Cuprins

Cap 1. Organizarea şi funcţionarea CEMACON S.A.......................................31.1. Scurt istoric.......................................................................................................3

1.2. Obiect/domeniu de activitate.............................................................................4

1.3. Organizare internă(organigramă comentată).....................................................4

1.4. Funcţionalitatea( releții interne cu accent pe dimensiunea financiară a activității)...6

1.5. Structura de personal.........................................................................................7

1.6. Relaţii externe ale Cemacon S.A......................................................................9

1.7. Structura şi evoluţia principalelor obligații fiscale în perioada 2009-2013 - tabel

comentat cu identificarea factorilor de influenţă...................................................10

Cap 2. Așezarea obligațiilor fiscale................................................................142.1. Cadrul juridic utilizat în așezarea obligațiilor fiscale.....................................14

2.2. Calcule de așezare a obligațiilor fiscale..........................................................57

2.3. Fluxuri informaţionale generate de percepere a obligațiilor fiscale................65

Capitolul 3: Perceperea obligațiilor fiscale.....................................................72

3.1. Termene de percepere a obligațiilor fiscale....................................................73

3.2. Modalităţi de percepere a obligațiilor fiscale..................................................77

3.3. Regularizări şi recalculări privind perceperea obligațiilor fiscale..................78

3.4. Fluxuri informaţionale generate de percepere a obligațiilor fiscale................79

Bibliografie.................................................................................................87

Cap. 1. Organizarea și funcționarea Cemacon S.A

S.C. CEMACON S.A. este o persoană juridică română ce îşi desfăşoară activitatea în

conformitate cu reglementările contabile aplicabile atât la nivel naţional cât şi la nivel

internaţional.

1.1 Scurt istoric

Întreprinderea ce va fi supusă analizei este o societate cu tradiţie, constituită în anul 1969 la

Zalău sub denumirea de Întreprinderea de Produse Ceramice, obiectul de activitate fiind

producerea şi comercializarea de materiale ceramice pentru construcţii.

Anul 1991 marchează momentul în care firma devine societate pe acţiuni şi se înregistrează

sub denumirea de CEMACON S.A., iar din anul 1999 capitalul social devine privat.

În anul 1994 a fost pusa in functiune sectia de pulberi minerale zeolitice, iar in anul 2007 si-a

sporit productia prin achizitia si punerea in functiune a unei linii automatizate de fabricatie a

blocurilor ceramice cu o capacitate anuala de 150.000 mc.

În urma investiţiei efectuate între anii 2008 – 2010, societatea deţine cea mai modernă linie de

producţie de blocuri ceramice din România, cu o capacitate de 400.000 mc/an.

De la înfiinţarea sa şi până în prezent societatea a înregistrat un progres mai ales după anul

1991. Creşterea productivităţii muncii şi de asemenea diversificarea gamei sortimentale sunt

atribute ce caracterizează evoluţia societăţii.

1.2 Obiectul/domeniul de activitate

Obiectul de activitate al societăţii este producerea şi comercializarea de elemente pentru

zidărie din argilă arsă respectiv blocuri ceramice şi elemente de ventilaţie, având utilizare în

lucrări de construcţii civile şi industriale coresunzător codului CAEN 2332. Din septembrie 2012

producătorul de blocuri ceramice şi-a mutat sediul social din Zalău în Cluj-Napoca pe str.

Dorobanţilor nr. 48, Cladirea Silver Business Center, etaj.1, judeţul Cluj.

În ceea ce priveşte procesul de producţie, acesta este modern adaptat tehnologiei actuale în

care factorul uman intervine în cadrul acţiunii de urmărire şi corectare a programelor utilizate.

Beneficiile automatizării proceselor se reflectă în costuri operaţionale mai scăzute şi indicatori de

calitate superiori.

Societatea s-a axat pe optimizarea consumurilor energetice, obţinerea unei calităţi superioare a

produselor ceea ce s-a concretizat în realizarea unei reţete optime, la care s-a ajuns după testarea

mai multor modele de încercare. Tot în acest scop s-a urmãrit calibrarea noii linii de productie,

stabilizând productia de cãrãmizi la un nivel foarte bun calitativ, în conditiile unor consumuri

energetice competitive.

Capitalul social subscris şi vărsat este de 26.287.249, divizat în 262.872.486 acţiuni

nominative având o valoare nominală de 0,1 lei/acţiune. Capitalul societăţii este 100% privat

fiind constituit atât din persoane juridice cât şi din persoane fizice. Astfel, acţionarii societăţii

CEMACOM S.A. sunt KJK FUND II SICAV-SIF, SC CONSULTANŢĂ ANDREI&ANDREI

SRL, SSIF Broker SA, SIF Muntenia, Grupul de Fonduri de Investiţii ING, Casa de Insolvenţă

Transilvania şi persoane fizice.

Managementul executiv al companiei este realizat de Liviu Stoleru, deţinând o experienţă

vastă pe piata materialelor de construcţii, sprijinit de asemenea de o echipa profesionistă de

specialişti împreună cu manageri cu experienţă în Cemacon

1.3. Organizarea internă (organigramă comentată)

Sursa: CEMACON S.A

Conform Organigramei Emitentului, repartizarea actuala a angajatilor pe departamente

se prezinta astfel:

- departament aprovizionare transport – 5 persoane,

- serviciul intern de prevenire si protectie – 9 persoane,

- sectia cariere materii prime – 9+1/2 persoane.

Directorul tehnic are in subordine 50 de persoane repartizate astfel:

- compartiment mecano-energetic – 4 persoane,

- compartiment tehnic – investitii - 45 persoane,

- atelier mentenanta – 5 persoane,

Directorul productie are in subordine 56 persoane repartizate astfel:

- sectia blocuri ceramice – 54 persoane,

- sectia pulberi minerale – 2 persoane.

Directorul vanzari – calitate are in subordine 9 persoane repartizate astfel:

- compartiment vanzari – 6 persoane,

- compartiment marketing – 1 persoana,

- laborator-incercari – 1 persoana,

- compartiment managementul calitatii – 1 persoana.

Directorul economic are in subordine - 4 persoane repartizate astfel:

- compartiment financiar-contabil – 2 persoane,

- compartiment IT – 1 persoana,

Directorul resurse umane are in subordine 3 persoane repartizate astfel:

- compartiment resurse umane- 1 persoana,

- compartiment normare-salarizare – 1 persoana,

- compartiment secretariat – 1 persoana.

Externalizari:

- oficiul juridic

- auditor financiar – externalizat,

- audit intern – externalizat

Consiliul de administratie este format din cinci membri iar conducerea executiva este

asigurata de sase persoane prezentate in cadrul prezentului Prospect la capitolul

« Organe de administrare, conducere si supraveghere ».

Structura organizatorică este reprezentată de ansamblul persoanelor si subdiviziunilor

constituite la nivelul unei entităţi care asigură îndeplinirea tuturor obictivelor propuse. Concret,

structura organizatorică face referire la componentele acesteia (postul, funcţia, compartimentul)

şi relaţiile dintre aceste componente. În cazul societăţii comerciale CEMACON S.A.structura

organizatorică este funcţională, organizată pe nivele ierarhice. Acest tip de structură presupune

gruparea, ierarhizarea, distribuirea şi coordonarea activităţilor şi responsabilităţilor personalului

după principiul funcţional (funcţiile întreprinderii).

1.4. Funcţionalitatea (relaţii interne cu accent pe dimensiunea financiară a activității)

S.C. CEMACON S.A. Cluj-Napoca este condusă de Consiluliul de Administraţie ales de

Adunarea Generală a Acţionarilor. Adunarea Generală a Acţionarilor este organul de conducere

al societăţii, care decide asupra activităţii acesteia şi asigură politica ei economică şi financiară.

În cadrul entităţii supuse diagnosticului, se remarcă următoarele funcţii:

Funcţia comercială presupune aprovizionarea cu materiile prime, materialele consumabile ce

vor fi utilizate în cadrul procesului de producţie şi de asemenea vânzarea bunurilor rezultate în

urma procesului de producţie. Această funcţie este realizată prin următoarele compartimente:

Aprovizionare, Producţie, Marketing.

Funcţia financiar – contabilă se referă în principal la înregistrarea în contabilitate a tuturor

operaţiunilor economice ce intervin în decursul unui exerciţiu financiar (pe baza documentelor

justificative), întocmirea registrelor de contabilitate, elaborarea situaţiilor financiare anuale.

Totodată această funcţie se manifestă şi prin analize şi previziuni economice. Compartimentul la

nivelul căruia se manifestă este cel financiar – contabil.

Funcţia de producţie (tehnică) presupune elaborarea proiectelor de execuţie prin intermediul

unui compartiment propriu de proiectare. Tehnologiile proiectate şi aplicate respectă standardele

şi prescripţiile tehnice interne şi internaţionale. Fişele tehnice pe baza cărora sunt elaborate

proiectele de execuţie cuprind: condiţiile generale de fabricaţie, materii prime şi materialele

necesare, utilajele, metodologia de pregătire a lucrărilor, consumul specific de material, protecţia

muncii. Astfel, se asigură rezolvarea corectă a executării produsului finit şi scurtarea duratei de

execuţie a comenzilor ce urmează a fi onorate. Activităţile desfăşurate se realizeză în cadrul

Departamentului de Producţie.

Funcţia de personal presupune următoarele activităţi: stabilirea necesarului de forţă de

muncă, încadrarea personalului pe posturile corespunzătoare, organizarea cursurilor de instruire

şi perfecţionare a personalului, stabilirea sarcinilor, responsabilităţilor, atribuţiilor aferente

fiecărui post, elaborarea fişei postului, modul de salarizare, întocmirea documentaţiei necesare

salarizării (completarea carţilor de muncă, înscrierea în registrul electronic de evidenţă al

salariaţilor). Această funcţie se realizează cu ajutorul Departamentului Resurse Umane.

1.5. Structura de personal

Din punct de vedere al echipei CEMACON, 2014 a fost un an de consolidare și de construcție

a unei baze solide pentru proiectele viitoare de creștere ale companiei. Au fost create 30 de

posturi noi, distribuite echilibrat în cadrul departamentelor, echipa crescând astfel cu 20%.

Această creștere a fost gândită să susțină, pe de o parte, creșterea complexității operațiunilor și a

activității CEMACON și pe de altă parte, redeschiderea liniei de producție din Zalău. Rata de

plecare a fost sub 2%, ceea ce demonstrează că echipa actuală este una sudată, motivată și

stabilă. Pe fondul creșterii de personal, cifra de afaceri / angajat a avut în continuare un trend

crescător față de anii anteriori. Din punct de vedere al distribuției pe departamente, 57% din

echipă este aferentă activității de producție. Număr mediu angajați: FTE CA / angajat CA.

LIVIU STOLERU – Director general Liviu Stoleru (42 de ani) este cãsãtorit si este tatãl a

douã fetite gemene. Este absolvent al Universitãtii Alma Mater Sibiu, specializarea Relatii

Economice Internationale. S-a format ca manager profesionist în cadrul unor corporatii

multinationale, cum ar fi Philip Morris, OMV si Wienerberger dar si în companii românesti lideri

de piatã, cum ar fi Delta Design. A acumulat aproape 14 ani de experientã în management de

vânzãri, logisticã, distributie si marketing, iar în ultimii 9 ani a dezvoltat si implementat la nivel

national strategii comerciale în piata materialelor de constructii. La Wienerberger, liderul

mondial în productia de cãrãmizi, Liviu Stoleru a ocupat functia de Director de Vânzãri,

Marketing si Logisticã în perioada 2005-2009. Aici s-a remarcat printre multe altele, prin

implementarea strategiei comerciale de introducere pe piata româneascã a sistemului de cãrãmizi

Porotherm, fiind creatorul standardului de merchantizare „Casa Porotherm”, conceput pentru

distribuitori, constructori si clientii finali.

ANA POP – Director economic Ana Pop (56 de ani) absolventã a Facultãtii de Stiinte

Economice „Babes-Bolyai’ – Cluj Napoca. La Cemacon lucreazã din 1981, ocupând, pe rând,

posturile de economist (1981 – 1990), sef birou financiar-contabilitate (1990- 1994) si director

economic din 1994 pânã în prezent. Ca director economic, Ana Pop coordoneazã activitatea

financiar-contabilã, întocmeste balantele de verificare, bilanturile si face analizele economice ale

societãtii. Detine participatii de 0,03% din capitalul Cemacon. SARPATAKI

ALPAR LASZLO – Director productie Sarpataki Alpar Director productie (56 de ani) este

absolvent al Facultãtii de Tehnologie chimicã din cadrul Universitãtii Babes-Bolyai, Cluj-

Napoca. Înainte de a se alãtura colectivului de la Cemacon în 1985, a coordonat activitatea de

productie de la Combinatul pentru lianti Hoghiz, jud. Mures. În cadrul Cemacon, a urmãrit fluxul

tehnologic de productie (1985- 1992), a coordonat activitatea de exploatare a argilei (1992-

2000), a fost seful sectiei de blocuri ceramice (2000 – 2006). Din 2006 este responsabil de

întreaga activitate de productie, detinând functia de director productie. Detine participatii de

2,6% din capitalul Cemacon.

1.6. Relaţiile externe ale Cemacon S.A

Principalele piete de desfacere a produselor Emitentului sunt impartite pe patru zone astfel: -

zona I cuprinde Nord-Vestul Transilvaniei, mai exact judetul Salaj si zonele limitrofe acestuia:

Satu Mare, Maramures, Bistrita, Cluj si Bihor. - zona II cuprinde centrul Transilvaniei, judetele

Mures, Sibiu, Brasov, Alba. - zona III cuprinde judetele Prahova, Arges, Ramnicu Valcea si

Bucuresti, - zona IV cuprinde zona Moldovei in principal judetele Suceava si Bacau. Piata

georgrafica a Emitentului a suferit modificari in decursul anilor 2005-2007, ea extinzandu-se

treptat. Daca in anul 2005 principalele piete au fost Satu Mare si Maramures, acestea au scazut

dezvoltandu-se zona Salajului, Clujul si Bistrita. In anul 2006 piata s-a extins spre centrul tarii

(judetele Mures si Sibiu) si in sud in judetul Prahova si in Bucuresti, urmand ca in 2007

Emitentul sa fie prezent si pe piata din Moldova. . Cresterea concurentei in zona traditionala Satu

Mare, venita mai ales din Ungaria, ca urmare a integrarii in UE, a avut ca efect scaderea

vanzarilor in zona respectiva, in acelasi timp cu scaderea constructiilor in zona Oasului, aceasta

compensandu-se cu cererea crescanda in zonele de centru cu preponderenta in Cluj. In anul 2007

Emitentul si-a crescut vanzarile externe in Polonia. Datorita cererii interne foarte mari Emitentul

a renuntat la vanzarile pe piata externa, preturile fiind contracarate in acelasi timp de

Wienerberger Polonia.

Clientii principali sunt depozitele de materiale de constructii si firmele de constructii.

Clienti Politica de distributie agreata de Emitent in cursul anului 2008 a fost livrarea

produselor exclusiv catre distribuitori. Pe tot parcursul anului 2008 Emitentul a incheiat relatii

contractuale cu un numar de 73 clienti distribuitori. Primii 10 clienti ai CEON au realizat vanzari

de 40,7% din vanzarile totale ale companiei aferente intregului an 2008. Ponderea fiecaruia in

totalul vanzarilor este urmatoarea:

- SC Micutu 76 SRL Zalau – 6,5% din total vanzari,

- SC Ceramica SA Zalau – 6,4% din total vanzari,

- SC Eco Grup SRL Cluj Napoca - 6,1% din total vanzari,

- SC Miral Com SRL Zalau – 4,7% din total vanzari,

- SC Ambient SA Sibiu – 3,7% din total vanzari,

- SC Pedonis Grup SRL Baia Mare – 3,1% din total vanzari,

- SC Direct SRL Pitesti – 2,7% din total vanzari,

- SC Multicom SRL Zalau – 2,6% din total vanzari,

- SC Bricomat SA Sibiu – 2,6% din total vanzari,

- SC Clar Import Export SRL Cluj Napoca– 2,3% din total vanzari.

Primii 20 de clienti ai Emitentului au realizat 64,1% din vanzarile totale ale Emitentului pe

intregul an 2008. Concurentii Concurentii directi ai Emitentului sunt marii producatori interni de

blocuri ceramice: SC Europoroton SA Biharia, SC Siceram SA Sighisoara, SC Kronberger SA

Targu Mures si SC Ceramica SA Iasi, precum si fabrica de la Triteni a firmei Wienerberger

singurul concurent extern.

1.7. Structura și evoluția principalilor obligații fiscale în perioada 2009-2013 – tabel

comentat cu identificarea factorilor de influiență

Nr.

crt. Impozite, taxe,

contribuţii

ANUL

1. Bugetul de stat 2009 2010 2011 2012 2013

1.1 Impozit pe profit 17227 31823 19875 21987 23008

1.2 Impozit pe venit de natura

salariilor

18360 17186 21245 20986 22435

1.3 Taxa pe valoare adăugată 13169 10730 11990 12547 14789

1.4 Alte impozite, taxe şi

vărsăminte asimilate

12870 9151 7946 10584 11876

TOTAL 61626 68890 61056 66104 72108

2. Bugetul asigurărilor

sociale de stat

2.1 Contribuţia angajatorului

la fondul asigurărilor

sociale de stat

12419 10090 9174 11234 12567

2.2 Contribuţia angajaţilor la

fondurile asigurărilor

sociale de stat

15870 9699 8900 10765 12555

2.3 Contribuţia unităţii la

asigurările sociale

52924 29815 23980 24567 31256

2.4 Contribuţia personalului

la fondul de şomaj

3652 2168 1923 2345 4532

2.5 Contribuţia unităţii la

fondul de şomaj

5841 4857 3548 4357 3298

TOTAL 90706 56629 47525 53268 64208

3. Bugetul local

3.1 Impozit pe clădiri şi teren 7080 5345 4305 5678 6788

3.2 Taxe mijloace de

transport

159 167 183 214 199

3.3 Alte taxe 354 107 527 456 567

TOTAL 7593 5619 5015 6348 7554

4. Bugetul fodurilor

speciale

4.1 Alte datorii si creante cu

bugetul statului

─ ─ - - -

4.2 Fond solidaritate ─ ─ - - -

TOTAL ─ ─ - - -

TOTAL GENERAL 159925 131138 113596 125720 143870

Impozitele pe venituri de natura salariilor au scăzut în anul 2011 faţă de 2009 și 2010

deoarece a crescut numărul de salariaţi în acest an, ca măsură principală de creșterii locurilor de

muncă la nivelul firmei .

Taxa pe valoare adaugată (TVA) a crescut de asemenea în anul 2013, fiind stabilită la un

nivel de 24%, crescând cu 6 procente (19%).

Contribuţiile la fondurile asigurărilor sociale de stat au scăzut proporţional de-a lungul

celor cinci ani, contribuţia unităţii având proporţiile cele mai mari.