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2007.11

연결회계와

IFRS와

시스템

소개

11-07

1

Ⅰ. 회계

Paradigm Shift

Ⅱ. 연결회계

Ⅲ. IFRS 및 연결시스템 구축

Ⅳ. Q &A

Table of Contents

2

IFRS의

도입영향

IFRS(국제회계기준)의도입은회계뿐만아니라관련업무, 시스템의일대패러다임의변혁입니다.

IFRS Overview

IFRS란IFRS (International Financial Reporting Standards): 국제회계기준

국제회계위원회 (IASB) 에서기준서제정

국제회계기준의도입을통하여회계투명성제고및공시자료의신뢰성을높이는역할을함

IFRS도입개요

약 110여개국에서 IFRS를도입하였으며 EU의경우국제회계기준만인정

EU의국제회계기준단일화로유럽시장영업을위한국제회계기준도입이필요해짐

많은국가들이국제회계기준으로전환모색, 국제회계기준이향후세계공통의회계언어로자리잡음

IFRS로드맵

국제회계기준선택기업 : 2009년부터적용

상장회사 : 2011년부터모든상장기업의무적용 (78개회사와종속회사)

비상장회사: 2011년부터비상장기준서적용 (1,694개회사와종속회사)

IFRS특징

원리기준의접근방법 (해석의범위가넓음)

선택적회계처리의폭넓은인정(기업의판단, 경제적실질중요)

국제적공통성

I.회계 Paradigm shift

3

IFRS 영향력

IFRS(국제회계기준)은연결재무제표가主재무제표화되고기업의손익뿐만아니라관리회계

에커다란영향을미칩니다.

IFRS Impact

연결재무제표의

주재무제표화

연결보고서산출의근본적변화 (매분기 45일이내공시)

시스템적접근: 공인회계사, Excel package방식의한계

연결회계정책에의한그룹회계정책통일

손익변동성

증대

IFRS를통한손익변화및불확실성증가

기업의가치, 자본변동으로인한재무전략의변화

회계수치변경에따른경영계획, 성과지표의변화

Multi-GAAP유지

IFRS 완전적용때까지 Multi-GAAP작성

Multi-GAAP에의한리포트산출, 업무및시스템구성요소고려

GAAP 유지및관리비용

관리회계

영향

재무회계의관리회계흡수, 일치화

Segment report , 비재무적관리정보등관리회계요소고려(Dimension)

그룹재무, 관리기준의일치


4

IFRS 영향력

사례

“Hyperion Financial Management enables us to speed our processes of collecting, consolidating and reporting financial data. The software offers great flexibility so that we expect to manage all of our reporting issues in one platform.”

Ludger Lümmen Senior Manager

Corporate Department Group Accounting

•회사소개약

700 개의

철강, 엘리베이터

등

생산

판매

및

서비스를

제공하는

글로벌

회사

•구축

솔루션

Hyperion Financial Management

•구축내용-US GAAP 및

IFRS 에

의한

연결보고

-BU 별 월간경영 현황 보고

-자회사간

내부거래

상계

후

보고

ThyssenKrupp – Legal, Mgt in US & IAS GAAP


5

IFRS 영향력

사례

조직도


6

IFRS Schedule

IFRS 영향력

사례 I.회계 Paradigm shift

7

손익 및 자본 변동(US GAAP과 비교)

IFRS 영향력


8

재무제표 및 Segment Report

IFRS 영향력


9

기업의

대응방안

기업대응전략

전략적대응

국제회계기준의적극적도입(투명성강화및선진기업을공시)

기업적용회계정보 표준화와체계화

기업가치및내부통제에대한전략적도구로활용

보고서

시스템

조직/인원IFRS 대책조직운영

전문인적자원확보

사내교육과외부기관 교육강화를통한지식확산

검증가능한연결시스템구축

재무회계및관련시스템에대한투자 (데이터관리)

공정가치평가및현금흐름예측기능 (Valuation, Migration)

통일된회계기준 (정확성,신뢰성)

내부관리정보의산출및재무회계와일관성

정보산출공시량증가및신속성대비

기업은 IFRS 도입에대하여전략적인대응이필요합니다.


10

Table of Contents

Ⅰ. 회계

Paradigm Shift

Ⅱ. 연결회계

Ⅲ. IFRS 및 연결시스템 구축

Ⅳ. Q &A

11

연결재무제표의주재무제표화는글로벌경영기준의관리체제를요구합니다.

연결재무제표의

영향

연결결산

조기화분반기 결산일 이후 45일, 기말 결산일 이후 90일 공시기한

그룹 결산 D+7~14일 이내

관리

목적

결산

및

보고서 Segment Report, 법인, BU(사업부), 제품, 시장(지역)

주석을 통한 비재무정보 공시

해외법인

관리 본사와 동일한 관리수준 요구

연결경영계획 연결관점에서 경영계획 수립 및 실적 계획 대비 분석

연결내부통제

및

감사

모회사/ 자회사간 책임영역

연결실체 간 내부거래에 대한 정확성 및 근거자료 강화

연결관점 외부감사 및 내부감리

연결관련

Governance 회계정책, 변경 등에 대한 그룹/그룹사의 공동 대응

연결관점에 의한 회계프로세스 정립

글로벌

전략 재무전략을 기초로 한 기업 전략의 전반적 검토

연결 및 관리정보에 사업 포트폴리오 관리

Ⅱ. 연결회계

12

연결재무제표산출을위한주요고려사항은다음과같습니다.

연결재무제표

작성

고려

요소

통합COA 및회계정책통일

지주회사 기준으로 통일

공통회계계정의 사용

계정코드(CoA), 계정설명서, 회계기준의 상세한 기술(자의적 해석최소화)

연결대상확장및데이터인터페이스

지배구조 변화로 인한 연결대상 범위의변화 수용

데이터 송수신 방법 및 시기, 책임결정

내부거래처리(Level)

연결프로세스의간편화및효율화

복잡한 연결절차 단순화 기법

입력에서 생성까지의 단계별 검증

사용자 편의성 고려

유지관리 고려

다양한공시요구대응

공시 수준의 대폭 증가 (양적 & 질적)

Segment Report,시뮬레이션, IR 등대응

비재무적 보고자료 생성

통합(표준)COA 연결대상

연결프로세스 연결보고/활용

Ⅱ. 연결회계

13

연결재무제표산출을위한주요고려사항은다음과같습니다.

연결재무제표

작성

시스템의

변천

IFRS Cons통합연결 System통합연결 SystemPackage & Add-onsystem

Package & Add-onsystemExcel BaseExcel Base

o회계사들이작성o작성시간이오래

걸림

o검증기능이약함o내부직원은

연결재무정보에

대한지식부족

o과거데이터축적이

안되고공시

이외에는활용이

거의없음

o내부에서시스템을

연결엔진을개발하여

여구축

o투자자본상계, 내부거래등은추가

개발하여 Package와

분리되어운영

o자회사의데이터는

엑셀 Report Package를활용

o다양한요구사항

부응에힘듬

o전체적인데이터축적

o과거의사용에서

오는시행착오들을

개선시킴

o한시스템내에서

연결전체프로세스

수행

o자회사의데이터는

Web을통하여이체o통합COA의반영o회계기준변경등

다양한요구사항에

수정이쉬움

o단계별데이터축적

oIFRS의

반영(재무제표

작성일의신속성

요구)o연결대상범위의

확대반영

o원천시스템과의연계o내부거래시스템의

개선

oSegment (지역별/고객군별

등) Report의작성

Ⅱ. 연결회계

14

Web 기반인 e-Cons를사용하여복잡한연결관련프로세스및회계처리절차가

단순화되고편리하게

사용할수있도록하였습니다..

연결시스템 (e-Cons)연결시스템 (e-Cons)

자회사시스템자회사시스템

개별 BS, PL

화면입력

및엑셀업로드

공시용보고서분석보고서

자본변동내역

내부거래내역

연결주석정보 내부거래/미실현손익

투자자본상계

연결조정분개연결재무제표산출

인터페이스

다양한

보고서

조회

주요특징

•연결항등식사용

단계적연결정보산출및검증기능강화

업무및시스템의완전성과정확성

•복잡한지분거래단순화

회계기준등변경사항에유연성높음

유지관리편이

•Web 방식의통합된시스템사용자가하나의시스템을유지관리

어디에서나시스템에접근사용가능

•연결프로세스모니터링강화

연결정보에대한책임소재명확

보안기능강화

내부거래관련의사소통기능강화

•연결정보의 DB화연결정보조회기능강화

다양한분석기능강화

연결항등식

구조

※향후 HFM과연동하여 IFRS연결시스템으로

확장

연결시스템

구축사례 Ⅱ. 연결회계

15

연결모 듈 기 능 구 성

기준정보관리 계정과목등록, 계정과목체계관리, 계정과목산식등록, 계정과목산식매핑

내부거래대사유형등록, 내부거래대사계정등록

투자자본변동유형등록, 연결재무제표유형등록, 연결재무제표산출방법설정,연결재무제표산식등록, 연결재무제표산식매핑, 연결재무제표체계조회, 업무보고용회사설정, 자본변동표변동유형등록

연결기초작업 작업년월설정및마감, 전기연결자료이월

대상회사

설정, 기타변동기초잔액수정, 영업권기초잔액수정,부의영업권기초잔액수정, 투자주식기초잔액수정

투자자본변동내역등록, 지분율정보생성

공정가치차이 차이등록, 상각스케쥴표, 변동등록, 공정가치차이조회

재무제표입력 결산재무제표입력, 간주일

자본

입력

연결정산표

입력, 연결재무제표생성, 외화환산재무재표

생성

내부거래 / 미실현손익

내부거래자료입력, 미실현내부거래입력, 내부거래대사

회사별대사조회, 유형별대사조회, 계정별대사확정, 미실현손익확정

미실현손익: 미실현손익

생성, 미실현손익기초정보, 미실현손익지분계산, 미실현손익자본변동

연결시스템


16

연결모 듈 기 능 구 성

투자자본상계 투자자본상계실행,투자주식잔액조회, 투자주식과소수주주지분

자본변동내역등록: 자본변동내역등록, 자본변동내역조회

투자자본상계조회: 공정가치자본조회, 투자지분변동차액조회, 기타변동내역조회, 영업권조회, 부의영업권조회

(부의)영업권기간등록: 영업권상각기간등록, 영업권감액등록, 부의영업권환입기간등록, 부의영업권손실상계등록

기업분할등록: 기타변동기업분할등록, 영업권기업분할등록, 부의영업권기업분할등록

연결조정분개 연결조정분개생성, 연결조정분개조회, 연결조정분개보정

지분법내역조회, 지분법투자주식명세서

개별FS보정등록, 개별FS보정생성, 연결자회사보정조회

연결COA기준의연결정산표생성(공시기준,Simulation기준)

연결재무제표 개별,연결금액검증, 미실현손익회사별조회, 조정분개내역

연결정산표, 각종공시용보고서,

자본변동표입력, 자본변동표산출

보고서 채권/채무대사결과, 수익/비용대사결과, 미실현분개내역출력

내부거래조회, 회사별내부거래조회, 미실현손익조회, 회사별미실현손익조회

자회사용연결정산표

연결시스템


17

연결시스템

구축사례

e- Cons 화면소개

Ⅱ. 연결회계

18

Table of Contents

Ⅰ. 회계

Paradigm Shift

Ⅱ. 연결회계

Ⅲ. IFRS 및 연결 시스템 구축

Ⅳ. Q &A

19

IFRS 기준변경으로

재무제표를생성하는방식은다음의두방법이있습니다.

IFRS 및

연결회계

구축

접근절차

내용재무제표에서재무제표로전환

조정분개활용

Conversion 방식 Embedding 방식

장점

빠르게도입가능

상대적으로저렴한비용

시스템변경최소화

단점

임시적인전략 (유지비용높음)

결산기간이오래걸리고오류에약함

데이터통합성떨어짐

적용

Conversion 기간도래로빠른시간내전환요구시

IT 인프라및시스템이 GAAP를적시에반영하기어려울때

호주 (GAAP차이가적었음)

거래단위에서 IFRS 회계기준반영

추가적전환작업없이재무제표산출목표

영구적인재무정보산출시스템

신속한결산및오류최소화

데이터통합성

상대적고비용

도입기간길어짐

관련시스템변경필요

IFRS적용을위한예산및자원확보

안정된업무와시스템유지

독일

Ⅲ. IFRS및 연결시스템

구축

20

IFRS 및

연결회계 아키텍쳐

연결시스템은 Valuation Mart를통하여 K-IFRS뿐만아니라 Multi-GAAP이적용가능한 IT 아키텍

처로구성됩니다.

Transaction LayerTransaction Layer

Valuation &Valuation &Conversion LayerConversion Layer

Consolidation & Consolidation & Report LayerReport Layer

Extraction, Transformation, Loading (ETL)

K-IFRS

F/S

IFRS

F/S Consolidation Mart

Adjustment Elimination자회사

1IFRS

자회사

2IFRS

자회사

3IFRS

…

Financial Data Mart

G/L Posting Engine

Valuation ConversionIFRS G/L Multi-GAAP

G/L

… …

생산 자재 매출 매입 원가 자금 영업 인사급여 ….. …

Subsidiary G/L

Valuation Mart IFRS GAAP MULTI GAAP

Consolidation & Report Area

HFM E-Cons


구축

21

IFRS 및

연결회계

구축

접근절차

사전작업단계

/연결시스템구축통합기준표준화및

IT분석업무설계및시스템

구축(IFRS/연결)Roll-Out

• GAAP차이분석

• 회계시스템차이

분석

• IFRS 회계정책수립

• IFRS를위한필요

data 분석

• Pilot(연결) 시스템

구축

• IFRS를기준으로표준

COA 작성

• 그룹전체회계정책및

회계처리매뉴얼작성

• IFRS 데이터요구사항

및 Mapping

• IT Architecture

업무설계

• 회계매뉴얼작성

• 연결관점결산일정단축방법

• 관리회계정립

• Valuation 프로세스정립

• Multi-GAAP관리방안

시스템구축

• 재무결산시스템구축및정비

• 연결결산시스템업그레이드

• 주석산출시스템

• 관련시스템정비

• Security체계

• IFRS기준재무제표산출

• Test

• 운영프로세스정립

• IFRS 교육 (업무/ 시스템)

• 교육인프라구축

• IFRS 관리위원회

3~4개월 3~4개월 6~16개월 3~6개월

※ COA: Chart of Accounting

IFRS 및연결회계시스템구축을위해다음과같이단계별로구축해나갑니다.


구축

22

자회사별감액손실보고단위별영업권배부액보고단위별영업권처분액보고단위별영업권감액손실…..

IFRS 및

연결회계 구축 Template

공정가치산정

영업권취득내역

(지주회사)

장부가액산정

(자회사)

보고단위별공정가치산정

(1)

보고단위별장부가액산정

(2)

(1)>(2)

보고단위별자산부채

공정가치산정(3)

내재공정가치

영업권산정(4)

감액추정액산정(5) (5)>(4) 감액손실금액확정

데이터요구사항

input data

output data

업무설계서


구축

23

IFRS 및

연결회계

구축

추진조직

Project managerProject manager

Project SponsorProject Sponsor

Review TeamReview TeamQAQA

TFTTFT회계법인회계법인 현업지원현업지원

업무설계업무설계 시스템구축시스템구축 자회사자회사 해외지사해외지사관련부서관련부서

COAStandardValuationReporting

(Area)

COAStandardValuationReporting

(Area)

ApplicationSys Development

Data MartDart Interface

ApplicationSys Development

Data MartDart Interface

IFRS 및연결회계시스템구축을위해다음과같이조직을구성할수있습니다.


구축

24

After IFRS

5 Vision

TranslateApply

Financial AccountingPrinciples:• IFRS• US GAAP / FAS• Local Accounting Principles• Etc.

Management Accounting Principles:• Economic Value• Shareholder Value• WACC• Accrual Accounting• Cash Flow Accounting• Responsibility Accounting• Etc.

Management Accounting System:• Value Management• Activity Based Costing• Planning & Budgeting• Management Reporting• Balanced Scorecard• Business Cases• Etc.

Financial Accounting System:• Annual Reporting• Fiscal Reporting• General Ledger• Consolidation• Interim Reporting• Prospectus• Etc.

Apply

Infl

uen

ce

1

3

4

2

Content &Process

Content &ProcessProcess

Time

Stag

es

1 23

4

5

+ ++

+

Achieving Accounting Excellence

Capgemini 자료


구축

25

Opentide

의 AFG 컨설팅 서비스

추구하는가치

효율성

품질

신속성

투명성

통합성

일관성

간결성

AFG 제공서비스 업무내용

• 재무결산

단축을

위한

결산

조기화• 다양한

재무결산

기능

개발

• 회계기준정보

표준화• 회계프로세스

설계• 타

시스템

데이터

요구사항

정의

재무거버넌스

재무진단

연결보고서작성

재무프로세스효율화

재무통합

BI와경영계획

• 신뢰성

높은

연결보고서

작성

및

구축(재무

및

관리결산)• 연결시뮬레이션

제공

• 경영계획 및 예산 업무• 전략적

의사결정을

위한

지원• 변화된

성과관리

• 전반적인

재무프로세스

진단

및

개선안

제공• 벤치마크

자료

제공

• 재무조직의

전략적

방향

제시• 재무관련

조직의

역할

및

커뮤니케이션

조정• 성공적인

IFRS 및

연결회계

구축에

대한

지원


구축

26

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Tel. 822-2125-6800 Fax. 822-2125-6814 www.opentide.com

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