EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Se carga: Con las entradas de efectivo provenientes de pagos

parciales o totales de las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y

por prestaciones de servicios y ventas al contado que se cargaran en

la sub cuenta de caja y con el valor del efectivo destinado para la

creación de cuentas corrientes, de ahorro y a plazo; además con la

remesa a dichas cuentas y con las notas de abono que aplique la

institución financiera a nuestro favor que se cargaran a la subcuenta

de bancos y por el valor de la creación de la caja chica para cubrir

desembolsos de efectivo de reducido valor y con los incrementos

posteriores que se efectúen.

Se abona: con el valor de la remesas a los bancos cargando la

subcuenta bancos, sean estas cuentas corrientes, fondos de ahorro o

cuentas a plazo, sobre el valor de los cheques emitidos, comprobantes

de retiro de cuentas de ahorro y notas de cargo aplicadas por los

bancos y cuando se disminuye el valor de la caja chica o con la

liquidación total.

Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa

mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos

en entidades financieras.

EJEMPLO EFECTIVO Y EQUIVALENTE:

FECHA CODIGO CONCEPTO FM PARCIAL DEBE HABER

02/01/11 1101 Efectivo y equivalente 1 $10,000.00

110102 Bancos $10,000.00

1101 Efectivo y equivalente 1 10,000.00

110101 caja $10,000.00

CAJA:

Los equivalentes de caja son opciones seguras para ganar dinero y

tener disponibilidad inmediata al mismo tiempo

El efectivo está formado por:

Dinero en curso legal

Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)

Cheques

Para reflejar todos los movimientos de efectivo que entra y sale de la

empresa se utilizan las cuentas de caja, que pertenecen al grupo 57

del Plan General Contable. Dependiendo de la naturaleza del negocio

de cada empresa, se desarrollará una estrategia de efectivo.

Normalmente para las pymes, las cantidades guardadas en caja no

son altas, dado que ese dinero podría reportar más ingresos

(intereses) si estuviera en otros lugares, por ejemplo, en un plazo fijo a

un interés más o menos alto.

Si una empresa tiene un buen análisis de sus necesidades de efectivo,

podrá disponer de la cantidad óptima del mismo.

CAJA GENERAL:

El fondo de caja chica es un fondo especial en efectivo que se crea y

repone constantemente para hacer pagos menores o de cuantía

pequeña, que si los hiciéramos con una emisión de cheques, no

tendrían la funcionabilidad adecuada para efectos operativos.

En algunos casos se crea un fondo de caja chica cuenta corriente y

este es manejado por medio de cheques. Esto más que todo se hace

con el objetivo de darle cierta autonomía financiera a salas de venta, y

en algunos casos a la fábrica, la cual por lo general esta

geográficamente retirada de las oficinas centrales.

Básicamente existen dos etapas en el funcionamiento de caja chica,

estos son: La creación del fondo y el reembolso.

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la

Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando

se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta

de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques

o vales que se encuentran en la Caja.

EJEMPLO DE CAJA GENERAL

CAJA CHICA

Definición: También se le llama caja menor y es una suma de dinero

en efectivo relativamente pequeña, destinada para gastos diarios

pequeños o “del momento”, ya sea en una empresa, comercio, o

dependencia gubernamental, en la que se necesite utilizar efectivo

para determinados gastos.

En toda empresa, pública o privada se asignan recursos dinerarios

para afrontar los gastos diarios no previstos en

el presupuesto habitual, con el fin de resolver situaciones cotidianas

urgentes, que no permiten seguir trámites habituales de autorización

de gastos; y que por ser de poco monto, deben resolverse de

inmediato evitando perjuicios mayores, y para hacer más ágil ciertas

gestiones. En general los fondos disponibles en Caja Chica son

reducidos, y cada institución determinará su monto máximo.

Tal vez se trate de enviar una documentación urgente, sacar

fotocopias, servir un refrigerio a un cliente importante, abonar

papelería faltante, proceder al arreglo de cerraduras, gastos de

viáticos no habituales, etcétera, que requieren una resolución 

inmediata, y pago en efectivo, pues no justifica la emisión de cheques.

EJEMPLO DE CAJA CHICA.

CUENTAS POR COBRAR:

Se carga: con el valor de las ventas de giro normal, y de la empresa

efectuada al crédito y documentada por medio de facturas,

comprobantes de crédito fiscal y notas de débito.

Se abona: con el valor recibido de pagos parciales o totales que

efectúen los clientes, por las devoluciones y descuentos que se

concedan y además por la cancelación total o parcial y por

incobrables.

Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede

a sus clientes a través de una cuenta abierta en el curso ordinario de

un negocio, como resultado de la entrega de artículos o servicios. Con

el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes,

la mayoría de las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. Las

condiciones de crédito pueden variar según el tipo de empresa y la

rama en que opere, pero las entidades de la misma rama

generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.

EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR

FECHA CODIGO CONCEPTO FM PARCIAL DEBE HABER

02/01/11 1101 Efectivo y equivalente 1 $9,120.00

110101 Caja $9,120.00

1102 Cuentas por cobrar 2 $6,080.00

5101 ventas 3 $15,200.00

R/por venta de mercadería

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES:

Definición: Las cuentas comerciales, agrupan todas aquellas cuentas

que representan derechos sobre terceras personas, únicamente por la

venta de mercancías al crédito y/o anticipos a cuenta de futuras

compras.

Las cuentas por cobrar comerciales representan los derechos de

cobro a terceros derivados de las ventas de bienes y/o servicios que

realiza la empresa en razón de su objeto de negocio .Este rubro, que

forma parte del activo de la empresa, clasifica cada como exigible, es

reconocido inicialmente a su valor razonable que generalmente es

igual al costo; posteriormente, con fines de la presentación de las

mismas en los estados financieros, es medido a su costo amortizado,

del cual, si hubiera una disminución respecto a la medición inicial, se

debe realizar el respectivo ajuste con efecto a resultados, pérdida en

este caso, correspondiéndola contabilización a cuentas de valuación

que según la estructura del Plan Contable General Empresarial, esto

es con abono a la cuenta 19 previo cargo a la cuenta 68,el neto de

ambas es la que se presenta en los estados financieros. Ej.

ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Una cuenta incobrable es cuando la empresa ya ha empleado todos

los recursos 

Necesarios para su recuperación y no ha sido posible cobrarla. 

En términos contables y financieros, las cuentas incobrables, deberán

ser tratadas como un gasto lo que producirá un doble efecto: O

Disminuye el valor del Activo, con la consecuente disminución del

capital o Patrimonio.

Para el cálculo de los saldos estimados como incobrable para las

cuentas por cobrar, la teoría contable ha establecido diferentes

métodos que tratan de estimar dicho monto y que son los siguientes:

O Un porcentaje sobre los saldos de las cuentas por cobrar o Un

porcentaje sobre los totales de un análisis de antigüedad de saldo o

Calcular un porcentaje sobre las ventas a crédito o Calcular una

provisión por partidas específicas y un porcentaje general adicional

En resumen, un administrador de empresas turísticas necesita estudiar

las cuentas incobrables.

INTERESES POR COBRAR:

Los intereses por cobrar por lo regular los producen las cuentas

vencidas y no pagadas por los deudores, su valor se debe de cargar a

la cuenta de deudores y abonar a productos financieros.

Para el cálculo de los saldos estimados como incobrable para las

cuentas por cobrar, la teoría contable ha establecido diferentes

métodos que tratan de estimar dicho monto y que son los siguientes:

O Un porcentaje sobre los saldos de las cuentas por cobrar

O Un porcentaje sobre los totales de un análisis de antigüedad de

saldo

O Calcular un porcentaje sobre las ventas a crédito

O Calcular una provisión por partidas específicas y un porcentaje

general adicional

En resumen, un administrador de empresas turísticas necesita estudiar

las cuentas incobrables, pues a éstas hacen que la empresa

disminuya sus recursos financieros y por consiguiente baje su

rentabilidad en el estado de resultados.

 

DOCUMENTOS POR COBRAR:

Se carga: con el valor de las ventas y prestaciones de servicio de giro

normal de la empresa efectuadas al crédito y documentadas por medio

de pagare, letras de cambio, etc.

Se abona: con el valor recibido de pagos parciales o totales que

efectúen los clientes por las devoluciones y descuentos que se

concedan y además por la cancelación total o parcial.

Son todos los documentos o títulos de crédito tales como letras de

cambio, pagarés etc. a favor de la empresa que fueron firmados por

clientes o terceros.

La mayoría de las empresas solicitan a sus clientes que firmen

documentos cuando se les amplía el plazo de pago de sus cuentas

vencidas. En tales casos las empresas prefieren el uso de documentos

por cobrar en vez de una cuenta abierta, debido a las siguientes

ventajas que se listan a continuación:

El documento puede convertirse en efectivo antes de su vencimiento si

se descuenta en un banco o una entidad financiera.

En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace

posible cobrar la deuda.

DOCUMENTOS POR COBRAR AL PERSONAL

La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas,

directores y gerentes” del Plan Contable General para Empresas

(PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas

adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y

gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), así como

las suscripciones de capital pendientes de pago.

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el

personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de

las cuentas por cobrar comerciales), así como las suscripciones de

capital pendientes de pago.

Ejemplo: Se gira el Cheque Nº 003 por $2,000, para efectuar un

préstamo al auxiliar contable de la empresa.

EJEMPLO DE DOCUMENTOS POR COBRAR AL PERSONAL:

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o

accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros

por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan

contraído con la empresa por conceptos diferentes a lo que todavía

deban del capital que suscribieron. Dividendos pasivos por cobrar:

Aunque esta cuenta será comentada detenidamente cuando se

estudie el tema de "Sociedades anónimas" en el módulo

de contabilidad superior, es conveniente que desde ahora se conozca

su origen y cómo debe ser presentada en el balance general. Cuando

una sociedad anónima es constituida, los socios o accionistas

"suscriben el capital". Es decir, se comprometen a aportar una

cantidad determinada de recursos, la ley permite que tales recursos

sean pagados o entregados a la empresa por partes, con tal de que la

primera entrega no sea inferior al 20% del compromiso total.

EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR A

ACCIONISTAS

IVA CREDITO FISCAL

El crédito fiscal es una operación que se realiza para deducir el pago

de impuestos debido a algún tipo de transacciones, es decir, es un

monto a favor del contribuyente.

Los gobiernos implementan en sus códigos fiscales diferentes

reglamentaciones que permiten que los contribuyentes puedan hacer

uso de un crédito fiscal al momento de realizar sus declaraciones de

impuestos.

Así, nos encontramos con el hecho de que crédito es un vocablo que

emana del verbo latino credere que puede establecerse que es

sinónimo de “creer”. Por otra parte, la segunda parte de dicho término,

fiscal, procede del sustantivo latino fiscus que puede traducirse como

“cesto”.

El concepto de crédito fiscal tiene varios usos, en general vinculados

a los distintos países. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la

posibilidad que tiene una empresa de reducir los impuestos  que

abona en su país a través de aquellos que pagó a un gobierno

extranjero por alguna operación de comercio internacional.

EJEMPLO DE IVA CREDITO FISCAL.

IVA POR IMPORTACIONESLas importaciones normalmente están afectas al pago de impuestos, a

excepción de aquellas que la legislación establece como exentas,

dependiendo del tipo de mercancías o la calidad que ostente el

importador.

El primero de los tributos, o impuestos como se llaman comúnmente,

son los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) los cuales están

contenidos en el Arancel Centroamericano de Importación, en el cual

se establecen los porcentajes que debe pagar cada una de las

mercancías que ingresan al país, aplicándose porcentajes distintos

dependiendo del tipo de mercancías, que van desde aquellos

productos que están con un 0%, pasando luego a un grupo de

mercancías que pagan 5%, 10% y 15%, además tenemos otro grupo

de mercancías que pagan 20 y 25%, teniéndose también mercancías

que pagan un 30 y 40%.

Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes que son objeto

de importación. El más extendido es el impuesto que se cobra sobre las

importaciones, mientras los aranceles sobre las exportaciones son

menos corrientes; también pueden existir aranceles de tránsito que

gravan los productos que entran en un país con destino a otro.

EJEMPLO DE IVA POR IMPORTACIONES

IVA POR COMPRAS LOCALESEl IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el

consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios

efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones

intracomunitarias y las importaciones de bienes. En estos casos, toda

compra, excepto en algunas excepciones permitidas, debe también

pagar su respectiva IVA, que es retenida por el vendedor y luego

pasado al gobierno.

En estos casos, toda compra, excepto en algunas excepciones

permitidas, debe también pagar su respectiva IVA, que es retenida por

el vendedor y luego pasado al gobierno.

En términos generales, empresas que pagan IVA tienen el derecho de

deducir el IVA que han pagado del monto de IVA que han recaudado y

que deben pasar al gobierno y, así, reducir al máximo el IVA que

pagan. La conclusión de esta serie de transacciones es que IVA es un

impuesto que debe pagar el consumidor final por el producto o servicio

que compra.

EJEMPLO DE IVA POR COMPRAS LOCALESCOMPRADOR

(OTRA CLASIFICACIÓN)

COMPRA $ 5,000.00

CREDITO FISCAL $ 650.00

SUB-TOTAL $ 5,650.00

(+) IVA PERCIBIDO $ 50.00

TOTAL $ 5,700.00

INVENTARIOEl inventario de mercancías constituya la existencia, a precio de costo,

de los artículos comprados o producidos por una empresa, para su

comercialización. Se incluyen en el inventario las mercancías de

propiedad de la empresa que se encuentran en el almacén, bodegas,

en tránsito (cuando se han comprado fuera del país) o entregadas en

consignación; así mismo, se excluyen del inventario las mercancías

que no son de su propiedad y se encuentran en su poder, porque se

han recibido en consignación o están vendidas y aun no se han

remitido a sus clientes

El inventario es aquel registro documental de los bienes y demás

objetos pertenecientes a una persona física, a una comunidad y que

se encuentra realizado a partir de mucha precisión y prolijidad en la

plasmación de los datos. También y como consecuencia de la

situación recién mencionada, se llama inventario a la comprobación y

recuento, tanto cualitativo como cuantitativo de las existencias físicas

con las teóricas que fueron oportunamente documentadas.

EJEMPLO DE INVENTARIO

INVENTARIO DE MERCADERIAEs el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido

adquiridos con el ánimo de volverlos a vender en el mismo estado en

que fueron comprados, o para ser transformados en otro tipo de

bienes y vendidos como tales.

El inventario de mercancías constituye la existencia, a precio de costo,

de los artículos comprados o producidos por una empresa, para

su comercialización. Se incluye en el inventario todas las mercancías de

propiedad de la empresa que se encuentra en almacén, bodega, en

tránsito o entregadas en consignación; así mismo se excluyen del

inventario las mercancías que no son de su propiedad y se encuentran

en su poder porque se han recibido en consignación o están vendidas y

aun no se han entregado a sus clientes.

En las empresas comerciales, cuyo objetivo es comprar y vender

mercancías, esta cuenta es el centro generador de utilidades; por lo

tanto, los inventarios deben ser valorados y controlados técnicamente.

Son los bienes que posee una empresa, destinados a generar

directamente ingresos ordinarios, es decir, son comprados con el

propósito de venderlos.

INVENTARIO DE TRANSITO

Materias primas y materiales, abastecimientos o suministros,

productos terminados y en proceso de fabricación, y mercadería en

existencia, en tránsito, en depósito o consignada en poder de terceros,

al término de un periodo contable

Se utiliza con el fin de sostener las operaciones para abastecer los

conductos que ligan a la compañía con sus proveedores y sus

clientes, respectivamente.

 Está constituido por materiales que avanzan en la cadena de valor.

Estos materiales son artículos que se han pedido pero no se han

recibido todavía.

EJEMPLO DE INVENTARIO DE TRANSITO

PAGOS POR ANTICIPADOLos Gastos Pre pagados o Pagados por Anticipado, son gastos que se

registraron como un activo y que deben ser usados dentro del término

de un año o en un ciclo financiero a corto plazo. Como su nombre lo

indica, es una cuenta que abarcará todas las cuentas que se paguen

por anticipado a cuentas de futuros gastos.

Para reconocer todos los elementos implícitos en una cuenta de activo

diferido, es necesario conceptualizar a los gastos pagados por

anticipado, analizar sus características y valorar su importancia en una

empresa activa.

El concepto de gastos pagados en forma anticipada, consiste en

cumplir los servicios que se van a obtener o los bienes que se van a

utilizar en un futuro para una empresa; éstos no tienen relación directa

con el proceso productivo ni se venderán. Constituyen un derecho por

la compra efectuada o servicio contratado en forma anticipada, su

propósito es proporcionar un beneficio económico futuro a la entidad.

EJEMPLO DE PAGOS POR ANTICIPADO

SUMINISTROS DE OFICINA.Cuando se habla de suministro se hace referencia al acto y

consecuencia de suministrar (es decir, proveer a alguien de algo que

requiere). El término menciona tanto a la provisión de víveres o

utensilios como a los objetos y efectos que se han suministrado.

Cuando se trata de suministros de oficina, además de las

consideraciones de costo, que se ocupa de conseguir los mejores

suministros de oficina disponibles, en la mayoría de los casos, los

suministros de oficina que seleccione servir como una representación

de su empresa. La calidad y la cantidad de su oficina será un

importante factor determinante en la forma fácil y eficientemente en

que su empresa funciona. 

A nivel económico, la noción se aprovecha como sinónimo

de abastecimiento. Se trata de la actividad que se lleva a cabo

para satisfacer las necesidades de consumo de una estructura

económica (una familia, una empresa, etc.). El suministro, que puede

asociarse al concepto inglés de supply, debe llevarse a cabo en

tiempo y forma.

EJEMPLO DE SUMINISTROS DE OFICINA

MANTENIMIENTOS:

En términos generales por mantenimiento se designa al conjunto de

acciones que tienen como objetivo mantener un artículo o restaurarlo a

un estado en el cual el mismo pueda desplegar la función requerida o

las que venía desplegando hasta el momento en que se dañó, en caso

que haya sufrido alguna rotura que hizo que necesite del pertinente

mantenimiento y arreglo.

La acción de mantenimiento, de restauración normalmente no

solamente implica acciones de tipo técnico sino también

administrativas.

En tanto, a instancias del mundo de las telecomunicaciones y de la

ingeniería, el término de mantenimiento ostenta varias referencias,

entre ellas: comprobaciones, mediciones, reemplazos, ajustes y

reparaciones que resulten de vital importancia para mantener o reparar

una unidad funcional de manera que esta pueda cumplir sus funciones

pertinentes, aquellas acciones, como ser de inspección,

comprobación, clasificación o reparación, para mantener materiales en

una condición adecuada o los procesos para lograr esta condición

SEGUROS:

Un seguro es un contrato por el que una persona (el asegurador) se

obliga, mediante el cobro de una prima y para el caso de que se

produzca el evento cuyo riesgo es objeto de cobertura a indemnizar,

dentro de los límites pactados, el daño producido al asegurado o a

satisfacer un capital, una renta u otras prestaciones convenidas. Así lo

define el artículo primero de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de

Contrato de Seguro (BOE núm. 250, de 17 de octubre de 1980), que

es la vigente en España. En este contrato intervienen un asegurador

o compañía de seguros, que es quien vende el seguro y quien cubre el

riesgo y el asegurado o tomador del seguro, que es la persona que

compra la póliza de seguro y paga la prima.

En este sentido hay que exponer que existen muchos dispositivos en

nuestra sociedad actual que cuentan con lo que se llama seguro. Se

trata de un mecanismo gracias al cual se evita que aquellos funcionen

sin voluntad de la persona que los utiliza. Este sería el caso, por

ejemplo, de las armas pues tienen un seguro que evita que las mismas

se puedan disparar de manera accidental ocasionando daños y

heridos en personas, instalaciones u objetos.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de

bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos

administrativos; y

Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como

activo si, y sólo si:

(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos

futuros derivados del mismo; y

(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con

fiabilidad.

Características 

Las propiedades, planta y equipos que se identifiquen como activos

fijos, deben reunir las siguientes características:

Deben ser propiedad de la empresa

Deben ser de naturaleza perdurable y permanente en el tiempo

BIENES INMUEBLES:

Los bienes inmuebles son aquellos materiales que son imposibles de

ser movidos o trasladados, ya que están formando parte de un terreno

o están pegado a él. Un ejemplo de este tipo de bienes, es una obra

de la arquitectura civil, militar, domestica, una casa, un edificio, un

puente, una calle, etc.

Los bienes inmuebles son aquellos bienes que tienen una situación fija

y no pueden ser desplazados. Pueden serlo por naturaleza, por

incorporación, por accesión, etc. Se conoce principalmente a los

bienes inmuebles de carácter inmobiliario, es decir pisos, casas,

garajes u otros ejemplos similares. Los bienes inmuebles tienen tal

consideración frente a los bienes muebles, los cuales se pueden

desplazar o ser trasladados. Según el artículo 334 del Código Civil,

son bienes inmuebles los siguientes:

1. Las tierras, edificios, caminos y construcciones de todo género

adheridas al suelo.

2. Los árboles y plantas y los frutos pendientes, mientras

estuvieren unidos a la tierra o formaren parte integrante de un

inmueble.

TERRENOS:

Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los

contabilizará por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de

forma conjunta (Sección 17.8).

En el caso que la construcción se hubiere adquirido en forma conjunta

debe hacerse la separación de acuerdo a una evaluación de

especialista, para aplicar el concepto de depreciación y deterioro del

bien

Un terreno es un espacio de tierra sobre el cual generalmente y más

comúnmente la gente puede construir casas, edificios, negocios,

locales, entre otros o bien cultivar la tierra, ya sea para uso propio,

como podría ser el caso del armado de una huerta en la cual se

plantan distintos tipos de comestibles, para que una vez que han dado

sus frutos, ingerirlos, o bien, la explotación, puede hacerse a un nivel

más amplio, como ser en el caso de los terrenos ubicados en las

zonas rurales, generalmente, alejadas de las grandes ciudades,

destinados para un uso determinado.

EDIFICIO:

Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los

contabilizará por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de

forma conjunta (Sección 17.8).

Prevalece el concepto de los componentes en las construcciones en

curso, el terreno y el edificio, porque cada uno tiene su forma de

reconocimiento y medición.

En el caso que la construcción se hubiere adquirido en forma conjunta

debe hacerse la separación de acuerdo a una evaluación de

especialista, para aplicar el concepto de depreciación y deterioro del

bien.

Los terrenos al igual que las minas, canteras, pozos, vertederos de

agua tienen una vida útil ilimitada y por tanto no se deprecian.

Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor

de construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc.,

que sean empleados por la empresa para la producción de bienes o

servicios.

REVALUACIONES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

La NIC 16, considera que el valor revalorizado será el valor razonable

de los distintos bienes materiales, siendo su determinación diferente

en función de la propia variedad de elementos que constituyen este

colectivo, así en el caso de los terrenos, edificios y maquinaria será su

valor de mercado, puesto de relieve por medio de un avalúo

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de

propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con

fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor

razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación

acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de

valor que haya sufrido. Las revaluaciones se deberán hacer con

suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo

momento, no difiera significativamente del que podría determinarse

utilizando el valor razonable en la fecha del balance.

DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del

proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos, así como la

obsolescencia o antigüedad de los mismos.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la

fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la

acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances

tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o

de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en

conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto

haya sido total o parcialmente depreciado, se continuará

depreciándolo en forma prospectiva, teniendo en cuenta la vida útil

restante.

El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de

activos fijos y, cuando sea significativo, de este monto se debe restar

el valor residual técnicamente determinado.

INVERSIONES PERMANENTES:

Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad,

decide mantenerlas por un período mayor a un año o al ciclo de

operaciones, contando a partir dela fecha de presentación del balance

general.

Las inversiones permanentes son aquellos fondos invertidos con la

finalidad de mantener tal inversión en el largo plazo. La intención es

que el capital invertido en tales activos exceda el plazo de 1 año.

Una definición de inversiones permanentes en el ámbito empresarial,

es que estas inversiones son aquellas efectuadas en títulos que

representan el capital social de otras empresas y cuya intención es la

de mantenerlas por un período indeterminado. Estas inversiones

permanentes, pueden tener como objetivo el de ejercer algún tipo de

control o influencia sobre otras empresas.

Se tiene control sobre otra empresa cuando se posea, directa o

indirectamente a través de subsidiarias, más del 50% de las acciones

en circulación con derecho a voto, correspondiente a la empresa

emisora.

DEPRECIACION DE EDIFICIOS:

La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el

desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de él. Cuando un

activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste

normal durante su vida útil que el final lo lleva a ser inutilizable. El

ingreso generado por el activo usado, se le debe incorporar el gasto

correspondiente desgaste que ese activo a sufrido para poder generar

el ingreso, puesto que como según señala un elemental principio

económico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y

el desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final

permiten generar un determinado ingreso.

Los edificios y terrenos representan activos de inversión sustanciales

en las hojas de balance corporativas.

DEPRECIACION DE TERRENO

Bien, la razón por la que no se deprecian los terrenos, se deba que la

depreciación no es otra cosa que el reconocimiento del desgate que

sufre todo activo por su uso, y la ley ha supuesto que los terrenos no

se desgastan por el hecho de ser utilizados.

No obstante, en algunos casos los terrenos si se deterioran, como es

el caso de los terrenos dedicados a la agricultura, que por cuenta de

su continuo uso y por la erosión, terminan inservibles, o para poder ser

utilizados requieren grandes inversiones para su recuperación, lo cual

supondría la necesidad de reconocer ese inevitable desgaste sufrido

con el paso del tiempo.

Igual sucede con los terrenos que por efectos de una inundación o

deslizamiento, literalmente desaparecen. No son pocas las veces que

la crecida de un río destruye los terrenos aledaños a su caudal, lo que

implica su desaparición, aunque en este caso técnicamente no sería

una depreciación sino una pérdida o destrucción por fuerza mayor.

ACTIVOS INTANGIBLES:

Un activo intangible es definido por su propio nombre, es decir no es

tangible, no puede ser percibido físicamente. El activo intangible es,

por tanto, de naturaleza inmaterial. Por ejemplo, el valor de una marca,

que no puede ser medido de manera física.

Se tiene en cuenta en la contabilidad porque posee la capacidad de

generar beneficios económicos futuros que pueden ser controlados

por la entidad económica. 

En definitiva son bienes de uso que se caracterizan por carecer de

sustancia física susceptible de valoración económica.

En el lenguaje contable el término intangible se emplea con un sentido

restringido para aquellos activos que producen beneficios parecidos a

los que producen los bienes de uso o de renta y que no pueden

materializarse físicamente. Se emplean en las actividades principales

de la entidad (en la producción, en la gestión comercial o bien en la

administrativa) o son contratados a terceros.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO:

Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta  donde se registran los

incrementos y los recortes vinculados a la venta de conceptos

diferentes a productos o servicios. Esta cuenta está compuesta

por letras de cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa.

Las cuentas por cobrar, por lo tanto, otorgan el derecho  a la

organización de exigir a los suscriptores de los títulos de créditos

el pago de la deuda documentada. Se trata de un beneficio futuro que

acredita el titular de la cuenta.

Entre las cuentas por cobrar, puede hablarse de cuentas por cobrar

al cliente (cuando éste toma crédito con la empresa) y cuentas por

cobrar a empleados y funcionarios (registran anticipos de sueldo y

otros criterios). Otra distinción entre las cuentas por cobrar está dada

por el tiempo en que dicho crédito puede convertirse

en efectivo (cuentas por cobrar a corto plazo, cuentas por cobrar a

largo plazo, etc.).

PASIVOS PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

El sobregiro bancario hace referencia a los pagos que hace el banco

que exceden el saldo de la cuenta del cuentahabiente.

Cuando una empresa abre una cuenta corriente con un determinado

valor, puede girar cheques por un valor que sea igual o inferior al que

tiene en saldo de la cuenta, pero en algunos casos, el banco autoriza

a girar cheques por un valor superior al saldo en la cuenta corriente y

es allí cuando se produce el sobregiro bancario.

Un préstamo  es algo que se presta; es decir, algo que se entrega a un

individuo bajo la condición de que éste debe devolverlo en el futuro. Si,

por su naturaleza, no se puede devolver aquello que se recibió, se

debe entregar algo equivalente. Cuando lo prestado es dinero,

préstamo es sinónimo de crédito.

CUENTAS POR PAGAR

Una cuenta a pagar es una cuenta deudora en una empresa y ésta tiene que pagar a sus proveedores (u otros acreedores).

Los importes que son contabilizados como cuentas a pagar proceden de la compra de bienes o servicios en términos de crédito. Entonces, cuentas por pagar son similares a créditos con la diferencia de que los bancos no están involucrados.

DOCUMENTOS POR PAGAR

Expresión usada en el contexto de la administración, organización de

la Empresa, negocios y gestión.

Aquéllos en que consta la promesa de pagar incondicionalmente a una

fecha determinada, cierta cantidad de Dinero. No se incluyen bajo esta

denominación las hipotecas, las cédulas hipotecarias y los bonos u

obligaciones en circulación.

Término aplicado a un Pagaré, con referencia a su librador. El nombre

de una cuenta del mayor o de una partida del Balance General, que

muestra separadamente o en una sola cantidad, el Pasivo con bancos,

en proveedores y con otros acreedores, representado por pagarés u

otros compromisos a plazos determinados.

REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO:

Las remuneraciones comprenden:

(a) las retribuciones a corto plazo para los empleados en activo, tales

como los sueldos, salarios y contribuciones a la seguridad social,

permisos remunerados por enfermedad o por otros motivos,

participación en ganancias e incentivos (si se pagan dentro de los

doce meses siguientes al cierre del ejercicio), y retribuciones no

monetarias (tales como los de asistencia médica, disfrute de casas,

coches y la disposición de bienes y servicios subvencionados o

gratuitos);

(b) prestaciones post empleo, tales como pensiones, otras

prestaciones por retiro, seguros de vida post-empleo y atención

médica post-empleo;

SALARIOS:

La renta periódica que percibe un trabajador por el desempeño de su

trabajo

Es el pago que recibe periódicamente una persona por la realización

de su trabajo.

Para ello, empleado y empleador se comprometen mediante la

formalización de un contrato, por el cual el empleador paga un salario

a cambio del trabajo del empleado.

Objetivos del salario

Los objetivos que la remuneración salarial pretende conseguir son los

siguientes:

- El salario busca valorar monetariamente el desempeño del trabajo

por parte del empleado.

- El salario es un método muy poderoso de negociación entre

trabajadores y empleadores y muy utilizado a la hora de retener a

determinados empleados dentro de la empresa.

COMISIONES:

La comisión es aquella cantidad que se percibe por concretar una

transacción comercial y que corresponderá a un porcentaje

determinado sobre el importe total de la operación comercial.

En las compañías resulta ser una práctica habitual pagarles a los

encargados de ventas de las mismas un monto fijo acordado

previamente en el contrato que lo vincula a la empresa y luego otro

monto variable que corresponderá a la comisión por la venta o las

ventas realizadas durante el lapso del mes, por ejemplo.

La razón de ser este tipo de práctica es incentivar a los vendedores

para que mes a mes incrementen las ventas de la empresa, porque tal

cuestión de darse impactará positivamente en sus ingresos.

BONIFICACIONES:

Este concepto se usa en el contexto de la Economía y las finanzas

públicas.

A veces también llamada bono, un pago que se concede a los

trabajadores como consecuencia de circunstancias especiales.

La deducción obtenida o concedida en los Precios de Compra o

de Venta, por concepto de diferencias en calidad o peso, por

mercancías dañadas, por dilación en la entrega, por infracción a las

condiciones del contrato respectivo, etc.

Bonificación es entregar una cantidad extra adicional a tu salario, es

decir no forma parte de tu salario base, sino que es un complemento,

estas bonificaciones, pueden ser de forma general, que se las den a

todos o a aquellos que reúnan ciertos requisitos, quizá de

productividad, o quizá por la preparación profesional que tengan, les

dan un sueldo base y aparte una bonificación. 

ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES:

Son todas las personas que nos deben por concepto distinto a la venta

de mercaderías; por ejemplo:

préstamos en efectivo a empleados o terceras personas, venta de

activos fijos ya depreciados, u otro artículo que no sea mercadería,

etc.

Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes

debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles

ninguna garantía documental.

La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren

mercancías a crédito; disminuye cuando se paga total o parcialmente

la cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o nos conceden

alguna rebaja.

ACREEDORES LOCALES:

Hacerse acreedor de una cosa o de un título es igual que

decir ganar o recibir, aunque su uso se reserva para contextos de

cierta formalidad, especialmente en el lenguaje escrito. Por lo general,

el resultado de un concurso suele expresarse haciendo uso de esta

construcción para su difusión en la prensa (“Juan Pérez se hizo

acreedor del primer premio”), mientras que en el habla cotidiana se

suele utilizar una de las alternativas antes planteadas (“Juan ganó el

primer premio”).

Se denomina saldo acreedor a aquel que se encuentra en el haber  de

un crédito o de una cuenta, y se trata de un monto positivo; por el

contrario, se conoce como saldo deudor a la cantidad en rojo, que no

se posee sino que figura en él debe.

CUOTA PATRONAL ISSS

Para los cálculos a tomar en cuenta para el ISSS (Seguro

Social), AFP y Renta son:

Sueldos, bonificaciones, horas extras, Comisiones, Otros

Ingresos Laborales:

Bonificaciones Ocasionales, Aguinaldo, y lo No Gravables:

Combustible y Viáticos

Aguinaldo:

Para el cálculo del aguinaldo se asume que la persona lleva

trabajando mínimo un año y se calcula según la siguiente tabla:

De 1 a 3  años 15 días de salario

De 3 a 10 años 18 días de salario

De 10 años en adelante 21 días de salario.

Si no tiene un año laborando, algunas empresas (la mayoría) se

lo calculan proporcionalmente, el valor que le tocaría si usted

tiene un año trabajando entre 365 días por el número de días

que tiene laborando.

RETENCIONES Y DESCUENTOS:

La retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra

percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de

embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del

impuesto.

Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o

entidades que tengan que abonar o estén sujetas a retención, de esta

forma, están obligadas a retener e ingresar en la Hacienda Pública en

concepto de pago a cuenta del impuesto.

En su sentido más amplio, el término descuento refiere la rebaja o

reducción de una cantidad, en tanto, la palabra presenta referencias

más estrictas de acuerdo al contexto en el cual se la emplee.

IVA DEBITO FISCAL:

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las

boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito

emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el

período tributario respectivo.

Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser

presentadas mes a mes en el Formulario 29 de Declaración Mensual y

Pago Simultáneo. En él se declaran y pagan los impuestos mensuales,

tales como el Débito Fiscal (Ventas), Crédito Fiscal (Compras), Ventas

Exentas y de Exportaciones y otros impuestos de Retenciones de

segunda categoría (honorarios), el Impuesto Único a los Trabajadores,

los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, la Cotización

Adicional y los créditos y remanentes de empresas constructoras.

Dentro de las Declaraciones de IVA existen: Declaración de IVA con

pago, Declaración de IVA sin movimiento, Declaración de IVA sin pago

y con movimiento.

POR VENTAS A CONSUMIDORES:

-Los documentos de contabilidad son los soportes que sirven de base

para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se

elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la

empresa lo exijan.

-Los documentos son los medios de justificación escrita o autorización

de una transacción u operación realizada en la empresa o negocio.

-Los documentos son los comprobantes que amparan una operación u

transacción realizada en la empresa.

POR VENTAS A CONTRIBUYENTES:

La Ley del Impuesto al Valor agregado impone a las empresas tantos

grandes como pequeñas la carga adicional de tener que llevar ellas

mismas el control de los débitos, créditos y pagos de este impuesto en

los libros o registros adicionales que los reglamentos exijan.

Los contribuyentes del impuesto además de libros exigidos por el

código de comercio, deberán llevar un libro de compras y otro de

ventas, en estos libros se registraran cronológicamente y sin atrasos

las informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno,

importaciones exportaciones, documentos mediante facturas emitidas

y recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y servicio,

así como las notas de débito y de crédito modificatorias de las facturas

originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los

que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios, de

conformidad con el artículo 70 del reglamento de la ley del IVA.

IMPUESTOS POR PAGAR:

Impuestos por pagar: es el monto que se le debe al estado por

concepto de impuestos.

PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO:

Se llama así a aquella fórmula de financiación con plazos de

amortización superiores a un año. En muchos casos, entre 3 y 5 años.

En términos generales se utiliza para adquirir bienes o servicios

duraderos. Esto en el caso de las empresas, está destinado a

aumentar la capacidad de producción y por tanto, mejorar los

beneficios. Es muy importante a la hora de decidir el tipo de préstamo

que se necesita, saber para qué se van a destinar los fondos. Esto

también es crucial ya que existe una conexión indivisible entre el plazo

del préstamo y su amortización.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE:

Es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de las

liquidaciones fiscales del Impuesto sobre Beneficio relativas a un

ejercicio.

Las deducciones y otras ventajas fiscales en la cuota del impuesto,

excluidas las retenciones y pagos a cuenta, así como las pérdidas

fiscales compensables de ejercicios anteriores y aplicadas

efectivamente en éste, darán lugar a un menor importe del impuesto

corriente.»

De lo anterior se deduce que el impuesto corriente coincide con el

importe a satisfacer aplicando la normativa fiscal; en definitiva, el

impuesto corriente coincidirá con la cuota líquida del impuesto, la cual

se obtiene de minorar la cuota íntegra (tipo de gravamen x base

imponible) en el importe de las deducciones y cualesquiera otras

ventajas fiscales a las que la empresa tenga derecho.

IVA POR PAGAR:

Registra el monto de impuesto al valor agregado que la empresa tiene

pendiente de pago ante la SAT.

Impuestos por pagar.-son los impuestos generados o causados devengados

que están pendientes o a cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar IVA

por pagar, cuota patronal del seguro social, dar cuota del seguro del retiro in

fonavit, impuesto sobre nóminas etc. Impuesto incluido en las facturas de

venta que ha sido cargado a los clientes, impuesto incluido en notas de cargo

por diversos conceptos, cargado a personas físicas o morales. El saldo de la

cuenta generalmente debe será creedor, y representa el saldo del impuesto al

valor agregado que debe ser liquidado al fisco

PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO:

La obtención de financiación a largo plazo conlleva habitualmente la

condición de amortización mediante múltiples pagos durante más de

un año. La forma de devolución genera los distintos modelos de

amortización que se analizan en el módulo de Gestión Financiera.

La contabilización de estas operaciones es indiferente al método de

amortización utilizado, ya que plantean contablemente los mismos

problemas. La contabilización se simplifica, al igual que con el

“leasing” conociendo la tabla de pagos de la operación.

Por lo tanto el razonamiento contable será el mismo indicado para el

caso de los préstamos de amortización única. Seguiremos le criterio

marcado por el PGC de PYMES. Cada cierre de ejercicio habrá que:

• Reclasificar la deuda pasando a c/p los pagos del próximo año.

• Se imputarán los intereses del ejercicio devengados y no vencidos.

PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES:

La empresa se enfrenta a una serie de erogaciones futuras, y como el futuro es incierto, es preciso prever los recursos para cubrir esas erogaciones.

La empresa, así como genera dinero así mismo lo gasta, y es muy probable que al llegar el momento de cumplir con una obligación, la empresa no disponga del dinero necesario.

Es por eso que en el pasivo se crean las provisiones para las diferentes obligaciones futuras de la empresa, como son obligaciones laborales, fiscales o demandas judiciales.

Al crear la provisión, el valor correspondiente se lleva al gasto, y bien sabemos que el gasto disminuye los ingresos para obtener la utilidad de la empresa.

INDEMNIZACIONES:

Un empleado para optar a la indemnización debe exponer su renuncia con 15 días de anticipación para poder contar con su indemnización. Pero, un requisito para aplicar al beneficio es haber laborado dos años consecutivos en la misma empresa; o sea que a aquellas personas a quienes su empleador los liquida año con año, no aplican al beneficio.

En este caso, el empleado recibirá una prestación económica equivalente a 15 días de salario por año de servicio.

"El cálculo de la prestación, como lo dice la ley, no podrá ser mayor a dos salarios mínimos. Si vemos que el salario mínimo son $240 multiplicado por 2 son $480. Para los que ganan mil dólares, por ejemplo, como lo dice la ley, en ningún caso (su indemnización) puede exceder de los dos salarios mínimos o sea que le calcularían $480 por cada año, si alguien tiene 10 años se le entregarían $4,800", ejemplificó Rafael Lemus, asesor de la Asamblea Legislativa.

Para el caso de alguien que gana $400, para su indemnización se le tomaría el equivalente a 15 días, por lo que le reconocerían $200 por cada año laborado. Si tiene 5 años de trabajo serían $200 por 5 años, salen $1,000

OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

Otros Pasivos a Asignar a largo plazo Comprende aquellas sumas que por falta de información u otro motivo, no pueda determinarse su 16 destino o asignación definitiva dentro del pasivo a largo plazo o los resultados del ente.

Dentro de este título se encuentran aquellas obligaciones que no van a ser satisfechas en el ejercicio económico siguiente, siendo su vencimiento de más de doce meses

Deudas con empresas del grupo y asociados a largo plazo:

En esta tercera partida se reflejarán las obligaciones de la sociedad de más de un año que se hayan contraído con empresas asociadas, del grupo o vinculadas, así como los intereses devengados por las mismas siempre que el vencimiento de los mismo se también superior a los doce meses.

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN

Otorgados a la Empresa por accionistas o personas ajenas a ella. Por revaluación Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera.

Proviene de la diferencia entre las cifras del Activo en libros y el Valor que se le aprecie en determinada fecha por encontrarse en alza.

Mientras los valores del Activo Fijo que hayan sido revaluados en una cantidad mayor de su valor en libros no se realicen, esta Utilidad en el alza de su Valor no puede llevarse a una cuenta de resultados, sino que se presenta en una cuenta que puede llamarse "Revaluación de edificios y terrenos" u otra análoga, y que no es más que una cuenta de Superávit cuyo saldo no puede repartirse entre los accionistas o socios de la Empresa en forma de dividendos. Superávit donado.

Lo constituyen todos los Bienes que han sido. 

REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

La revalorización de activos fijos es una práctica contable que permite incrementar el valor en libros de los activos fijos a valores de mercado, también podemos decir, que es el proceso de aumentar su valor en libros en caso de grandes cambios en el valor justo de mercado. Las Normas Internacionales Información Financiera (NIIF) requieren que los activos fijos se registren al costo, pero permiten dos modelos para la contabilidad de los activos fijos, lo cuales son: el modelo del costo y el modelo de revaluación.

Modelo de Costo

En este modelo se presentan los activos fijos a su costo histórico menos la depreciación acumulada y las pérdidas acumuladas por deterioro de valor. No hay ningún ajuste al alza de valor debido a las circunstancias cambiantes.

Esto significa que el activo es cargado al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro.

 

Donación Donación es la transmisión gratuita de algo que pertenece a uno, a

favor de alguien que lo acepta. Por tanto, es el traspaso de activos sin contraprestación. Cuando la transmisión se efectúa por herencia recibe el nombre de legado. Según su naturaleza, las donaciones pueden ser dinerarias o no dinerarias. Desde el punto de vista del

donatario (el que recibe la donación) su reconocimiento en el Patrimonio Neto se hará cuando no existan dudas razonables de que

se recibirá la donación.

RESERVA LEGAL

El concepto de reserva legal puede utilizarse para nombrar a los

activos que una institución financiera debe depositar en el banco

central como garantía de su pasivo. El monto de dicha reserva varía

según cada legislación, aunque suele tratarse de un porcentaje

aplicado a determinado concepto.

EJEMPLO La sociedad anónima «NUAL, SA» tiene un capital social

de 1.000.000 de u.m., desembolsado en un 75 por 100. La reserva

legal alcanza un importe de 160.000 u.m. Al finalizar el ejercicio

económico, «NUAL, SA» ha obtenido un beneficio de 200.000 u.m.

Los administradores acuerdan dotar la reserva legal por el mínimo

establecido por la ley y repartir el resto en forma de dividendos.

Se pide: Contabilizar la distribución del beneficio de este ejercicio. El

importe que debe alcanzar la reserva legal es del 20 por 100 de

1.000.000 de u.m., es decir, 200.000 u.m., por lo que actualmente

faltan 40.000 u.m. Por lo tanto, «NUAL, SA» debe dotar el 10 por 100

del beneficio del ejercicio a reserva legal:

200.000 x 10% = 20.000 u.m.

Concepto Debe Haber

Pérdidas y ganancias (129) 200.000  

Reserva legal (112) (200.000 x 10%)   20.000

Dividendo activo a pagar (525)   180.000

 

OTRAS RESERVAS

Reservas estatutarias: El procedimiento es el mismo que la reserva

legal, pero el origen no es la ley, sino que los estatutos de la empresa

obligan a constituir esta reserva.

Reservas especiales: La ley puede obligar a la constitución de

reservas por algún motivo determinado.

Reservas voluntarias: La sociedad en sí misma, decide de forma

voluntaria establecer esta reserva. Estas reservas incluyen los

beneficios que la empresa ha decidido no distribuir y dejar en el

balance de situación. Para constituir esta reserva primero se han de

establecer la reserva legal y la estatutaria.

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los dividendos

no distribuidos entre socios o accionistas.

Cuando se determina la utilidad de un año determinado, se procede a

distribuirlas entre los socios de la empresa, y en algunos casos, la

asamblea de socios o de accionistas decide no distribuir todas las

utilidades, dejando parte de ellas o incluso todas, retenidas.

Una de las razones por las que se retienen las utilidades, es para

proteger la liquidez de la empresa. Al no entregar todas las utilidades a

los socios, la empresa puede incrementar su capital de trabajo para

realizar inversiones o para pagar obligaciones financieras

disminuyendo así los costos financieros.

DÉFICIT ACUMULADO

Desde el punto de vista del capital un déficit acumulado serán las

perdidas obtenidas en varios ejercicios económicos que año a año se

irán acumulando, sin embargo el déficit se puede enfocar desde varios

puntos de vista (presupuesto, gastos, costos, etc.).

La palabra déficit siempre estará relacionada con la falta de recursos,

un ejemplo cuando los gastos superan a los ingresos se habla de

déficit presupuestario en la parte de los ingresos ya que los mismos no

son suficientes para cubrir la totalidad de los gastos. 

AJUSTES POR CONVERSIÓN

El concepto de “conversión” implica transformar, re expresar o trasladar los estados contables elaborados originalmente en una moneda “A”, en otra moneda “B”.

Una conversión es una re expresión monetaria en la cual:

El objeto (lo que se expresa) es una medición en moneda de origen;

El producto es una medición (equivalente a la anterior) en una moneda de conversión;

La segunda medición se obtiene a partir de la primera y de algún tipo de cambio que indica la cantidad de unidades de la moneda de origen por las que se puede cambiar una unidad de la moneda de conversión, o viceversa.

Cuando lo que se convierte es el conjunto de datos que integra un juego de estados contables, se habla de conversión de estados contables.

A) Convertir / Ajustar:

1) reemplazar la medición en moneda de origen por otra en moneda de conversión, utilizando el tipo de cambio que corresponda;

2) ajustar por inflación la medición en moneda de conversión, considerando los cambios en el poder adquisitivo de ésta;

B) Ajustar / Convertir:

1) primero se ajustan las mediciones en moneda de origen para que queden en moneda de la fecha del informa contable a preparar;

2) los importes ajustados se convierten luego a moneda de conversión utilizando un tipo de cambio de la fecha del informe contable.

COSTOS Y GASTOS

El costo o coste ese gasto económico que representa la fabricación de un producto o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es la suma del costo más el beneficio).

El costo de un producto está formado por el precio de la materia prima, el precio de la mano de obra directa empleada en su producción, el precio de la mano de obra indirecta empleada para el funcionamiento de la empresa y el costo de amortización de la maquinaria y de los edificios.

COSTOS Y GASTO DE OPERACIÓN

La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por una empresa u organización en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el alquiler de locales, la compra de suministros y otros

En otras palabras, los gastos de operación son aquellos destinados a mantener un activo en su condición existente o a modificarlo para que vuelva a estar en condiciones apropiadas de trabajo.

Ejemplo: En una situación como la descripta en la Figura, el gerente o propietario de la planta podría optar por desatender la posibilidad de analizar el esquema completo de costos como un modo de mejorar las ganancias (quizás con la excepción de la materia prima como veremos luego). El gerente podría razonar que las variaciones de precio en el mercado son de tal magnitud como para enmascarar cualquier mejora relativamente pequeña en la estructura de costos (por ej., la mejora en la eficiencia energética o en el rendimiento). Los esfuerzos de las empresas están usualmente canalizados sólo para mejorar la posición en el mercado (para vender o para comprar) y eventualmente, para obtener reducciones generales de costos a nivel político (por ej., reducciones impositivas, descuentos en la electricidad y petróleo, créditos con bajas tasas de interés).

Precio mensual de conservas de atún en salmuera (48 latas × 182 g cada una) importado por EE.UU y Europa de Tailandia durante 1993 (del Banco de datos de FAO GLOBEFISH)

METODO ANALÍTICO

Básicamente, y sin necesidad del proyecto, nos permite obtener un precio aproximado de la ejecución material, el segundo, ya con el proyecto dibujado, se hace la medición de todas las unidades de obra que son doce, y se multiplica por los precios compuesto .El estudio económico de una vivienda tiene por misión, la estimación a priori, de los costes en el tiempo, de cada uno de los parámetros que intervienen en todo el proceso constructivo.

DEVOLUCION DE VENTAS

Una "devolución de ventas" se produce cuando un cliente devuelve los bienes o servicios a un comerciante y solicita un reembolso o reemplazo. Esto suele suceder cuando un cliente no está satisfecho con una compra. Devolución en ventas en el inventario permanente

Ejemplo: Cuando se lleva inventario permanente, la venta se contabiliza de la siguiente forma (Suponiendo una venta de 1.000.000 más Iva):

Cuenta Debito Crédito

110505 1.125.000

135515 35.000

240805 160.000

413505 1.000.000

613505 800.000

143505 800.000

Supongamos ahora que el cliente nos devuelve el 50% de la mercancía, es decir, el valor de 500.000.

La contabilización será:

Cuenta Debito Crédito

417505 500.000

240805 80.000

110505 562.500

135515 17.500

143505 400.000

613505 400.000

REBAJAS SOBRE VENTAS

Se carga por las rebajas que otorga la empresa a las mercancías que los clientes compran. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal de las rebajas que concedió la empresa sobre las mercancías a clientes

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Se denomina descuento a la disminución del precio a pagar por un artículo o servicio, es decir que es una diferencia entre el precio de lista y el precio que el cliente termina abonando por la compra. También puede ser llamado rebaja, aunque algunos autores hacen diferencias mínimas entre ambos términos.

No debe confundirse con el “Descuento Financiero” que es una operación realizada por los bancos u otras instituciones mediante la compra o emisión de documentos financieros (bonos, cheques, pagarés, etc.) por valores menores al nominal.

COMPRAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancías al contado, a crédito o con garantía documental, las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de costo de adquisición.

Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos adquiriendo.

En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos contratado la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA girándonos el proveedor un recibo contra nuestra cuenta bancaria o bien realizando nosotros una transferencia.

Asiento

Debe Haber

10.000 (600) Compra de mercaderías

2.100 (472) H.P. IVA Soportado

a (400) Proveedores 12.100

12.100 (400) Proveedores a (572) Bancos e instituciones bancarias

12.100

GASTOS SOBRE COMPRAS

Gastos sobre compras, son todas aquellas erogaciones que se realizan para que las mercancías a revender o utilizar en procesos productivos puedan llegar a su destino del comprador. Este tipo de erogaciones pueden ser fletes, aranceles, seguros por transporte, embalajes especiales, gastos de libranza, etc.

GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN

Un prerrequisito esencial para elaborar un presupuesto de ventas exitoso es contar con un sistema de contabilidad capaz de separar costos e ingresos, de manera que puedan distribuirse hacia productos, pedidos, clientes, territorios o periodos. Los costos fijos, como salarios o depreciación de equipo, no varían con el nivel del resultado y se incluyen aunque se realice o no un esfuerzo de ventas. No obstante, los cambios en el nivel de costos fijos son posibles a largo plazo.

SALARIOS

Es el pago que recibe periódicamente una persona por la realización de su trabajo.

Para ello, empleado y empleador se comprometen mediante la formalización de un contrato, por el cual el empleador paga un salario a cambio del trabajo del empleado.

Dicho trabajo puede traducirse en la creación de un bien o la prestación de un servicio, por cuenta ajena.

HORAS EXTRAS

Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8 horas diarias o a la jornada pactada entre la partes. Si en un día se trabajan 10 horas, y se ha pactado la jornada máxima legal (8 horas), entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el límite de las 8 diarias. Si la jornada pactada es de medio tiempo, es decir 4 horas diarias y se trabajan 6 horas, se tienen dos horas extra. Consulte: Horas extras en jornadas de medio tiempo.

MULTAS

La multa es una sanción de tipo económico, que afecta la situación patrimonial de la persona a quien ha sido impuesta, que no aspira a la reparación del daño ocasionado sino que es un castigo al infractor o delincuente, adicionado a los perjuicios producidos, si los hubiera. Su destino es engrosar las arcas fiscales, aunque la finalidad de la multa es el castigo de quien cometió el delito o la falta, y la función ejemplificadora, para que otros no cometan lo mismo.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.

Se denominan gastos de administración a aquellos contraídos en el control y la dirección de una organización, pero no directamente identificables con la financiación, la comercialización, o las operaciones de producción. Los salarios de los altos ejecutivos y los costes de los servicios generales (tales como contabilidad, contratación y relaciones laborales) se incluyen en esta rúbrica.

Los gastos de administración se relacionan por tanto con la organización en su conjunto, frente a los gastos relacionados con los distintos departamentos.

A nivel contable, los gastos de administración son una cuenta de gastos que se apunta en él debe, formando parte de la Cuenta de Resultados teniendo como contrapartida en el haber una salida de efectivo o de la cuenta de bancos por el pago, o la asunción de una deuda a través de una cuenta de proveedores.

GASTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativas a las

erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de obtener

financiamiento (dinero, préstamos, servicios bancarios, etc.), es decir,

derivadas del manejo de dinero.

SE CARGA:

Durante el ejercicio:

1. Del importe de los intereses pagados.

2. Del importe de los descuentos concedidos.

3. Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco.

4. Del importe de las pérdidas obtenidas en valuación de metales

preciosos amonedados.

Al finalizar el ejercicio:

1. Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado, por

cualquiera de los conceptos anteriores.

SE ABONA:

Al final del ejercicio:

1. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de

pérdidas y ganancias.

Saldo

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones

efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento para poder

llevar a cabo sus actividades de una manera normal y estimular su

crecimiento.

INTERESES

La tasa de interés representa el valor de disponer de dinero en un

determinado plazo de tiempo.

Hay dos tipos de tasa de interés: la tasa de interés pasiva y la tasa de

interés activa. La tasa pasiva es la que los bancos pagan a sus

depositantes, por haber hecho el depósito y darle a la institución

fondos monetarios (es decir, por darles dinero)

La tasa activa, en cambio, es la que cobran por brindar dinero en

forma de préstamos y créditos.

Por lógica, se deduce entonces que la tasa activa siempre es mayor a

la pasiva; y en esa diferencia radica el negocio bancario (y de las

finanzas en general).

En economía y finanzas, una persona o entidad financiera que presta

dinero a otros esperando que le sea devuelto al cabo de un tiempo

espera ser compensado por ello, en concreto lo común es prestarlo

con la expectativa de que le sea devuelta una cantidad ligeramente

superior a la inicialmente prestada, que le compense por la dilación de

su consumo, la inconveniencia de no poder hacer uso de ese dinero

durante un tiempo, etc. Además esperará recibir compensación por el

riesgo asociado a que el préstamo no le sea devuelto o que la

cantidad que le sea devuelta tenga una menor capacidad de compra

debido a la inflación.

COMISIONES BANCARIAS

Las comisiones bancarias son cobros que las entidades

financieras (bancos, cajas, sociedades de valores, etc.) cobran a sus

clientes por la prestación de servicios bancarios de todo tipo (por

ejemplo, abrir un producto financiero o cancelarlo total o parcialmente).

En ocasiones los bancos y las entidades financieras llevan a cabo

malas prácticas e incluso estafa o fraude bancario. En muchas

ocasiones por falta de transparencia en la información que facilitan a

sus clientes y en otras por inclusión de cláusulas abusivas o ilegales

(cláusulas suelo), comercialización de productos de alto riesgo

(acciones preferentes, derivados financieros) sin la información

suficiente a clientes no adecuados, imposición de costes

extraordinarios no legales -seguros, comisiones.

DIFERENCIAS CAMBIARIAS

En el momento de realizar la operación

Debe Haber

181,8 (600) Compra de mercaderías a (40041) Proveedores, moneda extranjera dólares

181,8

Al final del ejercicio

15,1 (40041) Proveedores, moneda extranjera dólares

a (135) Diferencias de conversión 15,1

En el momento del pago

166,7 (40041) Proveedores, moneda extranjera dólares

15,1 (135) Diferencias de conversión

a (572) Bancos e instituciones financieras de créditos c/c

160

(768) Diferencias positivas cambio 21,8

OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

 Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la

ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos

para el cumplimiento de las actividades del ente económico o

solucionar dificultades momentáneas de fondos. Incluye conceptos

tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y

comisiones.

Indica la capacidad o limitación de la empresa para asumir gastos no

operacionales a partir de utilidades. Entre mayor sea la relación mayor

será la facilidad de cumplir con sus obligaciones no operacionales

dentro de las cuales se destacan los gastos financieros.

GASTOS POR ACTIVOS NO PERCIBIDOS

Arrendamiento financiero es un tipo de arrendamiento en el que se

transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a

la propiedad (económica) del activo objeto del contrato. Cuando existe

opción de compra queda claro que la propiedad (jurídica) del bien se

transferirá al ejercitar dicha opción.

Los riesgos y ventajas que se derivan de la propiedad (económica) del

activo, en los que se basa la clasificación de los arrendamientos,

incluyen:

Riesgos: posibilidad de pérdidas por capacidad ociosa, la

obsolescencia tecnológica y las variaciones en el rendimiento debidas

a cambios en las condiciones económicas.

Beneficios: pueden estar representados por la expectativa de una

explotación rentable a lo largo de la vida económica del activo, así

como en una ganancia por revalorización o realización del valor

residual.

Por lo tanto, el que un arrendamiento sea o no financiero dependerá

del fondo económico y naturaleza de la transacción (compra), más que

de la mera forma del contrato (arrendamiento).

GASTOS EXTRAORDINARIOS

En la actividad de toda empresa se producen a veces operaciones de

carácter extraordinario que pueden generar un beneficio o una

pérdida.

Son operaciones que no tienen relación con la actividad normal de la

empresa

Se producen de manera ocasional, no repetitiva.

Gastos extraordinarios: aquellos originados por inundaciones,

incendios u otros accidentes, sanciones, multas, etc.

EJEMPLO DE GASTOS EXTRAORDINARIOS

PERDIDAS POR VENTAS O RETIROS DE ACTIVOS

NO CORRIENTES

Los elementos deben clasificarse atendiendo al uso o destino que

decide darles la empresa, de ahí que cuando la dirección cambie de

planes se verá obligada a informar en contabilidad con las oportunas

reclasificaciones, por ejemplo, inversiones de renta fija que se

clasifican como cartera mantenida a vencimiento y posteriormente

decide venderlas, implicaría pasarlas a la cartera de disponibles para

la venta; un local que ocupaba la empresa y ahora lo destina a

alquiler, supone el traspaso de inmovilizado material a inversiones

inmobiliarias. Y en ese deseo de aportar mayor y mejor información,

nace una nueva clasificación para los inmovilizados, que es la de

activos no corrientes y grupos enajenables mantenidos para la venta

que se integra dentro del activo corriente; igual ocurre con los pasivos

asociados a dichos activos que se reclasifican al pasivo corriente. El

objetivo de dicha reclasificación es anunciar un cambio de planes, ya

que, en lugar de recuperar la inversión a través del uso continuado, la

intención de la empresa es venderlos en el plazo de un año.

EJEMPLO DE PERDIDAS POR VENTAS O RETIROS

DE ACTIVOS NO CORRIENTES

Concepto Debe Haber

Pérdidas por deterioro del inmovilizado material (691) 22.500,00  

Deterioro de valor de elementos de transporte (2918)   22.500,00

GASTOS POR DETERIORO DE ACTIVOS

Esta Norma (NIC 36) prescribe la contabilización y la información

financiera a revelar en el caso de deterioro de valor de toda clase de

activos. Reemplaza los requisitos establecidos para evaluar la

recuperabilidad de los activos y reconocer pérdidas por deterioro del

valor.

El importe recuperable debe estimarse para cada activo

individualmente. Si no fuera posible hacerlo, la NIC 36 exige a la

empresa que determine el importe recuperable para la unidad

generadora de efectivo a la que el activo pertenece. Una unidad

generadora de efectivo es el más pequeño grupo identificable de

activos, que incluya al que se está considerando, y cuya utilización

continuada genere entradas de efectivo que sean, en buena medida,

independientes de las entradas producidas por otros activos o grupos

de activos. No obstante, si la producción de un activo o grupo de

activos se cotiza en un mercado activo, tal activo o grupo de ellos

deberá ser identificado como una unidad generadora de efectivo,

incluso si una parte o la totalidad de esta producción se utiliza

internamente.

EJEMPLO DE GASTOS POR DETERIORO DE

ACTIVOSUna empresa de autobuses da servicio, bajo contrato, a un municipio

que le exige unos ciertos servicios mínimos para cada una de las cinco

rutas separadas que cubre. Los activos destinados a cada una de las

rutas, y los flujos de efectivo que se derivan de cada una de ellas,

pueden ser identificados por separado. Una de las rutas opera con

pérdidas significativas.

Puesto que la empresa no tiene la opción de suspender ninguna de las

rutas cubiertas por los autobuses, el menor nivel de entradas de

efectivo identificables por el funcionamiento continuo, que son en

buena medida independientes de las entradas procedentes de otros

activos o grupos de activos, son las entradas de efectivo generadas

por las cinco rutas en conjunto. La unidad generadora de efectivo para

cada ruta es la empresa de autobuses, considerada como un todo.

GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES

Las empresas pueden adquirir, como inversión, participaciones en el

capital de otras sociedades o cualquier otro tipo de valores,  espe-

rando obtener una rentabilidad a cambio.

Esta rentabilidad se obtiene mediante la retribución que van a recibir,

que podrá ser fija (se reciben unos intereses) o variable (que será en

forma de dividendos, variando en función de la marcha de la empresa

o de la política que siga).

Estas inversiones que realizan las empresas pueden tener un carácter

temporal, es decir, las empresas no las mantendrán más de un

ejercicio económico, o un carácter permanente, cuando piensan

mantenerlas más de un ejercicio económico.

EJEMPLO DE GASTOS POR DETERIORO DE

INVERSIONES

Una empresa posee acciones a corto plazo compradas a un precio de

7.000 euros. Al final del año N las acciones presentan un valor de

cotización en bolsa de 5.500 euros. Posteriormente en el año N+1 la

empresa decide vender las acciones por 5.000 euros.

Contabiliza los asientos que debe realizar la empresa en relación con

las pérdidas por deterioro sufridas por las acciones.

SOLUCIÓN: 

Al cierre del año N la empresa procederá a contabilizar la pérdida

potencial producida por la diferencia del precio de coste con el valor

de cotización oficial a 31 de diciembre, es decir, 7.000 – 5.500

= 1.500 euros. 

Nº FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER

1 31-12-N 698

Pérdidas por deterioro de

participaciones y valores

representativos de deuda

Gasto por deterioro de

valor de acciones

1.500

1 31-12-N 596

Deterioro de valor de

participaciones a corto plazo

Gasto por deterioro de

valor de acciones

1.500

Cuando la empresa venda las acciones:  Damos de baja el

deterioro de valor: 

Nº

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER

2x-x-N+1

596

Deterioro de valor de

participaciones a corto

plazo

Anulación del gasto por deterioro

1.500

2x-x-N+1

798

Reversión del deterioro de

participaciones y valores

representativos de deuda a

corto plazo

Anulación del gasto por

deterioro año anterior

1.500

Por la venta de las acciones con pérdida: 

Nº

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULODEB

EHABER

3x-x-N+1

572 Bancos c/cVenta

acciones5.00

0

3x-x-N+1

666

Pérdidas en participacio

nes y valores

representativos de deuda

Pérdida sufrida en la venta de

las acciones (7.000 – 5.000)

2.000

3 x-x-N+1

540 Inversiones financieras

a corto plazo en

Baja de las acciones por su

precio de

7.000

instrumentos de

patrimonioadquisición

GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

El Contribuyente expreso a la Administración Tributaria, que en los

documentos que sustentan su declaración del Impuesto sobre la

Renta, en los meses de marzo y abril no obtuvo ingresos, y que le han 

manifestado los revisadores de esta Dirección General, que al no

poseer ingresos no son deducibles los gastos de dicho periodo, por lo

que solicito se le indique la base legal de ese criterio.

La Administración Tributaria: brinda opinión al Contribuyente, que en

materia de Impuesto sobre la Renta, los Artículos 28 y 29 de la Ley,

que regula dicho Impuesto, establecen las condiciones de

deducibilidad de los costos y gastos; cuyo propósito central es, admitir

principalmente las deducciones que legítimamente contribuyen a la

conservación de la fuente o la generación de la renta gravada.

EJEMPLO DE GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE

LA RENTA

Ganancia Neta Imponible Acumulada Ganancia Neta Imponible Acumulada Pagarán Pagarán Pagarán

Más de $ A $ $ Más el % Sobre el excedente de $

0 10.000 - 9 -

10.000 20.000 900 14 10.000

20.000 30.000 2.300 19 20.000

30.000 60.000 4.200 23 30.000

60.000 90.000 11.100 27 60.000

90.000 120.000 19.200 31 90.000

120.000 En adelante 28.500 35 120.000

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las

mercancías que la empresa devuelve físicamente a sus proveedores,

por no estar satisfecha en cuanto a condiciones de calidad, color,

tamaño, precio, estilo, talla, etc. Registradas a precio de costo.

EJEMPLOSE CARGA:

Al final del ejercicio:

1. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de

compras.

SE ABONA:

Durante el ejercicio:

1. Del importe del precio de costo de las mercancías que la empresa

devuelve físicamente a sus proveedores, por no estar de acuerdo con

su calidad, color, estilo, talla, precio, etc.

Saldo

Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercancía

que la empresa devolvió a sus proveedores durante el ejercicio.

RABAJAS SOBRE COMPRAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las

bonificaciones que sobre el precio de costos de las mercancías

compradas conceden los proveedores a la empresa.

EJEMPLO

SE CARGA:

Al final del ejercicio:

1. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de

compras.

SE ABONA:

Durante el ejercicio:

1. Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo

conceden los proveedores a la empresa.

SALDO

Su saldo es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que

sobre el precio de costo concedieron los proveedores durante el

periodo contable.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

El descuento por pronto pago es un descuento financiero que nos

aplica el proveedor cuando cuando acordamos el pago de la factura

emitida en un periódo de tiempo inferior al habitual del mercado en el

que estamos comprado. 

En este supuesto realizamos una compra por valor de 696 euros. (IVA

incluido) y nuestro proveedor emite la factura correspondiente.

Una vez emitida la factura el proveedor nos comunica que por pronto

pago nos va a hacer un descuento del 5% sobre el importe de dicha

compra.

EJEMPLO DE DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Asiento

Por la compra:

Debe Haber

600 ( 600 ) Compras de mercaderías

96 ( 472 ) H.P. IVA Soportado

a ( 400 ) Proveedores 696

Por el descuento:

Debe Haber

34,8 (400) Proveedores a (606) Dto. sobre compras p.p.p. 30

(472) H.P. IVA Soportado 4,8

VENTAS

Esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a la

operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen

su actividad o giro principal, ya sean al contado, a crédito o con

documentos. Registradas a precio de venta.

EJEMPLO DE VENTAS

SE CARGA:

Al final del ejercicio:

1. Del importe de su saldo para saldarla, con abono en la cuenta de

costo de ventas.

SE ABONA:

Durante el ejercicio:

1. Del importe de las ventas de mercancías realizadas al contado, a

crédito o con garantía documental, a precio de venta.

Saldo

Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de

mercancías realizadas en el periodo contable, a crédito o con garantía

documental.

INGRESOS FINANCIEROS

Los ingresos financieros se originan por inversiones en acciones,

títulos de renta fija, préstamos concedidos por la compañía, etc.

Según el origen de estos ingresos el Plan General de Contabilidad ha

establecido diversas cuentas donde contabilizarlos. Entre ellas

señalamos:

Ingresos de participaciones en capital (para aquellos ingresos

procedentes de acciones)

Ingresos de valores de renta fija

Ingresos de créditos (intereses de préstamos concedidos por la

compañía)

EJEMPLO DE INGRESOS FINANCIEROS

En el momento en el que se genera el ingreso se realiza el siguiente

asiento:

- Si se cobra al contado

- Si no se cobra hasta un momento posterior.

INGRESOS BANCARIOS

La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria,

hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación,

la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros

que circulen internamente en un banco.

Por otra parte comprende también la actividad de control de

la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria

con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios,

las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que

determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la

contabilidad bancaria.

En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la

particularidad que poseen los bancos, ya que se debe analizar

el proceso interno correspondiente a la transformación de valores, con

la finalidad de poder ofrecer flujos de información mucho más

adecuados.

EJEMPLO DE INGRESOS BANCARIOS

Nuestra empresa cobra los intereses de la cuenta corriente de la

empresa, por la cual ingresamos 2.500 euros, que soportan una

retención del 18%

Debe Haber

2.050 (572) Bancos

450 (473 ) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta

a (769 ) Otros ingresos financieros

2.500

COMISIONES

La comisión es un mandato comercial, sin representación consistente,

es una orden o facultad, que una persona natural o jurídica da a otra

persona natural o jurídica, para que esta por cuenta de ella  realice

una determinada operación comercial, la cual genera beneficio

económico en su favor, denominado Comisión.

Cantidades fijas o variables percibidas como contraprestación a

servicios de mediación realizados de manera accidental. Si la

mediación fuera el objeto principal de la actividad de la empresa, los

ingresos por este concepto se registrarán en la cuenta.

EJEMPLO DE COMISIONES

Nuestra empresa ha recibido 1.000 euros mas iva en concepto de

comisiones por hacer de intermediaria entre dos empresas. Está

comisión la contabilizaremos de la siguiente manera:

Debe Haber

1.160 (440) Deudores a (754 ) Ingresos por comisiones 1.000

(477 ) Hacienda Pública, Iva repercutido

160

DIFERENCIAS CAMBIARIAS

Este tipo de asiento se debe realizar al final del ejercicio, siempre que

la empresa haya realizado durante ese ejercicio operaciones con

moneda extranjera.

La finalidad del asiento es regularizar las cuentas con el tipo de

cambio al final del ejercicio, de tal forma que si al aplicar el tipo de

cambio al final del ejercicio aparecen diferencias (tanto positivas como

negativas) habrá que realizar un asiento de ajuste.

EJEMPLO DE DIFERENCIAS CAMBIARIAS

La empresa realiza una compra por valor de 200 dólares, siendo el

tipo de cambio en ese momento de 1,10 dólares/euro, quedando el

pago aplazado.

Al finalizar el año el tipo de cambio es de 1,20 dólares/euro.

En el ejercicio siguiente la empresa realiza el pago, en ese momento

el tipo de cambio es de 1,25 dólares/euro.

OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

En una empresa existen dos tipos de ingresos: operacionales y no

operacionales. Los ingresos operacionales son aquellos ingresos

producto de la actividad económica principal de la empresa.

Por lo general, toda empresa está dedicada a uno o más actividades

económicas principales, y los ingresos originados en estas actividades

son considerados ingresos operacionales.

De lo anterior podemos deducir que los ingresos no operacionales son

aquellos ingresos diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la

actividad principal de la empresa, ingresos que por lo general son

ocasionales o que son accesorios a la actividad principal.

Una forma de identificar cuando un ingreso es no operacional, es

primero determinando cual es la actividad económica principal de la

empresa. Esto se consigue consultando o bien la Escritura publica o

el Registro mercantil. Allí están enumeradas las actividades que la

empresa desarrolla y que comúnmente se conoce como objeto social.

EJEMPLO DE OTROS INGRESOS NO

OPERACIONALES

INGRESOS POR ACTIVOS DADOS EN

ARRENDAMIENTOS

Arrendamiento es un acuerdo, con independencia de su

instrumentación jurídica, en el que el arrendador conviene con el

arrendatario en percibir una suma única de dinero, o una serie de

pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo durante un

periodo de tiempo determinado, con independencia de que el

arrendador quede obligado a prestar servicios en relación con la

explotación o mantenimiento de dicho activo.

EJEMPLO DE INGRESOS POR ACTIVOS DADOS

EN ARRENDAMIENTOS

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

En la actividad de toda empresa se producen a veces operaciones de

carácter extraordinario que pueden generar un beneficio o una

pérdida.

Son operaciones que no tienen relación con la actividad normal de la

empresa

Se producen de manera ocasional, no repetitiva.

Beneficios procedentes del inmovilizado material: aquellos que se

generan en la venta de elementos del inmovilizado material.

Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial: aquellos que se

generan en la venta de elementos del inmovilizado inmaterial.

Ingresos extraordinarios: premios, recuperación de créditos que

habían sido declarados incobrables, etc.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS NO

CORRIENTES

Los activos no corrientes mantenidos para la venta se valorarán en el

momento de su clasificación en esta categoría, por el menor de los

dos importes siguientes: su valor contable y su valor razonable menos

los costes de venta.

Para la determinación del valor contable en el momento de la

reclasificación, se determinará el deterioro del valor en ese momento y

se registrará, si procede, una corrección valorativa por deterioro de

ese activo. Mientras un activo se clasifique como no corriente

mantenido para la venta, no se amortizará, debiendo dotarse las

oportunas correcciones valorativas de forma que el valor contable no

exceda el valor razonable menos los costes de venta.

INDEMNIZACION POR CINIESTROS

Las empresas tienen asegurados sus bienes. Cuando tenemos un

siniestro de uno de ellos recibimos una compensación de la Compañía

de Seguros. Ahora bien ¿que tratamiento tiene en el Impuesto de

Sociedades la indemnización percibida?

Debemos registrar los gastos de la reparación del bien o el deterioro

del bien de inmovilizado si es irreparable.

Asimismo debemos contabilizar como ingreso la indemnización que

percibamos de la Compañía de Seguros.

Vamos a tributar por la diferencia entre la indemnización que

percibimos de la Compañía y los gastos de reparación o el deterioro

del bien. La diferencia puede ser positiva o negativa.

Cuando el siniestro no ha producido la destrucción del bien, y es

posible su reparación ,debemos contabilizar los costes de reparación

en la cuenta 678 Gastos excepcionales y la indemnización de la

Compañía de seguros en la cuenta 778 Ingresos excepcionales.

EJEMPLO

INGRESOS NO RECONOCIDOS EN EJERCICIOS

ANTERIORES

Comprende el registro de aquellos valores correspondientes a

ingresos de períodos contables anteriores no contabilizados

oportunamente.

EJEMPLO DE INGRESOS NO RECONOCIDOS EN

EJERCICIOS ANTERIORES

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales

se pueden generar derechos afectando la estructura financiera del

ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro

utilizadas para efectos del control interno de activos, información

gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para

conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y

las declaraciones tributarias.

EJEMPLO DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DOCUMENTOS DESCONTADOS

La existencia del crédito comercial se debe, en gran parte, al

descuento de los títulos de crédito (letras de cambio y pagarés), ya

que la empresa, para tener fondos, no necesita esperar hasta el día

del vencimiento para cobrarlos a sus clientes, sino únicamente

descontarlos en una institución de crédito o un particular, recibiendo

inmediatamente el líquido producto, o sea el valor nominal menos un

descuento.

Valor nominal. Es el valor que el documento tiene escrito o impreso

para ser pagado en la fecha de su vencimiento.

Descuento. El descuento es el interés, la comisión de cobro y el IVA

de ambos que las instituciones de crédito o un particular rebajan del

valor nominal de los documentos no vencidos que la empresa les

trasmite en propiedad.

El descuento se calcula sobre el valor nominal de los documentos y

los días que hay entre la fecha en que se lleva al cabo el descuento y

la del vencimiento de los mismos. Además, las instituciones de crédito

acostumbran descontar una pequeña cantidad por concepto de

comisión de cobro.

Valor actual o real. Es el valor del documento en la fecha en que se

descuenta, o sea el valor nominal del documento menos el descuento.

MERCADERIA EN COMISION

Las mercaderías en comisión son las que se reciben de otra entidad con el fin de venderlas obteniendo una comisión, en donde la persona que remite la mercadería se llama Comitente y quien recibe la misma se llama Comisionista.El comisionista es quien ejerce los actos de comercio en su propio nombre por cuenta del comitente. El comisionista al recibir la mercadería no debe registrarla como suya ni como cuentas de balance pues no son propia, si no que son valores ajenos.El comisionista se encarga de vender la mercadería que le confiere el consignatario mediante una comisión por cada venta que se realice.

La comisión mercantil es el mandato aplicado a los actos de comercio denominándose comitente a la persona quien otorga o confiere la comisión.Cuentas que se emplean en la contabilidad del comisionista.

EJEMPLO DE MERCADERIA EN COMISION

Los grupos de cuentas que se establecen en los libros del comisionista para registrar los valores cuya propiedad corresponde al comitente se expresan con los nombres siguientes:1.- MERCADERIAS EN COMISIÓN:Su saldo es deudor, y representa las existencias de las mercaderías.Se carga:Ø por el precio de costo o convencional de las mercaderías recibidas del comitente para su venta.Ø por el precio de costo de las mercaderías devueltas al comisionista.Se acredita:Ø por el precio de costo o convencional de las mercaderías vendidas por el comisionista.Ø por el precio de costo de las mercaderías devueltas por el comisionista a su comitente.