財政部北區國稅局新莊稽徵所

103 年 8 月 29 日

財政健全方案-「回饋稅制」 -

內容宣導

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大 綱

貳貳 所得稅部分條文修正

前言壹壹

貳貳 所得稅法修正案

叁叁 營業稅法修正案

肆肆 結語

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「財政健全方案」中短期稅制調整措施之—所得稅法及營業稅法修正案，於 103年 5 月 16 日經立法院三讀通過，並於 6月 4 日經總統公布。

各地區國稅局將積極配合推動此項財政健全及落實賦稅公平之稅制改革政策，俾為國家各項政務推動及發展注入活水。

前言壹壹

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貳貳 所得稅法修正案—背景說明

我國 87 年度起實施之兩稅合一完全設算扣抵制度，對於促進投資無明顯助益，但 10餘年來造成國庫稅收減少近兆元，影響財政健全。

為改善所得分配並適度提高高所得者對社會之回饋，參考國際稅制改革趨勢並衡酌我國經濟財政狀況，在改革變動成本最小之情形下，修正現行兩稅合一設算扣抵制度及綜合所得稅稅率結構，並輔以配套措施。

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一、修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」

貳貳 所得稅法修正案—修法內容

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二、配套措施 單位：新臺幣元

貳貳 所得稅法修正案—修法內容

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三、高所得者回饋社會稅制

貳貳 所得稅法修正案—修法內容

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貳貳 所得稅法修正案—修法效益 單位：億元

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貳貳 所得稅法修正案—施行日期

本次修正所得稅法第 66 條之 4 、第 66 條之 6及第 73 條之 2 有關股東獲配股利或盈餘之可扣抵稅額之計算，係屬盈餘分配事項，自 104 年 1月 1 日起施行。其餘條文涉及個人綜合所得稅、獨資或合夥組織營利事業所得稅之計算，自 104 年度施行，於105 年申報 104 年度綜合所得稅及營利事業所得稅時適用。

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貳貳 所得稅法修正案—施行日期

本次修正所得稅法第 66 條之 4 、第 66 條之 6及第 73 條之 2 有關股東獲配股利或盈餘之可扣抵稅額之計算，係屬盈餘分配事項，自 104 年 1月 1 日起施行。其餘條文涉及個人綜合所得稅、獨資或合夥組織營利事業所得稅之計算，自 104 年度施行，於105 年申報 104 年度綜合所得稅及營利事業所得稅時適用。

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88 年 7 月 1 日起將銀行業、保險業等金融業經營非專屬本業以外之銷售額適用稅率，由 5 ％調降為 2 ％，減收 4,600 億元協助金融機構打銷呆帳，並挹注營業稅款2,998 億元處理問題金融機構，已有效化解我國金融危機。

鑑於近年銀行業及保險業經營體質已逐步強化，歐美各國多對銀行業等加徵稅負，允宜恢復其營業稅稅率。

叁叁 營業稅法修正案—背景說明

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對稅收之影響—調增部分

依 99 年至 102 年銀行業及保險業經營非專屬本業以外銷售額之營業稅稅收資料推估，調增稅率 3 ％，每年營業稅稅收增加約新臺幣 (下同 )200 億元。

叁叁 營業稅法修正案—效益

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金融業營業稅之改革

金融穩定

經濟發展

財政穩健

叁叁 營業稅法修正案—效益

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叁叁 營業稅法修正案

103 年 3 月 13 日院會討論通過，同年月 14 日函請立法院審議。

於 103年 5 月16 日業經立法院三讀通過，並經總統公布

103 年 2 月 27 日擬具加值型及非加值型營業稅法第 11 條、第 36 條條文修正草案函報行政院核轉立法院審議。

103 年 3 月 3 日與公股行庫就銀行業及保險業業務範圍交換意見。

103 年 3 月 7 日與金融監督管理委員會就「銀行業保險業經營銀行保險本業收入範圍認定原則 」交換意見。

一、恢復「銀行業、保險業經營銀行、保險本業」銷售額之營業稅稅率為 5% 。

二、本次調增稅率所增加之稅款，由國庫統收統支。三、基於稅制與預算體制之完整性，金融業營業稅稅款

專款撥入金融業特別準備金之權宜措施，將於 113年 12 月 31 日退場 , 屆期後由國庫統收統支。

四、基於國內外一致原則，將外國金融機構在我國境內無固定營業場所而有銷售第 11 條第 1 項各款勞務者，比照我國金融機構適用相同營業稅稅率規定，以達租稅公平目標。

叁叁 營業稅法修正案

一、加值型及非加值型營業稅法第 11 條、第 36 條條文於103 年 6 月 4 日業經總統修正公布。

二、依營業稅法第 60 條規定 : 「本法施行日期，除中華民國88 年 6 月 28 日修正公布之第 11 條、第 21 條修正條文，自 88 年 7 月 1 日施行者外，由行政院定之。」本次修正條文之施行日期，財政部將陳報行政院核定後，另行發布。

叁叁 營業稅法修正案 -施行日期

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上開所得稅及營業稅法修正案係為建立「回饋稅」（ Feedback tax)制度，讓少數行業或高所得者多回饋社會，讓多數人受益，進而成為社會向前發展的動力，財政部將儘速修訂相關子法規，並積極進行後續稽徵作業之規劃，俾利法案推動與實施。

肆肆 結語

報告完畢

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