Poreski i carinski sistem i politika

Doc. dr Biljana Baraković

Pitanja:

1. Šta je porez?“ Porez je davanje u novcu, koji država ubira od pojedinaca na osnovu svoje vlasti, bez direktne protivnaknade, a u cilju pokrića javnih tereta” (Gaston Jezeu).

2. Navedite licne elemente oporezivanja? Poreska vlast, poreski obveznik, poreski platilac i poreski destinatar.

3. Navedite materijaln elemente oporezivanja?Poreski izvor i poreska sposobnost, Poreska osnovica, Poreska stopa, Poreski objekat, Poreska jedinica, Poreska tarifa, Poreski katastar, Poreska akontacija.

4. Navedite efekte oporezivanja?

• A) uticaj poreza na potrošnju i štednju• B) djelovanje poreza na dohodak ( direktno i indirektno)• C)ekonomski efekti poreza na investicije• D) uticaj poreza na platni bilans• E) Stabilizacijsko djelovanje poreza- Prekomjernim porastom ukupne novčane

mase, odnosno nacionalnog dohotka u društvu, direktno se utiče na porast cijena i do pojave inflacije tražnje. Promjenom poreza može se znatno uticati na inflatorna kretanja a samim tim i na stabilizaciju privrede. U fazi prosperiteta treba dodatnim oporezivanjem apsorbovati i povući s tržišta višak novčane tražnje.

1 Fiskalni cilj je forimiranje sredstava za finansiranje određenih društvenih potreba.Nefiskalni ili vanfiskalni ciljevi oporezivanja manifestuju se kroz djelovanje poreza na - ekonomsku- socijalnu-političku-demografsku politiku.

5. Poreska nacela?Poreska načela ili principi su određena pravila na osnovu kojih se kreira i izrađuje poreski sistem u jednoj zemlji. Na osnovu njih se nastoji obezbjediti sprovođenje utvrđenih ciljeva poreske politike. Smitova i Wagnerova.

6. Kasifikacija poreza?

• Direktni I indirektni, redovni I vanredni , Lični i predmetni- kod ličnog oporezivanja predmet oporezivanja je dohodak, a kod predmetnog je imovina ili

prihod, kao što je zemljište, pokretne stvari, kapital; Reparticioni i kvotni porezi; • Katasterski i tarifni porez- ako se porez utvrđuje prema stvarnim podacima

dobijenim iz katastra, pri čemu se oporezuje postojeća imovina poreskog obvezniak, takav porez se naziva katasterski. Međutim, ako se porez utvrđuje na osnovu procijena, primjenom neke tarife, onda je riječ o tarifnom porezu.

• Sintetiči i analitički porezi- sintetički su porezi dobijeni oporezivanjem cijelokupne poreske sposobnosti poreskog obveznika.

• Analitički porezi obuhvataju oporezivanje pojedinih dijelova imovine poreskog

obveznika; Porezi i u novcu i naturi • Ekološki porezi

7. Navedite vrste ili oblike poreza na promet?Jednofazni, višefazni i svefazni.

8. Navedite vrste svefaznog poreza poreza na promet?Svefazni se dijeli na:A) bruto-svefazni porez na promet je porez koji se plaća u svim fazama prometa kroz koje prolazi proizvod koji se oporezuje, primjenom iste stope. Osnovica poreza je bruto naknada ostvarena u pojedinoj fazi prometnog ciklusa. Poresko opterećenje zavisi od visine poreske stope, veličine poreske osnovice i broja prometnih faza.B) neto-svefazni

9. Navedite metode oporezivanja PDV-a?Direktno oporezivanjeIndirekto oporezivanje

10. Navedite dvije metode direktnog oporezivanja PDV-a?Direktno oporezivanje- zanisva se na metodi sabiranja i oduzimanja. Pri primjeni metoda sabiranja, vrši se sabiranje svih elemenata na osnovu kojih je određena cijena, kao npr, iznos plata, porezi i doprinosi, kamate, zakupnine, amortizacija, stvarni troškovi poslovanja. Ustvari, sve se svodi na dohodni tip poreza na dodatu vrijednost.Primjenom metoda oduzimanja vrši se oduzimanje poreske vrijednosti prometa iz prethodne faze, od ukupne vrijednosti cijelokupnog prometnog ciklusa.Samim tim, oporezivanje dodate vrijednosti metodom oduzimanja čini potrošni tip poreza na dodatu vrijednost.Osnovicu čine: ukupna vrijednost gotovih proizvoda, poluproizvodi, sirovine i repromaterijal, amortizacija

11. Sta je indirektno oporezivanje PDV-a?

Dodate vrijednosti svodi se samo na utvrđivanje poreske osnovice i to tako što se vrši umanjenje ukupnog poreza na promet za iznos poreza na promet plaćenog u prethodnoj fazi.

12. Razlike PDV-a I poreza na promet?-porez na promet proizvoda i usluga plaća krajnji potrošač, na kraju prometnog ciklusa, tj. u maloprodaji. Stoga se i naziva jednofazni porez na promet.-porez na dodatu vrijednost se plaća u svim fazama proizvodno-prometnog ciklusa. Samim tim plaća ga svaki učesnik u proizvodno-prometnom ciklusu. Predstavlja neto-svefazni porez na promet.-PDV obuhvata veći broj poreskih obveznika u odnosu na porez na promet.-Porez na promet ima niz olakšica i oslobađanja od plaćanja poreske obaveze. Kod PDV toga nema-Porez na promet ulazi u sve cijene proizvoda. Porez na dodatu vrijednost to nije slučaj- on se prebacuje na sledećeg kupca, sve do krajnjeg potrošača.- porez na promet omogućava precizno utvrđivanje poreskog opterećenja i za proizvode koji se izvoze. Kod PDV je to teško za odrediti i to predstavalja problem pri utvrđivanju sposobnosti iizvoznih preduzeća.

13. Sta su akcize?Primjenjuje se kod proizvoda čije su cijene prilično visoke, a nisu neophodni za egzistenciju čovjeka.Oporezivanjem ovih proizvoda postižu se dva cilja: smanjuje se njihova potrošnja, a povećava se potrošnja drugih proizvoda neophodnih za život čovjeka ( brašno, so, mast, obuća, odjeća, i sl.). Utiče se i na zdravlje ljudi.

14. Navedite karakteristike dvostrukog oporezivanja?Karakteristike dvostrukog oporezivanja>Istovrsnost poreza Jedan poreski obveznik Više poreskih vlastiPlaćanje istog poreza dva puta.

15. Vrste dvostrukog I visestrukog oporezivanja?oporezivanje u internacionalnim odnosima- oporezivanje u federativno uređenim zemljama- oporezivanje u odnosima između centralnih i lokalnih vlasti-oporezivanje akcionarskih društava

16. Sta je poreska evazija (vrste)?• Poreska evazija ili izbjegavanje plaćanja poreza.. Zakonska• A) Namjerna npr. Izmjena mjesta poslovanja da bi se izbjeglo plaćanje poreza.

• b) nenamjerna- prestanak pušenja zbog zdravstvenih razloga, dovodi do izbjegavanja plaćanja poreza na promet.

Nezakonita evazijaa) Utaja ili defraudacija- kada porezni obveznik uopšte ne prijavi elemente za

razrezivanje poreza. Može biti djelimična ili potpuna.Krijumčarenje ( kontrabanda)- izbjegavanje plaćanja carina, poreza na promet. Kažnjava se zapljenom robe, novčano ili lišavanjem slobode17. Navedite 5 vrsta direktnih poreza?

Porez na dohodak, porez na imovinu, porez na dobit, porez na igre na srecu i zabavne igre i porez na upotrebu, držanje i nošenje dobara

18. Koja primanja ubrajamo kod obračuna poreza na dohodak?Plaća ga svako fizičko lice koje je nastanjeno u Republici Srpskoj ako ostvari prihode kao što su:- lična primanja- prihode od samostalne djelatnosti-prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava od industrijske svojine,-prihode od kapitala i -prihode od kapitalnih dobitaka.

19. Šta obuhvataju lična primanja?

• Lična primanja obuhvataju neto platu i sve novčane i nenovčane prihode i naknade i koristi koje obveznik ostvari po bilo kom osnovu kao što su:

• - naknade isplaćene za obavljeni posao po nalogu nalogodavca,• - dodatni prihodi po osnovu naknada• - stipendije iznad iznosa koji čini 75% prosječne neto plate po zaposlenom• - odobreni beskamatni kredit ili krediti po stopi koja je niža od tržišne kamatne

stope• - itd.

20. Umanjenje poreske osnovice kod obračuna poreza na dohodak se vrši po osnovu? Po osnovu izdžavnog lica, po osnovu kmate na stambeni kredit I po osnovu dorovoljno uplaćenog penzionog osiguranja.

21. Navedite prihode koji se uključuju u dohodak od samostalne djelatnosti?• U dohodak od samostalne dijelatnosti uključuju se prihodi iz:• -samostalnog privređivanja,• - poljoprivrede i šumarstva• -iznajmljivanja stvari i prava koji se obavljaju u vidu zanimanja• - obavljanja samostalnih zanimanja

22. Šta je to prihod od kapitala?• Prihodom od kaptala u smislu Zakona o porezu na dohodak građana Republike

Srpske su:

Prihodi ostvareni izdavanjem u zakup ili pod zakup nepokretne i pokretne imovine ( zemljište, stambene i poslovne zgrade ili dijelovi tih zgrada)

23. Šta je kapitalna dobit?• Kapitalnim dobitkom se smatra pozitivna razlika između nabavne i prodajne

cijene prava i imovine, koji poreski obveznik ostvari prodajom, odnosno drugim prenosom uz naknadu:

• 1) stvarnih prava na nepokretnostima;• 2) prava korišćenja i prava gradnje na gradskom građevinskom zemljištu• 3) imovinskih prava, autorskih prava, patenata, licenci, franšiza

4) imovine korištene za samostalnu djelatnost

24. Koja su sve dobra uključena kod obračuna poreza na upotrebu i držanje dobara?

Zakon o porezima na upotrebu, držanje i nošenje dobara utvrđene su obaveze plaćanja poreza na sledeća dobra i to:A) motorna vozilaB) mobilne telefoneC)čamce, ploveća postrojenja i jahte;D) vazduhoplove i letiliceE) oružje

25. Koja 2 kriterijuma se uzimaju u obzir kod obračuna poreza na upotrebu čamaca, plovećih postrojenja i jahti, a koja 2 kod obračuna poreza na upotrebu vazduhoplovnih vozila?

Kod čamaca jačina motora I dužina čamca; a kod vazduhoplonih letilica kriterij da li se vozilo upotrebljva u sopstvene ili rekrativne svrhe I broj sjedišta

26. Ko ne plaća porez na registrovanje oružja, a ko ne plaća porez na upotrebu motornih vozila?

Porez na registovanje oružja ne plaćaju: • u svrhe obavljanja posla u državnom organu• - u okviru streljačkih organizacija i streljačkih klubova• - u okviru lovačkih društava koja posjeduju lovnu kartu za tekuću godinu.

Na upotrebu motornih vozila porez ne plaćaju: • - zdravstvene ustanove za sanitetska vozila• - vozila prilagođena potrebama invalida• - vozila za taksi prevoz, rentakar automobile i specijalna putnička vozila za obuku

vozača sa ugrađenim duplim komandama

27. Šta je prevaljivanje poreza?

• O prevaljivanju poreza govorimo kada poreski obveznik prihvata obavezu, ali ne i namjeru da plati porez, već poreski teret snosi neka druga osoba.

• Namjerno: za državu je jednostavnije da naplati carinu odjednom od jednog uvoznika( koji je odmah uračunava u prodajnu cijenu) nego od niza kupaca širom zemlje. Obveznik poreza je uvoznik,a stvarno ga plaća kupac- krajnji potrošač.

• 2. Nenamjerno prevaljivanje se javlja kada porezni teret i ekonomske efekte snosi osoba koja stvarno nije bila predviđena.Npr. Povećanje zahvatanja dobiti kroz poreze izaziva otpor na taj način što će preduzeće povećati cijenu za odgovarajući iznos. Ekonomski teret oporezivanja stvarno snosi potrošač tih proizvoda.

• . prevaljivanje poreza unaprijed postoji kada porezni obveznik uspije porezni teret kroz prodajnu cijenu svojih proizvoda prevaliti na potrošača. Npr. Podstanar plaća sobu 1000 dinara. Stanodavcu se povećao porez za 600 dinara godišnje. Podstanar će ubuduće mjesečno sobu plaćati 1050 dinara ( 600:12=50), jer se poreski teret prebacuje na podstanara.

• 4. Prevaljivanje poreza unazad postoji kada se porez ne prebacuje na potrošača, već poreski obveznik snižava nabavnu cijenu materijala, uzima i koristi slabiji i jeftiniji materijal, i dr.

28. Da imate kazino koje naknade biste trebali platiti državi?• 1.KAZINO: jednokratnu naknadu: 500 000 KM, godišnju naknadu u iznosu od

100 000 KM + 10% osnovice a mjesečnu osnovicu za obračun naknade predstavlja zbir dnevnih obračuna za pojedinu vrstu igre u kazinu i za pojedini automat za igre na sreću.

•29. Ukoliko priređujete igre na sreću na automatima koje naknade državi treba da

platite?AUTOMATI:100 000 jedokratna naknada,10 KM za plombiranje i 20 KM za naljepnice na godišnjem nivou, 100Km po automatu mjesečno.

30. Ukoliko priređujete nagradne igre koje naknade tebate platiti?

NAGRADNE IGRE: treba PLATITI 5% od ukupnog nagradnog fonda.

31. Ukoliko prirđujete nagradne igre putem telekomunikacionih sistema koje naknade trebate platiti?NAGRADNE IGRE PUTEM TELEKOMUNIKACIJA: treba platiti 15% od primljenih uplata.

32. Ko je obveznik poreza na dobitke od igara na sreću?Obaveznik poreza na dobitke od igara na sreću je fizičko lice koje ostvari dobitak od lutrijskih igara na sreću osim tombole zatvorenog tipa i nagradnih igara u robi i uslugama.

Osnovica poreza na dobitke od igara na sreću je svaki pojedinačni dobitak od lutrijskih igara na sreću i na tu osnovicu se plaća poreska stopa od 15%. Oporezuje se samo onaj dio dobitaka koji prelazi 1000 KM.

33. Vrste carina?

Podjela carina vrši se prema:1.pravcu kretanja robe ( uvozne,izvozne, provozne), 2. ciljevima zbog kojih se uvode ( zaštitne, fiskalne, socijalne),3. načinu obračunavanja,4. načinu propisivanja,5.ekonomsko-političkom dejstvu,

34. . Carine prema načinu obračunavanja?

Carina prema vrijednosti ili “ad valorem” carina, obračunava se na carinsku osnovicu koju čini vrijednost robe. Kako se vrijednost robe izražava u cijenama, iznos carine je direktno u vezi sa kretanjem cijene robe na tržištu.Carine prema jedinici mjere se utvrđuju tako što se za osnovicu uzima jedinica uvezene robe, kao što su: kilogram, litar, komad, metar i dr. Množenjem ukupne količine uvezene robe sa iznosom carine po jedinici robe, propisane carinskom tarifom, dobija se iznos carine.Kombinovane carine.

35. Carine prema načinu propisivanja i utvrđivanja?

Autonomne carine se odnose samo na određenu zemlju – ona ih samostalno propisuje.Konvencionalne ili ugovorene carine propisuju se samo za jednu robu na osnovu ugovora ii sporazuma sa jednom ili više zemalja.

36. Carine prema ekonomsko-političkom dejstvu?

• 1. preferencijalne – uvode se u cilju pružanja olakšica pri uvozu robe iz određenih zemalja.

• 2. retrovizorno- borbene carine uvode se kao dodatak redovnoj stopi carine sa ciljem da se izvrši određeni socijalni,ekonomski, politički i drugi pritisak na jednu zemlju.

• 3. kompenzatorske uvode se s ciljem sprečavanja uvoza robe čija je cijena ispod cijene koštanja ( usljed subvencija)

• 4. antidampške carine uvode se na robu koju inostrani prodavac izvozi po nižoj cijeni od cijene koštanja

• 5. prohibitivne carine uvode se u slučaju kada se želi ograničiti ili spriječiti uvoz neke robe, pa se propisuju nenormalno visoke carine, čak i do 1000%.

37. Instrumenti carinske politike?

• Osnovni instrumenti su: carinska stopa i carinska osnovica.• Pomoćni instrumenti su:• Dodatne carine ( retrovirzorna , borbena i ratnička carina) • Carinski kontigenti ( podrazumjevaju uvoz određene robe na koju se ne plaća

carine ili se carina plaća po stopi , koja je niža od utvrđene carinske stope)• Preferencijalne carinske stope • Sezonske carinske stope ( carina+sezonska carina s ciljem zaštite poljoprivedne i

prehrambene proizvodnje, maksimalna je u iznosu od 30%)• Povraćaj carine se vrši ako uvozimo sirovinu podsticanja domaće proizvodnje i

izvoza • Prelevman je posebna taksa koja ima svrhu poskupljenja uvezene robe, čija je

cijena niža od domaće robe. Povećanje cijena vrši se do visine cijene domaće robe. Primjenjuje se uglavnom pri uvozu poljoprivrednih i prehrambenih proizvoda. Koristi ga EU.

• Super prelevman predstavja dodatnu zaštitnu mjeru. Ostale carinske dadžbine sastavni su dio poreskog sistema van uvoznih i izvoznih carina i taksa ( taksa za carinsko evidentiranje 1% od carinske vrijednosti

38. Šta je carinska tarifa?

Carinska tarifa je sistematizovani pregled robe ili spisak robe koja podliježe naplati carine po utvrđenim carinskim stopama. Spisak robe koja podliježe naplati carine sastoji se iz: tarifnih oznaka, naimenovanja robe i carinskih stopa. Na osnovu toga se vrši utvrđivanje i naplata carine i ostalih uvoznih dadžbina.

39. Šta je TIR karnet?

TIR karnet se koristi u međunarodnom prevozu robe.Izdavanjem jedinstvenog carinskog dokumenta karnet TIR, izdavalac garantuje carinskim organima naplatu carine i uvoznih dadžbine. Njime se zamjenjuju sve carinske isprave u zemlji propisane za obezbjeđenje prevoza robe. Ne vrši se pregled robe na prelaznim carinarnicama, što skraćuje vrijeme transporta, a time i ukupne troškov

40. Šta je ATA karnet?

• ATA karnet je međunarodna carinska isprava ili dokument koji imaocu omogućuje:

• A) da robu može privremeno uvesti u više zemalja članica konvencije ATA;• B) da uveze svu robu ili samo jedan dio robe;• C) da jednu pošiljku robe razdvoji i da sukcesivno pri povratku isporučuje robu

D) da cjelokupnu količinu privremeno uvezene robe ili samo jedan dio ocarini u toj zemlji

41. Kako djelimo isprave u carinskom postupku?• Svrstavamo u četiri grupe:• 1) CARINSKE ISPRAVE• 2) KOMERCIJALNE ISPRAVE• 3) TRANSPORTNE ISPRAVE• 4) OSTALE ISPRAVE.

42. Šta ubrajamo u carinske isprave I navedite sta svaka od njih predstavlja?

• Jedinstvena carinska isprava ( JCI) (Predstavlja jedan od osnovnih dokumenata za carinjenje robe. Sastoji se od kompleta koga čini osam listova i dodatnog lista)

•• Deklaracija o carinskoj vrijednosti ( DCV) (Je carinski dokument koji sadrži

podatke o vrijednosti robe, koji čine osnovicu za obračun carine i ostalih uvoznih dadžbina.

•• Sažeta deklaracija ( SD)Se koristi za prijavljivanje robe carinskom organu i

stavljanje robe u privremeni smještaj• Spisak pošiljke Je dokument koji se koristi prilikom prevoza robe. Prilaže se uz

JCI i čini njen sastavni dio.• Nosi isti broj kao i JCI Sastavlja se u tri primjerka.

43. Šta ubrajamo u komercijalne isprave?

• A) faktura ili račun• B) prevozna isprava• C) polisa osiguranja

44. Šta ubrajamo u transportne isprave?

• .Međunarodni tovarni list CMR• Tovarni list u željezničkom saobraćaju• Vazduhoplovni tovarni list• Riječni tovarni list• Teretnica• Poštanski saobraćaj

Ostala dokumenta

45. Šta je CMR, šta je CIM a šta SMGS i šta je AWB?

• Prilikom transporta robe drumskim prevoznim sredstvima u međunarodnom saobraćaju, primjenjuju se odredbe Konvencije o ugovoru za međunarodni prevoz robe drumom ( CMR).

• U međunarodnom željezničkom saobraćaju koriste se sledeći tovarni listovi :CIM, SMGS

• U međunarodnom saobraćaju koristi se međunarodni tovarni list ( AWB) koja je utvrdilo Udruženje međunarodnih vazdušnih prevozilaca ( IATA).

46. Šta je teretnica?

• Teretnica predstavlja najvažnij dokument u pomorskom saobraćaju. U literaturi se koristi naziv “ konosman”. To je dokument kojim brodar potvrđuje da je robu primio i da će prevesti i isporučiti licu na koga glasi dokument, tj. Teretnica.

47. Šta ubrajamo u ostala dokumenta?

• sanitarno uvjerenje,• - veterinarsko uvjerenje,• - fitopatološko uvjerenje,• - certifikati o porijeklu,• -uvjerenje o porijeklu robe, itd.