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·国税讲堂

2014 年 8 月 22 日

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讲座内容与申报相关事项与发票相关事项一般纳税人认定事项小微企业、海关进口增值税抵扣、税控

系统专用设备费及技术维护费抵减规定近期相关文件简介

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申报相关事项总体要求 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税

务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

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申报相关事项时间要求 月度 15 日内（增值税 , 消费税），季度 15 日内

（增值税 - 只针对小规模非营改增企业、所得税），年度 5 个月内（所得税年报）

小规模纳税人的增值税税种有按月申报，也有按季度申报，如果涉及的税目有营改增项目，就是按月申报，如果不涉及则是按季度申报；一般纳税人的增值税均为按月申报。

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申报相关事项申报方式 1 、一体化办税平台申报 2 、使用总局电子申报软件申报

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申报相关事项一体化办税平台申报 1 、开通方式 （ 1 ）办税一体化平台开通自助申请系统 （ 2 ）电话开通 0553-3820797

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申报相关事项一体化办税平台申报 1 、使用方式

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初始密码为：nsfw2014

税号

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1000中国工商银行

中国工商银行 1000

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申报相关事项

相关事项说明：1 、小规模纳税人及纯所得税户无论安装或是

使用，不收取任何费用。2 、如申报时遇到问题，在使用办税一体化平

台时遇到问题，可拨打 965432 、 3820797或直接向我局工作人员咨询。

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申报相关事项

相关事项说明：3 、一体化平台只限于在征期之内申报，如超

过征期，则只能使用电子申报软件进行申报。4 、纳税人在查询历史报表时，只能查询到在

本机填写申报的报表，因此，请在申报成功后，及时打印申报表留存。

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申报相关事项

相关事项说明：5 、如开通税库银三方协议 , 请确保账户余额

充足，申报同时即可扣款，并及时到银行查询确认扣款情况。

6 、未开通税库银三方协议的纳税人 , 如有税款则需到办税大厅前台开具纸质缴款书到银行缴纳。

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申报相关事项总局电子申报软件

芜湖市国税局首页——下载中心目前最新版本为总局电子申报软件单机版20140701.rar

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申报相关事项财税库银横向联网 简介：财税库银横向联网是人民银行等

机构为加强国库、税务、银行等部门的信息交换和及时数据处理而推行的一种全新收入结算、划缴模式。纳税人通过签订此协议，可以实现“实时扣款”功能。

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第一步：领取办理事项：领取协议书办理地点：行政服务中心税务登记窗口或办税服务厅携带资料：税务登记证副本原件

第三步：验证办理事项：验证协议书办理地点：办税服务厅携带资料：银行签章返还的两份协议书

第二步：签订办理事项：签订协议书办理地点：纳税人开户银行携带资料：加盖纳税人印章的三份协议书

申报相关事项

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申报相关事项 如纳税人变更三方协议，应先申请终止原协

议，再按上述流程重新签订新协议。终止原三方协议的流程是：在办税服务大厅领取并填写《解除委托扣税协议报告书》一式三份，纳税人和税务机关分别签章后，由纳税人提交一份给其开户银行，银行据此终止原扣款协议。

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发票相关事项

普通发票申请 提供资料：《纳税人票种核定申请审核表》 《税务登记证》（副本） 经办人的身份证明 发票专用章印模

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发票相关事项

普通发票申请

办理时限：受理即办

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发票相关事项 专用发票首次申请提供资料：《税务行政许可申请表》 《纳税人领购发票票种核定申请审批表》 《税务登记证》（副本） 经办人的身份证明 发票专用章印模

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发票相关事项 代开普通发票（最近正在制定进一步细则） 提供资料： 《代开普通发票发票申请表》 税务登记证（副本）（原件）；临时经营的纳税人提供申请代开发票人的合法身份证件（复件、复印件）；

不需办理国税税务登记的单位须提供营业执照或组织机构代码证或地税税务登记证副本原件（查验）及复印件；

有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料（付款方或接收劳务服务方对所购物品品名或劳务服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明）

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发票相关事项代开专用发票提供资料： （一）税务登记证（副本）； （二）《代开增值税专用发票缴纳税款申报

单》， 1份； （三）有关业务合同、协议或者税务机关认

可的其他资料。

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发票相关事项代开专用发票 小规模纳税人企业使用自有车辆提供陆路货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，申请代开时应提供以下资料：

1．企业的道路运输经营许可证副本原件及复印件（查验原件后留存复印件，下同）

2．运输车辆的道路运输证原件及复印件 3．驾驶人员的从业资格证原件及复印件 4．承运货物合同、运输途中的过路过桥费缴费收据等能够证实运输业务真实性的资料原件及复印件有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料

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发票相关事项代开专用发票 从事水路运输的小规模纳税人申请代开货物运输业

增值税专用发票的，应提供以下资料： 1. 税务登记证副本原件（查验原件后留存复印件）

及复印件 2.船舶营业运输证复印件 3. 内河船舶船员适任证书 4.承运货物合同等能够证实运输业务真实性的资料原件（查验原件后留存复印件）及复印件

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一般纳税人认定事项 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局

规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

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一般纳税人认定事项 对新开业或已开业但年应税销售额未超过小规模纳税人标准

的（即工业和加工、修理 50万元及以下，商业 80万元及以下，营改增试点实施前应税服务年销售额不满 500万元 ）纳税人，主管税务机关对其申请一般纳税人资格认定事项进行受理、审批的业务。

新开业纳税人，是指自办理税务登记日起 30 日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

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一般纳税人认定事项 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，

进行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用条件，按照财政部、国家税务总局第 50

号令第二十九条：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税” 规定执行。

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一般纳税人认定事项 试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务

以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

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一般纳税人认定事项新办或应税收入未超标纳税人：（一）《增值税一般纳税人申请认定表》 1份；（二）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；（三）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记

账协议及其复印件；（四）经营场所产权证明或者租赁协议（包括出租人产权证复

印件），或者其他可使用场地证明及其复印件；（五）对外贸易经营者备案登记表（仅外贸企业报送）；（六）国家税务总局要求报送的其他资料

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一般纳税人认定事项应税收入超标纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》

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小微企业新政策 自 2013 年 8 月 1 日起，对增值税小规模纳税

人中月销售额不超过 2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税 。

“月销售额不超过 2万元”、“月营业额不超过 2万元” , 是指月销售额或营业额在 2万元以下（含 2万元，下同）。月销售额或营业额超过 2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。

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小微企业新政策 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税

纳税人中，季度销售额或营业额不超过 6万元（含 6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过 2万元（按季纳税 6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过 2万元（按季纳税 6万元）的，暂免征收营业税。

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小微企业新政策 增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过 2万元（按季纳税 6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

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小微企业新政策 小微企业申报注意事项 1 、申报表的销售收入栏照常填写 2 、如符合条件，应纳税额栏填写 0 。

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小微企业新政策 自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，

对年应纳税所得额低于 10万元（含 10万元）的小型微利企业，其所得减按 50％计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

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小微企业新政策 企业所得税小型微利企业条件： ：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超

过 30万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000万元。

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海关缴款书抵扣新政策 海关缴款书第一联数据来源： 企业通过采集软件导出 xml格式数据文件并报送至

国税征收机关。 企业通过电子申报系统的相关功能进行网上申报

（接口）。自海关缴款书开具之日起 180天内，纳税人采集并向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对。

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海关缴款书抵扣新政策 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

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海关缴款书抵扣新政策省局开发了海关进口增值税专用缴款书网上

申报模块（以下简称：海关缴款书网上申报模块），并加载在网上一体化办税平台上。经过测试，目前该模块已实现相关业务需求。省局决定，自 2014 年 3 月 20 日起，将该模块开放并免费提供给纳税人使用。

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税控系统专用设备费及技术维护费抵减

抵减范围： 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日（含，下

同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机 )支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

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税控系统专用设备费及技术维护费抵减

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、 IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

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税控系统专用设备费及技术维护费抵减

办理程序 从 2013 年 9 月份征期开始，纳税人凡是有

税控系统专用设备费及技术维护费抵减应纳税额情况的，在抵减前需要到办税厅办理减免税备案手续。

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税控系统专用设备费及技术维护费抵减

申报表的填写 从 2013 年 9 月份征期开始，纳税人凡是有

税控系统专用设备费及技术维护费抵减应纳税额情况的， 需要填写附表四，同时填写主表第 23栏“应纳税额减征额” 。

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营改增新规定 （一）混业经营。 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

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营改增新规定 （二）融资租赁企业。 （ 1 ）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳

税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。

试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（ 2 ）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

（ 3 ）本规定自 2013 年 8 月 1 日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人， 2013 年 12月 31 日前注册资本达到 1.7亿元的，自 2013 年 8 月 1 日起，按照上述规定执行； 2014 年 1 月 1 日以后注册资本达到 1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。

2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等 9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在 2013 年 8 月 1 日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014 年 6 月 30 日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。

上述尚未抵减的价款，仅限于凭 2013 年 8 月 1 日前开具的符合规定的凭证计算的部分。

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营改增新规定 （三）航空运输企业的销售额，不包括代收的

机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

（四）自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。

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营改增新规定 （五）试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

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营改增新规定 （六）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。

国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。

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营改增新规定 （七）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

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营改增新规定 （八）试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

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营改增新规定 （九）自本地区试点实施之日起至 2017 年 12 月 31 日，被认

定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码 (面向网络动漫、手机动漫格式适配 )服务，以及在境内转让动漫版权 (包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权 ) ，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发 <动漫企业认定管理办法 (试行 )> 的通知》 ( 文市发〔 2008〕 51 号 ) 的规定执行。

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营改增新规定 （十）试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

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营改增新规定 （十一）试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

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近期相关文件 关于停止发售金税卡 IC卡等税控专用设备有

关问题的公告 内容摘要：自 2014 年 8 月 1 日起，增值税防伪税控系统服务单位只允许发售金税盘、报税盘，停止发售金税卡、 IC卡等税控专用设备。

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近期相关文件 关于启用新版增值税发票有关问题的公告 内容摘要： 一、发票代码的调整 二、发票内容的调整 三、提升专用发票和货运专票防伪技术水平

自 2014年 8月 1日起启用新版专用发票、货运专票和普通发票，老版专用发票、货运专票和普通发票暂继续使用。

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近期相关文件 关于启用新版增值税发票有关问题的公告 内容摘要： 一、发票代码的调整 二、发票内容的调整 三、提升专用发票和货运专票防伪技术水平

自 2014年 8月 1日起启用新版专用发票、货运专票和普通发票，老版专用发票、货运专票和普通发票暂继续使用。

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近期相关文件 关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告 内容摘要： 试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际

运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续， 可免增值税。

试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。

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近期相关文件 关于简并增值税征收率政策的通知 内容摘要： 为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将 6%和 4% 的增值税征收率统一调整为 3% 。

关于简并增值税征收率有关问题的公告国家税务总局公告 2014 年第 36号

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近期相关文件 关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告

内容摘要： 自 2014 年 8 月 1 日起，成品油经销企业应

通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。

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近期相关文件 关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告

内容摘要： 自 2014 年 8 月 1 日起，成品油经销企业应

通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。

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咨询渠道

12366 纳税服务热线芜湖市国税局网站——芜税官答疑

市区各办税大厅

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