Observatorio de Economía de los Recursos Naturales de la Patagonia Sur

Jueves 15 de Agosto - 18 HorasJornadas de Derecho Laboral – Aula Magna

www.economicasunp.edu.ar

• “No se puede analizar las partes sin conocer el todo, cuando se conoce el todo cada parte adquiere un significado global y revela los lazos con otras.” Alejandro Jodorowsky

A modo de conceptualización

global

Justo Injusto

Bien Mal

Humano Inhumano

Sentido Sin sentido

Politica

Moral

Espiritual

Niveles Sistema Tributario Impacto económico Impacto social

Mundial Favorece al K financiero Concentración Riqueza extrema

Sistema Capitalista sobre el trabajo Desigualdad Exclusión

Latinoamericano Sigue lineamientos Mayor desigualdad en el Riqueza extrema

Mayor part. Estatal mundiales mundo Exclusión

Nacional Mayor presión tributaria Disminución del Yd Trabajadores formales

Impuestos al consumo Transferencias Informalidad

Fuente: Elaboración propia

Mundo desigual

i

Habitantes U$D/ Día Pobreza

1.300.000.000 1,00 Extrema

3.000.000.000 2,00 Atenuada

4.300.000.000 Total

1.300.000.000 Sin agua potable

3.000.000.000 Sin intalaciones sanitarias

2.000.000.000 Sin electricidad

Fuente: El Capital Social y la Cultura: Dimensiones pos-

tergadas del desarrollo - Bernardo KLIKSBERG

Modelo tributario de la OEA: características fundamentales del impuesto a la renta personal.

• Materia Imponible: renta neta, real o presunta, percibida o devengada.

• Hecho Generador: Obtención de renta. • Contribuyente: personas naturales y unidades

familiares. • Valor: renta global neta anual deducidos el

mínimo no imponible y las rebajas por dependientes.

• Modalidad de imposición: tasas progresivas según niveles crecientes de renta.

• Debe expresarse y computarse en dinero.• En alta inflación se generan ganancias ficticias

(valores nominales del tributo sin posibilidadde ajuste por inflación). Debe guiarse porganancias reales

• Invade el patrimonio del contribuyente ydesvirtúa los principios de la capacidadcontributiva y equidad.

• “Puede resultar admisible su aplicacióntransitoria como imposición reguladora”.

• La falta de ajuste de la renta imponible(desvalorización monetaria) es un propioinstrumento para contrarrestar la inflación.

Holanda Suecia Noruega Francia Reino Unido Alemania Canadá EEUU Australia Japón

Escluyendo tributos sobre salarios 28,9 37,1 36,4 22,2 30,1 23,2 30,8 22,9 30,1 15,1

Tributos sobre salarios 18 8,4 8,3 14,7 6,7 12 3,2 7,4 5,1

Total 46,9 45,5 44,7 36,9 36,8 35,2 34 30,3 30,1 20,2

Impuesto personal a la renta 12,7 21,2 17,1 4,6 14,3 10,6 11,3 10 13,1 5,1

Impuesto a la renta de sociedades 3,6 2 1,3 2,9 1,9 1,6 4,7 3,3 3,7 3,4

Total impuesto a la renta 16,3 23,2 18,4 7,5 16,2 12,2 16 13,3 16,8 8,5

Impuesto personal a la renta 27 46 38,2 12,4 38,9 30,1 33,3 33 21,3 25

Impuesto a la renta de las sociedades 7,7 2 2,9 5,4 5,2 4,4 13,6 10,8 12,3 17

Impuesto sobre propiedads 3,2 1,1 2,3 3,4 12,4 3,1 9,2 13,6 9,3 9,6

Impuesto sobre salarios 18 8,4 8,3 14,7 6,7 12 3 7,4 5,1

Impuesto sobre bienes 22 18,4 36,7 32,8 23,3 25,1 26,1 16,1 25,4 15,4

Otros 20,1 24,1 11,6 31,3 23,5 25,3 14,3 19,1 31,7 27,5

Total 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100

Como % del Total

Impuesto

como % del

PBI

Impuesto a la

renta como %

del PBI

Como % del

Total de

Recaudación

Tributaria

Estructuras tributarias Internacionales

Estructura tributaria e Impuesto a las Ganancias

Recaudación por jurisdicción política. Año 2012.

Hogares Población Ingresos insuficientes

Indigencia 3,5% 5,4% 31,1%

Pobreza 13,6% 21,9%

Capacidad de ahorro

17,6%

Inseguridad 25% 43%

Alimentaria Severa Moderada Sector empleo informal

Fuente: Observatorio de la deuda social UCA 48,0%

La diferencia entre el 10% mas rico y el 10% mas pobre supera las 20 veces

Coeficiente de Gini: 0,401Fuente: Plan Fenix

Hogares pobres

Desarrollo humano e integración social

Carga tributaria efectiva en Argentina

Entre 170 y 195 días de trabajo Insume la carga tributaria efectiva

El problema: Falta de ajuste inflacionario

El Mínimo no imponible y la canasta básica

Es un tributo de carácter personal y directo quegrava, la renta de las personas físicas de acuerdocon su naturaleza y sus circunstanciaspersonales y familiares.

La investigación surgió por la percepción negativa de una parte de la sociedad ante una forma de liquidación no acorde y distorsiones por la falta de ajuste de sus rubros.

ObjetivoAnalizar las causas que generan alteraciones en laliquidación y si se puede hallar un método de ajustemás eficiente y que promueva una mayor justiciatributaria

Liquidación Determinada por la Ley de Impuesto a las Ganancias (Art. 90)

Ganancia bruta

-

Deducciones generales( jubilación, aportes obra

social)

=

Ganancia neta

-

Deducciones especiales, mínimo no

imponible, cargas de familia

=

Ganancia neta sujeta impuesto( pasa por la tabla)

Ejemplo:

Datos: Calculo del periodo fiscal de un año.

Remuneración anual $ 130.000.- (Igual a 10.000 * 13, o sea 12 sueldosmensuales más 1 sueldo de SAC). Deduce: 1 esposa 1 hijo

A) Determinación de Ganancia Neta

Ganancia Bruta: $ 130.000.-

Deducciones Generales:

Aportes personales de jub ( 11 % ) $ 14.300

Aportes O Social y Ley 19032 $ 7.800

Ganancia Neta $ 107.900.-

B) Determinación de Ganancia Neta Sujeta a Impuesto

Ganancia Neta $ 107.900.-

Deducciones Especiales o Técnicas

Esposa $ 14.400.-

Hijo $ 7.200.-

Mínimo no Imponible $ 12.960.-

Deducción especial $62208.-

Deducción especial Total $ 96.768.-

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 11.132.-

C) Determinación del Impuesto a Retener

El importe de la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $11.132.- se pasa

por la tabla. Se ubica en el segundo rango, Entre 10000 – 20000, por

ello corresponde el 14% sobre el excedente de 10000 (o sea sobre $

1132.-) más los $900.-del Impuesto Fijo.

Impuesto Variable $1.132 * 14 % = $158.48.-

Impuesto Fijo$ 900,00.-

Total de Impuesto a retener $ 1.058.48.- (anuales)

Solución:

El problema se encuentra en las escalas desactualizadas al periodo actual.

-

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

evolución de salario por sector

A AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 0 0 00

B PESCA

C EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 0 0 0

D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 0 0

E SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 0 0 0

F CONSTRUCCION 0

G COMERCIO Y REPARACIONES 0 0

H HOTELES Y RESTAURANTES 0 0

I TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES0 0 0 0

J INTERMEDIACION FINANCIERA 0 0

K ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DEALQUILER 0 0 0 0 0

M ENSEÑANZA 0

N SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 0 0

O OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIAS,SOCIALES Y PERSONALES 0 0 0 0 0 0

Siguiendo con el ejemplo anterior, la ganancia neta sujeto a impuestos de $11132 ahora se ubicaría en la primera escala de la tabla no pagando el tributo.

Actualmente una persona soltera a partir de $7895 pasa a tributar el impuesto, con la nueva tabla con mas de $13460 pesos mensuales, pagaría el impuesto.

Y en el caso del ejemplo anterior el casado con un hijo pagaría el impuesto con un sueldo mayor a $15460 pesos mensuales. Cuando ahora lo hace con $ 9900.

Conclusión: Al aumentar los salarios 7 veces más, durante los transcurridos

13 años, entraron más personas a pagar el impuesto, si modifica la tabla mucho menos trabajadores pagarían dicho impuesto.

el estado argentino no desea actualizar las escalas, ya que perdería a un gran porcentaje de contribuyentes, y dicho impuesto representa un gran porcentaje en las recaudaciones, en su financiamiento.

La solución esta en las escalas, teniendo mas relevancia que aumentos en el mínimo u otras deducciones.