gyakorlati számviteli kérdések

1

GYAKORLATI SZÁMVITELI KÉRDÉSEK

Rezsa

bek A

ngéla

2

Rezsa

bek A

ngéla

GYAKORLATI SZÁMVITELI KÉRDÉSEK 2014.

1990. évi C. törvény a helyi adókról = Htv.2006. évi IV .törvény a gazdasági társaságokról = Gt.2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről = Új Ptk.1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról

= Tao. tv.2004. évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról,

fejlődésük támogatásáról = Kkv. tv.2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről = Art.398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói

egyszerűsített éves beszámolóról = Mikro kr.2000. évi C. törvény a számvitelről = Szt.tv.2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról = Áfa tv.1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról = Szja tv.1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról = EHO

tv.1990. évi XCIII. törvény az illetékekről = Itv.

3

Rezsa

bek A

ngéla

GYAKORLATI SZÁMVITELI KÉRDÉSEK 2014.

A SZÁMVITELI TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAIHOZ ÉS EGYÉB JOGSZABÁLYI VÁLTOZÁSOKHOZ KAPCSOLÓDÓ ELSZÁMOLÁSOK (2 ÓRA)

SAJÁT TŐKÉVEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK, SAJÁT TŐKE BIZTOSÍTÁSA ( 2 ÓRA)

INGATLANOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

GÉPJÁRMŰVEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

4

Rezsa

bek A

ngéla

A SZÁMVITELI TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAIHOZ ÉS EGYÉB JOGSZABÁLYI VÁLTOZÁSOKHOZ KAPCSOLÓDÓ ELSZÁMOLÁSOK (2 ÓRA)

Könyvvizsgálati kötelezettség változása Kilépő tagra jutó saját tőke Nem pénzeszközben kiadott osztalék elszámolása Tőkehelyzet megállapítása közbenső mérleg alapján Beszámoló, könyvvezetés USA dollárban Választható árfolyamok bővítése Halasztott ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának feloldása fokozatosan Tanszferárkülönbözet Végelszámolás, felszámolás üzleti év vége Szakmai szervezetek, továbbképzés Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készítők felmerült

gyakorlati kérdései E-útdíj elszámolása Behajtási költségátalány Biztosítási díjak elszámolása Költségként elszámolható biztosítási díja Tanulás, továbbképzés számvitele

5

Rezsa

bek A

ngéla

Könyvvizsgálati kötelezettség változása

Rezsa

bek A

ngéla

6

Könyvvizsgálati kötelezettség

Szt. 155. § (2)(3)(4)(5)(3)…. nettó árbevétele nem haladta meg a 300 millió forintot, és… átlagosan foglalkoztatottak száma nem haladta meg az 50 főt.155§ (5a) A (3) bekezdésben foglaltakat nem alkalmazhatja a tárgyévi üzleti évet követő üzleti évben a vállalkozó, ha a tárgyévi üzleti év mérlegfordulónapján 10 millió forintot meghaladó, 60 napnál régebben lejárt – az adózás rendjéről szóló törvény szerinti – köztartozása van.

7

Rezsa

bek A

ngéla

Konszolidált beszámoló készítési kötelezettség változása

8

Rezsa

bek A

ngéla

2000. ÉVI C. TÖRVÉNY A SZÁMVITELRŐL

Szt. 117. § (1) Az anyavállalatnak nem kell az üzleti évről összevont (konszolidált) éves beszámolót készítenie, ha az üzleti évet megelőző két – egymást követő – üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket:

a) a mérlegfőösszeg 5400 millió forintot,b) az éves nettó árbevétel 8000 millió forintot,c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak

száma a 250 főt.

9

Rezsa

bek A

ngélaKilépő tagra jutó saját tőke

10

Rezsa

bek A

ngéla


37. § (2) Az eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni:

g) a pénzmozgással, illetve az eszközmozgással egyidejűleg a jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszközök, eszközök értékét, ide értve a gazdasági társaság, szövetkezet tagsági jogviszony megszűnésének időpontjában fennálló vagyonának a megszűnt tagsági jogviszonyra jutó része a jegyzett tőke, a tőketartalék és az eredménytartalék arányos részét meghaladó összegét is.

11

Rezsa

bek A

ngélaNem pénzeszközben kiadott osztalék

elszámolása

12

Rezsa

bek A

ngéla


39. § (2a) Ha a jóváhagyott osztalék, részesedés, kamatozó részvények kamata kötelezettségként kimutatott összegének teljesítése nem pénzeszközzel történik, akkor a juttatás teljesítéseként átadott eszközt az értékesítés szabályai szerint kell elszámolni.

13

Rezsa

bek A

ngéla

Tőkehelyzet megállapítása közbenső mérleg alapján

Rezsa

bek A

ngéla

14

Közbenső mérleg

Szt. 21§ (6) Ha jogszabály a vállalkozó saját tőkéjének évközi megállapításáról, vagy figyelembe vételéről rendelkezik, eltérő jogszabályi rendelkezés hiányában saját tőke alatt a jogszabály előírásainak megfelelő időpontra, mint mérlegfordulónapra elkészített (1)–(5) bekezdés szerinti közbenső mérlegben kimutatott saját tőkét kell érteni.

Rezsa

bek A

ngéla

15

Új ptk. 3:174. § [A saját üzletrész megszerzésének feltételei](1) A korlátolt felelősségű társaság saját üzletrészét átruházással a taggyűlés határozata alapján szerezheti meg.(2) A társaság a saját üzletrészét ellenérték fejében a törzstőkén felüli vagyona terhére szerezheti meg. A társaság saját üzletrészét nem szerezheti meg ellenérték fejében, ha osztalék fizetéséről sem határozhatna. A saját üzletrészért nyújtandó ellenérték fedezetének megállapításával összefüggésben a beszámolóban és a közbenső mérlegben foglaltakat a mérleg fordulónapját követő hat hónapon belül lehet figyelembe venni. 3:201. § [A törzstőke felemelése törzstőkén felüli vagyonból](1) A társaság a tagok legalább háromnegyedes szótöbbséggel meghozott határozatával a törzstőkét a törzstőkén felüli vagyonából akkor emelheti fel, ha a felemelt törzstőke nem haladja meg a társaság saját tőkéjét, és a társaság előző üzleti évre vonatkozó beszámolójának mérlege vagy a tárgyévi közbenső mérlege szerint a társaság rendelkezik olyan törzstőkén felüli vagyonnal, amely törzstőkeemelésre fordítható. A törzstőke felemelésének fedezetét a társaság hat hónapnál nem régebbi fordulónappal készült beszámolója vagy közbenső mérlege alapján kell igazolni.(2) A törzstőkén felüli vagyonból történt törzstőkeemelés a tagok törzsbetéteit a korábbi törzsbetétek arányában növeli.

16

Rezsa

bek A

ngéla

Beszámoló, könyvvezetés USA dollárban

Rezsa

bek A

ngéla

17

BESZÁMOLÓ PÉNZNEME

Forint Deviza

Ezer forintban Amennyiben a vállalkozó éves beszámolója mérlegének mérlegfőösszege meghaladja a száz milliárd forintot, akkor az adatokat millió forintban kell megadni.

Nincs számszaki áttérési feltétel

Van számszaki áttérési feltétel

Rezsa

bek A

ngéla

18

DOLLÁRBAN TÖRTÉNŐ BESZÁMOLÓKÉSZÍTÉS FELTÉTELEI

20. § …………… bármely vállalkozó euróban vagy USA dollárban készítheti el éves beszámolóját, ha erre vonatkozó döntését a számviteli politikájában az üzleti év első napját megelőzően rögzítette és a létesítő okirata szerinti devizaként az eurót, illetve az USA dollárt jelölte meg. A vállalkozó – az (5) bekezdésben foglaltak alkalmazását kivéve – e döntését legkorábban a döntést követő ötödik üzleti évre vonatkozóan változtathatja meg, amennyiben a számviteli politikáját és a létesítő okiratát ennek megfelelően módosítja.

19

Rezsa

bek A

ngéla


20§ (5) A (3) és (4) bekezdésben foglaltakon túlmenően a létesítő okiratban rögzített – eurótól vagy USA dollártól eltérő – devizában készítheti el éves beszámolóját az a vállalkozó is, amelynél a tevékenység elsődleges gazdasági környezetének pénzneme (a funkcionális pénznem) az eurótól vagy USA dollártól eltérő deviza, feltéve, hogy

a) bevételei, költségei és ráfordításai, valamintb) pénzügyi eszközei és pénzügyi kötelezettségeiaz előző és a tárgyévi üzleti évben külön-külön több mint 25%-

ban az adott devizában merülnek fel. [A feltételek fennállásának megállapításánál az a), illetve a b) pontban felsorolt tételek együttes összegét kell külön-külön figyelembe venni. A b) pont szerinti tételeknél a mérlegen kívüli tételeket figyelmen kívül kell hagyni.] Devizában felmerült tételként lehet figyelembe venni a devizaalapú tételeket is.

20

Rezsa

bek A

ngéla

Választható árfolyamok bővítése

Rezsa

bek A

ngéla

21

Használható az Európai Központi Bank által közzétett devizaárfolyam is átszámításra

Szt. 60§ (4) A valutakészlet, a devizaszámlán lévő deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír (a továbbiakban együtt: külföldi pénzértékre szóló eszköz), illetve kötelezettség (1)–(2) bekezdés szerinti forintértékének meghatározásakor a valutát, a devizát – a választott – hitelintézet által meghirdetett devizavételi és devizaeladási árfolyamának átlagán, vagy a Magyar Nemzeti Bank, illetve az Európai Központi Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani.

Rezsa

bek A

ngéla

22

SZÁMVITELI POLITIKÁBAN VÁLASZTHATÓ ÁRFOLYAM

Indoklás nélkül

MNB EKB Választott

hitelintézet devizavételi és devizaeladási árfolyamának átlaga

Indoklás mellett:

csak devizavételi csak devizaeladási

23

Rezsa

bek A

ngéla

MIKOR „DEVIZÁS” EGY ÜGYLET, MELY ESETBEN KELL DEVIZÁBAN KIÁLLÍTANI A SZÁMLÁT?

a szerződésben devizában meghatározott összeg szerepel és mellette egy kötelezően használandó árfolyam

a szerződésben devizában meghatározott összeg szerepel és mellette egy forint összeg

a szerződésben devizában meghatározott összeg szerepel ----- számla devizában, az áfa forintban is. ( Áfa. tv 172§)

Rezsa

bek A

ngéla

24

AZ ÁFA ÖSSZEGÉNEK FORINTRA SZÁMÍTÁSA

Kimenő számla esetén

• „hagyományos” belföldi egyenes adózású ügylet

• folyamatos teljesítésű ügylet

• előleg

Bejövő számla esetén

• Belföldi partner által kiállított egyenes számla

• Közösségen belüli beszerzés esetén

• Belföldi fordított adózású, de devizás ügylet

• Termék import (Áfa tv. 81§)

Rezsa

bek A

ngéla

25

Áfa összegének átszámításához használt árfolyamÁfa tv. 80. § (4) Az a kötelezett, aki (amely) élt a (2)

bekezdés b) pontjában említett választási jogával, attól a választása évét követő naptári év végéig nem térhet el.

Alapértelmezés NAV-hoz bejelentés alapján

NAV-hoz bejelentés alapján

Deviza eladási MNB EKB

26

Rezsa

bek A

ngéla

Halasztott ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának feloldása fokozatosan

Rezsa

bek A

ngéla

27

MÉRLEG

Eszközök Források

Kötelezettség +X

Eredmény - X

MÉRLEG


Halasztott ráfordítások AIE +X Kötelezettség +X

Rezsa

bek A

ngéla

28

MÉRLEG


Halasztott ráf. AIE -Y Eredmény -Y

Halasztott ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának feloldása fokozatosan2014. december 31-ig történő, lejárat előtti egyösszegű visszafizetése esetében a vállalkozó, saját döntése alapján három egyenlő részletben is megszüntetheti. ( Szt. 177. § (38)

29

Rezsa

bek A

ngéla

Szokásos piaci ár és alkalmazott ellenérték különbözete

Rezsa

bek A

ngéla

30

Mentesítés piaci árra való korrekció alól

Mentesítés transzfer dokumentáció készítés alól

Tao.tv. 18§ (3) Az (1)-(2) és (4) bekezdésben foglaltakat nem kell alkalmaznia az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózónak a közös beszerzés és értékesítés érdekében létrehozott olyan kapcsolt vállalkozással - a versenyhátrány megszüntetése céljából - kötött tartós szerződésre, amely kapcsolt vállalkozásban a kis- és középvállalkozások szavazati joga együttesen meghaladja az 50 százalékot.

Tao.tv. 18§ (5) Az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság, egyesülés, európai részvénytársaság, szövetkezet, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó (kivéve a közhasznú non-profit gazdasági társaságot, és azt az adózót, amelyben az állam rendelkezik közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással), a bevallás benyújtásáig köteles az e törvény felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendelet előírásai szerint rögzíteni a szokásos piaci árat, az annak meghatározásánál általa alkalmazott módszert, valamint az azt alátámasztó tényeket és körülményeket.

2004. ÉVI XXXIV. TÖRVÉNYA KIS- ÉS KÖZÉPVÁLLALKOZÁSOKRÓL, FEJLŐDÉSÜK TÁMOGATÁSÁRÓL

Foglalkoztatotti létszám

Éves nettó árbevétel vagy mérlegfőösszeg

Mikrovállalkozás 10 főnél kevesebb Maximum 2 millió euró

Kisvállalkozás 50 főnél kevesebb Maximum 10 millió euró

Középvállalkozás 250 főnél kevesebb

Maximum 50 millió euró, vagy mfő 43 millió euró

Rezsabek Angéla 31

Rezsa

bek A

ngéla

32

A szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözet……

Tao.tv. 18. § (1) ……. b) növeli (kivéve, ha vele magánszemély nem egyéni vállalkozóként kötött szerződést), ha az alkalmazott ellenérték következtében adózás előtti eredménye kisebb, mint a szokásos piaci ár mellett lett volna.

Tao.tv. 18. § ……… a) csökkenti, feltéve, hogyaa) az alkalmazott ellenérték következtében adózás előtti eredménye nagyobb, mint a szokásos piaci ár alkalmazása mellett lett volna, ésab) a vele szerződő kapcsolt vállalkozás belföldi illetőségű adózó, vagy olyan külföldi személy (az ellenőrzött külföldi társaság kivételével), amely az illetősége szerinti állam jogszabályai szerint társasági adónak megfelelő adó alanya, valamintac) rendelkezik a másik fél által is aláírt okirattal, amely tartalmazza a különbözet összegét;

Rezsa

bek A

ngéla

33

51 Anyagköltség 45 Szállítókötelezettség 500

Az általunk könyvelt „X” vállalkozásnak beszámláz egy értékesítést „Y” kapcsolt vállalkozás 500 egységért, azonban ez a piacon csak 200 egység.A vállalkozásnál a beszerzés értéke: anyagköltség.Az eddig hatályos előírások alapjánA vállalkozás a …29-es társasági adóbevallásában

adózás előtti eredményt növelő tételként szerepeltetett 300 egységet.

Ezt a 300 egységet itt anyagköltséget csökkentő tételként szerepeltetheti. A könyvelés alapdokumentuma a számla és a szokásos piaci ár levezetése lesz.

Rezsa

bek A

ngéla

34

Szt. 47§ (10) Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értékét módosítja ….Szt. 73. § (4) Az értékesítés nettó árbevételét módosítja …..Szt. 78§ (8) ….az elszámolt költség, ráfordítás értékét módosítja …….…. az a felek között utólag elszámolt, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözet, amellyel a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 18. §-a alapján a beszerzőnek a beszerzésre tekintettel a társasági adó alapját módosítani kellene, amennyiben a különbözetet a könyvviteli elszámolásában a ……………. módosításaként nem szerepeltetné.

35

Rezsa

bek A

ngéla

1996. ÉVI LXXXI. TÖRVÉNY A TÁRSASÁGI ADÓRÓL ÉS AZ OSZTALÉKADÓRÓL4. § 23. kapcsolt vállalkozás:a) az adózó és az a személy, amelyben az adózó - a Ptk.

rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik,

b) az adózó és az a személy, amely az adózóban - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik,

c) az adózó és más személy, ha harmadik személy - a Ptk. rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával - közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik azzal, hogy azokat a közeli hozzátartozókat, akik az adózóban és a más személyben többségi befolyással rendelkeznek, harmadik személynek kell tekinteni;

d) a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint a külföldi vállalkozó telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi vállalkozóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll;

e) az adózó és külföldi telephelye, továbbá az adózó külföldi telephelye és az a személy, amely az adózóval az a)-c) alpontban meghatározott viszonyban áll;

36

Rezsa

bek A

ngéla

1996. ÉVI LXXXI. TÖRVÉNY A TÁRSASÁGI ADÓRÓL ÉS AZ OSZTALÉKADÓRÓL

Tao. tv. 4§ 31/b. E törvény alkalmazásában: személy: a belföldi személy, a külföldi személy és a magánszemély;

Tao. tv. 4§ 27. E törvény alkalmazásában: külföldi

személy: a külföldi jogszabályok alapján létrejött jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező társas cég, személyi egyesülés, egyéb szervezet;

Tao. tv. 4§ 7. E törvény alkalmazásában: belföldi

személy: a belföldi jogszabály alapján létrejött jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező társas cég, személyi egyesülés, egyéb szervezet, valamint a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint belföldi illetőségűnek minősülő magánszemély;

37

Rezsa

bek A

ngéla

2013. ÉVI V. TÖRVÉNY A POLGÁRI TÖRVÉNYKÖNYVRŐL

Új ptk. 8:2. § [Befolyás](1) Többségi befolyás az olyan kapcsolat, amelynek révén

természetes személy vagy jogi személy (befolyással rendelkező) egy jogi személyben a szavazatok több mint felével vagy meghatározó befolyással rendelkezik.

(2) A befolyással rendelkező akkor rendelkezik egy jogi személyben meghatározó befolyással, ha annak tagja vagy részvényese, és

a) jogosult e jogi személy vezető tisztségviselői vagy felügyelőbizottsága tagjai többségének megválasztására, illetve visszahívására; vagy

b) a jogi személy más tagjai, illetve részvényesei a befolyással rendelkezővel kötött megállapodás alapján a befolyással rendelkezővel azonos tartalommal szavaznak, vagy a befolyással rendelkezőn keresztül gyakorolják szavazati jogukat, feltéve, hogy együtt a szavazatok több mint felével rendelkeznek.

Rezsa

bek A

ngéla

38

A tulajdonos „B”-ben 40% és „B” tulajdonos „C”-ban 60%, akkor „A” közvetetten tulajdonos „C”-ben ??????%A tulajdonos „B”-ben 60% és „B” tulajdonos „C”-ban 60%, akkor „A” közvetetten tulajdonos „C”-ben ???????%

A

B

C

Rezsa

bek A

ngéla

39

Új ptk. 8:2. § [Befolyás] (3) A többségi befolyás akkor is fennáll, ha a befolyással rendelkező számára az (1)-(2) bekezdés szerinti jogosultságok közvetett befolyás útján biztosítottak.(4) Közvetett befolyással rendelkezik a jogi személyben az, aki a jogi személyben szavazati joggal rendelkező más jogi személyben (köztes jogi személy) befolyással bír. A közvetett befolyás mértéke a köztes jogi személy befolyásának olyan hányada, amilyen mértékű befolyással a befolyással rendelkező a köztes jogi személyben rendelkezik. Ha a befolyással rendelkező a szavazatok felét meghaladó mértékű befolyással rendelkezik a köztes jogi személyben, akkor a köztes jogi személynek a jogi személyben fennálló befolyását teljes egészében a befolyással rendelkező közvetett befolyásaként kell figyelembe venni.(5) A közeli hozzátartozók közvetlen és közvetett tulajdoni részesedését vagy szavazati jogát egybe kell számítani.

Új ptk. 8:1. § [Értelmező rendelkezések] (1) E törvény alkalmazásában1. közeli hozzátartozó: a házastárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és a nevelt gyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő és a testvér;

40

Rezsa

bek A

ngéla

Végelszámolás, felszámolás üzleti év vége

Rezsa

bek A

ngéla

41

Végelszámolás, felszámolás üzleti év végeSzt.tv. 11§ (10) Üzleti év a vállalkozó felszámolása, végelszámolása, illetve kényszertörlési eljárása esetén az előző üzleti év mérlegfordulónapját követő naptól a felszámolás, a végelszámolás, illetve kényszertörlési eljárása kezdő időpontját megelőző napig – mint mérlegfordulónapig – terjedő időszak. Amennyiben a felszámolás, a végelszámolás úgy fejeződik be, hogy a vállalkozó nem szűnik meg, az eljárás befejezését követő üzleti év a felszámolási, a végelszámolási eljárás befejezésének napját követő naptól a vállalkozó által – az (1)–(3) bekezdés szerinti feltételekkel – az üzleti év végeként megjelölt napig – mint mérlegfordulónapig – terjedő időszak.Art. 33. § (6) ….. a záró adóbevallást a végelszámolást lezáró beszámoló letétbe helyezésére és közzétételére előírt határidőben, a közzétételre való megküldéssel egyidejűleg

42

Rezsa

bek A

ngéla

Szakmai szervezetek, továbbképzés

Rezsa

bek A

ngéla

43

Szakmai szervezetek, továbbképzés

Szt. 152. § (2a) E törvény alkalmazásában nem lehet akkreditált szervezet, amely tekintetében a következő feltételek valamelyike megvalósul:a) nem az Európai Gazdasági Térség államában vagy a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) tagállamban, vagy nem olyan államban rendelkezik adóilletőséggel, amellyel Magyarországnak kettős adózás elkerüléséről szóló egyezménye van,b) az (1) bekezdés szerinti továbbképzések szervezésével és lebonyolításával kapcsolatban megszerzett jövedelme az Európai Gazdasági Térség államán kívüli adóilletősége szerinti országban kedvezményesebben adózna (a jövedelemre kifizetett végleges, adó-visszatérítések után kifizetett adót figyelembe véve), mint ahogy a gazdasági szereplő az adott országból származó belföldi forrású jövedelme után adózna, vagyc) olyan nem szabályozott tőzsdén jegyzett társaság, amelynek a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény 3. § r) pontja szerinti tényleges tulajdonosa nem megismerhető.

44

Rezsa

bek A

ngéla

IFRS regisztráció

Rezsa

bek A

ngéla

45

IFRS regisztráció

Szt. 10. § (5) Azon vállalkozó esetében, amely a (2) és (3) bekezdés alapján a nemzetközi számviteli standardok szerint állítja össze az összevont (konszolidált) éves beszámolóját – e törvény, valamint a külön jogszabályok könyvvizsgálatra vonatkozóan meghatározott feltételein túlmenően – jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói feladatok ellátására csak akkor adható kamarai tag könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) részére megbízás, ha a kamarai tag könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) rendelkezik IFRS minősítéssel.(6) Az (5) bekezdés szerinti vállalkozó a 151. § (1) bekezdésének alkalmazása során köteles gondoskodni arról, hogy a könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányítását, vezetését, az éves beszámoló, az összevont (konszolidált) éves beszámoló elkészítését olyan személy végezze, akia) IFRS regisztrálási szakterületen szerepel a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásában, vagyb) IFRS minősítéssel rendelkező kamarai tag könyvvizsgáló.

46

Rezsa

bek A

ngéla

Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készítők felmerült gyakorlati kérdései

Rezsa

bek A

ngéla

47

398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról4. § (4) 3 lezárt üzleti év után térhet el

5. § (3) Felújítás fogalma

10. § (3) Értékvesztés fogalma

5§ (12) Halasztott bevétel feloldás nem lehet egyéb bevétel6§ (3a) Aktív időbeli elhatárolás

6§ (7a) Passzív időbeli elhatárolás

Rezsa

bek A

ngéla

48

398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról11§ (3) …….. mérlegfordulónapjára vonatkozóan nem lehet átszámítani11§ (4) …… kivéve a forintért vásárolt valutát, devizát, amelyet a fizetett összegben kell felvenni, és amelynél a ténylegesen fizetett forint alapján kell a nyilvántartásba vételi árfolyamot meghatározni. Az átszámításhoz az Szt. 60. § (6) bekezdése szerinti árfolyam nem használható.11§ (5) ….. hogy az ott felsorolt árfolyamok közül a mikrogazdálkodó a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, hivatalos árfolyamot választja.

12. § Átalakulási szabályok

49

Rezsa

bek A

ngéla

E-útdíj elszámolása

Rezsa

bek A

ngéla

50

E-útdíj elszámolása

36 Egyéb követelés

45 Szállítótar-tozás

előleg

466 Előzetesen felszámított áfa

45 Szállítótar-tozás

Előleg áfa

52 Igénybe vett szolgáltatás


Tényleges útszakaszra jutó díj

Htv. 40/A. § (1) b) a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díj (a továbbiakban: útdíj) 7,5%-a.

51

Rezsa

bek A

ngéla

Behajtási költségátalány

Rezsa

bek A

ngéla

52

Késedelmi kamat

Új Ptk. 6:155. § Fizetési késedelem vállalkozások közötti szerződésben, valamint pénztartozás fizetésére kötelezett hatóság szerződése esetén] (1) Vállalkozások közötti szerződés, valamint pénztartozás fizetésére kötelezett szerződő hatóságnak szerződő hatóságnak nem minősülő vállalkozással kötött szerződése esetén a késedelmi kamat mértéke a késedelemmel érintett naptári félév első napján érvényes jegybanki alapkamat – idegen pénznemben meghatározott pénztartozás esetén az adott pénznemre a kibocsátó jegybank által meghatározott alapkamat, ennek hiányában a pénzpiaci kamat – nyolc százalékponttal növelt értéke. A kamat számításakor a késedelemmel érintett naptári félév első napján érvényes jegybanki alapkamat irányadó az adott naptári félév teljes idejére.

6:130. § [Pénztartozás teljesítésének ideje] (1) Ha a felek a szerződésben a pénztartozás teljesítésének idejét nem határozták meg, a pénztartozást a jogosult fizetési felszólításának vagy számlájának kézhezvételétől számított harminc napon belül kell teljesíteni.

Rezsa

bek A

ngéla

53

Behajtási költségátalány

Új Ptk. 6:155. § (2) Ha vállalkozások közötti szerződés esetén a kötelezett, szerződő hatóságnak szerződő hatóságnak nem minősülő vállalkozással kötött szerződése esetén a szerződő hatóság fizetési késedelembe esik, köteles a jogosultnak a követelése behajtásával kapcsolatos költségei fedezésére negyven eurónak a Magyar Nemzeti Bank késedelmi kamatfizetési kötelezettség kezdőnapján érvényes hivatalos deviza-középárfolyama alapján meghatározott forintösszeget megfizetni. E kötelezettség teljesítése nem mentesít a késedelem egyéb jogkövetkezményei alól; a kártérítésbe azonban a behajtási költségátalány összege beszámít. A behajtási költségátalányt kizáró, vagy azt negyven eurónál alacsonyabb összegben meghatározó szerződési kikötés semmis.

Rezsa

bek A

ngéla

54

81. § (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni:b) a fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált, elszámolt, fizetendő, a mérlegfordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések összegét;

77. §(2) Az egyéb bevételek között kell elszámolni: b) a kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések összegét,……. amennyiben az a tárgyévhez vagy a tárgyévet megelőző üzleti év(ek)hez kapcsolódik és azt a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezték.

Rezsa

bek A

ngéla

55

Üzleti évben jóváírt összeg

38 Pénzeszköz 96 Egyéb bevétel Befolyt összeg

Üzleti évhez kapcsolódó, fordulónap és mérlegkészítés között befolyt összeg

39 Bevételek aktív időbeli elh.

96 Egyéb bevétel Befolyt összeg

Üzleti évben fizetett összeg

86 Egyéb ráfordítás 38 Pénzeszköz Fizetett összeg

Üzleti évhez kapcsolódó, fizetendő összeg

86 Egyéb ráfordítás 48 Passzív időbeli elhatárolás

Fizetendő összeg

56

Rezsa

bek A

ngéla

Biztosítási díjak elszámolása

Rezsa

bek A

ngéla

57

Befizetett biztosítási tételek számviteli csoportosítása

Szt. 16§ (3) a tartalom elsődlegessége a formával szemben elve alapjánSzt. 3§ (7) 3. alapján személyi jellegű egyéb kifizetések közé, amennyiben eredményt érintSzt. 29§ (8). alapján egyéb követelés, amennyiben nem számolható el az eredmény terhére

Költségként csak azt lehet elszámolni, ami a vállalkozásnál végleges vagyonvesztésnek minősül.

Nem minősül vagyonvesztésnek

55. személyi jellegű egyéb kifizetés

36. egyéb követelés

Rezsa

bek A

ngéla

58

Megnevezés 1.eset 2.eset 3.eset

Szerződő Cég Cég Cég

Biztosított Munkavállaló Munkavállaló Munkavállaló

Kedvezménye-zett

Magánszemély Cég Változhat

Könyvelés T 55 / K 479 T 36 / K 479 T 36 / K 479

Rezsa

bek A

ngéla

59

A cég pénzt von ki a biztosítótól:A, eset – a szerződés szerint a szerződő ezt nem tudja

megakadályozni, mert lemondott a jogairól.

36 Egyéb követelés 38 Pénzeszköz

38 Pénzeszköz 36 Egyéb követelés

B, eset – a szerződés szerint a szerződő meg tudná akadályozni, mert nem mondott le a jogairól. 55 Személyi jellegű egyéb

kifizetés38 Pénzeszköz

38 Pénzeszköz 96 Egyéb bevétel

Rezsa

bek A

ngéla

60

Régen: Teljes életre szóló biztosítás

Kockázati biztosításnak nem minősülő határozatlan idejű kizárólag halál esetére szóló

életbiztosítás

Rendszeres díj adómentes, ha ....

Rezsa

bek A

ngéla

61

Nem kockázati, megtakarítási

55 Személyi jellegű egyéb

38 Pénzeszköz Teljes díj


46 Költségvetési kötelezettség

Szja

56 Bérjárulékok 46 Költségvetési kötelezettség

EHO

Szja tv. 70. § (1) Egyes meghatározott juttatásnak minősülc) a kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés

alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj.Szja tv. 3§ 89. Adóköteles biztosítási díj: magánszemély biztosítottra kötött

biztosítási szerződés alapján más személy által fizetett díj (ide nem értve a magánnyugdíjpénztár által biztosítóintézettől történő járadékvásárlás ellenértékét és a biztosítás 1. számú melléklet szerint adómentes díját) a biztosított magánszemélynél.

Rezsa

bek A

ngéla

62

Kockázati …..


38 Pénzeszköz Teljes díj



Szja


EHO

Szja tv. 1.sz. mell. Az adómentes bevételekről6.3. a kockázati biztosítás más személy által - az ugyanazon díjat fizető személy által ugyanazon biztosítottra tekintettel egy hónapra vonatkozóan a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan - fizetett díja (azonos szolgáltatási tartalommal rendelkező csoportos biztosítás esetében a fizetett díj egy biztosítottra jutó része), ide nem értve, ha a biztosítási díj e melléklet más pontja szerint adómentes;

Rezsa

bek A

ngéla

63

Kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás55 Személyi jellegű egyéb 38 Pénzeszköz Teljes díj

Szja tv. 1. sz. mell. Az adómentes bevételekről6. A károk megtérülése, a kockázatok viselése körében adómentes:6.9. a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás - szerződőként vagy a biztosítóhoz bejelentett díjfizetőként más személy által fizetett - rendszeres díja (díjelőírása), azzal, hogy rendszeres díjnak minősül az a díj, amelyet a biztosítási szerződés alapján legalább évente egy alkalommal kell fizetni, és amelynek összege az adott biztosítási évben nem haladja meg az előző biztosítási évben fizetett díjak (díjelőírások) együttes összegének a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett, a díjnövekedés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értékét;

64

Rezsa

bek A

ngéla

Tanulás, továbbképzés számvitele

Rezsa

bek A

ngéla

65

Iskolarendszerű képzés

55 Személyi jellegű egyéb 38 Pénzeszköz Tandíj

55 Személyi jellegű egyéb 46 Költségvetési kötelezettség

Szja


EHO

Szja tv. 71. § (1) Béren kívüli juttatásnak minősül - ha a juttató a munkáltató - a munkavállalónakg) az iskolarendszerű képzési költsége munkáltató által történő

átvállalása révén juttatott jövedelemből a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó rész, azzal, hogy ez a rendelkezés akkor alkalmazható, ha a képzés - akkor is, ha a költséget nem a munkáltató viseli - munkáltatói elrendelés alapján a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy egyébként a munkáltató tevékenységével összefüggő szakmai ismeretek megszerzését, bővítését szolgálja.(6) E § alkalmazásábanh) iskolarendszerű a képzés, ha az abban részesülő a képző

intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban áll.

Rezsa

bek A

ngéla

66

Nem iskolarendszerű képzés


38 Pénzeszköz Tandíj

Szja tv. 2a) Nem keletkezik bevételvalamely személy által a tevékenységében

közreműködő magánszemély részére biztosított olyan dolog (eszköz, berendezés, jármű, munkaruházat stb.) használatára, szolgáltatás (világítás, fűtés stb.) igénybevételére tekintettel, amelynek használata, igénybevétele a munkavégzés, a tevékenység ellátásának hatókörében, a tevékenység ellátásának feltételeként történik (ideértve azt is, ha ez iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás,

Rezsa

bek A

ngéla

67

Nem iskolarendszerű képzés étkezése


38 Pénzeszköz Étkezés



Szja


EHO

Szja.tv. 70. § (1) Egyes meghatározott juttatásnak minősüla) a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés

vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem;

68

Rezsa

bek A

ngélaSAJÁT TŐKE

Rezsa

bek A

ngéla

69

SAJÁT TŐKE

3:161. § [A törzstőke és a törzsbetét fogalma és mértéke] (4) A törzsbetétek összege a törzstőke, amely nem lehet kevesebb hárommillió forintnál.

(A Ptk. 3:161. §-ához) 13. § (2) Az (1) bekezdés szerinti korlátolt felelősségű társaság legkésőbb 2016. március 15-éig köteles a törzstőkéjét megemelni vagy átalakulni, egyesülni azzal, hogy a tőkeemelésről a Ptk. rendelkezéseinek alkalmazásával határozhat.

Rezsa

bek A

ngéla

70

Tőkeemelés „kívülről”

1,2,3 Eszköz 45-47

Kötele-zettség

Rendelkezésre bocsátott érték

45-47 Kötelezettség Rendelkezésre bocsátott érték

411 Jegyzett tőke

Bejegyzett összeg

3…. Jegyzett, de még be nem

Különbözet

Rezsa

bek A

ngéla

71


1,2,3 Eszköz 3…. Jegyzett, de még be nem


Új Ptk. 3:296. § [A közgyűlési határozat] !!!!! nem taggyűlési !!!!!d) a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás tárgyát, értékét, az ellenében adandó részvények számát és egyéb jellemzőit, a hozzájárulást szolgáltató nevét (cégét), lakóhelyét, székhelyét és az előzetes értékelést végző könyvvizsgáló nevét, székhelyét (lakóhelyét), a szolgáltatás időpontját;


411 Jegyzett Tőke Bejegyzett összeg

Tőkére történő befizetés forintra átszámított összege eltér a bejegyzett összegtől

Kevesebb a befizetett

összeg

Követelésként kell kimutatni

a tulajdonosok-kal szemben

Nagyobb a befizetett összeg

A tulajdonosok társasági

szerződésben lerögzített kijelentése

alapján tőketartalék

Vissza-fizetésre kerül a

tulajdonosok felé

A tulajdonosok lemondanak

róla: rendkívüli bevétel

Rezsa

bek A

ngéla

Rezsa

bek A

ngéla

73

Tőkeemelés „belülről”413 Eredménytartalék 411 Jegyzett tőke 2.500.000SZJA tv. 3. § E törvény alkalmazásában az egyes fogalmak jelentése a következő: 34. Értékpapír: ……..továbbá a közkereseti társaság részére rendelkezésre bocsátott vagyoni hozzájárulás, a betéti társaság részére rendelkezésre bocsátott vagyoni betét, a kft. üzletrész,..SZJA tv.67. § (1) Árfolyamnyereségből származó jövedelem az értékpapír átruházása (ide nem értve a kölcsönbe adást) ellenében megszerzett bevételnek az a része, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított érték és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek együttes összegét. …….(3) A bevételből a jövedelmet az értékpapír átruházásáról szóló szerződés keltének napjára kell megállapítani.

Rezsa

bek A

ngéla

74

Tőkeemelés „belülről”

413

Eredménytartalék 411 Jegyzett tőke 2.500.000

3:201. § [A törzstőke felemelése törzstőkén felüli vagyonból](1) A társaság a tagok legalább háromnegyedes szótöbbséggel

meghozott határozatával a törzstőkét a törzstőkén felüli vagyonából akkor emelheti fel, ha a felemelt törzstőke nem haladja meg a társaság saját tőkéjét, és a társaság előző üzleti évre vonatkozó beszámolójának mérlege vagy a tárgyévi közbenső mérlege szerint a társaság rendelkezik olyan törzstőkén felüli vagyonnal, amely törzstőkeemelésre fordítható. A törzstőke felemelésének fedezetét a társaság hat hónapnál nem régebbi fordulónappal készült beszámolója vagy közbenső mérlege alapján kell igazolni.(2) A törzstőkén felüli vagyonból történt törzstőkeemelés a tagok

törzsbetéteit a korábbi törzsbetétek arányában növeli.

Rezsa

bek A

ngéla

75

MÉRLEG

Jegyzett tőkeTőketartalék

Kötelezettség

Rezsa

bek A

ngéla

76


3….

Taggal szembeni követelés

3….

Jegyzett, de még be nem

2.500.000

3….


411 Jegyzett tőke 2.500.000

47 Tagi kötelezettség 3….


2.500.000

Új. Ptk. 3:99. § [Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás](1) Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként követelés is

szolgáltatható, ha azt az adós elismerte, vagy az jogerős bírósági határozaton alapul. A tag munkavégzésre, személyes közreműködésre vagy szolgáltatásra irányuló kötelezettségvállalása nem lehet nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás.

Rezsa

bek A

ngéla

77

T Á J É K O Z T A T Ó Budapest, 2012. november 27. Tagi kölcsön és osztalék kifizetés elengedése Hogyan kell eljárni akkor, ha a végelszámolás alatt lévő társaságot tagi kölcsön

vissza-, vagy osztalék kifizetési kötelezettség terheli? „AZONBAN A TARTOZÁSNAK ILYEN MÓDON TÖRTÉNŐ

RENDEZÉSÉRE NINCS LEHETŐSÉG”

T Á J É K O Z T A T Ó Budapest, 2013. január 28. Tagi kölcsön és osztalék kifizetés elengedése Hogyan kell eljárni akkor, ha a végelszámolás alatt lévő társaságot tagi kölcsön

vissza-, vagy osztalék kifizetési kötelezettség terheli?

……lehetőséget adnak a követelés apport elszámolására

A fentiekre tekintettel a 2012. november 27-én megjelent „Tagi kölcsön és osztalék kifizetés elengedése” című tájékoztató követelés apporttal kapcsolatos bekezdésében foglaltak nem alkalmazhatók.

78

Rezsa

bek A

ngéla

Tőkevédelmi előírások

Rezsa

bek A

ngéla

79


Új Ptk. 3:189. § [A taggyűlés kötelező összehívása] (1) Az ügyvezető késedelem nélkül köteles összehívni a taggyűlést vagy annak ülés tartása nélküli döntéshozatalát kezdeményezni a szükséges intézkedések megtétele céljából, ha tudomására jut, hogya) a társaság saját tőkéje veszteség folytán a törzstőke felére csökkent;b) a társaság saját tőkéje a törzstőke törvényben meghatározott minimális összege alá csökkent;c) a társaságot fizetésképtelenség fenyegeti vagy fizetéseit megszüntette; vagyd) ha vagyona tartozásait nem fedezi.(2) Az (1) bekezdésben megjelölt esetekben a tagoknak határozniuk kell pótbefizetés előírásáról, a törzstőke mértékét elérő saját tőke más módon való biztosításáról vagy a törzstőke leszállításáról; mindezek hiányában a társaság átalakulását, egyesülését, szétválását vagy jogutód nélküli megszüntetését kell elhatározni. A taggyűlés ezzel kapcsolatos határozatait három hónapon belül végre kell hajtani.(3) Ha a taggyűlés befejezését követő három hónapon belül az összehívására okot adó, az (1) bekezdés a) pontja szerinti körülmény változatlanul fennáll, a törzstőkét le kell szállítani.

80

Rezsa

bek A

ngélaTŐKELESZÁLLÍTÁS ÁTRENDEZÉSSEL

Rezsa

bek A

ngéla

81

MÉRLEG

Jegyzett tőke

Eredménytartalék

Rezsa

bek A

ngéla

82

A saját tőke átrendezése

411 Jegyzett tőke 412 Tőketartalék

411 Jegyzett tőke 413 Eredménytartalék

Szt. tv. 37. § (1) Az eredménytartalék növekedéseként kell kimutatni:b) a jegyzett tőke leszállítását az eredménytartalékkal

szemben,36. § (1) A tőketartalék növekedéseként kell kimutatni:c) a jegyzett tőke leszállítását a tőketartalékkal

szemben,

Rezsa

bek A

ngéla

83


Új Ptk. 3:133. § [Az átalakulás esetei és feltételei] (1) Gazdasági társaság más társasági formába tartozó gazdasági társasággá, egyesüléssé és szövetkezetté alakulhat át.(2) Ha egymást követő két üzleti évben a társaság saját tőkéje nem éri el az adott társasági formára kötelezően előírt jegyzett tőkét, és a tagok a második év beszámolójának elfogadásától számított három hónapon belül a szükséges saját tőke biztosításáról nem gondoskodnak, e határidő lejártát követő hatvan napon belül a gazdasági társaság köteles elhatározni átalakulását. Átalakulás helyett a gazdasági társaság a jogutód nélküli megszűnést vagy az egyesülést is választhatja.

84

Rezsa

bek A

ngéla

TŐKE HIÁNYÁNAK MEGOLDÁSA

Pótbefizetés Tulajdonosok tőkepótlása ázsióval Tagi kölcsön apportálás ázsióval Értékelési tartalék növelése Mérleg szerinti eredmény növelése

85

Rezsa

bek A

ngéla

Pótbefizetés

Rezsa

bek A

ngéla

86

MÉRLEG

Pénzeszköz +X

Jegyzett tőke -Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék EredménytartalékLekötött tartalék +XÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsa

bek A

ngéla

87

38 Pénzeszköz 414 Lekötött tartalék Jóváírt összeg

Új Ptk. 3:183. § [A pótbefizetés] (1) Ha a társasági szerződés feljogosítja a taggyűlést arra, hogy a veszteségek fedezésére pótbefizetési kötelezettséget írjon elő a tagok számára, meg kell határozni azt a legmagasabb összeget, amelynek befizetésére a tag kötelezhető, továbbá a pótbefizetés elrendelhetőségének gyakoriságát.(2) A pótbefizetés teljesítésének módját, ütemezését és teljesítésének határidejét a pótbefizetés elrendeléséről szóló taggyűlési határozatban kell meghatározni. A pótbefizetés összege a tag törzsbetétjét nem növeli. A pótbefizetés a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásokkal szemben érvényesülő követelményeknek megfelelő nem pénzbeli szolgáltatás útján is teljesíthető.(3) A pótbefizetési kötelezettséget a törzsbetétek arányában kell meghatározni és teljesíteni.(4) A pótbefizetés késedelmes teljesítése vagy teljesítésének elmulasztása esetén a tag vagyoni hozzájárulásának nem teljesítésére vonatkozó rendelkezéseket kell megfelelően alkalmazni.(5) A veszteség pótlásához nem szükséges pótbefizetéseket a visszafizetés időpontjában a tagjegyzékben szereplő tagok részére vissza kell fizetni. A visszafizetésre a törzsbetétek teljes befizetése után kerülhet sor. A saját üzletrészre jutó pótbefizetést nem kell visszafizetni.

Rezsa

bek A

ngéla

88

PótbefizetésAnyavállalat Veszteséges

leányvállalatDöntés 413 / 414 -Pénzáramlás 414 / 413

413 / 3838 / 414

Pénzáramlás vissza 38 / 413 414 / 3838§ (3) Az eredménytartalékból kell lekötni és a lekötött

tartalékba átvezetni:f) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a veszteség

fedezetére – az arra illetékes testület által megszavazott, de még nem teljesített – fizetendő pótbefizetés összegét, (4) Lekötött tartalékként kell kimutatni a gazdasági társaságnál

a veszteségek fedezetére kapott pótbefizetés összegét, a pótbefizetés visszafizetéséig, elszámolása a pénzmozgással egyidejűleg történik.

Rezsa

bek A

ngéla

89

MÉRLEG

Követelés +X

Jegyzett tőke -Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék EredménytartalékLekötött tartalék +XÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsa

bek A

ngéla

90

3… Követelés 414 Lekötött tartalék Rendelkezésre bocsátott eszköz

47 Tagi kötelezettség 3… Követelés Kompenzálás

Új Ptk. 3:183. § [A pótbefizetés] A pótbefizetés a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásokkal szemben érvényesülő követelményeknek megfelelő nem pénzbeli szolgáltatás útján is teljesíthető.

Szt. 38§ (4) ????????elszámolása a pénzmozgással egyidejűleg történik.

91

Rezsa

bek A

ngélaTőkeemelés ázsióval

Rezsa

bek A

ngéla

92

MÉRLEG

Pénzeszköz X+Y

Jegyzett tőke +X-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék +YEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsa

bek A

ngéla

93

Tőkeemelés „kívülről” ázsióval1,2,3

Eszköz 3…. Jegyzett, de még be nem



411 Jegyzett tőke Bejegyzett összeg


412 Tőketartalék Ázsió

36. § (1) A tőketartalék növekedéseként kell kimutatni:a) részvénytársaságnál a részvények kibocsátáskori, ideértve a

tőkeemeléskori (jegyzési) ellenértéke és névértéke közötti különbözetet,b) az a) ponton kívüli egyéb vállalkozónál a tulajdonosok (a tagok) által az

alapításkor, illetve a tőkeemeléskor tőketartalékként (a jegyzési érték és a névérték különbözeteként) véglegesen átadott eszközök, pénzeszközök értékét,

Rezsa

bek A

ngéla

94

MÉRLEG

Követelés X+Y

Jegyzett tőke +X-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék +YEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsa

bek A

ngéla

95

Tőkeemelés „kívülről” --- tagi kölcsön apport ázsióval

3….


3….


X

3….


411 Jegyzett tőke 2.500.000

3….


412 Tőketartalék X-2.500.000

47 Tagi kötelezettség 3….


X

Új. Ptk. 3:99. § [Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás](1) Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként követelés is

szolgáltatható, ha azt az adós elismerte, vagy az jogerős bírósági határozaton alapul. A tag munkavégzésre, személyes közreműködésre vagy szolgáltatásra irányuló kötelezettségvállalása nem lehet nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás.

Rezsa

bek A

ngéla

96

MÉRLEG

Befektetett eszközök Immateriális javak Tárgyi eszköz Befektetett pénzügyi eszköz

Jegyzett tőke-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalékEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

97

Rezsa

bek A

ngéla

ÉRRTÉKHELYESBÍTÉS- ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK

Szt tv. 59. § (1) A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az értékhelyesbítések nyitó értékét, növekedését, csökkenését, záró értékét

….. A kiegészítő mellékletben ismertetni kell a piaci értéken történő értékelés alkalmazott elveit és módszereit.

(2) Az értékhelyesbítések megállapításának, elszámolásának szabályszerűségét a könyvvizsgálónak a kötelező könyvvizsgálat keretében ellenőriznie kell. Amennyiben a könyvvizsgálat a 155. § (3) bekezdése alapján nem kötelező, az értékelés felülvizsgálatával független könyvvizsgálót kell megbízni.

Rezsa

bek A

ngéla

98

1.7 Értékhelyesbítés 417 Értékelési tartalék különbözet417 Értékelési tartalék 1.7 Értékhelyesbítés különbözetSzt. 58§ (5) Amennyiben a vállalkozó

tevékenységét tartósan szolgáló vagyoni értékű jog, szellemi termék, tárgyi eszköz (kivéve a beruházásokat, a beruházásra adott előlegeket), tulajdoni részesedést jelentő befektetés piaci értéke jelentősen meghaladja az adott eszköznek a (2) bekezdés szerinti visszaírás utáni könyv szerinti (bekerülési) értékét, a piaci érték és a visszaírás utáni könyv szerinti (bekerülési) érték közötti különbözet a mérlegben az eszközök között ,,Értékhelyesbítés''-ként, a saját tőkén belül ,,Értékelési tartalék''-ként kimutatható.

Rezsa

bek A

ngéla

99

1.7 Értékhelyesbítés 417 Értékelési tartalék különbözet417 Értékelési tartalék 1.7 Értékhelyesbítés különbözet39. § (1) Értékelési tartalékként, és azon belül elkülönítetten

kell kimutatnia) az 58. § szerinti piaci értékelés alapján meghatározott

értékhelyesbítés összegét az értékhelyesbítés értékelési tartalékaként, továbbáb) az 59/A–59/F. §-ok szerinti valós értéken történő értékelés

alapján a saját tőkével szemben elszámolt értékelési különbözetet a valós értékelés értékelési tartalékaként.Az értékhelyesbítés értékelési tartaléka és az értékhelyesbítés,

valamint a valós értékelés értékelési tartaléka és az értékelési különbözet kizárólag egymással szemben és azonos összegben változhat. Az értékelési tartalék terhére a saját tőke más elemeit nem lehet kiegészíteni, annak terhére kötelezettség nem teljesíthető.

Rezsa

bek A

ngéla

100

MÉRLEG

Jegyzett tőke-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalékEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsa

bek A

ngéla

101

MÉRLEG

Jegyzett tőke-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalékEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény +X

Kötelezettség - X

Rezsa

bek A

ngéla

102

Elengedett kötelezettség ( de nem osztalék)

44-47 Kötelezettség 98 Rendkívüli bevétel X

Nem csökkenthető az adózás előtti eredmény az összeggel, ezért 10% társasági adót kell rá fizetni!!!!!!!!89 Eredményt terhel adó 46-47 NAV-val szembeni

kötel.10%

Eredményt növelő:Elengedett kötelezettség : X- TAO : 10%---------------------------------------------Elengedett kötelezettség 90%-a( amennyiben a vállalkozásnak pozitív az adóalapja)

Rezsa

bek A

ngéla

103

Itv. 11. § (1) Az ajándékozási illeték tárgya:a) ingatlan ajándékozása,b) ingó ajándékozása,c) vagyoni értékű jognak ingyenes alapítása, ilyen jognak vagy

gyakorlásának ingyenes átengedése, továbbá az ilyen jogról ellenszolgáltatás nélkül történő lemondás. (2) Az (1) bekezdésben felsorolt ajándékozás csak akkor esik ajándékozási

illeték alá, ha arról okiratot állítottak ki, vagy ingó ajándékozása esetén okirat kiállítása ugyan nem történt, de az egy megajándékozottnak jutó ingó forgalmi értéke a 150 000 forintot meghaladja. Az ilyen ajándékozást a 17. § (1) bekezdés c), k), l), m), p), r), s) pontja alá eső ügyletek kivételével az állami adóhatósághoz 30 napon belül be kell jelenteni. A bejelentésre a 91. § az irányadó.(3) Nem tárgya az ajándékozási illetéknek a vagyoni értékű jog, ha azt az

ajándékozó a maga javára tartja fenn, vagy ha az ingatlant az átruházást megelőzően már fennállott és az ingatlannyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű joggal terhelten ajándékozzák.(4) Ha a bontó feltétel vagy véghatáridő bekövetkezésekor a dolog az

ajándékozóra száll vissza, a visszaszállás után ajándékozási illetéket nem kell fizetni.

86 Egyéb ráfordítás 46-47

NAV-val szembeni kötelezettség

18%

Itv. 12. § (1) Az öröklési és az ajándékozási illeték általános mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az egy-egy örökösnek, hagyományosnak juttatott örökség és a megajándékozottnak juttatott ajándék tiszta értéke után 18%.

Rezsa

bek A

ngéla

104

Eredményt növelő:

Elengedett kötelezettség : XIlleték : 18%-----------------------------------------------------Adózás előtti eredmény : 82%

- TAO : 8,2%---------------------------------------------------Elengedett kötelezettség 73,8 %-a( amennyiben a vállalkozásnak pozitív az adóalapja)

Itv. 17. § (1) Mentes az ajándékozási illeték alól:n) a 18. § (2) bekezdése alapján a visszterhes

vagyonátruházási illeték tárgyát nem képező ingó vagyontárgyaknak térítésmentes eszközátruházás keretében történő, gazdálkodó szervezet általi megszerzése, illetve a követelés gazdálkodó szervezetek közötti ajándékozás - ideértve a követelés-elengedést és a tartozásátvállalást is - útján történő megszerzése;

Rezsa

bek A

ngéla

105

Elengedett osztalék kötelezettség

44-47 Kötelezettség 98 Rendkívüli bevétel

X

Tao tv. 29/Q. § (3) Csökkenti a társasági adó alapját a megállapított, ki nem fizetett osztalék elengedésére tekintettel elszámolt rendkívüli bevétel összege, nem növeli az osztalékot megállapító társaság tagjánál az elengedett követelésre tekintettel elszámolt rendkívüli ráfordítás összege (kivéve, ha a követelést ellenőrzött külföldi társasággal szemben engedte el), függetlenül attól, hogy az osztalékot megállapító társasággal kapcsolt vállalkozási viszonyban áll.Itv. 17. § (1) Mentes az ajándékozási illeték alól:t) az osztalékra vonatkozó követelés

elengedése;

106

Rezsa

bek A

ngéla

AZ ELENGEDETT OSZTALÉKKÖTELEZETTSÉG HATÁSA AZ EREDMÉNYRE

Elengedett kötelezettség : X

TAO : 0

Illeték : 0

---------------------------------------------

Elengedett kötelezettség 100%-a eredményt növelő.

Rezsa

bek A

ngéla

107

MÉRLEG

Immateriális javak +X Jegyzett tőke-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalékEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény +X

Rezsa

bek A

ngéla

108

MÉRLEG

Eredmény -X

Kötelezettség +X

MÉRLEG

Immateriális javak +X Eredménytartalék -X

Lekötött tartalék +X

Kötelezettség +X

Rezsa

bek A

ngéla

109

Alapítás-átszervezés aktivált értéke

11 Alapítás-átszervezés aktivált értéke

45 Szállítótartozás számla szerint

413 Eredménytartalék 414 Lekötött tartalék számla szerint

25. § (2) Az immateriális javak között kimutatható az alapítás-átszervezés aktivált értéke és a kísérleti fejlesztés aktivált értéke is.

(3) Alapítás-átszervezés aktivált értékeként a vállalkozási tevékenység indításával, megkezdésével, jelentős bővítésével, átalakításával, átszervezésével kapcsolatos – beruházásnak, felújításnak nem minősülő – a külső vállalkozók által számlázott, valamint a saját tevékenység során felmerült olyan – az 51. § szerinti – közvetlen önköltségbe tartozó költségeket lehet kimutatni, amelyek az alapítás-átszervezés befejezését követően a tevékenység során a bevételekben várhatóan megtérülnek. Ide tartoznak – többek között – a minőségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos tevékenység költségei, valamint az ásványkincs-kutatási tevékenység során felmerült olyan költségek, amelyek a kapcsolódó beruházás, felújítás bekerülési értékében nem vehetők figyelembe, feltéve, hogy e költségek a kutatási tevékenység eredményeképpen kitermelt ásványkincs hasznosításából származó bevételekben várhatóan megtérülnek.

Rezsa

bek A

ngéla

110

Alapítás-átszervezés aktivált értéke

11 Alapítás-átszervezés aktivált értéke

58 Aktivált saját teljesítmény Kigyűjtés alapján

413 Eredménytartalék 414 Lekötött tartalék Kigyűjtés alapján

25. § (2) Az immateriális javak között kimutatható az alapítás-átszervezés aktivált értéke és a kísérleti fejlesztés aktivált értéke is.

(3) Alapítás-átszervezés aktivált értékeként a vállalkozási tevékenység indításával, megkezdésével, jelentős bővítésével, átalakításával, átszervezésével kapcsolatos – beruházásnak, felújításnak nem minősülő – a külső vállalkozók által számlázott, valamint a saját tevékenység során felmerült olyan – az 51. § szerinti – közvetlen önköltségbe tartozó költségeket lehet kimutatni, amelyek az alapítás-átszervezés befejezését követően a tevékenység során a bevételekben várhatóan megtérülnek. Ide tartoznak – többek között – a minőségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos tevékenység költségei, valamint az ásványkincs-kutatási tevékenység során felmerült olyan költségek, amelyek a kapcsolódó beruházás, felújítás bekerülési értékében nem vehetők figyelembe, feltéve, hogy e költségek a kutatási tevékenység eredményeképpen kitermelt ásványkincs hasznosításából származó bevételekben várhatóan megtérülnek.

Rezsa

bek A

ngéla

111

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke

11 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke

45 Szállítótartozás számla szerint

413 Eredménytartalék 414 Lekötött tartalék számla szerint

Szt. 25§ (4) A kísérleti fejlesztés aktivált értékeként a jövőben hasznosítható, a kísérleti fejlesztés eredményének jövőbeni hasznosításakor az árbevételben megtérülő, a kísérleti fejlesztés eredménye érdekében felmerült olyan számlázott összeget és a saját tevékenység során felmerült – az 51. § szerinti – közvetlen önköltségbe tartozó költségeket lehet figyelembe venni, amelyek aktiválható termékben – szellemi termék, tárgyi eszköz, készlet – nem vehetők számításba, mivel a létrehozott termék piaci – várható piaci – árát meghaladják. A kísérleti fejlesztés állományba vett aktivált értéke nem haladhatja meg azt az összeget, ami várhatóan megtérül a kapcsolódó jövőbeni gazdasági haszonból a további fejlesztési költségek, a várható termelési költségek, illetve a termék értékesítése során közvetlenül felmerülő értékesítési költségek levonása után.

Rezsa

bek A

ngéla

112

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke

11 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke

58 Aktivált saját teljesítmény

Kigyűjtés alapján

413 Eredménytartalék 414 Lekötött tartalék Kigyűjtés alapján

25. § (5) A kísérleti fejlesztés aktivált értékeként lehet kimutatni a megkezdett, de az üzleti év mérlegfordulónapjáig be nem fejezett kísérleti fejlesztés – a jövőben várhatóan megtérülő – közvetlen költségeit is. Ez esetben a kísérleti fejlesztés aktivált értéke nemcsak a kísérleti fejlesztés többletköltségeit foglalja magában, hanem azon termékek közvetlen költségeit is, amelyeket csak később, a kísérleti fejlesztés befejezésekor lehet a készletek, a tárgyi eszközök, a szellemi termékek között állományba venni a kísérleti fejlesztés aktivált értékének csökkentésével. Az alap- és alkalmazott kutatás költségei, valamint a kísérleti fejlesztés közvetett és általános költségei nem aktiválhatók.

113

Rezsa

bek A

ngéla

Nem realizált árfolyamveszteség aktív időbeli elhatárolása

Rezsa

bek A

ngéla

114

MÉRLEG

Halasztott ráfordítások AIE +X

Jegyzett tőke-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalékEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény +X

Rezsa

bek A

ngéla

115

MÉRLEG


Kötelezettség +X

Eredmény - X

MÉRLEG


Halasztott ráfordítások AIE +X Kötelezettség +X

Rezsa

bek A

ngéla

116

MÉRLEG

Eredmény -Y

Céltartalék +Y

Eredménytartalék -(X-Y)

Lekötött tartalék +(X-Y)

Halasztott ráf. AIE +X Kötelezettség +X

117

Rezsa

bek A

ngéla

TŐKEKIVONÁS

118

Rezsa

bek A

ngéla

SAJÁT TŐKE PROBLÉMA

Jegyzett tőkeTőketartalékEredménytartalék

119

Rezsa

bek A

ngéla


Szt. 35§ (7) Jegyzett tőkén (alaptőkén, törzstőkén) felüli vagyoni fedezet alatt – eltérő rendelkezés hiányában – a jegyzett tőkével, a lekötött tartalékkal, továbbá az értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke összegét kell érteni.

Rezsa

bek A

ngéla

120

Alaptőkén ( törzstőkén) felüli vagyon

Alaptőkén felüli vagyon = Alaptőkén, törzstőkén felüli vagyoni fedezet

Jegyzett tőkén felül minden

Jegyzett tőkén és lekötött tartalékon és értékelési tartalékon felül minden.

Matematikailag helyes arányosítás

Matematikailag nem helyes arányosítás

121

Rezsa

bek A

ngéla


37. § (2) Az eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni:

g) a pénzmozgással, illetve az eszközmozgással egyidejűleg a jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszközök, eszközök értékét, ide értve a gazdasági társaság, szövetkezet tagsági jogviszony megszűnésének időpontjában fennálló vagyonának a megszűnt tagsági jogviszonyra jutó része a jegyzett tőke, a tőketartalék és az eredménytartalék arányos részét meghaladó összegét is.

Rezsa

bek A

ngéla

122

Tőkekivonás

Jegyzett tőke: 5.000.000 Ft ( a tőkét 500.000 Ft-ról eredménytartalékból emelték fel)Eredménytartalék: 20.000.000 FtAz egyik tulajdonos 40%-os tulajdoni hányadát kivonja.

411 Jegyzett tőke 46-47

Taggal szembeni köt.

2.000.000 Ft

413 Eredmény-tartalék

46-47


8.000.000 Ft

Rezsa

bek A

ngéla

123

Tőkekivonás kifizetésAdómentes: 500.000 Ft 40%-a = 200.000 FtAdóköteles: 9.800.000 FtEgyszerre kifizetésre kerül.46-47


38 Pénzeszköz 10mi – Szja - EHO

46-47


46-47

Szja kötelezettség

Szja

46-47


46-47

EHO kötelezettség

EHO

Rezsa

bek A

ngéla

124

Tőkekivonás kifizetés46-47 Taggal szembeni köt. 38 Pénzeszköz 10mi – Szja -

EHO

46-47 Taggal szembeni köt. 46-47 Szja kötelezettség 9.800.000 Ft 16%-a

46-47 Taggal szembeni köt. 46-47 EHO kötelezettség 9.800.000 Ft 14%-a,

EHO tv. 3§ (3)7 A magánszemély az adóévben megszerzett8 a) vállalkozásból kivont jövedelem [Szja tv. 68. §],b) értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem [Szja tv. 65/A. §],c)9 osztalék [Szja tv. 66. §], vállalkozói osztalékalap [Szja tv. 49/C. §],d) árfolyamnyereségből származó jövedelem [Szja tv. 67. §],e)10 ingatlan bérbeadásából [Szja tv. 16. § (1) bekezdés] származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összegután 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet mindaddig, amíg a biztosítási jogviszonyában a Tbj. 19. § (3) bekezdése alapján megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény 9. § (1) bekezdése alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék, a Tbj. 36-37. §-a és 39. § (2) bekezdése alapján megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék (a továbbiakban együtt: egészségbiztosítási járulék), valamint az a)-e) pontban meghatározott jövedelmek után megfizetett százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás együttes összege a tárgyévben el nem éri a négyszázötvenezer forintot (a továbbiakban: hozzájárulás-fizetési felső határ).

http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=99800066.TV




Rezsa

bek A

ngéla

125

A vállalkozás saját tőkéjének adatai

Jegyzett tőke 5.000.000 Ft

Eredménytartalék 10.000.000 Ft

Lekötött tartalék 20.000.000 Ft

Rezsa

bek A

ngéla

126

411 Jegy-zett tőke

45-47

Rövid lejáratú kötelezettség taggal szemben

2.000e Ft

413 Ered-mény-tartalék

45-47


4.000e Ft

413 Ered-mény-tartalék

45-47


8.000e Ft

127

Rezsa

bek A

ngélaFELTÉTELES TŐKELESZÁLLÍTÁS

Rezsa

bek A

ngéla

128

MÉRLEGJegyzett tőke 3.000

Eredménytartalék 300.000

MSZE 5.000

A tulajdonos szeretne kivonni 60.000.000 Ft –ot.

Rezsa

bek A

ngéla

129



MSZE 0

A tulajdonos szeretne kivonni 60.000.000 Ft osztalékot.

Rezsa

bek A

ngéla

130



MSZE 5.000

A tulajdonos szeretne kivonni 60.000.000 Ft – ot.

Rezsa

bek A

ngéla

131

Feltételes tőkeleszállítás

411 Jegyzett tőke 47 Taggal szembeni kötelezettség 600.000 Ft

413 Eredménytartalék 47 Taggal szembeni kötelezettség 60.000.000 Ft

47 Taggal szembeni kötelezettség 411 Jegyzett tőke 600.000 Ft

Új Ptk. 3:202. § [A törzstőke leszállításáról szóló határozat](1) A társaság tőkekivonás, veszteségrendezés vagy a saját tőke más elemeinek növelése

céljából, a tagok legalább háromnegyedes többséggel meghozott határozatával elhatározhatja a törzstőke leszállítását. A törzstőke kötelező leszállítása esetén a határozatot a társaság taggyűlése az e törvényben meghatározott ok bekövetkeztéről való tudomásszerzéstől számított harminc napon belül köteles meghozni.

(2) A határozatban meg kell határoznia) a leszállított törzstőke nagyságát;b) a tagok törzsbetéteinek a törzstőke-leszállítás utáni mértékét; ésc) a törzstőke-leszállítás indokát.(3) A törzstőke-leszállítás összege az egyes tagok törzsbetéteit törzsbetéteik arányában

csökkenti.(4) A társaság akkor határozhat a törzstőkének az e törvényben meghatározott minimális összege

alá történő leszállításáról, ha a törzstőke leszállításával egyidejűleg elhatározott törzstőkeemelés megtörténik, és így a törzstőke legalább a törzstőkének az e törvényben meghatározott minimális összegét eléri.

132

Rezsa

bek A

ngéla

Saját részvény, üzletrész visszavásárlás

Rezsa

bek A

ngéla

133

MÉRLEG ( részlet)

Értékpapírok +XPénzeszközök -X

Új ptk.- 3:174. § [A saját üzletrész megszerzésének feltételei] (1) A korlátolt felelősségű társaság saját üzletrészét átruházással a taggyűlés határozata alapján szerezheti meg.(2) A társaság a saját üzletrészét ellenérték fejében a törzstőkén felüli vagyona terhére szerezheti meg. A társaság saját üzletrészét nem szerezheti meg ellenérték fejében, ha osztalék fizetéséről sem határozhatna. A saját üzletrészért nyújtandó ellenérték fedezetének megállapításával összefüggésben a beszámolóban és a közbenső mérlegben foglaltakat a mérleg fordulónapját követő hat hónapon belül lehet figyelembe venni.

Rezsa

bek A

ngéla

134

MÉRLEG (részlet)

Forgóeszközök Készletek Követelések Értékpapírok +X Pénzeszközök -X

Jegyzett tőkeEbből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken !!!!

-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalékEredménytartalék -XLekötött tartalék +XÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsa

bek A

ngéla

135

Saját részvény, üzletrész visszavásárlás

37 Értékpapír 38 Pénzeszköz X- Szja -EHO

37 Értékpapír 462 Szja kötelezettség

SZJA

37 Értékpapír 463 EHO kötelezettség

EHO

413 Eredmény-tartalék

414 Lekötött tartalék

X

Rezsa

bek A

ngéla

136

Tőkekivonás saját részvény, üzletrész visszavásárlással

411 Jegyzett tőke Névérték

37 Értékpapír Könyv szerinti érték

413 Eredménytartalék Különbözet, ha a ….

413 Eredménytartalék Különbözet, ha a ….

414 Lekötött tartalék 413 Eredménytartalék Könyv szerinti érték

Szt. 35§ (10) A visszavásárolt saját részvény, saját üzletrész, a visszaváltható részvény bevonása esetén, azok névértékének megfelelő összeggel a jegyzett tőkét kell csökkenteni, a névérték és a visszavásárlási (nyilvántartás szerinti) érték közötti különbözettel – előjelének megfelelően – az eredménytartalékot kell módosítani a jegyzett tőke módosításának a cégjegyzékbe történt bejegyzése időpontjával.

137

Rezsa

bek A

ngéla

Osztalék

Rezsa

bek A

ngéla

138

SAJÁT TŐKE TERHÉRE TÖRTÉNŐ KIFIZETÉS

Új Ptk. 3:184. § [A tag javára történő kifizetések] (1) A társaság saját tőkéjéből a tagok javára, azok tagsági jogviszonyára figyelemmel kifizetést a társaság fennállása során kizárólag az e törvényben meghatározott esetekben és – a törzstőke leszállításának esetét kivéve – a tárgyévi adózott eredményből, illetve a szabad eredménytartalékkal kiegészített tárgyévi adózott eredményből teljesíthet. Nem kerülhet sor kifizetésre, ha a társaság helyesbített saját tőkéje nem éri el vagy a kifizetés következtében nem érné el a társaság törzstőkéjét, továbbá, ha a kifizetés veszélyeztetné a társaság fizetőképességét.

Rezsa

bek A

ngéla

139

OSZTALÉK FORRÁSA

Jegyzett tőke: 3.000.000

Tőketartalék: 50.000.000

Eredménytartalék: 20.000.000

Adózott eredmény: - 17.000.000

Jegyzett tőke: 3.000.000

Tőketartalék: 50.000.000

Eredménytartalék: -17.000.000Adózott eredmény:

20.000.000

Rezsa

bek A

ngéla

140

Osztalék előírása, kifizetése

493 Adózott eredmény elszámolási

46-47

Taggal szembeni kötelezettség

X

46-47


38 Pénzeszköz X- Szja-Eho

46-47


46 Szja kötelezettség 16%

46-47


46 EHO kötelezettség 14%, de max. 450.000 Ft/fő

Rezsa

bek A

ngéla

141

OSZTALÉK NEM PÉNZBEN

Új Ptk. 3:184. § [A tag javára történő kifizetések] (2) A pénzbeli és a nem pénzbeli vagyoni értékű juttatás egyaránt kifizetésnek minősül.

Szt. 39. § (2a) Ha a jóváhagyott osztalék, részesedés, kamatozó részvények kamata kötelezettségként kimutatott összegének teljesítése nem pénzeszközzel történik, akkor a juttatás teljesítéseként átadott eszközt az értékesítés szabályai szerint kell elszámolni.

Rezsa

bek A

ngéla

142

493 Adózott eredmény elszámolási számla

45-47

Tulajdonosokkal szembeni köt.

osztalék

8…. Ráfordítás 1,2,3 Eszköz Könyv szerinti érték

3…. Követelés 9…. Bevétel Piaci érték

3…. Követelés 467 Fizetendő áfa Piaci érték után áfa

45-47 Tulajdonosokkal szembeni köt.

3…. Követelés Össze-vezetés

143

Rezsa

bek A

ngéla

Osztalékelőleg

Rezsa

bek A

ngéla

144

3….


38 Pénzeszköz Kifizetett összeg

3….



Új Ptk. 3:186. § [Az osztalékelőleg] (1) A taggyűlés két, egymást követő beszámoló elfogadása közötti időszakban osztalékelőleg fizetéséről határozhat, haa) közbenső mérleg alapján megállapítható, hogy a társaság rendelkezik osztalék fizetéséhez szükséges fedezettel;b) a kifizetés nem haladja meg az utolsó beszámoló szerinti üzleti év könyveinek lezárása óta keletkezett eredménynek a megállapított, illetve a szabad eredménytartalékkal kiegészített összegét; ésc) a társaságnak a helyesbített saját tőkéje a kifizetés folytán nem csökken a törzstőke összege alá.

Rezsa

bek A

ngéla

145

3.. Taggal szembeni követelés

38 Pénzeszköz Kifizetett összeg

3.. Taggal szembeni követelés


Szja tv. 65§ (3)Az osztalékelőleget és annak adóját a kifizetés évéről szóló adóbevallásban tájékoztató adatként kell feltüntetni, a jóváhagyott kifizetett osztalékot, a levont, megfizetett adót az osztalékot megállapító beszámoló elfogadásának évéről szóló adóbevallásban - az osztalékelőlegből levont, megfizetett adót levont adóként figyelembe véve - kell bevallani.

Rezsa

bek A

ngéla

146

A következő beszámoló elfogadásakor az osztalékelőleg osztalékká válik

493 Adózott eredmény elszámolása

46-47 Tagi kötelezettség Osztalék

46-47 Tagi kötelezettség 3…. Tagi követelés Osztalékelőleg

46-47 Tagi kötelezettség 46-47 Költségvetési kötelezettség EHO

EHO tv. 3§ (3)7 A magánszemély az adóévben megszerzett8 a) vállalkozásból kivont jövedelem [Szja tv. 68. §],b) értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem [Szja tv. 65/A. §],c)9 osztalék [Szja tv. 66. §], vállalkozói osztalékalap [Szja tv. 49/C. §],d) árfolyamnyereségből származó jövedelem [Szja tv. 67. §],e)10 ingatlan bérbeadásából [Szja tv. 16. § (1) bekezdés] származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összegután 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet mindaddig, amíg a biztosítási jogviszonyában a Tbj. 19. § (3) bekezdése alapján megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény 9. § (1) bekezdése alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék, a Tbj. 36-37. §-a és 39. § (2) bekezdése alapján megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék (a továbbiakban együtt: egészségbiztosítási járulék), valamint az a)-e) pontban meghatározott jövedelmek után megfizetett százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás együttes összege a tárgyévben el nem éri a négyszázötvenezer forintot (a továbbiakban: hozzájárulás-fizetési felső határ).





Rezsa

bek A

ngéla

147

A következő beszámoló elfogadásakor az osztalékelőleg nem válik osztalékká

38 Pénzeszköz 3…. Taggal szembeni követelés

Előleg

46 Szja kötelezettség 3…. Taggal szembeni követelés

Levont Szja

55 Személyi jellegű egyéb kif.

46-47

Szja kötelezettség 1,19- re 16% Szja

56 Bérjárulékok 46-47

EHO kötelezettség 1,19-re 27% EHO

Szja tv. 72§ (2) A kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapja a kamatkedvezmény 1,19-szerese. …..Az osztalékelőleg kifizetésének adóévére az osztalékadó-előleg alapján keletkező kamatkedvezményből származó jövedelmet a kifizető a beszámoló elfogadásának napján állapítja meg, egyebekben az előző rendelkezések szerint jár el.

Rezsa

bek A

ngéla

148

149

Rezsa

bek A

ngéla

INGATLANOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

Rezsa

bek A

ngéla

150

KÖNYVELÉSBE BEKERÜLÉS IDŐPONTJA

16 Beruházás 4…. Kötelezettség

2…. Készlet 4…. Kötelezettség

Szt. 23. § (1) A mérlegben eszközként kell kimutatni a vállalkozó rendelkezésére, használatára bocsátott, a vállalkozó működését szolgáló befektetett eszközöket és forgóeszközöket – a bérbe vett eszközök kivételével –, függetlenül attól, hogy azok tulajdonjoga csak törvényben, szerződésben rögzített feltételek teljesítése után kerül át a vállalkozóhoz, továbbá az aktív időbeli elhatárolásokat. (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk alapján kell a

befektetett eszközök vagy a forgóeszközök közé sorolni.

Rezsa

bek A

ngéla

151

TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET



Szt. 26. § (1) A tárgyi eszközök között a mérlegben azokat a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközöket (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, egyéb építmény, műszaki berendezés, gép, jármű, üzemi és üzleti felszerelés, egyéb berendezés, ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok), tenyészállatokat kell kimutatni, amelyek tartósan – közvetlenül vagy közvetett módon – szolgálják a vállalkozó tevékenységét, továbbá az ezen eszközök beszerzésére (a beruházásokra) adott előlegeket és a beruházásokat, valamint a tárgyi eszközök értékhelyesbítését.

Rezsa

bek A

ngéla

152

TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET



Szt. 28. § (3) A készletek között kell kimutatni továbbád) a használatba vétel időpontjától áruként azokat az

értékesítési céllal beszerzett, előállított eszközöket, amelyeket a vállalkozó az értékesítésig (az állományból történő kivonásig) átmenetileg használatba vett.

Rezsa

bek A

ngéla

153

Art. 16. §

Art 16§ (3) Az állami adóhatósághoz be kell jelenteni az adózó:a) nevét (elnevezését), rövidített cégnevét, a

magánszemély adóazonosító jelét, külföldi vállalkozás esetén az illetősége szerinti állam hatósága által megállapított adóazonosító számát;b) címét, székhelyét, a cég székhelyétől

különböző központi ügyintézés helyét, telephelyét vagy telephelyeit, illetve a cég honlapján való közzététel esetén a cég elektronikus elérhetőségét (honlapját), több államban illetőséggel rendelkező gazdasági társaság esetén a tényleges üzletvezetés helyétg) iratai, elektronikus alapon rendelkezésre álló

bizonylatai és nyilvántartásai őrzésének helyét, ha az nem azonos az adózó székhelyével vagy lakóhelyével, valamint ha bizonylatot, könyvet, nyilvántartást online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi meg, ezt a tényt;

Rezsa

bek A

ngéla

154

KészletTárgyi eszköz

KészletTárgyi eszköz

Szt. 23. § (5) Amennyiben az eszközök használata, rendeltetése a (4) bekezdés szerinti besorolást követően megváltozik, mert az eszköz a tevékenységet, a működést tartósan már nem szolgálja vagy fordítva, akkor azok besorolását meg kell változtatni; a befektetett eszközt át kell sorolni a forgóeszközök közé vagy fordítva.Szt. 28. § (3) A készletek között kell kimutatni továbbác) azokat az eszközöket, amelyeket a befektetett eszközök

közül – a 23. § (5) bekezdése szerint – átsoroltak,

Rezsa

bek A

ngéla

155

Készletből értékesítés

Értékesítés nettó árbevétele

Eladott áruk beszerzési értéke

Rezsa

bek A

ngéla

156

Átsorolás

2…. Anyagkészlet 1….. Tárgyi eszköz

2…. Árukészlet 1….. Tárgyi eszköz

2…. Befejezetlen, félkész, késztermék

581 STKÁV

582 SEEAÉ 1….. Tárgyi eszköz

Rezsa

bek A

ngéla

157

Átsorolás, de milyen értéken??????

57 Értékcsökkenési leírás 1.9 Tárgyi eszköz terv szerint elszámolt értékcsökkenése

86 Egyéb ráfordítás 1.8 Tárgyi eszköz terven felül elszámolt értékcsökkenése

1.9 Tárgyi eszköz terv szerint elszámolt értékcsökkenése

1… Tárgyi eszköz

1.8 Tárgyi eszköz terven felül elszámolt értékcsökkenése

1… Tárgyi eszköz

2….

Készlet 1… Tárgyi eszköz

Rezsa

bek A

ngéla

158

Átsorolás, de milyen értéken??????

86 Egyéb ráfordítás 2.9 Készletek értékvesztése

2.9 Készletek értékvesztése

2…. Készletek

16… Beruházás 2…. Készletek

Rezsa

bek A

ngéla

159

Tárgyi eszköz

Készlet

Tao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:u) azon beruházás, szellemi termék bekerülési értékéből

az adózás előtti eredmény csökkentéseként a 7. § (1) bekezdés zs) pontja alapján elszámolt összeg kétszerese,uc) amely beruházás alapján üzembe helyezett tárgyi

eszközt az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig üzemkörön kívüli ingatlanként is használ, vagy az egyéb berendezések, felszerelések, járművek közé, a forgóeszközök közé sorol át, illetve amely szellemi terméket az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig a forgóeszközök közé sorol át, az említett első használat, illetve az átsorolás adóévéről készített bevallásban, kivéve, ha a forgóeszközök közé történő átsorolás az eszköz elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódásának következménye,

Rezsa

bek A

ngéla

160

Szt. 26§ (2) Az ingatlanok között kell kimutatni(3) Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen:

Vásárolt ingatlan számviteli elszámolása

16 Beruházás 4….. Kötelezettség

466 Előzetesen felszámított áfa 4 …..

Kötelezettség

Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek125. § (2)c) a 124. § (1) bekezdésének c) pontjában és (4) bekezdésében említett

esetekben igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy használja, egyéb módon hasznosítja, hogy az közvetlen anyagjellegű ráfordításként a b) pontban említett szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be;

d) a 124. § (1) bekezdésének h) pontjában említett esetben igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy azt bérbe adja, feltéve, hogy a 88. § szerinti választási jogával úgy élt, hogy a bérbeadást adókötelessé tette;

26 Áru 4….. Kötelezettség

466 Előzetesen felszámított áfa 4 …..

Kötelezettség

Rezsa

bek A

ngéla

161

Vásárolt ingatlan számviteli elszámolása



4 ….. Kötelezettség

Áfa levonhatóságának kérdése:•Partner adószámának ellenőrzése•Ingatlan nyilvántartás ellenőrzése

Adólevonási jog korlátozásaÁfa tv. 124. § (1)h) a lakóingatlant terhelő előzetesen felszámított adó;i) a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges

terméket terhelő előzetesen felszámított adó;


Rezsa

bek A

ngéla

162

Szervezet törzsadat lekérdezésÁfa fizetési

kötelezettség1 Az áfa fizetési kötelezettséget az

általános szabályok alapján állapítjuk meg

Áfa fizetési kötelezettség

T A lakóingatlannak minősülő és a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan ( ingatlanrész) bérbeadása, haszonbérbeadása tevékenységünkre adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adókötelessé tételt választjuk.

14T201TBEJELENTŐ ÉS VÁLTOZÁSBEJELENTŐ LAP

F-lapÁfa-nyilatkozatok; közösségi adószám igénylése,

megszüntetése

163

Rezsa

bek A

ngéla

„NEM ÚJ” INGATLAN

Rezsa

bek A

ngéla

164

1. kérdés --- lakóingatlan vagy nem lakóingatlan --- nem lakóingatlan esetén levonhatóba helyezhető az áfa összege.



467 Fizetendő áfa

2. kérdés --- ha lakóingatlan, akkor eladásra vette-e ---- igen, akkor levonhatóba helyezhető az áfa összege.

26 Áru 4….. Kötelezettség


467 Fizetendő áfa

Rezsa

bek A

ngéla

165

3. kérdés --- ha lakóingatlan, nem eladásra vette, bérbe akarja adni

--- ha bejelentette az adókötelezettséget --- levonhatóba helyezhető az áfa összege.



467 Fizetendő áfa

---- ha nem jelentette be az adókötelezettséget a bérbeadásra, akkor nem helyezhető levonhatóba az áfa összege.


16 Beruházás 467 Fizetendő áfa

Rezsa

bek A

ngéla

166

Le nem vonható áfa

47. § (2) A bekerülési (beszerzési) érték részét képezi – az (1) bekezdésben felsoroltakon túlmenően – az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódób) az előzetesen felszámított,

de le nem vonható általános forgalmi adó,

Szt. 47§ (3) …………az általános forgalmi adóról szóló törvény szerint ellenérték arányában megosztott előzetesen felszámított általános forgalmi adó le nem vonható hányada.

16 Beru-házás

4….. …köte-lezettség

86 Egyéb ráfordítás

4….. ….köte-lezettség

Rezsa

bek A

ngéla

167

ILLETÉK

16 Beruházás 4….. NAV kötelezettség

Itv. tv.„Az illeték tárgya18. § (2) Az illetékfizetési kötelezettség a következő vagyoni értékű jogokra

és ingókra terjed ki:h) belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét

(részvény, üzletrész, szövetkezeti részjegy, befektetői részjegy, átalakított befektetői részjegy) megszerzésére.”Szt.47§ (2) A bekerülési (beszerzési) érték részét képezi – az (1)

bekezdésben felsoroltakon túlmenően – az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó

a) illeték [vagyonszerzés (ajándék, öröklés, adásvétel, csere után járó) illetéke],

Itv. „Az illeték általános mértéke19. § (1) A visszterhes vagyonátruházási illeték általános mértéke – ha a

törvény másként nem rendelkezik – a megszerzett vagyon terhekkel nem csökkentett forgalmi értéke után 4%, ingatlan, illetve belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése esetén ingatlanonként 1 milliárd forintig 4%, a forgalmi érték ezt meghaladó része után 2%, de ingatlanonként legfeljebb 200 millió forint. „

Rezsa

bek A

ngéla

168

Jelentős Nem jelentős

Bekerülési értéket módosítja

Szt. 47§ (9)

Egyéb bevétel vagy egyéb ráfordítás

Szt. 47§ (9)

Rezsa

bek A

ngéla

169

Devizás kötelezettség kiegyenlítésének árfolyamkülönbözete üzembehelyezésig

16.. Beruházás 4….. Kötelezettség4….. Kötelezettség 16… Beruházás

Devizás kötelezettség kiegyenlítésének árfolyamkülönbözete üzembehelyzés után

87… Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása

4….. Kötelezettség

4….. Kötelezettség 97 Pénzügyi egyéb bevétele48 § (7) Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése számla alapján

devizában, valutában történik, akkor a számla szerinti – levonható általános forgalmi adót nem tartalmazó – devizaösszegnek, valutaösszegnek a beszerzéskor, a szolgáltatás igénybevételekor (teljesítésekor) érvényes, a 60. § (4)–(6) bekezdése szerinti árfolyamon átszámított forintértéke a termék, illetve a szolgáltatás értéke.47§(4) c) a beruházáshoz, a vagyoni értékű joghoz közvetlenül kapcsolódó –

devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett – devizakötelezettségnek az eszköz üzembe helyezéséig terjedő időszakra elszámolt árfolyamkülönbözete, függetlenül attól, hogy az árfolyamnyereség vagy árfolyamveszteség;

Rezsa

bek A

ngéla

170

50. § (1) Követelés fejében átvett eszköz bekerülési (beszerzési) értéke az eszköz megállapodás, csereszerződés, vagyonfelosztási javaslat szerinti (számlázott, bizonylatolt) értéke.

16 Beruházás 45 Kötelezettség

45 Kötelezettség 31-36 Követelés

Itv. 21. § (2) „Lakástulajdonok magánszemélyek közötti cseréje, valamint lakástulajdon vásárlása esetén, ha a magánszemély vevő a másik lakástulajdonát a vásárlást megelőző vagy azt követő egy éven belül eladja, az illeték alapja az elcserélt lakástulajdonok, illetve a vásárolt és az eladott lakástulajdon – terhekkel nem csökkentett – forgalmi értékének a különbözete.” Áfa tv. 10. § Termék értékesítésének minősül továbbá:c) az adós és hitelező között a termék feletti tulajdonosként való

rendelkezési jog átszállása, feltéve, hogy a hitelező a dologi biztosítékul szolgáló terméket lejárt követelésének érvényesítésére - a 9. § (1) bekezdése értelmében - értékesíti, és az abból származó ellenérték közvetlenül őt illeti meg;

Rezsa

bek A

ngéla

171

Új ptk. A szerződés megerősítése1. A foglaló

6:185. § [Foglaló](1) A másik félnek fizetett pénzt akkor lehet foglalónak tekinteni, ha annak fizetésére a kötelezettségvállalás megerősítéseként kerül sor, és ez a rendeltetés a szerződésből egyértelműen kitűnik.

36 Egyéb követelés 38 Pénzeszköz X

(2) Ha a szerződést teljesítik, a tartozás a foglaló összegével csökken.4…

Kötelezettség 36 Egyéb követelés X

Rezsa

bek A

ngéla

172

(2) ….. Ha a szerződés teljesítése olyan okból hiúsul meg, amelyért egyik fél sem felelős, vagy mindkét fél felelős, a foglaló visszajár.

38 Pénzeszköz 36 Egyéb követelés X

(3) A teljesítés meghiúsulásáért felelős fél az adott foglalót elveszti…….

86 Egyéb ráfordítás 36 Egyéb követelés X

(3)………a kapott foglalót kétszeresen köteles visszatéríteni.

38 Pénzeszköz 3696

Egyéb követelésEgyéb bevétel

XX

(4) A foglaló elvesztése vagy kétszeres visszatérítése a szerződésszegés következményei alól nem mentesít. A kötbér és a kártérítés összege a foglaló összegével csökken.(5) A túlzott mértékű foglaló összegét a kötelezett kérelmére a

bíróság mérsékelheti.

Rezsa

bek A

ngéla

173

Beruházásra adott előleg

35 Beruházásra adott előleg

38 Pénzeszköz 100 euro


38 Pénzeszköz 27 euro

386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro)Számviteli politika szerint: rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) deviza csökkenés FIFO módszer alapján alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap

forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot.

A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro)

Rezsa

bek A

ngéla

174


38 Pénzeszköz 40.340 Ft

35 Beruházásra adott előleg 31.600 Ft

466 Előzetesen felszámított áfa 8.532 Ft

97 Pénzügyi műv. e ráf. 208 Ft

A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro)8.532 / 0,27 = 31.600 Ft

386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro)

6.100 Ft + 34.240 Ft = 40.340 Ft

Rezsa

bek A

ngéla

175


35 Beruházásra adott előleg 45 Szállító 31.600 Ft

466

Előzetesen felszámított áfa 45 Szállító 8.532 Ft

45 Szállító 40.132 Ft

97 208 Ft


386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro)Számviteli politika szerint:

rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) deviza csökkenés FIFO módszer alapján alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap

forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot.A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316

Ft/ euro)

Rezsa

bek A

ngéla

176


35 Beruházásra adott előleg 45 Szállító 31.000 Ft

466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállító 8.370 Ft

466 Előzetesen felszámított áfa 97 Pénzügyi bevétel 162 Ft

45 Szállító 39.370 Ft

87 Pénzügyi műv. egyéb ráfordítás

970 Ft


386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro)Számviteli politika szerint:

rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) deviza csökkenés FIFO módszer alapjánA számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft

Rezsa

bek A

ngéla

177

KAMATFizetett kamat Kapott kamat

Üzembe helyezés előtt 16 / 38 38 / 1638 / 97

Üzembe helyezés után 87 / 38 38 / 97

Szt. 47§ (4) Az (1) bekezdés szerinti bekerülési (beszerzési) érték részét képezia) az eszköz beszerzéséhez, előállításához közvetlenül kapcsolódóan

igénybe vett hitel, kölcsön……..ad) felvétele után az eszköz üzembe helyezéséig, raktárba történő

beszállításáig terjedő időszakra elszámolt (időszakot terhelő) kamat;Szt. 47§ (8) A bekerülési (beszerzési) értéket csökkenti …………valamint a

bekerülési (beszerzési) értékben elszámolt kamat összegét csökkenti a beruházásra adott előleg után, annak elszámolásáig, a beruházásra elkülönített pénzeszköz után, annak felhasználásáig kapott kamat összege.

Rezsa

bek A

ngéla

178

51-57 Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák

16 Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény - SEEAÉ

16 Beruházás 45 Szállítótartozás

Szt. 47§ (5) Építési telek (földterület) és rajta lévő épület, építmény egyidejű beszerzése esetén, amennyiben az épületet, az építményt rendeltetésszerűen nem veszik használatba (az épület, építmény rendeltetésszerűen nem hasznosítható), akkor az épület, építmény beszerzési, bontási költségeit, továbbá a vásárolt teleknek építkezésre alkalmassá tétele érdekében végzett munkák költségeit, ráfordításait a telek (a földterület) értékét növelő beszerzési költségként kell elszámolni a telek (a földterület) bontás utáni (az üres telek) piaci értékének megfelelő összegig, az ezt meghaladó költségeket, ráfordításokat a megvalósuló beruházás (az épület, az építmény) bekerülési (beszerzési) értékeként kell figyelembe venni.

Rezsa

bek A

ngéla

179

Saját előállítású ingatlan számviteli elszámolása51-57 Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák16 Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény ----

SEEAÉ25 Késztermék 581 Aktivált saját teljesítmény ----

STKÁV

Szt. 51. § (1) Az eszköz bekerülési (előállítási) értékének részét képezik azok a költségek, amelyeka) az eszköz (termék) előállítása, üzembe helyezése, bővítése,

rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, eredeti állagának helyreállítása során közvetlenül felmerültek,b) az előállítással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban voltak, továbbác) az eszközre (termékre) megfelelő mutatók, jellemzők segítségével

elszámolhatók(együttesen: közvetlen önköltség).

Rezsa

bek A

ngéla

180

Saját előállítású ingatlan számviteli elszámolása51-57 Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák16 Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény ---- SEEAÉ

25 Késztermék 581 Aktivált saját teljesítmény ---- STKÁV

Szt. 14. § (5) A számviteli politika keretében el kell készíteni:c) az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot; (6) Az (5) bekezdés c) pontjában előírt kötelezettség alól mentesül az egyszerűsített

beszámolót készítő gazdálkodó, az egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodó, továbbá a (7) bekezdésben meghatározott értékhatárt el nem érő gazdálkodó.

(7) Amennyiben az értékesítésnek az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások értékével csökkentett nettó árbevétele valamely üzleti évben az egymilliárd forintot vagy a költségnemek szerinti költségek együttes összege az ötszáz millió forintot meghaladja, az ezt követő évtől kezdődően a saját előállítású termékek, a végzett szolgáltatások 51. § szerinti önköltségét az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzat szerinti utókalkuláció módszerével kell megállapítani. Ezen kötelezettsége alól a vállalkozó a későbbiek során – a feltételek ismételt teljesülése esetén – sem mentesül.

Rezsa

bek A

ngéla

181

Anyagköltség

Htv. „Értelmező rendelkezések 52§ 37. anyagköltség: a kettős könyvvitelt vezető vállalkozások esetében a vásárolt anyagoknak - a számvitelről szóló törvény szerint - anyagköltségként elszámolt bekerülési (beszerzési) értéke………………… Csökkenti az anyagköltséget a saját vállalkozásban

végzett beruházáshoz felhasznált anyagok bekerülési (beszerzési) értéke, ………..

Rezsa

bek A

ngéla

182

Saját beruházás áfa könyvelése

466 Előzetesen felszámított áfa 467 Fizetendő áfa16 Beruházás 467 Fizetendő áfa

ÁFA tv. 11. § (2) Szintén ellenérték fejében teljesített termékértékesítés:a) az adóalany vállalkozásán belül végzett saját

beruházása, ha ennek eredményeként tárgyi eszközt állít elő;120. § Abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany

- ilyen minőségében - a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet megállapított;

e) a 11. § (2) bekezdésének a) és b) pontjában említett termékértékesítéséhez kapcsolódóan fizetendő adóként megállapított[a)-e) pontok a továbbiakban együtt: előzetesen

felszámított adó].

Rezsa

bek A

ngéla

183

Saját beruházás áfa könyvelése

466 Előzetesen felszámított áfa 467 Fizetendő áfa


ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE, FIZETENDŐ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA

55. § (1) Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés).

Adó alapja termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása esetében

68. § A 11. és 12. §-ban említett esetekben az adó alapja a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig a teljesítéskor megállapított előállítási értéke.

Rezsa

bek A

ngéla

184

Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése

2…, 51 Anyagkészlet, anyagköltség 45 Szállítótartozás

52 Igénybe vett szolgáltatás 45 Szállítótartozás

Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok

134. § (1) A 11. § (2) bekezdésének a) pontjában említett esetben az adóalanyt megilleti a tárgyi eszköz előállításához felhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó levonásának joga akkor is, ha az egyébként egészben vagy részben nem illetné meg.(2) Az adólevonási jog gyakorlásának egyéb feltételeinek

sérelme nélkül, az (1) bekezdés szerinti adólevonási jog legkorábban a vállalkozásán belül végzett saját beruházás eredményeként előállított tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételekor keletkezik.466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás

Rezsa

bek A

ngéla

185

Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése, 100%-ban nem levonható

2…, 51

Anyagkészlet, anyagköltség

45 Szállítótartozás



36 Egyéb követelés 45 Szállítótartozás


12 Ingatlan 16 Beruházás



Rezsa

bek A

ngéla

186

Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése, 100%-ban levonható

2…, 51 Anyagkészlet, anyagköltség







467 Fizetendő áfa

12 Ingatlan 16 Beruházás

Rezsa

bek A

ngéla

187

Bejelentkezés nélkül ---- járulékos költségek

Áfa tv. 70. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapjába beletartoznak:b) a felmerült járulékos költségek, amelyeket a termék

értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, szolgáltatás igénybevevőjére, így különösen: a bizománnyal, egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggő díjak és költségek.

Bérbeadó81 Közvetített szolgáltatás 45 Szállítótartozás

31 Vevőkövetelés 91 Értékesítés nettó árbevétele

Bérbevevő5, 8 Költség, ráfordítás 45 Szállítótartozás

Rezsa

bek A

ngéla

188

Bejelentkezés mellett ---- járulékos költségek

Bérbeadó

81 Közvetített szolgáltatás 45 Szállítótartozás




31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa

Bérbevevő

5, 8 Költség, ráfordítás 45 Szállítótartozás



Rezsa

bek A

ngéla

189

Szt. 3. § (4) E törvény alkalmazásában1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt

és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható;

Rezsa

bek A

ngéla

190

26. § ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó ………..továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg……

Szt. 3§ (7) E törvény alkalmazásában1. igénybe vett

szolgáltatás: minden olyan szolgáltatás, amely nem tartozik a közvetített szolgáltatás, illetve az egyéb szolgáltatás közé; különösen az utazásszervezés, a szállítás-rakodás, a raktározás, a csomagolás, a kölcsönzés, a bérlet, a bérmunka, …..

Rezsa

bek A

ngéla

191

Bérbeadó



91 Értékesítés nettó árbevétele 48 Passzív időbeli elhatárolás

1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez

Az értékcsökkenési leírás szabályairól7. A bérbeadó eszközei között kimutatott, bérbe adott

épület, építmény és ültetvény esetében 5 százalék, minden egyéb bérbe adott tárgyi eszköz után 30 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet a bérbeadó.

Bérbevevő

52 Igénybe vett szolgáltatás 45 Szállítókötelezettség

466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítókötelezettség

39 Aktív időbeli elhatárolás 52 Igénybe vett szolgáltatás

Rezsa

bek A

ngéla

192

Bérleti jogot vevő

16 Beruházás 45 Szállítókötelezettség


45 Szállítókötelezettség

57 Értékcsökkenési leírás 12 Ingatlanhoz…… écs.

1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez

Az értékcsökkenési leírás szabályairól5. A számvitelről szóló törvény szerint

megállapított terv szerinti értékcsökkenés (ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) érvényesíthetőa) immateriális javaknál és az ingatlanhoz

kapcsolódó vagyoni értékű jogoknál,

Rezsa

bek A

ngéla

193

Bérleti jogot eladó26. § ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó ………..továbbá az

ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg……

86 Egyéb ráfordítás 12 Bérleti jog

31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel

31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa77. § (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni:e) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz közvetlen értékesítéséből, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz 72. § (4) bekezdésének a) és c) pontja szerinti jogcímen történő átadásából származó bevételt az értékesítéskor, az átadáskor;

Rezsa

bek A

ngéla

194

Bérleti jogot eladó26. § ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó ………..továbbá az

ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg……



91 Értékesítés nettó árbevétele

48 Bevételek passzív időbeli elhatárolása

Szt. 72§ (4) Az értékesítés nettó árbevételeként kell elszámolni:d a befektetett eszközök használati, üzemeltetési, kezelési

jogának átengedéséért kapott – általános forgalmi adót nem tartalmazó – számlázott ellenértéket.

Rezsa

bek A

ngéla

195

Szt. 23. § (3) Az eszközök között kell kimutatni a pénzügyi lízing keretében átvett eszközöket, továbbá a bérbe vett (a használatra átvett) eszközökön végzett beruházások, felújítások, valamint a koncessziós szerződés alapján beszerzett, megvalósított eszközök értékét is.12 Bérelt ingatlanon

végzett felújítás, bővítés




12 Bérelt ingatlanon végzett felújítás, bővítés

582 Aktivált saját teljesítmény --SEEAÉ

Rezsa

bek A

ngéla

196

1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI.

törvényhez

Az értékcsökkenési leírás szabályairól

2. számú melléklet az 1996. évi LXXXI.

törvényhez

Leírási kulcsok jegyzéke

7. A bérbeadó eszközei között kimutatott, bérbe adott épület, építmény és ültetvény esetében 5 százalék, minden egyéb bérbe adott tárgyi eszköz után 30 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet a bérbeadó

II. ÉPÍTMÉNYEK

Az építmény jellege Leírási kulcs %

Idegen (bérelt) ingatlanon végzett beruházás ---- 6%

Rezsa

bek A

ngéla

197



466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás


582 Aktivált saját teljesítmény --SEEAÉ

7§ (1) zs) az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózónál - ha igénybe kívánja venni a kedvezményt - a korábban még használatba nem vett ingatlan, valamint a korábban még használatba nem vett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke, továbbá az ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értéke, valamint az immateriális javak között az adóévben állományba vett, korábban még használatba nem vett szoftvertermékek felhasználási joga, szellemi termék bekerülési értéke, figyelemmel a (11)-(12) bekezdésben foglaltakra.

198

Rezsa

bek A

ngéla

3. SZÁMÚ MELLÉKLET AZ 1996. ÉVI LXXXI. TÖRVÉNYHEZA költségek és ráfordítások elszámolhatóságának egyes szabályai

A) Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások

13. az adózó által (a közhasznú szervezet kivételével) az adóévben nem adomány céljából, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke (ide nem értve az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti árumintát), az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredmény e a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amelyet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozat útján igazol;

199

Rezsa

bek A

ngéla

Maradványérték, terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés, értékhelyesbítés problémaköre

Rezsa

bek A

ngéla

200

Szt. 52§ (2)„….Az üzembe helyezés időpontja az eszköz szokásos vállalkozási tevékenység keretében történő rendeltetésszerű hasznosításának a kezdő időpontja. Az üzembe helyezést hitelt érdemlő módon dokumentálni kell.”

Szt. 52§ (7) Terv szerinti értékcsökkenést a már rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett immateriális javak, tárgyi eszközök után kell elszámolni addig, amíg azokat rendeltetésüknek megfelelően használják.

Rezsa

bek A

ngéla

201

Szt. 53§ (5) Ha az évenként elszámolásra kerülő értékcsökkenés megállapításakor (megtervezésekor) figyelembe vett körülményekben (az adott eszköz használatának időtartamában, az adott eszköz értékében és a várható maradványértékben) lényeges változás következett be, akkor a terv szerint elszámolásra kerülő értékcsökkenés megváltoztatható, de a változás eredményre gyakorolt számszerűsített hatását a kiegészítő mellékletben be kell mutatni.

Rezsa

bek A

ngéla

202

53. § (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha

a) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ide értve a beruházást is) könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint ezen eszköz piaci értéke

53. § (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha

b) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) értéke tartósan lecsökken, mert az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) a vállalkozási tevékenység változása miatt feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan;

53§ (2) A piaci érték alapján meghatározott terven felüli értékcsökkenést a mérleg fordulónapjával….

53§ (2) ….az eszközök állományból történő kivezetése esetén meghatározott terven felüli értékcsökkenést a kivezetés időpontjával kell elszámolni.

Rezsa

bek A

ngéla

203

Szt. 46§ (4) A mérlegben kimutatott eredmény meghatározásakor, a mérlegtételek értékelése során figyelembe kell venni – az 52–56. §-ban foglaltak alapján – minden olyan értékcsökkenést, értékvesztést, amely a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket érinti, és amely a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. Az 53–56. §-ok alkalmazásában tartósnak minősül a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, ha az múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll. A különbözet tartósnak minősül – fennállásának időtartamától függetlenül – akkor is, ha az az értékeléskor a rendelkezésre álló információk alapján véglegesnek tekinthető.

Rezsa

bek A

ngéla

204

VÁLTOZIK AZ INGATLAN HASZNÁLATA

86 Egyéb ráfordítás 467 Fizetendő áfa135. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany

terméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően

a) ingó tárgyi eszköz esetében 60 hónapig,b) ingatlan tárgyi eszköz esetében pedig 240

hónapigterjedő tartamban az adóalany adólevonási

jogát - az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e § és a 136. § rendelkezéseinek figyelembevételével gyakorolhatja.

Rezsa

bek A

ngéla

205

ALANYI MENTESSÉGET VÁLASZT A VÁLLALKOZÁS

86 Egyéb ráfordítás 467 Fizetendő áfa

135. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany terméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően


hónapigterjedő tartamban az adóalany adólevonási jogát

- az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e § és a 136. § rendelkezéseinek figyelembevételével gyakorolhatja.

Rezsa

bek A

ngéla

206

57 Értékcsökkenési leírás 129 Ingatlan terv szerint elszámolt écs

86 Egyéb ráfordítás 128 Ingatlan terven felül elszámolt écs

Az adóalap megállapításakor növelő jogcímek8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:b)195 az adóévben terv szerinti értékcsökkenési leírásként

(ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt összeg, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor - kivéve, ha az kedvezményezett eszközátruházás miatt következik be, és teljesülnek a 16. § (13)-(15) bekezdésében előírt feltételek - vagy a forgóeszközök közé való átsorolásakor, valamint egyszeres könyvvitelt vezetőnél az eszközhöz kapcsolódó kötelezettség részleges vagy teljes elengedésekor, átvállalásakor az eszköz könyv szerinti értékének a készletre vett hulladékanyag, haszonanyag értékét meghaladó része, feltéve minden esetben, hogy az eszköz értékcsökkenését az adózó a számvitelről szóló törvény szerint az adózás előtti eredmény terhére számolta el,

c)196

d) az a költségként, ráfordításként elszámolt, az adózás előtti eredmény csökkenéseként számításba vett összeg - ideértve az immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását is -, amely nincs összefüggésben a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel, különös tekintettel a 3. számú mellékletben foglaltakra,



Rezsa

bek A

ngéla

207

„ Rákönyvelés”1.7 Eszközök értékhelyesbítése 417 Értékelési tartalék

„ Leemelés”417 Értékelési tartalék 1.7 Eszközök értékhelyesbítéseSzt. 59. § (1) A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az

értékhelyesbítések nyitó értékét, növekedését, csökkenését, záró értékét …..A kiegészítő mellékletben ismertetni kell a piaci értéken történő értékelés alkalmazott elveit és módszereit.(2) Az értékhelyesbítések megállapításának, elszámolásának

szabályszerűségét a könyvvizsgálónak a kötelező könyvvizsgálat keretében ellenőriznie kell. Amennyiben a könyvvizsgálat a 155. § (3) bekezdése alapján nem kötelező, az értékelés felülvizsgálatával független könyvvizsgálót kell megbízni.

Rezsa

bek A

ngéla

208

INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS86 Egyéb ráfordítás 121 Ingatlan

129 Ingatlan terv szerint elszámolt écs. 86 Egyéb ráfordítás

128 Ingatlan terven felül elszámolt écs. 86 Egyéb ráfordítás

417 Értékelési tartalék 127 Eszközök é.h.


31 Vevőkövetelés ???????????????? 467 Fizetendő áfa ????

86. § (1) Mentes az adó alól ÁFÁSHasznált ingatlan Építési teleknek

nem minősülő földterület

„ÚJ” ingatlan Építési telek

88§ (1) alapján adókötelessé teheti142. § (1) alapján fordított áfá-s

Rezsa

bek A

ngéla

209

Új ptk. A szerződés megerősítése1. A foglaló

6:185. § [Foglaló](1) A másik félnek fizetett pénzt akkor lehet foglalónak tekinteni, ha annak fizetésére a kötelezettségvállalás megerősítéseként kerül sor, és ez a rendeltetés a szerződésből egyértelműen kitűnik.

38 Pénzeszköz 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség

X

(2) Ha a szerződést teljesítik, a tartozás a foglaló összegével csökken.

479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség

31 Vevőkövetelés X

(2) ….. Ha a szerződés teljesítése olyan okból hiúsul meg, amelyért egyik fél sem felelős, vagy mindkét fél felelős, a foglaló visszajár.


38 Pénzeszköz X

Rezsa

bek A

ngéla

210

(3) A teljesítés meghiúsulásáért felelős fél az adott foglalót elveszti…….479 Egyéb rövid lejáratú

kötelezettség96 Egyéb bevétel X

(3)…………….. a kapott foglalót kétszeresen köteles visszatéríteni.

86479

Egyéb ráfordításEgyéb rövid lejáratú kötelezettség

38 Pénzeszköz XX

(4) A foglaló elvesztése vagy kétszeres visszatérítése a szerződésszegés következményei alól nem mentesít. A kötbér és a kártérítés összege a foglaló összegével csökken.(5) A túlzott mértékű foglaló összegét a kötelezett kérelmére a

bíróság mérsékelheti.

Rezsa

bek A

ngéla

211

Vevőtől kapott előleg

38 Pénzeszköz 453 Vevőtől kapott előleg 127

36 Egyéb követelés 467 Fizetendő áfa 27

Áfa tv. 59. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően pénz vagy készpénzhelyettesítő fizetési eszköz formájában ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani.

(2) A jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.68. § (3) A vevőtől forintban kapott előleget a ténylegesen befolyt

összegben, a devizában kapott előleget a 60. § szerint forintra átszámított összegben kell a mérlegben kimutatni a szerződés szerinti teljesítést követő elszámolásig, az előleg visszautalásáig, illetve más módon történő elszámolásáig.

38 Pénzeszköz 453 Vevőtől kapott előleg 100

Rezsa

bek A

ngéla

212

Vevőtől kapott előleg

31 Vevőkövetelés 453 Vevőtől kapott előleg 39.370 Ft

36 Egyéb követelés 467 Fizetendő áfa 8.370 Ft

38 Pénzeszköz 31 Vevőkövetelés 39.370 Ft

Számviteli politika szerint:

rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap

forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot. Bejelentette a NAV-nál az MNB árfolyamotA számlán szereplő áfa érték: 8.370 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 310

Ft/ euro)

Rezsa

bek A

ngéla

213

Építmény rövid élettartamú szerkezetbőlTAO törvény szerint : 6%A vállalkozás 10 évre tervezte a használatát, 2 millió forint

maradványérték mellett.Bekerülési érték: 12.000.000 Ft.4 év letelte után eladja.

1. év 2.év 3.év 4.év Összesen

Szám-vitel szerint

1.000.000 1.000.000

1.000.000

1.000.000

4.000.000

TAO szerint

720.000 720.000 720.000 720.000 2.880.000

Számvitel szerinti nettó érték: 12.000.000 – 4.000.000 = 8.000.000

Tao törvény szerinti nyilvántartási érték : 12.000.000 – 2.880.000 = 9.120.000

Adózás előtti eredményt csökkentő tétel: 1.120.000

Rezsa

bek A

ngéla

214

INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS

86 Egyéb ráfordítás 12 Ingatlan


Áfa tv. 136. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany a tárgyi eszközt vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jogot a 135. § (1) bekezdésében meghatározott időtartamon belül értékesíti, a teljesítés hónapjára és a hátralevő hónapokra együttesen időarányosan jutó előzetesen felszámított adó összegét178

a) véglegesen levonhatja, ha a tárgyi eszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként jogosítaná;b) véglegesen nem vonhatja le, ha a tárgyi eszköz vagy a

135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként nem jogosítaná.(2) Ha az (1) bekezdés szerint az eredetileg levonható

előzetesen felszámított adó összegéhez képest különbözet keletkezik, és annak összege abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja az 1000 forintnak megfelelő pénzösszeget, a különbözetre a 153/C. § (1)-(2) bekezdését kell megfelelően alkalmazni.

http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A0700127.TV

215

Rezsa

bek A

ngéla

216

Rezsa

bek A

ngéla

GÉPJÁRMŰVEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

Rezsa

bek A

ngéla

217

16 Beruházás 45 Szállítótartozás

124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le:d)166 a személygépkocsit (ide nem értve a halottszállító személygépkocsit) terhelő előzetesen felszámított adó;e) a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú

motorkerékpárt (vtsz. 8711-ből) terhelő előzetesen felszámított adó;f) a jachtot (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó;g) az f) pontban nem említett egyéb víziközlekedési eszközt (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az sport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas;


Rezsa

bek A

ngéla

218

16 Beruházás 45 Szállítótartozás466 Előzetesen felszámított áfa 45 SzállítótartozásSzja tv. 3§ 45.99 Személygépkocsi: négy, illetve három

gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.16 Beruházás 45 Szállítótartozás


Rezsa

bek A

ngéla

219

Illeték

16 Beruházás 46 NAV kötelezettség

Itv. III. FejezetA VISSZTERHES VAGYONÁTRUHÁZÁSI ILLETÉK

Az illeték tárgya18. § (1) Ingatlannak, valamint a (2) bekezdésben

meghatározott ingónak és vagyoni értékű jognak visszteher mellett, továbbá öröklési vagy ajándékozási illeték alá nem eső, más módon történő megszerzése visszterhes vagyonátruházási illeték alá esik.….(2) d) gépjármű, illetőleg pótkocsi tulajdonjogának,

vagyoni értékű jogának megszerzése;

Itv. IX / III. A gépjárművezetői engedély, a forgalmi engedély és a törzskönyv kiadásával kapcsolatos eljárás

illetéke

2. A forgalmi engedély kiadásával kapcsolatos eljárás illetéke 6000 forint. Az ideiglenes forgalmi engedély kiadására irányuló eljárás illetéke 2500 forint.3. A törzskönyv kiadására irányuló eljárás illetéke 6000

forint.

Rezsa

bek A

ngéla

220

Illeték


Itv. 24. § (1) Gépjármű tulajdonjogának megszerzése esetén az illeték mértékét a jármű hajtómotorjának hatósági nyilvántartásban feltüntetett - kilowattban kifejezett - teljesítménye, és a jármű gyártási évétől számított kora alapján kell meghatározni Itv. 24§ (3)147 Gépjárműre, pótkocsira vonatkozó haszonélvezet, használat, illetve üzembentartói jog megszerzése esetén az (1), (2) és (7) bekezdésben meghatározott illetékek 25%-ának megfelelő illetéket kell fizetni.


Rezsa

bek A

ngéla

221

Illeték


(4) Amennyiben gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának megszerzésével egyidejűleg haszonélvezeti, használati vagy üzembentartói jog alapítása történik, illetve gépjármű, pótkocsi tulajdonjogát az azon fennálló használati, haszonélvezeti, illetve üzembentartói jog jogosítottja szerzi meg, a tulajdonjog megszerzőjét terhelő illeték megállapítása során az (1)-(2) és (7) bekezdések alkalmazásával megállapított illetéket csökkenteni kell a haszonélvezeti, használati, illetve üzembentartói jog megszerzéséért a (3) bekezdés szerint fizetendő illeték összegével.

Rezsa

bek A

ngéla

222

Közösségen belülről gépjármű beszerzés

Új közlekedési eszköznél mindig célország szerinti adózás

16 Beruházás 45 Kötelezettség a tulajdonossal szemben


467 Fizetendő áfa


Áfa tv. 259§ 25.

Rezsa

bek A

ngéla

223

Közösségen belülről gépjármű beszerzésNem új közlekedési eszköznél



467 Fizetendő áfa

16 Beruházás 467 Fizetendő áfaHasznált ingóságra vonatkozó árrés adóval adta --- nem számolok magamraEgyenes áfá-val jön a számla:-alanyi mentes- tárgyi mentes- mezőgazdasági különös jogállású feltéve, hogy tárgyévet megelőző évben

ténylegesen, a tárgyévben várhatóan az eu-ból történő termékbeszerzés értéke nem haladta meg a 10.000 euro-t.

Rezsa

bek A

ngéla

224

Ajándék

16 Beruházás 98 Rendkívüli bevétel

98 Rendkívüli bevétel 48 Halasztott bevétel pie

Itv. 12. § (4) Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának öröklése és ajándékozása esetén az illeték mértéke a gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetékének (24. §) kétszerese.16 Beruházás 46 NAV kötelezettség

Rezsa

bek A

ngéla

225

Apportként átvétel


45 Kötelezettség a tulajdonossal szemben

411 Jegyzett tőke

Csere

16 Beruházás 45 Szállítókötelezettség

466 Előzetesen felsz. áfa 45 Szállítókötelezettség

86 Egyéb ráfordítás 13-14 Gépjármű



Rezsa

bek A

ngéla

226

86 Egyéb ráfordítás 14 Egyéb berendezés31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevételÁfa tv. 87. § Mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, haa) az értékesítést megelőzően a terméket kizárólag a 85. § (1) bekezdése vagy a 86. § (1) bekezdése szerint adómentes termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz használták, egyéb módon hasznosították, és a termékhez adólevonási jog nem kapcsolódott;b) az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó a 124. és 125. § szerint nem vonható le;c) az értékesítést megelőzően a termékhez előzetesen felszámított adó kapcsolódott volna, az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint nem lenne levonható.31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa

Rezsa

bek A

ngéla

227

124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le:d) a személygépkocsit (ide

nem értve a halottszállító személygépkocsit) terhelő előzetesen felszámított adó;

e) a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt (vtsz. 8711-ből) terhelő előzetesen felszámított adó;

f) a jachtot (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó;g) az f) pontban nem említett

egyéb víziközlekedési eszközt (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az sport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas;

Rezsa

bek A

ngéla

228

Lízing ügylet

Alapügylet Hitel nyújtás

Rezsa

bek A

ngéla

229

Szt. 16§ (3) A beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági eseményeket, ügyleteket a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően – e törvény alapelveihez, vonatkozó előírásaihoz igazodóan – kell bemutatni, illetve annak megfelelően kell elszámolni (a tartalom elsődlegessége a formával szemben elve).

Rezsa

bek A

ngéla

230

Lízing

Pénzügyi lízingOperatív

lízing

Rezsa

bek A

ngéla

231

16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség

Szt. 3§ (8) 13. pénzügyi lízing: olyan szerződés alapján valósul meg, amely szerződés értelmében a lízingbeadó a lízingbevevő igényei szerint beszerzett és a lízingbeadó tulajdonát képező eszközt lízingdíj ellenében, a szerződésben rögzített időtartamra a lízingbevevő használatába, birtokába adja azzal, hogy a lízingbevevőt terheli a használatból következően minden költség és kockázat, a lízingbevevő jogosult a hasznok szedésére, a szerződés időtartamának végén a lízingelt eszköz tulajdonjogát a lízingbevevő vagy az általa megjelölt megszerzi (vagy megszerezheti), a maradványérték megfizetésével vagy anélkül, illetve a lízingbevevőt elővételi jog illeti meg, a lízingbevevő azonban ezen jogairól a szerződés megszűnése előtt le is mondhat;

Rezsa

bek A

ngéla

232

Zárt•Áfa tv.10. § Termék értékesítésének minősül továbbá:•a) a termék birtokbaadása olyan ügylet alapján, amely a termék határozott időre szóló bérbeadásáról vagy részletvételéről azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult a tulajdonjogot legkésőbb a határozott idő lejártával, illetőleg az ellenérték maradéktalan megtérítésével megszerzi. (Áfa tv. 55§ (1))

Nyílt•Áfa tv. 13. § (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely e törvény értelmében nem termék értékesítése.•Áfa tv. 58. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik.

Rezsa

bek A

ngéla

233

Zárt végű pénzügyi lízingszerződés alapján történő elszámolás


46616

Előzetesen felszámított áfaBeruházás

44 Lízing kötelezettség

13 v 14 Műszaki v egyéb berendezés 16 Beruházás

44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz

87 Pénzügyi műveletek ráfordítása 38 Pénzeszköz


44 Lízing kötelezettség 45 Rövid lejáratú lízing kötelezettség

87 Pénzügyi műveletek ráfordítása 48 Passzív időbeli elhatárolás

Rezsa

bek A

ngéla

234

Nyílt végű pénzügyi lízing szerződés alapján történő elszámolás


13 v 14 Műszaki v egyéb berendezés 44 Lízing kötelezettség


87 Pénzügyi műveletek ráfordítása

38 Pénzeszköz

46686

Előzetesen felszámított áfaEgyéb ráfordítás

44 Lízing kötelezettség


44 Lízing kötelezettség 45 Rövid lejáratú lízing kötelezettség

87 Pénzügyi műveletek ráfordítása

48 Passzív időbeli elhatárolás

Rezsa

bek A

ngéla

235

OPERATÍV LÍZING


45 Rövid lejáratú kötelezettség

466 Előzetesen felszámított áfa?????

45 Rövid lejáratú kötelezettség

259. § E törvény alkalmazásában4. bérbeadás, -vétel: a bérleti szerződésen

alapuló jogviszony mellett minden olyan egyéb jogviszony is, amelynek tartama alatt a jogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomó részét a termék időleges használatáért téríti vagy téríteni köteles a kötelezettnek;

Rezsa

bek A

ngéla

236

GÉPJÁRMŰ ADÓ

86 Egyéb ráfordítás 46 Rövid lejáratú köt.

1991. évi LXXXII. törvény gépjárműadóról

Az adó alanya, az adófizetésre kötelezett 2. § (1) Az adó alanya - a (2)-(4), illetve a (6) bekezdésben

foglalt kivétellel - az a személy, aki/amely a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló 1999. évi LXXXIV. törvény alapján vezetett járműnyilvántartásban (a továbbiakban: hatósági nyilvántartás) az év első napján üzemben tartóként, ennek hiányában tulajdonosként (a továbbiakban együtt e § alkalmazásában: tulajdonos) szerepel. Amennyiben a hatósági nyilvántartás szerint egy gépjárműnek több tulajdonosa vagy több üzemben tartója van, akkor közülük az adó alanya az, akinek/amelynek a nevére a forgalmi engedélyt kiállították.

Rezsa

bek A

ngéla

237

GÉPJÁRMŰ ADÓ

86 Egyéb ráfordítás 46 Rövid lejáratú kötelezettség

1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadórólAz adó alanya, az adófizetésre kötelezett 2. § (2) Év közben újonnan vagy újra forgalomba helyezett

gépjármű utáni adó alanya az, aki/amely a forgalomba helyezés hónapjának utolsó napján a hatósági nyilvántartásban tulajdonosként szerepel.

Az adókötelezettség keletkezése

3. § (1) Az adókötelezettség a gépjármű forgalomba helyezését követő hónap 1. napján kezdődik.

Rezsa

bek A

ngéla

238

1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról

6. §28 (1)29 Az adó alapja személyszállító gépjármű - ide nem értve az autóbuszt - hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve.

6§ (2)30 Az adó alapja az autóbusz, a nyergesvontató, a lakókocsi, lakópótkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya).(3) Az adó alapja a tehergépjármű hatósági

nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya) növelve a terhelhetősége (raksúlya) 50%-ával.

17/E. §83 Az adó havi mértéke személygépkocsinként, a személygépkocsi kW-ban kifejezett teljesítménye és környezetvédelmi osztály-jelzése alapján a következő:





Rezsa

bek A

ngéla

239

GÉPJÁRMŰ ADÓ

86 Egyéb ráfordítás 46 Rövid lejáratú kötelezettség

1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról

A kétszeres adóztatás kizárása

17/F. § A negyedévre fizetendő adóból levonható a személygépkocsi után az adóalany terhére az önkormányzati adóhatóság által megállapított gépjárműadó. Levonásra a negyedév azon hónapjaira jutó gépjárműadó esetén van lehetőség, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó- és gépjárműadó-kötelezettség egyaránt fennállt, feltéve, hogy az adóalany a gépjárműadó fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett.

240

Rezsa

bek A

ngéla

KIKÜLDETÉS ÉS A CÉGAUTÓ ADÓ KAPCSOLATA

17/A. §…….továbbá az a személygépkocsi,

amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el.

Rezsa

bek A

ngéla

241

BALESETI ADÓ

53 Egyéb szolgáltatások költsége


„A baleseti adó szabályai a népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény (Neta tv.) II. fejezetében találhatóak. 2012. január 1-jei hatállyal történő bevezetésének indoka, hogy a biztosító társaságok által a közúti balesetekre tekintettel az Országos Egészségbiztosítási Pénztár részére rendelkezésre bocsátott összegek mértéke jelentős mértékben alulmúlja a bekövetkezett balesetek egészségügyi költségeit, amelynek terheit a baleseti adó bevezetésével a gépjárművek üzembentartóinak is viselniük kell. Az adókötelezettség a kötelező gépjármű-

felelősségbiztosítással terhelt időszakhoz kapcsolódik. „www.nav.gov.hu

http://www.nav.gov.hu/

242

Rezsa

bek A

ngéla

Káresemények számviteli elszámolása

Rezsa

bek A

ngéla

243

KÁRTÉRÍTÉS (nem biztosító a másik fél)

Akinek jár Akinek fizetendő

Fordulónapig megtörtént a pénzügyi rendezés

Egyéb bevétel38/ 96

Egyéb ráfordítás86/ 38

Fordulónap és mérlegkészítés között történt meg a pénzügyi rendezés

Egyéb bevétel39 / 96

Egyéb ráfordítás86 / 48

Mérlegkészítésig nem történt meg a pénzügyi rendezés

------------------ Egyéb ráfordítás86 / 48

Rezsa

bek A

ngéla

244

KÁRTÉRÍTÉS

Elismert kártérítés összege: 100, mérlegkészítésig befolyt: 30

39 Bevételek aktív időbeli elhat. 96 Egyéb bevétel 30

77. § (1) Egyéb bevételek az olyan, az értékesítés nettó árbevételének részét nem képező bevételek, amelyek a rendszeres tevékenység (üzletmenet) során keletkeznek, és nem minősülnek sem a pénzügyi műveletek bevételeinek, sem rendkívüli bevételnek.(2) Az egyéb bevételek között kell elszámolni:a) a káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételeket,b) a kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok,

behajtási költségátalányok, kártérítések összegét, ………amennyiben az a tárgyévhez vagy a tárgyévet megelőző üzleti

év(ek)hez kapcsolódik és azt a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezték. ……

Rezsa

bek A

ngéla

245

KÁRTÉRÍTÉS

Elismert kártérítés összege: 100, mérlegkészítésig befolyt: 3036 Biztosítóval

szembeni követelés96 Egyéb bevétel 100

77§ (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni:f) a biztosító által fizetett, illetve a mérlegkészítés

időpontjáig elfogadott, visszaigazolt – tárgyévi, illetve a tárgyévet megelőző üzleti évi káreseményhez kapcsolódó – összeget;

Rezsa

bek A

ngéla

246

Terven szerint elszámolt értékcsökkenés57 É.CS. 1.9 Gépjármű terv szerint écs.

Adózás előtti eredményt növeliTao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:b) az adóévben terv szerinti értékcsökkenési leírásként

(ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is)

Adózás előtti eredményt csökkentiTao tv. 1. számú melléklet Az értékcsökkenési leírás szabályairól

5. A számvitelről szóló törvény szerint megállapított terv szerinti értékcsökkenés (ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) érvényesíthető …...

Rezsa

bek A

ngéla

247

Terven felül elszámolt értékcsökkenés86 Egyéb ráfordítás 1.8 Gépjármű terven felüli écs.

Adózás előtti eredményt növeliTao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:b)……… és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt összeg,

Adózás előtti eredményt csökkentiTao tv. 1. számú melléklet Az értékcsökkenési leírás szabályairólAz adózó a számvitelről szóló törvény alapján megállapított

terven felüli értékcsökkenést érvényesítheti az adóév utolsó napján állományban lévőd) …… tárgyi eszközre (ideértve a beruházást is), ha az

eszköz megrongálódása elháríthatatlan külső ok miatt következett be.

Rezsa

bek A

ngéla

248

HIÁNY

Ellopták az autót. 143. számla: 4.000.000 Ft, 149. számla: 1.000.000 Ft

86 Egyéb ráfordítás 143 Egyéb berendezés 4.000.000 Ft

149 Egyéb ber. écs. 86 Egyéb ráfordítás 1.000.000 Ft

36 Bizt. követelés 96 Egyéb bevétel 2.500.000 Ft3. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez A)

Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások

A 8. § (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen: ……. 5. a hiányzó eszköz könyv szerinti értéke (immateriális

jószág, tárgyi eszköz számított nyilvántartási értéke), ha egyértelműen megállapítható, hogy a hiány (különös tekintettel az eszköz fizikai jellemzőire, értékére, a tárolás körülményeire) megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel, vagy ha az adózó - az ésszerű gazdálkodás követelményeit figyelembe véve - nem tett meg mindent a hiányból eredő veszteség mérséklésére;

Rezsa

bek A

ngéla

249

SELEJTEZÉS

A teherautó roncs. 131. számla: 1.000.000 Ft, 139. számla: 900.000 Ft, használható alkatrész: 60.000 Ft.86 Egyéb ráfordítás 131 Műszaki gép 1.000.000 Ft

139 Műszaki gép écs. 86 Egyéb ráfordítás 900.000 Ft

2…. Készlet 86 Egyéb ráfordítás 60.000 Ft

3. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez A)Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek,

ráfordításokA 8. § (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában nem a

vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen: ……. 6. az értékkel nyilvántartott tárgyi eszköz selejtezésekor az

eszköz könyv szerinti értéke, ha a selejtezés ténye, oka nincs dokumentumokkal megfelelően alátámasztva;

250

Rezsa

bek A

ngéla

Gyakorlati példák a témában

Rezsa

bek A

ngéla

251

A szervíz számlán szerepel: 80.000 Ft alkatrész és 20. 000 Ft javítás + 27.000 Ft áfa.


100.000 Ft


13.500 Ft


45 Szállítókötelezettség

13.500 Ft

124. § (4) A 120. és 121. §-tól függetlenül szintén nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.

Rezsa

bek A

ngéla

252

A szervíz számlán szerepel: 80.000 Ft gumi és 20. 000 Ft felszerelés + 27.000 Ft áfa.

5….16…

Költségberuházás

45 Szállító-kötelezettség

100.000 Ft

5….16…

Költségberuházás


27.000 Ft



0 Ft

124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le:c) az a) és b) pontban nem említett egyéb

terméket terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges;

Rezsa

bek A

ngéla

253

Káresemény, karambol ---- üzemel tovább

Személygépkocsi 143. számla: 2.700.000 Ft, 149. számla: 1.800.000 Ft.A javítás számlája : 300.000 Ft + 27% áfa. A biztosító visszaigazolt 250.000 Ft összeget.8652

Egyéb ráfordításIgénybe vett szolgáltatás

454 Szállító-tartozás

340.500 Ft


454 Szállító-tartozás

40.500 Ft

36 Egyéb követelés 96 Egyéb bevétel

250.000 Ft

Rezsa

bek A

ngéla

254

GépjárműTAO törvény szerint : 20%A vállalkozás 6 évre tervezte a használatát, 1 millió forint maradványérték

mellett.Bekerülési érték: 13.000.000 Ft.4 év letelte után ellopják.

1. év 2.év 3.év 4.év Összesen

Szám-vitel szerint

2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 8.000.000

TAO szerint

2.600.000 2.600.000 2.600.000 2.600.000 10.400.000

Számvitel szerinti nettó érték: 13.000.000 – 8.000.000 = 5.000.000

Tao törvény szerinti nyilvántartási érték : 13.000.000 – 10.400.000 = 2.600.000

Adózás előtti eredményt növelő!!!!!!!!!! tétel: 2.400.000

255

Rezsa

bek A

ngéla

ÜZEMANYAG

Rezsa

bek A

ngéla

256

ÜZEMANYAG

51 Anyagköltség 45 Szállítótartozás

466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás

Áfa tv. 124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le:a) a motorbenzint (vtsz. 2710 11 41, 2710 11 45,

2710 11 49, 2710 11 59) terhelő előzetesen felszámított adó;b) az a) pontban nem említett egyéb

üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az személygépkocsi (vtsz. 8703) üzemeltetéséhez szükséges;51 Anyagköltség 45 Szállítótartozás

Rezsa

bek A

ngéla

257

ÜZEMANYAG EU áfa51 Anyagköltség 45 Szállítótartozás

36 Egyéb köv --ELEKÁFA 45 Szállítótartozás

9. számú melléklet a 2003. évi XCII. TörvényhezI. A hozzáadottértékadó-visszatéríttetési kérelemmel

kapcsolatos eljárás egyes kérdéseiről3. A) Az adózó a visszatéríttetés tagállamában felszámított hozzáadottérték-adó visszatéríttetése iránti kérelmét a visszatéríttetési időszakot követő naptári év szeptember 30-ig az állami adóhatósághoz elektronikus úton, az állami adóhatóság által magyar és angol nyelven rendszeresített elektronikus űrlapon terjeszti elő.

38 Pénzeszköz 36 Egyéb köv---ELEKÁFA

258

Rezsa

bek A

ngéla

JÖVEDÉKI ADÓ VISSZATÉRÍTÉS

259

Rezsa

bek A

ngéla

2003. ÉVI CXXVII. TÖRVÉNYA JÖVEDÉKI ADÓRÓL ÉS A JÖVEDÉKI TERMÉKEK FORGALMAZÁSÁNAK KÜLÖNÖS SZABÁLYAIRÓL

7§ 51.81 kereskedelmi gázolaj: az 52. § (1) bekezdés d) pontja alá tartozó gázolaj, amelyet

a) ellenszolgáltatás fejében vagy saját költségre kizárólag közúti árufuvarozásra szolgáló, legalább 7,5 tonna megengedett legnagyobb össztömegű gépjárművel vagy nyerges járműszerelvénnyel (nyerges vontatóval) végzett közúti árufuvarozáshoz, vagy

b) akár menetrendszerű, akár nem menetrendszerű forgalomban, a közúti járművek műszaki megvizsgálásáról szóló miniszteri rendeletben meghatározott M2 vagy M3 kategóriába tartozó gépjárművel végzett személyszállításhoz használnak fel;

57/C. § (1) A beszerzéskor megfizetett adóbóla) az üzemanyagtöltő-állomáson forgalmi rendszámra szóló

üzemanyagkártyával megvásárolt,b) a (2) bekezdés szerinti adó-visszaigénylésre jogosult magyarországi

telephelyén üzemanyagtárolásra rendszeresített - a tankolt mennyiséget rendszámonként, valamint a tankoló jármű kilométeróra állását rögzítő - üzemanyag-tankoló automatával ellátott üzemanyagtartályból elektronikus mérőeszközön keresztül betöltött

kereskedelmi gázolaj után literenként 17 Ft visszaigényelhető.


Rezsa

bek A

ngéla

260

JÖVEDÉKI ADÓ VISSZATÉRÍTÉS

51 Anyagköltség 45 Szállítótartozás



36 Egyéb követelés 51 Anyagköltség

38 Pénzeszköz 36 Egyéb követelés

261

Rezsa

bek A

ngéla

Kapcsolódó téma: munkába járással kapcsolatos bizonylatolás, könyvelési elszámolások

Rezsa

bek A

ngéla

262

55 Személyi jellegű egyéb kifizetések

38 Pénzeszköz

Szt. 3.§ (7) E törvény alkalmazásában3. személyi jellegű egyéb kifizetések: azok a

természetes személyek részére teljesített kifizetések, elszámolt összegek, amelyeket a kifizető a természetes személy részére jogszabályi előírás vagy saját elhatározása alapján teljesít, és nem tartoznak a bérköltség, illetve a vállalkozási díj fogalmába. Ilyenek különösen: a szerzői jogdíj, a lakhatási költségtérítés, a lakásépítésre nyújtott támogatás (ideértve az átvállalt kamatot és kezelési költséget is), az étkezési térítés, a munkábajárással kapcsolatos költségtérítés, a jubileumi jutalom,

263

Rezsa

bek A

ngéla

39/2010. (II. 26.) KORM. RENDELETA MUNKÁBA JÁRÁSSAL KAPCSOLATOS UTAZÁSI KÖLTSÉGTÉRÍTÉSRŐL

2. § E rendelet alkalmazásában:a) munkába járás:aa) a közigazgatási határon kívülről a lakóhely vagy tartózkodási hely,

valamint a munkavégzés helye között munkavégzési célból történő helyközi (távolsági) utazással, illetve átutazás céljából helyi közösségi közlekedéssel megvalósuló napi munkába járás és hazautazás, továbbá

ab) a közigazgatási határon belül, a lakóhely vagy tartózkodási hely, valamint a munkavégzés helye között munkavégzési célból történő napi munkába járás és hazautazás is, amennyiben a munkavállaló a munkavégzés helyét - annak földrajzi elhelyezkedése miatt - sem helyi, sem helyközi közösségi közlekedéssel nem tudja elérni;

b) napi munkába járás: a lakóhely vagy a tartózkodási hely és a munkavégzés helye közötti napi, valamint a munkarendtől függő gyakoriságú rendszeres vagy esetenkénti oda- és visszautazás;

c)3 hazautazás: a munkahelyről legfeljebb hetente egyszer - az általános munkarendtől eltérő munkaidő-beosztás esetén legfeljebb havonta négyszer - a lakóhelyre történő oda- és visszautazás;

http://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1000039.KOR

264

Rezsa

bek A

ngéla

39/2010. (II. 26.) KORM. RENDELETA MUNKÁBA JÁRÁSSAL KAPCSOLATOS UTAZÁSI KÖLTSÉGTÉRÍTÉSRŐL

3§ (2) A munkáltató által fizetett napi munkába járással kapcsolatos költségtérítés a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében azok árának legalább 86%-a.

(3) A munkáltató által fizetett hazautazással kapcsolatos költségtérítés a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében azok árának legalább 86%-a, legfeljebb havonta

a) 2010-ben 30 000 forint,b) 2011-től minden évben az előző évben irányadó

összegnek a Központi Statisztikai Hivatal által a megelőző évre megállapított és közzétett éves átlagos fogyasztói árnövekedés mértékével növelt összege.

Rezsa

bek A

ngéla

265

Szja tv. 25§ (2) A nem önálló tevékenységből származó jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni azt a bevételt, amelyet - figyelemmel a (3)-(4) bekezdés rendelkezéseire is - a munkáltatótól a munkába járásról szóló kormányrendelet szerinti munkába járás eseténa) az utazási bérlettel, az utazási jeggyel történő, az

említett kormányrendelet által előírt elszámolás ellenében, legfeljebb a bérlet, a jegy árát meg nem haladó értékben (ideértve azt az esetet is, ha a juttatás a munkáltató nevére szóló számla ellenében történő térítés formájában valósul meg), vagyb) költségtérítés címén (ideértve különösen a saját

gépjárművel történő munkába járás költségtérítését is)ba) a munkában töltött napokra a munkahely és a lakó-

vagy tartózkodási hely között és/vagybb)290 hazautazásra a munkahely és a lakóhely közöttközforgalmi úton mért oda-vissza távolság

figyelembevételével kilométerenként 9 forint értékben kap a magánszemély.(3) A (2) bekezdés b) pontjában meghatározott összeget

meghaladó költségtérítés - ha a törvény másként nem rendelkezik - a magánszemély (1) bekezdés szerinti jövedelme.


Rezsa

bek A

ngéla

266

Szja tv 3§ 83. Kiküldetési rendelvény: a kifizető által két példányban kiállított bizonylat, amely tartalmazza a magánszemély nevét, adóazonosító jelét, a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezését, forgalmi rendszámát, a hivatali, üzleti utazás(ok) célját, időtartamát, útvonalát, a futásteljesítményt, az utazás költségtérítését, valamint ezen költségtérítés kiszámításához szükséges adatokat (üzemanyag-fogyasztási norma, üzemanyagár stb.). A kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával megőrzi.

Szja. tv. III. sz mell. / IV. A járművek költsége9. A magánszemély a saját tulajdonú gépjármű tulajdonjogát

e törvény bizonylatmegőrzésre vonatkozó szabályainak betartásával a kötelező gépjármű felelősségbiztosítás befizetését igazoló szelvénnyel igazolja.

Rezsa

bek A

ngéla

267

ALANYI MENTESSÉGET VÁLASZT A VÁLLALKOZÁS

86 Egyéb ráfordítás 467 Fizetendő áfa

135. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany terméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően


hónapigterjedő tartamban az adóalany adólevonási jogát

- az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e § és a 136. § rendelkezéseinek figyelembevételével gyakorolhatja.

Rezsa

bek A

ngéla

268

GÉPJÁRMŰ ÉRTÉKESÍTÉS

86 Egyéb ráfordítás 13,14 Műszaki, egyéb


Áfa tv. 136. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany a tárgyi eszközt vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jogot a 135. § (1) bekezdésében meghatározott időtartamon belül értékesíti, a teljesítés hónapjára és a hátralevő hónapokra együttesen időarányosan jutó előzetesen felszámított adó összegét178

a) véglegesen levonhatja, ha a tárgyi eszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként jogosítaná;b) véglegesen nem vonhatja le, ha a tárgyi eszköz vagy a

135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként nem jogosítaná.(2) Ha az (1) bekezdés szerint az eredetileg levonható

előzetesen felszámított adó összegéhez képest különbözet keletkezik, és annak összege abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja az 1000 forintnak megfelelő pénzösszeget, a különbözetre a 153/C. § (1)-(2) bekezdését kell megfelelően alkalmazni.


269

Rezsa

bek A

ngélaTOVÁBBI SZÉP NAPOT!

gyakorlati számviteli kérdések

Documents