skripsi lengkap-fahmi.doc
TRANSCRIPT
ANALISIS EFEKTIFITAS DAN KONTRIBUSI PAJAK
HOTEL DAN RESTORAN TERHADAP PAD
DI KOTA PONTIANAK
SKRIPSI
Oleh :ZUL FAHMI
NIM B01108005
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS TANJUNGPURA
PONTIANAK
2015
DAFTAR ISI
hal
DAFTAR ISI.............................................................................................................i
DAFTAR TABEL...................................................................................................iii
DAFTAR GAMBAR...............................................................................................iv
DAFTAR LAMPIRAN............................................................................................v
ABSTRAK...............................................................................................................vi
ABSTRACT............................................................................................................vii
BAB 1 PENDAHULUAN...........................................................................1
1.1. Latar Belakang....................................................................................1
1.2. Rumusan Masalah.............................................................................5
1.3. Tujuan Penelitian..............................................................................6
1.4. Manfaat Penelitian............................................................................6
BAB 2 LANDASAN TEORI DAN KAJIAN EMPIRIS..........................8
2.1. Landasan Teoritis.............................................................................8
2.1.1. Pendapatan Asli Daerah 8
2.1.2. Pajak Daerah 10
2.1.3. Pengertian Hotel dan Restoran 12
2.1.4. Efektifitas Pajak 15
2.2. Kajian Empiris................................................................................16
1. Sedana, I Ketut Ari , dkk, 2013, 16
2. Meilanda, Krisna, 2009 17
3. Basri, Syafril, dkk, 2007 19
2.3. Kerangka Pemikiran.......................................................................19
BAB 3 Metode Penelitian.........................................................................21
3.1. Jenis Penelitian..................................................................................21
3.2. Efektifitas Pajak Hotel/Restoran....................................................21
3.3. Realisasi Pendapatan Asli Daerah (PAD)......................................22
3.4. Data dan Sumber Data....................................................................23
3.5. Cara Pengumpulan Data.................................................................23
3.6. Lokasi Penelitian............................................................................24
3.7. Tahapan Penelitian............................................................................24
i
3.7.1. Studi Lapangan 24
3.7.2. Anailisis Data 25
3.8. Cara Menganalisis..........................................................................25
3.8.1. Menghitung Pertumbuhan Pajak Hotel dan Restoran 25
3.8.2. Menghitung Efektifitas 25
3.8.3. Menghitung Konstribusi Pajak Hotel dan Restoran Terhadap Pajak Daerah dan PAD 26
BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN.....................................................27
4.1. Kondisi dan Pertumbuhan Perekonomian Kota Pontianak.............27
4.2. Kontribusi PDRB Sektor Perhotelan dan Restoran Terhadap Perekono mian Kota Pontianak......................................................30
4.3. Efektifitas Pajak Hotel di Kota Pontianak........................................34
4.4. Kontribusi Pajak Hotel terhadap PAD Kota Pontianak..................36
4.5. Efektifitas Pajak Restoran..............................................................40
4.6. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap PAD Kota Pontianak..............42
BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN.....................................................45
5.1. Kesimpulan.......................................................................................45
5.1. Saran.................................................................................................46
DAFTAR PUSTAKA...................................................................................47
ii
DAFTAR TABEL
hal
Tabel 1.1 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Hotel Kota Pontianak Tahun 2008 sampai dengan 2012 (Rp) 3
Tabel 1.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran di Kota Pontianak, Tahun 2008-2012 4
Tabel 2.1 Jenis-jenis Pajak Daerah Kab/Kota Berdasarkan Undang-Undang No 28 Tahun 2009 11
Tabel 3.1 Skala Efektifitas dalam Pengukuran Kinerja Penerimaan Pajak22
Tabel 4.1 PDRB Atas Dasar Harga Konstan 2000 Menurut Lapangan Usaha, Tahun 2008-2012 (Juta Rupiah) 27
Tabel 4.2 Pertumbuhan Ekonomi Kota Pontianak Menurut Sektor Lapangan Usaha, Tahun 2009- 2012 (dalam persen) 28
Tabel 4.3 Kontribusi Per Sektor dalam PDRB Kota Pontianak, Tahun 2008-2012 (dalam %) 31
Tabel 4.4 Perkembangan Jumlah Hotel di Kota Pontianak, Tahun 2011-201234
Tabel 4.5 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Hotel di Kota Pontianak, Tahun 2008-2012 (dalam Juta Rp dan %) 35
Tabel 4.6 Kontribusi Masing-masing Komponen Pajak Daerah di Kota Pontianak Tahun 2012 dalam Rupiah dan Persen 37
Tabel 4.7 Kontribusi Pajak Hotel terhadap PAD Kota Pontianak, Tahun 2008-2012 39
Tabel 4.8 Target dan Realisasi Pajak Restoran 41
Tabel 4.9 Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pajak Daerah dan PAD Kota Pontianak, Tahun 2008-2012 42
Tabel 4.10 Kontribusi PAD terhadap Penerimaan Daerah dalam APBD Pemerintah Kota Pontianak Tahun 2006 s/d 2012 43
iii
DAFTAR GAMBAR
hal
Gambar 2.1 Kerangka Befikir Penelitian 20
Gambar 4.1 Kontribusi Per Sektor/Lapangan Usaha pada PDRB Kota
Pontianak, Rata-rata Tahun 2012 (dalam Juta Rupiah dan %)
32
Gambar 4.2 Realisasi Pajak Hotel, Pajak Daerah, dan PAD Kota Pontianak
36
Gambar 4.3 Kontribusi Masing-masing Komponen Pajak Daerah Kota
Pontianak Tahun 2012 dalam Persentase (%) 38
iv
DAFTAR LAMPIRAN
Hal
Lampiran 1 Target dan Realisasi Pajak Hotel dan Pajak Restoran di Kota
Pontianak, tahun 2008-2012........................................................
.................................................................................................49
Lampiran 2 Kontribusi Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah dan Terhadap
PAD.............................................................................................
.................................................................................................50
Lampiran 3 Perhitungan Efektifitas pajak Hotel dan Pajak Restoran.............
.................................................................................................51
v
ABSTRAK
Penelitian berjudul Analisis Efektifitas dan Kontribusi Pajak Hotel dan Restoran Terhadap PAD di Kota Pontianak, bertujuan mengethui dan menganalisis efektifitas dan kontribusi penerimaan pajak hotel dan pajak restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Kota Pontianak. Jenis penelitian deskriptif dengan metode analisis efektifitas dan kontribusi.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Penerimaan Pajak hotel sangat efektif rata-rata di atas 100 persen, rata-rata 104,15%. Kontribusi Pajak Hotel selama kurun waktu 2008 sampai dengan tahun 2012 cenderung berfluktuasi/naik turun dengan rata-rata 10,65%. Kontribusi tertinggi terjadi pada tahun 2010 sebesar 13,02%, dan terendah pada tahun 2012 hanya 7,54%. Kontribusi pajak hotel terhadap PAD rata-rata 7,23% per tahun.
Efektifitas penerimaan pajak restoran lebih tinggi dari pajak hotel mencapai rata-rata 111,91%, dengan pertumbuhan per tahun rata-rata 33,71%. Kontribusi pajak restoran juga lebih tinggi dari pajak hotel mencapai rata-rata 20,63% terhadap pajak daerah, dan kontribusi terhadap PAD 14,01%. Kontribusi tertinggi terjadi pada tahun 2010, dimana pada tahun 2010 juga merupakan pertumbuhan tertinggi pada pajak restoran. Tahun 2010 juga merupakan tahun terbaik pada pajak hotel, dimana kontribusi pajak hotel pada tahun tersebut paling tinggi dalam lima tahun pengamatan.
Kata Kunci : Pajak hotel, Pajak restoran, Pajak Daerah, PAD
vi
ABSTRACT
This research entitled Effectiveness Analysis and Contributions Taxes Hotels and Restaurants Against PAD in Pontianak City, aims to known and analyze the effectiveness and contribution of tax revenue to the hotel and restaurant tax revenue (PAD) in Pontianak City. This is descriptive study with analysis effectiveness and contribution method.
The results showed that the tax’s hotel is very effective of tax receipts average above 100 percent, as 104.15%. Taxes contribution during the period 2008 up to 2012 is likely to fluctuate/uup and down by an average of 10.65%. The highest contribution in 2010 year amounted to 13.02%, and the lowest in 2012 year only 7.54%. Hotel tax contribution in PAD (genuine revenue) an average of 7.23% per year.
The effectiveness of the restaurant tax receipts higher than the hotel tax reached an average of 111.91%, with growth per year on average 33.71%. Restaurant tax contributions is also higher than the hotel tax reached an average of 20.63% of the local taxes, and contribute to PAD is 14.01%. The highest contribution occurred in 2010 year, which in 2010 is also the highest growth in the restaurant tax. The year 2010 is also the best year in the hotel tax realization, which the hotel tax contribution in the highest in five years of observation.
Keywords: hotel tax, restaurant tax, Local Taxes, PAD
vii
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang
Kota Pontianak adalah salah satu daerah otonomi dalam negara kesatuan
Republik Indonesia, merupakan ibukota dari Provinsi Kalimantan Barat,
perekonomian Kota Pontianak didominasi oleh sektor sekunder. Terdapat tiga
sektor PDRB penyumbang terbesar pada pertumbuhan ekonomi Kota Pontianak
yang memiliki pertumbuhan paling tinggi yakni sektor pengangkutan dan
komunikasi, sektor bangunan dan sektor Perdagangan, Hotel dan Restoran.
Tingkat pertumbuhan sektor sektor perdagangan, Hotel dan Restoran
dalam kurun waktu 2008-2012 cukup tinggi dibandingkan sektor lainnya, yakni
dengan rata-rata mencapai 6,31%. Peningkatan pertumbuhan di sektor
perdagangan, Hotel dan Restoran ini tentunya tidak terlepas dari letak geografis
kota ini sebagai ibu kota propinsi yang sekaligus menjadi pusat perdagangan di
Kalimantan Barat, sehingga adanya peningkatan volume perdagangan serta
peningkatan jumlah tamu hotel serta rumah makan dan restoran di Kota
Pontianak. Hal ini akan berdampak pada peningkatan PAD dari sektor hotel dan
restoran, yang tercermin dari besamya kontribusi dari pajak hotel dan restoran.
Dalam proses pembangunan daerah di era otonomi daerah dan
desentralisasi fiskal, dengan dikeluarkannya Undang-Undang Nomor 22 Tahun
1999 tentang Pemerintah Daerah dan Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1999
tentang Perimbangan Keuangan Pusat dan Daerah, yang telah berganti dengan UU
No 32 tahun 2004 tentang pemerintah daerah dan UU No 33 tahun 2004 tentang
perimbangan keuangan, maka sistem dan mekanisme pengelolaan pemerintah
1
2
khususnya bagi daerah telah mengalami perubahan yang mendasar.
Konsekwensinya pemerintah daerah dituntut untuk berinisiatif dan kreatif dalam
menggali potensi PAD untuk membiayai pemerintahannya.
Dalam hal pengelolaan pajak dan retribusi di daerah, pemerintah pusat
juga telah memberi payung hukum yakni dengan dibuatnya UU tentang pajak
daerah dan retribusi daerah (terakhir adalah UU No 28 tahun 2009). Dari UU
tersebut pemerintah daerah membuat perda secara teknis termasuk optimalisasi
pemungutan pajak hotel dan restoran.
Pajak hotel dan restoran adalah salah satu pajak daerah yang merupakan
pendapatan daerah yang berasal dari hasil pemungutan pajak daerah berdasarkan
perda. Pajak Daerah adalah jenis-jenis pajak yang dipungut oleh pemerintah
daerah meliputi jenis-jenis pajak yang belum dipungut oleh pusat. Dalam undang-
undang No.28 Tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah,
didefinisikan bahwa:
“Pajak Daerah yang selanjutnya disebut pajak, adalah iuran wajib yang di lakukan oleh orang pribadi atau badan kepada Daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat di paksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku, yang di gunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan Daerah dan pembangunan Daerah.”
Pajak daerah dibedakan atas pajak daerah provinsi dan pajak daerah
kabupaten/kota. Sesuai dengan Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, jenis pajak yang dapat dipungut oleh daerah
kabupaten/kota diantaranya adalah Pajak Hotel dan Pajak Restoran. Sesuai
dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah, yang diimplementasikan dalam Peraturan Daerah Kota
3
Pontianak Nomor 4 Tahun 2012 tentang Perubahan Peraturan Daerah Nomor 6
tahun 2010 tentang Pajak Daerah Kota Pontianak. Jenis-jenis pemungutan pajak
yang dilayani oleh Dinas Pendapatan Daerah Kota Pontianak terdiri dari Pajak
Hotel, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak Penerangan Jalan,
Pajak Parkir, Pajak Sarang Burung Walet, Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan
dan Perkotaan (PBB), Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB).
Adapun potensi/target dan realisasi penerimaan pajak daerah di Kota Pontianak
ditampilkan pada tabel berikut ini.
Tabel 1.1
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Hotel Kota Pontianak
Tahun 2008 sampai dengan 2012 (Rp)
Tahun Target Realisasi
2008 4.017.000.000 4.245.434.085
2009 5.120.000.000 5.173.647.587
2010 7.300.000.000 7.650.415.781
2011 10.456.000.000 10.615.085.573
2012 11.400.000.000 12.276.548.006
Sumber: Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota Pontianak
Pada tabel 1.1 dapat dilihat bahwa target maupun realisasi penerimaan
pajak hotel meningkat setiap tahun dengan pertumbuhan masing-masing untuk
target 30,57% dan rata-rata pertumbuhan realisasi sebesar 31,04%. Pertumbuhan
teringgi terjadi target pada tahun 2011 mencapai 43,23% sedangkan pertumbuhan
target terendah pada tahun 2012 hanya 9,03%.
4
Pada sisi realisasi rata-rata pertumbuhan lebih tinggi dari rata-rata target
yaitu sebesar 31,04%. Pertumbuhan realisasi tertinggi terjadi pada tahun 2010
47,87% dengan nilai nominal Rp7.650.415.781 (tujuh milyar enam ratus lima
puluh ribu empat ratus lima belas ribu tujuh ratus delapan puluh satu rupiah) dari
sebelumnya Rp5.173.647.587. Namun dari nilai nominal penerimaan tertinggi
pajak hotel adalah pada tahun 2012 sebesar nominal Rp12.276.548.006,-.
Dalam periode yang sama, pajak restoran juga mengalami peningkatan,
berdasarkan data dari Dinas Pendapatan Kota Pontianak, target dan realisasi
penerimaan pajak restoran dari tahun 2008 hingga tahun 2012 ditunjukkan pada
tabel 1.2 berikut ini.
Tabel 1.2
Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran
di Kota Pontianak, Tahun 2008-2012
TahunTarget
(Rp)
Realisasi
(Rp)
2008 6.307.400.000 8.163.260.000
2009 8.705.780.819 9.711.890.602
2010 14.542.200.000 15.088.890.998
2011 19.459.988.329 19.704.730.867
2012 24.800.519.793 25.600.393.023
Sumber : Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota Pontianak
Pajak restoran lebih tinggi dari pajak hotel di Kota Pontianak, pada tabel
1.2 dapat dilihat bahwa target maupun realisasi penerimaan pajak restoran
5
jumlahnya rata-rata hampir dua kali lipat dari pajak hotel. Sama halnya dengan
pajak hotel target maupun realisasi pajak restoran meningkat setiap tahun dengan
pertumbuhan rata-rata untuk target 41,58% dan rata-rata pertumbuhan realisasi
sebesar 33,71%. Pertumbuhan pada target teringgi terjadi pada tahun 2010
mencapai 67,04% sedangkan pertumbuhan target terendah pada tahun 2012
sebesar 27,44%.
Berbeda dengan pajak hotel, pada sisi realisasi rata-rata pertumbuhan lebih
rendah dari rata-rata target yakni rata-rata sebesar 33,71%. Pertumbuhan realisasi
tertinggi terjadi pada tahun 2010 sebesar 55,37% dengan nilai nominal
Rp15.088.890.998,- dari sebelumnya sebesar Rp9.711.890.602,-. Penerimaan
tertinggi pajak restoran adalah pada tahun 2012 sebesar Rp25.600.393.023,-.
Pajak hotel dan pajak restoran merupakan salah satu komponen terpenting
dalam penerimaan pajak daerah di Kota Pontianak. Tinggi rendahnya efektifitas
penerimaan pajak merupakan indikator kinerja pengelolaan pajak daerah (pajak
hotel dan restoran), sehingga dengan kinerja yang baik tentunya didapatkan
realisasi yang lebih baik juga yang tentunya akan berdampak pada realisasi
penerimaan PAD yang lebih baik.
Dari fenomena tersebut penulis tertarik untuk mengadakan penelitian
dengan judul “analisis efektifitas dan kontribusi pajak hotel dan restoran dalam
meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Kota Pontianak.
1.2. Rumusan Masalah
Dalam uraian pada latar belakang dapat diperoleh gambaran mengenai
perkembangan pajak daerah khususnya pajak hotel dan restoran serta
6
perkembangan pendapatan asli daerah di Kota Pontianak selama 5 (lima) tahun
terakhir yaitu dari tahun 2008 sampai dengan tahun 2012. Realisasi penerimaan
pajak hotel dan restoran kelihatan mengalami peningatan dan efektifitas yang
bervariasi setiap tahun. Apabila dibandingkan dengan penerimaan pajak secara
keseluruhan, kelihatan bahwa pajak daerah setiap tahunnya juga mengalami
peningkatan.
Dengan melihat masalah tersebut diatas, dalam penulisan ini akan dibahas
dan di analisis mengenai peranan, pengelolaan pajak hotel dan restoran dari sudut
pandang konstribusi dan efektifitasnya dan pengaruhnya terhadap PAD Kota
Pontianak. Berdasarkan pemaparan tersebut, maka permasalahan dirumuskan
dalam bentuk pertanyaan sebagai berikut ” Bagaimana efektifitas, dan kontribusi
pajak hotel dan pajak restoran dalam peningkatan PAD di Kota Pontianak ?”
1.3. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan penelitian ini adalah :
1. Mengetahui dan menganalisis efektifitas penerimaan pajak hotel dan pajak
restoran di Kota Pontianak.
2. Mengetahui dan menganalisis kontribusi pajak hotel dan pajak restoran
terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Kota Pontianak.
1.4. Manfaat Penelitian
Manfaat dilakukannya penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Secara akademis untuk memenuhi salah satu syarat dalam mencapai gelar
sarjana (SI) pada Program Studi Ilmu Ekonomi Fakultas Ekonomi Universitas
Tanjungpura Pontianak.
7
2. Secara teoritis ilmiah dapat memberikan sumbangan bagi pengembangan
bidang ilmu pengetahuan serta menerapkan ilmu pengetahuan yang diperoleh
di bangku kuliah.
3. Bagi Pemerintah Kota Pontianak dan masyarakat diharapkan nantinya akan
memberikan motivasi dalam memacu kinerja keuangan/PAD yang baik.
4. Secara praktis diharapkan dapat memberikan sumbangan pemikiran sebagai
bahan pertimbangan bagi peneliti lain yang tertarik melakukan penelitian
keuangan daerah.
BAB 2
LANDASAN TEORI DAN KAJIAN EMPIRIS
2.1. Landasan Teoritis
Adanya Desentralisasi dan otonomi daerah memberikan kewenangan yang
lebih luas pada setiap daerah otonom untuk melaksakan pembangunan dan
mengelola daerahnya dengan potensi yang dimiliki, karena setiap daerah memiliki
potensi, karakteristik dan kultur yang berbeda dengan daerah lainnya. Berkaitan
dengan ini, Blakely dalam Kuncoro (2004) yang dikutif Yacoub (2012;41)
menyatakan bahwa:
”Pembangunan ekonomi daerah adalah suatu proses di mana pemerintah daerah dan masyarakatnya mengelola sumberdaya-sumberdaya yang ada dan membentuk suatu pola kemitraan antara pemerintah daerah dengan sektor swasta untuk menciptakan lapangan kerja baru dan merangsang perkembangan kegiatan ekonomi (pertumbuhan ekonomi) dalam wilayah tersebut. Sebagai tolok ukur keberhasilan pembangunan dapat dilihat dari pertumbuhan ekonomi, dan semakin kecilnya kesenjangan pendapatan antar penduduk, antar daerah dan antar sektor.”
Dengan demikian, maka pembangunan daerah pada dasarnya adalah
bagaimana kerjasama antara pemerintah dan masyarakatnya dalam
mengembangkan potensi yang dimiliki daerah yang bersangkutan. Namun pada
intinya bahwa pembangunan ekonomi memerlukan modal dan tenaga keija dan
teknologi yang bisa saja didatangkan dari luar daerah sebagai faktor pendukung.
2.1.1. Pendapatan Asli Daerah
Pendapatan Asli Daerah adalah salah satu sumber yang harus selalu dan
terus menerus di paeu pertumbuhannya, karena PAD merupakan indikator penting
untuk memenuhi tingkat kemandirian pemerintah di bidang keuangan. Semakin
8
9
tinggi peranan PAD terhadap APBD maka semakin berhasil usaha pemerintah
daerah dalam membiayai penyelenggaraan pemerintah dan pembangunan daerah.
Pengertian PAD menurut Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 adalah
pendapatan yang diperoleh daerah yang dipungut berdasarkan peraturan daerah
sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Dalam Pasal 6 disebutkan bahwa
sumber PAD terdiri dari : (1) Hasil pajak daerah, (2) Hasil retribusi daerah,
(3)Hasil laba BUMD (perusahaan daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah
lainnya yang dipisahkan), dan (4) Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang sah.
Pajak dan retribusi merupakan dua komponen utama pendapatan daerah
yang pelaksanaannya diatur dalam undang-undang maupun peraturan daerah.
Definisi dan retribusi menurut beberapa ahli diantaranya menurut
Mangkoesoebroto (2001; 181):
’’pajak adalah suatu pungutan yang merupakan hak prerogatif pemerintah, pungutan tersebut didasarkan pada Undang-undang, pemungutannya dapat dipaksakan kepada subyek pajak untuk mana tidak ada balas jasa yang langsung dapat ditunjukkan penggunaannya. Sebagai contoh, pajak penghasilan. Pajak penghasilan yang diterima pemerintah tidak akan dapat ditunjukkan penggunaannya, akan dipakai untuk apa, apakah untuk membayar upah dan gaji pegawai negeri, untuk membeli barang/jasa, atau untuk membayar utang pemerintah. Sebaliknya, pungutan pemerintah karena pembayar menerima jasa tertentu dari pemerintah disebut dengan retribusi (Mangkoesubroto, 181)
Ketentuan pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah diatur dengan
kewenangan yang diserahkan oleh kepala pemerintah daerah provinsi dan daerah
kabupaten/kota yang disesuaikan dengan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000
tentang Perubahan atas Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997, dan diperbaharui
terakhir dengan Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah.
10
2.1.2. Pajak Daerah
Pajak merupakan sumber keuangan pokok bagi daerah selain restribusi
daerah. Para ahli perpajakan memberikan pengertian atau definisi berbeda-beda
mengenai pajak, namun demikian mempunyai arti/tujuan yang sama. Pajak daerah
merupakan penerimaan daerah yang berasal dari daerah, pajak adalah suatu
pungutan yang merupakan hak prerogatif pemerintah, pungutan tersebut
didasarkan pada Undang-undang, pemungutannya dapat dipaksakan kepada
subyek pajak untuk mana tidak ada balas jasa yang langsung dapat ditunjukkan
penggunaannya.
Pengertian pajak secara umum adalah adalah pungutan oleh pemerintah
kepada warga untuk pembiayaan pembangunan yang dapat dipaksakan
berdasarkan undang-undang dan tidak mendapatkan imbalan secara langsung.
Menurut Suparmoko, (2001 ;55)
“...pada umumnya yaitu merupakan iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau, badan kepada pemerintah (daerah) tanpa balas jasa langsung yang dapat ditunjuk, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan peundang- undangan yang berlaku. Penerimaaan dari pajak ini digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan daerah.
Menurut Undang-Undang No. 28 Tahun 2009 Tentang Perubahan atas
Undang-Undang 34 Tahun 2000 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah,
pasal 1 ayat 1, dinyatakan bahwa :
’’Pajak Daerah, yang selanjutnya disebut Pajak, adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
11
Seperti halnya dengan pajak pada umumnya, pajak daerah mempunyai
peranan ganda yaitu pertama sebagai sumber pendapatan daerah (budgetary) dan
sebagai alat pengatur (regulatory). Dalam hal-hal tertentu suatu jenis pajak dapat
lebih bersifat sebagai sumber pendapatan daerah, tetapi dapat pula suatu jenis
pajak tertentu lebih merupakan alat untuk mengatur alokasi dan distribusi suatu
kegiatan ekonomi dalam suatu daerah atau wilayah tertentu.
Pajak daerah dibedakan atas pajak daerah provinsi dan pajak daerah
kabupaten/kota. Pajak daerah Propinsi terdiri dari : Pajak Kendaraan Bermotor
(PKB), Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBN-KB), Pajak Bahan Bakar
Kendaraan Bermotor (PBB-KB), Pajak Air Permukaan; dan Pajak Rokok (Baru).
Sedangkan jenis pajak kabupaten/kota menurut Undang-undang Nomor 28 tahun
2009 tentang pajak Daerah dan Retribusi Daerah terdiri dari:
Tabel 2.1 Jenis-jenis Pajak Daerah Kab/Kota Berdasarkan
Undang-Undang No 28 Tahun 2009
No Jenis Objek Pajak
1 Pajak Hotel;
2 Pajak Restoran ;
3 Pajak Hiburan ;
4 Pajak Reklame;
5 Pajak Penerangan Jalan;
6 Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan ;
7 Pajak Parkir;
8 Pajak Air Tanah ;
9 Pajak Sarang Burung Walet;
10 Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan; dan
11 Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.
Sumber : Undang-undang No. 28 Tahun 2009
12
Pajak daerah, sebagai salah satu komponen utama Pendapatan Asli Daerah
diharapkan menjadi salah satu sumber pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan
dan pembangunan daerah, untuk meningkatkan dan memeratakan kesejahteraan
masyarakat. Dengan demikian, daerah mampu melaksanakan otonom, yaitu
mampu mengatur dan mengurus rumah tangganya sendiri. Meskipun beberapa
jenis pajak daerah sudah ditetapkan dalam Undang-Undang Nomor 34 Tahun
2000, daerah kabupaten/kota diberi peluang dalam mengali potensi sumber-
sumber keuangannnya dengan menetapkan jenis pajak selain yang telah
ditetapkan, sepanjang memenuhi kriteria yang telah ditetapkan dan sesuai dengan
aspirasi masyarakat.
2.1.3. Pengertian Hotel dan Restoran
Dalam publikasi statistik perhotelan, usaha hotel/akomodasi dibedakan
atas dua golongan besar yaitu hotel dan usaha akomodasi lainnya. Pada usaha
akomodasi lainnya ini mencakup usaha hotel melati, wisma, dan losmen.
Pengertian hotel, dalam Publikasi BPS Tingkat Penghunian Hotel Kota
Pontianak, tahun 2011 disebutkan bahwa :
“Hotel adalah suatu usaha yang menggunakan suatu bangunan atau sebagian bangunan yang disediakan secara khusus untuk setiap orang dapat menginap, makan, memperoleh pelayanan dan menggunakan fasilitas lainnya dengan pembayaran. Ciri khusus dari hotel adalah mempunyai restoran yang dikelola langsung di bawah manajemen hotel tersebut Kelas hotel ditentukan oleh Departemen Pariwisata dan Kebudayaan.
Dalam Undang-Undang No. 28 tahun 2009 disebutkan bahwa : “ Hotel
adalah fasilitas penyedia jasa penginapan/peristirahatan termasuk jasa terkait
lainnya dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga motel, losmen, gubuk
13
pariwisata, wisma pariwisata, pesanggrahan, rumah penginapan dan sejenisnya,
serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari sepuluh.
Definisi restoran menurut Undang-Undang No. 28 Tahun 2009 Pasal 1
angka 22 adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut
bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan
sejenisnya termasuk juga jasa boga/catering. Pajak Restoran adalah pajak atas
pelayanan yang disediakan oleh restoran.
a. Pajak Hotel
Pajak hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel.
Adapun yang menjadi Objek Pajak Hotel adalah semua pelayanan yang
disediakan oleh hotel dengan pembayaran, termasuk jasa penunjang sebagai
kelengkapan hotel yang sifatnya memberikan kemudahan dan kenyamanan,
termasuk fasilitas olah raga dan hiburan yang ada di hotel, diantaranya fasilitas
telepon, faksimile, teleks, internet, fotokopi, pelayanan cuci, seterika, transportasi,
dan fasilitas sejenis lainnya yang disediakan atau dikelola Hotel. Sedangkan yang
tidak termasuk objek pajak hotel diantaranya :
a. jasa tempat tinggal asrama yang diselenggarakan oleh Pemerintah atau
Pemerintah
b. jasa sewa apartemen, kondominium, dan sejenisnya;
c. jasa tempat tinggal di pusat pendidikan atau kegiatan keagamaan;
d. jasa tempat tinggal di rumah sakit, asrama perawat, panti jompo, panti asuhan,
dan panti sosial lainnya yang sejenis; dan
14
e. Jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang diselenggarakan oleh Hotel
yang dapat dimanfaatkan oleh umum.
Objek pajak hotel lainnya adalah akomodasi lainnya, yang dimaksudkan
adalah suatu usaha menggunakan suatu bangunan atau sebagian bangunan yang
disediakan secara khusus, di mana setiap orang dapat menginap dengan atau tanpa
makan dan memperoleh pelayanan serta menggunakan fasilitas lainnya dengan
pembayaran. Akomodasi lainnya meliputi : hotel melati yaitu yang belum
memenuhi persyaratan sebagai hotel berbintang seperti yang ditentukan
Departeman Pariwisata dan Kebudayaan, penginapan remaja, pondok wisata, dan
jasa akomodasi lainnya diantaranya :
1. Hotel Melati/Losmen/Penginapan, adalah usaha penyediaan jasa pelayanan
penginapan bagi remaja sebagai akomodasi dalam rangka kegiatan pariwisata
dengan tujuan untuk rekreasi, memperluas pengetahuan/pengalaman dan
perjalanan.
1. Pondok Wisata/Homestay, adalah usaha penyediaan jasa pelayanan
penginapan bagi umum dengan pembayaran harian, yang dilakukan
perseorangan dari tempat tinggalnya.
2. Jasa Akomodasi Lainnya, adalah usaha penyediaan jasa pelayanan penginapan
yang tidak termasuk pada Hotel Melati, Penginapan Remaja dan Pondok
Wisata misalnya Wisma.
Dasar pengenaan Pajak Hotel adalah jumlah pembayaran atau yang
seharusnya dibayar (oleh tamu/pengunjung) kepada Hotel. Tarif Pajak Hotel
15
ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen) yang ditetapkan dengan
Peraturan Daerah.
b. Pajak Restoran
Objek Pajak Restoran adalah pelayanan yang disediakan oleh Restoran
yang meliputi pelayanan penjualan makanan/minuman yang dikonsumsi oleh
pembeli, baik dikonsumsi di tempat pelayanan maupun di tempat lain.
Subjek Pajak Restoran adalah orang pribadi atau Badan yang membeli
makanan/minuman dari Restoran, sedangkan yang menjadi Wajib Pajak Restoran
adalah orang pribadi atau Badan yang mengusahakan Restoran, rumah makan,
kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk juga jasa boga/catering.
2.1.4. Efektifitas Pajak
Efektivitas memiliki arti yang berbeda bagi setiap orang, bergantung pada
kerangka acuan yang dipakai dan tujuan yang akan dicapai. Namun intinya efekti
fitas pada suatu lembaga atau organisasi merupakan kemampuan organisasi atau
lembaga untuk merealisasikan berbagai tujuan yang ditetapkan.
Konsep efektivitas mengacu pada kinerja organisasi atau lembaga, yang
tidak terlepas dari penerapan sistem manajemen yang baik sehingga tujuan akhir
dari lembaga tersebut dapat terwujud, oleh sebab itu efektifitas merupakan satu
dimensi tujuan manajemen yang berfokus pada hasil, sasaran, dan target yang
diharapkan.
Ukuran efektivitas dalam pengelolaan keuangan Daerah adalah ukuran
suatu hasil kegiatan dengan target atau rencana yang telah ditentukan. Efektivitas
PAD menyangkut semua komponen dan administrasi penerimaan PAD seperti
16
menentukan wajib pajak, retribusi, menetapkan nilai kena pajak, memungut pajak
dan membukukan penerimaan. Pengertian efektivitas menurut Devas (1989; 144) :
“ Efektifitas adalah hubungan antara output dan tujuan atau dapat juga dikatakan efektifitas merupakan ukuran seberapa jauh tingkat output tertentu, kebijakan dan prosedurdari organisasi. Efektivitas juga berhubungan dengan derajat keberhasilan suatu operasi pada sektor publik sehingga suatu kegiatan dikatakan efektif jika kegiatan tersebut mempunyai pengaruh besar terhadap kemampuan menyediakan pelayanan masyarakat yang merupakan sasaran yang telah ditentukan.”
Efektifitas penerimaan komponen PAD secara operasional dihitung
dengan menggunakan rumus :
Efektifitas komponen PAD = Realisasi Penerimaan Komponen PAD
X 100%Target Penerimaan Komponen PAD
Ada beberapa faktor yang mengancam terhadap efektivitas PAD yaitu
menghindari pajak oleh wajib pajak dan kelalaian dalam penagihan oleh petugas
pajak, dalam hal ini kerjasama antara petugas pajak dan wajib pajak untuk
mengurangi jumlah pajak terhutang perlu diupayakan.
2.2. Kajian Empiris
Beberapa penelitian yang menjadi landasan empiris penelitian ini
diantaranya:
1. Sedana, I Ketut Ari , dkk, 2013,
Penelitian berjudul:“Efektivitas dan Kontribusi Pajak Hotel dan Pajak
Restoran Terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Kabupaten Gianyar
Tahun 2008-2012. Skripsi Jurusan Pendidikan Ekonomi, Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Pendidikan Ganesha Singaraja, Bali.
17
Penelitian ini bertujuan untuk : (1) mengetahui pertumbuhan penerimaan pajak
hotel dan pajak restoran di Kabupaten Gianyar tahun 2008-2012, (2) efektivitas
pemungutan pajak hotel dan pajak restoran di Kabupaten Gianyar tahun 2008- 2012,
(3) kontribusi pajak hotel dan pajak restoran terhadap PAD di Kabupaten Gianyar
tahun 2008 - 2012.
Jenis penelitian adalah deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Data diperoleh
menggunakan metode dokumentasi dan wawancara. Data dianalisis dengan
menggunakan analisis rasio pertumbuhan, analisis efektivitas dan analisis kontribusi.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa (1) pertumbuhan penerimaan pajak hotel
mengalami fluktuasi. Pertumbuhan tertinggi tahun 2010 sebesar 23,05 % dan
pertumbuhan terkecil tahun 2012 sebesar 6,56 %. Pertumbuhan penerimaan pajak
restoran juga mengalami fluktuasi. Pertumbuhan tertinggi tahun 2010 sebesar 80,96 %
dan pertumbuhan terkecil tahun 2012 sebesar 16,46 %, (2) Efektivitas penerimaan
pajak hotel dan pajak restoran berada dalam kategori sangat efektif dengan rata-rata
efektivitas pajak hotel sebesar 125,51 % dan pajak restoran sebesar 127,05 %, (3)
tingkat kontribusi pajak hotel terhadap PAD dari tahun 2008 - 2010 berada dalam
kriteria cukup dengan rentang persentase 20 % - 39 %. Tingkat kontribusi pajak
restoran terhadap PAD dari tahun 2008 - 2012 termasuk dalam kriteria kecil dengan
rentang persentase 0 % -19%.
2. Meilanda, Krisna, 2009
Penelitian berjudul: ”Pengaruh Pajak Hotel dan Pajak Restoran Terhadap
PAD 2003-2012 (Studi Kasus Pada Dinas Pendapatan, Pengelolaan
18
Keuangan dan Aset Daerah Kab. Ciamis)” Skripsi Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Siliwangi Tasikmalaya.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui (1) pengaruh Pendapatan Pajak
Hotel dan Pajak Restoran secara simultan terhadap Pendapatan Asli Daerah
Kab. Ciamis, (2) pengaruh Pendapatan Hotel dan Pajak Restoran secara parsial
terhadap Pendapatan Asli Daerah Kab. Ciamis.
Metode yang digunakan adalah deskriptif analitis dengan pendekatan studi
kasus. Teknik pengumpulan data dilakukan melalui data primer yaitu data yang
diperoleh langsung dari sumber data dimana penelitian ini dilaksanakan di
Dinas Pendapatan Kab. Ciamis dan data sekunder yaitu data yang diperoleh
dari literatur dan buku-buku yang ada hubungannya dengan masalah yang akan
diteliti.
Alat analisis yang digunakan adalah uji asumsi klasik dan uji regresi ganda
dengan skala pengukuran rasio. Pengujian hipotesis dengan menggunakan uji t.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengujian mengenai pengaruh
Pendapatan Pajak Hotel dan Pajak Restoran secara simultan terhadap
Pendapatan Asli Daerah yaitu Pendapatan Pajak Hotel dan Pajak Restoran
secara simultan tidak berpengaruh positif terhadap Pendapatan Asli Daerah dan
pengaruh pendapatan pajak hotel dan pajak restoran secara parsial terhadap
Pendapatan Asli Daerah yaitu Pendapatan Pajak Hotel dan Restoran secara
parsial tidak berpengaruh positif terhadap Pendapatan Asli Daerah.
19
3. Basri, Syafril, dkk, 2007
Penelitian berjudul: ”Analisis Penerimaan Pajak Hotel dan Restoran di Kabupaten
Bengkalis Pasca Otonomi Daerah.” Skripsi, Jurusan Ilmu Ekonomi Prodi
Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi Universitas Riau Kampus Bina
Widya Pekanbaru.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kecendrungan penerimaan pajak
hotel dan restaurant pasca otonomi daerah di Kabupaten Bengkalis Propinsi
Riau. Metode yang digunakan adalah metoda survey.
Dari hasil penelitian diperoleh, setelah berjalannya pelaksanaan otonomi
daerah Tahun 2001, terjadi peningkatan penerimaan dari pajak hotel dan
restaurant dan terus berlanjut hingga Tahun 2006, dimana perolehan dari pajak
tersebut mencapai Rp906.063.008,00 untuk pajak hotel dan sebesar Rp
1.566.637.145,64 dari penerimaan pajak rumah makan dan restoran. Dari hasil
persamaan regresi diperoleh estimasi penerimaansampai tahun 2012 untuk
pajak hotel adalah sebesar Rp4,071,053,720.69 dan Rp5,339,055,946.51 untuk
pajak rumah makan dan restaurant. Problematika kedepan dari penerimaan
pajak hotel dan restaurant di Kabupaten Bengkalis adalah yang menyangkut
dengan aspek ekonomi dan manajemen, sosial politik dan aspek juridis yang
sangat diperlukan dalam pengelolaan penerimaan daerah terutama bagi pajak
hotel dan restaurant.
2.3. Kerangka Pemikiran
Konsep atau kerangka berpikir yang melandasi penulis dalam penelitian
ini adalah dimana efektifitas penerimaan pajak hotel dan pajak restoran
20
berpengaruh terhadap realisasi total penerimaan PAD, jika digambarkan adalah
sebagai berikut :
Pada gambar 2.1 dapat dijelaskan sebagai berikut : pajak hotel dan pajak
restoran merupakan komponen utama dari pajak daerah, dimana pajak daerah
merupakan komponen utama dari PAD, sehingga secara langsung nilai nominal
pajak hotel dan pajak restoran akan turut menentukan besaranan nilai PAD yang
tercapai.
Berdasarkan data awal diketahui bahwa efektifitas penerimaan pajak hotel
dan restoran merupakan tingkat capaian realisasi penerimaan dari target yang
telah ditentukan dimana nilainya bervariasi setiap tahun, melihat fenomena
demikian maka konsep dasar dalam penelitian ini adalah melakukan pengujian
ada tidaknya pengaruh dari besaran efektifitas penerimaan pajak hotel dan
restoran tersebut dengan realisasi total penerimaan PAD di Kota Pontianak.
Target dan Realisasi Pajak Hotel
Efektifitas Penerimaan Pajak Hotel (%)
Target dan Realisasi Pajak Restoran Efektifitas
Penerimaan Pajak Restoran (%)
Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kota Pontianak
Gambar 2.1 Kerangka Befikir Penelitian
BAB 3
METODE PENELITIAN
3.1. Jenis Penelitian
Jenis penelitian dapat dilihat dari beberapa sudut pandang diantaranya dari
tujuan, hubungan antar variabel, serta data yang digunakan (Suliyanto, 2006;8).
Dilihat dari tujuannya penelitian ini adalah riset murni berlatar belakang teori
(theory gap) dan empiris, yakni penelitian yang dilakukan untuk mengevaluasi
atau mengembangkan sebuah teori atau temuan empiris yang telah ada.
Penelitian ini akan berusaha untuk menggambarkan pengelolaan pajak
hotel dan restoran di lihat dari kontribusi dan efektivitas selama 5 (lima) tahun
dari tahun 2008 sampai dengan tahun 2012. Sehingga dapat dikatakan bahwa
penelitian ini adalah jenis penelitian deskriptif, yakni menggambarkan suatu
kondisi/keadaan di suatu tempat yakni keadaan di Kota Pontianak. Menurut
(Nawawi 1998:63)
“...metode deskriptif dapat diartikan sebagai prosedur penelitian (pemecahan masalah) yang diselidiki dengan menggambarkan/melukiskan keadaan subyek/obyek penelitian (seseorang, lembaga, masyarakat dan lain-lain) pada saat sekarang berdasarkan fakta-fakta yang tampak atau sebagaimana adanya yang diikuti dengan suatu penjelasan argumentative yang memuat proses penalaran dan penafsiran logis.”
3.2. Efektifitas Pajak Hotel/Restoran
Efektifitas adalah tingkat atau derajat keberhasilan (output) suatu program
dibandingkan dengan rencananya . Tingkat efektivitas penerimaan pajak hotel/restoran
di Kota Pontianak dihitung dengan membandingkan antara realisasi penerimaan pajak
hotel/restoran dengan target yang ditetapkan oleh Dinas Pendapatan Kota Pontianak.
Apabila hasil perhitungan menghasilkan angka atau persentase mendekati atau melebihi
21
22
100 persen, maka penerimaan pajak tersebut semakin efektif atau dengan kata lain kinerja
pemungutan pajak tersebut semakin baik.
Dalam perhitungan efektivitas, kriteria menurut Abdul Halim (200:43) adalah
apabila yang dicapai minimal satu atau 100% maka rasio efektivitas semakin baik, artinya
semakin efektif. Demikian pula sebaliknya, semakin kecil persentase efektivitasnya
menunjukkan pemungutan PAD semakin tidak efektif. Sedangkan kriteria efektivitas
lebih detil berdasarkan Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 690900327 Tahun 1996
Tentang Pedoman Penilaian dan Kinerja Keuangan sebagai berikut :
Tabel 3.1
Skala Efektifitas dalam Pengukuran Kinerja Penerimaan Pajak
No. Skala (Persen) Kriteria
1 0 - < 40 Sangat tidak Efektivitas
2 40 - < 60 Tidak efektif
3 60 - < 80 Cukup efektif
4 80 - < 100 Efektif
5 > 100 Sangat efektif
Sumber : Badan Litbang Depdagri (1991)
3.3. Realisasi Pendapatan Asli Daerah (PAD)
Menurut UU No. 25 Tahun 1999, Pasal 4, Pendapatan Asli Daerah adalah
seluruh pendapatan yang diterima oleh daerah yang bersumber dari : (1) Hasil
Pajak Daerah, (2) Hasil Retribusi Daerah, (3) Hasil Perusahaan Milik Daerah dan
Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah lainnya yang dipisahkan, dan (4) Lain-lain
Pendapatan Asli Daerah yang sah.
23
Berdasarkan pendapat diatas, maka yang dimaksud dengan Pendapatan
Asli Daerah dalam penelitian ini adalah nilai total realisasi PAD yang didapat
dalam periode satu tahun berjalan termasuk pajak hotel dan restoran. Dalam
laporannya PAD disajikan dalam laporan Anggaran Pendapatan dan Belanja
Daerah (APBD) setiap setahun sekali.
3.4. Data dan Sumber Data
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah jenis data skunder dalam
bentuk data kuantitatif yaitu bentuk data yang berupa angka-angka yang dapat
diukur besarnya dan dapat dihitung dengan pasti. Adapun sumber data adalah dari
publikasi/laporan dinas atau instansi terkait yakni Dinas Pendapatan Daerah Kota
Pontianak yang berupa daftar penerimaan pajak daerah dan Pendapatan Asli
Daerah (PAD) dari tahun 2008 hingga 2012 dan dokumen APBD Kota Pontianak
tahun 2008-2012. Serta data pendukung diperoleh dari publikasi BPS Kota
Pontianak, Tingkat Hunian Hotel Kota Pontianak, dan Kota Pontianak dalam
Angka tahun 2013.
3.5. Cara Pengumpulan Data
Pengumpulan data dalam penelitian tidak harus langsung oleh peneliti
akan tetapi dapat dilakukan dengan bantuan pihak lain (Suliyanto, 2006, 135).
Dalam penelitian ini menggunakan data skunder sehingga cara pengumpulan
datanya adalah berupa studi dokumenter, yakni dengan cara meneliti laporan,
traskrip, publikasi, terutama laporan target dan realisasi penerimaan pajak hotel
dan restoran, dokumen APBD Kota Pontianak, serta data pendukung dari
publikasi BPS Kota Pontianak.
24
Namun demikian untuk melengkapi kebutuhan data tidak menutup
kemungkinan dilakukan wawancara (interview) langsung dengan petugas instansi
terkait maupun objek pajak. Wawancara adalah mengadakan tanya jawab secara
langsung dengan pimpinan atau staf yang ditunjuk mengenai hal-hal yang
berkaitan dengan topik penelitian, atau dengan pengamatan langsung terhadap
kondisi di lapangan.
3.6. Lokasi Penelitian
Lokasi penelitian adalah di wilayah Kota Pontianak. Kota Pontianak
adalah salah satu lokasi sebagai daerah otonom di Kalimantan Barat yang
memiliki kewenangan yang sama dengan daerah otonom lainnya di Indonesia.
Secara administrasi Kota Pontianak dibagi menjadi 6 (enam) wilayah Kecamatan
yaitu Kecamatan Pontianak Barat, Kecamatan Pontianak Selatan, Kecamatan
Pontianak Timur, Kecamatan Pontianak Utara, Kecamatan Pontianak Kota, serta
Kecamatan Pontianak Tenggara, serta dibagi menjadi 29 Kelurahan yang terbagi
lagi menjadi 548 Rukun Warga (RW) dan 2.471 Rukun Tetangga (RT), dengan
luas keseluruhan mencapai 107,81 km2. Sebagian besar mata pencaharian
penduduknya adalah dari perdagangan dan jasa.
3.7. Tahapan Penelitian
3.7.1. Studi Lapangan
1. Inventarisasi dan identifikasi permasalahan tentang pajak hotel dan restoran di
Kota Pontianak dalam tahapan ini dilakukan pengumpulan data/informasi dari
dinas terkait yakni Dinas pendapatan Kota Pontianak.
2. Inventarisasi dan identifikasi potensi hotel, restoran di Kota Pontianak.
25
3.7.2. Anailisis Data
Teknik analisis yang dilakukan menggunakan teknik analisis deskriptif
dan analisis kuantitatif. Analisis data yang dilakukan dengan cara sistematis,
faktual dan akurat sehingga dapat disimpulkan dalam bentuk narasi (deskripsi),
tabel serta diagram sebagai gambaran kondisi yang ada saat itu.
3.8. Cara Menganalisis
3.8.1. Menghitung Pertumbuhan Pajak Hotel dan Restoran
Untuk menghitung laju pertumbuhan dari penerimaan pajak hotel dan
restoran digunakan rumus sebagai berikut:
G =Xt – X (t-1)
x 100 % ........................................................... (1)X (t-1)
G = Laju Pertumbuhan PHR pertahun
Xt = Realisasi Penerimaan PHR pada tahun tertentu
X(t-1) = Realisasi Penerimaan PHR pada tahun sebelumnya
3.8.2. Menghitung Efektifitas
Dalam hal menghitung efektifitas penerimaan suatu objek pajak adalah
seberapa besar realisasi yang dicapai dibandingkan rencana atau target yang telah
ditentukan, dilakukan dengan rumus sebagai berikut.
Efektifitas = Realisasi Penerimaan Pajak Hotel/Restoran
X 100% …. (2)Target Penerimaan Pajak Hotel/Restoran
26
3.8.3. Menghitung Konstribusi Pajak Hotel dan Restoran Terhadap Pajak Daerah dan PAD
Untuk menghitung konstribusi penerimaan pajak hotel dan restoran
terhadap pajak daerah dan/ATAU PAD digunakan rumus sebagai berikut:
K =Xt
x 100 % .................................................... (3)Yt
K = Kontribusi Pajak Hotel dan Restoran dalam PAD pada tahun tertentu.
Xt = Realisasi penerimaan Pajak Hotel dan Restoran pada tahun tertentu
Yt = Total Realisasi penerimaan PAD Kota Pontianak pada tahun tertentu.
BAB 4
HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1. Kondisi dan Pertumbuhan Perekonomian Kota Pontianak
Indikator untuk melihat kondisi dan pertumbuhan perekonomian suatu
daerah adalah dengan melihat pertumbuhan PDRB atas dasar harga konstan.
PDRB atas dasar harga konstan adalah nilai riil dari semua output produksi dalam
perekonomian suatu daerah, yang dihitung dengan tanpa memasukan faktor
kenaikan harga. PDRB menurut lapangan usaha dikelompokkan pada 9 sektor
lapangan usaha, dimana sub sektor hotel dan restoran termasuk di dalamnya
(termasuk dalam sektor perdagangtan hotel dan restoran).
Adapun perkembangan nilai PDRB Kota Pontianak Atas Dasar Harga
Konstan 2000, menurut lapangan usaha dalam 5 tahun terakhir dari 2008 sampai
2012 berdasarkan data BPS dapat dilihat pada tabel 4.1 berikut ini :
Tabel 4.1 PDRB Atas Dasar Harga Konstan 2000 Menurut Lapangan Usaha,
Tahun 2008-2012 (Juta Rupiah)
Lapangan Usaha 2008 2009 2010 2011 2012
1 Pertanian 80.451,76 84.131,69 87.763,84 91.860,58 96.204,732 Pertambangan - - - - -3 Industri
Pengolahan511.114,13 529.553,34 541.932,89 555.508,61 570.562,82
4 Listrik, Gas dan Air Minum
34.793,25 37.023,45 38.608,08 40.230,55 42.104,35
5 Bangunan 991.396,43 1.098.390,68 1.156.301,39 1.223.454,60 1.302.503,706 Perdag. Hotel &
Restoran1.388.309,79 1.449.357,05 1.539.794,29 1.651.209,99 1.761.149,97
7 Pengangkutan dan komunikasi
1.086.894,10 1.155.153,73 1.260.410,28 1.374.288,36 1.500.555,65
8 Keu, Persewaan & Jasa Prsh
646.463,09 669.030,48 706.128,51 745.925,32 790.896,20
9 Jasa-Jasa 1.228.864,02 1.259.768,12 1.290.254,47 1.328.034,01 1.372.436,15Jumlah PDRB 5.968.286,57 6.282.408,54 6.621.193,75 7.010.512,02 7.436.433,57
Pertumbuhan (%) 5,26 5,39 5,88 6,07
Sumber: PDRB Kota Pontianak, 2013
27
28
Pada tabel 4.1 dapat dilihat bahwa nilai PDRB meningkat setiap tahun.
Tahun 2008 nilai PDRB sebesar Rp5.968.286,55 juta, meningkat pada tahun 2009
menjadi Rp6.282.408,54 juta dengan peningkatan rata-rata sebesar 5,26% per
tahun. Pada tahun 2010 PDRB Kota Pontianak sebesar Rp6.621.193,74 juta
dengan peningkatan rata-rata sebesar 5,39%. Tahun 2011 mencapai Rp 7.010.720
juta (tujuh trilyun sepuluh milyar tujuh ratus dua puluh juta rupiah).
Nilai PDRB Kota Pontianak selama tahun 2008 sampai dengan 2012
mengalami peningkatan setiap tahun dengan pertumbuhan yang bervariasi,
diurutkan dari sektor yang tertinggi pada tabel 4.2 berikut ini.
Tabel 4.2
Pertumbuhan Ekonomi Kota Pontianak Menurut Sektor Lapangan
Usaha, Tahun 2009- 2012 (dalam persen)
Lapangan Usaha 2009 2010 2011 2012 Rata-rata
Pengangkutan & Komunikasi
6,28 9,11 9,04 9,19 8,40
Bangunan 10,79 5,27 5,81 6,46 7,08
Perdagangan, Hotel & Restoran
4,40 6,24 7,24 6,66 6,13
Keuangan, Persewaan & Jasa Perusahaan
3,49 5,55 5,64 6,03 5,18
Listrik, Gas & Air Bersih
6,41 4,28 4,20 4,66 4,89
Pertanian 4,57 4,32 4,67 4,73 4,57
Jasa - Jasa 2,51 2,42 2,93 3,34 2,80
Industri Pengolahan 3,61 2,34 2,51 2,71 2,79
Penggalian 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
PDRB 5,26 5,39 5,88 6,08 5,65
Sumber: PDRB Kota Pontianak, 2013 diolah
29
Pada tabel 4.2 terlihat pertumbuhan total PDRB tertinggi terjadi pada
tahun 2012 sebesar 6,08%, sedangkan terendah adalah pada tahun 2009 yang
hanya terjadi pertumbuhan sebesar 5,26% dengan rata-rata 5,56%.
Jika dilihat pertumbuhan per sektor, terdapat tiga sektor terbesar
penyumbang pertumbuhan PDRB Kota Pontianak yakni sektor Pengangkutan dan
komunikasi, sektor pengangkutan dan komunikasi, dengan rata-rata pertumbuhan
sebesar 8,40 persen per tahun. Kedua adalah sektor bangunan dan konstruksi
dengan rata-rata tingkat pertumbuhan sebesar 7,08 persen per tahun, dan yang
ketiga adalah sektor Perdagangan, Hotel dan Restoran dengan rata-rata tingkat
pertumbuhan sebesar 6,13 persen per tahun.
Secara lebih rinci pertumbuhan ketiga sector tersebut dapat diuraikan
sebagai berikut :
a. Pertama, sektor pengangkutan dan komunikasi.
Sektor ini memiliki pertumbuhan di atas rata-rata angka pertumbuhan PDRB
total, walaupun trend pertumbuhannya yang cenderung berfluktuasi. Tingkat
pertumbuhan sektor pengangkutan dan komunikasi untuk kurun waktu 2008-
2012, masing-masing sebesar 7,81 persen, 6,28 persen, 9,11 persen, 9,04, dan
9,19 persen.
b. Kedua, sektor bangunan/konstruksi
Sektor ini juga memiliki rata-rata angka pertumbuhan di atas rata-rata angka
pertumbuhan PDRB total. Tingkat pertumbuhan sektor bangunan dan
konstruksi untuk kurun waktu 2008 - 2012 masing-masing tahun 2008 sebesar
30
5,13 persen, tahun 2009 sebesar 10,79 persen, tahun 2010 sebesar 5,27 persen
dan tahun 2011 sebesar 5,81%, dan pada 2012 sebesar 2,27%.
c. Ketiga, sektor perdagangan, Hotel dan Restoran
Tingkat pertumbuhan sektor ini untuk kurun waktu 2008-2012 masing-masing
pada tahun 2008 mencapai 6,99%, tahun 2009 sebesar 4,40 persen, tahun 2010
sebesar 6,24 persen dan tahun 2011 sebesar 7,24 persen, dan 2012 sebesar
6,66%. Peningkatan pertumbuhan disektor perdagangan, Hotel dan Restoran
ini tentunya tidak terlepas dari letak geografis kota ini sebagai ibu kota propinsi
yang sekaligus menjadi pusat perdagangan di Kalimantan Barat, sehingga
adanya peningkatan volume perdagangan serta peningkatan jumlah tamu hotel
serta rumah makan dan restoran di Kota Pontianak.
Secara rata-rata tingkat pertumbuhan ekonomi Kota Pontianak selama
kurun waktu 2008-2012 adalah sebesar 5,65 persen per tahun. Angka tersebut
diperoleh dari rata-rata tingkat pertumbuhan PDRB harga konstan dalam periode
tersebut yakni sebesar 5,65 persen pertahun. Pertumbuhan ekonomi Kota
Pontianak selama tahun 2008 hingga 2012 menunjukkan trend peningkatan setiap
tahunnya
4.2. Kontribusi PDRB Sektor Perhotelan dan Restoran Terhadap Perekono mian Kota Pontianak
Berdasarkan data pertumbuhan per sektor pada PDRB Kota Pontianak,
kinerja Sektor Perhotelan dan restoran terus meningkat dengan rata-rata
pertumbuhan selama empat tahun terakhir sebesar 6,13% (lihat tabel 4.2).
Tersedianya pusat-pusat perbelanjaan modern, tempat hiburan, restoran/rumah
31
makan serta didukung oleh fasilitas hotel/penginapan yang sesuai dengan tingkat
kemampuan ekonomis pengunjung bagi wisatawan domestik yang berasal dari
kabupaten/kota di Provinsi Kalimantan Barat di luar Kota Pontianak, kondisi
demikian secara signifikan berpengaruh pada sektor perdagangan hotel dan
restoran di Kota Pontianak sebagai Kota Perdagangan dan jasa.
Berdasarkan data PDRB Kota Pontianak tahun 2013, kinerja sektor
perdagangan Hotel dan Restoran cenderung meningkat selama tahun 2008 hingga
tahun 2012, dengan kontribusi nilai tambah bruto rata-rata diatas
Rp367.031.750.000,- pertahun.
Dilihat kontribusi menurut sektor pada PDRB Kota Pontianak,
Perdagangan hotel dan restoran menyumbang kontribusi terbesar selama tahun
2008 sampai dengan 2012, secara rinci dapat dilihat pada tabel beriktu ini.
Tabel 4.3 Kontribusi Per Sektor dalam PDRB Kota Pontianak,
Tahun 2008-2012 (dalam %)
Lapangan Usaha 2008 2009 2010 2011 2012 Rata-rata
Pertanian 1,35 1,34 1,33 1,31 1,29 1,32
Penggalian 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Industri Pengolahan 8,56 8,43 8,18 7,92 7,67 8,05
Listrik, Gas & Air Bersih
0,58 0,59 0,58 0,57 0,57 0,58
Bangunan 16,61 17,48 17,46 17,45 17,52 17,48
Perdagangan, Hotel & Restoran
23,26 23,07 23,26 23,55 23,68 23,39
Pengangkutan & Komunikasi
18,21 18,39 19,04 19,60 20,18 19,30
Keuangan, Persewaan & Jasa Perusahaan
10,83 10,65 10,66 10,64 10,64 10,65
Jasa - Jasa 20,59 20,05 19,49 18,94 18,46 19,23
PDRB 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
Sumber : PDRB Kota Pontianak, 2013 diolah
32
Dilihat pada rata-rata kontribusi PDRB Kota Pontianak terlihat bahwa
sektor Perdagangan, Hotel & Restoran menyumbang kontribusi tertinggi yakni
dengan rata-rata 23,39%. Sementara kontribusi dari tahun 2008 sampai dengan
2012 masing-masing sebesar 23,26%, 23,07%, 23,26%, 23,55%,23,68%,23,39.
Dilihat dari trend peningkatannya kontribusi sektor Perdagangan Hotel dan
Restoran relatif stabil walaupun peningkatannya relatif kecil. Pada tahun 2008
kontribusi sebesar 23,26% dari PDRB kemudian empat tahun berikutnya pada
tahun 2012 meningkat sedikit menjadi 23,39% dengan nilai tambah bruto sebesar
Rp1.47 trilyun.
Jika dilihat perbandingan dengan sektor ekonomi lainnya berdasarkan
kontribusi per sektor pada PDRB Kota Pontianak, rata-rata dari tahun 2008
sampai 2012 dapat dilihat pada gambar berikut ini.
Sumber: PDRB Kota Pontianak Dalam Angka 2013, diolah
Gambar 4.1
Kontribusi Per Sektor/Lapangan Usaha pada PDRB Kota Pontianak,
Rata-rata Tahun 2012 (dalam Juta Rupiah dan %)
33
PDRB Kota Pontianak hanya ditopang oleh 8 sektor lapangan usaha pada
karena sector pertambangan dan penggalian bernilai nol. Kontribusi sektor
perdagangan, Hotel dan Restoran pada PDRB di Kota Pontianak tidak terlepas
dari letak geografis kota ini sebagai ibu kota provinsi yang sekaligus menjadi
pusat perdagangan di Kalimantan Barat, sehingga adanya peningkatan volume
perdagangan serta peningkatan jumlah tamu hotel serta rumah makan dan restoran
di Kota Pontianak.
Kota Pontianak sebagai ibukota provinsi Kalimantan Barat memiliki
keuntungan sehubungan posisinya sebagai pintu gerbang Kalimantan Barat
dengan adanya Pelabuhan Laut serta berdekatan dengan Pelabuhan Udara.
Dengan demikian para pendatang yang masuk ke Kalimantan Barat baik sebagai
wisatawan maupun untuk urusan dinas dan bisnis tentunya akan memasuki Kota
Pontianak terlebih dahulu. Demikian pula masyarakat Kalimantan Barat yang
akan berpergian ke luar Kalimantan Barat, sebagian besar akan melalui Kota
Pontianak. Dari kedua arus masuk dan keluar inilah terdapat potensi bagi
perkembangan sektor Hotel, Rumah Makan/Restoran di Kota Pontianak.
Data perkembangan jumlah hotel di Kota Pontianak periode tahun 2008
sampai dengan 2012 menunjukkan adanya peningkatan jumlah, baik hotel
berbintang maupun hotel melati. Peningkatan jumlah hotel ini tentu saja tidak
terlepas dari besarnya potensi akan kebutuhan sarana penginapan di Kota
Pontianak. Berdasarkan data terakhir dari BPS jumlah hotel bintang dan non
bintang ditunjukkan pada tabel berikut ini.
34
Tabel 4.4
Perkembangan Jumlah Hotel di Kota Pontianak, Tahun 2011-2012
Kecamatan2011 2012
BintangNon
BintangBintang Non Bintang
Pontianak Selatan 10 15 10 15
Pontianak Tenggara 2 1 2 1
Pontianak Timur 0 1 0 1
Pontianak Barat 0 1 0 1
Pontianak Kota 3 12 3 12
Pontianak Utara 0 3 0 3
Jumlah 15 33 15 33
Sumber : BPS Kota Pontianak dalam Angka, 2014
Dilihat persebarannya jumlah hotel sebagian besar terdapat di Kecamatan
Pontianak Selatan dan Pontianak Kota, sementara di Pontianak Timur hanya
terdapat satu buah hotel non bintang.
Sesuai tujuan penelitian yakni mengetahui dan menganalisis efektifitas dan
kontribusi pajak hotel dan restoran terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kota
Pontianak, maka hasil penelitian diuraikan pada sub bab berikut ini.
4.3. Efektifitas Pajak Hotel di Kota Pontianak
Untuk menghitung efektifitas penerimaan pajak hotel dan restoran, yaitu
dengan menggunakan rumus efektifitas (rumus no1, pada Bab 3), dengan data
pada laporan target dan realisasi pajak daerah pada BPPKAD Kota Pontianak
(lampiran1). Pengamatan dilakukan selama 5 tahun dari 2008 hingga 2012, maka
35
efektifitas penerimaan pajak hotel di Kota Pontianak setiap tahun hasilnya
ditampilkan pada tebal berikut ini.
Tabel 4.5 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Hotel di Kota Pontianak,
Tahun 2008-2012 (dalam Juta Rp dan %)
Tahun Target RealisasiPertumbuhan
(%)Efektifitas
(%)Kriteria
2008 4.017,00 4.245,43 21,67 105,69 Sangat Efektif2009 5.120,00 5.173,65 21,86 101,05 Sangat Efektif2010 7.300,00 7.650,42 47,87 104,80 Sangat Efektif2011 10.456,00 10.615,09 38,75 101,52 Sangat Efektif2012 11.400,00 12.276,55 15,65 107,69 Sangat Efektif
Jumlah 38.293,00 39.961,13 31,04 104,15Sumber : Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (BPKAD) Kota Pontianak
Tahun 2013
Efektifitas penerimaan pajak hotel merupakan rasio antara target dan realisasi
penerimaan, dihitung dengan menggunakan rumus nomor 2 untuk tahun 2008
adalah :
Efektifitas Tahun 2008 = Rp 4.245.430.000,-
= 105,69 %Rp 4.017.000.000,-
dan seterusnya, yang hasilnya dapat dilihat pada tabel 4.5 di atas.
Pencapaian target Pajak Hotel di Kota Pontianak selama periode tahun
2008 sampai tahun 2012 rata-rata sangat efektif. Pada Tabel 4.5 terlihat bahwa
efektifitas atau rasio antara realisasi penerimaan dengan target yang ditetapkan
sangat efektif setiap tahun, dimana rata-rata setiap tahun efektifitas penerimaan
pajak hotel sebesar 104,15%, paling tinggi terjadi pada tahun 2012 mencapai
107,69% dan terendah pada tahun 2009 101,05%.
Rata-rata realisasi tiap tahun telah melebihi target yang ditetapkan. Hal ini
menunjukkan bahwa potensi pajak hotel di Kota Pontianak cukup besar sehingga
melebihi dari perkiraan penerimaannya. Dengan temuan ini penulis berpendapat
36
bahwa penetapan target penerimaan pajak hotel tidak akurat, dari pengamatan
ternyata dalam penentuan target hanya berpatokan pada penerimaan tahun
sebelumnya.
4.4. Kontribusi Pajak Hotel terhadap PAD Kota Pontianak
Pajak hotel merupakan salah satu penyumbang pajak daerah dalam PAD
diantara 11 jenis pajak daerah kabupaten/kota yang direkomendasikan dalam
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah.
Berdasarkan data pada Badan Pengelola Pendapatan dan Aset Daerah
(BPKAD) Kota Pontianak realisasi penerimaan pajak hotel, jumlah pajak daerah
dan nilai PAD selama tahun 2008 sampai dengan 2012 dapat dilihat pada gambar
berikut ini.
Gambar 4.2 Realisasi Pajak Hotel, Pajak Daerah, dan PAD Kota Pontianak
37
Setiap tahun nilai realisasi pajak hotel mengalami peningkatan dengan
pertumbuhan setiap tahun masing-masing sebesar 21,67% ; 21,86% ; 47,87% ;
38,75% ; 15,65% dengan rata-rata sebesar 29,16% (lihat table 4.5).
Berdasarkan undang-undang nomor 28 tahun 2009 tentang pajak daerah
dan retribusi daerah, terdapat 11 jenis pajak yang berhak dipungut oleh
pemerintah kabupaten/kota. Namun yang dipungut Pemerintah Kota Pontianak
baru 9 jenis pajak daerah yakni BPHTB, Pajak Penerangan Jalan, Pajak Restoran,
PBB, Pajak Hotel, Pajak Reklame, Pajak Hiburan, Pajak Parkir, Pajak Sarang
Burung Walet.
Jika dibandingkan dengan jenis pajak daerah lainnya di Kota Pontianak
pajak hotel menempati urutan kelima dari 9 jenis pajak yang dipungut di Kota
Pontianak, dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel 4.6 Kontribusi Masing-masing Komponen Pajak Daerah di Kota Pontianak
Tahun 2012 dalam Rupiah dan Persen
No. Jenis Pajak DaerahRealisasi
(Rp)Kontribusi
(%)1. BPHTB 59.481.989.168 36,542. Pajak Penerangan Jalan 33.226.679.519 20,413. Pajak Restoran 25.600.393.023 15,734. PBB 14.766.274.121 9,075. Pajak Hotel 12.276.548.006 7,546. Pajak Reklame 8.419.613.195 5,177. Pajak Hiburan 6.465.287.423 3,978. Pajak Parkir 1.677.092.788 1,03
9. Pajak Sarang Burung Walet 123.795.000 0,0810. Denda Pajak 575.386.806 0,35
11. Tunggakan Pajak 169.433.176 0,10Jumlah Total 162.782.492.225 100,00
Sumber : BPKAD Kota Pontianak, Diolah
38
Kontribusi pajak hotel menempati urutan ke lima dan pajak restoran urutan
ke tiga. Dapat dilihat pada tabel 4.6 sumbangan terbesar bagi pajak daerah Kota
Pontianak adalah dari BPHTB (Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan)
sebesar Rp59.481.989.168,- atau 36,54%. BPHTB baru masuk/dipungut sebagai
pajak daerah kabupaten/kota sejak tahun 2010 setelah berlakunya Undang-
undang Nomor 28 tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah.
Sumbangan terbesar kedua adalah Pajak Penerangan jalan sebesar
Rp33.226.679.519,- atau 20,41%. Sedangkan paling kecil kontribusinya adalah
pajak sarang burung walet sebesar Rp123.795.000,- (0,08%) yang juga baru
dipungut mulai tahun 2010, setelah berlakunya Undang-undang Nomor 28 tahun
2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah.
Jika dilihat perbandingan kontribusi secara persentase masing-masing
komponen pajak daerah ditunjukkan pada gambar berikut ini.
Gambar 4. 3
Kontribusi Masing-masing Komponen Pajak Daerah Kota Pontianak
Tahun 2012 dalam Persentase (%)
39
Sejak tahun 2010 (berdasarkan Undang-undang Nomor 28 tahun 2009
tentang pajak daerah dan retribusi daerah) BPHTB menjadi pajak daerah
kabupaten/kota, dan ternyata merupakan jenis pajak dengan kontribusi tertinggi
yakni mencapai 36,54% dari total pajak daerah, kedua adalah Pajak penerangan
jalan, dan tertinggi ketiga adalah pajak Resoran, pajak hotel menempati posisi ke
lima dengan kontribusi 7,54%.
BPHTB dan pajak penerangan jalan kontribusinya terbesar. BPHTB
adalah pajak yang dikenakan terhadap pelaku jual beli tanah dan atau bangunan
yang dikenakan kepada pembeli. Cara pemungutannya kedua pajak tersebut
melibatkan pihak ketiga yakni PLN dan Notaris (PPAT).
Berdasarkan data realisasi Pajak Hotel, Pajak Daerah, dan PAD Kota
Pontianak, dapat dihitung kontribusi pajak hotel terhadap pajak daerah dan
terhadap PAD dari tahun 2008 sampai dengan 2012 sebagai berikut.
Tabel 4.7
Kontribusi Pajak Hotel terhadap PAD Kota Pontianak,
Tahun 2008-2012
TahunRealisasi (Juta Rp)
Pajak Daerah(Juta Rp)
PAD (Juta Rp)
KONTRIBUSI (%)
PAJAK DAERAH PAD
2008 4.245,43 35.970,19 64.207,34 11,80 6,61
2009 5.173,65 43.504,17 65.847,73 11,89 7,86
2010 7.650,42 58.769,56 87.368,26 13,02 8,76
2011 10.615,09 117.806,41 151.139,42 9,01 7,02
2012 12.276,55 162.782,49 208.628,66 7,54 5,88
40
Jumlah 39.961,14 418.832,83 577.191,42 10,65 7,23
Sumber : BPKAD Kota Pontianak, Diolah
Pada Tabel 4.7 terlihat bahwa penerimaan Pajak Hotel selama kurun
waktu 2008 sampai dengan tahun 2012 terus meningkat dari tahun ke tahun.
Namun jika dilihat kontribusinya Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah selama
kurun waktu 2008 sampai dengan tahun 2012 cenderung berfluktuasi/naik turun
dengan rata-rata 10,65%. Kontribusi tertinggi terjadi pada tahun 2010 sebesar
13,02% sementara Kontribusi Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah terendah terjadi
pada tahun 2012 hanya 7,54%. Jika dilihat kontribusi pajak hotel terhadap PAD
rata-rata hanya berkonribusi sebesar 7,23% per tahun.
Meningkatnya kontribusi pajak hotel di Kota Pontianak, seiring
perkembangan sektor perdagangan hotel dan restoran pada PDRB Kota Pontianak
yang juga terus meningkat, juga sebagai akibat dari perkembangan bisnis dan jasa
serta bisnis hotel di Kota Pontianak.
4.5. Efektifitas Pajak Restoran
Pajak restoran adalah pajak yang dikenakan kepada objek pajak restoran
yakni pelayanan yang disediakan oleh restoran yang meliputi pelayanan penjualan
makanan/minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik dikonsumsi di tempat
pelayanan maupun di tempat lain. Yang menjadi Wajib Pajak Restoran adalah
orang pribadi atau Badan yang mengusahakan restoran, rumah makan, kafetaria,
kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk juga jasa boga/catering.
41
Berdasarkan data Dinas Pendapatan (Badan Pengelola Keuangan dan Aset
Daerah) Kota Pontianak, target dan realisasi realisasi pajak restoran selama 5
tahun terakhir (2008 sampai dengan 2012) cenderung mengalami peningkatan
sebagaimana ditunjukkan pada tabel berikut ini.
Tabel 4.8 Target dan Realisasi Pajak Restoran
TahunTarget
(Juta Rp)Realisasi(Juta Rp)
Pertum buhan(%)
% Kriteria
2008 6.307,40 8.163,26 - 129,42 Sangat Efektif
2009 8.705,00 9.711,89 18,97 111,57 Sangat Efektif2010 13.230,00 15.088,69 55,36 114,05 Sangat Efektif2011 19.459,00 19.704,28 30,59 101,26 Sangat Efektif2012 24.800,00 25.600,39 29,92 103,23 Sangat Efektif
Jumlah 72.501,40 78.268,51 33,71 111,91Sumber : BPKAD Kota Pontianak, diolah
Efektifitas penerimaan pajak restoran merupakan rasio antara target dan
realisasi, dihitung dengan menggunakan rumus nomor 2 untuk tahun 2008 adalah
:
Efektifitas Tahun 2008 = Rp 8.163.260.000,-
= 129,42 %Rp 6.307.400.000,-
dan seterusnya, yang hasilnya dapat dilihat pada tabel 4.8 di atas.
Pada Tabel 4.8 dapat diihat bahwa target dan realisasi pajak restoran juga
mengalami peningkatan dari tahun ke tahun. Capaian yang diperoleh juga
melampaui target yang ditentukan. Selama periode 2008 sampai dengan 2012
efektifitas mencapai rata-rata 111,91%, Sedangkan pertumbuhan per tahun rata-
rata 33,71%. Penerimaan pajak restoran lebih tinggi dari pajak hotel, menempati
urutan ke 3 (lihat table 4.6).
42
Sebagaimana pajak hotel, pajak restoran juga mengalami hal yang sama
dimana realisasi penerimaan setiap tahun melebihi target yang ditetapkan. Hal ini
menunjukkan bahwa potensi pajak restoran di Kota Pontianak cukup besar
sehingga melebihi dari perkiraan dalam rencana. Kedepan target yang ditetapkan
dalam rencana penerimaan pajak restoran dapat dinaikkan sesuai dengan potensi
yang ada agar pengelolaan dan realisasi penerimaan pajak restoran dapat
dihimpun secara maksimal.Dilihat dari pertumbuhannya penerimaan pajak restoran jauh lebih tinggi
dari pajak hotel dimana pertumbuhan rata-rata mencapai 33,71%. Pertumbuhan
tertinggi terjadi pada tahun 2010 mencapai 55,36%
4.6. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap PAD Kota Pontianak
Pajak hotel dan pajak restoran akan berkontribusi terhadap PAD
(Pendapatan Asli Daerah) Kota Pontianak, yang merupakan andalan utama dalam
penerimaan daerah . Adapun kontribusi pajak restoran terhadap Pajak daerah dan
terhadap PAD (Pendapatan Asli Daerah) Kota Pontianak ditunjukkan pada tabel
berikut ini.
Tabel 4.9
Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pajak Daerah dan PAD
Kota Pontianak, Tahun 2008-2012
TahunRealisasi(Juta Rp)
Pajak Daerah(Juta Rp)
PAD (Juta Rp)
KONTRIBUSI (%)
PAJAK DAERAH PAD
2008 8.163,26 35.970,19 64.207,34 22,69 12,71
2009 9.711,89 43.504,17 65.847,73 22,32 14,75
2010 15.088,69 58.769,56 87.368,26 25,67 17,27
2011 19.704,28 117.806,41 151.139,42 16,73 13,04
43
2012 25.600,39 162.782,49 208.628,66 15,73 12,27
Jumlah 78.268,51 418.832,83 577.191,42 20,63 14,01
Sumber : BPKAD Kota Pontianak, diolah
Pada tabel 4.9 dapat dilihat bahwa kontribusi pajak restoran lebih tinggi
dari pajak hotel mencapai rata-rata 20,63%, dan kontribusi terhadap PAD sebesar
14,01%. Kontribusi teringgi terjadi pada tahun 2010, dimana pada tahun 2010
juga merupakan pertumbuhan tertinggi pada pajak restoran. Tahun 2010 juga
merupakan tahun terbaik pada pajak hotel, dimana kontribusi pajak hotel pada
tahun tersebut paling tinggi dalam lima tahun pengamatan.
Tingginya kotribusi pajak hotel dan restoran terutama pada tahun 2010
ternyata tertinggi juga kontribusinya terhadap PAD, hal ini menandakan bahwa
pajak hotel dan restoran cukup berperanan dalam menentukan besar kecilnya PAD
Kota Pontianak.
PAD yang tinggi akan berpengaruh terhadap kemampuan keuangan atau
kemandirian daerah dari sisi PAD, dimana dalam era Otonomi daerah ini PAD
memang disarankan menjadi sumber utama penerimaan daerah. Hasil pengamatan
selama 5 tahun penelitian kontribusi PAD terhadap total penerimaan daerah Kota
Pontianak masih dikatagorikan rendah yakni masih dibawah 20% setiap tahun
sebagaimana dapat dilihat pada tabel berikut ini.
Tabel 4.10
Kontribusi PAD terhadap Penerimaan Daerah dalam APBD
Pemerintah Kota Pontianak Tahun 2006 s/d 2012
TahunAnggaran
RealisasiPenerimaan PAD
PenerimaanAPBD
Kontribusi PAD pada APDB
44
(%)
2008 64.207.342.982,53 618.689.345.054,53 10,38
2009 65.847.726.764,00 665.671.753.528,98 9,89
2010 87.368.264.213,70 765.700.088.194,17 11.41
2011 151.139.421.187,94 920.727.224.217,34 16,42
2012 208.628.660.840,82 1.076.345.061.831,18 19,38
Sumber : Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (BPKAD) Kota Pontianak 2013
Dengan melihat kontribusi PAD terhadap total pendapatan pada Tabel
4.10 menunjukkan rata-rata tingkat kemampuan keuangan daerah Kota Pontianak
selama tahun 2008 - 2012 yaitu rata-rata 12,58%. Kemampuan keuangan tertinggi
terjadi pada tahun 2012 yaitu sebesar 19,38% dan terendah 2009 sebesar 9,89%.
Jika dibandingkan dengan penelitian terdahulu di daerah lain, kondisi
keuangan Kota Pontianak tidak jauh berbeda dengan kondisi keuangan di daerah
lain. Penelitian Sedana, I Ketut Ari , dkk, 2013 yang juga meneliti tentang
efektivitas pemungutan pajak hotel dan pajak restoran di Kabupaten Gianyar juga
tahun 2008 – 2012, hasilnya menunjukkan bahwa efektivitas penerimaan pajak
hotel dan pajak restoran di Kota Gianyar sedikit lebih tinggi dari efektifitas
penerimaan di Kota Pontianak. Artinya penerimaan pajak hotel dan restoran di
Kota Gianyr lebihbaik dari Pontianak.
Tingkat kontribusi pajak hotel terhadap PAD dari tahun 2008 - 2010 di
Kabupaten Gianyar menurut hasil penelitian Sedana juga lebih tinggi, berada
dalam kriteria “cukup” dengan rentang persentase antara 20% sampai dengan
39%. Sementara tingkat kontribusi pajak restoran terhadap PAD di Kota
45
Pontianak dari tahun 2008 - 2012 termasuk dalam kriteria kecil dengan rentang
persentase antara 9,89% sampai dengan 19,38%.
BAB 5
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan
Dari uraian hasil penelitian dan pembahasan maka dapat disimpulkan
sebagai berikut.
1. Penerimaan Pajak hotel sangat efektif rata-rata di atas 100 persen, rata-rata
104,15%. Kontribusi Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah selama kurun waktu
2008 sampai dengan tahun 2012 cenderung berfluktuasi/naik turun dengan
rata-rata 10,65%. Kontribusi tertinggi terjadi pada tahun 2010 sebesar 13,02%,
dan terendah pada tahun 2012 hanya 7,54%. Jika dilihat kontribusi pajak hotel
terhadap PAD rata-rata hanya berkonribusi sebesar 7,23% per tahun.
Kontribusi paling tinggi dalam pajak daerah adalah BPHTB, Pajak Penerangan
jalan dan Pajak Restoran.
2. Efektifitas penerimaan pajak restoran lebih tinggi dari pajak hotel mencapai
rata-rata 111,91%, dengan pertumbuhan per tahun rata-rata 33,71%.
Kontribusi pajak restoran lebih tinggi dari pajak hotel mencapai rata-rata
20,63% terhadap pajak daerah, dan kontribusi terhadap PAD 14,01%.
Kontribusi tertinggi terjadi pada tahun 2010, dimana pada tahun 2010 juga
merupakan pertumbuhan tertinggi pada pajak restoran. Tahun 2010 juga
merupakan tahun terbaik pada pajak hotel, dimana kontribusi pajak hotel pada
tahun tersebut paling tinggi dalam lima tahun pengamatan.
46
47
5.1. Saran
1. Sebaiknya dalam menentukan target penerimaan pajak daerah dilakukan secara
rasional dan riil, tidak hanya berdasarkan perkiraan dan prediksi tahun
sebelumnya semata, terbukti baik pajak hotel maupun pajak restoran realisasi
penerimaan lebih tinggi dari target, menandakan bahwa potensi penerimaan
pajak hotel dan restoran masih jauh lebih tinggi dari yang ditargetkan.
2. Peran lembaga pemungut (BPKAD) agar lebih memaksimalkan dalam upaya
pemungutan dan pendataan objek pajak hotel dan restoran karena semakin
tahun semakin berkembangan jumlah objek pajak baik hotel maupun restoran.
3. Perlu diupayakan peningkatan PAD mengingat PAD merupakan sumber
pendapatan utama di era otonomi daerah.
DAFTAR PUSTAKA
BPS Kota Pontianak, 2013, Kota Pontianak dalam Angka 2013, BPS Kota
Pontianak, 2013.
BPS Kota Pontianak, 2014, Kota Pontianak dalam Angka 2014, BPS Kota
Pontianak, 2014.
BPS Kota Pontianak, Kota Pontianak Dalam Angka, 2013
Tingkat Penghunian Hotel di Kota Pontianak, Tahun 2011
Basri, Syafril, dkk, 2007 “Analisis Penerimaan Pajak Hotel Dan Restorankabupaten
Bengkalis Pasca Otonomi Daerah,” Skripsi, Jurusan Ilmu Ekonomi Prodi
Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi Universitas Riau Kampus Bina
Widya Pekanbaru.
Devas, Nick et,al, 1989. (penerjemah Masri Maris). Keuangan Pemerintah Daerah di
Indonesia. Jakarta: Penerbit UI Press.
Halim, Abdul. 2004. Bunga Rampai Manajemen Keuangan Daerah. Edisi Revisi.
Yogyakarta: UPP AMP YKPN.
Mangkoesoebroto, Guritno, Dr, M.Ec, 2001, EKONOMI PUBLIK, Edisi Ketiga,
BPFE,Yogyakarta.
Meilanda, Krisna, 2009, “Pengaruh Pajak Hotel dan Pajak Restoran Terhadap P AD
2003-2012” (Studi Kasus Pada Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan
Aset Daerah Kab. Ciamis),” Skripsi Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Siliwangi Tasikmalaya.
Muda, Listiyarko Wijito Widyaiswara, 2012, “Kinerja Pemungutan Pajak Hotel dan
Restoran Pasca Otonomi Daerah di Indonesia,” Modul bahan Pusdiklat
Peningkatan PAD Oleh Pusdiklat KNPK.
Nawawi H.Hadari. 1998. “Metode Penelitian Bidang Sosial,” Yogyakarta, Gadjah Mada
University Press.
48
Nugroho, Verry Vristyo, 2007, “Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pendapatan Asli
Daerah (PAD) Kabupaten Pati," Tugas Akhir Program Studi Diploma III
Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Rahayu, Betty 2011, “Analisis Potensi Pajak Ilotel Terhadap Realisasi Penerimaan
Pajak Hotel di Kabupaten Gunungkidul,” Skripsi, Program Sarjana (SI) pada
Fakultas Ekonomi Universitas Diponegoro Semarang.
Republik Indonesia, 2009 Undang-undang Negara Republik Indonesia Nomor 28 Tahun
2009 Tentang Pajak Dearah dan Retribusi Daerah.
Undang-Undang No 25 tahun 1999 tentang perimbangan keuangan pusat dan daerah.
Undang-Undang No 33 tahun 2004 pasal 4, 5, dan 6
Undang-Undang No 34 tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah
‘.Kepmondagri No.690.900.327 tahun 1996 tentang pedoman penilaian
dan kinerja keu. disusun oleh Litbang Departemen Dalam Negeri tahun 1991.
Suliyanto, SE, M.Si, 2006, METODE RISET BISNIS, Penerbit : AND1 Yogyakarta.
Suparmoko, Drs, Ph D. 2001, Ekonomi Publik untuk Keuangan dan Pembangunan
daerah, Edisi I, Andi, Yogyakarta.
Sedana, I Ketut Ari, dkk, 2012, Efektivitas dan Kontribusi Pajak Hotel dan Pajak
Restoran Terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Kabupaten Gianyar
Tahun 2008-2012. Skripsi Jurusan Pendidikan Ekonomi, Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Pendidikan Ganesha Singaraja, Bali.
Sudjana, 1997, “Statistik untuk Ekonomi dan Niaga, Edisi II, Tarsito Bandung.
Yacoub, Yarlina, 2012 Pengaruh Kemandirian Keuangan Daerah dan Belanja Modal
terhadap Pertumbuhan Ekonomi, Tingkat Pengangguran dan Tingkat
Kemiskinan Kabupaten Kota di Provinsi Kalimantan Barat, (tidak
dipublikasikan) Disertasi Universitas Airlangga Surabaya.
49
Lampiran 1 Target dan Realisasi Pajak Hotel dan Pajak Restoran di Kota
Pontianak, tahun 2008-2012
PAJAK HOTEL
Tahun Target (Rp)Pertumbuhan
(%)Realisasi (Rp)
Pertumbuhan (%)
2008 4.017.000.000 4.245.434.085
2009 5.120.000.000 27,4
6 5.173.647.587 21,86
2010 7.300.000.000 42,5
8 7.650.415.781 47,87
2011 10.456.000.000 43,2
3 10.615.085.573 38,75
2012 11.400.000.000 9,0
3 12.276.548.006 15,65
7.658.600.000 30,57 7.992.226.206 31,04
PAJAK RESTORAN
Tahun Target (Rp)Pertumbuhan
(%)Realisasi (Rp)
Pertumbuhan (%)
2007 5.589.250.000 6.289.680.000
2008 6.307.400.000 12,85 8.163.260.000 29,79
2009 8.705.780.819 38,02 9.711.890.602 18,97
2010 14.542.200.000 67,04 15.088.890.998 55,37
2011 19.459.988.329 33,82 19.704.730.867 30,59
2012 24.800.519.793 27,44 25.600.393.023 29,92
35,84 32,93
50
Lampiran 2 Kontribusi Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah dan Terhadap
PAD
Tahun Pajak Hotel (Rp) Pajak Daerah (Rp) PAD (Rp)
Kont. Pajak Hotel Thd
Pajak Daerah (%)
Kont. Pajak Daerah Thd PAD (%)
2008 4,245,434,085 35,970,187,660 64,207,342,982.53 11,80 6,61
2009 5,173,647,587 43,504,173,896 65,847,726,764.00 11,89 7,86
2010 7,650,415,781 58,769,561,681 87,368,264,213.70 13,02 8,76
2011 10,615,085,573 117,806,409,735 151,139,421,187.94 9,01 7,02
2012 12,276,548,006 162,782,492,225 208,628,660,840.82 7,54 5,88
Rata-rata 6,629,712,912.14 68,485,481,233.29 97,717,069,966.09 10,62 6,87
Sumber : Badan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (BPKAD) Kota Pontianak Tahun 201
51
Lampiran 3. Perhitungan Efektifitas pajak Hotel dan Pajak Restoran
a. Penghitungan Efektifitas Pajak Hotel
Tahun 2008 =4.245,43
105,69 % (Sangat Efektif)4.017,00
Tahun 2009 =5.173,65
101,05 % (Sangat Efektif)5.120,00
Tahun 2010 =7.650,42
104,80 % (Sangat Efektif)7.300,00
Tahun 2011 =10.615,09
101,52 % (Sangat Efektif)10.456,00
Tahun 2012 =12.276,55
107,69 %(Sangat Efektif)
11.400,00
b. Penghitungan Efektifitas Pajak Restoran
Tahun 2008 =8.163,26
129,42 % (Sangat Efektif)6.307,40
Tahun 2009 =9.711,89
111,57 % (Sangat Efektif)8.705,00
Tahun 2010 =15.088,69
114,05 % (Sangat Efektif)13.230,00
Tahun 2011 =19.704,28
101,26 % (Sangat Efektif)19.459,00
Tahun 2012 =25.600,39
103,23 %(Sangat Efektif)
24.800,00
52