Áfa – Számlázás 2013.

Belföldi összesítő jelentés1. Tételes összesítő jelentésa) Eladói oldal

- ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja- csak egyenes adós ügyletek esetén- csak, ha a vevő belföldi áfa-alany- abban a bevallási időszakban, ahol a fizetendő adó megállapítása történik (evás abban az eva-bevallásban, ahol a számlát kiállította)

Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben:- vevő adószámának első 8 számjegye, - adóalap és áthárított áfa összege, - számla sorszáma, - teljesítés időpontja

Először a 2013. 01. 01-vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

Belföldi összesítő jelentés1. Tételes összesítő jelentésb) Vevői oldal

- ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja- csak egyenes adós ügyletek esetén- abban a bevallási időszakban, ahol adólevonási jogot gyakorol, akár csak 1 forint értékben- az evások ezt nem adják be

Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben:- eladó adószámának első 8 számjegye, - a teljes adóalap és a teljes áthárított áfa (nem a levont!), - számla sorszáma, - teljesítés időpontja

Először a 2013. 01. 01-vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

Belföldi összesítő jelentés1. Tételes összesítő jelentés Módosítás, érvénytelenítés

- akár az eredeti számla, akár a módosított (érvénytelenített) számla, akár mindkettő áfa-tartalma a 2 millió forintot eléri, vagy meghaladja- abban az adó-megállapítási időszakban kell betenni, ahol a módosítást, érvénytelenítést figyelembe kell venni

Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben:- partner adószámának első 8 számjegye, - eredeti adóalap és eredeti áthárított áfa-összeg, - eredeti számla sorszáma, - teljesítés időpontja- módosító, érvénytelenítő okirat sorszáma, módosított adatok

Ha az eredeti számlát 2013. 01. 01. előtt számolták el, akkor nem kell

Belföldi összesítő jelentés1. Tételes összesítő jelentés

Előleg- Ha az előleg áfája a 2 millió forintot eléri: az előleg

adó-megállapítási időszakában az előleget szerepeltetni kell, majd a teljesítéskor az „összesen” adatokkal a végszámlát is szerepeltetni kell

- Ha az előleg áfája a 2 millió forintot nem éri el: az előleg adó-megállapítási időszakában az előleget nem kell szerepeltetni (akkor sem, ha ismert, hogy a teljes ellenérték áfája a 2 millió forintot el fogja érni), a teljesítéskor az „összesen” adatokkal a végszámlát szerepeltetni kell

Belföldi összesítő jelentés2. Összevont összesítő jelentésa) Vevői oldal:

- csak egyenes adós ügyletek esetén- ha ugyanabban a bevallási időszakban gyakorol- összesen legalább 2 millió forint értékben adólevonási jogot- ugyanazon eladótól származó- több számlára (ideértve: előleg és módosítás is)akkor a 2 millió áfa-tartalmat el nem érő számlákat összevont összesítőbe kell tenni

Mit kell szerepeltetni az összevont összesítőben:- eladó adószámának első 8 számjegye, - a számlákban szereplő össz-adóalap és össz-áthárított áfa (nem a levont!),

Evások nem nyújtanak be ilyet

b) Eladói oldal: nem nyújt be ilyet!!!

Belföldi összesítő jelentés A tételes és az összevont összesítő jelentés

kapcsolataHa a vevő ugyanazon eladótól több, mint 2 millió forint értékben gyakorol egy adott bevallási időszakban adólevonási jogot és van olyan számla közte, amelynek az áfája a 2 millió forintot önállóan eléri, vagy meghaladja, akkor:- a 2 millió áfát elérő, vagy meghaladó számla: tételes összesítő nyilatkozatba kerül (de az összevontba nem!)- a többi: az összevont összesítő nyilatkozatba kerül (akkor is, ha ez utóbbiak áfája összesen nem éri el a 2 millió forintot)

Belföldi összesítő jelentés

Nem kell a belföldi összesítőben szerepeltetni:- Nem adóalanynak teljesített ügyletek- Külföldi adóalany felé teljesített ügyletek- Fordított adózás alá eső ügyletek- Olyan különös adózási mód alá eső

ügyletek, ahol a számla áthárított áfát nem tartalmaz

- Adómentes ügyletek

Belföldi összesítő jelentés

Gyakori kérdések:- Be lehet-e tenni minden számlát (azokat is,

amelyekre nincs törvényi kötelezettség)?- Devizás számlák kezelése- Többszöri módosítás kezelése- Ugyanabban az adó-megállapítási

időszakban több módosítás- Csoportos számla helyesbítés- Csoportos adóalany

Pénzforgalmi áfa-elszámolásVálasztáson alapul (Art. szerint kell bejelenteni) Ki jogosult a választásra:

- belföldön letelepedett áfa-alany (regisztráltak nem!)- Kkv. szerint kisvállalkozásnak minősülő adóalany (tárgy naptári év első napján)- nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás alatt- nem alanyi mentes- 125 millió forintos értékesítési értékhatárt éves szinten sem a tárgy naptári évben, sem az azt megelőző évben nem haladja meg

Pénzforgalmi áfa-elszámolásA 125 milliós értékhatár számítása- Összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás adó

nélküli összege - Kivéve:

a) tárgyi eszköz értékesítéseb) immat. jószág értékesítésec) közösségi adómentes értékesítésekd) közérdekű mentes ügyletek (Áfa tv. 85. §)e) kiegészítő jelleggel végzett pénzügyi adómentes ügyletek (Áfa tv. 86. § (1) bekezdés a)-g) pontok)

Pénzforgalmi áfa-elszámolásLényege a) A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany adófizetési kötelezettségét az ellenérték

kézhezvételekor, nála történt jóváírásakor állapítja meg (abban a bevallási időszakban, amikor fizettek neki)

adólevonási jogát az ellenérték megfizetésekor gyakorolhatja (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett)

b) A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany partnere adólevonási joga akkor keletkezik, amikor az

ellenértéket a pénzforgalmis adóalany felé megfizeti (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett)

Pénzforgalmi áfa-elszámolásÜgyletek köre (milyen ügyletekre)- Belföldi- Egyenes adós (ideértve az adómentes ügyleteket, kiv.

KBÉ)Kivételek:- Közösségi adómentes értékesítés- Közösségi termékbeszerzés- Fordított adózás alá tartozó ügyletek- Hatályon kívüli ügyletek- Áfa törvény 10. § a) pontja szerinti termék-részletvételek- Különös adózás alá eső ügyletek

Pénzforgalmi áfa-elszámolásRészletfizetés kezelésea) Pénzforgalmis adóalany a részlet

kézhezvételekor állapítja meg a részletre vonatkozó fizetendő adót

b) A pénzforgalmis adóalany partnerének a részlet kifizetésekor keletkezik adólevonási joga, de csak az adott részlet áfájára

c) Ha a pénzforgalmis adóalany fizet részletekben, akkor adólevonási jogát a megfizetett részlet áfájának erejéig gyakorolhatja

d) Az a)-c) pontok alól kivétel: 10. § a) pont!!

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Számla-korrekció Ha a felek között pénzügyi rendezéssel

együtt jár a korrekció, akkor a korrekciót mindkét fél pénzforgalmi szemléletben számolja el

Ha a korrekció nem jár a felek között pénzügyi rendezéssel, akkor az általános szabályok vonatkoznak a korrekcióra

Pénzforgalmi áfa-elszámolásKilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából1. Csoporta) Jogállásváltozás következik be (pl. alanyi

adómentességet választ)b) Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alá kerülc) Egyéb módon jogutód nélkül megszűnikd) Tevékenységét szüneteltetiKövetkezmények: Fizetendő adóját a függő tételekre meg kell

állapítania Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

Pénzforgalmi áfa-elszámolásKilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából2. Csoporta) Lemond a pénzforgalmi áfárólb) Csődeljárás alá kerülc) Nem minősül már kisvállalkozásnakd) Átlépi a 125 milliós értékhatárt

Következmények: Fizetendő adóját a függő tételek kapcsán továbbra is

a pénzforgalmi szabályok szerint állapítja meg Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

Pénzforgalmi áfa-elszámolás

Számlakiállítási szabályok A pénzforgalmis adóalany köteles a

számláin a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést feltüntetni

Amelyik számlán ezt elmulasztja, arra vonatkozóan nem alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást

Pénzforgalmi áfa-elszámolásA tételes áfa-bevallás és a pénzforgalmi elszámolás

kapcsolata

A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő kimenő számlát, amelyikben először keletkezik adófizetési kötelezettsége

A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben első alkalommal gyakorol adólevonási jogot

A pénzforgalmis adóalany partnerének abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben először nyílik meg adólevonási joga

Üzletág-átruházás

Üzletág-átruházás Áfa tv. szerinti fogalma

a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására

Üzletág-átruházás Nem termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás az üzletág-átruházás,

feltéve:

- az Áfa tv. 18. § (1) bekezdésében foglalt feltételek is fennállnak- az átvevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany- nincs olyan jogállása, amely alapján tőle az adó fizetése nem követelhető- kötelezettségvállaló nyilatkozatot tesz

- az átvevő az üzletágat kizárólag adólevonásra jogosító továbbműködtetés céljából szerzi meg

- ha az átadás során ingatlan is átkerül, akkor:a) ha az átadó élt az Áfa tv. 88. § szerinti választással, az

átvevő is él,b) ha az ingatlan az átadáskor egyébként adóköteles

értékesítési körbe tartozik, akkor az átvevő az Áfa tv. 88. § szerinti választással él

Közlekedési eszköz bérbeadásaTeljesítés helye Rövid távú (30 napot, hajók esetén 90 napot meg nem

haladó): ahol a közlekedési eszközt a bérbevevő rendelkezésére bocsátják

Hosszú távú: főszabály, azaz adóalany megrendelő esetén a megrendelő letelepedése, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó letelepedése 2013. január 1-jétől nem adóalany megrendelő esetén szintén a megrendelő letelepedésének országa a teljesítés helye

Kivéve: kedvtelési célú hajó: ahol rendelkezésre bocsátják a hajót, feltéve, hogy a nyújtónak ezen a helyen (is) van letelepedése

Közösségi termékértékesítés

Teljesítés időpontja KBÉ esetén: általános szabályok:

Egyszeri elszámolású: tényállásszerű megvalósulás

Időszakos elszámolású: fizetési határidő 2013. január 1-jétől, ha az elszámolási időszak egy naptári hónapnál hosszabb, akkor – időarányos részteljesítésként – teljesítési időpont lesz a naptári hónap utolsó napja is ez vonatkozik a közösségi termékbeszerzésre is

Közösségi termékértékesítés

FIGYELEM!A fizetendő adót továbbra sem a teljesítés időpontjában, hanem az Áfa tv. 60. § (4) bekezdése, illetve 63. §-a alapján kell megállapítani: számla kiállítása, vagy legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja

Közösségi termékértékesítés

2013. január 1-jétől nem alkalmazandó az előleg-szabály a közösségi adómentes értékesítésekre az ilyen előlegeket 2013. január 1-jétől nem kell külön bevallani, sem külön az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni, hanem majd a teljes ügyletről a teljesítéshez kapcsolódóan kell bevallást, összesítőt beadni

Árfolyam-szabályok

Alkalmazható banki árfolyamok: Bármely, belföldön pénzváltási engedéllyel

rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyzett árfolyama

MNB árfolyam, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti

2013. január 1-jétől: Európai Központi Bank (EKB) árfolyama is, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti

Személygépkocsi üzemeltetése

Új adólevonási lehetőség 2013. január 1-jétől a személygépkocsi

üzemeltetését, fenntartását szolgáló szolgáltatások áfa-tartalmának csupán az 50 százaléka nem levonható

DE! ha legalább 50 százalékot közvetített szolgáltatásként továbbszámláznak, akkor levonható a teljes áfa

NEM vonatkozik a változás a termékekre!!!

Levonható áfa változásának elszámolása

Abban az esetben, ha fordított adózás esetén változik a levonható adó összege, akkor azt abban az adómegállapítási időszakban kell elszámolni, amelyikben a fizetendő adó változását is el kell számolni

Fordított adózás 2012. december 31-ig:

Fordított adózás alá esett: az adós és hitelező viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul

2013. január 1-jétől:Fordított adózás alá esik: az adós és a hitelező, valamint az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul

Számlázás 2013.Számlázási joghatóság A teljesítés helye szerinti ország szabályait

kell alkalmazni, kiv.:- ha a számlakibocsátó nincsen letelepedve a

teljesítés tagállamában és a teljesítés tagállamában a megrendelő az adó fizetésére kötelezett személy (és nincs önszámlázás)

- ha a teljesítés helye harmadik ország ez utóbbi két esetben a számlakibocsátó

illetőségének országa szerinti számlázási szabályok az irányadóak

Számlázás 2013.

Közösségi adómentes értékesítés

A KBÉ-hez kapott előleget 2013. január 1-jétől nem kell számlázni

Számlázás 2013.

Számlakibocsátási határidő Főszabályként a teljesítéstől számított 15

nap Készpénzfizetés esetén: haladéktalanul Adómentes ügyletek, illetve fordított

adózás esetén: ésszerű határidő 2013. január 1-jétől: KBÉ esetén, illetve

külföldre nyújtott szolgáltatás esetén legkésőbb a teljesítés napját követő hó 15. napja

Számlázás 2013.

Gyűjtőszámla 2013. január 1-jétől gyűjtőszámla:

- azonos naptári hónapban teljesített ügyleteket lehet egy gyűjtőszámlába tenni

kivétel: ha a felek megállapodnak, hogy a számlakibocsátó adómegállapítási időszakára vonatkozóan szól a gyűjtőszámla, feltéve, hogy abban KBÉ, illetve külföldre nyújtott szolgáltatás nem szerepel

Számlázás 2013.Számla tartalmi elemei1. vevő adószámának első 8 számjegye2. „pénzforgalmi elszámolás” kifejezés3. „önszámlázás” kifejezés4. „fordított adózás” kifejezés5. „különbözet szerinti szabályozás-utazási irodák”

kifejezés6. „különbözet szerinti szabályozás-használt cikkek”

kifejezés7. „különbözet szerinti szabályozás-műalkotások”

kifejezés8. „különbözet szerinti szabályozás-gyűjteménydarabok

és régiségek” kifejezés

Számlázás 2013.

Egyszerűsített adattartalmú számla Előleg esetén Ha legkésőbb a teljesítésig készpénzzel,

vagy készpénz-helyettesítő eszközzel fizetnek

Területi hatályon kívüli ügyletek 2013. január 1-jétől, ha a számla áfával

növelt végösszege a 100 eurót nem haladja meg, kivéve, ha KBÉ-ről, vagy távolsági értékesítésről van szó

Számlázás 2013.

Elektronikus számla2013. január 1-jétől: elektronikus úton

kibocsátott és befogadott számla (nem pedig e-úton előállított számla)

Az e-aláírással és időbélyegzővel ellátott számla, valamint az EDI rendszeres számla csupán opciók, nem pedig kizárólagos lehetőségek

Alanyi adómentesség

Új értékhatár 2013. január 1-jétől 6 millió forint

Külföldi adóvisszatérítés

2013. január 1-jétől német és francia nyelven is benyújtható a kérelem (az eddigi magyar és angol mellett)

2013-tól egy időszakra több kérelem is benyújtható, de évente legfeljebb 5 kérelem nyújtható be

Köztestületek átalakulása

2013. január 1-jétől nem minősül termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak, ha a köztestület – jogszabályon alapuló, jogutódlást eredményező – átalakulása történik, feltéve, hogy az Áfa tv. 17-18. §-aiban foglalt feltételek fennállnak

Gyermek- és ifjúságvédelem

2013. január 1-jétől nem adómentes, hanem 27 %-os áfa-körbe tartozik a gyermek- és ifjúságvédelem keretében teljesített étkeztetés, ha az azért járó ellenérték külön térítési díjban nyilvánul meg

Pénztárgépek

- Az adóhatóság részére adatszolgáltatást kell teljesíteni

- Az adóhatóság elektronikus úton fogja felügyelni a pénztárgépeket

a kontrollszalagos pénztárgépet 2013. július 1-ig kell lecserélni

az elektronikus naplós pénztárgépet 2014. január 1-ig kell lecserélni

Mezőgazdaság fordított adózása Vtsz-szel meghatározott termékek Külön adatszolgáltatás termékenként, eladónként,

vevőnként Hatályba léptető szabályok: 2012. július 1-től 2014.

június 30-ig A 2012. július 1-je előtt teljesült ügyletek: egyenes

adózás A 2012. július 1-jétől teljesült ügyletek: fordított adózás,

kivéve, ha a fordított adózásra irányadó adófizetési kötelezettség keletkezési nap 2012. július 1-jét megelőzi

Előleg: ha 2012. július 1-je előtt fizették az előleget: az előleg egyenes adózásban marad, csak a fennmaradó összeg lesz fordított

Kompenzációs feláras rendszerre nem vonatkozik

Sertéságazat fordított adózása Vtsz-szel meghatározott termékek Külön adatszolgáltatás termékenként, eladónként,

vevőnként Hatályba léptető szabályok: 2013. április 1-től 2015.

március 31-ig A 2013. április 1-je előtt teljesült ügyletek: egyenes

adózás A 2013. április 1-jétől teljesült ügyletek: fordított adózás,

kivéve, ha a fordított adózásra irányadó adófizetési kötelezettség keletkezési nap 2013. április 1-jét megelőzi

Előleg: ha 2013. április 1-je előtt fizetik az előleget: az egyenes adózásban marad, csak a fennmaradó összeg lesz fordított

Kompenzációs feláras rendszerre nem vonatkozik