المملكة ) + في الزكاة وعاء والرابع الثالث الفصلالمملكة ( في الزكوية اإلدارة

بتاريخ المملكة في للزكاة جباية نظام أول النظام 29/6/1370 صدر هذا وبمقتضى هـالدخل . ضريبة نظام من السعوديين المواطنين استثني

الزكـــــاة : جباية نظام نطاق

شرط على التركيز مع ، اإلسالمية الشريعة ألحكام وفقا عام كل نهاية في كاملة الزكاة تستوفىالحول أن حيث الحول مضي

وفي .. الترخيص تاريخ أو التجاري السجل تاريخ من يبدأ الزكاة ألغراض التجاري للنشاط األوليبدأ األموال شركات

المال .. رأس إيداع تاريخ من الحول

بالزكاة- : المكلفون أ

لدول- 1 التعاون مجلس دول من دولة أية برعوية أو السعودية بالرعوية يتمتعون الذين األفراداألخرى العربية الخليج

داخل أنشطتهم يمارسون الذين عليهم ً محجورا أو قاصرين أو بالغين ً إناثا أو ً ذكورا السواء علىالسعودية . العربية المملكة

من- 2 دولة أية في أو المملكة في المسجلة األموال شركات أو األشخاص شركات سواء الشركاتويكون التعاون مجلس دول

والتي السعوديين معاملة يعاملون الذين السعوديين غير من أو السعوديين من فيها الشركاء كافةالمملكة داخل أنشطتها تمارس

المملكة داخل أنشطتها وتمارس المملكة أو الخليج الدول في المسجلة المختلطة الشركات وكذلكنصيب مجموع يخضع حيث

للزكاة . السعوديين معاملة يعاملون الذين السعوديين غير أو السعوديين الشركاء

الزكاة – : لجباية الخاضعة األموال ب

على تدخل التي والمكاسب واألرباح الواردات وكل وغالتها األموال رؤوس على الزكاة تفرضمزاولة من والشركات األفراد

بما صفتها وكانت نوعها كان مهما نقدية مقتنيات أو ممتلكات أو شخصية أعمال أو صناعة أو تجارةالمالية الصفقات ذلك في

عليه .. الزكاة بوجوب اإلسالمية الشريعة نصت دخل كل إجمالية وبصورة األسهم وبيع والتجارية

التجارية- :1 األعمال في تستغل التي المنقولة رؤوساألموال

أصله إلى يضم نماء وهو ً ربحا علية يطلق األموال رؤوس استثمار عن الناتج الدخل أن المعروف منأرباحه ) + ( * المال راس هو الزكاة وعاء يكون ذلك وعلى جنسة ومن له تابع % 2.5ألنه

المستغالت : -2 بها ويقصد الثابتة رؤوساألموال األفراد غلة يقتنيها التي األموال وهيوإنما , للتجارة ليست ولكنها للنماء معدة األموال فهذة بيعها إعادة بغرض وليس استغاللها بغرض

الغلة على فقط ينصب الزكاة فوعاء لالستغالل

الربح ) * %(..2.5وهو

والحرف- :3 الحلره المهن دخل صافي

الزكاة فوعاء للغير يؤديها أتعاب عن تعويض وإنما ً ربحا ليس المهنة مزاولة من الناتج الدخل إنيكون :

الدخل) * % (.2.5صافي

الزكاة- : جباية نظام من اإلعفاء ج

المسلمين .. مصالح في تصرف لكونها العامة كاألموال معين مالك له ليس الذي المال في زكاة ال

رغم الشرعية الزكاة من والهيئات المؤسسات بعض أموال المملكة في الزكاة جباية نظام أعفىالمملكة في ألنشطتها مزاولتها

ومنها :

لجميع الرفاهية تحقيق تستهدف التي العامة األموال من باعتبارها العامة المؤسساتالمواطنين

( ، التقاعد معاشات مصلحة ، العامة االستثمارات صندوق التعاوني للتأمين الوطنية الشركات) االجتماعية للتأمينات العامة المؤسسة

) الوقف ) حكم في تدخل البر وجوه في لالنفاق المعدة الخيرية المؤسسات

( اإلسالمي البنك مثل أخرى حكومات مع الحكومة فيها تساهم التي الدولية المؤسسات) الخليج بنك ، للتنمية

رعايا من أو للسعوديين والمملوكة التعاون مجلس دول خارج في المسجلة األجنبية الشركات) األجانب ) الدخل ضريبة لنظام يخضعون حيث التعاون مجلس دول

من واالستفادة بها االحتفاظ لغرض مقتناه العتبارها المحلية الحكومية السندات في االستثمارفقط للزكاة الريع هذا ويخضع ريعها

المملكة في الزكوية السعودية : اإلدارة العربية

خاصة مصلحة إيجاد وضرورة الدخل وضريبة الشرعية الزكاة وتحصيل تحقيق أعمال ألهمية ً نظرااألعمال تلك بأعباء تقوم

أعمال بإدارة لتقوم الوطني واالقتصاد المالية لوزارة تابعة والدخل الزكاة مصلحة استحداث تمالزكاة وتحصيل تحقيق

الدخل وضريبة خالل : الشرعية من

العامة : واإلجراءات القواعد أوالً

تحديد بصدد استخدامها الواجب واالستمارات والمستندات إتباعها الواجب العملية الخطوات تعني ووجبايتها الزكاة قيمة وربط

وتشمل : والدخل الزكاة ومصلحة المكلفين بين العالقة تنظم نفسه الوقت في وهي

الرسمية اإلجراءات كافة في الهجري التاريخ استعمال الجديد النشاط تسجيل العربية باللغة النظامية الحسابات مسك به معترف محلي قانوني محاسب من الحسابات اعتماد

الزكوية : اإلقرارات تقديم إجراءات ثانياً

وعاء تحديد خالله من يتم يفوضه من أو المكلف من عليه موقع بيان عن عبارة هو الزكوي اإلقرارالمستحق ومقدارها الزكاة

خاصة استمارات على عادة ويقدم الزكاة جباية نظام متطلبات لدى وفق ومقبولة مستخدمةالزكاة والدخل .مصلحة

الزكاة : تقسيط ثالثا

التقسيط إلغاء مع الزكاة تقسيط النظام أجاز ، الزكاة تسديد في المكلفين على التيسير في رغبةالخزينة حقوق أن تبين إذا

للضياع معرضة .. العامة

والجباية : التحصيل ضمانات رابعا

ومن . رادعة بعقوبات يقابل أن يجب دفعها من التهرب بقصد الزكاة إقرار تقديم في التأخير إنالزكاة قيمة تسديد في يتأخر

التأخير فترة زادت كلما تتضاعف غرامات عليه تفرض أن ببعض يجب األخذ إلى النظام لجأ كماقيام تكفل التي الضمانات

عليهم . ما بتسديد المكلفين

الزكوي : الوعاء وقياس تحديد استخدامهم : كيفية يتم طريقتين هناك

العامل- :1 المال رأس طريقةالمتداولة وااللتزامات المتداولة األصول بين الفرق وهي

عناصره : { , المخزون- :1 ومع التكلفة من أقل كانت إذا إال السوقية القيمة خذ والت بالتكلفة قياسها ويتم

الحاضر . البيع سعر أساس على يتم أن ينبغي التقييم ذلكإلى ) ( القيمة هذه ويضم الحالي الشراء بسعر لدية المتبقي المخزون وتقويم حصر التاجر وعلى

األخرى العناصروالمدينون- : 2 النقود

الديون , أما للزكاة تخضع تجارية ديون ظهور إلى يؤدي باألجل والبيع باألجل أو ً نقدا يكون قد البيعواحدة . سنة وعن قبضها عند إال تزكى فال المعدومه

تحصيلها من سنة مضي بعد الزكاة فيها تجب ً مقدما التسليم تحت بضائع عن المحصلة المبالغ أماللمشتري . تعود ألسباب تسلم ولم شراؤها أو إنتاجها تم قد البضائع كانت إذا

التجارة- : 3 بعروض المرتبطه االلتزاماتهي .. تحسم التي والديون الوعاء من حسمها يجب األجل قصيرة والقروض الدفع وأوراق الدائنون

التجارة . عروض بشراء ترتبط التي الديوناالعتبار . في تؤخذ فال الرأسمالية التوسعات نتيجة المكلف على التي الديون أما

الواجب الديون من تعتبر ال المستودعات تصل لم ومهمات مواد شضراء من الناشئة الديون وكذلكالوعاء من حسمها

التالية : المعادلة استخدام يتم ذلك علىلتمويل + المستخدمة األجل القروضقصيرة العام آخر العامل المال رأس صافي

األجل – القروضطويلة ثابته أصولالنامي= ) ( المال رأس الزكاة وعاء

األموال- : مصادر طريقة

صناعية أو تجارية ً أعماال يزاول من كل إلزام يوضح تم منتظمة حسابات فيها تسجل دفاتر إمساكما وكل المال رأس فيها

الصناعية التجارية الغرفة من مصدقة الدفاتر هذه تكون أن ويشترط ، األعمال نتيجة يخرج أو يدخلعلى الوقوف يتم حتى ،

حسابات . يقدم لم إذا أما الزكاة نصيب تحديد من يمكن مما ، للمكلف الحقيقي المالي المركزعمل من يتمكن لم أو صحيحة

الزكاة . نصيب تحديد في الجزافي للتقدير يتعرض فإنه األصل من حساباتمنتظمة : حسابات لديهم مكلفون أوالً

التالي : على الوعاء يشتمل أن يجبللوعاء ) ( تضاف التي العناصر الموجبة العناصر

العام- 1 أول المدفوع المال العام : رأس خالل المال رأس على تطرأ التي الزيادة تؤخذ الالمال رأس في الناشئة الزيادة أما للزكاة تخضع الزيادة هذه أرباح فإن ثم ومن الحول حوالن لعدم

للزكاة تخضع ال

العام- :2 نهاية في السنوي الربح صافيصافي بتعديل المصلحة تقوم النماء مقدار معرفة يتم ولكي التوزيع قبل الصافية األرباح في يتمثل

مثل الدخل قائمة في ادرجت والتي استبعادها تن التي البنود بعض بإضافة وذلك الخسارة أو الربحاالستهالك . وفروق المخصصات

واحدة , سنة عن تزكى قبضت وإذا تقبض حتى فيها زكاة ال جيدة غير ديون يمثل الديون مخصص أما.

اختالف من بالرغم الربح صافي تعديل في الزكوي والربط الضريبي الربط بين تفرق ال والمصلحةالقواعد .

سابقة- 3 سنوات من المرحلة للمنشأة األرباح إضافي رأسمال بمثابة .ألنهاالحول عليه حال الذي الشريك أو للمالك الدائن الجاري هذه الحساب مصدر كان اذا فيه الزيادة و

للقنية يعد لما تمويال كانت أو الملكية حقوق عناصر احد ..الزيادة

والمخصصات -4 االحتياطيات التي ) (كافة منها المستخدم حسم بعد عليها المخصص حالبمثابة تعتبر ألنها ، الحول

ذلك من ومستثنى للمنشأة إضافي مال بالنسبة رأس تحصيلها في المشكوك الديون مخصصفقط ..للبنوك

5 --.. الحول عليها يحل لم ولو المقبوضة حكومية والغير الحكومية اإلعانات

التوزيع -6 تحت على : األرباح توزيعها المساهمة شركات قررت التي األرباح ولم أي المساهمينلهم صرفها يتم

) بها) التصرف ويمكن المنشأة حوزة في تزال مودعه ال التوزيع تحت األرباح تكون أن باستثناءيسمح ال خاص بحساب

فيه للشركة ...بالتصرف

العام- 7 أول الفردية المؤسسات للمكلففي الدائن الجاري الحساب أن: رصيد يجبالحول . علية مضى الذي الجزء اال للوعاء يضاف فال منه جزء أو سحبة تم اذا أما للزكاة يخضع

للزكاة- 8 يخضع ربحاً يعد الشريك .راتب

تحت- 9 وإنشاءات الرأسمالية التوسعات نتيجة المكلف على التي الديون رصيدالتنفيذ :

إذا للوعاء تضاف األخرى الديون أما التجارة عروض بشراء المرتبطة الديون هي تخصم التي الديونتسديد , .. بدون منها بقي الذي اال للوعاء يضاف فال بعضها سداد تم إذا أما تسديدها يتم لم

النحو- 10 على الحول عليها حال التي حكمها في وما والتجارية الحكومية القروضالتالي :

الحول عليه وحال نقدا منها بقي ما

للقنية يعد ما لتمويل منها استخدم ما

الحول عليها وحال التجارة عروض في منها استخدم ما

الحول- .11 عليها حال والتي الشركاء أو المالك قروض

الغير- :12 على للمكلف التي التجارية الديونعدم , يثبت ما قدم اذا إما المكلف تقصير الى يعود التحصيل عدم سبب كان إذا الزكاة فيها تجب

للوعاء .. تضاف فال تمكنه

تحت- ) 13 بضائع عن المحصلة المبالغ الحول عليها حال التي المقدمة اإليراداتالتسليم (.

) السالبة ) العناصر الزكاة وعاء من تحسم التي : العناصر

دفعات- 1 وأي للمكلف المملوكة للدخل والدارة التشغيلية الثابتة األصول قيمة لشراء صافي أخرىثابتة المعدة أصول غير الثابتة لألصول الالزمة الغيار قطع الملموسة وقيمة غير واألصول للبيع

وليس- 2 النشاط في استخدامها بهدف تنشأ والتي التنفيذ تحت الرأسمالية المكلف إنشاءاتبيعها بغرض

االستثمارات- : 3) ( أخرين مع مشاركة المملكة داخل منشآت في طويلة استثمارات استثمارات منها الهدف

و ال األجل فإنها خاضعة تكن لم إذا الزكاة جباية لنظام خاضعه تكون أن يجب تحسم حتىتحسم

) ( أخرين مع مشاركة المملكة خارج منشآت في احضار االستثمارات يشترط تحسم حتىقبل من عليها يصادق قانوني محاسب من االستثمارات شهادة هذه بقيمة الرسمية الجهات

في للزكاة وإخضاعها األرباح من هذه المملكة ونصيبه من حقها أخدت المصلحة أن وطالماالمنشأة وعاء من تخصم إذن وعائدها االستثمارات

تحسم ال شهادة يقدم لم إذا أما

أو ودائع أو عمالت أو مالية أوراق في خارجية أو داخلية سندات ) استثمارات آجلة معامالتطويلة ( أو قصيرة كانت سواء الوعاء من تحسم األجل ال

ثبت إذا ويضاف حسمه يجب ال متداول أصل تعد المضاربة هدفها يكون التي االستثماراتقبضة .

للزكاة تخضع ال الحكومية السندات في االستثمارات. مالكها على للزكاة وتخضع الحسم الواجبة من تعتبر ال البنوك لدى الودائع

المرحلة- 4 األرباح في نصيبهما يتجاوز ال بما الشريك أو للمالك المدين الجاري الحساب

المصروفات- 5 من حكمها في وما التشغيل قبل وما التأسيس مصاريف مثل صافي الرأسماليةاإلعالنية . الحمالت

المستودع- :6 تصل لم ومهمات مواد شراء عن الناشئة الديونتحسم بها المرتبطة الديون فإن بالطريق كبضائع المكلف بضاعة ضمن أدرجت .إذا

7 : -ً مقدما المدفوعة المبالغعن , مموله كانت إذا أما ثابتة أصول شراء أو المباني إقامة حساب تحت كانت اذا حسمها يتم

للوعاء . إضافتها فيجب القروض طريق

اإلدارة- 8 مجلس أعضاء المساهمة . مكافآت الشركات في

9 -80. الحجاج % نقل وشركات الكهرباء لشركات والمهمات المواد من

الخيرية- ..10 واألعمال التبرعات

السالبة : – . العناصر الموجبة العناصر خالل من الزكاة وعاء حساب ويتم

منظمة : حسابات ليسلديهم الذين المكلفين ثانيا

وفي . المكلف إقرار بموجب نظامية حسابات لديهم ليس اللذين للمكلفين الزكاة وعاء احتساب يتمدالئل أو معلومات وجود حال

يلي : كما تقديريا الزكاة بربط المصلحة تقوم ، المكلف إقرار في ورد عما تزيد المصلحة لدى

التالي : للجدول وفقا اإليرادات إجمالي من بنسبة األرباح تقدير ويتم

نسبةالنشـــــاطاألرباح

خالل + المتحققة الصافية األرباح العام أول المال رأسالعام

والصيانة اإلنشائية األعمال مجال في %10المقاولون

البنزين ) ( المحروقات %10محطات

واألسماك والمواشي واللحوم والخضروات الفواكه بيع %10محالت

الصناعة و %15التجارة

المحامين ) ( ، المهندسين ، األطباء الحرة المهن %20أصحاب

والعامة االستشارية %20الخدمات

مالحظة :

) ( الجزافي التقديري الربط أو المكلف إقرار على والدخل الزكاة مصلحة أكبر تعتمد أيهما

العام أول المال رأس تحديد أي يتم أو التجاري السجل من سواء الممكنة الطرق من بأيذلك .. تؤيد مستندات