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加拿大稅務精華 2012

Canada Tax Guide 2012 by Diana Mau

Copyright 2012 By Diana Mau

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加拿大稅務精華 2012

目錄

1. 加拿大個人稅制簡介

1.1 加拿大居民被徵全世界收入 4

1.2 入息來源 5

1.3 可扣除項目 8

1.4 應課稅收入 9

1.5 稅的計算 9

1.6 海外資產申報法例 15

1.7 自願申報 20

1.8 海外受控附屬公司應計的被動財產收入 20

2. 個人稅務策劃

2.1 分散收入 21

2.2 盡量增加可減稅消費或可扣除額 22

2.3 註冊教育儲蓄計劃 24

2.4 註冊退休儲蓄計劃 27

2.5 劃退休策 33

2.6 保產處理及策劃 43

2.7 免稅儲蓄戶口 50

3. 加拿大的投資與稅務

3.1 加拿大的投資與稅務 52

3.2 互惠基金投資的基本概念 55

3.3 加拿大地產投資 59

3.4 貨品及服務稅 61

3.5 非居民與地產投資 63

3.6 B.C.省地產轉讓稅 65

3.7 B.C.省地產轉讓稅的援助 65

4. 在加經商

4.1 創業成功十二要訣 66

4.2 實業生意與稅務策劃 -成立有限公司的利弊 70

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5. 註冊有限公司的法規 71

6. 具體經商注意事項

6.1 商業牌照 72

6.2 貨品及服務稅(HST/GST) 73

6.3 B.C.省銷售稅(PST) 74

6.4 薪金扣減 76

˙加拿大退休金(CPP) 76

˙就業保險金(EI) 77

˙入息稅(Income Tax) 78

6.5 勞工保障 79

6.6 B.C.省僱傭標準法例 80

6.7 簡單有效的簿記系統 82

˙須特別留意的費用項目 83

˙單據的保留 84

˙小額現金的管理 84

˙存款時注意事項 84

6.8 有限公司稅率 84

7. 汽車法例

7.1 汽車利益對僱員的影響 86

7.2 汽車利益對僱主的影響 89

8. 醫療健康計劃 91

9. 新移民稅務策劃及清關問題 93

9.1 海外信託基金可節省大稅額 93

9.2 新移民其他稅務策劃 94

9.3 新移民清關問題

10. 離加回流的稅策

10.1 做加拿大非居民的二十項要點 96

10.2 回流離加時資本產業當以時價出賣 97

10.3 物業收租 98

10.4 其他收入 98

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1. 加拿大個人稅制簡介

1.1 加拿大居民被徵全世界收入

加拿大法律規定，加拿大居民在『全世界』不論任何地方，從傭工，營商，及財產所得

的全部淨收入，以及資本性質收益的應課稅淨額，都要向政府繳納所得稅 (或稱入息稅

"Income Tax")。

把這些淨收入加起來，依法減除若干特定項目後，所得的數目就是應課稅收入(Taxable

Income)。將應課稅收入乘以適用的稅率，再減去一些免扣稅額，就可知道應該繳稅多少。

個人納稅的稅務年度(Tax Year)是以曆年(Calendar Year )為根據，即是由每年 1 月 1

日起至 12月 31日止為一個年度。在每一曆年結束後，最遲要在 4月 30日呈交報稅表。

如果逾期填報，會受處罰，依前欠交的數目罰百分之五，另每月加徵百分之一，至十二

個月為止，並要依照稅局當時所指定的利率計算利息。

尤如其它國家一樣，加拿大亦有預繳稅制度。這制度是以你去年收入作準，分成四季繳

付，第一次是 3月 15 日，第二次是 6月 15 日，第三次是 9月 15 日，第四次是 12 月 15 日，

遲繳預繳稅，亦要罰利息。在 2011年起，個人每人欠稅少於$3,000 不需繳預繳稅。

加拿大所得稅，因為是以個人在曆年內任何時間在加拿大居住來作徵收的依據，所以決

定個人是否在加拿大居住，是首要之舉。但是除了少數特別情形之外，『加拿大所得稅法』

(Canadian Income Tax Act) 對『居住』(Resident)一詞，並沒有給予明確定義，而是以不

成文法 (Common Law) 的原則，作為解釋的依據。

以徵稅的立場來說，個人如果經常，通常，或習慣上居住於加拿大的話，他就被定為在

加拿大居住，因而須要繳納所得稅。

在斷定個人的居住身份時，有若干因素會受到考慮，包括居留加拿大的持久性及目的，

在加拿大及其他地方保有何種聯繫及其性質，以及在加拿大逗留時間的久暫及疏密。

儘管有這些因素受到考慮，個人如果在任何曆年內逗留一共超過一百八十三日，就算無

意在加拿大長久居住 (Establish Residence)，亦被視為加拿大居民 (Deemed Resident)，

須要把所有從全世界所得的收入呈報計稅。

一般來說，來到加拿大的移民，都是加拿大居民 (Residents of Canada)，並須按照他

在全世界的收入，向加拿大政府繳納所得稅。新移民如在某一年內入境，就被視為該年內部

份時間是加拿大居民 (Part-year Resident)，須要將他在該部份時間內由全世界所得的入息

繳稅。同時，該年內由他地來到加拿大居住之前，『來自加拿大的入息』 (Canadian Source

Income)也須繳納加拿大所得稅。以下我列出數個例子指示稅務居民的範圍。

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例一：一位來自香港的博士研究大學生，他需最少逗留兩年大學，同時間他被加拿大大

學聘用作研究，這位學生雖然沒有加拿大移民身份，但因他家居加拿大每年超出 183天，而

他亦有加拿大固定住所及工作，銀行戶口等等，而且香港與加拿大沒有稅務協議 (Tax

Treaty)，在稅務上，這位留學生是會被視為加拿大居民(Deemed Resident)，他全球收入應

報於加拿大稅表上。

例二：一位來自中國的加拿大留學生，他每年夏季都會回中國渡暑假，他雖然每年在加

逗留超過 183 天，但因中國與加拿大有稅務協議 (Canada China Tax Treaty)，而這位留學

生的家人及永久住所都在中國，這學生會被加拿大稅局視為非居民 (Deemed

Non-resident)，非加拿大居民只須呈報加拿大倣境內的收入，其海外收入不須列入加拿大收

入範圍內。

例三：一對來自香港的移民夫婦，移民到加拿大後買了房子，然後安排孩子入了寄宿學

校，夫婦因為生意往來，定居加拿大三個月後便回港工作，孩子在放假時便回港探親。如此

過了五年後，夫婦申請續加拿大永久居民楓葉卡 (Permanent Resident Card)時，被移民局

拒絕，原因在五年內，夫婦沒有最少定居於加拿大兩年。但在稅務法律上，這夫婦仍是稅務

居民，被徵收全球收入。(香港與加拿大是無稅務協議)

注意：加拿大移民法律及加拿大稅務法律的居民是有很大的差別。加拿大稅務法律的居

民範圍很大，很容易便成為加拿大稅務的居民。

移民到加拿大的新居民，可以通過國外的託管 (Offshore Trust) 方式，盡量減少他的

加拿大稅務負擔。(詳情請參閱第九課的新移民稅務策劃。)

1.2 入息來源

受僱的收入

通常包括薪酬，工資 (連賞金在內)，花紅與任職所得的利益，例如由公司供給的汽車，

以及與職業有關的低息或免息貸款，同樣須要納稅。但有少數福利，例如由僱主負責供款的

退休(CPP)及就業保險(EI)計劃，私人保健計劃等，則其所得的利益毌須計稅。

由財產所得的收入

或稱資產收入(Income from Property)，財產收入包括利息、股息、及不動產(即房地產

"Real Property)所得的淨租金等，都依例為收入。

加拿大有限公司派發的股息是有些特別計算方式。由於加拿大公司已從其淨收入繳付了

公司稅然後分派股息，所以稅例對股息給予優惠 (Dividend Tax Credit)。從加拿大有限公

司(Canadian Corporations) 所得的股息，實際上是享受較低的稅率。

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例:陳先生於 2011 年收到加拿大 ABC有限公司派發股息$160。ABC會在年終後派發一張

T5。視乎於 ABC是否享用過小型生意減額。T5上的報稅的資料包括:

有享用小型生意減額 無享用小型生意減額

股息收入(Actual Dividend) $160 $160

應課稅股息收入(Taxable

Dividend) =將股息收入提高

25% / 38%

$200 $221

聯邦稅優惠(Dividend Tax

Credit) =股息收入的

16.67% / 15.02%

$26.67 $33.2

B.C.省稅優惠(B.C. Tax

Credit) =股息收入的 3.4% /

9.76%

6.80 21.57

若陳先生的邊際稅率為 30%，依以上計算，他在 160元的股息收入應付稅為$26.53 及

$5.23。

在 2012 年度，一位 B.C.省居民若全無其他收入，尤於個人免額及股息優惠(Dividend Tax

Credit)，他可接收到視乎公司是否享用過小型生意減稅額，公司派發的股息達至$27,000 或

$51,000 仍不必需繳付入息稅。

做生意所得的收入

通常係以應收法(Accrual Basis)計算。從 1995年起，個人做生意必須以曆年為稅務年

度來計算全年收入。

資本性質收益 (Capital Gains)

由 1990 年 1月 1 日起，資本性質收益須要納稅的部份已從二分一增至四分三(即百分之

七十五)。但在 2000 年 10月 17日之後，撥入為收入的部分又減回二分一。此種收益，是以

出售的價格減去成本而計算出來。資本性質收益過往是可享有十萬元的資本盈利免稅額。但

在 1994年 2 月 22日的財務預算中，聯邦政府已取消了十萬元的免稅額。

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海外受控附屬公司應計的被動財產收入

(Foreign Accrual Property Income)

請閱第 1.8章

其它收入包括:

■ 退休金 (Pension income)

■ 養老金 (Old age security)

■ 註冊退休儲蓄計劃的退款 (Withdrawals from RRSP)

■ 研究補助金 (Research grants)

■ 就業保險收入 (Employment Insurance)

不需作為收入的項目

1. 出沽平常居住的主要住所的樓宇。

但如出沽的主要住所是有虧損的話，虧損不可作減稅項目用。

2. 賭場的贏利，但虧本則不可作減稅項目用。

3. 僱主為僱員供付的醫療保險計劃 (Group Insurance)。

4. 僱主為僱員供付的醫療健康計劃，詳情請閱第八章的醫療健康計劃（Health &

Welfare Trust）。

5. 僱主補償的搬家費用，如果你因工作的關係搬近些你新工作的地點，而你的新居比

你的舊居近於工作地點超於 40公哩以上，所有僱主依單據補償的費用包括賣舊房子的佣金、

按揭罰款、買新房子的轉讓稅等等，都不當作僱員的收入。

6. 每年不超過兩件生辰、節日的非現金禮物，但總價值不超過$500及每年不超過兩件

獎勵的非現金禮物，但總價值不超過$500。

7. 因工作而需求設於僱主家中的電腦。

8. 因工作需求的學習費用。

9. 因工作需求的制服。

10. 僱主提供合理的產品購買折扣，但價錢不可低於僱主的成本價。

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1.3 可扣除的項目

RRSP

可從入息扣除最普遍的項目就是 RRSP。每年最高的 RRSP扣稅限額就是當年的限額或去

年勞工收入的 18%，以低數目為準。

RRSP 每年限額

年份 RRSP限額

1996-2003 13,500

2004 15,500

2005 16,500

2006 18,000

2011 19,000

2008 20,000

2009 21,000

2010 22,000

2011 22,450

2012 22,970

2013 23,820

普通來說，勞工收入就是包括了僱員薪金， 生意收入， 租金純收入等等。但勞工收入

不包括利息及紅利收入，所以只有利息及紅利收入的人仕，是不能扣除 RRSP存款。

利息扣除

為計算加拿大所得稅起見而扣除的利息，可以用已支付或應支付的方法去扣除，但一經

選定，則必須一直採用下去。而且所借的款項，亦必須曾在生意或財產上賺取入息，才合條

件。

如果所借的款項係用來購置私人性質的財產， 包括住屋在內，則所支付的利息不能扣除。

不過，如果採用稅務策略(Tax Planning)，把個人的財務加以適當安排，往往可以將不

能扣除的利息 (Non-deductible Interest) 變為可以扣除的利息(Deductible Interest)，

從而減輕稅務負擔。

托兒開支 (Child Care Expenses)

通常只能由入息較低的配偶扣除，而且可減稅的托兒開支是限於勞工收入的三份之二。

七歲以下的兒童，每名可以扣除的托兒開支最高是七千元，七歲至十七歲以下（即滿十六歲）

的兒童每名可以扣除的托兒開支最高是四千元。十七歲以下的殘疾兒童，托兒減額可增至每

位$10,000。

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其他可扣除項目

其他可以扣除的開支包括 : 專業團體或工會的會費，投資顧問的收費，為記錄投資收入

的會計費用，保管箱租金，及搬遷費。

1.4 應課稅收入(Taxable income)

個人從以上的總入息來源，減除了可扣除的項目後，餘數為淨收入(Net income) 再從淨

收入扣除若干扣免額，如過未扣減之非資本性虧損(Non-capital losses)或自 1972年未扣減

之資本性淨虧損(Net-capital losses)的餘額等等，便算出應課稅收入(Taxable income)。

非資本性虧損可用以扣減課稅年度前三年的任何收入，或帶前用以扣減未來二十年的任

何收入(但在 2004年 3月 22日年度之前的非資本性虧損，只可帶前七年用，在 2004年 3月

22日至 2005 年 12月 31日，可帶前十年用)。而資本性淨虧損可用以抵消課稅年度前三年的

資本性淨收益，或無限期應用於以後年份的資本性淨收益。

1.5 稅的計算 (Tax Calculation)

1. 聯邦稅率

從 1988 年開始，聯邦稅率基本分為三級:

收入分類 稅率

0 - $27,500 17%

$27,500 - $55,000 26%

$55,000 以上 29%

而每年的應課稅收入分類，還依通貨膨脹率而調節。

經調節後，2011 年度最新的聯邦稅率為

2011

收入分類 稅率

0-$41,544 15%

$41,545-$83,088 22%

$83,089-$128,800 26%

$128,801 以上 29%

將應課稅收入乘以聯邦稅率而計算出聯邦稅多少之後，再減除下列各項個人扣除額乘以

聯邦最低基本稅率 (2011年為 15%) 便計算出應付的聯邦稅。

除了加拿大聯邦政府徵收所得稅外，各省政府都另徵收所得稅，在 2000 年以前許多省份

徵收的省稅，都是按照聯邦稅乘以省稅率。但是在 2000年開始，許多省份都轉移依應課稅收

入乘以省稅率。(請參閱第 3段的計算例子)

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2011 年個人免額(Personal Exemptions)

2011 2011

調節後聯邦扣除額 B.C.扣除額

個人基本扣除額

(Personal Exemption) $10,527* $11,088*

已婚扣除額

(Spousal Exemption) $10,527* $9,730*

65歲高齡扣除額

(Age Exemption) $6,537* $4,254*

高齡人仕淨收入

超過大概$54,000

之後便無高齡扣除額

孩子免額

(18歲以下兒童) $2,131 0

16歲以下

兒童健身費扣額 $500 0

18歲以上依賴眷屬

而有殘疾，收入低於

$5,000左右 $4,282* $4,151*

殘疾扣除額

(Disability Amount) $7,341* $7,114*

照顧家人扣額

(Caregiver Amount) $4,282* $4,151*

就業保險金供款-最高額 $787 $787

加拿大退休金供款-最高額 $2,218 $2,218

就業扣除額 $1,065 $0

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學費(Tuition Fees) 學費額 學費額

教育與書本

(Education & textbook)

全日學生-每月扣額 $465 $200

半功讀學生-每月扣額 $140 $60

公共巴士月票扣額 月票費 $0

藥費-將總藥費減淨

收入的 3%或$2,052 藥費 藥費

慈善捐款 捐款額 捐款額

免稅額率聯邦及省免稅額 15.00% 5.06%

是以上扣除額總數乘以聯邦

及省的最低基本稅率

(慈善捐款超過$200的部份，

則乘以最高稅率) 。

* 剛到步的新移民或離加作非居民者為部份居民(Part Year Resident) ，扣除額以在加日子

計算。

請注意在第三段的例子是依照稅則的程序計算，但一般我們談及的加拿大稅率，已是簡

化地將加拿大聯邦稅率及省稅率混合計算，以下的稅率就是簡化的最高邊際稅率。普遍來說，

在 2011年度納稅人的一年總收入若超過$128,801，那麼超額部份的收入就會被徵最高邊際稅

率，而其它部份則以累進制的方式計算。

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2011年聯邦及各省綜合最高邊際稅率：

省份 聯邦稅率 省稅率 綜合稅率

％ ％ ％

卑詩省 29 14.7 43.7

亞省 29 10 39

沙省 29 15 44

緬省 29 17.4 46.4

安省 29 11.16+Surtax 44

魁省 29 24 53

紐賓士域省 29 14.3 43.3

諾省 29 21 50

愛德華皇子島 29 16.7+Surtax 47

紐芬蘭省 29 3.3 42.3

2. B.C.省稅率

應課稅收入 2011

$0 – 36,146 5.06%

$36,147 - $72,293 7.70%

$72,294 - $83,001 10.50%

$83,002 - $100,787 12.29%

$100,78以上 14.70%

3. 在 B.C.省，2011 年的聯邦及 B.C.省的個人綜合收稅率:

應課稅收入

$0 - $36,000 20.06%

$36,000 - $42,000 22.70%

$42,000 - $72,000 29.7%

$72,000 - $83,000 32.50%

$83,000 - $83,100 36.5%

$83,100 - $101,000 38.29%

$101,000 - $129,000 40.70%

$129,000 以上 43.70%

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4. 稅的計算例子:

例: 陳先生夫人於 2011年 7月 1日移民到加拿大 B.C.省。

陳先生以八十萬元買下一房屋收租，依照地產估計，土地值四十五萬，而屋上蓋值三十

五萬。

以下是陳先生的 2011年度收入:

租金總收入 $28,000

租金支出

利息 26,000

地稅 6,000

保險 500

維修 500

其它 200

共支出 33,200

租金淨收入 (虧損) (5,200)

(注意租金已是虧損，所以不能扣物業貶值數)

加拿大利息收入 50,000

外地其它收入 15,000

(外地政府扣稅為 $2,000)

支出項目:

保險箱(用於收藏利息及收入文件) 100

慈善捐款 600

以下是 2011年度加拿大課稅的計算:

利息收入 50,000

租金淨收入 (5,200)

外地其它收入 15,000

總收入 (Total income) 59,800

減: 扣除項目:

(保險箱費) 100

淨收入 59,700

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應課稅收入 59,700

聯邦稅 (A) 10,226

減: 免扣額

個人扣除額 $10,527 X 184/365 5,292

已婚扣除額 $10,527 X 184/365 5,292

個人總免額 10,584

免額稅值 15% x $10,584 1,628

慈善捐款

首 $200 x 15% 30

餘 $400 x 29% 116

免額稅值 (B) 1,774

免額後聯邦稅 (A - B) 8,452

減: 海外已付稅 (2,000)

基本聯邦稅 6,452

淨聯邦稅 6,542

B.C.省稅 3,044

2011年聯邦及 B.C.省所得稅 9,496

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1.6 『海外資產申報法例』之申報要則

加拿大政府發表『海外資產申報法例』目的是協助聯邦稅局，根據加拿大居民海外資產

資料，從而確保加拿大居民填報其全球性收入。法例於 1996年 1 月 1日正式生效。

普遍來說，該法例要求加拿大居民在以下四種任何一項情形下，都要用規定表格填報。

﹝一﹞總額超過十萬元之海外資產。（表格 T1135）

﹝二﹞直接或間接物業轉移或貸款於海外信託。(表格 T1141)

﹝三﹞擁有海外附屬公司。(表格 T1134)

﹝四﹞接收海外信託收益或信託資本分配或貸款。(表格 T1142)

以上的四種不同情況下有不同法定表格。所以加拿大居民可能須填一個或以上的表格。

此等表格（除表格 1134 可多延兩個月）須於翌年 4月 30日前交回。

新移民第一年免報

第一年移民加拿大的居民不須填報當年海外資產的資料。

(一) 總額超過十萬元之海外資產

凡加拿大居民﹝包括個人、有限公司及信託﹞，若在海外擁有超過加幣十萬元的資產，

必須依照稅法條例第 233.3章填報表格 T1135。

什麼是海外資產？

海外資產包括：

‧海外銀行戶口

‧海外物業

‧處於海外證券所的股票及債券

‧海外有限公司的股票及債券

‧海外的互惠基金投資

‧海外產業的任何權益

不包括於海外資產有：

‧加拿大居民擁有的物業是用於經營一活動型的生意。例如─加拿大居民有一寫字樓物

業用於經營一位於香港的出入口全東生意，不過這生意的盈利或損失當然要報於這居民的個

人報稅單上。

但若這居民擁有一香港有限公司的股票，而這香港有限公司擁有物業，因該物業由一有限公

司擁有，所以不被列為這居民的海外資產。但那些海外公司股票便可能因條例第 233.3 章或

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第 233.4章而須申報。

‧註冊儲蓄退休計劃﹝如 Registered Retirement Savings Plans, Registered

Pension Plans, or Registered Retirement Income Funds﹞內的海外資產

‧加拿大居民在海外擁有私人用的物業如樓房、汽車、遊船、首飾、傢俱等等.

海外資產表格 T1135 需求的資料

加拿大稅局在 1998 年 8月 20日已將 T1135 表格簡化成為選擇問題形式。選擇問題包括:

資產的種類、金額範圍及最重要是有否申報從該資產產生的收入。

(二) 直接或間接物業轉移或貸款於海外信託

如一加拿大居民、有限公司或信託，在 1990 年後直接或間接將物業轉移或貸款予海外信

託，就須依照稅法條例第 233.2章填報表格 T1141。

這些海外信託不包括海外退休基金或互惠基金(Mutual Funds)等等。﹝原因是這類形的

退休基金或互惠基金應申報於上述之條例第 233.3﹞

海外信託的定義是加拿大境外成立的信託，而信託的受益人包括了加拿大居民。還有加

拿大的轉移者或貸款者，及海外信託及信託的受益者是有非普通關係。例如轉移者與信託受

益人是有親屬關係，或貸款者不收信託一合理的利息回報。

在此特別提醒在這第 233.2條例內，若一加拿大居民為避免申報這海外信託表格，而只

用非加拿大居民為信託的受益人，但這加拿大居民是將來可加進為受益人的話，那麼加拿大

稅局仍然會視這加拿大居民已是信託受益者，而至還須申報表格 T1141。

海外信託表格 T1141 需求的資料

包括：

‧海外信託的信託管理人及地址

‧海外信託的地址及信託受管的國家

‧海外信託的指示人，例如信託的管理人是須受這指示人的指引或控制

‧海外信託的創辦人

‧海外信託的受益人

‧在申報年底，轉移或貸款人的名字、轉移的物業或貸款的銀碼及年份

‧在申報年內已在信託內分配的物業及銀碼，及受益人的姓名、地址

‧在申報年底時，有誰欠款於信託及欠款銀碼

‧在第一年申報海外信託表格時，須要呈上信託文件一份，期後只須提供海外信託有關

更改文件

‧ 若如海外信託有財務報表，財務報表亦須附上

17

(三) 擁有海外附屬公司

凡加拿大居民﹝包括個人、有限公司及信託﹞擁有海外附屬有限公司或信託或合夥經營

生意，須依照稅法條例第 233.4章填報表格 T1134。

‚附屬‛定義

海外附屬有限公司包括：

加拿大居民最少擁有 1%的海外公司股權及此加拿大居民連同其親屬擁有最少 10%的海外

公司股權。

故此如加拿大居民想放棄海外附屬公司的股權以致不須填報 T1134，他應 放棄最少 99%

以上的股權給與其非加拿大居民身份的親屬，否則仍有附屬公司關係。

附屬還分控制附屬及非控制附屬。控制附屬即加拿大居民及其親屬擁有 50%以上的控股

權，親屬是包括非居民親屬。

T1134表格

表格 T1134 將分為短表格(T1134A)及長表格(T1134B)。短表格(T1134A)會比較簡單，是

用於非控制的附屬公司，而長表格(T1134B)是用於控制的附屬公司。

擁有海外附屬公司表格 T1134需求資料

包括：

‧海外附屬集團下機構名稱、地址、股權分配及投資額

‧海外附屬集團的財務報表

若然是有控股權的附屬公司(T1134B)，資料更要加上

‧員工數目

‧海外附屬集團總收入的分析

‧海外附屬集團資產盈利虧損分析

T1134的表格須於年結後 15個月申報。1996年的表格已延遲於 1998年 6月 30日前申報。

18

(四) 接收海外信託收益或信託資本分配或貸款

加拿大居民包括有限公司及信託﹝除了互惠基金及退休基金等等﹞，若收到海外信託收

益或資本分配或貸款，必須依照稅法條例第 233.6章填報表格 T1142。

表格 T1142 需求資料

包括：

‧加拿大居民從海外信託接收到的資產分配的種類、估值或銀碼，分配是否屬於收益或

資本性質

‧在申報年度內，加拿大居民在那時接收過海外信託借出的貸款，貸款的銀碼、年息率

及當年已付給海外信託的年息

罰款:

以上任何一情況下，凡逾時申報者，每日逾期罰款為 25元，最多逾期 100天，亦即最高

罰款 2,500元，最少為 100元。

凡申報者有意圖不申報上述海外資產(一)至(三)項，而稅局還未發出追討書時，逾時罰

款每月 500元，最多罰款 24個月，亦即 12,000 元。

如逾期為上述(一)至(三)項的海外資產申報，而稅局已發出追討書的話，逾時罰款每月

升至 1,000元，最多 24個月，罰款便為 24,000 元。

在超逾 24個月之後，則增至海外資產成本的總值百分之五，然後扣除以上已繳的罰款。

任何加拿大居民，如有意漏報或虛報﹝包括協助申報的人士如會計師等等﹞，稅局罰款

為漏報海外資產成本價的 5%，但最低罰款為 24,000元。

在上述第四項情況下，如接收海外信託收益或信託資本分配，但故意漏報或虛報罰款為

接收海外信託收益或分配的 5%，但最低罰款為 2,500元。

上述提及的故意漏報或虛報罰款，在以下特別情況下可免：

‧申報人已盡力收集資料，而在資料不足的情況下仍準時呈報稅局

‧當補充資料收集後 90天內，申報人不再拖延地將適當的資料提供稅局

19

海 外 資 產 申 報 摘 要

(1) (2) ，(3) (4)

稅章 第 233.3 章 第 233.2 章 第 233.4 章 第 233.6 章

申報 海外資產總額 直接或間接將 海外附屬公司 接收海外信託

扼要 超過十萬元 物業轉移或貸 分配或貸款

款於海外信`託

表格 T1135 T1141 T1134A/B T1142

生效日期 1996 年 1月 1 日 1996 年 1月 1 日 1996 年 1 月 1 日 1996 年 1月 1 日

首次申報期限 1999 年 4月 30日 1998年 4月 30 日 1998 年 6 月 3 0日 1998年 4月 30 日

罰款：

(i) 逾期未報 在所有情況下，逾期未報，每天罰款 25 元，最低 100 元，最高 2,500 元

(ii) 明知或過

份疏

在上述 (1) 至 (3) 情況下，每月罰款 500 元，

忽逾期未報而

稅

最多至 24 個月，即最高罰款 12,000 元

局未發追討書

前

(iii) 明知或

過份疏

在上述 (1) 至 (3) 情況下，每月罰款 1,000 元， 接收海外資產

市價 忽逾期未報而

稅

最多至 24 個月，即最高罰款 24,000 元

局已發追討書

及欠款錢碼的

5% (iv) 逾期超過 海外資產的 物業轉移市價 海外附屬公司

24 個月 成本價的 5% ， 或貸款價的

5% ，

股票或貸款的

然後再減以上， 然後再減以 5% ， 然後再減

已繳的罰款 上已繳的罰款 以上已繳的罰款 最少為 2,500

元 (v) 明知或過

份疏

罰款會增至 物業轉移市價或 海外附屬公司

忽以導至提供

不

海外資產的 5% 貸款價的 5% ， 股票或貸款的 5%

正確或遺漏資

料

最少為 24,000

元

最少為 24,000

元

最少為 24,000 元

20

1.7 自願申報

加拿大聯邦稅局現已開始積極調查忽略申報收入的人士，稅局更特別組織自願申報部

門，鼓勵納稅人士自願申報過往漏報的收入。如在稅局未採取追究漏報收入行動之前，而納

稅人自願申報，稅局便不會徵收應付稅之 50%至 200%的罰款或採取刑事起訴行動，納稅人只

需繳交應付的稅款及過期利息便可。

1.8 海外受控附屬公司應計的被動財產收入

(Foreign Accrual Property Income FAPI)

在加國稅制內，凡海外有限公司沒有在加拿大公司註冊部登記，或不受加國人管理控

制，這間有限公司就不被視為加拿大公司。其海外收入亦不須被徵加拿大稅收。因此過往有

許多加國居民，為避徵加拿大所得稅，便將其資產投資於海外有限公司。

加拿大政府為打擊加拿大納稅人將資金轉移海外避稅天堂，以至許多在海外賺取的被動

投資財產收入 漏出稅網，稅局特別設立 FAPI 法例。

在 FAPI 法例內，一加拿大居民及其家屬，或家屬外不超過四名的加國居民，合起來擁

有海外附屬公司 50%以上已發行股份，此加國居民必須在其加國稅單內報上其在海外附屬公

司所佔比例的投資財產收入，不論當年此收入有實際分派與否。FAPI 主要是被動的投資財產

收入，包括利息、租金淨收入、股息、專利權收入、房地產開發企業投資收入等等，假若投

資企業僱用五人或以上的全職員工時，其營業淨收入就不算 FAPI。

海外受控附屬公司當年的 FAPI收入若低於加幣$5,000，那麼加拿大持有人便不須包括

其部份的海外收入，若加國居民須報上海外附屬公司的財產收入，他可以扣除在海外已付稅

的部份收入﹝個人以其海外公司已付稅乘 2 來計算﹞。

例： 一加國居民擁有海外財產公司的百份之六十

2010 年─海外公司 FAPI收入 CD$4,000

2011 年─海外公司 FAPI收入 CD$8,000

海外公司已付海外稅$1,000

海外附屬公司財產收入計算如下：

2010 年─不須報任何收入於加拿大稅單上，因 FAPI收入少於$5,000

2011 年─附屬公司 FAPI收入$8,000

加國居民股份─60% X $8,000= $4,800

減：附屬公司已付稅部份收入

(1,000x60%) X 2 = (1,200)

加國居民股份所佔

海外附屬公司財產收入= $3,600

還有要注意是海外信託亦會被稅局視為海外有限公司同樣處置。

21

2. 個人稅務策劃

2.1 分散收入

在累進制的所得稅率下，加拿大納稅人的收入越高，多賺的每一塊錢要納的稅率就越高，

如果你於 2011年應課稅的收入高至$129,000元左右，你的最高邊際稅率在 B.C.省則為 43.7%

左右。

對 B.C.省的居民，2008年聯邦及 B.C.省稅率基本分為以下數級:

應課稅收入 普通收入

$0 - $36,000 20.35%

$36,000 - $42,000 22.70%

$42,000 - $72,000 29.70%

$72,000 - $83,000 32.50%

$83,000 - $83,100 36.50%

$83,100 - $101,000 38.29%

$101,000 - $129,000 40.70%

$129,000 以上 43.70%

加拿大報稅的方式是 每一名納稅人都要將收入列於一報稅單上，而每一名納稅人都有

其個人免稅額。所以每一個家庭若能盡量將收入分散給其他稅率較低的成員，便可減輕整個

家庭的稅務負擔。因為分散收入可以盡量利用個人的免稅額及低稅率的好處。

例：一家四口的新移民到加，有現金二百萬元，存於定期存款帳戶，每年利息收入為

$60,000。如果收入只報在父親名下，那麼 $60,000 的利息收入，父親大概要付 $11,000的

稅。不過若能將 $60,000 的收入分散給一家四口，每人平均收入為$15,000的話，每人要付

的稅為 $900。一家四口共要付的稅為$3,600。在這個簡單的例子情況下，便可每年省了$7,400

的稅。不過，分散收入雖然是法律範圍內所容許，但加拿大政府也設法阻撓，使納稅人不容

易在這方面打主意。

在所得稅法裡面，有一項 『資產收入歸屬法則 』(Attribution rule)，規定凡將財產

的任何收入(或損失)，直接、間接、或透過信託人，轉移或借給你的配偶、未成年兒女、或

其他十八歲以下的親戚，資產收入 (Property income )仍然歸你報稅，使你無法達到分散收

入減少稅務的目的。

你若把財產轉移或借給配偶，則配偶由這些財產得到的資本性收益，亦需要由你負責填

報。但是，由兒女所得的資本性質收益(Capital gains)，則不須由你報稅。

如果你能避免以上的『資產收入歸屬法則』，你仍可以享受到分散收人減少稅務的好處。

22

『分散收入』有以下幾種途徑:

(一) 如果將你的資本產業，如地產或股票，轉移給你未成年的兒女 (十八歲以下)，

將來資本性質的收益(Capital gains)不須由你報稅。

(二) 如果你將財產贈送給你十八歲或以上兒女，所得的收入不須由你報稅。不過，

當你轉移物業時，你的物業是要作以時價出讓，那麼你可能會有應課稅的收入而付稅。

(三) 假如你有兒女，宜考慮將他們每月收到的家庭津貼 (俗稱牛奶金" Child tax

benefit") ，存入以他們名義所開的戶口。 則所得的利息，毌須由父母報稅。

(四) 高收入的配偶替低收入的配偶付其家用，衣著，稅務等等，以至低收入的配偶

可容易儲蓄作投資的用途。

(五) 高收入的配偶應替配偶買 RRSP 。

(六) 如果你有一活動性的生意，可僱用你的配偶及孩子做僱員，他們可收合理的薪

俸。

(七) 如果你有一活動性的有限公司，你可考慮用你的配偶及十八歲或以上兒女作股

東。活動型的 B.C.有限公司，2011/2012年稅率只有 13.5%左右，付稅後的淨餘利潤便可作

股息分派給配偶及兒女。

(八) 註冊教育儲蓄計劃。

(參閱下篇 2.3 註冊教育儲蓄計劃)

2.2 盡量增加可減稅的消費或扣除額

(一) 註冊退休儲蓄計劃 (RRSP)

可減稅的 RRSP 存款是限於去年勞工收入的 18% 或以下的限額 (以低數為準)

1996-2003 $13,500 2008 $20,000

2004 $15,500 2009 $21,000

2005 $16,500 2010 $22,000

2006 $18,000 2011 $22,450

2007 $19,000 2012 $22,970

2013 $23,820

(二) 托兒開支-Child Care Expenses

托兒開支減費額只能適用於低收入的配偶，而且可減稅的托兒開支是限於勞工收入的三

份之二。六歲或以下的孩子，每位最多可減稅費用是 $7,000; 七歲以上至十六歲的孩子，每

位最多可減 $4,000。殘疾兒童，托兒減額可增至每位$10,000。

23

(三) 家居生意

如果你的家居是你生意的主要辦事處，那麼你可將部份家居開支 (包括住所的按揭利息

及地稅 )視為生意費用，作減稅處理。

(四) 利息費用

如借錢經營生意或購買股票，或樓宇收租，利息多是可作減稅費用。但若借錢購買自住

的住所，利息便不可作減稅的費用。所以最好用自己的錢去購買自住的樓宇，汽車及其它私

人項目，而用銀行貸款去經營生意或購買股票，或樓宇收租。

(五) 慈善捐款

如夫婦的慈善捐款是多於 $200 的話，那麼應將所有的捐款報在其中一配偶的報稅單

上，因為超過 $200 的捐款，聯邦的免扣率為 29%(在 $200 以下的捐款，聯邦的免扣率為

15.5%)。在 1996年，慈善捐款的限額會從淨收入的 20%增至 50%，1997年之後更增至 75%。

(六) 學駕車學費

在學費方面，如果駕車學校是與聯邦稅局登記過的話，而你付於這一駕車學校多於$100

而駕車技能又導至就業機會，就可作減稅費用扣稅額。

(七) 孩子依靠扣除額

如果你是單身，分居，或離婚，而你又有低於十八歲的孩子須要撫養，那麼你可用一孩

子作為與配偶同等的親屬，於 2011年獲得$10,527的扣除額。

(八) 照顧家人扣除額 (Caregiver Amount)

在 1998 年開始，稅局加增了照顧家人扣除額項目。你若有 65 歲以上的父母親或傷殘的

親屬與你同住，而他的收入低於$12,000以下，你可有$3,500的扣除額。在 2011年度，扣除

額增至$4,282。

24

2.3 註冊教育儲蓄計劃 (RESP)

Registered Education Savings Plan

做父母親的，總希望孩子能長大成才，因此對大學教育就極為重視，以目前的國家經濟

來推測，大學費用增加率，會比通貨膨脹率為高。那麼對一般家庭來說，教育儲蓄便應及早

計劃。

教育儲蓄計劃的結構

當一位供款者 (Contributor) 將教育儲蓄費存入一所主管教育儲蓄計劃的機構時，供款

是不可作減稅的用途，但是在教育儲蓄計劃內供款所得的利息，就不用課稅。儲蓄計劃內的

存款及利息收入，可以累積起來，將來連本帶利的給受益人作進修大專或大學的教育費。而

教育費是包括學費，書部費，交通費，住宿費等等。受益人收到的利息項目，則要以受益人

的名義課稅。一般來說，受益人是供款者的直屬孩子或孫兒。當他們接收從 RESP派發的收益

時，他們的稅率都比供款者較低，所以教育儲蓄計劃是一『分散收入』的途徑。

從 1990 年 2月 20 日開始，稅例規定每年對某一受益人，最高的供款為$1,500，而某一

受益人終身的最高供款為 $31,500。

1996年最高的供款巳增至$2,000，而一受益人終身最高供款為$42,000。供款期最多為

21年。

在 1997 年 2月的聯邦財務預算案中，每年最高的供款又提高至$4,000。每一受益人終身

最高供款仍為$42,000。

在 2011 年的聯邦財務預算案中，每年最高的供款將會無限制，每一受益人終身最高供

款會從$42,000 提升至$50,000。

教育儲蓄計劃的種類

教育儲蓄計劃基本有兩類：

(i) 合資性 (Pooled Plan)

(ii) 個別性 (Individual Plan)

25

合資性的教育儲蓄計劃 (Pooled Plan)

合資性的教育儲蓄計劃是等於將供款投入一已成立的教育基金。

這教育基金是由許多其它的供款者合組而成。而每一供款者須要填報其受益人的名字及

每年提供一定的款項，最高至稅局規定的限額。

這教育基金會有其投資顧問作投資策略，不過這些基金都會投資於一些很保守的投資工具。

個別性的教育儲蓄計劃 (Individual Plan)

一般的財務機構，如銀行、互惠基金及証券經紀公司都有替客戶成合個別性的教育儲蓄

計劃，﹝有如成立自己管理的 self-directed RRSP﹞。每年供款的數額，除不超於稅局規定

的限額外，供款人對供款及投資策略都有靈活的彈性。

在個別性的教育儲蓄計劃內，可有多位與供款者有血親的子孫或立法收養的子孫，將來

派發 RESP的收益時，收益可隨意派發給與將會進修大專、大學的教育課程。教育課程一般要

連續維持 13 個星期，而每星期最少有 10小時上課時間。

從 1997 年開始，函遞課程都可包括在合格的教育課程內。

RESP供款人提款將被放寬

在 1998 年之前，若供款者的子孫不進修大專或大學等等的教育課程，供款者可准許提取

其供款的本金，但會損失在供款期間的利息收益。

從 1998 年開始，稅局准許供款者可將從教育儲蓄計劃內提取利息的收益，轉入到其 RRSP

內，但此轉額只限於供款者的可供 RRSP限制額(RRSP Contribution Room)，最高至$50,000。

沒有轉入 RRSP 的利息收益餘額，除被作為供款者收入外，還會被徵特別稅 20%，而過往領取

的教育儲蓄助學(CESG)亦需要退回政府。

教育儲蓄助學 Canada Education Saving Grants CESG

1998年加拿大政府新例更加鼓勵市民為子女教育儲蓄而成立教育儲蓄助學金。在此新的

助學金法例內，政府會每年直接存款等於供款的 20%，而每年最多的助學金不超過$400，這

助學金可從受益人出生開始生效至十八歲以下止，亦值每受益人終生助學金最高為$7,200

($400X18年) ，每年的供款要在當年的十二月三十一日之前提供。助學金最多可以累積兩

年，即最多可有$800。2011 年的聯邦財務預算案中，會將每年最高的政府助學金從$400 升

至$500，亦即每年存款$2,500，便可獲得每年每學童最高的助學金$500，但每受益人終生助

學金最高仍為$7,200。

26

在 2004 年聯邦政府的預算案中，對中低級收入人仕，助學金於 2005 年度開始更有提升。

家庭年收入在$35,000 以下者，助學金提升到供款的 40%，但只限於供款的首$500。

家庭年收入在$35,000 至$70,000 者，助學金提升到供款的 30%，但亦只限於供款的首$500。

例:一低收入家庭(年收入少於$35,000)供$2,000 於 RESP，可得 CESG$500。

[$500x40%＋($2000-$500)x20%)]

加拿大教育證券 Canada Learning Bond

在 2004 聯邦的預算案中，對低收入人仕（即領取兒童補助 National Child Benefit，

一般是家庭年收入低於$35,000）更加添了$500 教育證券配給於 2004 年 1月 1日以後新出世

的孩子，然後每年還會另配給$100 的教育證券，至小孩 15歲為止。這配給共合為每孩子

$2,000 ($500+ $100*15 年)。

不註冊的私人信託計劃 (In-Trust Account)

註冊教育儲蓄計劃最大的好處就是「分散收入」。如果沒有註冊教育儲蓄這計劃，供款

者在這筆供款上收到的資產收入，就須依照其邊際稅率來計算其應付的課稅。

若將這筆款項轉移於十八歲以下未成年的子孫，資產收入(Property Income)仍然歸於供

款者的收入，但資本性的收益(Capital Gains)則不歸於供款者，而是屬於子孫的收益。

在近數年內，由於股票市場上揚，投資於股票市場回報率高，所以許多投資者都選擇將

筆款項轉移於其子孫名下，雖然股息應歸於供款者的收入，但由於一般所稱的增值股票

(growth stocks)的股息收入都很低，歸化例都無大影響，而買賣資本性的較高盈利收益就不

須歸於供款者。

這類形的私人信託計劃是不會受到稅局任何的供款、年期、用途及提款等等的限制，而

且成立簡便，任何銀行、互惠基金、証券經紀公司都可替你成立。

27

2.4 註冊退休儲蓄計劃 (RRSP) - Registered Retirement Savings Plan

RRSP是一個政府特別准許的退休儲蓄計劃。當儲蓄者將存款存入 RRSP戶口時，存款可

作減稅用。但每年可儲蓄存款數額是有限的。RRSP可用你自己的名下開，那麼將來儲蓄金便

歸於你，也可用你配偶的名下開，那麼將來你的儲蓄金便歸於你配偶，這稱為配偶 RRSP。

最後到你 71歲年底之前，你的 RRSP就一定要" 滿期 "。到" 滿期 "時，你一定要從幾

個選擇中決定怎樣去取儲蓄金。但當 RRSP還未到滿期之前，你也可隨時從 RRSP取回儲蓄金。

問：為何需要 RRSP?

答：RRSP是政府准許的避稅計劃，目的是鼓勵居民為退休儲蓄。RRSP內儲蓄能有很高的回報

率，原因如下:

(i)RRSP的存款可作減稅費用，

(ii)在 RRSP的戶口內所賺的收入是可暫免報稅。

例:如果每年的利息是 10%和你的邊際稅率是 45%，你每年將 1,000元投資在 RRSP，那麼

你會省回 450 元的稅，亦即等於你只投資了 550 元。過了 35年之後，在你的 RRSP儲蓄內，

便會有廿九萬八千元。但如果沒有用 RRSP，儲蓄累積只有五萬八千元。就算 35年之後，將

RRSP內累積款項的廿九萬八千元提取，要付 45%稅，那麼你還剩下十六萬四千元，比沒有用

RRSP累積的五萬八千元仍多了很多。

(iii)將來到退休時，可從 RRSP內提取退休金，每當在 RRSP 內提款，這些提款是要作為

收入項目。但在退休時，退休者可能已無其它的工作收入，他的邊境界稅率會比年青時為低，

以至他真可能節省一些稅。

問：RRSP每年存款可有多少?

答：每年 RRSP存款的限額要看你是否已有公司註冊退休計劃。如果你沒有任何公司註冊退休

的保障，當年最高供額是限於去年勞工收入的 18%或以下的限額(以低數為準)。

1996 - 2003 $13,500

2004 $15,500

2005 $16,500

2006 $18,000

2011 $19,000

2008 $20,000

2009 $21,000

2010 $22,000

2011 $22,450

2012 $22,970

2013 $23,820

28

勞工收入，普通來說，是包括了僱員薪金，生意收入，租金純收入等等。但"勞工收入"不包

括利息及紅利的收入。所以只有利息及紅利收入的人，是不能存款於 RRSP的。如果你的供款

是少於當年准許的限額，你可在未來彌補。例: 陳先生在 2010年移民加拿大。 他的 2010

年勞工收入為$60,000。在 2010年他不可供款於 RRSP，原因是去年(即 2009年未移民時)沒

有加拿大的勞工收入。在 2011年時，他最高可供$16,500或去年勞工收入的 18% ($60,000 x

18%)，以低數為準。亦即是$10,800。如陳先生在 2011年只供$7,000 於 RRSP，餘下供款額

$3,800 ($10,800-7,000) 可在將來補償，以作減稅之費用。

從 1991 年起，政府每年會寫信通知納稅人每年 RRSP存款的限制銀碼。

倘若存款入 RRSP 多於限制額，但累積超額不過$2,000，便無處罰; 但若超額逾 $2,000，

餘數罰金是每月 1%。所以若你有多餘的現金放在銀行儲蓄，你可考慮多存$2,000入 RRSP，

那麼 RRSP的收入便可暫時免稅。

（在 1995年 2月之前，累積超額是$8,000）

問：我應在什麼時候存款入 RRSP?

答：如要當年得到減稅，存款入 RRSP一定要在當年或明年開頭六十日之前。所以如果要減

2011年的稅，存款一定要在 2011年或 2012 年 3月 1日之前。如果你有現金儲蓄，最好盡早

將存款存入 RRSP。那麼便可早日延遲繳稅。還有，每一個人在一生中應愈早開始用 RRSP 儲

蓄愈好。

例:如果一個人在 30歲時便開始 RRSP 儲蓄，每年儲一千元，每年利息是 10%，過了 35

年之後，到了 65歲，他的 RRSP內的儲蓄便累積到二十九萬八千元了。如果他在 45歲時才開

始儲蓄，到他 65歲，他的 RRSP 儲蓄只有十六萬四千元。

問：我如果在年頭便存款入 RRSP，我是否要等待明年報稅時才可有稅退回？

答：一般是對的，但你可以與稅局聯絡，通知你已將存款存入 RRSP，那政府可允許你的僱主

減少你薪金的扣稅額。

當你與稅局聯絡的時侯，你要提供以下資料:

1 工作號碼(Social Insurance Number )

2 僱主的姓名

3 RRSP 存款的收據

如果你住在溫哥華一帶，可到下列地址查問

1166 West Pender Street

Vancouver

V6E 3H8

29

另一可少扣稅的方式就是用團體性的 GROUP RRSP。GROUP RRSP 一定要透過你僱主的公

司購買，那麼你顧主可從你的薪金少扣應扣的稅。

你若沒有公司的 GROUP RRSP，你仍可選擇每月供款的方式。好處是每月只須供一部分現

金，便可向稅局申請減低應課稅收入的扣稅額，而又可靈活調動現金。

問：我應該怎樣去選擇購買 RRSP?

答：普通來說，RRSP 可分為三類

1. 人壽保險公司(Segregated Funds)

2. 銀行、理財信託公司等等

3. 自我處理投資戶口

人壽保險及銀行，理財信託公司等等都有辦 RRSP投資定期存款、基金戶口、房屋按揭、

政府債券及股票等。人壽保險公司辦的 RRSP 可有不受債權人追討的好處。你亦可到任何的股

票經紀公司或銀行或信託公司開一個自我處理的 RRSP。

在自我處理的 RRSP，你可以自己選擇投資，但你也要自己懂得投資處理。

問：除了用現金作 RRSP 供款，我可否調用自己手上擁有的股票或互惠基金作 RRSP供款？

答：可以。這樣的做法好處是不須調動其它現金。

不過，你一定要將你手上擁有的股票或互惠基金放入一個自我處理的 RRSP。而且，這些

被調動的股票或互惠基金會被視為以市價出讓於你的 RRSP。RRSP 供款是等於轉讓時的市價。

如股票或互惠基金已升值了的話，你便會有資本性質的收益。收益的二分一作為收入，然後

依照你的稅率計算而付稅。但若這些股票或互惠基金在調進你的 RRSP 時的市價比你的成本價

還低，這虧損是不可作虧損用。

問；當我選擇 RRSP時，應考慮什麼?

答：投資 RRSP 就有投資何種投資物的問題。你需要考慮的要素包括了:

- 回報率的多少

- 投資物是否安全穩定

- 投資物是否有流動性 (隨時可變賣為現金)

- RRSP 的費用多少，包括如 RRSP開關買賣的費用等等

30

問：自我處理的 RRSP 可否投資在我的房屋按揭?

答：加拿大政府是會准許自我處理的 RRSP 去投資在你的房屋按揭。但必須要符合以下條件:

- 一定要有房屋做抵押

- 房屋按揭一定要 National Housing 特許的信託公司執行管理，

而且有房屋按揭保險

- RRSP 房屋按揭的利潤及其它條件是與在市面一般按揭無異。

普通來說，因為用 RRSP投資到自己的房屋按揭有那麼多的費用及手續，你的 RRSP 最少

要有三萬元投資在你的房屋按揭才化算。

問：我是否可從 RRSP 提款買自住屋?

答：在 1992 年 2月 25 日的加拿大財務預算中，推行了一項主要住所房屋的暫時援助計劃。

這援助計劃會容許每一買主可從他的 RRSP 提取二萬元的款項。夫婦兩人可共提取四萬元

的款項，如這筆款項能在 1994年至 2008年的十五年內分期還給 RRSP，那麼這筆款項便不用

作收入呈報在提款人的稅單上。在 1994年 2月 22日的加拿大財務預算中，政府已將這暫時

性的援助計劃修改為永久性。其它的修改包括只准許首次自住屋購買者。首次自住屋購買者

的定義就是購買者或其配偶在五年內從未擁有過一住宅，提款時請填寫表格 T1036。還有，

如果供款者在 RRSP提款購屋前 90日內供款於其他 RRSP，這供款不可作扣稅之費用。

從 2009年 1 月 27曰開始, 提款增至二萬伍仟元.

問：我可否多開幾個 RRSP Plans?

答：你可以開任何多的 RRSP，但你一定要注意多開幾個 RRSP是否對你有利。

問：我可以從一 RRSP 轉去別的 RRSP嗎?

答：你可以從一 RRSP 轉去別的 RRSP，而不要付稅。但 RRSP內的款項一定要能直接轉至另一

RRSP，錢不能轉經你的手。

問：我可以用 RRSP多久?

答：你可存款入 RRSP 直到你 71歲的年底。如果你已超過 71歲，但你的配偶仍未到 71 歲，

那麼你可繼續存款入你配偶的 RRSP。

31

問：配偶的 RRSP有什麼好處?

答：配偶的 RRSP最佳好處就是當你供款入 RRSP時，你的供款是可減低你的應課稅收入。而

配偶的 RRSP 滿期時，戶口內的款項是屬於配偶的。如果你的配偶稅率比你低，你便可以節

省入息稅了。

問：RRSP滿期時應怎辦?

答：聯邦政府規定納稅人在踏入 71歲，必須取消 RRSP，在 RRSP 滿期時，你是有幾個選擇。

首先，你可將 RRSP戶口內累積的款項取回。這些取回的款項要作當年的收入付稅。但你還可

利用以下任何一個或多個的選擇再次去延遲付稅。

1. 定期年金-年金可供款到你九十歲，或如你的配偶比你年輕，到配偶達九十歲。

2. 終身年金-年金可供款到你或你配偶臨終前。

3. 註冊退休入息基金-（RRIF）有如自我管理的 RRSP，按照基金內已有的累積款項，

每年分派退休金。

問：我可否在 RRSP未滿期之前提款?

答：可以的。不過每當你從 RRSP戶口內提款時，這些款項便要作為你當年的收入而付稅。而

且政府是規定從 RRSP 戶口提款時，RRSP的信託人是要立即扣取預扣稅寄回政府。預扣稅可

在你報稅時扣回。

預扣稅的稅率是:

$5,000 提款以下 - 10%

$5,000 至$15,000 提款 - 20%

$15,000 提款以上 - 30%

問：RRSP是否適合所有納稅人仕?

答：對一般中下階層的納稅人仕來說，他們的收入有限，究竟應否購買 RRSP 呢？若依上文

所述，似乎投資 RRSP 是可帶來不少利益，但實際上，由於每人的經濟狀況不同，故結果亦有

差異。

32

在作出決定投資 RRSP之前，納稅人應詳細分析個人的情況，才作決定。以下是應作仔細

考慮的項目：

1) 當投資者從 RRSP或 RRIF戶口提款時，所有的款項，包括本金，利息及利潤，都要

當作投資當年的收入報稅. 必須注意的是，許多人在退休後會領取到養老金 (Old Age

Security)，加拿大退休金 (Canada Pension) ，甚至私人機構的退休金 (Registered Pension)

故此他們的稅務負擔可能不比退休前少，邊際稅率亦沒有下降。再者，由於 RRSP 的提取，

可能使整體收入增加，不但不能達到省稅的目的，甚至導致養老金的收入減少。在 2011 年，

年收入超過七萬元左右，可領取養老金的金額便會逐步遞減(每超過七萬元左右收入之後, 凡

多一元的收入, OAS 便会被減 0.15元，至年收入增加至約十一萬元左右，養老金數量便會減

至零。其他褔利如醫療保健(Medicare) 資助及公共交通補貼等，亦會因收入太高而遭削減。

2) 投資者要承擔 RRSP的投資風險。例如許多投資者在 1999/2000 年高科技股熱潮時購

入的股票或互惠基金，至今還是蒙受損失，難以翻身。

3) 經濟能力有限的納稅人仕，有些會因購買 RRSP 而導致沒有足夠能力償還信用咭的

欠款或房屋按揭供款。一般來說，上述兩種欠款之利息都比 RRSP 所賺取的回報高，故購買

RRSP可能並非最好的選擇。

4) 再者，退休時如果自住的房屋按揭已供滿，則所需的退休生活費用將大大減少，如

有需要可出租部份房屋，獲取額外收入以填補不足之數。或可考慮搬遷到一間較便宜的

住所，而將整間房屋出租，換取所需的生活費用，甚至可採用反向房屋貸款(Reverse

Mortgage) ，獲得資源支付日常生活費用。

所謂反向房屋貸款 (Reverse Mortgage)，實際是按揭貸款的一種。一般屋主可透過

這種貸款方式，向銀行或財務機構借得房屋估值的 10%-40%貸款。年紀愈大，可獲得貸款愈

高，屋主毋須每月還款，直至將來房屋出售後，才一次過歸還本金與利息。

總括來說，一般中下收入階層的納稅人仕，選擇投資 RRSP 不一定是準備退休的最好儲

蓄方法，反之，供還信用咭欠款，償還房屋按揭或其他債務，可能會比投資 RRSP 為隹。而

對收入及資產富裕的人仕，他們有足夠的資源來付擔ＲＲＳＰ，ＲＲＳＰ可是他們退休的最

佳投資選擇。

33

2.5 退休策劃

2.5.1 退休樂優悠…一個全面的退休計劃

前言

生老病死是人生必經之路，不論貧富貴賤，無一倖免，所差的僅是遲早問題。根據統計

資料顯示，在戰後嬰兒潮出生的人口，約佔總人口的三份之一，他們將會在未來的十年內相

繼退休。

退休是代表老之來臨，從前可以自己照顧自己的，將來就未必可以了。以前中國人總有

一種想法，便是‘積穀防飢，養子防老’，但此想法在今天已不再適用。一則是由於現今之

稅項繁重，積穀不易，再者時移世易，養子已是父母的單向責任，要求回哺已是不切實際，

那麼我們應如何面對退休這個問題呢？

退休準備是否僅限於金錢上的策劃呢？究竟一個人要有多少財富才足夠應付退休呢？本

書之目的便是希望可以帶給讀者一個較全面的退休概念，從而選取一個最適合的計劃，為退

休早作安排。

全面的退休計劃

相信不會有人在開始踏足社會之初便想著退休，但我的意見是能夠愈早訂立一個退休計

劃愈好，此舉可以預早確立一個長遠的人生方向，容許自己有充足的時間去作好一切準備，

按步就班地達成預設的目標。

由於世事無常，個人的需求會隨時間而改變，而客觀條件亦在不斷地變化，因此已擬訂

的計劃會因時間的飛逝而變為不合時宜，故退休計劃應該常作檢討，當有需要時便加以修改，

使能切合不斷改變的外在環境。

全面的退休計劃基本上應包括兩方面：身心健康與經濟負擔能力。身是指身體健康而言，

俗語有云：健康即財富，如果一個人體弱多病，縱使腰纏萬貫，家有良田萬頃，亦難保證能

有一個快樂的退休生活。心是指個人的精神狀況，亦即是精神層次上亦要作好準備，迎接退

休時刻的來臨。

實際上心與身的健康是相輔相成，互有關連，身體有毛病會引起憂慮及精神不安，精神

抑鬱疑慮亦會導致病變。而身心的狀況，又會導致個人對財政方面有不同的實質及心理需求，

其中關係錯綜複雜，互為影響，故當設立一個退休計劃時，必須作全面的考慮。

經濟的規劃是要計算出退休所需的財政負擔，尋找獲取退休資源的途徑，累積足夠的財

富，作出妥善的資產管理安排，使退休時有足夠的經濟能力來支持生活所需。

34

身心的準備

很多人作退休策劃時，多著重於財務及稅務方面的安排，而忽略了身心之準備，但私見

認為，身心的準備比財富的安排更為重要，如果一個人缺乏健康的身心，退休後體弱多病，

情緒抑鬱，不但生活難以愉快，更會增加財政上的負擔，把大部份金錢用於醫藥上面，而破

壞了整個退休預算。現將身心兩方面分述如下：

（一）身體健康

身是指身體健康而言，俗語有云：「健康即財富」，若是身體虛弱，疾病纏身，縱使有

極多的財富，亦難保證足夠安享晚年。當然健康需要依賴起居有序，飲食合宜，注重生活秩

序，進食及運動，道理至為明顯，亦是老生常談，但能切實執行的，卻是少之又少，可謂知

易行難，尤其是飲食方面，更容易被忽略。

試觀本地社會進行運動的人數不少，但染上慢性疾病的人卻是與日俱增，究其原因皆是

由於飲食失誤所致。現代人不斷追求物欲，飽受生活壓力煎熬，在飲食上只追求快速與口感，

而忽略食物的健康，要改善飲食健康，必須先從食物質素及烹調方法著手。

「健康飲食」四個字，說來容易，但要充份理解及切實執行卻是難度極高，其中包含了

甚高的智慧及醒覺。首先你要從沉睡中醒來，認清自己每天放入口的是什麼東西，然後逐一

詳細分析，定當發現很多食物不單是缺乏營養，而且是有損健康的。

徹底改變飲食習慣，建立自然清淨的飲食概念，烹調時以清淡為主，是現代人健康飲食

的唯一出路。選擇素食是明智之舉，而且最好應以有機農產品為主，有機與無機食物，在功

能上及營養成份上都有很大的差野。肉食對身體帶來的害處已是眾所週知，毋須多說，但知

易行難，能夠醒覺而有決心實踐的人仍然不多，就算未能立即放棄食肉，亦應盡量以少食為

佳。

（二）心靈健康

我相信宗教能給予人類心靈的健康，淨化人類的靈魂。在各不同宗教中我特別欣賞佛學

的中心思想：放下，不執著。由於世事變幻無常，一切物質都不能永遠不變，如執無常為常，

則徒增苦惱。金剛經上有云：「一切有為法，如夢幻泡影，如露亦如電，應作如是觀。」便

是此一意思。

如果我們可以減少執著，處事時能夠放下一些，對物質的追求亦可以減少一些，心靈上

便可以比較平靜，貪念減少，少了對物質的需求，對退休的經濟負擔亦相對減輕。其實很多

人所擁有的資產已是終身享用不盡，但由於欲望不斷的擴張，因而不停地在名利圈中打滾，

最終弄至筋疲力盡，病痛纏身，又如何能有一個愉快舒適的退休生活呢？

見到不少人在退休前還是龍精虎猛，但退休後則百病叢生，意志消沉，究其原因，皆因

缺乏心理準備，一旦生活方式突然改變，心理上難以適應。故此我們要時常作好心理上的準

備，接受世事無常之事實，接受人生歷程必經的生老病死階段，建立正確的人生觀，積極面

35

對退休。

當然使心靈有所寄托，亦是十分重要，否則生活形式突然改變，退休後無所事事，便會

頓感失去人生路向，精神萎靡。用宗教排遣心靈的空虛，是十分有效的，很多人會認為宗教

是迷信或難以觸摸，但須明白人類對這個世界的認識是極之有限，如能放下自大心理，去執

除妄，定當可以重新認識自己的內心世界，從而進入一個廣闊無邊的精神領域。

另一選擇便是繼續投身社會，參加義工行列，將自己的能量化作光輝，一方面可對社會

作出貢獻，又同時獲得精神寄托，豈非兩全其美？其實個人認為最好的便是兩者同時進行，

則不愁生活寂寞，心靈空虛。

試想想，有了健康的身體，加上一個滿足而不執著的心靈，以良好的生活態度及正確的

退休觀念作好精神準備，則很多退休問題，已可迎刃而解。

2.5.2 財務計劃…你需要百萬元退休嗎？

許多財務專家都會提議在準備退休時，應安排退休前收入之 70%作為應付將來退休後的

日常開支，才可保持生活水平不變。倘若夫婦兩人退休前的年收入為 80,000元，退休後每年

便需要有 80, 000元 X 70% = 56,000 元之收入，作為生活費用。依這個 70%標準的要求，許

多加拿大人便需要百萬元以上的財富，才能應付退休後的支出。對一般的加拿大人仕來說，

這是一個驚人的數目。如此，是不是很多加拿大人仕就不可以退休呢？為了打破這個錯誤的

觀念，現特別將退休後的收入來源及消費支出作詳細分述如下：

退休後的收入來源

收入來源基本上可來自二方面，即政府補助及私人儲蓄。政府補助包括養老金，最低收

入補助，高齡配偶津貼，高齡遺孀津貼及加拿大退休金等，而私人儲蓄包括註冊退休儲蓄計

劃，私人註冊退休金，註冊退休入息基金，個人資產等項目。下面是每個項目的詳細說明：

(一) 養老金 Old Age Security (OAS)

此項津貼是加拿大政府對 65歲或以上耆英的退休資助，申領養老金(OAS)，需要符合以

下的條件：

* 必須年屆 65 歲或以上的人仕。

* 須是加拿大籍或加國永久移民。

* 申請時必須是居住於加拿大，而且從十八歲開始已在加國住滿最少十年。

若申請時是定居海外(即非加拿大居民) ，則從十八歲開始計算定居於加拿大的時間

增加至 20年。

36

調整。申請者須由 18 歲開始在加拿大定居最少 40年，才有資格領取最高的限額，若居在 2012

年，養老金 (OAS) 之發放金額最高為每月 540 元， OAS會依隨通貨膨脹作定期留少於 40 年，

則按照比例遞減。例如在 18歲以後才移居加拿大，退休時僅居留於加國 25年，

依規定可領取津貼為 540元 X25/40 = 338 元。

OAS亦跟隨收入的遞增而減少，以 2012年度為例，年收入在 69,562 元以上，OAS會隨收入增

加而逐漸減少(每多一元減＋五仙)，當收入增加至大約 112,800 元時，津貼亦相對減至零。

(二) 最低收入補助 Guaranteed Income Supplement (GIS)

政府為保證加拿大居民有一定程度之生活水平，所以對低收入之耆英發放補助金，以保

障他們的生活水平。只有領取養老金(OAS)的人仕才可有資格申請 GIS。

在 2012 年，一位沒有任何收入的耆英，最低收入補助金額為 732 元，但補助額會隨收

入的增加而遞減，直至年收入超過 16,400 元，便沒有資格申領這項補助金。

換言之，一位在加拿大長期定居的耆英，如果沒有任何收入，他在 2012年可向政府領取

養老金(OAS) 540元，再加最低收入補助(GIS) 732 元，合共每月可獲最少 1,272 元的政府

資助。

已婚或同居的耆英而兩位都領取 GIS，最高的 GIS 補助金為每位$486。兩人在 OAS及 GIS

最高可得$2,052。

申請最低收入補助(GIS) 的條件是申請者已經領取養老金(OAS)，但與養老金不同的，就

是其計算補助金額方法，是根據收入而不是根據居住於加拿大年份的長短計算，而且每年都

要填寫一份申請表。由於發放金額的多寡是根據收入決定，故最重要的是申請者必須每年填

報個人報稅表。

(三) 耆英福利資助

(1) 高齡配偶津貼 (Allowance)

年齡介乎 60至 64 歲之低收入人仕，如配偶或合法伴侶已在領取養老金(OAS) ，而其本

人則自 18歲開始在加國定居超過 10年，且收入低微的話，在 2012年度最高可申請到 1,026

元之高齡配偶津貼。當配偶年齡到達 65歲時，便可申請將所領取的高齡配偶津貼改變為養老

金(OAS)及最低收入補助(GIS) 。

舉例說，夫婦兩人在 18歲開始定居加國超過 40年，先生及太太年齡分別為 66歲及 61 歲，

他們沒有任何收入，在 2012年合共可領取政府退休褔利如下：

先生每月可領取： 養老金 (OAS) 540元

最低收入補助 (GIS) 486元

合計 1,026元

太太每月可領取： 高齡配偶津貼(Allowance) 1,026元

兩人合共 2,052元

37

(2) 高齡遺孀津貼 (Allowance for the Survivor)

如果年齡介乎 60至 64 歲之間，自 18歲後曾在加國定居超過 10 年，而配偶或合法伴侶已去

世，那麼在 2012年最高可申請到高齡遺孀津貼 1,148元。

(四) 退休人仕福利資助表

退休人仕福利資助表

(根據 2012年 1月資料)

資助項目 每月最高資助額 最高收入限額

養老金 (OAS) 540 元 年收入達 69,562元開始遞減，

至年收入約 112,800元便無 OAS

資助

最低收入補助(GIS)

65歲或以上單身或其配偶未領取

OAS

732 元 隨年收入增加而遞減，每多一元

的基本收入(OAS不計算)，便遞

減$0.50，年收入增至約 16,368

元便無 GIS資助

65歲或以上之耆英而其配偶亦領取

OAS或 Allowance

485 元 隨年收入增加而遞減收入約

39,000 元便無 GIS資助

高齡配偶津貼 Allowance

60-64歲而配偶已領取養老金 OAS

1,026 元 隨年收入增加而遞減至夫婦兩

人年收約 39,000元便無津貼

高齡遺孀津貼 Allowance for

the Survivor 60-64歲而配

偶去世

1,148 元 隨年收入增加而遞減至年收入

約 22,000元無津貼

詳細資料可向 Social Development Canada 查詢

網址： www.servicecanada.gc.ca

電話： 1-800-277-9914

38

(五) 加拿大退休金 Canada Pension Plan (CPP)

如果你過去曾工作過而有供款入此戶口中，那麼你便可在 65 歲時申領此項退休金。除了

退休金外，此計劃亦提供死亡，傷殘，鰥寡及孤兒等援助，符合資格的參與者都可向其作出

申請。

此計劃是依照退休人仕過往工作時供款的多少及時間長短而定，最高的退休金額大概是

等於每年平均退休收入的 25%。退休者可提早於 60歲至 65歲間之任何時間申請領取退休金。

在 2011 年之前提早申領退休金須承擔減款，減款是依照提前時間的長短，以每月遞減

0.5% 計算，每年合共遞減 6%。換言之若提前五年退休，則合共減少 30%，即僅可領正常退休

金的 70%。

退休者亦可自動延遲申請加拿大退休金，在 65歲之後才申請，每延遲一個月則可額外獲

得 0.5% 的遞增賞金，若延遲一年，則可多得額外 6% 的退休金。故退休者若延至 70歲才申

請退休，則比正常退休年齡可多得 30% 額外金額。值得一提的是退休者可向此計劃申請將其

最多半數的退休金分配給其配偶，這是分散收入的方式之一，若安排得宜，可以減輕稅務負

擔。

從 2011 年至 2016, CPP 制度会有以下的漸進的修改.

提早申請CPP退体金者, 減款為每月遞減0.6%,換言之若提前五年申請，則合共減少36%.

而延遲申請 CPP 退休金者, 則每月可多得額外 0.7%.換言之若延遲五年申請，則合共多

得 42%

以 2012 年計算，在該年已退休的 65歲人仕每月最高可獲取大約 987元之加拿大退休金。

死亡援助最高為 2,500 元，另加未亡人的鰥寡津貼每月可得相等於去世者應得退休金之 60%。

下表詳細列出加拿大退休金及其有關各項援助津貼之最高支付額：

加拿大退休金 CPP (65 歲申請) $987

傷殘津貼 (Disability benefit) $1,185

鰥寡津貼 (Survivor benefit)

65 歲以下 $544

65 歲以上 $592

傷殘人仕兒女津貼 (children if disabled) $225

孤兒金 (Children of deceased) $225

死亡津貼 (Death benefit) $2,500

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(六) 註冊退休儲蓄計劃 Registered Retirement Saving Plan (RRSP)

加拿大聯邦政府規定納稅人仕在踏入 71 歲那年，RRSP便屆期滿而須要取消，此時納稅

人可以有三個途徑供選擇：

1) 提取所有儲蓄

可將 RRSP 戶口中的所有儲蓄一次過提取，但提出的款項全數須要撥入當年的收入報稅。

由於一次過提取龐大款項可能促使納稅人要支付最高稅率，所以一般都不會選擇這一途徑。

2) 轉作定期年金 Annuity

方法就是提取所有 RRSP戶口中的資產，轉移至保險財務機構作年金的投資。年金是依照

年期之長短而分類，終身年金之提款期以戶口持有人之壽命作為期限，一直提款至持有人或

其配偶命終為止。其它還有 10年期，20年期或提款至九十歲為止，提款期限愈長，所提取

款項相對減少。 提取年金的方式是可以每月，每季或每年提款一次，提取的年金要作該年

度之收入報稅。

3) 註冊退休入息基金 Registered Retirement Income Fund (RRIF)

當註冊退休儲蓄計劃(RRSP) 期限屆滿時，可將所有戶口中的資產轉移至一個註冊退休入

息基金(RRIF) 戶口。

由於加拿大聯邦政府規定納稅人仕在踏入 71歲那年，RRSP便屆期滿而要取消，故戶口

中之資產便要另作處理，其中一個方法便是開設註冊退休入息基金(RRIF) 存放所有 RRSP 之

儲蓄。

RRIF戶口之投資選擇與 RRSP無異，可投資於債券，股票，互惠基金或保險互惠基金等

投資市場，私人意見認為讀者可考慮投資股票市場基金(Exchange Traded Funds) ，詳情請

參閱第 3.2.1 節有關股票市場基金的分析。

但一點值得注意的，就是 RRIF戶口的運作是受到一定程度的限制。RRIF戶口與 RRSP 不

同之處有兩點；其一，納稅人再不可每年供款入此戶口。其二，須要依照政府規定每年提取

款項作退休費用。

在 1993 年之前，聯邦政府規定 RRIF內的款項必須在納稅人 90歲時全部提取，這法例已

修改為納稅人可保留 RRIF至臨終，但亦有規定每年最低提款額。

40

下表列出法例修改前後之分別，表中之數字是按 RRIF在年初市價之百份比計算。

1993 年前與後註冊退休入息基金之最低提款額比較

一九九三年 RRIF基金的最低提款限額 (Minimum RRIF withdrawals in 1993)

年紀 1993年之前已存在的戶口 1993 年後開設的戶口

71 5.26 % 7.38 %

72 5.56 % 7.48 %

73 5.88 % 7.59 %

74 6.25 % 7.71 %

75 6.67 % 7.85 %

76 7.14 % 7.99 %

77 7.69 % 8.15 %

78 8.33 % 8.33 %

79 8.53 % 8.53 %

80 8.75 % 8.75 %

81 8.99 % 8.99 %

82 9.27 % 9.27 %

83 9.58 % 9.58 %

84 9.93 % 9.93 %

85 10.33 % 10.33 %

86 10.79 % 10.79 %

87 11.33 % 11.33 %

88 11.96 % 11.96 %

89 12.71 % 12,71 %

90 13.62 % 13.62 %

91 14.73 % 14.73 %

92 16.12 % 16.12 %

93 17.92 % 17.92 %

94 或以上 20.00 % 20.00 %

下面是計算 RRIF的一個實例：

* 設：在 70歲時，RRIF之年初市值為 300,000元

* RRIF當年的最低提款額為 300,000元 X 5%=15,000元

* 次年即 71歲，又再以該年年初 RRIF 戶口中之總市值乘該年的最低提款限額

(即 7.38%)，計算出應提款數目。

41

(七) 私立退休金 Registered Pension Plan (RPP)

除了由加拿大政府負責管理的加拿大退休金(CPP) 外，有部份退休人仕會享有由僱主提

供的退休金計劃(RPP)。

一般大型機構的僱主，例如聯邦政府，省政府，各公營事業機構等，都會提供優厚的退

休金計劃(RPP)。以三級政府為例，一般工作長達 35年的員工，在退休時，一般最高可獲退

休金等於退休時工資的 70%(即每年工作可獲取 2%，35年 X2%=70%)至一個最高限額，他們的

退休可以算是最有保障的了。

從 2011 年開始，加拿大居民可選擇分配達至其退休金的一半於配偶，以至退休金的收入

可均衡分別報於兩位配偶及報稅表上，而獲得分散收入的利處。

(八) 自住房屋

對許多加拿大退休人仕來說，自住房屋可能是最好的退休資源。如果沒有足夠收入，退

休者可考慮下列方式處理房屋，以獲取收入，補貼部份日常生活開支。

1) 將部份房屋出租，以換取收入。

2) 搬遷到一間較便宜的居所，把自己的房屋出租，以租金收入應付開支。

3) 以反向房屋貸款(Reverse Mortgage)方式，把房屋按給財務機構，獲取貸款。

反向房屋貸款是貸款的一種，一般屋主可透過這種貸款，借到屋宇估值的 10%至 40%。唯一限

制是屋主的年紀最少要六十二歲，年紀愈大，貸到的款項愈多。屋主毋須每月還款，所欠貸

款待將來房子出售後，才一次過清還本金與利息。

(九)其它資產

此項目包括流動資產及固定資產兩部份，流動資產是指現金，銀行戶口存款，存款證等。

固定資產是指債券，上市公司股票，私人公司股票，生意資產，出租物業，自住物業等。從

上述資產所獲取的任何收入，都須在向稅局申報收入時計算在內，若變賣任何升值的固定資

產，在稅務上便產生資本性收益(Capital Gain) 收益的二份之一要計算入一般收入，但自住

物業除外。

特別是經營小生意的人仕，在退休前要先將生意出售或準備好把生意轉移給接班人。若

果生意是有合伙人的話，則合伙人應事先簽妥買賣同意書(Buy & Sell Agreement) 以確定

將來處理這盤生意的意向。有些加拿大居民控制的私人活動型有限公司股票出讓盈利，可有

75萬元的免稅額。

42

退休後之收支評估

依照上述列舉的資料，大概不難推測退休時個人之應課稅收入(Taxable Income) ，然後

可以依照第 1.5章之說明，以應課稅收入，乘以聯邦稅率，減去各項個人扣除額乘聯邦最低

基本稅率，便可計算出大概應付的聯邦稅。再以同樣方式計算出省稅，將聯邦稅加上省稅，

便是應付的個人入息稅。以個人總收入減去聯邦稅及省稅便是除稅後的淨收入，亦即是個人

可消費的實際收入。現試以方程式列述如下：

A: (應課稅收入 X 聯邦稅率) — (個人扣除額 X 聯邦最低基本稅率) = 應付聯邦稅

B: (應課稅收入 X 省稅率) — (個人扣除額 X 省最低基本稅率) = 應付省稅

A+B = 應付的個人入息稅

（個人總收入） — （應付的個人入息稅） = 除稅後的淨收入(可消費的實際收入)

但有一點可能會被忽略的，就是在 65 歲或以上之人仕，在稅務上是可享有高齡扣除額

(Age Credit) 及退休金扣除額(Pension Income Credit) 之寬減。以 2011年度為例高齡扣

除額為每年 6,537元，但這項稅務寬減會隨每年收入多於$33,000 的 15%而遞減，當年收入高

於 75,000元左右，寬減額便減至零。

退休金扣除額為每年 1,000元，從 2006 年開始，退休金扣除額增加至$2,000，不受收入

多寡影響。基本上只有從 RSP，RRSP或 RRIF 等私人退休金戶口提取的收入才可獲得退休金扣

除額，其他政府提供的加拿大退休金(CPP)，養老金(OAS) ，最低收入補助(GIS) 等等都不能

享有任何稅務優惠。故此如有資格可享用任何高齡扣除額(Age Credit) 及退休金扣除額

(Pension Income Credit) ，則應加入於上述之個人扣除額中。

退休後的消費需求

很多財務專家都認為一般人退休後的消費大約是退休前的 70%，這個 70%的數字只是一個

概括的籠統估計，實際數目是因每個人之不同情況而異，但個人相信退休後的消費支出普遍

都不需這麼多。

在退休後，一般人的消費模式都會有相當程度的改變，例如孩子多以獨立，毋須倚靠父

母供養，房屋按揭亦多供滿。由於進入退休期而毋須上班，交通，衣服午膳及交際等費用亦

會大幅減少，但娛樂費用卻可能增加，故此最好是由自己與家人一齊商量，詳細將每項可能

消費列出，制訂一個退休支出預算表，再作計量。

平衡收支預算

退休策劃的最後一個步驟就是平衡收入與支出，依照上文列舉的方法，比較退休後之預

計收入與可能支出，便可得知實際欠缺的退休款項，從而計算出一個累積資產及投資之可行

計劃。

倘若退休者是剛抵加國的新移民，從未在本地工作或營商，以致不能獲取養老金或加拿

大退休金等褔利，亦沒有足夠時間累積資源作退休的準備，那麼最後一個途徑便惟有申請省

政府的褔利金，作為維持退休之收入來源。

43

2.6 保產處理及策劃

依我過去在工作上的所見所聞，實在太多人過身之後，他的遺產得益人不是他親愛的家

人，而是他從未謀面陌生的律師或其他人。原因有許多，包括他安排遺產分配不妥當而被受

益人各自爭奪，或受益人不擅管理財產而揮霍無度。甚至是夫婦二人，其中一位過身後，所

有遺產便歸了遺孀，當她再結婚，而她又比新的配偶先去，他的新配偶便可能接受了她所有

的家產，而亡者的親屬家人便完全沒有享受得應得的遺產。你說是否應在生時，好好地處理

策劃你的遺產呢？

一個完善的遺產或保產計劃，會達到以下的目的：

．保障你及家人在世時財務需求

．在你過世後，你會有遺囑指引你的遺產分配

．你有指定的遺產執行人

．你的遺產有適當的管理人去執行管理，保障你後人的資產

．你有指定的委託人照顧你的家人，尤其是未成年的孩子

．倘若你未亡的配偶再婚，你的孩子仍會有財務上的保障

．你有適當的人選承接你的生意

．你有計劃盡量將去世時的所得稅及檢驗遺囑費減至最低

．你有安排去世時慈善捐款的分配

．當你昏迷時，你有授權人作醫療及器官捐贈決定。

為後人及遺產作準備的四步曲

I. 檢閱你的資產

II. 稅務的策劃－－如何可減輕稅務的負擔

III.遺囑的重要－－沒遺囑的後果

IV. 財務的授權書（Financial Powers of Attorney）

I. 檢閱資產及分配

資產可分三大類

（i） 聯名資產（Joint Assets），例如夫婦聯名的物業或銀行戶口。

當夫婦其中一位去世時，在生的配偶便自動成為那資產的擁有人，這些資產不需經亡人

的遺產的處理。

（ii） 指定承接人資產（Designated Assets）例如 RRSP，RRIF等等退休金及保險都

有指定承接的受益人，這些資產不需經亡人的遺產的處理。

（iii） 遺囑的資產（Will Assets）

例如個人的銀行戶口、物業、股票等等，這些資產都屬於個人名義以下，去世時 這些資

產要經遺產檢驗的處理。

44

檢閱你的資產後，應詳細將資產列寫下來。然後細心考慮怎樣將你的資產分配給你的後

人。那些資產須在你在世時先派發給你的親朋戚友。

II. 遺產稅務策劃

當你認識了以上的資產分類後，便可從稅務上分析一下稅策。

個人所得稅

在個人去世時，除了有檢驗遺囑費外（Probate fees），加拿大聯邦政府或其它省份都

沒有遺產稅或繼承產業稅。

雖然是無遺產稅或繼承產業稅，但當個人去世時，可能會導至所得稅。原因是在離世時，

除了遺給配偶或配偶信託是可以去世者的成本價作轉讓而不導至增益外，所有資產要當以市

價出賣（雖然資產沒有正式出賣），引致有資產性收益（Capital gain），如果是加拿大居

民控制的私人活動有限公司股票，可有 75萬元的盈利免額。若有資產性的收益，二分之一的

收益要包括為應課稅的收入，然後被徵個人所得稅。如果是擁有已升值了的可折舊的物業或

產業，以往折舊的開支也可能要作為收入。

而自住的住所的收益，可依自住的比例作免額，免額為：

自住年份＋1 ｘ 盈利收益

擁有住所年份

所以一般平常自己居住的住所，出沽時的盈利收益可全豁免 。至於 RRSP或 RRIF的儲蓄，

就需全部作為亡者的收入，除非 RRSP或 RRIF 的承接人是亡者的配偶或未成年的直屬依靠子

孫。

亡者的配偶可再將這些儲金轉到配偶名下的 RRSP或 RRIF，而子孫亦可運用此儲金買年

金至其 18歲，不然配偶或子孫都要將這一畢的儲金作當年的收入。

亡者在去世的當年, 母論他活多少日子, 個人免額可全扣除, 不需按日期比例分配.

而且在某種情況下, 如有自顧戎合伙生意, 有遺囑信託的分配收入, 有權收而未收的利息或

股息等等, 還可以另外報上不同的稅表上, 而每張稅表都可扣除個人免額.

由於適用於亡者稅法比較繁複, 應與專業会計師相討.

45

信託（Trust）

在遺產稅務策劃中，信託佔有一重要的地位，特別是對富有人仕。

信託是甚麼

成立一個信託，是經一份信託合約（Trust Agreement）。

成立人（Settlor）在合約上註定其信託內運作的規定，選擇信託的受託人（Trustee），

決定信託的受益人（ Beneficiaries），然後將產業轉給受託人管理。

為何要成立信託？

成立信託的好處包括：

．為孩子保管資產，直至孩子到某一年齡

．為低能的配偶或孩子保管資產

．為與家人分散收入

．為減少檢驗遺囑費

．遺囑信託可省所得稅

例：陳先生第一位太太去世時，留下兩小孩，陳先生未幾再婚，在陳先生的遺囑內，他

安排成立一個配偶信託及一個小孩信託，在他過身後，他將升值的資產，以成本價轉入其配

偶信託，然後現金資產轉入小孩信託，他亦安排一間銀行信託公司為信託的受託人（Trustee）。

受託人會從配偶信託每年分派足夠的收入給第二任的陳太太，直至她去世為止。然後剩

下的資產會分派與陳先生的孩子，那麼陳太再婚亦不會影響陳家孩子。受託人亦可從小孩信

託分派足夠的資金作孩子的教育經費。

信託與稅務

在稅務上，每一信託是納稅人，每一信託的年度都是在 12月 31日，受託人需於在年結

後三個月內申報報稅表（T3）一份。

信託可分為二大類：

（i）在生時成立的活生信託（Inter Vivos Trust）

（ii）在去世後依照亡人在遺囑上安排的遺囑信託（Testamentary Trust）。

46

遺囑信託（Testamentary Trust）

稅率跟個人稅率一樣，但沒有個人免扣額，所以遺囑信託可作為慳稅途徑之一。

例如一富翁有資產四百萬，留給他兩位孫兒，成立兩個遺產信託，每信託有資產二百萬，

每年利息收入為十二萬元，因有個人漸增稅率，應付稅共為$78,000，若無遺囑信託，所有的

收入都要報於孩子的手上，而孩子已在最高邊際稅率，那麼孩子要共付稅$105,600。亦即遺

產信託可每年省稅$27,600。

活生信託（Inter Vivos Trust）

不但沒有個人漸增稅率的好處，而且所有的收入都被徵收個人最高稅率。

配偶信託（Spousal Trust）

當你在世時或死後在遺囑上安排為配偶成立的配偶信託，已升值的資產可以你的成本價

轉入配偶信託。那麼升值的盈利可延遲到將來付稅。

如果是活生信託（Inter Vivos Trust），信託的收入需歸化於信託成立人。遺囑信託便

沒有歸化的問題。除了配偶信託之外，資產轉入其它信託，是需以市值當轉讓價，以至成立

人會有升值盈利收入。如果活生信託是有 18 歲以下的受益人，他們的收入亦同樣會被歸化於

成立人。

信託 21年稅法

信託需每 21年將其資產當以市值出讓。資產盈利會導至稅債，這法則是保障納稅人不可

利用信託來永久延遲付稅。

從法制及稅務的角度，遺囑信託的確對許多人仕是很有利的。但信託運作比較繁複及昂

貴，最適合資產比較富有的人仕。

除了所得稅外，經遺囑的遺產會有檢驗遺囑費。

檢驗遺囑費（Probate fees）

加拿大各省（除 Quebec省外）都有檢驗遺囑費。

在卑詩省，檢驗遺囑費為：

遺產的首$25,000 $0

遺產的$25,000 至$50,000 0.6%

遺產超於$50,000 的部份 1.4%

（每千元遺產為$14）

遺產是包括了去世者名下的總資產，但遺產不包括：

．有聯名長命契的樓宇（Joint Tenancy）

．已註定了受益人如人壽保險或 RRSP

47

如何可減少檢驗遺囑費

．將資產保留在遺產之外，例如 RRSP 或人壽保險註明留給某一受益人，或聯名物業。

．若然擁有將會有升值的資產，可策劃將這會升值的資產早些在低市值時轉移到你想遺

給的受益人手上。那麼你便可將你現時的資產凍結，而將來的升值轉移到你受益人手上，尤

其是如果你擁有高升值潛質的活動型的有限公司股票，應留意怎樣可以凍結你手上的公司股

票。

由於檢驗遺囑費是相當的低（1.4%），所以不需因省檢驗費而改變你遺產分配的目的，

例如你不願意加上你已婚孩子的名義在你的住所上，因為他的婚變會影響你住所為婚變的資

產。

例：何先生於 2011年 1月 1日去世。他留下的資產為：

(i) 何先生與他配偶何太長命契聯名的住所，市價為$500,000，成本價為$200,000。

(ii) 何先生於 1995年買入股票$120,000，去世時市值$180,000。

(iii) 收租樓市值為$220,000，樓宇於 1990年買入成本價為$120,000，1994年市值

為$165,000。何先生於 1994年選擇用了$100,000的資本盈利免稅額。加上資本盈利的免稅

額後的修正成本價為$150,000，樓宇有按揭貸款$100,000。

(iv) 何先生獨名擁有的銀行存款為$1,000,000。

(v) 何先生 RRSP市值$50,000，何太是指定承繼人。

問：若何先生在遺囑內沒有註明股票或收租樓宇分配予配偶，而去世後受益人亦無更改遺囑，

股票及收租樓宇都要依照市價當作出讓，資本收益的二份一要被視為收入而徵繳所得稅，去

世時所得稅及遺囑費怎樣計算？

答：所得稅計算：

自住住所 0

(自住住所收益全免)

股票($180,000-$120,000) $60,000

收租樓宇($220,000-$150,000) $70,000

銀行存款$1,000,000 是現金資本

沒有資產增值 0

資本性收益 $130,000

應課稅收入(資本性收益的 1/2) $65,000

2011年聯邦及卑詩省所得稅約 $13,000

48

若何先生可在遺囑上註明股票及收租樓宇都遺留給配偶，何先生可當以成本價將股票及

樓宇轉移予配偶，便可將稅務延遲到將來何太去世時再報。

至於 RRSP，因何太是指定承繼人，RRSP 便是何太的收入，但她可將儲金轉入其 RRSP，

何太便可獲得收入的抵消。

卑詩省檢驗遺囑費計算：

自住住所 0

(長命契聯名自動轉移於配偶名下)

股票 $180,000

收租樓宇-按揭貸款 $220,000

不可抵消樓宇價值

銀行存款 $1,000,000

遺產總值 $1,400,000

卑詩省檢驗遺囑費計算如下：

首$25,000 $0

後$25,000 $150

餘$1,350,000 $18,900

B.C.省檢驗遺囑費 $19,250

III.遺囑的重要性

當你檢閱你的資產之後，再估計在去世後大概應付的所得稅，檢驗遺囑費，葬禮費等等，

便可估計遺留給後人的遺產。你想在過身後怎樣分配你的資產，誰會替你做遺產的管理人，

誰會替你照顧未成年的小孩，這些意念都需要寫在一份遺囑上。

遺囑﹝平安書﹞

遺囑基本上是一種文件，可以決定你去世後遺產處理方式。

49

沒有遺囑而去世的後果

在卑詩省，如果你去世而又沒有遺囑，你的遺產會被依照遺產管理法案(Estate

Administration Act)所列的方式來處理。

在卑詩省遺產管理法案中規定：

─ 若只有配偶而無子女，則所有遺產歸於配偶。

─ 若只有子女而無配偶，則遺產平均分配子女。

─ 若有配偶及一子女，除首$65,000 資產給配偶外，餘數各一半。

─ 若有配偶及子女兩個或以上，除首$65,000資產給配偶外，餘數 1/3分給配偶，2/3

分給子女。

─ 若無配偶，也無子女或其它後人，遺產會被平均分配予父母；若父母也不在世，則

分配予兄弟姊妹。

─ 若無兄弟姊妹，遺產分配予其它在世的血親。

─ 若無在世的血親，則由省政府接收。

─ 自住房子，配偶是有終身享用權。而房子內的傢俱亦屬配偶的。

遺囑可安排理想的財務策略

理想的遺囑可依照你的理想將你的遺產分發給你選擇的繼承人，亦可幫助你減少任何稅

務的負擔。在準備遺囑時，最好與專業的律師及會計師相討，以免日後在稅務或分配上有問

題。

IV. 財務授權書(Financial Powers of Attorney)

遺囑是為你過世後的資產安排，而財務授權書是為你在生時的意外財務安排。

在世時，我們可因意外或健康導至我們昏迷或危疾，以至我們不能應付日常生活或財務管理。

有如遺囑一樣，我們亦需在生時，準備一份授權書，以方便我們在授權書內委托的授權人進

行必需的運作。

總結：

整個遺囑及遺產的處理是很重要及繁複，應尋求專業人仕幫助，及經常檢閱。

50

2.7 免稅儲蓄戶口 (Tax Free Savings Account)

在 2008 年度聯邦財務預算案中提議，從 2009年開始，凡滿 18歲以上的加拿大居民，都

可於在財務機構開設免稅儲蓄戶口。每年每人可存入至$5,000，戶口內所得的回報將不會作

為應付稅的收入，但存款時的資金不可作為減稅扣額用。倘若某年沒有存入足夠$5,000，餘

額可加積於將來可准儲蓄額內。若從這免稅儲蓄戶口內提款用後，這提款額亦可加積於將來

的可准儲蓄額用。

例：．在 2009年度，某君存款$3,000 於其下的免稅儲蓄戶口內。餘數的$2,000可在將

來補上。

．在 2012年度，他的最高免稅儲蓄額為$17,000，即 2010, 2011及 2012年度每年

的$5,000限額，再加 2009年度帶前的$2,000 補額。

對有積蓄的納稅人來說，存款於免稅儲蓄戶口，一定是明智的選擇。不單只戶口內所得

的回報不會作為應付稅的收入，儲蓄者亦可隨時在戶口內提款，所有提出的款項不會作為收

入。所以對領取養老 (Old Age Security)，最低收入補助（GIS），就業（EI benefit），

牛奶金（Child Tax Benefit）及 GST退稅人仕等等，在免稅儲蓄戶口提款時，對他們領取福

利是毫無影響。

51

以下是將免稅儲蓄戶口（TFSA）與註冊退休儲蓄計劃 (RRSP) 及註冊教育儲蓄計劃(RESP)

作一比較：

TFSA RRSP RESP

1. 目的 政府為加拿大居民作

一儲蓄的渠道

政府為加拿大居民作

退休儲蓄的渠道

鼓勵父母親為孩子在

教育上儲蓄代表

2. 存款的規定 凡滿十八歲的加拿大

居民都可每人每年存

款$5,000

一定要有勞工收入額

(Contribution room)

每一受益人一生最多

可有$50,000的教育

基金存款

3. 提款時的彈性 可隨時在戶口內提

款。而提款額不作為

收入，特別是這提款

額可加積於將來可准

儲蓄額用

在 RRSP內的提款

都全部作為應付稅

的收入

要待孩子長成到入大

專或大學時

4. 存款可作報稅減

額用

不可 存款若在勞工收入額

內，可作減額用

不可

5. 儲蓄戶口內的收

入不作應付稅的收入

對

對

對

6. 政府特別資助 無 無 CESG 每受益人每年

最高的助學金為

$500，終生最高為

$7,200還有 CLB，最

高補助為每孩子

$2,000

讀者應依其的情况, 决定那類形的儲蓄計劃比較適合.

52

3. 加拿大的投資與稅務

3.1 加拿大的投資與稅務

您有沒有想過，如果一個人在他出生那年得到了一千元($1,000)的生日禮物，這筆錢一

直不曾提取，而是置於一種投資平均每年可淨得 10%的回報率。如此累積 65年，到他退休的

時候，這筆錢的總值便有$490,000。

以上這個例子，聽起來有點不可思議，但事實上，這便是複利計算所發揮的功效(THE

POWER OF COMPOUND INTEREST)，也是在生活中可實現的一個數字。再進一步的分析，如果這

筆錢($1,000)每年平均只能獲利 5%，則這$1,000 在 65年後只值$23,000。

同樣的，這兩個例子，開始時，都是有一樣的資本($1,000)用同樣的時間來規劃，而因

為回報率的差別，總括的結果有$467,000的差距。

雖然 5%的回報率 (RETURN ON INVESTMENT)也有 10%的一半，但經過長期複利計算的累

積，其結果便是天淵之別。

由此可見當我們談到投資時，必須要考慮以下的三個因素及其間的關係：

1) 金錢(MONEY)

2) 時間(TIME)

3) 回報率(RETURN)

正如上述的例子，通常一個人能存多少錢(金錢)，還有多少年便計劃退休(時間)都已是

定數，很難改變的，唯一有伸縮性，可期求能夠改善的 — 也是一般人投資的最終目的便是

求取較高的回報率。

在70年代末期80年代初期利率高脹，但因通貨膨脹率也是上升，所以真正的回報率(REAL

RATE OF RETURN)也不過是單位數字而已。

例如：

存款利息收入 - 通脹率 = 真正回報率

12% - 7% = 5%

就算是當期時利息高，真正回報率仍僅為 5%，要求取更高的回報必須在定期存款之外的

投資著手。

另外在計算投資回報率時也要考慮個人的稅率及其投資稅後收入。

53

加拿大的稅法對下列三種不同的投資收入都有其不同的課稅方法：

（詳情請閱 1.2 篇的財產收入）

利息收入 100% X稅率 = 應付稅款

紅利（股息）收入

(股息+股息加額)X稅率 - 稅務優惠 = 應付稅款

資產增值 50% X稅率 = 應付稅款

總括來說，紅利（股息）收入是稅務上最有利的投資收入，因為可享有稅務優惠，將這

稅務優惠運用到最有利的情況下，例如一個 B.C.居民沒有其他的收入，僅有上市公司派發的

股息收入，可賺到$55,000 仍可不必付入息稅，當然如果這人同時有利息收入或資產增值則

另當別論。

閣下的財務計劃應配合個人獨特的需求而量身訂造，在綜合個人下列的因素後才可決定

其投資組合。

綜合下列因素

投資組合

財務狀況 保本

稅務情形 決定 均衡收入

退休計劃 資本增值

遺產計劃 長線增長

對一般的個人投資稅務有所瞭解之後，要如何策劃投資，則要根據個人的投資目的而決

定其投資重點。

投資目的 投資重點 增長途徑 功用

安全現金(CASH) 短期存款國庫券 利息 以備急用之需等待投資

良機

固定入息(INCOME) 中長期政府債券 利息及資本增值 確保收入保証未來

本金厚利

增值(GROWTH) 股票及股票基金 股息紅利及資本增值 高回報率須注意安全性

54

由於各人對投資的組合安全性，都有獨特不同的標準及要求，加上近年來許多新的

投資產品上市，如 INCOME TRUST 或 ROYALTY TRUST 更是需要詳細瞭解再作決定。

在投資市場上，近年來現金充斥，加以在近年來利率下跌的環境下，對各項投資都十分

有利。不論是投資於股票市場或債券市場都有十分要好的表現，正是因為價格的一再上升，

令很多穩建的投資者卻步不前居高思危，這些都是令人值得關心的問題。

但是在過往的歷史中許多類似今日的投資情況也曾重覆多次，經過有限的幅度及時限的

市場調整之後，不同方式的投資於美加 Equity Market(股票市場)仍是一種最有潛力的長期

投資。反而在市場有波動的時後，也可分期投入，仍然穩操勝券，獲利良多。

如是一位有經驗的投資者，可能有其方法利用市場的優劣情況而應變，但對一般人來說，

最好還是請教專家，他們會替您設計一個完善的投資計劃。

55

3.2 互惠基金投資的基本概念 (Mutual Funds)

一般投資如欲參與只供大型機構及資金充裕人仕投資的項目，投資互惠基金乃最佳的途

逕之一。但於投入資金前，應對基本概念有詳盡的了解。

何謂互惠基金？

互惠基金乃將個別投資者的資金集合，然後按基金既定之目標投資。專業的基金經理會

代表投資者進行投資決定，例如買賣股票、債券及各種貨幣市場的投資工具等。

當投資者購入互惠基金的單位時，即按比例擁有該基金所持有的投資。基金每日的單位

價格計算方式為：於每一營業日按有關基金所持有投資項目當日的收市總值，扣除所有應付

的支出項目後再除以單位數目，故此價格會因個別投資項目總值及單位數目改變而每日變動。

基金所賺取的收益，包括利息、股息或資產增值，將會按比例攤分與基金投資者。故此

不論投資單位多少，其回報率均相同。

為何要選擇購買互惠基金？

專業投資管理 - 不是太多人仕有時間或專業知識跟進金融市場無時無刻的變化。利用互

惠基金，投資者可獲基金經理全心全意的專業投資服務。

分散投資 - 明智的投資策略基本上乃將資金分散投資於不同項目上。分散投資策略可期

望減低投資風險，增加投資回報潛力。一個典形的互惠基金通常持有 50至 100種不同種類的

投資，一般投資者實較難做到。

投資金額較少 - 倘投資者設立自動投資互惠基金計劃，首次及其後每次投資金額更可低

至$25。閣下可利用自動添購計劃定期﹝每週、每月或每季﹞從銀行賬戶自動轉賬投資指定的

金額於指定的基金﹝註：視乎各基金公司所訂的投資條例﹞。

靈活運用資金 - 投資者可隨時於營業日買賣及兌現部份或全部基金單位。當然，賣出

基金是會按當日收市價計算，有可能與買入時的價格不同而產生利潤或虧蝕。

投資便利 - 投資互惠基金隨時可跟查投資者的資金情況。除各大報章每日有基金收市價

外，亦可定期收取趨時的投資訊息、月結單等。部份基金公司更會提供賬戶資料查詢熱線，

以便可隨時查詢基金價格、回報表現及市場分析。客戶更可利用電話買賣基金及轉賬。

富彈性 - 同一系列內的基金可按投資者的指示互相調撥，以配合閣下的投資新取向或市

場變化。可用作註冊退休儲蓄計劃 (RRSP), 免稅儲蓄戶口（TFSA）與及註冊教育儲蓄計劃

(RESP) 投資。

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基金種類

有等基金力求穩健，有等則可能會尋求較高回報，其他會著眼於長線增值。投資人仕可

選擇以投資股票或債券、本地或環球市場、藍籌或小型企業為主的基金。雖然選擇繁多，但

可主要歸納為下列四類：

貨幣市場基金 穩健性最高但回報則較低。基金主要投資於短期而高質素的投資工具如

國庫券、銀行承兌匯票及商業票據等。此基金乃存放短期資金的最佳途徑之一。

入息基金 提供定期利息收入，通常投資於有固定利息收入的投資工具如政府或大企業

債券，房屋貸款及房屋貸款抵押証券。一般而言，入息基金的回報潛力較貨幣市場基金為優，

但其價格會視乎利率之起跌而變動。入息基金為需要穩定收入但希望取得若干升值潛力的投

資人仕之最佳選擇之一。

增值基金 著眼於高回報潛力，主要投資於股票。過往經驗顯示，股票的短期波幅雖然

會比其他投資為大，增長基金的長期投資回報仍屬優厚，為抵銷通脹的最佳選擇之一。

增值基金可予投資者的財富與時並進，有等增值基金廣泛投資於許多地區或行業，而有

等則專注於個別國家或行業；甚至有部份反影主要指數的表現，例如多倫多 300 綜合指數。

均衡基金 投資於策略性的組合包括股票、債券及貨幣市場等。基金經理會視乎市場及

經濟情況而將組合調動。此基金最宜於剛開始投資而未能即時作出分散風險之人仕考慮。

認識風險

於投資時，應顧及風險情況，通常的規則為高回報高風險。低回報低風險。

投資於互惠基金，其價格的變動及表現會視乎市場走勢、基金所持有的証券、以及基金

經理的作風而會不同。

如何評估基金？

過往表現 少於三年的回報表現不應加以重視；即使表現出色的基金亦會受到短期金融

市場帶來的風險沖擊。較全面計，應查看基金最少三年或甚至五年的表現紀錄。

57

於分析基金表現時，應以同類作比較，無論環境好壞，一個高質素的基金均會比同類基

金表現出色。惟值得注意者，基金過往表現的好壞不能保証其將來的表現亦如是。

基金簡章 所有有關基金管理費、投資目標及其他重要資料均會列於簡章內。於投資前

務須作仔細了解。

費用 買賣基金所需的費用會於簡章內詳細列出，一切支出包括管理費及營運費會直接

於基金的資產扣除。基金買賣的經紀佣金將由投資人仕繳付。免佣基金則無需繳付任何經紀

佣金，但如於購入免佣基金 90天內將之出售或轉換另一種基金，有等基金將需投資者支付手

續費用，此純為鼓勵投資人仕長線投資。

客戶投資取向 互惠基金的營業代表會向投資者查詢客人基本資料包括財務狀況，投資

目標及投資知識等。雖然此項手續頗為累贅，但可保障投資者的最佳利益及作出適當的投資

選擇。

如何開始？

由於每個人的需要及投資目標不盡相同，決定一個聰明的投資選擇將視乎投資者現時及

將來的財務目標而定。投資者於開始投資前，請先問自己以下三條基本問題：

本人希望達到的財務目標？

該目標擬需時多久達到？

本人可承受的風險程度？

3.2.1 股票市場指數基金 Exchange Traded Funds (ETF)

以上在 3.2提及的互惠基金，相信許多讀者都會較為熟悉，但在最近幾年內，市面又多

了一種名為股票市場指數基金之投資工具，供投資者作選擇。這種基金是依照各股票市場指

數中各成份股的組合作等比投資，基金價格的升降幅度與該指數之增減幅度同步。

此基金廣泛投資於不同種類的股票，有分散投資之利，但卻不需專業管理，故基金管理

費用較一般的互惠基金便宜得多，客戶所承擔的費用亦比較少。一般互惠基金每年的管理費

用是基金市值的 2%至 3%不等，但股票市場指數基金的每年管理費則僅為基金市值的 0.1%至

0.3%不等。買賣股票市場指數基金亦是十分方便，有如買賣股票一樣，故對大小型的探資者，

一樣適用。

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3.2.2 保險互惠基金 Segregated Funds (SF)

大致來說保險互惠基金是保險公司發行的互惠基金，這些基金與一般互惠基金的性質有

少許不同。由於此類基金是在保險機構管理之下運作，故基金是含有保險成份的。

一般的保險互惠基金是十年期的，投資者在到期前不幸去世，則保險公司保證‘應投資

本金的全數歸還。投資合約內投資者可指定基金的受益人，一旦投資者去世，基金資產便直

接轉移到受益人手上，不須經任何遺產手續。同樣地，如果投資者有債務問題，債主亦不可

在保險投資資產上作償還的訴訟。

投資期滿時，保險公司會依照合約所列明，保證最少歸還本金之 75%至全數不等。由於

有保險成份，故基金的管理費用亦包括了可能面對的保險風險，所以一般收取的管理費都比

普通的互惠基金高 0.5%左右。

3.2.3 互惠基金，股票市場指數基金及保險互惠基金的比較

下表詳細列舉三種不同基金之特性：

互惠基金

Mutual Funds

股票市場指數

ExchangeTradedFunds

保險互惠基金

Segregated Funds

經管費 (MER) 2%-3% 0.1%-0.3% 2.5%-3.5%

分散投資

(Diversification)

有

有

有

債務保障

(Creditor Protection)

無 無 有

去世/期滿本金保障

DeathBenefit/(Maturity

Guarantee)

無 無 有

資產流動性

(Liquidity)

有有些基金規定在三

年內沽出要付手續

費）

有（如股票一樣可以隨

時買賣）

無（一般十年期，期

滿前沽出要懲罰）

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3.3 加拿大地產投資

購買房地產的投資人仕，對於加拿大繁複的稅制往往躊躇莫決，無所適從。購買物業前，

一般人仕都可能有以下問題:

■ 我是否應以個人，或配偶或孩子或甚至用公司的名義購買？

■ 我是否應貸款購買？

以下各項意見，可供投資人仕作參考。但在決策前，最好與位精通稅務的會計師作商量

後再作判決。

■ 購買房屋作主要住所(Principal residence)之用， 通常應以私人名義擁有。目前

稅例規定，當個人將其平常居住的主要住所的樓宇出沽時，所得的不須納稅。相反的，將主

要住所售賣時而蒙受的任何資本性質損失，則不能與其它入息或資本性盈利抵消。如果某君

每年都搬主要住所，目的是將房子裝飾一下便盈利售賣，那盈利便不用呈稅嗎? 答案是稅局

可將那盈利作為一般生意的收益而不當為主要住所的資本盈利。那麼全部收益都要報在稅單

上計稅。如果夫婦購買主要住所，一般是用夫婦倆人的名義(joint tenancy) 購買，其中主

要原因是如當夫婦其中一人去世，活存的配偶是可立即承繼住所，免了驗查遺囑稅 (probate

tax) 及轉名的問題等等。最後，如果經濟容許的話，買主要住所應盡量用現金去購買。因如

要貸款購買主要住所，利息的費用是不可扣稅的。你寧可先將所有現金投資在主要住所內，

然後用主要住所作抵押向銀行貸款作生意或別的賺錢投資，那麼利息便可作扣稅用。

■ 購買資本性的投資地產，以個人的名義購買，會有簡單及方便的好處。而且如果能

使用適當的稅務策略，往往以個人名義購買資本性的投資地產，稅債會比以有限公司名義低。

最應留意就是多利用配偶及孩子的名義購買， 但要特別小心: 在所得稅法裡面，有一項

『資產收入歸屬法則』(Attribution rule)，規定凡將財產的任何收入(或損失)，直接、間

接、或透過信託人， 轉移或借給你的配偶、未成年兒女、或其他十八歲以下的親戚，資產收

入(Property income )仍然歸你報稅，使你無法達到分散收入的目的。但可用以下的方法來

避免資產收入歸屬法則，如:

1. 購贈物業予十八歲或以上的兒女，但請留意在法律上，物業是屬於兒女的。

2. 對未成年兒女，可先成立一個信託，然後將一筆適當的款項贈予信託。信託可利用

這筆款用貸款的型式購買長期性的投資物業，由於有貸款的利息要付，信託的收入會有利息

的支出來抵消，因而信託沒有什麼的租金淨收入會歸屬於父母親。將來的物業出賣時，資產

的增益依稅法是不會歸屬於父母親的。

60

■ 購買房地產打算將來出售圖利或做生意投資人仕，這些房地產的收益是當作為商業

收入(Business income)，要十足計稅。因此，這些人仕不妨考慮組成有限公司，從事這項地

產生意。如果該公司具備加拿大居民所控制的私人有限公司(Canadian Controlled Private

Corporation，簡稱為 C.C.P.C.) 的資格，2009年後每年首五十萬元的收入可照低稅率納

稅。（2011年度 B.C.省公司低稅率約為 13.5%）。如果公司的收入超逾五十萬元時，餘數的

稅率便約為 26.5%。 在一般的稅策下，餘數可作為分與股東兼經理的合理薪水或花紅 ; 那

麼便可將收入減至五十萬元這一關之下。

身為有限公司股東的加拿大居民，在收到公司由除稅後盈利分派的股息，必須將股息列

為收入報稅，依照個人的稅率繳稅。由於加拿大公司已從其淨收入繳付了公司稅然後派息，

所以稅例對加拿大公司派發的股息特給予優惠(Dividend Tax Credit)。 以下我將公司名義

購買活動性產業的好處及弊處討論一下:

以有限公司的名義購買活動性產業有以下的好處:

1. 在 B.C.省，加拿大居民控制私人公司活動型收入首五十萬元的暫時稅率約為

13.5%，比起個人最高稅率 43%為低。因此最高延稅可達 29%，當公司將其付稅後的盈額派息

給股東時，股東還要付個人稅。但由於以上提及的股息特別優惠(Dividend Tax Credit)，如

果股東個人沒有其他收入，只有加拿大非上市公司分派的股息，那麼股東可收高達$27,000

股息而無個人所得稅稅債。

2. 公司有有限責任(Limited Liability)的好處。

3. 公司有做生意差不多必須的形式，普通一般人仕做生意是以公司形式為準。

4. 公司的股東可包括投資者及其配偶或孩子，那麼公司的形式可幫助分散收入而有省

稅的好處。

以有限公司名義購買產業亦會有弊處如下:

1. 雖然加拿大居民控制私人公司的活動型收入首五十萬被徵收的稅率比個人稅率為

低，但在其他情況下，若公司經營的範圍不是活動型生意（如租金或投資收入）或不是加拿

大居民控制的有限公司，公司的稅率高達至 45%，當公司將其付稅後的盈額派息給股東時，

股東還要付個人稅。在雙重稅制下，即公司及個人稅兩項加起來，總稅率可高達至 50%。

2. 用公司名義，在稅務上或營運上都比較複雜，費用亦比較昂貴。

3. 若公司營業有虧損，赤額是不可抵消股東的其它個人收入。

61

3.4 貨品及服務稅 Goods & Services Tax (GST)

聯邦政府於 1991 年 1月 1日開始實施徵收百份之七的『貨品及服務稅』(簡稱為貨稅或

GST)，以代替舊制的聯邦銷售稅。在 2008 年開始，GST已減至百份之五。

這項貨稅是等於貨品增值稅 (Value-added tax)， 差不多所有在加拿大買賣的貨品及服

務，都要繳付這項稅。這項稅款實際上由最後消費者支付。

貨稅是通過商業往來，或生意批發逐步付稅。作為聯邦政府的代理機構，商人要代政府

徵收貨稅，但商人在買貨或服務 (除了免稅買賣，例如長期住宅租屋、舊屋買賣、牙醫治療、

金融及保險服務等等) 付出的貨稅，則可獲得退回。

貨稅與地產行業

我將從以下兩方面來淺談這個問題:

(一) 商業 (Business)

按照貨稅稅例，除了舊的住宅樓宇外，所有其它樓宇均須納貨稅。例如購買商業用的地

產，則不論是否新舊，均須納課稅，不過，樓宇若用於商業，購買時所付的貨稅則可退回。

如果住宅樓宇用作於出租，房客交租時不用交貨稅，而房東已付的貨稅則不可退回。所

以對收租居住屋的業主來說是會增加其成本的。

至於商業樓宇出租給商業用戶，收租時用戶需繳納貨稅，而購買商業樓宇所交的貨稅可

退回。

(二) 消費者 (Consumers)

當個人消費者購買舊的住宅時，是不須繳交貨稅的，但買新屋時則全部住宅連同土地均

要附加貨稅。為了減輕一般普羅大眾對買新住宅應付的貨稅， 政府設立以下的課稅退還 (GST

Rebate)。

購買三十五萬以下的新屋時, 联邦 GST 退稅為已付 GST的 36%, 最高為$6,300 ($350,000 x

5% x 36%). 購買三十五萬至四十五萬元的新屋時, 這$6,300 的 GST退稅會逐漸遞減, 至屋

價為四十五萬元或以上, 便無联邦 GST 退稅.

若個人消費者自建其主要住所，屋價連地是低於四十五萬元的話，亦可有貨稅退回。若屋主

買地時要付貨稅的話，退回率是如以上談及的新屋退回率一樣。

若屋主買地時不用付貨稅，那麼貨稅退回便會減至最高為 $1,720 。

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3.4.1 合併銷售稅 Harmonized Sales Tax (HST)

聯邦政府與B.C.省政府本於2010年7月1日實施了一個合併的銷售稅, 名為Harmonized

Sales Tax (HST). 將聯邦政府的 5% GST, 加上 B.C. 省政府的銷售稅 7%, 合併為 HST 12%.

HST的制度基本上是依照 GST的法制.

由於在B.C.省的銷售稅制度下 (PST, 請閱條文6.3 B.C.省銷售稅), 有許多服務行業, 如餐

飲業,是不需被徵PST的7%, 特別是購買私人居住的新房子, 雖然是會有B.C. 省新房宅的退

稅, 但對銷費者而言, 仍然付擔比前重了. 所以 HST受到了 B.C. 省民的反對, 而度至 B.C.

省政府將於 2013年３月 31日取消 HST. 返回 B.C.省的銷售稅制度 (PST).

但在 2010年 7月 1日至 2013年３月 31日期間, 凡購買新舊商業樓宇及新建的住宅樓宇, 都

需要付樓儐12%的HST. 但購買新建的住宅樓宇, 自住或出租的樓主, 都可獲GST部份的退款

(如以上條文 3.4 的分析) 及 B.C. 省新房宅的退稅.

B.C. 省新房宅的 HST 退稅

B.C. 省新房宅 HST退稅是樓價的 5%, 在 2010年 7月 1日至 2012年 3月 31日期間, 最高退

款為新樓價 $525,000 的 5%或即是$26,250. 若樓價是超於$525,000, 最高退款仍是

$26,250.

在 2012年 4 月 1日至 2013年 3月 31日期間, 最高退款為新樓價 $850,000的 5%或即是

$42,500. 若樓價是超於$850,000, 最高退款仍是$42,500.

若是購買新樓房出租, 業主亦同樣可獲 HST 退稅.

63

3.5 非居民與地產投資

加拿大稅制繁複，對非居民投資於加拿大地產，更是千頭萬緒，繁上加繁。由於非居民

投資加拿大地產這題材實是太複雜了，所以我只集中分析非居民購買及售出加拿大收租樓宇

的有關稅務。非居民購買房產時多用以下其中一方式:

1. 非居民個人名義 (Individual)

2. 非居民有限公司名義 (Non-resident corporation)

3. 加拿大有限公司名義 (Canadian Corporation)

非居民在加拿大置業稅務

加拿大稅法規定，若非居民(包括個人及公司) 有物業租金收入(Property income)，該

項租金的總收入(即未除費用之前)的百份之二十五為扣除稅。租客或代收租金的代理是有責

任從租金總數中扣除百份之廿五，並要在收租後下個月十五日之前將是項扣除稅繳交稅務局。

若想只根據純租金收入來報稅，而非總租金收入百份之廿五扣除稅計算， 該非居民業主

必須聯同租務代理向稅務局呈交一份為 NR6 表格的聲明。在簽署此項聲明時，非居民業主承

諾在每個稅務年度完結之後六個月內向稅務局報稅，倘若該業主沒有履行報稅或繳稅，其租

務代理人則須繳付總租金之百份廿五之數。NR6 表格必須每年一月一日前呈交。新業主則須

在收到第一次租金後呈交首份 NR6表格。當業主選用純租金的方式來報稅的話，在稅單上，

亦可減消物業貶值數， 樓宇(不包括土地)的貶值率為每年貶值後數的 4%。在購物業的當年，

貶值率為普通率的一半。還有，稅制不容許貶值數而引至虧損增加。而若果收租的消費 (不

包括貶值在內) ，已超於租金的總收入，便不可再計算貶值額而增加虧損。而若果在減除貶

值數之外，仍有租金純收入，非居民是要依照加拿大個人或公司稅率付所得稅。但是不可享

有個人扣除額的利處。

財務

在財務方面，如果非居民貸款去購買物業，利息便可抵消租金的收入。一般來說，若非

居民在加拿大購買物業， 最好在加拿大按揭貸款，那麼利息可作消費扣除於租金收入，亦避

免加拿大稅局要在付外地利息徵收的 25%扣除稅。

出售

當非居民出售物業時，非居民要依照總售額 (Proceeds of Disposition) 的 1/4 作預

扣稅（在 2001年之前為 1/3）。但如非居民預先用 T2062呈報出售資料，資產盈利性質預扣

稅可從總售額的本減至純盈利收益的 1/4。非居民出售加拿大物業依例必須呈報所得稅單。

64

1. 以非居民個人名義為業主

若物業是以個人名義購買，非居民個人稅率與加拿大居民無異，唯一是非居民不可享有

個人扣除額的利處。物業出售時付的預繳稅，可抵消所得稅，多退少補。

2. 以非居民有限公司名義為業主

對非居民有限公司來說，租金收入的稅率取決於收入是否財產收入(Property income)

或商業收入(Business income)。商業收入有活躍營業的性質，例如積極經營一酒店生意是很

活躍性的商業收入。相反的，請一代理人照顧一所住宅樓宇是很不活動性的運作，這類的收

入可分類為財產收入。不過有些判例認為設立一公司經營財產收入亦可列為商業收入。

若非居民公司的租金收入是財產收入，加拿大聯邦及 B.C.省公司稅率約為 36%，商業收

入稅率約為 36%。當非居民公司出售物業時，資本性收益的二分一作為應課稅收入。

3. 以加拿大有限公司名義為業主

由非居民控制的加拿大公司，2011年的聯邦及 B.C.省稅率約為 36%。但當這付稅後的盈

利作股息分派非居民股東時，股息還遭一次 25%扣除稅。實則公司賺取每$100淨收益，所繳

稅為$52，換句話說稅率一共是 52%。[36%+25% (100-36) = 52%]

為了避免龐大的加拿大稅債，其中一最好的方式就是盡量貸款購買地產，因為利息可抵

消收入。貸款的方式，當然最方便就是用加拿大按揭貸款，因這可避免 25%海外收入扣除稅。

如果貸款是從海外有關機構借出，要注意的就是微薄的資金率 (Thin capitalization)，依

例如果海外有關機構貸款多於資金(包括公司累積收入的保留額(retained earnings)的二

倍，那麼餘額的利息便不可作減稅消費用。單是從以上短短的分析，可想到非居民稅的繁複，

若不小心，可能會遇上從未預料到的稅務負擔。

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3.6 B.C.省地產轉讓稅 (Property Transfer Tax)

在 B.C.省購置地產時，購買者要付 B.C.省地產轉讓稅。

稅率—首二十萬為 1%，餘額為 2%

例：買樓價為三十萬，地產轉讓稅為

首 $200,000 X 1% = $2,000

餘額 $100,000 X 2% = $2,000

地產轉讓稅 $4,000

3.7 B.C.省地產轉讓稅的援助

對首次購買自住物業的 B.C.省居民，倘若符合以下購買物業的條件，可獲地產轉讓稅的

全免額。

■ 一定是要最少連續居住了十二個月的 B.C.省居民（一定要加拿大籍人或持有永久居

留權者）。

■ 此購屋者是首次置業而從未在全世界任何地方擁有過物業。

■ 置業的屋價在不超過 $425,000。

在 2008 年 2月 20 日之後，所有 B.C.省置業的屋價在$425,000 以下都可符合援助，屋價

在$425,000至$450,000 有部份免額。

對 B.C.省首次購買自住物業的居民，你將會有機會利用此 B.C.省地產轉讓稅的免稅及聯

邦政府推行的 RRSP援助計劃（詳情請閱註冊退休儲蓄計劃）。

查詢有關地產轉讓稅的問題，可電 1-250-387-0604（溫哥華島）

網址：www.rev.gov.bc.ca

66

4. 在加經商

4.1 創業成功十二要訣

處於這個資訊科技發達及環球經濟不斷拓展的年代，傳統的企業漸漸失去靈活性而未能

滿足經濟的需求。於是小型企業及家居生意在九十年代中開始，如雨後春筍，發展神速。「創

業可至富」亦成為許多打工人士的神話。然而要創業成功，並非一般想像中的簡單及容易。

以下是本人憑以往的見聞與經驗歸納出十二個創業成功的必須條件，供讀者參考及討論。

一、個人條件及準備

許多人只看到成功創業者所享有的成果，例如擁有更多的財富，更多的時間以至對自我

人生的選擇有更大的自主權。然而卻忽略了其在創業初期所要面對的種種困難，包括超時工

作，沒有固定入息，這種較以往趨於不穩定及不明朗的生活一般會持續六個月到一年。許多

創業者往往因為不能適應這種轉變而鬱鬱寡歡，不但生意會失敗，亦會令創業者失去自信。

要從頭再來就十分困難及痛苦了。

故此，在考慮創業之前，必須撫心自問，自己的心理、性格及體力是否能夠面對上述不

穩定的風險，堅持所創的事業。這就是所謂企業家精神。此外，家庭的支持及需要亦是決定

是否創業一個重要元素。如果家庭內有剛出生的嬰兒或每月有龐大的必須支出，例如樓房按

揭，則除非有十分足夠的資金，即除去創業所需的資本，餘下的儲蓄能應付未來最少六個月

的支出，不然就還是安份守己，繼續打工為上策。待日後時機成熟才再考慮創業。

二、對市場有充份的了解與認識

有云「知己知彼，百戰百勝」，要在競爭激烈的市場上佔一席位，就須先對市場的趨勢

有確切的了解及認識，按自己的興趣及能力選定所創的事業，更要透徹了解競爭對手的優點

及缺點。繼而詳細分析這些資料，為自己的事業定位。故此，在作好個人的準備後，便要進

行各方面的市場調查及資料搜集。

具體來說，好像加拿大的市場，人口趨於老化，三十六至六十六歲的人口比率將會增長

至佔全國人口的六成。他們大部份都是高入息高儲蓄、注重健康講求享受及品味的人士。這

意味健康食品、防衰老護膚及化妝品、高級享受的娛樂及消閒活動以及房屋改建等行業將會

是很有發展潛質的生意。

三、獨特的優質產品及服務

準備好自己，了解市場趨勢，為自己選擇了合適的行業及市場定位後，第三步就要選擇

優質獨特的產品及服務。處於競爭激烈的市場，必須要有獨特的產品及服務才可吸引顧客。

此外，要保持所提供產品及服務的品質，務求做到人無我有的品質保証。

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四、優良的職員

要達到優質獨特的水準，良好勝任的員工是不可缺少的。加拿大因為最低工資、勞工保

險、退休金供款等規限，導至許多創業者都不願意聘用員工。事實上對初開業者，本人亦不

大同意聘用太多職員，造成新公司許多不必要的負擔。然而，因為一個人的能力有限，必須

有一至兩個助手協助處理一般瑣碎事務，以求自己可有更多時間去拓展業務，擴大市場範圍。

所以，員工必須要有，但貴精不貴多。加拿大人才濟濟，只要小心選擇，提供合理的待遇，

相信要聘用合適的人手並非難事。

五、市場推廣

準備好產品、人手及市場定位，最後就要透過有效的市場推廣法去推廣你的產品及服務。

所謂有效的市場推廣法並非單指一般的宣傳途徑。市場推廣其實廣泛包括生意地點的選擇、

門面的裝飾、室內的陳設、招牌的設計、產品包裝、廣結人緣以及廣告宣傳等等。

1.生意的地點對一個新開事業的成敗是十分重要的。例如一間零售店就需要一個交通方

便，人流量多的地舖位置。如果所出售的是高價產品，就更加需要一個位於高級購物區的舖

位。如果是曬相及影相舖則可選擇在領事館、政府部門等鄰近地區；如果是藥房則應選擇就

近醫務所等地區。對出入口公司而言，就可以選擇一些較便宜及遍遠地區的寫字樓。甚至在

業務未穩定時可選擇先以家居形式經營。

2.裝修及陳設是公司與客戶直接接觸的前線。到訪公司的客人是否能真正成為顧客，大

部份取決於客人從公司的裝飾、陳設及氣氛等主觀感覺。

在我們日常生活中，我們行街購物時，都會直覺地望一望店舖的門面陳設以決定是否進

內瀏覽購物。這種直覺只不過數秒的時間，如果店面的裝修及陳設給人無所適從的感覺──

也就是不清楚是賣甚麼東西，是絕難吸引到客人進內的。

同樣，如何使進入店內的客人有消費的意慾，除了價廉物美、服務優良外，店內的裝修

及陳設所營造的氣氛也是十分重要的。要做到「旺丁旺財」則須內外相應才有效用。

不過，我所謂的重要性並非單指堂煌的裝飾。如果你賣的產品並非昂貴的貨品，但店舖

卻裝修得華麗，就會弄巧反拙，嚇怕了客人。例如強調大量低價的零售公司 Costco、

Superstore 就沒有特別跨耀的裝修而趨向於平實倉庫式的經營，務求令顧客有便宜抵買的感

覺，鼓勵顧客大量入貨(buy bulk)。

如果是出入口公司，文件存放必須整齊，使客戶感到公司處事有條不紊。此外，最好把

公司曾代理生產的產品或相片張貼及陳列出來，使顧客一望便大約了解公司的業務及方針，

留下深刻良好的印象。相信大家都到過律師行等專業公司，在其當眼處必定放滿了厚厚的法

律書籍，這亦是一種推廣法，使顧客深深感受到一種專業的氣息而信心倍增。

至於家居式的生意，最好盡量安排到客人公司洽談生意或可租用酒店的會議室。這樣表

示你的服務週到及對客人的尊重。

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3.對零售商來說，許多時因為業主、商場及市政府的規定，其廣告招牌，不論在呎吋及

擺放的位置都受到很多的限制。故此，要突出自己生意招牌並不容易。但也可以利用其他的

變化達到推廣宣傳的目的。其中最常見的是一些遮雨及太陽的大簾篷及活動式三文治牌。

對於寫字樓來說，有許多人都為了減省支出而索性連大廈的公用指南也不加上自己的公

司名，或只是胡亂造一個便算。其實這個小小的公司招牌是十分重要的。若然客戶到訪時，

大廈指南上找不到你的公司名及門號，就立即對你公司的信用大打折扣甚至索性放棄拜訪了。

4.賣廣告在市場推廣可能亦是不可缺少的，然而在選擇運用那類形式廣告時，必須清楚

了解及衡量你顧客的生活習慣及其可能會接觸到的傳播媒介。就例如溫哥華，因為中文媒介

選擇不多，所以要打入華人市場並不太難，但也須有選擇性。例如你的顧客對象主要是上班

一族，那麼電台及電視的廣告就不宜在上班時段播放，即上午九時後到下午四時。

總括來說，在考慮如何有效進行市場推廣時，必須從顧客方面著想，透徹了解其需要、

生活習慣及喜好。這樣，在市場推廣時才可收到事半功倍之效。盲目的廣告宣傳只是一個浪

費。

六、出口貿易

對移民來說，要在一個陌生的國家創立生意，實在較本土出生長大的人士困難。但本人

覺得這些移民人士其實擁有良好的條件去發展出口貿易，這全是因為他們佔有在原居地密切

聯繫及龐大網絡的優勢。特別是那些商業移民人士，他們在原居地巳建立了穩健的經濟生意

網絡，只要在這裡找到合適的產品及可靠的供應商。是一門容易掌握及極有發展潛質的行業。

七、收購現存有系統的生意

現成生意巳有一定的客戶，亦有一切所需之生財工具及管理系統，更重要的是許多政府

部門之牌照問題巳解決，特別是飲食行業，除了要應付一般商業牌照外，更要符合衛生局、

消防局的嚴格規定，所以收購現成生意可減省許多不必要的金錢與時間。

在加拿大常有許多不同種類的生意出讓，有的只是二、三萬便可成交，但亦有叫價數十

萬不等。然而，購買生意，最好仍是一些系統經營的連鎖生意較安全。可能其出售價較單獨

出讓的生意昂貴，但是連鎖生意一般均巳上軌道，容易跟隨。同時，連鎖生意一般在市場上

有較高的透明度，不容易受到欺騙。這類連鎖生意在北美非常流行，讀者可在各大書局的雜

誌攤上找到專提供這類連鎖生意資料的雜誌或指南。讀者可按個人的喜好及能力選擇合適的

生意與負責人聯絡。

此外，不論你購買那類生意，一定要有自己的代表律師或公証人進行買賣，一定要查清

賣方是否巳付清一切稅項債務，而買賣合約上是否有保障自己應有權益的條文。

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八、控制成本，切忌膨脹過大

在創業初期，因為未有固定的收入，故此必須有效地控制成本，節流是一定的。對於某

些生意，例如出口貿易、專業顧問等，可先以家居形式經營，待客戶及收入穩定時才擴展營

業。

在加拿大家居式生意十分普遍。因為這不但可以節省許多不必要的開支，部分家庭支出，

例如按揭利息、水電煤氣費等都可作生意支出計算。

不過有些生意是不能在家裡做的，那就要小心控制成本及日常支出，切忌膨脹過大過快。

要有效控制成本及支出，必須有一盤井井有條的賬簿，清楚記錄銀行進出，每日每月的收入

及支出。若發現某些支出過大或是不合理，就應即時處理。若能減少一元不必要的支出就表

示多賺一元。故此有效的理財是不可忽視的。

九、廣結人緣

在地大、人口密度低的加拿大，要讓別人知道你有一個很好的生意或產品，廣結人緣是

十分重要的。例如加入一些商會為會員，多與一些非牟利機構及專業組織聯絡，擴大個人聯

絡網絡。

此外，舉辦一些促銷活動，也是十分重要的。例如專業人士可舉辦及參加一些社團講座

或討論分析會，甚至開辦專業訓練班提高知名度。本地一所華人超級市場的連鎖店就曾聯合

電視台舉辦類似送大禮的電視遊戲節目，便是一個很好的促銷活動例子。至於一些大型的商

場，亦經常舉辦時裝表演、歌唱表演或比賽來增加顧客流量。

對製造商、出口商及代理商而言則參加專業、大型及國際的展銷會是十分重要的。例如

製造高科技產品的製造商或出口商，就該參加每年於拉斯維加斯舉行的國際高科技展覽會。

參加這些展銷會，不但可以知道市場上最新的潮流趨勢，更可了解競爭對手的產品。同

時，亦可讓市場其他人知道你公司的存在，是一個很好的促銷、推廣及市場調查的活動。此

外，聯邦政府亦有一些基金特別貸款資助商人參加同類型的展銷會。然而申請的公司十分多，

必須預早申請。

十、充實自己

有云「學無止境」「不進則退」，在這個不斷進步的社會，要面對激烈的市場競爭，就

必須不斷提高個人見識及知識從而保持及改善產品及服務的質與量，落後於人，不善改進，

就是創業者為所創之事業放下了定時炸彈。到最後因為不能配合時代及世界的走勢而被淘汰。

在這裡有許多專業訓練課程可供修讀，在這些學習中，一方面可以提高個人知識，一方

面更加深了解這個社會的政制及運作。當然亦會認識許多不同背景甚至志同道合的同學。

十一、個人健康

不論你的生意有多大，潛質有多深，個人學識有多廣博，財富有多豐厚，沒有健康的身

體也不能成功創業。要有均衡的營養、適量的運動、充足的休息才可以面對日常繁忙的業務。

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沒有良好的體魄，無論有多少賺錢的機會，也無法把握，賺到的財富亦不能享用。

十二、足夠資本

做生意資本的來源也是十分重要的。做生意，可以有多個匯集資本的途徑。首先是自己

的家人、親屬或朋友；其次是找合伙人；另外是銀行或財務公司；甚至向政府舉債(加拿大在

省級及聯邦政府均有各類的生意貸款計劃可供有志創業人士申請)，規模較大的事業更可考慮

上市向公眾集資。

就以本人的經驗及體會，對小本經營的生意而言，最好是自己有能力集資打本或找合伙

人。因為做生意本是有風險的，借錢做生意就更加增大所要面對的風險。尤其在這裡，就算

是以有限公司去經營生意，許多時銀行、財務公司或貸款人都要求私人擔保，增加了創業者

的負擔及風險。

總結上述的十二個創業成功的條件，可以歸納為個人條件，是否擁有企業家精神；家庭

狀況；經濟的支持；市場的理解同分析；有效的宣傳推廣；最後就是要有良好的體魄，身體

力行，堅守開創的事業。

4.2 實業生意與稅務策劃

有限公司的好處

對一般做實業生意，我大都會建議以有限公司名義經營，最大的原因就是『有限債務』

(Limited liability)。在加拿大經商，對第三者的責任及義務都是很重的，天災人禍是意料

不到的，為了避免這些意外的債務，有限公司是一個很大的保障。

此外，公司亦是做生意一個差不多必須的形式。

其外，於稅務方面，加拿大居民控制私人公司活動型收入，比個人稅率為低。公司的股

東可包括配偶及成年孩子， 公司的形式可幫助分散收入而有省稅的好處。

最後，將來如果將這些加拿大居民控制的私人活動型有限公司股票出讓盈利，這盈利可

有 75萬元的免稅額。

有限公司的短處

開設有限公司經營生意也有其短處。 其中最大的弊處就是比較繁複及經費比較昂貴。如

果以個人身份經營生意，便可節省公司費用及在報稅方面只要將生意的收入及支出報在個人

稅單上便可。而且生意有虧損的話，可將虧損額抵消其他個人收入。但倘若公司生意有虧損，

這虧損是不可以用以抵消股東個人的收入。

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5. 註冊有限公司的法規

商業機構註冊有限公司可依據加拿大聯邦政府的商業公司法規（Canada Business

Corporation Act）或任何一省的法規。

在聯邦法規下成立有限公司的好處就是公司可在任何一省執業（但此聯邦法成立的公司

亦須要在其執業省註冊）。但其弊處就是註冊公司費比較昂貴。而且手續比較繁瑣，每年都

要向聯邦及省政府按序存案。所以一般的小型生意，大都根據其業務設立的地區的省法來成

立有限公司。

於 2004 年 3月之後在 B.C.省註冊成立有限公司，應依 B.C.Business Corporations Act

新法：

■ 資本（Capital）－無最低限額

■ 股東（Shareholder）

－ 成立有限公司時，最低限度必須有一名創辦股東。

－ 創辦股東一定是董事之一。

－ 股東無國籍規定，可以是加拿大非居民。

■ 董事（Directors）

－ 最少有一位董事,這董事可是任何國籍。

－ 董事一定要在 18 歲以上，心智健康，無犯罪紀錄，非破產者。

■ 行政人員（Officers）

－ 無需一定要有行政人員

－ 但一般有限公司都會委任一名總理(President)及一名書記（Secretary）。總理

及書記可 同一人

－ 行政人員可不是董事之一。

從稅務的角度來看，在成立有限公司時，要特別注意公司各類股票的分配，以達到最理

想的『分散收入』的效果。

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6. 具體經商注意事項

在加拿大營商，決定了做生意的形式外（即是用有限公司，或個人名義或合伙等等），

在具體營業上，還要注意以下各點：

1. 商業牌照（Business License）

2. 貨品及服務稅（Goods & Services Tax ）

3. B.C.省銷售稅（B.C. Sales Tax或 P.S.T.）

4. 薪金扣減（Payroll Deductions）

5. 勞工保障（Workers Compensation）

6. 簿記（Bookkeeping）

7. 有限公司稅率

6.1 商業牌照（Business License）

加拿大政府的架構是分三大政府 － 聯邦政府、省政府及市政府。商業牌照是按照當地

市政府的規定發出。各市都有其個別的規定，申請人必須到其營業所在的市政局查詢。

倘若你是用部分的自住居所作為辦公室的話，你亦可到市政府申請一營業牌照。不過，

每一市政府對家居生意的牌照都有特別的規定，使經營家居生意的居民不至於妨礙或騷擾鄰

居，或引至不安全等問題。在你未申請家居牌照之前，請先向市政府牌照部門查詢。

在稅務方面，如果你在家中設立一辦公室，而又想將部分家中的支出作可減稅的費用，

那麼你的辦公室一定要符合以下任何一條件：

1. 你家中的辦公室是你營業的主要地方。

2. 你家中的辦公室是全部專用於營商辦事。

所以你不可以用部分的客廳作辦公室用。如果你的辦公室符合以上任何一條件，那麼你

可將家中的費用，包括利息、地稅、水電、維修等等，按照辦公室佔全屋的面積百分率來計

算，將這些費用當做生意的費用。我在此要強調千萬不要將辦公室的部分折舊貶值

(depreciation)作費用減稅。因為你一旦將自擁自居的屋子折舊，那麼將來你將房子賣出時，

部分的房子便沒有自住屋的升值免額了。

同樣的，你將小部分的家居租出去，而你又永不作折舊貶值費用減稅處理，那麼你可保

留自住屋的升值免額。將來房子賣出時可獲免額，不用付升值稅。

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6.2 貨品及服務稅（Goods & Services Tax）

聯邦政府於 1991 年 1月 1日開始實施徵收 7%的〔貨品及服務稅〕（簡稱為貨稅或 GST），

以代替舊制的聯邦銷售稅。從 2006年 7月 1日至 2011年 12月 31 日，GST稅率減至 6%。從

2008年 1月 1日開始，GST再減至 5%。

這項貨稅是等於貨品增值稅（Value-added tax），差不多所有在加拿大買賣的貨品及服

務都要交付這項稅，這項稅款實際上是由消費者最後支付的。

貨稅是通過商業往來，或生意批發逐步付款，作為聯邦政府的代理機構，商人要代政府

徵收貨稅。但商人在買貨或服務上已付出的貨稅則可獲得退回（Input Tax Credit）。

每一營商的商人或公司，除了小型的生意每年營業總額低於三萬元（Small Suppliers）

或供應 GST全免的貨品或服務（Exempt Supplies），都須要申請註冊 GST號碼。

一般來說，貨品及服務轉手時，購買者都要付 GST。但有兩樣項目，購買者是不須付 GST

的：

1. 免稅供應品（Exempt Supplies）

包括長期住宅租屋、舊屋買賣、牙醫治療及教育部准許的教育課程，金融及保險服

務等等。供應以上免稅品的供應商是不須要向顧客徵收 GST的。但在其買貨或服務

品上已付的 GST也不可申請退回。例如出租住宅樓宇的業主不須向房客收租金的

GST，也不可申請 GST 退回。

2. 零稅率供應品（Zero-rated supplies）

包括基本糧食、出口貨品、醫生規定的藥品及醫療器具等等。

對於以上貨品，消費者是完全不要付 GST的，而商人仍可將買貨或服務上已付的 GST

退回。所以這些零稅率的貨品或服務才是真正完全免 GST 的。

依照商人的營業額，商人可以每月，每季，每年呈報一份 GST 稅單。

■ 呈報方式

每年營業額 呈報期限

$1,500,000 或以下 每年一次

$1,500,000-六百萬 每三月一次

六百萬以上 每月一次

倘若營業額是少於 $1,500,000，但每年要付的淨 GST（減除退稅額後）是多於 $3,000，

商人要每季預付應付稅的四份之一。

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由 1997 年 4月 1 日起，聯邦政府推出一項綜合銷售稅 (Harmonized Sales Tax 或

HST) ，將貨品及服務稅 (GST) 和省銷售稅 (PST) 結合為一，根據貨稅(GST) 的原則向大部

份貨品買賣及服務徵收銷售稅。由於綜合銷售稅引致部份從前不須支付省銷售稅的貨品和服

務增加稅額，所以暫時祇有紐芬蘭省，諾華史高沙省,紐賓士域省, 安省及卑詩省實行徵收

HST。其中卑詩省的 HST 在 2010年 7月 1日實施後, 受到市民的反對, 而度至卑詩省政府將

於 2013年取消合併稅. 到時的銷售稅會否退回以往的 B.C.省銷售稅（B.C. Sales Tax 或

PST), 就要等待將來政策的改變.

6.3 B.C.省銷售稅（B.C. Sales Tax 或 PST）

B.C.省銷售稅己於 2010年 7月日取消, 代而取之為 HST. 但 HST在 2010年 7月 1日實施後,

受到市民的反對, 而度至卑詩省政府將於 2013 年 3月 31日取消合併稅. 到時的銷售稅會否

退回以往的 B.C.省銷售稅（B.C. Sales Tax 或 PST), 就要等待將來政策的改變.

以下是 B.C.省銷售稅在 2010年 7月 1日之前的條例.

B.C.省政府一向對消費者購物徵收 B.C.省的銷售稅。稅率為 7%，而購買價值超過$49,000

的汽車，稅率逐漸如下增加至 10%。

車價 稅率

$55,000以下 7%

$55,000-$56,000以下 8%

$56,000-$57,000以下 9%

$57,000或以上 10%

■ 倘若租車的話，租金亦需要被徵 7%，8%，9%，或 10%不等，視乎租車的車價而定。

■ 從 2005 年 2月 16 日開始，凡購買電油、電體混合車(hybrid electric vehicles)， 最

高可得$2,000 PST 減稅額。

■ 從 1993 年 6月 1 日開始，溫哥華市中心的停車費（除住宅，街道停車咪錶等外）也要徵

收銷售稅。

■ 從 1993 年 10月 1日起，銷售稅的範圍已擴展到服務行業。

應徵稅的項目包括安裝、裝配、拆毀、維修、調節、更改、修補、修理或保養有形象的

產物(Tangible Personal Property）。還包括電腦軟件、電燈、電話及以下各種服務：

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＊ 家具，包括沙發的安裝及維修。

＊ 電視、電話、音響器材等等的安裝及維修。

＊ 商務設備，如收銀機、複印機、電腦等的維修及保養。

＊ 汽車各類的維修及保養。

＊ 手錶的維修和保養。

＊ 保護處理，如地毯、沙發噴液保護、油漆及防鏽等服務。

＊ 律師費

而不須徵收 B.C.省銷售稅的項目包括：

■ 有一些服務是不屬於有形象的產物

（Tangible Personal Property）的定義，所以不須徵收 B.C.省銷售稅，如：

＊ 包裝

＊ 管理服務

＊ 地產買賣服務

＊ 櫥窗的陳列和裝飾服務

＊ 室內設計服務

＊ 會計費

■ 還有一些是屬於有形象的產物服務的範圍，但稅制特別容許不須徵收銷售稅，包括：

＊ 安裝或維修與地產有關的服務，如地毯安裝、門窗、牆燈、熱水爐等。

＊ 拖車

＊ 檢驗，如驗車的安全

＊ 美容、理髮、按摩、修指甲、牙科處理、舞蹈教授

＊ 與地產有關的拆毀、安裝、建築

＊ 家庭用的冰箱、爐灶、微波爐、洗衣機、乾衣機、洗碗機等等的維修服務

＊ 衣服及鞋的維修服務

＊ 乾衣、洗衣、及洗車等服務

■ 省自由黨宣佈在 2001年 7月 31日開始，製造業、伐木業、採礦業及能量業等行業購買

的生產機械，都可免付 B.C.省銷售稅。

怎樣徵收 B.C.省銷售稅

供應貨品服務商要每月將替政府徵收的銷售稅寄回政府。

如果供應商同時供應〔應徵稅的服務〕（如汽車維修）與〔不應徵稅的服務〕（如汽車

檢驗），供應商須將這兩項服務分別列出，然後只在〔應徵稅的服務〕上加上 7%的銷售稅，

否則服務的總價就都要徵收銷售稅。

但如果應徵稅及不應徵稅的服務總價低於一百元以下，而不應徵稅的服務又佔總價 50%

以上，消費者便不須付銷售稅。

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銷售稅對供應商的影響

對供應〔應徵收銷售稅服務〕的商人，當他們買貨品而直接要消耗於他供應的服務，他

們不須付銷售稅予批發商。例如：零件、油、釘、砂紙、包裝盒、及紙等等。

但其他的道具及設備，如機器、電腦等，與一般不用於直接供應服務的消耗品，如紙巾、

洗潔精、咖啡、蒸餾水等，供應商都要付銷售稅。

對所有的生意商來說，他們的成本都會因銷售稅提高。在 GST 的制度下，一般的商人都

可將已付的 GST退回。但已付的銷售稅是不可退回商人的。所以 B.C.省的銷售稅使商人的成

本價都提高了。

6.4 薪金扣減（Payroll Deductions）

作為僱主，當你向僱員支付薪金時，一般情況下，你要在支付的支票中最少作三個扣減

項目。這三個項目的名稱是：加拿大退休金（CPP），就業保險金（EI），和入息稅（Income

Tax），下面將詳細介紹這幾個項目：

1. 加拿大退休金（Canada Pension Plan 或簡稱 CPP）

退休金計劃的設計是為了給加拿大勞工提供一種基本的退休養老保障，僱員只要年齡在

18歲到 65歲之間，都自動參與這個計劃。

僱主有責任從僱員薪金中扣除退休金供款，同時僱主也須付出與每一位僱員同樣的退休

金供款。在扣除這些退休金供款後，僱主負責將這些供款與就業保險金和入息稅供款一起繳

納給政府。

如果你是個自僱者，那麼你將負責你自己全年的退休金供款。如果你成立了一個有限公

司，並且給自己付薪金，你必須從工資中扣除正常數目的退休金供款；公司本身作為僱主也

須補貼同樣數目的退休金供款。

那麼退休金供款到底怎麼計算呢？退休計劃每年都有一個基本收入免扣額，然後從工資

扣除免額後收入乘以退休金供款率。2012年的免扣額為$3,500，而退休金供款率為 4.95%。

例：楊先生 2012 年每月收入$2,000

1. 基本收入免扣額：$3,500/12 = $291.67

2. 每月淨收入：$2,000-291.67 = $1,708.33

3. 每月退休金供款額：

$1,708.33 X 4.95% = $84.56

在這個案例中，僱主向政府繳交的退休金供款為：

僱員部分 $84.56

僱主部分 $84.56

總計 $169.12

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另外請記住，2012年最高的可供扣除退休金的收入額為$50,100，所以，僱員每年都有

一個最高供款限額。2012年該限額為

4.95% X ($50,100-3,500) = $2,306.70

一般情況下，只要一個僱員向退休金計劃供款時間累計超過一年，那麼你就有資格等退

休後領取退休金福利。

2.就業保險金（Employment Insurance 或簡稱 EI）

在加拿大，失業工人可能可以享受聯邦政府的就業保險金福利，這項福利是由聯邦政府

的就業保險委員會管理的。

除了一些極少的例外，幾乎所有的職業在加拿大都是有保險的。因此，大多數僱主和僱

員都要付保險金費用。僱主有責任按照現行的保險金費用指標向僱員收集預付的保險金額。

僱主亦須按僱員保金的 1.4倍上交保險金額。

特別需要注意的是，如果你是私營者，或者是一個公司的合夥人，而你擁有超過 40%的

公司股份，那麼你就沒有資格去領取就業保險金福利。當然，你也不用向就業保險金項目遞

交你的費用。

那麼在扣減僱員的就業保險金費用時應注意那些事項呢？下面我將向大家作一解釋：

(1) 自 1997年 1 月起，扣減就業保險費用已取消了最低工資及最低工時的限制，換句話

說，工人每賺取一元都要扣減就業保險金。

(2) 2012 年度僱員的就業保險金費用率是同期受保險收入的 1.83%。你可從薪金扣減表

格中得到現行的費用率。另外，作為僱主，僱員每交$1的保險費用，僱主必須交$1.4。換句

話說，僱員與僱主的費用比例是 1:1.4。

例：楊先生月收入 $2,000

楊先生就業保險費 $2,000 X 1.83% = $36.60

僱主就業保險費 $36.60 X 1.4 = $51.24

僱主向政府遞交的就業保險費總計 $87.84

受保險收入包括薪金及現金或其他僱傭福利，2012年最高受保險收入為 $45,900。因

此，僱員 2012年的最高應供款限額為 $839.97 ($45,900 X 1.83%)。

當一僱員不再為你工作時，你必須填報一份〔就業紀錄〕（Record of Employment）。

這個表格是僱員用來申請領取就業保險金的憑據。

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3. 入息稅（Income Tax）

作為僱主，你有責任定期從你付給僱員的薪金中扣除入息稅。只要僱員開始為你工作，

你就必須開始扣減僱員的入息稅。

自 1995 年起，稅務局進入電子時代，免費向各僱主提供電腦查詢表格軟件 ( Tables on

Diskette 或 TOD )，使計算 CPP，EI及入息稅扣減額更方便，快捷及準確。

綜上所述，我介紹了退休金，就業保險金，和入息稅的概況。下面我將向大家提供一個

綜合例證。通過這個例子，希望大家能夠對薪金和扣減有個確切的了解。

例： 僱主的支付期限是每月支薪一次。

楊先生 2012 年月收入$2,000，通過查詢表格：

退休金扣減額 $84.56

失業保險金費用額 $36.60

入息稅扣減額 $162.70

楊先生當月淨收入 $1,716.14

($2,000 - 84.56 - 36.60 – 162.7)

僱主應向稅局繳交：

$84.56 x (1+1) + $36.60 x (1+1.4) + 162.7.00

=$169.12 + 87.84 + 162.70 = $419.66

向政府遞交款項的期限

一般對小型生意來說，僱主須在下月 15 日前將這個月的退休金供款，就業保險金供款，

和入息稅供款遞交政府。如果每月的供款超過一定數額，那麼遞交的間隔時間會相應縮短。

時間表格如下：

■ 每月少於$15,000 繳款，下月 15日前遞交。

■ 對上第二年每月平均總供款為$15,000 - 49,999.99，

薪金在當月 1-15日支付：同月 25 日前遞交。

薪金在當月 16日至月尾支付：下月的 10日前遞交。

■ 對上第二年每月平均總供款為 $50,000 以上。

薪金在每月 1-7 日，8-14日，15-21日及 22日至月尾四期內支付：每期末三天內遞交。

自 2007 年起，若某僱主每月平均總供款少於$3,000，而該僱主在過去十二個月內依足法

例遞交 GST 及薪金扣款，則該僱主可申請改為每季繳付 CPP，EI 及入息稅供款。

稅務部門負責一切有關扣除，及如何上交等事宜。有關條例是很嚴格的。如果僱主向政

府遞交的時間遲了，或者更糟的是，不向政府遞交這些款項，那麼這些僱主將受到處罰。此

外，稅務部也要徵收處罰利息，在嚴重情況下，還要增加罰款，甚至刑事處理。如果你想知

道詳細的有關條例，你可向當地的稅務部門索取僱主指南。

79

6.5 勞工保障（Workers’ Compensation）

在勞工保障法律下，B.C.省內幾乎所有行業的僱主都要負責為其員工購買勞工保險。這

項法律可保障不論在任何原因下因工受傷的員工均可得到快速的財務及醫療支援。

B.C.省的勞工保障是由勞工保障委員會（簡稱 WCB）管理及執行。所需勞工保障費用將

是根據僱主所在的行業和僱員將有的〔工資估值〕額計算。

如果僱主沒有向 WCB註冊，將會有以下後果：

■ 犯法

■ 如果僱員因工受傷並且提出申訴，僱主將會承擔一切費用。

■ 僱主還將補交一切未交的註冊費用。

■ 如果你是公司老板並且受傷，你將得不到任何補償。相反的，你還可能面臨罰款。

須要購買保險的其他情況

1. 興建自己的房屋

倘若你要興建自己的房屋，你就要為所有工人購買勞工保險。除非工人的僱主已經購買

勞工保險，但你須要向其僱主索取其保險登記號碼以備查核。

2. 家居保姆或潔工

家居僱用保姆或清潔或花園工人是很普遍的，但僱主亦需替他們購買勞工保險，除非他

們

．每星期工作少於 8小時

．如果是以工程計算，他們的工程是在 24小時以內完成

．照顧兒童的保姆每星期工作量少於 15 小時

．或工人自己或經代理人已購買勞工保險。

3. 跨省運輸

運輸行業的僱主，如果他們在 B.C.省運輸，而且符合以下條件，他們都必須註冊：

■ 在 B.C.省兩點間運貨

■ 將貨物運出 B.C.省

■ 在 B.C.省成立公司

■ 僱用 B.C.省居民

■ 沒有在另一省註冊勞工保障

B.C.省運輸行業的僱主在一定條件下可能可以免除註冊，你應該到勞工保障委員會去查

詢。

4. 股份公司

在一股份公司內，所有的股東和行政人員只要他們參與公司的運作，都將視為公司的僱

員，他們的狀況在法律下與其他非股東僱員一樣，如果他們不受薪金，按 WCB的行政規定，

他們的合適工資估價應該包括在公司的〔工資估值〕中。

80

如何註冊勞工保障

1) 僱主可以通過打電話給勞工保障委員會估值部門註冊：

電話：604-244-6181 或：1-888-922-2768

傳真：604-244-6490 網址：www.worksafebc.com

2) 僱主可以填報〔僱主註冊表格〕註冊。

6.6 B.C.省僱傭標準法例

僱傭標準法例是卑詩省政府為保障僱員權益而制訂。法例規定僱員工作所賺取最起碼或

最低工資，它又制訂有關工作條件的其他規例。

最低工資

最低工資是法倒規定僱員工作所賺取的最低薪酬。最低工資在 2001年 11月再加至每小

時$8.00。在 2011年 5月 1日加至每小時$8.75, 2011年 11月 1 日加至每小時$9.50, 最後

2012年 5月 1日加至每小時$10.25.

僱員每月最少可以領取兩次薪酬，僱主必須於每次計算薪酬期限過八天之內，支付僱員

薪金。

僱主應依照法律，在僱員的工資上扣除加拿大退休金，失業金及入息稅等。

工作時間

每日的基本工作時間是 8小時，每星期則是 40小時。凡工作超過上述基本工作時間，應

該獲取超時工作工資。除非勞資雙方簽署一份 Averaging Agreement。

每日計算的超時工作

超過每天 8小時工作的工資是平時工資的一倍半。超過 12小時工資是平時工資的兩倍，

即所謂〔雙倍工資〕。

每週計算的超時工作

工作超過 40小時的工資是平時工資的一倍半。而超過 48小時的工資是平常工資的兩倍

（即雙倍工資）。

81

平均工作時間合議(Averaging Agreement)

為了適應市場的競爭，如勞資雙方簽署合議，每週工作 40小時，可分於二，三或四星期

完成，例如星期一至星期四每天工作十小時，星期五休息，合共一週工作 40小時，若某天工

作 13小時，即超時 3 小時，首兩小時以一倍半工資計算，後一小時以雙倍工資計算。

年假

僱員工作滿一年，便可以享有兩個星期的有薪年假。

僱員連續五年受聘於同一僱主，僱員每年便可享有三個星期有薪年假。

倘若僱員不取假期，可以薪酬取替年假。如以薪酬取代的話，僱員的年假薪酬是一年總

收入的百分之四。當僱員受聘於同一僱主連續五年，每年的年假薪酬是全年總薪酬的百分之

六。

公眾假期薪酬

全職僱員必須受僱 30日，且在 30日內最少工工作 15天，才可以享受有薪的公眾假期。

該 30日包括週日或週末，最重要的是該 30 日必須是在公眾假期之前。

解僱及通知

全職僱員被僱主解僱時，若僱員連續工作了三個月後，僱主必須給僱員一個星期的書面

通知，才可將僱員解僱。有時這被稱為〔解僱通知書〕。僱主亦可以選擇支付一個星期薪酬。

工作 12個月之後，需二星期書面通知或薪酬。當僱員連續工作了三年，僱主必須給僱員三個

星期的書面通知，才可解僱。由第三年起直至第八年，僱員每年均可以獲得額外一個星期的

通知期。換言之，如果為同一僱主連續工作了八年，僱主必須給予僱員八個星期的通知期；

或以八個星期的薪酬作為遣散費，才可以解僱。

在某些情況下，僱主可以無須給予僱員任何通知或支付遣散費而將僱員解僱。

假如僱主有充份理由，可以無須給僱員任何通知期或遣散費。這就是所謂〔合理解僱〕

例如，僱員偷竊僱主的財物。

僱傭標準管理局查詢地址及電話：

The Employment Standards Branch

4946 Canada Way, Burnaby B.C. V5G 4J6

電話 ：1-800-663-3316或 250-612-4100

網 址：www.labour.gov.bc.ca

82

6.7 簡單有效的簿記系統

1.簿記的目的和制度

當我們經營生意時，我們必須保持會計紀錄，通過這樣可以了解生意的經營情況。更重

要的一點是，政府要求你從你的淨收入中向政府交所得稅。

一般情況下，所有的付稅者都必須使用應收應付制（Accrual Method）。只有漁民或者

農場主才能選擇現金會計法（Cash Method）。

(1) 現金會計法（Cash Method）

使用現金會計法計算收入是當現金實際收到和費用實際付出時才加以考慮。

(2) 應收應付制（Accrual Method）

使用應收應付制，收入的計算是考慮該期已經賺取的收入（不是實際收到的現金的

收入）。在使用應收應付制方法時，將要考慮存貨，費用資本化，和應收應付帳戶等因素。

2. 從經營收入中可以扣減的費用

作為慣例，費用的扣減須符合下列因素：

＊合理的數額

＊為產生收入而花費的

＊不是資本支出

＊不是私人費用

＊以及稅法中特別列出的項目

須特別留意的費用項目

(1)組建公司費用 (Incorporation cost)

只有 3/4 的組建公司法律費用是可以通過使用 7%的餘額遞減法來從收入中扣減。

例： 組建公司費用 $800

$800 X 3/4 600

第一年扣減$600的 7% 42

第二年扣減(600 - 42)的 7% 39

以後年份以此類推。

(2)聚餐和娛樂 (Meals & Entertainment)

只有50%的聚餐娛樂費用是可以從收入中扣除的（1994年2月22日前是80%可以扣減的）。

但是也有例外：如果是全公司職工聚餐或者是註冊慈善機構組織舉行的聚餐費用是 100%

可以扣減的。

83

(3)汽車法例 (Automobile)

詳情請閱汽車法例第七課。

(4)資本性支出 (Capital expenditures)

一般情況下，資本性費用是不能用來減稅的。但是你可以用收入法允許的類別（Class）

比例將資本 性支出進行折舊。

例如： 類別 折舊率 方法

汽車 10 30% 餘額遞減法

傢俱及設備 8 20% 餘額遞減法

電腦 (2004年 3月前) 10 30% 餘額遞減法

電腦 (2004年 3月後) 45 45% 餘額遞減法

樓房 1 4% 餘額遞減法

土地 N/A 0% 不能折舊

註: 第一年的新增資產額只允許提取一半的折舊數。

例： 購進的樓宇價值$400,000。

其中土地：$300,000

樓房：$100,000

折舊： 第一年 = 1/2 X 4% X 100,000

= 2,000

第二年 = 4% X (100,000-2,000)

= 3,920

以後年份以此類推。

綜上所述，由於這些費用是須要特別留意的，因此在做簿記時就要將這些費用分別列出，

不要與其他費用混淆在一起。這樣將會使大家的會計工作方便些。

單據的保留

要從收入中扣減費用，保留具體的收據是必須的。

每間公司最好開設商業用銀行戶口，每次付款時，要盡可能使用公司戶口的支票，每張

支票及支票存根都要寫上如下內容：

－ 收款人姓名

－ 付款目的

84

－ 日期

－ 數額

－ GST數額

然後在帳單上寫上支票號碼和日期。要將已付的帳單按支票號碼加以妥善保存，以備日

後查帳。

小額現金的管理

在你支付零碎費用時，最好不要從收銀機中支取現金。最好設立一個零碎現金帳戶或從

你的錢包中支付，同時設去保留所有的收據。

存款時注意事項

－ 要將所有的銷售收入存入銀行取。

－ 在存款收據上註明存款的日期，名字，及內容。

－ 將存款收據和收入日記對帳。

6.8 有限公司稅率

加拿大聯邦政府及各省的政府為鼓勵加拿大居民控制的活動小型有限公司，特別提供小

型生意減稅優惠。

聯邦有限公司稅率本為 28%。對加拿大居民控制的活動小型有限公司優惠減率在 2011 年

為 17%。此優惠僅限於收入的首二十萬元，這限額亦從 2003年開始逐漸提高。限額為

2003 年 首 $225,000

2004 年 首 $250,000

2005 年至 2006年 首 $300,000

2007 年至 2008年 首 $400,000

2009 年及以後 首 $500,000

而對一般活動型的收入，聯邦政府亦從 2001年開始逐漸提高減稅率，減稅率分別為

2001 1%

2002 3%

2003 5%

2004 及 2011 7%

2008 8.5%

2009 9%

85

2010 10%

2011 11.5%

2012 13%

此外，聯邦附加稅為聯邦公司稅率 28%的 4%，即 1.12%。從 2008 年 1月 1日開始，聯邦

附加稅亦即此取消。

2012年度有限公司聯邦稅率

加拿大居民控制活

動型收入至

$500,000

普遍活動型收入 投資收入

聯邦稅率 28% 28% 28%

聯邦減率 (17%) (13%) 0%

投資預繳退稅率 0% 0% 6.7%

淨聯邦稅率 11% 15% 34.7%

在 2012年，聯邦稅及卑詩省(B.C.)的綜合有限公司稅率為：

加拿大居民控制活

動型收入至

$500,000

普遍活動型收入 投資收入

淨聯邦稅率(以上) 11% 15% 34.7%

B.C. 省有限公司稅率 2.5% 10% 10%

B.C. 省有限公司綜合稅率 13.5% 25% 44.7%

86

7. 汽車法例

7.1 汽車利益對僱員的影響

許多人詢問一個普遍問題：〔公司是否應該買一輛汽車讓僱員（包括公司行政老板或經

理）使用〕？答案大多數會是〔不應該〕。原因如下：

1). 公司買車

如果公司（僱主）供應一輛汽車給僱員用，僱員是享用了汽車的利益（Standby-charge）。

這益處是要作為收入而付稅的。

■ 僱員每月的汽車利益 = 車原價 X 2%，也就是每年的汽車利益等於是：

車價（原價） X 24%

此外，僱員還要加上 GST/HST部份。GST在 2008年 1月 1日開始改為 5%，HST 在

B.C. 省實行期開(2010 年 7月 1 日至 2013 年) 為 12%.

以下例子仍用 7%GST

例： 車的原價是三萬元，加上 BC 省的 7%銷售稅，車價加上銷售稅為$32,100。

僱員全年的汽車利益 =

($32,100 x 24%)

+7%GST x ($32,100 x 24%)

= 7,704 x (1+7%)

= $8,244

除了這汽車部分外，如果日常的汽車運作費用是由僱主負責的話，僱員還多享受了運作

費的好處。這汽車運作費用的利益還要加在以上提及的享用汽車的利益作為僱員的收入。

■ 汽車運作費用的利益計算=

汽車總運作費用 X 僱員私用的部分

普通一般的汽車運作費包括：汽油、維修、牌照及保險等等。

為了簡化汽車運作利益計算，如果僱員公用的部分超過 50%的話，那麼稅局可容許汽車

運作的利益部分等於以上提及的使用汽車利益（Standby-charge）的一半。

87

再用以上提及的例子作示範：

車價是 $30,000，加上 BC省的 7%銷售稅，車價升為$32,100。

全年的汽車利益 = ($32,100 x 24%) +

($32,100 x 24% x 7%GST)

= $7,704 + $7,704 x 7%

= $8,244

汽車運作費利益=$7,704 的一半（不含 GST） = $3,852

合計汽車利益 = $8,244 + $3,852 = $12,096

如果這位僱員的邊界稅率是 40%，那麼僱員要多付入息稅$12,096 的 40%，即是$4,838。

從 1993 年開始，汽車的運作費利益可改為每公里 12仙計算，在 1999年加至每公里為

14仙，2000 年每公里為 15仙，2001年每公里為 16仙，2004年每公里為 17仙。2005 年每

公里為 20仙，2006及 2007年每公里為 22 仙，2008年每公里為 24仙。若然私用公司提供的

汽車的里數不高的話 ，汽車運作費的利益改用用每公里計算可為有利。

例： 私用公里為每月 1,000公里，一年私用為 12,000公里，

汽車運作費利益 = $0.24 x 12,000 = $2,880

合計汽車利益 = $8,244 + $2,880 = $11,124

2). 公司租車

如果僱主是以租車（Lease）的形式供應一輛車給僱員用，享用汽車利益的計算改為租金

的 2/3。

在汽車運作方面，如果僱主供應運作費用而公用部分是多於 50%以上，汽車運作利益等

於享用汽車利益的一半或可以用每公里計算。

例： 每月的租車費為$600，一年為$7,200。

數學公式： 7,200 x 2/3 (1+0.5)

= 7,200 x 2/3 x 3/2

= 7,200

簡單來說，租車的全部都要作為總汽車利益的收入。例如依照以上的例子，若邊際稅率

為 40%，僱員要多付$2,880 ($7,200 X 40%）的稅。

一般來講，如果僱主要供應汽車給僱員用，我相信用租車的形式會對僱員有利些。

如果僱員的確用僱主供應的汽車於公事上，僱員是否依照以上的方程式去計算汽車利益

呢？

88

從 2003年開始，倘若僱員用僱主供應的汽車多於 50%的公里數在公事上，而且私用部分每年

少於 20,000公里，那麼汽車利益可減為：

■ 一般汽車利益的計算 ｘ 私用公里

20,000 公里或 1,667 ｘ 顧員可用汽車的月份

例： 每年私用為 2,000公里，

總共的汽車利益本為 $11,124，現因多於 50%的里數用於公事上，汽車利益可減為：

$11,124 x 2,000÷20,000 = $1,112.40

一般最難用這個減利益的方程式的原因就是因為公事要多於 50%。因為從住家到公司或

從公司到住家的里程是當作私用的。只有從公司到客戶或從客戶到住家才能作為公用。

我現在時常勸告我的客戶使用小型貨車（VAN）。因為在貨車上經常帶有貨物，就可將貨

車辯稱為 100%的用於公事上，從而就不用計算汽車利益了。

3). 其他方式

一般的小型生意，僱主亦即是僱員，那麼有沒有其他的方式可減少僱主及僱員的稅呢？

例如我自己有我的會計師行。我雖然經常用我的車辦公務，但是因為從住家到公司和從

公司到住處的來往路程都屬於私用，因此我無法辯論我的汽車公用率為 50%以上。

如果我的公司供應一輛價值$30,000的汽車給我使用，我就要每年加上$11,124的收入在

我的稅單上。這樣稅擔就會過重。那麼我有沒有其他的方法來減輕稅擔呢？

答案是肯定的。

那我不用公司供應汽車的方法。相反，我自己購買一輛汽車。

在 2011 年，若僱員因公事用其擁有的汽車，在 5,000公里內公司可每公里補貼 52 仙，

超過 5,000公里的部份每公里補貼 46仙。這補貼是不當為僱員的收入，但公司仍可以作為減

稅的支出。

例： 2011年內僱員因公事用其擁有汽車行走了 10,000公里，公司可補貼：

(5,000 x 52￠) + (5,000 x 46￠)

= $2,600 + $2,300

= $4,900

僱員收到的$4,900不用作為收入交稅。而公司亦可將$4,900 作為費用在收入中扣稅。另

外，如果僱員一年底的真正汽車費用，加上汽車的貶值，乘以用於公務的部分是大於 4,900，

那麼差額還可以在僱員個人的稅單上抵消收入。

89

4). HST/GST 退稅

如果由僱員自己供應汽車及汽車運作費用，僱員因公事付的支出中 HST/GST部分，僱員

可在填報個人稅單時將此公務部分的 HST/GST 申請退回。

例： 僱員自供汽車，60%用於公務

汽車費用 60%公務部分 GST退回部分計算 GST 退稅

汽油 $200 $120 120 x 7 ÷107 = 8

維修 $1,800 $1,080 1,080 x 7 ÷107 = 70

保險 $1,500 $900 0 (因保險不含 GST) = 0

貶值 $3,000 $1,800 1,800 x 7 ÷107 = 118

僱員在收到退回 GST後，要在下年的報稅單上作為收入申報。

GST的退款可在四年內申請退回。

結論：一般來說，如果我因公務需要用汽車，而公事的部分少於 50%，那麼普通最好的

辦法是由僱員自己供應汽車，公司（僱主）於 2011年可補助 52仙和 46仙的汽車費用，而這

些補助費不須列為僱員收入。

7.2 汽車利益對僱主的影響

前面我談論了許多汽車對僱員的影響。下面我將向大家介紹汽車對僱主的影響。

僱主或公司買或擁有汽車，最要緊的是弄明白什麼才是可以作為減稅的費用。

汽車是一資產項目，因此是不可一年減去全部的車價。稅局只容許僱主每年減車的折舊

而且稅局亦規定車價貶值的最高額在 2001 年之後，汽車貶值最高額為$30,000，再加上 PST

及 GST。如果車價多於$30,000餘額不可折舊。如公司貸款買車，每月最多可以減的利息為

$300。如公司祖車給僱員用，公司最多每月可減的租金為$800 +PST +GST。

倘若公司以路程的多少付津貼給僱員，在 2008之後，5,000 公里以內公司可減 52 仙，

超過部分 46 仙。而僱員收到津貼是不用作為個人收入付稅的。

在 2008 年以後，如果津帖多於 52仙，如 55仙，差額 3仙不可作為僱主減稅的費用。

90

例：

公里數 2011 年津貼額計算 2011年津貼額

1). 4,000 4,000 ｘ 52￠ = $2,080

2). 8,000 首 5,000 ｘ 52￠

餘 3,000 ｘ 46￠

= $2,600

= $1,380

總計 = $3,980

3). 4,000* 4,000 ｘ 55￠ = $2,200

* 在 3). 的例子中，因為津貼多於每公里 52￠，其中的 4,000 ｘ 3￠ = $120對公司

或僱主是不可作減稅用的開支。

HST/GST

如僱主供應一輛汽車給僱員使用，僱員享有汽車利益, 而且不要忽略公司或僱主還要向

稅局遞交 HST/GST部分。

91

8. 醫療保健計劃

8.1 醫療保健計劃 Health & Welfare Trust (HWT)

此計劃是加拿大稅局認可的一種額外醫療健康計劃，在此計劃內，僱主會承擔計劃內全

部的醫療費用，僱主所支付的費用可作生意上減稅之用，而支出亦毋須計算入僱員之收入或

福利之中，故此僱主及僱員都可得到稅務優惠。

8.2 最佳的醫療保健計劃

醫療保健信託計劃是最適合一般小型企業，因其具備以下的優點：

1)有僱員家屬之特別醫療護理服務，例如牙醫及昂貴的配方藥物。這些醫療費用一般是

不包括於政府的醫療保險計劃 (Medicare)內，但現可作僱主費用支出而毋須計算入僱員之收

入。

2)可享有私家醫院的住院治療。

3)比一般團體醫療保險 (Group Insurance)便宜。

4)此計劃的彈性較大，可自由選擇不同的賠償額組合。例如僱主可選擇享有無限賠償額

的醫療福利，而其它僱員則僅享有限度的賠償，限額多少也是由僱主自行決定。

8.3 成立醫療保健計劃的條件及限制

加拿大稅局規定要成立一個醫療保健計劃，必須經由一位第三者的獨立託管機構負責管

理。一般的託管機構會索取 200元左右的首次登記費用然後再收醫療費的 10%作為管理費

用，這收費比一般保險公司提供的醫療保險費要便宜 20%以上。

當一間企業設立一個醫療保健計劃之時，可詳細註明公司提供予不同員工醫療福利的細

則，例如僱主或股東可享有無限額的醫療福利，其他員工則可依個別情況而訂立不同的醫療

限額。此計劃亦可包括計劃中各成員的家屬例如：配偶，十九歲或以下之孩子，超過十九歲

而就讀於大學或專上學院之全日學生亦可加入，但年齡則以二十五歲為上限。僱主需承擔計

劃內全部的醫療費用。

如果僱主是間有限公司(corporation)，可減稅的醫療費用是無額，而且此計劃的彈性較

大，可自由選擇不同的賠償額組合。例如僱主可選擇享有無限賠償額的醫療福利，而其它僱

員則僅享有限度的賠償，限額多少也是由僱主自行決定。所以此計劃對小型有限公司特別有

利。

如果是無有限公司的自僱生意(unincorporated or self-employed)，每年最高可減的醫

92

療費用是成人每位為 1,500元，小孩每位為 750元。例如一家四口，倆成人及倆小孩，合共

每年最高可減的醫療費用是 4,500元。但這 4,500元可用於任何家庭成員，如該筆 4,500 元

只用於其中一小孩的牙科手術費上。

8.4 受保範圍

比起一般的政府或其它的額外醫療保險計劃，醫療保健計劃所包括的範圍可廣泛得多，

現將其中包括的項目分列如下：

持牌針灸醫生 Acupuncturist (if licensed)

戒酒醫療 Alcoholism Treatment

救傷車服務 Ambulance Service

註冊中醫 Chinese Doctor (if licensed)

足病醫生 Podiatrist

脊骨醫生 Chiropractor

隱形眼鏡 Contact Lenses

避孕丸及其它避孕品 Contraceptives

牙醫 Dental

皮膚科醫生 Dermatologist

成人尿片 Diapers for Incontinence

醫生配方藥物及維他命 Drugs & Vitamins (Prescribed)

有度數眼鏡 Eyeglasses (Prescribed)

受孕治療 Fertility Treatments

助聽器 Hearing Aids

在家中租用病床設施 Hospital Bed (if required at home)

因傷殘而改裝的住所設施 House renovation for impaired

眼部激光治療 Laser Eye Surgery

磁力共震 MRI/Pepscan

天然治療 Naturopath & Osteopath

矯形鞋 Orthopedic Shoes & Insoles

心理醫生 Psychiatrist/Psychologist

註冊按摩治療 Registered Massage therapy

輪椅 Wheelchair

因病脫髮用之假髮 Wigs (hair loss due to illness)

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9. 新移民稅務策劃及清關問題

9.1 海外信託基金可節省大稅額 (Offshore Trust)

加拿大法律規定，加拿大居民在『全世界』不論任何地方、從傭工、營商及財產所得的

全部淨收入，以及資本性質收益的應課稅額，都要向政府繳納所得稅或入息稅。一個人怎樣

算是加拿大居民，可以由以下的幾點來判定:

■ 居所的性質和他平日住在那裡;

■ 在加拿大居留的時間;

■ 眷屬住在甚麼地方;

■ 他個人的活動中心和經濟狀況(諸如他的銀行戶口，俱樂部會員身份和擁有資產

之類。)

一般來說， 新移民到加拿大，便成為加拿大居民，全世界任何地方的收入都應報於加拿

大稅單上，但若在海外設立一海外信託基金可以有最長五年時間准予免徵所得稅。

所謂在加國以外的財產，假定舉例下。

■ 一名即將成為加拿大居民的人，財產淨值五百萬元;

■ 已婚，有配偶及子女兩名;

■ 在財產五百萬元之中撥出五十萬元在加投資，每年可賺得利息五萬，另外用五

十萬元在加買下一所住宅及傢俱。其餘四百萬元作如下的處理:

(1) 存入居住地的加拿大銀行; 或

(2) 在撥款來加拿大之前存入免稅的海外信託基金。

以上兩項投資都可以每年獲得百分之十的利息。所得結果如下:

照上表來看，有海外信託的設立，每年可省下十八萬四千元 (197,000 - 12,600)，而五

年之後，這筆資產更累積至一個可觀的數目，以作進一步的投資。那麼，是否每一新移民都

適合設立一海外信託呢？設立一海外信託是一很繁複，費用又昂貴，需要專業加拿大稅務的

律師會計師及銀行援助。所以一般而言，新移民最少資產一百萬元以上才需要考慮用海外信

託。

9.2 新移民其他稅務策劃

除了設立海外信託基金外，新移民還應在未移民前考慮以下的策劃:

■ 加拿大以外的收入，如薪俸、退休金及股息等等，盡量在未移民前收取，因為移民

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前的外地收

入，加拿大政府是不可徵稅的。

■ 在加拿大以外的生意，若是以全東式或合夥式經營的話 ，應在未移民前改為有限公

司的形式，

最好退出為海外公司董事。那麼海外公司盈利便可避免被加拿大政府徵稅，若然海

外公司不分

股息，也避免了加拿大的個人入息稅。

■ 若在移民時仍擁有海外產業，應將產業作一時價的估值，因為將來將這些產業出讓

時，移民入

加時的時價，就作為產業的成本價，來計算你的資本盈利收益。

9.3 新移民清關問題

新移民準備來加的時間，都會有許多以下的清關問題，我現略解答一下:

問: 移民可以搬什麼東西來加拿大呢?

答: 移民是可以將他個人和所有家居用品帶來加拿大。

問: 這些移民用品有什麼基本規定?

答: 移民用品的基本規定是:

(1) 那移民必須是物主，擁有及曾用過那些帶進來的用品;

(2) 不可以帶超過個人限量 (後有說明) 的煙酒，若果超過這限量將會被徵聯邦及省稅:

(3) 不包括商用品;

(4) 要符合其他政府部門的法例：(例如衛生程度)

(5) 所有帶來的物品，一定要至少保留一年才可以送給或變賣給他人。

問: 什麼是歸僑 ( former resident )

答: 在海關來說，歸僑，就是加國居民離開加拿大而在外國連續居住十二個月以上及有意回

加國定居者。

問: 歸僑可以帶什麼個人用品回國，而不用付稅?

答: 如果歸僑離開加國五年以上，他可帶進的將與移民一般 ; 如少於五年，將會受到以下規

限:

(1) 貨品超過一萬元加幣的，超額的部份將要課稅。

(2) 在回歸半年前是業主，並要符合本文首兩個問題中所列明的限制。

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問: 移民或歸僑應怎樣做來加速清關手續呢?

答: 移民或歸僑在抵達加拿大之前，應預備好一式兩份的清單，列明帶入的物品內容，並分

別說明隨身帶

入的 "及" 將會以郵遞或貨運寄來的東西，清單必須列明物品的細節，若有編號的物品

必須列出，

如珠寶、手錶之類 ;還有，它們的價值必須寫明，所有將會帶回的物品的總值也該說明。

問: 加拿大人旅遊回國時，誰人可獲得個人免稅額？

答: 每個人都可以，包括小孩。小孩的免稅額貨品應屬小孩用的。

問: 現時的免稅額是多少?

答: 有下列三類:

(1) 離開加拿大多過七日，每次有八百元免額；

(2) 離開加拿大多過兩日(48小時)，八百元免稅額；

(3) 離開 24小時有二百元免稅額。

煙酒的限量如下:

(1) 200 支煙，50支雪茄，二百克煙草，

(2) 1.5 升餐酒, 1.14 升烈酒，或 8.5 公升啤酒。

問: 有什麼辦法可以加快過關手續呢？

答: 加拿大時攜帶下列物件；可助你加速辦理過關手續;

(1) 身份證明;

(2) 離開加國時間的證明;

(3) 購買物品的價值和清單。

上述三點並非法例規定要帶的東西，但是可協助關員辦理你的過關手續。

問: 買了物品而不報關，後果如何 ?

答: 物品將會被 (1) 海關沒收( 要付罰款 )；(2) 被刑事起訴 (可能導至被罰款及入獄)。

問: 仍有有關海關的問題，應與那方面接觸？

答: 在溫哥華，你可以到以下地址:

333 Dunsmuir Street

Vancouver B.C.

V6B 5R4

電話 : 1-800-461-9999

網頁：www.cbsa.gc.ca

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10. 離加回流的稅策

10.1 做加拿大非居民的二十項要點

東南亞的商業繁榮，使到很多來自東南亞的移民，一旦獲取了加拿大公民的身份後， 便

離加回流祖地。我在此僅為這些將會回流的讀者作一簡短的稅務準備。

加拿大法律規定，加拿大居民 (Residents)， 在『全世界』不論任何地方，從傭工，營

商，及財產所得的全部淨收入，以及資本性收益的應課稅淨額，都要向政府繳納所得稅。而

加拿大的非居民 (Non-resident) 只須為在加拿大內獲得的收入繳納所得稅。

所以決定個人是否加拿大居民，是首要之舉。但加拿大所得稅法對居民(Resident)並沒

有明確的定義，而是以不成文法 (Common Law)的原則，作為解釋的依據。

以徵稅的立場來說，個人或其最親親屬 (包括配偶， 孩子等等) ，如果經常，通常或習

慣上居於加拿大的話，他就作為加拿大居民。在此讀者要留意， 如果加拿大的公民 (Citizen)

舉家離加，而其它在加的聯繫都已取消的話，這加拿大的公民可作非居民，那麼他在外地的

收入便不被徵收加拿大的所得稅。

若你與你的家人現已擁有加拿大公民的身份，後要離加回流經營事業，而又不想繼續加

拿大居民的身份去負擔加拿大的所得稅，那麼你應留意以下的項目。

(1) 親屬

決定你的加拿大居民身份最重要的關健是最親親屬（包括配偶及孩子）的居住地點。有

許多回流人仕，因各種不同的原因，將親屬留在加拿大，而自己做太空人，在一般情形

下，加拿大稅局仍多視這類太空人為加拿大居民，所以要作加拿大非居民，最好是舉家

搬離加拿大。

(2) 主要居所

搬離加拿大時，最好將住所賣掉，如果你捨不得將住所賣掉時，亦應盡量將住所以兩年

以上的長期租約租與房客。

(3) 可動產其它的可動產如汽車、遊船、傢俱等等亦是最好賣掉，如果你將這些可動產貯存

起來，那麼稅局便可爭論你是有意再回歸加拿大，同樣的如這可動產是要在加拿大註冊

的話，應將這些註冊取消。

(4) 在你離加之後，尤其是在第一年內，盡量不要返加。

(5) 若你曾經參加過一些加拿大社團作會員，你應在未離加拿大時退出這些機構或作非加拿

大居民的會員身份。

(6) 將所有的加拿大信用咭退回各機構。

(7) 將所有的加拿大銀行戶口取消。

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(8) 若你有退休儲蓄戶口，你應盡用慳稅的方式來結朿退休儲蓄戶口。

(9) 離加後盡量不要在加拿大租用任何住所。

(10) 盡量退出加拿大公司董事職位。

(11) 取消加拿大雜誌訂購或將地址改為你的新居處。

(12) 取消在加拿大的電話或傳真號碼。

(13) 加拿大地址的名信片、信封及信紙等等都應銷毀。

(14) 取消銀行保險箱及郵箱等等。

(15) 通知郵局你已搬離加拿大，將郵件寄往你的新居處。

(16) 通知你現領取加拿大福利的政府機構，如牛奶金，老人退休金或養老金等等及省政

府的醫療保險，或其它部門以澄清你非居民身份。

(17) 通知加拿大稅局你搬離後的地址。以後報稅時一定要清楚列出你已成為非居民。你

可填報加拿大稅局出版一張離加的表格 NR73(E)。

(18) 加拿大的駕駛執照最好以後不再續期。

(19) 宣佈在加拿大成立的遺囑無效。

(20) 如果你擁有加拿大公司的股票，你應該通知該公司你已成為非居民及新地址。以後

的股息 (除去加拿大的 25% 稅)便寄往你的新地址。

10.2 回流離加時資本產業當以時價出賣

當你回流作非居民時，一般的資本產業(除了如 R.R.S.P. 及退休金等)都要當作以時價

出售，將營利的二分一作為應課稅收入。即使雖然你沒有真正將資產出讓，但在稅制的立場

來說，你都要在未離加前付稅。如果你因出讓資產或當作出讓資產而有稅債的話，稅局會接

受適當的擔保，然後將來待產物真正變賣後才付稅款。

以上提及資產當作以時價出讓的法例，在某些情況下是不會應用的，如一般的加拿大地

產，加拿大生意產業等，不過將來當你將這些產業出讓時，二分一的純利都會被列入為應課

稅收入。

最後，在加拿大短暫居住的居民，這資本產業出賣的法例亦有特別的例外。如果一加拿

大居民在離加前的十年內，沒有居住於加拿大超過六十個月，而資產是於移民時已擁有的話，

那些資產便不須當作以時價出賣而被徵稅。所以對一般移民，如果居住於加拿大少於五年的

話而離加回流， 他在移民時已擁有的資產增值，也可避免加拿大的資產增值稅。

加拿大聯邦政府在 1997年 2月發表的財政預算案中，宣佈凡加拿大居民在 1996年或以

後離開加拿大做非居民的話，如擁有資產總值超越$25,000（除了私用物件如衣服、傢俱及汽

車總值在$10,000 以下），都要向稅局呈報資產。

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10.3 物業收租

許多回流的人仕都會留有地產物業在加， 而且這些物業多數有租收。 對這些物業應作

什麼準備工夫呢 ? 依照加拿大稅務條例，任何非居民若出租其加拿大之物業，該項租金收入

必須繳付租金 25%作為扣除稅。

若希望根據純租收入來計稅，(即減除一般費用支出之後，不計物業眨值數)，而非以總

租金收入的 25%扣除稅，那麼該非居民必須聯同租務代理向稅局每年呈交一份名為 NR6 表格

之聲明。在簽署此項聲明時，非居民業主承諾在每個課稅年度完結之後六個月內向稅局報稅，

倘若該業主沒有履行報稅或繳稅的義務，其租務代理人則須繳付總租金的百份之二十五之

數。NR6表格必須在每年一月一日前呈交。還有，在年結之後的兩個月內，租務代理人還要

將去年租金的總收入及扣除稅呈報於 NR4B 表格。在年結後的六個月內，如上述講及，業主要

履行承諾呈報租金收入及支出於報稅單上。

如果該收租物業要以貸款購買的話，利息的支出是可以抵消收租的收入，因而減少純租

金收入來減輕或避免加拿大的稅務。

10.4 其他收入如退休金，僱解離職金

在你回流期間，如果一年的收入超過三萬五千元左右的話，你的邊際稅率就超過 31%，

在這種情形下你不應一次過提取所有的退休金或離職金等，( 離職金在一定的範圍內可轉入

註冊退休金)， 因為如你成為非居民後提取這些款項，扣除的稅只是 25%，相比與 31%，最少

可省 6%的稅。

當你要回流成為非居民時，在稅務方面是可有繁複的策劃，應小心與精通稅務的人仕商

討。