中央政府普通公務單位會計制度修正對照表...四、本制度應以預算所定之貨幣...

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中央政府普通公務單位會計制度修正對照表

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中央政府普通公務單位會計制度修正對照表

修正規定現行規定說明

第一章總則第一章總則本章名稱未修正。

一、中央政府普通公務會計業務

之處理，依照中央政府普通

公務單位會計制度（以下簡

稱本制度）規定辦理。

一、中央政府普通基金普通公務

會計事務之處理，依照中央

政府普通基金普通公務會計

制度（以下簡稱本制度）規

定辦理。

普通基金特種公務會計事

務，另訂制度規定處理。

1.普通基金會計，包括

普通公務及特種公

務會計，茲因本次修

訂首要推進普通公

務單位會計業務處

理，爰配合推進內容

修正名稱，並刪除普

通基金及特種公務

會計等文字。

2.配合主計機構人員

設置管理條例第二

條第一項規定「歲

計、會計、統計業

務」，將會計「事務」

之用語修正為會計

「業務」（以下相同

部分將簡要說明）。

二、本制度以會計法規定之普通

公務會計業務，為實施範

圍。普通公務會計業務，包

括公務歲計、公務出納及公

務財物之會計業務。

二、本制度以會計法規定之普通

基金普通公務會計事務，為

實施範圍。普通公務會計事

務，包括公務歲計、公務出

納及公務財物之會計事務。

配合前點規定刪除

普通基金用語，以及

將會計「事務」修正

為「業務」。

三、本制度之會計業務，由中央

政府各公務機關（以下簡稱

各機關）辦理。

三、本制度之會計事務，由中央

政府各公務機關（以下簡稱

各機關）辦理，並由中央主

計機關綜合彙編之。

1.將會計「事務」修

正為「業務」。

2.本制度規範公務機

關會計處理業務，

彙編部分將另訂規

定辦理，本制度免

規範，爰予刪除。

四、本制度應以預算所定之貨幣

為記帳本位幣。

四、本制度應以預算所定之貨幣

為記帳本位幣。

本點未修正。

五、本制度會計年度之開始、終

了及結束期間，依預算法及

決算法規定辦理。

五、本制度會計年度之開始、終

了及結束期間，依預算法及

決算法規定辦理。

本點未修正。

六、本制度之會計基礎，採用權

責發生基礎。

六、本制度之會計基礎，採用修

正權責發生基礎。

為順應國際政府會計

發展趨勢等，明定公

2

務機關會計基礎為權

責發生基礎。

七、各機關資本資產、長期負

債，依會計法第二十九條規

定，不列入平衡表，應認列

為收入或支出，再另以資本

資產或長期負債帳表管理。

七、本制度之衡量焦點，採用當

期財務資源流量。但為衡量

跨期間公平性，必要時，亦

可採全部財務資源流量為衡

量焦點。

依會計法第二十九

條規定等，公務機關

固定資產等不列入

平衡表，依其意旨資

本資產及長期負債

增減變動，列為收支

事項，並另編帳表處

理。

八、各機關應對預算之成立、分

配及執行為詳確之會計，以

有效控制預算之執行。

八、本制度應同時對預算之成

立、分配及執行為詳確之會

計，以有效控制預算之執

行。

酌作文字修正。

九、各機關應配合政府年度會計

報告之編製需要，提供必要

之資料。

九、本制度應配合政府年度會計

報告之編製需要，提供必要

之資料。


十、本制度與特種公務會計關聯

之架構圖，如下：

依修正規定第一點說

明，本制度免規範特

種公務會計處理，爰

刪除本關聯架構圖。

第二章簿記組織系統圖第二章簿記組織系統圖本章名稱未修正。

十、本制度簿記組織系統圖，如

下：

十一、本制度簿記組織系統圖，

如下：

點次變更。

第三章會計報告

第一節編製原則

第三章會計報告

第一節編製原則

本章節名稱未修正。

十一、會計報告為提供有用資

訊，以供報告使用者，監

督政府對有限資源作最

佳配置，以及評估政府之

公開報導責任、施政績效

責任及財務遵循責任與

是否達成跨期間公平性

之目標。

十二、會計報告係為提供有用資

訊，以供報告使用者，對

政府有限資源作最佳配

置，以及評估政府公開報

導、施政績效及財務遵循

之責任與是否達成跨期間

公平性之目標。

1.點次變更。

2.政府會計報告之編

製主要係用以表達

政府之施政情形

等，爰酌作文字修

正。

十二、各種會計報告，應根據會

計紀錄編造，並得兼用統

計與數理方法，為適當之

分析、解釋或預測。供內

部決策應用之會計報告，

其根據會計紀錄以外之其

十三、各種會計報告，應根據會

計紀錄編造，並得兼用統

計與數理方法，為適當之

分析、解釋或預測。供內

部決策應用之會計報告，

其根據會計紀錄以外之其

1.點次變更

2.本點係納列現行會

計法第三十條規定

之意旨。

3

他資料編造者，應將資料

來源在報告內以附註方式

說明。

他資料編造者，應將資料

來源在報告內以附註方式

說明。

十三、各機關會計報告得視需要

按組織觀點、預算觀點、

計畫觀點或基金觀點編

製。

十四、政府會計報告以基金觀點

為基礎設計，但各機關編

製會計報告以組織觀點作

報導，上開報表並得視需

要轉換為計畫觀點或預算

觀點之會計報告。

1.點次變更。

2.公務機關可視需要

依不同報導觀點編

製會計報告，爰酌

作文字修正。

第二節種類及格式第二節種類及格式本節名稱未修正。

十四、會計報告依使用對象，分

為對外與對內二種：

（一）對外報告：凡根據法令規

定對外界提供之報告。

（二）對內報告：凡配合各機關

內部各級管理人員之需要

編製之報告。

十五、會計報告依使用對象，分

為對外與對內二種：

（一）對外報告：凡根據法令規

定對外界提供之報告。

（二）對內報告：凡配合各機關

內部各級管理人員之需要

編製之報告。

點次變更。

十五、會計報告依編製時間，分

為定期與不定期二種：

（一）定期報告：凡依照法令規

定，按一定期間與格式編

製之經常性報告。

（二）不定期報告：凡視實際需

要，按不特定期間及格式

編製之報告。

十六、會計報告依編製時間，分

為定期與不定期二種：

（一）定期報告：凡依照法令規

定，按一定期間與格式編

製之經常性報告。

（二）不定期報告：凡視實際需

要，按不特定期間及格式

編製之報告。

點次變更。

十六、會計報告依報導的資訊，

分為靜態與動態二類：

（一）靜態之會計報告：係表達

特定日期資產負債實況之

存量資訊。

（二）動態之會計報告：係表達

特定期間之資源運用績效

與資產負債實況變動情形

之流量資訊。

十七、會計報告依報導的資訊，

分為靜態與動態二類：

（一）靜態之會計報告：係表達

特定日期資產負債實況之

存量資訊。

（二）動態之會計報告：係表達

特定期間之資源運用績效

與資產負債實況變動情形

之流量資訊。

1.點次變更。


計法第二十二條

規定之意旨。

十七、各機關定期對外之會計報

告，分為會計月報及年度

會計報告等二種。

本制度未規範之會計報

告，各機關得視實際需要

十八、本制度定期對外之會計報

告，分為會計月報及年度

會計報告等二種。

各機關另應按月編製管理

用會計報告。

1.點次變更。

2.將管理用相關報表

整併納入會計報

告中，爰刪除另編

管理用會計報告

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設計編製之。本制度未規範之會計報

告，得視實際需要設計編

製之。

之規範（以下相同

部分將簡要說

明）；另酌作文字

修正。


計法第三十二條

規定之意旨。

十八、各機關各月份預算執行有

關之表件，應列入會計月

報編送。半年度及全年度

預算執行結果之表件，另

依中央政府總預算半年結

算報告編製要點、中央政

府總決算編製要點規定，

編製半年結算報告及決算

報告。

十九、各機關各月份預算執行有

關之表件，應列入會計月

報編送。半年度及全年度

預算執行結果之表件，另

依中央政府總預算半年結

算報告編製要點、中央政

府總決算編製要點規定，

編製半年結算報告及決算

報告。

點次變更。

十九、各機關編送之會計月報，

其內容如下：

（一）封面、目次（其格式如附

錄一，格式 1、2）

（二）歲入累計表（其格式如附

錄一，格式 3）

（三）經費累計表（其格式如附


（四）以前年度歲入保留數累計

表（其格式如附錄一，格

式 5）

（五）以前年度歲出保留數累計


式 6）

（六）平衡表（其格式如附錄

一，格式 7）

（七）資本資產表（其格式如附


（八）平衡表科目明細表（其格

式如附錄一，格式 9）

（九）資本資產變動表（其格式

如附錄一，格式 10）

（十）公庫收付調節表（其格式

二十、各機關編送之會計月報，

其內容如下：

（一）封面、目錄（其格式如附

錄一，格式 1、2）

（二）歲入預算執行表（其格式


（三）歲出預算執行表（其格式


（四）以前年度歲入轉入數執行


式 5）

（五）以前年度歲出轉入數執行


式 6）

（六）歲出用途別科目綜計表（其

格式如附錄一，格式 7）

（七）平衡表（其格式如附錄一，

格式 8）

（八）國庫往來調節表（其格式


（九）專戶存款調節表（其格式


債務主管機關，其會計月報除上

1.點次變更。

2.整併後之會計報告

酌增平衡表科目明

細表及庫款支付計

算表等；另酌修報

表名稱。

3.為明確規範舉借債

務機關之範圍，酌

作文字修正。


計法第二十三條及

第二十七條規定之

意旨。

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（十一）專戶存款調節表（其格


（十二）收入支出表（其格式如

附錄一，格式 13）

（十三）本年度庫款支付計算表

（其格式如附錄一，格

式 14）

（十四）以前年度庫款支付計算

表（其格式如附錄一，

格式 15）

（十五）歲出用途別科目累計表

（其格式如附錄一，格

式 16）

凡有舉借債務之機關（含各機關

及舉借公共債務機關），除第一

項所定之報表外，應加編長期負

債表、長期負債變動表（其格式

如附錄一，格式 17、18）；其中

舉借公共債務機關，應另加編債

務舉借及償還累計表、以前年度

債務保留數累計表（其格式如附

錄一，格式 19、20）。

各機關之會計月報，按年度預算

及特別預算，分別編造之。

各機關會計月報相關資料，中央

主計機關得視需要統計彙編之。

各機關為應業務需要得編製管

理用報表。

述報表外，應另加編債務舉借及

償還預算執行表、以前年度債務

舉借及償還轉入數執行表（其格

式如附錄一，格式 11、12）。

各機關之會計月報，按年度預算

及特別預算，分別編造之。

各機關會計月報之相關資料，中

央主計機關得視需要統計彙編

之，俾供政府決策之用。

二十一、各機關按月編送之管理

用會計報告，其內容如

下：


錄一，格式 13、14）

（二）基金平衡表（其格式如附


（三）收入及支出累計表（其格


（四）普通資本資產帳平衡表（其

格式如附錄一，格式 17）

（五）普通資本資產及其增減變

動表（其格式如附錄一，

格式 18）

（六）附屬表

1.預算與會計科目分類對照


式 19）

2.收入及支出預算執行表－

實際與預算比較（其格式


凡有舉借債務之機關，其管理用

會計報告除上述報表外，應另加

編普通長期負債帳平衡表、普通

長期負債及其增減變動表（其格

式如附錄一，格式 21、22）。

各機關之管理用會計報告，按年

度預算及特別預算分別編造之。

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各機關管理用會計報告相關資

料，中央主計機關得視需要統計

彙編之。

二十、各機關編送之年度會計報

告，其內容如下：

（一）封面、封底及目次（其格

式如附錄一，格式 21、

22、23）

（二）總說明（其格式如附錄

一，格式 24）

（三）平衡表（其格式如附錄

一，同格式 7）

（四）資本資產表（其格式如附

錄一，同格式 8）

（五）平衡表科目明細表（其格

式如附錄一，同格式 9）

（六）資本資產變動表（其格式

如附錄一，同格式 10）

（七）收入實現數與公庫實收數

差額調節表（其格式如附


（八）支出實現數與公庫實支數

差額調節表（其格式如附


（九）收入支出表（其格式如附


（十）其他補充資訊（其格式如



及舉借公共債務機關），除第一

項所定之報表外，應加編長期負

債表、長期負債變動表（其格式

如附錄一，同格式 17、18）。

各機關之年度會計報告，按年度

預算及特別預算分別編造之。

各機關為應業務需要得編製管

理用報表。

二十二、各機關編送之年度會計

報告，其內容如下：

（一）封面、封底及目錄（其格

式如附錄一，格式 23、

24、25）

（二）管理者討論與分析（其格


（三）基本財務報表：

1.收入及支出累計表（其格


2.基金平衡表（其格式如附


（四）普通資本資產帳報表：

1.普通資本資產帳平衡表

（其格式如附錄一，同格

式 17）

2.普通資本資產及其增減變

動總表（其格式如附錄

一，格式 28）

（五）附屬表：

1.收入實現數與國庫往來差

額調節表（其格式如附錄

一，格式 29）

2.支出實現數與國庫往來差


一，格式 30）


表（其格式如附錄一，同

格式 19）




（六）其他補充資訊（其格式如


凡有舉借債務之機關，其年度會

1.點次變更。

2.配合整併後之月報

酌調整年報編製內

容；另酌修報表名

稱。

3.為明確規範舉借債

務機關之範圍，酌

作文字修正。

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計報告除上述報表外，應另加編

普通長期負債帳平衡表、普通長

期負債及其增減變動總表（其格

式如附錄一，前者同格式 21、後

者為格式 33）。

各機關之年度會計報告，按年度

預算及特別預算分別編造之。

二十一、分會計機關會計報告及

決（結）算，比照各單

位會計機關之規定編

報，並由其所隸屬之單

位會計機關綜合彙編

之。

二十三、分會計機關會計報告及

決（結）算，比照各單

位會計機關之規定編

報，並由其所隸屬之單

位會計機關綜合彙編

之。

1.點次變更。


計法第二十六條

規定之意旨。

二十四、各主管機關對所屬機關

之年度會計報告，應加

以彙編成主管年度會計

報告，其內容如下：

（一）封面、封底及目錄（其格

式如附錄一，前二者同格

式 23、24、最後者為格式

34）



（三）收入及支出累計表（其格


（四）基金平衡表（其格式如附


（五）附屬表



如附錄一，同格式 31）


附錄一，同格式 32）

無所屬機關之主管機關，以該機

關年度會計報告為其主管年度會

計報告。

二十五、中央主計機關應依據各

機關年度會計報告及特

1.刪除第二十四點及

第二十五點規定。

2.本制度主要係規定

公務機關單位會計

業務之處理，其餘

相關彙總報告，將

另訂相關規範辦

理。

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種公務年度會計報告，

綜合彙編成普通基金年

度會計報告，其內容如

下：


錄一，格式 35、36）



（三）基本財務報表：

1.收入、支出及基金餘額變

動表（其格式如附錄一，

格式 37）

2.基金平衡表（其格式如附


（四）普通資本資產及長期負債

帳報表：

1.普通資本資產及長期負債

帳平衡表（其格式如附錄

一，格式 39）

2.普通資本資產及其增減變



3.普通長期負債及其增減變



（五）附屬表：

1.國庫年度出納終結報告

（其格式如附錄一，格式

40）

2.收入實現數與國庫往來差



3.支出實現數與國庫往來差





式 41）

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5.收入、支出及基金餘額變

動表－實際與預算比較

（其格式如附錄一，格式

42）



普通基金之年度會計報告，按年

度預算及特別預算，分別編造

之。

第三節編送期限、對象及份數第三節編送期限、對象及份數本節名稱未修正。

二十二、各機關會計報告之編送

期限、對象及份數，依

下列規定辦理：

（一）會計月報：各月份會計報

告，應於次月 12 日前以

遞送單送達各該上級主管

機關、審計機關、財政部

各 1 份及中央主計機關 2

份，但 12月份會計月報，

配合年度決算編製期程，

依中央政府總決算編製要

點規定編送。

（二）年度會計報告：年度會計

報告應送各該上級主管機

關、審計機關、財政部各

1 份及中央主計機關 2

份。上開年度會計報告之

編送期限，比照中央政府

總決算編製要點規定辦

理。

二十六、本制度會計報告之編送

期限、對象及份數，依

下列規定辦理：

（一）會計月報：各機關各月份

會計報告，應於次月 12

日前以遞送單送達各該上

級主管機關、審計機關、

財政部各 1 份及中央主計

機關 2份，但 12月份會計

報告，配合年度決算編製

期程，依中央政府總決算

編製要點規定編送。

（二）年度會計報告：各機關年

度會計報告應送各該上級

主管機關、審計機關、財

政部各 1 份及中央主計機

關 2 份，主管年度會計報

告送審計機關及中央主計

機關各 1 份，普通基金年

度會計報告送審計機關 1

份。上開年度會計報告之

編送期限，比照中央政府

總決算編製要點規定之各

類決算辦理。

各機關按月編製之管理用會計報

告，應以遞送單送中央主計機關

參考，其編送期限比照會計月報

之規定辦理。

1.點次變更。

2.配合刪除現行規定

第二十四點及第二

十五點，相關彙總

報告將另訂規範處

理，爰酌作文字修

正。

3.配合修正規定第十

七點，刪除管理用

會計報告等相關規

範。


計法第三十二條規

定之意旨。

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第四節會計報告之編送第四節會計報告之編送本節名稱未修正。

二十三、會計報告應根據會計紀

錄編造，其內容應與簿

籍所記載者相同，且各

種報表上之數額，應相

互勾稽。

二十七、會計報告應根據會計紀

錄編造，其內容應與簿

籍所記載者相同，且各

種報表上之數額，應相

互勾稽。

點次變更。

二十四、各機關編送各種會計報

告，均應加具目次，裝

訂成冊，並於封面書明

機關名稱、會計報告之

種類及其所屬年度（會

計月報應同時列明月

份），由機關長官及主辦

會計人員簽名或蓋章。

二十八、編送各種會計報告，均

應加具目錄，裝訂成

冊，並於封面書明機關

名稱、會計報告之種類

及其所屬年度（會計月

報應同時列明月份），由

機關長官及主辦會計人

員簽名或蓋章。

1.點次變更。

2.書中章名依文論述

之次序所列為目

「次」，酌作文字修

正。

二十五、會計報告除涉及國防、

外交等應保守秘密之部

分外，應依法在各該機

關公告，其以公告於內

部網站或張貼於機關內

之適當揭示處為之。

二十九、會計報告除涉及國防、

外交等應保守秘密之部

分外，應依法在各該機

關公告，其以公告於內

部網站或張貼於機關內

之適當揭示處為之。

點次變更。

二十六、各該機關人員對機關公

告之會計報告內容，如

有疑義，依會計法規

定，得向會計單位查詢

之。查詢時，應以書面

為之，並由會計單位負

責解答，如涉及非會計

業務，由業務單位協同

辦理。

三十、對各機關公告之會計報

告內容，如有疑義，依

會計法規定，得向各該

機關會計單位查詢之。

查詢時，應以書面為

之，並由會計單位負責

解答，如涉及非會計事

務，由業務單位協同辦

理。

1.點次變更。

2.依會計法第八十二

條規定明確規範可

查詢會計報告之主

體。

3.會計「事務」修正

為「業務」。

二十七、各機關編送之會計月報

及年度會計報告，如接

獲相關機關審查發現通

知有不當或錯誤事項，

應即修正，並將修正後

之報告報送第二十二點

規定之相關機關。

三十一、各主管機關對所屬機關

會計月報及年度會計報

告應加以審核。如發現

其中有不當或錯誤，應

予修正，並將修正事項

通知原編造機關及相關

機關，由原編造機關修

正之。

1.點次變更。

2.為明確規範各機關

會計報告經相關機

關審核修正之相關

處理程序，爰酌作

文字修正。

三十二、中央主計機關彙編之普

通基金會計報告，其編

造依下列規定辦理：

1.本點刪除。

2.公務彙總報告將另

訂規範處理，爰予

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（一）普通基金各種會計報表應

根據各機關或主管機關編

送之會計報告查核彙編

之。如發現其中有不當或

錯誤，應予修正，並將修

正事項分別通知原編造機

關及相關機關，由原編造

機關修正之。

（二）普通基金之預算執行情

形，於必要時簽陳主計長

核閱，並視情形簽報院長

或送有關機關參考。

以刪除。

第四章會計科目

第一節設置原則

第四章會計科目



二十八、本制度會計科目依各種

會計報告所應報導之事

項設置，其名稱應能顯

示事項之性質及含義，

並按各科目之性質加以

分類編號。

三十三、本制度會計科目依各種

會計報告所應報導之事

項設置，其名稱應能顯

示事項之性質及含義，

並按各科目之性質加以

分類編號。

點次變更。

二十九、凡性質相同之交易或其

他事項，應使用相同之

會計科目；互有關係之

會計科目應能相互勾

稽，使其相合。

三十四、凡性質相同之交易或其

他事項，應使用相同之

會計科目；互有關係之

會計科目應能相互勾

稽，使其相合。

點次變更。

三十、本制度之會計科目，在

普通公務帳方面，分為

資產、負債、淨資產、

收入及支出等五類；在

資本資產及長期負債

帳方面，分為資本資

產、長期負債及淨資產

等三類。並設置預算控

制科目，暨兼顧政府年

度會計報告編製必要

之沖銷、調整等科目。

三十五、本制度之會計科目，在

普通公務帳方面，分為

資產、負債、基金餘額、

收入及支出等五類；在

普通資本資產及長期負

債帳方面，分為普通資

本資產、普通長期負債

及淨資產等三類。並設

置預算執行控制所需之

資力及負擔等二類科

目，暨兼顧政府年度會

計報告編製必要之沖

銷、調整等科目。

1.點次變更。

2.參考先進國家作法

等將資產負債淨額

列為「淨資產」。

3.本制度主要規範普

通公務會計，原以

普通基金個體規範

之資本資產及長期

負債帳表名稱等刪

除（以下相同部分

不再說明）。

4.考量資力、負擔預

算控制科目之分

類，因較不易瞭

12

解，爰不再作該等

分類。

三十一、為應不同觀點之會計報

告編製需要，會計科目

應搭配來源別（收入

類）、歲出機關別、政事

別、業務或工作計畫

別、性質別（經資門）、

用途別（支出類）、預算

別、基金別等科目分

類，使用之。

三十六、為應不同觀點之會計報

告編製需要，會計科目

應搭配基金別、預算

別、性質別、機關別、

來源別（收入類）、政事

別、業務或工作計畫及

用途別（支出類）等科

目分類，使用之。

1.點次變更。

2.酌作報導觀點文字

順序調換，並將性

質別（經資門）明

確規範其意涵。

三十七、會計科目與預算科目之

關聯性，如附錄二。

1.刪除第三十七點規

定。

2.收支科目經參考現

行預算科目修正，

原附錄二表達收支

科目與預算科目之

關聯性，可免再規

範。

第二節分類、編號及說明第二節分類、編號及說明本節名稱未修正

三十二、本制度資產、負債及淨

資產類之會計科目分

類如下：

（一）資產類：凡平衡表之資產

科目屬之。

（二）負債類：凡平衡表之負債

科目屬之。

（三）淨資產類：凡平衡表之淨

資產科目屬之。

三十八、本制度資產、負債及基

金餘額類之會計科目分

類如下：

（一）資產類：凡基金平衡表之

資產科目屬之。

（二）負債類：凡基金平衡表之

負債科目屬之。

（三）基金餘額類：凡基金平衡

表之已提列準備或未提列

準備之基金餘額科目屬

之。

1.點次變更。

2.配合修正規定第三

十點將資產負債淨

額修正為「淨資產」

科目表達；以及配

合修正規定第十九

點等酌修正報表名

稱。

三十三、本制度收入及支出類之

會計科目分類如下：

（一）收入類：凡收入支出表之

收入科目屬之。

（二）支出類：凡收入支出表之

三十九、本制度收入及支出類之

會計科目分類如下：

（一）收入類：凡收入、支出及

基金餘額變動表（在機關

別稱為收入及支出累計

表，以下同）之一般性收

入及其他財務來源科目屬

之。

（二）支出類：凡收入、支出及

1.點次變更。

2.原參酌美國州政府

收入、支出分類為

一般性收入、支出

及其他財務來源、

用途，經參酌先進

國家作法等未有該

等分類，爰刪除該

等分類並配合修正

13

支出科目屬之。基金餘額變動表之一般性

支出及其他財務用途科目

屬之。

左列科目定義；另

配合修正規定第十

九點等酌修正報表

名稱。

三十四、本制度資本資產、長期

負債及淨資產類之會計

科目分類如下：

（一）資本資產類：凡資本資產

表之資本資產科目屬之。

（二）長期負債類：凡長期負債

表之長期負債科目屬之。

（三）淨資產類：凡資本資產表、

長期負債表之淨資產科目

屬之。

四十、本制度普通資本資產、

普通長期負債及淨資產

類之會計科目分類如

下：

（一）普通資本資產類：凡普通

資本資產及長期負債帳平

衡表（在機關別稱為普通

資本資產帳平衡表）之普

通資本資產科目屬之。

（二）普通長期負債類：凡普通

資本資產及長期負債帳平

衡表（在機關別稱為普通

長期負債帳平衡表）之普

通長期負債科目屬之。

（三）淨資產類：凡普通資本資

產及長期負債帳平衡表

（在機關別依性質分別稱

為普通資本資產帳平衡表

或普通長期負債帳平衡

表）之淨資產科目屬之。

1.點次變更。

2.另衡酌各機關主要

管有資本資產，一

般較少（或幾乎不

致產生）長期負

債，爰維持於機關

單位會計分設資本

資產、長期負債二

套帳表處理，酌修

正相關規範。

三十五、本制度為控制預算執

行，設立預算控制科

目，在會計期間內平時

使用，期末則予結清。

四十一、本制度為控管預算執

行，設立資力及負擔類

科目，在會計期間內平

時使用，期末則予結

清。其會計科目分類如

下：

（一）資力類：凡基金平衡表之

資力科目屬之。

（二）負擔類：凡基金平衡表之

負擔科目屬之。

1.點次變更。


十點規定，刪除資

力、負擔等預算控

制科目分類。

三十六、會計科目共分四級，其

編號第一級科目為一位

數（如 1-資產）、第二級

科目為二位數（如 11-

流動資產），第三級科目

為四位數（如 1101-現

四十二、會計科目共分四級，其

編號第一級科目為一位

數（如 1-資產）、第二級

科目為二位數（如 11-

流動資產），第三級科目

為四位數（如 1101-現

1.點次變更。

2.考量報表科目等表

達層級業於附錄一

及附錄二作相關規

定，本點可免再規

範，爰予以刪除。

14

金），第四級科目為六位

數（如 110101-各機關現

金）。另搭配使用之相關

科目及編號如下：

（一）來源別（收入類）、歲出

機關別、政事別、業務或

工作計畫別、性質別（經

資門）及用途別（支出類）

等科目編號，依預算所

定。

（二）預算別科目編號，為一位

數，如年度預算、特別預

算等。

（三）基金別科目編號，為一位

數，如普通基金、特種基

金等。

金），以上第一至三級科

目屬報表科目，第四級

科目為六位數（如

110101-各機關現金），

屬總分類帳科目。另搭

配使用之基金別、預算

別、性質別、機關別、

來源別（收入類）、政事

別、業務或工作計畫別

及用途別（支出類）等

科目分類，其編號如

下：

（一）基金別科目編號，為一位

數，如普通基金、政事型

特種基金等。

（二）預算別科目編號，為一位

數，如年度預算、特別預

算等。

（三）性質別科目編號，為一位

數，如經常門、資本門、

經資併計等。

（四）其餘機關別、來源別、政

事別、業務或工作計畫別

及用途別等科目編號，各

依預算之所定。

3.考量原性質別之經

常門與資本門等係

配合預算所定，爰

整併現行規定第三

款及第四款，並酌

作款次順序調整。


計法第三十二條規

定之意旨。

三十七、會計科目之名稱、編號

及其定義說明如下：

四十三、會計科目之名稱、編號

及其定義說明如下：

點次變更。

（ㄧ）資產、負債及淨資產類科

目

（一）資產、負債及基金餘額類

科目

配合修正規定第三



科目表達。

1－資產：凡政府透過交易或其他

事項所獲得或掌握之資源，能

以貨幣衡量並預期未來能提

供效益者屬之。有關資本資產

依會計法規定另編帳表管

理，不列入本資產項下。

11－流動資產：凡現金及其他將

於一年內轉換為現金或運用

之資產皆屬之。

1－資產：凡能提供未來效益之財

務資源屬之，但不包含普通資

本資產在內。

11－流動資產：凡現金及其他將

於一年內轉換為現金或耗用

之資產皆屬之。

1101－現金：凡各機關現金、專

1.配合修正規定第六

點及第七點規定修

正資產科目定義。

2.原參考美國州政府

將資產負債科目區

分為限制性資產、

負債等分類，以瞭

解普通基金資源可

運用與不可運用資

15

1101－現金：凡各機關現金、專

戶存款及零用金等屬之。

110101－各機關現金：凡各機關

自行保管之款項屬之。

收入之數，記入借方；

支付或退還之數，記入

貸方。

110102－各機關現金－在途現

金：凡公庫代理銀行已

收取尚未解繳公庫或

存入機關專戶之款項

屬之。收入之數，記入

借方；已繳庫或存入機

關專戶之數，記入貸

方。

110103－專戶存款：凡各機關經

公庫主管機關同意後，

於公庫代理銀行或其委

託之金融機構等設置機

關專戶存管之款項屬

之。存入之數，記入借

方；支領之數，記入貸

方。

110104－零用金：凡撥供零星支

出之定額現金屬之。撥

交之數，記入借方；收

回或減少之數，記入貸

方。

110105－公庫存款（公庫主管機

關專用）：凡公庫主管機

關於公庫代理銀行設置

之公庫存款戶存管之款

項屬之。收入之數，記

入借方；支付之數，記

入貸方。

1103－應收款項：凡應收稅款、

應收帳款、應收票據、應

收剔除經費及其他應收款

戶存款及零用金等屬之，

但已指定用途或有法律、

契約上之限制者，應列為

限制性資產。

110101－各機關現金：凡各機關

自行保管之款項屬之。


支付或退還之數，記入

貸方。

110102－各機關現金－在途現

金：凡代庫機構已收取

尚未解繳國庫或存入

機關專戶之款項屬

之。收入之數，記入借

方；已繳庫或存入機關

專戶之數，記入貸方。

110103－專戶存款：凡各機關存

於其專戶之款項屬之。

存入之數，記入借方；

支領之數，記入貸方。

110104－零用金：凡撥供零星支

出之定額現金屬之。撥

交之數，記入借方；收

回或減少之數，記入貸

方。

110105－國庫存款（中央主計機

關彙編專用）：凡存於國

庫之現金屬之。收入之

數，記入借方；支付之

數，記入貸方。

1103－應收款項：凡應收稅款、

應收帳款、應收票據、應

收剔除經費及其他應收款

源（即限制用途等）

情形，經再參酌先

進國家作法等，不

再作該等分類，爰

整併「現金」等科

目並酌修正相關科

目定義（以下相同

部分將簡要說

明）。

3.為利各級政府適

用，將「國庫」等

科目及用語改為

「公庫」。

4.為明確規範專戶存

款之定義，俾利各

機關適用，爰依公

庫法等規定酌作相

關修正。

5.為應公庫主管機關

處理公庫會計業務

等，爰修正「公庫

存款」為其專用科

目，並配合公庫法

第八條規定酌修其

定義。

16

等屬之。

110301－應收稅款：凡應收各項

稅款屬之。應收之數，

記入借方；收現或沖轉

之數，記入貸方。

110302－備抵呆稅－應收稅款：

凡預估應收稅款無法收

取之數屬之，係「110301

應收稅款」之評價科

目。提列之數，記入貸

方；減提或沖銷之數，

記入借方。

110303－應收帳款：凡因業務而

發生應收未收之帳款屬

之。應收之數，記入借

方；收現或沖轉之數，

記入貸方。

110304－備抵呆帳－應收帳款：

凡預估應收帳款無法收


應收帳款」之評價科



記入借方。

110305－應收票據：凡收到可按

票載日期收取一定款

項之票據屬之。應收之

數，記入借方；收現或

沖轉之數，記入貸方。

110306－備抵呆帳－應收票據：

凡預估應收票據無法收


應收票據」之評價科



記入借方。

110307－應收剔除經費：凡經審

計機關剔除尚未收回之

款項屬之。待收之數，

記入借方；收回之數，

等屬之。

110301－應收稅款：凡應收各項

稅款屬之。應收之數，



110302－備抵呆稅－應收稅款：

凡預估應收稅款無法收


應收稅款」之評價科



記入借方。

110303－應收帳款：凡因業務而

發生應收未收之帳款屬

之。應收之數，記入借

方；收現或沖轉之數，

記入貸方。

110304－備抵呆帳－應收帳款：

凡預估應收帳款無法收


應收帳款」之評價科



記入借方。

110305－應收票據：凡收到可按

票載日期收取一定款項

之票據屬之。應收之

數，記入借方；收現或


110306－備抵呆帳－應收票據：

凡預估應收票據無法收


應收票據」之評價科



記入借方。

110307－應收剔除經費：凡經審

計機關剔除尚未收回之

款項屬之。待收之數，

記入借方；收回之數，

17

記入貸方。

110398－其他應收款：凡不屬於

以上之應收款項屬之。

應收之數，記入借方；

收現或沖轉之數，記入

貸方。

110399－備抵呆帳－其他應收

款：凡預估其他應收款

無法收取之數屬之，係

「110398 其他應收款」

之評價科目。提列之

數，記入貸方；減提或

沖銷之數，記入借方。

1104－應收其他基金款：凡對於

同一政府其他基金之應收

未收款項屬之。

110401－應收其他基金款：凡對

於同一政府其他基金之

應收未收款項屬之。應

收之數，記入借方；收

現或沖轉之數，記入貸

方。

1105－應收其他政府款：凡對於

其他政府之應收未收款項

屬之。

110501－應收其他政府款：凡對

於其他政府之應收未收

款項屬之。應收之數，



110502－備抵呆帳－應收其他政

府款：凡預估應收其他

政府款無法收取之數

屬之，係「110501應收

其他政府款」之評價科



記入借方。

1106－存貨：凡現存備供使用之

材料等屬之。

記入貸方。

110398－其他應收款：凡不屬於

以上之應收款項屬之。

應收之數，記入借方；

收現或沖轉之數，記入

貸方。

110399－備抵呆帳－其他應收

款：凡預估其他應收款

無法收取之數屬之，係

「110398 其他應收款」

之評價科目。提列之

數，記入貸方；減提或

沖銷之數，記入借方。

1104－應收其他基金款：凡對於

同一政府其他基金之應收

未收款項屬之。

110401－應收其他基金款：凡對


應收未收款項屬之。應

收之數，記入借方；收

現或沖轉之數，記入貸

方。

1105－應收其他政府款：凡對於

其他政府之應收未收款項

屬之。

110501－應收其他政府款：凡對

於其他政府之應收未收

款項屬之。應收之數，



110502－備抵呆帳－應收其他政

府款：凡預估應收其他

政府款無法收取之數屬

之，係「110501 應收其

他政府款」之評價科



記入借方。

1106－存貨：凡現存備供使用之

材料等屬之。

18

110601－材料：凡購入供公務使

用或儲備之原物料、燃

料、配件，以及尚未安

裝或領用之機具等屬

之，但不包括零配件翻

修及補充維持設備持續

運作不致中斷之最低需

求合理備份。增加之

數，記入借方；減少之


1107－暫付款：凡暫付之款項屬

之。

110701－暫付款：凡暫付性質尚

未確定，或待結轉其他

科目之款項屬之。暫付

之數，記入借方；沖轉

或收回之數，記入貸

方。

1109－預付款：凡預付之款項屬

之。

110901－預付款：凡預付尚未實

現之款項屬之。預付之

數，記入借方；沖轉或

收回之數，記入貸方。

1110－預付其他基金款：凡預付

同一政府其他基金之款項

屬之。

111001－預付其他基金款：凡預

付同一政府其他基金之

款項屬之。預付之數，

記入借方；沖轉或收回


1111－預付其他政府款：凡預付

其他政府之款項屬之。

111101－預付其他政府款：凡預

付其他政府之款項屬

之。預付之數，記入借

方；沖轉或收回之數，

記入貸方。

1112－存出保證金：凡存出作保

110601－材料：凡購入供公務使

用或儲備之原物料、燃

料、配件，以及尚未安

裝或領用之機具等屬

之，但不包括零配件翻

修及補充維持設備持續

運作不致中斷之最低需

求合理備份。增加之



1107－暫付款：凡暫付之款項屬

之。

110701－暫付款：凡暫付性質尚


科目之款項屬之。暫付

之數，記入借方；沖轉

或收回之數，記入貸

方。

1109－預付款：凡預付之款項屬

之。

110901－預付款：凡預付尚未實

現之款項屬之。預付之

數，記入借方；沖轉或

收回之數，記入貸方。

1110－預付其他基金款：凡預付


屬之。

111001－預付其他基金款：凡預

付同一政府其他基金之

款項屬之。預付之數，

記入借方；沖轉或收回


1111－預付其他政府款：凡預付


111101－預付其他政府款：凡預

付其他政府之款項屬

之。預付之數，記入借


記入貸方。

19

證用之款項，如押金等屬

之。

111201－存出保證金：凡存出作

保證用之款項，如押金

等屬之。存出之數，記

入借方；收回之數，記

入貸方。

1199－其他流動資產：凡不屬於

以上之其他流動資產皆屬

之。

119901－抵繳收入實物：凡收到

抵繳收入待變現之實

物屬之。收到之數，記

入借方；變現或沖轉之


1199－其他流動資產：凡不屬於

以上之其他流動資產皆屬

之。

119901－抵繳收入實物：凡收到

抵繳收入而即將變現之

實物屬之。收到之數，

記入借方；變現或沖轉


12－限制性資產：凡受暫時性或

永久性限制用途，無法支應

一般業務所需之資產屬之。

1201－限制性資產：凡限制用途

之各機關現金、專戶存

款、暫付款及存出保證金

等屬之。

120101－各機關現金－限制：凡

各機關自行保管之款項

已限制用途部分屬之。


支付之數，記入貸方。

120102－專戶存款－限制：凡存

於各機關專戶之款項已

限制用途部分屬之。存

入之數，記入借方；支

領之數，記入貸方。

120103－暫付款－限制：凡暫付

款項已限制用途部分屬

之。暫付之數，記入借


記入貸方。

120104－存出保證金：凡存出作

保證用之款項，如押金

等屬之。存出之數，記

經參酌先進國家作

法等，不再區分為限

制性資產、負債等分

類，將左列限制性資

產科目依其性質整

併至流動性資產項

下。

20

入借方；收回之數，記

入貸方。

18－國庫往來：凡基金內各機關

與國庫間往來之款項屬之。

（本科目為資產負債共用科

目）

1801－國庫往來－收項：凡各機

關已繳庫之收入款項屬

之。

180101－國庫往來－收項：凡各

機關已繳庫之收入款項

屬之。收入之數，記入

借方；退還或沖轉之


1.本項科目刪除。


等，機關與公庫為

獨立會計個體，兩

者款項支撥或收繳

情形等列為收支科

目處理。

19－信託代理與保證資產：凡保

管有價證券、保管品及保證

品等屬之。本科目及所屬各

科目，均屬備忘性質，應以

附註表達，不列入平衡表之

資產與負債項下；其相對科

目為「29 信託代理與保證

負債」。

1901－保管有價證券：凡受託保

管之有價證券屬之。

190101－保管有價證券：凡受託

保管之有價證券屬

之。受託保管之數，記

入借方；提取之數，記

入貸方；其相對科目為

「290101 應付保管有

價證券」。

1902－保管品：凡代為保管之物

品屬之。

190201－保管品：凡受託保管之

物品屬之。受託保管之

數，記入借方；提取之

數，記入貸方；其相對

科目為「290201 應付保

管品」。

1903－保證品：凡收到外界提供

19－信託代理與保證資產：凡保

管有價證券、保管品及保證

品等屬之。本科目及所屬各

科目，均屬備忘性質，應以

附註表達，不列入基金平衡

表之資產與負債項下；其相

對科目為「29 信託代理與保

證負債」。

1901－保管有價證券：凡受託保

管之有價證券屬之。

190101－保管有價證券：凡受託

保管之有價證券屬之。

受託保管之數，記入借

方；提取之數，記入貸

方；其相對科目為

「290101 應付保管有

價證券」。

1902－保管品：凡代為保管之物

品屬之。

190201－保管品：凡受託保管之

物品屬之。受託保管之

數，記入借方；提取之

數，記入貸方；其相對

科目為「290201 應付保

管品」。

1903－保證品：凡收到外界提供


21

作為保證用之有價證券、

票據、信用狀、保險單及

銀行保證書等屬之。

190301－保證品：凡收到外界提

供作為保證用之有價證

券、票據、信用狀、保

險單及銀行保證書等屬

之。收到之數，記入借

方；退還或沖轉之數，

記入貸方；其相對科目

為「290301 應付保證

品」。

1904－債權憑證：凡循法定程序

取得之債權憑證屬之。

190401－債權憑證：凡循法定程

序取得之債權憑證屬

之。債權憑證不論金額

多寡，每案概以 1 元計

列。取得之數，記入借

方；依法追索收取或註

銷減少之數，記入貸

方。

1905－待抵銷債權憑證：凡依規

定程序所取得債權憑證之

待抵銷科目屬之。

190501－待抵銷債權憑證：凡依

規定程序所取得債權憑

證之待抵銷科目屬之，

係「190401 債權憑證」

之抵銷科目。待抵銷之

數，記入貸方；減少之

數，記入借方。

作為保證用之有價證券、

票據、信用狀、保險單及

銀行保證書等屬之。

190301－保證品：凡收到外界提

供作為保證用之有價證

券、票據、信用狀、保

險單及銀行保證書等屬

之。收到之數，記入借

方；退還或沖轉之數，


為「290301 應付保證

品」。

1904－債權憑證：凡循法定程序

取得之債權憑證屬之。

190401－債權憑證：凡循法定程

序取得之債權憑證屬

之。債權憑證不論金額

多寡，每案概以 1 元計

列。取得之數，記入借

方；依法追索收取或註

銷減少之數，記入貸

方。

1905－待抵銷債權憑證：凡依規

定程序所取得債權憑證之

待抵銷科目屬之。

190501－待抵銷債權憑證：凡依

規定程序所取得債權憑

證之待抵銷科目屬之，

係「190401 債權憑證」

之抵銷科目。待抵銷之



2－負債：凡政府因交易或其他事

項所發生之資源給付義務屬

之。有關長期負債依會計法規

定另編帳表管理，不列入本負

債項下。

21－流動負債：凡將於一年內以

流動資產或其他流動負債

償還者屬流動負債。

2－負債：凡未來需以財務資源

償還之財務給付義務屬之，

但不包含普通長期負債在

內。

21－流動負債及遞延貸項：凡將

於一年內以流動資產或其他

流動負債償還者屬流動負


點及第七點規定修

正負債科目定義。

2.參酌先進國家作法

等，將遞延貸項納

入流動負債項下表

達，無須另列，以

及不再區分限制性

22

2101－短期債務：凡舉借短期借

款及發行公庫券等屬之。

210101－短期借款：凡向金融機

構借入償還期限在一年

以內之款項屬之。借入

之數，記入貸方；償還

之數，記入借方。

210102－應付公庫券：凡發行未

滿一年之公庫券屬之。

發行之數，記入貸方；

買回之數，記入借方。

2103－應付款項：凡應付帳款及

其他應付款等屬之。

210301－應付帳款：凡因業務所

發生應付未付之帳款屬

之。應付之數，記入貸

方；支付之數，記入借

方。

210399－其他應付款：凡不屬於

以上之應付款屬之。應

付之數，記入貸方；支

付之數，記入借方。

2104－應付其他基金款：凡對於

同一政府其他基金之應

付未付款項屬之。

210401－應付其他基金款：凡對


應付未付款項屬之。應



2105－應付其他政府款：凡對於

其他政府之應付未付款項

屬之。

210501－應付其他政府款：凡對

於其他政府之應付未付

款項屬之。應付之數，

記入貸方；支付之數，

記入借方。

債。凡遞延於以後期間認列

之各項收入屬遞延貸項。

2101－短期債務：凡舉借短期借

款及發行國庫券等屬之。

210101－短期借款：凡向金融機

構借入償還期限在一年

以內之款項屬之。借入

之數，記入貸方；償還


210102－應付國庫券：凡發行未

滿一年之國庫券屬之。

發行之數，記入貸方；

買回之數，記入借方。

2103－應付款項：凡應付帳款及

其他應付款等屬之。

210301－應付帳款：凡因業務所

發生應付未付之帳款屬

之。應付之數，記入貸

方；支付之數，記入借

方。

210399－其他應付款：凡不屬於

以上之應付款屬之。應



2104－應付其他基金款：凡對於

同一政府其他基金之應付

未付款項屬之。

210401－應付其他基金款：凡對


應付未付款項屬之。應



2105－應付其他政府款：凡對於

其他政府之應付未付款項

屬之。

210501－應付其他政府款：凡對

於其他政府之應付未付

款項屬之。應付之數，

記入貸方；支付之數，

記入借方。

負債等分類，爰酌

作相關修正。

23

2107－暫收款：凡暫收之款項等

屬之。

210701－暫收款：凡暫收性質尚


科目之款項屬之。暫收

之數，記入貸方；沖轉

或退還之數，記入借

方。

2109－預收款：凡預收之款項屬

之。

210901－預收款：凡預收尚未實

現之款項屬之。預收之

數，記入貸方；沖轉或

退還之數，記入借方。

2110－預收其他基金款：凡預收


屬之。

211001－預收其他基金款：凡預

收同一政府其他基金之

款項屬之。預收之數，

記入貸方；沖轉或退還


2111－預收其他政府款：凡預收


211101－預收其他政府款：凡預

收其他政府之款項屬

之。預收之數，記入貸

方；沖轉或退還之數，

記入借方。

2112－存入保證金：凡收到外界

提供作為保證用之款項

屬之。

2107－暫收款：凡暫收之款項等

屬之。

210701－暫收款：凡暫收性質尚


科目之款項屬之。暫收

之數，記入貸方；沖轉

或退還之數，記入借

方。

2108－遞延貸項：凡遞延於以後

期間認列之各項收入屬

之。

210801－遞延收入：凡遞延於以

後各期認列之收入屬

之。發生之數，記入貸

方；實現轉入收入之


2109－預收款：凡預收之款項屬

之。

210901－預收款：凡預收尚未實

現之款項屬之。預收之

數，記入貸方；沖轉或


2110－預收其他基金款：凡預收


屬之。

211001－預收其他基金款：凡預

收同一政府其他基金之

款項屬之。預收之數，

記入貸方；沖轉或退還


2111－預收其他政府款：凡預收


211101－預收其他政府款：凡預

收其他政府之款項屬

之。預收之數，記入貸

方；沖轉或退還之數，

記入借方。

24

211201－存入保證金：凡收到外

界提供作為保證用之

款項屬之。收到之數，

記入貸方；退還或轉抵


2113－應付代收款：凡代收代付

之款項屬之。

211301－應付代收款：凡代收代

付之款項屬之。代收之

數，記入貸方；支付或


2114－應付保管款：凡代為保管

之款項屬之。

211401－應付保管款：凡代為保

管之款項屬之。保管之

數，記入貸方；退還之


2199－其他流動負債：凡不屬於

以上之流動負債皆屬之。

219901－遞延收入：凡遞延於以

後各期認列之收入屬

之。發生之數，記入貸

方；實現轉入收入之


219902－其他流動負債：凡不屬

於以上之流動負債皆屬

之。

2199－其他流動負債：凡不屬於

以上之流動負債皆屬之。

219901－其他流動負債：凡不屬

於以上之流動負債皆屬

之。

22－限制性負債：凡應由限制性

資產償還之負債屬之。

2201－限制性負債：凡存入保證

金、應付代收款及應付保

管款等屬之。

220101－存入保證金：凡收到外

界提供作為保證用之款

項屬之。收到之數，記

入貸方；退還或轉抵之


220102－應付代收款：凡代收代

付之款項屬之。代收之

數，記入貸方；支付或

參酌先進國家作法

等，不再區分為限制

性資產、負債等分

類，將左列限制性負

債科目依其性質予

以整併至流動性負

債項下。

25


220103－應付保管款：凡代為保

管之款項屬之。保管之

數，記入貸方；退還之


28－國庫往來：凡基金內各機關

與國庫間往來之款項屬之。

（本科目為資產負債共用科

目）

2801－國庫往來－付項：凡各機

關由國庫支付之支出款項

屬之。

280101－國庫往來－付項：凡各

機關由國庫支付之支出

款項屬之。支付之數，

記入貸方；收回或沖轉


2802－國庫往來－其他：凡各機

關與國庫收付之待轉正、

待收回或待退還等款項屬

之。（本科目為資產負債共

用科目）

280201－國庫往來－其他：凡各

機關與國庫收付之待轉

正、待收回或待退還等

款項屬之。由國庫支付

屬待轉正、待收回及沖

轉收入待退還之數，記

入貸方；由國庫收入屬

待退還及沖轉支付待轉

正、待收回之數，記入

借方。（本科目為資產負

債共用科目）







目處理。

29－信託代理與保證負債：凡應

付保管有價證券、應付保管

品及應付保證品等屬之。本

科目及所屬各科目，均屬備

忘性質，不列入平衡表之資

產與負債項下，應以附註表

達；其相對科目為「19 信

29－信託代理與保證負債：凡應

付保管有價證券、應付保管

品及應付保證品等屬之。本

科目及所屬各科目，均屬備

忘性質，不列入基金平衡表

之資產與負債項下，應以附

註表達；其相對科目為「19


26

託代理與保證資產」。

2901－應付保管有價證券：凡應

付代為保管之有價證券屬

之。

290101－應付保管有價證券：凡

應付代為保管之有價證

券屬之。增加之數，記

入貸方；減少之數，記

入借方；其相對科目為

「190101 保管有價證

券」。

2902－應付保管品：凡應付代為

保管之物品屬之。

290201－應付保管品：凡應付代

為保管之物品屬之。增

加之數，記入貸方；減

少之數，記入借方；其

相對科目為「190201保

管品」。

2903－應付保證品：凡應付外界

提供作為保證用之有價證

券、票據、信用狀、保險

單及銀行保證書等屬之。

290301－應付保證品：凡應付外

界提供作為保證用之有

價證券、票據、信用狀、

保險單及銀行保證書等

屬之。增加之數，記入

貸方；減少之數，記入

借方；其相對科目為

「190301 保證品」。

信託代理與保證資產」。

2901－應付保管有價證券：凡應

付代為保管之有價證券屬

之。

290101－應付保管有價證券：凡

應付代為保管之有價證

券屬之。增加之數，記

入貸方；減少之數，記


「190101 保管有價證

券」。

2902－應付保管品：凡應付代為

保管之物品屬之。

290201－應付保管品：凡應付代

為保管之物品屬之。增


少之數，記入借方；其

相對科目為「190201 保

管品」。

2903－應付保證品：凡應付外界

提供作為保證用之有價證

券、票據、信用狀、保險

單及銀行保證書等屬之。

290301－應付保證品：凡應付外

界提供作為保證用之有

價證券、票據、信用狀、

保險單及銀行保證書等


貸方；減少之數，記入

借方；其相對科目為

「190301 保證品」。

3－淨資產：凡資產減除負債後

之餘額屬之。

31－資產負債淨額：凡資產減除

負債後之餘額屬之。

3101－資產負債淨額：凡資產減

除負債後之餘額屬之。

310101－資產負債淨額：凡資產

減除負債後之餘額屬

之。增加之數，記入貸

1.本項科目新增。


等對資產扣除負債

後淨額，修正以「淨

資產」科目表達。

27

方；減少之數，計入借

方。

3－基金餘額：凡資產減除負債後

之餘額屬之。

31－已提列準備之基金餘額（在

機關別稱為準備）：凡基金

餘額中，因供特定用途，需

提列準備之數屬之。

3101－零用金準備：凡額定零用

金提列準備之數屬之。

310101－零用金準備：凡額定零

用金提列準備之數屬

之。提列之數，記入貸

方；減少或沖轉之數，

記入借方。

3102－存貨準備：凡未耗用之存

貨提列準備之數屬之。

310201－材料準備：凡未耗用之

材料提列準備之數屬

之。提列之數，記入貸

方；減少或沖轉之數，

記入借方。

3103－存出保證金準備：凡存出

作保證用之款項提列準備

之數屬之。

310301－存出保證金準備：凡存

出作保證用之款項提列

準備之數屬之。提列之

數，記入貸方；減少或

沖轉之數，記入借方。

3104－預（暫）付款準備：凡預

（暫）付款項提列準備之

數屬之，但不包含已列入

支出保留數準備部分。

310401－預（暫）付款準備：凡

預（暫）付款項提列準

備之數屬之，但不包含

已列入支出保留數準備

部分。提列之數，記入

貸方；減少或沖轉之


2.原為瞭解普通基金

整體資源可否動用

情形，設置相關準

備及未提列準備等

科目。茲因新修訂

普會制度係規範公

務機關單位會計之

處理，考量各機關

支出等主要由公庫

支應等，另原列準

備相關科目，於資

產負債項下有相關

科目資訊可供查

考，經參考先進國

家作法等，不再提

列準備等，爰刪除

左列科目。

28


3105－預付其他基金款準備：凡

預付同一政府其他基金款

項提列準備之數屬之，但

不包含已列入支出保留數

準備部分。

310501－預付其他基金款準備：

凡預付同一政府其他基

金款項提列準備之數屬

之，但不包含已列入支

出保留數準備部分。提

列之數，記入貸方；減

少或沖轉之數，記入借

方。

3106－預付其他政府款準備：凡

預付其他政府款項提列準

備之數屬之，但不包含已

列入支出保留數準備部

分。

310601－預付其他政府款準備：

凡預付其他政府款項提

列準備之數屬之，但不

包含已列入支出保留數

準備部分。提列之數，

記入貸方；減少或沖轉


3107－支出保留數準備：凡契約

責任保留轉入下年度繼續

執行提列準備之數屬之。

（結帳後使用之科目）

310701－支出保留數準備：凡契

約責任保留轉入下年度

繼續執行提列準備之數

屬之。保留轉入下年度

之數，記入貸方；減少

或沖轉之數，記入借

方。（結帳後使用之科

目）

32－未提列準備之基金餘額（在

機關別稱為對未提列準備之

29

基金餘額影響數）：凡基金餘

額未提列準備之數屬之。

3201－累積餘絀（在機關別稱為

對基金累積餘絀之影響

數）：凡截至本年度累積之

未提列準備基金餘額屬

之。

320101－累積餘絀（在機關別稱

為對基金累積餘絀之影

響數）：凡截至上年度累

積之未提列準備基金餘

額屬之。賸餘之數，記

入貸方；提列準備或短

絀之數，記入借方。

320102－前期餘絀調整數（在機

關別稱為對基金前期餘

絀調整之影響數）：凡調

整以前年度累積餘絀增

減之數屬之。增加之



3202－本期餘絀（在機關別稱為

對基金本期餘絀之影響

數，以下同）：凡本年度收

支互抵後之餘額屬之。

320201－本期餘絀：凡本年度預

計或實際收支互抵後之

餘額屬之。收入大於支

出之數，記入貸方；收

入小於支出之數，記入

借方。（本科目在平時係

表達預計收支互抵後之

餘額；年度終了，係表

達本年度實際收支結果

之餘額）

（二）資本資產、長期負債及淨

資產類科目

13－長期投資：凡以長期持有為

目的之各種股權、債券及不

動產投資等屬之。

（四）普通資本資產、普通長期

負債及淨資產類科目

13－長期投資：凡以長期持有為

目的之各種股權、債券及不

動產投資屬之。

納列賡續發布長期

投資公報相關規

定，爰增設相關科

目。

30

1301－採權益法之股權投資：凡

投資國營事業或持有民

營事業及其他股權具重

大影響力者屬之。

130101－採權益法之股權投

資：凡投資國營事業或

持有民營事業及其他

股權具重大影響力者


借方；減少之數，記入

貸方。

130102－採權益法之股權投資

評價調整：凡採權益法

評價之股權投資者，其

評價後餘額與帳列成

本之差額屬之，係

「130101 採權益法之

股權投資」科目之評價

調整科目。增加之數，

記入借方；減少之數，

記入貸方。

1302－非採權益法之股權投

資：凡持有民營事業及其

他股權未具重大影響力

者屬之。


資：凡持有民營事業及

其他股權未具重大影

響力者屬之。增加之




資評價調整：凡非採權

益法評價之股權投資

者，其採公允價值或成

本法衡量之評價後餘

額與帳列成本之差額

屬之，係「130201 非

採權益法之股權投資」

科目之評價調整科

31

目。增加之數，記入借

方；減少之數，記入貸

方。

1399－其他長期投資：凡不屬於

以上之長期投資屬之。

139901－其他長期投資：凡不屬

於以上之長期投資屬

之。增加之數，記入借


方。

14－固定資產：凡供公務使用且

具有一定使用或保存年限

之有形資產，包括土地、土

地改良物、房屋建築及設

備、機械及設備、交通及運

輸設備、雜項設備、租賃資

產、租賃權益改良、收藏品

及傳承資產、購建中固定資

產及其他固定資產等屬之。

1401－土地：凡各種基地用地屬

之。

140101－土地：凡各種基地用地

屬之。買入成本、永久

性改良支出、重估增值

或受贈之數，記入借

方；出售或減少之數，

記入貸方。

1402－土地改良物：凡使土地達

到可使用狀態，並附著於

土地，且具一定耐用年

限，除房屋建築及設備以

外之不動產屬之。

140201－土地改良物：凡使土地

達到可使用狀態，並附

著於土地，且具一定耐

用年限，除房屋建築及

設備以外之不動產屬

之。改良成本之數，記

入借方；出售或減少之

14－固定資產：凡供公務使用且

具有一定使用或保存年限之

有形資產，包括土地、土地

改良物、基礎設施、房屋建

築及設備、機械及設備、交

通及運輸設備、雜項設備、

租賃資產、租賃權益改良、

收藏品及傳承資產、購建中

固定資產及其他固定資產等

屬之。

1401－土地：凡各種基地用地屬

之。

140101－土地：凡各種基地用地

屬之。買入成本、永久

性改良支出、重估增值

或受贈之數，記入借

方；出售或減少之數，

記入貸方。

1402－土地改良物：凡使土地達

到可使用狀態，並附著於

土地，且具一定耐用年

限，除房屋建築及設備以

外之不動產屬之。

140201－土地改良物：凡使土地

達到可使用狀態，並附

著於土地，且具一定耐

用年限，除房屋建築及

設備以外之不動產屬

之。改良成本之數，記

入借方；出售或減少之

1.配合國有財產相關

規定與現行財產管

理實務，係於固定

資產項下設置土地

改良物等科目表達

如高速公路、橋梁

等重大基礎設施，

爰維持現行作法，

暫不設置「基礎設

施」科目。

2.參酌國際公共部門

會計準則（IPSAS）

等規範，將「資本」

租賃修正為「融資」

租賃。

32


140202－累計折舊－土地改良

物：凡提列土地改良物

之累計折舊屬之，係

「140201土地改良物」

之抵銷科目。提列之

數，記入貸方；沖銷之


1404－房屋建築及設備：凡自有

房屋建築及其附屬之設備

屬之。

140401－房屋建築及設備：凡自

有房屋建築及其附屬之

設備屬之。增加之數，


記入貸方。

140402－累計折舊－房屋建築及


140202－累計折舊－土地改良

物：凡提列土地改良物


「140201 土地改良物」




1403－基礎設施：凡具有不可移

動性，通常擁有較長耐用

年限，除房屋建築及設備

以外之公共設施，包括道

路、橋樑、隧道、水壩、

排水及下水道系統等屬

之。

140301－基礎設施：凡具有不可

移動性，通常擁有較長

耐用年限，除房屋建築

及設備以外之公共設

施，包括道路、橋樑、

隧道、水壩、排水及下

水道系統等屬之。增加

之數，記入借方；減少


140302－累計折舊－基礎設施：

凡提列基礎設施之累計

折舊屬之，係「140301

基礎設施」之抵銷科


方；沖銷之數，記入借

方。

1404－房屋建築及設備：凡自有

房屋建築及其附屬之設備

屬之。

140401－房屋建築及設備：凡自

有房屋建築及其附屬之



記入貸方。

140402－累計折舊－房屋建築及

33

設備：凡提列房屋建築

及設備之累計折舊屬

之，係「140401 房屋建

築及設備」之抵銷科



方。

1405－機械及設備：凡自有機械

設備及其必備之配件屬

之。

140501－機械及設備：凡自有機

械設備及其必備之配件



貸方。

140502－累計折舊－機械及設

備：凡提列機械及設備


「140501 機械及設備」




1406－交通及運輸設備：凡自有

交通運輸、氣象、通訊等

設備及其工具屬之。

140601－交通及運輸設備：凡自

有交通運輸、氣象、通

訊等設備及其工具屬



方。

140602－累計折舊－交通及運輸

設備：凡提列交通及運

輸設備之累計折舊屬

之，係「140601 交通及

運輸設備」之抵銷科



方。

1407－雜項設備：凡自有雜項設

設備：凡提列房屋建築

及設備之累計折舊屬

之，係「140401 房屋建

築及設備」之抵銷科



方。

1405－機械及設備：凡自有機械

設備及其必備之配件屬

之。

140501－機械及設備：凡自有機

械設備及其必備之配件



貸方。

140502－累計折舊－機械及設

備：凡提列機械及設備


「140501 機械及設備」




1406－交通及運輸設備：凡自有

交通運輸、氣象、通訊等

設備及其工具屬之。

140601－交通及運輸設備：凡自

有交通運輸、氣象、通

訊等設備及其工具屬



方。

140602－累計折舊－交通及運輸

設備：凡提列交通及運

輸設備之累計折舊屬

之，係「140601 交通及

運輸設備」之抵銷科



方。

1407－雜項設備：凡自有雜項設

34

備屬之。

140701－雜項設備：凡自有雜項



記入貸方。

140702－累計折舊－雜項設備：

凡提列雜項設備之累計

折舊屬之，係「140701

雜項設備」之抵銷科



方。

1408－租賃資產：凡符合政府會

計準則公報規定融資租賃

條件之租賃物屬之。

140801－租賃資產：凡符合政府

會計準則公報規定融資

租賃條件之租賃物屬


方；租賃期滿、中途解

約或購入後轉入相當科

目之數，記入貸方。

140802－累計折舊－租賃資產：

凡提列租賃資產之累計

折舊屬之，係「140801

租賃資產」之抵銷科


方；結轉或沖銷之數，

記入借方。

1409－租賃權益改良：凡在租賃

資產及租賃權益標的物上

所為資本性改良之成本屬

之。但不包括融資租賃資

產所為資本性改良之成

本。

140901－租賃權益改良：凡在租

賃資產及租賃權益標的

物上所為資本性改良之

成本屬之。但不包括融

資租賃資產所為資本性

備屬之。

140701－雜項設備：凡自有雜項



記入貸方。

140702－累計折舊－雜項設備：

凡提列雜項設備之累計

折舊屬之，係「140701

雜項設備」之抵銷科



方。

1408－租賃資產：凡符合政府會

計準則公報規定資本租賃

條件之租賃物屬之。

140801－租賃資產：凡符合政府

會計準則公報規定資本

租賃條件之租賃物屬


方；租賃期滿、中途解

約或購入後轉入相當科

目之數，記入貸方。

140802－累計折舊－租賃資產：

凡提列租賃資產之累計

折舊屬之，係「140801

租賃資產」之抵銷科


方；結轉或沖銷之數，

記入借方。

1409－租賃權益改良：凡在租賃

資產及租賃權益標的物上

所為資本性改良之成本屬

之。但不包括資本租賃資

產所為資本性改良之成

本。

140901－租賃權益改良：凡在租

賃資產及租賃權益標的

物上所為資本性改良之

成本屬之。但不包括資

本租賃資產所為資本性

35

改良之成本。增加之



140902－累計折舊－租賃權益改

良：凡提列租賃權益改

良之累計折舊屬之，係

「140901 租賃權益改

良」之抵銷科目。提列

之數，記入貸方；沖銷


1410－收藏品及傳承資產：凡為

典藏、研究及展示使用，

且具有歷史、自然、文化、

教育或藝術美學意義及無

預期明確保存期限之圖

書、史料、古物、博物及

歷史建築、古蹟等屬之，

但不包括非供典藏、研究

及展示用之土地。

141001－收藏品及傳承資產：凡

為典藏、研究及展示使

用，且具有歷史、自然、

文化、教育或藝術美學

意義及無預期明確保存

期限之圖書、史料、古

物、博物及歷史建築、

古蹟等屬之，但不包括

非供典藏、研究及展示

用之土地。增加之數，


記入貸方。

141002－累計折舊－收藏品：凡

提列消耗性收藏品之累

計折舊屬之，係「141001

收藏品及傳承資產」之

抵銷科目。提列之數，

記入貸方；沖銷之數，

記入借方。

1411－購建中固定資產：凡各種

待過戶房地產及未完工程

改良之成本。增加之



140902－累計折舊－租賃權益改

良：凡提列租賃權益改

良之累計折舊屬之，係

「140901 租賃權益改

良」之抵銷科目。提列



1410－收藏品及傳承資產：凡為

典藏、研究及展示使用，

且具有歷史、自然、文化、

教育或藝術美學意義及無

預期明確保存期限之圖

書、史料、古物、博物及

歷史建築、古蹟等屬之，

但不包括非供典藏、研究

及展示用之土地。

141001－收藏品及傳承資產：凡

為典藏、研究及展示使

用，且具有歷史、自然、

文化、教育或藝術美學

意義及無預期明確保存

期限之圖書、史料、古

物、博物及歷史建築、

古蹟等屬之，但不包括

非供典藏、研究及展示

用之土地。增加之數，


記入貸方。

141002－累計折舊－收藏品：凡

提列消耗性收藏品之累

計折舊屬之，係「141001

收藏品及傳承資產」之

抵銷科目。提列之數，

記入貸方；沖銷之數，

記入借方。

1411－購建中固定資產：凡各種

待過戶房地產及未完工程

36

等屬之。

141101－購建中固定資產：凡各

種待過戶房地產及未完

工程等屬之。增加之

數，記入借方；沖轉之


1499－其他固定資產：凡不屬於

以上之固定資產屬之。

149901－其他固定資產：凡不屬

於以上之固定資產屬



方。

149902－累計折舊－其他固定資

產：凡提列其他固定資

產之累計折舊屬之，係

「149901－其他固定

資產」之抵銷科目。提

列之數，記入貸方；沖

銷之數，記入借方。

等屬之。

141101－購建中固定資產：凡各

種待過戶房地產及未完

工程等屬之。增加之

數，記入借方；沖轉之


1499－其他固定資產：凡不屬於

以上之固定資產屬之。

149901－其他固定資產：凡不屬

於以上之固定資產屬



方。

149902－累計折舊－其他固定資

產：凡提列其他固定資

產之累計折舊屬之，係

「149901－其他固定資

產」之抵銷科目。提列



15－遞耗資產：凡農作物、經濟

動物及礦源屬之。

1501－遞耗資產：凡農作物、經

濟動物及礦源屬之。

150101－遞耗資產：凡農作物、

經濟動物及礦源屬之。

增加之數，記入借方；

減少之數，記入貸方。

150102－累計折耗－遞耗資產：凡

提列遞耗資產之累計折

耗屬之，係「150101 遞

耗資產」之抵銷科目。提

列之數，記入貸方；沖銷


15－遞耗資產：凡農作物及礦源

屬之。

1501－遞耗資產：凡農作物、經

濟動物及礦源皆之。

150101－遞耗資產：凡農作物、

經濟動物及礦源屬之。

增加之數，記入借方；

減少之數，記入貸方。

150102－累計折耗－遞耗資產：凡

提列遞耗資產之累計折

耗屬之，係「150101 遞

耗資產」之抵銷科目。提

列之數，記入貸方；沖銷



16－無形資產：凡供公務使用且

具有未來經濟效益及無實

體存在之無形資產屬之。

1601－無形資產：凡供公務使用

且具有未來經濟效益及無

實體存在之無形資產，包

16－無形資產：凡供公務使用且

具有未來經濟效益及無實

體存在之無形資產屬之。

1601－無形資產：凡供公務使用

且具有未來經濟效益及無

實體存在之無形資產，包

未修正。

37

括權利、電腦軟體、租賃

權益及其他無形資產等屬

之。

160101－權利：凡取得之商標

權、專利權、著作權及

其他財產權利屬之。增

加之數，記入借方；攤

銷之數，記入貸方。

160102－電腦軟體：凡外購或委

託外界設計開發供自用

之電腦軟體屬之。增加

之數，記入借方；攤銷


160103－租賃權益：凡依約取得

公務用租賃資產所發生

之各項成本屬之。增加



160199－其他無形資產：凡不屬

於以上之無形資產屬


方；攤銷之數，記入貸

方。

括權利、電腦軟體、租賃

權益及其他無形資產等屬

之。

160101－權利：凡取得之商標

權、專利權、著作權及

其他財產權利屬之。增

加之數，記入借方；攤

銷之數，記入貸方。

160102－電腦軟體：凡外購或委

託外界設計開發供自用

之電腦軟體屬之。增加



160103－租賃權益：凡依約取得

公務用租賃資產所發生

之各項成本屬之。增加



160199－其他無形資產：凡不屬

於以上之無形資產屬


方；攤銷之數，記入貸

方。

17－其他資本資產：凡不屬於以

上之資本資產屬之。

1702－其他資本資產：凡不屬於

以上之資本資產屬之。

170201－其他資本資產：凡不屬

於以上之資本資產屬


方；攤銷或減少之數，

記入貸方。

17－遞延借項及其他資本資產：

凡遞延借項及不屬於以上之

資本資產屬之。

1701－遞延借項：凡未攤銷之債

券發行成本等屬之。

170101－遞延費用：凡未攤銷之

債券發行成本等屬之。

支付之數，記入借方；

攤銷之數，記入貸方。

1702－其他資本資產：凡不屬於

以上之資本資產屬之。

170201－其他資本資產：凡不屬

於以上之資本資產屬


方；攤銷或減少之數，

記入貸方。

配合政府會計公報

第七號長期負債修

正，有關債券發行成

本於支付時列為支

出，爰刪除遞延借項

科目。

23－長期負債：凡舉借不需於一 23－長期負債：凡舉借不需於一參酌 IPSAS 等規

38

年之內償付之負債屬之。

2301－長期負債：凡舉借不需於

一年之內償付之債款、借

款屬之。

230101－應付債券：凡發行期間

超過一年之長期債券

屬之。發行債券面額之

數，記入貸方；償還之


230102－應付債券溢價：凡發行

債券所收價款超出債

券面額之數屬之，係

「230101 應付債券」之

附加科目。溢價之數，

記入貸方；攤銷之數，

記入借方。

230103－應付債券折價：凡發行

債券所收價款較債券

面額短少之數屬之，係

「230101 應付債券」之

抵銷科目。折價之數，

記入借方；攤銷之數，

記入貸方。

230104－長期借款：凡向金融或

其他機構借入之款項，

其償還期限超過一年者

屬之。借入之數，記入

貸方；償還之數，記入

借方。

230105－應付租賃款：凡融資租

賃契約應付各期租金及

優惠承購價格或保證價

值之現值屬之。應付之

數，記入貸方；每期支

付租金扣除利息費用後

之餘額，記入借方。

年之內償付之負債屬之。

2301－長期負債：凡舉借不需於

一年之內償付之債款、借

款屬之。

230101－應付債券：凡發行期間

超過一年之長期債券屬

之。發行債券面額之

數，記入貸方；償還之


230102－應付債券溢價：凡發行

債券所收價款超出債券

面額之數屬之，係

「230101 應付債券」之

附加科目。溢價之數，

記入貸方；攤銷之數，

記入借方。

230103－應付債券折價：凡發行

債券所收價款較債券面

額短少之數屬之，係

「230101 應付債券」之

抵銷科目。折價之數，

記入借方；攤銷之數，

記入貸方。

230104－長期借款：凡向金融或

其他機構借入之款項，

其償還期限超過一年者

屬之。借入之數，記入

貸方；償還之數，記入

借方。

230105－應付租賃款：凡資本租

賃契約應付各期租金及

優惠承購價格或保證價

值之現值屬之。應付之

數，記入貸方；每期支

付租金扣除利息費用後

之餘額，記入借方。

範，將「資本」租賃

修正為「融資」租

賃。

26－負債準備：凡因過去交易或

其他事項所產生未確定時

點或金額之現時法定義務

屬之。

1.本項科目新增。

2.納列賡續發布負債

準備公報相關規

定，爰增設相關科

39

2601－負債準備：凡因過去交易

或其他事項所產生未確

定時點或金額之現時法

定義務屬之。

260101－負債準備：凡因過去交

易或其他事項所產生

未確定時點或金額之

現時法定義務屬之。增


少之數，記入借方。

目。

27－其他長期負債：凡不屬於以

上之長期負債屬之。

2701－其他長期負債：凡不屬於

以上之長期負債屬之。

270101－其他長期負債：凡不屬

於以上之長期負債屬


方；償還之數，記入借

方。

27－其他長期負債：凡不屬於以

上之長期負債皆屬之。

2701－其他長期負債：凡不屬於

以上之長期負債皆屬之。

270101－其他長期負債：凡不屬

於以上之長期負債皆屬


方；償還之數，記入借

方。


36－資本資產總額或長期負債

總額：凡資本資產加計評價

調整及減除累計折舊（耗）

後之餘額或長期負債調整

溢（折）價後之餘額屬之。

3601－資本資產總額或長期負

債總額：凡資本資產加計

評價調整及減除累計折

舊（耗）後之餘額或長期

負債調整溢（折）價後之

餘額屬之。

360101－資本資產總額或長期負

債總額：凡資本資產加

計評價調整及減除累計

折舊（耗）後之餘額或

長期負債調整溢（折）

價後之餘額屬之。資本

36－淨資產：凡普通資本資產，

減除累計折舊以及扣除普通

長期負債後之淨額屬之。

3601－淨資產－投資於資本資產

（扣除相關負債）之淨

額：凡普通資本資產，減

除累計折舊以及扣除普通

長期負債後之淨額屬之。

（在機關別，本科目依性

質分別稱為淨資產－投資

於資本資產或淨資產－投

資於資本資產之相關負

債，以下同）

360101－淨資產－投資於資本資

產（扣除相關負債）之

淨額：凡普通資本資

產，減除累計折舊以及

扣除普通長期負債後之

淨額屬之。增加之數，

配合賡續發布長期投

資公報、負債準備公

報增訂相關科目，酌

調整淨資產科目內涵

與層級等。

40

資產增加之數，記入貸

方；減少之數，記入借

方。長期負債增加之



記入貸方；減少之數，

記入借方。

（三）收入及支出類科目

4－收入：凡依法令或契約規定

收取、賺得或受贈，而增加

可供運用之資源，並造成淨

資產增加者屬之。

41－收入：凡依法令或契約規定

收取、賺得或受贈，而增加


資產增加者屬之。

4101－公庫撥入數：凡收到公庫

撥款支應或集中支付機

關支付相關支出款項屬

之。（以公庫撥入數與繳

付公庫數之淨額列示）

410101－公庫撥入數：凡收到公

庫撥款支應或集中支

付機關支付相關支出

款項屬之。增加之數，

記入貸方；減少之數，

記入借方。

4102－稅課收入：凡依相關稅法

規定徵課之稅捐收入屬

之。

410201－稅課收入：凡依相關稅

法規定徵課之稅捐收入

屬之。

4103－罰款及賠償收入：凡依據

法令、契約所定收取之罰

金、罰鍰、怠金、過怠金、

沒入金、沒入或沒收物、

賠償及罰款等收入屬之。

410301－罰款及賠償收入：凡依

據法令、契約所定收取

（二）收入及支出類科目

4－收入：凡依法令或契約規定收

取、賺得或受贈，而增加可供

運用之資源，並造成基金餘額

增加者，包括一般性收入及其

他財務來源皆屬之。

41－一般性收入：凡辦理一般政

務，依法令或契約規定取

得，而增加可運用之財務資

源，並造成基金餘額增加者

屬之。

4101－稅課收入：凡依相關稅法

規定徵課之稅捐收入屬

之。

410101－稅課收入：凡依相關稅

法規定徵課之稅捐收入

屬之。

4103－罰款及賠償收入：凡依據

法令、契約所定收取之罰

金、罰鍰、怠金、過怠金、

沒入金或沒收物、賠償及

罰款等收入屬之。

410301－罰款及賠償收入：凡依

據法令、契約所定收取






目處理，增設「公

庫撥入數」及「繳

付公庫數」科目。


十三點刪除一般性

收入等科目分類。

另參考現行預算科

目，酌調整收支科

目名稱與定義等。

41

之罰金、罰鍰、怠金、

過怠金、沒入金、沒入

或沒收物、賠償及罰款

等收入屬之。

4104－規費收入：凡依法令規定

收取之行政、司法及使用

規費等收入屬之。

410401－規費收入：凡依法令規

定收取之行政、司法及

使用規費等收入屬之。

4105－財產收入：凡財產孳息、

財產售價、財產作價、廢

舊物資售價、國營事業資

本收回、非營業特種基金

收回、投資資本收回等收

入屬之。

410501－財產孳息收入：凡收取

利息收入、租金收入及

權利金屬之。

410502－財產售價收入：凡固定

資產、無形資產及遞耗

資產等之出售、交換、

移轉等所獲收入屬

之。但不包括國營事業

資本收回、非營業特種

基金收回及投資資本

收回。

410503－財產作價收入：凡無對

價之財產移出作價屬

之。

410504－廢舊物資售價收入：凡

變賣已報廢財產、應用

物品之剩餘、廢棄物品

等收入屬之。

410505－國營事業資本收回：凡

收回國營事業之資本

額屬之。

410506－非營業特種基金收回：

凡收回非營業特種基金

之基金額屬之。

之罰金、罰鍰、怠金、

過怠金、沒入金或沒收

物、賠償及罰款等收入

屬之。

4104－規費收入：凡依法令規定

收取之行政、司法及使用

規費等收入屬之。

410401－規費收入：凡依法令規

定收取之行政、司法及

使用規費等收入屬之。

4105－投資收入：凡財產之孳

息、投資收益等收入屬

之。

410501－財產孳息：凡收取利息

收入、租金收入及權利

金屬之。

410502－投資收益：凡投資民營

事業之現金股息紅利屬

之。

4106－政府間收入：凡國內不同

政府間收入等屬之。

410601－協助收入：凡上級政府

取得下級政府之協助金

屬之。

4199－其他一般性收入：凡獨占

及專賣、工程受益費、信

託管理、捐獻及贈與暨其

他等收入屬之。

419901－獨占及專賣收入：凡經

法律許可，得經營獨占

公用事業，並得依法徵

收特許費收入屬之。

419902－工程受益費收入：凡對

因道路、堤防、溝渠、

碼頭、港口或其他土地

改良物或受益之船舶，

得徵收之收入屬之。

419903－信託管理收入：凡收取

依法為信託管理或受託

代辦之收入屬之。

42

410507－投資資本收回：凡收回

民營企業及其他政府

公營事業之資本額屬

之。

4106－營業盈餘及事業收入：凡

營業基金盈餘繳庫、非營

業特種基金賸餘繳庫及

投資股息紅利等收入屬

之。

410601－營業基金盈餘繳庫：凡

營業基金盈餘繳庫收入

屬之。

410602－非營業特種基金賸餘

繳庫：凡非營業特種基

金賸餘繳庫收入屬之。

410603－投資股息紅利：凡投資

民營企業及其他政府

公營事業之現金股息紅

利屬之。

4107－捐獻及贈與收入：凡收取

自願性捐贈款收入等屬

之。

410701－捐獻及贈與收入：凡收

取自願性捐贈款收入

等屬之。

4108－其他收入：凡不屬於公庫

撥入數、稅課、罰款及賠

償、規費、財產、營業盈

餘及事業收入、捐獻及贈

與等收入屬之。

410801－其他收入：凡不屬於公

庫撥入數、稅課、罰款

及賠償、規費、財產、

營業盈餘及事業收

入、捐獻及贈與等收入

屬之。

4120－舉借長期債務收入：凡發

行債券面額及溢折價、舉

借長期借款等所獲取之

收入屬之。

419904－捐獻及贈與收入：凡收

取自願性捐贈款收入等

屬之。

419905－其他收入：凡收取學雜

費收入、收回以前年度

支出及其他雜項收入等

屬之。

42－其他財務來源：除一般性收

入以外，凡能增加可運用財

務資源，並造成基金餘額增

加者屬之。

4201－來自其他基金之移轉：凡

來自同一政府其他基金間

之財務資源屬之。

420101－收回特種基金資本（基

金）：凡收回國營事業資

本、非營業特種基金之

基金數額等屬之。

420102－特種基金盈（賸）餘繳

庫數：凡收到營業基金

盈餘繳庫及非營業特種

基金賸餘繳庫等屬之。

4202－處分資產收入：凡普通資

本資產之出售、交換、移

轉、毀損遺失獲有保險理

賠金、報廢資產變賣等所

獲收入屬之。

420201－處分資產收入：凡普通

資本資產之出售、交

換、移轉、毀損遺失獲

有保險理賠金、報廢資

產變賣等所獲收入屬

之。

4203－舉借長期債務收入：凡發

行債券面額及溢價、舉借

長期借款及資本租賃負債

等所獲取之收入屬之。

420301－舉借長期債務本金收

入：凡發行債券之面額

或舉借長期借款之本金

43

412001－舉借長期債務收入：凡

發行債券面額及溢折

價、舉借長期借款等所

獲取之收入屬之。

以上稅課收入至其他收入間相

關科目性質與歲入預算科目相

合。

屬之。

420302－發行長期債券溢價收

入：凡發行債券所收價

款較債券面額增加之

數屬之。

420303－資本租賃負債收入：凡

資本租賃負債收入屬

之。

5－支出：凡依法令或契約規定

支付、交付或捐贈，而減少


資產減少者屬之。

51－支出：凡依法令或契約規定

支付、交付或捐贈，而減少


資產減少者屬之。

5101－繳付公庫數：凡機關向公

庫繳付納庫之收入款項

屬之。（以公庫撥入數與

繳付公庫數之淨額列示）

510101－繳付公庫數：凡機關向

公庫繳付納庫之收入

款項屬之。增加之數，


記入貸方。

5102－人事支出：凡依法令規定

進用（含聘僱）現職人員

之相關待遇（含退休）經

費屬之。

510201－人事支出：凡依法令規

定進用（含聘僱）現職

人員之相關待遇（含退

休）經費屬之。

5103－業務支出：凡處理經常一

般公務或特定業務及工

作計畫所需之支出屬

之，但不包括資本門支

出。

510301－業務支出：凡處理經常

一般公務或特定業務及

5－支出：凡依法令或契約規定支

付、交付或捐贈，而減少可供

運用之資源，並造成基金餘額

減少者，包括一般性支出及其

他財務用途皆屬之。

51－一般性支出：凡辦理一般政

務，依法令或契約規定支

付、交付或捐贈，而減少可

運用之財務資源，並造成基

金餘額減少者屬之。

5101－人事支出：凡依法令規定

進用（含聘僱）現職人員

之相關待遇（含退休）經

費屬之。

510101－人事支出：凡依法令規

定進用（含聘僱）現職

人員之相關待遇（含退

休）經費屬之。

5102－業務支出：凡處理經常一

般公務或特定業務及工

作計畫所需之支出屬


出。

510201－業務支出：凡處理經常

一般公務或特定業務及






目處理，增設「公

庫撥入數」及「繳

付公庫數」科目。


十三點刪除一般性

支出等科目分類。

另參考現行預算科

目，酌調整收支科

目名稱與定義等。

44

工作計畫所需之支出屬


出。

5104－設備及投資支出：凡取

得、改良及擴充資本資產

之支出屬之。

510401－增購財產支出：凡取

得、改良及擴充固定資

產、無形資產及遞耗資

產等之支出屬之。但不

包含對長期投資及非營

業特種基金之增（撥）

資。

510402－增資營業基金：凡對營

業基金增資屬之。

510403－增撥非營業特種基金：

凡對非營業特種基金增

撥屬之。

510404－投資民間企業：凡對民

間企業投資屬之。

5105－獎補助支出：凡各機關對

所管中央政府特種基

金、地方或外國政府或對

國內外民間團體或個人

之補助、捐助、獎助及處

理公務發生之損失、補償

或賠償費用屬之。

510501－補助直轄市政府：凡各

機關對直轄市政府之補

助款項屬之。

510502－補助臺灣省各縣市：凡

各機關對臺灣省各縣市

政府之補助款項屬之。

510503－補助福建省各縣：凡各

機關對福建省各縣政府

之補助款項屬之。

510504－補助特種基金：凡各機

關對中央政府所管除信

託基金、債務基金以外

之特種基金有關收入、

工作計畫所需之支出屬


出。

5103－資本支出：凡取得、改良

及擴充普通資本資產之支

出屬之。

510301－資本支出：凡取得、改

良及擴充普通資本資產

之支出屬之。

5104－政府間支出：凡國內不同

政府間支出屬之。

510401－補助支出：凡對國內地

方政府之獎補助支出屬

之。

5105－債務服務支出：凡償付債

務利息、手續費及長期債

務之還本等支出屬之；但

不包括撥交債務基金之還

本、債務付息及手續費。

510501－債務服務支出：凡償付

債務利息、手續費及長

期債務之還本等支出屬

之；但不包括撥交債務

基金之還本、債務付息

及手續費。

5199－其他一般性支出：凡政府

機關間及對外國政府、國

內外民間團體或個人之補

助、捐助、獎助以及處理

公務發生之損失、補償或

賠償費用屬之，以及未能

45

費用之補助或虧損、短

絀（含國營事業民營化

之員工權益補償）之填

補屬之。

510505－補助社會保險及其他福

利費用：凡社會保險負

擔、公保及退撫基金差

額補助、社會福利津貼

及濟助、公費就養及醫

療補助、差額補貼屬之。

510506－其他獎補捐助：凡政府

機關間之補助、對外之

捐助、對國內團體之捐

助、對私校之獎助、對

學生之獎助、損失及賠

償、獎勵及慰問、其他

補助及捐助屬之。

5106－其他支出：凡不屬於繳付

公庫數、人事、業務、設

備及投資、獎補助等支出

屬之。

510601－其他支出：凡不屬於繳

付公庫數、人事、業

務、設備及投資、獎補

助等支出屬之。

5120－債務支出：凡償付債務利

息、手續費及長期債務之

還本等支出屬之。

512001－撥交債務基金還本：凡

撥交債務基金之還本屬

之。

512002－撥交債務基金付息及手

續費：凡撥交債務基金

之償付債務利息及手續

歸入前述科目之支出屬

之。

519901－對同政府其他機關之補

助：凡同一政府機關間

之補助。

519902－對政府部門以外之補

助：凡對外國政府、國

內外民間團體或個人

之補助、捐助、獎助以

及處理公務發生之損

失、補償或賠償費用屬

之。

519903－預備金：凡災害準備金

等，未能歸入前述科目

之支出屬之。

52－其他財務用途：除一般性支

出以外，凡會減少可運用之

財務資源，並造成基金餘額

之減少者均屬之。

5201－移轉予其他基金：凡移轉

予同一政府其他基金之財

務資源屬之。但不包括基

金間交易、借貸及委辦事

項。

520101－對特種基金之增撥：凡

對同一政府之營業基金

增資、非營業特種基金

增撥屬之。

520102－對特種基金之補助：凡

對同一政府特種基金之

補助屬之。

520103－撥交債務基金還本數：

凡撥交債務基金之還本

數屬之。

520104－撥交債務基金付息及手

續費：凡撥交債務基金

之償付債務利息及手續

費等屬之。

5202－發行長期債券折價：凡發

行債券所收價款較債券面

46

費等屬之。

以上人事支出至其他支出間相

關科目性質與歲出預算科目相

合。

額短少之數屬之。

520201－發行長期債券折價：凡

發行債券所收價款較債

券面額短少之數屬之。

以上收入及支出類科目，若按預

算基礎列示時，應按其性質分別

加總，以歲入執行數、歲出執行

數、債務舉借執行數及債務償還

執行數等科目列示（如附錄二）。

（四）預算控制類科目

8－預算控制

81－預算控制：凡為強化預算執

行控制，用以記載法定預

算、分配預算及預算保留等

屬之。（本科目為收入及支

出預算控制共用科目）

8101－收入預算數：凡各機關歲

入預算數及舉借公共債

務機關債務之舉借預算

數屬之。

810101－收入預算數：凡各機關

歲入預算數及舉借公

共債務機關債務之舉

借預算數屬之。核定之

數，記入借方；按期或

按月轉列分配之數，記

入貸方；其相對科目為

「 910601 預計繳付

數」。

8102－收入分配數：凡收入預算

按期或按月分配之數屬

之。

810201－收入分配數：凡收入預

算按期或按月分配之

數屬之。其由收入預算

數轉列分配之數，記入

借方；分配數減少及年

度終了沖轉之數，記入

貸方。

（三）資力及負擔類科目

8－資力

81－資力：凡為控管預計財務資

源執行進度而採用之預計一

般性收入及預計其他財務來

源等屬之。

8101－預計一般性收入：凡年度

總預算、追加（減）預算

及特別預算預計之一般性

收入屬之。

810101－預計一般性收入：凡年

度總預算、追加（減）

預算及特別預算預計之

一般性收入屬之。預計

之數，記入借方；按期

或按月轉列分配之數，

記入貸方。

8102－一般性收入分配數：凡預

計一般性收入按期或按月

分配之數屬之。

810201－一般性收入分配數：凡

預計一般性收入按期或

按月分配之數屬之。其

由預計一般性收入轉列

分配之數，記入借方；

分配數減少及年度終了


8103－預計其他財務來源：凡年

度總預算、追加（減）預

1.茲預算控制科目係

對預算資源之成立

等事項進行記載控

管等，因非屬會計

已發生債權債務

等，依其屬性另編

管理性報表，並為

更增報表使用者之

瞭解，爰不再區分

為資力、負擔等分

類。

2.配合收入支出不再

區分為一般性收入

等分類，以及配合

預算法等用語，酌

整併修正收入預算

數等科目名稱與定

義。

3.配合各機關依現行

預算法等規定，預

算經核准保留後，

始得轉入下年度繼

續執行，爰酌修正

支出保留數等科目

定義。

47

8105－支出保留數：凡支出預算

經核准保留於以後年度

繼續執行之數屬之。

810501－支出保留數：凡支出預

算經核准保留於以後

年度繼續執行之數屬

之。保留之數，記入借

方；註銷或沖轉之數，


為「910501 支出保留數

準備」。

8106－預計撥入數：凡預計由公

庫撥入支應支出預算之

數屬之。

810601－預計撥入數：凡預計由

公庫撥入支應支出預

算及特別預算預計之來自

其他基金之移轉、舉借長

期債務收入及處分資產收

入等屬之。

810301－預計其他財務來源：凡

年度總預算、追加（減）


來自其他基金之移轉、

舉借長期債務收入及處

分資產收入等屬之。預

計之數，記入借方；按

期或按月轉列分配之


8104－其他財務來源分配數：凡

預計其他財務來源按期或

按月分配之數屬之。

810401－其他財務來源分配數：

凡預計其他財務來源按

期或按月分配之數屬

之。其由預計其他財務

來源轉列分配之數，記

入借方；分配數減少及

年度終了沖轉之數，記

入貸方。

8105－支出保留數：凡預計一般

性支出及預計其他財務

用途簽約保留之數屬之。

810501－支出保留數－一般性支

出：凡預計一般性支出

簽約保留之數屬之。保

留之數，記入借方；註

銷或沖轉之數，記入貸


「910501 支出保留數

準備（平時使用之負擔

科目）」。

810502－支出保留數－其他財務

用途：凡預計其他財務

用途簽約保留之數屬

之。保留之數，記入借

48

算之數屬之。核定預算

及追加預算之數，記入

借方；追減預算及年度

終了沖轉之數，記入貸


「 910101 支出預算

數」。

方；註銷或沖轉之數，


為「910501 支出保留數

準備（平時使用之負擔

科目）」。

9101－支出預算數：凡各機關歲

出預算數及舉借公共債

務機關債務之還本預算

數屬之。

910101－支出預算數：凡各機關

歲出預算數及舉借公

共債務機關債務之還

本預算數屬之。核定之

數，記入貸方；按期或

按月轉入分配之數，記


「 810601 預計撥入

數」。

9102－支出分配數：凡支出預算

數按期或按月分配之數

屬之。

910201－支出分配數：凡支出預

算數按期或按月分配之

數屬之。其由支出預算

數轉列分配之數，記入

貸方；分配數減少及年

度終了沖轉之數，記入

借方。

9－負擔

91－負擔：凡為控管預計財務給

付義務執行進度而採用之

預計一般性支出及預計其

他財務用途等屬之。

9101－預計一般性支出：凡年度

總預算、追加（減）預算

及特別預算預計之一般性

支出屬之。

910101－預計一般性支出：凡年

度總預算、追加（減）


一般性支出屬之。預計

之數，記入貸方；按期

或按月轉入分配之數，

記入借方。

9102－一般性支出分配數：凡預

計一般性支出按期或按

月分配之數屬之。

910201－一般性支出分配數：凡

預計一般性支出按期或

按月分配之數屬之。其

由預計一般性支出轉列

分配之數，記入貸方；

分配數減少及年度終了

沖轉之數，記入借方。

9103－預計其他財務用途：凡年

度總預算、追加（減）預

算及特別預算預計之移轉

予其他基金、發行長期債

券折價等屬之。

910301－預計其他財務用途：凡

49

9105－支出保留數準備：凡支出

預算經核准保留於以後

年度繼續執行之數屬之。

910501－支出保留數準備：凡支

出預算經核准保留於

以後年度繼續執行之

數屬之。保留之數，記

入貸方；註銷或沖轉之

數，記入借方；其相對

科目為「810501 支出保

留數」。

9106－預計繳付數：凡預計收入

年度總預算、追加（減）


移轉予其他基金、發行

長期債券折價等屬之。

預計之數，記入貸方；


入借方。

9104－其他財務用途分配數：凡

預計其他財務用途按期或

按月分配之數屬之。

910401－其他財務用途分配數：

凡預計其他財務用途按

期或按月分配之數屬

之。其由預計其他財務

用途轉列分配之數，記

入貸方；分配數減少及


入借方。

9105－支出保留數準備：凡預計

一般性支出及預計其他

財務用途簽約保留提列

準備之數屬之。（平時使

用之負擔科目）

910501－支出保留數準備：凡預

計一般性支出及預計其

他財務用途簽約保留提

列準備之數屬之。保留

之數，記入貸方；註銷

或沖轉之數，記入借


「810501 支出保留數

－一般性支出」、

「810502 支出保留數

－其他財務用途」。（平

時使用之負擔科目）

50

預算繳付公庫之數屬之。

910601－預計繳付數：凡預計收

入預算繳付公庫之數

屬之。核定預算及追加

預算之數，記入貸方；

追減預算及年度終了

沖轉之數，記入借方；

其相對科目為「810101

收入預算數」。

第五章會計簿籍


第五章會計簿籍



三十八、會計簿籍應斟酌事實需

要及業務繁簡情形設

置，並力求簡化。

四十四、會計簿籍應斟酌事實需

要及業務繁簡情形設

置，並力求簡化。

1.點次變更。


計法第四十五條

規定之意旨。

三十九、配合預算控制需要，會

計簿籍應視業務需要，

按來源別、計畫或業務

別、用途別等加以分類

記載，俾得隨時顯示預

算執行情況。

四十五、配合預算控制需要，會

計簿籍應能隨時顯示預

算執行情況。

1.點次變更。

2.為利與預算執行情

形進行比較，增列

會計簿籍得按歲

入來源別、歲出計

畫別等分類記載

之相關規範。

四十、為節省人力物力，同類

性質之會計簿籍，以設

置一套為原則。

四十六、為節省人力物力，同類

性質之會計簿籍，以設

置一套為原則。

點次變更。

四十一、總分類帳及明細分類帳

彼此間應有統制隸屬之

關係，各有關帳戶之金

額應相互勾稽。

四十七、總分類帳及明細分類帳

彼此間應有統制隸屬之

關係，各有關帳戶之金

額應相互勾稽。

點次變更。

四十二、會計紀錄採用電腦處理

者，其電腦儲存體相關

檔案之紀錄，視為會計

簿籍，但應能隨時備供

列印查考。

四十八、會計紀錄採用電腦處理

者，其電腦儲存體相關

檔案之紀錄，視為會計

簿籍，但應能隨時備供

列印查考。

點次變更。


四十三、會計簿籍分下列二類：

（一）帳簿：指簿籍之紀錄，為

供編造會計報告事實所必

需者。

（二）備查簿：指簿籍之紀錄，

四十九、會計簿籍分下列二類：

（一）帳簿：指簿籍之紀錄，為

供編造會計報告事實所必

需者。

（二）備查簿：指簿籍之紀錄，

1.點次變更。


正為會計「業務」。

51

不為編造會計報告事實所

必需，而僅為便利交易事

項之查考，或會計業務之

處理者。

不為編造會計報告事實所

必需，而僅為便利交易事

項之查考，或會計事務之

處理者。

四十四、帳簿分下列二類：

（一）序時帳簿：指以事項發生

之時序為主而為紀錄之帳

簿。

（二）分類帳簿：指以事項歸屬

之會計科目為主而為紀錄

之帳簿。

五十、帳簿分下列二類：

（一）序時帳簿：指以事項發生

之時序為主而為紀錄之帳

簿。

（二）分類帳簿：指以事項歸屬

之會計科目為主而為紀錄

之帳簿。

點次變更。

四十五、分類帳簿分下列二種：

（一）總分類帳簿：指對於一切

事項為總括之分類登記，

以編造會計報告總表為主

要目的而設之帳簿。

（二）明細分類帳簿：指對於特

種事項為明細分類或分戶

之登記，以編造會計報告

明細表為主要目的而設之

帳簿。

五十一、分類帳簿分下列二種：

（一）總分類帳簿：指對於一切

事項為總括之分類登記，

以編造會計報告總表為主

要目的而設之帳簿。

（二）明細分類帳簿：指對於特

種事項為明細分類或分戶

之登記，以編造會計報告

明細表為主要目的而設之

帳簿。

點次變更。

四十六、各機關應設置序時帳簿

及分類帳簿。至備查

簿，則由各機關按事實

需要，酌量設置之。

五十二、各機關應設置序時帳簿

及分類帳簿。至備查

簿，則由各機關按事實

需要，酌量設置之。

1.點次變更。


計法第四十六條

規定之意旨。

四十七、各機關辦理資本資產之

取得、改良、擴充、處

分等事項，應設置資本

資產帳記載之。

凡有舉借債務之機關辦

理長期負債之舉借、償

還等事項，應另設置長

期負債帳記載之。

五十三、各機關辦理普通資本資

產之取得、改良、擴充、

處分等事項，應設置普

通資本資產帳記載之。

凡有舉借債務之機關辦

理普通長期負債之舉

借、償還等事項，應另

設置普通長期負債帳記

載之。

點次變更。

五十四、各機關管有珍貴動產

者，應備索引、照相、

圖樣及其他便於查對

之暗記紀錄等備查

簿；管有不動產者，應

備地圖、圖樣等備查

1.本點刪除。

2.茲各機關經管之珍

貴動產、不動產業

已定有「中央政府

各機關珍貴動產不

動產管理要點」等

52

簿。可作為依循，爰刪

除本點。

四十八、會計簿籍之種類及其格

式：

（一）普通公務帳簿籍

1.序時帳簿：日記簿（其格

式如附錄二，格式 1）

2.分類帳簿

（1）總分類帳（其格式如附

錄二，格式 2）

（2）資產（負債、淨資產）

明細分類帳（其格式

如附錄二，格式 3）

（3）收入（支出）明細分類

帳（其格式如附錄二，

格式 4、5）

（4）歲入（經費）預算明細

分類帳（其格式如附錄

二，格式 6、7）

（5）以前年度歲入（歲出）

保留數明細分類帳（其

格式如附錄二，格式

8、9）

3.備查簿：其他備查簿（視

需要設置之）

（二）資本資產帳簿籍

1.序時帳簿：資本資產日記

簿（其格式如附錄二，格

式 10）

2.分類帳簿

（1）資本資產總分類帳（其

格式如附錄二，格式

11）

（2）資本資產明細分類帳

（其格式如附錄二，

格式 12）


及舉借公共債務機關）除上述帳

簿外，應另增設長期負債日記

簿、長期負債總分類帳、長期負

五十五、會計簿籍之種類及其格

式：

（一）普通公務帳簿籍

1.序時帳簿

（1）日記簿（其格式如附錄

三，格式 1）

2.分類帳簿

（1）總分類帳（其格式如附

錄三，格式 2）

（2）資產（資力、負債、負

擔、基金餘額）明細分

類帳（其格式如附錄

三，格式 3）

（3）收入（支出）明細分類

帳（其格式如附錄三，

格式 4、5）

（4）以前年度收入（支出）

明細分類帳（其格式如

附錄三，格式 6、7）

3.備查簿

（1）支出預算控制備查簿

（其格式如附錄三，格

式 8）

（2）其他備查簿（視需要設

置之）

（二）普通資本資產帳簿籍

1.序時帳簿

（1）普通資本資產日記簿


式 9）

2.分類帳簿

（1）普通資本資產總分類帳


式 10）

（2）普通資本資產明細分類

帳（其格式如附錄三，

格式 11）

凡有舉借債務之機關除上述帳簿

1.點次變更。


十點將資產負債

淨額修正為「淨資

產」科目表達。

3.為利機關與外界瞭

解預算執行與控

管情形，爰增設歲

入（經費）預算明

細分類帳；另以前

年度收入（支出）

明細分類帳改為

以前年度歲入（歲

出）保留數明細分

類帳。

4.為利機關預算控

管需要，業於會計

報告中編製相關

預算執行累計

表，並設置相關預

算控制科目，以及

明細分類帳等，應

可作為機關瞭解

與控管預算執行

之用，爰應可免再

規範設置支出預

算控制備查簿等。

53

債明細分類帳（其格式如附錄

二，格式 13、14、15）。

外，應另增設普通長期負債日記

簿、普通長期負債總分類帳、普

通長期負債明細分類帳（其格式

如附錄三，格式 12、13、14）

四十九、各種帳簿之首頁，應標

明機關名稱、帳簿名

稱、冊次、頁數、啟用

日期，並由機關長官及

主辦會計人員簽名或

蓋章。

1.本點新增。

2.本點係納列現行

會計法第七十二

條規定之意旨。

五十、各種帳簿之末頁，應列

經管人員一覽表，填明

主辦會計人員及記

帳、覆核等關係人員之

姓名、職務與經管日

期，並由各本人簽名或

蓋章。

1.本點新增。


會計法第七十三


五十一、各種帳簿之帳頁，均應

順序編號，不得撕毀。

總分類帳簿及明細分

類帳簿，並應在帳簿前

加一目次。

1.本點新增。


會計法第七十四


第三節會計簿籍之登載第三節會計簿籍之登載本節名稱未修正。

五十二、會計人員應根據合法之

記帳憑證，登載入會計

簿籍。

五十六、會計人員應根據合法之

記帳憑證，登載入會計

簿籍。

點次變更。

五十三、帳簿之登記應隨時為

之，不得積壓，記帳

時，務求詳實迅速。

五十七、帳簿之登記應隨時為

之，不得積壓，記帳

時，務求詳實迅速。

點次變更。

五十四、會計人員應根據收入、

支出、轉帳傳票及付

款、轉帳憑單，記入序

時帳簿，再據以過入總

分類帳，其設有明細分

類帳者，應同時記入有

關之明細分類帳。

五十八、會計人員應根據收入、

支出、轉帳傳票及付

款、轉帳憑單，記入序

時帳簿，再據以過入總

分類帳，其設有明細分

類帳者，應同時記入有

關之明細分類帳。

1.點次變更。


計法第六十二條規

定之意旨。

五十五、總分類帳之記帳，均應

分別按資產、負債、淨

資產類及收入、支出類

等之第四級會計科目

五十九、總分類帳之記帳，均應

分別按資產、負債、基

金餘額類及收入、支出

類等之第四級會計科目

1.點次變更。




54

設置帳戶，並設置有關

明細帳戶。

設置帳戶，並設置有關

明細帳戶。

科目表達。


計法第六十二條規

定之意旨。

五十六、總分類帳及明細分類

帳，除機關長官及主辦

會計人員交代時，或

遇事實上有需要者應

結總外，均應於每月

終了時結總一次，據

以編造會計報告。

六十、總分類帳及明細分類

帳，除機關長官及主辦

會計人員交代時，或

遇事實上有需要者應

結總外，均應於每月

終了時結總一次，據

以編造會計報告。

1.點次變更。


計法第六十三條

規定之意旨，並酌

作文字修正。

六十一、中央主計機關之彙編普

通基金帳項，不另設置

總分類帳或明細分類

帳，必要時，另設備查

簿記載以備查考。至於

性質特殊或無法彙編之

會計事項，得另設特別

備查簿登記之。

1.本點刪除。

2.本制度主要係規定

公務機關單位會計

業務之處理，其餘

相關彙總報告將另

訂規範辦理。

第六章會計憑證


第六章會計憑證



五十七、會計憑證，除外來憑證

外，其形式、規格，應

儘可能使其一致。

六十二、會計憑證，除外來憑證

外，其形式、規格，應

儘可能使其一致。

點次變更。

五十八、原始憑證如符合記帳憑

證之要件者，得代替記

帳憑證。

六十三、原始憑證如符合記帳憑

證之要件者，得代替記

帳憑證。

1.點次變更。


計法第五十七條規

定之意旨。


五十九、會計憑證分為下列兩

類：

（一）原始憑證：指證

明會計事項經

過，而為造具記

帳憑證所根據

者。

（二）記帳憑證：指證

明處理會計事項

人員責任，而為

六十四、會計憑證分為下列兩

類：

（一）原始憑證：指證

明會計事項經

過，而為造具記

帳憑證所根據

者。

（二）記帳憑證：指證

明處理會計事項

人員責任，而為

1.點次變更。

2.酌增修原始憑證之

取得與給付對象。

55

記帳所根據者。

前項第一款原始憑證

又分為下列三類：

（一）外來憑證：指自

本機關以外之

機關（構）、法

人、團體或個人

取得者。

（二）對外憑證：指由

本機關製作，給

予本機關以外

之機關（構）、

法人、團體或個

人者。

（三）內部憑證：指由

本機關製作自

行使用者。

記帳所根據者。

前項第一款原始憑證

又分為下列三類：

（一）外來憑證：指自

本機關以外之

機關、團體或個

人取得者。

（二）對外憑證：指由

本機關製作，給

予本機關以外

之機關、團體或

個人者。

（三）內部憑證：指由

本機關製作供

內部使用者。

六十、原始憑證之種類如下：

（一）預算書、分配預算表及預

算預備金、準備金依法支

用與預算科目間經費依法

流用之核准文件。

（二）現金、票據、證券及保管

品之收付及移轉等書據。

（三）薪金、工資、津貼、獎金、

差旅費、加班費、補助費

及其他勞務報酬支給等之

表單及收據。

（四）材料收發表單。

（五）財物之購置、領用、修繕、

保養、移轉及處理等單據。

（六）文具、郵電、運輸、印刷、

廣告、保險及消耗等支出

之單據。

（七）買賣、借貸、承攬等契約

及其相關之單據。

（八）存匯、兌換及投資等證明

單據。

（九）歸公、沒入、贈與或遺贈

等財物之目錄及證明書

六十五、原始憑證之種類如下：

（一）預算書、分配預算表及預

算預備金、準備金依法支

用與預算科目間經費依法

流用之核准文件。

（二）現金、票據、證券及保管

品之收付及移轉等書據。

（三）薪金、工資、津貼、獎金、

差旅費、加班費、補助費

及其他勞務報酬支給等之

表單及收據。

（四）材料收發表單。

（五）財物之購置、領用、修繕、

保養、移轉及處理等單據。

（六）文具、郵電、運輸、印刷、

廣告、保險及消耗等支出

之單據。

（七）買賣、借貸、承攬等契約

及其相關之單據。

（八）存匯、兌換及投資等證明

單據。

（九）歸公、沒入、贈與或遺贈

等財物之目錄及證明書

1.點次變更。

2.酌作文字修正。


計法第五十二條規

定之意旨。

56

類。

（十）罰款、賠款經過之書據。

（十一）投資及餘絀處理之書

據。

（十二）債權、債務之書據。

（十三）繳款書、支出收回書及

收入退還書等。

（十四）審計機關通知修正經費

等之公文書及單位決算

暨分決算之審核通知

書。

（十五）工程結算書表。

（十六）會計報告書表。

（十七）其他可資證明會計事項

發生經過之單據或其他

書類。

前項各種憑證之附屬書類，視為

各該憑證之一部分。

類。

（十）罰款、賠款經過之書據。

（十一）投資及餘絀處理之書

據。

（十二）債權、債務之書據。

（十三）繳款書、支出收回書及

收入退還書等。

（十四）審計機關通知剔除經費

等之公文書及單位決算

暨分決算之審核通知

書。

（十五）工程結算書表。

（十六）會計報告書表。

（十七）其他可資證明會計事項

發生經過之單據或其他

書類。

前項各種憑證之附屬書類，視為

各該憑證之一部分。

六十一、記帳憑證種類如下：

（一）收入傳票（其格式如附錄

三，格式 1）

（二）支出傳票（其格式如附錄

三，格式 2）

（三）轉帳傳票（其格式如附錄

三，格式 3）

實施集中支付制度者，支

出、轉帳傳票，得應事實需

要，分別以付款憑單與轉帳

憑單替代，其格式依公庫集

中支付相關作業規定辦理。

六十六、記帳憑證種類如下：

（一）收入傳票（其格式如附錄

四，格式 1）

（二）支出傳票（其格式如附錄

四，格式 2）

（三）轉帳傳票（其格式如附錄

四，格式 3）

實施集中支付制度者，支

出、轉帳傳票，得應事實需

要，分別以付款憑單與轉帳

憑單替代，其格式依國庫集

中支付作業要點之規定辦

理。

1.點次變更。


十七點規定，修正

「國庫」等用語為

「公庫」。


計法第五十三條

規定之意旨。

第三節製作及使用第三節製作及使用本節名稱未修正。

六十二、會計人員應根據合法之

原始憑證，造具記帳憑

證，但整理結算及結算

後轉入帳目等事項，無

原始憑證者，不在此

限。

前項原始憑證應經經手

人、事項主管人員等核

六十七、會計人員應根據合法之

原始憑證，造具記帳憑

證，但整理結算及結算

後轉入帳目等事項，無

原始憑證者，不在此

限。

1.點次變更。

2.為明確規範原始憑

證應經經手人、事

項主管人員等核

簽，爰增列第二項

規定。

57

簽後，送會計單位。原

始憑證並得黏貼於黏

存單上。

六十三、各機關支出憑證之處

理，應依支出憑證處理

要點規定辦理。

六十八、各機關支出憑證之處

理，應依中央主計機關

訂定之支出憑證處理

要點規定辦理。

1.點次變更。

2.刪除該要點之訂定

機關等文字，以增

法制作業彈性。

六十四、各機關收入、支出及財

物之增減、移轉，應隨

時造具記帳憑證，但零

用金、材料之耗用及呆

稅（帳）之沖銷，得定

期分類彙總造具記帳

憑證。

六十九、各機關收入、支出及財

物之增減、移轉，應隨

時造具記帳憑證，但零

用金、材料之付出及呆

稅（帳）之沖銷，得定

期分類彙總造具記帳

憑證。

1.點次變更。


計法第五十九條規

定之意旨。

六十五、預（暫）收或預（暫）

付款項於轉正列為收

入或支出時，與原編繳

款書或付款憑單所列

會計科目如有不同，應

編製轉正通知書（轉帳

憑單），送公庫代理銀

行或支付機關辦理轉

帳手續。

七十、暫收或預（暫）付款項

於轉正列為收入或支

出時，與原編繳款書或

付款憑單所列會計科

目如有不同，應編製轉

正通知書（轉帳憑

單），送代庫機構或支

付機關辦理轉帳手續。

1.點次變更。

2.配合各機關應辦理

轉正之會計科目，

以及公庫法規定

等，酌作文字修

正。

六十六、已列收入或已列支出之

款項，原編繳款書或付

款憑單所列會計科目如

有變動，應分別編製轉

正通知書（轉帳憑單）

送公庫代理銀行或支付

機關辦理轉帳手續。

七十一、已列收入或已列支出之

款項，原編繳款書或付

款憑單所列會計科目如

有變動，應分別編製轉

正通知書（轉帳憑單）

送代庫機構或支付機關

辦理轉帳手續。

1.點次變更。

2.配合公庫法酌修正

相關規定。

六十七、原始憑證應標註傳票編

號，附同傳票，彙訂成

冊，另加封面，並於封

面詳記起訖之年、月、

日、頁數及號數，由主

辦會計人員於兩頁間中

縫與每件黏貼邊縫，加

蓋騎縫印章，由會計人

員保存備核。但遇有事

實需要或便於分類裝訂

七十二、原始憑證應逐一黏貼於

「原始憑證黏存單」（其

格式如附錄四，格式 4

之 1 或 4 之 2 擇一使

用），並加註其張數、記

帳憑證編號等，附於記

帳憑證之後，不得抽出

或調換，其遇有事實需

要或變於分類裝訂成

冊，得免附入記帳憑證

1.點次變更。

2.依會計法第七十

條、第七十一條明

確規定原始憑證

裝訂與保存等規

範。

58

成冊，得免附入傳票保

管，但仍應於其冊內註

明其保管處所及其檔案

編號，或其他便於查對

之事實：

（一）各種契約。

（二）應另歸檔案之文

書及另行訂冊之

報告書表。

（三）應留待將來使用

之存取或保管現

金、票據、證券

及財物之憑證。

（四）應轉送其他機關

之文件或應退還

之單據。

（五）其他事實上不能

或不應黏貼訂冊

之文件。

保管，依序黏貼整齊，

彙訂成冊，另加封面，

並於封面詳記起訖之

年、月、日、頁數、號

數及由主辦會計人員於

兩頁間中縫與每件黏貼

邊縫，加蓋騎縫印章，

如憑證厚度太高者，可

先黏貼彌封紙條，再加

蓋騎縫印章，由會計人

員保存備核。但下列事

實不能或不應黏貼訂冊

之原始憑證，應於其冊

內註明其保管處所，及

其檔案編號或其他便於

查對之事實：

（一）各種契約。

（二）應另歸檔案之文

書及另行訂冊之

報告書表。

（三）應留待將來使用

存取或保管之現

金、票據、有價

證券及財物之憑

證。

（四）將來應轉送其他

機關之文件或應

退還之單據。

（五）其他事實上不能

或不應黏貼訂冊

之文件。

六十八、涉及現金收付之記帳憑

證，應送出納管理單位

執行收付、登載後，以

收付實現之日期，分別

填入記帳憑證，送回會

計單位。會計人員經查

對憑證齊全無缺後據以

記帳。其未能適時執行

者，應予追蹤處理。

七十三、涉及現金收付之記帳憑

證，應送出納管理單位

執行收付、登載後，以

收付實現之日期，分別

填入記帳憑證，送回會

計單位。會計人員經查

對憑證齊全無缺後據以

記帳。其未能適時執行

者，應予追蹤處理。

點次變更。

59

第七章會計業務處理程序

第一節會計業務處理原則

第七章會計事務處理程序

第一節會計事務處理原則


為會計「業務」。

六十九、會計業務之處理，除根

據本制度規定者外，應

依中央主計機關訂定之

政府會計共同規範有關

規定辦理。

七十四、會計事務之處理，除根

據本制度規定者外，應

依中央主計機關訂定之

政府會計共同規範有關

規定辦理。

1.點次變更。



七十、會計業務之處理，應按

實記載，各科目間不得

互相抵銷，僅列示其淨

額，但有法定抵銷權者

或另有規定者，不在此

限。

七十五、會計事務之處理，應按

實記載，各科目間不得

互相抵銷，僅列示其淨

額，但有法定抵銷權者

或另有規定者，不在此

限。

1.點次變更。



七十一、為控制預算之執行，各

機關應以預算控制科

目，記載預算之成立、

分配及保留等事項，俾

隨時掌握預算執行情

形。會計年度終了時，

應將預算控制科目予以

結清（其分錄如附錄四

分錄釋例，其他類十

（一））

七十六、為控制預算之執行，各

機關於預算完成法定程

序後，即以資力及負擔

等預算控制科目，記載

預算之核定、分配及執

行控制事項，俾隨時掌

握預算執行情形。會計

年度終了時，應將預算

控制科目予以結清（其

分錄如附錄五分錄釋

例，其他類十（一））

1.點次變更。

2.茲公務機關於年度

開始，可依預算法

規定辦理預算執

行，尚不侷限於法

定預算審議通過後

始能辦理，爰酌作

文字刪除「法定程

序」等用語。

3.另配合修正規定第

三十點規定刪除資

力、負擔等預算控

制科目分類。

七十二、各機關收入、支出平時

採現金基礎記載者，俟

會計年度終了時，應依

權責發生基礎予以調

整。

七十七、各機關收入、支出平時

採現金基礎記載者，俟

會計年度終了時，應依

修正權責發生基礎予

以調整。

配合修正規定第六

點，明定公務機關會

計基礎為權責發生基

礎。

七十三、資產、負債及淨資產各

科目於年度終了整理

後，其結餘數應轉入下

年度。收支科目互抵後

之餘額，結轉至淨資產

（其分錄如附錄四分

錄釋例，其他類十

（二））。

七十八、會計事務各帳目整理

後，其資產、負債及基

金餘額各科目結餘數，

應轉入下年度各該帳

目。收支帳目互抵後之

餘額，結轉至本期餘

絀，併同前期餘絀調整

數結轉至累積餘絀（其

分錄如附錄五分錄釋

1.點次變更。


十七點規定，收支

科目互抵後之餘額

修正結轉為「資產

負債淨額」科目表

達。

60

例，其他類十（二）

（三））。

七十四、會計報告、簿籍及憑證

上之簽名或蓋章，不得

用別字或別號。

1.本點新增


計法第八十條規定

之意旨。

第二節普通會計業務第二節普通會計事務將會計「事務」修正


第一款預算之成立、分配及執

行控制

八十、各機關掌理支出之權責

單位（以下簡稱支出單

位）於動支經費或須先

專案簽准或簽約辦理計

畫經費時，應先於會計

資訊系統查明有足額之

預算數或分配預算數

（在法定預算或分配預

算尚未核定前，則為暫

列之分配數）餘額可支

應後辦理。若有不敷，

應依法令規定先辦理經

費流用或動支預備金，

始得辦理控留預算或動

支經費。

八十一、各機關支出單位依權責

規定，須先專案簽准始

得動支經費時，應先登

載於支出預算控制備查

簿之會簽數欄，並於簽

案註記預算控存案號，

會計單位會簽該簽案

時，應複核確已登載完

成。該簽案奉核定後，

如有修正其金額時，應

由支出單位負責修改支

出預算控制備查簿之會

簽數欄，並通知會計單

位複核確認之。

八十二、各機關辦理簽約之計畫

1.本款刪除。

2.配合本制度主要係

規範各機關單位會

計業務處理，以及

經依新版政府歲計

會計資訊系統實施

計畫檢討，可由部

分機關之行政管理

系統等以介接方式

匯入相關資訊等，

爰刪除本節中有關

業務單位使用政府

會計資訊系統登

載、處理相關作業

（以下相同部分將

簡要說明）。

61

經費，簽約後：

（一）支出單位應按簽約金額登

載於支出預算控制備查簿

之簽約數欄，並列印原始

憑證黏存單，將契約副本

黏貼（或附）於原始憑證

黏存單上或依第七十二點

規定辦理後，陳經其單位

主管核簽後送會計單位。

若事先經簽准而控留經費

者，並應同時減少或註銷

原登載於支出預算控制備

查簿之會簽數。

（二）會計單位應依據黏存單案

號，查詢及複核已登載之

資料無誤後，列印傳票，

並依交易事項分錄釋例

（其分錄如附錄五分錄釋

例，支出類五）複核傳票

上所列交易事項使用之會

計科目及金額正確後，隨

同已黏貼（或附有）契約

副本之黏存單，陳經主辦

會計及機關長官或其授權

代簽人核簽後，將其契約

金額登載於支出保留數明

細分類帳，並應與支出預

算控制備查簿之簽約數欄

核對是否相符。若有不

符，應洽支出單位加以更

正處理。

八十三、事先經專案簽准或簽約

而控留經費者，支出單

位於動支經費時，應同

時減少或註銷支出預算

控制備查簿之會簽數或

簽約數，會計單位應於

支出保留數明細分類帳

登載保留數之減少。

八十四、支出預算控制，以業務

62

計畫、工作計畫及必要

之分支計畫為主。

第二款收入及支出之處理本款次刪除。

七十五、各機關會計單位依據預

算數及分配預算數（債

務之舉借及償還依規

定可免辦理分配預

算），編製轉帳傳票，

附同上開原始憑證

等，陳經主辦會計及機

關長官或其授權代簽

人核准後，據以記帳。

年度中有辦理追加

（減）預算、修正分配

預算、動支各統籌科目

及專案動支科目、預備

金或經費流用時，應於

奉核定或同意動支

時，依前項規定辦理。

七十九、各機關會計單位應於法

定預算通過及每月月

初，依據法定預算及核

定分配預算（債務之舉

借及償還免辦理分配預

算），將法定預算及該月

分配預算登入或載入會

計資訊系統，並列印原

始憑證黏存單及轉帳傳

票，陳經主辦會計及機

關長官或其授權代簽人

核簽後，登載於收入、

支出明細分類帳之預算

數及分配預算數欄。年

度中有辦理追加（減）

預算、修正分配預算、

動支各統籌科目及專案

動支科目、預備金或經

費流用時，應於奉核定

或同意動支時，依前述

規定程序辦理。

1.點次變更。

2.本制度主要係規範

各機關單位會計業

務處理，包括開立

傳票、登帳、編製

報表等相關作業程

序均係透由資訊系

統處理，可免特別

規範（以下相同部

分將簡要說明）。

七十六、徵課機關之會計單位收

到收入單位所送徵課

月報表及相關書據，應

就所列之稅捐徵起數

（含收到扣繳、暫繳、

補徵及自繳稅款等現

金繳庫及抵稅實物

等）、已確定案預估可

徵起數（即應收稅款）

及預估無法收取數、確

定無法收取數及抵稅

實物變現繳庫數等，加

以審核後，據以編製傳

票，附同上開原始憑證



八十五、稅課收入之收繳：

徵課機關徵課各項稅

款，除依徵課會計制度

規定辦理外，同時應依

修正權責發生基礎進行

下列程序處理：

（一）資料之登載

1.徵課機關掌理稅課收入之權

責單位（以下簡稱稅課收入

單位）應按月將已登入徵課

系統之稅捐徵起數（含收到

扣繳、暫繳、補徵及自繳稅

款等現金繳庫及抵稅實物

等）、已確定案未徵起數（即

應收稅款）及預估無法收取

數、確定無法收取數及抵稅

1.點次變更。


第八十點，以及依

修正規定第七十五

點等，刪除有關業

務單位等使用會計

系統登載等相關規

範。

63

人核准後，據以記帳。

實物變現繳庫數等，彙編徵

課月報表，經其業務主管核

簽後，送會計單位登入或載

入會計資訊系統。其預估無

法收取數，可覈實估計或參

考以往年度未能收取金額之

平均比率估算之。

2.年度終了，稅課收入單位應

對已確定尚未徵起之應收稅

款，預估至年度結束日（即

次年 2 月底止）可收繳之數

額，以及預計無法收取之呆

帳數額，覈實加以調整，並

將兩者之調整數，登入徵課

系統，並編製相關報表，經

其業務主管核簽後，送會計

單位登入或載入會計資訊系

統。

（二）上述資料登入或載入完成

後，會計單位應列印原始

憑證黏存單及傳票，將徵

課月報表等黏貼於黏存單

上，並依交易事項分錄釋

例（其分錄如附錄五分錄

釋例，收入類三至六）複

核傳票所列交易事項使用

之會計科目及金額正確

後，附同已黏貼原始憑證

之黏存單，陳經主辦會計

及機關長官或其授權代簽

人核簽後，登入收入明細

分類帳。

七十七、會計單位收到收入單位

所送已收繳（或應收繳）

收入之原始憑證、相關

書據等，應就檢附之公

庫代理銀行等開立之繳

款書、出納管理單位開

立之收據報核聯或其他

可資證明收入之有關原

八十六、稅課以外收入之處理：

（一）各機關掌理收入之權責單

位（以下簡稱收入單位）

平時在取得國庫代理機構

（以下簡稱代庫機構）開

立之繳款書、出納管理單

位開立之收據報核聯或其

他可資證明收入之有關原

1.點次變更。


第八十點，以及依

修正規定第七十五

點等，刪除有關業

務單位等使用會計

系統登載等相關規

範。

64

始憑證，加以審核後，

據以編製傳票，附同上

開原始憑證等，陳經主

辦會計及機關長官或其

授權代簽人核准後，據

以記帳。如涉及處分資

本資產或舉借長期負債

者，應依本章第三節資

本資產及長期負債會計

業務程序辦理。

年度終了，應收繳之收

入數額中，如有未能收

取之情形，收入單位應

將預估之呆帳數額，經

其業務主管核簽後送會

計單位依前項規定相關

程序辦理。

始憑證時，應將收入項

目、金額及其已收繳或應

收繳情形等資料登入或載

入會計資訊系統，並列印

原始憑證黏存單，黏貼上

述相關原始憑證，經其業

務主管核簽後，連同所收

到款項，送出納管理單

位。現金、票據以外之收

入事項，則逕送會計單

位。如涉及處分資本資產

或舉借長期負債者，應依

本章第三節普通資本資產

及長期負債會計事務程序

辦理。

（二）出納管理單位應依據黏存

單案號，查詢及複核已登

入或載入之資料屬實後，

依下列程序辦理：

1.委由代庫機構代收納庫款

項：出納管理單位應複核

收入單位已黏貼於黏存單

之繳款書無誤，並於核簽

後，送會計單位。

2.各機關自行收納款項：

（1）收到現金或其他可立即

兌現繳庫之款項（如即

期支票）：出納管理單位

應列印繳款書，連同收

入款項，送代庫機構辦

理繳庫作業後，將繳款

書一併黏貼於收入單位

所送之黏存單上，經核

簽後，送會計單位。

（2）無法立即兌現繳庫之款

項（如非即期支票）：出

納管理單位應先送存機

關專戶，並將相關證明

文件一併黏貼於收入單

位所送之黏存單上，經


點，公務機關會計基

礎採權責發生基

礎，爰刪除有關預

估至年度結束可收

繳數額等相關規

範。

65

核簽後，送會計單位。

該款項到期兌現辦理繳

庫時，再依本款第 2 目

之（1）程序辦理。

（三）會計單位應依據黏存單案

號，查詢及複核已登入或

載入資料無誤後，列印傳

票，並依交易事項分錄釋

例（其分錄如附錄五分錄

釋例，收入類三至七）複

核傳票上所列交易事項使

用之會計科目及金額正確

後，附同已黏貼原始憑證

之黏存單，陳經主辦會計

及機關長官或其授權代簽

人核簽後，登入收入明細

分類帳。

（四）年度終了，收入單位應依

據相關證明文件，預估至

年度結束日（即次年 2 月

底止）可收繳之數額，以

及預計無法收取之呆帳數

額（其分錄如附錄五分錄

釋例，其他類九（四）

（五）），覈實加以調整，

並將二者之調整數，登入

或載入於會計資訊系統，

並列印原始憑證黏存單黏

貼證明文件，經其業務主

管核簽後送會計單位。會

計單位依本點第三款規定

辦理。

七十八、會計單位應就支出單位

所送報支（或借支或轉

正）經費之原始憑證、

相關書據等，以及金

額、受款人等資料，加

以審核後，據以編製傳

票，附同上開原始憑證


八十七、各機關支出單位於報支

及借支經費時，應根據

所取得合法之原始憑

證，將相關之支出（或

借支）項目、金額及受

款人等資料登入或載入

於會計資訊系統後，列

印原始憑證黏存單，並

1.點次變更。

2.配合修正規定第七

十五點，刪除有關

業務單位等使用會

計系統登載、處理

等相關規範，並整

併現行規定第八十

七、八十八點相關

66


人核准後，送出納管理

單位。如涉及增加資本

資產或償還長期負債

者，應同時依照本章第

三節資本資產及長期

負債會計業務程序辦

理。

將原始憑證黏貼於黏存

單上，經其業務主管核

簽後，送會計單位。如

涉及增加資本資產或償

還長期負債者，應同時

依照本章第三節普通資

本資產及長期負債會計

事務程序辦理。

八十八、會計單位應依據黏存單

案號，查詢及複核已登

載之資料無誤後，列印

付款憑單或轉帳傳票

（轉帳憑單），並依交易

事項分錄釋例（其分錄

如附錄五分錄釋例，支

出類）複核傳票上所列

交易事項使用之會計科

目及金額正確後，附同

黏貼原始憑證之黏存

單，陳經主辦會計及機

關長官或其授權代簽人

核簽後，將付款憑單及

轉帳憑單連同黏貼原始

憑證之黏存單送出納管

理單位。

規範。

七十九、出納管理單位收到付款

憑單及轉帳憑單後，應

即遞送支付機關，並將

已完成支付或轉帳作業

之付款憑單及轉帳憑

單，連同所附之原始憑

證等送回會計單位。

八十九、出納管理單位收到付款

憑單及轉帳憑單後，應

即遞送支付機關，並將

已完成支付或轉帳作業

之付款憑單及轉帳憑

單，連同黏貼原始憑證

之黏存單送回會計單

位。

1.點次變更。

2.考量原始憑證黏存

單僅係為便於機關

憑證之黏貼整理，

非為報支或陳核之

必要事項，機關得

依修正規定第六十

二點規定辦理，爰

刪除相關規範。

八十、會計單位應依據第七十

八點、第七十九點已完

成支付或轉帳作業之記

帳憑證，據以記帳。

九十、會計單位應依據轉帳傳

票、已完成支付或轉帳

作業之付款憑單及轉帳

憑單，分別記入支出、

暫付款等明細分類帳。

1.點次變更。

2.為增實務作業彈

性，刪除有關應登

載相關明細分類帳

等細節性規範。

八十一、因業務需要先行預借經九十一、因業務需要先行預借經點次變更。

67

費，支出單位應於相關

計畫完成後，辦理轉正

列支，其程序亦應依第

七十八點至第八十點

規定辦理。

費，支出單位應於相關

計畫完成後，辦理轉正

列支，其程序亦應依第

八十七點至第九十點之

報支經費規定辦理。

九十二、各機關收入、支出、會

計及出納管理單位對同

一會計事項，應採用同

一案號，俾利資料之傳

遞與勾稽核對。

1.本點刪除。

2.同第七十六點刪除

有關業務單位等使

用政府會計資訊系

統登載、處理相關

作業。

八十二、每月終了，會計單位應

取得公庫收付機關對

帳單，由出納管理單位

或會計單位核對是否

與帳載數相符，如有差

異，應查明原因是否正

當或循更正程序辦理

更正，並編製差額調節

表，列入會計月報。

九十三、每月終了，會計單位應

取得國庫收付機關之對

帳單，由出納管理單位

或會計單位核對是否與

帳載數相符，如有差

異，應查明原因是否正

當或循更正程序辦理更

正，並編製差額調節

表，列入會計月報。

1.點次變更。


十七點，將「國庫」

收付機關修正為

「公庫」收付機

關。

第三節資本資產及長期負債

會計業務

第三節普通資本資產及長期負

債會計事務



第一款資本資產之處理第一款普通資本資產之處理

八十三、各機關取得資本資產，

應依政府採購法、機關

主會計及有關單位會

同監辦採購辦法或中

央機關未達公告金額

採購監辦辦法等規定

辦理驗收及監辦事宜。

九十四、各機關取得資本資產，

應依政府採購法、機關

主會計及有關單位會同

監辦採購辦法或中央機

關未達公告金額採購監

辦辦法等規定辦理驗收

及監辦事宜。

點次變更。

八十四、會計單位收到財產管理

單位等所送取得、保管

或處分資本資產之原

始憑證及財產增加

單、減損單等相關書據

時，加以審核後，據以

編製傳票，附同上開原

始憑證等，陳經主辦會

計及機關長官或其授

九十五、各機關掌理資本資產取

得、保管及處分之權責

單位於取得、保管或處

分資本資產，除涉及現

金收付部分應依本章第

二節第二款收入及支出

之處理程序辦理外，同

時應依所取得、保管或

處分資產方式之不同，

1.點次變更。

2.為計提財產折舊

等，制度原規範由

財管單位於系統

登打或介接匯入

財管系統部分資

料等，配合財管系

統增修提列折舊

功能，爰刪除制度

68

權代簽人核准後，據以

記帳。如涉及現金收付

部分應同時依照本章

第二節普通會計業務

程序辦理。

各機關取得、保管或處

分資本資產時，相關權

責單位（如採購、財產

管理單位等）應同時於

下列時點提供原始憑

證、財產增減單等相關

書據，送會計單位依前

項規定程序辦理：

（一）購置或建造取得資本資

產，一次驗收者，應於驗

收合格取得資產時；分次

付款者，應於每次估驗付

款或於支付須資本化之相

關支出（包括工程管理

費、顧問費等）時，以及

於最後完工驗收合格取得

資產時。

（二）以融資租賃方式取得資本

資產，於租賃開始日時；

支付各期應付租賃款時；

支付最後一次租賃款或優

惠承購價時。

（三）交換資產方式取得資本資

產者，應於交換時。

（四）受贈、遺贈、接收或沒收

而取得資本資產，應於取

得時。

（五）在資本資產使用期間發生

有須資本化之相關支出

（包括增添、改良、重置

及大修等），應於發生時。

（六）資本資產移轉者，應於移

轉時。

（七）出售資本資產，應於交易

發生時。

於下列時點將資本資產

名稱、廠牌型式、單位、

數量、單價、總價、存

置地點，以及依中央主

計機關訂定之財物標準

分類所列該資本資產之

編號與使用年限等資料

登入或載入會計資訊系

統。取得、保管或處分

資產之登載入帳時點如

下：

（一）購置或建造取得資本資產：

1.一次驗收者，應於驗收合格

取得資產時登載。

2.分次付款者，在最終完工驗

收合格取得資產前，應於每

次估驗付款或於支付須資本

化之相關支出（包括工程管

理費、顧問費等）時，將該

等付款金額先登載於「購建

中固定資產」科目或其他適

當科目。最後完工驗收合格

付款時，按資本資產總額登

載於相關資產科目，並同時

將前已登載於「購建中固定

資產」科目之前期累計付款

數轉銷。

（二）以資本租賃方式取得資本資

產：

1.租賃開始日時，應按應付租

賃款現值總額分別登入或載

入「租賃資產」及「應付租

賃款」科目。

2.支付各期應付租賃款時，應

計算該期應攤銷利息，並將

該次付款金額扣除利息數後

沖銷「應付租賃款」科目。

但支付第一期租賃款為租賃

開始日時，則該期免攤銷利

息。

中有關財管單位

於新版會計資訊

系統作業規範。

3.為強化財產管理，

增列第二項有關各

機關財產管理等單

位於取得或處分資

本資產時，應登載

會計帳表等相關規

範以及明確規範財

產等登載入帳時

點，俾使公款收付

及財產增減可緊密

結合。

4.參酌國際公共部門

會計準則（IPSAS）

等規範，將「資本」

租賃修正為「融資」

租賃。

69

（八）因報廢、毀損、遺失、贈

與而減少資本資產，應於

發生並經核定時。

（九）資本資產重估或重評價，

應於依法令規定重估或重

評價發生增、減值時。

（十）資本資產盤餘或盤絀者，

應於發生並依規定查處

時。

3.支付最後一次租賃款或優惠

承購價時，除應按本款第 2

目之規定處理外，並應同時

將前已登載之「租賃資產」

科目轉列為資本資產相關科

目登載。租賃期滿返還租賃

物者，應沖銷原帳列租賃資

產之相關科目。

（三）交換資產方式取得資本資產

者，應於交換時登載。

（四）受贈、遺贈、接收或沒收而

取得資本資產，應於取得時

登載。

（五）在資本資產使用期間有須資

本化之相關支出（包括增

添、改良、重置及大修等），

應於發生時登載。

（六）資本資產移轉者，應於移轉

時登載。

（七）出售資本資產，應於交易發

生時登載。

（八）因報廢、毀損、遺失、贈與

而減少資本資產，應於發生

並經核定後登載。若涉及資

產報廢相關支出（如拆除

費）或收入（如出售殘值收

入、保險理賠金等）時，尚

應依收入及支出之處理程

序辦理。

（九）資本資產重估或重評價，應

於依法令規定重估或重評

價發生增、減值時，登載其

增、減值。

（十）資本資產盤餘或盤絀者，應

於發生並依規定查處後登

載。

九十六、掌理資本資產取得、保

管及處分之權責單位將

上述資料登入或載入完

成後，應列印原始憑證

70

黏存單及財產增加單、

減損單，並將財產增

加、減損單黏貼於黏存

單上，經其業務主管核

簽後，送財產使用單

位。涉及收入及支出

者，應連同收入及支出

之原始憑證黏存單一併

送財產使用單位。

九十七、財產使用單位應依據黏

存單案號，查詢及複核

已登載之資料無誤，並

經核簽後，送財產管理

單位或其他管理財產之

單位。

九十八、財產管理單位或其他管

理財產之單位應依據黏

存單案號，查詢及複核

已登載之資料無誤並核

簽後，送會計單位。

九十九、會計單位應依據黏存單

案號，查詢及複核已登

載之資料無誤後，列印

轉帳傳票，並依交易事

項分錄釋例（其分錄如

附錄五分錄釋例，普通

資本資產類）複核傳票

上所列交易事項使用之

會計科目及金額正確

後，附於原始憑證黏存

單之上，陳經主辦會計

及機關長官或其授權代

簽人核簽後，登入普通

資本資產帳。

八十五、每月底或年度終了，財

產管理單位或其他管

理財產之單位（如資訊

單位等）應就所經管之

資本資產進行折舊、折

耗或攤銷，並將折舊、

一０一、財產管理單位或會計單

位應於每年度終了，依

據資本資產資料算當年

度折舊或攤銷數（以折

舊系統計算之），並列印

資本資產之折舊或攤銷

1.點次變更。


有關財產管理單位

等使用政府會計資

訊系統登載、處理

相關作業。

71

折耗或攤銷等清單經

其業務主管核簽後送

會計單位依第八十四

點規定程序辦理。

各機關之資本資產計

算折舊、折耗或攤銷

時，其使用年限應依財

物標準分類所定，如無

相關規範則由業務管

理單位依相關法規估

算，提供財產管理單位

或其他管理財產之單

位據以辦理。

清單。其次，將清單所

列資本資產之折舊數額

等登入或載入會計資訊

系統後，列印原始憑證

黏存單及轉帳傳票，並

將折舊或攤銷清單黏貼

於黏存單之上，陳經主

辦會計及機關長官或其

授權代簽人核簽後，登

入普通資本資產帳。

八十六、年度終了，業務管理單

位應將所經管之長期

投資，按權益法、公允

價值或成本法等進行

評價，並將評價結果經

其業務主管核簽後送

會計單位依第八十五

點規定程序辦理。

1.本點新增。

2.納列賡續發布長期

投資公報，增設長

投評價等相關會計

處理程序。

八十七、每月底及年度終了，財

產管理單位及其他管

理財產之單位（如資訊

單位等）應依照國有財

產法等相關規定編製

財產增減表、增減結存

表，以及財產目錄等，

經其業務主管核簽後

送會計單位。

會計單位應核對其與相

關資本資產帳及其變

動表相符後，始可列入

當月或年度會計報

告。若有不符，應即洽

請財產管理單位等查

明原因，辦理更正。

一００、每月底及年度終了，財

產管理單位應會同其

他管理財產之單位（如

資訊單位等）編製普通

資本資產及其增減變

動表（總表），送會計

單位。會計單位應核對

其與普通資本資產帳

所列相符後，始可列入

當月或年度會計報

告。若有不符，應即洽

請財產管理單位辦理

更正。

1.點次變更。

2.配合修正規定第十

九點等規定，酌修

正報表名稱；另為

強化財產管理，增

列有關會計與財管

相關報表勾稽核對

等規範。

八十八、本制度實施以前已取得

之資本資產，其已過期

間應計提之累計折舊、

一０二、本制度實施以前已取得

之資本資產，其已過期

間應計提之累計折舊或

1.點次變更。

2.配合修正規定第八

十五點由財管系

72

折耗或攤銷數額應予補

提。財產管理單位或其

他管理財產之單位（如

資訊單位等）應負責提

供累計折舊、折耗或攤

銷數額等。其折舊、折

耗或攤銷補提程序應依

第八十五點之相關規定

辦理。

攤銷數額應予補提。財

產管理單位應負責提供

計算折舊或攤銷所需之

資料，如資本資產名

稱、編號、成本、使用

年限及取得日期等。其

折舊或攤銷補提程序應

依第一０一點之相關規

定辦理。

統等計提折舊，刪

除制度中有關財

管單位匯入必要

財產明細資料由

新版會計資訊系

統計算折舊等規

定。

八十九、各機關之資本資產，機

關長官於必要時，得隨

時派員抽查或盤點。如

有盤餘或盤絀，應依第

八十四點之相關規定

辦理。

一０三、各機關之資本資產，機

關長官於必要時，得隨

時派員抽查或盤點。財

產管理及使用單位每一

會計年度應至少實施盤

點一次，並作成盤查

（點）紀錄。如有盤餘

或盤絀，應依第九十五

點至第九十九點之相關

規定辦理。

1.點次變更。

2.有關財產盤點作業

應依照國有財產法

等相關規定辦理，

爰酌作文字修正。

第二款長期負債之處理第二款普通長期負債之處理本款名稱酌作修正。

九十、會計單位收到債務單位

所送長期負債增加、減

少、付息等原始憑證及

相關書據時，加以審核

後，據以編製傳票，附

同上開原始憑證等，陳

經主辦會計及機關長官

或其授權代簽人核准

後，據以記帳。如涉及

現金收付部分，應依照

本章第二節普通會計業

務程序辦理。

債務單位於付息（自行

支付利息者或委由債

務基金支付利息者）

時，應就該次付息計算

進行溢、折價攤銷，並

將攤銷結果經其業務

主管核簽後送會計單

位依前項規定相關程

一０四、債務主管機關對於舉借

及償還長期負債，包括

公債及中長期借款，除

依中央公共債務會計制

度規定辦理外，應依下

列程序辦理：

（一）舉借長期負債：該機關

掌理債務之權責單位

（以下簡稱債務單位）

應於舉借長期負債時，

將已登入債務系統之舉

借公債或中長期借款名

稱、債券發行面額、實

售額、發行成本或中長

期借款舉借數、期別及

利率（如有保密必要

時，列折、溢價攤銷

率）、發行（舉借）日、

到期日等資料，連同相

關證明文件，經其業務

1.點次變更。


有關債務單位使用

政府會計資訊系統

登載、處理相關作

業。

3.配合政府會計公報

第七號長期負債中

有關債券發行成本

之會計處理，酌作

相關修正。

73

序辦理。

主管核簽後，送會計單

位登入或載入會計資訊

系統。但以舉借新債供

償還舊債之用者，在長

期負債舉借前，先行舉

借短期債務因應，未來

悉以新舉借之長期負債

償還該債務，該短期債

務視為長期負債處理，

比照前述程序辦理。

（二）償還長期負債：

1.債務單位應於償還到

期長期負債時（由本

基金自行償還者），或

本基金撥付債務基金

到期債務款項備供償

付時（委由債務基金

償還者），將已登入債

務系統之償還公債或

中長期借款名稱、金

額及到期日等資料，

編成債務報表，經其

業務主管核簽後，送

會計單位登入或載入

於會計資訊系統。若

屬提前償還者，除前

述資料外，並應同時

登入或載入未攤銷之

溢、折價及發行成本。

2.配合債務基金舉新還

舊者，債務單位應於

債務基金舉借新債償

還舊債時，將已登入

債務系統之償還舊債

務之名稱、金額及到

期日等資料，編製相

關報表，經其業務主

管核簽後，送會計單

位登入或載入會計資

訊系統。

74

（三）折、溢價及發行成本之

攤銷：債務單位或會計

單位應於付息時（本基

金自行支付利息者）或

債務基金將本基金撥

付利息款項辦理支付

時（委由債務基金支付

利息者），依據付息之

相關資料，計算該次付

息所應分攤之溢、折價

及發行成本攤銷數，登

入或載入會計資訊系

統。

（四）上述第一款至第三款資

料登入或載入完成

後，應由會計單位列印

傳票、原始憑證黏存單

及長期負債增、減表或

攤銷表，並將長期負債

增、減表等黏貼於黏存

單上，於依交易事項分

錄釋例（其分錄如附錄

五分錄釋例，普通長期

負債類）複核傳票所列

交易事項使用之會計

科目及金額正確後，附

同黏貼原始憑證之黏

存單，陳經主辦會計及

機關長官或其授權代

簽人核簽後，登入普通

長期負債帳。涉及現金

收付部分，仍應依照本

章第二節第二款收入

及支出之處理程序辦

理。

九十一、各機關以融資租賃方式

取得資本資產所產生

之融資租賃負債，應依

照第八十四點第二款

及比照第九十點之相

一０五、各機關以資本租賃方式

取得資本資產所產生

之資本租賃負債，應依

照第九十五點第一項

第二款及比照第一０

1.點次變更。

2.將「資本」租賃修

正為「融資」租賃。

75

關規定辦理。四點之相關規定辦理。

一０六、每月底及年度終了，債

務單位應編製普通長期

負債及其增減變動表

（總表），送會計單位。

會計單位應核對其與普

通長期負債帳所列相符

後，始可列入當月或年

度會計報告。若有不

符，應即洽請債務單位

辦理更正。

1.本點刪除。


有關債務單位使用

政府會計資訊系統

登載、處理相關作

業。

九十二、本制度實施以前已舉借

之長期負債，其已過期

間應計提之溢、折價攤

銷數額應一次補提，其

補提程序依第九十點

第二項之相關規定辦

理。

一０七、本制度實施以前已舉借

之普通長期負債，其已

過期間應計提之溢、折

價攤銷數額應一次補

提，其補提程序依第一

０四點第一項第三款之

相關規定辦理。

點次變更，並酌作文

字修正。

第四節材料及物品會計業務第四節材料及物品會計事務將會計「事務」修正


九十三、各機關取得材料及物

品，應依政府採購法、

機關主會計及有關單

位會同監辦採購辦法

或中央機關未達公告

金額採購監辦辦法等

規定辦理驗收及監辦

事宜。

一０八、各機關取得材料及物

品，應依政府採購法、

機關主會計及有關單

位會同監辦採購辦法

或中央機關未達公告

金額採購監辦辦法等

規定辦理驗收及監辦

事宜。

點次變更。

九十四、各機關掌理材料之權責

單位於取得材料時，應

根據取得之原始憑

證，連同收料單或其他

可資證明文件等，依支

出之處理程序送會計

單位等辦理報支及列

材料帳事宜。

一０九、各機關掌理材料之權責

單位於取得材料時，應

根據取得之合法憑證，

連同收料單，依支出之

處理程序送會計單位等

辦理報支及列材料帳事

宜。

1.點次變更。

2.依機關實務運作需

要，酌作文字修

正。

九十五、用料單位於領耗用材料

時，應填具領料（或用

料）單或其他可資證明

文件等送材料管理單位

一一０、用料單位於領耗用材料

時，應填具領料（或用

料）單送材料管理單位

查核發料後，送會計單

1.點次變更。

2.依機關實務運作需

要，酌作文字修

正。

76

查核發料後，送會計單

位列帳。如領料（或用

料）單或其他可資證明

文件等數量繁多，得另

編領、耗用材料彙總表

據以辦理。

位列帳。如領料（或用

料）單數量繁多，得另

編領、耗用材料彙總表

據以辦理。

九十六、庫存材料應採永續盤存

制，除平時不定期抽查

外，每年至少應由材料

管理單位實地盤點一

次，並填製材料盤存報

告表陳報機關長官。如

有盤餘或盤絀，材料管

理單位應於依規定查處

後，通知會計單位辦理

增減帳事宜。

一一一、庫存材料應採永續盤存

制，除平時不定期抽查

外，每年至少應由材料

管理單位實地盤點一

次，並填製材料盤存報

告表陳報機關長官。如

有盤餘或盤絀，材料管

理單位應於依規定查處

後，通知會計單位辦理

增減帳事宜。

點次變更。

九十七、庫存材料報廢或損失

時，應由材料管理單位

依規定查處後，通知會

計單位辦理減帳。

一一二、庫存材料報廢或損失

時，應由材料管理單位

依規定查處後，通知會

計單位辦理減帳。

點次變更。

九十八、會計單位應於總分類帳

中設置材料統制帳，並

定期與材料管理單位核

對材料結存數。

一一三、會計單位應於總分類帳

中設置材料統制帳，並

定期與材料管理單位核

對材料結存數。

點次變更。

九十九、各機關掌理物品之權責

單位於取得物品時，除

涉及現金支付部分應依

本章第二節普通會計業

務之處理程序辦理外，

其餘依物品管理手冊之

規定辦理。

一一四、各機關掌理物品之權責

單位於取得物品時，除

涉及現金支付部分應依

本章第二節第二款支出

之處理程序辦理外，其

餘依物品管理手冊之規

定辦理。

1.點次變更。

2.配合款次刪除，酌

作文字修正。

第五節出納會計業務第五節出納會計事務將會計「事務」修正


一００、會計憑證關係現金、票

據、有價證券之出納

者，應經主辦會計人員

或其授權代簽人之簽名

或蓋章，始得為出納之

執行。對外之收款收

據，應經主辦會計人員

一一五、會計憑證關係現金、票

據、有價證券之出納

者，應經主辦會計人員

或其授權人之簽名或蓋

章，始得為出納之執

行。對外之收款收據，

應經主辦會計人員或其

1.點次變更。


77

或其授權代簽人之簽名

或蓋章。但有特殊情形

者，報經中央主計機關

核准，得另訂處理方式。

授權人之簽名或蓋章。

但有特殊情形者，報經

中央主計機關核准，得

另訂處理方式。

一０一、出納管理單位應根據會

計單位編送之傳票執行

收付，並將相關單據，

附入傳票送會計單位。

若遇有特殊情形，得先

由出納管理單位根據核

准文件逕行收付後，應

即以書面通知會計單位

補編傳票。

一一六、出納管理單位應根據會

計單位編送之傳票執行

收付，並將相關單據，

附入傳票送會計單位。

若遇有特殊情形，得先

由出納管理單位根據核

准文件逕行收付後，應

即以書面通知會計單位

補編傳票。

點次變更。

一０二、凡收入直接向出納管理

單位繳納或便民指定收

款人駐收者，收入單位

應於事前印（填）製預

為編號之收據，經主辦

會計人員及機關長官蓋

章，送出納管理單位或

收款人員，於收款時加

蓋日期戳記及簽章後，

將收據聯交繳款人收執

外，並於當日將報核聯

彙送會計單位，核製收

入傳票。如委託其他機

構代收者，受託機構除

依照契約所定期限，將

所收款項存入公庫外，

應將其收款之繳款書報

核聯或其他可資證明收

入之文件等，連同相關

報表送委託機關收帳。

一一七、凡收入直接向出納管理

單位繳納或便民指定收

款人駐收者，收入單位

應於事前印（填）製預

為編號之收據，經主辦

會計人員及機關長官蓋

章，送出納管理單位或

收款人員，於收款時加

蓋日期戳記及簽章後，

將收據聯交繳款人收執

外，並於當日將報核聯

彙送會計單位，核製收

入傳票。如委託其他機

構代收者，受託機構除

依照契約所定期限，將

所收款項存入國庫外，

應將其收款之繳款書報

核聯，連同相關報表送

委託機關收帳。

1.點次變更。


十七點，將「國庫」

等用語修正為「公

庫」。

3.依據機關實務作業

需要（稅捐稽徵機

關委託便利商店代

收稅款時，受託之

商店係依「稽徵機

關委託便利商店代

收稅款作業要點」

規定將「代收稅款

明細資料」傳送各

稽徵機關），爰酌作

文字修正。

一０三、執行收款時所使用之收

款憑證，如因繕寫錯誤

或遇有缺號、重號者，

應由收入單位即日檢同

原件詳敘理由，送會會

計單位並經機關長官或

其授權代簽人核准更正

一一八、執行收款時所使用之收

款憑證，如因繕寫錯誤

或遇有缺號、重號者，

應由收入單位即日檢同

原件詳敘理由，送會會

計單位並經機關長官或

其授權人核准更正或註

1.點次變更。


78

或註銷。銷。

一０四、收文單位收到公文附繳

之匯票、本票、支票、

現金及有價證券等，應

先行點收清楚，再檢同

收文原案送出納管理單

位查對簽收，並由出納

管理單位填具收據送會

計單位會章，轉陳機關

長官核章後附於來文

內，併送收入單位辦

理。

一一九、收文單位收到公文附繳

之匯票、本票、支票、

現金及有價證券等，應

先行點收清楚，再檢同

收文原案送出納管理單

位查對簽收，並由出納

管理單位填具收據送會

計單位會章，轉陳機關

長官核章後附於來文

內，併送收入單位辦

理。

點次變更。

一０五、出納管理單位自行收納

款項，應依規定繳庫，

不得延擱挪借。

一二０、出納管理單位自行收納

款項，應依規定繳庫，

不得延擱挪借。

點次變更。

一０六、出納管理單位對於存管

之現金、票據、有價證

券、自行收納款項收據

及其他保管品，應作定

期與不定期之盤點，並

作成盤點紀錄，如有不

符情事，應查明原因，

依規定處理；另由會計

單位每年至少監督盤點

一次。

一二一、出納管理單位對於存管

之現金、票據、有價證

券、自行收納款項收據

及其他保管品，應作定

期與不定期之盤點，並

作成盤點紀錄，如有不

符情事，應查明原因，

依規定處理；另由會計

單位每年至少監督盤點

一次。

點次變更。

一０七、各項押標金、保證金暨

其他擔保品等之繳納與

退還，應依照押標金保

證金暨其他擔保作業辦

法、投標須知及契約等

之規定辦理。

一二二、各項押標金、保證金暨

其他擔保品等之繳納與

退還，應依照押標金保

證金暨其他擔保作業辦

法、投標須知及契約等

之規定辦理。

點次變更。

一０八、公款支付，應依照行政

院所訂公款支付時限及

處理應行注意事項之規

定辦理。

一二三、公款支付，應依照行政

院所訂公款支付時限及

處理應行注意事項之規

定辦理。

點次變更。

一０九、各項付款最終均應付予

政府之債權人，並取得

合法收據、統一發票或

書據，附入傳票。依支

出憑證處理要點規定，

一二四、各項付款最終均應付予

政府之債權人，並取得

合法收據、統一發票或

書據，附入傳票。依支

出憑證處理要點規定，

點次變更。

79

直接劃撥付款者，其收

據之收取，從其規定。

直接劃撥付款者，其收

據之收取，從其規定。

一一０、出納管理單位對於票據

及有價證券應逐件詳

細登記其內容，妥為保

管，並應按期兌取本

息，通知會計單位編製

傳票入帳。

一二五、出納管理單位對於票據

及有價證券應逐件詳細

登記其內容，妥為保

管，並應按期兌取本

息，通知會計單位編製

傳票入帳。

點次變更。

一一一、出納管理單位對於現

金、票據、有價證券與

其他保管品等，應視實

際需要，分別設立現金

出納備查簿、零用金備

查簿及存庫保管品備

查簿等，根據會計憑證

記載之收付實現日期

記帳。

一二六、出納管理單位對於現

金、票據、有價證券與

其他保管品等，應視實

際需要，分別設立現金

出納備查簿、零用金備

查簿及存庫保管品備

查簿等，根據會計憑證

記載之收付實現日期

記帳。

點次變更。

一一二、凡現金之收付，均應編

製現金結存日報表，連

同收支傳票於翌日前送

會計單位核對。

一二七、凡現金之收付，均應編

製現金結存日報表，連

同收支傳票於翌日前送

會計單位核對。

點次變更。

一一三、出納會計業務之處理，

凡本制度未經明定者，

悉依國（公）庫法、出

納管理手冊等有關規定

辦理。

一二八、出納會計事務之處理，

凡本制度未經明定者，

悉依國（公）庫法、出

納管理手冊等有關規定

辦理。

1.點次變更。



第六節電腦處理會計業務第六節電腦處理會計事務將會計「事務」修正


一一四、輸入電腦處理之會計資

料，應根據合法之原始

憑證為之。

一二九、輸入電腦處理之會計資

料，應根據合法之原始

憑證為之。

點次變更。

一一五、電腦處理會計資料範

圍，包括會計憑證、會

計簿籍及會計報告之

處理。採用中央主計機

關開發之會計資訊系

統處理會計資料者，依

該系統之作業規定辦

理。

一三０、電腦處理會計資料範

圍，包括會計憑證、會

計簿籍及會計報告之

處理。採用中央主計機

關開發之會計資訊系

統處理會計資料者，依

該系統之作業規定辦

理。

點次變更。

一一六、使用電腦處理會計資一三一、使用電腦處理會計資點次變更。

80

料，除應符合經濟原則

避免重複作業外，並應

注意資料安全、正確與

防弊。

料，除應符合經濟原則

避免重複作業外，並應

注意資料安全、正確與

防弊。

一一七、規劃設計電腦處理會計

資料時應注意工作之連

貫性，所有相關之業務

及會計紀錄應作整體性

設計。各會計業務中之

相關部分，其處理亦須

互相貫通。各項目間對

同一業務之編號應求一

致。

一三二、規劃設計電腦處理會計

資料時應注意工作之連

貫性，所有相關之業務

及會計紀錄應作整體性

設計。各會計事務中之

相關部分，其處理亦須

互相貫通。各項目間對

同一事務之編號應求一

致。

1.點次變更。



一一八、資訊單位對會計資料負

保密之責任，除合於相

關規定，非經簽准不得

對外提供。

一三三、資訊單位對會計資料負

保密之責任，除合於相

關規定，非經簽准不得

對外提供。

點次變更。

一一九、各種憑證格式內容及各

項目次序排列之設計，

應以便利電腦處理為原

則，其憑證格式大小，

並應考慮便於印製裝訂

保管。

一三四、各種憑證格式內容及各

項目次序排列之設計，

應以便利電腦處理為原

則，其憑證格式大小，

並應考慮便於印製裝訂

保管。

點次變更。

一二０、凡在電腦處理過程中，

列入電腦之數字與原輸

入憑證不符時，應依中

央主計機關訂定之各機

關採用機器處理會計資

料或貯存體之錯誤更正

要點規定予以更正。如

該項錯誤已列印報表影

響結數時，應由會計單

位依據上開要點規定編

製傳票更正之。

一三五、凡在電腦處理過程中，

列入電腦之數字與原輸

入憑證不符時，應依中

央主計機關訂定之各機

關採用機器處理會計資

料或貯存體之錯誤更正

要點規定予以更正。如

該項錯誤已列印報表影

響結數時，應由會計單

位依據上開要點規定編

製傳票更正之。

點次變更。

一二一、各機關負責資料之輸入

或查詢者，應經其主管

人員核准，建立使用帳

戶及安全密碼，方可使

用電腦處理會計資料；

並視實際需要，定期或

一三六、各機關負責資料之輸入

或查詢者，應經其主管

人員核准，建立使用帳

戶及安全密碼，方可使

用電腦處理會計資料；

並視實際需要，定期或

點次變更。

81

不定期加以更新安全密

碼，當職務變更時應立

即銷除其安全密碼。

不定期加以更新安全密

碼，當職務變更時應立

即銷除其安全密碼。

一二二、會計單位對於電腦處理

產生之會計資料或報

表，應負責與原輸入之

憑證資料加以核對，並

與其相關表件作關聯性

之複核。

一三七、會計單位對於電腦處理

產生之會計資料或報

表，應負責與原輸入之

憑證資料加以核對，並

與其相關表件作關聯性

之複核。

點次變更。

一二三、使用電腦處理會計資

料，除有特殊需要報經

中央主計機關核准同

意外，以使用中央主計

機關開發之會計資訊

系統為原則。

一三八、使用電腦處理會計資

料，除有特殊需要報經

中央主計機關核准同

意外，以使用中央主計

機關開發之會計資訊

系統為原則。

點次變更。

第七節會計業務與非會計業務

之劃分

第七節會計事務與非會計事務

之劃分



一二四、會計業務之主要事項如

下：

（一）預（概）算、分配預算

及決（結）算書表之編

製。

（二）會計報告之編造、分析

及解釋。

（三）預算執行及控制之審

核、簽證及案件會辦。

（四）經費流用、動支預備金

及保留案件之核辦。

（五）各項收支憑證之審核、

傳票之編製、會計簿籍

之登記及各項帳務之處

理。

（六）工程、財物及勞務採購

案件之監辦。

（七）內部審核之執行。

（八）對審計機關審核通知聲

復（或聲請覆議）之彙

辦，以及對審計機關決

定剔除、修正、賠償及

繳還等事項通知有關

一三九、會計事務之主要事項如

下：

（一）預（概）算、分配預算

及決（結）算書表之編

製。

（二）會計報告之編造、分析

及解釋。

（三）預算執行及控制之審

核、簽證及案件會辦。

（四）預算流用、動支預備金

及保留案件之核辦。

（五）各項收支憑證之審核、

傳票之編製、會計簿籍

之登記及各項帳務之處

理。

（六）工程、財物及勞務採購

案件之監辦。

（七）內部審核之執行。

（八）對審計機關審核通知聲

復（或聲請覆議）之彙

辦，以及對審計機關決

定剔除、修正、賠償及

繳還等事項通知有關單

1.點次變更。


正為會計「業務」，

以及配合預算法

「經費流用」等用

語，酌作文字修

正。

82

單位或人員限期追

（收）繳之處理。

（九）會計文書、憑證之整理，

會計檔案之保存、銷毀

及總決算公告前之保管

事項。

（十）會計制度及各項會計業

務處理程序之研（修）

訂。

（十一）會計機構之設置及會

計人員任免、遷調、

考核等會計人事之擬

議辦理。

（十二）其他有關之會計業務。

位或人員限期追（收）

繳之處理。

（九）會計文書、憑證之整理，

會計檔案之保存、銷毀及

總決算公告前之保管事

項。

（十）會計制度及各項會計事

務處理程序之研（修）

訂。

（十一）會計機構之設置及會計

人員任免、遷調、考核

等會計人事之擬議辦

理。

（十二）其他有關之會計事務。

一二五、各機關除前條所列會計

業務以外之事項，均為

非會計業務。

一四０、各機關除前條所列會計

事務以外之事項，均為

非會計事務。

1.點次變更。



第八章會計檔案之管理第八章會計檔案之管理本章名稱未修正。

一二六、會計檔案包括會計憑

證、會計簿籍、會計報

告、電腦處理會計資料

之儲存體及處理手冊

及其他相關會計檔案。

一四一、會計檔案包括會計憑

證、會計簿籍、會計報

告、電腦處理會計資料

之儲存體及處理手冊

及其他相關會計檔案。

點次變更。

一二七、機關之會計憑證、會計

報告及記載完畢之會

計簿籍等檔案，於總決

算公告或令行日後，應

由主辦會計人員移交

所在機關管理檔案人

員保管之，但使用電腦

處理會計資料所用之

儲存體，另行依相關規

定處理之。

一四二、機關之會計憑證、會計

報告及記載完畢之會計

簿籍等檔案，於總決算

公布或令行日或公告日

後，應由主辦會計人員

移交所在機關管理檔案

人員保管之，但使用電

腦處理會計資料所用之

儲存體，另行依相關規

定處理之。

點次變更，並酌作文

字修正。

一二八、會計單位移交管理檔案

人員保管之會計檔案，

保管人員應依會計單位

移交時之會計檔案分

類、編號與順序，依會

計法規定之保存期限，

妥善加以保管。

一四三、會計單位移交管理檔案

人員保管之會計檔案，

保管人員應依會計單位

移交時之會計檔案分

類、編號與順序，依會

計法規定之保存期限，

妥善加以保管。

點次變更。

83

一二九、因執行職務需要調閱會

計憑證，應經主辦會計

人員之同意及機關長

官之核可，閱畢退還

時，應當面檢閱。非經

主辦會計人員同意，不

得拆訂，如同意拆訂，

應將經過情形及增減

單據、張數與號數，以

書面敘明，並於重訂

時，附於首頁。

一四四、因執行職務需要調閱會

計憑證，應經主辦會計

人員之同意及機關長

官之核可，閱畢退還

時，應當面檢閱。非經

主辦會計人員同意，不

得拆訂，如同意拆訂，

應將經過情形及增減

單據、張數與號數，以

書面敘明，並於重訂

時，附於首頁。

點次變更。

一三０、存有會計資料之儲存

體，應標明所存資料項

目名稱、年度（起訖期

間），列冊保管備查，

其處理手冊亦應加以

保管。

一四五、存有會計資料之儲存

體，應標明所存資料項

目名稱、年度（起訖期

間），列冊保管備查，

其處理手冊亦應加以

保管。

點次變更。

一三一、為維持電腦會計資料檔

案之安全性及完整性，

重要會計資料均應建立

備份檔案，將正式檔及

備用檔分置兩地保存，

並定期更新。

一四六、為維持電腦會計資料檔

案之安全性及完整性，

重要會計資料均應建立

備份檔案，將正式檔及

備用檔分置兩地保存，

並定期更新。

點次變更。

一三二、遇有電腦設備汰渙或軟

體版本更迭時，應將電

腦會計資料檔案轉換為

新設備或軟體可相容或

可讀取之檔案儲存，以

確保儲存體內之會計資

料於法定保存期限內可

以使用。

一四七、遇有電腦設備汰渙或軟

體版本更迭時，應將電

腦會計資料檔案轉換為

新設備或軟體可相容或

可讀取之檔案儲存，以

確保儲存體內之會計資

料於法定保存期限內可

以使用。

點次變更。

一三三、會計檔案之保存年限應

依會計法之規定辦理，

屆滿保存年限，如需銷

毀時，除尚涉有債權、

債務外，應經該管上級

機關同意後，並徴得該

管審計機關之同意，始

得銷毀。

一四八、會計檔案之保存年限應

依會計法之規定辦理，

屆滿保存年限，如需銷

毀時，除尚涉有債權、

債務外，應經該管上級

機關同意後，並徴得該

管審計機關之同意，始

得銷毀。

點次變更。

一三四、會計檔案遇有遺失、損一四九、會計檔案遇有遺失、損點次變更。

84

毀等情事，保管人員應

陳報機關主辦會計人員

及機關長官，並由該機

關轉陳該級政府該管最

上級機關審核後轉報該

管審計機關核處。

毀等情事，保管人員應

陳報機關主辦會計人員

及機關長官，並由該機

關轉陳該級政府該管最

上級機關審核後轉報該

管審計機關核處。

第九章內部審核之處理

第一節內部審核處理原則

第九章內部審核之處理

第一節內部審核處理原則


一三五、各機關實施內部審核，

應由會計人員執行之。

但涉及非會計專業規

定、實質或技術事項，

應由主辦部門負責辦

理。內部審核分下列二

種：

（一）事前審核：謂事項入帳前

之審核，著重收支之控制。

（二）事後複核：謂事項入帳後

之審核，著重憑證、帳表

之複核與工作績效之查

核。

一五０、各機關實施內部審核，

應由會計人員執行之。

但涉及非會計專業規

定、實質或技術事項，

應由主辦部門負責辦

理。內部審核分下列二

種：

（一）事前審核：謂事項入帳前

之審核，著重收支之控制。

（二）事後複核：謂事項入帳後

之審核，著重憑證、帳表

之複核與工作績效之查

核。

點次變更。

一三六、內部審核之範圍如下：

（一）財務審核：謂計畫、預算

之執行與控制之審核，包

括預算審核、收支審核及

會計審核等。

（二）財物審核：謂現金及其他

財物之處理程序之審核，

包括現金、票據及證券審

核、採購及財物審核等。

（三）工作審核：謂計算工作負

荷或工作成果每單位所費

成本之審核。

一五一、內部審核之範圍如下：

（一）財務審核：謂計畫、預算

之執行與控制之審核，包

括預算審核、收支審核及

會計審核等。

（二）財物審核：謂現金及其他

財物之處理程序之審核，

包括現金、票據及證券審

核、採購及處分財物審核

等。

（三）工作審核：謂計算工作負

荷或工作成果每單位所費

成本之審核。

1.點次變更。

2.配合內部審核處理

準則第三條規定，

酌作相關修正。

一三七、內部審核之實施，兼採

書面審核與定期或不定

期實地抽查方式，並得

以電腦輔助處理，且應

規定分層負責，劃分辦

理之範圍。

一五二、內部審核之實施，兼採

書面審核及實地抽查方

式，並得以電腦為之，

且應規定分層負責，劃

分辦理之範圍。

1.點次變更。


準則第四條規定，


85

一三八、執行內部審核人員對於

完成審核程序之帳表、

憑證，均應賦予日期戳

記並予簽名或蓋章證

明。檢查現金、票據、

證券及其他財物應將檢

查日期、檢查項目、檢

查結果及負責檢查人員

姓名等逐項登記，並簽

名或蓋章證明。

一五三、執行內部審核人員對於

完成審核程序之帳表、

憑證，均應賦予日期戳

記並予簽名或蓋章證

明。檢查現金、票據、

有價證券應將檢查日

期、檢查項目、檢查結

果及負責檢查人員姓名

等逐項登記，並簽名或

蓋章證明。

1.點次變更。


準則第九條規定，


一三九、執行內部審核人員，如

發現特殊情況或提出重

要改進建議，均應以書

面報告行之，送經主辦

會計人員報請機關長官

核定後辦理。

一五四、執行內部審核人員，如

發現特殊情況或提出重

要改進建議，均應以書

面報告行之，送經主辦

會計人員報請機關長官

核定後辦理。

點次變更。

第二節預算審核第二節預算審核本節名稱未修正。

一四０、各機關會計人員審核施

政（工作）計畫、業務

計畫及預算之執行與控

制，應注意下列各項：

（一）施政（工作）計畫、業務

計畫之實施進度與經費之

動支應保持適當之配合。

（二）各項收入及支出，是否按

期與預算收支相比較，差

異在百分之十以上者，計

畫主管單位應分析其原因

並採適當措施。

（三）資本支出實際進度與預算

應經常注意按下列各項分

別比較：

1.採購進度應與預定計畫

及預算進度相符。

2.採購款項之支付應與採

購契約所訂相符。

3.計畫已完成部分，其實

際效益應與預期效益相

符。如有不合，計畫主

管單位應分析檢討其原

一五五、各機關會計人員審核施

政（工作）計畫、業務

計畫及預算之執行與控

制，應注意下列各項：

（一）施政（工作）計畫、業務

計畫之實施進度與經費之

動支應保持適當之配合。

（二）各項收入及支出，是否按

期與預算收支相比較，差

異在百分之十以上者，計

畫主管單位應分析其原因

並採適當措施。

（三）資本支出實際進度與預算

應經常注意按下列各項分

別比較：

1.採購進度應與預定計畫

及預算進度相符。

2.採購款項之支付應與採

購契約所訂相符。

3.計畫已完成部分，其實

際效益應與預期效益相

符。如有不合，計畫主

管單位應分析檢討其原

點次變更。

86

因，並謀改進辦法。

4.資本支出預算之保留及

流用應依照規定程序辦

理。

（四）補助預算之撥款有無查明

計畫實際執行進度及經費

支用情形，補助款應確依

計畫用途運用，補助經費

執行賸餘是否確實依規定

繳回公庫。

因，並謀改進辦法。

4.資本支出預算之保留及

流用應依照規定程序辦

理。

（四）補助預算之撥款有無查明

計畫實際執行進度及經費

支用情形，補助款應確依

計畫用途運用，補助經費

執行賸餘是否確實依規定

繳回公庫。

第三節收支審核第三節收支審核本節名稱未修正。

一四一、會計人員審核收入，應

注意下列事項：

（一）由繳款人逕行向公庫代理

銀行或其他機構繳納之收

入，其報核聯是否適時收

到並詳加核對。

（二）自行收納之收入款，其內

部經收流程是否嚴密，存

管是否妥善。

（三）前項收入款之積存數額，

有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限。

（四）收支併列案款，是否於收

入實現後，即依規定辦理

繳庫或轉帳作業。

（五）發生預算外之收入時，是

否查明款項性質來源，並

依有關規定繳庫。

（六）收入應收款收訖繳庫時之

繳款書，是否明確標註所

屬年度。

（七）取得公庫之收入對帳單，

是否已由出納管理單位或

會計單位核對與帳載數相

符，如有差異，是否已查

明原因作適當之處理，並

編製差額調節表。

一五六、會計人員審核收入，應

注意下列事項：

（一）由繳款人逕行向代庫機構

或其他機構繳納之收入，

其報核聯是否適時收到並

詳加核對。

（二）自行收納之收入款，其內

部經收流程是否嚴密，存

管是否妥善。

（三）前項收入款之積存數額，

有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限。

（四）收支併列案款，是否於收

入實現後，即依規定辦理

繳庫或轉帳作業。

（五）發生預算外之收入時，是

否查明款項性質來源，並

依有關規定繳庫。

（六）收入應收款收訖繳庫時之

繳款書，是否明確標註所

屬年度。

（七）取得國庫之收入對帳單，

是否已由出納管理單位或

會計單位核對與帳載數相

符，如有差異，是否已查

明原因作適當之處理，並

編製差額調節表。

點次變更。

一四二、會計人員審核公款支

付，應注意下列事項：

一五七、會計人員審核公款支

付，應注意下列事項：

點次變更。

87

（一）費款之支出是否最終均付

給政府之債權人。

（二）辦理公款支付，有無超過

規定之時限。

（三）暫付款項，應以預算所定

及依法墊付者為限，是否

隨時注意清理。

（四）取得支付機關之支出對帳

單，是否已由出納管理單

位或會計單位核對與帳載

數相符，如有差異，是否

已查明原因作適當之處

理，並編製差額調節表。

（一）費款之支出是否最終均付

給政府之債權人。

（二）辦理公款支付，有無超過

規定之時限。

（三）暫付款項，應以預算所定

及依法墊付者為限，是否

隨時注意清理。

（四）取得支付機關之支出對帳

單，是否已由出納管理單

位或會計單位核對與帳載

數相符，如有差異，是否

已查明原因作適當之處

理，並編製差額調節表。

第四節會計審核第四節會計審核本節名稱未修正。

一四三、會計人員審核原始憑

證，發現有下列情形之

一者，應使之更正或拒

絕簽署：

（一）未註明用途或案據。

（二）依照法律或習慣應有之主

要書據缺少或形式不具

備。

（三）未依政府採購法或財物處

分相關法令規定程序辦

理。

（四）應經機關長官或事項之主

管或主辦人員之簽名或

蓋章，而未經其簽名或蓋

章。

（五）應經經手人、驗收人、或

保管人簽名或蓋章而未經

其簽名或蓋章者，或應附

送品質或數量驗收之證明

文件而未附送。

（六）關係財物增減、保管、移

轉之事項時，應經主辦經

理事務人員簽名或蓋章，

而未經其簽名或蓋章。

（七）書據之數字或文字有更

正，而更正處未經負責人

一五八、會計人員審核原始憑

證，發現有下列情形之

一者，應使之更正或拒

絕簽署：

（一）未註明用途或案據。

（二）依照法律或習慣應有之主

要書據缺少或形式不具

備。

（三）未依政府採購法或財物處

分相關法令規定程序辦

理。

（四）應經機關長官或事項之主

管或主辦人員之簽名或蓋

章，而未經其簽名或蓋

章。

（五）應經經手人、品質驗收人、

數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋

章者，或應附送品質或數

量驗收之證明文件而未附

送。

（六）關係財物增減、保管、移

轉之事項時，應經主辦經

理事務人員簽名或蓋章，

而未經其簽名或蓋章。

（七）書據之數字或文字有塗改

1.點次變更。


準則第十六條規

定，酌作相關修

正。

88

員簽名或蓋章證明。

（八）書據上表示金額或數量之

文字、號碼不符。

（九）其他與法令不符之情形。

前項第四款規定之人員，得由各

機關依其業務規模，按金額訂定

分層負責規定辦理。

痕跡，而塗改處未經負責

人員簽名或蓋章證明。

（八）書據上表示金額或數量之

文字、號碼不符。

（九）其他與法令不符之情形。

前項第四款規定之人員，得由各

機關長官或其授權人依機關組

織規模訂定分層負責規定辦理

之。

一四四、會計人員審核各類傳

票，應注意下列各項：

（一）傳票應根據合法之原始憑

證編製。但整理結算及結

算後轉入帳目等事項，無

原始憑證者，不在此限。

（二）是否於規定付款期內填

製，逾期者應查明其原

因。

（三）應歸屬之會計科目、子目

是否適當。

（四）摘要欄是否簡明扼要，並

與相關原始憑證之內容相

符。整理及結算之改正，

沖回分錄，無原始憑證

者，有無敘明原因及相關

之傳票。

（五）金額是否與相關原始憑證

所載金額相符。

（六）原始憑證之類別、張數、

號碼、日期有否載明。其

不附入傳票保管者，傳票

上是否已由經管人員簽名

或蓋章註明，憑證上是否

標明傳票日期及號碼。

（七）傳票上及附件上有關人員

之簽名或蓋章是否齊全，

但機關長官及事項主管已

於原始憑證上簽名或蓋章

者，不在此限。

（八）不以本位幣計數者，是否

一五九、會計人員審核各類傳

票，應注意下列各項：

（一）傳票應根據合法之原始憑

證編製。但整理結算及結

算後轉入帳目等事項，無

原始憑證者，不在此限。

（二）是否於規定付款期內填

製，逾期者應查明其原

因。

（三）應歸屬之會計科目、子目

是否適當。

（四）摘要欄是否簡明扼要，並

與相關原始憑證之內容相

符。整理及結算之改正，

沖回分錄，無原始憑證

者，有無敘明原因及相關

之傳票。

（五）金額是否與相關原始憑證

所載金額相符。

（六）原始憑證之類別、張數、

號碼、日期有否載明。其

不附入傳票保管者，傳票

上是否已由經管人員簽名

或蓋章註明，憑證上是否

標明傳票日期及號碼。

（七）傳票上及附件上有關人員

之簽名或蓋章是否齊全，

但機關長官及事項主管已

於原始憑證上簽名或蓋章

者，不在此限。

（八）不以本位幣計數者，是否

點次變更。

89

記明貨幣之種類、數目及

折合率。

（九）傳票編號，有無重號或缺

號情形。

（十）傳票是否按時裝訂，妥適

保管。

（十一）傳票之調閱及拆訂是否

按照規定手續辦理。

（十二）傳票及原始憑證之保存

年限是否符合規定。憑

證之銷毀，是否依照規

定程序辦理。

（十三）支出傳票之受款人是否

與原始憑證之受款人相

符，其不符者，應查究

其原因。

（十四）支出傳票及原始憑證是

否加註已開支票戳記或

管制記號。

（十五）送出納管理單位執行之

傳票及所附單據是否已

執行完畢，執行期間過

長者，是否查究原因。

記明貨幣之種類、數目及

折合率。

（九）傳票編號，有無重號或缺

號情形。

（十）傳票是否按時裝訂，妥適

保管。

（十一）傳票之調閱及拆訂是否

按照規定手續辦理。

（十二）傳票及原始憑證之保存

年限是否符合規定。憑

證之銷毀，是否依照規

定程序辦理。

（十三）支出傳票之受款人是否

與原始憑證之受款人相

符，其不符者，應查究

其原因。

（十四）支出傳票及原始憑證是

否加註已開支票戳記或

管制記號。

（十五）送出納管理單位執行之

傳票及所附單據是否已

執行完畢，執行期間過

長者，是否查究原因。

一四五、會計人員審核帳簿，應

注意下列各項：

（一）各類帳簿之設置，是否符

合本制度及有關法令之規

定。

（二）各種帳簿之記載是否與傳

票相符，各項帳目應依規

定按期記載完畢。

（三）各種明細帳是否均能按時

登記，並與總分類帳有關

統制科目核對是否相符。

（四）各種帳簿之首頁，是否標

明機關名稱、帳簿名稱、

冊次、頁數、啟用日期，

有無由機關長官及主辦

會計人員簽名或蓋章。

（五）各種帳簿之末頁，是否列

明經管人員一覽表，填明

一六０、會計人員審核帳簿，應

注意下列各項：

（一）各類帳簿之設置，是否符

合本制度及有關法令之規

定。

（二）各種帳簿之記載是否與傳

票相符，各項帳目應依規

定按期記載完畢。

（三）各種明細帳是否均能按時

登記，並與總分類帳有關

統制科目核對是否相符。

1.點次變更


準則第十八條規


正。

90

主辦會計人員及記帳、覆核等關係人員之姓名、職

務與經管日期，有無由各

本人簽名或蓋章。

（七）各種帳簿之帳頁，是否順

序編號，有無重號或缺號情形。

（八）帳簿之過頁、結轉、劃線、註銷、錯誤更正及更換新

帳簿等是否依照規定辦理。

（九）帳簿裝訂、保管及存放地點是否安全妥善。

（十）帳簿之保存年限是否符合

規定，帳簿之銷毀有無依

照規定程序辦理。

一四六、會計人員審核會計報

告，應注意下列各項：

（一）會計報告之種類及格式，

是否符合本制度及有關法

令之規定。

（二）各種會計報告，是否根據

會計紀錄編造，是否便於

核對。

（三）會計報告之編送期限，是

否符合規定。

（四）會計報告所列數字之計算

是否正確。

（五）會計報告所列數字或文字

之更正，是否依照規定手

續辦理。

（六）使用完畢之會計報告，是

否分年編號收藏，及編製

目錄備查。

（七）各項對外會計報告，是否

由機關長官及主辦會計人

員簽名或蓋章；其有關各

類主管或主辦人員之事務

者，是否由該事務之主管

或主辦人員會同簽名或蓋

章。

（八）各機關編製之日報及月報

一六一、會計人員審核會計報

告，應注意下列各項：

（一）會計報告之種類及格式，

是否符合本制度及有關法

令之規定。

（二）各種會計報告，是否根據

會計紀錄編造，是否便於

核對。

（三）會計報告之編送期限，是

否符合規定。

（四）會計報告所列數字之計算

是否正確。

（五）會計報告所列數字或文字

之更正，是否依照規定手

續辦理。

（六）使用完畢之會計報告，是

否分年編號收藏，及編製

目錄備查。

（七）各項對外會計報告，是否

由機關長官及主辦會計人

員簽名或蓋章；其有關各

類主管或主辦人員之事務

者，是否由該事務之主管

或主辦人員會同簽名或蓋

章。

（八）各機關編製之日報及月報

點次變更。

91

是否順序編號，其號數是

否每年度重編一次。

（九）會計報告之保存年限是否

符合規定，其銷毀是否依


（十）各種會計報告內容，如因

會計方法、會計科目，或

其他原因而引起之重大變

更，是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當

之說明。

是否順序編號，其號數是

否每年度重編一次。

（九）會計報告之保存年限是否

符合規定，其銷毀是否依


（十）各種會計報告內容，如因

會計方法、會計科目，或

其他原因而引起之重大變

更，是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當

之說明。

一四七、各機關會計人員審核期

終結帳整理，應注意下

列各項：

（一）預收、預付款項，是否按

期認列並結轉收支科

目，預收及預付款項有無

列帳案據。

（二）應收及應付款項是否根據

相關憑證計算列帳，有無

漏列情形。

（三）其他資產及負債各科目懸

帳，是否作適當整理，所

列金額是否正確，相關憑

證是否齊全。

（四）各種收入及支出帳目，至

期終結帳時應行調整者，

是否調整，金額是否正確。

（五）各種懸帳之沖銷，處理是

否適當，金額是否正確。

（六）懸宕之帳款，權責單位是

否積極稽催處理。

一六二、各機關會計人員審核期

終結帳整理，應注意下

列各項：

（一）預收、預付款項及遞延收

入、費用，是否按期認列

並結轉收支科目，預收及

預付款項有無列帳案據。

（二）應收及應付款項是否根據

相關憑證計算列帳，有無

漏列情形。

（三）其他資產及負債各科目懸

帳，是否作適當整理，所

列金額是否正確，相關憑

證是否齊全。

（四）各種收入及支出帳目，至

期終結帳時應行調整者，

是否調整，金額是否正確。

（五）各種懸帳之沖銷，處理是

否適當，金額是否正確。

（六）懸宕之帳款是否積極稽催

處理。

1.點次變更。

2.配合本制度會計基

礎採用權責發生基

礎以及發行債券之

發行成本不列記遞

延費用等，刪除「遞

延收入」、「遞延費

用」科目。


準則第二十條規


正。

第五節現金、票據及證券審核第五節現金、票據及有價證券

審核

配合內部審核處理準

則現金審核之範圍，

酌修正本節名稱。

一四八、會計人員審核現金、票

據及證券等出納事務處

理及保管情形，應注意

下列各項：

（一）現金、票據及證券之收受，

一六三、會計人員審核現金、票

據及有價證券之處理手

續及保管情形，應注意

下列各項：

（一）現金、票據及有價證券之

1.點次變更。


準則第二十一條規


正。

92

是否依照規定程序處理，

是否限期繳庫並即時通知

會計單位編製傳票入帳。

（二）現金、票據及證券之支

付，是否根據傳票執行。

（三）出納管理單位自行收納款

項，除法令另有規定外，

是否使用收據，並設置收

據紀錄機制，收據並應連

續編號。註銷收據是否併

同存根聯保存，作廢未使

用之收據是否截角作廢，

並妥慎保管備查，已開立

收據之款項是否均已收

納，且編製傳票入帳及銷

號。

（四）保管有價證劵、保管品、

保證品及債權憑證是否

登記相關備查簿，並按月

編製報表送會計單位。

（五）實際庫存現金是否超過限

額，其收付程序是否符合

規定，保管是否妥善，是

否派員作不定期檢查，並

作成紀錄。

（六）辦公時間外收付款項，處

理手續是否週密完備，保

管是否安全。

（七）各機關保管、暫收及代收

之現金、票據及證券實際

結存金額，是否與帳面結

存相符。銀行存款結存是

否與帳面結存符合，如不

相符，出納管理單位是否

編製差額調節表，其差異

事項是否已根據向公庫、

金融機構或中華郵政公司

取得之對帳單加以複核。

（八）出納管理單位保管之現

金、票據、證券及收據等，

收受，是否依照規定程序

處理，是否限期繳庫並即

時通知會計單位編製傳票

入帳。

（二）現金、票據及有價證券之

支付，是否根據傳票執

行。

（三）出納管理單位自行收納款

項，除法令另有規定外，

是否使用收據，並設置收

據紀錄機制，收據並應連

續編號。註銷收據是否併

同存根聯保存，作廢未使

用之收據是否截角作廢，

並妥慎保管備查，已開立

收據之款項是否均已收

納，且編製傳票入帳及銷

號。

（四）保管有價證劵、保管品、

保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿，並按月編

製報表送會計單位。

（五）實際庫存現金是否超過限

額，其收付程序是否符合

規定，保管是否妥善，是

否派員作不定期檢查，並

作成紀錄。

（六）辦公時間外收付款項，處

理手續是否週密完備，保

管是否安全。

（七）各機關保管、暫收及代收

之現金、票據及有價證券

實際結存金額，是否與帳

面結存相符。銀行存款結

存是否與帳面結存符合，

如不相符，出納管理單位

是否編製差額調節表，其

差異事項是否已根據向國

庫或金融機構取得之對帳

單加以複核。

93

保管是否良好，有否按規

定作定期與不定期之盤

點，會計單位有無每年至

少監督盤點或抽查一次，

並作成紀錄，陳報機關長

官。

（九）收入款項，是否以委託金

融機構、公庫代理銀行或

代辦機構代收為原則，其

彙解公庫日期是否依規定

時間辦理。

（十）零用金管理及各項支付款

項，其處理程序及付款時

限是否依照公款支付時限

及處理應行注意事項規定

處理。零用金以外之支付

方式是否以直接匯入受款

人金融機構、中華郵政公

司存款帳戶為原則。

（八）出納管理單位保管之現

金、票據、有價證券及收

據等，保管是否良好，有

否按規定作定期與不定期

之盤點，會計單位有無定

期或不定期監督盤點及抽

查，並作成紀錄，陳報機

關長官。

（九）收入款項，是否以直接繳

交代庫機構為原則；其委

託其他機構代收者，彙解

國庫日期是否依規定時限

辦理。

（十）零用金管理及各項支付款

項，其處理程序及付款時

限是否依照公款支付時限

及處理應行注意事項規定

處理。零用金以外之支付

方式是否以直接匯入受款

人金融機構存款帳戶為原

則。

第六節採購及財物審核第六節採購及處分財物審核配合內部審核處理準

則第六章，酌修正本

節名稱。

一四九、會計人員對於採購案件

或款項之預付，經查核

與預算所定用途及計畫

進度相合者，應為預算

之保留。關係經費負擔

或收入之一切契約，除

特殊情形外，應先經會

計人員審核。

各項契約草案經會計人

員事前審核同意者，正

式合約得不再經會計人

員審核。

有下列情形之一者，契

約得免經會計人員事前

審核，但事後仍應將契

約副本，送會計單位備

一六四、各機關執行預算之人員

對已核定之預計經費負

擔或契約責任應為預算

之控留，會計人員應查

核與預算所定用途及契

約所定付款條件相符。

關係經費負擔或收入一

切契約，應經會計人員

事前審核。年度終了，

尚未執行完成之採購案

件，應由權責單位提出

預算之保留，送會計單

位彙辦。

各項契約草案經會計人

員事前審核同意者，正

式合約得不再經會計人

1.點次變更。


準則第二十三條規

定等，酌作相關修

正。

94

核：

（一）各項契約草案第一次業經

會計人員事前審核，以後

依例辦理內容不變者。

（二）為配合實際需要必須委託

國外機構在國外洽辦者。

（三）為應付意外事故或緊急需

要而臨時決定之契約，由

主辦單位負完全責任者。

員審核。

有下列情形之一者，契

約得免經會計人員事前

審核，但事後仍應將契

約副本，送會計單位備

核：

（一）各項契約第一次業經會計

人員事前審核，以後依例

辦理內容不變者。

（二）為配合實際需要必須委託

國外機構在國外洽辦者。

（三）為應付意外事故或緊急需

要而臨時決定之契約，由

主辦單位負完全責任者。

一五０、會計人員審核採購及處

分財物時，應注意下列

事項：

（一）採購案件有無預算及是否

與所定用途符合，金額是

否在預算範圍內，是否事

前依照規定程序辦妥申請

核准手續。

（二）經常使用之大宗材料與用

品是否由主管單位視耗用

情形統籌申請採購，覈實

配發使用。

（三）辦理採購案件是否依照政

府採購法及其相關規定程

序辦理。

（四）承辦採購單位是否根據陳

經核准之申請辦理採購。

在招標前，是否將招標須

知、契約草案，先送會計

單位審核涉及財務收支事

項。

（五）各種財物之登記與管理是

否依照有關規定辦理，保

管是否妥善，是否按期盤

點，盤點之數量是否與帳

冊相符。珍貴動產不動產

一六五、會計人員審核採購及處

分財物時，應注意下列

事項：

（一）採購案件有無預算及是否

與所定用途符合，金額是

否在預算範圍內，是否事

前依照規定程序辦妥申請

核准手續。

（二）經常使用之大宗材料與用

品是否由主管單位視耗用

情形統籌申請採購，覈實

配發使用。

（三）辦理採購案件是否依照政

府採購法及其相關規定程

序辦理。

（四）承辦採購單位是否根據陳

經核准之申請辦理採購。

在招標前，是否將招標須

知、契約草案，先送會計

單位審核。

（五）會計單位審核前款文件

時，應注意契約草案所載

之事項是否依採購契約要

項規定辦理。

（六）各種財物之登記與管理是

否依照有關規定辦理，保

1.點次變更。


準則第二十四條規


正。

95

之管理有無依規定辦理。

購置之財物，有無閒置及

呆廢情形。

（六）財物報廢之處理程序是否

符合規定，廢品是否及時

處理。財物已屆滿使用年

限，其外形、品質均甚完

好，且具使用價值者，不

得任意廢棄，仍應設帳管

制。

（七）處分財物是否事先辦妥陳

准手續，經辦處分財物人

員不得主持驗交工作。

管是否妥善，是否按期盤

點，盤點之數量是否與帳

冊相符。珍貴動產不動產

之管理有無依規定辦理。

購置之財物，有無閒置及

呆廢情形。

（七）財物報廢之處理程序是否

符合規定，廢品是否及時

處理。財物已屆滿使用年

限，其外形、品質均甚完

好，且具使用價值者，不

得任意廢棄，仍應設帳管

制。

（八）處分財物是否事先辦妥陳

准手續，經辦處分財物人

員不得主持驗交工作。

一五一、各機關會計單位監辦採

購案件之開標、比價、

議價、決標及驗收時，

應依政府採購法及相

關監辦採購規定辦理。

一六六、採購案件之開標、比價、

議價，會計單位實地監

辦人員，應監視下列事

項是否符合政府採購法

及其相關規定之程序：

（一）採購案件之公告方式及

等標期是否符合規定；

其開標是否依招標文件

公告之時間及地點依規

定公開為之，並製作紀

錄及會同簽認。

（二）查核金額以上採購之招

標，是否已事前請上級

機關派員監辦。

（三）訂有底價而未予公告之

採購案件，其底價於開

標前應注意是否仍屬密

封。

（四）開標時，廠商之投標文

件是否仍屬密封。

（五）開標時，主持採購人員

或採購單位之人員，有

無依規定審查廠商投標

文件，並敘明審查結果

1.刪除第一六六～一

六八點規定。


準則第二十五條規

定，刪除第一六六

～一六八點規定，

並增列有關會計人

員依有關法令監辦

採購程序等相關規

範。

96

及簽章。

一六七、採購案件之決標，會計

單位實地監辦人員，應

注意下列事項是否符合

政府採購法及其相關規

定之程序：

（一）查核金額以上採購之決

標，是否已事前報請上

級機關派員監辦。

（二）訂有底價之採購案件，

底價是否依規定核定。

（三）訂有底價，以合於招標

文件規定且在底價以內

最低標決標之採購案

件，投標廠商之最低標

價超過底價，而得比減

價格時，其比減價程序

是否符合規定。

（四）未訂底價，以合於招標

文件規定且在預算數額

以內決標之採購案件，

投標廠商之最低標價逾

評審委員會建議金額，

而得比減價格時，其比

減價程序是否符合規

定。

（五）最低合格標廠商標價，

如其總標價或部分標價

偏低有不合理之情事，

其處理程序是否符合規

定。

（六）決標是否依規定製作紀

錄，並會同簽認。

一六八、採購案件之驗收，會計

單位實地監辦人員，應

注意下列事項是否符合

政府採購法及其相關規

定之程序：

（一）查核金額以上採購之驗

收，是否已事前報請上

97

級機關派員監辦。

（二）辦理驗收或部分驗收

時，是否依規定製作紀

錄，並會同簽認。

（三）驗收結果與規定不符採

減價收受者，其在查核

金額以上之採購，是否

報經上級機關核准。

（四）主驗人員是否經機關長

官指派，有無通知接管

單位或使用單位會驗。

（五）驗收完畢後，所製作之

結算驗收證明書與驗收

紀錄是否相符；主驗、

會驗人員是否分別簽

認。確認相符後，監驗

人員應於結算驗收證明

書適當位置簽名或蓋

章。

第七節工作審核第七節工作審核本節名稱未修正。

一五二、會計人員審核各類業務

之成果，應衡量各類施

政或工作計畫收支與成

本負擔情形，注意有無

按月、按季或按期作績

效評估、效益評量或成

本效益分析，如發現問

題或效能過低，有無及

時採取必要之改善措

施。

一六九、會計人員審核各類政務

之施行成果，應衡量各

類施政或工作計畫收支

與成本負擔情形，注意

有無按月、按季或按期

作績效評估、效益評量

或成本效益分析，如發

現問題或效能過低，有

無及時採取必要之改善

措施。

1.點次變更。


準則第二十七條規


正。

第十章附則第十章附則本章名稱未修正。

一五三、本制度經行政院主計總

處邀請審計部及財政部

會商，並提經主計會議

討論通過後核定，修正

時亦同。

一七０、本制度經行政院主計處

邀請審計部及財政部會

商，並提經主計會議討

論通過後核定，修正時

亦同。

1.點次變更。

2.配合行政院組織改

造，本總處於 101

年 2 月間進行改

制，爰配合修正機

關名稱。

一五四、本制度附件內之各種報

表、格式、會計科目及

交易事項分錄釋例，如

一七一、本制度附件內之各種報

表、格式、會計科目及

交易事項分錄釋例，如

點次變更。

98

為因應業務上實際需

要，經簽報主計長核定

變更處理，不視為本制

度之修正。

為因應業務上實際需

要，經簽報主計長核定

變更處理，不視為本制

度之修正。

一五五、地方政府普通公務會計

業務之性質與中央政府

相同者，應與本制度為

一致之規定。

一七二、地方政府普通基金普通

公務會計事務之性質與

中央政府相同者，應與

本制度為一致之規定。

點次變更，以及將會

計「事務」修正為會

計「業務」。

一五六、地方政府普通公務會計

業務之處理，得參照本

制度辦理。

一七三、地方政府普通基金普通

公務會計事務之處理，

得參照本制度辦理。

點次變更，以及將會

計「事務」修正為會

計「業務」。

中央政府普通公務單位會計制度修正對照表...四、本制度應以預算所定之貨幣...

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