Изменения в системе налогообложения и господдержки...

Декабрь 2016. Версия 2.

Изменения в системе налогообложения и господдержки агропроизводителей Михаил Соколов Управляющий Партнер Кесарев Консалтинг

В данной презентации представлены изменения в системе администрирования НДС, единого налога 4-ой группы, налога на землю и системы государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей принятые во втором чтении в ночь с 20 на 21 декабря 2016 года. Учитывая, что многие из названных положений были внесены поправками в первом чтении, а также отсутствие официальных текстов принятых законопроектов на сайте ВРУ, представленные в презентации данные нужно рассматривать как предварительные. Окончательные выводы о том, какие из названных положений станут законом можно будет сделать лишь после публикации соответствующих текстов законов и их подписания Президентом.

Введение единого реестра заявок на возмещение НДС (вместо двух). Возмещение НДС Казначейством исключительно на основании данных Единого публичного реестра заявок, отмена «высновков» ГФС. Установление, что регистрация НН в ЕРПН с июля 2017 года является достаточным основанием для формирования налогового кредита и не требует каких-либо иных подтверждающих документов. Освобождение агропроизводителей от финансовых санкций за ошибки с распределением налогового кредита в рамках спецдекларации совершенные в 2016 году.

Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее

КЛЮЧЕВЫЕ НОВАЦИИ ДЛЯ АГРАРНОГО СЕКТОРА

Законопроекты № 5368 Аграрный пакет Планы на будущее

ЗАМЕНА СПЕЦРЕЖИМА НДС

Закрепление в общем фонде государственного бюджета на 2017 год 4 млрд грн (законопроект № 5000) на поддержку животноводства, садоводства и виноградарства, овощеводства, птицеводства (законопроект 5132). Максимальная сумма дотации одному предприятию не более 50 или 150 млн грн – цифра и окончательная редакция нормы уточняется. Выплата дотации в автоматическом режиме на основании данных налоговой отчетности (законопроект 5132)

•  замена спецдекларации Приложением к общей налоговой декларации, •  распределение средств помесячно пропорционально суммам, отраженным в Приложении (закрепляется на уровне подзаконного акта);

•  ограничение суммы дотации птицеводам 2 млрд грн (закрепляется на уровне подзаконного акта).

СПЕЦФОНД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ 4-ОЙ ГРУППЫ и НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ


Ставка единого налога 4-ой группы повышается на 17%, что, например, в случае с пашней означает ее увеличение с 0,81% до 0,95% НГО (законопроект № 5132). 14% поступлений от единого налога 4-ой группы в 2017 году направляется на формирование спецфонда госбюджета для поддержки агропроизводителей (законопроект № 5000). При расчете базы налогообложения единым налогом 4-ой группы индекс потребительских цен в 2015 году принимается равным 100% (законопроект № 5132). При расчете базы налогообложения земельным налогом сельскохозяйственных угодий индекс потребительских цен в 2016 году принимается равным 100% (законопроект №5132). Минимальная ставка налога на землю устанавливается на уровне 0,3% (законопроект № 5132).

В 2017-2021 годах ежегодный объем господдержки устанавливается не менее 1% аграрного ВВП (законопроект № 5131). Для закупки отечественной техники и оборудования используется не менее (законопроект № 5131): • 10% в 2017 году; • 15% в 2018 году; • 20% в 2019-2021 годах.

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ГОСПОДДЕРЖКИ


Отмена требования о государственной регистрации договоров аренды для получения права на уплату единого налога 4-ой группы (законопроект № 5132). Унификация правил начисления и уплаты единого налога тепличными комплексами – предприятиями специализирующимися на производстве продукции в условиях закрытого грунта (законопроект № 5132): • Новая база налога – площадь земли, находящиеся в условиях закрытого грунта, а не общая площадь возделываемых земель. • Отмена критерия специализации – 66% выручки от реализации продукции закрытого грунта.

ИЗМЕНЕНИЯ В АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА 4-ОЙ ГРУППЫ


БОРЬБА С ТЕНЕВОЙ АРЕНДОЙ

Сокращение разрыва в уровне налоговой нагрузки на 1 га земель в официальной и теневой аренде (30 грн v.s. 1000-3000 грн на га)

Варианты реформы – введение МСПЗ (ПЗУ №5225); – повышение ставки налога на землю (установление связи между ставкой налога на землю и ставкой единого налога 4-ой группы);

– введение вменного НДФЛ, рассчитываемого от НГО с/х земель находящихся в собственности или пользовании.

Ожидаемые результаты – сокращение площади земель находящихся в теневой аренде; – вывод из тени части ФОТ с/х предприятий, что сократит долю продукции выращенной на легально арендуемых землях реализуемой за наличный расчет.


УНИФИКАЦИЯ БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖНИЯ НАЛОГОМ НА ЗЕМЛЮ И ЕДИНЫМ НАЛОГОМ 4-ой группы

База единого налога (ЕН) 4-ой группы и налога на землю определяется посредством индексации НГО на индекс потребительских цен (ИПЦ) начиная с 2010 года – момента принятия Налогового кодекса. Согласно принятым нормам для целей расчета базы обложения ЕН 4-ой группы ИПЦ за 2015 год принимается равным 100%, за 2016 год фактический показатель – около 14%; Налогом на землю ИПЦ за 2015 год принимается равным 120%, за 2016 год -100%. Кроме того в 2017 году вступит в силу новая методика расчета НГО. Предлагается унифицировать базу налогообложения налогом на землю и ЕН 4-ой группы на основе новой НГО.


БОРЬБА С ТЕНЕВЫМ РЫНКОМ С/Х ПРОДУКЦИИ И «СКРУТКАМИ» Введение общей электронной налоговой накладной/tax invoice и декларирования складов

–  введение обязательной регистрации ОЭНН в реестре ОЭНН при перемещении/поставке/оплате товаров и услуг всеми налогоплательщиками;

–  отмена товаротранспортных накладных, замена всех первичных документов на ОЭНН;

–  перемещение товаров только между задекларированными складами. Ожидаемые результаты:

–  эффективная блокировка попыток «скруток» регистрировать НН на фиктивные операции;

–  превращение инвентаризации в действенный инструмент борьбы с фиктивным налоговым кредитом;

–  сокращение числа контактов с сотрудниками ГФС; –  сокращение спроса на реализацию с/х продукции и предложения production inputs за наличный расчет.


Kesarev Consulting

30B, Shovkovychna Str., off.24 UA-01024, Kyiv, Ukraine phone/fax: +38 044 200-5559 [email protected]

+44 20 3519-5998 www.kesarev.com

Изменения в системе налогообложения и господдержки...

Economy & Finance