aspekty finansowo-księgowe rozpoczęcia i prowadzenia działalności gospodarczej

Aspekty finansowo-księgowe Aspekty finansowo-księgowe rozpoczęcia i prowadzenia rozpoczęcia i prowadzenia działalności gospodarczejdziałalności gospodarczej

Podstawowe pojęcia Podstawowe pojęcia księgoweksięgowe

PrzychodyKosztyZysk (dochód) = Przychody – KosztyZysk (dochód) jest często podstawą

opodatkowaniaPrzepływy pieniężne: wydatki, wpływy

gotówki (płynność finansowa)

Przychody i kosztyPrzychody i koszty

Rachunkowość, ustawaPrzychody: Wartość sprzedanych w danym

okresie produktów w cenie sprzedaży (nawet jeśli nie zostały zapłacone!)

Koszty: wartość w cenie zakupu zużytych w danym okresie czynników produkcji

KosztyKoszty

Zużycie materiałówZużycie pracy ludzkiej – mierzone

wynagrodzeniami i składkami na ubezpieczenia – niezależnie od tego, kiedy zostały zapłacone

Zużycie innych czynników produkcji

Koszt – zużycie materiałówKoszt – zużycie materiałów

Małe firmy stosują okresowy sposób ustalania zapasów– Wszystkie zakupy na bieżąco w koszty,

niezależnie od zużycia– Na końcu roku spis z natury, by ustalić wartość

ZUŻYCIA i skorygować koszty

Inne kosztyInne koszty

Zużycie energiiDelegacjeTelefonUczestnictwo w targach itp..Opłaty pocztoweOpłaty za prowadzenie księgowości


Reklama publiczna (za pomocą środków masowego przekazu)

Reklama niepubliczna (np. zakup gadżetów) – w ramach limitu 0,25% przychodów


Używanie samochodu (nie zaliczanego u podatnika do środków trwałych: kosztem są wydatki potwierdzone rachunkami, nie większe niż wartość przejechanych kilometrów, wynikająca z ewidencji przebiegu pojazdów

Koszty-amortyzacja Koszty-amortyzacja

Zużycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych to amortyzacja

Środki trwałe to np. budynki, maszyny, komputery

Wartości niematerialne i prawne to np. licencje, również programów komputerowych


Jeśli kupujemy środek trwały, to w chwili zapłaty ma miejsce WYDATEK (nie koszt!!!), a kosztem jest amortyzacja, chyba że nabywana rzecz ma cenę mniejszą niż ustalony limit - aktualnie 3500.

Np. 2% miesięcznie (przez 50 miesięcy) ceny samochodu


Również lokal używany przez osobę fizyczną na potrzeby działalności gospodarczej (lub jego część) może podlegać amortyzacji według obowiązujących stawek


Amortyzację można naliczać– Różnymi metodami– Przy użyciu różnych stawek (w zależności od

stopnia postępu technologicznego, warunków używania)

– To może mieć wpływ na podatek


Amortyzację można naliczać– Metodą liniową (co miesiąc taki sam koszt)– Metodą przyśpieszoną (postęp technologiczny,

trudne warunki używania – przepisy!)– Metodą degresywną – np. początku większy

koszt, potem coraz mniejszy– Można – w ramach przepisów – indywidualnie

ustalać stawki.


Sposób naliczania amortyzacji ma wpływ na podatek: np. w przyśpieszonej i degresywnej większe koszty amortyzacji, a zatem mniejszy podatek niż w liniowej na początku, a potem odwrotnie

Koszty-odsetki od kredytu Koszty-odsetki od kredytu

Kredyt – odsetki– uzyskanie kredytu: wpływ gotówki (nie

przychód!!!)– spłata raty kapitałowej – wydatek (nie koszt!)– zapłacone odsetki – koszty finansowe

Podatki i opłatyPodatki i opłaty

Właściciel przedsiębiorstwa występuje przy zobowiązaniach podatkowych w podwójnej roli:– Jako podatnik (firma)– Jako płatnik podatków pobieranych od

pracowników i zleceniobiorców

Firma - płatnikFirma - płatnik

W ciągu roku oblicza i przekazuje do Urzędów Skarbowych zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują u nich przychody ze stosunku pracy

Dokonuje rocznego obliczenia podatku

Firma – podatnik Firma – podatnik

Przekazuje miesięczne zaliczki na podatek dochodowy lub kwoty ryczałtowe – zależnie od formy opodatkowania

Formy opodatkowania małych Formy opodatkowania małych przedsiębiorstwprzedsiębiorstw

Karta podatkowa (dotyczy niektórych rodzajów działalności)

Ryczałt ewidencjonowany Księga przychodów i rozchodów Zależnie od formy opodatkowania, nie

wszyscy muszą liczyć koszty, przekazywać zaliczki itp.

Karta podatkowaKarta podatkowa

Wysokość podatku określona przepisami, stała, zależna od rodzaju działalności, rozmiarów działalności, wielkości miejscowości, liczby zatrudnionych

Mogą z niej skorzystać np. pielęgniarki i korepetytorzy

Inny warunek: określony stan zatrudnienia, nie korzystanie z usług innych firm

Ryczałt Ryczałt od przychodów od przychodów ewidencjonowanyewidencjonowanychch

Podatek jest ustalonym procentem od PRZYCHODÓW – 8,5% dla usług, komisu, kolportażu prasy – 5,5% dla działalności wytwórczej, budowlanej,

transportowej – 3,5% dla działalności gastronomicznej, handlu

Koszty nie mają wpływu na podatek

Ryczałt Ryczałt od przychodów od przychodów ewidencjonowanyewidencjonowanychch

Trzeba spełnić, jak zwykle, kilka warunków:

Pewne działalności są wykluczone (np. prowadzenie apteki lub wykonywanie wolnego zawodu)

Przychody w minionym roku nie mogły przekroczyć pewnej kwoty.

KKsięga przychodów i sięga przychodów i rozchodówrozchodów

Inne określenie: NA ZASADACH OGÓLNYCH – możliwe bez względu na typ działalności

Podatek obliczany na podstawie różnicy między przychodami a kosztami

Koszty – to, co za nie można uznać – mają często ogromny wpływ na podatek

Przykład 1Przykład 1

Przychód 120 000 zł, koszty 96 000 zł, handel artykułami przemysłowymi.

Na zasadach ogólnych:

19%*24 000 – 336,60 = 4 223,40Ryczałt ewidencjonowany

3%*120 000 = 3 600 złKarta podatkowa: niemożliwe

Przykład 2Przykład 2

Przychód 60 000 zł, koszty 36 000 zł, usługi krawieckie

Na zasadach ogólnych:

19%*24 000 – 518,32 = 4 461,5Ryczałt ewidencjonowany

8,5%*120 000 = 5 100 złKarta podatkowa: 3 888 (miasto, 2 prac.)

„„Obowiązki” przy różnych Obowiązki” przy różnych formach opodatkowania formach opodatkowania

Karta podatkowa: nie trzeba prowadzić ksiąg, składać zeznań podatkowych, deklaracji o uzyskanym dochodzie, ani wpłacać zaliczek na podatek dochodowy

Trzeba: opłacać podatek wg stawek miesięcznych, wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury


Ryczałt od przychodów: ewidencja przychody (w rozbiciu na działalności opodatkowane różnymi stawkami), nie trzeba obliczać kosztów, trzeba prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także przechowywać dowody zakupu towarów


Zasady ogólne: księga przychodów u rozchodów lub księgi rachunkowe

Trzeba płacić zaliczki na podatek dochodowy, począwszy od miesiąca, kiedy skumulowania podstawa opodatkowania (dochód) przekracza kwotę powodującą postanie podatku (2728 zł)

W następnych miesiącach: podatek należny od początku roku minus już przekazane zaliczki


Po pewnym czasie (najwcześniej w 2. roku działalności) podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych mogą opłacać zaliczki na podatek dochodowy na innych, uproszczonych zasadach (1/6 podatku należnego za półrocze roku poprzedniego, potem korekta)

Jak wybrać formę Jak wybrać formę opodatkowaniaopodatkowania??

Karta podatkowa najprostsza Przy karcie nawet jak nie ma przychodu,

trzeba płacić Niektórzy płacą za dużo tylko dlatego, że

boją się bardziej skomplikowanych rozliczeń podatkowych.


Przy ryczałcie ewidencjonowanym: – koszty nie zmniejszają podatku (nawet jeśli

koszty przewyższą przychody) – dobre, jeśli wysokie marże, małe koszty, mało

zużycia materiałów, wynagrodzeń itp., a duży udział własnej pracy umysłowej

Zasady ogólne – jeśli znaczne koszty, mała różnica między nimi a ceną, nawet strata


Ze względu na całokształt regulacji, poza sytuacją, kiedy działalność jest niedochodowa lub przynosi dochód poniżej 2728 zł, najprostsza jest karta podatkowa, ale ze względu na ograniczenia w zatrudnienia nie sprzyja ona rozwojowi firmy

Zasady ogólne – ryczałt od Zasady ogólne – ryczałt od przychodówprzychodów

Kiedy minimalne dochody lub strata – zasady ogólne

Zasady ogólne będą też korzystniejsze, kiedy koszty przekroczą 46% przychodów (stawka 8,5%), 62 % przychodów (stawka 5,5%), 75% przychodów (stawka 3%)

Czasem lepiej zapłacić trochę mniejszy podatek, ale mieć mniej obowiązków

Wybór formy Wybór formy opodatkowaniaopodatkowania

Od podatku na zasadach ogólnych można dokonywać różnego rodzaju odliczeń, niedostępnych dla podatników opodatkowanych w sposób zryczałtowany. Więc często zasady ogólne lepsze nawet przy stosunkowo małych kosztach

VATVAT

VAT naliczony – dotyczy naszych zakupów, możemy uzyskać z powrotem w miesiącu następującym po dacie faktury zakupu

VAT należny – dotyczy naszej sprzedaży, musimy odprowadzić w miesiącu następującym po dacie faktury sprzedaży (niezależnie od płatności za usługę)

VAT należnyVAT należny

W zasadzie od przychodów, ale przychód VAT to nie zawsze to samo co przychód w rachunkowości– Sprzedaż licencji (rachunkowość tak, VAT nie)– Darowizny towarów (rachunkowość nie, VAT

tak)

Dlatego konieczna podwójna ewidencja przychodów

VATVAT

Jeśli jesteśmy płatnikami VAT-u, VAT w zasadzie nie jest kosztem ani przychodem, ale jest wydatkiem lub wpływem gotówki

Jeśli nie jesteśmy płatnikami VAT-u, a kupujemy coś z VAT-em, to VAT jest kosztem i wydatkiem

VAT-owcyVAT-owcy

Płatnikiem VAT-u trzeba zostać, gdy roczne przychody przekroczą pewien pułap (38 500 zł), chyba że się jest na karcie podatkowej

Na początku działalności można wybrać: zwolnienie z VAT-u lub płacenie VAT-u (przy karcie podatkowej nie ma możliwości płacenia VAT-u)

VAT-owcyVAT-owcy

Muszą prowadzić odpowiednią ewidencję (rejestr zakupu i rejestr sprzedaż) i składać deklaracje podatkowe VAT-7 (miesięcznie)

Kiedy warto wybrać Kiedy warto wybrać zwolnienie z VAT-u?zwolnienie z VAT-u?

Kiedy nasi dostawcy i odbiorcy są zwolnieni z VAT-u

Kiedy mało zakupów, a raczej nasza praca umysłowa

Kiedy warto być VAT-owcem?Kiedy warto być VAT-owcem?

Eksportujemy (wówczas VAT należny 0%, ale dostajemy zwrot VAT-u naliczonego)

Dokonujemy zakupów inwestycyjnych (duży zwrot VAT-u naliczonego)

Nasi odbiorcy płacą VAT (oni chcą go sobie odliczyć)

Produkujemy i sprzedajemy towary ze stawką 0% lub 7%.

Obowiązki wobec ZUSObowiązki wobec ZUS

Dużo papierkowej robotyObliczanie i odprowadzanie składek

płaconych przez firmę oraz w imieniu pracowników i zleceniobiorców

Obowiązki wobec ZUS - Obowiązki wobec ZUS - składkiskładki

Z tytułu ubezpieczenia emerytalnego - 19,52% (pełną stawkę opłaca (wpisuje w swoje koszty) właściciel firmy prywatnej, ubezpieczenie pracowników: pracodawca wpisuje w koszty połowę, tyle samo opłaca pracownik)

Z tytułu ubezpieczenia rentowego – 13% (jak wyżej)


Z tytułu ubezpieczenia chorobowego - 2,45% (opłaca pracownik )

Z tytułu ubezpieczenia wypadkowego – 1,63% (opłaca pracodawca)

Z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego – 7,75 (opłacają pracownicy i zleceniobiorcy)


Składka na Fundusz Pracy – 2,45% (opłaca pracodawca i zleceniobiorca)

Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – 0,08% (opłaca pracodawca, który nawiązał stosunek pracy)

Zasady podlegania Zasady podlegania ubezpieczeniomubezpieczeniom

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą podlegają co do zasady obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym (emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu, tylko chorobowe jest dla nich dobrowolne) oraz powszechnemu ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Biznes plan Biznes plan

Jedna z części: plan finansowy– Plan przychodów– Plan kosztów– Plan rachunku wyników (zysku brutto i

netto)– Plan nakładów inwestycyjnych– Plan przepływów pieniężnych


Kolejna część: ocena finansowa– Rentowność sprzedaży: zysk netto/przychody– Rentowność majątku: zysk netto/majątek– Próg rentowności: taka wielkość sprzedaży,

przy której firma zacznie osiągać zyski (przychody zaczną przewyższać koszty)

– Ocena finansowa zależna od branży


Dobrze jest: przedstawiać różne warianty (pesymistyczny, optymistyczny, średni), uwiarygodniać podawane liczby – analiza konkurencji, analiza potencjalnych dostawców

aspekty finansowo-księgowe rozpoczęcia i prowadzenia działalności gospodarczej

Documents