งบกระแสเงนสด(Cash Flows Statement)

มาตรฐานการบ�ญชี�ฉบ�บที่�� 25

เงนสดในม�อและเงนฝากธนาคารที่�กประเภที่

ยกเว้$น........เงนฝากประเภที่ที่��ต$องจ่&ายค�น

เม��อส'นงว้ดระยะเว้ลาอ�นก(าหนดไว้$

เงนสด หมายถึ,ง...........

•เงิ�นลงิทุ�นระยะสั้� นทุ��มี�สั้ภาพคล�องิสั้�งิ

•พร�อมีทุ��จะเปล��ยนเป�นเงิ�นสั้ดในจ�านวนทุ��ทุราบได�

•มี�ความีเสั้��ยงิต่�อการเปล��ยนแปลงิมี�ลค�าน�อย หร'อไมี�มี�น�ยสั้�าค�ญ

รายการเที่�ยบเที่&าเงนสด หมายถึ,ง

•งบที่��แสดงการเคล��อนไหว้ของเงนสดและรายการเที่�ยบเที่&าเงนสด

•เพื่��อแสดงให$ที่ราบถึ,งการไหลเว้�ยนของเงนสดและรายการเที่�ยบเที่&าเงนสดว้&าอย/&ที่��กจ่กรรมใด

งบกระแสเงนสด หมายถึ,ง...

ล�กษณะการจ่�ดที่(างบกระแสเงนสด

จ�ดแบ�งิออกได�ทุ� งิหมีด 3 ก�จกรรมี1 .กระแสั้เงิ�นสั้ดจากก�จกรรมีด�าเน�นงิาน

(Cash Flows from Operating)2. กระแสั้เงิ�นสั้ดจากก�จกรรมีการลงิทุ�น

(Cash Flows from Investing)3. กระแสั้เงิ�นสั้ดจากก�จกรรมีการจ�ดหาเงิ�น

(Cash Flows from Financing)

กจ่กรรมด(าเนนงาน(Operating Activities) หมีายถึ*งิ....ก�จกรรมีทุ��ก�อให�เก�ดรายได�

ของิก�จการและก�จกรรมีอ'�น ๆ เป�นก�จกรรมีทุ��บอกถึ*งิความีสั้ามีารถึของิผู้��บร�หาร

ล�กษณะรายการที่��อย/&ในกจ่กรรมด(าเนนงาน ได$แก&...

ขายสนค$า , ได$ร�บรายได$ค&าบรการ ,ซื้�'อสนค$า , จ่&ายค&าใชี$จ่&ายในการด(าเนน

งาน ,ดอกเบ�'ยร�บ , เงนป3นผลร�บดอกเบ�'ยจ่&าย และภาษ�เงนได$ เป5นต$น

กจ่กรรมลงที่�น (Investing Activities)หมีายถึ*งิ ก�จกรรมีทุ��เก��ยวข�องิก�บซื้' อและ

จ�าหน�าย สั้�นทุร�พย/ไมี�หมี�นเว�ยน

ต�ว้อย&างรายการที่��อย/&ในกจ่กรรมลงที่�น ได$แก&...

ซื้�'อ-ขาย ที่��ดน อาคาร อ�ปกรณ7 และซื้�'อสนที่ร�พื่ย7

ไม&หม�นเว้�ยนอ��นๆ ซื้�'อ-ขาย เงนลงที่�นในหล�กที่ร�พื่ย7

กจ่กรรมการจ่�ดหาเงน (Financing Activities)หมีายถึ*งิ ... ก�จกรรมีทุ��มี�ผู้ลกระทุบก�บการเปล��ยนแปลงิในสั้�วนของิการก��ย'มีและสั้�วนของิเจ�าของิผู้��ถึ'อห��นของิก�จการ

ต�ว้อย&างรายการที่��อย/&ในกจ่กรรมจ่�ดหาเงน ได$แก&...•เงนก/$ย�ม และการจ่&ายชี(าระหน�'เงนก/$ , เงนเบกเกนบ�ญชี�•เงนสดร�บจ่ากการออกจ่(าหน&ายห�$นสาม�ญและห�$นบ�รมสที่ธ9, การไถึ&ถึอนห�$นที่�นของกจ่การ , การซื้�'อห�$นที่�นกล�บค�นมา , การจ่&ายเงนป3นผล เป5นต$น

ข$อม/ลที่��ใชี$จ่�ดที่(างบกระแสเงนสด

การจ่�ดที่(างบกระแสเงนสดซื้,�งเป5นส&ว้นหน,�งในงบการเงน

ล�กษณะของการจ่�ดที่(างบการเงน ว้ธ�ปฏิบ�ตด�งน�' 1. งบด�ลเปร�ยบเที่�ยบป;ป3จ่จ่�บ�นและป;ก&อน

2. งบก(าไรขาดที่�นป;ป3จ่จ่�บ�น 3. ข$อม/ลเพื่�มเตมของรายการที่��เกดข,'นระหว้&างป;

การแสดงกระแสเงนสดที่างอ$อม1 .โดยใชี$ก(าไรหร�อขาดที่�น(ส�ที่ธ ) ปร�บปร�ง

ด$ว้ยรายการในงบก(าไรขาดที่�นที่��ไม&เก��ยว้ก�บเงนสด และไม&เก��ยว้ก�บกจ่กรรมด(าเนนงานตามปกตของกจ่การ

2.ผลกระที่บการเปล��ยนแปลงใน บ�ญชี�สนที่ร�พื่ย7หม�นเว้�ยน หน�'สนระยะส�'น ที่��เก��ยว้ข$องโดยเพื่�มข,'นหร�อลดลงระหว้&างป;

เร�มต$นจ่าก.......

งบก(าไรขาดที่�น อย/&ในกจ่กรรมด(าเนนงาน แต&ต$องปร�บปร�งต�ว้เลขก(าไรส�ที่ธให$เป5นก(าไรที่��เกดจ่ากกจ่กรรมด(าเนนงานให$เร�ยบร$อย

ข�'นตอนที่��ใชี$ในการจ่�ดที่(างบกระแสเงนสด

งบก(าไรขาดที่�นขาย xxห�ก ต$นที่�นขาย xxก(าไรข�'นต$น xxห�ก ค&าใชี$จ่&ายในการด(าเนนงาน

ค&าใชี$จ่&ายที่��เป5นต�ว้เงน xxหน�'สงส�ยจ่ะส/ญ xxค&าเส��อราคา xxค&าใชี$จ่&ายต�ดจ่&าย xx xx

ก(าไรจ่ากการด(าเนนงาน xxบว้ก : รายได$อ��นๆ

ดอกเบ�'ยร�บ xx เงนป3นผลร�บ xx ก(าไรจ่ากการขายสนที่ร�พื่ย7ถึาว้ร xx

ห�ก : ค&าใชี$จ่&ายอ��นๆดอกเบ�'ยจ่&าย xxขาดที่�นจ่ากการขายสนที่ร�พื่ย7ถึาว้ร xx

ก(าไรส�ที่ธ / (ขาดที่�นส�ที่ธ)

≠ CFO ต$อง ปร�บโดยห�กอก

≠ CFO ต$องปร�บโดย บว้ก

กล�บ

CFOCFI

CFI

CFOCFI

≠ CFO ต$องปร�บโดย บว้ก

กล�บ

ประเภทุของิก�จกรรมีต่�างิๆ จากงิบการเงิ�น

งบด�ล สนที่ร�พื่ย7 หน�'สนและส&ว้น

ของผ/$ถึ�อห�$นสนที่ร�พื่ย7หม�นเว้�ยน หน�'สนหม�นเว้�ยน

สนที่ร�พื่ย7ไม&หม�นเว้�ยน หน�'สนระยะยาว้

ส&ว้นของผ/$ถึ�อห�$น

= CFO = CFO

= CFI = CFF

= CFF

ต&อมา.......งบด�ลว้เคราะห7รายการที่��ม�อย/&ในงบด�ล ว้&าม�รายการสนที่ร�พื่ย7 หน�'สน และส&ว้นของผ/$ถึ�อห�$น ว้&าม�ส&ว้นอย/&ในกจ่กรรมใดบ$าง เพื่��อจ่ะได$จ่�ดประเภที่ในการจ่�ดที่(างบกระแสเงนสดได$อย&างถึ/กต$อง และครบถึ$ว้น

ข�'นตอนที่��ใชี$ในการจ่�ดที่(างบกระแสเงนสด

การว้เคราะห7รายการที่��กระที่บในแต&ละกจ่กรรมต&างๆ

การว้เคราะห7รายการจ่ากข$อม/ลที่��จ่�ดที่(างบกระแสเงนสด ซื้,�งม�การเปล��ยนแปลงรายการแต&ละรายการที่��เพื่�มข,'นหร�อลดลง ซื้,�งน(าข$อม/ลจ่ากงบด�ลเปร�ยบเที่�ยบรายการ การเปล��ยนแปลง ผลกระที่บ กจ่กรรมส/ที่ หม�นเว้�ยน เพื่�มข,'น เงนสดลดลง ด(าเนน

งานส/ที่หม�นเว้�ยน ลดลง เงนสดเพื่�มข,'น ด(าเนน

งาน ที่��ดนอาคาร เพื่�มข,'น เงนสดลดลง ลงที่�นและอ�ปกรณ7 ลดลง เงนสดเพื่�มข,'น ลงที่�น

รายการ การเปล��ยนแปลง ผลกระที่บ กจ่กรรมน/สระยะส�'น เพื่�มข,'น เงนสดเพื่�มข,'น ด(าเนนงาน น/สระยะส�'น ลดลง เงนสดลดลง ด(าเนนงานเงนก/$ระยะยาว้ เพื่�มข,'น เงนสดเพื่�มข,'น จ่�ดหาเงนเงนก/$ระยะยาว้ ลดลง เงนสดลดลง จ่�ดหาเงนที่�นห�$นสาม�ญและ เพื่�มข,'น เงนสดเพื่�มข,'น จ่�ดหาเงนที่�นห�$นบ�รมสที่ธ9 ลดลง เงนสดลดลง จ่�ดหา

เงน

การว้เคราะห7รายการที่��กระที่บในแต&ละกจ่กรรมต&างๆ

ต�ว้อย&างในการจ่�ดที่(างบกระแสเงนสด1 .กจ่กรรมด(าเนนงาน

11. ปร�บปร�งก(าไร/ขาดที่�นส�ที่ธจ่ากการด(าเนนงาน xx

12 สนที่ร�พื่ย7ด(าเนนงาน xx 13 หน�'สนด(าเนนงาน xx xx

2. กจ่กรรมลงที่�น xx3. กจ่กรรมจ่�ดหาเงน xxกระแสเงนสดส�ที่ธเพื่�มข,'น (ลดลง) xxบว้ก : เงนสดต$นงว้ด xxเงนสดปลายงว้ด xx

การจ่�ดที่(างบกระแสเงนสดโดยว้ธ�ที่างอ$อม

11. ปร�บก�าไรหร'อขาดทุ�นสั้�ทุธิ� (งิบก�าไรขาดทุ�น)

12 สั้�นทุร�พย/ทุ��เก��ยวข�องิก�บการด�าเน�นงิาน 13 หน� สั้�นทุ��เก��ยวข�องิก�บการด�าเน�นงิาน

1. กระแสเงนสดจ่ากกจ่กรรมด(าเนนงาน

11. ปร�บก(าไร/ขาดที่�นจ่ากการด(าเนนงาน

ก(าไร/ขาดที่�น(ส�ที่ธ) xxxxบว้ก รายจ่&ายที่��ไม&ได$จ่&ายเป5นเงนสด

xxxx (ค�าเสั้'�อมีราคา,หน� สั้งิสั้�ย,ค�าใช้�จ�ายต่�ดจ�าย)

บว้ก ค&าใชี$จ่&ายที่��ไม&เก��ยว้ข$องก�บการด(าเนนงานปกต xxxx (ขาดทุ�นจากการขายสั้�นทุร�พย/)

ห�ก รายได$ที่��ไม&ได$เก��ยว้ข$องก�บการด(าเนนงานปกต xxxx (ก�าไรจากการขายสั้�นทุร�พย/)

สนที่ร�พื่ย7หม�นเว้�ยน จะว�เคราะห/สั้�นทุร�พย/

หมี�นเว�ยน(CA)ทุ�กต่�วทุ��เก��ยวข�องิก�บการด�าเน�นงิานหน�'สนหม�นเว้�ยน(ระยะส�'น)ว�เคราะห/หน� สั้�นหมี�นเว�ยนทุ�กต่�ว ทุ�กต่�วทุ��เก��ยวข�องิก�บการด�าเน�นงิาน

กระแสเงนสดจ่ากกจ่กรรมการลงที่�นจะว�เคราะห/ 1 .สั้�นทุร�พย/ไมี�หมี�นเว�ยน (ซื้' อ ขาย

สั้�นทุร�พย/ถึาวร)2. หล�กทุร�พย/ , เงิ�นลงิทุ�นระยะยาว3. สั้�นทุร�พย/อ'�น ๆ ทุ��เก��ยวข�องิก�บการ

ลงิทุ�น

กระแสั้เงิ�นสั้ดจากก�จกรรมีการจ�ดหาเงิ�นจะทุ�าการว�เคราะห/รายการทุ��

เก��ยวข�องิก�บหน� สั้�นระยะยาวและสั้�วนของิผู้��ถึ'อห��น

ประโยชีน7ในการจ่�ดที่(างบกระแสเงนสด1 .เพ'�อทุ��จะทุ�าให�ทุราบว�าเงิ�นสั้ดของิ

ก�จการไปอย��ทุ��ก�จกรรมีใดบ�างิ 2. สั้ามีารถึทุ��จะวางิแผู้นในการบร�หาร

รายการทุ��เก��ยวก�บเงิ�นสั้ดได�อย�างิมี�ประสั้�ทุธิ�ภาพ