jednolity plik kontrolny - hlb m2 audyt & asseco bs
TRANSCRIPT
1
Sierpień 2016 r.
Jednolity Plik Kontrolny
Materiały informacyjne przygotowane przez doradców podatkowych HLB M2 Audyt na webinarium organizowane przez Asseco Business Solutions S.A.
2
Agenda
• Jednolity Plik Kontrolny – informacje ogólne• Podmioty zobowiązane do udostępniania JPK, terminy• Obowiązkowe struktury• Problemy, wątpliwości
Jednolity plik kontrolny – informacje ogólne
Ordynacja
podatkowa
Jednolity
format
Ewidencje
VAT
Ewidencje VATObowiązek comiesięcznego przesyłania ewidencji VAT w formie JPK dodany w art. 82§ 1b Ordynacji podatkowej.
Zbiór danychJPK to zbiór danych w formie
elektronicznej obejmujący określone zapisy z ksiąg
rachunkowych, jaki będzie musiał zostać przedstawiany na żądanie
organów skarbowych.
Co to jest Jednolity Plik Kontrolny?
Ordynacja podatkowaJPK został wprowadzony ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r. poz. 1649) – art. 193a Ordynacji.
Jednolity formatKsięgi przekazywane w
specjalnym ujednoliconym formacie xml (zgodnie ze
standardem OECDSAFT 2.0), o wymaganych strukturach
logicznych.Zbiór
danych
Kiedy JPK będzie musiał zostać udostępniony?
Rejestr VAT w formie JPKObowiązek wysłania do urzędu skarbowego co miesiąc, bez wezwania, w terminie do 25 dnia kolejnego miesiąca, niezależnie od okresu za jaki składany są deklaracje VAT.
Zakres danychOrgany podatkowe będą wskazywać zakres danych i zakres czasowy, za jakie dane mają zostać przekazane, w zależności od prowadzonych czynności (np. zakresu czasowego kontroli).
Żądanie kontroliOrgany będą mogły żądać JPK zarówno podczas kontroli przeprowadzanych przez organy podatkowe i organy kontroli skarbowej, a więc kontroli podatkowych i skarbowych, ale również czynności sprawdzających, kontroli krzyżowych, postępowania podatkowego i kontrolnego.
JPK - forma przekazania organom skarbowym
Z przepisów wykonawczych wynika, że JPK będzie mógł być przesyłany:
• za pomocą oprogramowania interfejsowego MF, po opatrzeniu ich podpisem elektronicznym, lub
• za pomocą informatycznych nośników danych, na których księgi mogą być zapisane i przekazywane.
JPK: forma przekazania
organom skarbowym
* Rozporządzenia z dnia 29 czerwca 2016 r. w sprawie sposobu przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których księgi mogą być zapisane i przekazywane.
JPK – czemu ma służyć?
Dlaczego?Szacowane dodatkowe wpływy w wysokości 200 mln zł w pierwszym roku obowiązywania nowych wymogów. Dlaczego?
Zwiększenie efektywności i sprawności kontroli rozliczeń podatkowych przez organy podatkowe.
Dlaczego?Doświadczenia innych krajów: istotny wzrost dochodów budżetowych.
Dlaczego?Zminimalizowanie
wyłudzeń VAT.
Dlaczego?Kontrola poprawności
innych aspektów rozliczeń podatkowych: CIT, ceny
transferowe.
Dlaczego JPK?
Podmioty zobowiązane do udostępniania JPK – terminy
e
Struktura Ewidencje VAT
1 stycznia 2017 r.1 stycznia 2017 r. - obowiązek przesyłania rejestrów VAT w formie JPK (struktura Ewidencje VAT) dotyczy średnich i małych firm
1 lipca 2016 r.1 lipca 2016 r. - obowiązek udostępniania JPK dotyczy dużych przedsiębiorców.
1 stycznia 2018 r.1 stycznia 2018 r. - obowiązek przesyłania struktury JPK Ewidencje VAT dotyczy wszystkich podatników VAT, a więc również mikroprzedsiębiorców
Kolejny etap – obowiązek udostępnienia wszystkich struktur JPK
1 lipca 2018 r.1 lipca 2018 r. obowiązek udostępniania JPK dotyczy wszystkich firm, a więc również średnich, małych i mikroprzedsiębiorstw.
1 lipca 2016 r.1 lipca 2016 r. obowiązek udostępniania całości struktur JPK dotyczy dużych przedsiębiorców w rozumieniu ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.).
Duży przedsiębiorca (kryteria)
Duży przedsiębiorca to taki, który w obu ostatnich latach obrotowych:
• zatrudniał średniorocznie co najmniej 250 pracowników lub
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych o równowartości co najmniej w złotych 50 milionów euro i sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat wyniosły co najmniej równowartości w złotych 43 milionów euro.
Pracownicy min. 250
osóbDuże firmy
Obrót: powyżej 50
mln EUR
Aktywa: powyżej 43
mln EUR
Średni przedsiębiorca – ustawa o swobodzie działalności
Art. 106. Za średniego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
• zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 milionów euro.
Do 250 pracowników
Średnie firmy
Obrót: do 50 mln
EUR
Aktywa: do 43 mln EUR
Mały przedsiębiorca – ustawa o swobodzie działalności
Art. 105. Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
• zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.
Do 50 pracowników Małe firmy
Obrót: do 10 mln
EUR
Aktywa: do 10 mln EUR
Mikroprzedsiębiorca – kryteria
Art. 104. Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
• zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.
Do 10 pracowników Mikrofirmy
Obrót: do 2 mln
EUR
Aktywa: do 2 mln EUR
Obowiązkowe struktury
Struktury JPK
Obowiązkowe struktury w ramach JPK
• Księgi rachunkowe (1)• Wyciągi bankowe (2)• Magazyn (3)• Ewidencje zakupu i sprzedaży
VAT (4)• Faktury VAT (5)• Podatkowa księga
przychodów i rozchodów (6)• Ewidencja przychodów (7)
Struktura Ewidencje VAT – zakres danych
Dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej, w szczególności:
• dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
• wysokość kwoty podatku należnego i jego korekt,
• wysokość kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, a także korekt podatku naliczonego,
• wysokość kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu,
• inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
Obowiązek prowadzenia ewidencji w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.
Noty i paragonyOczekiwane przygotowanie
dodatkowej struktury dla not i paragonów.
Zakup i sprzedażStruktura ewidencji zakupu i sprzedaży VAT – powinna uzgadniać się do ostatniej, aktualnej wersji deklaracji VAT.
Istotne informacje odnośnie struktur JPK
Księgi pomocniczeMożliwość udostępnienia ksiąg pomocniczych (księgowań zbiorczych) poza JPK.
Faktury VATStruktura faktury VAT –
nie musi uzgadniać się do ostatniej, aktualnej wersji
deklaracji VAT, brak obowiązku dla faktur
zakupowych.
Problemy, wątpliwości
• Podmioty inne niż przedsiębiorcy – czy dotyczy ich obowiązek JPK?
• Czy przedsiębiorcy uzyskają narzędzie do przesyłania JPK?
• Firmy zagraniczne a obowiązek generowania JPK.• Możliwość zwiększenia zakresu wymogów JPK o kolejne
struktury – paragony, dane dotyczące podatku akcyzowego.
• Brak przedstawienia JPK a sankcje karno-skarbowe.
Problemy, wątpliwości…
21
Kontakt
HLB M2 Audyt
Ewelina Nowakowska
Partner i Doradca Podatkowy
HLB M2 Audyt
tel.: +48 608 59 34 74
e-mail: [email protected]
www: www.hlbm2.pl