บทนํา · 2016. 5. 25. · ให้ตรงกับทะเบ...

บทนา

กระทรวงสาธารณสข ไดใหความสาคญตอการพฒนาขอมลการเงนการคลง โดยนามากาหนดเปนนโยบายและใชประโยชนในดานตางๆ เชน ใชในการบรหารจดการกองทน กาหนดอตราคาบรการทางการแพทย พฒนาชดสทธประโยชนดานการรกษาพยาบาล เชนเดยวกน ในระดบหนวยงาน ผบรหารทกคนตองใชขอมลการเงนการบญช เพอการวางแผนการดาเนนงานเพอประกอบการตดสนใจ ใชเพอกากบตดตามผล วเคราะหสถานการณและปรบปรงประสทธภาพการทางานในดานตาง ๆ

การพฒนาระบบบญชของหนวยบรการ สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข เรมดาเนนการอยางจรงจงในป 2549 โดยไดรบความรวมมอจากฝายตางๆ ดวยดตลอดมา แตเนองจากนโยบายดานหลกประกนสขภาพมการพฒนาตอเนอง กจกรรมงานบรการทมความหลากหลายทงในรายละเอยดและวธปฏบต จงสงผลกระทบตอนโยบายบญชทใชและเปนปญหาตอผปฏบตงานงาน ทาใหมขอผดพลาดในการบนทกรายการและงบการเงนขาดความนาเชอถอ การตรวจสอบรบรองความถกตองของงบการเงนจงมความสาคญและถกกาหนดไวในการแผนการพฒนาประสทธภาพการบรหารจดการการเงนการคลงของหนวยงาน ดวยเหตผลสาคญ ประการแรกคอ เพอพสจนยนยนสถานะทางการเงนและผลการดาเนนงานวามความถกตองตามสถานการณทเปนอย การจดทาบญชไดถอปฏบตตามหลกการและนโยบายบญชภาครฐ รวมทงไดมการเปดเผยขอมลทจาเปนและถกตองตอสาธารณะและผใชงบการเงน ประการทสอง การตรวจสอบบญชจะชวยผบรหารหนวยงาน ใหไดทราบถงจดบกพรองของการดาเนนงานภายใน ทาใหสามารถวางแผนปองกนความเสยหาย ปดชองทางการทจรตและปองกนความเสยงทอาจเกดขน

กลมประกนสขภาพและนกบญชของเขตสขภาพจงไดรวมกนพฒนา “คมอตรวจสอบบญช สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข” เพอใหผตรวจสอบบญชประจาเขตและจงหวดใชเปนแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบ ในคมอจะมรายละเอยดวธการตรวจตามรายการตางๆทเกดขน คณะทางานหวงวาคมอเลมนไปใชประโยชนในการทางาน ชวยลดขอผดพลาดในการจดทาบญชและทาใหขอมลการเงนการบญชมความถกตองนาเชอถอยงขน

กลมประกนสขภาพ

2559

ขนตอนการตรวจสอบบญช

ตรวจสอบงบทดลอง

ตามหลกเกณฑการตรวจสอบงบทดลองป 2559 ของสานกงาน

ปลดกระทรวงสาธารณสข

ตรวจสอบดลทางบญช

ในงบทดลอง

ตรวจสอบความสมพนธ

ของรายการบญช

รายการบญชทเปนขอสงเกต

ตรวจสอบบญชแยกประเภท

ตรวจสอบการบนทกรายการและเอกสารประกอบรายการ

ปรบปรงรายการ

หลกเกณฑการตรวจสอบบญชหนวยบรการ สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข

การตรวจสอบบญช เปนกระบวนการตรวจสอบเอกสารหลกฐานทใชประกอบในการบนทกบญชเปนการดาเนนงานภายหลงจากทไดมการตรวจสอบบทดลอง มวตถประสงคเพอพสจนความถกตอง ครบถวนของงบการเงนทหนวยบรการไดจดทาขนวาตรงตามขอเทจจรง มขอมลทจาเปน และปฏบตตามระเบยบของทางราชการและหลกการนโยบายบญชของสานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข

กอนเรมกระบวนการตรวจสอบบญช ผตรวจสอบจะตองรวบรวมขอมลและทาความเขาใจระบบควบคมภายในของหนวยงานเพอประเมนความเสยงและผลกระทบ รวมทงศกษาหาขอมลและเอกสารทเกยวของกบงานตรวจสอบไดแก

ระเบยบของทางราชการทถอปฏบต เชน ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการเกบรกษาเงน และการนาเงนสงคลง ระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด ระเบยบกระทรวงสาธารณสขวาดวยเงนบารงของหนวยบรการในสงกดสานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข นโยบายบญชของสานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข

เอกสารหลกฐานและสญญาตางๆ ทหนวยบรการไดทาไวกบบคคลภายนอก เชนสญญาการ เชาสนทรพย สญญาจดซอจดจาง ขอตกลงเรองของบรจาค ฯ

ระบบการจดสรรเงนประเภทตางๆ ทหนวยบรการไดรบ เชน กองทนหลกประกนสขภาพ ถวนหนา กองทนประกนสงคม สวสดการรกษาพยาบาลขาราชการ เงนกองทนแรงงานตางดาวฯ

ขนตอนหรอคมอในการปฏบตงานของแผนกตางๆ ซงหนวยงานจดทาขนเปนการเฉพาะ จากนนจงดาเนนการตรวจสอบความถกตองของการบนทกทเปนเนอหาสาระสาคญ เชน

การรบรรายได-รายจาย เงนสดรบ-จาย การจดหาพสด ระบบสนคาคงคลง โดยการตรวจสอบใบสาคญการลงบญช การผานรายการ การคานวณยอดคงเหลอในบญชแยกประเภท การจดทารายละเอยดใหตรงกบบญชคมยอด การพสจนยอดเงนฝากธนาคาร ฯ

เทคนคในการตรวจสอบบญช เปนวธการทผตรวจสอบนามาใชเพอการรวบรวมหลกฐานและขอเทจจรงตางๆ ในการปฏบตงานของผตรวจสอบ แบงออกไดเปนหลายวธและมความยากงายตางกน การตรวจสอบรายการใดรายการหนงอาจจาเปนตองใชวธการตรวจสอบหลายวธเพอใหครอบคลมการตรวจสอบและเพอใหเกดความนาเชอถอตองบการเงน (ดภาคผนวก)

ในการเขยนรายงานเพอสรปผลการตรวจ ผตรวจสอบตองคานงถงประโยชนทผใชรายงานจะไดรบจากรายงาน ทงนรายงานการตรวจสอบตองมสาระสาคญ ตรงประเดน ไมคลมเครอ หลกเลยงการใชภาษาทไมชดเจน พรอมขอเสนอแนะทเปนประโยชนสามารถนาไปปฏบตไดและทสาคญคอ รายงานทเสนอตองเปนขอเทจจรงและมหลกฐานหรอเอกสารประกอบเสมอ

แนวทางการตรวจสอบบญชป 2559 1

แนวทางการตรวจสอบบญชป 2559 ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ

1. เงนสด 1. ตรวจสอบยอดเงนสดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนสด ใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบรายงานเงนคงเหลอประจาวนตรงกบบญชแยกประเภท 3. ตรวจสอบสาเนาใบเสรจรบเงน/ใบนาสงเงนคกบสมดเงนสดรบใหมการบนทกบญชถกตองครบถวน 4. ตรวจสอบหลกฐานการจายคกบสมดเงนสด

1. สาเนาใบเสรจรบเงน/หรอสรป ใบนาสง 2. สาเนาใบนาฝากเงน 3. รายงานเงนคงเหลอประจาวน 4. เอกสารประกอบการเบกจายเงน

2. เงนฝากคลง

1. ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนฝากคลงใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนฝากคลงใหตรงกบทะเบยนคมเงนฝากคลง 3. ตรวจสอบใบยนยนยอดจากคลงจงหวดใหตรงกบทะเบยนคมเงนฝากคลง

1. ใบยนยนยอดจากคลงจงหวด 2. ทะเบยนคมเงนฝากคลง 3. หนงสอยนยนยอดเงนฝากคลงจากสานกงานสาธารณสขจงหวด

3. เงนฝากธนาคาร

1. ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในสมดคฝากเงนฝากธนาคารหรองบเทยบยอดเงนฝากธนาคารใหตรงกบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภท (กรณมสมดเงนฝากธนาคารหลายบญชใหตรวจสอบกบบญชยอยในแตละบญช)

1. สมดคฝากเงนฝากธนาคาร 2. งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 3. ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

4. เงนทดรองราชการ

1.ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง ตรวจสอบเอกสารการใชเงนทดรองราชการกบทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

1.สมดคฝากเงนฝากธนาคาร 2.ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ 3.สญญาการยมเงน


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 5. ลกหนคารกษา UC- OPD ใน CUP 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอด

ในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคม 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) หรอ ใบสรปรายงานใหบรการผปวยนอก โดยเทคนคการสมตรวจ ในภาคผนวก

ใบสงยาหรอใบสรปรายงาน ใหบรการผปวยนอก

6. ลกหนคารกษา UC IPD

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอด ในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบรายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP คกบทะเบยนคมลกหนคารกษาพยาบาล 5. ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษาพยาบาล

1. ใบสรปคารกษาพยาบาล 2. Electronic File จากระบบของโรงพยาบาล 3. รายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP จากสานกงานหลกประกนสขภาพแหงชาต

7. ลกหนคารกษาพยาบาลตามจายUC –สทธ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอด ในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนราย CUP 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสงยาหรอใบสรปรายการคารกษาพยาบาลผปวยนอก


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 8. ลกหนคารกษาพยาบาล UC-

AE/HC/DMI

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา)โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสงยาหรอใบสรปรายการคารกษาพยาบาลผปวยนอก

9.

คาเผอหนสงสยจะสญ-ลกหนคารกษาพยาบาล

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทคาเผอหนสงสยจะสญลกหนคารกษาใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคงเหลอในทะเบยนคมลกหนวาคดคาเผอหนสงสยจะสญตรงกบยอดในบญชแยกประเภทและเปนไปตามหลกเกณฑการตงคาเผอหนสงสยจะสญและการตดหนสญสาหรบหนวยบรการในสงกดสานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข ท สธ 0209.03/ว278 ลงวนท 6 สงหาคม 2555

1. ใบสาคญการลงบญชทวไป 2. ทะเบยนคมลกหนคารกษาพยาบาล

10. ลกหนคารกษาUC-P&P เหมาจายรายหว 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคม 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) หรอ ใบสรปรายงานใหบรการผปวยนอก โดยเทคนคการสมตรวจ ในภาคผนวก



ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 11. ลกหนคารกษาพยาบาลเบกจาก

กรมบญชกลาง OPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคม 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) หรอใบสรปรายงานใหบรการผปวยนอก โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


12. ลกหนคารกษาพยาบาลเบกจากกรมบญชกลาง IPD

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล)โดยใชวธเลอกตวอยาง โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบรายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP คกบทะเบยนคมลกหนคารกษาพยาบาล 5.ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษาพยาบาล

1. ใบสรปคารกษาพยาบาล 2. Electronic File จากระบบของโรงพยาบาล 3. รายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP จากสานกงานหลกประกนสขภาพแหงชาต/สานกกลางสารสนเทศ

13. ลกหนคารกษาพยาบาลเบกจากองคการปกครองสวนทองถน OPD

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคม 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) หรอใบสรปรายงานใหบรการผปวยนอก โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก



ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 14. ลกหนคารกษาพยาบาลเบกจากองคการ

ปกครองสวนทองถน IPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบรายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP คกบทะเบยนคมลกหนคารกษาพยาบาล 5. ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษาพยาบาล

1. ใบสรปคารกษาพยาบาล 2. Electronic File จากระบบของโรงพยาบาล 3. รายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP จากสานกงานหลกประกนสขภาพแหงชาต/สานกกลางสารสนเทศ

15. ลกหนคารกษาพยาบาลเบกตนสงกด OPD



16. ลกหนคารกษาพยาบาลเบกตนสงกด IPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล)โดยใชวธเลอกตวอยาง โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษาพยาบาล

1. ใบสรปคารกษาพยาบาล 2. Electronic File จากระบบของโรงพยาบาล 3. หนงสอเรยกเกบ


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 17. ลกหนคารกษาพยาบาลประกนสงคม

OPD เครอขาย 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคม 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) หรอใบสรปรายงานใหบรการผปวยนอก โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


18. ลกหนคารกษาพยาบาลประกนสงคม IPD เครอขาย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล)โดยใชวธเลอกตวอยาง โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษาพยาบาล


19. ลกหนคารกษาประกนสงคม OPD – นอกเครอขาย




ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 20. ลกหนคารกษาประกนสงคม IPD – นอก

เครอขาย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษาพยาบาล


21. ลกหนคารกษาพยาบาล พรบ.ประกนภยบคคลท 3 OPD


1. ใบสงยาหรอใบสรปรายงาน ใหบรการผปวยนอก 2. หนงสอเรยกเกบ

22. ลกหนคารกษาพยาบาล พรบ.ประกนภยบคคลท 3 IPD




ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 23. ลกหนคารกษา-แรงงานตางดาว OPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอด

ในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคม 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) หรอใบสรปรายงานใหบรการผปวยนอก โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


24. ลกหนคารกษา-แรงงานตางดาว IPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษา

1. ใบสรปคารกษาพยาบาล 2. Electronic File จากระบบของโรงพยาบาล

25. ลกหนคารกษาพยาบาลแรงงานตางดาวตามจาย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนราย CUP 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ใบสงยาหรอใบสรปรายการคารกษาพยาบาลผปวยนอก 2. หนงสอเรยกเกบ


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 26. ลกหนคารกษาพยาบาลบคคลทมปญหา

สถานะและสทธ


1. ใบสงยาหรอใบสรปรายการคารกษาพยาบาลผปวยนอก 2. Electronic File จากระบบของโรงพยาบาล 3. หนงสอเรยกเกบ

27. ลกหนคารกษาพยาบาลอนๆ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบ Electronic File ใหตรงกบจานวนเงนทบนทกบญชลกหนคารกษาฯ

1. ใบสงยาหรอใบสรปรายการคารกษาพยาบาลผปวยนอก 2. Electronic File จากระบบของโรงพยาบาล 3. หนงสอเรยกเกบ

28. ลกหนบรการอนๆ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมลกหนรายตว 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปคารกษาพยาบาล) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ใบสงยาหรอใบสรปรายการคารกษาพยาบาลผปวยนอก 2. หนงสอเรยกเกบ


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 29. ลกหนเงนยม

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนยมใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนยมใหตรงกบยอดในทะเบยนคมลกหนเงนยมรายตว 3. ตรวจสอบสญญาเงนยมทกฉบบใหตรงกบทะเบยนคมลกหน เงนยม และตรวจสอบการสงเงนชาระคนเงนยมเปนไปตามระเบยบกระทรวงการคลง

1. สญญาการยมเงน 2. รายงานลกหนเงนยมคงเหลอประจาเดอน

30. ยาคงเหลอ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทวาตรงกบรายงานวสดคงเหลอแยกแตละประเภทหรอไม 2. ตรวจสอบบญชคมวสดกบ Stock Card วามยอดคงเหลอเทากน 3. สมตรวจนบวสดคงเหลอในคลงกบ Stock Card โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ใบรายงานวสดคงเหลอแยกแตละประเภท 2. บญชคมวสด 3. Stock Card

31. เวชภณฑมใชยาและวสดการแพทยคงเหลอ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทวาตรงกบรายงานวสดคงเหลอแยกแตละประเภทหรอไม 2. ตรวจสอบบญชคมวสดกบ Stock Card วามยอดคงเหลอเทากน 3. สมตรวจนบวสดคงเหลอในคลงกบ Stock โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


32. วสดทนตกรรม 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทวาตรงกบรายงานวสดคงเหลอแยกแตละประเภทหรอไม 2. ตรวจสอบบญชคมวสดกบ Stock Card วามยอดคงเหลอเทากน 3. สมตรวจนบวสดคงเหลอในคลงกบ Stock Card โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก



ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 33. วสดวทยาศาสตรการแพทยคงเหลอ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทวาตรงกบรายงาน

วสดคงเหลอแยกแตละประเภทหรอไม 2. ตรวจสอบบญชคมวสดกบ Stock Card วามยอดคงเหลอเทากน 3. สมตรวจนบวสดคงเหลอในคลงกบ Stock Card โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


34. วสดคงเหลอ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทวาตรงกบรายงานวสดคงเหลอแยกแตละประเภทหรอไม 2. ตรวจสอบบญชคมวสดกบ Stock Card วามยอดคงเหลอเทากน 3. สมตรวจนบวสดคงเหลอในคลงกบ Stock Card โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


35. รายไดคางรบ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบการบนทกบญชในสมดรายวนทวไป 3. ตรวจทะเบยนคมการเบกเงน/สมดเบกเงนหนวยงานยอยใหตรงกบบญชแยกประเภท

1. ใบสาคญการลงบญชทวไป 2. ทะเบยนคมการเบกเงน /สมดเบกเงนหนวยงานยอย แบบ 4244 สาหรบ รพช.

36. เงนฝากสถาบนการเงน – งบลงทน

1. ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในสมดคฝากเงนฝากธนาคารหรองบเทยบยอดเงนฝากธนาคารใหตรงกบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภท

1. สมดคฝากเงนฝากธนาคาร 2. งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 3. ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 37. อาคารและสงปลกสราง

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมสนทรพย 3. ตรวจสอบความครบถวนโดยสมตรวจรายการในทะเบยนคมทรพยสนใหตรงอาคาร โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบความมอยจรงโดยสมตรวจอาคารวามรายการในทะเบยนคมทรพยสนหรอไม โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ทะเบยนคมทรพยสน 2. ใบสาคญการลงบญชทวไป

38. ครภณฑ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมสนทรพย 3. ตรวจสอบความครบถวนโดยสมตรวจรายการในทะเบยนคมทรพยสนใหตรงครภณฑ โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบความมอยจรงโดยสมตรวจอาคารวามรายการในทะเบยนคมทรพยสนหรอไม โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ทะเบยนคมทรพยสน 2. ใบสาคญการลงบญชทวไป

39. สนทรพยไมมตวตน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมสนทรพย 3. ตรวจสอบความครบถวนโดยสมตรวจรายการในทะเบยนคมทรพยสนใหตรงสนทรพยไมมตวตน

1. ทะเบยนคมสนทรพย 2. สญญาการเชา 3. หลกฐานการจดสทธบตร 4. สญญาการจดจาง


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 40. คาเสอมราคาสะสมอาคารสงปลกสราง 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบ

แสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบการคดคาเสอมราคาจากทะเบยนคมทรพยสนถาวร โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ทะเบยนคมสนทรพย 2. ใบสาคญการลงบญชทวไป

41. คาเสอมราคาสะสมครภณฑ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบการคดคาเสอมราคาจากทะเบยนคมทรพยสนถาวร โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


42. คาตดจาหนายสะสม 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบการคดคาเสอมราคาจากทะเบยนคมทรพยสนถาวร โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


43. สนทรพยไมหมนเวยนอน

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท

1. เอกสารการจดจาง 2. หนงสอการตรวจรบของคณะกรรมการ 3. ใบสาคญการลงบญชทวไป


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 44. เจาหนการคา

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทวาตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทวาตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมเจาหนรายตว 3. ตรวจสอบความมอยจรง โดยสมตรวจทะเบยนคมเจาหนรายตวกบเอกสารประกอบการบนทกบญชเจาหน โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบความครบถวน โดยสมตรวจรายการตรวจรบ/ทะเบยนคมการตรวจรบจากหนวยจดซอ กบทะเบยนคมเจาหนการคา โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ใบสงของ 2. ใบนาสงหนจากพสด 3. รายการตรวจรบ/ทะเบยนคมการตรวจรบจากหนวยจดซอ

45 เจาหนคารกษาพยาบาล

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมเจาหนรายหนวยบรการ 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. หนงสอแจงหน 2. ทะเบยนคมหนงสอรบจากฝาย บญช

46. เงนกองทน UC

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนกองทน UC ใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท 3. ตรวจสอบใบสาคญการลงบญชทวไป/ใบสาคญการลงบญชดานรบกบหนงสอแจงการโอนเงน 4. ตรวจสอบทะเบยนคมรายไดคารกษา UC รบลวงหนากบหนงสอแจงการโอนเงนและบญชแยกประเภท

1. หนงสอแจงการโอนเงน 2. สาเนาใบเสรจรบเงน 3. สมดคฝากเงนฝากธนาคาร 4. ใบสาคญการลงบญชทวไป/ใบสาคญการลงบญชรบ 5. ทะเบยนคมรายไดคารกษา UC รบลวงหนา


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 47. เงนรบฝากกองทน UC (งบลงทน) 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนรบฝากและเงน

ประกนใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท 3. ตรวจสอบรายงานเงนรบฝากและเงนประกนคงเหลอกบบญชแยกประเภทและทะเบยนคมเงนฝากและเงนประกน

1. สาเนาใบเสรจรบเงน 2. รายงานเงนรบฝากและเงนประกนคงเหลอ

48. เงนกองทนประกนสงคม

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนกองทน ประกนสงคมใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท 3. ตรวจใบสาคญการลงบญชกบหนงสอแจงการโอนเงนและบญชแยกประเภท

1. หนงสอแจงการโอนเงน 2. สาเนาใบเสรจรบเงน 3. สมดคฝากเงนฝากธนาคาร 4. ใบสาคญการลงบญช

49. เงนกองทนแรงงานตางดาว

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนกองทนแรงงานตางดาววาตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชวาตรงกบรายการในบญชแยกประเภท 3. ตรวจสอบใบสาคญการลงบญชกบสาเนาใบเสรจรบเงน และเอกสารการขนทะเบยนแรงงานตางดาว

1. สาเนาใบเสรจรบเงน 2. ใบสาคญการลงบญช 3. ตรวจสอบเอกสารการขนทะเบยนแรงงานตางดาว/หนงสอแจงการโอนเงนจาก สสจ.

50. เงนมดจา

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนรบฝากและเงนประกนใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท 3. ตรวจสอบรายงานเงนรบฝากและเงนประกนคงเหลอกบบญชแยกประเภทและทะเบยนคมเงนฝากและเงนประกน

1. สาเนาใบเสรจรบเงน 2. สาเนาฎกานอกงบประมาณ 3. หลกฐานการจายเงน 4. รายงานเงนรบฝากและเงนประกนคงเหลอ


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 51. เงนรบฝากอนๆ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนรบฝากและเงนประกนใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท 3. ตรวจสอบรายงานเงนรบฝากและเงนประกนคงเหลอกบบญชแยกประเภทและทะเบยนคมเงนฝากและเงนประกน

1. สาเนาใบเสรจรบเงน 2. สาเนาฎกานอกงบประมาณ 3. หลกฐานการจายเงน 4. รายงานเงนรบฝากและเงนประกนคงเหลอ

52. รายไดรบลวงหนา 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชวาตรงกบรายการในบญชแยกประเภท 3. ตรวจสอบใบสาคญการลงบญชกบสาเนาใบเสรจรบเงน

1. สาเนาใบเสรจรบเงน 2. ใบสาคญการลงบญช

53. คาใชจายคางจาย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทคาใชจายคางจายใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท

1. ใบสาคญการลงบญช 2. ใบแจงหน 3. ใบสาคญการเบกเงน

54. หนสนหมนเวยนอน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทคาใชจายคางจายใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท


55. เงนทดรองราชการรบจากคลง 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทเงนทดรองราชการรบจากคลงใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบใบสาคญการลงบญชกบรายงานจากระบบ GFMIS

1. ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ 2. รายงานจากระบบ GFMIS


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 56. รายไดรอการรบร

ตรวจสอบจากบญชแยกประเภททวไป และสมดเงนฝากธนาคาร (เงนฝากธนาคารนอกงบประมาณ – ทมวตถประสงคเฉพาะ ทเปนเงนบรจาคเพยงบญชเดยว)

1. หนงสอระบวตถประสงค 2. สมดเงนฝากธนาคาร 3. ใบสาคญการลงบญชดานทวไป

57. หนสนระยะยาวอน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทคาใชจายคางจายใหตรงกบยอดในงบแสดงฐานะการเงน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท


58. ทนตงตน ตรวจสอบยอดบญชทนจะตองไมมการเคลอนไหว บญชแยกประเภททน 59. ยอดสะสมยกมา

ตรวจสอบการปรบปรงเกยวกบบญชรายไดและคาใชจายของปงบประมาณปกอน

ใบสาคญการลงบญชทวไปพรอมเอกสารประกอบ

60. รายไดคารกษา OPD-UC ใน CUP 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษา พยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสรปรายการคารกษาพยาบาล หรอ Electronic File /ใบสงยา

61. รายไดคารกษาพยาบาล UC-IPD เหมาจายรายหว

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษา พยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสรปรายการคารกษาพยาบาล หรอ Electronic File /ใบสงยา


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 62. รายไดคารกษา OPD-UC นอก CUP ใน

จงหวด 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษา พยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบบญชแยกประเภทสวนตางคารกษาพยาบาลทสง/ตากวา กบสาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตคณะกรรมการระดบจงหวด

1. ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา 2. สาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตคณะกรรมการระดบจงหวด 3. ใบสาคญการลงบญชดานทวไป

63. รายไดคารกษา OPD-UC นอก CUP ตางจงหวด

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษา พยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบบญชแยกประเภทสวนตางคารกษาพยาบาลทสง/ตากวา กบสาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตคณะกรรมการเขตรอยตอ

1. ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา 2. สาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตคณะกรรมการเขตรอยตอ 3. ใบสาคญการลงบญชดานทวไป


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 64. รายไดคารกษา OPD-UC นอก CUP ตาง

สงกด สป. 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน 3. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษา พยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 4. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 5. ตรวจสอบบญชแยกประเภทสวนตางคารกษาพยาบาลทสง/ตากวา กบสาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตของหนวยบรการ

1. ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา 2. สาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตของหนวยบรการ 3. ใบสาคญการลงบญชดานทวไป

65. รายไดคารกษา UC AE/HC/DMI

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษา พยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชกบหนงสอตอบกลบ REP โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ใบสาคญการลงบญชทวไป 2. หนงสอตอบกลบ REP

66. รายไดจากกองทน UC - OPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนกบใบสาคญการลงบญชทวไป

1. ใบสาคญการลงบญชทวไป 2. หนงสอแจงการโอนเงน

67. รายไดจากกองทน UC- IPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนกบใบสาคญการลงบญชทวไป



ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 68. รายไดจากกองทน UC - P&P เหมา

จายรายหว 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนกบใบสาคญการลงบญชทวไป


69. รายไดกองทน UC P&P อน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทตามงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนและใบเสรจรบเงนโดยใชวธเลอกตวอยางโดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. หนงสอแจงการโอนเงน 2. สาเนาใบเสรจรบเงน

70. รายไดกองทน UC- ตามผลงาน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทตามงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนและใบเสรจรบเงนโดยใชวธเลอกตวอยางโดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


71. รายไดกองทน UC- อนๆ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทตามงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนและใบเสรจรบเงนโดยใชวธเลอกตวอยางโดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก


72. รายไดคารกษาเบกตนสงกด

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา)โดยใชวธเลอกตวอยาง โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

1. ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา 2. สาเนาหนงสอเรยกเกบ


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 73. รายไดคารกษาเบกจายตรง

กรมบญชกลาง IPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษาพยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบบญชแยกประเภทสวนตางคารกษาพยาบาลทสง/ตากวา กบสาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตของหนวยบรการ

1. ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา 2. Statement ตอบกลบ/รายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP

74. รายไดคารกษาเบกจายตรง อปท. OPD

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา

75. รายไดคารกษาเบกจายตรง อปท. IPD 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษาพยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบบญชแยกประเภทสวนตางคารกษาพยาบาลทสง/ตากวา กบสาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตของหนวยบรการ

1. ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา 2. Statement ตอบกลบ/รายงานผลการตอบกลบขอมลเบองตน : REP


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 76. รายไดคารกษาประกนสงคมเครอขาย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษาพยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 4. ตรวจสอบบญชแยกประเภทสวนตางคารกษาพยาบาลทสง/ตากวา กบสาเนาหนงสอการเรยกเกบ/มตของหนวยบรการ

1. ใบสงยา/ใบสรปรายการการ ใหบรการผปวยนอก/ใบสรปคารกษาพยาบาล 2. หนงสอแจงการโอนเงนจาก Main Contractor งวดหลงสด

77. รายไดคารกษาประกนสงคมนอกเครอขาย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษาพยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสงยา/ใบสรปรายการการให บรการผปวยนอก/ ใบสรปคารกษาพยาบาล/สาเนาหนงสอเรยกเกบ

78. รายไดกองทนประกนสงคม 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนกบใบสาคญการลงบญชทวไป

1. หนงสอแจงการโอนเงน 2. ใบสาคญการลงบญชดานทวไป


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 79. รายไดคารกษาแรงงานตางดาวนอก

CUP

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษาพยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช(ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสงยา/ใบสรปรายการการให บรการผปวยนอก/ ใบสรปคารกษาพยาบาล/สาเนาหนงสอเรยกเกบ

80. รายไดกองทนแรงงานตางดาว 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

1. หนงสอแจงการโอนเงน 2. ใบสาคญการลงบญชดานทวไป

81. รายไดคารกษาบคคลทมปญหาสถานะและสทธนอก CUP

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบยอดลกหนคารกษาพยาบาลกบรายไดคารกษาพยาบาลรายไดทเกดขนระหวางเดอนใหตรงกน 3. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสรปรายการคารกษาพยาบาลหรอ Electronic File /ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสงยา/ใบสรปรายการการใหบรการผปวยนอก/ ใบสรปคารกษาพยาบาล/สาเนาหนงสอเรยกเกบ

82. รายไดคารกษา พรบ.รถ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก

ใบสงยา/ใบสรปรายการการ ใหบรการผปวยนอก/ ใบสรปคารกษาพยาบาล


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 83. รายไดคารกษาพยาบาลอนๆ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 3. ตรวจสอบสาเนาใบเสรจรบเงนกบใบสรปรายงานการรบเงนประจาวน

1. ใบสงยา/ใบสรปรายการการใหบรการผปวยนอก/ใบสรปคารกษาพยาบาล/ Electronic File 2. สาเนาใบเสรจรบเงน 3. ใบสรปรายงานการรบเงนประจาวน

84. รายไดคาบรการอนๆ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญช (ใบสงยา) โดยเทคนคการสมตรวจในภาคผนวก 3. ตรวจสอบสาเนาใบเสรจรบเงนกบใบสรปรายงานการรบเงนประจาวน

1. ใบสงยา/ใบสรปรายการการใหบรการผปวยนอก/ใบสรปคารกษาพยาบาล/ Electronic File/หนงสอเรยกเกบ 2. สาเนาใบเสรจรบเงน 3. ใบสรปรายงานการรบเงนประจาวน

85. รายไดงบประมาณสวนบคลากร

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบรายการในบญชแยกประเภท

1. สรปรายละเอยดการจายเงนเดอน สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข (เบกจายเงนเดอน) ประจาเดอน กรณขาราชการ ลกจางประจา 2. ใบขอเบก (ขบ.) จากระบบ GFMIF กรณพนกงานราชการ

86. รายไดจากการชวยเหลอเพอการดาเนนงานจากหนวยงานอนๆ

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงน/หนงสอแจงการโอนเงนกบบญชแยกประเภท

1. สาเนาใบเสรจรบเงน 2. หนงสอแจงจากหนวยงานทใหการชวยเหลอ


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 87. รายไดจากงบประมาณแผนดน-งบ

ลงทน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

ใบขอเบก (ขบ.) จากระบบ GFMIF

88. รายไดงบลงทน UC 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงนกบสาเนาใบเสรจรบเงน กบแผนงบลงทนประจาป

1. หนงสอแจงการโอนเงน 2. สาเนาใบเสรจรบเงน 3. แผนงบลงทนประจาป

89. รายไดจากงบประมาณแผนดน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

ใบขอเบก (ขบ.) จากระบบ GFMIF

90. รายไดจากการรบบรจาค 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบสาเนาใบเสรจรบเงน/หนงสอแจงการบรจาค 3. ทดสอบการคานวณคาเสอมราคาสะสม

1. สาเนาใบเสรจรบเงน 2. หนงสอแจงการบรจาค 3. ทะเบยนคมสนทรพย (กรณไดรบบรจาคเปนสนทรพย)

91 รายไดดอกเบย 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

สมดคฝากเงนฝากธนาคาร

92. สนทรพยรบโอนจากแมขาย(ไมใชเงน UC)

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

หนงสอแจงการโอน


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 93. หนสญไดรบคน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบ

แสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงน/สาเนาใบเสรจรบเงนกบรายงานการตดหนสญ

1. ใบสาคญการลงบญช 2. หนงสอแจงการโอนเงน/สาเนาใบเสรจรบเงน 3. ทะเบยนคมลกหน/รายงานการตดหนสญ

94. รายไดอน ๆ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหนงสอแจงการโอนเงน/หนงสอแจงการโอนเงนกบบญชแยกประเภท

สาเนาใบเสรจรบเงน/หนงสอแจงการโอนเงน

95. ตนทนยา

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบใบรายงานวสดคงเหลอ (ยา) กบบญชแยกประเภท 3. ทดลองคานวณยอดยาใชไปใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

รายงานวสดคงเหลอของคลงตางๆ โดยมผเซนชอรบรองความถกตองของขอมลเสมอ

96. ตนทนเวชภณฑมใชยาและวสดการแพทย



97. ตนทนวสดวทยาศาสตรการแพทย 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบใบรายงานวสดคงเหลอ (ยา) กบบญชแยกประเภท 3. ทดลองคานวณยอดยาใชไปใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท



ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 98. เงนเดอนและคาจางประจา

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบสรปรายละเอยดการจายเงนเดอน สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข (เบกจายเงนเดอน) ประจาเดอน

1. สรปรายละเอยดการจายเงนเดอน สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข (เบกจายเงนเดอน) ประจาเดอน กรณขาราชการ ลกจางประจา 2. ใบขอเบก (ขบ.) จากระบบ GFMIF กรณพนกงานราชการ

99. คาจางชวคราว

ตรวจสอบการบนทกบญชคาใชจายทปรากฏในงบทดลองกบใบสาคญการลงบญช(VOUCHER) ทแนบหลกฐานการจายวาถกตองหรอไม

1. บญชแยกประเภทคาใชจาย 2. ใบสาคญการลงบญช (VOUCHER) แนบหลกฐานการจาย 3. คาสงจางชวคราว

100. คาจางพนกงานกระทรวงสาธารณสข ตรวจสอบการบนทกบญชคาใชจายทปรากฏในงบทดลองกบใบสาคญการลงบญช (VOUCHER) ทแนบหลกฐานการจายวาถกตองหรอไม

1. งบทดลอง 2. บญชแยกประเภทคาใชจาย 3. ใบสาคญการลงบญช (VOUCHER) แนบหลกฐานการจาย 4. คาสงจางพนกงานกระทรวงสาธารณสข

101. คาจางเหมาบคลากร ตรวจสอบการบนทกบญชคาใชจายทปรากฏในงบทดลองกบใบสาคญการลงบญช(VOUCHER) ทแนบหลกฐานการจายวาถกตองหรอไม

1. บญชแยกประเภทคาใชจาย 2. ใบสาคญการลงบญช (VOUCHER) แนบหลกฐานการจาย 3. คาสงจางพนกงานกระทรวงสาธารณสข


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 102. คาตอบแทน


หลกฐานการจายเงนคาตอบแทน/ใบสาคญการลงบญชดานทวไป (คางจาย)

103. คาใชจายบคลากรอน 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงน/ใบแจงหน

1. หลกฐานการจายเงน/ใบแจงหน 2. ใบสาคญการลงบญชทวไป

104. คาใชสอย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงน/ใบแจงหน


105. คาสาธารณปโภค

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงน/ใบแจงหน


106. วสดใชไป



107. คารกษาตามจาย

1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบการบนทกบญชกบหนงสอเรยกเกบ/เอกสารในการเรยกเกบ/หนงสอแจงการโอนเงน/หนงสอแจงการหก OP Refer จาก สปสช.

1. หนงสอแจงหนจากหนวยงานทรบการสงตอ/ประกอบการตรวจสอบเรยกเกบ / เอกสารในกรณตามจาย 2. REP / หนงสอแจงการโอนเงน/หนงสอแจงการหก OP Refer จาก สปสช.


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 108. คาจางตรวจทางหองปฏบตการ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบ

แสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงน/ใบแจงหน

1. หลกฐานการจายเงน/ใบแจงหน 2. ใบสาคญการลงบญช

109. คาเสอมราคา 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

1. ใบสาคญการลงบญช 2. ทะเบยนคมสนทรพย

110. หนสงสยจะสญ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท 3. ทดสอบการคานวณหนสงสยจะสญ

1. ใบสาคญการลงบญช 2. ทะเบยนคมลกหน

111. หนสญ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

1. บนทกขออนมตตดหนสญ 2. ทะเบยนคมลกหน

112. คาใชจายโครงการ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

หลกฐานการจายเงน

113. สนทรพยโอนใหลกขาย(ทไมใช UC) 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท

หนงสอแจงการโอน


ลาดบ รายการ วธการตรวจสอบ เอกสารทใชในการตรวจสอบ 114. คาใชจายโครงการ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบ

แสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกบญชใหตรงกบยอดในบญชแยกประเภท


115. คาใชจายโครงการ PP -บคคลทมปญหาสถานะและสทธ



116. คาใชจายอน ๆ 1. ตรวจสอบยอดคงเหลอในบญชแยกประเภทใหตรงกบยอดในงบแสดงผลการดาเนนงาน/งบทดลอง 2. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงน/ใบแจงหน


ภาคผนวก เทคนคการตรวจสอบ (Audit Technique)

เทคนคการตรวจสอบ (Audit Technique) หมายถง วธการตรวจสอบทดทผตรวจสอบควรนามาใชในการรวบรวมขอมลหลกฐานตาง ๆ เพอใหไดหลกฐานทดและเสยคาใชจายนอยทสด เปนทยอมรบของผปฏบตงานโดยการตรวจสอบเปนไปตามวตถประสงคและแผนการตรวจสอบทกาหนด ดงนนผตรวจสอบจะตองมความรความเขาใจในวธการตรวจสอบแบบตาง ๆ และเลอกใชเทคนคการตรวจสอบใหเหมาะสมกบเรองทจะตรวจสอบในแตละกรณเนองจากเทคนคการตรวจสอบแตละเทคนคมความยากงายตางกน และใหไดมาซงหลกฐานความเชอถอไมเทากนเมอใชกบบคคลหรอสถานการณตางกน นอกจากนแตละเทคนคการตรวจสอบกมขอจากดในการนาไปใช ทาใหในบางครงผตรวจสอบอาจใชเทคนคการตรวจสอบหลายอยางมาประกอบกน เพอใหไดมาซงหลกฐานทเพยงพอทผตรวจสอบจะเสนอความเหนและขอเสนอแนะไวในรายงานผลการปฏบตงาน เทคนคทใชในการตรวจสอบโดยทวไป มดงน

1. การสมตวอยาง เปนการเลอกขอมลแตเพยงบางสวน ซงสามารถใชเปนตวแทนของขอมลทงหมดเพอนามาตรวจสอบ การ

สมตวอยางตองใหสอดคลองกบวตถประสงคของการตรวจสอบ โดยคานงถงวาขอมลทงหมดมโอกาสไดรบการเลอกเทา ๆ กน ผลทไดรบจงจะแสดงสภาพทเปนจรงหรอใกลเคยงความจรงมากทสด ซงในปจจบนนยมใชกนอย4 วธ คอ

1.1 วธ Random Sampling เปนการเลอกตวอยางจานวนหนงจากขอมลทงหมดโดยใหแตละหนวยของขอมลมโอกาสทจะไดรบเลอกเทาเทยมกนและเปนไปอยางยตธรรม เชน การจบสลากเปนตน

1.2 วธ Systematic Sampling เปนการเลอกตวอยางโดยการกาหนดระยะหรอชวงตอนของตวอยางทจะเลอกดวยวธแบงไวเทา ๆ กน เชน เลอกตวอยางใบสาคญ 1 ฉบบ จากใบสาคญทก ๆ 15 ฉบบ เปนตน ความหางของระยะหรอชวงตอนขนอยกบจานวนขอมลและจานวนตวอยางทตองการ

ขอมลทนามาเลอกตวอยางดวยวธนตองมคณสมบตเหมอนกน และมการจดเรยงลาดบของขอมลอยางถกตองและครบถวน ผตรวจสอบตองระวงในการกาหนดระยะของตวอยางวาตองไมเปนผลใหขอมลทงหมดถกเลอกหรอมไดรบการเลอกเลยดวย

1.3 วธการแบงขอมลออกเปนกลม 1.3.1 Stratified Sampling เปนการเลอกตวอยางของขอมลทมลกษณะแตกตางกนโดยม

วธดาเนนการเปน 2 ขนตอน คอ 1) แบงขอมลออกเปนกลมโดยการรวบรวมขอมลทมลกษณะเหมอนกนไวในกลมเดยวกน 2) สมเลอกตวอยางจากแตละกลมเหลานนอกครงหนง โดยวธการสมตวอยางอาจแตกตางกน

ไปในแตละกลม เพอใหไดตวอยางทด มความถกตองและเชอถอได วธนเหมาะสาหรบการตรวจสอบพสดครภณฑทมปรมาณมาก และสถานทเกบมหลายแหง ซง

ทาใหขอมลมโอกาสไดรบการสมตรวจสอบเทาเทยมกน

1.3.2 Cluster Sampling เปนการเลอกตวอยางของขอมลทมคณลกษณะคลายคลงกนโดยมวธดาเนนการเปน 2 ขนตอน คอ

1) แบงขอมลออกเปนกลมโดยกาหนดจานวนเทากน ซงถอตาแหนงทตงหรอการเกบรวบรวมรายการเปนเกณฑ สาหรบการกาหนดจานวนกลมและจานวนรายการในแตละกลมขนอยกบลกษณะและปรมาณของขอมลทมอยทงหมด

2) สมเลอกกลมตาง ๆ ทแบงไวมาเปนตวอยาง กลาวคอ เลอกทงกลมมาเปนตวอยางในการสมเลอกตวอยางน ซงจะเปนจานวนมากนอยเพยงใดขนอยกบลกษณะและขนาดของขอมล

1.4 วธ Selective หรอ Judgement Sampling เปนการเลอกขอมลทขนอยกบการตดสนใจของผตรวจสอบวาจะพจารณาเลอกสมตวอยางใดบาง โดยตวอยางทสมเลอกนนควรเปนสงของทมคณลกษณะพเศษซงเคลอนยายหรอหยบฉวยได และอาจกอใหเกดการทจรตไดดวย

2. การตรวจนบ เปนการพสจนจานวนและสภาพของสงทตรวจนบวามอยครบถวนตามทบนทกไวหรอไมสภาพของสงของ

นนเปนอยางไร อยในสภาพชารดเสยหายหรอไม มการเกบรกษาอยางไร โดยปกตการตรวจนบนจะใชการตรวจสอบเงนสด วสด ครภณฑและยานพาหนะ เปนตน

ขอจากด 1. สนทรพยทตรวจนบจะตองมรปราง หรอมหลกฐานทสามารถแสดงสภาพของสนทรพยนน เชน เชค

พนธบตรรฐบาล ตวสญญาใชเงน เปนตน 2. การตรวจนบมใชเปนเครองพสจนกรรมสทธของสนทรพยเสมอไป

3. การยนยนยอด เปนการขอใหบคคลทไมใชผรบตรวจซงทราบเรองเกยวกบหลกฐานตาง ๆ ใหการยนยนเปนลายลกษณ

อกษรมายงผตรวจสอบโดยตรง การยนยนนเมอปฏบตอยางถกตองจะถอเปนหลกฐานทเชอถอไดมากทสด เนองจากบคคลดงกลาวไมจาเปนตองปดบงขอเทจจรง เทคนคนสวนใหญใชกบการยนยนยอดเงนฝากธนาคาร หรอสนทรพยซงอยในความครอบครองของบคคลอน

ขอจากด อาจไมไดรบความรวมมอตอบยนยนมาใหผตรวจสอบทราบ หรอมขอขดของอน ๆ ททาใหคาตอบทไดรบมจานวนนอยเกนสมควร เชน หนงสอยนยนยอดไมถงมอผรบ เปนตนซงทาใหการตรวจสอบเรองนนไมไดรบหลกฐานอยางเพยงพอ

4. การตรวจสอบเอกสารใบสาคญ เปนการตรวจสอบเอกสาร หลกฐานประกอบการลงบญช ซงเอกสารเหลานพสจนความถกตองของรายการ

ทลงไวในสมดบญชได วธการตรวจนเรยกวา “Vouching” ทงน ผตรวจสอบควรตรวจสอบเอกสารโดยระมดระวงวา - เปนเอกสารจรง ไมใชเอกสารปลอมหรอผานการแกไข - มการบนทกรายการโดยถกตอง ครบถวน - มการอนมตรายการตามระเบยบของทางราชการ

ขอจากด 1. เอกสารอาจมการปลอมแปลงแกไขหรอจดทาใหม โดยเฉพาะอยางยงในกรณทระบบการควบคมภายใน

ไมรดกมหรอขาดการแบงแยกหนาทอยางเหมาะสม

2. การตรวจเอกสารบางครง อาจไมแสดงถงสภาพทมอยจรง เชน การตรวจสอบทะเบยนรถยนตทไมสามารถพสจนวามตวรถยนตอยจรง เปนตน

5. การคานวณ เปนการพสจนความถกตองของตวเลข ซงถอเปนหลกฐานทเชอถอไดมาก ผตรวจสอบควรทาการทดสอบ

ตวเลขทกครง เพอใหแนใจวายอดทแสดงเปนยอดทถกตอง กรณทมการบวกเลขโดยมกระดาษบวกเลขดวยเครองคดไวผตรวจสอบควรทดสอบตวเลขอกครง เนองจากผรจกใชเครองบวกเลขอาจใชเทคนคพลกแพลง ทาใหยอดรวมทแสดงไวในกระดาษบวกเลขแสดงยอดทผดไปจากความเปนจรง

ขอจากด พสจนไดเพยงความถกตองของผลลพธ แตไมไดพสจนแหลงทมาของตวเลขทนามาคานวณ

6. การตรวจสอบการผานรายการ เปนการตรวจสอบความถกตองและครบถวนของการผานรายการจากสมดบนทกรายการขนตนไปยงสมด

บนทกรายการขนปลาย วธการตรวจนเรยกวา “Posting” ซงเปนวธการตรวจทสาคญมากอกวธหนง

ขอจากด เชนเดยวกบการคานวณ คอ เปนการพสจนความถกตองของการคดลอกขอมลจากสมดบนทกรายการขนตนไปยงสมดบนทกรายการขนปลาย แตไมไดพสจนความสมบรณของรายการแตอยางใด เชน ไมไดพสจนความถกตองของการบนทกบญชตามเอกสารหลกฐาน เปนตน

7. การตรวจสอบบญชยอยและทะเบยน เปนการตรวจสอบวายอดคงเหลอและรายการในบญชยอยและทะเบยนสมพนธกบบญชคมหรอไม

ขอจากด พสจนไดเพยงความถกตองของยอดคงเหลอในบญชยอยหรอทะเบยนกบบญชคม แตควรใชรวมกบเทคนคการตรวจสอบความถกตองของบญชวธอน ๆ ดวย เชน เทคนคการตรวจสอบการผานรายการ เทคนคการคานวณ เปนตน

8. การตรวจหารายการผดปกต เปนการตรวจรายการในสมดบญชตาง ๆ หรอแหลงขอมลอน ๆ วามรายการผดปกตหรอไม ซงอาจทาให

พบขอผดพลาดทสาคญได ทงนตองอาศยความร ความชานาญและประสบการณของผตรวจสอบเปนสาคญ

ขอจากด รายการผดปกตมใชหลกฐาน แตเปนเครองชใหทราบถงความจาเปนทจะตองหาหลกฐานดวยเทคนคอนประกอบ

9. การตรวจสอบความสมพนธของขอมล เปนการตรวจสอบรายการทเกยวของสมพนธกน เนองจากขอมลของรายการหนง ๆอาจมความสมพนธกบ

รายการอน ๆ ได รายการทเกยวของสมพนธกนปรากฏอยอยางถกตองยอมแสดงความถกตองของบญชไดระดบหนง ฉะนน ผตรวจสอบจงควรตรวจสอบรายการทมความสมพนธกนควบคกนไป

10. การวเคราะหเปรยบเทยบ เปนการศกษาและเปรยบเทยบความสมพนธและความเปลยนแปลงของขอมลตาง ๆ วาเปนไปตามท

คาดหมาย หรอเปนไปตามควรหรอไม อนจะชวยใหเหนวาตองใชวธการตรวจสอบอนเพมเตมหรออาจลดขอบเขตการตรวจสอบลงได

การวเคราะหเปรยบเทยบมวธการดงน 1. เปรยบเทยบขอมลของงวดปปจจบนกบงวดปกอน 2. เปรยบเทยบขอมลของงวดปปจจบนกบประมาณการ

หากผลของการวเคราะหเปรยบเทยบพบวามความแตกตางทเปนสาระสาคญตอการตรวจสอบ ผตรวจสอบจะตองสอบถามเหตผลจากหนวยรบตรวจ และใชเทคนคการตรวจสอบอนเพมเตม

11. การสอบถาม เปนการสอบถามผทเกยวของ เพอใหไดขอเทจจรงตาง ๆ การสอบถามอาจทาไดทงเปนลายลกษณอกษร

หรอดวยวาจา การสอบถามเปนลายลกษณอกษร อาจใชแบบสอบถาม และกาหนดคาถามเพอใหไดคาตอบวา “ใช” หรอ

“ไมใช” หรออาจเปนคาถามทกระตนใหผตอบใชความคดของตนเองกไดขนอยวาผตรวจสอบตองการคาตอบในลกษณะใด ทงนคาถามทใชควรมลกษณะตอเนองกน

การสอบถามดวยวาจา ตองอาศยศลปะอยางมากในการทจะสอบถามใหไดขอเทจจรงโดยไมทาใหผรบตรวจอารมณเสย หรอมปฏกรยาตอตาน หรอปดบงขอเทจจรงบางประการ และถาผตรวจสอบสามารถเขาใจทศนคตหรอพฤตกรรมทผรบตรวจมตอตน และสามารถเปลยนแปลงทาทของผรบตรวจทมตอตนใหเปนไปในทางทดไดกยอมทาใหไดทราบขอมลหรอขอเทจจรงตาง ๆ ตามทตองการไดอยางถกตอง

ขอจากด คาตอบทไดเปนเพยงหลกฐานประกอบการตรวจสอบเทานน จะตองมการพสจนดวยเทคนคการตรวจสอบอน ๆ เพอใหไดขอเทจจรงจนเปนทพอใจ

12. สงเกตการณ เปนการสงเกตใหเหนดวยตาในสงทตองการทราบอยางระมดระวง โดยใชความรความสามารถทมอย

รวมถงการใชวจารณญาณพจารณาสงทไดเหน แลวบนทกเหตการณตาง ๆ ไว ดงนน ผตรวจสอบทมประสบการณทกวางขวางยอมไดประโยชนจากการสงเกตการณไดอยางมากและ

ลกซงกวาผทประสบการณนอย ผลทไดจากการสงเกตการณเปนเพยงขอมลทผตรวจสอบไดประสบมาจากการปฏบตงานจรงในชวงระยะเวลาททาการสงเกตการณเทานน ถาจะใหความเหนเกยวกบการตรวจสอบนนเปนสวนรวม ผตรวจสอบจะตองหาเอกสารหลกฐานมายนยน เพอใหหนวยรบตรวจยอมรบขอสงเกตและยนยอมทจะแกไขตามขอสงเกตของผตรวจสอบ

13. การตรวจทาน (Verification) เปนการยนยนความจรง ความถกตอง ความแมนยา ความสมเหตสมผล หรอความนาเชอถอของสงใดสง

หนง โดยการหาหลกฐานยนยนกบขอเทจจรงทปรากฏอย เชน ขอเทจจรงปรากฏวาไดจายเงนใหเจาหนแลว

500,000 บาท หลกฐานทจะนามาตรวจทาน คอ ตนขวเชค ทระบเลขทเชค วนทชอเจาหน รายการทจาย จานวนเงน และการลงนามของผถออานาจสงจาย ตลอดจนใบเสรจรบเงนทไดรบจากเจาหน ซงควรมรายละเอยดเชนเดยวกบตนขวเชค เปนตน

14. การสบสวน เปนเทคนคทผตรวจจะใชในกรณทไมสามารถคนพบขอเทจจรง ซงคาดวามอยหรอควรจะเปน ดงนน ผ

ตรวจสอบจะตองคนหาขอเทจจรงโดยเรมจากผลไปหาเหตทละขนตอน แตในบางกรณผตรวจสอบไมสามารถหาหลกฐานมายนยนขนตอนตาง ๆ ไดทกขนตอน กยงอนมานหรอใหความเหนเพมเตมลงไปในสวนทขาดหายไป

15. การประเมนผล เปนการเปรยบเทยบมาตรฐานหรอหลกเกณฑทกาหนดไวกบผลการปฏบตงานจรงวาเกดผลตางหรอไม ถา

เกดผลตางผตรวจสอบตองพจารณาวาเกดขนจากวธปฏบตไมรดกมหรอไมดพอ หรอวาเนองจากสาเหตอน เมอทราบสาเหตทแทจรงแลว ผตรวจสอบตองวเคราะหตอไปอกวาเกดจากสาเหตสดวสย ซงอยนอกเหนอการควบคมของวญญชนหรอไม หากมใช ควรเสนอขอคดเหนเพอการปรบปรงแกไขตอไป

ผตรวจสอบตองใชวจารณญาณตดสนวาขอมลทนามาเปรยบเทยบและผานการประเมนผลมาแลวนนเพยงพอหรอไม ควรเพมหรอลดปรมาณการทดสอบเพยงใดเพอใหสามารถนามาวเคราะหประเมนผลได ทงน ผตรวจสอบตองประเมนถงคาความเสยงทเกดขนจากการเพมหรอลดปรมาณการทดสอบรายการดงกลาวเมอเทยบกบผลทไดรบกบคาใชจายทประหยดได

แหลงทมา : แนวปฏบตการตรวจสอบภายใน กลมงานมาตรฐานดานการตรวจสอบภายใน กรมบญชกลาง กระทรวงการคลง

ทปรกษา

นายแพทยเกษม ตงเกษมสาราญ ผอานวยการกลมประกนสขภาพ

รายชอคณะทางาน

1. นายวรรณ บตรนล โรงพยาบาลสรนธร 2. นางนาผง คงแผน โรงพยาบาลสมเดจพระพทธเลศหลา 3. นางสาล เวชกามา โรงพยาบาลยโสธร 4. นางปทมา บญถนอม โรงพยาบาลตรง 5. นางนวรา วรยาวฒ โรงพยาบาลเชยงรายประชานเคราะห 6. นายสธนวรรธน เอยมประพนธ โรงพยาบาลสโขทย 7. ณฏฐตา สขเสถยร โรงพยาบาลปทมธาน 8. นางนฤทธพร สมฤทธ โรงพยาบาลปกธงชย 9. นางศภทรา เชอชาญ โรงพยาบาลบาเหนจณรงค 10. น.ส.อภญญา สนปา โรงพยาบาลเจาพระยาอภยภเบศร 11. นางภณญาภค นาคทรานนท โรงพยาบาลหนองฉาง 12. นางประวน เรองโรจน โรงพยาบาลกดจบ 13. นางอนงค หงษทอง สานกงานสาธารณสขจงหวดภเกต 14. นางสารวย สขาภรมย สานกงานสาธารณสขจงหวดอดรธาน 15. นางลาดวน ศรขาว สานกงานสาธารณสขจงหวดอบลราชธาน 16. นางอญชล พมพประสานต สานกงานสาธารณสขจงหวดพษณโลก 17. น.ส.อญชล แกวหมด สานกงานสาธารณสขจงหวดพะเยา 18. น.ส.พรรณ ยมนา สานกงานสาธารณสขจงหวดพระนครศรอยธยา 19. นายสมย นลสารกา กลมตรวจสอบภายใน สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข 20. นางอมรรตน พระพล กลมประกนสขภาพ 21. น.ส.สายสณ เนตรพรง กลมประกนสขภาพ 22. นางอทย เกษรา กลมประกนสขภาพ 23. นางนาคาง บวรกลวฒน กลมประกนสขภาพ 24. น.ส.พรเพญ ทองนน กลมประกนสขภาพ

รายชอคณะทางาน (ตอ)

25. นายพยนต แจมศร กลมประกนสขภาพ 26. น.ส.สพรรณษา พวงสงห กลมประกนสขภาพ 27. น.ส.วชราภรณ แรมกระโทก กลมประกนสขภาพ

บทนํา · 2016. 5. 25. · ให้ตรงกับทะเบ...

Documents