tatabánya, 2013. december 10

Tatabánya, 2013. december 10.

Felkészülés a 2014-es adóévre

Előadó:Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

a kisvállalati adózás szakértője

Személyi jövedelemadóSZJA

Alapfogalmak

41. Agrár csekély összegű támogatás

51. Termőföld

91. Kockázati biztosításSzja tv.

3. §

Biztosításból származó jövedelem

Adómentes1. sz. melléklet 6.3. pont: kockázati biztosítás1. sz. melléklet 6.9. pont: kockázatinak nem

minősülő, halál esetére szóló1. sz. melléklet 6.6. pont: a biztosító

szolgáltatásaEgyéb jövedelem

Más által fizetett adómentes díj esetén a biztosító teljesítése

Szja tv. 28 .§ (2)

Családi kedvezmény

Elvált szülők, de a gyermek közös gondozás alatt50-50%-ban jogosultak családi pótlékra,

50-50%-ban jogosultak családi kedvezményre

Nem élhetnek ezzel a lehetőséggela felváltva gondozó szülők Szja tv.

29/B. § (1e)

Példa

Anya: közös gyermek: 1 főÚj házasságában: 1 gyermek

Apa: közös gyermek: 1 főÚj házasságában: 2 gyermek

Anya: 62 500 + (62 500 / 2)Apa: 206 250 + 206 250 + (206 250 / 2)

Családi kedvezmény a bevallásban

Fel kell tüntetni a kedvezményre jogosító hónapok számát is

Ha egy magánszemély egy évben több személlyel osztja meg vagy érvényesíti közösen a kedvezményt, akkor külön-külön is fel kell tüntetni a hónapokat

Szja tv. 29/B. § (2)

Családi járulékkedvezmény

A kedvezmény tömege változatlan, de a bevalláskor keletkező „túlvonást” az szja-ban kell rendezni.

Szja tv. 29/B. § (2a)

Vállalkozói kivét adóelőlege

Ha az egyéni vállalkozó családi járulékkedvezményt kíván igénybe venni, akkor a vállalkozói kivét vagy az átalányban megállapított jövedelem adóelőlegét havonta állapítja meg és vallja be.

Szja tv. 49. § (6)

Pénztári befizetések kedvezménye

Nyugdíjpénztári befizetés, jóváírás

20%-a

Szja tv. 44/A. § (1)

Egészség- és önsegélyező

pénztári befizetés, jóváírás

20%-a

Elkülönített és legalább 24 hónapra

lekötött összeg 10%-a

külön törvényben meghatározott

prevenciós szolgáltatás

ellenértékének10%-a



20%-a

Szja tv. 44/A. § (1)



20%-a






de max. 100 (130) ezer



20%-a

Szja tv. 44/A. § (1)



20%-a





ellenértékének10%-a de max. 120 (150) ezer



20%-a

Szja tv. 44/A. § (1)



20%-a






de maximum 150 ezer

Tartós befektetésből származó jövedelem

0-3 év: 16%3-5 év: 10%5 év után: 0%

Értékpapír átalakítása, kicserélése 15 napon belül is lehetséges.

Akár pénzintézetet is válthatunk

Szja tv. 67/B. § (4a)

Kamatjövedelem adója

Ha a kamatjövedelemből adó levonása nem lehetséges, és

A jövedelmet egészségügyi hozzájárulás is terheli, akkor az adó alapja a jövedelem 1,28-szorosa

Szja tv. 65. § (1) c.Pl.: 100 ezer forintos tárgynyeremény

után:- szja: 100 000 × 1,28 × 0,16 = 20 480- Eho: 100 000 × 1,28 × 0,06 = 7.680

Utalványok

Ha a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy az mely termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel,

ha az utalvány nem visszaváltható (kivéve a ki nem osztott utalványok),

ha a juttatás körülményei megfelelnek a 70-71. § rendelkezéseinek

Szja tv. 69. § (3)

Cafeteria rendszer 2013

Adómentes juttatások: 1. sz. mellékletSportbelépő korlátlan mennyiségben

Béren kívüli juttatások: 71.§Évente magánszemélyenként 500 ezer forintos korlátig

Egyes meghatározott juttatások: 70.§Minden más: összevonandó jövedelem

Sportrendezvény

Sportszervezet vagy sportszövetség által

versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők

jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés.

A sportesemény sportrendezvénynek minősül.

Lakáscélú munkáltatói támogatás

Lakáscélú munkáltatói támogatás:30%5 évente5 millió forintigMéltányolható lakásigényVétel, építés, bővítés, korszerűsítés

Korábban felvett hitel törlesztéséhez is

Szja tv. 1.sz. melléklet

2.7. pont

Egyéni vállalkozók

Jellemző bevételek: kártalanítás isAdókedvezmény:

2013.12.31 után kötött hitelszerződésekre a kamat 60%-a.

Bevallás formája: szüneteltetés esetén lehet egyszerűsített formában

Szja tv. 13. sz.mell. 10. pont

Egyéb módosítások

14%-os eho nem számolható el költségként

A decemberi béreket január 10-ig kell kifizetni

Egyéb módosítások

Külföldi előadóművész egyszerűsített bevallása MagyarországonNem belföldiNem kifizetőtől származó, Mo-on adóköteles

jövedelemreAdókötelezettség

Évente 200 ezer forint adómentesFőszabály vagy 70% után 16% szja

Egyszerűsített bevallás:3 soros bevallásAz elutazás napjáig Szja tv.

1/B. §

Társasági adó

TAO

Nyereség-minimum 2013-tól!!!

Összes bevétel- csökkentő tételek+ növelő tételek: új a taggal szembeni

kötelezettség

a napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló

kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a

Tao tv.6.§ (9)

Veszteségelhatárolás

A korábbi évek negatív adóalapjátIdőbeli korlátozás nélkül lehet felhasználniA tárgyévben enélkül számított adóalap

50%-áig.Átalakulásnál a jogutódra átszálló

veszteséget isBeolvadásnál már az első évben (a

beolvadás napját magába foglaló adóévben)

Tao tv. 17.§

Bejelentett részesedés

Belföldi szabályok alapján létrejött társaságban

Legalább 10% részesedés szerzéseHa 75 napon belül bejelentjük az

adóhatósághoz (cégbírósági bejegyzéshez képest)

Tao tv. 4.§ 5.pont

Nem jelentős összegű hiba

Nincs új fogalom a tao törvényben,de…A számviteli törvény szerint definiált nem

jelentős hibával azonosMikrogazdálkodói beszámolónál minden

hiba nem jelentős

Módosítás az adóalap-korrekcióknál is

Tao tv. 7.§ (1) u.

Tao tv. 8.§ (1) p.

Kkv-k „beruházási” kedvezménye

Új elemmel bővül:

Szoftvertermékek felhasználási joga

Tao tv. 7.§ (1) zs

Kutatás-fejlesztés

a már meglévő 7.§ (1) t.) pontjában levő lehetőségeket szélesíti

Az adóalap-csökkentési lehetőséget tao-alany kapcsolt vállalkozás is levonhatja

Tao tv. 7.§ (1) w

Kamat miatti adókedvezmény

2000.12.31 – 2013.12.31 között kötött hitelszerződésekre: 40%

2013.12.31 után kötött hitelszerződésekre: 60%

Tao tv. 22/A. § (2)

Látványcsapatsport támogatás

Támogatás naptári évét követő 6. naptári évig lehet felhasználniKihirdetést követő naptól

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás nem csak az országos szakszövetség részére lehet utalni2013. december 31. után nyújtott

támogatásokra

Tao tv. 22/C. § (2)

Előadó-művészet támogatása

Támogatás naptári évét követő 6. naptári évig lehet felhasználni2013. december 31. után nyújtott

támogatásokra

ÚJ elem, a kiegészítő támogatás

Tao tv. 22. § (6)-(8)

Feltöltési kötelezettség

A mulasztási bírság alapjából figyelmen kívül kell hagyni a feltöltés bevallási határideje és a fordulónap közötti időszakra eső árfolyam-különbözetet

Art. 172. § (12)

Nem a bevallás beadásának

napjától!

Vállalkozás érdekében felmerült elismert költség

Éttermi szolgáltatás, ha az repinek minősül

Bankkártyával, hitelkártyával történő fizetése esetén

a nyugta is elszámolhatóTao tv.

3. sz. mell.21. pont

Helyi adó

Htv.

Választások a helyi adóban

Főszabály Egyszerűsített módszer Egyedi módszer

TAO bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a nincs

SZJA bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a nincs

Átalány-adó bármikor bármikor nincs

EVA bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a eva alap 50%-a

KIVA bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a kiva alap 120%-a

KATA ha nem kért tételes adót

nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a

településenként 2,5M forint

A választás határideje és időtartama

Főszabály Egyszerűsített módszer Egyedi módszer

TAO bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a nincs

SZJA bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a nincs

Átalány-adó bármikor bármikor nincs

EVA bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a eva alap 50%-a

KIVA bármikor nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a kiva alap 120%-a

KATA ha nem kért tételes adót

nettó árbevétel < 8M ft, akkor annak 80%-a

településenként 2,5M forint

Kata-alanyok iparűzési adója

Bejelentés 15 napon belül vagy január 15-éig

Döntés adóévre szól, de egész addig, amíg be nem jelentjük azt, hogy már nem kívánjuk alkalmazni

Bevallás szükségesSzüneteltetés, megszűnés eseténadókedvezményhez Hatv.

39/B. §

Főszabály a helyi adóban

500 mFt-os árbevétel felett arányosítani kell:ElábéKözvetített szolgáltatása

Nem kell arányosítaniAlvállalkozói teljesítésekAnyagköltségK+F költség

Hatv. 39. §

Még egy néhány egyedi szabály

Kapcsolt vállalkozással együtt, de csak akkor, ha(elábé + közv. szolg) > nettó árb. 50%-a

Exporthoz tartozó költségekkel nem kell

arányosítaniHatv.

39. § (6)-(7)

Úthasználati díj

2013.július 1-jétől

Megtett úttal arányos útdíj költségként, ráfordításként elszámolt részének 7,5%-a levonható az iparűzési adóból

Hatv. 40/a. § (1) b.

Adóelőleg

Újdonság, hogy nem kell adóelőleget bevallani és megfizetni a jogelőd nélkül alapított vállalkozásoknál

Hatv. 41. § (4) b.

Általános forgalmi adóÁFA

Pénzforgalmi elszámolás

2013-tól bevezetett szabály

Úgy néz ki tökéletes lett , mert az idén egyetlen betűje sem változik.

Áfa tv. 196/A-G §

„Folyamatos” szolgáltatások

Közszolgáltatási szerződés alapján:teljesítés időpontja = fizetési határidő

Egyéb esetekbenteljesítés időpontja = időszak utolsó napja

2014. július 1-jétől lép hatályba

Áfa tv. 58. § (1)

Az adó alapjának utólagos csökkenése

2008-2013 között folyamatosan bővült az esetek száma

2014-től általános megfogalmazás, ami minden olyan esetet felölel, amikor módosul az adó alapja (ez volt 2008 előtt is)

Áfa tv. 77. §

Levonható adó utólagos módosítása

Ha utólag csökkenFizetendő adót növelAmikor a számla a személyes rendelkezésre áll

(azaz nem kell önellenőrizni)Ha a pénzt visszatérítik, akkor ebben az

időpontban

Ha utólag nőAmikor a számla a személyes rendelkezésre áll

Áfa tv. 153/C. §

Fizetendő adó utólagos módosítása

Ha utólag nőEredeti teljesítési időpontra

Ha utólag csökkenAz érvénytelenítő vagy módosító számla a

jogosult személyes rendelkezésére állA jogosultnak az összeget visszatérítik

Áfa tv. 153/B. §

Nyugtákra vonatkozó változások

Kötelező tartalmi eleme a nyugta kelte, kivéve ha a nyugta tartalmazza azt az időpontot, amikor a rajta levő szolgáltatást igénybe vehetjük

Elektronikusan is ki lehet bocsátani.Áfa tv. 174. §

Áfa tv. 173. § (2)

Viszonteladók bejelentései

Főszabály:különbözet szerinti adózás

Bejelentés alapján:Nem akarjuk a különbözet szerinti adózást:

2 évEgyedi nyilvántartás helyett globális módszer:

1 évMűalkotás, gyűjtemény, régiségre is egyedi

nyilvántartáson alapuló különbözeti adózás: 2 év

Áfa tv. 225. § (2)

Tárgyi eszközökre vonatkozó különös szabályok

Jogutódlás vagy apport esetében bekerült eszköznélJogelőd és jogutód, illetve apportot adó és

fogadó cégnél teljes naptár évet kell számolni

Vagyoni értékű jogIngó tárgyi eszköz szabályait kell alkalmazni

(60 hónap)Áfa tv.

135. § (4)-(5)

Adómentes export

Adómentes az export, haKiléptető hatóság igazolja90 napon belülElhagyta a közösség területét

Új: 90 napon belül nem, de 360 napon belül igen, akkor adómentessé tehető

Áfa tv. 98. § (5)

Fordított adózás a mezőgazdaságban

Eredetileg 2014. július 1-ig

Kitolva: 2018. december 31-ig

Áfa mérték változás

2014. január 1-jétől

5% áfa alá tartozikSertés élveSertés egészben vagy félbe (frissen, hűtve,

fagyasztva)

Áfa tv. 3. sz.mell.

Adózás rendje

ART

Adókötelezettségek teljesítése

Mulasztási bírsággal sújtható a felszámolás, végelszámolás előtti vezető tisztségviselő

Art. 14. § (4)

Egészségügyi szolgáltatási járulék

Megszűnt, ha biztosítási jogviszony jött létre

Megszűnik akkor is, haKülföldi tartózkodás miatt nem minősül

belföldinekelhalálozott

Art. 20. § (7a)

Felfüggesztett adószám törlése

határozat180.nap törlés

Felfüggesztett adószám Art.

24/A. § (12)

Felfüggesztett adószám törlése


Felfüggesztett adószám


Felfüggesztett adószám

Art. 24/A. § (12)

Elektronikus fizetési rendszer

Első lépcsőMagánszemély szja-előlegLevont szjaLevont járulékok

Második lépcsőMinden egyéb adónem

Art. 43. § (5a)

1.Esedékesség sorrendjében

2.A tartozások arányában

1.Esedékesség sorrendjében

2.A tartozások arányában

Ellenőrzések

Felszámolási eljárások esetén: 60 nap

Megbízólevél:Elektronikusan is kézbesíthető

Dokumentumok:Szoftverek, informatikai rendszerek

Mintavétel

Art. 92. § (6)

Art. 93. § (1)

Art. 95. § (1)

Art. 98. § (4)

Az adó feltételes megállapítása

Határozathozatal határideje75 nap + 60 nap

Díja5 millió (+ 3millió)

Új lehetőség: konzultációEgyeztetés a miniszterrel Díja 100 ezer forint

Art. 132. §

Határidők

Társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat02.25 05.31

ÖnellenőrzésAkár az eredeti határidő előtt is.

Art. 31. § (5)

Hatályon kívül az Art. 51. § (3)

Mulasztási bírság

Pénztárgéppel kapcsolatos kötelezettség megszegése:

Mulasztási bírság és

Üzletbezárást helyettesítő bírság

Art. 172. § (8a)

Foglalkoztatás adóiJárulékok, szocho

6%-os eho

2013.08.01-től

Kamatjövedelmeket terheliKifizető levonja, és nem kell a

magánszemélynek bevallaniHa kifizető nem vonja le, akkor be kell vallani

Eho. 3/A. §

Feltöltési határ

Változatlanul 450 ezer forintLevonható az egyéni járulék

Családi járulékkedvezményből „elveszthetünk”

Biztosítotti jogviszony

Szünetel a biztosítás:Ügyvédi tevékenység szüneteltetéseÁllategészségügyi szolgáltató tevékenységének

szüneteltetéseTanulószerződés szüneteltetéseMinden egyéb esetben, amikor az alapul

szolgáló jogviszony szünetel

Tbj. 8. §

Nem lesz biztosított

Hallgatói munkaszerződés alapján

Szakmai gyakorlat vagy gyakorlati képzés keretében

Tbj. 11. § d.)


AlanyaSzja törvény szerinti családi kedvezményre

jogosultBiztosítottMegosztás esetén a biztosított házastárs

Tbj. 24/A. § (1)


Szja-ban

Adóalap-kedvezmény, NEM pedig

adókedvezmény

Tbj. 24/A. § (3)

Tbj-ben

NEM Járulékalap-kedvezmény,

hanem Járulék-kedvezmény


Szja-ban

Adóalap-kedvezmény, NEM pedig

adókedvezmény

Tbj. 24/A. § (3)

Tbj-ben

NEM Járulékalap-kedvezmény,

hanem Járulék-kedvezményKözös nevezőre kell hozni

A sorrend

Szja-kedvezmény

Járulék-kedvezményTermészetbeni egészségbizt. járulékPénzbeli egészségbizt. járulékNyugdíjbiztosítási járulék Tbj.

51. § (3)

Év végi elszámolás

Ha többet érvényesítettünkSzja-t kell visszafizetni

Ha kevesebbet érvényesítettünkSzja bevallásban lehet visszaigényelni

Ha igénybe vettük, de nem lettünk volna rá jogosultakKülönbözeti bírság 12%

Tbj. 51/B.§

Egészségügyi szolgáltatási járulék

Havi 6810 Ft (napi 227 Ft)

Nem kell fizetni annak a kiegészítő tevékenységű vállalkozónak, akinekÜgyvédi tevékenység szünetelFoglalkoztatása eléri a 36 órát

Tbj. 19.§ (4)

Hallgatói jogviszony

Nappali oktatás keretébenKöznevelési törvény szerinti tanulóFelsőoktatásról szóló törvény szerinti AKTÍV

hallgatói jogviszonnyal rendelkezik

Jogviszonya megszűnését követően a diákigazolvány lejártáig

Eat. 466.§ (9)

Járulékalapot (szocho alapot) képező jövedelem

A tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj

Eat. 455.§ (1) c.

Utólagos kifizetések

Úgy kell tekinteni, mintha a megszűnés napján került volna sor a kifizetésre

Eat. 455.§ (1b)-(1c)

Evás egyéni vállalkozó szochója

Nincs szocho kötelezettségeKiegészítő tevékenységűnek

(eü.szolg.járulékot fizet)Legalább a minimálbér 112,5%-a után

Főfoglalkozású egyéni vállalkozónakAz eva alap 4%-a után

Munkaviszony melletti egyéni vállalkozónakHallgatói jogviszonyosnakTagi jogviszony melletti egyéni vállalkozónak

Eat. 456.§ (4) b.

Szocho kedvezmények 2013

Ami már nincs:

START Extra

START Plusz

START Bónusz

Ami volt, és marad is:

Nettó bérmegtartó

Karrier Híd Program

Rehab. kártya

Ami új 2013-ban:Szakképzettséget nem

igénylő25 év alatt, 55 év felett

GYED, GYES, GYET

Tartósan álláskereső

Pályakezdő

Kutató-fejlesztő

Szocho kedvezmények 2014

Ami már nincs:

START Extra

START Plusz

START Bónusz

Ami volt, és marad is:

Nettó bérmegtartó

Karrier Híd Program

Rehab. kártya

Ami van 2014-ben is:Szakképzettséget nem

igénylő25 év alatt, 55 év felett

GYED, GYES, GYET

Tartósan álláskereső

Pályakezdő

Kutató-fejlesztő

Doktori képzésben részt vevő hallgató

kifutott

Tartósan állást keresők

Tartósan álláskeresőnek minősül, akit - az állami foglalkoztatási szerv nyilvántartott- a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 275

napon belül legalább 183 napig

A közfoglalkoztatásban történő részvétel időtartamát figyelmen kívül kell hagyni.

Eat. 462/C.§ (3)

Tartósan állást keresők

Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint

Kedvezmény: 27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%)

14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%)

új munkáltató tovább érvényesítheti a kedvezményt!

Eat. 464.§ (10)

Magasan képzettek kedvezménye

Kutatóhelynek minősülő vállalkozásoknálDoktori vagy ennél magasabb címmel

rendelkező kutató, fejlesztő500 ezer forintig 27% kedvezmény

Doktori képzésben résztvevő hallgató vagy doktorjelölt200 ezer forintig 14,5% kedvezmény

Eat. 462/F.§

„GYED Extra” - javaslat

Anyasági ellátásban részesülők utáni kedvezmény

Eat. 462/D.§ (4)

45 hónap3 év

69 hónap5 év

Számvitel

Évközi saját tőke

A tőkehelyzet évközbeni megállapítására közbenső mérleget kell készíteni

Példák:Tőkeleszállítás, tőkekivonásTőkepótlás (jön az új PTK ) Szt.

21.§ (6)

k.k.n.

Eredménytartalék

Eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni:Kilépő tagra jutó saját tőke Ha a JT, TT, ET arányos rész feletti rész is jár,

akkor az ET-t kell módosítani

Szt. 37.§ (2g)

2013

Osztalék

Ha a kifizetése nem pénzeszközzel történik

értékesítésSzt.

39.§ (2a)

2013

Devizás beszámoló

EUR és USD is lehet

bármely vállalkozó, számviteli politikában rögzített döntés alapján

bármely üzleti év első napjátóllétesítő okirat módosítása [ld. Ct. 30. § (4)]döntést követő 5 évig nem változtatható

Szt. 20.§ (4)

2014

Év végi átértékelés

Választható árfolyamok bővítéseVálasztott hitelintézet szerinti vételi és eladási

árfolyamának átlagaMagyar Nemzeti BankEurópai Központi Bank

Szt. 60.§ (4)-(5)

2013

Konszolidált beszámoló

Mentesülési értékhatár emelkedettMérlegfőösszeg: 5400 millió forintÁrbevétel: 8000 millió forintLétszám. 250 fő

Szt. 117.§ (1)

2014

Könyvvizsgálat

Árbevétel alapján: 300 millió forint

ÚJ: régi és nagy tartozás miatti kötelező könyvvizsgálat10 millió forint60 nap Szt.

155.§ (5a)

2014

Behajtási költségátalány

PTK-ban van, 2013.07.01-tőlAz új PTK nem tartalmazza

KapottEgyéb bevétel

FizetettEgyéb ráfordítás

Szt. 77.§ (2)81.§ (2)

2013

Halasztott ráfordítás

Keletkezése:Hitel év végi átértékelése miatt…

Meg kell szüntetni, ha a hitel megszűnikÁtmeneti szabály:

2014.12.31-igLejárat előtti visszafizetés esetén1+2 évben is meg lehet szüntetni

Szt. 177.§ (38)

2013

Országos Számviteli Bizottság

A számvitel elméleti és alkalmazott módszertani megoldásának fejlesztésére

Tagjainak kétharmadát a szakmai szervezetek javaslata alapján nevezik ki

2014.04.01-igSzt.

XIII. fejezet

2014

Előző évi változások

Amit most alkalmaztunk először

HibahatárokLényeges hiba megszűntJelentős hiba: 2%, 1millió Ft

Skontó elszámolásaRendezendő ellenérték 3%-a a határ

2013

Időbeli elhatárolás a mikrogazdálkodói beszámolókban

NINCS elhatárolás:Az olyan gazdasági események kihatásait, amelyek két üzleti évet érintenek, arra az üzleti évre vonatkozóan kell elszámolni teljes összegében, amelyben a gazdasági esemény könyvviteli elszámolását közvetlenül alátámasztó bizonylatot kibocsátották.

VAN elhatárolás, ha azok a mérleg fordulónapját követő két, vagy kettőnél több üzleti évet érintenek

2013

Kisadózó vállalkozások tételes adója

KATA

Kisadózó

Nem főállású kisadózó:…Legalább 36 órás foglalkoztatással járó

munkaviszonyban állNem kiegészítő tevékenységű vállalkozó

Máshol főállású kisadózóMáshol főállású egyéni vagy társas vállalkozóHallgatói jogviszonyos egyéni vagy társas

vállalkozó

Katv. 2.§ 8.

Variációk egy témára…

Kisadózó egyéni v. társas

vállalkozó

36 órás munka-

viszonya van

A magánszemély:

+

2013:25.000

2014:25.000



vállalkozó

Két db napi 4 órás

munkaviszonya van

A magánszemély:

+

2013:50.000

2014:25.000



vállalkozó

Főfoglalkozású társas

vállalkozó

A magánszemély:

+

2013:50.000

2014:25.000

Itt fizeti a minimumjárulékot


Kisadózó egyéni

vállalkozó

Kisadózó társas

vállalkozásban

A magánszemély:

+

2013:50.000

2014:50.000

2013:50.000

2014:25.000Fordítva?



vállalkozó

Kiegészítőtevékenységű

társasvállalkozó

A magánszemély:

+

2013:25.000

2014:25.000

Itt fizeti a 6810 forintot



vállalkozó

Társasvállalkozóhallgatói

jogviszonyban

A magánszemély:

+

2013:50.000

2014:25.000

Csak a kivétután fizet

Kisadózók bejelentése

Eddig: kilépő kisadózó helyére aznap új kisadózó bejelentése

2014-től: a kilépést követő napig kell bejelenteni új kisadózót

Katv. 5. § (1f)

Év közben kezdő vállalkozás

Kata alanyiság kezdete:

Nyilvántartásba vétel napjaLétesítő okirat ellenjegyzésének napja

közül, amelyik a korábbi időpont

Katv. 4. § (2)

Biztosítás szüneteltetése

ha az egyéni vállalkozás szünetel

akkor szünetel a biztosítás

ezért az adót nem kell megfizetni,

tehát egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetni

Katv. 10. § (1a)

Tételes adó

Nem főállású kisadózó után25.000 Ft / hó

Főállású kisadózó után50.000 Ft / hó75.000 Ft / hó

Katv. 8. § (4a)

választható

visszavonható

136 250 Ft-ra biztosít

Emelt összegű tételes adó keletkezése és megszűnése

KeletkezéseA bejelentés hónapjára először

MegszűnéseA bejelentés hónapját követő hónapra először

Katv. 7. § (3a)

Emelt összegű tételes adó keletkezése és megszűnése

KeletkezéseA bejelentés hónapjára először

MegszűnéseA bejelentés hónapját követő hónapra először

Januárban bejelenti az emelt összegetjanuárra (február 12-éig): 75 000 Ft

Októberben kijelentkezik az emelt összeg alólOktóberre (november 12-éig): 75 000 FtNovemberre (december 12-éig): 50 000 Ft

Katv. 7. § (3a)

Bevételi nyilvántartás

Az is megfelelő, ha a kiállított nyugtákat,

számlákat teljes körűen megőrizzük

Katv. 12. § (3a)

Adatszolgáltatás

…az egymillió forintot meghaladó bevételekről

A „másik oldal” határideje a tárgyévet követő március 31-e

Nem kell figyelembe venni azokat, amelyekről a vállalkozás számlát nem állított ki

Katv. 13. §

Osztalékadót kiváltó adó

Az evából érkező társaságoknál figyelmen kívül kell hagyni az eva időszaka alatt

keletkezett eredménytartalékot

Katv. 26. § (2)

2013-ra is

Adótartozás a katában

100 ezer forintot meghaladó adótartozás megszünteti a kata-alanyiságot

Új: nettó módon kell számolni

Katv. 5. § (1) j. pont

Kisvállalati adó

KIVA

KIVA alap

Személyi jellegű kifizetéstbj. szerinti járulékalapKorrigálva a „kedvezményezett”

foglalkoztatássalPénzforgalmi eredmény

Pénzeszközök változásakorrigálva a törvény szerinti tételekkel

A megfizetett kiva emeli, a visszatérített kiva csökkenti az adóalapot

Katv. 20. §

Személyi jellegű ráfordítás

Tag esetében a minimálbér 112,5%-a után kell fizetni

Kedvezményezett foglalkoztatásSzemélyenként havonta 100 ezer forintSzemélyenként havonta 50 ezer forint

Pénzforgalmi eredmény

Kiindulópont: záró pénzkészlet - nyitó pénzkészlet± amit figyelmen kívül kell hagyni

Korrekciós tételekNövelőcsökkentő

Készlet a kivában

Csökkentési lehetőség az első kivás évbenHa az első év zárókészlete kisebb mint a

nyitókészlet

Növelési kötelezettség a kiva-alanyiság megszűnésének évébenHa van az év végi leltárban kiva időszaka alatt

beszerzett készlet Katv. 20. § (18) c.

Katv. 20. § (17)

Jó pihenést!

tatabánya, 2013. december 10

Documents