營利事業所得稅結算申報書

修正重點說明

104年1月

1

一、會計項目修正說明

二、其他修正重點

2

會計項目修正說明

3

所得稅法相關規定

商業會計處理準則(非公開發行

公司)

證券發行人財務報告編製準則(公開

發行公司)

4

營所稅申報書

4

上市、上櫃等公開發行公司

102年開始採用國際財務報導準則(IFRSs)編製財務報表

非公開發行公司

因應國際財務報導準則(IFRSs) 之發展趨勢，商業會計法已於103年6月18日經總統公布，修正條文將自105年1月1日實施，但企業得自願自103年會計年度開始日起，適用修正之條文。

5

代碼

項 目

本 期 （如：102年度）

金 額 %

營業收入 營業成本 營業毛利 營業費用 (推銷費用、管理費用、研發費用…) 其他收益及費損淨額 營業利益 營業外收入及支出 其他利益及損失 財務成本 採用權益法之關聯企業及合資損益之份額 XXXX 稅前淨利 所得稅費用 繼續營業單位本期淨利 停業單位損失 本期淨利 其他綜合損益 不重分類至損益之項目：

確定福利計畫之再衡量數 不動產重估增值 採用權益法之關聯企業及合資其他綜合損益之份額

XXX 後續可能重分類至損益之項目：

國外營運機構財務報表換算之兌換差額 備供出售金融資產未實現評價利益（損失） 現金流量避險 採用權益法之關聯企業及合資其他綜合損益之份額 XXX

本期綜合損益總額 淨利歸屬於： 母公司業主 非控制權益 綜合損益總額歸屬於： 母公司業主 非控制權益 每股盈餘

綜合損益表

營所稅申報書會計項目

修正前 修正後

修正 說明 代號 項目名稱

非營業收益

42 商品盤盈 (刪除) 移列營業成本明細表之加減項目 非營業

損失 50 商品盤損 (刪除)

7

非

營

業

收

益

34 非營業收入總額(35至44合計)

35 投資收益及一般股息及紅利（含國外）

36 依所得稅法第42條規定取得之股利淨額或盈餘淨額（不含權益法之投資收益）

38 利息收入

39 租賃收入

40 出售資產增益(包括證券、期貨、土地交易所得)

41 佣金收入

42 商品盤盈

43 兌換盈益

44 其他收入(包括97退稅收入 元)

非

營

業

損

失

45 非營業損失及費用總額(46至52合計)

46 利息支出

47 投資損失

48 出售資產損失(包括證券、期貨、土地交易損失)

49 災害損失

50 商品盤損

51 兌換虧損

52 其他損失

8

01 1. 期初存貨

買賣業

02 2. 本期進貨（淨額）

03 3. 期末存貨

4. 加：其他（ ）

5. 減：其他（ ）

09 (一) 進銷成本：（1＋2－3＋4－5）

附註： 一、申報時請依本申報書所列之項目填報，商品盤盈(損)及無法歸類之項目，請依項目性質填於「其他」項下，但異常耗損之原料、人工或其他製

造成本請填列於第 1頁非營業損失之「其他損失」項目。本表如加（減）項資料包括 2項以上者，請附明細表。

二、經營製造業及其他業者應另依本頁及相關營利事業成本分析報表填報有關資料供核（相關營利事業成本分析報表格式請至各地區國稅局網站下

載）。

三、本年度營業成本及營業費用金額合計數與營業稅申報扣抵進項稅額之憑證金額具有差異需補充說明，其理由： 。

本欄位如不敷填寫得以「附件」提供。

１０３年度營業成本明細表

9

編號 項 目

1100 流動資產

1111 現金

1112 銀行存款

1113 約當現金

商業會計處理準則第15條第2項第1款

流動資產包括下列會計項目：

一、現金及約當現金：指庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額

現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款或

投資。

增列

10

填寫說明： 二、供獨資、合夥及非公開發行公司等營利事業依商業會計處理準

則之短期性投資或長期性投資會計項目分別彙整填列。

三、供公開發行公司填列（獨資、合夥及非公開發行公司等營利事

業亦可選擇按此項目填列）。

編號 項 目

1114 短期投資（附註二）

1151 透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動(附註三)

1152 備供出售金融資產－流動（附註三）

1153 持有至到期日金融資產－流動（附註三）

1154 避險之衍生金融資產－流動（附註三）

1155 以成本衡量之金融資產－流動（附註三）

1156 無活絡市場之債務工具投資－流動（附註三）

1157 其他金融資產－流動（附註三）

1159 減：累計減損

11

商業會計處理準則第15條第2項第2款

短期性之投資，包括下列會計項目，其有提供債務作質、質押或存出保

證金等情事者，應予揭露。

(一)透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動：指持有供交易或原始

認列時被指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。

(二)備供出售金融資產－流動：被指定為備供出售之非衍生金融資產，

應以公允價值衡量。

(三)以成本衡量之金融資產－流動：指投資於無活絡市場公開報價之權

益工具，或與此種權益工具連結且須以交付該等權益工具交割之衍

生工具，其公允價值無法可靠衡量之金融資產。

(四)無活絡市場之債務工具投資－流動：指持有無活絡市場公開報價，

且具固定或可決定收取金額之債務工具投資，應以攤銷後成本衡量。

(五)持有至到期日金融資產－流動：指持有至到期日之金融資產，在一

年內到期之部分，應以攤銷後成本衡量。

(六)避險之衍生金融資產－流動：指依避險會計指定且為有效避險工具

之衍生金融資產，應以公允價值衡量。

12

編號 項 目

1200 非流動資產

1300 長期投資（附註二）

1302 減：累計減損（附註二）

1612 透過損益按公允價值衡量之金融資產－非流動(附註三)

1613 備供出售金融資產－非流動（附註三）

1614 持有至到期日金融資產－非流動（附註三）

1615 避險之衍生金融資產－非流動（附註三）

1616 以成本衡量之金融資產－非流動（附註三）

1617 無活絡市場之債務工具投資－非流動（附註三）

1618 其他金融資產－非流動（附註三）

1619 採用權益法之投資（附註三）

1620 減：累計減損（附註三）

填寫說明：

二、供獨資、合夥及非公開發行公司等營利事業依商業會計處理準則之短期

性投資或長期性投資會計項目分別彙整填列。

三、供公開發行公司填列（獨資、合夥及非公開發行公司等營利事業亦可選

擇按此項目填列）。 13

商業會計處理準則第16條

長期性之投資，包括下列會計項目：

一、透過損益按公允價值衡量之金融資產－非流動。

二、備供出售金融資產－非流動。

三、以成本衡量之金融資產－非流動。

四、無活絡市場之債務工具投資－非流動。

五、持有至到期日金融資產－非流動。

六、採用權益法之投資：指持有具重大影響力或控制能力之權益

工具投資。

14

編號 項 目

1421 礦產資源

1422 減：累計折耗

1541 投資性不動產

1542 減：累計折舊

1551 生物資產

1552 減：累計折舊

1553 減：累計減損（附註五）

修 正

增 訂

商業會計處理準則 第17條 投資性不動產，指為賺取租金或資本增值或兩者兼具，而 由所有者或融資租賃之承租人所持有之不動產。 第19條 礦產資源，指蘊藏量將隨開採或其他使用方法而耗竭之天 然礦產。 第20條 生物資產，指與農業活動有關且具生命之動物或植物。

15

編號 項 目

3430 累積盈虧

3431 累積盈虧(86年度以前餘額)

3432 累積盈虧(87至 98年度餘額)

3433 累積盈虧(99年度以後餘額)

3434 追溯適用及追溯重編之影響數

3435 本年度其他綜合損益轉入之稅後淨額

增 訂

16

填寫說明

六、「3434追溯適用及追溯重編之影響數」

指營利事業103年度首次適用國際財務報導準則或依金融監督管理委員會103年4月3日金管證審字第1030010325號令適用不同版本之國際財務報導準則，依相關準則規定追溯調整之影響數，於103年1月1日調整至保留盈餘之淨額(如為減項請加負號-)。102年度首次採用國際財務報導準則追溯調整之影響數，應分別與「3431累積盈虧(86年度以前餘額) 」、「3432累積盈虧(87至98年度餘額) 」或「3433累積盈虧(99年度以後餘額)」計算填報。

七、「3435本年度其他綜合損益轉入之稅後淨額」

指依證券交易法或保險法有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利以外其他綜合損益項目轉入當年度未分配盈餘之稅後淨額。

17

編號 項 目

3500 其他權益 3501 備供出售金融資產未實現損益

3502 避險中屬有效避險部分之避險工具損益

3503 國外營運機構財務報表換算之兌換差額

3504 未實現重估增值

3505 確定福利計畫再衡量數

3506 其他權益-其他

18

商業會計處理準則第30條 其他權益，指其他造成權益增加或減少之項目，包括下列會計項目：

一、備供出售金融資產未實現損益：指備供出售金融資產，依公允價

值衡量產生之未實現利益或損失。

二、現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具損益：指現金流量避

險時避險工具屬有效避險部分之未實現利益或損失。

三、國外營運機構財務報表換算之兌換差額：指國外營運機構財務報

表換算之兌換差額及國外營運機構淨投資之貨幣性項目交易，所

產生之兌換差額。

四、未實現重估增值：指依法令辦理資產重估所產生之未實現重估增

值等。

19

其他修正重點

20

53 全年所得額(33＋34－45)

54 純益率〔53÷(04＋34)×100〕

93國際金融(證券)業務分行(分公司)免稅所得(損失) (請附計算表)

99 停徵之證券、期貨交易所得(損失)

101免徵所得稅之出售土地增益(損失)

57 合於獎勵規定之免稅所得

125適用噸位稅制收入之所得(損失)（請填附明細表）

126依船舶淨噸位計算之所得（請附計算表）

129 中小企業增僱員工薪資費用加成減除金額 【詳申報須知八、(八)】

58

55 前十年核定虧損本年度扣除額【詳申報須知五、(八)及(九）】

損

益

及

課

稅

所

得 59 課稅所得額(53－93－99－101－57－129－58－55－125＋126)

配合中小企業發展條例第36條之2第1項規定增訂

適用中小企業增僱員工薪資費用加成減除者，請填報申報明細表，

並檢附規定文件申請。

21

使用電子發票之獎勵措施

102 本營利事業自 年 月起經核准使用收銀機開立統一發票，並自

年 月起經核准且全部改依電子發票實施作業要點規定開立電子發票。

102年12月31日前使用收銀機開立統一發票之營利事業改為使用電子發票，符合財政部101.9.27台財稅字第10104609090號令、103.3.12台財稅字第10200728570號令，當年度營利事業所得稅結算申報屬適用擴大書面審核案件，適用之純益率標準得降低1個百分點；非屬適用擴大書面審核案件，適用之所得額標準得降低2個百分點。

22

配合103年4月9日修正發布「營利事業所得稅查 核準則」第95條第9款規定增訂 財產目錄填寫須知

十、固定資產之各項重大組成部分，得按不短於固定資

產耐用年數表規定之耐用年數單獨提列折舊，並請

於備註欄註明。

23

增列附註說明

102年度首次採用國際財務報導準則之營利事業產生之保留盈餘淨增加數，於102年度及103年度計算稅額扣抵比率時，屬99年度以後未加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘，

其稅額扣抵比率上限為20.48%。

結（決）算申報經稽徵機關調查核定增加之稅額：

Ａ.繳納經調查核定補徵之稅額（年度別： ）（附註六） 1 4 （4）

Ｂ.經調查核定減少之退稅額（年度別： ） 1 5

未分配盈餘加徵 10﹪稅額：

Ａ.自行(含自動更正)申報繳納之稅額（年度別： ）（附註五） 1 6

Ｂ.繳納經稽徵機關調查核定補徵之稅額(年度別： ) 1 7 （5）

Ｃ.以結算申報應退稅額抵繳之金額 2 4

(6)因投資於中華民國境內其他營利事業，獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額 1 8

(8)法定（特別）盈餘公積撥充資本、派充股息紅利或提列原因消滅轉回累積未分配盈餘，原已依規定減除之可扣抵稅額

2 0

(9)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 （但不得超過消滅公司帳載累積未分配盈餘，按稅額扣抵比率上限計算之稅額。

2 1

((10)本年度補繳以前年度暫繳稅額並用以抵繳各該年度結算應納稅額之稅額（年度別： ） 2 2

(11)其他經財政部核定之項目（請附明細表）（附註八） 2 3

刪除

第14頁

第15頁

24

86年度及以前年度 04

87~98年度 05

99~101年度 05a

102年度其他保留盈餘調整數 05b

102年度發生保留盈餘調整數（如為減項請加負號－）

合 計 06

加：102年度稅後淨利 07

加：102年度其他綜合損益轉入之稅後淨額(如為減項請加負號－) 07a

86年度及以前年度

10 87~98年度 11

99~101年度 11a

102年度其他保留盈餘調整數 11b

110022年度 12

本期可供分配盈餘（如為待彌補虧損請加負號－）

合 計 13

25

填表說明： 一、「期初未分配盈餘」指上年度股東會決議分派盈餘後之餘額，並請依

盈餘所屬年度分別填報。

二、「期初未分配盈餘(01、02、02a欄)」及「本期可供分配盈餘(10、

11、11a、11b、12欄)」項目，請依盈餘所屬年度分別填報；如部分

正數、部分負數者，應以互抵後之淨額填報於盈餘所屬年度欄位。

三、102年度首次採用國際財務報導準則產生保留盈餘之淨調整數減除依

其他法律規定由主管機關命令提列之特別盈餘公積後餘額，請填報於

「102年度其他保留盈餘調整數(05b欄)」，當年度另有其他調整保留

盈餘項目亦請填報於本欄位並附明細表。本欄金額為正數者，應與

「期初未分配盈餘(01、02、02a欄)」、「102年度稅後淨利(07欄)」

及「102年度其他綜合損益轉入之稅後淨額(07a欄)」合併計算「本期

可供分配盈餘(10、11、11a、11b、12欄)」；如為負數，應與「期初

未分配盈餘(01、02、02a欄)」依填表說明二原則合併計算，依盈餘

所屬年度填報於「本期可供分配盈餘(10、11、11a欄)」。

26

配合財政部103.12.18台財稅字第10304621090號令修正

申報須知四

申報書項次1說明： （一）自87年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈

餘加徵10%營利事業所得稅。所稱未分配盈餘，自94年度起，係指營利事

業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益，加減所得稅法第66條之9第

2項、第5項規定項目之金額計算之；自102年度起，營利事業依證券交易

法第14條第2項授權訂定之「證券發行人財務報告編製準則」或依金融監

督管理委員會有關編製財務報告相關法令規定，採用經該會認可之國際財

務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製財務報告者，應以當年

度依該等法令規定處理之本期稅後淨利及由其他綜合損益項目轉入當年度

未分配盈餘之數額，加減所得稅法第66條之9第2項、第5項規定項目之金

額計算之。營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，所稱稅後純

益，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調

整更正後之數額為準計算。

27

釋例

A上市公司102年依國際財務報導準則(IFRSs)處理之本期稅後淨利

3000萬元，102年其他綜合損益項目-確定福利計畫精算損失50萬元，

申報項次1之當年度稅後純益，應填報2950萬元。

項次 項 目 金 額

□ 1～1 會計師查核簽證當年度財務報表所載之稅後純益（經主管機關查核通知調整者，以調整更正後之數額為準）。（請參考背面申報須知四）

1

□ 1～2 當年度依商業會計法規定處理之稅後純益（當年度財務報表非經會計師查核簽證之營利事業適用）。（請參考背面申報須知四）

1

2 加：於 94 年度或以後年度依所得稅法第 66 條之 9 第 2 項第 5 款及第 7 款規定限制或提列之盈餘，於

限制原因消滅年度之次一會計年度結束前未作分配之金額。 2

29,500,000

28

申報須知六

申報書項次6說明：

所稱彌補以往年度之虧損，指營利事業以當年度之未分配盈

餘實際彌補其截至上一年度決算日止，依商業會計法規定處

理之累積虧損數額；營利事業因首次採用國際財務報導準則

之期初保留盈餘淨減少數，致採用當年度之帳載累積未分配

盈餘產生借方餘額(累積虧損)者，其以當年度之未分配盈餘實

際彌補該借方餘額之數額，得併入計算。

29

釋例

A公司101年12月31日帳載保留盈餘1000萬元，102年6月股東會決議提列法定盈餘公積及分配盈餘共900萬元。A公司102年首次採用國際財務報導準則調整減少期初保留盈餘300萬元。

5 5

6 減：彌補以往年度之虧損。 6

7 經會計師查核簽證之次一年度虧損額。（請參考背面申報須知七） 7

項次 項 目 金 額

□ 1～1 會計師查核簽證當年度財務報表所載之稅後純益（經主管機關查核通知調整者，以調整更正後之數額為準）。（請參考背面申報須知四）

1

□ 1～2 當年度依商業會計法規定處理之稅後純益（當年度財務報表非經會計師查核簽證之營利事業適用）。（請參考背面申報須知四）

1

2 加：於 94 年度或以後年度依所得稅法第 66 條之 9 第 2 項第 5 款及第 7 款規定限制或提列之盈餘，於

限制原因消滅年度之次一會計年度結束前未作分配之金額。 2

29,500,000

2,000,000

30

表二、營利事業所得稅直接劃撥退稅同意書

表二、營利事業所得稅直接劃撥退稅同意書

同意本營利事業之營利事業所得稅應退稅款轉帳存入本營利事業下列存款帳戶內

金融機構名稱： 金融機構代號 ： 帳號：

＊新申請或變更存款帳號直接劃撥退稅者，請填寫本表

注意事項：

一、申請並經稽徵機關確認適用營利事業所得稅直接劃撥轉帳退稅之營利事業，自申請年度開始，如有經稽徵機關調查核定退還之營利事業所得稅

皆會直接轉帳存入上開指定帳戶。未申請直接劃撥轉帳退稅者，將另行寄發退稅通知單通知領取退稅支票。

二、請利用營利事業在金融機構(包括銀行、合作社、農會)開立之支票存款、活期存款、活期儲蓄存款等帳戶擇一辦理直接劃撥退稅(未參與金融資

訊系統轉帳納稅及直撥退稅作業之金融機構，不予受理)。

三、營業稅已使用直接劃撥轉帳退稅者，建議填載同一存款帳號。

四、申請後，如欲異動或取消直接劃撥退稅資料者，請另行向各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處索取「營業稅\營利事業所得稅使用\異動\取

消直接劃撥退稅同意書」辦理，無須以結算申報書更正方式提出。

五、請附印有帳號資料之存摺封面(內頁)以憑辦理。

配合取消小額免退稅，增列直接劃撥轉帳退稅帳戶欄位

31

32