báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị...

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế ở nước ta đã có những

đổi mới sâu xắc và toàn diện, tạo ra những chuyển biến tích cực cho sự tăng

trưởng của nền kinh tế. Nến kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế kế hoặch

hoá sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị

trường có sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa là xu

hướng tất yếu. Nó bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá - tiền tệ và quan

hệ thị trưòng với các quy luật khắt khe vốn có của nó ngày càng chi phối

mạnh mẽ hoạt động của các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp

thương mại nói riêng.

Tham gia hoạt động trong lĩnh vực thương mại là cầu nối giữa sản xuất

và tiêu dung; các doanh nghiệp thương mại với chức năng chủ yếu là tổ chức

và lưu thong hàng hoá. Đặc biệt quá trình tiêu thụ được coi là khâu mấu chốt

trong hoạt động kinh doanh thương mại, có tiêu thụ mới thu hồi được vốn,

lấy thu bù chi. Ngoài ra, để trang trải mọi chi phí, đảm bảo được lợi nhuận

cao nhất, các doanh nghiệp thương mại nên phát triển thị trường ổn định (Giữ

chữ tín với khách hàng), tìm nguồn hàng ổn định với giá mua thấp và đẩy

mạnh việc bán ra với giá cao nhất…Chính vì vậy hạch toán nghiệp vụ tiêu

thụ và xác định kết quản tiêu thụ là hết sức cần thiết, quyết định tới hoạt

động sản xuất kinh doanh cũng như sự tồn tại phát triển của doanh nghiệp.

Với những nhận thức về tầm quan trọng của tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác

định kết quả tiêu thụ; qua thời gian tìm hiểu thực tế cùng sự hướng dẫn của

thầy Nguyễn Quốc Trung và các anh chị phòng kế toán, em đi sâu vào tìm

hiểu đề tài “Kế toán tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm và xác định kết quả tiêu

thụ” tại công ty cổ phần vật tư, thiết bị dầu khí Việt Nam (Vinapegas) cho

1

chuyên đề thực tập của mình. Mục tiêu của việc nghiên cứu đề tài là làm rõ

những nguyên tắc hạch toán tiêu thụ hàng hoá, TP và xác định kết quả tiêu

thụ trong doanh nghiệp thương mại giúp cho DN thấy được những mặt đã làm

được và chưa làm được trong việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá, TP và

xác định kết quả tiêu thụ. Qua đó, đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn

thiện hơn nữa công tác hạch toán tiêu thụ tại công ty.

Nội dung chính của báo cáo gồm 3 phần chính:

Phần I : Những vấn đề chung về công ty CP vật tư, thiết bị dấu khí

Việt Nam.

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá, TP và

xác định kết quả tiêu thụ ở công ty.

Phần III : Phương hướng hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hoá,

TP và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.

2

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Ký hiệu Diễn giải

DN

TP

KT

CTY

TK

TSCĐ

NK – CT

LPG

TNHH

GTGT

ĐVT

PC

PKT

HĐ

KC

KQKD

CCDC

BH

TNDN

Doanh nghiệp

Thành phẩm

Kế toán

Công ty

Tài khoản

Tài sản cố định

Nhật ký - Chứng từ

Gas hoá lỏng

Trách nhiệm hữu hạn

Giá trị gia tăng

Đơn vị tính

Phiếu chi

Phiếu kế toán

Hoá đơn

Kết chuyển

Kết quả kinh doanh

Cung cấp dịch vụ

Bán hàng

Thu nhập doanh nghiệp

3

PHẦN I

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ,

THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM ( VINAPEGAS ).

1.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần vật tư

và thiết bị dầu khí Việt Nam.

Tên tiếng việt của Công ty: Công ty cổ phần đầu tư và thiết bị dầu khí Việt

Nam

Tên nước ngoài: VietNam Petrogas Material equipment Joint Stock

Company

Tên viết tắt: Vinapegas, Jsc

Trụ sở chính: Khu công nghiệp Hà Nội - Đài Tư, 386 Đường Nguyễn Văn

Linh, Phường Phúc Lợi, Quận Long Biên, Hà Nội.

Điện thoại: 043.875.8907

Fax: 04.875.8906

Tháng 4 năm 1970 Bộ Nội Thương ( nay là Bộ Thương Mại ) thành lập

công ty tông hợp cấp I có trụ sở tại 62 Giảng Võ - Hà Nội. Chuyên kinh

doanh mặt hàng ngoài kế hoặch tức là các mặt hàng vượt mức so với kế hoặch

dự kiến.

Trải qua nhiều quá trình biến đổi về tổ chức thì tháng 7 năm 1997 ra quyết

đình thành lập công ty xuất nhập khẩu tổng hợp và chuyển giao công nghệ

Việt Nam. Trong công ty có những phòng chức năng về mặt kinh doanh.

Chức năng là : Xuất nhập khẩu các loại máy móc, thiết bị vật tư và hàng tiêu

dung. Đến năm 2000 phòng được bổ sung them chức năng kinh doanh khí đốt

hoá học (gas). Phòng tổ chức xây dựng xưởng chiết nạp gas (khi đó trạm chỉ

4

có 15 lao động) sau đó do nhu cầu của thị trường tăng cao, doanh thu về ngày

càng nhiều dẫn đến trang thiết bị máy móc được nâng cấp, tu sửa mới, bộ máy

quản lý cũng được thay đổi sao cho phù hợp với thực trạng công ty lúc đó.

Và để đáp ứng nhu cầu kinh doanh thì công ty quyết định thành lập xí

nghiệp sản xuất tổng hợp trên cơ sở từ trạm chiết nạp khí mà ra. Công ty khi

đó có khoảng 30 lao động với con dấu, tài khoản hạch toán phụ thuộc vào

công ty. Công việc sản xuất của xí nghiệp tăng trưởng liên tục trong các năm

2000 – 2006. Ví dụ năm 2002 sản lượng đạt được là 100 tấn gas/tháng thì

năm 2006 tăng lên tới 600 tấn gas/tháng.

Với quy mô sản xuất mở rộng lực lượng lao động từ lúc thành lập tăng từ

15 lên 50 người. Theo chủ trương cổ phần hoá của nhà nước thì tháng 11 năm

2006. Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp tiến hành chuyển đổi thành công ty cổ

phần vật tư thiết bị dầu khí Việt Nam và không thay đổi cho đến nay với vốn

điều lệ ban đầu là 6 tỷ sang năm 2007 tăng vốn điều lệ 10,6 tỷ với doanh số

đạt xấp xỉ 1000 tấn gas/tháng và số lượng lao động là 75 người.

1.1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh của

Công Ty.

5

Mô hình bộ máy quản lý:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động kinh doanh ở công ty Vinapegas.

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

* Ban giám đốc:

- Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, do bộ trưởng Bộ Thương mại bổ

nhiệm miễn nhiệm khen thưởng kỷ luật…Giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo

điều hành mọi hoạt động của công ty theo chế độ một thủ trưởng, là người

Kho

Ban giám đốc

Phòng tổ chức hành

chính

Phòng kinh

doanh

Phòng kế toán tài chính

Phòng quản lý kỹ

thuật

Phòng bán hàng dịch

vụ

Kho Vinapegas

Hệ thống cửa hàng bán lẻ Hà

Nội

Chi nhánh Hải Phòng

Chi nhánh Đà Nẵng

Chi nhánh Sài Gòn

Chi nhánh Cần Thơ

Cửa hàng

Kho Cửa hàng

Kho Cửa hàng

Kho Cửa hàng

6

chịu trách nhiệm cao nhất cho mọi nghĩa vụ và quyền lợi trước pháp luật và

cấp trên về hoạt động của công ty.

- Công ty có một phó giám đốc: Phó giám đốc là người giúp việc cho

giám đốc Công ty, được giám đốc công ty phân công phụ trách một hoặc một

số bộ phận hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc về các

lĩnh vực hoạt động được giao.

* Các phòng ban của Công ty:

Hiện nay công ty có 5 phòng nghiệp vụ. Trưởng các phòng ban là những

người tham mưu và phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về các mặt

công tác được giao.

- Phòng kinh doanh: Có chức năng chủ yếu đảm bảo nguồn hàng và cân

đối nguồn hàng trong toàn công ty Vinapegas tìm kiếm nguồn hàng, ký hợp

đồng kinh tế và xây dựng các chiến lược kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu

đặt ra.

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ chịu trách nhiệm sắp xếp và

quản lý lao động nhằm sử dụng hợp lý và có hiệu quả lực lượng lao động của

công ty. Nghiên cứu xây dựng các phương án nhằm thực hiện việc trả lương,

phân phối tiền lương, tiền thưởng hợp lý trình giám đốc. Tổng hợp các hoạt

động phục vụ cho việc điều hành trực tiếp của Giám đốc công ty.

- Phòng tài chinh - kế toán: Có chức năng chỉ đạo, hướng dẫn và tổ chức

thực hiện công tác tài chính trong toàn bộ công ty theo đúng pháp luật quy

định của Nhà Nước, quy định của công ty Vinapegas. Phòng kế toán tài chính

có nhiệm vụ hạch toán thống kê các phần hành để cung cấp thông tin kinh tế

chính xác, kịp thời và đầy đủ cho ban quản lý và tham mưu cho ban giám đốc

đề ra các quyết định có hiệu quả.

7

- Phòng quản lý - kỹ thuật: Do đặc điểm mặt hàng kinh doanh của công ty

là LPG. Phòng quản lý kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra, hướng dẫn thực hiện

công tác kỹ thuật cho phù hợp với yêu cầu đặt ra và phải đảm bảo độ an toàn

cho phép khi nạp gas vào bình, thiết kế, tư vấn, thi công và triển khai về

LPG…

- Phòng bán hàng, dịch vụ: Chịu trách nhiệm quản lý công việc bán hàng

công nợ của khách hàng, có quyền quyết định xuất- nhập gas, bếp gas…tại

văn phòng công ty, kho Vinapegas, và hệ thống cửa hàng bán lẻ tại Hà Nội.

Mỗi phòng ban trong công ty đều có một chức năng riêng nhưng mục

đích cuối cùng nhằm phục vụ lợi ích cán bộ công nhân viên và công ty.

8

PHẦN II

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

VINAPEGAS

Để đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý kinh tế tài chính của Công ty, do đặc

điểm tính chất hoạt động kinh doanh của công ty, quy mô hoạt động của công

ty Vinapegas rộng khắp các chi nhánh, đại lý trực thuộc tại các thành phố lớn

trong cả nước. Vì vậy, phòng kế toán tài chính của công ty được xây dựng

trên nguyên tắc chung, kết hợp với yêu cầu thực tế của công ty. Công ty đã

chọn tổ chức công tác kế toán theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán.

Các kho các cửa hàng trực thuộc văn phòng công ty hoặc các chi nhánh thực

hiện hạch toán báo sổ, là nơi tập trung các chứng từ gốc, lập bảng kê định kỳ

gửi về phòng kế toán của văn phòng công ty hoặc các chi nhánh xí nghiệp để

kiểm tra hạch toán.

Các chi nhánh, xí nghiệp hạch toán kinh tế phụ thuộc theo phân cấp của công

ty Gas, có bảng tổng kết tài sản riêng phản ánh đầy đủ mọi hoạt động sản xuất

kinh doanh tại chi nhánh, xí nghiệp nhưng chưa được phân phối lợi nhuận và

trích lập các quỹ xí nghiệp. Tại các Chi nhánh, Xí nghiệp có phòng kế toán

thực hiện các công tác kế toán phát sinh tại đơn vị mình và định kỳ lập báo

cáo gửi về phòng kế toán công ty để tập hợp số liệu.

2.1. CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH

DOANH CỦA CÔNG TY.

2.1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán và chức năng của từng bộ

phận:

9

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Vinapegas:

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

Phòng kế toán công ty thực hiện công tác kế toán phát sinh tại văn phòng

công ty bao gồm cả việc theo dõi hạch toán các nghiệp vụ phát sinh ở kho

Vinapegas và hệ thống cửa hàng bán lẻ tại Hà Nội. Đồng thời phòng kế toán

công ty có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo kế toán của các chi nhánh, xí nghiệp.

Tổng hợp báo cáo kế toán toàn công ty, báo cáo tổng hợp toàn công ty và tính

ra lợi nhuận ròng. Hiện nay phòng kế toán Công ty có 12 người, mỗi người

đảm nhận một số phần hành kế toán cụ thể sau:

Trưởng phòng kế toán

Phó phòng kế toán

KT công

nợ nội bộ,bán hàng

Kế toán mua hàng

KT tiêu thụ, kho hàng

KT ngân hàngchi phí

KT thuế và chi phí

KT lương

và bảo

hiểm

Kế toán

VL,TSCĐ,CC

DC

KT tổng hợp VP

công ty

Phòng kế toán chi nhánh

Hải Phòng

Phòng kế toán

chi nhánh

Sài Gòn

Phòng kế toán chi

nhánh Đà Nẵng

Phòng kế toán chi nhánh

Cần Thơ

Hệ thống cửa

hàng lẻ

Kho Đức

Giang

10

- Trưởng phòng kế toán tài chính (kế toán trưởng):

Chịu trách nhiệm chung trước ban giám đốc về công tác tài chính kế toán

toàn Công ty, chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty theo chế

độ kế toán hiện hành. Chỉ đạo xây dựng kế hoặch tài chính hàng năm, thực

hiện giao kế hoặch tài chính cho các đơn vị trực thuộc. Phối hợp tham gia ký

hợp đồng kinh tế của công ty. Tham gia xây dựng đơn giá hàng hoá, vật tư,

các định mức phí thuộc thẩm quyền công ty. Phụ trách công tác thi đua khen

thưởng. Tổ chức kiểm tra xét duyệt các báo cáo thống kê, báo cáo quyết toán

của đơn vị trực thuộc.

- Phó phòng kế toán: Chịu trách nhiệm trứơc trưởng phòng và ban giám

đốc về các phần việc được giao. Phối hợp thực hiện việc xây dựng kế hoặch

tài chính của toàn công ty, giao kế hoặch tài chính cho các đơn vị. Trực tiếp

chỉ đạo và tổng hợp quyết toán toàn công ty. Phụ trách công tác kiểm tra các

đơn vị. Trực tiếp kiểm tra và quyết toán các công trình xây dựng cơ bản,

hướng dẫn chế độ hạch toán trong toàn công ty. Giải quyết các công việc khi

kế toán trưởng đi vắng.

- Kế toán tổng hợp toàn công ty: Tổng hợp quyết toán kế hoặch khối văn

phòng công ty, tổng hợp kiểm kê toàn công ty, Tổng hợp các chứng từ, sổ cái.

Tiến hành xác định kết quả kinh doanh, lập bảng tổng kết tài sản của văn

phòng công ty và toàn công ty; Trục tiếp giải quyết thủ tục thanh lý, nhượng

bán tài sản cố định, hàng hoá kém phẩm chất, ứ đọng, chậm luân chuyển

trong toàn công ty; quản lý vỏ bao bì bình Gas; kế toán nguồn vốn kinh

doanh.

- Kế toán mua hàng: Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo phòng về kế hoặch

khối lượng và chất lượng hàng hoá mua vào (bao gồm hàng kinh doanh và

thiết bị phục vụ chung); lập bảng kê hàng hoá mua vào, giá mua hàng, theo

11

dõi và phối kết hợp với kế toán bán hàng để đề xuất phương án mua hàng đáp

ứng nhu cầu về hàng hoá, đảm bảo dự trữ hàng tồn kho hợp lý.

- Kế toán tiêu thụ hàng hoá và kho hàng: Trực tiếp theo dõi tình hình tiêu

thụ hàng hoá và kho hàng thuộc văn phòng công ty và toàn công ty. Chịu

trách nhiệm trước lãnh đạo về hàng tồn kho, giá bán, lập bảng kê xuất bán đối

với các tổng đại lý thành viên trước ngày mồng 5 hàng tháng.

- Kế toán công nợ nội bộ và bán hàng: Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo

phòng về kế toán công nợ bán hàng đối với khách hàng ngoài ngành, nợ khối

trực tiếp trong văn phòng công ty, công nợ bán hàng đối với ngoài ngành, nợ

khối trực tiếp trong văn phòng, công nợ bán hàng của các loại hàng; tập hợp

quyết toán giá thành sản xuất phụ, trực tiếp quyết chi phí đối với cửa hàng,

xây dựng các quy chế quản lý cửa hàng phù hợp với thực tế; đôn đốc đối

chiếu công nợ nội bộ trong đó bao gồm nội bộ công ty (Văn phòng công ty và

các chi nhánh, công ty với tổng công ty), công nợ cửa hàng; theo dõi tiến độ

nộp và kiểm tra thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, hoàn thành nhật ký

chứng từ trước ngày 5 hàng tháng.

- Kế toán ngân hàng và thanh toán: Có nhiệm vụ cân đối tiền gửi ngân

hàng, cân đối kế hoặch mua ngoại tệ, theo dõi tiền vay - tiền gửi, làm nhiệm

vụ vay trả ngân hàng đúng hạn; đối chiếu kế toán kho hàng, kế toán bán hàng;

lập kế hoặch thanh toán đảm bảo đủ vốn để thanh toán tiền hàng; phối hợp

với thủ quỹ cân đối tiền mặt để thu chi có kế hoặch.

- Kế toán thuế và chi phí: Có nhiệm vụ kiểm tra tính pháp lý của các

chứng từ đầu vào, đầu ra của các khoản khấu trừ; kiểm tra các loại hoá đơn

phát hành và chịu trách nhiệm kê khai các khoản thuế theo chức năng quy

định trứơc ngày 7 hàng tháng; tập hợp chi phí và kiểm soát chi phí kinh

12

doanh; các định mức khoán của công ty; hoàn thành nhật ký chứng từ trước

ngày 5 hàng tháng.

- Kế toán lương và bảo hiểm xã hội: Phòng tổ chức theo dõi và quyết toán

chi phí tiền lương theo quy định. Phòng kế toán nhận quyết toán từ phòng tổ

chức tiến hành tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. Hoàn thành nhật ký chứng

từ trước ngày 5 hàng tháng.

- Kế toán vật liệu, tài sản cố định, công cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình

biến động tài sản của toàn công ty và văn phòng công ty. Hàng tháng lập bảng

trích khấu hao tài sản cố định, trực tiếp tham gia thanh lý nhượng bán tài sản

cố định văn phòng công ty. Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định để

tham mưu cho công ty trong việc sử dụng tài sản cố định. Lập bảng phân bổ

công cụ dụng cụ.

- Thủ quỹ: Quản lý và bảo quản tiền mặt tại quỹ. Hàng ngày căn cứ vào

phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ gốc hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ tiền

mặt.

2.1.2. Hình thức sổ kế toán, trình tự ghi sổ và chế độ kế toán:

Hình thức sổ kế toán:

Công ty Vinapegas có chi nhánh, các kho và đại lý ở nhiều tỉnh thành khác

nhau, phân tán xa nhau. Thêm vào đó đặc điểm kinh doanh rất đa dạng, quy

mô kinh doanh lớn, nghiệp vụ kinh doanh phát sinh nhiều. Chính vì vậy công

ty chọn hình thức nhật ký chứng từ ban hành theo quyết định

1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính. Hệ thống sổ sách kế toán

của hình thức nhật ký chứng từ được xây dựng có cải biên cho việc phù hợp

với việc áp dụng kế toán máy.

Tại phòng kế toán các Chi nhánh, Xí nghiệp thực hiện các nghiệp vụ kế

toán phát sinh, hàng tháng lập gửi báo cáo tiêu thụ về phòng kinh doanh công

13

ty trước ngày 05 tháng sau. Hàng quý tiến hành lập và gửi báo cáo quyết toán

của đơn vị về phòng kế toán Công ty để tổng hợp.

Trình tự ghi sổ.

Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, số liệu được nhập vào máy tính, sau

đó máy sẽ tự động định khoản và vào các chừng từ kế toán, vào các sổ chi tiết

phù hợp với các nghiệp vụ phát sinh, vào sổ tổng hợp, bảng kê có liên quan

…kế toán chỉ có nhiệm vụ kiểm tra các bút toán do máy hạch toán xem có

chính xác không trên cơ sỏ khớp đúng giữa các chứng từ gốc. Cuối kỳ kế toán

tiến hành kiểm tra sự khớp đúng số liệu tổng hợp giữa các sổ chi tiết, sổ tổng

hợp, bảng kê … Do máy đưa ra và tiến hành bút toán điều chỉnh, các bút toán

kết chuyển vào sổ Nhật ký - chứng từ để tiến hành xác định kết quả kinh

doanh. Số liệu trên Nhật ký - chứng từ sẽ được kế toán tổng hợp dùng bút

toán kết chuyển vào sổ cái. Số liệu của sổ cái các tài khoản do máy đưa ra sẽ

được dùng để lập báo cáo kế toán.

14

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký - chứng từ tại Công ty

Vinapegas:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Kiểm tra đối chiếu :

Chế độ kế toán`

Công ty tiến hành quyết toán theo quý (3 tháng, 6 tháng, 12 tháng) hàng tháng

chỉ lập báo cáo nhanh phục vụ công tác quản lý: Báo cáo nhanh hàng hoáo

Chứng từ gốc và các bảng phân

bổ

MÁY TÍNH

Sổ chứng từ kế toán

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Sổ cái

Báo cáo nhanh Báo cáo quyết toán

Sổ, thẻ chi tiết tuỳ chọn

Bảng tổng hợp chi tiết

BẢNG KÊ

15

tồn kho, báo cáo nhanh các sản phẩm bán ra, báo cáo nhanh các chỉ tiêu tài

chính…

Do giá vốn hàng nhập luôn thay đổi phụ thuộc vào giá mua bằng ngoại

tệ, bảo hiểm, thuế nhập khẩu, tỷ giá giữa đồng ngoại tệ và đồng Việt Nam của

từng lô hàng và giá cả hàng hoá thay đổi trên thị trường nên Công ty áp dụng

giá hạch toán thống nhất trong toàn công ty để hạch toán hàng tồn kho.

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Công ty hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

2.1.3. Chức năng nhiệm vụ kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của

Công ty Vinapegas.

Chức năng hoạt động kinh doanh của công ty Vinapegas.

- Nhập khẩu Gas hoá lỏng (LPG), bồn bể chứa Gas, bếp Gas và các thiết

bị, phụ kiện phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng

Gas ở trong nước.

- Chuyên kinh doanh tiếp nhận, tồn chứa, đóng rót, phân phối, vận

chuyển bình Gas, bếp Gas và trang thiết bị phục vụ hoạt động kinh

doanh.

- Sản xuất, chế tạo, gia công, lắp đặt, sửa chữa: bình chứa Gas, bếp Gas

và các trang thiết bị phụ kiện Gas.

Nhiệm vụ của công ty Vinapegas.

- Căn cứ vào năng lực của công ty, chủ trương của Nhà Nước, nhu cầu

của thị trường. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ Nhà Nước theo quy chế hiện

hành, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất, kinh doanh, bảo toàn và

phát triển vốn đem lại cuộc sống tốt đẹp cho người lao động.

- Không ngừng phát triển kinh doanh để chiếm lĩnh thị trường và nâng

cao chất lượng phục vụ. Đầu tư hiện đại hoá cơ sở vật chất kỹ thuật,

16

đảm bảo an toàn sản xuất kinh doanh, bảo vệ môi trường và tiết kiệm

chi phí.

- Nghiên cứu áp dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý (như sử

dụng phần mềm kế toán) hoạt động sản xuất kinh doanh, chất lượng

phục vụ khách hàng, phương thức phục vụ văn minh, trang thiết bị hiện

đại.

- Sử dụng quản lý có hiệu quả, đúng chính sách Nhà Nước đối với lương

lao động, vật tư, tiền vốn, tài sản của Công ty.

Thị trường mua và bán hàng.

Công ty có các nguồn mua hàng chính là trong nước và ngoài nước, từ

các đầu mối Hải Phòng (Công ty Petrolimex), Hải Dương (Công ty TNHH

Trần Hồng Quân), Sài Đồng hay nhập từ các nguồn khác trong nước hoặc

nhập trực tiếp từ cảng Hải Phòng, Đà Nẵng, nguồn hàng từ nước ngoài như

bếp Gas, van Gas, bình cứu hoả…

Hiện nay, thị trường Gas (LPG) ở Việt Nam đã có tới 17 công ty lien

doanh LPG được cấp giấy phép hoạt động trong đó có tới 15 công ty liên

doanh có vốn đầu tư nước ngoài. Điều nay cho thấy hoạt động kinh doanh

trên lĩnh vực LPG ở nước ta diễn ra rất mạnh và có tính cạnh tranh cao. Công

ty Vinapegas đã xây dựng cho mình một mạng lưới kinh doanh rộng khắp

linh hoạt và hiệu quả như: Chi nhánh tại Hải Phòng, Đà Nẵng, Thành phố Hồ

Chí Minh, Cần Thơ. Ngoài ra, công ty còn có mạng lưới rộng khắp các tỉnh,

thành phố trong cả nước qua hơn 500 đại lý và cửa hàng lớn nhỏ. Sản phẩm

của công ty Vinapegas đã có mặt ở khắp mọi nơi và trong mọi lĩnh vực sản

xuất và công nghiệp.

2.1.4. Một số chỉ tiêu tài chính.

Tốc độ phát triển của Công ty được thể hiện qua một số chỉ tiêu tài chính sau:

17

- Doanh thu tài chính năm 2008 tăng = 138 840/117631 = 1.18% so với

năm 2007.

- Lợi nhuận thuần năm 2008 tăng = 6 523/5 723 = 1.139% so với năm

2007.

Qua hai chỉ tiêu trên chứng tỏ doanh nghiệp phát triển đi lên mặc

dù không tiết kiệm được các chi phí (tỷ lệ lợi nhuận thuần 1.139% < 1.18%)

song sản lượng bán ra tăng mạnh đã làm doanh thu thuần tăng 1.139%.

Đơn vị tính: Triệu đồng, tấn

Tên chỉ tiêu

Năm 2007 Năm 2008 So sánh

các năm9 tháng Cả năm 9 tháng Cả năm

I.Tổng sản lượng

bán ra (tấn)

5.321 6.972 5.850 7.800 828

II. Tổng doanh thu

bán ra

87.846 117.631 102.960 138.840 21.209

III. Lợi nhuận thuần 5.168 5.732 5.960 6.532 800

IV. Vốn kinh doanh 12.987 15.658 2.671

2.2. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ, THÀNH PHẨM

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

VINAPEGAS.

2.2.1. Kế toán bán hàng.

- Công ty thường bán hàng với khối lượng lớn tiêu thụ trực tiếp trên

cơ sở hợp đồng kinh tế đã ký kết. Với hai mặt hàng chính Thành phẩm là các

bình gas đựơc triết nạp từ bồn sang bình; hàng hoá chủ yếu là bếp gas và bình

cứu hoả. Ngoài ra, công ty còn nhận làm them dịch vụ sơn, sửa vỏ bình gas

18

cho khách hàng. Nếu khách hàng tự vận chuyển thì sẽ tính giá theo giá tại sàn,

nếu công ty vận chuyển thì sẽ tính giá bán bằng giá tại sàn cộng chi phí vận

chuyển. Trong đó chi phí vận chuyển tính theo công thức:

Cước vận chuyển = Cự ly vận chuyển x Đơn giá vận chuyển (Đồng/km)

-Khi có khách hàng đến mua trực tiếp hoặc mua qua điện thoại thì

phòng kinh doanh viết lệnh xuất bán hàng hóa hoặc thành phẩm giao cho bộ

phận giao hàng để xuống kho yêu cầu thủ kho viết phiếu xuất đồng thời xuất

hàng.

Ví dụ 1: Khách hàng Lê Xuân Khàng, địa chỉ số 400 Bà Triệu, Đông Kinh,

Lạng Sơn gọi điện cho phòng kinh doanh của công ty để mua 50 bình gas loại

12 kg với giá gồm cả chi phí vận chuyển chưa thuế là: 17 424 đồng/ 1kg và 5

bình gas công nghiệp loại 45 kg với giá đã có chi phí nhưng chưa có thuế giá

trị gia tăng là 15 515đồng/kg.

Ví dụ 2: Khách hàng Nguyễn Quốc Tuấn, địa chỉ 43 Mạc Thị Bưởi, Quang

Trung, Nam Định, gọi điện cho phòng kinh doanh để mua bếp SOFINE của

công ty với số lượng là 50 chiếc, chi phí vận chuyển khách hàng chịu tính

luôn vào giá mua hàng hoá là 180 000 đồng/1bếp chưa bao gồm cả thuế. Giá

vốn hàng bán là 165 000 đồng/1bếp.

Phòng kinh doanh viết lệnh xuất hàng như sau:

19

CÔNG TY CP VẬT TƯ, THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

VINAPEGAS Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc

Số: 01/CT

LỆNH XUẤT HÀNG

Ngày 01 tháng 12 năm 2008

Ngày giao hàng: 01/12/2008

Lái xe: Nguyễn Kim Hoàn

Giao hàng: Vũ Văn Hạnh

Biển số xe: 29T – 8200 Từ công ty Vinapegas

STT Mục lục Lệnh xuất Thực xuất Thực nhập Ghi chú

1 Bình 12 kg 50 50

2 Bình 45 hg 5 5

3 Bình đổi

Tổng cộng 55 55

Phòng kinh doanh Lái xe Giao hàng Thủ kho Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

20

CÔNG TY CP VẬT TƯ, THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

VINAPEGAS Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc Số: 31/CT

LỆNH XUẤT HÀNG


Ngày giao hàng: 02/12/2008

Lái xe: Nguyễn Đức Vinh

Giao hàng: Phan Văn Anh

Biển số xe: 29T – 1650 Từ công ty Vinapegas

STT Mục lục Lệnh xuất Thực xuất Thực nhập Ghi chú

1 SOFINE 50 50

2

3

Tổng cộng 50 50

Phòng kinh doanh Lái xe Giao hàng Thủ kho Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

21

- Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất hàng viết phiếu xuất kho:

CÔNG TY CP VẬT TƯ, THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM Mẫu 02: VT

VINAPEGASTheo QĐ: 15/2006/QĐ – BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO


Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ và tên người nhận hàng: Vũ Văn Hạnh

Địa chỉ: ………………………………….

Lý do xuất kho: Xuất kho thành phẩm bán

Xuất tại kho: Vinapegas Địa điểm:

…………………………………………

Số

TT

Tên, nhãn hiệu,

quy cách,phẩm

chất vật tư, SP,HH

Mã

Số

Đơn

vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành

tiềnYêu cầu Thực xuất

A B C D 1 2 3 4

1

2

…

LPG Loại 12 kg

LPG Loại 45 kg

…………………

50

5

…..

Kg

Kg

……

600

225

…………

600

225

……

………..

………..

………..

………..

………..

………..

Cộng 825 825


Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Hưng Hạnh Hưng

22




PHIẾU XUẤT KHO


Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ và tên người nhận hàng: Phan Văn Anh

Địa chỉ: ………………………………….

Lý do xuất kho: Xuất kho thành phẩm bán

Xuất tại kho: Vinapegas Địa điểm:

…………………………………………

Số

TT

Tên, nhãn hiệu,

quy cách,phẩm

chất vật tư, SP,HH

Mã

Số

Đơn

vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành

tiềnYêu cầu Thực xuất

A B C D 1 2 3 4

1

…

Bếp Gas SOFINE

…………………

50

…..

Cái

……

50

…………

50

……

………..

………..

………..

………..

Cộng 50 50


Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Hưng Ânh Hưng

23

Trên lý thuyết và để kiểm tra độ chính xác của các khoản doanh thu kế

toán định khoản ( dù trả tiền ngay hay nợ công ty luôn phản ánh thông qua tài

khoản 131):

Nợ TK 131: Tổng tiền bán hàng bao gồm cả thuế

Có TK 511: Giá bán hàng chưa bao gồm thuế

Có TK 333: Tiền thuế giá trị gia tăng

Nhưng trên thực tế kế toán: Căn cứ vào phiếu xuất kho phòng kế toán

viết hoá đơn làm 3 liên, liên 2 giao cho người giao hàng, còn liên 1 và liên 3

phòng kế toán giữ.

24

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL HOÁ ĐƠN Ký hiệu:

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 87703

Liên 2: (Giao cho khách hàng)


Đơn vị bán hàng: Công ty CP vật tư, thiết bị dầu khí Việt Nam

Địa chỉ: Khu CN Hà Nội - Đài Tư, 386 Nguyễn Văn Linh

Số tài khoản:

Điện thoại: ………………… MS:

Họ tên người mua hàng: Lê Xuân Khàng

Tên đơn v ị:……………………………………………………………………

Địa chỉ: Số 400 - Bà Triệu - Đông Kinh - Lạng Sơn. Số tài khoản: ………......

Hình thức thanh toán:……………. MS:

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3= 1x2

1

2

3

Thành phẩm Gas sau chế

biến

Thành phẩm Gas sau chế

biến

………………………….

Kg

Kg

………..

600

225

………..

17 424

15 515

………..

10 454 400

3 490 875

…………

Cộng tiền hàng 13 945 275

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1 394 725

Tổng tiền thanh toán : 15 340 000

Số tiền viết bằng chữ : Mười lăm triệu, ba trăm bốn mười nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng


Thủ trưởng đơn vị


25

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

HOÁ ĐƠN Ký hiệu:

GI Á TRỊ GIA TĂNG Số: 87703

Liên 2: (Giao cho khách hàng)


Đơn vị bán hàng: Công ty CP vật tư, thiết bị dầu khí Việt Nam

Địa chỉ: Khu CN Hà Nội - Đài Tư, 386 Nguyễn Văn Linh

Số tài khoản:

Điện thoại: ………………… MS:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quốc Tuấn

Tên đơn v ị:……………………………………………………………………

Địa chỉ: Số 43, Mạc Thị Bưởi - Quang Trung - Nam Định.

Số tài khoản: ………......

Hình thức thanh toán:……………. MS:

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3= 1x2

1

2

H àng hoá bếp Gas

………………………….

C ái

………..

50

………..

180 000

………..

9 000 000

…………

Cộng tiền hàng 9 000 000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 900 000

Tổng tiền thanh toán : 9 900 000

Số tiền viết bằng chữ : Mười lăm triệu, ba trăm bốn mười nghìn đồng chẵn

Người mua hàng


Người bán hàng


Thủ trưởng đơn vị


26

- Trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc trả tiền nợ cũ thì kế toán viết

phiếu thu tiền: Ví dụ khi giao hàng về, khách hàng trả tiền ngay đưa cho Phan

Văn Anh, khi về nộp kế toán ghi phiếu thu như sau:




PHIẾU THU


Nợ TK: 111

Có TK: 131

Người nộp: Phan Văn Anh

Địa chỉ: Công ty Vinapegas

Lý do thu tiền: Thu tiền bán bếp Gas

Số tiền: 9 900 000

Bằng chữ: Chín triệu, chín trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: 0 chứng từ gốc.


Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Theo hình thức nhật ký chứng từ doanh nghiệp mở them sổ thêm sổ chi

tiết cho tài khoản 511: Doanh thu hàng bán và sổ chi tiết tài khoản 632: Giá

vốn hàng bán có mẫu như sau:

27

CTY CP VẬT TƯ,THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008

Số dư đầu kỳ:

Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

Ngày Số Nợ Có

01/12…….02/12…….31/1231/1231/12

HĐ87703…………HĐ87733…………PKT 889PKT 890PKT 891

Lê Xuân Khàng…………………….Nguyễn Quốc Tuấn……………---

Xuất bán thành phẩm Gas………………………...........Xuất bán bếp Gas………………………...........K/c doanh thu HH chịu thuếK/c doanh thu TP miễn thuếK/c doanh thu CCDV chịu thuếTổng phát sinh trong tháng

131…...131……911191129111

……………......……………………………......……………….………....................745 281 0009 808 403 920254 437 79010 808 122 710

13 945 275…………….. 9 000 000……………..……………..…………….……………..10 808 122 710

Số dư cuối kỳ:………………………………


KẾ TOÁN TRUỞNG NGƯÒI GHI SỔ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

28

CTY CP VẬT TƯ THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM


Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008

Số dư đầu kỳ :

Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinhNgày Số Nợ Có01/12……..02/12

……..31/12

31/12

HĐ87703………..HĐ87733

………..PKT 893

PKT894

Lê Xuân Khàng………………Nguyễn Quốc Tuấn………………-

-

Xuất bán TP Gas………………Xuất bán bếp Gas

………………K/c giá vốn hàng bán chịu thuếK/c giá vốn hàng bán miễn thuếTổng phát sinh trong tháng

155….156

…..9111

9112

13 891 540………….8 250 000

…………..…………..

…………..

10 380 697 122

………….………….………….

………….736 238 779

9 644 458 343

10 380 697 122

Số dư cuối kỳ:


KẾ TOÁN TRUỞNG NGƯÒI GHI SỔ


29

Căn cứ vào số liệu tổng cộng cuối tháng của sổ theo dõi thanh toán TK 131: Phải thu của khách hàng mở

cho từng người mua, và ghi một lần vào một dòng của bảng kê số 11 như sau:

CTY CP VẬT TƯ, THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM

BẢNG KÊ SỐ 11

Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng

Tháng 12 năm 2008

Stt

Tên khách Dư nợ đầu Dư nợ cuối Có 1121 Có 333 Có 5111 Có 5112 Có 5113 Cộng nợ Nợ 111

1

2

…

An Hồng – Bát TràngBệnh viện tâm thần TW……………….....

2 562 000

…………

…………

…………...

11 475 928

…………...

………

………

………

…………

1 083 078

…………

………

………

………

……………

10 830 780

…………...

………...

………...

………..

…………...

11 913 858

…………..

………

………

………

Cộng 3 462 276 121 207 456 948 15 410 020

1 064 448 020

754 281 000

9 808 403 920

254 437 790

11 887 980 750

10 477 040 649


NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG


30

Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn nhập xuất và các chứng từ liên quan kế

toán lập bảng kê số 8 của các tài khoản như sau:


BẢNG KÊ SỐ 8Tài khoản 156: Hàng Hoá

Tháng 12 năm 2008

Số dư đầu tháng: 727 911 482Stt Ngày Có TK 331 Cộng nợ Nợ TK 632 Cộng nợ

12…10

02/1205/12…….31/12

...…………………………………………….......................

……………….……………….……………….........................

9 067 33316 143 497……………653 730 949

9 067 33316 143 497…………...653 730 949

Cộng 23 400 000 23 400 000 691 719 688 691 719 688

Số dư cuối tháng: 59 591 784

Lập ngày 31 tháng 12 năm 2008




BẢNG KÊ SỐ 8

Tài khoản 155: Thành phẩmTháng 12 năm 2008

Số dư đầu tháng: 98 548 928Stt Ngày Có TK 154 Cộng nợ Nợ TK 632 Cộng nợ

12…10

02/1205/12…….31/12

...……………………………………………9 640 072 227

……………….……………….……………….9 640 072 227

36 920 98653 022 233……………

3 187 657 708

36 920 98653 022 233…………...

3 187 657 708Cộng 9 640 298 024 9 640 298 024 9 644 458 343 9 644 458 343

Số dư cuối tháng: 94 388 609Lập ngày 31 tháng 12 năm 2008



31


BẢNG KÊ SỐ 8

Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ

Tháng 12 năm 2008

Số dư đầu tháng: 204 423 310Stt Ngày Nợ TK 632 Cộng nợ

1 30/12 44 519 081 44 519 081

Cộng 44 519 081 44 519 081

Số dư cuối tháng: 94 388 609 Lâp ngày 31 tháng 12 năm 2008



2.2.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ

DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.

Chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có lien

quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ

như:

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí quảng cáo

- Chi phí xăng dầu cho các xe tải

- Thanh toán tiền sửa chữa ô tô ở bộ phận bán hàng

- Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng ...

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những khoản chi phí phát sinh có liên quan

chung đến toàn doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một

hoạt động nào. Thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý

kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.

32

Chi phí quản lý DN khi phát sinh được tập hợp theo từng yếu tố như chi phí

nhân viên, chi phí vật liệu ...

Các khoản chi phí quản lý DN của công ty thường là:

- Tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp

- Lệ phí cấp giấy đăng ký kinh doanh khí hoá lỏng, lệ phí đăng ký xe ô tô

- Thanh toán tiền đổ mực

- Phí chuyển tiền

- Phí kiểm định vỏ bình

- Thanh toán tiền điện thoại

- Thanh toán tiền in lịch tết, tiền mua quà tết

- Phân bố khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

- Thanh toán tiền văn phòng phẩm ...

Ví dụ 1: Ngày 06 tháng 12 năm 2008 Đặng Thế Phong sửa chữa xe 29T –

1650 và mang giấy thanh toán sửa chữa ô tô về để thanh toán, tổng tiền thanh

toán là 6 516 000 đồng. Thủ quỹ viết phiếu chi:

33




PHIẾU CHI

Ngày 06 tháng 12 năm 2008 Nợ TK: 111 Có TK: 131

Họ và tên người nhận tiền: Đặng Thế PhongĐịa chỉ: Công ty VinapegasLý do chi tiền: Thanh toán tiền sửa chữa xe ôtô 29T - 1650Số tiền: 6 516 000Bằng chữ: Sáu triệu, lăm trăm mười sáu nghìn đồng chẵn.Kèm theo: 0 chứng từ gốc.

Ngày 06tháng 12 năm 2008Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Ví dụ 2: Ngày 07 tháng 12 năm 2008 thanh toán tiền đổ mực in 360 000, thủ

quỹ viết phiếu chi như sau:




PHIẾU CHINgày 07tháng 12 năm 2008

Nợ TK: 642 Có TK: 1111

Họ và tên người nhận tiền: Hà Thị ThươngĐịa chỉ: 398 Nguyễn Văn Linh, Long Biên, Hà NộiLý do chi tiền: Thanh toán tiền đổ mực inSố tiền: 360 000Bằng chữ: ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.Kèm theo: 0 chứng từ gốc.

Ngày 07 tháng 12 năm 2008Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

34

Cuối tháng căn cứ vào các bảng phân bổ sau để xác định khấu hao, chi phí

tiền lương ở bộ phận bán hàng và quản lý daonh nghiệp (Doanh nghiệp không

phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ cho hai bộ phận này)


BẢNG KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tháng 12 năm 2008

Stt

TK ghi có

TK ghi nợ Có TK 2141 Tổng cộng

1

2

3

4

5

6

627 Chi phí sản xuất chung

6274 Chi phí khấu hao TSCĐ

641 Chi phí bán hàng


642 Chi phí quản lý doanh nghiệp


23 204 635

23 204 635

14 144 073

14 144 073

12 400 696

12 400 696

23 204 635

23 204 635

14 144 073

14 144 073

12 400 696

12 400 696

Tổng cộng 49 749 404 49 749 404

Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 12 năm 2008 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2008

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

35


BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Tháng 12 năm 2008

Stt

TK ghi có

TK ghi nợ Có 334 Có 3382 Có 3383 Có 3384 Tổng cộng

1

2

3

4

622

627

6411

6421

………….

………….

35 130 531

31 644 279

………….

………….

412 290

257 670

…………

…………

3 092 175

1 932 525

……......

………..

412 290

257 670

....……….

………….

39 047 286

34 092 144

Cộng


KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Theo hình thức nhật ký chứng từ, căn cứ vào chứng từ kế toán và các bảng

phân bổ, kế toán mở thêm sổ chi tiết tài khoản 641: Chi phí bán hàng; tài

khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

36



Tài khoản 641: Chi phí bán hàngTừ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008

Số dư đầu kỳ:Chứng từ Khách

hàngDiễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh

Ngày Số Nợ Có

…….06/12…….31/1231/1231/12

…………PC 05…………PKT 896PKT 896PKT 896

……………-

……………---

………………………...........Thanh toán tiền sửa xe………………………...........K/c chi phí bán hàng 6411K/c chi phí bán hàng 6414K/c chi phí bán hàng 6418Tổng phát sinh trong tháng

…...1111……911191129111

………………6 516 000......................……………..……………..……………..190 007 240

…………….……………. .....................39 047 28614 144 073136 815 881190 007 240

Số dư cuối kỳ:………………………………Ngày 31 tháng 12 năm 2008

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)



Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệpTừ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008

Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

Ngày Số Nợ Có

…….06/12…….31/1231/1231/12

…………PC 06…………PKT 897PKT 897PKT 897

……………Hà Thị Thương

……………---

………………………...Thanh toán tiền đổ mực in………………………..K/c chi phí quản lý DN 6421K/c chi phí quản lý DN 6424K/c chi phí quản lý DN 6428

Tổng phát sinh trong tháng

…...1111……911191129111

………….360 000

.................………….………….………….

73 810 467

………………………… ....................34 092 14412 400 69626 277 137

73 810 467

Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ:………………………………


KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ


37

* Để lập nhật ký chứng từ số 8 thì căn cứ vào các chứng từ, bảng biểu ở trên

cụ thể như sau:

- Căn cứ vào Bảng kê số 8 để ghi vào cột ghi có tài khoản 155, 156.

- Căn cứ vào bảng kê số 11: Phần ghi có để ghi vào cột ghi Có TK 131

- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ dùng cho TK 511 phần ghi có để ghi vào

cột ghi Có TK 511

- Căn cứ vào sổ chi tiết cho TK 632, 641, 642 phần ghi Có để ghi vào cột

ghi Có TK 632, 641, 642, 911.

38


NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8

Tháng 12 năm 2008

SttTK nợ Tên nợ TK Có 131 Có 153 Có 155 Có 156 Có 511 Có 632 Có 641 Có 642 Có 911 Tổng cộng

1 1111 Tiền mặt Việt Nam 10 477 040 649

10 477 040 649

2 1121 Tiền VNĐ gửi NH 499 622 224

499 622 224

3 131 Phải thu của KH 10 808 122 710

10 808 122 710

4 331 Phải trả người bán

5 511 Doanh thu bán hàng 10 808 122 710

10 808 122 710

6 632 Giá vốn hàng bán 44 519081

9 644 458 343

691 719 698

10 380 122 710

7 911 Xác định KQKD 10 380 697 122

190 007 240

72 769 977

Cộng 10 976 662 873

44 519 081

9 644 458 343

691 719 698

10 808 122 710

10 380 697 122

190 007 240

72 769 977

10 808 122 710


KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

39

Cuối th áng khoá sổ Nhật ký chứng từ số 8, xác định tổng số phát sinh bên có

các TK 155, 156, 131, 511, 632, 641, 642, 911 đối ứng với nợ các tài khoản

liên quan, và lấy số tổng của Nhật ký chứng từ số 8 để ghi sổ cái như sau:


Số dư đầu năm

Nợ Có

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

TK đối ứng Tháng 12

TK 131 10 808 122 710

TK 911 10 808 122 710

Cộng phát sinh nợ 10 808 122 710

Cộng phát sinh có 10 808 122 710

Dư nợ cuối tháng

Dư có cuối tháng


KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG


40


Số dư đầu nămNợ Có

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632TK đối ứng Tháng 12

TK 153 44 519 081TK 155 9 644 458 343TK 1561 691 719 698TK 911 10 380 697 122

Cộng phát sinh nợ 10 380 697 122Cộng phát sinh có 10 380 697 122Dư nợ cuối thángDư có cuối tháng

Ngày 31 tháng 12 năm 2008KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG



Số dư đầu nămNợ Có


TK đối ứng Tháng 12TK 1111 89 267 940TK 21412 316 468TK 21413 13 925 489TK 21418 1 223 545TK 331 46 226 512TK 334 35 130 531TK 3382 412 290TK 3383 3 092 175TK 3384 412 290TK 911 190 007 240

Cộng phát sinh nợ 190 007 240Cộng phát sinh có 190 007 240Dư nợ cuối thángDư có cuối tháng

Ngày 31 tháng 12 năm 2008KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG


41



Nợ Có



TK 1111 38 536 627

TK 11212 1 181 696

TK 334 31 664 279

TK 3382 257 670

TK 3383 2 973 015

TK 3384 257 670

TK 911 73 810 467

Cộng phát sinh nợ 73 810 467

Cộng phát sinh có 73 810 467






42



Nợ Có



TK 421 780 105 894

TK 511 10 808 122 710

TK 515 3 122 334

TK 632 10 380 697 122

TK 635 98 613 134

TK 6411 39 047 286

TK 6414 14 144 073

TK 6418 136 815 881

TK 6421 34 092 144

TK 6424 12 400 696

TK 6428 26 277 137

TK 711 66 765 523

Cộng phát sinh nợ 11 245 101 967

Cộng phát sinh có 11 245 101 967






Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính phản ánh

tóm lược các tài khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của

43

doanh nghiệp trong tháng 12 năm 2008, căn cứ để lập báo cáo bao gồm:

-Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh tháng 11 năm 2008 để điền vào

cột năm trước của báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12 năm 2008.

-Căn cứ vào số liệu tổng hợp sổ cái các tài khoản, sổ nhật ký chứng từ

số 8, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, để điền vào cột năm nay của báo cáo

kết quả kinh doanh tháng 12 năm 2008. Sau đây là báo cáo kết quả hoạt động

kinh doanh tháng 12 năm 2008 của CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ, THIẾT

BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM (VINAPEGAS).

44

CTY CP VẬT TƯ, THIẾT BỊ DẦU KHÍ VIỆT

NAM

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008

Phần I - Lãi Lỗ

Chỉ tiêu Mã số

Thuyết minh

Năm nay Năm trước

1. Doanh thu bán hàng và CCDV2. Các khoản giảm trừ doanh thu3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV ( 10 = 01-02)4. Giá vốn hàng bán5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV ( 20=10-11)6. Doanh thu hoạt động tài chính7. Chi phí hoạt động tài chính- Trong đó: Chi phí lãi vay8. Chi phí bán hàng9. Chi phí quản lý doanh nghiêp10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh11. Thu nhập khác12. Chi phí khác13. Lợi nhuận khác(40=31-32)14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40)15. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hiện hành16. Chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (60=50-51-52)18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu{*}

010210

1120

212223242530

31324050

51

52

60

70

VI.25

VI.27

VI.26VI.28

VI.30

VI.30

10 808 122 7100

10 808 122 710

10 380 697 122427 425 558

3 122 33498 613 13498 613 134190 007 24073 810 46768 117 081

66 765 5230

66 765 523134 882 604

134 882 604

9 448 912 375

9 448 912 375

9 580 759 523


NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIẢM ĐỐC

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Mẫu số B02 – DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

45

PHẦN III

PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN

NGHIỆP VỤ TIỆU THỤ HÀNG HOÁ, THÀNH PHẨM VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THU TẠI CÔNG TY VINAPEPAS.

3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, CÔNG

TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY VINAPEGAS.

3.1.1. Nhận xét về hoạt động kinh doanh.

Công ty Vinapegas ra đời và hoạt động từ năm 1999 trong nền kinh tế

thị trương có sự quản lý của nhà nước. Công ty có những điều kiện thuận lợi

là không phải chịu ảnh hưởng của cơ chế tập chung quan liêu bao cấp kìm

hãm, rằng buộc. Công ty có diều kiện tiếp cận với những quy luật của cơ chế

thị trường và đã vận dụng nó một cách linh hoạt vào hoạt động sản xuất kinh

doanh của công ty. Công ty đã không ngừng cải tiến, đổi mới, tiếp cận với

những tiến bộ khoa học - kĩ thuật và ứng dụng vào trong kinh doanh và trong

quản lý.

Nền kinh tế luôn vận động và phát triển, đặc biệt trong nền kinh tế thị

trường những biến động càng trở lên mạnh mẽ. Những biến động của thị

trường chung ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình hoạt động kinh doanh của

công ty. Do đó, bên cạnh những thuận lợi công ty cũng phải đương đầu với

không ít khó khăn. Công ty phải cạnh tranh quyết liệt với các công ty kinh

doanh cùng nghành hàng, mà đa phần là các công ty lien doanh với tên tuổi

của các hàng lớn, đầy kinh nghiệm và tiềm lực tài chính trên thế giới đã xâm

nhập vào thị trường Việt Nam như hàng: Sell, BP, Total, ELF…Mặc dù vậy

với tiềm năng sẵn có của vốn kinh doanh, Công ty đã đạt được một số thành

tựu lớn trong kinh doanh. Kết quả đó được thể hiện rõ qua số liệu phản ánh

46

tình hình kinh doanh của Công ty trong những năm qua. Doanh thu tiêu thụ

tăng lên đáng kể, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước, mức thu nhập

của cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng được cải thiện. Công ty

đã xây dựng cho mình một mạng lưới tiêu thụ rộng khắp trong cả nước, hoạt

động có hiệu quả với 4 chi nhánh là: Hải Phòng, Đà Nẵng, Cần Thơ, TP Hồ

Chí Minh và đại lý tại Hà Nội. Trên cơ sở các phương thức tiêu thụ phù hợp

với từng khách hàng,từng thị trường, công ty đã lập và thực hiện tốt kế hoặch

bán hàng đối với từng thời kỳ, từng nhóm hàng. Bên cạnh đó công ty đã xây

dựng được một đội ngũ nhân viên năng nổ, nhiệt tình có trình độ chuyên môn

nghiệp vụ cao đã đảm bảo cho công ty có được sự phục vụ tốt nhất cho nhu

cầu của khác hàng và là nhà cung cấp đáng tin cậy. Vì vậy, sản phẩm của

công ty ngày càng đựơc người tiêu dùng và khách hàng lựa chon. Công ty là

doanh nghiệp kinh doanh LPG chiếm thị phần lớn nhất trong nước.

Về bộ máy quản lý chung toàn công ty được bố trí rất phù hợp theo

hình thức tổ chức quản lý trực tuyến tham mưu, đứng đầu là Giám đốc công

ty. Hình thức này giúp cho công việc quản lý của công ty rất nhiều trong điều

kiện phạm vi hoạt động của công ty lớn, quy mô sản xuất kinh doanh mở rộng

với nhiều chi nhánh tại các thành phố khác nhau. Các phòng ban nghiệp vụ

được bố trí hợp lý, thực hiện đúng chức năng của mình

Song song với những mặt đã làm được, hiện nay công ty vẫn còn tồn

tại một số hạn chế sau:

- Tình trạng chiếm dụng vốn do khách hàng nợ là một vấn đề lan giải cần

quan tâm. Trong khi phải nợ một khoản tiền lớn thì công ty lại bị khách

hàng chiếm dụng vốn (Do chưa thu hồi được nợ). Điều này làm cho hiệu

quả sử dụng vốn của công ty giảm, hiệu quả kinh doanh sẽ không cao. Sở

dĩ có điều này là do ở văn phòng công ty, khách hàng đến lấy hàng thì

47

phòng kế toán sẽ viết hoá đơn GTGT để cấp hàng cho khách, con việc thu

hồi tiền hàng cũng như nợ cũ do phòng kinh doanh đảm nhiệm. Điều này

dẫn đến nhiều khi công nợ của khách hàng đã vượt mức dư nợ cho phép

nhưng phòng kế toán vẫn viết hoá đơn cung cấp cho khách.

- Công tác nhập khẩu chưa thực sự có hiệu quả, công ty còn phải mua

hàng với giá cao, từ đó làm giảm khả năng cạnh tranh của hàng hoá chủ yếu

là cạnh tranh về giá. Hiện nay, hàng nhập khẩu của công ty đều phải qua

trung gian, mua theo hình thức chuyển khầu của cá nước khác nên giá cao

hơn. Nguồn hàng trong nước (Nhà máy Dinh Cố) chưa đủ đáp ứng nhu cầu

thị trường nên công ty vẫn phải nhập khẩu Gas từ nước ngoài

- Hiện nay, trong thị trường cạn tranh gay gắt, việc thu hút khách hàng và tạo

niềm tin của khách hàng làm cho họ trở thành khách hàng truyền thống của

Công ty là vấn đề cần được quan tâm xem xét. Việc áp dụng các chính sách

giảm giá và chiết khấu là rất cần thiết trong hoạt động kinh doanh và phùc

hợp với thông lệ trong kinh kinh doanh thương mại. Tuy nhiên, tại công ty

chính sách chiết khấu chưa được thực hiện và chính sách giảm giá đạt hiệu

quả chưa cao. Đó là một bất lợi lớn cho công ty trong điều kiện cạnh tranh

như hiện nay để chiếm lĩnh thị trường.

3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán

Nhìn chung công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu

thụ ở công ty đã cung cấp được những thông tin cần thiết phục vụ cho công

tác quản lý của công ty. Kế toán của công ty đã ghi chép đầy đủ tình hình

thanh toán tiền hàng đối với khách hàng, tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng

hoá cung cấp số liệu giúp cho hoạt động kinh doanh cũng như quản lý vốn

của công ty đạt hiệu quả nhất định

.

48

Hơn nữa, công ty còn tổ chức một bộ máy kế toán khá toàn diện với đội ngũ

nhân viên kế toán có trình độ cao, đồng đều, có kinh nghiệm, có tinh thần

trách nhiệm. Việc phân công công tác rõ ràng cho từng nhân viên đã góp phần

đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, giúp cho công tác kế toán diễn ra một cách

chính xác, đầy đủ, kịp thời và phản ánh đúng các chỉ tiêu tài chính

- Để phù hợp với điều kiện thực tế của công ty là quy mô kinh doanh

lớn, các chi nhánh cách xa nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên hình

thức sổ kế toán tương đối phù hợp mà công ty là hình thức Nhật ký - chứng từ

nhưng có cải tiến và được thực hiện toàn bộ trên hệ thống máy vi tính nối

mạng trong toàn công ty. Công việc hạch toán được tiến hành tự động qua hệ

thống máy vi tính đảm bảo nhanh chóng, chính xác. Việc đối chiếu được thực

hiện thông qua cơ sở nối mạng. Điều này cho thấy công ty đã biết ứng dụng

công nghệ hiện đại vào công việc hạch toán, nhằm giảm nhẹ khối lượng công

việc kế toán mà vẫn đảm bảo được yêu cầu kế toán đặt ra là chính xác, đầy

đủ, kịp thời và chi tiết. Mặc dù về lý thuyết hình thức Nhật ký chứng từ không

phải là hình thức sổ phù hợp nhất cho áp dụng kế toán máy nhưng công ty đã

có một chương trình kế toán riêng để áp dụng vào công tác kế toán của công

ty một cách thuận lợi nhất.

- Công ty Vinapegas đã tuân thủ đúng tài khoản kế toán doanh nghiệp

ban hành theo quyết định 1141 CĐKT/TC ngày 01/11/1995 của bộ trưởng bộ

tài chính và các thông tư hướng dẩn sửa đổi bổ sung. Công ty không sử dụng

hết các tài khoản theo quy định mà chỉ sử dụng các tài khoản cần thiết phù

hợp với đặc điểm vcủa công ty. Những tài khoản cấp 1 đả định sẵn trên cơ sở

đó công ty mở them những tài khoản cấp 2, 3…để thuận tiện cho việc hạch

toán tương ứng với đặc thù của công ty.

49

- Hệ thống chứng tư công ty áp dụng theo đúng quy định của Bộ tài

chính. Ngoài ra công ty còn một số chứng từ kế toán đặc thù riêng để thuận

tiện cho việc quan lý khoa học và thống nhất trong toàn công ty cũng như

toàn nghành.

- Công ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp the song

song. Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản nhưng lại theo dõi chùng lắp

giữa thủ kho và kế toán

Tuy nhiên đi sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và

xác định kết qua tiêu thụ ở công ty Vinapegas, bên cạnh phần lớn các ưu

điểm còn tồn tại một số hạn chế sau:

Con số kê toán là các con số biết nói, tuy nhiên việc lập và phân tích các số

liệu kế toán về hàng hoá, tiền lương, chi phívà tình hình tài chính của công ty

hầu như chưa được bộ phận kế toán quan tâm. Điều này đã làm giảm nhẹ đi ý

nghĩa của công tác kế toán, làm giảm nhẹ đi chức năng tham mưu cho giám

đốc để có những quyết định hiệu quả trong kinh doanh trong nền kinh tế thị

trường cạnh tranh hiện nay.

Về luân chuyển chứng từ:

Đơn vị đã lập đầy đủ các chứng từ ban đầu theo đúng chế độ quy định,

các chứng từ do công ty phát hành có đầy đủ các thong tin cần thiết phục vụ

công tác kiểm tra và ghi sổ kế toán. Tuy nhiên đối với những trường hợp cụ

thể việc luân chuyển chứng từ vẫn còn bất cập:

+ Trường hợp bán hàng qua kho công ty và kho chi nhánh, xí nhgiệp

trực thuộc chứng từ luân chuyển long vòng, thiếu chặt chẽ về mặt pháp lý

bởi chứng từ được lập trước khi người mua nhận hàng. Giả thiết nếu có sự

thay đổi về hàng hoá ghi trong hợp đồng, người mua từ chối nhận hàng thì sẽ

rất khó xử lý số liệu vì số liệu đã được nhập vào máy. Muón huỷ bỏ số liệu

50

này kế toán phải lập một hoá đơn GTGT khác để cập nhật vào máy dẫn đến

hoá đơn GTGT, chứng từ vì chứn từ và hoá đơn ghi âm thì không có ý nghĩa

kinh tế. Trường hợp bán buôn qua kho chi nhánh, xí nghiệp hoá đơn luân

chuyển lòng vòng không cần thiết. Chi nhánh, xí nghiệp viết phiếu xuất kho

kiêm vận chuyển nội bộ gưỉ cho văn phòng công ty để chuyển hàng sang

kho, thủ tục của văn phòng công ty theo giá nội bộ công ty. Văn phòng công

ty viết hoá đơn GTGT cho khách hàng gửi cho chi nhánh, xí nghiệp để làm

căn cứ cho chi nhánh, xí nghiệp xuất hàng cho khách. Hàng hoá xuất kho

cho khách trrn chứng từ là xuất kho thủ tục của văn phòng công ty nhưng

thực tế là vẫn nằm trong kho của chi nhánh, xí nghiệp. Cùng nội dung kinh

tế mà phải mất hai lần luân chuyển chứng từ.

+ Trường hợp bán buôn cho khách ngay tại cảng nhập: Hàng hoá hoàn

toàn không nhập kho chi nhánh tại cảng đầu mối mà chỉ làm thủ tục coi như

nhập kho. Thủ tục chứng từ hoàn toàn giống trường hợp bán buôn qua kho

chi nhánh, xí nghiệp. Hàng hoá xuất thẳng nhưng trên chứng từ lại thể hiện

hàng hoá đã nhập kho và xuất kho tại chi nhánh của cảng đầu mối. Như vậy

là phản ánh không đúng sự vận động của hàng hoá. Tuy nhiên vẫn có thể

chấp nhận được vì “thủ tục” này giiúp cho văn phòng công ty theo dõi được

hàng hoá nhập - xuất trong kỳ.

Về phương pháp hạch toán:

Có thể thấy rằng công ty vận dụng hệ thống tài khoản mới vào quá trình hạch

toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tương đối toàn diện. Tuy

nhiên vẫn còn một số vấn đề cần nghiên cứu, xem xét khi vận dụng vào quá

trình hạch toán.

+ Trong nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, tất cả các khoản doanh thu dù thu tiền

ngay hay chưa thu tiền kế toán đều phản ánh qua tài khoản 131. Do vậy, đối

51

với khách hàng trả tiền ngay kê toán phải hạch toán thêm một bút toán ghi

giảm công nợ cho khách:

BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng

Nợ TK 131: Tổng số tiền bán hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

BT2) Phản ánh khoản tiền khách hàng trả ngay:

Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Có TK 131: Số tiền khách hàng thanh toán.

Như vậy việc hạch toán có nhược điểm lá làm cho công việc kế toán trở

lên lòng vòng không phản ánh nghiệp vụ phát sinh. Nhưng do DN áp dụng

phần mềm kế toán nên trình tự hạch toán này thuận tiện cho việc theo dõi

công nợ vì nếu cùng một khách hàng máy sẽ bị lôn xộn giữa khoản trả trước

và khoản phải trả của khách hàng.Hơn nữa, xét tình hình thực tế của Công ty

ta thấy khách hàng của Công ty là khách hàng thường xuyên, cố định, số lần

mua hàng nhiều, thanh toán chiếm tỷ trọng lớn thuờng trả bằng tiền gửi Ngân

hàng nên việc hạch toán qua tài khoản 131 là chấp nhận được.

+ Công ty không sử dụng TK 531 - Giảm giá hàng bán theo quy định để

hạch toán phần tiền giảm giá đối với khách hàng mua với khối lượng lớn,

thường xuyên mà trực tiếp luôn trên tổng số tiền khách hàng phải thanh toán

ghi trên hoá đơn. Điều này gây khó khăn cho công việc xác địng tổng doanh

thu bán hàng thực tế và số tiền giảm giá cho khách hàng.

+ Công ty hạch toán hàng tồn kho theo giá hạch toán. Công ty hạch toán

phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán vào TK 15611 (Chênh lệch

giá hạch toán và giá thực tế Gas), TK 15613 (Chênh lệch giá hạch toán và giá

thực tế bếp, phụ kiện) cuối kỳ kết chuyển toàn bộ vào TK 632. Việc kết

52

chuyển phần chênh lệch giá thực tế và giá hạch toán này làm ảnh hưởng đến

việc xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh do phần kết chuyển

chênh lệch giá bao gồm cả phần chênh lệch giá của hàng tồn kho cuối kỳ. Do

đó, phần chênh lệch giá đã kết chuyển không phải là phần chênh lệch của

hàng tiêu thụ trong kỳ.

+ Công ty không mở TK 1562 để theo dõi chi phí mua hàng mà tập

trung vào TK 641. Cuối kỳ kế toán kết chuyển hết chi phí bán hàng sang TK

911. Do vậy, chi phí mua hàng kết chuyển sang TK 911 bao gồm cả chi phí

thu mua của hàng tồn kho cuối kỳ, không phản ánh chính xác giá vốn hàng

tiêu thụ trong kỳ.

Về sổ sách kế toán:

Công ty mở bảng kê số 8 để theo dõi tình hình mua và bán hàng, sổ này

theo dõi cả nghiệp vụ nhập - xuất hàng hoá, sổ này làm căn cứ để ghi Có cho

các TK 156 trên NK – CT.

Mặc dù công ty mở sổ chi tiết doanh thu nhưng sổ này chỉ theo dõi

nghiệp vụ xuất hàng, không có tác dụng thông tin khác như: đơn giá, số

lượng…Do đó công ty nên mở lại sổ chi tiết doanh thu TK 511 để phục vụ tốt

hơn cho công tác quản lý.

Về thanh toán công nợ:

Hiện nay công ty bán hàng theo kiểu mua dứt bán gọn, không bán hàng

ký gửi. Khách hàng của công ty lại rất đa dạng bao gồm: Người tiêu dung, các

khách hàng công nghiệp, thương mại, các tổng đại lý, đại lý trong và ngoài

ngành…Nhưng hiện nay việc đôn đốc theo dõi và thu hồi công nơ của Công

ty còn chưa được tốt đặc biệt là khách hàng đại lý, tổng đại lý. Mặc dù trong

hợp đồng có quy định: Các tổng đại lý, đại lý phải thanh toán ngay sau khi

nhận hàng nhưng trên thực tế các đại lý, tổng đại lý này thường không thanh

53

toán đúng quy định, tình trạng nợ dây dưa và thanh toán theo hình thức nợ gối

đầu vẫn còn tồn tại, dẫn đến công ty bị chiếm dụng vốn.

- Về quản lý công nợ bình Gas:

Vỏ bình Gas là bao bì luân chuyển tham gia vào quá trình kinh doanh dung để

chứa Gas phục vụ nhu cầu sinh hoạt của người tiêu dùng hoặc phục vụ cho

sản xuất kinh doanh của khách hàng công nghiệp, thương mại. Tổng giá trị

bình Gas chiếm tới 60% tổng giá trị tài sản của công ty. Việc quản lý công nợ

vỏ bình Gas sao cho có hiệu quả luôn được coi trọng. Hiện nay công tác quản

lý vỏ bình Gas còn một số tồn tại sau:

+ Lượng vỏ bình Gas do cửa hàng chuyên kinh doanh, đại lý lưu trữ có tần

số biến động lớn, nhưng công ty chỉ quản lý vỏ bình này trên số liệu thống kê

về: Tổng vỏ lượng bình Gas các đơn vị lưu trữ trong đó phân thành lượng vỏ

bình Gas đã thanh toán ký cược và lượng vỏ bình chưa thanh toán ký cược

tính đến thời điểm cuối tháng. Điều này dẫn đến sự thiếu hụt thông tin về sự

biến động vỏ bình Gas lưu giữ tại các cửa hàng chuyên kinh doanh và các đại

lý tại thời điểm nhất định trong tháng, gây khó khăn cho lãnh đạo Công ty

trong quản lývỏ bình Gas.

+ Theo quy định khách hàng sử dụng bình Gas loại 12 kg, 45 kg khi mua

lần đầu sẽ phải thanh toán tiền ký cược tương ứng với giá trị mỗi vỏ bình Gas

mới do công ty quy định, lần mua sau khách hàng có thể đem vỏ bình của

công ty đến bất kỳ cửa hàng, đại lý nào của công ty để xin đổi. Để khuyến

khích khách hàng công nghiệp và thương mại sử dụng hàng hoá của mình,

công ty cho khách hàng này mượn vỏ bình Gas (hợp đồng mượn vỏ bình) mà

không phải đặt tiền ký cược. Nhưng thực tế hiện nay, lượng vỏ bình Gas chưa

thanh toán tiền ký cược của khách hàng cho công ty là rất lớn. Nếu lượng

khách hàng công nghiệp, thương mại có nhu cầu sử dụng bình Gas tăng,

54

lượng cho mượn vỏ bình ngày càng lớn trong khi tiền đặt ký cược vỏ bình thì

không có. Điều này gây mất cân đối giửa giá trị lượng vỏ bình cho mượn với

lượng hàng bán ra cho các đối tượng này, ở một phương diện nào đó có thể

coi công ty đã để cho khách hàng chiếm dụnh vốn. Mặt khác, việc cho mượn

vỏ bình Gas không có tiền ký cược làm cho mối quan hệ giữa công ty và

khách hàng thiếu sự rằng buộc.

- Về định mức hao hụt. Qua khảo sát thực tế chu trình luân chuyển LPG từ

khâu nhập, tồn chứa, đóng bình, xuất bán Gas bằng xe bồn và kiểm định bình

mới phát sinh hao hụt. Tuy nhiên mức hao hụt khá thấp, nhiều khi có hao hụt

thừa do nhập tầu và lượng Gas còn tồn lại trong quá trình luân chuyển vỏ bình

nhưng ván đề đặt ra công ty vẫn chưa ban hành các định mức hao hụt cho

từng công đoạn trong quá trình luân chuyển hàng hoá.

55

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................1

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT...............................................................3

PHẦN I..........................................................................................................4

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ, THIẾT

BỊ DẦU KHÍ VIỆT NAM ( VINAPEGAS ).................................................4

1.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY................................4

1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần vật tư và

thiết bị dầu khí Việt Nam........................................................................4

1.1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh của

Công Ty..................................................................................................5

PHẦN II.........................................................................................................9

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY VINAPEGAS

.......................................................................................................................9

2.1. CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG

KINH DOANH CỦA CÔNG TY........................................................9

2.1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán và chức năng của từng bộ phận:

.................................................................................................................9

2.1.2. Hình thức sổ kế toán, trình tự ghi sổ và chế độ kế toán:.............13

2.1.3. Chức năng nhiệm vụ kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của Công

ty Vinapegas..........................................................................................16

2.1.4. Một số chỉ tiêu tài chính..............................................................17

2.2. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ, THÀNH

PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

VINAPEGAS....................................................................................18

56

2.2.1. Kế toán bán hàng........................................................................18

2.2.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ

DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH........32

PHẦN III......................................................................................................46

PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGHIỆP

VỤ TIỆU THỤ HÀNG HOÁ, THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

TIÊU THU TẠI CÔNG TY VINAPEPAS..................................................46

3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, CÔNG

TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VINAPEGAS.......................46

3.1.1. Nhận xét về hoạt động kinh doanh.............................................46

3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán......................................................48

57

báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị...

Economy & Finance