Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Сибирский государственный автомобильно-дорожный университет (СибАДИ)»

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Практикум

Составитель А.С. Стринковская

Омск – 2018

СибАДИ

____________________ УДК 65.012.25 Согласно 436-ФЗ от 29.10.2010 «О защите детей от информации, ББК 65.9(2)29 причиняющей вред их здоровью и развитию» данная продукция

А64 маркировке не подлежит. _________________________

Рецензент канд. экон. наук, доц. Ю. И. Авадэни (СибАДИ)

Работа утверждена редакционно-издательским советом СибАДИ в качестве практикума.

А64 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предпри-ятия [Электронный ресурс] : практикум / сост. А. С. Стринковская. – Электрон. дан. – Омск : СибАДИ, 2018. – Режим доступа : http://bek.sibadi.org/fulltext/esd551.pdf, свободный после авторизации. – Загл. с экрана.

Содержит комплекс расчетно-аналитических заданий, типовых задач с ре-шением, тренировочных тестов, необходимых для закрепления изученного тео-ретического материала по ключевым темам курса. Включает помимо практиче-ских заданий по представленным разделам материалы, позволяющие организовать самостоятельную работу студентов. Сформулированы основные вопросы для кон-троля знаний, представлены тренировочные теоретические задания для подготов-ки к экзамену, приводится примерный перечень тем рефератов, а также список ре-комендуемой литературы.

Предназначен для обучающихся всех форм направления подготовки бакалав-риата «Экономика».

Подготовлен на кафедре «Экономика и управление предприятиями».

Текстовое (символьное) издание (1,4 МБ) Системные требования: Intel, 3,4 GHz; 150 Mб; Windows XP/Vista/7; DVD-ROM;

1 Гб свободного места на жестком диске; программа для чтения pdf-файлов: Adobe Acrobat Reader, Foxit Reader

Редактор Н.В. Павлова Техническая подготовка Н.В. Кенжалинова

Издание первое. Дата подписания к использованию 22.05.2018 ИПК СибАДИ. 644080, г. Омск, пр. Мира, 5

РИО ИПК СибАДИ. 644080 г. Омск, ул. 2-я Поселковая, 1

ФГБОУ ВО «СибАДИ», 2018

СибАДИ

Введение Учебная дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия» является специальной, устанавливающей базо-вые знания, необходимые для получения профессиональных умений и навы-ков у студентов направления «Экономика».

Развитие рыночных отношений повышает значимость экономического анализа. В условиях существенной изменчивости, неопределенности среды функционирования важнейшей задачей каждого современного предприятия является принятие гибких и квалифицированных управленческих решений, что повышает роль объективной, полной и оперативной информации об экономическом состоянии предприятия. Информационная база, полученная в результате анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является основой формирования бизнес-плана, маркетинговых и ценовых стратегий, финансовой политики хозяйствующего субъекта, обеспечивает адаптивность управленческих решений к меняющимся усло-виям бизнес-среды.

Целью данного учебного издания является закрепление и дальнейшее углубление студентами теоретических знаний и методик экономического анализа, а также получение практических навыков научно-исследовательской работы в данной сфере.

Кроме того, студенты должны уметь: - подбирать и обрабатывать информацию для проведения анализа и диаг-

ностики; - выбирать наиболее эффективные в конкретной ситуации приемы (спо-

собы) анализа хозяйственной деятельности предприятия; - проводить диагностику финансового состояния предприятия и оценку

его платежеспособности с целью прогнозирования вероятности наступления банкротства;

- самостоятельно приобретать новые знания по теории анализа и диагно-стики;

- формировать соответствующие выводы и разрабатывать квалифициро-ванные рекомендации по решению выявленных проблем с целью обеспече-ния экономической устойчивости объекта исследования;

- творчески использовать теоретические знания в процессе последующего обучения в соответствии с учебными планами подготовки специалистов.

Для развития творческой активности студентов предусмотрено выполне-ние самостоятельных работ, содержание и тематика которых приводятся в данном практикуме. Освоение дисциплины предполагает осмысление ее теоретических разделов и тем на практических занятиях и в процессе вы-полнения курсовой работы.

В рамках практикума приведены задания расчетно-аналитического ха-

3

СибАДИ

рактера с примерами решения типовых задач; задачи, решение которых предусмотрено в ходе проведения практических занятий и тесты, которые могут быть использованы как для самопроверки, так и для текущего кон-троля знаний студентов. Кроме того, практикум включает задания для само-стоятельной работы студентов, вопросы, позволяющие подготовиться к эк-замену по каждой теме, перечень тем рефератов, а также список рекомен-дуемой литературы.

Данное учебное издание должно помочь грамотно проводить анализ всех основных направлений хозяйственной (производственной, финансовой) дея-тельности предприятий, а также количественно оценивать влияние основ-ных показателей-факторов на выполнение плана и результирующие величи-ны, что соответствует направлениям и содержанию будущей профессио-нальной деятельности.

4

СибАДИ

1. СОДЕРЖАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ВОПРОСОВИ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1. Классификация видов и приемов анализа Студент должен знать: - основные классификационные признаки видов экономического анализа; - виды экономического анализа; уметь: - выбирать вид анализа для решения определенных производственных за-

дач; - применять основные приемы анализа для решения практических задач.

Темы рефератов 1. Общая схема экономического анализа деятельности организации.

Классификация видов экономического анализа. 2. Содержание, задачи и методика проведения текущего анализа. Краткая

характеристика видов экономического анализа. 3. Приемы экономического анализа, их классификация и краткая характе-

ристика. 4. Практическое применение таких видов анализа, как АВС-анализ,

SWOT-анализ, PEST-анализ, бенчмаркинг, отраслевой анализ.

Вопросы для самоконтроля 1. Определите основные виды анализа по отраслевому аспекту, времен-

ному и пространственному признакам. 2. Чем отличается управленческий анализ от анализа финансового?3. По каким признакам классифицируется анализ?

Практическая часть – самостоятельное решение задач с использовани-ем различных видов анализа.

Типовой пример №1 Определить, какой прием анализа использован, в чем его сущность, если

дано: выпуск продукции составил: в целом – 30 т, в том числе: высшего сорта – 5 т, I сорта – 15 т, II сорта – 10 т. В данном случае использованы приемы: обобщение (или сводка), группи-

5

СибАДИ

ровка (структурная), сравнение, абсолютные величины. Группировка – самая простая, структурная, дана по выпуску продукции

по сортам (в/с., I с., II с.) [3]. Типовой пример № 2

Определить, как соотносятся результаты производства в 2016 и 2018гг., какой прием анализа использован.

Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2018 г. в % к 2016 г.

Выпуск продукции, тыс.т 145 150 148 102,1 Численность работающих,

чел. 25 22 23 96

В данном примере изучаются абсолютные величины (т, чел.), относитель-ные величины (% к 2016 г.). Применен прием сравнения, ряды динамики (по годам). Вывод можно сделать на основе изменения выпуска продукции, чис-ленности работающих по годам. Например: в 2018 г. выпуск продукции (по сравнению с 2016 г.) увеличился на 2,1% (т. е. 148/145•100–100), а числен-ность при этом снизилась на 4% (т. е. 23/25•100–100), что свидетельствует о росте производительности труда.

Типовой пример № 2 Провести SWOT-анализ. SWOT-анализ впервые был введён в практику в 1963 году и используется

для изучения преимуществ и недостатков фирмы по сравнению с конкурен-тами. Обычно SWOT-анализ относят к разряду «стратегических» инстру-ментов, подразумевая, что он помогает лучше понять возможные стратеги-ческие решения и обосновать их. Тем не менее, инструмент полезен и для выработки тактических решений [3].

Суть метода При использовании SWOT-анализа значимые факторы и явления разде-

ляют на четыре категории: – Strengths (Сильные стороны);–Weaknesses (Слабые стороны);– Opportunities(Возможности);– Threats (Угрозы).Сильные стороны предприятия – то, в чём оно преуспело или какая-то

особенность, предоставляющая вам дополнительные возможности. Сила может заключаться в имеющемся у вас опыте, доступе к уникальным ресур-сам, наличии передовой технологии и современного оборудования, высокой квалификации персонала, высоком качестве выпускаемой продукции, из-вестности вашей торговой марки и т.п.

6

СибАДИ

Слабые стороны предприятия – это отсутствие чего-то важного для функ-ционирования предприятия или то, что вам пока не удаётся по сравнению с другими компаниями и ставит вас в неблагоприятное положение. В качестве примера слабых сторон можно привести слишком узкий ассортимент вы-пускаемых товаров, плохую репутацию компании на рынке, недостаток фи-нансирования, низкий уровень сервиса и т.п.

Рыночные возможности – это благоприятные обстоятельства, которые ваше предприятие может использовать для получения преимущества. В ка-честве примера рыночных возможностей можно привести ухудшение пози-ций ваших конкурентов, резкий рост спроса, появление новых технологий производства вашей продукции, рост уровня доходов населения и т.п. Сле-дует отметить, что возможностями с точки зрения SWOT-анализа являются не все возможности, которые существуют на рынке, а только те, которые может использовать ваше предприятие.

Рыночные угрозы – события, наступление которых может оказать не-благоприятное воздействие на ваше предприятие. Примеры рыночных угроз: выход на рынок новых конкурентов, рост налогов, изменение вкусов поку-пателей, снижение рождаемости и т.п.

Обратите внимание: один и тот же фактор для разных предприятий мо-жет быть как угрозой, так и возможностью. Например, для магазина, тор-гующего дорогими продуктами, рост доходов населения может быть воз-можностью, так как приведёт к увеличению числа покупателей. Для магази-на-дискаунтера тот же фактор может стать угрозой, так как его покупатели с ростом зарплат могут перейти к конкурентам, предлагающим более высокий уровень сервиса.

Визуально это представляется в виде таблицы. Необходимо помнить, что сильные и слабые стороны – это «внутрен-

ние», «подконтрольные» факторы, специфичные для исследуемого объекта, а возможности и угрозы – это неуправляемые свойства окружения объекта. Например, при маркетинговом анализе деятельности компании к внутрен-ним факторам относятся параметры деятельности (включая сегментирова-ние потребителей и вопросы взаимоотношения с ними), а к внешним факто-рам – свойства рынка (объём, тенденции изменения, структура конкуренции и т.п.), на котором производится деятельность, а также факторы, влияющие на этот рынок (политика местных властей, влияние технологий и т.п.).

После заполнения SWOT-матрицы проводится анализ: - как сильные стороны могут помочь в использовании возникающих во

внешней среде возможностей и противодействию угрозам окружения? - как слабые стороны могут помешать использованию возникающих во

внешней среде возможностей и противодействию угрозам?

7

СибАДИ

В результате этого анализа формируется понятие текущего состояния и вырабатываются предложения по изменениям анализируемого объекта.

Из-за своей кажущейся простоты, не требующей предварительной под-готовки и трудоёмкого сбора информации, SWOT-анализ превратился в ши-роко применяемый инструмент. К сожалению, сильные стороны этого инст-румента нивелируются поспешностью применения и легковесностью суж-дений, что приводит к непрактичным (иногда бессмысленным) результатам.

Ниже приводятся основные правила применения этого инструмента, позволяющие обеспечить его практическую значимость [7,8].

Последовательность действий 1. Постановка цели исследования

Принципиально важно при проведении SWOT-анализа определить цель исследования, иначе результаты окажутся «размытыми». Встречающиеся в среде словосочетания «SWOT-анализ аэропорта», «SWOT-анализ рынка ав-тотранспортных услуг» бессмысленны и вредны, так как не отвечают на во-прос: «Кто и с какой целью делал этот анализ?».

Зачем делается SWOT-анализ аэропорта? Для выработки стратегий раз-вития, для оценки конкурентоспособности или «для галочки»? В каждом из трёх вариантов получается разный SWOT-анализ.

Примерами «правильных» целей анализа могут служить: - выработка портфеля стратегических вариантов действий компании на

рынке электротехнической продукции Сибирского федерального округа на ближайшие 10 лет;

- обеспечение более высокой устойчивости банка в условиях кризиса на рынке ипотечного кредитования;

- анализ направлений профессионального и карьерного роста на бли-жайшие 5 лет.

SWOT-анализ, как и всякий инструмент, всегда используется с некото-рой целью, и чётко сформулировать эту цель мы должны до его применения.

2. Выделение объектов исследованияSWOT-анализ применим к любому объекту исследования: стране, орга-

низации, подразделению, проекту, человеку. Наличие цели исследования помогает чётко определиться с объектом, к которому SWOT-анализ будет применён.

Под объектом анализа неправильно понимать организацию или струк-турное подразделение, как это часто встречается в профессиональной среде. Как правило, анализируются взаимоотношения, причём в некотором контексте.

Поэтому SWOT-анализ применяется, например, к взаимоотношениям: - компании и конкретного рынка; - банка и заинтересованных сторон;

8

СибАДИ

- личности и рынка работодателей. Наименование ко второй части анализируемого объекта и контексту

приводит к абстрактным, неконкретным (и поэтому малоценным) результа-там. К примеру, в маркетинге SWOT-анализ полезно проводить, для каждого направления деятельности компании для каждого обслуживаемого сегмента потребителей. Причём часто сюда добавляется контекст – основной конку-рент, относительно которого оцениваются сильные и слабые стороны ком-пании.

3. Выявление и ранжирование факторовТеперь можно приступит к формированию списка факторов, значимых

для определённых взаимоотношений с точки зрения поставленной цели. Все факторы, не относящиеся к цели исследования, даже если они важны для ор-ганизации в общем, отбрасываются. То же самое относится к факторам, не относящимся к специфике взаимоотношений. Как бы ни казалось важным наличие «современного оборудования», если такое оборудование имеется и у конкурентов, это не становится слабой или сильной стороной предприя-тия [1, 9].

Инструменты для поиска значимых факторов Здесь нужно говорить о применении SWOT-анализа к работе организа-

ций и их бизнес-единиц. Области поиска значимых факторов для других ви-дов SWOT-анализа (личного, регионального и т.п.) – предмет отдельного рассмотрения.

Выявление значимых внутренних, «контролируемых предприятием» факторов может быть произведено, например, в следующих областях:

менеджмент (организационная структура; корпоративная культура;политика собственников; производство; логистика; управление человече-скими ресурсами и т.д.);

маркетинг (элементы маркетинговой смеси; система разработки иввода новой продукции; управление взаимоотношениями; сегментирование; позиционирование, управление брендом; реклама и сбыт; PR и т.д.);

финансовое управление; управление информацией; управление качеством.Выявленные внутренние факторы в дальнейшем будут классифициро-

ваны как сильные или слабые стороны. Выявление значимых внешних факторов может быть произведено с по-

мощью, например, следующих инструментов: - STEEP-анализ (встречаются также сокращения STEP, PETS, PETSE,

STEEPV, STEPLE) факторов «дальнего» окружения (социальных, техноло-гических, экономических, экологических, политических);

9

СибАДИ

- модель пяти сил М. Портера (интенсивность конкуренции, барьеры для появления новичков, рыночная власть покупателей и поставщиков, дав-ление со стороны заменителей);

- рынок (структура, свойства, тенденции). Выявленные внешние факторы в дальнейшем будут классифицированы

как возможности и угрозы. Рекомендации для формирования списка значимых факторов

Авторы SWOT-анализа часто забывают об объективности. Например, очень часто в сильные стороны записывается «квалифицированный персо-нал», без какого-либо анализа справедливости этого фактора. Перед тем, как внести выявленный фактор в список, полезно проверить, на основании чего именно так его сформулировали и можно ли это проверить. И, кстати, будет ли этот фактор справедливым, например, через год?

Часто при выделении значимых факторов забывают о контексте. Если считается, что в портфеле есть «отличный продукт», думают ли так же об этом продукте потребители? А если у конкурентов есть продукт «не хуже», то этот фактор уже не может быть сильной стороной организации.

Самая большая «неприятность» при формировании списка факторов – неконкретные и размытые формулировки. Если было всё-таки решено, что квалифицированный персонал – это значимая сильная сторона организации, нужно указать конкретно, какой персонал (и в каких областях!) обладает вы-сокой квалификацией.

При формировании списка значимых внешних факторов нужно не за-бывать, что выделяются возможности и угрозы рынка, а не собственные возможности и собственные угрозы. Проверкой правильного формулирова-ния возможностей и угроз может служить правило: сформулированные воз-можности и угрозы должны быть возможностями и угрозами как для орга-низации, так и для конкурентов.

Ранжирование значимых факторов Сильные и слабые стороны желательно ранжировать, например, по их

значимости для целевых или промежуточных потребителей. Возможности и угрозы также ранжируются, например, в соответствии с

силой их влияния на поставленные цели исследования, вероятности и скоро-сти их проявления и т.д.

Технологически ранжирование факторов может быть произведено по порядку их проявления и т.д.

4. Заполнение SWOT-матрицыТеперь проранжированные и упорядоченные значимые факторы разме-

щаются в SWOT-матрице в соответствии с отнесением их к сильным или слабым сторонам, возможностям и угрозам.

Здесь можно ещё раз оценить:

10

СибАДИ

- достоин тот или иной фактор к размещению в матрице и дальнейшему рассмотрению?

- есть ли у вас доказательства правдивости и справедливости ваших формулировок?

- относятся ли выявленные силы и слабости к внутренним факторам, а возможности и угрозы – к внешним?

Итак, матрица заполнена. Что с ней делать дальше? Это зависит от по-ставленных вами целей исследования и ваших собственных предпочтений. Ниже будут рассмотрены два разных способа дальнейших действий [7, 8].

5. Обработка SWOT-матрицы

5.1. Формирование списка стратегий изменений Самый простой способ анализа SWOT-матрицы – умозрительный.

Нужно просто смотреть на результаты и формировать рекомендации. SWOT-матрица придаёт дополнительную доказательность предложениям: «Если мы улучшим товарно-транспортную логистику, это позволит нам вос-пользоваться (лучше конкурентов) планируемым ростом рынка (возмож-ность) и обеспечит более высокую конкурентоспособность в свете растущей требовательности клиентов (угроза)».

5.2. Улучшение внутренних факторов Один из простейших вариантов использования SWOT-анализа – выяв-

ление направлений совершенствования собственной деятельности. Понятно, что будет лучше, если ликвидировать все слабые стороны и ещё больше усилить сильные. Вот только в условиях ограниченности ресурсов это все-гда нереально! Что делать? SWOT-анализ позволяет выделить наиболее зна-чимые (с точки зрения отработки возможностей и защиты от угроз) факто-ры, требующие изменения.

Действия здесь просты. Каждая сильная и слабая сторона проверяется на соответствие перечисленным в анализе возможностям и угрозам. Если, например, сильная сторона способна помочь в отработке какой-то возмож-ности или препятствует влиянию какой-то угрозы, к её весовому коэффици-енту прибавляется весовой коэффициент соответствующей возможности или угрозы (если возможности и угрозы не имеют весовых коэффициентов, при-бавляется единица для каждой возможности и угрозы, связанной с анализи-руемым фактором).

В результате получаем новый весовой коэффициент для каждой силь-ной и слабой стороны, причём коэффициент тем больше, чем больше воз-можностей и угроз связано с данным фактором. И тем самым получаем спи-сок наиболее важных внутренних факторов, требующих большего внимания.

11

СибАДИ

6. Обработка результатовРезультаты получены, предложения сформированы. Что дальше?

SWOT-анализ помог сформировать список альтернативных стратегий, те-перь главная задача – выбрать, что из этого будет отправлено «в работу», что – «в корзину» (ресурсы не безграничны!), а что ляжет в портфель стра-тегических вариантов «про запас».

Развитие автотранспортного предприятия сопровождается неминуемым совершенствованием структуры управления производством и более рацио-нальным распределением функций между различными его отделами. При этом, с одной стороны, происходит специализация подвижного состава – развитие специализированных перевозок, а с другой, – их интеграция, ук-рупнение, создание представительств и филиалов, развитие централизован-ных эксплуатационных служб и т.д.

Главная цель проведения SWOT-анализа – это обеспечение более высо-кой конкурентоспособности в оказании услуг автотранспортным предпри-ятием.

Первоначально выявляются и ранжируются факторы, значимые для оп-ределённых взаимоотношений с точки зрения поставленной цели. Эти кон-тролируемые организацией факторы в дальнейшем будут классифицирова-ны как сильные или слабые стороны.

Внутренние факторы, значимые для организации: - организационная структура; - производство; - логистика; - управление человеческими ресурсами; - финансы; - инновации; - маркетинг; - управление информацией. Далее оценивается ситуация. В этом случае используются следующие

факторы, которые в дальнейшем классифицируются как возможности орга-низации и угрозы:

- факторы спроса; - факторы конкуренции; - экономические факторы; - политические и правовые факторы; - научно-технические факторы; - социально-демографические факторы. При ранжировании сильных и слабых сторон учитывается их значи-

мость для потребителей. Возможности и угрозы, в свою очередь, ранжиру-ются в соответствии с силой их влияния на поставленные цели исследова-ния. Проранжированные и упорядоченные факторы размещены в табл. 1.

12

СибАДИ

Таблица 1 Стандартная матрица базового SWOT-анализа

Сильные стороны Возможности Новый автомобильный парк Формирование службы маркетинга

Широкая сеть клиентуры Сокращение персонала и снижение на-кладных расходов

Хорошая ремонтная база Приобретение специализированных ав-

томобилей и выход на новые сегменты рынка

Квалифицированный персонал и совре-менное оборудование

Дальнейшее расширение собственной ремонтной базы

Хорошая репутация среди потребителей Привлечение новых клиентов и увеличе-ние грузопотока

Слабые стороны Угрозы Высокая стоимость перевозок Рост цен на топливо Отсутствие специализированных авто-

мобилей Рост затрат на обслуживание ПС

Отсутствие службы маркетинга Появление на рынке конкурентов Высокий уровень накладных расходов Возможность совершения ДТП Высокая стоимость обслуживания авто-

парка Снижение роста доходов и клиентуры

Чтобы провести более точный анализ на основе количественных показа-телей и оценок, используется экспертный метод для построения сложной матрицы ситуационного анализа (табл. 2). Взвешенная оценка в баллах по-лучается умножением значимости фактора на его оценку, поставленную экспертом [8].

Таблица 2 Финансовые результаты работы АТП за год

Сильные стороны Значимость Оценка Взвешенная оцен-ка, балл Доля

1 2 3 4 5 Новый автомобильный парк 4 10 40 0,310 Широкая сеть клиентуры 5 9 45 0,348 Хорошая ремонтная база 2 7 14 0,109 Квалифицированный персонал и современное оборудование 3 8 24 0,186

Хорошая репутация среди потре-бителей 1 6 6 0,047

Итого 129 1 Слабые стороны

Высокая стоимость перевозок 5 8 40 0,421

13

СибАДИ

Окончание табл. 2 1 2 3 4 5

Отсутствие специализированных автомобилей 3 6 18 0,190

Отсутствие службы маркетинга 1 7 7 0,074 Высокий уровень накладных расхо-дов 4 3 12 0,126

Высокая стоимость обслуживания автопарка 2 9 18 0,189

Итого 95 1 Возможности

Формирование службы маркетинга 2 8 16 0,138 Сокращение персонала и снижение накладных расходов 5 10 50 0,431

Приобретение специализированных автомобилей и выход на новые сегменты рынка

3 7 21 0,181

Дальнейшее расширение собствен-ной ремонтной базы 1 9 9 0,078

Привлечение новых клиентов и увеличение грузопотока 4 5 20 0,172

Итого 116 1 Угрозы

Рост цен на топливо 4 10 40 0,328 Рост затрат на обслуживание ПС 3 7 21 0,172 Появление на рынке конкурентов 5 9 45 0,369 Возможность совершения ДТП 1 6 6 0,049 Снижение роста доходов и клиен-туры 2 5 10 0,082

Итого 122 1

Таким образом, при обработке матрицы SWOT-анализа, были получены следующие результаты:

1. Основные сильные стороны – наличие нового автомобильного паркаи широкой сети клиентуры.

2. Основные слабые стороны – высокая стоимость перевозок;3. Основные возможности – сокращение персонала и снижение наклад-

ных расходов; 4. Угрозы для фирмы – рост цен на топливо и появление на рынке кон-

курентов.

Задача № 1 Определить, как соотносятся результаты производства в 2016 и 2018гг.,

какой использован прием анализа (Тпр – темп прироста).

14

СибАДИ

Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2017 г. в

% к 2016 г.

2018 г. в % к 2016 г.

Тпр,% 2017/ 2016

Тпр,% 2018/ 2016

Выпуск продукции, тыс. руб. 1560900 1750000 1948000 ? ? ? ?

Численность рабо-тающих, чел. 105 122 123 ? ? ? ?

Задача № 2 Определить влияние факторов (количественных и качественных) на изме-

нение выпуска продукции способом разниц и цепных подстановок. Какие показатели используются в ходе расчета, к каким методам анализа относятся примененные приемы? Сделать вывод.

Показатели Отчетный год Отклонение

(+,–) по плану фактически 1. Выпуск продукции, тыс. руб. 7840 7925 +85 2. Численность работающих, чел. 376 373 -3 3. Выработка на 1 работающего(п. 1 : п. 2), тыс. руб. 20,851 21,247 +0,396

Задача № 3 Интегральный метод применяется в основном в смешанных моделях, при

этом используется формула модели: prX ,где X – объем продукции; r – численность работающих; р – выработка на одного работающего.

Показатели По плану Фактически Отклонение

(+,–) %

1. Выпуск продукции, тыс. руб. 7840 7925 +85 101,1 2. Численность работающих, чел. 376 373 -3 99,2 3. Выработка на 1 работающего(п. 1 : п. 2), тыс. руб. 20,851 21,247 +0,396 101,9

Задача №4 Провести межпроизводственный сравнительный анализ финансовых ре-

зультатов (рентабельности) деятельности омских ГАТП, взяв за базу сравне-ния среднеарифметическое значение показателя по группе предприятий.

15

СибАДИ

Оценка результатов деятельности крупных и средних ГАТП г. Омска [9]

Наименование предприятий Рп Рпж Ра Рск 1.ОАО «ТранКК» 20 2 0,7 0,3 2.ОАО «ОПОГАТ № 2» 5 1,4 0,9 0,3 3.ОАО «ГАТП № 6» 2 1,5 0,5 0,2 4.ОАО «Автоколонна – 1250» -3 1,3 -0,9 -0,1 5.ОАО «Одесская сельхозтехника» 10 0,8 -0,2 0,2 6.ОАО «АПРЕС» 3 0,6 0,8 0,25 7.ООО «УТиМ» - 4 0,3 -0,3 -0,1 8.ЗАО «УМ строительных работ № 6» 21 1,2 0,5 0,9 9.ОАО «Энергоавтотранс» -12 0,4 -0,3 -0,7 10. ООО ТК «БеконАвтоТранс» 13 3 1,1 0,4 Среднее арифметическое по предприятиям ? ? ? ?

Задача №5 Определить, какой признак лежит в основе группировки (количествен-

ный, качественный, дискретный, непрерывный), число групп, интервал для каждой группы, количество значений в каждой группе. Формируем вывод и рекомендации. № п/п Объем реализации в

2018г., млрд руб. Балансовая при-быль в 2018 г.,

млрд руб.

Прибыль после на-логообложения за 2018 г., млрд руб.

Кол-во ра-ботающих, тыс. чел.

1 1876,2 218,5 168,4 18,6 2 1827,8 290,7 204,1 9,1 3 1602,7 157,1 94,2 17,4 4 1563,8 91,7 11,9 6,4 5 1544,5 270,3 168,5 26,0 6 1470,5 142,1 73,9 6,4 7 1462,0 76,9 35,1 15,0 8 1392,7 138,7 2,4 15,7 9 1359,8 107,6 66,2 10,9

10 1350,9 262,2 150,2 7,6 11 1340,0 314,3 159,3 9,7 12 1290,7 190,0 99,6 20,6 13 1290,1 269,2 204,2 13,2 14 1285,4 131,2 77,1 6,3 15 1273,4 200,9 154,3 11,6 16 1270,7 300,9 300,9 5,6

16

СибАДИ

Тема 2. Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия

Студент должен знать: - методы и приемы экономического анализа; - виды традиционного анализа; - виды факторного анализа (стохастический, детерминированный); уметь: - применять основные методы анализа для решения производственных

задач; - анализировать финансово-хозяйственную деятельность организации

(предприятия) по принятой методике. - применять на практике горизонтальный, вертикальный, трендовый и ко-

эффициентный методы анализа при изучении финансового состояния, дело-вой активности предприятия.

Темы рефератов 1. Содержание, задачи и методика проведения текущего анализа. Краткая

характеристика методов экономического анализа. 2. Приемы экономического анализа, их классификация и краткая характе-

ристика. 3. Методы экономического анализа, их особенности и область примене-

ния традиционных методов экономического анализа. 4. Детерминированный факторный анализ, практическое применение.5. Стохастический факторный анализ, практическое применение.

Вопросы и задания для самоконтроля 1. Раскройте содержание методики и основные технические приемы

комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. 2. Чем отличается детерминированный факторный анализ от стохастиче-

ского? 3. По каким признакам классифицируются методы анализа?4. Содержание и характеристика логических (традиционных) методов

анализа.

Практическая часть – самостоятельное решение задач с использовани-ем методов относительных и средних величин, группировки; факторного де-терминированного анализа: методов разниц и цепных подстановок; методов корреляционно-регрессионного анализа.

17

СибАДИ

Типовой пример № 1

В анализе используется индексный метод. Он основан на относитель-ных показателях, характеризующих работу предприятия. Используют в ана-лизе базисные и цепные индексы.

Базисные индексы – показатели сравниваются с базой, принятой за ос-нову. Цепные индексы – показатели сравниваются с предыдущим периодом.

Найти цепные и базисные индексы, если дано: объем производства в 2016 г. – 200 т; в 2017 г. – 210 т; в 2018 г. – 215 т.

Решение. 05,1

200210

базJ ; 075,1200215

базJ ;

05,1200210

цепнJ ; 023,1210215

цепнJ .

Типовой пример № 2 Определить влияние отдельных факторов и их совокупности на выручку

методом цепных подстановок. Сделать выводы. Показатель Значение Относительное отклоне-

ние, % План Факт Выручка В, руб. 160 380 157 727

Среднесписочное число автомобилей, находящихся

в эксплуатации Аэ 18 17 Среднее число дней рабо-ты одного автомобиля Др

27 28

Среднесуточный объем перевозок одного автомо-

биля Q1 , т 200 218 Средняя ставка дохода за перевозку груза d, руб./т

1,65 1,52

Решение:

Показатель Значение Относи-тельное откло-нение,

%

Абсолютное изменение В, т (под влиянием факторов)

Относительное изменение В, % (под влиянием

факторов)

План Факт

1 2 3 4 5 6 Выручка В, руб. 160 380 157 727 –2 652,6 –2 652,6 –1,65Среднесписочное чис-ло автомобилей, нахо-дящихся в эксплуата-ции Аэ

18 17 –1 –8 910 –5,56

18

СибАДИ

Окончание табл. 1 2 3 4 5 6

Среднее число дней рабо-ты одного автомобиля Др 27 28 1 5 610 3,50 Среднесуточный объем перевозок одного автомо-биля Q1 , т

200 218 18 14 137 8,82

Средняя ставка дохода за перевозку груза d, руб./т 1,65 1,52 –0,13 –13 489,6 –8,41

В формуле для расчета выручки сначала пишут количественные, а за-тем качественные показатели-факторы:

В= Аэ • Др • Q1• d; 1. Рассчитаем промежуточные значения (условные значения) измене-

ния результирующего показателя под влиянием каждого показателя-фактора.

ВАэ = Аэ

ф • Др

пл • Q1

пл • dпл, ВА

э = 17•27•200•1,65=151 470 руб. В Др = 17•28•200•1,65= 157 080 руб. В Q1 =17•28•218• 1,65=171 217 руб. В d = 17•28•218• 1,52= 157 727 руб. 2. Определим влияние одного фактора на результат в абсолютном вы-

ражении: ∆ВА

э = ВАэ – Впл = 151 470 – 160 380 = – 8 910 руб.

∆ В Др = В Др – ВАэ = 5610 руб.

∆ В Q1 = В Q1 – В Др = 14 137 руб. ∆ В d = – 13 489,6 руб. 3. Теперь определим влияния каждого показателя-фактора на результат

в относительном выражении: ∆ВА

э% = (ВАэ – Впл) / Впл •100 = –5,56 %.

∆ В Др% = (В Др – ВАэ )/ Впл •100 = 3,50%.

∆ В Q1% = (В Q1 – В Др ) / Впл •100 = 8,82%. ∆ В d% = – 8,41 %.

19

СибАДИ

Типовой пример № 3

Год Принято студентов Цепные показатели динамики

в вузы, тыс. чел. Абсолютный прирост

Темп роста Темп прироста

Абсолютное значе-ние 1% прироста

2013 2791 - ? - - 2014 ? 146 ? ? ? 2015 ? ? 106,2 ? ? 2016 ? ? ? 9,5 ? 2017 3598 ? ? ? ? 2018 ? 475 ? ? 35,98

Заполнить в таблице недостающие показатели динамики.

Решение:

Год Принято студентов Цепные показатели динамики в вузы, тыс. чел. Абсолютный

прирост Темп роста,% Темп

прироста, %

Абсолютное значение 1%

прироста 2013 2 791 - - - - 2014 2 937 146 105,2 5,2 28,08 2015 3 119 182 106,2 6,2 29,4 2016 3 415 296 109,5 9,5 31,16 2017 3 598 183 105,4 5,4 33,9 2018 4 073 475 113,2 13,2 35,98

Показатели динамики: 1. Абсолютный прирост = Xi – Xi-1;2. Темп роста = (Xi / Xi-1) • 100%;3. Темп прироста = (Xi / Xi-1) • 100% – 100%;4. Абсолютное значение 1% прироста = Абсолютный прирост / Темп

прироста.

Типовой пример № 4

Заполнить таблицу. Определить, какой использован прием анализа, если да-но[8]:

20

СибАДИ

Показатели 2009 г. 2010г. 2011 г. 2010 г. в

% к 2009 г.

2011 г. в % к 2009 г

Темп при-роста, в % 2010\2009

Темп при-роста, в % 2011\2009

Выпуск продукции Q, т 14500 15000 14800 ? ? ? ? Численность работаю-щих Ч, чел. 250 220 230 ? ? ? ?

Выработка на 1-го чел. В, тыс. руб. ? ? ? ? ? ? ?

Решение

Показатели 2009 г. 2010г. 2011 г. 2010 г. в

% к 2009 г.

2011 г. в % к 2009 г

Темп при-роста, в % 2010\2009

Темп при-роста, в % 2011\2009

Выпуск продукции Q, т 14500 15000 14800 103,45 102,07 3,45 2,07 Численность работающих

Ч, чел. 250 220 230 88 92 –12 –8

Выработка на 1-го чел. В, тыс. руб. 58 68 64 117,24 110,35 17,24 10,35

В данном примере используются абсолютные величины (т, чел.), отно-сительные величины (% к 2009 г.), прием сравнения, ряды динамики (по го-дам). Вывод можно сделать на основе изменения выпуска продукции, чис-ленности работающих по годам.

Типовой пример № 5

Определить влияние факторов (количественных и качественных) на изменение выпуска продукции способом абсолютных разниц.

Показатели Отчетный год

Отклонение (+,–) по плану фактически 1. Выпуск продукции, тыс. руб. 7840 7925 +85 2. Численность работающих, чел. 376 373 –33. Выработка на 1 работающего(п. 1 : п. 2), тыс. руб. 20,851 21,247 +0,396

Важное место среди традиционных приемов анализа занимает прием цепных подстановок, а также упрощенный прием – способ разниц, который широко используется в экономическом анализе и является одним из веду-щих приемов. Применяется и интегральный метод.

21

СибАДИ

Методика анализа способа разниц. На выпуск продукции оказывают влияние два фактора: количествен-

ный – численность работающих и качественный – выработка на 1 работаю-щего. Принято, что в первую очередь определяется влияние количественно-го фактора, затем качественного.

1. Влияние количественного фактора определяется: берется его откло-нение и умножается на базовое (плановое) значение качественного фактора.

2. Влияние качественного фактора определяется: берется его от-клонение и умножается на фактическое значение количественного фактора.

3. Общее влияние двух факторов и вывод.

Решение. 1. Влияние количественного фактора, т. е. численности работающих:

–3 • 20,851 = –62,553 тыс. руб..2. Влияние качественного фактора:

+0,396 • 373 = 147,708 тыс. руб. 3. Общее влияние:

–62,553+ 147,708 = 85,155 (85) тыс. руб.Вывод: на рост объема производства в размере 85 тыс. руб. оказали

влияние два фактора: численность и выработка на одного работающего (или производительность труда); однако большее влияние оказал качественный фактор, т. е. выработка на одного работающего, что является весьма поло-жительным для предприятия.

Задача 1 Определить недостающие показатели динамики (таблица).

Год Объем перевозок, тыс. т

Цепные показатели динамики

Абсолютный прирост

Темп рос-та, %

Темп при-роста, %

Абсолютное значение 1 %

прироста

2013 530 ? ? ? ?

2014 ? ? ? –3,77 ?

2015 ? ? 101,37 ? ? 2016 ? ? ? 4,45 5,17 2017 ? –14,3 ? ? ? 2018 ? ? ? 2,91 ?

22

СибАДИ

Задача 2 Определить влияние отдельных факторов и их совокупности на выручку

методами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц (таб-лица). Сделать выводы.

Показатель Значение Темп прирос-

та, %

Изменение результирующего показателя под влиянием каж-

дого фактора План Факт Абсолютное Относительное

Выручка В, руб. ? ? ? ? ? Среднесписочное число автомобилей, находящихся в эксплуатации Аэ

22 25 ? ? ?

Среднее число дней рабо-ты одного автомобиля, Др

27 23 ? ? ?

Среднесуточный объем перевозок одного автомо-биля Q1 , т

217 220 ? ? ?

Средняя ставка дохода за перевозку груза d, руб./т

1,90 2,05 ? ? ?

Задача № 3 Определить, какой использовался прием анализа, в чем его сущность и

сделать общий вывод, если дано: всего рабочих – 100 чел., в том числе: V разряда –10 чел., VI разряда – 40 чел., VII разряда –50 чел. Найти средний тарифный разряд на основе средневзвешенной арифме-

тической величины.

Задача № 4 Определить среднюю зарплату рабочих по следующим данным. Опре-

делить, какой использован прием анализа, если дано: зарплата 1-го рабочего – 33780 руб.,

2-го рабочего – 33820 руб., 3-го рабочего – 33945 руб.

23

СибАДИ

Задача № 5 Определить темпы роста и прироста следующих показателей:

Годы Выпуск продукции, т Численность работаю-щих, чел.

Стоимость основных фондов, тыс. руб.

2016 100 20 120 2017 120 22 125 2018 115 19 128

Сделать выводы по задаче, определить применяемые приемы анализа.

Задача № 6 Определить, какие использованы приемы анализа, сделать выводы,

решить задачу, если дано:

Вид продукции Выпуск продукции, т Отклонение

по плану фактически абсолютное относительное, % Мука в/с. 68 75 Мука 1 с. 110 115

Мука 2 с. 48 41

Задача № 7

Определить средний возраст оборудования и какие использованы приемы анализа. Какой вид средней величины необходимо использовать при расчете, если дано:

25 единиц оборудования, возраст 6 лет; 30 единиц оборудования, возраст 10 лет; 35 единиц оборудования, возраст 15 лет. Сделать выводы.

Задача № 8 Определить процент выполнения плана, найти отклонения. Какие ис-

пользованы приемы анализа? Сделать выводы.

Виды продукции Выпуск продукции, т Отклонение

по плану фактически абсолютное относительное, % Изделие А 60 55 Изделие Б 48 32

Изделие В 34 44

24

СибАДИ

Задача № 9 На основании приведенных данных составить модель пропорции роста

показателей и дать оценку сложившихся темпов роста требованиям этой мо-дели.

Название показателей Темпы роста, % Продукция, Q 108 Прибыль, П 103,5 Производственные фонды, ПФ 110 Численность работающих, r 101

Задача № 10 Определить базисные, цепные индексы динамики, сделать выводы.

Показатели Годы

2016 2017 2018 Численность работающих, чел. 180 175 179 Выпуск продукции, т 1400 1480 1520

РАЗДЕЛ 2. МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Тема 3. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

Студент должен знать: - цели и задачи финансового анализа; - систему показателей, характеризующих финансовое состояние органи-

зации и методы их определения; - методику анализа состава и динамики имущества организации, источ-

ников формирования имущества; - коэффициенты ликвидности, платежеспособности, финансовой устой-

чивости; уметь: - рассчитать по балансу коэффициенты, характеризующие финансовое

состояние организации, и дать оценку имущественного положения, финан-совой устойчивости, платежеспособности организации.

Темы рефератов 1. Система показателей, характеризующих финансовое состояние.2. Экспресс-анализ финансового состояния.3. Этапы экспресс-анализа.4. Детализированный анализ финансового состояния, его цель, основные

этапы.

25

СибАДИ

5. Выявление "больных" статей отчетности. Анализ имущественного по-ложения. Оценка структуры, состава и динамики собственных оборотных средств.

6. Расчет, анализ и оценка показателей финансовой устойчивости органи-зации. Характеристика типов финансовой устойчивости.

7. Понятие ликвидности организации, ликвидности активов, платежеспо-собности организации.

8. Анализ финансовых коэффициентов и их группировка по экономиче-скому смыслу.

9. Показатели деловой активности. Общая оценка финансового положе-ния и меры по его улучшению.

10. Методы прогнозирования возможного банкротства (несостоятельно-сти) организации.

Вопросы и задания для самоконтроля 1. Какие задачи решает анализ финансовой отчетности?2. Виды анализа финансовой отчетности.3. Что представляет собой бухгалтерская отчетность предприятия и по-

чему она является информационной базой финансового анализа? 4. Что включается в состав финансовой отчетности?5. Какие варианты формирования финансовой отчетности вы знаете?6. Что такое вертикальный анализ?7. Чем отличается горизонтальный анализ от вертикального и когда он

применяется? 8. Сущность финансового анализа с помощью финансовых коэффициен-

тов. Достоинства и недостатки финансового анализа с помощью финансо-вых коэффициентов.

9. Назовите основные задачи анализа ФСП и основные источники егоинформационного обеспечения?

10. Этапы анализа финансового состояния предприятия.11. Содержание общей оценки финансового состояния предприятия. При-

знаки «хорошего» баланса. 12. Что понимают под финансовой устойчивостью предприятия? Способы

ее оценки. 13. Сущность и содержание оценки финансовой устойчивости предпри-

ятия по типу сложившейся на нем финансовой ситуации. 14. Сущность и содержание оценки финансовой устойчивости предпри-

ятия с помощью финансовых коэффициентов. 15. Что понимают под платежеспособностью предприятия и как она оце-

нивается на основании показателей ликвидности баланса?

26

СибАДИ

Практическая часть – самостоятельное решение задач с использовани-ем методов финансового анализа.

Финансовое состояние предприятия – один из важнейших разделов экономического анализа. Финансовое состояние – комплексное понятие, ох-ватывающее финансовые результаты (прибыль, рентабельность), анализ ба-ланса, расчет финансовых коэффициентов, показателей оборачиваемости оборотных средств и оценку кредитоспособности предприятия [5].

Рассмотрим практические задания по указанным вопросам.

Типовой пример №1

Одним из наиболее важных критериев оценки финансового состояния организации считается платежеспособность. Первостепенное значение для формирования разумной финансовой политики организации на любом этапе ее развития имеют категории ликвидности и платежеспособности.

Платежеспособность организации выражают ее возможностью и способ-ностью своевременно и в полном объеме осуществлять свои финансовые обязательства. Ликвидность баланса – это такое соотношение активов и пас-сивов, которое гарантирует своевременное покрытие краткосрочных обяза-тельств оборотными активами [4].

Приводимые в табл. 3 группировки осуществляются по отношению к бухгалтерскому балансу компании ООО «Велком».

Таблица 3 Анализ ликвидности компании ООО «Велком» (тыс. руб.)

Актив, тыс. руб. 2016 г. 2017 г. Пассив, тыс. руб.

2016 г. 2017 г. Платежный излишек или недостаток, тыс. руб. 2016 г. 2017 г.

Наиболее ликвидные активы А1

119 21 986,08 Кратко- срочные пассивы П1

67 297 23 217,47 –67 178 –1 231,38

Быстро- реализуемые активы А2

110 124 6 056,82 Средне- срочные пассивы П2

80 083 38 119,51 30 041 –32 062,69

Медленно реализуемые активы А3

35 833 28 128,91 Долго- срочные пассивы П3

138 484 143 330,94 -102 651 -115 202,04

Трудно- реализуемые активы А4

184 011 440 761,62 Постоян-ные пас- сивы П4

42 940 292265,52 141 071 148 496,10

27

СибАДИ

Баланс организации считается абсолютно ликвидным, а предприятие аб-солютно платежеспособным, если выполняются следующие условия:

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4. Исходя из полученных результатов можно сделать вывод о том, что ба-

ланс компании ООО «Велком» в период с 2016 года по 2017 год не является абсолютно ликвидным, а сама организация – абсолютно платежеспособной, так как самих ликвидных активов недостаточно для покрытия краткосроч-ных пассивов. Данное сопоставление отражает соотношение текущих пла-тежей и поступлений. Так, платежный недостаток в 2016 году составил 67 178 тыс. руб., а в 2017 году он снизился и составил 1 231,38 тыс. руб. Данное обстоятельство связано с сокращением кредиторской задолженности и увеличением денежных средств. Итак, наметилась позитивная тенденция, и к 2017 году организация уже могла погасить 94,7% своих краткосрочных обязательств, если учесть, что в 2016 году – лишь 0,18%.

Сопоставление быстро реализуемых активов и среднесрочных пасси-вов, характеризующих текущую ликвидность организации, позволяет сде-лать вывод о том, что в 2016 году организация обладает достаточным запа-сом активов для погашения краткосрочных займов и кредитов. Так, платеж-ный излишек в 2016 году составляет 30 041 тыс. руб. Однако к 2017 году си-туация резко ухудшается, так как платежный недостаток составляет 32 062,69 тыс. руб. Данная ситуация в первую очередь связана с резким снижением дебиторской задолженности. Краткосрочные кредиты и займы тоже снижаются, но их снижение менее значительное, если сравнивать его со снижением дебиторской задолженности.

Сравнение медленно реализуемых активов и долгосрочных пассивов определило, что у организации недостаточно средств для покрытия долго-срочных обязательств. Причем за 2017 год по сравнению с 2016 годом пла-тежный недостаток медленно реализуемых активов для покрытия долго-срочных пассивов увеличился с 102 651 тыс. руб. до 115 202,04 тыс. руб. Это взаимосвязано с увеличением долгосрочных заимствований организации и снижением запасов.

Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с по-стоянными пассивами, можно сделать вывод о том, что организации недос-таточно собственных средств для покрытия внеоборотных активов, что не-гативно сказывается на финансовой устойчивости компании. Для более де-тального анализа ликвидности и платежеспособности организации рассчита-ем коэффициенты ликвидности, представленные в табл. 4.

28

СибАДИ

Таблица 4 Анализ финансовых коэффициентов ликвидности баланса

компании ООО «Велком»

Показатели Расчетная форму-ла

2016 г. 2017 г. Опти-мальное значение

1.Коэффициент абсолютной лик-видности

(А1/(П1+П2)) 0,000807437 0,358447 >0,2

2.Коэффициент критической лик-видности (коэффициент быстрой ликвидности)

(А1+А2)/(П1+П2) 0,748018727 0,46 0,8–1

3. Коэффициент текущей ликвидно-сти (общий коэффициент покрытия)

(А1+А2+А3)/(П1++П2)

0,991152124 0,91579 1,5–2

Итак, можно сделать следующие выводы. Рассматривая анализируемый период видно, что показатель абсолютной ликвидности в 2016 году состав-ляет 0,08 %, а к 2014 году он становится равным 35,8%. Данный коэффици-ент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть пога-шена на дату составления баланса. Можно заметить, что в 2017 году данный коэффициент достиг своего оптимального значения, что является позитив-ной тенденцией для ООО «Велком».

Анализируя коэффициент критической ликвидности, можно заметить, что в 2016 году данный коэффициент составляет 74,8%. Данный факт гово-рит о том, что 74,8% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет имеющихся денежных средств и поступлений от дебиторов. Данный коэффициент означает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Можно за-метить, что он не приближается к оптимальному значению. Данный фактор свидетельствует о погашении краткосрочных обязательств за счет поступле-ний от дебиторов. Можно заметить, что данный показатель снижается в 2017 году и составляет 46%. Данная тенденция является негативной для ООО «Велком».

Исследуя коэффициент текущей ликвидности, необходимо заметить, что в период 2016 – 2017 годов данный показатель не соответствует оптималь-ному значению, следовательно, оборотные активы покрывают незначитель-ную часть краткосрочных обязательств.

Типовой пример № 2 Рассчитать состоятельность предприятия на основании формулы бан-

кротства и сделать выводы. Формула банкротства Альтмана:

29

СибАДИ

.6,01

3,34,12,1

тваОбязательсакцийстоимостьРыночная

активыВсепродажотВыручка

активыВсепродажотПрибыль

активыВсеприбыльленнаяНераспреде

активыВсеактивыОборотные

Если в процессе расчетов сумма будет больше 1,8, то предприятие не обанкротится; если меньше 1,8, то предприятие считается банкротом.

Приведем данные предприятия по балансу за отчетный период: оборотные активы – 12955 тыс. руб.; все активы – 31223 тыс. руб.; нераспределенная прибыль – 845 тыс. руб.; прибыль от продажи – 845 тыс. руб.; выручка от продажи – 24550 тыс. руб. денежные средства – 933 тыс. руб.; дебиторская задолженность – 5723 тыс. руб.; ценные бумаги – 0; запасы и затраты – 6047 тыс. руб.; расходы будущих периодов – 27 тыс. руб.

Расчет:

.4,1

79,0089,0037,049,0131223245503,3

312238454,1

312238452,1

3122312955

Таким образом, данное предприятие находится на грани банкротства, так как 1,4 < 1,8. Однако следует отметить, что приведенная формула при-меняется только для крупных предприятий и фирм, так как она не охватыва-ет всех показателей, а именно: нет данных по рыночной стоимости акций и этот показатель приравнивается к нулю. В связи с этим для мелких и сред-них предприятий и фирм утверждена система критериев: коэффициент те-кущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборот-ными средствами, коэффициент автономии.

Коэффициент текущей ликвидности (или платежеспособности) рас-считывается следующим образом: денежные средства + ценные бумаги + дебиторская задолженность + запасы и затраты – расходы будущих перио-дов, все это делится на обязательства [4, 5].

30

СибАДИ

.2.4,25266

27604757230933)(

Норматив

собностиплатежеспоиликвидносттекущейтКоэффициен

.,Норматив.,

предприятяИмуществокапиталСобственнйавтономииКоэффициет

508303122325957

.1,0

.59,012955

1826825957

НормативактивыОборотные

активыыевнеоборотнкапиталйСобственнысредствамиоборотнымимисобственныостиобеспеченнтКоэффициен

Таким образом, все три коэффициента выше норматива, т. е. предпри-ятие платежеспособно и не находится на грани банкротства.

Задача № 1 Определить по балансу коэффициенты: абсолютной ликвидности

(КАЛ), ликвидности (КЛ), текущей ликвидности (покрытия) (КТЛ), если дано:

Показатели (статьи баланса) 2016 г., тыс. руб.

2017 г., тыс. руб.

Абсолютное изменение

(+,–)Итого денежные средства, ценные бумаги 1620 2260 ?

Итого краткосрочные обязательства 10240 11810 ?

Итого денежные средства, ценные бумаги и деби-торская задолженность 5560 6390 ?

Итого ликвидных средств 20260 22690 ?

Задача № 2 Определить уровень рентабельности продукции, найти изменения, сде-

лать выводы.

Показатели Отчетный год, тыс. руб.

Относи-тельное из-менение, %

по плану фактически Прибыль от продажи, тыс. руб. 8680 9240 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 24820 24900 Рентабельность продукции, %

31

СибАДИ

Задача № 3 Провести анализ заемных средств предприятия, сделать выводы.

Показатели 2016 г. 2017 г. Абсолютное измене-

ние (+,–)(тыс. руб.) Заемные средства ? Долгосрочные кредиты 1000 1300 ? Долгосрочные займы 500 320 ? Краткосрочные кредиты 3500 4300 ? Краткосрочные займы 120 100 ?

Кредиторская задолженность 6740 7110 ?

Задача № 4 Дайте оценку по одному из разделов пассива баланса.

Показатели (статьи баланса) 2016 г. 2017 г. Абсолютное из-

менение (+,–)(тыс. руб.) Расчеты и прочие пассивы, в том числе:

долгосрочные кредиты долгосрочные займы краткосрочные кредиты

- 560

12000

6000 340

18400

?

Задача № 5 Дайте оценку по отдельным статьям актива баланса.

Показатели (статьи баланса) 2016 г. 2017 г. Абсолютное

изменение (+,–)(тыс. руб.)

Денежные средства и внеоборотные активы, в том числе основные средства

23915,1 23146,9

22984,3 22410,7 ?

Запасы и затраты 971,4 2724,7 ?

Денежные средства и прочие активы 612,1 849,7 ?

Задача № 6 Дать оценку состояния дебиторской задолженности.

Состав дебиторской за-долженности, тыс. руб. 2016 г. 2017 г.

В том числе по срокам образования до

1 мес. от 1 до 3 мес.

от 3 до 6 мес.

свыше 6 мес.

более года

Дебиторская задолжен-ность,

в том числе просроченная

3940

879

4130

960

2080

-

1090

-

370

-

200

-

390

-

32

СибАДИ

Задача № 7 Провести анализ дебиторской задолженности, сделать выводы.

Состав дебиторской задолженно-сти

Движение дебиторской задолженности, тыс. руб.

на начало года

возникло обя-зательств погашено на конец

года

Абсолютное изменение

(+,–)Расчеты с дебиторами, всего 4100 62400 60100 ? ?

За товары, работы и услуги 3800 48140 50198 ? ? С бюджетом 120 1600 1100 ? ?

С участниками (учредителями) 180 12560 8802 ? ?

Задача № 8 Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных средств. Сделать

выводы. Показатели Предыдущий год Отчетный год

Выручка от реализованной товарной продукции, тыс. руб. 46863 56069

Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. 12040 13191

Задача № 9 Определить коэффициент автономии, коэффициент соотношения за-

емных и собственных средств, коэффициент кредиторской задолженности. Сделать выводы.

Показатели Норматив 2016 г., тыс. руб.

2017 г, тыс. руб.

Абсолютное изменение

(+,–)

1. Имущество предприятия – 48710 56620 ?

2. Собственные средства (капитал и ре-зервы)

– 37020 43300 ?

3. Заемные средства, всего – 11690 12320 ?

4. Кредиторская задолженность, всего – 7190 7820 ? 5. Коэффициент автономии >0,5 ? ? ? 6. Коэффициент соотношения заемных исобственных средств (п. 3 : п. 2) <1 ? ? ?

7. Коэффициент кредиторской задол-женности (п. 4: п. 3) – ? ? ?

Задача № 10 Провести анализ кредиторской задолженности (тыс. руб.). Сделать

выводы.

33

СибАДИ

Состав кредиторской задолжен-ности

На начало года

Возникло обязательств Погашено На конец

года

Абсолютное изменение

(+,–)Кредиторская задолженность, всего, в том числе:

? ? ? ? ?

- за товары, работы, услуги 4090 76233 75788 ? ? - по оплате труда 369 15528 15395 ? ? - по соцстраху 445 8967 8900 ? ? - по прочим кредиторам 143 2256 2292 ? ?

Задача № 11

Провести анализ внеоборотных активов предприятия.

Показатели 2016 г. 2017 г.

Абсолютное изме-нение (+,–)

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

+, – тыс. руб.

%

Нематериальные активы 520 ? 600 ? ? ?

Основные средства 25400 ? 26700 ? ? ? Долгосрочные финансовые вло-жения 2300 ? 3100 ? ? ?

Итого ? ? ? ? ? ?

Задача № 12

Рассчитать состоятельность предприятия (по формуле банкротства), сделать выводы по следующим данным:

Показатели На начало года, тыс. руб.

На конец года, тыс. руб. За отчетный период

Оборотные активы 9818 13247 Все активы 35341 30676 Нераспределенная прибыль - 4064 Прибыль от продажи 4064 Выручка от продажи 35807 Денежные средства 923 1387 Дебиторская задолженность 2982 4603 Ценные бумаги - - Запасы и затраты 5802 7221 Расходы будущих периодов 0 10

34

СибАДИ

Задача № 13 1. Сравнить платежеспособность предприятия по двум рассматриваемым

периодам с помощью коэффициентов текущей ликвидности, быстрой лик-видности, абсолютной ликвидности и коэффициента восстановления (утра-ты) платежеспособности на основе данных, приведенных в таблице.

2. Проанализировать структуру формирования источников имуществапредприятия (пассив баланса) на начало и конец отчетного периода, рассчи-тать величину собственного капитала, заемного капитала, соотношение соб-ственного и заемного капитала, выявить резервы улучшения финансового состояния предприятия и дать соответствующие рекомендации.

3. Определить тип финансовой устойчивости предприятия, сделать соот-ветствующий вывод и предложить меры по повышению финансовой устой-чивости предприятия.

Показатель 01.01.17 (тыс. руб.)

01.01.18 (тыс. руб.)

АКТИВ 1. Внеоборотные активы

Основные средства и нематериальные активы 92800 96520 Финансовые вложения 2000 2500

Итого по разделу 1 92800 96520 2. Оборотные активы

Запасы 7 700 8 155 НДС 300 963 Дебиторская задолженность 200 500 Денежные средства - 1051 Прочие оборотные активы - -

Итого по разделу 2 8200 12669 БАЛАНС 103 000 109 689

ПАССИВ 3. Капитал и резервы

Уставный капитал 90000 90000 Нераспределенная прибыль (убыток) - 2309

Итого по разделу 3 90000 92309 4. Долгосрочные обязательства

Долгосрочные кредиты и займы 2 000 2 500 5. Краткосрочные обязательства

Краткосрочные кредиты и займы 3000 4000 Кредиторская задолженность 8000 10880

-поставщикам 5200 6872 -по оплате труда 1500 1426 -бюджету 800 1 650 -прочие кредиторы 500 812

Итого по разделу 5 11000 14880 БАЛАНС 103 000 109 689

35

СибАДИ

Тема 4. Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия

Студент должен знать: - методику формирования и расчета валовой прибыли, прибыли от про-

даж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли; - методику анализа уровня и динамики финансовых результатов; - приемы факторного анализа прибыли и рентабельности; - систему показателей, характеризующих рентабельность и пути ее по-

вышения; - методику факторного анализа эффективности; - методику проведения диагностики потенциала предприятия; - резервы повышения эффективности деятельности предприятия; уметь: - проводить анализ динамики финансовых результатов; - рассчитывать и давать оценку влиянию факторов на прибыль от продаж,

прибыль до налогообложения, рентабельность; - проводить расчет влияния факторов на эффективность; - проводить диагностику деятельности предприятия на основе рейтинго-

вого анализа.

Темы рефератов 1. Формирование и расчет прибыли от продаж, прибыли до налогообло-

жения, чистой прибыли. 2. Анализ и оценка динамики, уровня и структуры прибыли.3. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли. Факторный

анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения. 4. Система показателей рентабельности, их характеристика и факторный

анализ рентабельности. 5. Общая характеристика эффективности деятельности предприятия: по-

казатели, виды эффективности. 6. Диагностика прибыльности (рентабельности).7. Диагностика эффективности использования оборотных средств.8. Оценка эффективности инвестиций.9. Организация диагностики потенциала предприятия.10. Резервы увеличения прибыли, повышения рентабельности.

Вопросы для самоконтроля 1. Что понимается под финансовыми результатами деятельности пред-

приятия?

36

СибАДИ

2. Какие виды прибыли отражаются в отчете о прибылях и убытках и чемони отличаются друг от друга?

3. Из чего складываются доходы организации?4. Какие поступления отражаются в составе операционных доходов пред-

приятия? 5. Какие поступления отражаются в составе внереализационных доходов

предприятия? 6. Какое значение имеет анализ состава прибыли в динамике?7. В какой последовательности проводится анализ прибыли от продаж?8. Какие факторы влияют на прибыль от продаж, прибыль до налогооб-

ложения и чистую прибыль? 9. Как рассчитываются рентабельность продаж и рентабельность продук-

ции предприятия? 10. Какими показателями оценивается деловая активность предприятия,

порядок их расчета и анализа?

Практическая часть – самостоятельное решение задач по следующей тематике: «Анализ влияния факторов на прибыль от продаж», «Анализ влияния факторов на прибыль до налогообложения», «Анализ показателей рентабельности».

Типовой пример 1 Анализ финансовых результатов деятельности автотранспортной

организации (АТО) Анализ доходов от деятельности АТО

Результаты производственно-хозяйственной деятельности с точки зре-ния финансово-экономических отношений можно представить в виде средств полученных (доход, выручка), затраченных (расходы, издержки) и соотношений между ними (прибыль, рентабельность). Деятельность АТО в рыночных условиях диверсифицирована: перевозки (причем различных ви-дов), погрузочно-разгрузочные работы, экспедиционные операции, автосер-вис, торговля автомобилями, запасными частями и т.д. Соизмерение затрат и результатов проводится, как правило, в денежной форме. Деньги выступают как особый товар, всеобщий эквивалент, товар товаров. В денежном выра-жении измеряют затраты на производство, себестоимость продукции, ведут расчеты с обслуживаемой клиентурой, поставщиками подвижного состава, топлива, эксплуатационных и прочих материалов, с рабочими и служащими, государственными организациями, бюджетами всех уровней, осуществляют контроль за работой АТО [6].

При выполнении анализа финансово-экономических результатов дея-тельности АТО прибегают к такой последовательности действий:

37

СибАДИ

- анализируют доходы от перевозок и других услуг и работ, выявляют факторы, оказывающие влияние на размер доходов;

- проводят анализ общей суммы затрат и себестоимости перевозок, в том числе структуры и статей затрат; влияния общих затрат и объема вы-полненной работы на себестоимость; изменения доли переменных и посто-янных затрат, а также заработной платы водителей в себестоимости; техни-ко-эксплуатационных показателей и т.д.;

- исследуют формирование и распределение прибыли; - выполняют анализ рентабельности. Источниками информации для анализа являются сведения внутрифир-

менного плана АТО, данные бизнес-плана и прочие материалы, а главное – это материалы бухгалтерского и налогового учета, а также отчетные данные, представляемые в исполнительный орган власти, и прочие данные. Доста-точно ясную картину о финансовых взаимосвязях параметров можно видеть на схеме, показанной на рисунке.

Рисунок. Схема распределения доходов коммерческой автотранспортной организации

Распределение доходов – это использование получаемых средств до формирования конечного финансового результата. Приведенная схема явля-ется в некотором смысле условным отображением реальных финансово-экономических процессов, проходящих в коммерческих организациях.

Понятие «доходы» является собирательным и включает в себя все по-ступления от различных видов деятельности. Выручкой же называются де-нежные средства от реализации готовой продукции (услуг, работ) за выче-том налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей, учитываемые при определении финансовых результатов. Кроме выручки у АТО могут быть и другие поступления, а именно: операционные (от реализации основных средств, сдачи имущества в аренду, дивиденды и пр.) и внереализационные (взысканные задолженности, штрафы, пени, неус-тойки и т.п.).

Получение доходов это завершающий этап оборота средств в хозяйст-ве, конечное звено производственно-хозяйственной деятельности организа-ции. Доходы от каждого вида перевозок, от прочих работ и услуг учитыва-

Прибыль (убыток) от те-кущей деятельности

Прибыль (убыток) за отчетный период

Прибыль (убыток) от про-чих доходов и расходов

38

СибАДИ

ют, планируют и анализируют раздельно. Штрафы, пени и неустойки не входят в фактическую сумму доходов и не предусматриваются в плане.

Первоначально необходимо проанализировать состав и структуру дохо-дов АТО по плану и отчету, степень выполнения плана по доходам в разрезе видов перевозок и выполняемых работ. При этом наибольший удельный вес в общей сумме доходов должны иметь те из них, которые получены от ос-новной деятельности АТО – перевозок грузов [2, 6].

Таблица 5 Структура доходов и расходов общества, тыс. руб.

Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Абсолютное от-клонение

Выручка от реализации 2959 5542 5477 –65Себестоимость услуг 1632 3670 5579 1909 Прибыль (убыток) 1327 1872 –102 –1974Проценты к получению – – – –Проценты к уплате 14 10 – –10Прочие доходы – – – –Прочие расходы 7 – 36 36 Прибыль (убыток) до налогообложения 1306 1862 –138 –2000

Чистая прибыль (убыток) 1192 1732 –138 –1870

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таб-лице, показывает, что предприятие в отчетном году не добилось положи-тельных финансовых результатов. Произошло снижение прибыли до нало-гообложения по сравнению с прошлым годом.

Выручка от продажи услуг снизилась по сравнению с прошлым годом на 65 тыс. руб., а полная себестоимость реализации увеличилась на 1909 тыс. руб. Это произошло за счет роста цен на нефтепродукты. В ре-зультате этого валовая прибыль уменьшилась на 1974 тыс. руб. Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованных услуг в сторону уменьшения удельного веса более рентабельных видов.

От реализации основных средств и иного имущества получен также от-рицательный финансовый результат, обеспечивший снижение прибыли от-четного года на 10 тыс. руб. в 2016 году и 14 тыс. руб. в 2015 году.

Наконец, финансовый результат, полученный от прочих видов деятель-ности привел к снижению суммы прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 36 тыс. руб.

Выполнение плана доходов от перевозок непосредственно зависит от выполнения плана перевозок и уровня ставки дохода. Прежде чем опреде-

39

СибАДИ

лять влияние изменений объемов транспортной работы по видам перевозок и ставок дохода, необходимо установить правильность применяемых тари-фов. Если в течение отчетного периода были утверждены новые тарифы, то выполнение плана доходов следует рассматривать раздельно по двум перио-дам: до и после введения новых тарифов.

По анализируемому обществу можно сделать вывод, что тарифы в не-которых случаях занижены, поскольку резкое подорожание топлива способ-ствовало увеличению тарифов. Поэтому для сохранения клиентов предпри-ятие прибегало к снижению тарифов, вследствие чего значительно умень-шилась выручка от автоуслуг.

Задача №1 По данным таблицы выполнить анализ доходности, прибыльности и рен-

табельности.

Показатель План Факт Отклонение

абсолют-ное

относительное, %

Выручка от реализации продук-ции ВП, тыс. руб. 89350 90130 ? ?

Себестоимость продукции С, руб. 67603 67590 ? ?

Прибыль от реализации продук-ции Пр, тыс. руб. ? ? ? ?

Рентабельность продукции Рпр, % ? ? ? ?

Прибыль от прочих операций Ппроч, тыс. руб. 111,7 705,4 ? ?

Прибыль до налогообложения Пно, тыс. руб. ? ? ? ?

Налог на прибыль, % ? ? ? ? Налог Нпр, тыс. руб. ? ? ? ? Чистая прибыль ЧПр, тыс. руб. ? ? ? ?

Определить степень влияния на рентабельность продукции прибыли от реализации и себестоимости продукции методом цепных подстановок.

Задача № 2 Определить прибыль до налогообложения, найти отклонения, сделать

выводы.

40

СибАДИ

Показатель Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение абсолютное,

тыс. руб. относитель-

ное, % Прибыль от продажи 10200 9900 ? ? Прочие операционные доходы 360 350 ? ? Прочие операционные расходы 340 310 ? ? Прочие внереализационные доходы 780 630 ? ? Прочие внереализационные расходы 250 340 ? ? Прибыль до налогообложения ? ? ? ?

Задача № 3

Определить уровень рентабельности продукции, найти изменения, сде-лать выводы.

Показатель Отчетный год, тыс. руб. Относительное

отклонение, % по плану фактически

Прибыль от продажи, тыс. руб. 8680 9240 ? Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 24820 24900 ?

Рентабельность продукции, % ? ? ?

Задача № 4

Провести анализ заемных средств, сделать выводы.

Показатель На начало года На конец года

Изменения (+,–)(тыс. руб.)

Заемные средства ? ? ? Долгосрочные кредиты 1000 1300 ?

Долгосрочные займы 500 320 ?

Краткосрочные кредиты 3500 4300 ?

Краткосрочные займы 120 100 ?

Кредиторская задолженность 6740 7110 ?

Задача № 4

Определить прибыль до налогообложения, найти отклонения, сделать вы-воды.

41

СибАДИ

Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение

абсолютное, тыс. руб.

относи-тельное, %

Прибыль от продажи 10200 9900 ? ? Прочие операционные доходы 360 350 ? ? Прочие операционные расходы 340 310 ? ? Прочие внереализационные доходы 780 630 ? ? Прочие внереализационные расходы 250 340 ? ? Прибыль до налогообложения ? ? ? ?

Тема 5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия

Студент должен знать: - систему показателей, характеризующих производство и реализацию

продукции; - методику анализа показателей; - факторы, влияющие на объем выпуска и реализации продукции; - резервы увеличения объема выпуска и реализации продукции; - что такое производственная программа, её обоснованность и выпол-

нение; - факторы, влияющие на результаты работы предприятия. - основные показатели технического и организационного уровня произ-

водства и основные направления анализа; уметь: - анализировать показатели производства и реализации продукции; - давать оценку динамики показателей; - определять влияние факторов на увеличение выпуска и реализации про-

дукции.

Темы рефератов 1. Анализ объема производства продукции по стоимостным показателям.2. Анализ производства продукции в натуральном выражении (номенкла-

тура, ассортимент, структура). Анализ ритмичности производства, качества продукции.

3. Зависимость между производственным снабжением, процессом произ-водства и реализацией готовой продукции.

4. Производственные результаты на транспортных предприятиях, показа-тели, характеризующие их; факторы, влияющие на них.

5. Анализ показателей научно-технического уровня производства, орга-низации производства и труда.

6. Оценка влияния технико-организационного уровня на интенсивное ис-пользование производственных ресурсов.

42

СибАДИ

7. Определение резервов повышения технико-организационного уровняпроизводства.

Вопросы и задания для самоконтроля 1. Назовите цели и направления анализа производства и реализации про-

дукции. 2. Что является источниками информации анализа производства и реали-

зации продукции? 3. Охарактеризуйте в целом методику анализа производства и реализа-

ции продукции. 4. Как анализируется выполнение плана и динамика производства и реа-

лизации продукции? 5. Что является оценочным показателем в анализе ассортимента про-

дукции? 6. Что такое структура продукции и как она влияет на экономические

показатели деятельности предприятия? 7. Назовите показатели оценки качества продукции.8. Изложите методику анализа ритмичности работы предприятия.9. Перечислите основные резервы увеличения объема производства и

реализации продукции.

Практическая часть – самостоятельное решение задач по следующей тематике: «Оценка динамики показателей объема производства и реализа-ции продукции», «Расчет влияния факторов на показатели объема производ-ства и реализации продукции».

Типовой пример № 1 Определить коэффициент ассортиментности и процент выполнения

плана, если дано:

Вид продукции Отчетный год, т В счет планового ассортимента, т по плану фактически

Изделие А 1200 1400 1200 Изделие Б 1800 1750 1750 Изделие В 440 - - Изделие Г - 500 -

Итого 3440 3650 2950

Относительное отклонение = 1,10610034403650

%. Кассортиментности опре-

деляется отношением выпуска продукции в счет планового ассортимента к выпуску продукции по плану. В счет планового ассортимента засчитывается

43

СибАДИ

меньшая величина между планом и фактом.

Кассортиментности в целом = 5,8710034402950

%.

Касс. по прод. А = 10010012001200

%.

Касс. по прод. Б = 2,9710018001750

%.

Вывод: несмотря на то, что план в отчетном году перевыполнен на 6,1%, коэффициент ассортиментности недовыполнен на 14,3%, что связано со сдвигами в ассортименте, особенно по видам продукции Б, В и Г. Причи-нами невыполнения плана по ассортименту могут быть: выпуск более доро-гостоящей, менее трудоемкой продукции, недостатки в материально-техническом обеспечении и т. д.

Типовой пример № 2

Определить выполнение плана по структуре продукции в %, сделать выводы.

Виды про-дукции

Выпуск продукции, т Структура, %

по плану фактически засчитывается в план по структуре

Изделие А 2400 2520 2412 100,5 Изделие Б 1900 1840 1840 96,8 Изделие В 630 595 595 94,4

Итого 4930 4955 4847 98,3

Анализ проводится следующим образом. 1. Определяется общий процент выполнения плана.2. Каждый вид продукции по плану умножается на общий процент вы-

полнения плана. 3. Пересчитанные данные сравниваются с фактическим выпуском, и в

план по структуре засчитывается меньшая величина между пересчитанным и фактическим выпуском.

Процент выполнения плана составляет %5,10010049304955

.

2412100

5,1002400

. Сравниваем 2412 и 2452, засчитываем в структуру

2412.

1909100

5,1001900

. Сравниваем 1909 и 1840, засчитываем 1840.

44

СибАДИ

633100

5,100630

. Сравниваем 633 и 595, засчитываем в структуру 595.

Таким образом, план по структуре в целом недовыполнен на 1,7%, соста-вив 98,3%, в том числе по «А» перевыполнен на 0,5%, по «Б» недовыполнен на 3,2%, по «В» недовыполнен на 5,6%.

Было выявлено нарушение в структуре продукции. Необходимо выявить и устранить причины нарушения сдвигов в ассортименте.

Типовой пример 3

Анализ выполнения плана и динамики объема перевозок Осуществление основных производственных процессов транспортиров-

ки грузов и перемещения пассажиров – основная задача эксплуатационных организаций автомобильного транспорта. Условием положительной оценки деятельности АТП является выполнение задания по всем основным показа-телям и видам перевозок. Поэтому особое внимание должно уделяться ана-лизу объемов перевозок.

Основными задачами анализа перевозок грузов и пассажиров являются: • общая оценка выполнения плана перевозок и изменений в натураль-

ных, стоимостных и относительных измерителях; • по перевозке грузов – определение степени удовлетворения потребно-

стей клиентуры по номенклатуре перевозимых грузов и срокам их доставки; • по перевозке пассажиров – изучение количества и качества перевозок

по видам, маршрутам и регулярности; • оценка изменения технико-эксплуатационных показателей и выявле-

ние причин, воздействующих на характеристики транспортного процесса; • изучение силы и направленности влияния отдельных факторов на вы-

полнение объемных показателей; • исследование потерь и выявление резервов роста объемов перевозок;• оперативный контроль за перевозочным процессом, расчет динамики

и ритмичности перевозок; • разработка комплекса организационно-технических мероприятий по

повышению конкурентоспособности АТО на рынке автотранспортных ус-луг, улучшению их количества и качества.

Таким образом, общие направления анализа выполнения плана перево-зок таковы:

1) при перевозке грузов – оценка выполнения заданного объема перево-зок как в целом, так и по договорной клиентуре и срокам автомобильных перевозок; при перевозке пассажиров автобусами – оценка выполнения пла-на по количеству перевезенных пассажиров и выполненных пассажиро-

45

СибАДИ

километров в целом по АТП и видам перевозок (городские, пригородные, междугородные, международные); при перевозке пассажиров автомобиля-ми-такси – оценка выполнения плана по количеству выполненных платных километров пробега;

2) оценка влияния отдельных факторов на выполнение заданного объе-ма перевозок;

3) изучение потерь и резервов роста объема перевозок;4) разработка организационно-технических мероприятий по использо-

ванию резервов и устранению потерь. Далее следует проанализировать выполнение заданных объемов пере-

возок по номенклатуре грузов и обслуживаемой клиентуре. В случаях, когда в целом план объема перевозок выполнен, а в отноше-

нии отдельных клиентов и видов грузов имеется недовыполнение или пере-выполнение, общий объем перевозок расчленяется на три группы; в преде-лах задания, сверх задания и объем, не предусмотренный заданием. Для каждой группы определяется процент или индекс выполнения перевозок. Общий процент выполнения задания (бизнес-плана) представляет собой сумму процентов выполнения задания, объемов перевозок сверх задания, перевозок для клиентов и по номенклатуре, не предусмотренных заданием. Производимые расчеты позволяют выявить структурные сдвиги – изменения соотношений отдельных частей в общем объеме данной совокупности.

Результаты работы парка подвижного состава любой АТО оцениваются системой технико-эксплуатационных показателей (ТЭП), характеризующих количество и качество этой работы. Их можно условно разделить на две большие группы.

С помощью ТЭП первой группы оценивают степень использования подвижного состава. Они являются как бы первичными характеристиками транспортного процесса и включают следующие показатели:

• коэффициенты технической готовности и выпуска автомобилей на ли-нию;

• грузоподъемность подвижного состава;• коэффициенты статического и динамического использования грузо-

подъемности; • средний пробег с грузом за поездку и среднее расстояние перевозки;• коэффициент использования пробега;• продолжительность работы автомобиля в наряде и простоя при погру-

зочно-разгрузочных работах; • средняя техническая и средняя эксплуатационная скорости движения.Вторая группа показателей объединяет результативную информацию:

число ездок, общий пробег и пробег с грузом, число отработанных авто-часов, объем перевозок и грузооборот (транспортная работа).

46

СибАДИ

После анализа уровня ТЭП определяют особенности их влияния на вы-полнение плана перевозок с помощью методов факторного анализа.

Степень выполнения плана перевозок в тоннах, тонно-километрах, ав-то-тонно-часах, пассажирах, пассажиро-километрах и платных километрах пробега зависит главным образом от списочного состава автомобильного парка (его количества и структуры) и эффективности его использования.

Анализ выполнения плана перевозок пассажиров автобусами по суще-ству мало отличается от анализа выполнения плана перевозок грузов.

Первоначально проводят сравнение общих базисных итогов и отчетных данных о числе перевезенных пассажиров и пассажирообороте, оценивая влияние выполнения задания на отдельных маршрутах на общие результаты, организации.

После этого оценивают уровни показателей, характеризующих исполь-зование автобусов, и результаты перевозочного обслуживания, а затем опре-деляют степень их влияния на пассажирооборот.

Анализ работы маршрутных такси проводится аналогично анализу ра-боты автобусов, т.е. сначала изучают результаты выполнения плана по плат-ному пробегу (Lпл) для каждого маршрута такси, а затем уровень показате-лей, характеризующих использование автомобилей.

Для автомобилей-такси важное значение имеет рост коэффициента ис-пользования пробега как одного из основных факторов, способствующих увеличению платного пробега и доходов. Поэтому при анализе нужно выяс-нить, что предпринималось в АТО для повышения этого показателя: изучал-ся ли спрос населения на поездки в автомобилях-такси на обслуживаемой территории по сезонам года, дням недели и временам суток; проводился ли анализ правильности размещения стоянок автомобилей-такси, рационально-сти их выпуска на линию в соответствии со спросом населения и эффектив-ности работы диспетчерского аппарата.

Соблюдение планового ритма перевозок на любом транспортном пред-приятии способствует выполнению плана, поэтому должно подвергаться по-стоянному оперативному анализу и контролю.

Один из способов оценки ритмичности работы транспортной организа-ции основан на сопоставлении отчетных данных нарастающим итогом с ба-зовыми заданиями. Анализ должен производиться ежедневно, подекадно, ежемесячно, поквартально и в целом за год по отдельным исполнителям, производственным участкам (службам, автоколоннам, зонам, цехам, брига-дам) и всей организации.

При проведении анализа рассчитываются коэффициенты ритмичности и аритмичности.

Анализ выполнения перевозок обязательно должен включать анализ их качества. Постоянное повышение качества транспортного обслуживания

47

СибАДИ

вместе с ростом объемов перевозок положительно сказывается на конкурен-тоспособности АТО на рынке транспортных услуг.

Информационной базой для анализа выполнения объема перевозок яв-ляется план перевозок и отчет о его выполнении, данные о движении спи-сочного состава автомобилей в течение анализируемого периода, плановые и отчетные данные об уровне технико-экономических показателей, данные статистической отчетности и оперативного учета.

На основании заключенных договоров, а также предполагаемой клиен-туры планируется номенклатура и объемы перевозимых грузов, определя-ются способы погрузки-разгрузки подвижного состава. Планируются мар-шруты перевозок, коэффициент использования пробега и среднее расстоя-ние перевозок [2, 6].

Произведем анализ выполнения плана перевозок в целом по парку, если известно:

Таблица 6

Исходные данные

Показатель Условные обозначения

ГАЗ-53А КрАЗ-255В План Факт План Факт

1 2 3 4 5 6

1. Технико-эксплуатационные показателиКоэффициент выпуска αв 0,8 0,84 0,79 0,81 Время в наряде, ч Тн 8 9,2 8 8,6 Средняя техническая ско-рость, км/ч Vт

26,4 26,8 29,6 27,8

Длина маршрута, км Lм 24 28 33 32 Нулевой пробег, км lн 2,4 2,8 3,3 3,2 Время погрузки-разгрузки, ч tпр

0,9 0,9 0,9 0,9

Коэффициент использо-вания грузоподъемности Y 0,83 0,87 0,84 0,88

Грузоподъемность Q 4 4 13,5 13,5 Время оборота, ч tоб 1,8 1,94 2 2,05

48

СибАДИ

Окончание табл. 6 1 2 3 4 5 6

Суточное количество ез-док ZЕ

4 5 4 4

Суточный объем перево-зок, т Qсут

1500 1600 3600 3500

Суточный пробег, км Lсут 86,4 128,8 118,8 115,2 2. Производственная база

Автомобили в эксплуата-ции, ед. Аэ

113 93 80 74

Списочное количество ав-томобилей, ед. Асп

141 110 101 91

Автомобиле-дни в эксплуа-тации АДэ

41172 33726 29124 26904

3. Производственная программа по эксплуатацииОбщее количество ездок, ед. Zобщ

164688 168630 116496 107616

Общий пробег, тыс. км Lобщ 3557,3 4343,9 3459,9 3099,3 Общий объем перевозок, тыс. т Qобщ

547,5 584,5 1314 1277

Общий грузооборот, тыс. км Pобщ

13140 16352 43362 40880

Таблица 7 Анализ выполнения плана по производственной программе

и производственной базе Показатель Плановое

значение Фактиче-ское зна-

чение

Абсолютное отклонение

Процент вы-полнения плана

Темп прироста,

% 1. Автомобили в экс-плуатации, ед.

193 167 -26 86,2 -13,8

2. Списочное коли-чество автомобилей, ед.

242 201 -41 83,1 -16,9

3. Автомобиле-дни вэксплуатации

70296 60630 -9666 86,2 -13,8

4. Общее количествоездок, ед.

281184 276246 -4938 98,2 -1,8

5. Общий пробег,тыс.км

7017,2 7443,2 426 106,1 6,1

6. Общий объем пе-ревозок, тыс. т

1861,5 1861,5 0 100,0 0,0

7. Общий грузообо-рот, тыс.т

56502 57232 730 101,3 1,3

8. Общая грузоподъ-емность, т

3855 3337 -518 86,6 -13,4

49

СибАДИ

Выполнение плана наблюдается только по трём показателям: общий пробег – 106,1%, общий объём перевозок – 100% и общий грузооборот – 101,3%. Остальные показатели не достигли планового уровня. Основная причина в сокращении списочного количества автомобилей, которое приве-ло к невыполнению плана по количеству автомобилей в эксплуатации и ав-томобиле-дней в эксплуатации и, как следствие, невыполнение плана по об-щему количеству ездок на 1,8%. При этом план по общему грузообороту был перевыполнен на 1,3% из-за увеличения длины груженой ездки и объе-ма перевозок. План по показателю объема перевозок был выполнен, несмот-ря на снижение количества автомобилей в эксплуатации, это стало возмож-но благодаря росту коэффициента выпуска автомобилей на линию, времени в наряде. Отклонение от плана по показателю общей грузоподъемности объ-ясняется изменением структуры парка подвижного состава.

Задача № 1 Провести анализ выполнения плана и динамики объема перевозок. Ис-

ходные данные приведены в табл. 8. Таблица 8

Исходные данные для анализа выполнения объема перевозок

Показатели Условные обозначения План Факт Дни календарные Дк 365 365 Время пребывания в наряде, ч Тн 10,1 10,5 Среднесписочное количество автомобилей Асс 100 105 Коэффициент выпуска подвижного состава на линию

aв 0,8 0,82

Грузоподъемность подвижного состава, т q 5 5 Коэффициент использования грузоподъемности подвижного состава

g 1 0,92

Техническая скорость движения подвижного состава, км/ч

Vт 30 27,5

Коэффициент использования пробега b 0,7 0,73 Среднее расстояние груженой ездки, км lе.г. 20 21 Время простоя под погрузкой-разгрузкой на ездку, ч

tп-р 0,21 0,23

Рассчитаем объем перевозок, грузооборот и другие показатели произ-водственной программы, результаты свести в таблицу и проанализировать динамику.

50

СибАДИ

Показатель Плановое значение

Факти-ческое

значение

Абсолют-ное от-

клонение

Процент вы-полнения

плана

Темп прироста,

% 1. Автомобили в экс-плуатации, ед.

? ? ? ? ?

2. Списочное коли-чество автомобилей, ед.

? ? ? ? ?

3. Автомобиле-дни вэксплуатации

? ? ? ? ?

4. Общий объем пе-ревозок, тыс. т

? ? ? ? ?

5. Общий грузообо-рот, тыс. т

? ? ? ? ?

Сравнивая общие итоги за аналитический период с данными предшест-вующего периода, при анализе показателей динамики перевозок ис-пользуют темп прироста Тпр, абсолютный прирост Апр и абсолютное значение одного процента прироста А1%.

Абсолютный прирост представляет собой разность между факти-ческим значением показателя и плановым:

плфпр ППА , (1)

где Пф – фактическое значение показателя; Ппл – плановое значение показателя.

Темп роста – это отношение фактического значения показателя к плановому значению, выражается в процентах:

100100 плф

пр ППТ . (2)

Абсолютное значение одного процента прироста – это отноше-ние абсолютного прироста показателя к темпу его роста:

пр

пр% Т

АА 1 , (3)

51

СибАДИ

которое показывает, какое абсолютное значение скрывается за относи-тельным показателем одного процента прироста [2, 6].

Показатели динамики рассчитать по всему парку подвижного со-става. Полученные значения заносят в табл. 9. После проведенных рас-четов сделать выводы по полученным результатам с указанием причин изменений как в целом по парку, так и в отдельности по маркам. Свя-зать эти изменения с отклонениями от плана, полученными при анализе производственной программы.

Таблица 9 Показатели динамики перевозок по маркам автомобилей

и в целом по парку

Показатель Темп прироста Абсолютный прирост Абсолютное значе-ние 1% прироста

Асп ? ? ?

Тн ? ? ?

Vm ? ? ?

tпр ? ? ?

g ? ? ?

lге ? ? ?

вα ? ? ?

q ? ? ?

Задача № 2 Рассчитать коэффициент ассортиментности. Сделать выводы.

Виды продукции Выпуск продукции, т В счет планового ассортимента, т

Относительное отклонение, %

по плану фактически ? ? Изделие А 1670 1720 ? ? Изделие Б 1512 1526 ? ? Изделие В 1920 1810 ? ?

Итого ? ? ? ?

Задача № 3 Определить влияние сдвигов в ассортименте на выполнение плана

по объему продукции, сделать выводы.

52

СибАДИ

Виды про-дукции

Уд. вес по плану, % к

итогу

Фактический выпуск продук-

ции, т

Цена за единицу,

руб.

Стоимость продукции, тыс. руб.

при наличии ас-сортимента

при фактическом ас-сортименте

А 60 30 10 600 300

Б 25 40 20 500 800

В 15 30 15 225 450

Итого 100 100 1325 1550

Задача № 4 Проведите анализ товарного баланса, сделайте выводы, найдите фак-

торы изменения объема реализации.

Показатели Отчетный год, тыс. руб. Отклонение

(+,–)план факт

1. Остаток готовой продукции на начало года 1740 1890 ?

2. Выпуск товарной продукции 237430 238617 ? 3. Остаток готовой продукции на конец года 22050 26319 ?? 4. Отгрузка продукции (пп. 1+2-3) 217120 214188 ? 5. Остаток товаров, отгруженных

а) на начало года; б) на конец года

1220 132281

1990 126498 ?

6. Реализация продукции за год (пп. 4 + 5а – 5б) 86059 89680 ?

Задача № 5 Себестоимость товарной продукции предприятия – 200 тыс. руб. Се-

бестоимость забракованных изделий – 14 тыс. руб. Затраты на устранение дефектов по исправимому браку – 2,5 тыс. руб. Стоимость реализации неис-правимого брака –1,5 тыс. руб. Сумма, удержанная с виновников брака, – 3 тыс. руб. Определить сумму и процент фактических потерь от брака.

Задача № 6 Составьте на основании следующих данных баланс товарной продук-

ции: реализация продукции в действующих ценах – 9460 тыс. руб., остатки нереализованной продукции в действующих ценах на начало года – 620 тыс. руб., на конец года – 575 тыс. руб. Выпуск товарной продукции в дейст-вующих ценах – 9240 тыс. руб.

Задача № 7 1. Информационное обеспечение анализа.2. Рассчитать коэффициент ассортиментности. Сделать вывод.

53

СибАДИ

Виды продукции План, т Факт, т В пределах плана, т Относительное от-клонение, %

Изделие А 16200 17100 Изделие Б 15190 15200 Изделие В 19200 18100

Итого

Задача № 8 Определить влияние факторов (количественных и качественных) на

объем продукции (на основании способа относительных разниц). Сделать выводы.

Показатели Предшествующий год Последующий год

Отклонения (+,–)

Выпуск продукции, тыс. т 3800 3960 Численность работающих, чел. 320 322 Производительность труда, руб.

Задача №9 По данным таблицы проанализировать выполнение плана поступления и

расходования основного вида сырья на предприятии. Сделать выводы.

Показатель План Факт Отклонение

абсолютное относительное, % 1. Поступление сырья Qc, кг 103708 103696 ? ? 2. Выпуск продукции ВП, шт. 47438 46530 ? ? 3. Расход сырья на единицупродукции Нр, кг/шт. (норма расхода)

? ? ? ?

Задача №10 По данным таблицы выполнить анализ плана по номенклатуре (ассорти-

менту) выпускаемой продукции и ее структуре.

Номенклатура изделий По плану

Фактически, млн руб. Структура, %

Всего В том числе

в преде-лах плана

сверх плана План Факт

А, тыс. руб. Б, тыс. руб. В, тыс. руб.

500 398 665

310 400 689

? ? ? ?

Итого ? ? ? ? 100 100 В процентах к плану 100 ? ? ? – –

54

СибАДИ

Задача № 11 Определить влияние факторов на производительность труда на основа-

нии способа абсолютных разниц и метода цепных подстановок, сделать вы-воды.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонения (+,–)Выпуск продукции, тыс. т 3800 3960 Численность работающих, чел. 320 322 Производительность труда, руб.

Задача № 12 Объясните изменения в процентах по среднегодовой, среднедневной и

среднечасовой производительности труда, если дано:

Производительность труда Относительное отклонение, % Среднегодовая 105 Среднедневная 104 Среднечасовая 106,8

Задача № 13 Сделайте выводы на основании выполнения норм выработки по данному

предприятию. Выполнение норм выработки, % Число рабочих-сдельщиков

80-90 6 91-100 12 101-110 35 111-120 32 121-131 26 131-140 13 141-150 6

Итого 130

Задача № 14 Установить взаимосвязь между показателями: процентом роста произво-

дительности труда и процентом снижения трудоемкости при условии, что на выпуск продукции требуется затратить по норме 1600 чел./ч. Фактические затраты рабочего времени составили 1720 чел./ч. Сделать выводы.

Задача № 15 Определить плановую и фактическую трудоемкости продукции, а также

рост производительности труда и снижение трудоемкости изделий, если да-но: плановые затраты времени – 15000 нормо/часов; плановый объем вы-пуска продукции – 300 шт.; фактические затраты времени на выпущенную продукцию – 12600 чел./ч; фактически выпущено 320 шт.

55

СибАДИ

Задача №16 Итоги работы компании сведены в таблицу. Определить: 1. Процент выполнения плана по средней выработке и средней заработ-

ной плате. 2. Абсолютный перерасход (экономию), относительный перерасход (эко-

номию) фонда заработной платы. 3. В какой мере абсолютный перерасход фонда заработной платы вызван

превышением плановой численности работников и в какой превышением заработной платы?

4. Как на выполнение плана по объему реализованной транспортной про-дукции повлияли такие факторы, как численность работников и производи-тельность труда (провести факторный анализ методом абсолютных разниц)?

Показатель План Факт Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Объем продукции, тыс. т•км 41700 46900 ? ?

Среднесписочная численность работни-ков, чел.

4300 5000 ? ?

Фонд заработной платы, тыс. руб. 5800 6200 ? ?

Производительность труда, тыс. руб./чел.

? ? ? ?

Среднегодовая заработная плата, тыс. руб./чел.

? ? ? ?

Задача №17 Определить методом цепных подстановок или абсолютных разниц влия-

ние количественных и качественных факторов на выручку от реализации продукции. Сделать вывод.

Показатель Прошлый год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

1. Выручка от продажи продукции В,тыс.руб.

38671 42351 ?

2. Средняя списочная численностьЧсс, чел.

286 394 ?

3. Производительность труда Ро, руб.(1п./2п.)

? ? ?

Примечание. В=Чсс ∙ Ро ‒ сумма влияний каждого фактора на выручку от реализации продукции равна ее изменению за прошедший период.

56

СибАДИ

Тема 6. Анализ использования ресурсов предприятия: основных и оборотных средств

Студент должен знать: - методику анализа состава и структуры основных и оборотных фондов; - методику расчетов показателей технического состояния и эффективно-

сти использования основных средств; - показатели эффективности использования материальных ресурсов и ме-

тодику анализа использования ресурсов; уметь: - проводить анализ динамики состава, структуры, технического состояния

и эффективности использования основных средств; - проводить анализ влияния факторов на экстенсивность и интенсивность

использования основных средств; - рассчитывать показатели эффективности использования материальных

ресурсов; - разрабатывать мероприятия оптимизации использования материальных

ресурсов. Темы рефератов

1. Цели, задачи, информационные источники анализа основных средствпредприятия.

2. Анализ движения основных средств. Анализ состава и структуры ос-новных средств.

3. Оценка технического состояния основных средств.4. Показатели эффективности использования основных средств. Анализ

эффективности использования основных средств и оборотных активов. 5. Оценка влияния экстенсивного и интенсивного использования средств

труда на приращение объема производства и реализации продукции. 6. Резервы повышения эффективности использования основных средств и

оборотных активов. 7. Анализ объема, ритмичности, комплектности поставок.8. Изучение причин невыполнения договорных обязательств поставщи-

ками. 9. Анализ использования сырья и материалов в производстве, соблюде-

ния норм расхода. 10. Показатели эффективности использования предметов труда: мате-

риалоотдача, материалоемкость; их расчет. 11. Основные направления экономии материальных ресурсов.12. Оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования ма-

териальных ресурсов на приращение объема выпуска продукции.

57

СибАДИ

Вопросы и задания для самоконтроля 1. По каким основным направлениям проводится анализ основных про-

изводственных фондов? 2. Какие показатели характеризуют движение и техническое состояние

основных фондов? 3. Как определяется уровень обеспеченности предприятия основными

производственными фондами? Показатели, характеризующие оснащенность предприятия ОПФ.

4. Какой экономический смысл имеют расчет и анализ показателя фон-доотдачи основных средств?

5. Какой экономический смысл имеет анализ показателя фондоемкостиосновных средств?

6. Какие показатели используются для определения степени загрузкиоборудования?

7. Охарактеризуйте основные факторы роста фондоотдачи основныхсредств. Какие из них имеют приоритетное значение?

8. Что такое производственная мощность предприятия и порядок ее ана-лиза?

9. Каковы составные элементы оборотного капитала?10. В чем заключается анализ обеспеченности предприятия оборотными

средствами? 11. Изложите методику анализа состояния складских запасов материаль-

ных ресурсов. 12. Как определяется оптимальная партия заказа и запаса?13. По каким показателям определяется эффективность использования

оборотного капитала и материальных ресурсов?

Практическая часть – самостоятельное решение задач по следующей тематике: «Анализ влияния факторов на эффективность использования ос-новных средств и оборотных активов», «Анализ структуры, технического состояния и движения основных средств», «Анализ показателей эффектив-ности использования материальных ресурсов», «Расчет и составление пар-тий производственных запасов и серий выпускаемой продукции».

Типовой пример № 1 Определить коэффициент сменности, если дано: в механическом цехе

установлено 17 единиц оборудования, из них 5 токарных станков, 8 фрезер-ных, 4 шлифовальных. Фактически отработано за месяц 4600 м/ч, в том чис-ле токарными станками – 1700 м/ч, фрезерными – 2000 м/ч, шлифоваль-ными – 900 м/ч. Месячный фонд времени работы в одну смену равен 178 ч.

58

СибАДИ

Решение.

Ксмен. в целом = 5,117817

4600/.

ияоборудованчислообщее

сменмашвоколоеотработанн ,

в том числе:

по токарным станкам – Ксмен.= 9,11785

1700

;

по фрезерным станкам – Ксмен.= 4,11788

2000

;

по шлифовальным станкам – Ксмен.= 26,11784

900

.

Таким образом, в целом Ксмен = 1,5, в том числе самый высокий Ксмен по токарным станкам составляет 1,9, а самый низкий Ксмен = 1,26 – по шли-фовальным станкам.

В дальнейшем необходимо повысить Ксмен за счет сокращения просто-ев оборудования, внедрения новой техники, улучшения структуры фондов и т. д.

Типовой пример 2 Задача № 1

Определить коэффициент специализации, сделать перераспределение и выводы.

Наименование продукции Выпуск продукции, тыс. т 1-й завод 2-й завод

Хлебобулочные изделия 6500 3200 Пряники 2200 4800 Сухари 500 1100

Итого 9200 9100

Решение.

71,092006500

1. заводагоспецК ; 53,091004800

2. заводагоспецК .

Чтобы правильно сделать перераспределение продукции по заводам, следует отметить, что целесообразно на 1-м заводе выпускать хлебобулоч-ные изделия, а на 2-м – пряники. Поэтому заново составляем таблицу.

Наименование продукции Выпуск продукции, тыс. т 1-й завод 2-й завод

Хлебобулочные изделия 6500 + 3200 - Пряники - 4800 + 2200 Сухари 500 1100

Итого 10200 8110

59

СибАДИ

Подсчитываем Кспец после рационального перераспределения продук-ции, который должен возрасти.

Проверяем:

95,0102009700

1. заводагоспецК ;

86,02. заводагоспецК .

Как видно, Кспец увеличился, значит, перераспределение сделано вер-но.

Задача № 2

Определить коэффициент сменности, если дано: в механическом цехе установлено 20 единиц оборудования, из них 12 токарных станков, 8 фре-зерных. Фактически отработано за месяц 5200 м/ч, в том числе токарными станками – 3800 м/ч, фрезерными – 1400 м/ч. Месячный фонд времени рабо-ты в одну смену равен 180 ч.

Решить задачу, сделать выводы.

Задача № 3

Определить показатели использования оборудования по времени, мощности, интегральный, если дано:

• фактически оборудование работало 4900 м/ч;• должно работать (по плану) 5400 м/ч;• выпуск продукции по плану должен составлять 420 т;• фактически выпущено 440 т.Сделать выводы.

Задача № 4

Рассчитать показатели: фондоотдачу, фондоемкость, фондовооружен-ность труда по предприятиям и определить, на каком предприятии основные производственные фонды используются эффективнее, если дано:

Предприятие Стоимость производственных фондов, тыс. руб.

Стоимость про-дукции, тыс. руб.

Численность работаю-щих, чел.

I 7000 9120 350 II 5450 4200 250 III 3800 4100 220

60

СибАДИ

Задача № 5 Провести анализ данных таблицы, сделать выводы.

Показатели Предыдущий год

Отчетный год

Относительное изменение, %

Прибыль, тыс. руб. 1850 2250 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 1920 1885 Прибыль на 1000 руб. основных фондов

Задача № 6 Определить структуру промышленно-производственных фондов и

найти изменения (абсолютные), причину изменений, сделать выводы.

Показатели Наличие на начало

года Наличие на конец года Абсолютное изменение, тыс. руб. тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %

Здания 862 877 Сооружения 27 26 Силовые машины и оборудова-ние 180,2 165,4

Рабочие машины и оборудова-ние 435 442

Транспортные средства 52 58

Производственный и хозяйст-венный инвентарь 12 10

Прочие 8 6

Итого 1576,2 100 1584,4 100

Задача № 7 Определить простои оборудования, их удельный вес. Сделать выводы.

Показатели 1999 г. 2000 г. % к 1999 г. Всего часов простоев, ч 1560 1590 Удельный вес, %, 100 100 в том числе: - по организационным причинам, ч 1440 1475

уд. вес, % - по техническим причинам, ч

уд. вес, %

Анализ технико-организационного уровня производства проводится по четырем группам показателей. Рассмотрим отдельные направления.

61

СибАДИ

Задача № 8 Определить уровень развития технической базы предприятия, если да-

но:

Показатель План Факт Количество механизированных операций 200 240 Автоматизированные операции, количество 120 140 Общее число операций 420 440 Количество рабочих, занятых на механизированных операциях 370 360 Общее число рабочих 470 470

Задача № 9 Определить коэффициент специализации и как он изменится, если

правильно загрузить продукцией два предприятия по следующим данным:

Наименование видов продукции Выпуск продукции, тыс. т

1-й завод 2-й завод А 8400 4200 Б 3250 5100 В 2250 1880

Итого 13900 11180

Задача № 10 Рассчитать коэффициент автоматизации и механизации производства

и коэффициент механизации труда по плану и по факту, провести анализ динамики всех данных. Сделать вывод.

Показатель План Факт Абсолютное отклонение

Относитель-ное отклоне-

ние, % Количество механизированных операций 200 230 ? ? Количество автоматизированных операций 120 140 ? ? Общее число операций 400 500 ? ? Кол-во рабочих, занятых на механизирован-ных операциях 150 160 ? ?

Общее число рабочих 420 419 ? ?

Задача № 11 Определить фондоотдачу. Рассчитать влияние на объем продукции

изменений среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи (количественные и качественные факторы). Сделать выводы.

62

СибАДИ

Показатель По плану Фактически Отклонение сумма %

Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб. 68510 67780 ? ?

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. (количе-ственный фактор) 42590 42500

? ?

Фондоотдача, тыс. руб. (качественный фактор) ? ? ? ?

Задача № 12 Дано: баланс наличия и движения основного капитала. Определить:

коэффициент обновления основных фондов, коэффициент выбытия основ-ных фондов, коэффициент ликвидации, коэффициент износа, коэффициент годности в тыс. руб. Проанализировать произошедшие изменения.

Сделать вывод.

Наличие на начало года

Поступило в отчетном году Выбыло в отчетном году Наличие на

конец года

Наличие фондов на следую-щий год всего в т. ч. новых ос-

новных фондов всего в т. ч. ликви-дировано

11990 3800 1240 880 480 14910 12350 16700 4500 2200 2100 1000 ? 17400

Задача № 13 Определить степень (коэффициент) изношенности основных средств,

динамику данного показателя. Сделать выводы.

Показатель 2017 г. 2018 г. Абсолютное изменение

(+,–)Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 32842 33060 ? Износ основных средств, тыс. руб. 12437 12708 ? Степень изношенности основных средств, % ? ? ?

Задача № 14 Рассчитать материалоемкость, материалоотдачу и их изменения. Сде-

лать выводы.

Показатель По плану Фактически Абсолютное изменение

(+,–) Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб. 57200 58300 ? Стоимость материальных затрат, тыс. руб. 44250 43115 ?

Материалоемкость, руб. ? ? ? Материалоотдача, руб. ? ? ?

63

СибАДИ

Задача № 15 По данным таблицы определить материалоотдачу и проанализировать

влияние стоимости материальных затрат и материалоотдачи на объем про-дукции.

Показатель По плану Фактически Отклонение

абсолютное, (+,–)

относительное, %

Объем продукции в действующих це-нах, тыс. руб. 47400 48300 ? ?

Стоимость материальных затрат, тыс. руб. 38130 38420 ? ?

Материалоотдача, руб. ? ? ? ?

Задача № 16 1. Специальные приемы анализа (перечислить и раскрыть один, по вы-

бору). 2. Определить показатели использования оборудования: по времени,

мощности, интегральный, если дано: - фактически оборудование работало – 6400 маш./ч; - должно работать (по плану) – 7100 маш./ч; - выпуск продукции по плану должен составлять – 440 т; - фактически выпущено – 410 т.

Задача № 17 Рассчитать материалоотдачу. Определить влияние материалоотдачи и

стоимости материальных затрат на объем выпущенной продукции.

Показатель План Факт Отклонение

абсолют-ное (+,–)

относи-тельное, %

1. Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб. 3740 3700 ? ? 2. Стоимость материальных затрат, тыс. руб. (количественный фактор) 2120 2100 ? ?

3. Материалоотдача (п. 1: п. 2), руб.(качественный фактор)

? ? ? ?

Задача № 18 1. Виды анализа (перечислить основные и раскрыть один, по выбору).2. Определить показатели эффективности использования основных

производственных фондов: фондоотдачу, фондоемкость, фондовооружен-ность труда и темпы их роста.

64

СибАДИ

Показатель Предыдущий год Отчетный год

Стоимость продукции, тыс. руб. 22390 29617 Стоимость производственных фондов, тыс. руб. 16518 16780 Численность работающих, чел. 1520 1540

Задача № 19 Определить фондоотдачу. Рассчитать влияние на объем продукции измене-ний среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи. Сделать выводы.

Показатель План Факт Отклонение

абсолютное, (+,–)

относительное, %

Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб. 6850 6900 ? ?

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 3330 3280 ? ? Фондоотдача, руб. ? ? ? ?

Задача № 20 По двум предприятиям за отчетный период имеются следующие данные,

представленные в таблице.

Показатель План Факт Абсолютное отклонение

Темп прироста,

% 1. Валовая продукция в сопоставимыхценах, млн руб.

28,0 22,5 ? ?

2. Среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов, млн руб.

10,0 15,3 ? ?

3. Среднесписочная численность, ч. 1550 2162 ? ? 4.Коэффициент сменности 1,5 1,8 ? ? 5. Фондоотдача ФО ? ? ? ? 6. Фондоемкость продукции ФЕ ? ? ? ? 7. Фондовооруженность ФВ,тыс. руб./чел.

? ? ? ?

Определить: 1. Показатели использования основных производственных фондов.2. Показатели вооруженности труда рабочих основными производствен-

ными фондами. 3. Прирост валовой продукции за счет изменения:а) фондоотдачи; б) стоимости основных производственных фондов.

65

СибАДИ

Задача № 21 Определить методом цепных подстановок или абсолютных разниц влия-

ние количественных и качественных факторов на выручку от реализации продукции. Данные приведены в таблице. Сделать вывод.

Показатель Предыдущий год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

1. Выручка от продажи продукции В,тыс.руб.

49687 36731 ?

2. Среднегодовая стоимость основныхфондов W, тыс. руб.

32971 46827 ?

3. Фондоотдача ФО, руб. (1п./2п.) ? ? ?

Примечание. В=W∙ФО – сумма влияний каждого фактора на выручку от реализации продукции равна ее изменению за прошедший период.

Задача № 22

По данным таблицы выполнить анализ выполнения плана по товарной продукции в целом и выявить влияние использования материальных ресур-сов на выпуск продукции методом цепных подстановок. Сделать выводы.

Показатель План Факт Отклонение

абсолютное относитель-ное, %

Товарная продукция ТП, тыс. руб. 103708 103696 ? ?

Материальные затраты МЗ, тыс. руб. 47438 46530 ? ?

Выпуск продукции на 1 руб. материальных затрат (матери-альная отдача) МО, руб./ руб.

? ? ? ?

Тема 7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Студент должен знать: - методику факторного анализа себестоимости продукции; - методику анализа себестоимости по отдельным статьям затрат; - резервы снижения себестоимости продукции; уметь: - проводить расчет влияния факторов на себестоимость продукции; - рассчитывать критическую точку реализации.

66

СибАДИ

Темы рефератов 1. Внешние и внутренние факторы, влияющие на себестоимость продук-

ции. Факторный анализ себестоимости продукции. 2. Взаимосвязь затрат на производство, объема реализации и прибыли.3. Методы расчета порога рентабельности (критической точки реализа-

ции). 4. Определение и оценка показателей себестоимости продукции.5. Расчет структуры затрат.6. Анализ себестоимости по отдельным статьям и элементам затрат.7. Резервы снижения себестоимости продукции.

Вопросы и задания для самоконтроля 1. Каковы основные направления анализа себестоимости продукции?2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции по

экономическому содержанию. 3. Изложите методику анализа общей суммы затрат на производство и

реализацию продукции. 4. Как рассчитывается и анализируется показатель затрат на рубль про-

дукции? 5. Какова методика анализа себестоимости отдельных видов продукции?6. Назовите факторы и сконструируйте факторные модели изменения

суммы: прямых материальных затрат; прямых трудовых затрат; затрат на содержание основных средств; накладных и коммерческих расходов.

Практическая часть – самостоятельное решение задач по следующей тематике: «Анализ влияния факторов на себестоимость продукции», «Расчет порога рентабельности».

Типовой пример № 1

На основе исходных данных и расчетов заполняют табл. 10. Плановые и фактические значения по каждой статье затрат суммируются по двум � ааркам, рассчитывают процент выполнения плана. Благодаря данным по аналитическому показателю, определяют различные виды отклонений.

Абсолютное отклонение рассчитывают как разность между фактиче-ским и плановым значениями показателя. Оно отражает влияние объектив-ных и субъективных факторов на определенный показатель. Допустимое отклонение представляет собой разность аналитического и планового зна-чений, отражает влияние объективных факторов. Относительное отклоне-ние рассчитывают как разность фактического и аналитического значений

67

СибАДИ

показателя, оно отражает влияние тех факторов, которые полностью зависят от предприятия (субъективные) [2, 6].

Таблица 10 Анализ общей суммы затрат

Статья затрат

Сумма, тыс. руб.

Вы

полн

ение

пл

ана,

%

Отклонение, тыс. руб.

план

факт

анал

итич

еско

е зн

ачен

ие

абсо

лютн

ое

допу

стим

ое

отно

сите

льно

е

8. Фонд оплаты трудаВ том числе:

- - - - - - -

- водители 29966,7 27837 30266 92,9 -2129 299,7 -2428,7 - ремонтные рабочие 5518,3 5112,1 5187,2 92,6 -406,2 -331,1 -75,1 2. Страховые взносы 4756,6 4568,1 4566,3 96,0 -188,5 -190,3 1,8 3. Затраты на топливо 10462,8 9754,6 10405 93,2 -708,2 -57,6 -650,6 4. Затраты на восстановле-ние износа и ремонт шин

71237,7 72613 75511 101,9 1375,5 4274,2 -2898,7

5. Затраты на смазочные иэксплуатационные материа-лы

1017,6 986,6 1078,7 97,0 -31 61,1 -92,1

6. Ремонтный фонд 2761,3 2575,7 2926,9 93,3 -185,6 165,6 -351,2 7. Амортизационные отчис-ления

6050,3 5961,8 6413,3 98,5 -88,5 363 -451,5

8. Общепроизводственныерасходы

8353 8053 8426 96,4 -299 73 -373

Итого 145167 142580 150128 98,2 -2586 4961 -7548

Задача № 1 Произвести анализ общей суммы затрат транспортного предприятия. Сде-

лать выводы. Таблица 11

Статья затрат Сумма, тыс. руб.

Вы

полн

ение

пл

ана,

%

Отклонение, тыс. руб.

план

факт

анал

итич

еско

е зн

ачен

ие

абсо

лютн

ое

допу

стим

ое

отно

сите

льно

е

1 2 3 4 5 6 7 8 1. Фонд оплаты труда

В том числе:18383,5 17268 ? ? ? ? ?

- водители 14344,4 13097 ? ? ? ? ?

68

СибАДИ

Окончание табл. 11

1 2 3 4 5 6 7 8 - ремонтные рабочие 1932,7 2042,3 ? ? ? ? ?

2. Страховые взносы 4779,7 4489,7 ? ? ? ? ?

3. Затраты на топливо 25166,4 30865 ? ? ? ? ?

4. Затраты на восста-новление износа и ре-монт шин

875,4 868,1 ? ? ? ? ?

5. Затраты на смазоч-ные и эксплуатацион-ные материалы

18383,5 17268 ? ? ? ? ?

6. Ремонтный фонд 1666 2034,5 ? ? ? ? ?

7. Амортизационныеотчисления

1842,7 2250,1 ? ? ? ? ?

8. Общепроизводствен-ные расходы

3273,9 3434,3 ? ? ? ? ?

Итого ? ? ? ? ? ? ?

Задача № 2 Определить показатель затрат на 1 руб. продукции. Сделать выводы.

Показатели Отчетный год Относительное

отклонение, % по плану фактически Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 1180 1185

Общий объем товарной продукции, тыс. руб. 1300 1310

Затраты на 1 руб. ТП, коп.

Задача № 3

Определить влияние снижения затрат на 1 руб. продукции на прибыль, если дано: затраты на 1 руб. продукции по плану – 96 коп., фактические за-траты – 94 коп. Годовой объем товарной продукции на предприятии – 400 тыс. руб.

Задача № 4 Определить отклонения по затратам по статьям расходов. Объяснить

причины отклонений, определить экономию (или перерасход). Сделать вы-воды. Найти структуру затрат (в %).

69

СибАДИ

Показатель Отчетный год Экономия (–)/ перерас-

ход (+) план факт тыс. руб. % к итогу

Материальные затраты, тыс. руб. Удельный вес, % 28168 31746

Заработная плата с отчислениями, тыс. руб. Удельный вес, % 26650 27905

Амортизация основных средств, тыс. руб. Удельный вес, % 3150 3500

Прочие расходы, тыс. руб. Удельный вес, % 19984 21017 Итого

Смета затрат, тыс. руб. Удельный вес, %

77952 100

84168 100

Задача№5 По данным таблицы выполнить анализ затрат на производство продукции

по экономическим элементам. Провести факторный анализ методом цепных подстановок и определить, как на изменение общей суммы затрат повлияли отдельные её элементы. Сделать выводы.

Элементы затрат По плану По отчету тыс. руб. % тыс. руб. %

1. Сырье и основные материалы 27550 ? 27530 ? 2. Вспомогательные материалы 1892 ? 1896 ? 3. Топливо 5860 ? 5903 ? 4. Электроэнергия 6430 ? 6580 ? 5. Заработная плата с отчисле-ниями 9984 ? 9987 ?

6. Амортизация основных фон-дов 2895 ? 2895 ?

7. Прочие расходы 2003 ? 1964 ? Итого затрат ? 100 ? 100

ТРЕНИРОВОЧНЫЙ ТЕСТ

1. Научный способ познания сущности экономических явлений и процес-сов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей, называется…

а) анализом; б) синтезом; в) экономическим анализом; г) диалектикой; д) диагностикой ФХД.

70

СибАДИ

2. Межфирменный анализ называется…а) оперативный; б) ретроспективный; в) бенчмаркинг; г) маржинальный; д) стохастический. 3. Системное комплексное изучение, измерение и обобщение влияния

факторов на результаты деятельности предприятия с целью нахождения путей повышения её эффективности ‒ это…

а) синтез; б) диалектика; в) дедукция; г) метод анализа хозяйственной деятельности; д) диагностика. 4. Вид анализа, используемый при наличии вероятностной связи между

факторами и результатом, называется… а) качественным; б) детерминированным; в) факторным; г) стохастическим; д) сравнительным. 5. К логическим (традиционным) методам анализа относят…а) способ группировки; б) способ цепных подстановок; в) прием корреляционного анализа; г) способ линейного программирования; д) прием регрессионного анализа. 6. Аналитический этап анализа производственно-хозяйственной дея-

тельности предприятия включает… а) разработку программы исследования; б) отбор, проверку и первичную обработку исходных материалов; в) экспресс-анализ; г) изучение причин отклонений результирующих величин от плана, оцен-

ку результатов, выявление резервов; д) обобщение результатов, формирование пояснительной записки. 7. К основным принципам анализа ФХД относят…а) системность; б) комплексность; в) динамичность; г) гласность; д) всё перечисленное.

71

СибАДИ

8. Коэффициенты относятся к…а) размерным показателям; б) абсолютным; в) качественным; г) безразмерным показателям; д) а, б, в, г. 9. Проверка информации, оценивающая объективность отражения про-

изводственной деятельности предприятия в отчётный период, называется … а) техническая; б) встречная; в) на доброкачественность; г) предварительная; д) на соответствие. 10. К логическим (традиционным) способам обработки информации от-

носят … а) метод группировки; б) метод цепных подстановок; в) метод корреляционного анализа; г) метод линейного программирования; д) индексный метод анализа. 11. Абсолютный прирост (абсолютное отклонение ‒ АО) показателя (Δ)

рассчитывается как… а) уi – уi-1; б) уi /уi-1; в) (уi /уi-1)•100; г) (уi /уi-1) •100–100; д) (уi – уi-1)/ уi-1. 12. Метод, с помощью которого производится сопоставление одного или

нескольких показателей одного или нескольких предприятий по одному по-казателю, – это метод…

а) горизонтального анализа; б) вертикального анализа; в) трендового анализа; г) одномерного анализа; д) многомерного анализа. 13. Метод цепных подстановок применяется для…а) аддитивных моделей; б) мультипликативных моделей; в) кратных моделей; г) смешанных моделей; д) а, б, в, г.

72

СибАДИ

14. Сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим (базисным)периодом с целью определения отклонений ‒ это…

а) горизонтальный анализ; б) вертикальный анализ; в) трендовый анализ; г) структурный анализ; д) коэффициентный анализ. 15. Активы организации подразделяются…а) на основные и оборотные средства; б) внеоборотные и оборотные; в) средства в сфере производства и средства в сфере обращения; г) собственные и привлеченные средства; д) долгосрочные и краткосрочные. 16. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следую-

щие условия: а) А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4; б) А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4; в) А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4; г) А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4; д) А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4. 17. Величина собственных оборотных средств рассчитывается как…а) Сос = СК+ВнА; б) Сос = СК‒ВнА; в) Сос = СК+ВнА+ДО; г) Сос = СК‒ВнА+ КО. 18. При оценке ликвидности баланса все активы классифицируются по

степени… а) снижения ликвидности; б) роста ликвидности; в) увеличения сроков погашения обязательств; г) снижения сроков погашения обязательств; д) снижения стоимости активов. 19. Метод факторного детерминированного анализа основан на приме-

нении агрегатных или факторных индексов… а) процентных соотношений; б) абсолютных разниц; в) цепных подстановок; г) относительных разниц.

73

СибАДИ

20. К видам относительных величин, характеризующим удельный весчасти в общем, относят…

а) относительную величину структуры; б) относительную величину динамики; в) относительную величину интенсивности; г) относительную величину координации; д) а и в. 21. Для отражения соотношений пропорций двух групп, взаимосвязанных

и уравновешенных экономических показателей, служит… а) метод сравнения; б) метод относительных и средних величин; в) балансовый метод; г) метод факторного анализа; д) метод группировки. 22. Эвристические методы анализа относят к…а) традиционным методам анализа; б) методам детерминированного факторного анализа; в) методам стохастического факторного анализа; г) методам оптимизационного решения задач; д) логическим методам анализа. 23. Анализ экономических результатов деятельности предприятия вклю-

чает… а) анализ доходов от перевозок; б) анализ общей суммы затрат; в) анализ себестоимости; г) анализ формирования и распределения прибыли; д) а, б, в, г. 24. Комплексный анализ прибыли, как правило, начинают с…а) оценки влияния ТЭП; б) изучения структуры и динамики, оценки выполнения плана по прибы-

ли; в) оценки влияния изменения объёмов перевозочной работы; г) оценки эффективности распределения прибыли; д) оценки влияния изменения себестоимости перевозок. 25. Коэффициент финансовой независимости (автономии) увеличится

при росте… а) собственного капитала; б) валюты баланса; в) оборотных активов; г) внеоборотных активов; д) долгосрочных обязательств.

74

СибАДИ

26. К факторам, не зависящим от работы АТП, влияющим на степеньвыполнения плана перевозок, относятся…

а) эффективность организации маршрутов; б) эффективность организации ТО и Р; в) организация материально-технического снабжения; г) расстояние перевозки; д) а, б, в, г. 27. К характеристикам производственных результатов деятельности

предприятия не относят… а) выполнение ассортиментного плана; б) выполнение производственной программы; в) выработку на единицу финансовых ресурсов; г) доход от операционной деятельности; д) число отработанных авто-часов АЧр. 28. К основным разделам плана социального развития предприятия не

относят… а) научную организацию труда; б) условия труда; в) социально-культурные мероприятия; г) охрану труда; д) ассортиментный план выпуска. 29. Анализ материальных ресурсов предприятия включает…а) анализ остатков материальных ресурсов на складах; б) оценку системы снабжения; в) оценку эффективности использования материальных ресурсов; г) а, б, в, г. 30. К факторам, не зависящим от самого предприятия, влияющим на

производительность труда, относят… а) структуру и номенклатуру объема перевозок; б) изменение среднесписочного количества персонала; в) изменение времени в наряде; г) изменение условий труда и отдыха; д) а, б, в, г. 31. Относительное отклонение ФОТ (фонда оплаты труда) рассчиты-

вают путем вычитания… а) Факт ‒ Аналитический ФОТ; б) План ‒ Аналитический ФОТ; в) Аналитический ФОТ ‒ Факт; г) Аналитический ФОТ – План; д) Факт – План.

75

СибАДИ

32. К целям анализа ТЭП не относят…а) вскрытие внутренних резервов АТП; б) выявление наиболее существенных факторов, влияющих на результаты

работы АТП; в) устранение отрицательного влияния внешних (объективных) факторов; г) оценку силы влияния ранее выделенных существенных факторов,

влияющих на результаты работы; д) определение путей устранения отрицательного влияния внутренних

(субъективных) факторов. 33. Отношение числа занятых механизированным трудом к общему чис-

лу работников – так рассчитывается показатель… а) технического уровня производства; б) коэффициента автоматизации; в) степени охвата рабочих механизированным трудом; г) технической вооруженности труда; д) фондовооруженности.

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

1. Понятие экономического анализа, сущность диагностики. Историческоеразвитие анализа хозяйственной деятельности и его связь с другими дис-циплинами, науками.

2. Этапы анализа производственно-хозяйственной деятельности предпри-ятия (подготовительный, диагностический, основной – аналитический,заключительный).

3. Цели, задачи и принципы экономического анализа.4. Предмет, субъекты и метод экономического анализа.5. Информационное обеспечение и система показателей в экономическом

анализе.6. Организация аналитической работы: организационные этапы и формы

проведения.7. Виды АХД, их характеристика: по отраслевому и пространственному

признакам; по признаку времени. 8. Виды АХД, их характеристика: по субъектам анализа; по степени охвата

изучаемых объектов; по содержанию программы.9. Виды АХД, их характеристика: по аспектам исследования; методике

изучения; по характеру связи между показателями.

76

СибАДИ

10. Традиционные приёмы АХД (логические способы обработки информа-ции): способы сравнения, относительных и средних величин, графиче-ские и балансовые методы.

11. Традиционные приёмы АХД (логические способы обработки информа-ции): метод приведения показателей в сопоставимый вид, методы груп-пировки и экспертных оценок.

12. Методика и задачи факторного анализа. Виды моделей в АХД. Модели-рование взаимосвязей в факторном анализе.

13. Методы детерминированного факторного анализа.14. Методы стохастического факторного анализа.15. Цели, задачи и содержание финансового анализа.16. Анализ финансового состояния предприятия: общая оценка.17. Анализ платежеспособности (ликвидности) предприятия.18. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.19. Диагностика вероятности наступления банкротства предприятия.20. Анализ экономических (финансовых) результатов деятельности АТП:

содержание, этапы, цели, задачи, показатели. Анализ доходов АТП. 21. Анализ экономических (финансовых) результатов деятельности АТП:

прибыли и рентабельности. 22. Цели, задачи и содержание анализа производственных результатов.

Факторы, влияющие на производственные результаты. 23. Задачи анализа выполнения плановых заданий по объёму перевозок.24. Характеристика технического состояния производства. Анализ состоя-

ния техники и эффективности технологии. 25. Анализ результатов социального развития: социальная структура кол-

лектива, показатели оценки. 26. Анализ результатов социального развития: анализ условий труда, соци-

альных льгот и выплат, оценка эффективности планирования социально-го развития.

27. Содержание, цели, задачи и источники информации анализа использо-вания материальных ресурсов и состояния их запасов.

28. Анализ обеспеченности предприятия оборотными ресурсами.29. Анализ эффективности использования оборотных средств.30. Анализ основных средств: содержание, задачи, факторы, источники

информации. 31. Оценка эффективности использования основных производственных

фондов (ОПФ), анализ структуры ОПФ. 32. Содержание, цели, задачи и источники информации анализа использо-

вания трудовых ресурсов. 33. Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой.34. Анализ производительности труда.

77

СибАДИ

35. Анализ оплаты труда.36. Анализ общей суммы затрат АТО.37. Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выпол-

ненных работ. 38. Общая характеристика эффективности деятельности предприятия (по-

казатели, факторы). 39. Диагностика рентабельности и эффективности использования оборот-

ных средств предприятия (показатели, факторы). 40. Оценка эффективности инвестиций (одно из направлений оценки эф-

фективности деятельности предприятия). 41. Диагностика потенциала предприятия. Её методы и формы.42. Диагностика деятельности предприятия на основе рейтингового анали-

за (межпроизводственный сравнительный анализ).

Библиографический список

1. Актуальные вопросы научных исследований XXI века [Электрон-ный ресурс] : монография / ред. : В. Ю. Кирничный, В. В. Бирюков ; СибА-ДИ; – Омск : СибАДИ, 2015. – 1 эл. опт. диск (DVD-ROM). – http://bek.sibadi.org/cgi-bin//cgiirbis_64 – Загл. с этикетки диска.

2. Анализ результатов производственно-хозяйственной деятельностипредприятия [Электронный ресурс] : методические указания / сост. : А. С. Стринковская, С.А. Теслова. – Омск : СибАДИ, 2014. – Режим доступа: http://bek.sibadi.org/fulltext/EPD1006.pdf. – Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 15.12.2017).

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельностипредприятия [Электронный ресурс] : методические указания / сост. А.С. Стринковская. – Омск : СибАДИ, 2015. – Режим доступа: http://bek.sibadi.org/fulltext/ESD29.pdf. – Загл. с экрана (дата обращения к ре-сурсу: 15.12.2017).

4. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс] : учебное по-собие / В. И. Бариленко [и др.] ; ред. В. И. Бариленко. – 4-е изд., перераб. – Электрон. дан. – М. : КноРус, 2016. – Режим доступа: http://bek.sibadi.org/fulltext/esd109.pdf. – Загл. с экрана (дата обращения к ре-сурсу: 15.12.2017).

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельностипредприятия [Электронный ресурс] : учеб. пос. / сост. А. С. Стринковская. ‒ Омск : СибАДИ, 2016. – Режим доступа : http://bek.sibadi.org/fulltext/esd210.pdf. – Загл. с экрана (дата обращения к ре-сурсу 29.11.2017).

78

СибАДИ

6. Бачурин, А. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельно-сти автотранспортных организаций [Электронный ресурс] : учебное пособие для СПО / А. А. Бачурин. – 4-е изд., испр. и доп. – Электрон. дан. – М. : Юрайт, 2018. – Режим доступа : www.biblio-online.ru/book/488EA1AB-2189-4ED5-9465-1851FF310F47. – Загл. с экрана (дата обращения к ресурсу: 15.12.2017).

7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия : учеб. пос. / Т. Б. Бердникова. ‒ М. : ИНФРА‒М, 2014. ‒ 215 с.

8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия :учеб. / Г. В. Савицкая. ‒ Минск : ИП «Экоперспектива», 2014. ‒ 498 с.

9. Эйхлер, Л. В. Диагностический анализ результатов деятельностигрузовых автотранспортных предприятий в условиях нестабильной бизнес-среды : монография / Л. В. Эйхлер, А. С. Стринковская ; СибАДИ. – Омск : СибАДИ, 2011. – 1 электрон. опт. диск. (DVD-R). – Загл. с этикетки диска.

79

СибАДИ