aud[1]. trib. aspectos ggenerales

AUDITORIA TRIBUTARIAAUDITORIA TRIBUTARIA

CONCEPTOS GENERALESCONCEPTOS GENERALES

ESEIT Virtu@lESEIT Virtu@l

Aspectos generales - DefinicionesAspectos generales - Definiciones

Auditoría Financiera:Auditoría Financiera:

Examen de los estados financieros mediante el Examen de los estados financieros mediante el empleo de ciertas técnicas y procedimientos con empleo de ciertas técnicas y procedimientos con la la finalidadfinalidad de de expresar una opinión profesionalexpresar una opinión profesional respecto de la respecto de la razonabilidadrazonabilidad con que dichos con que dichos estados presentan la estados presentan la situacion financierasituacion financiera y los y los resultados de las operacionesresultados de las operaciones de una entidad a de una entidad a una fecha determinada y por un periodo una fecha determinada y por un periodo determinado.determinado.


Aspectos generales - DefinicionesAspectos generales - Definiciones

Auditoría Tributaria:Auditoría Tributaria:

Examen de la situación tributaria a una fecha Examen de la situación tributaria a una fecha determinada mediante el empleo de un conjunto determinada mediante el empleo de un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a de técnicas y procedimientos destinados a verificar el adecuado y oportuno cumplimiento de verificar el adecuado y oportuno cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de las obligaciones formales y sustanciales de naturaleza tributaria durante uno o varios naturaleza tributaria durante uno o varios periodos gravables determinados. periodos gravables determinados.


DiferenciasDiferencias

AUDITORIAAUDITORIAFINANCIERAFINANCIERA

AUDITORIAAUDITORIAFINANCIERAFINANCIERA

AUDITORIAAUDITORIATRIBUTARIATRIBUTARIA

AUDITORIAAUDITORIATRIBUTARIATRIBUTARIA

OBJETIVOOBJETIVOGENERALGENERALOBJETIVOOBJETIVOGENERALGENERAL

EXPRESARUNA OPINION

SITUACIONSITUACIONFINANCIERAFINANCIERA

SITUACIONSITUACIONFINANCIERAFINANCIERA

SITUACIONSITUACIONTRIBUTARIATRIBUTARIA

SITUACIONSITUACIONTRIBUTARIATRIBUTARIA

ALCANCEALCANCEALCANCEALCANCE

P.C.G.A.P.C.G.A.P.C.G.A.P.C.G.A.

LEGISLACIONLEGISLACIONVIGENTEVIGENTE

LEGISLACIONLEGISLACIONVIGENTEVIGENTE

NORMASAPLICABLES


Objetivos específicos de laObjetivos específicos de laAuditoría TributariaAuditoría Tributaria

VERIFICACION:VERIFICACION: De la correcta determinación de las bases De la correcta determinación de las bases

imponibles imponibles El adecuado cálculo del tributo El adecuado cálculo del tributo

correspondientecorrespondiente El cumplimiento oportuno del pago de los El cumplimiento oportuno del pago de los

tributostributos El cumplimiento de las obligaciones formalesEl cumplimiento de las obligaciones formales La razonable aplicación de los beneficios La razonable aplicación de los beneficios

tributarios tributarios ESEIT Virtu@lESEIT Virtu@l

Técnicas de Auditoría TributariaTécnicas de Auditoría Tributaria

Recursos de investigación utilizados Recursos de investigación utilizados sistemáticamente y orientados a la obtención sistemáticamente y orientados a la obtención de información suficiente y veráz que permite de información suficiente y veráz que permite al auditor formarse una opinión sobre la al auditor formarse una opinión sobre la situación del cumplimiento de las obligaciones situación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de una determinada empresa a una tributarias de una determinada empresa a una fecha igualmente determinada.fecha igualmente determinada.

Las técnicas aplicables se determinan surante Las técnicas aplicables se determinan surante la planificación y son permanentemente la planificación y son permanentemente revisadas durante la ejecución del trabajo.revisadas durante la ejecución del trabajo.


Clasificación de las técnicasClasificación de las técnicas

Estudio general:Estudio general: Características generales dela empresaCaracterísticas generales dela empresa Contexto legalContexto legal Tipo de actividadesTipo de actividades Ubicación geográficaUbicación geográfica Mercado de operacionesMercado de operaciones

Análisis financiero y económico:Análisis financiero y económico: Estadísticas y ratiosEstadísticas y ratios Tendencias comercialesTendencias comerciales Nivel de endeudamientoNivel de endeudamiento



Inspección:Inspección: Examen físico de bienes o documentosExamen físico de bienes o documentos Comprobación de existencia y autenticidadComprobación de existencia y autenticidad

Confirmación:Confirmación: Información proporcionada por terceros, respecto Información proporcionada por terceros, respecto

de las manifestaciones empresarialesde las manifestaciones empresariales Investigación:Investigación:

Información proporcionada por funcionarios y/o Información proporcionada por funcionarios y/o empleadosempleados



Declaración:Declaración: Constancia por escritoConstancia por escrito

Observación:Observación: Verificación directa de la forma en que se realizan Verificación directa de la forma en que se realizan

las operacioneslas operaciones Cálculo:Cálculo:

Verificación aritmética de intereses, depreciaciones, Verificación aritmética de intereses, depreciaciones, provisiones, CTS, etc.provisiones, CTS, etc.




Verificación:Verificación: Examen y comprobación de la fehaciencia de las Examen y comprobación de la fehaciencia de las

operaciones contables y documentarias (selectiva o operaciones contables y documentarias (selectiva o total)total)

ProcedimientosProcedimientos

Aplicación y desarrollo del conjunto de Aplicación y desarrollo del conjunto de técnicas de auditoría sobre uno o mas rubros técnicas de auditoría sobre uno o mas rubros de los estados financieros y sobre uno o mas de los estados financieros y sobre uno o mas tipos de actividades desarrolladas por el tipos de actividades desarrolladas por el contribuyentecontribuyente


ProcedimientosProcedimientos

De acuerdo al juicio profesional del auditor, los De acuerdo al juicio profesional del auditor, los procedimientos de auditoría deberán procedimientos de auditoría deberán establecerse en cada caso teniendo en cuenta:establecerse en cada caso teniendo en cuenta: Formas y diversidad de operaciones;Formas y diversidad de operaciones; Prácticas contables;Prácticas contables; Sistemas de organización;Sistemas de organización; Ambientes de control interno; yAmbientes de control interno; y Legislación tributaria vigente.Legislación tributaria vigente.


Legislación vigenteLegislación vigente

Código TributarioCódigo Tributario Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta Impuesto a las ventasImpuesto a las ventas Impuestos patrimonialesImpuestos patrimoniales Contribuciones socialesContribuciones sociales Tributación MunicipalTributación Municipal Etc.Etc.


Obligaciones sustancialesObligaciones sustanciales

Identificación del deudor y acreedor tributarioIdentificación del deudor y acreedor tributario Determinación del hecho imponible: Hipótesis Determinación del hecho imponible: Hipótesis

de incidencia tributariade incidencia tributaria Cuantificación de la base o materia imponibleCuantificación de la base o materia imponible Aplicación de la tasa o alícuota del tributoAplicación de la tasa o alícuota del tributo Cumplimiento (pago) oportuno Cumplimiento (pago) oportuno


Obligaciones formalesObligaciones formales

Declaraciones y comunicaciones relativas a la Declaraciones y comunicaciones relativas a la obligación sustancialobligación sustancial

Mantenimiento y consevación de libros y Mantenimiento y consevación de libros y registros contablesregistros contables

Documentación sustentatoria y archivo Documentación sustentatoria y archivo documentariodocumentario

Información y comparecencia por operaciones Información y comparecencia por operaciones con terceroscon terceros



Facultades de la ATFacultades de la ATC.T. Libro Segundo, Título IIC.T. Libro Segundo, Título II

RECAUDACIONRECAUDACION Capiítulo I, Artículos 55° al 58° Capiítulo I, Artículos 55° al 58°

DETERMINACION Y FISCALIZACIONDETERMINACION Y FISCALIZACION Capitulo II, Artículos 59° al 81°Capitulo II, Artículos 59° al 81°

SANCIONADORASANCIONADORA Capitulo III, Artículo 82° (Libro IV, Título I)Capitulo III, Artículo 82° (Libro IV, Título I)

Determinación de la O/TDeterminación de la O/T

DEUDORDEUDORTRIBUTARIOTRIBUTARIO


VERIFICAVERIFICAVERIFICAVERIFICA LIQUIDALIQUIDALIQUIDALIQUIDASEÑALASEÑALASEÑALASEÑALA

EL HECHOEL HECHOGENERADORGENERADOR

DE LA O/TDE LA O/T

LA BASELA BASEIMPONIBLEIMPONIBLE

LALACUANTIACUANTIA

DELDELTRIBUTOTRIBUTO



LALAADMINITRACIONADMINITRACION

TRIBUTARIATRIBUTARIA

VERIFICAVERIFICALA REALIZACIONLA REALIZACION

DEL HECHODEL HECHOIMPONIBLEIMPONIBLE

VERIFICAVERIFICALA REALIZACIONLA REALIZACION

DEL HECHODEL HECHOIMPONIBLEIMPONIBLE

IDENTIFICAIDENTIFICAAL DEUDORAL DEUDORTRIBUTARIOTRIBUTARIO

IDENTIFICAIDENTIFICAAL DEUDORAL DEUDORTRIBUTARIOTRIBUTARIO

LIQUIDALIQUIDALA CUANTIALA CUANTIA

DEL TRIBUTODEL TRIBUTO

LIQUIDALIQUIDALA CUANTIALA CUANTIA

DEL TRIBUTODEL TRIBUTO

SEÑALASEÑALALA BASELA BASE

IMPONIBLEIMPONIBLE

SEÑALASEÑALALA BASELA BASE

IMPONIBLEIMPONIBLE


Inicio de la determinación de la O/TInicio de la determinación de la O/T

ACTO OACTO ODECLARACIONDECLARACION

ACTO OACTO ODECLARACIONDECLARACION

INICIATIVAINICIATIVAO DENUNCIAO DENUNCIAINICIATIVAINICIATIVA

O DENUNCIAO DENUNCIA



CUALQUIER PERSONA PUEDE SERCUALQUIER PERSONA PUEDE SERDENUNCIANTE DE UN HECHODENUNCIANTE DE UN HECHO

GENERADOR DE O/T.GENERADOR DE O/T.


O/T determinada por la A.T.O/T determinada por la A.T.

OBLIGACIONOBLIGACIONTRIBUTARIATRIBUTARIA

MODIFICACIONMODIFICACION

Resolución deDeterminación

Rorden dePago

Resolución deMulta


Fiscalización: Facultad discrecionalFiscalización: Facultad discrecional

INSPECCIONINSPECCION

INVESTIGACIONINVESTIGACION

CONTROLCONTROL


Facultad de fiscalizaciónFacultad de fiscalización

Exigencia de información contableExigencia de información contable Requerir de información de tercerosRequerir de información de terceros Solicitar la comparecenciaSolicitar la comparecencia InventariosInventarios InspeccionesInspecciones InvestigaciónInvestigación Inmovilización o incautación de librosInmovilización o incautación de libros



BASESBASESCIERTA PRESUNTA

TOMANDOEN CUENTA

LOS ELEMENTOSEXISTENTES QUE

PERMITAN CONOCEREN FORMA DIRECTA

EL HECHOGENERADOR

DE LA O/T Y SUCUANTIA

EN MERITOA LOS HECHOS

Y CIRCUNSTANCIASQUE, POR RELACION

NORMAL CON ELHECHO GENERADOR

DE LAS O/T PERMITENESTABLECER SU

EXISTENCIAY CUANTIA


Base presunta - CausasBase presunta - Causas

Presentacioón fuera del plazo de la DD.JJ.Presentacioón fuera del plazo de la DD.JJ. Dudas en las DD.JJ. o documentaciónDudas en las DD.JJ. o documentación No presentar registros oy docuemntos contablesNo presentar registros oy docuemntos contables Anulación o reducción de la base imponibleAnulación o reducción de la base imponible Diferencias en los comprobantes y registros contablesDiferencias en los comprobantes y registros contables No otorgar comprobantes de pagoNo otorgar comprobantes de pago No inscribirse en el RUCNo inscribirse en el RUC Registros contables no legalizadosRegistros contables no legalizados No exhibir registros contablesNo exhibir registros contables Mención expresa de las normas tributarias Mención expresa de las normas tributarias


aud[1]. trib. aspectos ggenerales

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