“อัพเดทกฎหมายภาษี ปี 2562 ชัดเจน ... · 2019. 8....

“อพเดทกฎหมายภาษ ป 2562 ชดเจนกบกรมสรรพากร”

กองกฎหมาย กรมสรรพากร

22-23 สงหาคม พ.ศ. 2562

Agenda มาตรการใหม ลดหยอน/ลงรายจาย 2 เทา ลดหยอนซอหนงสอ ลดหยอนบานหลงแรก ลดหยอนบตรคนทสอง ลดหยอนคาฝากครรภและคาคลอดบตร E-donation & การบรจาค

รายจายพฒนาระบบการช าระเงน (พรฎ.683)

อากรแสตมป ตราสารอเลกทรอนกส และสญญาทางธรกจ (E-stamp)

เหตอนสมควรตาม พรบ.ยกเวนเบยปรบฯ

การก าหนดราคาโอน (Transfer Pricing)

Agenda

ลดหยอนซอหนงสอ

กฎหมายทเกยวของ

กฎกระทรวง ฉบบท 347 (พ.ศ. 2562) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 350) เรอง ก าหนด

หลกเกณฑวธการ และเงอนไขการยกเวนภาษเงนไดส าหรบเงนไดเทาทไดจาย เปนคาซอหนงสอทกประเภท หรอคาบรการหนงสอทกประเภท ทอยในรปของขอมลอเลกทรอนกสผานระบบอนเทอรเนต

กฎกระทรวง ฉบบท 347 (พ.ศ. 2562)ฯ

เงอนไข 1. เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนงสอทกประเภท หรอคาบรการหนงสอทกประเภททอยในรปของขอมลอเลกทรอนกส

ผานระบบอนเทอรเนต

2. ทไดจายใหแกผขายหรอผใหบรการทเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนซงประกอบกจการในราชอาณาจกร

3. ตงแตวนท 1 มค 62 – 31 ธค 62

4. ตามจ านวนทจายจรงแตรวมกนแลวตองไมเกน 15,000 บาท (เมอรวมกบสทธตามกฎกระทรวง ฉบบท 341 (พ.ศ. 2561) (1 มค 62 – 16 มค 62)

5. การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามกฎกระทรวงน ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด

ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 350)

หลกเกณฑ (1) ผมเงนไดซงมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองมใชหางหนสวนสามญหรอ คณะบคคลทมใชนต

(2) กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยวใหยกเวนภาษเงนไดใหแกสามหรอภรยาซงเปนผมเงนไดตามจ านวนทจายจรงแตรวมกนแลวตองไมเกน 15,000 บาท

(3) กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได

(ก) ถาตางฝายตางยนรายการเกยวกบเงนไดพงประเมนทตนไดรบ หรอแยกยนรายการและเสยภาษเฉพาะสวนทเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1) แหงประมวลรษฎากร โดยไมถอเปนเงนไดของอกฝายหนงตามมาตรา 57 ฉ แหงประมวลรษฎากร ใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษเงนไดตามจ านวนทจายจรงแตรวมกนแลวตองไมเกน 15,000 บาท

(ข) ถาสามภรยาตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน โดยถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยาอกฝายหนงตามมาตรา 57 ฉ แหงประมวลรษฎากร ใหผมเงนไดไดรบยกเวนภาษเงนไดตามจ านวนทจายจรงแตรวมกนแลวตองไมเกน 15,000 บาท และใหไดรบยกเวนภาษเงนไดสวนของสามหรอภรยาไดตามจ านวนทจายจรงแตรวมกนแลวตองไมเกน 15,000 บาท

ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 350)

หลกฐาน : ใบรบซงมรายการอยางนอยตามมาตรา 105 ทว แหงประมวลรษฎากร พรอมระบชอ และนามสกลของผมเงนได

การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศนใหผมเงนไดน าเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปค านวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร หลงจากหกคาใชจายตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

ลดหยอนบานหลงแรก

กฎหมายทเกยวของ

กฎกระทรวง ฉบบท 348 (พ.ศ. 2562) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

กฎกระทรวง ฉบบท 348 (พ.ศ. 2562)ฯ

เงอนไข 1. ก าหนดใหเงนไดเทาทไดจายเปนคาซออสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดทมมลคา

ไมเกน 5 ลานบาทเพอใชเปนทอยอาศยของผมเงนได ตามจ านวนทจายจรงแตไมเกน 200,000 บาท เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมค านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศ ก าหนด

2. ผมเงนไดตองจายคาซออสงหารมทรพยตามขอ 1 และตองมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยนนใหแลวเสรจตงแตวนท 30 เมย 62 – 31 ธค 62

3. ผมเงนไดตองไมเคยมกรรมสทธในอสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดเพอใชเปนทอยอาศย ของตนมากอน

4. ผมเงนไดตองมชอเปนเจาของกรรมสทธในอสงหารมทรพยทซอเปนเวลาตดตอกนไมนอยกวา 5 ป นบแตวนทจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย แตไมรวมถงกรณผมเงนไดถงแกความตายหรอกรณอสงหารมทรพยนนสนสภาพไปทงหมด

ลดหยอนคาฝากครรภ/บตรคนท 2

กฎกระทรวง ฉบบท 338 (พ.ศ. 2561)ฯ

(99) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509)ฯ

ลดหยอนคาฝากครรภและคาคลอดบตรของตนตามทจายจรงไมเกน 60,000 บาท

ส าหรบการตงครรภแตละคราว

ผมเงนไดหรอคสมรส

ส าหรบทจายตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2561 เปนตนไป

**หลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด**

ยกเวนภาษเงนได

ใหแกผมเงนได หรอคสมรสทจายคาฝากครรภและคาคลอดบตรใหแกสถานพยาบาล

ตามจ านวนทจายจรง ไมเกน 60,000 บาท

หกจากเงนได หลงหกคาใชจาย

นยาม

“คาฝากครรภและคาคลอดบตร” ...

“สถานพยาบาล” ...

ประกาศอธบด (ฉบบท 331)

สามภรยามเงนไดฝายเดยว

o ยกเวนใหสามหรอภรยา ตามจ านวนทจายจรง

ไมเกน 60,000 บาท

สามภรยาตางฝายตางมเงนได

o แยกยน – ภรยาไดรบยกเวนตามจ านวนทจายจรง

ไมเกน 60,000 บาท

o ยนรวม – ผมเงนไดไดรบยกเวนตามจ านวนทจายจรง

ไมเกน 60,000 บาท

ประกาศอธบด (ฉบบท 331)ฯ

จายคาฝากครรภและคาคลอดบตรคราวเดยวกน

คนละปภาษ

o ตามจ านวนทจายจรงในแตละปภาษ รวมกนแลวไมเกน

60,000 บาท

จายคาฝากครรภและคาคลอดบตรหลายคราว

ปภาษเดยวกน

o ตามจ านวนทจายจรงส าหรบการต งครรภแตละคราว

คราวละไมเกน 60,000 บาท

ประกาศอธบด (ฉบบท 331)ฯ

1. ใบรบรองแพทย

2. ใบเสรจรบเงน หรอหลกฐานอนใด

หลกฐาน

ขอจ ากด

รวมกบสทธสวสดการจากรฐหรอเอกชน ไมเกน 60,000/การต งครรภแตละคราว

สทธสวสดการ

บตรชอบดวยกฎหมายของผมเงนได

บตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได

ลดหยอนบตรคนท 2

หลกเกณฑ

เปนบตรคนท 2 เปนตนไป

เกดต งแตป 2561 เปนตนไป

การนบจ านวนบตร

นบบตรทกคนไมวาจะชวตอยหรอไม

ลดหยอนบตรคนท 2

การหกลดหยอน

หกลดหยอนไดท งสน 60,000/บตร 1 คน

ตวอยาง 1 สงกรานต ปใหม

ด.ช.อาทตย

เกดกอนป 61

ด.ญ.วนจนทร

เกดป 61

ด.ช.วนพธ

เกดป 63

สงกรานต 30,000

ปใหม 30,000

สงกรานต 60,000

ปใหม 30,000 สงกรานต 60,000

ปใหม 60,000

ตวอยาง 2

สงกรานต ปใหม

ด.ช.อาทตย

เกดกอนป 61

ด.ญ.วนจนทร

เกดป 61

ด.ช.วนพธ

เกดป 63

วนวสา

ด.ญ.มาฆะ

เกดป 65

-สงกรานต 30,000

-วนวสา 30,000

-ปใหม - -สงกรานต 60,000

-วนวสา 60,000

-ปใหม 30,000

-สงกรานต 60,000

-วนวสา 60,000

-ปใหม 60,000

-สงกรานต 60,000

-วนวสา 30,000

-ปใหม -

หยา

E-donation & การบรจาค

ทมา : www.rd.go.th ประกาศกรมสรรพากร เรอง การบรจาคผานระบบบรจาคอเลกทรอนกส ( e -Donation )

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ลดหยอนบรจาคพรรคการเมอง

47 (1) (ฏ) เงนทบรจาคแกพรรคการเมอง หรอเงน ทรพยสน หรอประโยชนอนใดทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมองตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมอง ตามจ านวนทจายจรง แตรวมกนไมเกน10,000 บาท ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ลดหยอนบรจาค 2 เทาไมเกน 10% ของเงนไดสทธ พรฎ.420 และ พรฎ.681 ศกษา พรฎ.596 กฬา พรฎ. 515 หนงสอ/สออเลกทรอนกส *พรฎ. 519 สงอ านวยความสะดวกผพการ พรฎ. 520 กองทนคร พรฎ. 526 ศนยพฒนาเดก พรฎ. 541 ฝกอาชพ ยธ. พรฎ.615 กองทนพฒนาสอปลอดภยฯ

พรฎ.651 กองทนยตธรรม พรฎ.655 สถาบนการศกษาใน EEC พรฎ. 663 โรงพยาบาลของรฐ พรฎ.668 กองทนวจย พรฎ.682 กองทนเพอความเสมอภาคทางการศกษา

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา บรจาคหกได 1 เทา ไมเกน 10% ของเงนไดสทธหลง คชจ. และ ลย. ลดหยอนตามม. 47 (7) (ก) สถานพยาบาลและสถานศกษาของทางราชการ (ข) สาธารณประโยชนแกองคการหรอสถานสาธารณกศล หรอแกสถานพยาบาล และสถานศกษาอน ตามท รมต. ประกาศ

ก าหนดใน รจ. กฎกระทรวง & พรฎ. กฎกท. 126 ขอ 2(68) การกฬาแหงประเทศไทย ฯลฯ กฎกท. 126 ขอ 2 (70) สวนราชการ เพอชวยเหลอผประสบภยธรรมชาต กฎกท. 126 ขอ 2 (88) กรมศลปะกากรเพอการบรณะโบราณสถาน โบราณวตถ และศลปวตถ พรฎ.424 กองทนสวสดการราชการ พรฎ. 428 กองทนสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ ฯลฯ พรฎ. 527 บรจาคชวยเหลอผประสบภยผานตวแทน พรฎ.594 กองทนสงเสรมและพฒนาการศกษาส าหรบคนพการ พรฎ. 619 กองทนพฒนาเทคโนโลยเพอการศกษาท ศธ. จดตงขน

ภาษเงนไดนตบคคล หกไดไมเกน 10 % ของก าไรสทธ พรฎ.420 ศกษา พรฎ.681 ศกษา พรฎ. 428 สรางสนามเดกเลน/สวนสาธารณะ/สนามกฬา พรฎ.596 กฬา พรฎ. 515 หนงสอ/สออเลกทรอนกส *พรฎ. 519 สงอ านวยความสะดวกผพการ พรฎ. 520 กองทนคร พรฎ. 526 ศนยพฒนาเดก พรฎ. 541 ฝกอาชพ ยธ.

พรฎ.615 กองทนพฒนาสอปลอดภยฯ พรฎ.632 สงเสรมการลงทนโครงสรางพนฐานชนบท พรฎ.651 กองทนยตธรรม พรฎ.655 สถาบนการศกษาใน EEC พรฎ. 663 โรงพยาบาลของรฐ พรฎ.668 กองทนวจย พรฎ.682 กองทนเพอความเสมอภาคทางการศกษา

มาตรา 65 ตร (3) (ก) รายจายซงเปนเงนทบรจาคแกพรรคการเมองใหหก

ไดไมเกน 50,000 บาท (ข) รายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการ

สาธารณประโยชน หกไดไมเกน 2 % รายจายการศกษา หรอการกฬา หกไดไมเกน 2 %

ประกาศกระทรวงฯ เกยวกบภาษเงนไดและ VAT #2 ประกาศอธบดฯ ฉบบท 44 ป. 52/2537 พรฎ. พรฎ.424 กองทนสวสดการราชการ พรฎ.428 กองทนสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการฯ พรฎ.527 บรจาคชวยเหลอผประสบภยผานตวแทน พรฎ.619 กองทนพฒนาเทคโนโลยเพอการศกษาท ศธ. ตงพรฎ.621 วสาหกจเพอสงคม

ใหม!! หกไดไมเกน 5% ของก าไรสทธ พรฎ.657 โครงการสานพลงประชารฐ รายจายทไดจายเพอ - ด าเนนโครงการภายใตโครงการสานพลงประชารฐ - สนบสนนโครงการสานพลงประชารฐทใหแกมลนธพาณชยสงเคราะห

ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมใน หรอหลง วนท 1 ม.ค. 60 แตไมเกน 31 ธ.ค. 61

ไมใช สทธยกเวนภาษเนองจากรายจายดงกลาว ตามพรฎ. อนอก

ล าดบการใช วง10 % วง 5% วง 2 %

• พระราชกฤษฎกาออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร (ฉบบท 668) พ.ศ. 2561

• ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 336) เรอง ก าหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนได ส าหรบการบรจาคเงนใหแกกองทนเพอการพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลย กองทนสนบสนนการวจย กองทนเพอการพฒนาระบบมาตรวทยา หรอกองทนเพอการพฒนาระบบสาธารณสข ลงวนท 25 กมภาพนธ พ.ศ. 2562

พ.ร.ฎ.668 : บรจาคกองทนวจยฯ ลดหยอน/รายจาย ได 2 เทา

เงอนไข 1. บรจาคใหกองทนตอไปน

1.1 กองทนเพอการพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลย

1.2 กองทนสนบสนนการวจย

1.3 กองทนเพอการพฒนาระบบมาตรวทยา

1.4 กองทนเพอการพฒนาระบบสาธารณสข

2. บรจาคเปน “เงน” เทานน

3. มหลกฐานในการบรจาค เวนแตบรจาคผานระบบ e-donation

พ.ร.ฎ.668 : บรจาคกองทนวจยฯ ลดหยอน/รายจาย ได 2 เทา

สทธทางภาษ 1. ส าหรบการบรจาค 23 พย 61 – 31 ธค 62 ได 2 เทา

1) บคคลธรรมดา : ลดหยอนได 2 เทา ไมเกน 10% ของเงนไดสทธ (วง 2 เทา) 2) บรษทฯ : ลงรายจายได 2 เทา ไมเกน 10% ของก าไรสทธ (วง 2 เทา)

2. ส าหรบการบรจาค 1 มค 63 เปนตนไป ได 1 เทา 1) บคคลธรรมดา : ลดหยอนไดเทาจ านวนทบรจาค ไมเกน 10% ของเงนไดสทธ (วง 1 เทา) 2) บรษทฯ : ลงรายจายไดเทาจ านวนทบรจาค ไมเกน 2% ของก าไรสทธ (วง 1 เทา)

พ.ร.ฎ.668 : บรจาคกองทนวจยฯ ลดหยอน/รายจาย ได 2 เทา

พ.ร.ฎ. 663 : บรจาคใหสถานพยาบาลของทางราชการ ลดหยอน/รายจาย ได 2 เทา

บรจาคใหแกสถานพยาบาลของทางราชการ ตงแตวนท 1 มค 61 เปนตนไป

CIT ยกเวน 2 เทา ของรายจายทบรจาค ไมวาเปนเงนหรอทรพยสน แตตองไมเกน 10% ของก าไรสทธกอนหกรายจายตาม ม. 65 ตร (3)

ยกเวน PIT CIT VAT SBT STD ส าหรบการโอนทรพยสน/ขายสนคา/ท าตราสาร

PIT ลดหยอน 2 เทา ของรายจายทบรจาค เฉพาะเงน แตตองไมเกน 10% ของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและ หกลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (2) (3) (4) (5) หรอ (6)

ประกาศอธบดกรมสรรพากร (ฉบบท ๑๐) เรอง ก าหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนได ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ

และอากรแสตมป ส าหรบการบรจาคใหแกสถานพยาบาลของทางราชการ

สถานพยาบาลของทางราชการตองใหบรการรกษาพยาบาลแกบคคลภายนอกเปนการทวไป และไดรบรหสหนวยงานบรการสขภาพจากกระทรวงสาธารณสข

มลคาการบรจาค : 1. ซอทรพยสนหลกฐานการไดมาซงทรพยสนทระบจ านวนและมลคาของทรพยสนนน 2. ทรพยสนของบรษทฯ มลคาตนทนสวนทเหลอจากการค านวณหกคาสกหรอฯ 3. สนคาของบรษทฯ มลคาตนทนของสนคา

มเอกสารหลกฐานจากสถานพยาบาลของทางราชการ เวนแต e-donation

พ.ร.ฎ. 681 : บรจาคการศกษา เฉพาะผาน e-donation ลดหยอน/รายจายได 2 เทา

ยกเวน PIT และ CIT ส าหรบการบรจาคใหสถานศกษาของรฐ โรงเรยนเอกชน (ไมรวมโรงเรยนนอกระบบ) หรอสถาบนอดมศกษาเอกชน

ตงแต 1 ม.ค. 2562 ถง 31 ธ.ค. 2562

CIT ยกเวน 2 เทา ของรายจายทบรจาค ไมวาเปนเงนหรอทรพยสน แตตองไมเกน 10% ของก าไรสทธกอนหกรายจายตาม ม. 65 ตร (3)

ยกเวน PIT CIT VAT SBT STD ส าหรบการโอนทรพยสน/ขายสนคา/ท าตราสาร

การไดรบยกเวนใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด

พ.ร.ฎ. 682 : บรจาคกองทนเพอความเสมอภาคทางการศกษา ลดหยอน/รายจายได 2 เทา

ยกเวน PIT และ CIT ส าหรบการบรจาคใหกองทนเพอความเสมอภาคทางการศกษา

บรจาคตงแต 14 พค 61 – 31 ธค 63

CIT ยกเวน 2 เทา ของรายจายทบรจาค ไมวาเปนเงนหรอทรพยสน แตตองไมเกน 10% ของก าไรสทธกอนหกรายจายตาม ม. 65 ตร (3)

การไดรบยกเวนใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด

รายจายพฒนาการช าระเงนฯ ลงรายจายได 2 เทา

พรฎ. 683

พ.ร.ฎ.683 :รายจายพฒนาการช าระเงนและการน าสงภาษผานระบบอเลกทรอนกส ลงรายจาย CIT ได 2 เทา!

จายไปตงแตวนท 30 เม.ย. 62 - 31 ธ.ค. 62 เพอการลงทนในระบบการจดท าเอกสารอเลกทรอนกส การจดซอโปรแกรมคอมพวเตอร อปกรณเกบใบรบรอง

อเลกทรอนกส เครองคอมพวเตอร หรออปกรณ อนใดทใชรวมกบเครองคอมพวเตอร

โดยมวตถประสงคเพอใชในการจดท า สงมอบ หรอเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกสหรอใบรบอเลกทรอนกส ส าหรบกจการของบรษทหรอหางหนสวน นตบคคลนน

ตามมาตรา 65 ตร (5) แหงประมวลรษฎากร ไมใชบงคบกบรายจายของผใหบรการน าสงขอมลอเลกทรอนกสและผพฒนาโปรแกรมคอมพวเตอรเพอการขายหรอการ

ใหบรการแกบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงเปนผมหนาทน าสงภาษหก ณ ทจาย ภาษเงนได หรอภาษมลคาเพม ตามมาตรา 3 ปณรส แหงประมวลรษฎากร และผใหบรการการช าระเงนตามกฎหมายวาดวยระบบการช าระเงน

จายไปตงแตวนท 30 เม.ย. 62 - 31 ธ.ค. 62 เพอการลงทนในระบบการน าสงภาษ การจดซอโปรแกรมคอมพวเตอร อปกรณเกบใบรบรองอเลกทรอนกส เครอง

คอมพวเตอรหรออปกรณอนใดทใชรวมกบเครองคอมพวเตอร โดยมวตถประสงคเพอใชประโยชนในการน าสงภาษ ส าหรบกจการของบรษทหรอ

หางหนสวนนตบคคลนน ตามมาตรา 65 ตร (5) แหงประมวลรษฎากร

พ.ร.ฎ.683 :รายจายพฒนาการช าระเงนและการน าสงภาษผานระบบอเลกทรอนกส ลงรายจาย CIT ได 2 เทา!

พ.ร.ฎ.683 คณสมบตของทรพยสน

(1) ไมเคยผานการใชงานมากอน (2) เปนทรพยสนทน ามาหกคาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสนไดตามมาตรา 65 ทว (2) โดยทรพยสนนนตอง

ไดมาและอยในสภาพพรอมใชการไดตามวตถประสงคภายในวนท 31 ธค 63 (3) อยในราชอาณาจกร (4) น ามาใชงานเปนระยะเวลาไมนอยกวา 3 รอบระยะเวลาบญชตดตอกนนบแตรอบระยะเวลาบญชแรกทไดมาและ

พรอมใชงาน (5) ไมเปนทรพยสนทไดรบสทธประโยชนทางภาษทเกยวของกบทรพยสนนน

ตามพระราชกฤษฎกาอนทออกตามความในประมวลรษฎากร ไมวาทงหมดหรอบางสวน (6) ไมเปนทรพยสนทน าไปใชในกจการทไดรบการยกเวนภาษเงนไดนตบคคล

ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน ไมวาทงหมดหรอบางสวน

จายไปตงแตวนท 30 เม.ย. 62 - 31 ธ.ค. 62

เปนคาบรการใชพนทเกบขอมลอเลกทรอนกส คาบรการใบรบรองอเลกทรอนกส และคาบรการทจายใหแกผใหบรการน าสงขอมลอเลกทรอนกส

เพอประโยชนในการจดท า สงมอบ หรอเกบรกษาใบก ากบภาษอเลกทรอนกสหรอใบรบอเลกทรอนกส ส าหรบกจการของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน

ไมใชบงคบกบรายจายของผใหบรการน าสงขอมลอเลกทรอนกสและผพฒนาโปรแกรมคอมพวเตอรเพอการขายหรอการใหบรการแกบคคลอน

พ.ร.ฎ.683 :รายจายพฒนาการช าระเงนและการน าสงภาษผานระบบอเลกทรอนกส ลงรายจาย CIT ได 2 เทา!

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

จายไปตงแตวนท 30 เม.ย. 62 - 31 ธ.ค. 62

เพอการลงทนในเครองบนทกการเกบเงน ส าหรบกจการของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน ตามมาตรา 65 ตร (5) แหงประมวลรษฎากร

พ.ร.ฎ.683 :รายจายพฒนาการช าระเงนและการน าสงภาษผานระบบอเลกทรอนกส ลงรายจาย CIT ได 2 เทา!

พ.ร.ฎ.683 : เครองบนทกการเกบเงนตองมลกษณะดงตอไปน

(1) เชอมตอเขากบระบบคอมพวเตอรเปนระบบบนทกขอมลการขายสนคาหรอใหบรการ (Point of Sale System) (2) ออกใบก ากบภาษอยางยอซงมสาระส าคญครบถวนตามมาตรา 86/6 ได (3) ไมเคยผานการใชงานมากอน (4) เปนทรพยสนทน ามาหกคาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสนไดตามมาตรา 65 ทว (2) โดยทรพยสนนนตองไดมาและอยในสภาพพรอมใชการไดตามวตถประสงคภายใน 31 ธค 63 (5) อยในราชอาณาจกร (6) บนทกรายละเอยดการขายและยอดขายสนคาหรอคาบรการได (7) แยกภาษมลคาเพมออกจากราคาสนคาหรอคาบรการได

พ.ร.ฎ.683 : เครองบนทกการเกบเงนตองมลกษณะดงตอไปน

(8) เชอมตอกบระบบการช าระเงนทางอเลกทรอนกสได (9) รบและสงขอมลทเกยวของกบจ านวน VAT ในแตละรายการทรบช าระราคาสนคาหรอคาบรการได (10) น ามาใชงานเปนระยะเวลาไมนอยกวา 3 รอบระยะเวลาบญชตดตอกน นบแตรอบระยะเวลาบญชแรกทไดมาและพรอมใชงาน (11) ไมเปนทรพยสนทไดรบสทธประโยชนทางภาษทเกยวของกบทรพยสนนนตามพระราชกฤษฎกาอนทออกตามความในประมวลรษฎากร ไมวาทงหมดหรอบางสวน (12) ไมเปนทรพยสนทน าไปใชในกจการทไดรบการยกเวนภาษเงนไดนตบคคลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน ไมวาทงหมดหรอบางสวน

พ.ร.ฎ.683 : กรณสนสดสทธ

ในกรณทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตามพระราชกฤษฎกาน และตอมาไมปฏบตตามหลกเกณฑทก าหนดในมาตรา 4 มาตรา 5มาตรา 6 มาตรา 7 และมาตรา 8 ในรอบระยะเวลาบญชใด ใหสทธทจะไดรบยกเวนภาษเงนไดตามพระราชกฤษฎกาน สนสดลง

และบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนนจะตองน าเงนไดทไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดไปแลวไปรวมเปนรายไดในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดในรอบระยะเวลาบญชทไดใชสทธนน

เวนแตกรณททรพยสนถกท าลาย สญหาย หรอสนสภาพ

E-stamp

กฎหมายทเกยวของ

ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบอากรแสตมป (ฉบบท 58)

เรอง ก าหนดวธการช าระอากรเปนตวเงนส าหรบตราสารอเลกทรอนกส

แกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบอากรแสตมป (ฉบบท 59)ฯ

ความหมาย : ตราสารอเลกทรอนกส

ตราสารแหงบญชอตราอากรแสตมป ทจดท าขอความขนเปนขอมลอเลกทรอนกส ตามกฎหมายวาดวยธรกรรมทางอเลกทรอนกส

เฉพาะตราสารอเลกทรอนกส 5 ลกษณะ

1. จางท าของ 2. กยมหรอการตกลงใหเบกเงนเกนบญชจากธนาคาร 3. ใบมอบอ านาจ 4. ใบมอบฉนทะส าหรบใหลงมตในทประชมของบรษท 5. ค าประกน

ชองทางการขอช าระอากรเปนตวเงน

1. ทางเวบไซตกรมสรรพากร www.rd.go.th 2. ทาง Application Programming Interface (API) 3. ทาง Application Programming Interface (API) โดยผานผใหบรการตวแทน (Service Provider)

ระยะเวลาการขอช าระอากร

ช าระอากรกอนหรอภายใน 15 วนนบถดจากวนท าตราสาร

แบบการช าระคาอากร

- แบบขอเสยอากรแสตมปเปนตวเงนส าหรบตราสารอเลกทรอนกส (อ.ส.9) - แบบ อ.ส.4 ส าหรบตราสารอเลกทรอนกสทไดจดท าขนตงแตวนท 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2562 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2563

ชองทางการช าระเงนคาอากร

โอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของกรมสรรพากรผานระบบอเลกทรอนกส (e-Payment)

หลกฐานทแสดงวาไดปดแสตมปสมบรณแลว

1. รหสรบรองการเสยอากรแสตมป 2. ใบเสรจรบเงน

วธการรบหลกฐาน

1. กรณยนทางเวบไซตกรมสรรพากร www.rd.go.th ใหดาวนโหลดผานเวบไซตกรมสรรพากร 2. กรณยนทาง API หรอผานผใหบรการตวแทน Service Provider ใหขอรบผาน API

การบงคบใช

ใชบงคบตงแต 1 ก.ค. 62 เปนตนไป

เหตอนสมควรตาม พรบ. ยกเวนเบยปรบฯ

กฎหมายทเกยวของ

พระราชบญญต ยกเวนเบยปรบ เงนเพมภาษอากร และความรบผดทางอาญา เพอสนบสนนการปฏบตการ เกยวกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร พ.ศ. ๒๕๖๒ ประกาศอธบดกรมสรรพากร เรอง ก าหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขการลงทะเบยนตาม

กฎหมายวาดวยการยกเวนเบยปรบ เงนเพมภาษอากร และความรบผดทางอาญา เพอสนบสนนการปฏบตการเกยวกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร ประกาศอธบดกรมสรรพากร เรอง ก าหนดเหตอนสมควร กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

ไมตองยนรายการภาษอากรทกประเภทภาษผานระบบเครอขายอนเทอรเนต ตามกฎหมายวาดวยการยกเวนเบยปรบ เงนเพมภาษอากร และความรบผดทางอาญา เพอสนบสนนการปฏบตการเกยวกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร (ใชบงคบตงแตวนท 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2562 เปนตนไป)

พระราชบญญต ยกเวนเบยปรบฯ พ.ศ.2562

• มาตรา ๗ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทไดรบยกเวนเบยปรบหรอเงนเพมตามมาตรา ๔ ตองยนแบบแสดงรายการภาษ แบบน าสงภาษ และแบบขอเสยอากรเปนตวเงน ส าหรบภาษอากรทกประเภท ตามหลกเกณฑทบญญตไวในประมวลรษฎากรผานระบบเครอขายอนเทอรเนตใหครบถวน ส าหรบการยนแบบตงแตวนท ๑ กรกฎาคม พ.ศ. ๒๕๖๒ ถงวนท ๓๐ มถนายน พ.ศ. ๒๕๖๓ เวนแตมเหตอนสมควรตามทอธบดกรมสรรพากรประกาศก าหนด

• กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไมปฏบตตามวรรคหนง ใหหมดสทธไดรบยกเวนเบยปรบหรอเงนเพมตามมาตรา ๔ และใหกรมสรรพากรด าเนนการตามบทบญญตแหงประมวลรษฎากรทเกยวของตอไป

เหตอนสมควร

(1) แบบแสดงรายการภาษมลคาเพม

(ก) การยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม ตามประมวลรษฎากร (ภ.พ.๓๐) ทมจ านวนเงนยอดขาย ยอดซอ ภาษขาย หรอภาษซอ เปนจ านวนเงนนอยกวาศนยบาท

(ข) การยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม กรณปรบปรงภาษซอทเฉลยตามสวนของรายได (ภ.พ.๓๐.๒) และแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม กรณปรบปรงภาษซอทเฉลยตามสวนของการใชพนทอาคาร (ภ.พ.๓๐.๓)

(2) แบบแสดงรายการภาษธรกจเฉพาะ

(ก) การยนแบบแสดงรายการภาษธรกจเฉพาะ ตามประมวลรษฎากร (ภ.ธ.๔๐) ส าหรบกจการขายอสงหารมทรพยเปนทางคาหรอหาก าไรตามมาตรา 91/2 (6) แหงประมวลรษฎากร ทผมหนาทเสยภาษตองยนในขณะจดทะเบยนสทธและนตกรรมเกยวกบอสงหารมทรพยพรอมช าระภาษตอพนกงานเจาหนาทผรบจดทะเบยนสทธและนตกรรม

(ข) การยนแบบแสดงรายการภาษธรกจเฉพาะ กรณผประกอบกจการมหนาทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ แตไมตองจดทะเบยนภาษธรกจเฉพาะ

เหตอนสมควร

(3) แบบยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย หรอแบบน าสงภาษ

(ก) การยนแบบยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา ๕๘ แหงประมวลรษฎากร

(ข) การยนแบบยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย กรณการหกภาษเงนได ณ ทจาย ทผมเงนไดเปนคนตางดาวและไมมเลขประจ าตวผเสยภาษอากร

(ค) การยนแบบยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย โดยตวแทนในฐานะผกระท าการแทนของบรษทหรอ หางหนสวนนตบคคลผจายเงนได

(4) การยนแบบขอเสยอากรแสตมปเปนตวเงนทกกรณ

(5) กรณทผมหนาทเสยภาษหรอน าสงภาษไดยนแบบแสดงรายการภาษ แบบยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย หรอแบบน าสงภาษ ผานระบบเครอขายอนเทอรเนตภายในก าหนดเวลา และตอมาไดยนแบบแสดงรายการภาษ แบบยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย หรอแบบน าสงภาษดงกลาวเพมเตมในรปแบบของกระดาษ

เหตอนสมควร

กรณทระบบอเลกทรอนกสทเกยวของกบการยนแบบแสดงรายการภาษ แบบน าสงภาษ หรอแบบขอเสยอากร เปนตวเงน เกดเหตขดของอยางใดอยางหนง ดงตอไปน อนเปนเหตใหไมสามารถยนแบบแสดงรายการภาษ แบบน าสงภาษ หรอแบบขอเสยอากรเปนตวเงนและช าระภาษอากรได

(1) กรณทผเสยภาษยนแบบแสดงรายการภาษและสงโอนเงนเพอช าระภาษผานระบบเครอขายอนเทอรเนต แตระบบการโอนเงนของหนวยรบช าระภาษขดของโดยผเสยภาษเขาใจวา ไดโอนเงนช าระภาษแลว

(2) กรณทผเสยภาษยนแบบแสดงรายการภาษภายในก าหนดเวลา แตการสงโอนเงนเพอช าระภาษผานระบบเครอขายอนเทอรเนตส าเรจเมอพนก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการภาษแลว เนองจากธนาคารไมปดระบบการโอนเงน เปนเหตใหผเสยภาษเขาใจวา ไดยนแบบแสดงรายการภาษและช าระภาษผานระบบเครอขายอนเตอรเนตแลว

(3) กรณทระบบการรบแบบแสดงรายการภาษของกรมสรรพากรขดของในระหวางทผเสยภาษยนแบบแสดงรายการและสงโอนเงน

(4) กรณทระบบเครอขายของกรมสรรพากรขดของในระหวางทผเสยภาษยนแบบแสดงรายการและสงโอนเงน

Transfer Pricing พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 47) พ.ศ. 2561

พระราชบญญต แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 47) พ.ศ. 2561

เพมมาตรา 71 ทว

เพมมาตรา 71 ตร

เพมมาตรา 35 ตร

กรอบกฎหมายใหม

บทกฎหมายทวไป มาตรา 65 ทว + 65 ตร

ธรกรรมระหวาง ( ) กบ ( )

นตบคคล ใครกได

เพอการค านวณฐานภาษตาม ม.65

บทกฎหมายเฉพาะ

มาตรา 71 ทว

ธรกรรมระหวาง ( ) กบ ( )

นตบคคลทมความสมพนธกน

เพอการค านวณฐานภาษตาม ม.65 70 และ 70ทว

Arm’s Length Principle

มาตรา ๗๑ ทว วรรคหนง

ในกรณทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกนมขอก าหนดทางดานการพาณชยหรอการเงนระหวางกนแตกตางไปจากทควรไดก าหนด หากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลดงกลาวไดดาเนนการโดยอสระ ในลกษณะทเชอไดวามการถายโอนก าไร เจาพนกงานประเมนมอ านาจปรบปรงรายไดและรายจายของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลดงกลาว ใหไดจ านวนรายไดทพงไดรบและรายจายทพงไดจาย หากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลดงกลาวไดด าเนนการโดยอสระเสมอนวาบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลดงกลาวไดรบและไดจายตามนนเพอใชค านวณก าไรสทธทตองเสยภาษตามมาตรา ๖๕ หรอเงนไดพงประเมนทตองเสยภาษตามมาตรา ๗๐ หรอมาตรา ๗๐ ทว ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทก าหนดในกฎกระทรวง

“บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกน”

มาตรา ๗๑ ทว วรรคสอง

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกนตามวรรคหนง หมายความวา บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงแตสองนตบคคลขนไปทม ความสมพนธกนในลกษณะดงตอไปน (๑) นตบคคลหนงถอหนหรอเปนหนสวนในอกนตบคคลหนงไมวาโดยตรงหรอ โดยออมไมนอยกวารอยละหาสบของทนทงหมด (๒) ผถอหนหรอผเปนหนสวนซงถอหนหรอเปนหนสวนในนตบคคลหนงไมวาโดยตรงหรอโดยออมไมนอยกวารอยละหาสบของทนทงหมด ถอหนหรอเปนหนสวน ในอกนตบคคลหนงไมวาโดยตรงหรอโดยออมไมนอยกวารอยละหาสบของทนทงหมด หรอ (๓) นตบคคลทมความสมพนธระหวางกนในดานทน การจดการ หรอการควบคม ในลกษณะทนตบคคลหนงไมอาจด าเนนการโดยอสระจากอกนตบคคลหนงตามทก าหนดโดยกฎกระทรวง

อายความขอคนภาษ

มาตรา ๗๑ ทว วรรคสาม

ในกรณทเจาพนกงานประเมนไดปรบปรงรายไดและรายจายของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกนตามวรรคหนงแลว มผลใหบรษทหรอหางหนสวน นตบคคลไดช าระภาษไวหรอถกหกภาษ ณ ทจาย และน าสงแลวเปนจ านวนเงนเกนกวา ทควรตองเสยภาษ หรอทไมมหนาทตองเสย ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน มสทธยนค ารองขอคนภายในสามปนบแตวนสดทายแหงก าหนดเวลายนรายการภาษตามทกฎหมายก าหนดหรอภายในหกสบวนนบแตวนทไดรบแจงการปรบปรงนนจาก เจาพนกงานประเมนเปนหนงสอ ทงน ตามระเบยบทอธบดก าหนด

รายงายประจ าป

มาตรา ๗๑ ตร วรรคหนง

ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลอนในลกษณะของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกนตามมาตรา ๗๑ ทว วรรคสอง ไมวาความสมพนธนนจะมอยตลอดรอบระยะเวลาบญชหรอมธรกรรมระหวางกนในรอบระยะเวลาบญชหรอไม จดท ารายงานขอมลเกยวกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกน และมลคารวมของธรกรรมระหวางกนในแตละรอบระยะเวลาบญชตามแบบทอธบดก าหนด และยนตอเจาพนกงานประเมนพรอมกบการยนรายการภายในก าหนดเวลาตามมาตรา ๖๙

เอกสารอธบายการก าหนดราคาโอน

• มาตรา ๗๑ ตร วรรคสอง

ภายในหาปนบแตวนทไดยนรายงานขอมลเกยวกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทมความสมพนธกนตามวรรคหนง เจาพนกงานประเมนโดยอนมตอธบด อาจสงหนงสอแจงความแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามวรรคหนง ใหยนเอกสารหรอหลกฐานแสดงขอมลทจ าเปนส าหรบการวเคราะหขอก าหนดของธรกรรมระหวางบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมความสมพนธกนตามทอธบดประกาศก าหนด และผไดรบหนงสอแจงความตองปฏบตตามภายในหกสบวนนบแตวนทไดรบหนงสอแจงความ เวนแตกรณทมเหตจ าเปนจนไมสามารถปฏบตตามก าหนด เวลาดงกลาวได อธบดจะอนญาตใหขยายก าหนดเวลาดงกลาวออกไปกได แตตองไมเกนหนงรอยยสบวนนบแตวนทไดรบหนงสอแจงความ ทงน เฉพาะกรณทไดรบหนงสอแจงความเปนครงแรก ใหผไดรบหนงสอแจงความตองปฏบตตามภายใน หนงรอยแปดสบวนนบแตวนทไดรบหนงสอแจงความนน

การยกเวนมาตรา 71 ตร

• มาตรา ๗๑ ตร วรรคสาม

• ความในมาตรานมใหใชบงคบแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมรายไดจากกจการหรอเนองจากกจการทกระทาในรอบระยะเวลาบญช ไมเกนจ านวนหรอมลกษณะอนใดตามทก าหนดในกฎกระทรวง ซงจ านวนรายไดดงกลาวตองก าหนดไวไมนอยกวา สองรอยลานบาท

บทก าหนดโทษอาญา

มาตรา ๓๕ ตร

ผใดไมปฏบตตามมาตรา ๗๑ ตร หรอยนรายงาน หรอเอกสารหรอหลกฐานตามมาตรา ๗๑ ตร โดยแสดงขอมลไมถกตองครบถวนโดยไมมเหตอนสมควร ตองระวางโทษปรบไมเกนสองแสนบาท

THANK YOU