Áfa változások 2010

Áfa változások 2010.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Általános szabály:

1. Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye

2. Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás: nyújtó székhelye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.

Ügynöki közvetítés:Adóalanyok között: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye

Nem adóalany felé nyújtott ügynöki szolgáltatás: ahol a közvetített ügylet áfa-szabályok szerinti teljesítési helye van

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Példa:

Közvetített ügylet: termékértékesítés► Teljesítési helye: feladás helye

Ügynöki szolgáltatás teljesítési helye:1. 2009.: ahol a közvetített ügylet teljesül, kivéve,

ha a megrendelő ettől a helytől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany

2. 2010.: adóalany megrendelő esetén: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Ügynöki szolgáltatás

2009. 2010.Magyar adóalany megrendelő

Belföldi áfa (kiv. ha a megrendelő 3. országbeli és a telj.helye is ott van)

Belföldi áfa

Eu-s adóalany megrendelő

Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli

Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli

3. országbeli adóalany megrendelő

Ahol a közvetített ügylet telj. helye van, kiv. ha a Közösségben nyilvántartásba kell venni


Magánszemély megrendelő

Ahol a közvetített ügylet telj. helye van

Ahol a közvetített ügylet telj. helye van


Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások:(pl.: ingatlanügynök, szakértők, szálláshelyadás, építési munkák)

- Ahol az ingatlan fekszik

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Személyszállítás:− Megtett útvonal

► A belföldi útszakasz: magyar Áfa törvény hatálya alá tartozik (adómentes)

► Külföldi útszakasz: Áfa törvény területi hatályán kívüli

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Fuvarozás (2009)

1. Belföldi fuvar: megtett útvonal2. Import-export fuvar: megtett útvonal3. Közösségi fuvar: indulás helye, kiv. ha

a megrendelő az indulás helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Fuvarozás (2010)

1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésének helye

2. Nem adóalany részére: indulás helye, ha közösségi árufuvarozásról van szó

3. Nem adóalany részére: tényleges teljesítés helye, ha nem közösségi fuvarozásról van szó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Belföldi fuvarozás

2009. 2010.

Magyar adóalany megrendelő

Belföldi áfás Belföldi áfásEu-s adóalany megrendelő

Belföldi áfás Áfa hatályán kívüli


Belföldi áfás Áfa hatályán kívüli

Nem adóalany megrendelő

Belföldi áfás Belföldi áfás

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Import-export fuvarozás (Budapest-Zágráb)

2009. 2010.


Részben áfa hatálya alá tartozó adómentes, részben hatályon kívüli

Áfa hatálya alá tartozó, adómentes



Áfa hatályán kívüli







Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Közösségi fuvarozás

2009 2010Magyar adóalany megrendelő



Áfa hatályán kívüli Áfa hatályán kívüli


Ha az indulás helye belföld: belföldi áfás. Ha más tagállam: hatályon kívüli






Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási valamint ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve ezek szervezését: ahol a szolgáltatás ténylegesen teljesül.


Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2009):

1. Belföldi: ahol ténylegesen teljesül2. Import-export: ahol ténylegesen teljesül3. Közösségi: ha a megrendelő a tényleges teljesítés helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama


Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2010):

1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésnek helye2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye


Bérmunka 2009.:

Ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják, kivéve ha a megrendelő más tagállambeli adóalany és a megmunkált termék elfuvarozzák a tényleges teljesítési hely tagállamából.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Bérmunka 2010.:

1. Adóalanyok közötti ügylet: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye.

2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.A termék belföldön marad

2009. 2010.




Belföldi áfás Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli


Belföldi áfás Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli



Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.A termék más tagállam felé megy

2009. 2010.


Ha nincs más tagállamban nyilvántartásba véve: belföldi áfás

Ha nem kell más tagállamban letelepednie: áfa hatályán kívüli


Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli



Ha nincs más tagállamban nyilvántartásba véve: belföldi áfás




Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.3. ország felé megy

2009. 2010.


Ha nem ő fuvaroz: adómentes

Ha nem ő fuvaroz: adómentes











Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások:

− Ahol ténylegesen nyújtják

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Közlekedési eszköz bérbeadása 2009.:

- Nyújtó gazdasági letelepedésének helye, kivéve, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó.

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Közlekedési eszköz bérbeadása 2010.:

− Ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a megrendelő rendelkezésére bocsátják, feltéve, hogy a bérlet 30 napot (hajók esetén 90 napot) meg nem haladja

− Hosszú távú bérbeadás: adóalanyok között a megrendelő gazdasági letelepedésének helye, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó gazdasági letelepedésének helye

kiv. mindkét esetben, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Rövid távú (Budapesten van a jármű) 2009. 2010.


Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország











Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010.Hosszú távú 2009. 2010.














Hajók és repülőgépek fedélzetén, valamint vonaton történő fogyasztásra szánt éttermi és vendéglátóipari fogyasztási szolgáltatások:

- A személyszállítás indulási helye


Közösségen kívüli, nem adóalanyok részére nyújtott szolgáltatások:

− Ahol a megrendelő nem adóalany állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye van, feltéve, ha a szolgáltatás a most hatályos 46. §-ban felsorolt szolgáltatások körébe tartozik.

Szolgáltatás igénybevétel

Ha a teljesítés helye belföldre esik, mert:

1. A megrendelő gazdasági letelepedéséhez kapcsolódik a teljesítési hely

2. Ingatlanhoz kapcsolódik a szolgáltatás3. Személyszállítás4. Kulturális stb. szolgáltatás5. Közlekedési eszköz rövid távú bérbeadása6. Éttermi, vendéglátóipari szolgáltatás az adót a belföldön nyilvántartásba vett adóalany

fizeti, ha a nyújtó belföldön nem letelepedett

Szolgáltatás igénybevétel

◊ Bevallásban és összesítőben: amikor a teljesítés napja van (csak akkor, ha a főszabály szerint kell meghatározni a teljesítés helyét)

◊ Korábban: 1. számla kézhezvétele 2. ellenérték megtérítése 3. teljesítést követő hó

15. napja

Összesítő nyilatkozat◊ Főszabály: a bevallási gyakorisághoz igazodik havi

bevalló havonta, negyedéves bevalló negyedévente adja be

◊ Kivétel: az a negyedéves, akinek a közösségi adómentes értékesítése a 100 ezer eurót meghaladja, havi összesítőt ad be (de marad negyedéves bevalló)

◊ Alanyi mentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tev.végző, mg-s, eva-alany: havi összesítőt ad be

Egyéb változások 2010.

Az adó összegét érintő korrekciók

Számlakibocsátói oldal

1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt esetkörök:a) érvénytelen ügyletekb) minőségi, mennyiségi kifogás miatti adóalap-csökkenésc) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetésd) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítésee) utólagos – számlázott – engedményf) futamidő alatt meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing

Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll


Az adó összegét érintő korrekciókSzámlakibocsátói oldal2. A fizetendő adó csökkenése esetén –

minden más eset, pl.:a) téves adómértékb) téves adóalapc) kötelezetti késedelem miatti adóalap-csökkenés (2010-től nem minden esetben)

Önellenőrzés


◊ Fordított adózásos konstrukciójú ügyletek esetén:az adólevonási jog gyakorlásának bizonylata: számla hiányában olyan okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges.

Kivétel!Kivétel! Közösségi termékbeszerzés, ennél továbbra is számla szükséges.


◊ Sportszolgáltatás mentessége (közszolgáltató által):

► Természetes személy igénybe vevő esetén

►Olyan egyéb személy, szervezet esetén, aki (amely) azt természetes személy javára történő közvetlen biztosítása érdekében veszi igénybe


◊ Az ingatlan-értékesítésre vonatkozó adókötelezettség-választás:2010. január 1-jétől külön gyakorolható a lakóingatlannak nem minősülő egyéb ingatlanra (2010. január 30-ig lehet erről nyilatkozni)


◊ Utazásszervezés:

►Utas fogalma: 1. nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást2. egyéb esetben saját nevében és javára veszi igénybe

Áfa változások 2010

Documents