peter gonda on fla tax forum 2012
TRANSCRIPT
ROVNÁ DAŇ A SMER DAŇOVEJ REFORMY
1. Globálne fórum o rovnej dani
(Bratislava, 4.-5.10.2012)
PETER GONDA
?
Rovná daň a smer daňovej reformy
2
Zdroj: Tanzi (2005), OECD (2012)
DE – Nemecko FR – Francúzsko SWE - Švédsko
Rovná daň a smer daňovej reformy 3
1861-–– prvýkrát schválený zákon o dani z príjmu; 3% 1862 –– 3%; 5% 1864 –– 3% - 10%
1867 –– 5%
1870 -–- 2,5% 1872 –– zrušenie dane Kongresom
1894 –– 2% 1895 –– zrušenie dane Najvyšším súdom ako protiústavnej
1913 –– schválenie ústavného dodatku o dani z príjmu; 1% - 7%
1918 –– 6% - 77%
1929 –– 4% - 24%
1944 –– 23% - 94% 1945
1988 –– 15% - 28%
2003 –– 10%- 35%
ZDROJ: Higgs (1987), Young (2004), NTU (2012)
Vývoj dane z príjmu fyzických osôb v USA
Poznámka: Popri uvedených sadzbách sa v prezentovanom časovom období uplatňovalo aj nezdaniteľné minimum.
Rovná daň a smer daňovej reformy
Zdroj: New Direction – Foundation for European Reform, Institut Économic de Molinari (2012)
4
Rovná daň a smer daňovej reformy
Zdroj: Eurostat (2012)
5
Verejný dlh eurozóny
0
3
6
9
2007 2008 2009 2010 2 011
bil.
eur
Rovná daň a smer daňovej reformy
Zdroj: Eurostat (2012)
Verejný dlh v krajinách eurozóny (r. 2010 a 2011)
6
Rovná daň a smer daňovej reformy 7
Verejný dlh USA
(1940 – 2010)
Rovná daň a smer daňovej reformy
Zdroj: MF SR VF – verejné financie
Deficitnosť verejných financií na Slovensku
9
Rovná daň a smer daňovej reformy
Rovná (proporcionálna) daň vs. progresívne zdaňovanie
10
...súčasť „súboja“ o spôsoby zdaňovania, podobu daňového systému, ale aj o ekonomické a morálne princípy konania jednotlivcov a úlohy vlády v slobodnej spoločnosti s trhovou ekonomikou
Rovná daň a smer daňovej reformy
Príklady, kde bola zavedená rovná daň
11Zdroj: KPMG (2012), Rabushka (2010), Mitchell (2007)
Sadzby daní Rok z príjmu fyzických osôb z príjmu právnických osôb
1940 Jersey 20 0 1947 Hong Kong 16 (15)
/alt.: 2 – 17 / 17,5 (16,5)
1960 Guernsey 20 0 1994 Estónsko 26 (21) 26 (21), 0 (reinvet. zisk) 1994 Litva 33 (15) 29 (15) 1995 Lotyšsko 25 15 2001 Rusko 13 24 2003 Srbsko 12 10 2003 Ukrajina 13 25 2004 Slovensko 19 19 2005 Rumunsko 16 16 2007 Macedónsko 12 12 2007 Island 35,7
/2010: progresív./* 18
2008 Bulharsko 10 10 2008 Česká rep. 15 19 2011 Maďarsko 16 10
* Pre DPFO na národnej úrovni 24,1%, 27 a 33% a na miestnej úrovni 11,24 %, 13,28% a 46,28%.
“Rovná vs. progresívna daň“
„Rovná“ (proporcionálna) daň z príjmu:- menej progresívna ako oficiálne progresívna, menej
obmedzuje motiváciu byť pracovne aktívny, produktívny, sporiť, investovať, menej brzdí prosperitu
- nedomotivuje osobitne produktívnu snahu a neznižuje hraničnú užitočnosť príjmu s prechodom do vyššieho daňového pásma ako progresívna
- v menšej miere umelo znižuje príjmové rozdiely a menej podporuje rovnostárstvo ako progresívna daň
- jednoduchšia, viditeľnejšia, minimalizuje dvojité zdanenie a dáva menej právomoci vláde selektívne zasahovať do ekonomiky a menší priestor na politickú korupciu
Rovná daň a smer daňovej reformy 12
Efektívne (priemerné) zdanenie rovnej (proporcionálnej) dane z príjmu fyzických osôb na
Slovensku
Rovná daň a smer daňovej reformy 13
Progresivita rovnej dane na Slovensku
0,0
5,0
10,0
15,0
20,0
297 600 900 1200 1500 1800 2100 2400 3300
mesačný daň. základ (eur)
efek
tívna
daň
. sad
zba
(%)
Zdroj: ŠÚ SR (2012)
Rovná daň a smer daňovej reformy 14
Lafferova krivka
Zakázaná zóna
?
Bod zlomu
Alternatíva- žiaduci smer
NIE posilňovanie progresívneho zdaňovania, ALE odbúravať ho a najmä zamerať pozornosť na:
daňovo-odvodové zaťaženie – NIE zvyšovať ho
a naopak, neskôr ho spolu s ďalšími výdavkovými úsporami postupne a razantne znižovať
verejné výdavky a úlohy vlády: 1. krok: výdavkové úspory bez zmeny daní (Výdavková diéta, KI, 2012)
- podoprené tvrdými rozpočtovými obmedzeniami, dlhodobými limitmi pre rozpočtovú zodpovednosť a
- systém. reformami výdavkov na odbúravanie mentality, nárokovateľnosti a závislosti „pomoci“ od štátu
Rovná daň a smer daňovej reformy 15
Rovná daň a smer daňovej reformy
Zdroj: NFAH, ZDPS (2012)
Priemerné daňovo-odvodové zaťaženie zamestnanca v SR vo vzťahu k nákladom práce
16
Alternatíva – žiaduci smer
Dlhodobé presmerovanie predpokladá odpovede:
1. Kto má niesť zodpovednosť za svoje zabezpečenie, podnikanie a iné konanie?
2. Aké úlohy ne/má vláda v slobodnej spoločnosti s trhovou ekonomikou zabezpečovať?
= minimálna vláda so základnými (nerozširujúcimi) ochrannými funkciami vo vzťahu k občanom na udržiavanie slobodnej a bezpečnej spoločnosti
= financovaná nízkym daňovým zaťažením jednou nízkou (paušálnou) daňou
18
Alternatíva - žiaduci smerIndividuálna a rodinná sebestačnosť namiesto odkázanosti a
závislosti
Návrh sociálnej reformy na Slovensku (KI, 2005)
Obr.: R. Humaj
Rovná daň a smer daňovej reformy
Peter [email protected], [email protected]
www.petergonda.sk, www.konzervativizmus.sk
1919