ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ...
TRANSCRIPT
1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Национальный исследовательский Томский государственный университет
Высшая школа бизнеса ОТДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВ, СТАТИСТИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
УТВЕРЖДАЮ Зав. отделением д.э.н., профессор
_____________Л.С. Гринкевич «___»____________20___г.
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
ФИНАНСОВАЯ СТАТИСТИКА
Направление подготовки 080100- Экономика
Профиль подготовки
Статистика
Квалификация (степень) выпускника Бакалавр
Форма обучения Очная, заочная
Томск – 2012
2
СОДЕРЖАНИЕ
ТРЕБОВАНИЯ ГОСТ К СОДЕРЖАНИЮ КУРСА ..... Ошибка! Закладка не определена.
ЦЕЛЬ КУРСА «СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ» ...................................................................... 3
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА ............................................................................................ 4
КРАТКИЙ КУРС ЛЕКЦИЙ ПО СТАТИСТИКЕ ФИНАНСОВ ............................................. 8
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ЗАДАЧИ СТАТИСТИКИ ФИНАНСОВ ........................... 8
ТЕМА 2. СТАТИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА ......................................... 11
ТЕМА 3. СТАТИСТИКА ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ ..................................................... 31
ТЕМА 4. СТАТИСТИКА ЦЕН ................................................................................................ 45
ТЕМА 5. СТАТИСТИКА КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ ..................................................... 65
ТЕМА 6. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ) .................. 84
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОВТОРЕНИЯ КУРСА ............................................................................ 129
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ ЗАДАНИЙ .......................................................................................... 131
ДЕЛОВЫЕ ИГРЫ .................................................................................................................... 138
Темы и программы дискуссий ............................................................................................... 141
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ с заданиями программированного контроля .................................. 143
КЕЙСЫ ..................................................................................................................................... 157
3
СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ: методология финансово-экономических расчетов и
их использование в статистическом анализе, статистика государственных финансов, системы
статистических показателей финансовой деятельности предприятий и организаций,
статистические показатели денежного обращения, инфляции и цен, банковской и биржевой
деятельности, страхования, налогов и налогообложения, финансовых рынков.
ЦЕЛЬ КУРСА «СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ»
Курс статистики финансов предназначен для студентов экономических
специальностей высших учебных заведений и направлен на овладение студентами теорией и
практикой статистического учета финансовой деятельности как на микро-, так и на
макроуровне. Статистика финансов имеет важное значение в процессе подготовки
специалистов - экономистов. Статистическая методология позволяет получить обобщенное
представление о финансовых отношениях во всем их многообразии и, следовательно,
является важным инструментом управления экономикой.
4
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ЗАДАЧИ СТАТИСТИКИ ФИНАНСОВ
Финансы как объект статистического изучения. Предмет статистики финансов.
Специфика статистики финансов.
Значение статистического изучения финансов в современных условиях. Содержание и
структура курса статистики финансов. Связь статистики финансов с другими
экономическими дисциплинами.
Особенности методологии статистики финансов.
Место статистики финансов в единой системе учета и статистики. Организация
статистики в финансово-кредитной сфере.
Понятие о системе показателей статистики финансов.
Задачи и направления дальнейшего совершенствования системы показателей
статистики финансов.
ТЕМА 2. СТАТИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
Понятие государственных финансов. Задачи статистического изучения
консолидированного, федерального и территориального бюджетов.
Основы бюджетной классификации. Классификация и показатели доходов
государственного бюджета.
Классификация и показатели расходов государственного бюджета.
Направления статистического анализа исполнения государственного бюджета,
структуры и динамики доходной и расходной части бюджета. Связь показателей госбюджета
с важнейшими макроэкономическими показателями.
ТЕМА 3. СТАТИСТИКА ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
Понятие, виды денежного обращения и задачи его статистического изучения.
Статистика денежной массы. Денежные агрегаты. Денежная база. Денежный
мультипликатор. Анализ структуры и динамики денежной массы. Оценка скорости
обращения денег. Анализ факторов, влияющих на скорость обращения денежной массы.
Определение количества денег, необходимого для обращения. Факторы, влияющие на
объем денег в обращении. Анализ купюрного строения.
Система показателей безналичного платежного оборота.
5
ТЕМА 4. СТАТИСТИКА ЦЕН
Понятие цен и тарифов. Задачи статистического изучения цен и тарифов.
Организация статистического наблюдения за ценами и тарифами. Статистика уровня
и структуры цен. Методология исчисления среднего уровня цен.
Методы изучения динамики цен: способы расчета индексов цен, проблемы
использования.
Сущность и виды инфляции. Задачи статистического изучения инфляционных
процессов. Статистические методы оценки уровня инфляции. Статистический анализ
влияния инфляционных процессов на важнейшие экономические показатели.
ТЕМА 5. СТАТИСТИКА КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
Кредит - как форма движения ссудного капитала. Виды и формы кредитных
отношений. Кредитные ресурсы и кредитные вложения. Система показателей статистики
кредита. Статистический анализ эффективности использования кредитных вложений.
Скорость обращения кредита по совокупности объектов кредитования. Определение эффекта
в результате изменения оборачиваемости кредита. Показатели эффективности долгосрочного
кредитования. Анализ взаимосвязи оборачиваемости краткосрочного кредита и
оборачиваемости оборотных средств.
ТЕМА 6. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
(ОРГАНИЗАЦИЙ)
Понятие оборотных средств. Их экономическое значение и задачи статистического
изучения.
Показатели наличия оборотных средств на определенную дату и методы исчисления
среднего их остатка в целом за отчетный период.
Группировки, применяемые в статистике для изучения состава оборотных средств.
Обобщающие показатели использования оборотных средств и методика
экономической оценки эффективности ускорения их оборачиваемости.
Значение экономного и рационального расходования материальных ресурсов в
современных условиях и обобщающие показатели материалоемкости производства.
Понятие об удельных расходах материальных и топливно-энергетических ресурсов.
Индексы, применяемые для изучения динамики и оценки выполнения плана по снижению
удельных расходов важнейших видов материальных и топливно-энергетических ресурсов.
Оценка эффективности снижения удельных расходов сырья, материалов, топлива.
Понятие о себестоимости продукции и социально-экономическое значение ее
6
статистического изучения для усиления режима экономии и укрепления хозяйственного
расчета.
Группировки затрат по экономическим элементам и по статьям калькуляции; цели,
преследуемые этими группировками.
Восстановление значения себестоимости продукции в повышении рентабельности
производства и в оценке хозяйственной деятельности предприятия. Перевод показателей
себестоимости продукции в ранг планируемых.
Методы оценки выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в
промышленности:
1) по общему уровню затрат в копейках на рубль всей товарной продукции;
2) в том числе - по уровню материальных затрат в копейках на один рубль всей
товарной продукции;
3) по проценту снижения себестоимости в производстве сравнимой товарной
продукции.
Выявление экономии, достигнутой в ходе выполнения плана по всем затратам на один
рубль товарной продукции и в том числе по материальным затратам.
Анализ влияния каждой калькуляционной статьи затрат на отклонение фактической
себестоимости от запланированной.
Измерение фактической динамики себестоимости в производстве отдельно взятых
видов продукции. Особенности индекса средней себестоимости.
Понятие об индексах переменного состава, фиксированного состава и индекса
влияния структурных сдвигов в выпуске продукции.
Измерение динамики себестоимости по ассортименту разнородной продукции.
Понятие сравнимой продукции: а) по фабрично-заводскому методу, б) по отраслевому
методу. Особенности индексов себестоимости, исчисляемых по фабрично-заводскому и
отраслевому методу.
Измерение динамики себестоимости на основе показателя затрат в копейках на один
рубль всей (сравнимой и несравнимой) товарной продукции.
Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятий.
Показатели прибыли, показатели рентабельности продукции и общей (балансовой)
рентабельности предприятий.
7
КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН РАБОТЫ
Темы курса Распределение часов Лекции Практические
занятия Индивидуальная и самостоятельная работа
1. Предмет, метод и задачи статистики финансов
2. Статистика государственного бюджета
3. Статистика денежного обращения 4. Статистика цен 5. Статистика кредитных отношений 6. Статистика финансов предприятий (организаций
Форма итогового контроля – экзамен
8
КРАТКИЙ КУРС ЛЕКЦИЙ ПО СТАТИСТИКЕ ФИНАНСОВ
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ЗАДАЧИ СТАТИСТИКИ ФИНАНСОВ
Статистика финансов - общественная наука. Ее роль и значение особенно возрастают
в условиях рыночной экономики. Это объясняется повышением значения таких финансово-
стоимостных критерий, как цена, процент, кредит, прибыль; усилением роли
распределительных отношений в экономике, вызванных возникновением новых форм
собственности.
В зависимости от подхода к классификации статистических дисциплин статистика
финансов может быть представлена и как самостоятельный раздел статистики и как элемент,
составная часть любой отраслевой статистики.
Первый подход определяется тем, что статистика финансов изучает законы движения
финансовых, кредитных, денежных ресурсов, аккумулируемых финансово-кредитными
учреждениями, в условиях рыночной экономики.
В основе второго подхода лежит рассмотрение финансов как составляющей
деятельности любого субъекта хозяйственной деятельности в любой отрасли экономики.
Предметом статистики финансов в наиболее широком смысле является
количественная сторона массовых явлений, которые представляют собой совокупность
экономических отношений, выражаемых в денежной форме и опосредствующих
производство товаров и услуг, их распределение, перераспределение, потребление и
накопление.
Предмет статистики финансов исключительно широк. Она изучает закономерности,
которые складываются в соотношении первичных и конечных доходов населения,
предприятий, учреждений; в составе и динамике доходов и расходов государственного
бюджета и населения; в финансовом
состоянии страховых и кредитных учреждений; в составе и движении денежной
массы; вкладов населения.
Метод статистики финансов в значительной степени соответствует методам,
рассматриваемым в курсе теории статистики, хотя и имеет определенную специфику. Изучая
массовые социально-экономические явления и процессы финансово-кредитных отношений,
она занимается регистрацией (статистическое наблюдение), группировкой и сводкой фактов,
выражает их в виде системы статистических показателей. Статистический анализ в
статистике финансов использует методы средних величин и вариационного анализа,
индексного метода, методов анализа динамики развития явлений, регрессионно-
корреляционного анализа и т.п.
9
Особенности метода статистики финансов заключаются в необходимости знаний
сущности экономических категорий: денежный оборот, кредит, норма прибыли, цена, доход
и т.п. Экономическая теория, теория денежного обращения и кредита раскрывают сущность
экономических категорий, а статистика количественно измеряет уровень развития явления,
дает развернутую его характеристику, устанавливает закономерности.
Другая особенность метода статистики финансов заключается в необходимости
использования в конкретных расчетах финансовой математики, проведения ряда
стандартных расчетов, которые выходят за рамки традиционных подходов, используемых в
статистике. В условиях рынка время становится фактором стоимости. Измерить и изучить
процессы роста денег а, следовательно, влиять на них, можно лишь изучив теорию
процентных денег.
Задачи статистики финансов определяются содержанием и спецификой ее предмета и
метода. Они ограничиваются статистическим изучением совокупности объективно
обусловленных экономических отношений, имеющих денежную форму выражения и
материализуемых в денежных доходах, формирующихся и поступающих в распоряжение
государства,
субъектов хозяйствования, граждан, и в их денежных расходах. Это общая задача
статистики финансов. Можно выделить и частные:
1. Статистика государственных финансов - особая сфера денежных отношений по
поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части
национального богатства, связанных с формированием, поступлением финансовых ресурсов
в распоряжении государства и их использованием. Государственные финансы
функционируют на федеральном, региональном и местном уровнях и включают бюджет,
внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных и
муниципальных предприятий.
2. На предприятиях и организациях реализуется совокупность экономических
отношений, возникающих в процессе их деятельности и имеющих денежную форму.
Изучение финансового состояния предприятий, оценка их финансовой устойчивости и
платежеспособности является важной задачей статистики финансов.
3. Еще одной задачей статистики финансов является изучение процессов
денежного обращения, представляющих совокупность операций, в процессе совершения
которых происходит движение денежной массы.
4. Становление рыночной экономики изменило характер финансовых отношений во
всех сферах и вызвало новые направления статистических исследований и новые задачи:
- статистика ценных бумаг и валютных курсов, инфляции, цен;
10
- статистика процентных ставок;
- статистика банковской деятельности;
- статистика страховой деятельности;
- статистика биржевой деятельности и т.д.
Статистика финансов - развивающаяся наука и, естественно, постоянно возникают
новые направления исследования, новые задачи.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
При изучении учебного материала темы «Предмет, метод и задачи статистики
финансов» необходимо особое внимание уделить разным подходам к классификации
статистических дисциплин, в соответствии с которыми, статистика финансов может быть
представлена и как самостоятельный раздел статистики и как элемент любой отраслевой
статистики. Рассматривая метод статистики финансов, обратите внимание на его
особенности. Для углубленного понимания современных задач статистики финансов изучите
материал в учебнике «Статистика финансов» под редакцией Салина В.Н. (см. выходные
данные в списке рекомендуемой литературы).
11
ТЕМА 2. СТАТИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
Финансовая система в широком смысле слова представляет собой совокупность
финансовых отношений, существующих в рамках данной экономической формации, в узком
смысле слова - это система финансовых учреждений, социально-экономическое содержание,
функции и структура которых определяются политикой государства. Схема финансовой
системы РФ в общем виде может быть представлена следующим образом:
Государственный бюджет - это основополагающее звено финансовой системы, он
охватывает совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию
бюджетного фонда страны. Бюджетные отношения характеризуют финансовые отношения,
возникающие между предприятиями, населением и государством, связанные с
формированием и использованием централизованного фонда денежных средств,
предназначенного для совместного потребления.
По своей экономической сущности государственный бюджет отражает денежные
отношения, которые складываются у государства с юридическими лицами и населением, и
заключаются в перераспределении национального дохода, образовании и использовании
денежного фонда на осуществление экономической и социальной политики, развитие
культуры, науки, образования, обеспечение обороны страны и управление обществом.
Статистика государственного бюджета изучает процесс планомерной мобилизации
12
части национального дохода и ее использование в интересах общества. Основными задачами
статистики госбюджета являются:
- анализ выполнения плана доходов и расходов государственного бюджета;
- статистическое изучение объема, структуры и закономерностей изменения
составных частей госбюджета: доходной части, расходной части;
- статистическое определение факторов, способствующих исполнению доходной и
расходной части;
- статистическое исследование связи доходов бюджета с важнейшими показателями
развития экономики.
Динамика мобилизации денежных средств в бюджет и их расходование изучается в
территориальном, отраслевом разрезах, по формам собственности, по социальным группам
населения.
Объектом статистического изучения являются все элементы единой бюджетной
системы - федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты.
Практическая значимость статистики госбюджета выражается в обобщении и
подготовке информации, необходимой для анализа и принятия управленческих решений
органами государственного и местного управления, для выработки основных направлений
экономической и социальной политики.
Характер системы статистических показателей государственного бюджета
определяют категории, которые отражают природу различных хозяйственных операций,
осуществляемых органами государственного управления с единицами, относящимися к
другим секторам экономики. Определение этих категорий важно для правильного отражения
экономических операций.
Одной из важнейших категорий, применяемых в статистике государственного
бюджета, является сектор государственного управления. Определение сектора позволяет
установить круг институциональных единиц -государственных организаций и учреждений, -
доходы и расходы которых подлежат отражению в государственном бюджете. В сектор
государственного управления входят единицы, деятельность которых связана с выполнением
функций государственного управления. В сектор государственного управления не
включаются те единицы, которые занимаются реализацией товаров и услуг в крупных
масштабах или являются государственными корпорациями.
К другим важнейшим категориям, определяющим характер системы статистических
показателей госбюджета, относятся:
- поступления или платежи;
- поступления (платежи) невозвратные или возвратные;
13
- поступления (платежи) возмездные или безвозмездные;
- текущие или капитальные поступления (платежи);
- приобретение финансовых активов или принятие обязательств;
- приобретение финансовых активов для проведения государственной
политики или управления ликвидностью.
Первые две категории касаются всех операций, две последующие -только
невозвратных операций. Приобретение финансовых активов и принятие обязательств имеют
отношение ко всем возвратным операциям. Последняя категория касается только операций с
государственными активами.
Любая экономическая операция предполагает участие двух сторон, называемых
участниками операций. В основном в операциях задействованы два потока. Один поток
направлен к участнику операции (поступления), другой - от него (платежи). Операции
различаются по степени воздействия на уменьшение или увеличение финансовых активов
учреждений государственного управления. Так, в результате поступлений финансовые
активы государства увеличиваются, а при платежах - уменьшаются.
Платежи или поступления считаются возвратными, если обратный поток имеет форму
договорных обязательств с фиксированным сроком погашения. Если обратный поток в виде
договорных обязательств с фиксированным сроком погашения отсутствует, платежи или
поступления считаются невозвратным. Только в результате возвратной операции либо
возникает финансовое требование, либо погашается обязательство.
Невозвратные поступления и платежи считаются возмездными, если имеет место
обратный поток товаров и услуг. Если такой поток отсутствует, невозвратные платежи или
поступления считаются безвозмездными. Возмездные операции предполагают платежи на
условиях компенсации. Напротив, безвозмездная операция, которая может быть как
добровольной, так и обязательной, не предполагает получения взамен какого-либо
эквивалента.
По целевому назначению платежи связаны или с текущей деятельностью, или с
капитальными затратами. Операции с капиталом включают поступления или платежи,
связанные с приобретением, созданием или продажей активов, срок использования которых
в процессе производства составляет более одного года. Нематериальные активы и земля
также включаются в капитальные активы. Безвозмездные платежи, полученные для
приобретения капитальных активов, классифицируются на официальные трансферты
капитала, если они получены из государственных источников, и на капитальные трансферты,
если они получены из негосударственных источников.
Возвратные финансовые операции в основном подразделяются на операции,
14
связанные с возникновением обязательств учреждений государственного управления по
отношению к другим секторам, и на операции, ведущие к возникновению обязательств
других секторов по отношению к государственным учреждениям.
К основным показателям статистики государственного бюджета относятся:
- доходы;
- официальные трансферты;
- расходы;
- кредитование минус погашение (чистое кредитование);
- превышение доходов над расходами (профицит) или превышение расходов над
доходами (дефицит).
Доходы (как поступления в бюджет) - это обязательные безвозвратные платежи,
поступающие в бюджет. Доходы подразделяются на текущие и капитальные. К текущим
доходам относятся налоговые и неналоговые поступления.
Налоги - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые
государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей. В
налоги включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными
государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных
закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа).
Неналоговые поступления - это возмездные поступления (доходы от собственности,
сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль
ведомственных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления (штрафы, текущие
частные пожертвования).
Официальные трансферты (в государственном бюджете) - это безвозмездные,
невозвратные, необязательные поступления (имеющие нерегулярный, единовременный,
добровольный характер в виде субвенций, дарений, репараций), полученные от других
учреждений государственного управления (отечественных и зарубежных) или
международных организаций. Получение безвозмездны, невозвратных, необязательных
платежей из негосударственных источников включаются в категорию доходов (например,
средства частных организаций, направляемых на строительство больниц).
Расходы - это все невозвратные платежи независимо от того, являются ли они
возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущие или
капитальные). Трансфертные платежи другим учреждениям государственного управления
включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.
Кредитование минус погашение (чистое кредитование) включает операции
учреждений государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам,
15
осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию
включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм возвращенных
кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.
Дефицит (или превышение расходов над доходами) государственного бюджета
исчисляется как сумма доходов и полученных трансфертов за вычетом суммы расходов и
«кредитование минус погашение».
Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита
(профицита) с противоположным знаком. С точки зрения финансирования дефицита он
может быть определен как:
Дефицит = (Заимствование - Погашение долга) + Уменьшение остатков ликвидных
финансовых средств.
Принято считать финансовое положение страны нормальным, если отношение
величины бюджетного дефицита к ВВП не превышает 3%.
В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг.
Государственный долг - неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств
учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным
миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена
посредством операций этих учреждений в будущем или переоформлена в бессрочный долг.
В государственный долг не включаются внутри- и межструктурные долги различных
подсекторов государственного управления, обязательства органов денежно-кредитного
регулирования, связанные с эмиссией наличных денежных средств, и прочие обязательства
этих органов, а также необслуживаемые долги, выплата процентов по которым прекращена
на неопределенный срок по договоренности между кредитором и должником или в
одностороннем порядке, и любая текущая задолженность по неоплаченным обязательствам.
Для аналитических целей наряду с основными показателями применяются другие
показатели, в совокупности призванные характеризовать роль бюджета в проведении
экономической и социальной политики. Исходной предпосылкой при формировании
системы показателей, характеризующих динамику и структуру государственного бюджета,
является бюджетная классификация.
Бюджетная классификация является методологическим документом, отражающим
порядок составления и использования бюджетов. Регламентация источников дохода и
направлений расходования бюджетных средств -обязательное условие составления и
исполнения бюджетов. Это достигается посредством определенной группировки доходов и
расходов бюджетов и правил отнесения их к той или иной группе. Такая научно
обоснованная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением
16
объектам классификации группировочных кодов представляет собой бюджетную
классификацию. Она обеспечивает единство финансовых показателей, унификацию учета и
отчетности учреждений государственного управления и сопоставимость бюджетов всех
уровней.
Общие принципы построения современной российской бюджетной классификации
реализуются Законом «О бюджетной классификации РФ», принятом Госдумой 7 июня 1996
г.
В ней учтены рекомендации международных финансовых организаций и принята во
внимание российская специфика. Отличительными чертами новой классификации являются
более широкое число показателей, используемых в процессе построения и исполнения
бюджета, а также изменение общей структуры бюджетной классификации.
Рис. 1. Структура бюджетной классификации Российской Федерации
Классификация доходов государственного бюджета Российской Федерации
ориентирована на международную классификацию доходов государственного бюджета,
согласно которой доходы бюджета - это обязательные невозвратные платежи, поступающие
в бюджет (рис. 2).
Действующая российская классификация доходов государственного бюджета
отличается от международных стандартов. В ней не выделены полученные официальные
трансферты. В неналоговые доходы входят как текущие неналоговые доходы, так и доходы
от операций с капиталом (капитальные доходы). Не соответствует международным
стандартам и отнесение к неналоговым доходам платежей за использование природных
17
ресурсов. Однако введение в действующую классификацию доходов государственного
бюджета Российской Федерации категорий налоговых и неналоговых доходов
свидетельствует о сближении отечественной классификации с международной
классификацией.
Рис. 2. Классификация доходов бюджета Российской Федерации
18
Согласно действующей классификации обобщающими показателями доходов
государственного бюджета РФ являются показатели объема доходов, налоговых доходов,
неналоговых доходов.
Показатель общего объема доходов государственного бюджета отражает общий объем
бюджетного фонда, подлежащего распределению по территориальному, отраслевому и
целевому назначению. Он включает налоговые и неналоговые поступления.
В соответствии с рекомендациями МВФ принципиально новый подход применен в
отечественной статистике при разработке классификации расходной части государственного
бюджета. Он позволяет не только установить сам факт расходования государственных
средств министерствами и ведомствами, но и увязать эти расходы с выполнением
программных задач государства и степенью ответственности в этом каждого ведомства. В
предшествующей бюджетной классификации такой подход отсутствовал.
В действующей классификации предусмотрена группировка расходов бюджета по
трем признакам:
— функциональному назначению;
— экономическому назначению;
— ведомственному назначению.
Бюджетная классификация - важный инструмент системы принятия государственных
решений, поэтому в ней должны быть четко выделены целевые направления
государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. Эту задачу
решает функциональная структура расходов государственного бюджета РФ. Она позволяет
определить приоритеты в деятельности государства и посредством бюджетного
финансирования обеспечить достижение поставленных целей.
Функциональная структура состоит из разделов расходов, связанных с
осуществлением основных функций государства. В обобщенном виде основные функции
государства неизменны и характерны для всех стран, в их числе:
- государственное управление;
- обеспечение внутренней и внешней безопасности;
- международная деятельность;
- содействие научно-техническому прогрессу;
- социальное развитие.
В Российской Федерации действует следующая функциональная классификация
государственного бюджета:
- государственное управление;
- судебная власть;
19
- межгосударственная деятельность;
- национальная оборона;
- правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;
- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому
прогрессу;
- промышленность, энергетика и строительная индустрия;
- сельское хозяйство и рыболовство;
- охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология,
картография, геодезия, стандартизация и метрология;
- транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;
- развитие рыночной инфраструктуры;
- жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;
- предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и
стихийных бедствий;
- образование;
- культура и искусство;
- средства массовой информации;
- здравоохранение и физическая культура;
- социальная политика;
- обслуживание и погашение государственного долга;
— пополнение государственных запасов и резервов;
— региональное развитие;
— утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение
международных договоров;
— прочие расходы.
Перечисленные функции конкретизированы путем разбиения всех видов расходов на
23 функциональных раздела, внутри которых, в свою очередь, выделены подразделы в
зависимости от стоящих проблем развития той или иной области экономики. Некоторые
функциональные разделы имеют временный характер (например, обеспечение конверсии
военного производства, содействие структурной перестройке промышленности, проведение
аграрной реформы) и подлежат отмене по мере необходимости.
20
Рис. 3. Экономическая классификация: расходы и кредитование минус
погашение
Новый блок бюджетной классификации «Финансирование бюджета» отражает
привлечение Правительством заемных средств для финансирования расходов бюджета.
21
Рис. 4. Формы финансирования Государственного бюджета
Российской Федерации
Совокупные долговые обязательства государства показываются в разделе
«Государственный долг». Государственный долг - это неоплаченная сумма официально
признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими
секторами экономики и «остальным миром», возникшая в результате их операций в
предыдущие периоды. Обязательства должны быть погашены посредством операций
учреждений государственного управления в будущем или переоформлены в бессрочных
долг.
22
Рис. 5. Классификация государственного долга по типу держателей
долговых обязательств
Бюджетная классификация - это основной методологический документ, на основе
которого должны составляться и исполняться бюджеты. Задачей статистики в области
классификации государственных бюджетов являются осуществление группировки основных
операций сектора государственного управления и создание аналитической базы для
определения потребности этих органов в расходах, кредитах и возможности их
удовлетворения за счет имеющихся в наличии финансовых ресурсов без привлечения
заемных или накопленных за прошлые периоды средств.
Анализ статистических показателей государственного бюджета предполагает
изучение динамики доходов и расходов госбюджета, степени исполнения государственного
бюджета, выявление закономерностей формирования размеров и структуры доходной и
расходной части бюджета, исследование связи доходов госбюджета с важнейшими
макроэкономическими показателями.
23
Анализ выполнения плана осуществляется путем определения относительных
величин выполнения плана по доходам и расходам госбюджета в целом, а также в разрезе их
видов и целевого использования. Это позволяет охарактеризовать степень выполнения плана
по каждой группе доходной и расходной частей бюджета, произвести детальный анализ той
группы доходов или расходов, по которой выявлены существенные отклонения фактических
данных от запланированных.
После общей оценки выполнения плана по доходам необходимо установить, чем было
обусловлено отклонение фактических поступлений от запланированных. Исходными для
налоговых доходов могут быть два фактора: изменение налоговой базы и налоговой ставки.
Влияние первого фактора на абсолютный прирост налоговых доходов можно
рассчитать по формуле: ∆Нб = (Б1-Б0)/С0
Абсолютный прирост налоговых доходов, обусловленный изменением налоговой
ставки, рассчитывается по формуле: ∆Нс= (С1-С0)/ Б1
где Б1 и Б0 - размер налоговой базы соответственно в отчетном и базисном (плановом)
периоде;
С1 и С0– уровень налоговой ставки соответственно в отчетном и базисном (плановом)
периоде.
Алгебраическая сумма прироста налоговых доходов в результате этих двух факторов
равна общему приросту суммы налоговых доходов по анализированному виду налогов.
Анализ динамики доходной и расходной части бюджета предполагает построение
динамических рядов и расчета аналитических показателей
динамики: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное содержание 1
% прироста.
При необходимости выявления тенденций изменения отдельных показателей бюджета
во времени используют методы аналитического выравнивания ряда динамики бюджетных
показателей.
При анализе динамики бюджетных показателей в условиях меняющихся масштабов
цен в результате инфляции необходимо использовать метод дефлятирования. Реальные
темпы роста доходов и расходов определяются путем деления темпов роста в фактически
действующих (текущих) ценах на индекс цен.
24
Таблица 1. Динамика доходов бюджета территории
Источники бюджетных доходов Поступило доходов, млн.руб
Темпы роста, %
2008 2009 В текущих ценах
дефлятирование
А 1 2 3 4 1. Налог на прибыль 43 50 116,3 96,9 2. Налог на совокупный доход 14 19 135,7 113,1 3. Налог на имущество 21 29 138,1 115,1 4. Неналоговые доходы 40 48 120,0 100,0 5. Прочие поступления 8 10 125,0 104,2 ИТОГО доходов 126 156 119,1 99,3
Определим темпы роста в фактических ценах и реальные темпы роста, если известно,
что цены в 2009 г. были в среднем в 1,2 раза выше, чем в 2008 г.
Трв текущих ценах = у2009/у2008=50/43=1,163 или 116,3%
Трреальный= Тр
в текущих ценах : Jр = 1,163 : 1,2 = 0,969 или 96,6%
Результаты расчетов внесем в 3 и 4 графы таблицы.
Вывод: в фактически действующих ценах имеем рост доходной части
территориального бюджета в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 19,1%, реально же доходная
часть даже уменьшилась на 0,7%.
Структура характеризуется с помощью показателей удельного веса (доли,
относительной величины структуры) отдельных статей доходной и расходной части бюджета
в общей их величине.
Для анализа изменения структуры за определенный временной интервал используют
различные обобщающие показатели структурных сдвигов. Наиболее часто используют
линейный коэффициент абсолютных структурных сдвигов:
n
ddSl
∑ −= 01
,
где d1 и d0-удельные веса (в %) отдельных структурных элементов в рассматриваемом
и предыдущем периодах;
п — число выделяемых структурных элементов.
Этот показатель отражает среднее изменение удельного веса (в процентных пунктах)
за рассматриваемый временной интервал в целом по всем структурным частям.
Чтобы избежать взаимопогашения разных по знаку изменений долей, вместо модулей
25
применяют квадраты отклонений и получают квадратический коэффициент абсолютных
структурных сдвигов.
n
ddS
20)( 1 −
=δ
Использование квадратического коэффициента предпочтительнее, так как он более
чутко реагирует на колебания структуры.
При отсутствии сдвигов в структуре эти показатели равны нулю. Верхней границы
изменения коэффициенты не имеют: чем больше изменения структуры, тем выше значения
коэффициентов. В отличие от них индекс различий имеет не только нижнюю, но и верхнюю
границу изменения.
∑ −= 012
1ddJ разл
d1 и d0- показатели удельного веса, выраженные в долях
0< разлJ< 1
Чем ближе значение индекса различий к 1, тем более значительны изменения
структуры.
Для характеристики изменения структуры расходной части бюджета рассчитаем
обобщающие показатели структурных сдвигов по следующим условным данным:
Таблица 2. Структура расходов территориального бюджета за два смежных года
Расходы бюджета Удельный вес в % к итогу 01 dd −
(d1-d0)
2 d0 d1
Государственное управление 13,6 14,2 0,60 0,36 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
26,0 28,1 2,10 4,41
Промышленность, энергетика и строительная индустрия
18,4 19,1 0,70 0,49
Сельское хозяйство и рыболовство 14,5 15,8 1,30 1,69 Охрана окружающей среды и природных ресурсов
9,8 4,7 5,16 26,01
Социально-культурные мероприятия
17.7 18,1 0,40 0,16
ИТОГО 100,0 100,0 10,20 33,12
26
Линейный коэффициент абсолютных структурных сдвигов
7,16
20,1001 ==−
= ∑n
ddSl
процентных пункта.
Квадратический коэффициент абсолютных структурных сдвигов:
35,26
12,33)( 201 ==
−=
n
ddSδ
процентных пункта.
Удельные веса отдельных статей расходов территориального бюджета отличаются в
среднем на 1,7 процентных пункта по линейному показателю структурных сдвигов и на 2,35
процентных пункта по квадратическому показателю структурных сдвигов.
Индекс различий составил: 051,01020,0
2
1
2
101 =×=−= ∑ ddJ разл
, что
свидетельствует о незначительном изменении структуры.
Анализ взаимодействия доходов государственного бюджета с основными
макроэкономическими показателями (объем валового внутреннего продукта, объем
использованного национального дохода, объем валового национального продукта и др.)
производится путем построения параллельных динамических рядов, расчета коэффициентов
регрессии, эластичности, применения многофакторных индексных моделей.
Параллельные ряды могут быть построены по абсолютным величинам, а также по
темпам роста и прироста. Сравнивая динамику макроэкономических показателей и доходов
государственного бюджета, можно сделать вывод о характере связи между ними.
Благоприятная связь будет в случае опережающего роста доходов государственного бюджета
по отношению к изменению макроэкономических показателей.
Для того, чтобы количественно измерить степень связи, можно воспользоваться
регрессионно-корреляционным методом статистического анализа.
Влияние отдельных факторов на прирост суммы доходов госбюджета исследуется
путем построения и решения многофакторных индексных моделей.
Исходным при построении этих моделей является обычно показатель валового
выпуска продуктов и услуг (ВВП), от размера которого при прочих равных условиях зависит
объем валового национального продукта (ВНП) и национального дохода общества (НД) и в
конечном счете сумма доходов государственного бюджета (ДБ). В зависимости от цели
изучения могут быть построены разные многофакторные модели. Модель
детерминированной связи можно представить следующим образом:
27
,ИНД
ДБ
ВВП
ИНД
ВВП
ВНП
ВВ
ВВПВВДБ ××××=
где ДБ— Доходы государственного бюджета; ВВ— валовой выпуск продуктов и
услуг; ВВП -валовой внутренний продукт; ВНП -валовой национальный продукт; ИНД -
использованный национальный доход.
В этой модели доходы государственного бюджета поставлены в зависимость от
размера валового выпуска продуктов и услуг, доли валового внутреннего продукта в валовом
выпуске продуктов и услуг, соотношения валового национального и валового внутреннего
продукта, доли использованного национального дохода в валовом национальном продукте и
доли доходов государственного бюджета в использованном национальном доходе.
Показатели модели подчиняются экономической логике. С увеличением валового
выпуска продуктов и услуг при прочих равных условиях будут возрастать поступления в
государственный бюджет. Второй показатель позволяет оценить влияние доли добавленной
стоимости или материалоемкости валового выпуска продуктов и услуг, третий - влияние
фактора внешнеэкономической деятельности, или сальдо чистых факторных доходов за
границей, четвертый - изменение уровня потребления основных фондов на рубль валового
национального продукта, пятый - влияние доли доходов государственного бюджета в
использованном национальном доходе.
Если отсутствует необходимость изучения влияния материалоемкости
произведенного продукта на прирост государственного бюджета, можно использовать
следующую модель:
ИНД
ДБ
ВВП
ИНД
ВВП
ВНПВВПДБ ×××=
Может быть предложена и такая индексная модель:
,з
з ДБ
S
S
S
S
ВВП
ВВП
РБ
ДБ
РБ ×××=
где, РБ -расходы государственного бюджета, S - численность населения, Sз -
численность занятого населения. Первый показатель правой
части модели показывает расходы государственного бюджета, приходящие на
единицу валового внутреннего продукта; второй - величину валового внутреннего продукта
на душу населения; третий - структуру населения по занятости; четвертый - трудоемкость
единицы дохода госбюджета.
Для оценки влияния каждого фактора на прирост суммы доходов государственного
бюджета необходимо решить эту модель. Алгоритм решения многофакторных индексных
28
моделей рассмотрен в теории статистики.
Для аналитических целей применяется ряд специальных показателей, призванных
характеризовать роль бюджета в проведении экономической и социальной политики
государства.
Итог финансовой деятельности государства выражается в превышении расходов над
доходами (дефицит государственного бюджета) или в превышении доходной части
госбюджета над расходной (профицит). Уровень бюджетного дефицита (профицита)
определяется в процентах к расходам государственного бюджета или величине ВВП и
дополняется характеристикой соотношения источников (внутренних или внешних)
финансирования бюджетного дефицита.
О масштабах перераспределительных процессов, осуществляемых государством,
свидетельствует показатель, представляющий отношение доходов государственного
бюджета к ВВП.
29
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ.
На каждое задание предлагается 4 ответа, и лишь один из них правильный.
1. Развитие экономики области за 2 смежных года характеризуется следующими
данными (млрд. руб.):
Период Валовой выпуск продуктов и услуг
Валовой внутренний продукт
Валовой национальный продукт
Использованный национальный продукт
Доходы бюджета
Базисный 50 35,0 42,0 12,6 6,3 Отчетный 75,0 45,0 58,5 23,4 11,7
Определите абсолютный прирост доходов бюджета за счет, а) изменения объема
валового выпуска продуктов и услуг, б) изменения доли валового внутреннего продукта в
валовом выпуске продуктов и услуг; в) изменения соотношения валового национального
продукта и валового внутреннего продукта; г) изменения доли использованного
национального дохода в валовом национальном продукте; д) изменения доли доходов
областного бюджета в использованном национальном доходе;
а) а = 0; б = +2,93; в = +0,67; г = -1,35; д = +3,15;
б) а = -3,15; б = +1,35; в = -0,67; г = +2,93; д = 0;
в) а = +2,93; б = +0,67; в = -1,35; г = +3,15; д = 0;
г) а = +3,15; б = -1,35; в = +0,67; г = +2,93; д = 0.
2. Доходы государственного бюджета от продажи основного капитала,
государственных запасов и товаров, земли и нематериальных активов, а также капитальные
трансферты из негосударственных источников относятся к группе:
а) текущих доходов ГБ; б) налоговых доходов ГБ;
в) капитальных доходов ГБ; г) неналоговых доходов ГБ.
3. Обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые
государственными органами с целью удовлетворения государственных потребностей - это:
а) текущие неналоговые поступления; б) официальные трансферты;
в) налоговые доходы ГБ; г) капитальные доходы ГБ.
4. Увеличение ставки по налогу на прибыль в отчетном периоде по сравнению с
базисным составило 5%, а размер налогооблагаемой прибыли увеличится в 1,2 раза и
составил в отчетном году 800000 руб. Определить дополнительный объем отчислений в
30
бюджет за счет увеличения ставки налога на прибыль.
а) 480,0 тыс. руб.; б) 46,0 тыс. руб.; в) 56,0 тыс. руб.; г) 40,0 тыс. руб.
5. Абсолютное значение 1% прироста доходов городского бюджета за 6 лет
составило 245 млн. руб., а весь абсолютный прирост за эти годы – 3680 млн. руб. Определить
средний годовой темп роста доходов городского бюджета за этот период.
а) 102,8%; б) 150,2%; в) 102,5%; г) 152,5%.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
При изучении учебного материала темы «Статистика государственного бюджета»
необходимо особое внимание уделить пониманию экономической сущности госбюджета,
практической значимости статистики госбюджета; усвоению понятий категорий, которые
отражают природу различных хозяйственных операций и которые определяют характер
системы статистических показателей госбюджета. Особое внимание обратите на
современную бюджетную классификацию в РФ и ее отличие от международной,
стандартной бюджетной классификации. Необходимо внимательно разобраться в методе
дефлятирования при анализе динамики бюджетных показателей, в применении обобщающих
коэффициентов структурных сдвигов и их интерпретации при статистическом анализе
изменения структуры расходной и доходной части государственного бюджета. Рассматривая
вопрос о взаимодействии доходов государственного бюджета с основными
макроэкономическими показателями экономики обратите внимание на порядок построения
многофакторных индексных моделей. Для приобретения навыков решения подобных
моделей изучите материал в соответствующем разделе учебника «Теория статистики» под
редакцией Шмойловой Р.А. и решите задачу из тестовых заданий к этой теме (тест 1).
31
ТЕМА 3. СТАТИСТИКА ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
Сменяя форму стоимости, деньги находятся в постоянном движении между тремя
субъектами: физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами
государственной власти. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и
безналичной формах представляет собой денежное обращение.
Общественное разделение труда и развитие товарного производства являются
объективной основой денежного обращения. Образование общенациональных и мировых
рынков дало новый толчок дальнейшему расширению денежного оборота. Деньги
обслуживают обмен совокупного общественного продукта, в том числе кругооборот
капитала, обращение товаров и оказание услуг, движение ссудного, фиктивного капитала и
доходов различных социальных групп.
Началу движения денег предшествует их концентрация у субъектов. Они
сосредоточиваются у населения, в кассах юридических лиц, на счетах в кредитных
учреждениях, в казне государства. Чтобы зародилось движение денег, необходимо
возникновение потребности в деньгах у одной из сторон. Спрос на деньги возникает при
осуществлении сделок, деньги нужны для обращения, платежей за товары и услуги. Их
объем определяется номинальным валовым внутренним продуктом. Чем больше общая
денежная стоимость товаров и услуг, тем больше требуется денег для заключения сделок.
Спрос на деньги предъявляют и для накопления, которое выступает в разных формах:
вкладах в кредитных учреждениях, ценных бумагах, официальных государственных запасах.
Деньги и денежное обращение играют исключительно важную роль в рыночной
экономике. Одной из вечных проблем рыночной экономики является регулирование
количества денег в обращении. Стихийный регулятор общей величины денег отсутствует.
Отсюда вытекает роль государства в регулировании денежного обращения. Регулирование
этих аспектов соподчинено с действующей денежной системой государства. В мире
существуют различные системы денежного обращения, которые сложились исторически и
закреплены законодательно каждым государством. К важнейшим компонентам денежной
системы относятся:
1. Национальная денежная единица (рубль, доллар, евро и т.д.), в которой
выражаются цены товаров и услуг;
2. Система кредитных и бумажных денег, разменных монет, которые являются
законными платежными средствами в наличном обороте.
3. Система эмиссии денег, т.е. законодательно закрепленный порядок выпуска денег
в обращение;
32
4. Государственные органы, ведающие вопросами регулирования денежного
обращения.
Масштабы денежных отношений в обществе характеризуется размером денежного
оборота.
Денежный оборот осуществляется:
а) в форме наличных денег;
б) путем безналичных перечислений;
Налично-денежный оборот - это совокупность денежных расчетов, применяемых во
взаимоотношениях государства, предприятий, учреждений и населения в форме наличных
денег.
Безналичный денежный оборот представляет совокупность денежных расчетов,
совершаемых путем записей на счетах в банках и путем зачета взаимных требований.
Система статистических показателей, характеризующих денежное обращение,
основывается на категориях, связанных с функциями денег, определением денежной массы и
ее структуры.
Деньги выполняют функции: меры стоимости, средства обращения, средства платежа,
средства накопления и сбережения, а также как мировые деньги в международных
отношениях.
Задачи статистики денежного обращения:
1. Анализ денежной массы и ее структуры.
2. Статистический анализ скорости денежного обращения.
3. Статистический анализ обеспеченности денежными знаками обращения
национальной экономики и покупательной способности денежной единицы.
4. Прогнозирование денежной массы.
Важнейшим количественным показателем денежного обращения является денежная
масса, представляющая собой совокупный объем покупательных и платежных средств,
обслуживающих хозяйственный оборот и принадлежащих физическим лицам,
хозяйствующим субъектам и государству.
Для анализа количественных изменений денежной массы (на определенную дату или
за определенный период), а также для разработки мероприятий по регулированию объема и
темпов роста денежной массы используют специфическую классификацию платежных
средств по уровню их ликвидности (денежные агрегаты). Денежные агрегаты включают как
реальные так и потенциальные денежные средства, которые могут быть использованы для
обслуживания денежного оборота.
В настоящее время в РФ применяется следующий набор денежных агрегатов:
33
Денежные агрегаты Состав денежных агрегатов М0 1. Наличные деньги в обращении (без
наличных денег, держателем которых является банковская система)
М1=М0+2+3+4+5 2. Средства на расчетных, текущих, специальных счетах предприятий, населения, местных бюджетов. 3. Депозиты населения и предприятий в коммерческих банках 4. Депозиты населения до востребования в сберегательных банках. 5. Средства Госстраха
М2=М1+6 6. Срочные депозиты населения в сберегательных банках
М3=М2+7 7. Сертификаты и облигации госзайма
М3 отражает общую величину платежеспособного спроса на товары и услуги и
называется совокупной денежной массой.
В российской практике наиболее универсальным показателем денежной массы
является М2.
Между денежными агрегатами должно быть определенное равновесие т.к. в
противном случае происходит нарушение денежного обращения. Считается, что равновесие
достигается при следующем соотношении: М2> М1
M2 +М3 >М1.
Состав денежной массы может быть оценен с помощью относительных величин
структуры, характеризующих удельный вес отдельных параметров денежной массы в общем
ее размере.
Для измерения динамики денежной массы используются аналитические показатели
динамического ряда, которые рассчитываются в целом по всей денежной массе и по
отдельным ее агрегатам. Неодинаковая динамика денежных агрегатов приводит к
изменениям в составе денежной массы. Оценка значимости отдельных агрегатов в общем
изменении денежной массы производится:
1) по отношению к общему приросту денежной массы;
2) по отношению к общему размеру денежной массы в базисном периоде.
В первом случае это можно представить следующей формулой:
%)100(13210 =∆∆+
∆∆+
∆∆+
∆∆
ДМ
М
ДМ
М
ДМ
М
ДМ
М
,
где 01 ДМДМДМ −=∆ - прирост денежной массы
3210 ,,, ММММ ∆∆∆∆ -прирост соответствующего денежного агрегата, которые
34
определяются:
;00 010 МММ −=∆
;)()( 0011011 МММММ −−−=∆
;)()( 0121122 МММММ −−−=∆
.)()( 0231233 МММММ −−−=∆
Во втором случае определение влияния динамики отдельных агрегатов
осуществляется по формуле:
00000 33
3
3
2
3
1
3
0
М
ДМ
М
М
М
М
М
М
М
М ∆=∆+∆+∆+∆
Имеются следующие данные о денежных агрегатах за два смежных периода:
Денежные агрегаты Объем совокупной денежной массы млрд. руб.
Изменение объема денежной массы в отчетном периоде по сравнению с базисным (млрд. руб.)
Базисный период Отчетный период М0 166 175 +9 М1 756 868 +103 М2 928 1182 +142 М3 944 1194 -4
=−=∆ 010 00 МММ 175 -166 = +9млрд.руб.
0011011 )()( МММММ −−−=∆ = (868-175)-(756-166) =+103млрд.руб.
0121122 )()( МММММ −−−=∆ =(928-756)-(1182-756) = +142млрд.руб.
0231233 )()( МММММ −−−=∆ =(1194-1182)-(944-928) = -4млрд.руб.
01 33 ММДМ −=∆ = 1194 - 944 = 250 млрд.руб.
Оценить значимость отдельных денежных агрегатов в общем изменении денежной
массы:
а) по отношению к общему приросту денежной массы:
13210 =∆∆+
∆∆+
∆∆+
∆∆
ДМ
М
ДМ
М
ДМ
М
ДМ
М
1250
4
250
142
250
103
250
9 =−+++
35
0,036 + 0,412 + 0,568 + (-0,016) = 1
б) по отношению к общему размеру денежной массы в базисном периоде:
00
3
0
2
0
1
0
0
ДМ
ДМ
ДМ
М
ДМ
М
ДМ
М
ДМ
М ∆=∆+∆+∆+∆
944
250
944
4
944
142
944
103
944
9 =−+++
0,95 +15,04 +10,91 + (-0,42) = 26,48%
Анализ структуры и динамики денежной массы и ее агрегатов позволяет
дифференцировано подходить к выработке ориентиров кредитно-денежной политики.
Самостоятельным компонентом денежной массы является показатель денежной базы
или денежных резервов. Денежная база включает:
1) М1 (наличные деньги небанковского сектора экономики);
2) денежная наличность банковских учреждений;
3) обязательные резервы коммерческих банков в Центральном банке;
1) средства на корреспондентских счетах в Центральном банке.
В сумме эти составляющие и представляют денежную базу. Денежная база или
резервные деньги изменяется в зависимости от прироста активов банковских учреждений,
государственного долга денежно-кредитных учреждений, обязательств коммерческих банков
перед Центробанком, заграничных чистых активов и прироста не резервных обязательств
центрального банка.
Для контроля за динамикой денежной массы, анализа возможностей коммерческих
банков расширять объем кредитных вложений в экономику используется показатель
«денежный мультипликатор». Денежный мультипликатор - это коэффициент, который
служит мерой увеличения денежной массы в обороте за счет роста банковских резервов. Он
рассчитывается по формуле:
+
+=++==
ДД
НД
Д
НД
RНД
ДНД
ДБ
МДМ
R:1
2
М2 -денежный агрегат;
ДБ -денежная база;
НД -наличные деньги;
Д -депозиты;
R -обязательные резервы коммерческих банков;
ДМ - денежный мультипликатор.
Предельная (максимально возможная) величина денежного мультипликатора равна
обратной величине ставки обязательных резервов, устанавливаемой Центральным банком
36
для коммерческих банков.
Изменение общего объема денежной массы является результатом:
1) изменения массы (количества) денег в обращении;
2) ускорения их оборота.
Скорость обращения денег (оборачиваемость) - показатель интенсивности движения
денег при функционировании их в качестве средства обращения и средства платежа.
Совокупную скорость обращения денег можно измерить двумя показателями:
количеством оборотов денег и продолжительностью одного оборота денежной массы.
Количество оборотов денег в обращении за рассматриваемый период
определяется по формуле:
М
ВВП=V
где V - количество оборотов денег;
ВВП – валовой внутренний продукт в текущих ценах;
М -объем денежной массы в среднем за период.
Этот показатель характеризует сколько раз в среднем за период обернулась денежная
масса, сколько раз за период рубль использовался для покупки товаров и услуг (прямая
характеристика оборачиваемости денег).
Продолжительность одного оборота денежной массы (обратная характеристика
оборачиваемости денег) определяется по формуле:
Д
ВВПМt :
М
ВВП:ДV:Д ===
, где
Д -число календарных дней в периоде;
Д
ВВП
- величина однодневной величины валового внутреннего продукта.
Он показывает, сколько в среднем дней в исследуемом периоде требуется для одного
оборота денежной массы. Если число дней одного оборота сокращается, то для
обслуживания одного и того же объема производства и обращения товаров и услуг требуется
меньший объем денежной массы.
Совокупная скорость обращения денежной массы формируется под воздействием
оборачиваемости денежных агрегатов, уровень которой для отдельных параметров
неодинаков и может различаться в динамике. С помощью индексного метода, можно
37
количественно измерить прирост средней скорости обращения денег, обусловленный
изменением скорости обращения отдельных агрегатов денег, и структурными изменениями в
массе денег. Влияние первого фактора (изменение скорости обращения денежных агрегатов)
измеряется индексом постоянного состава, а изменение средней скорости обращения денег,
обусловленное структурными изменениями в денежной массе, определяется на основании
индекса структурных сдвигов.
Анализ влияния денежной массы на среднюю ее оборачиваемость можно осуществить
и с помощью многофакторного индексного анализа. Исходной является следующая
мультипликативная модель:
3
2
2
1
1
0
03 М
М
М
М
М
М
М
ВВП
М
ВВП ×××=
Решение этой модели позволит оценить влияние изменения состава каждого
денежного агрегата на прирост оборачиваемости денежной массы. Агрегируя в этом
равенстве сомножители, получим показатель, который будет характеризовать удельный вес
абсолютно ликвидного агрегата (наличных денег) в общей величине денежной массы:
3
0
03 М
М
М
ВВП
М
ВВП ×=
Такое представление скорости обращения денежной массы позволяет с помощью
индексного метода определить абсолютный прирост скорости обращения массы денег,
обусловленный изменением скорости обращения наличных денег и долей наличных денег в
общей денежной массе, а также изменение ВВП за счет:
2) изменения денежной массы
0
0
0
0013 03
0)33(
М
ВВП
М
МММВВПМ ⋅⋅−=∆
3) изменения доли наличных денег в денежной массе
0
0
0
0
1
11
3
0 03
0
3
03
М
ВВП
М
М
М
ММВВП
М
М ⋅
−=∆
4) Изменения скорости обращения наличных денег
−⋅⋅=∆
0
0
1
1
1
11
0 003
03
М
ВВП
М
ВВП
М
ММВВП
М
ВВП
На скорость обращения денег влияют общеэкономические факторы, т.е. циклическое
развитие производства, темпы его роста, движение цен, а также денежные (монетарные)
факторы, т.е. структура платежного оборота (соотношение наличных и безналичных денег),
развитие кредитных операций и взаимных расчетов, уровень процентных ставок за кредит на
денежном рынке; организационные факторы: внедрение компьютеров для операций в
38
кредитных учреждениях и использование электронных денег в расчетах и др. Кроме этих
общих факторов, скорость обращения денег зависит от периодичности выплаты доходов,
равномерности расходования населением своих средств, уровня сбережения и накопления.
Но так как скорость обращения денег обратно пропорциональна количеству денег в
обращении, ускорение их оборачиваемости означает рост денежной массы. Увеличенная
денежная масса при том же объеме товаров и услуг на рынке ведет к обесценению денег, т.е.
в конечном итоге является одним из факторов инфляционного процесса.
Вопросы соответствия количества денежных знаков объему обращения и факторов
обесценения денег статистически изучаются посредством ряда показателей, среди которых:
1) количество денежных единиц, необходимых в данный период для обращения;
2) масштабы опережения произведения количества денег на скорость обращения над
произведением уровня цен на товарную массу;
3) показатель инфляции.
В соответствии с экономическим законом денежного обращения в каждый данный
период времени количество единиц денег необходимых для обращения (Д), определяется
следующей формулой:
V
ВППВЦД
++−=
где Ц- сумма цен товаров, подлежащих реализации в данном периоде;
В - сумма цен товаров, платежи по которым выходят за рамки данного периода;
П - сумма цен товаров, проданных в прошлые периоды, сроки платежей по которым
наступили в данном периоде;
ВП— сумма взаимопогашаемых платежей;
V — скорость оборота денежной единицы (сколько раз в году оборачивается рубль).
В упрощенном виде эта формула выглядит так:
V
РМ ⋅=Д
М- масса реализуемых товаров;
Р - средняя цена товара.
Из вышеприведенной формулы получаем равенство (уравнение обмена):
PVД ⋅=⋅ М
Следовательно, произведение количества денег на скорость обращения ( VД ⋅ ) Равно
произведению товарной массы на уровень цен. Когда равенство нарушается PМVД ⋅>⋅ ,
39
происходит обесценение денег.
Обесценение денег, проявляющееся в росте цен на товары и услуги (инфляция), -
следствие переполнения каналов денежного обращения деньгами сверх потребностей
производства и товарооборота. Инфляция, как правило, измеряется при помощи двух
индексов-дефляторов: дефлятора ВВП и индекса потребительских цен. Чаще всего для
измерения инфляции (в потребительском секторе экономики) применяется индекс
потребительских цен. К числу важных показателей статистики денежного обращения
относится показатель изменения покупательной силы рубля ( Jп.с.р.), который измеряется как
обратная
величина индекса потребительских цен (Jп.ц.). В самом общем виде этот индекс имеет
следующее выражение:
∑∑
∑∑
===11
10
10
11п.с.р
1
п.ц.
1J
QP
QP
QP
QPJ
где Q1 - объем товаров и услуг, потребляемых населением и включаемых в их
денежные расходы;
P0, P1 - цены на товары и услуги, потребляемые населением
соответственно в базисном и текущем периодах. (Об особенностях расчета Jп.ц. см. в
теме «Статистика цен»).
Изменение денежной массы возможно также путем изменения купюрного строения
денежной наличности. Под купюрным строением понимают удельный вес денежных знаков
различного достоинства в общей массе обращающихся денег. При этом купюрное строение
может быть определено как по количеству, так и по сумме купюр. Купюрный состав
формируется под влиянием уровня денежных доходов населения, розничных цен на товары и
тарифов на услуги, структуры розничного товарооборота (доли продовольственных и
непродовольственных товаров), склонности населения к расходованию денег и др.
Динамику купюрного строения денег, тенденции его изменения можно проанализировать на
основе сведений о средней купюрности:
∑∑=
i
ii
f
fKK
где K -достоинство купюр;
fi -число купюр данного достоинства.
40
Таблица 3 Покупюрное строение денежной массы
Достоинство
(номинал) денежной
купюры (К)
Выпуск денег в обращение Покупюрное
строение (%) тыс.шт. (fi) тыс.руб.
10 800 8000 51,95
50 130 6500 8,44
100 260 26000 16,88
500 150 75000 9,74
1000 200 200000 12,99
1540 315500 100
Среднее достоинство купюры:
.9,2041540
500,315руб
f
fKK
i
ii ===∑∑
Анализ изменения средней купюрности денежной массы в динамике позволяет
оценить динамику купюрного состава, если достоинство купюр не меняется. При увеличении
удельного веса купюр более высокого достоинства средняя купюрность повышается и
наоборот: рост удельного веса купюр с меньшим достоинством приведет к снижению
средней купюрности.
41
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
На каждое задание предлагается 4 ответа, и лишь один из них правильный.
1. Имеются следующие условные данные по региону (млрд. руб.)
Показатель Базисный год Отчетный год Валовой региональный продукт
260 390
Денежная масса (М2) 50 60 Наличные деньги вне банковской системы
20 30
Определить абсолютный прирост скорости обращения денежной массы (М2) за счет
изменения скорости обращения наличности и удельного веса наличных денег в общем
объеме денежной массы.
а) 1,3; 0,0; б) 0,0; 1,3; в) 13,0; 0,0; г) 0,0; 13,0.
2. Имеются данные о величине валового национального продукта в денежной массе за
2 смежных года (трл.руб.)
Базисный год Отчетный год ВНП 160 164 Денежная масса (всего) 80 86 Денежный агрегат М1 34 42
Определить изменение ВНП в отчетном периоде по сравнению с базисным (в трл.
руб.) за счет: а) изменения денежной массы; б) изменения скорости обращения денежной
массы; в) изменения скорости обращения денежного агрегата Ml; г) изменения удельного
веса денежного агрегата Ml в совокупной денежной массе.
а) - 12; + 8; - 24,08; + 32,08; б) + 12; - 8; + 24,08; - 32,08;
в) - 32,08; + 24,08; - 8; + 12,0; г) + 32,08; - 24,08; + 8; - 12;
3. Имеются следующие данные о составе денежной массы и объеме валового
национального продукта (ВНП) за 2 периода (млрд. руб.):
Показатели Базисный год Отчетный год
Денежные агрегаты
М0 80 105
М1 760 645
М2 828 790
М3 846 912
ВНП 1860 2080
42
Определить изменение объема ВНП в отчетном периоде по сравнению с базисным (в
млрд. руб.), за счет изменения: а) денежной массы; б) состава денежного агрегата в
отдельности (Ml, М2, МЗ).
а) - 362; + 862; - 196; - 230; + 145; б) + 362; - 862; + 196; + 230; - 145;
в) + 145; - 230; - 196; + 862; - 362; г) - 145; + 230; + 196; + 862; - 362.
4. Определить денежные агрегаты М0, Ml, M2 и МЗ по следующим условным данным:
№ п/п
Показатели Сумма тыс.д.е.
1 Наличные деньги в обращении 2 Средства на расчетных, текущих спец счетах
предприятий, граждан и местных бюджетов
3 Депозиты населения, предприятий в коммерческих банках
4 Депозиты населения до востребования в сберегательных банках
5 Средства Госстраха 6 Срочные депозиты населения в сберегательных
банках
7 Сертификаты и облигации Госзайма
а)М0 = 166; Ml = 587; М2 = 191; МЗ = 944;
б) М0 = 166; Ml = 590; М2 = 188; МЗ = 944;
в) М0 = 166; Ml = 756; М2 = 928; МЗ = 944;
г)М0 = 166; Ml = 387; М2 = 391; МЗ = 944.
5. Денежная масса увеличилась в 2,4 раза, скорость ее обращения в 1,1раза, а
физический объем производства сократился на 10%. Определить уровень инфляции.
а) 290%; б) 190%; в) 238%; г) 138%.
6. Денежная масса увеличилась в 2,4 раза, скорость ее обращения в 1,1 раза, а
физический объем производства сократился на 10%. Оценить влияние этих 3-х факторов на
уровень инфляции (в %).
а) 80%, 10%, 10%; б) 64%, 24%; 12%;
в) 56%, 34%, 10%; г) 74%, 10%, 16%.
7. Если при прочих равных условиях скорость обращения денег увеличить в 2
раза, как изменится уровень инфляции.
а) увеличится; б) уменьшится;
в) не изменится; г) предсказать изменение нельзя.
8. Дефлятор ВВП в отчетном году по сравнению с базисным равен 1,5. Как
изменился физический объем производства, если известно, что объем денежной массы
43
увеличился на 20%, скорость обращения денег увеличилась на 10%.
а) сократился на 9,1%; б) увеличился на 12%;
в) сократился на 12%; г) увеличился на 9,1%.
9. Если увеличится доля купюр более высокого достоинства в купюрном
строении наличной денежной массе, то при прочих равных условиях масса денег в
обращении
а) увеличится; б) уменьшится;
в) не изменится; г) предсказать изменение нельзя.
10. Купюрное строение наличных денег рационально, если:
а) соблюдается равенство сумм, выпущенных в обращение купюр разного
достоинства;
б) количество выпущенных в обращение банкнот разного номинала равно;
в) средняя купюрность выпуска равна номиналу купюры, наиболее часто
используемой в обращении.
г) если количество выпущенных в обращение купюр высокого достоинства
составляет не более 2/3 всех купюр.
11. Каждый рубль в течение месяца менял своего владельца в среднем 0,66 раза.
Определить продолжительность оборота в днях.
а) 51, 5 дня; б) 50,5 дня; в) 45,5 дня; г) 47,5 дня.
12. Доля наличных денег в экономике увеличилась на 15%, а скорость их
обращения снизилась на 15% при неизменном размере валового внутреннего продукта.
Определить изменение денежной массы.
а) увеличилась на 1,3%; б) снизилась на 1,3%;
в) снизилась на 2,3%; г) увеличилась на 2,3%.
44
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
При изучении учебного материала темы «Статистика денежного обращения»
необходимо обратить внимание на специфическую классификацию платежных средств по
уровню их ликвидности, применяемую в настоящее время в РФ, усвоению особенностей
оценки значимости динамики отдельных агрегатов в общем изменении денежной массы: а)
по отношению к общему приросту денежной массы и б) по отношению к общему размеру
денежной массы в базисном периоде. При изучении данной темы необходимо усвоить
порядок расчета и экономический смысл показателей: денежная база, денежный
мультипликатор, скорость обращения денег (в разах, в днях). Рассматривая вопрос о
соответствии количества денежных знаков объему обращения обратите внимание на
экономический закон денежного обращения и уравнение обмена, на специфику
статистического измерения уровня инфляции. Внимательно ознакомьтесь с анализом
купюрного строения денежной наличности.
45
ТЕМА 4. СТАТИСТИКА ЦЕН
Одной из важнейших фундаментальных экономических категорий рыночной
экономики является цена. Ее изменение - это многофункциональное экономическое явление,
которое часто влечет за собой серьезные социальные, экономические и даже политические
последствия.
Цена - количество денег, за которое продавец согласен продать, а покупатель готов
купить единицу товара.
Цена определенного количества товара составляет его стоимость, поэтому
правомерно говорить о цене как денежной стоимости единицы товара.
Статистика изучает закономерности ценообразования и изменения цен, опираясь на
современную экономическую теорию. Как известно, существуют различные взгляды на
экономическую природу стоимости, а значит и цены. Мнения большинства экономистов
едины в одном: цена - это денежное выражение стоимости товара. При этом существует три
базовых подхода к определению стоимости:
I. Теория трудовой стоимости - стоимость создается трудом и определяется
общественно необходимым рабочим временем (Смит, Рикардо, Маркс).
П. Теория предельной полезности - стоимость регулируется предельной полезностью
конечного продукта, субъективно оценивается покупателем и продавцом; общая стоимость
благ, участвующих в производстве, регулируется предельной полезностью конечного
продукта, причем с приростом количества единиц товара, ценность следующей единицы
снижается. (Джевонс, Менгер, Бем-Баверк).
III. Теория сочетающая эти две точки зрения - стоимость в равной степени
определяется издержками и полезностью продукта (неоклассическая теория Маршалла).
В настоящее время большинство экономистов считают, что цена - сумма денег,
уплачиваемая за единицу товара, эквивалент обмена товара на деньги.
Сущность цены, ее экономическая природа проявляется в двойственной роли цены на
рынке:
- индикатор рынка, отражающий политику и конъюнктуру рынка (соотношение
спроса и предложения, торговый и экономический риск, кредитно-финансовую ситуацию,
степень конкурентости и т.д.);
- регулятор рынка, с помощью которого осуществляется воздействие на спрос и
предложение, структуру и емкость рынка, оборачиваемость товарных запасов и т.п.;
Рыночная цена выполняет различные функции:
- цена - это посредник и соизмеритель при обмене товаров на деньги;
46
- цена - важный показатель конъюнктуры рынка, фактор уровня, структуры и
соотношения спроса и предложения, территориального размещения производства;
- цена - инструмент образования прибыли и управления эффективностью
производства;
- цена - фактор налогообложения и формирования бюджетов всех уровней;
- цена - главная составляющая инфляционных процессов, средство влияния на
инвестиционную политику;
- цена - мощный фактор уровня жизни населения, влияющий на рынок труда, объем
и структуру потребления, уровень реальных доходов;
- цена - орудие конкурентной борьбы.
Отметив единую сущность цен, следует констатировать существенное различие цен
по видам. Цены классифицируются по следующим направлениям:
По сферам товарного обслуживания:
а) оптовые цены, по которым предприятия реализуют в больших количествах
продукцию промышленно-технического и потребительского назначения (между отраслями
внутри оптовой сферы и из оптовой в розничную);
б) розничные цены, по которым товары реализуются конечному потребителю (в
основном населению) в ограниченном количестве.
в) закупочные цены, по которым государство покупает продукцию у
сельскохозяйственных производителей;
г) цены и тарифы на услуги. Тарифы могут относиться к сфере оптовой торговли
(грузовые транспортные тарифы, фрахт) и розничной (пассажирские тарифы).
По способу отражения транспортных расходов:
а) цены франко-отправления (на товары ограниченного производства и разветвленной
сети потребления), включающие транспортные расходы до пункта магистрального
транспорта (порт, железнодорожная станция, граница). Расходы на остальной путь
покрывает покупатель. Например, ФОБ - франко-склад поставщика.
б) цены франко-назначения, включающие транспортные расходы до пункта
назначения. Например, СИФ - франко-судно (порт) назначения, франко-склад потребителя.
По формам продаж:
а) контрактные (договорные) цены - цены фактической договоренности между
продавцом и покупателем;
б) биржевые котировки - цены на товары, реализуемые через биржу;
в) цена ярмарок и выставок;
г) аукционные цены.
47
По стадиям продаж:
а) цены предложения, по которым продавец желает продать товар;
б) цены спроса;
в) цена реализации.
По степени регулирования:
а) регулируемые (допускаются изменения в определенных пределах, устанавливаемых
государством, как правило, на продукты повышенного социального значения);
б) жестко фиксированные;
в) свободные.
Тип экономики накладывает отпечаток на общие и конкретные задачи, решаемые
статистикой цен. Они определяются характером ценообразования, ролью и функциями цены
и в общем виде заключаются в:
- организации статистического наблюдения за ценами;
- изучении уровня, структуры и состояния цен;
- изучении закономерностей поведения рыночных цен - анализ динамики цен и их
вариабельности;
- выявлении и моделирование факторов, влияющих на уровень, вариацию и динамику
цен;
- прогнозировании цен.
Система показателей статистики цен включает показатели уровня, структуры и
динамики цен.
Основной задачей статистики цен является наблюдение и регистрация их изменений
во времени. Статистикой наблюдаются цены и тарифы фактических продаж, т.е. рыночные
цены и тарифы всех видов и каналов реализации продукции (работ, услуг) как на средства
производства (оптовые цены), так и на потребительские товары и платные услуги
(потребительские цены) отечественного производства и импортных.
В качестве инструмента для сбора первичной информации о потребительских ценах
применяется Бланк регистрации цен и тарифов на товары народного потребления и платные
услуги населению. Их регистрация проводится ежемесячно (до 01.07.1998 еженедельно) на
базовых предприятиях торговли и сферы услуг 400 выбранных городов России (всего же
выбрано 800 населенных пунктов, где наблюдаются цены и тарифы на потребительском
рынке непосредственно по месту продажи соответствующих товаров и услуг). В их состав
входят предприятия различных форм собственности и типов торговли (государственные
предприятия, муниципальные, акционерные, частные, арендные и т.п.), а так же городские, в
том числе неформальные, рынки). По общему правилу информация о цене каждого товара
48
(услуги) должна регистрироваться по понедельникам. Указывается название, код товара
(услуги), название и адрес торговой точки, описание каждого ассортимента, страна
производства, количество и единица исчисления, а также котировки цен в текущей и
предшествующей недели. На одном бланке записываются информация об одном товаре
(услуге). Регистрации подлежит фактическая цена конкретных товаров (услуг) имеющихся в
свободной реализации, оплаченных наличными деньгами, которые включены в набор
потребительских товаров и услуг. В настоящее время в этом наборе 288 потребительских
товаров и услуг, в том числе 73 продовольственных товаров (среди них 19 важнейших, по
которым определяются минимальные расходы на питание), 144 непродовольственных товара
и 71 услуга.
Отбор конкретных товаров и услуг осуществляется с учетом регулярности их
реализации и массового спроса.
Таблица 4
В состав важнейших 19 продуктов питания включают:
Виды товаров Месячная норма потребления на человека без учета его возрастных особенностей
1.Хлеб ржаной 7,7 кг. 2. Хлеб пшеничный 7,2 кг. 3. Пшено 1,5 кг. 4 Вермишель 0,6 кг. 5. Сахар 2,1 кг. 6. Масло растительное 0,8 л. 7. Масло животное 0,3 кг. 8. Говядина 3,5 кг. 9. Колбаса вареная 0,2 кг. 10 Колбаса п/к 0,09 кг. 11. Молоко 15,4 л. 12. Сметана 0,4 л. 13. Яйца 15 шт. 14. Сыр 0,2 кг. 15. Картофель 12,2 кг. 16. Капуста свежая 2,5 кг. 17. Лук репчатый 0,9 кг. 18. Яблоки 0,3 кг. 19. Сигареты 8 пачек
Обобщающим показателем, характеризующим состояние цен за какой-то период
времени, по определенной территории, по совокупности товаров и товарных видов с
близкими потребительскими свойствами, является уровень цен.
Показатель уровня цен осредняет цены множества индивидуальных актов купли-
49
продажи, сглаживает (выравнивает) возможную вариацию цен и проявляется как средняя
величина, тенденция, отражающая определенную закономерность ценообразования.
Индивидуальный (однотоварный) уровень цены - это абсолютная величина денег,
уплачиваемая на рынке за товарную единицу.
Для цен совокупности однородных товарных единиц, для цен, варьирующих во
времени и в пространстве, обобщающей характеристикой является средняя цена. Алгоритм
расчета ее зависит от наличия исходной информации:
I. Если известен объем продаж в натуральном или стоимостном выражении:
∑∑=
q
pqР
если части совокупности ≈равны, то n
pp ∑=
р - цена отдельного товара, по отдельному региону, на отдельную дату;
q - количество товара отдельного вида;
p - средняя цена.
I. При определении средней цены по нескольким территориям допускается
использование в качестве весов численности населения или семей.
∑∑ ⋅
=S
SpP
где S -численность населения (семей) по отдельным территориям.
III. Если известно число дней торговли по старой и новой цене, то
∑
∑=
p
t
tP
Средняя гармоническая, а не арифметическая, т.к. рост цены снижает на некоторое
время обороты по продаже и использование средней арифметической преувеличит роль
высокой цены в формировании средней.
В январе магазин 10 дней продавал яблоки по цене 18 руб. за кг, 5 дней по 20 руб. за
кг. и оставшиеся дни по 21 руб. Определить среднюю цену яблок за месяц:
75,1957,1
31
76,025,056,0
31
21
16
20
5
18
1031 ==
++=
++==
∑
∑
p
t
tP
руб.
IV. В качестве обобщающей характеристики уровня цен можно рассматривать
показатель стоимости фиксированной потребительской корзины.
Натурально-вещественный состав потребительского бюджета (интегральный
50
социальный норматив потребления населением потребительских товаров и услуг) -
представляет собой потребительскую корзину (продовольственную и непродовольственную).
При формировании корзины
учитываются сбалансированные наборы товаров и услуг по следующим основным
статьям расходов человека и домашнего хозяйства:
- питание (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, масло
животное, яйца, рыба и рыбопродукты, картофель, овощи и бахчевые, фрукты и ягоды, масло
растительное и маргарин, сахар и кондитерские изделия и прочее);
- одежда, белье, обувь;
- лекарства и предметы санитарии и гигиены;
- мебель, предметы культурно-бытового и хозяйственного назначения;
- жилище и коммунальные услуги, транспорт и связь;
- пребывание детей в дошкольных учреждениях.
V. Дифференциация уровня цен может быть выражена через покупательную
способность денежного дохода потребителей.
;;Д
;Д Д
ПКpqP ∑
Д — денежный доход населения отдельной социальной группы, по отдельным
территориям,
ПК - стоимость потребительной корзины.
Важной задачей статистики цен является изучение структуры цены, связи ее
структурных элементов. Если в твердой цене элементы устанавливаются нормативно и
жестко зафиксированы, то в свободной рыночной цене структурные элементы складываются
под воздействием комплекса факторов. Пропорции между элементами цены подчиняются
рыночным закономерностям, зависят от конъюнктуры рынка, одновременно испытывают
регулирующее воздействие государства в виде налоговой политики и административного
регулирования уровня цен. Структура розничной цены складываются:
1. Оптовая цена производителя издержки прибыль 1+2+3 2. Торговая наценка оптовой торговли розничная издержки цена прибыль 3. Торговая наценка розничной торговли издержки прибыль
51
Наличие, соотношение и число структурных элементов конкретной цены зависит от
конъюнктуры рынка, вида товара, числа торговых посредников.
Большая часть промышленной продукции реализуется по оптовым ценам
предприятий, которые обусловливают определенный уровень рентабельности, и могут
включать:
- издержки производства;
- транспортные затраты и издержки хранения;
- налоги;
- издержки на упаковку;
- ценовые надбавки и скидки;
- прибыль.
Таблица 5
Структура розничных цен на отдельные виды продуктов (по данным выборочного
обследования 1994 г.) (%).
Молоко Масло Говядина I. Стоимость с/х сырья (затраты с/х + прибыль убыток) с/х
30,9 60,3 53,9
II. Расходы по производству продукций промышленность III. Прибыль (убыток)
37,9 5,4
24,3 -8,7
14,6 6,4
VI. НДС и специальные налоги 9,6 9,8 9,8
I+II+III+IV - оптовая отпускная цена предприятий 83,8 85,8 84,7 V. Валовой доход торговли - издержки обращения - прибыль
16,2 12,4 3,8
14,2 9,9 4,3
15,3 10,9 4,4
VI. Розничная цена 100,0 100,0 100,0
Изучение структуры цены сопровождается выявлением тенденций изменения
размеров структурных элементов цен, которые имеют различные векторы для разных
товаров.
Главная роль в статистическом исследовании динамики цен принадлежит индексному
методу.
I. Динамика цен одного товара:
A
AA
pP
Pi
0
1=
52
где PA1 P
A0 -цена товара А в отчетном и базисном периоде.
II. Динамика цен по товарной группе или одного товара по различным территориям и
рынкам:
∑∑
∑∑==
0
00
1
11
2
1qp
qp
P
PpJ
III. Динамика цен для совокупности разнородных товаров.
Агрегатный индекс
∑∑=
00
01
qp
qpJp
Индекс Ласпейреса
∑∑=
10
11
qp
qpJp
Индекс Пааше
До последнего времени при расчете индексов цен в РФ использовался индекс Пааше.
У него ясный экономический смысл - индекс фиксирует не только динамику цен, но и
абсолютное изменение стоимости товаров от изменения этих цен и изменение суммы
расходов у населения в силу этого.
Возможна и среднегармоническая формула этого индекса ∑
∑=
p
p
i
qp
qpJ
10
11
В основу расчета этого индекса бралась отчетная структура оборота и поставок в
розничную и оптовую торговлю. Против индекса Пааше нет принципиальных возражений,
если не считать того, что приходится ограничиваться сопоставимым кругом товаров,
используемых в качестве весов индекса. Однако:
1) в условиях непрерывно происходящего обновления и расширения ассортимента
товаров, изменений в структуре производства и потребления, в соотношении цен на
отдельные товары, изменений их качества, что объективно присуще развивающейся
рыночной экономике, круг сопоставимых товаров может сузиться до минимума и тогда его
расчет теряет смысл;
2) этот индекс отражает не только фактическое изменение цен, но и весов,
которые согласно формуле должны обновляться от периода к периоду. Следовательно, для
сопоставления между собой различных периодов требуется постоянный их перерасчет в
постоянных текущих ценах;
3) статистическим анализом доказано, что индекс Пааше в долговременном аспекте
занижает реальное изменение цен вследствие общеизвестной отрицательной корреляции
(относительный вес товара падает, если цена его возрастает).
53
С «отпуском» цен отечественная статистика перешла на международную практику
исчисления сводного индекса цен по формуле Ласпейреса.
∑∑=
00
01
qp
qpJp
∑∑∑ ⋅>= ТО
00
00 diqp
qpiJ p
pp
dT0 -удельный вес отдельных товаров, т.е. доля потребительских
расходов на него в общих расходах семей.
В этом индексе (в отличии от Пааше) структура потребительских расходов, (или
уровень потребления в виде потребительской корзины) остается прежней -базисной, что
позволяет оценить динамику потребительских цен в чистом виде. Индекс показывает как
изменились потребительские расходы населения на покупку товаров и услуг в зависимости
от изменения цен на них при прежнем уровне их потребления.
Особенность этого индекса заключается в том, что он позволяет выявить
индивидуальную динамику цен на включенные в набор товары - представители и через
фактор доли определяет количественное влияние каждого индивидуального индекса цен на
общий индекс. Однако надо иметь в виду, что:
1) такой метод расчета индекса корректен только за непродолжительный отрезок
времени;
2) если за это время не происходит существенных количественных и качественных
изменений в структуре потребительских расходов.
Значения индексов, вычисленных по формулам Ласпейреса и Пааше, совпадают лишь
в случае почти невозможного на практике совпадения структуры товарной массы базисного
и отчетного периодов. Индекс Ласпейреса больше индекса Пааше. Эта систематическая
зависимость известна как эффект Гершенкрона.
Формула Эджверта - Маршалла:
∑
∑
+
+
=
2
2
010
011
М-Э qqp
qqp
J
Эта формула улавливает сдвиги в структуре покупок, но приведена к условной
структуре товарооборота, не характерной ни для одного реального периода, и поэтому не
имеет прямого экономического смысла. Ее расчет встречает препятствия в сборе материалов,
как и расчет по формуле Пааше.
Решая проблему различий в структуре потребительских расходов населения отчетного
54
и базисного периода, оказывающих существенное влияние на значения индексов цен
Ласпейреса и Пааше, Фишер предложил «идеальный» индекс цен, который вошел в историю
под его именем. Это средний геометрический индекс из индексов Ласпейреса и Пааше.
∑∑
∑∑ ×=
00
01
10
11
qp
qp
qp
qpJp
Этот индекс лишен реального экономического смысла и представляет собой чисто
математическую модель:
В практике международной статистики индекс Фишера применяется при оценке
динамики цен внешней торговли и в двусторонних межгосударственных сопоставлениях.
Индексы цен по формулам Ласпейреса широко применяются при расчете индексов
потребительских цен (ИПЦ), индексов цен производителей на промышленную продукцию по
данным о ценах на товары - представители.
Индексы цен Пааше охватывают более широкий круг товаров и услуг. В качестве
весов используется не структура потребительских расходов, а структура товарооборота или
добавленной стоимости, или произведенной продукции в текущем периоде. Индекс цен
Пааше используется при измерении динамики цен компонентов ВВП, закупочных цен в
сельском хозяйстве, сметных цен в строительстве, экспертных цен.
Численные значения индексов, рассчитанных по различным формулам на основе
одних и тех же данных, отличаются и порой значительно в годы резких изменений уровня
цен и связанного с этим изменения структуры спроса. Отдать предпочтение одной формуле
трудно: разные цели диктуют применение индексных форм, имеющих разный
экономический смысл. Отказ от концепции единственного индекса цен в пользу концепции
системы индексов позволит дать обобщающую характеристику и оценку основных причин
изменения розничных цен. Но поскольку все же индексный метод не универсален, а
отражает лишь тенденцию движения цен, то нельзя требовать большей определенности от
рассчитанных индексов. Кроме того, на чистоту результатов огромное влияние оказывает
достоверность исходных материалов, особенно ошибка выборки, степень
представительности товаров, включенных в расчет.
В системе показателей, характеризующих динамику цен, выделяют индексы
потребительских цен и индексы цен производителей.
Целью расчетов ИПЦ является оценка изменения во времени общего уровня цен на
товары и услуги, приобретаемые, используемые или оплачиваемые населением для
непроизводственного потребления.
Расчет ИПЦ ориентированно на решение определенных практических задач:
1. Оценка инфляции.
55
2. Индексация доходов.
3. Определение текущих издержек производства.
4. Регулирование реального курса валют.
Система ИПЦ, рассчитываемая в РФ включает:
- сводный ИПЦ, характеризующий изменение стоимости фиксированного полного
набора потребительских товаров и услуг, приобретаемых в среднем на одну семью
(структура потребления семей определяется по данным бюджетных обследований);
- сводный ИПЦ, показывающий изменение стоимости фиксированного набора
товаров и услуг без товаров необязательного пользования;
- ИПЦ для отдельных социально-экономических групп населения, характеризующие
изменение стоимости фиксированных наборов потребительских товаров и услуг,
приобретаемых группами населения с различным уровнем доходов.
- индекс стоимости прожиточного минимума, характеризующий изменение
стоимости фиксированных потребительских товаров и услуг, соответствующих
минимальному потребительскому бюджету.
- сводные индексы цен в целом по группам продовольственных,
непродовольственных товаров и услуг;
- ИПЦ по региону, экономическому району.
Расчет ИПЦ на федеральном и региональном уровне производится по единой
методологии в несколько этапов.
I этап. Определяются индивидуальные индексы цен товаров (услуг) для отдельного
города.
0
1
p
pi p =
; p -средняя цена по каждому регистрируемому товару.
h
pp ∑=
; ∑ p-сумма зарегистрированных цен в разных точках.
II этап. На базе индивидуальных индексов цен по территориям определяются
агрегатные индексы цен отдельных товаров, товарных групп и услуг в целом по региону, РФ.
В качестве территориального веса используется численность населения этой
территории или удельный вес численности населения (на начало текущего года)
обследованных территорий в общей численности населения РФ.
56
∑∑∑ == sp
pp
pm diS
SiJ
III этап. На основе агрегатного индекса цен, используя данные об удельном весе
расходов на их приобретение в потребительских расходах населения, определяются сводные
индексы цен по группам продовольственных, непродовольственных товаров и услуг, а затем
и сводный индекс цен по региону, РФ.
∑∑ ⋅
=00
00
qp
qpJJ
ppm
ИПЦp
(по схеме индекса Ласпейреса)
В качестве весов используются данные о потребительских расходах населения,
получаемые в результате обследования домашних хозяйств. Примерная упрощенная схема
расчета ИПЦ:
Таблица 6 I этап. Расчет индекса цен по однородным товарам (услугам).
Район,
область
Доля
численности
населения
Цена 1 кг. сахарного песка в 2004 г.
Дека
брь 2003
Янва
рь 2004
Февраль
2004
Ма
рт 2004
1 0,40 20,5 21,0 220, 25,
0
2 0,50 19,0 20,0 20,5 23,
0
3 0,10 22,0 22,5 23,0 24,
0
1,00 19,9 20,6
5
21,3
5
23,
9
ц
рJ
1,0 1,03
8
1,03
4
1,1
19
рбJ
1,2
01
рубдР 9,191
1,00,225,00,194,05,20 =⋅+⋅+⋅=
65,201
1,05,225,00,204,00,21 =⋅+⋅+⋅=янР
57
038,19,19
65,20 ===дР
янРJ ц
р
034,1
2065
35,21 ===янР
фРJ ц
р
119,135,21
90,23 ===фР
мРJ ц
р
0201,1
9,19
90,23 ===дР
мРJ б
р
II этап. Jр для товарных групп, в которые входят товары с разными качественными
характеристиками определяется как средняя арифметическая взвешенная из индивидуальных
индексов, взвешенных на агрегированный показатель, определяемый как произведение доли
численности населения на базисный уровень цены в каждом районе.
∑∑ ⋅⋅
=dp
dpiJp p
0
0
Таблица 7
Район d Цена
р0 декабря
2003
Индексы цен к предшествующему
периоду
Январ
ь
Февра
ль
Март
1 0,40 15,5 1,068 1,084 1,037
2 0,50 20,3 1,035 1,052 1,122
3 0,10 18,2 1,032 1,043 1,091
1,00 18,17 1,046 1,062 1,090
( )046,1
17,18
01,19
17,18
)1,02,18(032,1)5,03,20(035,14,05,15068,10 ==⋅⋅+⋅⋅+⋅⋅=p
pJ
11,2090,1062,1046,1 =××=дек
мартJ р
Такой метод расчета сводного индекса позволяет учитывать не только долю
численности населения, но и уровень базисных цен.
Сводный индекс цен, нередко продолжают называть индексом стоимости жизни. В
этом качестве он появился, так официально назывался в международной статистике.
Действительно, он показывает на сколько изменились расходы населения на приобретение
им фиксированного набора товаров и услуг (потребительские расходы или стоимость
жизни).
ИПЦ не является индексом стоимости жизни, т.к. он предполагает неизменность
потребления благ при изменении цен на них, а это соответствует действительности. Он
58
показывает лишь степень изменен общего уровня потребительских цен на тот или иной
набор товаров и услуг это один из аспектов многогранного процесса изменения стоимости
жизни.
Индексы цен производителей включают индексы цен на продукцию
промышленности, сельского хозяйства, строительства и другую продукцию.
Индексы цен производителей рассчитываются по той же методологии, что и
потребительских с использованием выборочного наблюдения за ними. Для регистрации цен
производителей в промышленности отобрано более 700 укрупненных товарных позиций 105
отраслей и подотраслей промышленности, в т.ч. более 60 наименований в металлургии,
более 200 в машиностроении. Наблюдение за ценами осуществляется на базовых
предприятиях (400 промышленности, более 15 тыс. сельскохозяйственных предприятий, 2
строительных организаций, 150 предприятий транспорта. В их число входят крупные,
средние и небольшие предприятия разных форм собственности.
Регистрируются фактические цены на произведенную и отгружаемую текущем месяце
продукцию без НДС, акцизов и других налогов, не входящих в цену производителя.
I. Рассчитываются индивидуальные индексы:
;1−
=i
ip P
Pi
0
0
1
1
0/ PPii
i
ip
i iiP
P
P
Pi ⋅=⋅= −
−
II. Сводный индекс цен производителей в промышленности рассчитываются по
формуле Ласпейреса:
∑∑
−
=00/1
00/
Qi
QiJ
pi
ip
p
0/pii— индекс цен текущего месяца к декабрю прошлого периода
1/ −ipii— индекс цен текущих к предшествующим
0/1−piiиндекс цен предшествующих к декабрю
∑
∑
⋅
⋅=
−0
0
1
00
QP
P
QP
Pi
Jpi
Индексы цен на реализованную сельскохозяйственную продукцию, исчисляются
исходя из объемов реализации продукции по разным каналам и видам продукции (без учета
НДС, с учетом дотаций, надбавок к закупочным ценам и без них).
59
Индекс цен реализованной сельскохозяйственной продукции состоит их двух
групповых индексов: индекса цен реализации продукции растениеводства; индекса цен
реализации продукции животноводства.
Первый состоит из 14 индексов (зерновые, картофель, овощи и т.п.), второй из 6
индексов - (молоко, скот и т.п.).
При расчете индекса цен по товарной группе в целом по сельскому хозяйству
используется индекс Пааше.
∑∑=
10
11
qp
qpJp
р -средняя цена реализации данного вида продукции;
q - количество продукции данного вида.
Наряду с изучением динамики цен во времени и пространстве, индексы цен являются
инструментом изучения влияния цен на размер получаемой прибыли, рентабельности
производства и другие финансовые показатели. Показатели динамики цен используются
также для анализа уровня жизни населения, измерения инфляционных процессов.
60
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
На каждое задание предлагается 4 ответа, и лишь один из них правильный.
1. Средняя цена яблок в сентябре составила: на 1-м рынке 16 руб., на втором - 14
руб. 50 коп. В октябре цены не изменились, а количество проданных яблок на 1-м рынке
увеличилось на 3 %, а на 2-м рынке на 7%. При этом средняя цена яблок в октябре по рынкам
города:
а) увеличилась; б) уменьшилась;
в) не изменилась; г) предсказать изменение средней нельзя.
2. В отчетном году по городу розничный товарооборот увеличился на 9%.
Прирост товарооборота за счет роста объема продаж составил 3%. Определить, на сколько
процентов увеличился розничный товарооборот за счет роста цен.
а) 12%; б) 27,0%; в) 5,8%; г) 12,3%.
3. Если цену товара увеличить на 15%, а затем уменьшить на 15%. Что
произойдет с первоначальной ценой.
а) не изменится; б) увеличится на 1,32%;
в) уменьшится на 2,25%; г) уменьшится на 1,28%.
4. Если цену товара увеличить в 1,1 раза, а затем уменьшить в 1,1 раза, что
произойдет с первоначальной ценой.
а) увеличится на 0,1 %; б) не изменится;
в) увеличится на 2,1%; г) уменьшится на 1,2%.
5. Товарооборот овощного магазина в августе по сравнению с июлем увеличился по
группе овощных продуктов на 19%, по группе фруктовых – на 20%. Цены в августе
снизились по овощным продуктам на 30%, по фруктовым на 25%. В товарообороте июля
удельный вес овощных продуктов составлял 40%, фруктовых 60%. Определить агрегатный
индекс физического объема товарооборота.
а) 209%; б) 253%; в) 164%; г) 153%.
6. Определите индекс переменного состава, постоянного состава и индекс
влияния структурных сдвигов на среднюю цену картофеля по двум рынка города, если
известно, что удельный вес продажи картофеля на 1-м рынке увеличился с 70% в базисном
периоде до 88,6 в отчетном, а цена картофеля на нем составляет 90% цены картофеля на 2-м
рынке и это соотношение не изменилось.
а) 0,960; 0,980; 0,980; 6)1,138; 0,900; 1,265;
в) 0,980; 1,000; 0,980; г) 1,000; 0,980; 1,000.
7. В отчетном периоде по сравнению с базисным средняя цена 1 кг. говядины
61
увеличилась на рынках города на 10,6 руб. За счет изменения удельного веса продаж
говядины на рынках с разной ценой 1 кг. Говядины средняя цена уменьшилась на 2,3 руб.
Определить как изменилась средняя цена 1 кг. говядины в результате изменения цены на
отдельных рынках.
а) увеличилась на 8,3 руб.; б) увеличилась на 12,9 руб.;
в) уменьшилась на 8,3 руб.; г) уменьшилась на 12,9 руб.
8. В будние дни на протяжении торговой недели цена товара А оставалась на
уровне 250 руб. В субботу и воскресенье на распродаже цена была снижена на 10%.
Определить среднюю цену товара А за неделю.
а) 237,5 руб.; б) 242,9 руб.; в) 239,4руб.; г) 241,4 руб.
9. На протяжении 8 торговых дней цена товара держалась на уровне 150 руб. за
единицу. Определите цену товара за оставшиеся дни, если средняя цена за 15 дней торговли
составила 160 руб.
а) 180 руб.; б) 167 руб.; в) 173 руб.; г) 183 руб.
10. В октябре по сравнению с сентябрем цены на говядину, продаваемую на рынках
города, снизились в среднем на 12%. При этом средняя цена осталась неизменной.
Определить абсолютное изменение средней цены за счет
изменения структуры продаж говядины по рынкам города с разным уровнем цен на
нее, если средняя цена в сентябре составила 80 руб.
а) уменьшилась на 11 руб. за кг.; б) увеличилась на 11 руб. за кг.;
в) увеличилась на 9,6 руб. за кг.; г) не изменилась.
11. Индекс цен в одном случае повысился на 20%, а в другом понизился на ту же
величину. Определить на сколько процентов изменилась покупательная способность денег в
первом случае по сравнению со вторым.
а) 50,0%; 6)66,8%; в) 43,3%; г) 33,4%.
12. Розничный товарооборот в январе месяце отчетного года характеризуется
следующими данными:
Товарные группы Индексы цен по
сравнению с декабрем
предыдущего года(%)
Удельный вес в общем
объеме товарооборота в
отчетном году
Продовольственные 146 42
Непродовольственны 124 58
Определите сумму экономии (перерасхода) населения в результате изменения цен,
62
если известно, что розничный товарооборот в декабре составил 240 млн. руб.
а)+ 79,8; б)-79,8; в)+ 319,8; г)-319,8
13. Рост цен на картофель в 1 полугодие отчетного года на рынке города
составил:
январь февраль март апрель май июнь Цена в % к предыдущему периоду
Определите общее изменениецен на картофель за полугодие и среднемесячный темп роста цены.
а) 108,3%; 101,6%; б) 106,2%; 100,8%;
в) 109,2%; 102,0%; г) 110,4%; 104,2%.
14. Имеются следующие данные о средних оптовых ценах на автомобильный
бензин:
Месяц Цена за 1т.
руб.
Изменение цен, %
по сравнению
с предшествующим
месяцем
по сравнению
с декабрем прошлого
года
январь без изменения
февраль 7990
март 1,9 2,8
Определить цену одной тонны бензина за январь и март текущего года,
а) 8140; 7920; б) 8210; 8050; в) 8050; 8210; г) 7920; 8140.
15. Цены на продовольственные товары в январе по сравнению с декабрем
прошлого года увеличилась на 5,6% их удельный вес в общем объеме товарооборота
составил 45%. Цена на непродовольственные товары за этот же период увеличились на 3,8%.
Определить сводный индекс цен на потребительские товары.
а) 109,4%; 6)115,0%; в) 109,6; г) 115,4%.
16. Цена на товар А была в базисном периоде 10 тыс. руб., а в отчетном 12 тыс.
руб. Спрос в базисном периоде составил - 100%, а в отчетном - 90%. На сколько процентов
изменяется спрос при изменении цены на 1%.
63
а) спрос уменьшается на 1%; б) спрос уменьшается на 5%;
в) спрос уменьшается на 0,5%; г) спрос уменьшается на 1,5%.
17. По своему составу оптовые цены включают в себя:
а) издержки производства и прибыль;
б) издержки производства, прибыль, налог на добавленную стоимость;
в) издержки производства, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы;
г) издержки производства, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы,
торгово-закупочные наценки и скидки.
18. По своему составу розничные цены включают:
а) издержки производства и прибыль;
б) издержки производства, прибыль, налог на добавленную стоимость;
в) издержки производства, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы;
г) издержки производства, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы,
торгово-закупочные наценки и скидки.
19. Расчет индекса потребительских цен в РФ осуществляется по формуле индекса
цен:
а) Ласпейреса; б) Пааше; в) Фишера; г) Дюто.
64
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
При изучении учебного материала темы «Статистика цен» необходимо особое
внимание уделить экономической сущности категории «цена», функциям цены в рыночных
условиях, видам цен. В ходе изучения необходимо усвоить порядок уровня цен в
зависимости от наличия исходной информации. Особое внимание следует уделить
индексному методу исследования динамики цен, выявлению особенностей имеющихся
индексов цен, их экономическому анализу. Необходимо внимательно разобраться в системе
показателей индексов потребительских цен и индексов цен производителей, порядке их
расчета.
65
ТЕМА 5. СТАТИСТИКА КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
В современной рыночной экономике широко используются кредитные отношения.
Кредит - экономическая категория, отражающая систему экономических отношений по
мобилизации временно свободных в экономике денежных средств и использованию их в
целях удовлетворения потребностей хозяйства и населения в финансовых ресурсах на
условиях возвратности. При кредитных отношениях одни выступают кредиторами -
имеющими свободные ресурсы и предоставляющие их в долг, другие выступают
заемщиками - берут в долг и используют эти средства.
В силу многообразия кредитных отношений различают разнообразные формы и виды
кредита, кредиты предоставляемые разными способами и методами.
Следует отметить сложившуюся нечеткость применения, использования различных
терминов, характеризующих формы, методы и виды кредита. В использовании указанных
терминов много условностей.
Наиболее распространенными формами кредита являются:
1. Коммерческий - предоставляемый экономическими контрагентами друг другу в
товарной форме. Одна из первых форм кредитных отношений в экономике. Цель - ускорение
процесса реализации товаров. Инструмент - вексель.
2. Банковский, выдаваемый банками и другими кредитно-финансовыми
учреждениями в денежной форме (исключительно). Одна из наиболее распространенных
форм кредитных отношений в экономике. Инструмент - кредитный договор или кредитное
соглашение.
3. Ипотечный - предоставляется по залог или на приобретение недвижимости.
Инструмент - ипотечные облигации.
4. Потребительский - предоставляется широким слоям населения для приобретения
потребительских товаров. Цель - кредитование физических лиц. В РФ только получает
распространение. В зарубежной практике охватывает все слои трудоспособного населения в
основном через различные системы кредитных карточек.
5. Сельскохозяйственный - выдаваемый банками на развитие сельского хозяйства.
6. Коммунальный - выдаваемый для нужд городского хозяйства под залог городской
недвижимости или под гарантию города.
7. Государственный - при котором государство выступает как кредитор, предоставляя
кредиты предприятиям, хозяйствам, населению, и как заемщик, получая кредит от
экономических агентов и населения в процессе размещения государственных займов или
путем выпуска ценных бумаг.
66
8. Межбанковский - одна из наиболее распространенных форм взаимодействия
кредитных организаций в виде краткосрочного кредитования банками друг друга.
9. Межгосударственный (международный) - предоставление государствами или
международными организациями кредиторов (МВФ, МБРР и др.) кредита определенной
стране.
10. Ростовщический - специфическая форма кредита. Для большинства стран в
настоящее время имеет однозначно нелегальный характер. Реализуется путем выдачи
кредита физическими лицами и хозяйствующими субъектами, не имеющими
соответствующей лицензии от Центрального банка. Характеризуется сверхвысокими
ставками ссудного процента и зачастую криминальными методами взыскания с
неплательщиков.
Кредиты так же классифицируются по видам:
1. По основным группам заемщиков:
- кредиты предприятиям;
- кредиты населению;
- кредиты государству.
2. По назначению:
- потребительский;
- сельскохозяйственный;
- промышленный;
- торговый;
- инвестиционный;
- бюджетный.
3. По срокам:
- краткосрочный до 1 года;
- среднесрочный от 1 - 3 лет;
- долгосрочный - 3 и более лет.
4. В зависимости от сферы функционирования:
- на приобретение оборотного капитала, который в узком смысле и
называют собственно кредитом;
- на приобретение основного капитала, который обычно называют
ссудой.
5. В зависимости степени обеспеченности возврата:
- необеспеченный или бланковый (овердрафт, контокоррент, аванс);
- обеспеченный.
67
В каких бы формах и видах ни выступал кредит, должны соблюдаться основные
принципы кредитования: срочность, возвратность предоставленных средств, их целевое
назначение, обеспеченность и возмездность, т.е. платность и дифференцированность.
В настоящее время в РФ функционирует двухуровневая банковская система
состоящая из Центрального банка (ЦБ) РФ и системы коммерческих банков.
Центральный банк осуществляет общее руководство единой государственной
политикой в области кредита, денежного обращения, расчетов и валютных отношений.
Коммерческие банки строят свои взаимоотношения с клиентами на рыночной основе.
Кредитные учреждения выполняют большие объемы работ, исчисляемые ежедневно
миллионами операций по возврату и выдаче ссуд предприятиям, учреждениям и населению.
Для управления процессами кредитования в
экономике необходима статистическая информация по кредитным ресурсам,
кредитным вложениям, их составе по видам ссудозаемщиков, в разрезе отраслей и форм
собственности, о размерах просроченных ссуд, оборачиваемости кредита.
Принципы кредитования и классификация кредита определяют структуру и
содержание системы статистических показателей, измеряющих разные стороны кредитных
отношений. Для характеристики кредитных отношений статистика кредита использует
показатели размера, состава, динамики кредитных ресурсов и кредитных вложений.
Временно свободные, высвобожденные в процессе кругооборота денежные средства
государства, юридических и физических лиц, передаваемые посредникам для последующей
капитализации и извлечения прибыли, образуют ссудный капитал - кредитные ресурсы.
Ссудный фонд государства складывается из:
- средств банков;
- временно свободные денежные средства бюджета;
- временно свободные денежные средства народного хозяйства;
- временно свободные денежные средства населения;
- ресурсы, мобилизируемые в процессе внешнеэкономической деятельности;
- остатки средств на счетах бюджетных организаций;
- остатки средств на счетах страховых организаций;
Кредитные вложения - это ссуды (кредиты), выдаваемые кредитными учреждениями
предприятиям, организациям, населению.
По данным о размере и составе кредитных ресурсов определяют их структуру и ее
динамику как в целом по экономике, так и по отдельным банкам.
Кредитные ресурсы отдельного банка складываются из собственных и привлеченных
средств. Собственные средства включают в себя фонды банка, в том числе уставный,
68
резервный, специальные, прибыль банка. Привлеченные средства - это депозиты до
востребования, в том числе средства на расчетных и текущих счетах, на корсчетах в банках,
на счетах бюджета, средства в расчетах, срочные депозиты, межбанковские займы, средства
по иностранным операциям.
Таблица 8. Структура собственных и привлеченных средств коммерческого
банка «А»
Средства банка по состоянию на
01.01.04 01.01.05
млн.
руб.
в % к
итогу
млн.
руб.
в %
к итогу
Собственные средства 3992 18,9 5559 19,8
в том числе:
Фонды банка
1371 34,3 2530 45,3
Прибыль банка 2610 65,4 3025 54,4
Резервы на покрытие
кредитных рисков
11 0,3 14 0,3
Привлеченные средства 1711
2
81,1 22515 80,2
в том числе:
Депозиты до
востребования
1324
4
77,4 18453 82,0
Срочные депозиты 768 4,5 1381 6,1
Вклады населения 181 1,0 385 1,7
Межбанковские кредиты 2919 17,1 2296 10,2
ИТОГО 2110
4
100,0 28074 100,
0
Основную долю кредитных ресурсов банка составляют привлеченные средства (80 и
более процентов). Рост собственных средств (с 18,9% на 01.01.04 до 19,8% на 01.01.05)
характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу.
Для характеристики объема кредитных вложений используют показатели остатков
задолженности и размера выданных и погашенных кредитов, на основании которых строится
баланс движения ссуд.
69
Таблица 9. Баланс движения кредитов коммерческого банка «А» по состоянию
на 01.01.05 (млн. руб.)
Движение ссуд Краткосрочный
кредит
Долгосрочный кредит Всего
Остаток кредитных
вложений на 01.01.04
(Кн)
6402 35 6437
Вновь выданные
кредиты за 2004 г.
(Оборот по выдаче – Ов)
24093 - 24093
Погашено кредитов в
2004 г (Оборот по
погашению - Оп)
24765 18 24783
Остаток задолженности
на 01.01.05 (Кк)
5730 17 5747
Кк=Кн+Ов-Оп
На основе баланса строится система относительных величин, характеризующих
движение ссуд:
- темп роста кредитных вложений - Кн
Кк
- процент выданных кредитов - кК
Ов
; если этот показатель больше 1, то это
означает, что остаток ссудной задолженности на отчетную дату не превышает
величины вновь выданных кредитов. Это положительно характеризует деятельность банка
по отслеживанию движения кредитных вложений.
- процент погашения вновь выданных кредитов - ОвКн
Оп
Ов
Оп
+;
Эффективность использования кредитных вложений может быть оценена с помощью
показателей оборачиваемости кредита. Ускорение оборачиваемости кредитных вложений
означает, что для достижения одного и того же результата требуется меньше ссуд. Уровень
оборачиваемости кредита измеряется двумя показателями:
1. Количество оборотов кредита К
Овn
К
Опn вn == ;
70
Количество оборотов кредита (n) характеризует число оборотов, совершенных
краткосрочным кредитом за изучаемый период по клиентуре банковского учреждения,
отрасли, министерству, и может быть рассчитано через оборот по погашению и оборот по
выдаче.
Между этими показателями имеется взаимосвязь:
К
Оп
К
Овnn nв :: =
, где Оп
Ов
-соотношение оборота кредита по выдаче и погашению
К
Оп
К
Ов > если Оп
Ов
>1.
2. Длительность пользования краткосрочным кредитам (дней)
,:::Сп
К
Д
ОпК
К
ОпДпДt пп ====
Д
ОпСп =
,:::Св
К
Д
ОвК
К
ОвДпДt вв ====
Д
ОвСв =
где Оп и Ов - оборот по погашению и оборот по выдаче кредита,
Д - число дней в периоде,
Сп и Св -величина однодневного оборота по погашению и выдаче
кредита,
К
Ов
- доля выданных кредитов,
К
Оп
- доля погашенных кредитов,
t -характеризует среднее число дней пользования кредитом,
К - средний размер кредита.
Величина кредитных вложений является моментным показателем, поэтому в расчетах
используется средний размер кредита ( К ), который определяется:
1) 2
КкКнК
+=
2) ∑∑ ⋅
=i
ii
t
tКК
; - средняя арифметическая взвешенная,
где Ki -задолженность по ссудам на определенный момент времени;
71
ti- - время существования данной задолженности по ссудам. Если ti равны между
собой, то по средней хронологической:
1)1(
2/132_12/1 1
−++++= +
n
КККnКККК n
Уровень оборачиваемости долгосрочных ссуд исчисляется аналогично. Отличие в
том, что показатель длительность пользования долгосрочным кредитом измеряется в годах,
поэтому при его расчете число календарных дней опускается, т.е. nggg OKt :=
Для изучения изменения оборачиваемости кредита используют различные
статистические приемы и методы.
Для изучения связи оборачиваемости кредита с кредитными вложениями
используется следующая взаимосвязь:
Д
ОвКtв :=
,вв СtК ⋅= где Д
ОвСв =
- однодневный оборот по выдаче
∑∑
∑∑
∑∑
⋅⋅
×⋅⋅
=⋅⋅
=00
10
10
11
00
11
вв
вв
вв
вв
вв
вв
K Сt
Сt
Сt
Сt
Сt
СtJ
1 индекс - индекс средних остатков кредита
2 индекс - индекс длительности пользования кредитом по выдаче
3 индекс - индекс одновременного оборота по выдаче.
Абсолютный прирост среднего остатка кредита за счет изменения длительности
пользования кредитом и величины однодневного оборота это разность между числителем и
знаменателем соответствующего индекса.
свtв ККК ∆+∆=∆
Для изучения связи оборачиваемости с погашением кредитов используется
следующая взаимосвязь КпО пп ⋅=
∑∑
∑∑
∑∑
⋅⋅
×⋅⋅
=⋅⋅
=00
10
10
11
00
11
Кп
Кп
Кп
Кп
Кп
КпJ
п
п
п
п
п
п
ОП
∑∑
⋅⋅
00
11
Кп
Кп
п
п
- индекс; оборота по погашению;
∑∑
⋅⋅
00
11
Кп
Кп
п
п
индекс оборачиваемости по числу оборотов;
∑∑
⋅⋅
00
10
Кп
Кп
п
п
индекс средних остатков кредита.
72
Абсолютный прирост оборота по погашению за счет изменения оборачиваемости
кредита по погашению и средних остатков кредита определяется как разность между
числителем и знаменателем соответствующего индекса.
Кпппп ООО ∆+∆=∆
Оборот кредита по погашению связан с числом оборотов и средним остатком кредита:
чем выше оборачиваемость ссуд по числу оборотов, тем больше будет размер оборота по
погашению при прочих условиях. С другой стороны, если будут увеличиваться средние
остатки кредита (задолженности ссуд), то будет возрастать и оборот кредита по погашению.
Изучение скорости обращения кредита по совокупности объектов кредитования
осуществляется с помощью индексов среднего уровня вторичного признака:
∑∑
∑∑ ⋅
==К
Кп
К
Оп
∑∑
∑∑ ⋅
=0
00
1
11 :К
Кп
К
КппJ
Величина этого индекса, характеризующего среднее изменение числа оборотов в
целом по объектам кредитования, будет зависеть от:
а) количества оборотов кредита по отдельным объектам кредитования (индекс
постоянного состава);
б) доли средних остатков кредита по отдельным объектам кредитования с разным
уровнем оборачиваемости кредита (в разах) (индекс структурных сдвигов).
∑∑
∑∑ ⋅
==С
Сt
С
Кt
∑∑
∑∑ ⋅
=0
00
1
11 :C
Ct
C
CttJ
; этот индекс отражает совокупное влияние на изменение
средней длительности пользования кредитом двух факторов:
а) длительности пользования кредитом по отдельным объектам кредитования
(индекс постоянного состава);
б) удельного веса однодневного оборота по погашению (по выдаче) отдельных
объектов кредитования, различающихся разной длительностью пользования, в общей
величине однодневного оборота по погашению (по выдаче) кредита.
По такой же методике может быть проанализирована оборачиваемость долгосрочных
ссуд. Только вместо однодневного оборота используется общий размер оборота по
погашению ссуд.
Эффект полученный в результате изменения оборачиваемости кредита выражается
73
либо в виде:
I. Относительного высвобождения суммы остатков кредита из оборота, которую
можно определить:
1) 101
101 )()( Сtt
Д
OttК n
t ⋅−=−=∆
2) 0
01
п
Ппt
О
ОККК ⋅−=∆
Каков был бы 0
10
п
п
О
ОК ⋅
средний остаток кредитов, если бы длительность оборота
осталась на уровне базисного периода.
II. В виде относительного увеличения оборотов по погашению
1. 101 )( КппОп ⋅−=∆
2. 0
1
01К
КОПОПОп ⋅−=∆
Каков был бы 0
1
0К
КОП ⋅
оборот по погашению, если бы число оборотов осталось на
уровне базисного периода.
В статистике кредитования особое внимание уделяется эффективности кредитных
вложений при долгосрочном кредитовании.
Объем кредитных вложений при долгосрочном кредитовании определяется как сумма
остатков задолженности по кредиту и суммы погашенных кредитов.
пОККВ +=
Средний размер ссуды при долгосрочном кредитовании определяется:
∑∑ ⋅
=Т
ТКК
где ∑ ⋅ТК -объем кредита в рубле -годах; ∑Т
-число лет. Средний срок
долгосрочной ссуды:
∑∑ ⋅
=К
КТТ
где ∑ ⋅КТ -рубле-года кредита; ∑К
-объем кредита.
74
Таблица 10
Имеются следующие данные о долгосрочной ссуде под строительство жилья,
полученной в 2000 г.:
№ клиента Сумма кредита, руб Дата погашения
кредита
1 20000 2003
2 60000 2003
3 40000 2004
4 50000 2002
5 25000 2005
6 26000 2003
7 68000 2004
625,404352433
40,6830,2650,2520,5040,4030,6030,20 =++++++
⋅+⋅+⋅+⋅+⋅+⋅+⋅=⋅
=∑∑
Т
ТКК
тыс
.руб
37,4289000
975000==⋅
=∑∑
К
КТТ
года
Показатель эффективности долгосрочного кредитования определяется отношением
абсолютного эффекта, полученного в результате завершения какого-либо мероприятия
(научно-технического достижения) за счет долгосрочного кредита, к размеру кредита.
Абсолютный эффект может выражаться размером годового прироста продукции или
прибыли. Одинаковый конечный результат можно достигнуть различными путями. Как
правильно оценить научно-технические новинки? С этим вопросом постоянно сталкиваются
практические работники. Правильный ответ на этот вопрос во многом определяет
эффективностью кредитных вложений в тот или иной проект. Сравнение данных об уровне
эффективности долгосрочного кредита в одно и то же мероприятие в различных отраслях, на
различных предприятиях или в разные мероприятия позволяет определить области
выгодного применения кредита.
К
QЭ =
Q -объем продукции или прибыли;
Э -эффективность кредитных вложений.
Q=ЭК
01 QQQ −=∆
75
101 )( КЭЭQЭ ⋅−=∆
001 )( ЭККQК ⋅−=∆
Таблица 11
Два акционерных общества предоставили в коммерческий банк экономическое
обоснование о необходимости кредита для реконструкции производства:
Акционерное
общество
Необходимый размер
кредита тыс. руб.
Ожидаемый прирост
объема продукции в
результате реконструкции
«Импульс» 88,0 26,0
«Старт» 96,0 38,0
Уровень эффективности кредита:
1) «Импульс» К
QЭ =
=0,296
2) «Старт» К
QЭ =
=0, 396
Таким образом, эффективность кредитных вложений в реконструкцию «Старта»
выше, чем в «Импульсе».
Превышение прироста продукции в «Старте» по сравнению с «Импульсом» на 12 тыс.
руб. складывается:
1) ЭQ∆ = (0,396- 0,296) * 96,0 = 9,6 тыс. руб.
2) КQ∆ = (96,0 - 88,0)* 0,296 = 2,368 тыс. руб.
Краткосрочный кредит является основным источником формирования оборотных
средств хозяйствующего субъекта, поэтому его оборачиваемость находится в тесной связи с
оборачиваемостью оборотных средств. Взаимосвязь оборачиваемости краткосрочного
кредита с оборачиваемостью всех оборотных средств в целом по экономике можно
представить следующей мультипликативной моделью:
О
К
К
Ов
Ов
ВНП
О
ВНП ⋅⋅=
КВВ dпРу ⋅⋅=
у - оборачиваемость оборотных средств в целом по н/х;
76
Рв -размер ВНП на 1 рубль выданных краткосрочных ссуд;
пв - число оборотов кредита по выдаче;
d -доля краткосрочных ссуд в общей величине оборотных средств.
Решение этой модели позволяет измерить влияние каждого фактора на прирост
оборачиваемости оборотных средств.
Если ввести в рассмотренную индексную модель в качестве сомножителя средние
остатки оборотных средств, то получим
Ов
ВНП
К
Ов
О
КОВНП ⋅⋅⋅=
ввв РпdОВНП ⋅⋅⋅=
Использование этой модели позволяет дать оценку влияния каждого фактора на
прирост объема ВНП.
Изучение связи оборачиваемости краткосрочного кредита с совокупной
оборачиваемостью оборотных средств можно провести и на микроуровне на уровне
отраслей, на уровне отдельных хозяйствующих субъектов.
Взаимосвязь оборачиваемости краткосрочного кредита с оборачиваемостью
оборотных средств на уровне отдельных хозяйствующих субъектов оценивается по
следующей схеме:
1. Определяется удельный вес заемных средств в оборотных средствах
хозяйствующего субъекта.
О
КdК =
2. Прибыль от реализации продукции (объем реализованной продукции)
распределяется пропорционально этому удельному весу.
КК dПП ⋅=
3. Прибыль от использования заемных оборотных средств на 1 рубль кредитных
вложений (оборачиваемость кредита, число оборотов).
К
dПК
О
КП
К
Пr КК ⋅=⋅== :
4. Определяется изменение прибыли от реализации на 1 рубль кредитных
вложений, индекс эффективности использования кредита.
0
0
1
1 :0
1
К
П
К
П
r
rJ КК
r ==
5. Абсолютный прирост прибыли от реализации за счет использования заемных
77
средств.
I. 0011 КKК dПdПП −=∆
в том числе за счет изменения:
а) размера полученной прибыли
001 )( КК dПППП
⋅−=∆
б) доли заемных средств в оборотных средствах
101)( )( ПddП ККdК ⋅−=∆
II. 0011 ККККП ррК ⋅−⋅=∆
в том числе за счет изменения:
а) суммы прибыли на 1 рубль кредитных вложений
101 )( КrrПКР
К ⋅−=∆
б) объемов кредитования
001 )( rККПК
К ⋅−=∆
Таблица 12
Имеются следующие финансовые показатели деятельности предприятия за два
квартала (тыс. руб.):
Показатели Базисный квартал Отчетный квартал
Прибыль от
реализации продукции
3000 3500
Средний остаток
оборотных средств
10250 10800
Средний остаток
задолженности по кредиту в
оборотные средства
5400 5500
Удельный вес кредита в оборотных средствах:
в базисном периоде: dk0 = 5400:10250 = 0,5268,
в отчетном периоде: dk1=15500:1080° = 0,5093.
Прибыль, полученная от использования заемных оборотных средств ПK:
в базисном периоде: Пk0 = П0* dk0 =3000*0,5268 = 1580,4 тыс. руб.,
в отчетном периоде: Пk1= Пk1* dk1= 3500*0,5093 = 1782,4тыс. руб.
78
Прибыль от использования заемных оборотных средств на рубль кредитных
вложений:
в базисном периоде: r0 = 0к0 к:П =1580,4:5400= 0,2927руб.,
в отчетном периоде: r1 = 11 : кПк = 1782,4:5500 = 0,3241руб.
Индекс прибыли от реализации на рубль кредитных вложений с учетом доли заемных
оборотных средств:
1073,12927,0
3241,0
0
1 ===r
rI r
В отчетном квартале по сравнению с базисным эффективность использования кредита
выросла в 1,1 раза, при этом на каждый рубль заемных оборотных средств получено
прибыли на 3,14 коп. больше (0,3241 - 0,2927).
Абсолютный прирост (сокращение) прибыли от реализации продукции,
приходящейся на долю заемных оборотных средств:
всего: 01 ккк ППП −=∆ =1782,4 -1580,4 = 202,0 тыс.руб., том числе в результате:
изменения суммы прибыли на рубль кредитных вложений:
)( =⋅−=∆ 101 кrrПr
к (0,3241-0,2927)*5500=172,7 или 85,5% общего прироста,
⋅202
1007,172
, изменения объемов кредитования:
( ) =⋅−=∆ 001 rккП к
к (5500-5400)*0,2927=29,3 или 14,5% общего прироста
⋅202
1003,29
.
Проверка правильности расчетов: 172,7 + 29,3 = 202 тыс. руб., или 85,5 + 14,5 = 100%.
Абсолютный прирост прибыли от реализации продукции, полученной за счет заемных
средств (202 тыс. руб.), зависит также:
от изменения массы полученной прибыли
( ) ( ) =⋅−=⋅−=∆ 5263,030003500001 kК dПППП +263,15
от изменения доли заемных средств в оборотных средствах предприятия
( ) 3500)5268,05093,0(d- 1к0к1)(
⋅−=⋅=∆ ПdПdК
=-61,25 тыс. руб.
Проверка правильности расчетов:
4,15804,178201 −=−=∆ ккк ППП =202,0 = 263,15 + (-61,25)=+202,0 тыс. руб.
79
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
На каждое задание предлагается 4 ответа, и лишь один из них правильный.
1. В отчетном году по сравнению с базисным средняя оборачиваемость кредита по
всем объектам кредитования увеличилась на 20%, в том числе за счет изменения структуры
кредитного портфеля увеличилась на 15%. Определить абсолютное изменение оборота по
погашению кредита, если известно, что средняя длительность пользования кредитом в
отчетном году составила 102 дня, а средний остаток кредита в отчетном году 280 млн. руб.
а) - 700 млн. руб.; б) + 122,5 млн. руб.;
в) + 700 млн. руб.; г) - 122,5 млн. руб.
3. Имеются следующие данные по коммерческому банку:
№
ссуды
Размер ссуды, тыс. руб Продолжительность одного
оборота (дн.)
1 300 30
2 500 6090
3 800
Определить средний срок пользования ссудами при условии их непрерывной
оборачиваемости.
а) 69,4 дня; б) 60,5 дня; в) 59,3 дня; г) 60,0 дней
3. Известны следующие данные по банку:
Заемщик Сумма
выданных
кредитов за год,
тыс. руб.
Срок, дни Просроченная
задолженность на конец года
тыс. руб. число
просроченных
дней
1 2000 60 470 5
2 310 360 90 20
3 2500 260 500 30
По состоянию на конец года определите по банку в целом интегральный показатель
просроченной задолженности.
а) 1,7%; 6)17,0%; в) 0,17; г) 170%.
80
4. Имеются следующие данные:
Сумма кредита, тыс.
руб.
Срок кредита, мес. Годовая процентная
ставка
(%)
2000 6 20
3000 3 10
Определить среднюю процентную ставку.
а) 15,6%; б) 16,7%; в) 14,6%; г) 15,7%.
5. Имеются следующие данные об изменении средних остатков задолженности по
кредиту на предприятии:
Месяц Февра
ль
Март Апрел
ь
Май Июнь
Темп
прироста по
отношению к
январю (%)
2 3 5 6 8
Определить среднемесячный темп прироста средних остатков задолженности по
кредиту.
а) 4,8%; 6)4,0%; в) 2,0%; г) 2,9%.
6. Одна пятая доля платежа за полученный кредит составляет 1,2 млн. руб.
Какова общая сумма платежа.
а) 6,0 млн. руб.; б) 7,0 млн. руб.; в) 5,0 млн. руб.; г) 6,5 млн. руб.
7. Количество оборотов краткосрочного кредита увеличилось в отчетном
квартале по сравнению с базисным в 1,2 раза. Определить, как изменилась
продолжительность одного оборота.
а) уменьшилась на 20,0%; б) увеличилась на 20%;
в) уменьшилась на 16,4%; г) увеличилась на 16,4%
8. По кредитному учреждению за II квартал известны следующие данные: оборот
по погашению - 80 млн. руб.; оборот по выдаче - 100 млн. руб.
Определить количество оборотов по погашению ссуд, если известно, что число
оборотов по выдаче 20.
а) 22 раза; б) 15 раза; в) 25 раз; г) 16 раз.
81
9. Имеются следующие данные о валовом национальном продукте, оборотных
средствах и кредитных вложений по одной из областей, млн. руб.:
Показатели Базисный год Отчетный год
Валовой
национальный продукт
584 744
Средний остаток
оборотных средств
75 90
Сумма выданных
краткосрочных кредитов
710 905
Средние остатки
краткосрочных кредитов
67 80
Определить прирост валового национального продукта за счет: а) изменения среднего
остатка оборотных средств; б) изменения размера валового национального продукта на рубль
кредитных вложений; в) эффективности использования краткосрочных кредитов по выдаче;
г) доли заемных средств в общей величине оборотных средств.
а) + 16,8; - 0,34; + 47,32; - 3,33; б) - 116,8; + 0,34; - 47,32; + 3,33;
в) + 116,8; - 3,1; + 47,1; - 0,4; г) - 116,8; + 3,1; - 47,1; + 0,4.
10. Имеются следующие данные по фирме за 2 полугодия (тыс. руб.):
Показатели I полугодие II полугодие
Реализованная
продукция в сопоставимых
ценах
6000 7000
Средний остаток
оборотных средств
20500 21600
Средний остаток
задолженности по кредиту в
оборотные средства
10800 1100
Определить прирост суммы реализованной продукции, полученной за счет
использования заемных оборотных средств, в результате: а) изменения объемов
кредитования оборотных средств; б) изменения объема реализации продукции на 1 рубль
кредитных вложений.
а) 345,4; 58,54; б) + 527,0; - 123,0;
82
в) 123,0; - 527,0; г) + 58,54; + 345,4.
11. Имеются следующие данные по фирме за 2 полугодия (тыс. руб.):
Показатели I полугодие II полугодие
Реализованная
продукция в сопоставимых
ценах
6000 7000
Средний остаток
оборотных средств
20500 21600
Средний остаток
задолженности по кредиту в
оборотные средства
10800 1100
Определить прирост суммы реализованной продукции, полученной за счет
использования заемных средств, в результате изменения: а) объема реализации; б) доли
заемных средств в общем объеме оборотных средств.
а) + 345,4; + 58,54; б) + 123,0; - 527,0;
в) + 527,0; - 123,0; г) + 58,54; + 345,4.
12. Если при прочих равных условиях увеличить оборачиваемость кредитных
вложений в экономику, создаваемый валовой внутренний продукт.
а) увеличится; б) уменьшится;
в) не изменится; г) предсказать изменение нельзя.
13. Если увеличить долю заемных средств в общей величине оборотного капитала
в экономике, то при прочих равных условиях валовой внутренний продукт:
а) увеличится; б) уменьшится;
в) не изменится; г) предсказать изменение нельзя.
14. По одному из коммерческих банков имеются следующие данные:
Годы Объем кредитных вложении, млн. руб.
По сравнению с предыдущим годом Абсолютный прирост, млн. руб.
Темп роста, %
Темп прироста, %
Абсолютное содержание 1% прироста, млн.руб.
1998 92,5 1999 4,8 2000 104,0 2001 5,8 2002
83
2003 7,0 1,15 Определить объем кредитных вложений банка за эти 6 лет.
а) 654,3 млн. руб.; б) 681,1 млн. руб.;
в) 627,3 млн. руб.; г) 635,1 млн. руб.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
При изучении учебного материала темы «Статистика кредитных отношений» в
первую очередь необходимо понять сущность кредита как экономической категории,
выявить особенности различных форм, методов и видов кредитных отношений, усвоить
состав кредитных ресурсов государства и отдельных кредитных учреждений. Особое
внимание необходимо уделить системе показателей, характеризующих эффективность
использования кредитных вложений, и их анализу с помощью индексного метода,
определению эффекта получаемого в результате изменения оборачиваемости кредита
как краткосрочного так и долгосрочного. Рассматривая вопрос о взаимосвязи
оборачиваемости кредита и оборачиваемости оборотных средств, обратите внимание на
специфику анализа этой взаимосвязи в целом по экономике и на отдельном хозяйствующем
субъекте. Внимательно ознакомьтесь с решением типовой задачи.
84
ТЕМА 6. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
СТАТИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
При общественном разделении труда и относительной обособленности предприятий
продукты труда одних хозяйствующих субъектов являются предметами труда (или
средствами) для других хозяйствующих субъектов. Поэтому для обеспечения непрерывности
производства и потребления товара необходимо наличие запасов предметов и продуктов
труда на каждом из хозяйствующих субъектов.
Запасы предметов труда представляют собой вещественные элементы оборотных
фондов. Но назначению оборотные фонды делятся на две части:
- предметы труда, еще не вступившие в процесс производства (производственные
запасы);
- предметы труда, находящиеся в самом процессе производства, которые по мере их
обработки превращаются в готовую продукцию (средства, непосредственно занятые в
производстве).
Оборотные фонды принимают однократное участие в процессе производства, изменяя
при этом свою натурально-вещественную форму. Их стоимость полностью переносится на
вновь созданный продукт. При этом одни предметы труда (топливо, энергия) полностью
потребляются в процессе производства и вещественно не входят в продукт труда, утрачивая
свою потребительную стоимость. Другие (сырье, материалы) вещественно входят в продукт
труда.
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они
включают в себя две относительно самостоятельные группы: готовую продукцию,
находящуюся в процессе реализации (товарная форма оборотных средств), и денежные
средства (в кассе, в расчетах, на счетах -денежная форма оборотных средств). Фонды
обращения не участвуют в образовании стоимости, а являются носителями уже созданной
стоимости.
Фонды обращения и оборотные фонды - это самостоятельные, отличные друг от друга
экономические категории. Их одновременное существование обусловлено тем, что процесс
воспроизводства продукта представляет собой органическое единство процесса производства
и процесса реализации продукта.
Фонды обращения превращаются в оборотные фонды в результате того, что на
выручку от реализации продукции закупают новое сырье, материалы, топливо. И наоборот,
оборотные фонды превращаются в фонды обращения. Моментом этого перехода является
выход из производства готовой продукции.
85
Рис. 6. Структура оборотных средств
Этот систематический переход одного фонда в другой заставляет рассматривать
оборотные фонды и фонды обращения как единую экономическую категорию, которую
называют оборотные средства (оборотный капитал).
Эффективность использования оборотных средств характеризуется показателями
оборачиваемости. Движением оборотных средств по стадиям производства и обращения
обеспечивается воспроизводственный цикл на хозяйствующих субъектах, текущее
производственное потребление, функционирование сферы обращения. И чем скорее
оборачиваются материальные и денежные ресурсы в сфере производства и обращения, тем
больше материальных и денежных средств хозяйствующий субъект может выделить на
расширение производства, на цели потребления,
Рациональное использование оборотных средств позволяет осуществлять
расширенное воспроизводство с относительно меньшим приростом объемов оборотных
средств.
Оборачиваемость (эффективность использования) оборотных средств характеризуется
несколькими показателями:
1. Коэффициент оборачиваемости в разах.
средствоборотных остаток
периоод за средствоборотных сяобернувших сумма общаяразах в . =Коб
86
В качестве общей суммы обернувшихся оборотных средств за период используется
стоимость всей реализованной за период продукции в ценах предприятия, т.к. оборот
оборотных средств завершается в момент реализации продукции. Поскольку остаток
оборотных средств по самым различным причинам изменяется по своей величине,
необходимо принимать в расчет средние остатки оборотных средств, которые исчисляются
на основе данных об остатках на первые числа каждого месяца. Расчет производится по
формуле средней хронологической:
1)1(2
.....2
12
1
−+
++++=
+
п
ООО
О
О
пп
где O1 - остаток оборотных средств на начало каждого месяца.
On - остаток оборотных средств на начало следующего периода,
n - число месяцев в периоде.
На анализируемом предприятии за год реализовано продукции на 7700 тыс. руб.
Остатки оборотных средств составили (тыс. руб.)
1.01.-1200 1.07.-1500
1.02-1300 1.08-1550
1.03-1500 1.09.-1600
1.04-1550 1.10-1650
1.05-1450 1.11-1600
1.06-1600 1.12-1700
1.01 след. года - 1700
1540
7700разах в . ==
О
РПКоб = 5,0, т.е.оборотные средства в течение 2004 года
совершили 5 оборотов.
У этой величины есть еще один смысл. Коэффициент оборачиваемости в разах
показывает, что на каждый рубль оборотных средств за год произведено и реализовано
продукции на 5 рублей.
Смысл коэффициента оборачиваемости в разах состоит в том, что сумма реализации
представляет собой повторенный несколько раз остаток оборотных средств. Чем выше
коэффициент оборачиваемости, тем выше эффективность использования оборотных средств.
154012
2
1700170016001650160015001600145015501300
2
1200
=++++++++++
=О
87
2. Коэффициент закрепления или коэффициент оседания средств в обороте.
2,07700
1540 ===РП
ОКз
где К3 - коэффициент закрепления.
Он показывает, какое количество оборотных средств использовано предприятием,
чтобы произвести и реализовать продукции на 1, 10, 100, ....рублей. Таким образом, в данном
случае, чтобы произвести и реализовать продукцию на 100 рублей, хозяйствующий субъект
должен иметь в среднем 20 рублей оборотных средств. Такой показатель очень полезен при
расчетах потребности хозяйствующего субъекта в оборотных средствах.
По экономическому содержанию коэффициент закрепления представляет собой
показатель удельных расходов, например, удельных расходов сырья, материалов, топлива на
выпуск продукции, Но это не прямой, а косвенный показатель, т.к. он строится не на
основании прямых расходов средств, а лишь на основании наличия оборотных средств.
Между рассмотренными показателями оборачиваемости оборотных средств
существует обратно пропорциональная зависимость:
Кз
1разах в . =Коб
Действительно, чем быстрее оборачиваются оборотные средства хозяйствующего
субъекта, тем меньшее количество оборотных средств необходимо ему для производства и
реализации продукции.
Обоим рассмотренным выше показателям присущ общий недостаток: они не отвечают
на вопрос, за какой период они исчислены. Так, коэффициент оборачиваемости в разах равен
2. Если коэффициент определен за месяц, то оборачиваемость высокая, если за год, то
оборачиваемость низкая. Такие показатели нельзя сравнивать за периоды времени с разной
продолжительностью. Поэтому на практике более распространен третий показатель,
характеризующий оборачиваемость оборотных средств в днях.
3.
D
РПО
ODКоб :
РПО
РПD
днях в . =⋅==
D
РП
- величина однодневной реализации;
D - число дней в периоде.
Коэффициент оборачиваемости в днях устанавливает, какое количество дней
88
требуется на то, чтобы оборотные средства сделали один оборот или на сколько дней
средний запас оборотных средств обеспечивает бесперебойный процесс производства и
реализации продукции.
В данном случае коэффициент оборотности в днях равен;
дня72
1540
7700360
днях в . ==Коб
Коэффициент оборачиваемости в днях предпочтительнее первых двух, т.к. его можно
сопоставлять за периоды времени различной продолжительности.
Рассмотренные выше показатели оборачиваемости оборотных средств учитывали всю
массу оборотных средств в целом. Они охватывали сферу производства и обращения и все
формы движения оборотных средств (производственную, товарную, денежную). В этом
смысле анализируемые выше показатели являются сводными, синтетическими. Однако, на
практике требуется более подробные сведения о каждом этапе движения оборотных средств
для того, чтобы судить о достижениях и недостатках на всех участках хозяйственной
деятельности субъекта, о степени организованности производственных хозяйственных
процессов.
С этой целью весь процесс движения оборотных средств делится на составные части:
на сферу производства, обращения и т.д. А оборотные средства, в свою очередь,
рассматриваются, как состоящие из отдельных элементов. При анализе определяется
эффективность использования отдельных элементов оборотных средств, т.е. влияние
продолжительности их оборота на общую оборачиваемость. Отчетность не содержит
нужных сведений, такой анализ можно провести только на основании первичных учетных
документов.
Показателя оборачиваемости относящиеся к определенному элементу оборотных
средств, строятся по той же схеме, что и общий показатель оборачиваемости, т.е. как
отношение среднего остатка оборотных средств, вложенных в отдельные элементы
оборотных средств, умноженного на число дней в периоде к реализации в ценах
хозяйствующего субъекта. Такие показателя оборачиваемости оборотных средств являются
поэлементными, т.к. относятся к какому-либо определенному элементу оборотных средств,
например: к сырью, топливу, незавершенному производству и т.п.
Сводный показатель оборачиваемости оборотных средств является суммой
показателей по отдельным элементам:
89
++++=×=РП
Г
РП
фп
РП
НК
РП
ВSD
РП
DКоб
РП
Однях в .
D - продолжительность периода;
О - средний остаток оборотных средств; РП - объем реализации:
S- средний остаток средств, вложенных в сырье и материалы;
В - средний остаток средств, вложенных во вспомогательные материалы;
Н - средний остаток средств, вложенных в незавершенное производство;
фп
- средний остаток средств, вложенных в полуфабрикаты;
Г - средний остаток средств, вложенных в готовые изделия на складе хозяйствующего
субъекта.
Подобное разложение можно сделать в зависимости от формы движения оборотных
средств.
++×=×=РП
D
РП
ТПD
РП
DКоб
РП
Однях в .
где П - средний остаток оборотных средств, вложенных в производство;
Т - средний остаток оборотных средств в товарной форме;
D - средний остаток оборотных средств в денежной форме.
На основании такого разложения можно определить время пребывания оборотных
средств в производственной, товарной и денежной форме и
определить их численное соотношение.
Сопоставление показателей отчетного периода с показателями за прошлый год или
ожидаемыми даст возможность оценить фактическое изменение оборачиваемости и его
отклонение от ожидаемого.
На практике анализируемые показатели называют общими коэффициентами, т.к. в
основу их расчета положен конечный оборот этих средств, а именно: сумма окончательно
реализованной продукции. В результате этого оборотные средства возвращаются в свою
исходную денежную форму и могут начать новый кругооборот. За свой полный оборот
оборотные средства пройдут через ряд фаз кругооборота.
Для средств, вложенных в производственные запасы, неизбежными будут следующие
стадии (фазы) кругооборота:
1) Складская фаза. Ее продолжительность измеряется с момента поступления
90
запасов на склад и до момента списания этих запасов в производство.
2) Собственно производственная фаза. Она длится с момента списания запасов в
производство и до момента выпуска законченной готовой продукции.
3) Складская фаза для готовой продукции. Она измеряется с момента поступления
готовой продукции на склад до момента отгрузки ее потребителям.
4) Фаза обращения. Она длится с момента отгрузки готовой продукции и до момента
оплаты ее потребителями.
Общая оборачиваемость даже по отдельно взятому элементу оборотных средств будет
зависеть от той скорости, с какой эти средства проходят каждую отдельную фазу
кругооборота, а это значит, необходимо знать не только коэффициент общей
оборачиваемости, но и скорость оборота на каждой отдельной фазе. Показатели, которые
характеризуют эту скорость по отдельным фазам в отличие от общих коэффициентов
принято называть частными коэффициентами оборачиваемости (или пофазными).
Смысл частных оборотов заключается в том, что они показывают общую сумму
обернувшихся средств на какой-то отдельно взятой стадии кругооборота. Общий оборот -
реализованная продукция - один для любого элемента оборотных средств, а частный оборот
определяется отдельно и самостоятельно для каждого элемента оборотных средств.
1. Для средств, вложенных в запасы сырья и материалов, частным оборотом служит
общая стоимость сырья и материалов, списанных в производство за весь отчетный период.
периодпа отчетного протяжении на вопроизводст в
вложенных ,материалов и сырья расход Общий К Частный средств, для об.
DS×=
Эта дробь покажет, сколько дней запасы сырья и материалов пребывали на складе
предприятия. Этот показатель в значительной степени зависит от организации складского
хозяйства, от того насколько полно поставщики соблюдают все условия поставок: сроки,
ассортимент, комплектность. Если эти условия нарушаются, то в какие-то периоды у
хозяйствующего субъекта образуются излишние запасы сырья и материалов, что естественно
замедляет оборачиваемость средств, в другие периоды у него обнаружится недостаток
материалов. Это ведет к перебоям в производстве, а значит и в реализации продукции, и это
так же замедляет оборачиваемость. На оборачиваемость средств, вложенных в запасы,
большое влияние оказывает так же и степень использования сырья самим хозяйствующим
субъектом.
91
2. Для средств, вложенных в производство, частным оборотом будет выпуск готовой
продукции.
стисебестоимо по продукции готовой выпуск К Частный Н, ввложенных средств, для об.
DН ×=
Эта дробь покажет в течение какого числа дней оборотные средства находятся в
производстве, т.е. длительность производственного цикла. На
скорость прохождения этой фазы влияет множество различных факторов: степень
ритмичности работы, соблюдение установленной технологии производства, отказ заказчиков
от размещенных ранее заказов и др.
III. Для средств, вложенных в остатки готовой продукции на складе хозяйствующего
субъекта, частным оборотом является объем отгруженной продукции, т.к. именно отгрузка
заканчивает складскую фазу кругооборота.
стисебестоимо по
продукции йотгруженно Объем
DГПГПвложенных средств, для .
×=обЧастныйК
Эта дробь покажет в среднем сколько дней готовая продукция хозяйствующего
субъекта находится на его складе до момента отгрузки в обращение. На скорость
прохождения средств этой фазы влияет целый комплекс различных условий; равномерность
выпуска готовой продукции, слаженность работе транспорта, обеспеченность тарой и т.п.
IV. Для средств, которые вложены в отгруженную, но еще не оплаченную
продукцию, частным оборотом, завершающим эту фазу, будет объем реализованной
продукции.
стисебестоимо по
продукции нойреализован Объем
DОПОП ввложенных средств, для .
×=обЧастныйК
Эта дробь покажет в среднем сколько дней длится период между отгрузкой
продукции и оплатой. Прохождение этой фазы зависит от организации документооборота по
оплате, от степени платежеспособности покупателей и др.
Зная все эти частные коэффициенты оборачиваемости, можно определенным образом
воздействовать на тот или иной участок деятельности хозяйствующего субъекта и тем самым
добиться ускорения оборачиваемости. К сожалению, необходимых данных для анализа нет в
статистической отчетности предприятия. Подобный анализ можно провести только на
основании первичных документов.
92
Между общими и частными коэффициентами оборачиваемости всегда
существует определенная взаимоувязка, которая выражается в том, что за основу в
характеристике оборачиваемости принимается частный коэффициент оборачиваемости,
показывающий движение средств на начальной фазе, а затем к этому коэффициенту
добавляется группа промежуточных показателей, каждый из которых показывает влияние
скорости прохождения средств на последующих фазах кругооборота.
Эта связь для средств, вложенных в запасы сырья, которые проходят все без
исключения фазы, выражается следующим образом:
××××
стисебестоимо
по продукция Товарная
затратвенных производст
всех Сумма
затратвенных производст
всех Сумма
вопроизводст на
сырья Расход
вопроизводст на
сырья Расход
DS
×××
стисебестоимо по
продукция наяРеализован
мостипосебестои
продукция яОтгруженна
стисебестоимо по
продукция яОтгруженна
стисебестоимо
по продукция Товарная
РП
ценам отпускным по
продукция наяРеализован
стисебестоимо по
продукция наяРеализован
DS×××
Конечный итог является скоростью оборота сырья (в днях) как элемента оборотных
средств.
Используя изложенную выше методику пофазного разложения движения оборотных
средств, проанализируем оборачиваемость средств, вложенных в сырье по арендному
предприятию
Таблица 13
Показатели млн. руб. 1. Средний годовой запас сырья на складе 756 2. Списано за год сырья на производство 4443 3. Всего затрат на производство 6677 4. Товарная продукция по себестоимости 6420 5. Отгружено за год по себестоимости 6161 6. Реализация продукции за год по себестоимости
6980
7. Реализация продукции за год по отпускным ценам
7700
93
В результате расчетов получим:
7700
362756
7700
6980
6980
6161
6161
6420
6420
6677
6677
4443
4443
360756 ×=××××××
3,359000,08890,00420,10400,16654,026,64 =×××××
Первый показатель свидетельствует о том, что запасы сырья, прежде чем поступят в
производство пребывают на складе предприятия 61 день. Значит, сырье на предприятие
поступает сравнительно редко и большими партиями и 2 месяца находится на складе, прежде
чем поступит в производственный процесс.
Второй показатель (0,6654) показывает, что затраты на сырье определяют не все
затраты на производство продукции, а лишь часть равную 66,54% и поэтому скорость
прохождения сырьем складской фазы будет влиять на конечный показатель оборачиваемости
пропорционально этому удельному весу.
Третий показатель (1,0400) свидетельствует о том, что в отчетном году не все
производственные затраты воплотились в выпуск готовой продукции -4% этих затрат
«застряли» в производстве в виде накопления остатков незавершенной продукции. Это
отрицательно влияет на общий показатель оборачиваемости, замедляя его.
Четвертый показатель (1,0420) говорит о том, что выпуск товарной продукции на
4,2% идет быстрее, чем отгрузка ее за пределы предприятия.
Это так же плохо влияет на общий показатель оборачиваемости, т.к. это означает, что
часть готовой продукций накапливается на складах предприятия в виде запаса
нереализованной продукции.
Пятый показатель (0,8890) свидетельствует о том, что реализация продукции в
отчетном году значительно опережала отгрузку. Это произошло за счет того, что в отчетном
году оплачивалась не только отгрузка этого года, но и продукция, отгруженная в прошлом
году. Это обстоятельство положительно характеризует состояние финансовых расчетов с
потребителями и благоприятно сказывается на общем показателе оборачиваемости.
Шестой показатель (0,90) говорит о том, что продукция предприятия рентабельна, т.к.
ее себестоимость на 10% меньше стоимости. Это положительно влияет на общий показатель
оборачиваемости.
Седьмой показатель (35,3) говорит о том, что средства, вложенные в сырье,
совершают полный оборот за 35,3 дня, или в общей оборачиваемости всех оборотных
средств на долю сырья приходится 35,3 дня.
Анализ всей системы показателей показывает не просто скорость оборота, но и дает
характеристику состояния различных сторон в деятельности предприятия: скорость выпуска
товарной продукции, оперативность работы отделов сбыта и снабжения, ритмичность
94
производства, относительную скорость реализации, степень рентабельности продукции.
Анализ эффективности использования оборотных средств показал, что возможности
ускорения оборачиваемости оборотных средств на данном предприятии есть на всех стадиях
воспроизводственного процесса, в первую очередь следует наладить контроль за состоянием
запасов материальных ценностей, провести инвентаризацию и определить возможности их
использования.
Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия,
когда создается его уставный фонд. В дальнейшем первоначальная величина оборотных
средств может изменяться в зависимости от объема, условий и результатов хозяйственной
деятельности.
Успешное выполнение производственной программы, экономия материальных и
финансовых ресурсов, повышение качества продукции, бесперебойная ее реализация - все
это сказывается на состоянии оборотных средств, их сохранности и эффективном
использовании. С другой стороны, обеспеченность предприятия оборотными средствами,
эффективность их использования оказывают заметное влияние на производственный
процесс, способствуя его бесперебойности, ритмичности.
В конечном итоге эффективность использования оборотных средств, сказывается на
финансовых результатах деятельности предприятия. Поэтому необходим постоянный
статистический анализ оборачиваемости оборотных средств с целью выявления резервов ее
ускорения.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них,
позволяет предприятиям высвобождать часть этих средств, либо использовать их для
дополнительного выпуска продукции. В результате ускорения оборота высвобождаются
вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов,
топлива, заделов незавершенного производства, а следовательно, высвобождаются и
денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные
ресурсы укрепляют платежеспособность предприятия, улучшают его финансовое состояние.
Определить сумму оборотных средств, высвобожденных из оборота в результате
ускорения оборачиваемости, либо сумму средств, дополнительно вовлекаемых в оборот в
результате замедления оборачиваемости ( О∆ ), можно 3 способами:
1) Д
РПККО РР
101 )( ⋅−=∆
Д
РП1
- величина однодневной реализации отчетного периода.
95
2) 101 )( РПККО ЗЗ ⋅−=∆
3) 0
101 )(
РП
РПООО ⋅−=∆
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и
различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта
продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Показатели скорости
обращения оборотных средств для совокупности предприятий определяются по формуле
средней арифметической взвешенной из аналогичных показателей отдельных предприятий:
РП∑∑∑ == dК
РП
РПКК д
дд
средняя продолжительность одного оборота.
Величина этого показателя будет зависеть: 1) от оборачиваемости (в днях), по
отдельным предприятиям; 2) от удельного веса реализованной продукции (dРП)по
предприятиям с разным уровнем оборачиваемости.
О∑∑∑ == dК
О
ОКК р
рр
- средний коэффициент оборачиваемости (в разах). Уровень
этого показателя будет формироваться за счет:
1) оборачиваемости (в разах) по отдельным предприятиям;
2) удельного веса оборотных средств ( Оd
) по предприятиям с разным уровнем
оборачиваемости.
РП∑∑∑ == dК
РП
РПКК З
З
З
- средний коэффициент закрепления
оборотных средств будет зависеть от: 1) коэффициента закрепления оборотных
средств на отдельных предприятиях; 2) удельного веса реализованной продукции по
предприятиям с разным уровнем закрепления оборотных средств.
Индексный метод анализа (см. Теорию статистики) позволяет выявить влияние
каждого фактора на изменение средней оборачиваемости оборотных средств.
96
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
На каждое задание предлагается 4 ответа, и лишь один из них правильный.
1. В отчетном году по сравнению с базисным средние остатки оборотных средств
предприятия увеличились на 5%, а выручка от реализации продукции возросла на 10%.
определите динамику средней продолжительности одного оборота:
а) увеличилась на 16,6%; б) увеличилась на 3,8%;
в) сократилась на 3,6%; г) сократилась на 16,6%.
2. По предприятию за два года имеются следующие данные (млн. руб.)
Показатели Базисный год Отчетный год Стоимость проданной продукции
6,0 8,0
Средняя годовая стоимость оборотных средств
2,0 3,5
Определите сумму средств, условно высвобождаемых (или вовлекаемых) из оборота в
результате изменения оборачиваемости оборотных средств.
а)+1,5; б)-1,5; в) + 0,8; г)-0,8.
3. Объем реализованной продукции на предприятии составил 10 млн.руб. при
среднем остатке оборотных средств 2 млн. руб. Предприятие планирует увеличить объем
реализации на 10%. Определить дополнительную потребность в оборотных средствах при
сложившемся уровне их оборачиваемости.
а) 0,1 млн. руб.; б) 1,2 млн. руб.; в) 1,0 млн. руб.; г) 0,2 млн. руб.
4. Соотношение оборотных средств и основных производственных фондов на
предприятии равно 0,250. Определите удельный вес основных производственных фондов в
общей величине производственных фондов.
а) 75%; 6)31%; в) 40%; г) 80%.
5. Удельный вес оборотных средств, вложенных в запас сырья, составил на
предприятии в 2004 г. 25%. Определить удельный вес оборотных средств, вложенных в
запасы сырья в 2003 г., если известно, что за этот период оборотные средства на
предприятии увеличились на 140%, а оборотные средства, вложенные в запасы сырья — 1,9
раз.
а) 31,6%; 6)18,7%; в) 0,316%; г) 0,187%.
6. Имеются следующие данные об остатках оборотных средств предприятия
на 1 января 1400 тыс. руб.
на 1 февраля 1550 тыс. руб.
на 1 марта 1270 тыс. руб.
97
на 1 апреля 1600 тыс. руб.
Определите средний остаток оборотных средств в I квартале.
а) 1940; б) 1455; в) 1080; г) 1440.
7. Если при прочих равных условиях увеличить размер оборотного капитала,
создаваемый валовой внутренний продукт:
а) увеличится; б) уменьшится;
в) не изменится; г) предсказать изменение нельзя.
СТАТИСТИКА СЕБЕСТОИМОСТИ
Себестоимость относится к числу важнейших качественных показателей, в
обобщенном виде отражающих все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их
достижения и недостатка. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции,
использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда
оплаты труда и т.д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на
продукцию. Снижение ее приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности.
Чтобы добиваться снижения себестоимости надо знать ее состав, структуру и факторы
определяющие ее динамику.
Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки производства и
обращения, регулируется законодательно практически во всех странах. Это связано с
особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты хозяйствующего
субъекта по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость продукции и,
следовательно, возмещаемые за счет цен на нее, и возмещение из прибыли, остающейся в
распоряжении хозяйствующего субъекта после уплаты налогов и др. обязательных
платежей).
В соответствии с принятой классификацией расходы группируются по экономическим
элементам и статьям калькуляции.
При группировке затрат по экономическим элементам выделяют:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.
В основу этой группировки кладется признак экономического содержания того или
иного расхода затрат на сырье, топливо, оплату труда и другие. Расходы в этом случае
рассматриваются не просто как слагаемые себестоимости, а как возмещение затрат
98
овеществленного и живого труда, возмещение потребляемых предметов, средств труда и
самого труда.
В элементе материальных затрат отражается стоимость:
1. Приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав
вырабатываемой продукции.
2. Покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для
обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также
запасных частей для ремонта оборудования.
3. Покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в
дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии.
4. Работ и услуг производственного характера, выполненных другими предприятиями
или производствами того же предприятия, не относящимся к основному виду деятельности.
5. Приобретаемых со стороны топлива и энергии всех видов, расходуемых на
технологические цели.
Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий
по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах,
расчета сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.
Для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения
себестоимости продукции необходимо знать не только общую сумму затрат каждого
предприятия по тому или иному экономическому элементу, но и величину расходов в
зависимости от места их возникновения. Такую возможность дает классификация затрат по
калькуляционным статьям.
Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости
продукции на промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат по
статьям калькуляции, которую можно представить в следующем виде:
1. Сырье и материалы.
2. Возвратные отходы (вычитаются).
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
сторонних предприятий и организаций.
4. Топливо и энергия на технологические цели.
5. Заработная плата производственных рабочих.
6. Отчисления на социальные нужды.
7. Расходы на подготовку и освоение производства.
8. Общепроизводственные расходы.
9. Общехозяйственные расходы.
99
10. Потери от брака.
11. Прочие производственные расходы.
12. Коммерческие расходы.
Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, итог
всех 12 статей - полную себестоимость продукции.
Кроме поэлементной и постатейной классификации затраты классифицируются и по
другим признакам (табл. 14):
Таблица 14 Классификация затрат на производстве продукции
№ пп Признак классификации Деление затрат По экономической роли в процессе производства Основные и накладные По составу (однородности) Одноэлементные и
комплексные По способу включения в себестоимость продукции Прямые и косвенные По отношению к объему производства Условно-переменные и
условно-постоянные По периодичности возникновения Текущие и единовременные По участию в процессе производства Производственные и
коммерческие По эффективности Производственные и
непроизводственные
В статистической практике различают следующие показатели себестоимости:
1. Себестоимость единицы каждого конкретного вида продукции. Ее обозначают
через Z.
2. Себестоимость всего количества каждого отдельного вида продукции qZ.
3. Себестоимость всего ассортимента разнородной продукции, которая
обозначается∑qZ.
Статистический анализ себестоимости осуществляется в следующих направлениях:
1. Наблюдение за динамикой себестоимости, т.к. главная задача в области
себестоимости заключается в изыскании возможности для снижения себестоимости.
2. Оценка выполнения плановых заданий по себестоимости.
3. Анализ факторов, которые обусловили отклонение фактической себестоимости от
запланированной или отчетной себестоимости от базисной.
Анализ динамики себестоимости зависит от специфики производства и круга
объектов анализа. В самом общем виде можно выделить следующие направления подобного
анализа:
I. Производится один вид продукции.
100
Анализ осуществляется:
а) в рамках одного предприятия;
б) по совокупности предприятия.
II. Производится ассортимент продукции, в составе которого преобладают
сравнимые виды продукции.
Анализ осуществляется:
а) в рамках одного предприятия;
б) по совокупности предприятия.
III. Производится ассортимент продукции, в составе которого преобладают
несравнимые виды продукции.
Анализ осуществляется:
а) в рамках одного предприятия;
б) по совокупности предприятия.
ПЕРВОЕ НАПРАВЛЕНИЕ АНАЛИЗА ДИНАМИКИ СЕБЕСТОИМОСТИ
Показатели динамики в разрезе отдельных продуктов строятся просто, в особенности
применительно к одному предприятию. Здесь весь расчет сводится к отношению отчетной
себестоимости к базисной 0
1
Z
ZiZ =
.
Но почти любой вид продукции производится не одним предприятием, а более или
менее значительной группой предприятий. При этом оказывается, что в силу различий в
технике, в технологии, организации производства себестоимость одного и того же продукта
у них оказывается разной.
Поэтому, чтобы определить среднее изменение себестоимости данного продукта по
всей совокупности предприятий, приходится предварительно рассчитывать среднюю
себестоимость этого продукта, как для отчетного, так и для базисного периода, тогда
динамика себестоимости для всех предприятий будет определяться как отношение
осредненных уровней.
∑∑
∑∑==
0
00
1
11
0
1:
q
qZ
q
qZ
Z
ZJZ
Z - себестоимость продукта сложившаяся у отдельного предприятия.
q -количество единиц этого продукта, которое произведено на каждом предприятии.
И, следовательно, отношение вида ∑q
q
есть выражение удельного веса
продукции каждого отдельного предприятия в общем выпуске продукции этого вида.
101
Следовательно, индекс средней себестоимости сразу будет отражать влияние двух разных
причин:
1. Изменение собственно самой себестоимости по каждому предприятию этой
группы.
2. Изменение удельного веса продукции, произведенной на отдельных предприятиях с
разным уровнем себестоимости.
Изменение этого удельного веса влияет так: если больше всего расширяется
производство данного продукта на лучших предприятиях, где самая низкая себестоимость,
то средняя себестоимость покажет более значительное снижение, чем ее снижение для
отдельно взятых предприятий и наоборот. Снижение себестоимости каждого продукта
можно достигнуть сразу двумя путями:
1) за счет уменьшения самих затрат на каждом предприятии;
2) за счет перемещения производства данного продукта с худших предприятий, где
высокая себестоимость, на лучшие, где себестоимость низкая.
Для разграничения влияния этих факторов рассчитывают два частных индекса.
Первый показывает, на сколько существенно изменилась собственно сама
себестоимость продукта на этих предприятиях.
∑∑
∑∑
∑∑ ==
10
11
1
10
1
11
)(:
qZ
qZ
q
qZ
q
qZJ
ZZ
Второй индекс должен показывать, как дополнительно повлияло на изменение
средней себестоимости изменение удельного веса продукции, производимой на
предприятиях с разным уровнем себестоимости. Такой индекс называется индексом
структуры (структурных сдвигов).
∑∑
∑∑=
0
00
1
10
)(:
q
qZ
q
qZJ
dZ
ВТОРОЕ НАПРАВЛЕНИЕ АНАЛИЗА ДИНАМИКИ СЕБЕСТОИМОСТИ:
Для отдельно взятого предприятия - среднее изменение себестоимости сразу по
нескольким видам разнородной продукции измеряется агрегатным
индексом
∑∑=
01
11
Zq
ZqJZ
∑ 11Zq - вся фактическая сумма затрат предприятия при отчетном ассортименте
продукции.
102
∑ 01Zq - условно рассчитываемые затраты, если бы этот же самый
объем и состав продукции предприятия был произведен по базисной себестоимости.
Уже из самой формулы видно, что он охватывает только такие виды продукции,
которые на данном предприятии производились на протяжении обоих периодов. Такую
продукцию называют сравниваемой.
Наоборот, те виды продукции, которые предприятие производило в базисном периоде,
но сняло с производства в отчетном, и наоборот, вновь освоенные этот индекс не охватывает,
т.к. на такие виды не существует либо отчетной, либо базисной себестоимости. Поэтому
такая продукция называется несравнимой.
Такой принцип ограничения сравнимой и несравнимой продукции с точки зрения
одного предприятия называется фабрично-заводским методом.
∑∑∑∑=
01
11з-ф
Zq
ZqJZ
Как только статистика переходит от отдельного взятого предприятия к совокупности
предприятий, то принцип отграничения сравнимой продукции меняется. В этом случае все
предприятия рассматриваются как одно укрупненное. В результате сравнимыми считаются и
такие изделия, которые на каких то предприятиях производились в отчетном периоде при
условии, что эти изделия производились в базисном периоде на других предприятиях. Такой
принцип отграничения называется отраслевым методом отграничения. Для характеристики
динамики себестоимости по совокупности предприятий, характерна еще одна особенность.
Она связана со следующим: оказывается, некоторые виды продукции встречаются в
ассортименте нескольких предприятий, но только каждое из этих предприятий в силу
различия производственных условий производит тот или иной продукт по различной
себестоимости.
Поэтому при расчете сводного индекса по всем предприятиям приходится
предварительно исчислять осредненную себестоимость на каждый продукт, который
встречается в ассортименте нескольких предприятий. А в результате индекс себестоимости
для целого объединения примет следующее выражение:
∑∑∑
∑∑∑
∑∑ ==
0
001
1
111
01
11отр
q
Zqq
q
Zqq
Zq
ZqJZ
В результате осреднения себестоимости по отдельным видам продукции этот индекс
приобретает новое свойство. Это свойство выражается в том, что индекс себестоимости для
продукции, отграниченной по отраслевому методу, будет отражать влияние не одного, а
103
сразу двух разных факторов: не только изменение самой себестоимости на разных
предприятиях, но и изменение удельного веса одной и той же продукции, производимой
разным предприятиям. Это означает, например, что, если в отчетном периоде по сравнению с
базисным производство какой-то продукции больше всего возрастает на предприятии с
самой низкой себестоимостью, то это даст объединению дополнительную экономию на
затратах, а индекс себестоимости по отраслевому методу покажет более значительное
снижение себестоимости, чем индекс, рассчитанный по фабрично-заводскому методу для
этой группы предприятий.
Таблица 15
По двум предприятиям имеются следующие данные о продукции и ее себестоимости:
Предприятие Виды продукции
Кол-во единиц продукции (тыс. шт.)
Себестоимость единицы продукции (1 шт. в руб.)
базисный отчетный базисный отчетный 1 А
Б В
100 40 20
120 - 80
10 30 15
9 - 14
2 В Б
40 -
50 70
20 -
16 25
Определить, как в среднем изменилась себестоимость:
а) на каждом предприятии в отдельности;
б) по объединению в целом.
Чтобы определить изменение себестоимости на каждом отдельном предприятии надо
отграничить для каждого из них круг сравнимой продукции. Здесь отграничение
осуществляется по фабрично-заводскому методу:
1. Для предприятия 1 это А и В, тогда
%)3,8%(7,91917,02400
2200
158010120
14809120
01
11 −==×+××+×==
∑∑
илиZq
ZqJZ
2. Для предприятия 2 сравнимая продукция только В.
%)или80%(-208,00,20
0,16
0
1 ===Z
ZiZ
Оценивая динамику себестоимости для объединения в целом можно решить эту
задачу двумя путями:
во-первых, рассматривая продукцию, сравнимую по фабрично-заводскому методу. В
этом случае расчет сводного индекса сведется к простому суммированию затрат
объединения.
104
%)8,11%(2,88882,03400
3000
20502400
16502200
01
11з-ф −==×+×+==
∑∑∑∑
илиZq
ZqJZ
Такой индекс, однако, не может считаться полной характеристикой изменения
себестоимости по объединению по двум причинам:
1. Он охватывает не всю сравнимую продукцию объединения т.к. с точки зрения
объединения сравнимой надо считать и продукцию Б.
2. Этот индекс не учитывает того, что в отчетном периоде по сравнению с базисным
изменился удельный вес продукции вида В, которая одновременно выпускалась обоими
предприятиями. В базисном периоде подавляющую часть (2/3) этой продукции выпускало
второе предприятие. Здесь производство этой продукции обходится дорого: по 20 руб.
вместо 15 на первом. В отчетном году были приняты меры для того, чтобы максимум этой
продукции выпускалось на первом предприятии, где она обходится дешевле.
Все эти особенности может отразить только индекс себестоимости по отраслевому
методу.
Для его расчета сначала надо отграничить сравнимую продукцию по отраслевому
методу. Это - А, Б, В.
Для этого индекса надо определить средний уровень себестоимости для каждого вида
продукции.
Вид продукции
∑∑=
0
000
q
qZZ
∑∑=
1
111
q
qZZ
А 10 9 Б 30 25 В
18,3360
40202015 =×+× 14,77
130
50168014 =×+×
%)16%(8484,05680
4750
307033,18)5080(10120
25707714)5080(9120
01
11отр −==×+×++××+××++×==
∑∑
илиZq
ZqJZ
Второй индекс, показывающий снижение себестоимости на 16%, можно считать
окончательной характеристикой изменения себестоимости. Предыдущий расчет по
фабрично-заводскому методу показывает снижение только на 11,8%. Отраслевой индекс
свидетельствует о большой экономии на затратах по двум причинам. В отраслевой индекс
включена новая продукция Б, у которой изменение затрат очень резкое.
%)17%(8383,030
25Б −== илиiZ
Вторая причина заключается в том, что изделие Б стало больше производится на
105
втором предприятии, где затраты самые низкие.
ТРЕТЬЕ НАПРАВЛЕНИЕ АНАЛИЗА ДИНАМИКИ СЕБЕСТОИМОСТИ
В экономике немало предприятий, которые интенсивно обновляют свой ассортимент
и в результате этого у них нередко во всем объеме продукции преобладают новые
несравнимые изделия. Такими предприятиями являются многие машиностроительные
предприятия, снимающие с производства устаревшие типы машин, приборов и осваивающие
производство новых машин.
На таких предприятиях для наблюдения за динамикой себестоимости применяется
особый показатель: затраты на 1 рубль всей, сравнимой и несравнимой товарной продукции.
Этот показатель выражается в коп. на 1 рубль стоимости товарной продукции.
Для одного вида продукции это отношение себестоимости единицы этой продукции к
оптовой цене за единицу этой продукции
p
Zh =
Показатель затрат выступает как выражение себестоимости единицы продукции, но
только не конкретного вида, а уже обезличенной продукции, когда за единицу продукта
берется ее любой объем стоимостью в 1 рубль. Затраты на рубль товарной продукции
одновременно могут служить и характеристикой рентабельности продукции, т.к. разность (р-
Z) знаменателя и числителя выражает прибыль, которую предприятие может выручить от
реализации этого продукта.
Затраты на рубль по всему ассортименту продукции исчисляются как средние
величины в виде отношения полной себестоимости всего выпуска сравнимой и несравнимой
товарной продукции к ее стоимости по оптовым ценам предприятия.
∑∑=
qp
qZh
На средний показатель затрат оказывает влияние три фактора:
1. Изменение собственно самой себестоимости по отдельным видам продукции;
2. Изменение ассортимента продукции. Различные виды продукции, как правило,
имеют различный уровень затрат на рубль и обладают неодинаковой рентабельностью.
Следовательно, с точки зрения средней величины затрат будет далеко не безразличным тот
удельный вес, который будет занимать в общем выпуске продукция с высокой
рентабельностью и с низкими затратами на рубль товарной продукции и удельный вес
продукции невыгодной, с малой рентабельностью. Если предприятие увеличит главным
образом производство рентабельной продукции, то это благоприятно отразится на
106
показателе затрат, понизит его, и наоборот, средние затраты могут возрасти, если
предприятие увеличит производство малорентабельной продукции.
3. Изменение уровня цен (р). Изменяться могут цены: во-первых, на ту продукцию,
которую выпускает предприятие. В этом случае изменяется знаменатель затрат. Например,
если на какие-то виды продукции снизятся цены, то при прочих неизменных условиях,
средняя величина затрат предприятия повысится. Наоборот, когда на какие-то виды
продукции повысятся цены, то средние затраты на рубль понизятся, однако это понижение
нельзя расценивать как характеристику положительных изменений в работе предприятия.
Во-вторых, цены могут изменяться на потребляемое сырье, топливо и т.д., из которых
складываются затраты в числителе. Здесь влияние изменения цен сказывается по-другому.
Если цены на элементы материальных затрат будут повышены, то у предприятия возникает
перерасход средств по сравнению с прошлым периодом в результате средние затраты
повысятся, хотя это повышение произойдет не по вине предприятия. Противоположный
результат - экономию на затратах предприятие получит из-за снижения цен на какие-то виды
сырья и материалов. Средние затраты снизятся, хотя предприятие может и не приложить
никаких усилий к этому.
Учитывая эти обстоятельства статистика строит два динамических показателя затрат
на 1 рубль товарной продукции. Первый показывает, как изменяется средние затраты на 1
рубль под влиянием всех возможных факторов:
∑∑
∑∑=
00
00
11
11 :pq
Zq
pq
ZqJh
Второй индекс покажет изменение затрат на рубль товарной продукции только за счет
изменения себестоимости.
∑∑
∑∑ ±
=00
00
01
11 :pq
Zq
pq
KZqJ Zh
0p - цена единицы каждого продукта в базисном году.
∑ 01pq- стоимость выпуска отчетного периода в базисных ценах.
К -поправка к затратам предприятия, вызванная изменением цен на
сырье, материалы, топливо и др. элементы материальных затрат.
+ К , если цены на сырье и материалы были снижены и предприятие
получило «даровую» экономию, т.к. эта экономия не отражает достижения самого
предприятия, то она должна быть добавлена к сумме фактических затрат на товарную
продукцию.
- К, в том случае, если цены на сырье и материалы были наоборот повышены и
107
предприятие вынуждено идти на переплату по сравнению с прошлым периодом, т.к. этот
перерасход не зависит от качества работы предприятия, его надо вычесть из фактических
затрат предприятия. В результате индекс затрат на 1 рубль товарной продукции будет в
основном отражать влияние факторов, зависящих от самого предприятия.
Методы оценки выполнения плана по себестоимости зависят от того, в каком виде
устанавливается плановое задание по себестоимости. А по форме выражения планового
задания все предприятия оказываются неоднородными и поэтому делятся на три группы:
К первой относятся предприятия, специализированные на производстве только одного
основного продукта (предприятия угольной промышленности, нефтяной, сахарной и т.п.)
Ко второй - относятся предприятия, которые выпускают разнообразный ассортимент
продукции, но при условии, что в этом ассортименте преобладают сравнимые виды
продукции.
Третью группу составляют предприятия, выпускающие разнообразную продукцию и в
ассортименте которых преобладает несравнимая продукция.
Для каждой из этих групп предприятий плановое задание по себестоимости
устанавливается по-разному. Поэтому разными у них оказываются и приемы оценки
выполнения плана.
Для предприятий первой группы плановое задание устанавливается в виде только
одного показателя: себестоимости единицы того основного продукта, на производстве
которого специализируется предприятие.
В соответствии с этим просто оценивается и выполнение плана. Для этого
рассчитывается процент сверхпланового снижения или внепланового перерасхода по
себестоимости:
100пл.
.пл1 ×−Z
ZZ
Плановое задание по себестоимости для предприятий второй группы содержит целую
систему показателей.
1. Прежде всего, по важнейшим видам продукции планируется себестоимость
единиц каждого из важнейших видов - Z плановая.
2. Устанавливается плановый процент снижения себестоимости по сравнению с
себестоимостью прошлого базисного периода. Этот процент рассчитывается только для
сравнимой продукции.
100100Z0пл.
пл
стисебестоимо нижениезапланир.с −×=
∑∑
q
ZqJ пл
108
∑ плZqпл -сумма затрат на выпуск сравнимой товарной продукции по
плану.
∑ 0пл.Zq - условные затраты, которые потребовались бы на запланированный объем и
состав продукции, если бы ее пришлось производить в условиях прошлого периода.
Запланированная абсолютная экономия на затратах:
∑ плZqпл -∑ 0пл.Zq
3. Предприятиям этой группы планируется общая сумма затрат на всю сравнимую и
несравнимую продукцию ∑ плZqпл /
Из трех показателей плана основным считается процент снижения себестоимости.
Поэтому, как только заканчивается отчетный период, статистика рассчитывает процент
фактического снижения себестоимости сравнимой продукции. В расчет этого процента
закладывается фактический объем и состав продукции и фактическую себестоимость
единицы продукции, но база сравнения остается той же, что и в плане, т.е. в виде прошлого
года.
Фактический процент снижения себестоимости рассчитывается в виде:
100100Z01.
11
снижение
ефактическо −×=∑∑
q
ZqJ
Одновременно рассчитывается и абсолютная экономия от снижения
∑ 11Zq- ∑ 01.Zq
Таким образом, имеем запланированный процент и процент фактического снижения
себестоимости. Сравнивая их можно судить, выполняется или нет предприятием план по
себестоимости.
∑∑
∑∑=
01.
11
0пл.
пл
стисебестоимо снижению
по плана выполнение Z:
Z q
Zq
q
ZqJ пл
Однако, производя такое сравнение, всегда надо помнить, что оно будет объективно
оценивать выполнение плана только при одном условии, если предприятие не нарушило
запланированной пропорции между разными видами продукции. Если это условие не
соблюдено и оказывается, что каких-то видов продукции предприятие выпустило больше,
чем планировалось, а каких-то меньше, то это сравнение может исказить оценку выполнения
плана по себестоимости. По этой причине оба процента необходимо привести к одному и
тому же объему и составу продукции.
Для этого первоначально запланированный процент снижения себестоимости
109
пересчитывают на фактический объем и состав продукции. Тогда процент выполнения плана
будет иметь вид:
∑∑
∑∑
∑∑ ==
пл.1.
11
01.
п1
01.
11
стисебестоимо снижению
по плана выполнение ZZ:
Z q
Zq
q
Zq
q
ZqJ л
где ∑ 11Zq показатель фактических затрат на всю сравниваемую продукцию.
∑ пл.1.Zq - затраты, допустимые на ту же фактическую продукцию по плановой
калькуляции.
По второй группе предприятий план по себестоимости считается выполненным
полностью, еще при одном условии, если предприятие не превысит запланированной суммы
затрат на всю товарную продукцию.
Поэтому кроме выполнения плана по проценту снижения себестоимости сравнимой
продукции статистика рассчитывает и процент выполнения плана по затратам на всю
товарную продукцию.
∑∑=
пл.1.
11
ТП всей стисебестоимо
уровню по выполнение Zq
ZqJ
Последний оценивает выполнение плана по себестоимости сравнимой и несравнимой,
т.е. всей продукции. Эта формула совпадает с предыдущей формулой, на самом деле каждая
из них дает ответ на свой вопрос.
Первая оценивает выполнение плана по сравнимой товарной продукции, а последняя
оценивает выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции, включая и
несравнимую продукцию.
Поскольку на предприятиях третьей группы преобладает новая несравнимая
продукция, то они планируют только затраты, приходящиеся на
рубль товарной продукции
∑∑=
.пл.
пл.пл.. q
Zq
пл
плр
h
∑ пл.пл.Zq-полная себестоимость сравнимой и несравнимой товарной продукции по
плану.
∑ .пл.q плр- стоимость того же выпуска в оптовых ценах по плану.
По окончанию отчетного периода определяется фактический уровень
затрат на 1 рубль товарной продукции:
После этого фактические затраты сравниваются с плановыми:
110
∑∑
∑∑=
пл.пл..
п.
11.
11
продукции ттоварновсей
1рруб на затратам по плана выполнение Z
:Z q
Zq
q
ZqJ лпл
Делая это сравнение, приходится считаться с тем, что фактические затраты могут
отклоняться от запланированных под влиянием трех разных причин:
1) под влиянием отклонения фактической себестоимости единицы продукции от
запланированной.
2) под влиянием отклонения фактического состава продукции от запланированного.
3) под влиянием отклонений фактически действовавших цен, от цен плана.
Влияние этих факторов на выполнение плана можно оценить с помощью следующей
системы индексов:
1. ∑∑
∑∑
∑∑ ==
пл.1.
.11
пл.1.
.п1
.пл1.
11
стисебестоимо
влияние ZР:
Р q
Zq
q
Zq
q
ZqJ л
2. ∑∑
∑∑=
пл.пл.
.п.
.пл1.
.п1
продукции состава влияние Р
:Р q
Zq
q
ZqJ лплл
3.
∑∑
∑∑=
пл.1.
.11
.1
1.
11
цен
влияниеР
:Р q
Zq
q
ZqJ
Эти индексы связаны в систему:
цен
влияние
продукции состава влияние
стисебестоимо
влияние
поh плана выполнение JJJJ ××=
В общем показателе изменения себестоимости скажется влияние самых
разнообразных факторов ∑∑=
00
11
Zq
ZqJ
зависящих и независящих от предприятия факторов,
имеющих положительные и отрицательные характеристики. Перерасход средств,
допущенный по некоторым статьям себестоимости, может оказаться перекрытым более
значительной экономией по каким-то другим статьям. И в результате в общем показателе
динамики себестоимости этот перерасход останется незамеченным. По всем этим причинам
необходим дополнительный анализ факторов, обусловивших те или иные конечные
изменения себестоимости.
Этот анализ проводится через расчет индексов изменения затрат по каждой отдельной
статье. Они рассчитываются подобно индексам общей себестоимости. Только в них вместо
изменения затрат по всем статьям в расчет берутся затраты по отдельным статьям.
Поэтому схему этих индексов можно выразить таким образом:
111
∑∑=
01
11
Sq
SqJS
где S1, S0 - денежное выражение затрат по отдельным статьям себестоимости в
расчете на единицу каждого вида продукции.
Рассчитав такие индексы по каждой статье, можно видеть по каким статьям
обеспечена экономия и где допущен перерасход и насколько, на какие статьи затрат в
дальнейшем предстоит обратить особое внимание.
Каждая статья влияет на формирование себестоимости и ее изменение
пропорционально своему удельному весу в этой себестоимости.
Поэтому вслед за индексами рассчитывается удельный вес затрат по каждой статье во
всей себестоимости:
∑∑=
01
010 Zq
Sqd
Числитель удельного веса показывает затраты, образовавшиеся по данной статье, а
знаменатель - суммарные затраты по всем статьям вместе.
Затем рассчитывают, на сколько процентов изменится вся себестоимость в целом под
влиянием того или иного изменения затрат по каждой отдельной статье себестоимости:
ой статьеопределенн
рат поуровня зат
Zq
Sq
Sq
Sqием динамикпод влияни
сменения с/Процент из
∑∑
∑∑ ×
−×=
01
01
01
11 100100
Этот же самый результат можно получить по формуле:
10001
0111 ⋅−
∑∑ ∑
Zq
SqSq
В числителе ее имеем абсолютную экономию или перерасход по той или иной статье,
в знаменателе суммарные затраты по всем статьям.
Денежные затраты по отдельной статье, взятые в расчете на единицу продукции,
разлагаются на два частных показателя. Первый из них - это удельный расход того или иного
элемента затрат, взятого непосредственно в натуральном выражении в расчете на единицу
продукции. Например: по статье сырье и материалы этот показатель будет выражать сколько
сырья или материалов расходуется на единицу продукции непосредственно в граммах, кг, м,
м и т.д. Этот показатель принято обозначать через m.
Второй показатель - это уровень цен, по которым предприятие оплачивает
поставщикам те или иные элементы затрат. Этот показатель обозначается через ц.
112
Все эти показатели связаны между собой и эта связь выражается следующим
произведением: S = qmц.
Таким образом, изменение затрат по каждой отдельной статье зависит от:
1) количества произведенной продукции;
2) удельного расхода данного элемента затрат;
3) цены единицы данного элемента затрат.
∑∑=
000
111
ц
ц
mq
mqJS
;
∑∑=
000
001
ц
ц
mq
mqJ qS
; ∑∑=
001
011
ц
ц
mq
mqJ mS
; ∑∑=
011
111ц ц
ц
mq
mqJS
.
" цSSmSqS JJJJ ××=
Несколько своеобразно производится такое разложение затрат по статье заработная
плата. Анализируя динамику затрат на заработную плату в расчете на единицу продукции
статистика исходит из того, что эти затраты в конечном счете тоже изменяются за счет двух
разных факторов:
Первый - это изменение трудоемкости единицы каждого вида продукции. Чем больше
эта трудоемкость, тем больше расходы на заработную плату и наоборот. Так как
трудоемкость изменяется обратно пропорционально производительности труда, то в анализе
по этой статье пользуются индексами производительности труда, а именно, обратной
величиной этого индекса пр.mр.
1
J
Второй фактор - это изменение среднего уровня оплаты труда рабочих. Повышается
уровень оплаты при прочих неизменных условиях возрастают и расходы по статье
заработная плата и наоборот. Учитывая эту взаимосвязь по статье заработная плата, ее
изменение в процессе анализа выражают следующим образом:
рабочих
ыср.зарплат
з/п статье по
затрат уровня пр.mр.
1J
JJ ×=
113
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
На каждое задание предлагается 4 ответа, и лишь один из них правильный.
1. При увеличении объема производства себестоимость единицы продукции:
а) увеличивается; б) снижается;
в) остается без изменения; в) предсказать изменение невозможно.
2. Имеются следующие данные по предприятию:
Виды продукции
Ед.измерения
Объем продукции, тыс. ед.
Цена 1 продукции, руб.
Себестоимость ед. продукции, руб.
Базисный период
Отчетный период
Базисный период
Отчетный период
Базисный период
Отчетный период
А кг 2 3 100 110 80 75 Б м2 10 12 20 22 16 16
Определите абсолютный прирост прибыли в результате изменения: а) средних цен
реализации; б) себестоимости продукции; в) объема реализации; в) состава реализованной
продукции,
а) 15; 54; 0; 28; 6)54; 15; 28; 0;
в) 28; 0; 54; 15; г) 0; 28; 15; 54.
3. По одному из предприятий отрасли имеются следующие данные:
Показатель Сумма (млн. руб.) 1. Стоимость товарной продукции в базисном периоде 92 2. Себестоимость товарной продукции в базисном периоде 80 3. Стоимость произведенной в отчетном периоде товарной продукции: в ценах базисного периода в ценах отчетного периода
93 94
4. Себестоимость выпущенной в отчетном периоде товарной продукции: при базисных уровнях себестоимости при фактических уровнях себестоимости
78 79
Определить прирост затрат на рубль товарной продукции (коп.) за счет изменения: а)
цен на произведенную продукцию; б) уровня себестоимости единицы продукции; в)
ассортимента произведенной продукции.
а)+1,0; -1,1; +3,1; б)+ 3,1; -1,1; +1,0;
в)-3,1; +1,1; -1,0; г)-1,0; +1,1; -3,1.
4. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции увеличился в 1,2
раза. Определите процент изменения себестоимости (%), если известно, что материальные
затраты не изменились.
а) + 20,0%; б) - 16,7%; в) - 20,0%; г) не изменилась.
114
5. Средняя себестоимость 1ц привеса свинины в одном фермерском хозяйстве
составила 7,7 руб., а в другом - 12,4 руб. В течение года себестоимость привеса в каждом
хозяйстве не изменилась, а удельный вес 1-го хозяйства в общем объеме производства
свинины повысился. В этих условиях средняя себестоимость:
а) повысилась; б) не изменилась;
в) снизилась; г) предсказать изменение средней нельзя.
6. При анализе себестоимости единицы продукции получили z =25 руб.; 2
z =
640. Определите коэффициент вариации себестоимости.
а) 16%; б) 64%; в) 0,99%; г) 4%.
7. Затраты на 1 рубль товарной продукции составили а среднем 0,75 руб. при (2σ
= 0,09; уровень рентабельности в среднем по всем видам продукции 7% при (2σ = 0,49).
Вариация затрат на 1 рубль товарной продукции:
а) больше вариации рентабельности;
б) меньше вариации рентабельности;
в) вариации равны;
г) нельзя сравнить вариацию рентабельности и затрат на 1 рубль товарной продукции.
8. Ряд динамики, характеризующий изменение себестоимости товара А на
предприятии, аналитически можно представить уравнением:
у = 120 — 1,2t. Это значит, что себестоимость товара А уменьшается ежегодно в
среднем на:
а) 1,2%; б) 118,8 руб.; в) 101,2%; г) 1,2руб.
9. Имеются следующие данные о затратах на сырье для производства 2-х
видов продукции:
Виды продукции
Объем продукции, тыс. шт.
Расход сырья на 1 продукции, м2.
Цена единицы сырья, руб.
Базисный период
Отчетный период
Базисный период
Отчетный период
Базисный период
Отчетный период
А 2,0 2,1 4,0 4,2 3 4 Б 3,1 3,5 6,0 5,6 4 6
Определить в какой мере (в абсолютном выражении) изменение затрат на сырье в
отчетном периоде по сравнению с базисным связано с: а) ростом объема производства; б)
изменением удельного расхода сырья; в) изменением цен на сырье.
115
а) а= +11; б= -4; в= +48; б) а= +48; б= -4; в= +11;
в) а= -48; б= +4; в= -11; г) а= -11; б= +4; в= -48.
10. Имеются следующие данные о производстве товарной продукции
предприятия:
Виды продукции
Выпуск продукции, тыс. шт.
Затраты на 1руб.произведенной продукции, коп.
Учетная цена 1 штуки, руб.
Базисный период
Отчетный период
Базисный период
Отчетный период
Базисный период
Отчетный период
А 2 3 17 15 1,5 2,0 Б 8 10 4 5 4,0 5,0
Определить в какой мере (в абсолютном выражении) изменение затрат на всю
продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным связано с: а) ростом физического
объема производства, б) изменением учетных цен 1 продукции, в) изменением уровня затрат
на 1 рубль продукции.
а) а=+380; б=+655; в=+575; б) а=+575, б=+655; в=+380;
в) а=+380; б=+.575; в=+655; г) а=+575; б=+380, в=+655.
11. Себестоимость единицы продукции снизилась в сентябре по сравнению с
августом на 2% при неизменном уровне издержек производства. Определите как изменились
затраты рабочего времени на производство продукции, если производительность труда
возросла на 1,8%.
а) увеличилась на 3,6%; б) увеличилась на 1,1%;
в) уменьшилась на 10%; г) увеличилась на 3,9%.
12. Себестоимость единицы продукции А больше себестоимости продукции Б на
10%. На сколько процентов себестоимость продукции Б меньше себестоимости продукции
А.
а) на 10%; б) на 9%; в) на 11%; г) на 12%.
13. Имеются следующие данные о затратах на производство:
Виды продукции Общие затраты на производство, тыс.руб. Изменение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным, %
базисный период отчетный период
А 95 90 -10 Б 90 100 -2
116
Определить изменение себестоимости в целом по выпускаемой продукции:
а) уменьшилась на 12%; б) уменьшилась на 5%;
в) уменьшилась на 6%; г) уменьшилась на 7,1 %.
14. Общие затраты на производство продукции увеличились в отчетном периоде
по сравнению с базисным на 5% при увеличении численности рабочих на 2% и повышении
их производительности труда на 10%. Как изменилась себестоимость единицы продукции
при этом?
а) увеличилась на 11,8%; б) уменьшилась на 3,6%;
в) увеличилась на 17,8%; г) уменьшилась на 6,4%.
15. В отчетном году материальные затраты при производстве продукции возросли
на 9,2%, а их доля в общей сумме затрат увеличилась в 1,03 раза. Кроме того, известно, что
объем товарной продукции увеличился на 16%. Определить на сколько процентов
изменились затраты на 1 рубль товарной продукции.
а) сократились на 4,0%; б) увеличились на 3,1 %;
в) сократились на 8,6%; г) увеличились на 30,5%.
16. Работа Зх автоколонн за месяц характеризуется следующими
данными:
Автоколонна Общие
затраты на перевозку
грузов, т.р.
Средний
грузооборот
автомашины, т. км.
Себестоимост
ь одного т. км., руб.
№ 1228 20286 4600 63
№ 1060 47628 5400 98
№1136 17820 4400 81
Определите среднее число машин и средний грузооборот автомашины в целом по
автоколоннам.
а) 230; 4900 т.км.; б) 342; 4800 т. км.;
в) 70; 4895 т.км.; г) 142; 5500 т.км.
СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.
Эффективность хозяйственной деятельности предприятий выражается в достигнутых
финансовых результатах, которые характеризуются системой показателей прибылей и
117
доходов.
Доход - чрезвычайно распространенное, широко применяемое и в то же время крайне
многозначное понятие, употребляемое в разнообразных значениях. В широком смысле слова,
обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей,
обладающих денежной стоимостью.
Валовой доход - исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход
хозяйствующего субъекта, полученный в результате производства и продажи продукции,
товаров и услуг. Валовой доход определяется как разность между денежной выручкой от
продажи и материальными затратами на производство и, таким образом, равен сумме затрат
на оплату труда и чистого дохода.
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход созданный в процессе
предпринимательской деятельности. Экономическое содержание категорий «прибавочная
стоимость» и «прибыль» практически адекватно.
Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных
ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующего субъекта является
продукция или услуги, которые становятся товаром при условии их реализации
потребителю. На стадии реализации выявляется стоимость товара, включающая стоимость
прошлого, овеществленного труда и стоимость живого труда. Стоимость живого труда
отражает вновь созданную стоимость и распадается на компенсацию израсходованной
рабочей силы (оплата труда работников), чистый доход (прибавочная стоимость). На уровне
предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму
прибыли.
Общий финансовый результат отражает показатель балансовой прибыли, которая
включает:
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг.
2. Прибыль (убыток) от прочей реализации (прибыль или убыток от реализации
товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг и т.п.).
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций (сдача имущества в аренду,
долевое участие в деятельности других предприятий и т.п.).
Балансовая прибыль за минусом налогов называется чистой прибылью, которая
остается в распоряжении хозяйствующего субъекта.
Основная, преобладающая часть балансовой прибыли, - это прибыль от реализации
готовой продукции, выполненных работ и услуг. Она определяется как разность между
выручкой от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость и
акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость
118
продукции
∑ ∑ ∑−= qZqpqП
На отклонение фактической массы прибыли от реализации продукции и услуг от
базисной (прошлого периода, по плану, или прибыли другого хозяйствующего субъекта)
∑ ∑ ∑−=∆ 0011П ПqqqП влияют одновременно по крайней мере 4 неравноценных
фактора:
1. Отклонение объема фактической реализации продукции от базисного объема
реализации. Чем больше предприятие реализует продукции, тем больше при прочих равных
условиях оно получит прибыли.
2. Отклонение фактического состава реализации от базисного состава реализации. В
данном случае состав продукции рассматривается с точки зрения ее прибыльности, т.к.
различные виды продукции обладают, как правило, неодинаковой прибыльностью. Состав
влияет следующим образом: если в фактической реализации у предприятия окажется больше
удельный вес тех видов продукции, прибыльность которых высока, по сравнению с
удельным весом этой же продукции в базисной реализации, то в этом случае фактическая
прибыль может оказаться больше базисной и наоборот.
3. Отклонение фактической себестоимости реализованной продукции от базисной
себестоимости. Если снижается себестоимость, то эта экономия на затратах превращается в
добавочную прибыль. Наоборот, перерасход против базисной себестоимости означает, что
фактическая прибыль сокращается на величину этого перерасхода.
4. Изменение цен на реализацию продукции. Если на какие-то виды продукции
фактические цены снизятся по сравнению с базисными, то при прочих равных условиях,
предприятие недополучит прибыль ровно на столько, на сколько изменятся цены и наоборот.
Неравноценная значимость всех четырех факторов вызывает необходимость анализа
влияния каждого фактора в отдельности. В случае отклонения фактической прибыли от
базисной прибыли влияние каждого из этих факторов рассчитывается в следующем порядке:
1. Объем реализации продукции.
Влияние этого фактора можно оценить двояко: сначала рассчитать
индекс физического объема реализации продукции ∑∑=
00
01
pq
pqJq
Затем на этот индекс скорректировать базисную сумму прибыли. В
результате получим базисную прибыль в пересчете на фактический объем реализации.
Тогда из этой условно рассчитанной прибыли останется вычесть
119
базисную сумму прибыли: ∑ ∑
∑∑∑ −×=∆ 00
00
0100 ППП q
pq
pqqq q
Разность покажет сколько сверхплановой прибыли получено в результате роста
объема реализации. Если результат окажется с (-), то он покажет, какой суммы прибыли
предприятие лишилось, уменьшив объем реализации.
Этот результат можно получить и по-другому. В этом случае надо определить, на
какую сумму предприятие реализовало продукции сверх реализации в базисном периоде
∑ ∑− 0001 pqPq
Затем разность надо умножить на базисный размер прибыли в расчете на каждый
рубль стоимости реализованной продукции
∑∑∑ ∑∑ ×−=∆
00
000001q
П)(П
pq
qpqpqq
2. Влияние состава реализации продукции.
Влияние этого фактора тоже можно оценить несколькими путями: Первый - сначала
рассчитать два базисных показателя прибыли в расчете на рубль реализованной продукции,
но с таким расчетом, чтобы первый из них относился к фактическому составу реализованной
продукции, а второй - к базисному составу. А потом взять разность между первым и вторым
показателем .
ПП
00
00
01
01
∑∑
∑∑ −
pq
q
pq
q
Эта разность покажет, сколько предприятие получит добавочной прибыли на каждый
рубль реализованной продукции. В случае, если в составе фактической реализованной
продукции увеличилась против базисного уровня доля наиболее рентабельных видов
продукции, то получают дополнительную прибыль. Если эта разность окажется с (-), она
покажет, сколько предприятие теряет прибыли на каждый рубль продукции в результате
того, что оно реализовало продукцию с более высоким удельным весом низкоприбыльных
видов продукции. Эта разность показывает дополнительную прибыль или потери прибыли в
расчете только на один рубль стоимости продукции. Чтобы определить всю массу
дополнительной прибыли за счет этого фактора надо эту разность умножить на всю
стоимость фактической реализованной продукции.
∑∑∑
∑∑∑ ×
−
=∆ 01
00
00
01
01q
П
pq
ПП pq
pq
qqq
Второй путь - этот же результат можно получить, сравнив две суммы прибыли.
В этом случае надо из базисной прибыли, пересчитанной на фактический объем и
состав продукции, вычесть базисную же прибыль, пересчитанную только на фактический
120
объем продукции.
∑∑∑∑ ∑ ×−=∆
00
010001d ППП
pq
pqqqq -
базисная прибыль после пересчета базисная прибыль,
пересчитанная
на фактический объем и на фактический объем
фактический состав продукции реализованной продукции
3. Влияние себестоимости.
Влияние изменения себестоимости на прибыль определяют в виде разности числителя
и знаменателя агрегатного индекса себестоимости. Если эта разность оказывается с (-), то
она означает экономию на затратах. Величина этой экономии становится дополнительной
массой прибыли. Если разность с (+), это означает, что предприятие перерасходовало
средства. На величину этого перерасхода уменьшается фактическая прибыль.
0111П∑ ∑ ∑−= ZqZqq Z
4. Влияние отклонения цен фактической реализации от базисных на массу прибыли
определяется в виде разности ∑ ∑ ∑−=∆ 0111рП pqpqq
Если цены фактической реализации были повышены - эта разность положительная и
оборачивается добавочной массой прибыли и наоборот.
Влияние всех четырех факторов в сумме должно равняться общему отклонению
фактической прибыли от базисной.
∑∑∑∑ ∑ ∆+∆+∆+∆=∆ pZdq qqqqq ППППП
На величину балансовой прибыли оказывает влияние более широкий круг факторов.
Анализ их влияния возможен по следующей схеме:
Общее изменение фактически полученной балансовой прибыли по сравнению с
базисной (за предшествующий период, по плану, по другому хозяйствующему субъекту)
01 БП-БПБП =∆ в том числе за счет:
1. Изменения выручки от реализации (совокупное влияние изменения объема
реализации, состава реализованной продукции и цен на нее):
∑∑∑ ∑ ×−=∆
00
000011
П)(
pq
qpqpqБПРП
121
где ∑∑
00
00П
pq
q
базисная величина прибыли на 1 рубль реализованной продуции.
2. Изменения себестоимости продукции:
∑∑∑
∑∑ ×
−=∆ 11
00
00
11
11 pqpq
Zq
pq
ZqБПZ
где ∑∑
qp
qZ
уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции
соответственно фактический и базисный.
3. Изменения суммы налога на добавленную стоимость:
−=∆∑∑
∑∑
00
0
11
1
pq
НДС
pq
НДСБП НДС
где ∑∑
qp
НДС
- величина налога на добавленную стоимость, приходящаяся
на 1 рубль реализованной продукции фактическая и базисная соответственно. 4.
Изменения суммы акцизов:
−=∆∑∑
∑∑
00
0
11
1
pq
А
pq
АБП А
где величина ∑∑
qp
А
- акцизов приходящаяся на 1 рубль реализованной продукции
фактическая и базисная.
Сумма изменений балансовой прибыли за счет этих факторов покажет изменение ее за
счет прибыли от реализованной продукции:
АДСZРППРП БПБПБПБПБП ∆+∆+∆+∆=∆ Н
5. Изменение прибыли (убытка) от прочей реализации:
01 ПРПРППР ППБП −=∆
ПРП - прибыль (убыток) от прочей реализации.
5. Изменение сальдо внереализационных доходов и расходов:
01 СВДСВДБПСВД −=∆
где СВД - сальдо внереализационных доходов и расходов.
Влияние всех шести факторов в сумме должно дать общее изменение балансовой
прибыли:
122
СВДППРАДСZРП БПБПБПБПБПБПБП ∆+∆+∆+∆+∆+∆=∆ Н
Абсолютные суммы прибыли уже сами по себе являются одними из основных
показателей отражающих финансовые результаты всей деятельности хозяйствующего
субъекта. Вместе с этим они не в состоянии полно отразить конечную эффективность
производства, т.к. остается неизвестным ценой каких затрат предприятие обеспечило эту
прибыль. Для этой цели используется относительный показатель прибыли, который
называется рентабельностью или прибыльностью.
На практике используют два типа показателей: рентабельность текущих и
рентабельность авансированных затрат.
I. Рентабельность реализованной продукции (r) - рентабельность текущих затрат
рассчитывается как отношение прибыли от реализации
продукции, работ, услуг, к затратам на ее производство ∑∑=
qZ
Пqr
Уровень рентабельности продукции показывает сколько прибыли предприятие
получает с 1 (100) руб. затрат на производство и реализацию продукции. Эти показатели,
особенно если они рассчитываются по
конкретным видам продукции ( P
Zr =
как отношение себестоимости единицы
продукции конкретного вида к цене единицы продукции), исключительно важны при
ценообразовании.
Изменение уровня рентабельности продукции можно оценить с помощью следующего
индекса:
∑∑ ∑
∑∑ ∑
∑∑
∑∑ −−
==00
0000
11
1111
00
00
11
11 :П
:П
Zq
Zqpq
Zq
Zqpq
Zq
q
Zq
qJr
На это изменение оказывает влияние:
а) изменение цен на реализованную продукцию. Чем выше уровень цен
фактической реализации по сравнению с базисной, тем большую массу прибыли от
реализации продукции получит предприятие и тем выше будет уровень рентабельности
продукции при прочих равных условиях.
∑∑ ∑
∑∑ −
=11
1101
11
11 :П
Zq
Zqpq
Zq
qJrp
б) изменение себестоимости продукции.
Чем ниже затраты на производство и реализацию продукции, тем больше будет
прибыль от реализации и соответственно выше уровень рентабельности продукции при
123
прочих равных условиях:
∑∑ ∑
∑∑ ∑ −−
=01
0101
11
1101 :Zq
Zqpq
Zq
ZqpqJrZ
в) изменение состава продукции.
Состав выпускаемой продукции рассматривается в данном случае с точки зрения
рентабельности отдельных видов продукции. Если в фактическом выпуске продукции
увеличится удельный вес более рентабельной продукции, это приведет к росту фактического
уровня рентабельности реализованной продукции.
∑∑
∑∑ ∑−
=00
00
01
0101 П:
Zq
q
Zq
ZqpqJrd
Полученные индексы связаны в систему:
rdrzrpr JJJJ ××=
Средний уровень рентабельности продукции формируется под влиянием двух
факторов:
1) уровня рентабельности отдельных видов продукции;
2) удельного веса затрат на производство и реализацию отдельных видов продукции
различных с точки зрения их рентабельности.
∑∑∑ == d
з
зr
rr
Использование индексного метода анализа позволяет определить влияние каждого
фактора на изменение среднего уровня рентабельности и на изменение суммы прибыли от
реализации.
II. Рентабельность предприятия (производства) (R) - рентабельность авансированных
затрат определяется по формуле:
FR
БП=
где БП- балансовая прибыль,
F - средняя стоимость основных производственных средств, нематериальных активов
и материальных оборотных средств.
Уровень рентабельности предприятия характеризует размер прибыли, полученный с
единицы производственных фондов (основных и оборотных) стоимостью в 1 (100) руб.
Показатель рентабельности предприятия представляет собой самое
концентрированное выражение эффективности производства. Необходимо проанализировать
причины, обусловливающие отклонение фактического уровня рентабельности от базисного
124
(планового, отраслевого, прошлого периода, другого предприятия и т.п.) В зависимости от
задач анализа и имеющейся информации он проводится с большей или меньшей
детализацией. Для статистической оценки используется индексный метод, основывающийся
на взаимосвязи факторов, оказывающих влияние на уровень рентабельности производства.
Наиболее часто используемые модели:
1. ,
рК
РП
f
ТП
БП
ОФ
БПR
+=
+=
2.
,РП
БП
РП
О
РП
ФR
+=
3. F
О
О
З
З
П
ПR РП
РП
×××= БП
,
4. F
Ф
Ф
ЧП
ЧП
ВП
ВП
ТП
ТП
РПП
ПR РП
РП
××××××=РП
БП
где Ф - средняя стоимость основных производственных фондов; O - средний остаток
оборотных фондов; ТП -стоимость товарной продукции; f -фондоотдача основных
производственных фондов; РП -стоимость реализованной продукции; Кр -коэффициент
оборачиваемости оборотных средств (в разах); РП
БП
величина балансовой прибыли,
приходящаяся на 1 руб. реализованной продукции; РП
Ф
- фондоемкость производства; РП
О
— -коэффициент оборачиваемости оборотных средств; ПРП - прибыль, полученная от
реализации продукции; РПП
БП
коэффициент, показывающий соотношение балансовой
прибыли и прибыли от реализации продукции; З - затраты на производство и реализацию
продукции (полная себестоимость); Зr РПП=
- рентабельность продукции; О
З
- коэффициент
оборачиваемости оборотных фондов, рассчитанный через себестоимость продукции; F -
средняя стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и
материальных оборотных средств; F
О
- доля материальных оборотных средств; РП
ПРП
величина прибыли от реализации продукции, приходящаяся на 1 руб. реализованной
125
продукции; ТП - стоимость товарной продукции; ТП
РП
- коэффициент реализации; ВП -
стоимость валовой продукции; ВП
ТП
- коэффициент товарности производства; ЧП - стоимость
чистой продукции; ЧП
ВП
- соотношение стоимости валовой продукции (отражает стоимость
прошлого и живого труда) и стоимости чистой продукции (отражает только стоимость
живого труда); Ф
ЧП
- фондоотдача основных производственных фондов; F
Ф
- доля основных
производственных фондов.
Использование индексного факторного анализа позволяет определить изменение
уровня рентабельности производства за счет каждого из перечисленных факторов.
126
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
На каждое задание предлагается 4 ответа, и лишь один из них правильный.
1. Выручка от реализации продукции - 1,500 тыс. Руб.; затраты на производство
продукции - 1050 тыс. Руб.; прибыль от реализации материальных ценностей - 100 тыс. Руб.;
прибыль от внереализационных операций - 50 тыс. Руб. Определите рентабельность
реализованной продукции.
А) 30%; Б) 42,9%; В) 57,1%; Г) 1,4%.
2. Определите прирост прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным, если
известно, что объем проданной продукции в отчетном году составил 1240 тыс.руб., в
базисном - 1000 тыс.руб., а прибыль от реализации продукции базисного года - 600 тыс. руб.
А) 240 тыс.руб.; б) 744 тыс.руб.; в) 144 тыс.руб.; г) 422 тыс.руб.
3. Балансовая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 640 тыс. Руб., в
базисном периоде - 560 тыс. Руб. Средняя стоимость основных производственных фондов в
отчетном году 1724 тыс.руб., средний остаток оборотных средств 320 тыс.руб. Определите
изменение уровня общей рентабельности за счет изменения балансовой прибыли.
A) увеличилась на 3,9%; б) увеличилась на 80 тыс.руб.;
B) уменьшилась на 3,9% в) уменьшилась на 4,6%.
4. Балансовая прибыль за i квартал отчетного года составила 1500 тыс.руб., за ii
квартал 2300 тыс. Руб. Средняя стоимость основных производственных фондов за ii квартала
- 8600 тыс.руб., средний остаток оборотных средств 900 тыс.руб. Определить изменение
суммы прибыли в результате изменения уровня общей рентабельности.
A) - 800 тыс.руб.; б) + 500 тыс.руб.;
B) - 500 тыс.руб.; г) + 800 тыс.руб.
5. Если в составе выпускаемой продукции увеличится удельный вес более
прибыльной продукции, то рентабельность всего ассортимента выпускаемой продукции:
A) увеличится; б) не изменится;
B) уменьшится; г) предсказать изменение невозможно.
6. Имеются следующие данные по нескольким предприятиям города:
№ п/п
Прибыль за отчетный год, млн. Изменение рентабельности продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим, %
1 20 +2 2 40 +3 3 60 -2 4 70 -4 5 80 +6
127
Определить средний процент изменения уровня рентабельности продукции по группе
предприятий.
А) + 3,4%; б) + 1,0%; в) + 0,8%; г) + 5,0%.
7. Балансовая прибыль предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным
увеличилась в 1,155 раза, при этом средняя стоимость основных производственных фондов
увеличилась на 18,8%, материальных оборотных средств на 1,2%. Доля основных
производственных фондов в общей
среднегодовой стоимости производственных фондов в базисном периоде составляла
80%. Как изменилась общая рентабельность предприятия.
A) увеличилась на 4,9%; б) увеличилась в 1,076 раза;
B) уменьшилась на 4,9%; г) уменьшилась в 1,017 раза.
8. Средний уровень рентабельностинескольких видов продукции увеличился в 1,05
раза. Определить какизменилась масса полученной прибыли, если известно, что затраты
на производство продукции увеличились в 1,1 раза.
A) увеличилась в 1,1 раза; б) увеличилась на 15,5%;
B) уменьшилась на 5,5%; г) уменьшилась на 4,8%.
9. Рентабельность товара а больше рентабельности товара б в 1,3 раза. На сколько
процентов рентабельность товара б меньше рентабельности товара а.
А) на 30,0%; б) на 23,1%; в) на 33,1%; г) на 20,0%.
10. Удельный вес прибыли от реализации продукции в массе балансовой прибыли
предприятия составляет 80%. Определите соотношение прибыли от реализации продукции и
прибыли от прочей деятельности предприятия.
А) 1:8; 6)8:1; в) 1 :4; г) 4:1.
11 . Имеются следующие данные о выпуске продукции фирмы за 2
смежных квартала:
Кварталы Общий объем
выпущенной
продукции (млн.,
руб.)
Коэффициент
товарности
произведенной
продукции (%)
Доля
реализованной
продукции
1 40 85 75
2 48 80 80
Определить изменение объема реализации во 2 квартале по сравнению с 1 кварталом
(в абсолютном выражении) за счет: а) изменения общего объема выпущенной продукции; б)
128
изменений коэффициента товарности; в) изменения доли реализованной продукции.
А) а = -1,92; б = +1,8; в = -5,1; б) а = +1,92; б = -1,8; в = +5,1;
В) а = +1,8; б = -5,1; :в = -1,92; г) а = +5,1, б = -1,8: в = +1,92.
12. Имеются следующие сведения о движении денежных средств на расчетном счете
предприятия (тыс.руб.):
Дата Поступило Списано
03.09.03. 175
09.09.03. 105
16.09.03. 40 1
25.09.03. 150
26.09.03. 160
определите среднемесячный остаток средств на расчетном счете, если известно, что
на начало месяца на счете было 200 тыс.руб.
А) 77; б) 40; в) 120; г) 240.
13. В отчетном периоде по сравнению с базисным средний уровень рентабельности
продукции повысился на 20%. За счет изменения рентабельности отдельных видов
продукции средний уровень рентабельности повысился на 50%. Определите индекс влияния
структурных сдвигов в составе выпускаемой продукции на средний уровень рентабельности.
А) 0,30; б) 1,25; в) 0,8; г) 1,80.
129
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОВТОРЕНИЯ КУРСА
1. Общие методологические основы статистики финансов.
2. Задачи и система показателей статистики цен.
3. Индекс потребительских цен (ИПЦ). Порядок расчета ИПЦ. Индексы цен
производителей.
4. Статистическое изучение уровня, структуры и динамики цен.
5. Понятие кредита как средства межотраслевого и межрегионального
перераспределения денежного капитала. Категории, классификации и система
статистических показателей кредита.
6. Баланс движения кредитных ресурсов. Его аналитические возможности.
7. Средняя оборачиваемость кредита по совокупности объектов кредитования.
Анализ ее динамики по количеству оборотов, совершенных кредитом.
8. Средняя оборачиваемость кредита по совокупности объектов кредитования.
Анализ ее динамики по длительности пользования кредитом.
9. Показатели статистики долгосрочного кредитования.
10. Взаимосвязь оборачиваемости оборотных средств и оборачиваемости кредита в
экономике.
11. Анализ взаимосвязи оборачиваемости оборотных средств и оборачиваемости
кредита на хозяйствующем субъекте.
12. Скорость оборачиваемости кредита и ее анализ. Изучение динамики
оборачиваемости по совокупности хозяйствующих субъектов.
13. Понятие денежного обращения. Виды денежного обращения. Категории,
классификации и система статистических показателей денежного обращения.
14. Денежная масса и ее структура. Денежные агрегаты.
15. Показатели скорости обращения денежной массы.
16. Анализ динамики денежной массы. Определение прироста денежной массы за
счет изменения скорости отдельных агрегатов денег и за счет структурных изменений в
массе денег.
17. Государственный бюджет - важный инструмент государственного регулирования
экономики. Задачи статистики государственного бюджета. Основные концепции,
определения и показатели государственного бюджета.
18. Бюджетная классификация и особенности статистики государственного бюджета
РФ.
19. Статистическое изучение доходов и расходов государственного бюджета. Анализ
130
использования государственного бюджета и факторов, влияющих на результат исполнения.
20. Понятие издержек производства и издержек обращения. Группировка затрат по
элементам и статьям калькуляции. Анализ динамики себестоимости.
21. Методы выявления влияния различных факторов на отклонение фактической
себестоимости от базисной. Определение влияния изменения общей суммы затрат на
производство за счет различных факторов.
22. Понятие прибыли. Прибыль от реализации продукции, методы ее расчета.
23. Статистический анализ влияния отдельных факторов на изменение прибыли от
реализации продукции.
24. Характеристика состава балансовой (валовой) прибыли и анализ ее изменения по
элементам и по факторам.
25. Понятие о показателях рентабельности как показателях эффективности в
финансовом аспекте. Виды ресурсных и затратных показателей рентабельности, принципы
их построения.
26. Статистический анализ влияния отдельных факторов на отклонение отчетного
показателя рентабельности продукции от базисного.
27. Статистический анализ влияния отдельных факторов на отклонение отчетного
показателя балансовой рентабельности от базисного.
28. Взаимосвязь показателей балансовой рентабельности и рентабельности
продукции. Возможные схемы расчета.
29. Методы исчисления показателей рентабельности по совокупности предприятий.
30. Статистический анализ финансового состояния хозяйственного субъекта.
31. Оборачиваемость оборотных средств. Показатели скорости оборота оборотных
средств, порядок их расчета. Методы определения эффекта в результате изменения
эффективности использования оборотных средств.
32. Методы расчета среднего уровня оборачиваемости оборотных средств по
совокупности производств. Анализ ее динамики.
131
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ ЗАДАНИЙ
Задание 1.
Используя нижеприведенные данные составьте таблицу для многовариативного
моделирования по расчету налога на прибыль. ЗАО «Торговый дом «Тимофей»», который
занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от реализации кормов в текущем
году составила 11,8 млн. руб. (в т.ч. НДС – 1,8 млн. руб.). Себестоимость проданных кормов
– 5,9 млн. руб. (в т.ч. НДС – 0,9 млн. руб.). Прочие расходы ЗАО «Тимофей» включает в
себя:
Амортизацию основных средств – 400 т.р.
Зарплату персонала – 800 т.р.
Страховые взносы – 200 т.р.
Аренда торговых помещении – 1 млн. р.
В предыдущем году ЗАО получило налоговый убыток в 1,4 млн. р.
В основу построения таблицы заложен алгоритм расчета налога на прибыль.
Контрольная сумма при определении налога на прибыль (20%)-240 т.р. промоделируйте
ситуацию, вводя в составленную таблицу поочередно следующие данные:
1. Убыток прошлого года – 1 млн. р.
2. Убыток прошлого года – 0,5 млн. р.
3. Убыток прошлого года – 0 р.
4. Увеличена зарплата до 1 млн. р.
5. Снижена зарплата до 500 т.р.
6. Себестоимость кормов составляет 500 т.р.
7. Себестоимость кормов составляет 7000 т.р.
8. Увеличилась амортизация основных средств до 600 т.р.
9. амортизация основных средств составила 200 т.р.
10. Аренда помещения увеличилась до 1,5 млн. р.
11. Аренда помещения снизилась до 500 т.р.
При моделировании ситуации учтите, что изменение зарплаты потребует
соответствующего изменения в начислении страховых взносов на заработную плату
работников.
Произведите иную постановку задачи, которая может быть сформулирована
следующим образом:
Какие параметры исходных данных следует изменить, чтобы получить следующие
итоговые данные:
132
1. Прибыль 5 200 т.р.
Убыток прошлого года 1 000 т.р.
2. Прибыль 4 000 т.р.
Убыток отсутствует
3. Прибыль 1 000 т.р.
Убыток прошлого года 1 000 т.р.
4. Прибыль 200 т.р.
Убыток отсутствует
5. Прибыль 2 000 т.р.
Убыток 3 000 т.р.
При изменении параметров следует учитывать, что расходы, их увеличение или
уменьшение должны находиться в адекватных экономическим реалиям границах. Например,
себестоимость кормов, амортизация основных средств, заработная плата работникам,
страховые взносы на зарплату не могут быть равны «0», но не могут и быть чрезмерно
большими, в то же время аренда помещения необязательно в случае наличия у ЗАО
собственного помещения.
По результатам моделирования сделайте выводы и составьте аналитическую записку
Задание 2.
Используя нижеприведенные данные, составьте алгоритм расчета и произведите сам
расчет суммы налога на прибыль. Расчет сделайте по следующей форме:
1. доходы от реализации
2. минус расходы, связанные с реализацией (по видам расходов)
3. итого прибыль от реализации.
4. плюс доходы, не связанные с реализацией (внереализованные доходы)
5. минус расходы, не связанные с реализацией (внереализованные расходы)
6. итого прибыль от внереализационных операций
7. прибыль текущего года
8. минус налоговый убыток прошлого года
9. налогооблагаемая прибыль с учетом убытка
10. налог на прибыль (20%)
Оформите алгоритм в табличной форме таким образом, чтобы можно было:
133
Моделировать ситуацию, меняя параметры
Изменение параметров должно производиться в реально допустимых пределах
При введении данных должны соблюдаться контрольные (критические)
промежуточные и конечные результаты.
Произведите первичный расчет на основании следующих данных: ЗАО «Буратино»
занимается изготовлением игрушек из отходов деловой древесины. Данные о финансовых
результатах ЗАО за текущий год приводятся ниже (все суммы указаны без НДС)
Реализовано игрушек на 20 млн. р. На производство этих игрушек было
израсходовано материалов на сумму 4 млн. р., работниками ЗАО «Буратино» за этот период
была начислена заработная плата в размере 6 млн. р. На зарплату были начислены Страхове
взносы – 1 560 т.р. Амортизационные отчисления по производственному оборудованию
составили 2 400 т.р. расходы по аренде производственного помещения составили 4 200 т.р.
было получено 100 т.р. в виде банковских процентов от размещения остатков свободных
денежных средств на банковском депозите.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств предприятия
составила 50 т.р. В прошлом году ЗАО получено 350 т.р. убытков по данным налоговой
декларации.
Подставив данные в составленную Вами таблицу, составьте расчет по налогу на
прибыль и определите сумму налогу исходя из ставки 20%. Отдельно рассчитайте на какую
сумму следует заполнить платежные поручения на перечисление налога в федеральный
бюджет и в региональный. Для этого используйте ставки, указанные в ст. 284 п.1. Для
контроля за правильностью расчета по алгоритму табличной формы используйте следующие
контрольные цифры:
3. прибыль от реализации 1800 т.р.
7. прибыль текущего года 1850 т.р.
9. налогооблагаемая прибыль с учетом убытка 1500 т.р.
10. налог на прибыль 300 т.р.
Задание 3.
Используя нижеприведенные данные, составьте алгоритм сравнительного расчета
налога на прибыль по двум методам: методу начисления и кассовому методу. Аморитку
придайте следующую табличную форму:
Операции Метод начисления Кассовый метод
134
Таблица должна допускать возможность многовариативного моделирования по обоим
методам при одних и тех же исходных данных. При заполнении статьи «Стоимость
имущества, полученного безвозмездно » выберете наибольшую сумму из рыночной
стоимости и остаточной стоимости.
В качестве контрольных цифр используйте показатель налогооблагаемой прибыли за
январь:
По методу начисления – 408 800 т.р.
По кассовому методу – 318 000 т.р.
Задание 4.
Имеются следующие данные по деятельности ЗАО «Пончик»
Проанализировав имеющиеся данные, разделите расходы на прямые и косвенные.
Прямые расходы уменьшают прибыль только в части проданных товаров (90%). Косвенные
расходы уменьшают прибыль в полных суммах. Составьте алгоритм расчета
налогооблагаемой прибыли от продаж пончиков «Диетических», формализуйте его в
таблично форме с возможностью многовариативного расчета. При расчете
представительных расходов ограничьте расходы 4% от общих вычитаемых расходов на
оплату труда без ЕСН (страховых взносов)
Контрольными (критическими) суммами является:
Прибыль убытков прошлых лет – 3 222 109 р.
Налогооблагаемая прибыль 822 109 р.
Налог на прибыль 164 422 р.
В качестве промежуточных контрольных цифр используйте данные по процентам,
когда физическая ставка по кредиту больше нормативной. Проценты за ноябрь – 38 836 р., за
декабрь – 56 055 р.
Проверьте свои расчеты, моделируя ситуацию и изменяя исходные данные с учетом
разумных ограничений.
Задание 5.
Используя нижеприведенные данные по начислению «исходящего» НДС для ЗАО
«Пончик», составьте алгоритм расчета НДС за первый и второй квартал, а также определите
общую сумму уплаты НДС в бюджет. Оформите алгоритм в табличную форму:
Период
135
I квартал:
− Исходящий НДС с реализации
− Исходящий НДС с продаж на 31.05
Итого:
II квартал:
Исходящий НДС с реализации
Исходящий с предоплатой на 30.06
Вычет НДС по предоплатам на 31.03
Итого к уплате в бюджет
Контрольной цифрой общей суммы, подлежащей к уплате в бюджет, является
405 000 р. При расчетах следует исходить их того, что во II в. ЗАО «Пончик» отгрузило
товары в счет всех полученных предоплат по состоянию на 31.05. текущего года.
Предусмотрите возможность изменения исходных данных.
Задание 6.
Для определения налогооблагаемых и необлагаемых доходов гражданина и расчета
налогооблагаемого дохода, а также определения НДФЛ, составьте схему и алгоритм расчета,
придав алгоритму табличную форму. В качестве примера для расчета используйте
следующие приведенные ниже данные:
При составлении таблицы используйте возможности программирования, которое бы
позволило:
− Менять цифровые данные
− Вводить иные виды вычетов
Контрольной цифрой является величина облагаемого дохода в размере 226 085 р. при
исходных данных.
Укажите, каким образом будет производиться удержание НДФЛ; какие ограничения
на удержание устанавливает законодательство.
Задание 7.
В целях определения облагаемого дохода физического лица с учетом необлагаемых
сумм произведение расчет налогооблагаемого дохода и НДФЛ, составив алгоритм расчета и
оформив его в виде таблицы.
При формализации задачи учтите возможности:
− Изменение значений исходных данных
− Введение иных видов вычетов
136
В качестве исходных данных используйте следующие показатели:
Проанализируйте какие расходы повлияли на величину общего налогооблагаемого
дохода. Контрольной цифрой, подтверждающей правильность расчета, является величина
налогооблагаемого дохода 380600р.
Задание 8.
Для расчета социальных вычетов, работника и их влияния на налогооблагаемый доход
составьте схему и алгоритм их расчета, придав алгоритму форму таблицу, исходя из
нижеприведенных данных.
При составлении схемы и таблицы сгруппируйте вычеты по направлениям:
− Вычеты на благотворительные цели
− Вычеты по расходам на образование
− Вычеты по медицинским расходам
− Вычеты по страховым пенсионным взносам
Работник заявляет вычеты по расходам на собственное образование и на лечение
матери в полных суммах. При расчете следует учитывать ограничения по страховым
пенсионным взносам ввиду общего ограничения по совокупности вычетов.
При составлении таблицы используйте возможности программирования, которое бы
позволило:
Учитывать ограничения установленные налоговым законодательством
Меняешь суммы вычетов
Вводить иные виды вычетов
Контрольной цифрой при расчете и составлении таблицы является величина вычетов
по страховым пенсионным взносам в размере 47 т.р.
Задание 9.
В целях определения налогооблагаемых и необлагаемых доходов гражданина РФ В.
Пончикова по нижеприведенным данным выделите доходы, которые:
− Не облагаются вообще
− Облагаются по ставке 35%
− Облагаются по ставке 13%
При расчете учтите, что участок находится в собственности более трех лет. Составьте
алгоритм расчета, оформите ее в табличной форме с возможностью изменения:
Данных от продаж имущества
Данных по социальным вычетам
137
Контрольной суммой является налогооблагаемы1 доход после социальных вычетов
515 т.р., вычет к переносу на 2010 год и последующие годы – 1005 т.р.
Рассмотрите варианты, каким образом может быть предоставлен имущественный
вычет работнику. В каком случае компания-работодатель вправе предоставить
имущественный вычет по приобретению (строительству) жилья? Что в этом случае должен
сделать работник, какие документы он должен предоставить для подтверждения права на
вычет? В какой срок налоговый орган обязан рассмотреть уведомление
138
ДЕЛОВЫЕ ИГРЫ
1. Участники игры «Налоговые поступления в бюджет в кризисной ситуации»
представляют:
− Дума г. Томска
− Департамент финансов администрации города Томска
− Администраторы доходы
− Налоговые органы
− Граждане г. Томска
− Правовой комитет администрации
Департамент финансов администрации г. Томска анализирует ситуацию с
формированием доходов бюджета г. Томска, сложившуюся к моменту составления проекта
бюджета, выделяет среди доходных источников налоговые доходы. При этом исходят из
условия, что межбюджетные трансферты городу на следующий финансовый год будут
сокращены на 30 %. Эти выпадающие доходы от безвозмездных поступлений необходимо
компенсировать налоговыми доходами. От граждан г. Томс5ка наступили предложения от
изменения некоторых условий налогообложения. Департамент финансов обобщает
предположения и группирует их, готовы к обсуждению и, делая предварительные расчеты к
проекту бюджета, готовит доклад к обслуживанию.
Со стороны общественности (группа граждан) поступили предложения по введению
новых сборов и повышения ставок действующих сборов, а также по изменению ставок
взимания государственных пошлин, поступающих в бюджет городского округа. Среди
предложений – введение сбора на благоустройство территории города, введение сбора на
содержание автобусных остановок, повышение ставок по другим налогам.
Дума г. Томска выдвигает предложения о просмотре льгот по налогу на имущество
физических лиц и по земельному налогу. Особое внимание представители городской думы
уделяют вводу в действие и современный государственной регистрации дорогостоящего
имущества (элементарных квартир, коттеджей, дач)
Налоговые органы представляют свое видение проблем себестоимости и недоимки
отдельных налогов, оценивают правомерность некоторых предложений, призывают к
сотрудничеству сотрудников департамента недвижимости и имущественного казначейства.
Представители администраторов доходов сообщают свои предложения по
соответствующим администрируемым доходам.
Правовой департамент сообщает о правовой допустимости или недопустимости
предлагаемых мер по:
139
− Повышение ставок
− Введение новых налогов и сборов
− Расширению нормативных баз
− Повышению сборов
− Введению сбора на благоустройство и т.д.
Каждая группа готовят информацию, подготавливает вопросы к другим группам,
обсуждают аргументы как в пользу своей позиции, так и по другим вопросам.
Каждая группа назначает выступающего (докладчика) и содокладчика.
В качестве исходных данных берутся данные: отчет об исполнении бюджета за
предшествующий год
Оперативные данные о ходе исполнения бюджета за текущий год
Первоначальный вариант проекта бюджета г. Томска на соответствующий
финансовый год и трехлетку
Все группы используют исходные данные за один и тот же период. Для каждой
группы представителей необходимы предварительные расчеты по своим предложениям,
Департаменту финансов следуют сделать корректировку проекта благосостояние
предложениями. Затем необходимо решить организационные вопросы процедурного порядка
с целью – внести предложения в бюджетный процесс.
2. Участники игры «Выбор налоговых вариантов и сравнения налоговых последствий
различных вариантов организации бизнес»:
− Французская компания, которая занимается консалтинговой
деятельностью
− Представители со стороны России, которые потенциально могут быть
сотрудниками постоянного представительства в РФ
− Представители со стороны России, которые потенциально могут создать
дочернее предприятие в РФ
− Представители оффшорной страны.
Участники игры, представители французской консалтинговой компании, ставят цель –
выйти на российский рынок этих услуг. Они рассматривают разные варианты предлагаемых
способов ведения бизнеса и сравнивают налоговые последствия различных вариантов
организации бизнеса. Их задача: выбрать наилучший вариант исходя из следующих данных:
В РФ: налог на прибыль – 20%
НДС – 18%
Налог на дивиденды, выплачиваемые иностранным юридическим лицам
– 15%
140
Налог на доходы иностранных юридических лиц – 20%
В оффшоре: Налог на прибыль – 6%
Сумма доходов принимаются за 1180 евро, расходов – за 400 евро.
Кроме иного, сама французская компания разрабатывает вариант работы без
представительства в Российской Федерации. В этом случае по договору можно между РФ и
Францией доходы от консалтинга будет облагаться во Франции. Ставка налога на прибыль
там составляет 30%.
Потенциальные сотрудники постоянного представительства изучают условия
налогообложения при организации работы через постоянное представительство. Условия:
НДС уплачивается постоянным представительством; перевод средств во Францию налогами
не облагается. Контрольная цифра – эквивалент 120 евро – по условиям игры не сообщается,
это для ведущего игру.
Потенциальные сотрудники дочернего предприятия изучает условия
налогообложения при организации бизнеса через дочернее предприятие. Условие условная
ставка дивидендов по договору составляет 5%
Контрольные цифры: налог составляет эквивалент 120 евро, налог с дивидендов – 24
евро.
Представителями оффшорной страны изучают условия налогообложения в оффшоре,
когда прибыль компании облагаются в оффшоре. Условия: режим оп НДС следующий:
услуги считаются сказанными в РФ и облагаются НДС, который удерживается российскими
компаниями при выплате доходов. Контрольная цифра – 36 евро.
141
Темы и программы дискуссий
Дискуссии:
I Тема: Установление единого срока уплаты физическими лицами местных налогов и
транспортного налога.
Программа дискуссии:
1. Определение роли местных налогов и транспортного налога в формировании
регионального и местных бюджетов (на примере областного бюджета Томской области и
любого муниципального образования на ее территории)
2. Обсуждение и анализ возможных последствий введения единого срока уплаты налога на
имущество физических лиц, земельного и транспортного налога:
а. для физических лиц;
б. для регионального и местного бюджета.
3. Обсуждение и анализ кассовых разрывов, возникающих при обычном сроке уплаты и
предлагаемом едином сроке.
4. Обоснование необходимости и расчет бюджетных кредитов для покрытия кассовых
разрывов при обычном сроке уплаты и предлагаемом едином сроке.
5. Выводы и подведение итогов дискуссии.
II Тема: Установление единого срока уплаты юридическими лицами земельного и
транспортного налога.
Программа дискуссии:
1. Определение роли транспортного и земельного налога в формировании регионального и
местного бюджета (на примере областного бюджета Томской области и любого
муниципального образования на ее территории).
2. Обсуждение и анализ возможных последствий введения единого срока уплаты
транспортного и земельного налога:
а. для юридических лиц;
б. для регионального и местного бюджета.
3. Обсуждение и анализ кассовых разрывов, возникающих при обычном сроке уплаты и
предлагаемом сроке.
4. 4. Обоснование необходимости и расчет бюджетных кредитов для покрытия кассовых
разрывов при обычном сроке уплаты и предлагаемом едином сроке.
5. Выводы и подведение итогов дискуссии.
142
III Тема: Формирование региональных (местных) бюджетов в современных условиях.
Программа дискуссии:
1. Обсуждение сценарных условий функционирования экономики и прогноза социально-
экономического развития Российской федерации на 3 последующих года.
2. Обсуждение консервативного сценария функционирования экономики при доходов
бюджетов.
3. Обсуждение публичных и социально-обусловленных расходов бюджетов.
4. Обсуждение и анализ новых расходных обязательств с учетом обеспеченности
финансовыми источниками.
5. Обсуждение мер социальной поддержки отдельных категорий граждан с учетом принципа
адресности нуждаемости.
6. Обсуждение и анализ стандартов качества предоставления государственных и
муниципальных услуг и формирования заданий на предоставление услуг юридическим и
физически лицам.
7. Обсуждение и анализ параметров бюджетов с целью их сбалансированности, оптимизации
расходов.
8. Выводы и подведение итогов дискуссии.
При подготовке дискуссии и в ходе обсуждения тем дискуссий используются данные
сайтов администрации Томской области и местных администраций.
143
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
с заданиями программированного контроля
I. Задания программированного контроля по установлению логической
последовательности
1. Укажите в логической последовательности понятия:
- субсидия
- межбюджетные отношения
- межбюджетные трансферты
- межбюджетное перераспределение.
2. Распределите в логической последовательности понятия:
- бюджет
- бюджетная система
- консолидированный бюджет
- бюджетный фонд.
3. Установите логическую последовательность и соотношение понятий:
- финансы
- бюджетные отношения
- финансовые отношения
- экономические отношения.
4. Укажите в логической последовательности понятия по принципу «от общего к
частному»:
- бюджет
- бюджетный фонд
- дефицит бюджета
- расходы бюджета
- доходы бюджета
5. Расставьте в логической последовательности понятия по принципу «от частного к
общему»:
- бюджетная роспись
- расходы бюджета
- сводная бюджетная роспись
- бюджетные ассигнования
6. Распределите в логической последовательности нижеприведенные термины:
144
- расходы бюджета
- бюджет
- дефицит бюджета
- бюджетный кредит
- госдолг
7. Расставьте в логической последовательности понятия по принципу «от общего к
частному»:
- дефицит бюджета
- внутренний долг
- целевой иностранный кредит
- бюджетный кредит
- нефинансовые кредиты международных финансовых организаций.
8. Расставьте в логической последовательности понятия по принципу «от частного к
общему:
- бюджетные обязательства
- расходные обязательства
- расходы бюджета
- бюджетные ассигнования.
9. Установите соотношение следующих понятий, начиная с конкретных:
- денежные обязательства
- бюджетные обязательства
- расходные обязательства
- расходы бюджета
10. Установите соотношение следующих терминов и понятий по принципу
включенности:
- денежные обязательства
- деньги
- бюджетные обязательства
- публичные обязательства
11. Определите логическое соотношение понятий по принципу соподчиненности:
- межбюджетные отношения
- дотации
- межбюджетные трансферты
- субвенции
12. Расставьте нижеприведенные понятия в логической последовательности:
145
- бюджетные учреждения
- распорядитель бюджетных средств
- главный распорядитель бюджетных средств
- финансовые органы
13. Установите соотношение понятий в иерархической подчиненности:
- главный администратор доходов бюджета
- доходы бюджета
- администратор доходов бюджета
- орган государственной власти
14. Определите соотношение понятий в логической соподчиненности по принципу
«от общего к частному»:
- главный администратор источников финансирования дефицита бюджета
- дефицит бюджета
- администратор источников финансирования дефицита бюджета
- доходы бюджета
15. Расставьте нижеприведенные термины и понятия в логической
последовательности:
- исполнение бюджета
- финансовые органы
- единый счет бюджета
- Федеральное казначейство
- кассовое обслуживание исполнения бюджета
16. Укажите последовательность терминов и операций по расходам бюджета:
- обоснование бюджетных ассигнований
- расходы бюджета
- бюджетные ассигнования
- бюджетные инвестиции
17. Установите в логической последовательности понятия, отражающие деятельность
бюджетного учреждения:
- бюджетное учреждение
- государственные задания
- государственные услуги
- бюджетная смета
- бюджет
- расходы бюджета
146
18. Укажите последовательность осуществления расходов через соответствующее
расположение терминов и понятий:
- ведомственная структура расходов бюджета
- бюджет
- бюджетные ассигнования
- закон о бюджете
- главный распорядитель бюджетных средств
- расходы бюджета
19. Упорядочите нижеприведенные термины таким образом, чтобы их расположение
отражало строение кода бюджетной классификации по расходам:
- бюджет
- разделы бюджетной классификации
- расходы бюджета
- вид расходов
- целевые статьи
- подразделы
- бюджетная классификация
- группировка
20. Установите последовательность доведения лимитов бюджетных обязательств
через упорядочение понятий:
- расходы бюджета
- бюджетные обязательства
- бюджетное учреждение
- лимит бюджетных обязательств
- расходные обязательства
21. Укажите в логической последовательности порядок следующих понятий:
- временной кассовый разрыв
- единый счет
- кассовое исполнение бюджета
- дефицит бюджета
- кассовые выплаты
22. Установите в логической последовательности порядок следующих понятий:
- собственный бюджет субъекта Российской Федерации
- бюджет
- региональный бюджет
147
- расходные обязательства
- расходные обязательства субъектов Российской Федерации, осуществляемых
за счет субвенций из федерального бюджета
- бюджетная система
23. Расставьте понятия по принципу соподчиненности:
- финансовый год
- календарный год
- очередной финансовый год
- плановый период
- текущий финансовый год
- отчетный финансовый год
24. В какой логической последовательности можно расположить следующие понятия:
- бюджет поселения
- бюджетное устройство
местные бюджеты
- бюджет
- бюджет муниципального района
25. Расположите следующие термины и понятия таким образом, чтобы они отражали
учет доходов бюджета:
- доходы бюджета
- состав бюджетной классификации
- группировка доходов
- бюджетная классификация
- бюджет
- классификация доходов
26. Распределите следующие понятия так, чтобы их порядок отражал классификацию
доходов бюджета и структуру кода доходов:
- группа доходов
- код вида доходов
- классификация доходов бюджета
-элемент дохода
- подстатья
- статья
- доходы
- бюджет
148
- вид дохода
- подвид дохода
27. Распределите следующие понятия так, чтобы их порядок отражал классификацию
доходов бюджета и структуру кода доходов:
-группировка доходов
- бюджет
- бюджетная классификация
- доходы бюджета
- классификация доходов
- код классификации доходов
28. Расположите нижеприведенные термины и понятия так, чтобы порядок их
расположения отражал классификацию операций сектора государственного управления:
- классификация операций сектора государственного управления
- группировка
- бюджет
- состав бюджетной классификации
29. Как соотносятся по принципу включенности следующие понятия:
- - бюджет
- доходы бюджета
- госпошлина
- налоговые доходы
- группа доходов
- подгруппа доходов
- бюджетная система
30. Как соотносятся по принципу включенности следующие понятия:
- бюджет
- - доходы бюджета
- бюджетная система
- группировка доходов
- налоги на имущество
- налоговые доходы
- вид доходов
31. Как соотносятся по принципу включенности следующие понятия:
- бюджет
- бюджетная система
149
- вид доходов
- доходы
- группа доходов
- безвозмездные поступления от нерезидентов
-безвозмездные поступления
32. Расположите в логической последовательности следующие термины и понятия:
- принципы бюджетной системы Российской Федерации
- бюджет
- бюджетное устройство
- единство бюджетной системы
- бюджетная система
33. Установите логическую последовательность следующих терминов
- формирование доходов бюджетов
- бюджет
- бюджетная система
- зачисление доходов в бюджет
- бюджетное законодательство
- доходы бюджетов
- источники формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации
34. Упорядочите нижеприведенные термины и понятия:
- федеральные налоги
- бюджетная система Российской Федерации
- виды доходов бюджета
- доходы бюджетов
- бюджет
- налоговые доходы
35. В какой последовательности следует расположить нижеприведенные термины,
чтобы они отражали формирование доходов бюджета:
- плата за пользование бюджетными кредитами
- бюджетная система
- виды доходов бюджета
- доходы бюджетов
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности
150
36. Укажите, как соотносятся следующие термины и понятия:
- бюджет
- бюджетная система
- собственные доходы
- доходы бюджета
- неналоговые доходы
- виды доходов
37. Каково соотношение нижеприведенных терминов и понятий:
- доходы федерального бюджета
-федеральный бюджет
- уровни бюджетной системы бюджетная система
- доходы
-НДС
38. Определите логическую последовательность следующих терминов и понятий:
классификация расходов бюджета
-бюджетная система
- расходы бюджета
- раздел расхода
- вид расхода
- целевая статья
39. Как соотносятся между собой следующие понятия и термины:
-бюджетная система
- код классификации расходов бюджета
- судебная система
- бюджет
- расходы бюджета
- общегосударственные вопросы
151
II. Задания программированного контроля по установлению иерархии доходов,
расходов, источников финансирования дефицита в соответствии с Бюджетным
кодексом и бюджетной классификацией.
1. Распределите расходы бюджетов, приведенные ниже, в виде наименований
подразделов по соответствующим разделам бюджетной классификации, используя для
контроля ст.21 Бюджетного кодекса:
транспорт
ЖКХ
судебная система
национальная безопасность и правоохранительная деятельность
органы пограничной службы
дорожное хозяйство
функционирование Президента Российской Федерации
национальная экономика
органы юстиции
национальная оборона
резервные фонды
ядерно-оружейный комплекс
миграционная политика
водное хозяйство
благоустройство
здравоохранение, физкультура и спорт
охрана семьи и детства
образование
санитарно-эпидемиологическое благополучие
социальная политика
2. Распределите нижеприведенные подразделы расходов по соответствующим
разделам бюджетной классификации, используя для контроля ст. 21 Бюджетного
кодекса:
система исполнения наказаний
международные отношения и международное сотрудничество
ядерно-оружейный комплекс
общегосударственные вопросы
152
связь и информатика
водное хозяйство
национальная оборона
ЖКХ
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
миграционная политика
резервные фонды
дотации бюджетам
благоустройство
охрана семьи и детства
общее образование
межбюджетные трансферты
социальная политика
образование
пенсионное обеспечение
молодежная политика и оздоровление детей
3. Распределите нижеприведенные подразделы источников финансирования
дефицитов бюджетов соответствующим разделам бюджетной классификации,
используя для контроля ст.23 Бюджетного кодекса
муниципальные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте
Российской Федерации
изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета
источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов
кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации
кредиты кредитных организаций в иностранной валюте
государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте
Российской Федерации
государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте
источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов
бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
4. Распределите указанные ниже статьи операций сектора государственного
управления по группам операций сектора государственного, используя для контроля ст. 24
153
Бюджетного кодекса
увеличение обязательств
доходы от собственности
уменьшение стоимости материальных запасов
доходы от оказания платных услуг
выбытие нефинансовых активов
суммы принудительного изъятия
доходы
социальное обеспечение
уменьшение обязательств
расходы
уменьшение стоимости основных средств
оплата работ, услуг
уменьшение задолженности по муниципальному долгу
расходы по операциям с активами
обслуживание государственного долга
налоговые доходы
страховые взносы на обязательное социальное страхование
III. Заполните в установленной Указаниями о порядке применения
бюджетной классификации Российской Федерации последовательности блоки (части)
структуры 20-значного кода классификации доходов бюджетов, указав состав каждой
части и ее построение:
статья
подвид доходов
подстатья
статья классификаций операций сектора государственного управления,
относящихся к доходам бюджетами
группа
элементы
вид доходов
главный администратор доходов бюджета
подгруппа
Укажите по каждому элементу структуры кода количество знаков (разрядов)
154
IV. Упорядочите платежи, поступления по группе “Налоговые и неналоговые
доходы», проставив соответствующие коды для подгрупп и подведя итог по группе:
- доходы от оказания платных услуги и компенсации затрат государства – 12500
- налоги на прибыль, доход – 1183500
- доходы от продаж материальных и нематериальных активов – 1000 000
- страховые взносы на обязательное социальное страхование – 180 200
- платежи при пользовании природными ресурсами – 11800
- доходы от внешнеэкономической деятельности – 582000
- налоги на товары, реализуемые на территории Российской Федерации – 100900
- налоги на имущество – 12 480
- госпошлина – 1120
- налоги на совокупный доход – 114600
- административные платежи и сборы – 5700
- штрафы, санкции, возмещение ущерба – 11400
Рассчитайте структуру доходов и определите рейтинг поступлений, перегруппировав
поступления по значимости.
V. Расположите в установленной Указаниями о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации последовательности блоки (части) структуры
20-значного кода классификации расходов бюджетов, указав состав каждой части и
количество знаков:
- статья классификации операций сектора государственного управления, относящихся
к расходам бюджетов
- программа
- раздел
- вид расходов
- подпрограмма
- главный распорядитель бюджетных средств
- целевая статья
VI. Произведите отнесение расходов на реализацию функций государства
155
(местного самоуправления) в соответствии с Правилами отнесения расходов всех
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующие разделы и
подразделы классификации расходов, распределив расходы по разделам и подразделам:
- расходы на содержание президентов республик в составе Российской Федерации,
глав администраций субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
- расходы на проведение мероприятий по экологическому контролю и обеспечение
деятельности учреждений, осуществляющих функции в сфере экологического контроля
- расходы на предоставление услуг в сфере исследования и использования
космического пространства в мирных целях
- расходы на содержание и обеспечение деятельности органов пограничного контроля,
пограничной стражи и других органов пограничной службы
- расходы на обеспечение деятельности учреждений здравоохранения, оказывающих
стационарную медпомощь
- дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации
Проставьте коды подразделов и разделов соответствующих расходов бюджетной
классификации расходов.
VII. Заполните данные по строке: «Привлечено из источников финансирования
дефицита». Как изменится результат, если сумма погашения муниципального долга
будет равна 1 млн. рублей? Промоделируйте ситуацию, увеличив:
а. доходы на 20 млн. рублей
б. доходы на 50 млн. рублей
в. расходы на 10 млн. рублей
г. расходы на 60 млн. рублей
Каждый раз изменяйте только один параметр.
Параметры бюджета муниципального образования:
доходы 260 млн. рублей
расходы 280 млн. рублей
в том числе на обслуживание муниципального долга 35 млн. рублей
дефицит, профицит:
156
общий – -20 млн. рублей
первичный - + 15 млн. рублей
погашено муниципального долга - 0
привлечено из источников финансирования дефицита - ?
Составьте и приведите формулу расчета суммы привлечения, используя ее при
вариантах расчетов.
157
КЕЙСЫ
КЕЙС №1
При обсуждении проекта бюджета муниципального района возникла ситуация
профицита бюджета при наличии средств погашения муниципального долга в размере 21
миллиона рублей. Определите необходимость привлечения источников финансирования
дефицита при следующих параметрах ( в млн.руб):
доходы – 480
расходы – 463
в том числе на обслуживание муниципального долга – 23
первичный дефицит / профицит + 40
КЕЙС №2
В процессе обсуждения проекта бюджета городского поселения были определены
следующие параметры ( в млн.руб):
доходы – 375
расходы – 360
в том числе на обслуживание муниципального долга – 35
общий дефицит / профицит +15
первичный дефицит / профицит + 19
погашение муниципального долга 15
Определите, возникает ли необходимость привлечения из источников
финансирования дефицита.
В качестве второго варианта проекта бюджета обсуждался вопрос о возможном
увеличении расходов на 70 млн.руб. в связи с необходимостью увеличения количества мест в
детских садах поселения путем капитального ремонта вспомогательного помещения в
детском саду №1 и реконструкции детского сада №2. Как могут измениться другие
параметры бюджета, если доходы не увеличатся? Рассчитайте новый вариант проекта в
изменяющейся ситуации.
158
КЕЙС №3
При обсуждении проекта бюджета муниципального района были представлены и
обсуждены следующие параметры бюджета:
доходы – 310
расходы – 340
в том числе на обслуживание муниципального долга – 7
Для погашения муниципального долга запланирована сумма в 8 млн. рублей.
Сколько средств потребуется для привлечения из источников финансирования
дефицита при этих данных?
Как изменится ситуация, если при тех же исходных параметрах доходы бюджета
увеличатся на:
20 млн. рублей;
30 млн. рублей;
40 млн. рублей;
Промоделируйте ситуации и определите изменяющиеся параметры.
159
ТЕМЫ КУРСОВЫХ РАБОТ ПО КУРСУ «ФИНАНСОВАЯ СТАТИСТИКА»
1. Фундаментальный анализ ценных бумаг в современных условиях 2. Технический анализ ценных бумаг и его особенности в условиях современного
фондового рынка 3. Проблемы статистики государственных финансов в РФ 4. Совершенствование системы отчетности по статистике государственных финансов 5. Реформирование классификации доходов в РФ 6. Реформирование классификации расходов в РФ 7. Формирование информации о деятельности сектора гос.управления 8. Совершенствование бюджетного учета и отчетности в РФ 9. Обеспечение взаимосвязи между статистикой финансов и СНС 10. Становление статистики финансовых рынков в РФ 11. Проблемы гармонизации статистики финансов и СНС 12. Особенности методов статистики финансов 13. Состояние современной биржевой статистики
160
Рекомендуемая литература (основная): 1. «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» – ФЗ №282 от 29 ноября 2007 года.
2. «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» - ФЗ №308 РФ
3. «О бюджете муниципального образования «город Томск» на 2010 год и на плановый период 2001-2012 годов - решение Думы Томского района от 22 декабря 2009 года №1378.
4. Бурцева С.А. Статистика финансов.: Учебник. – М: Финансы и статистика, 2004. 5. Громыко Г.Л. Статистика.: Практикум. – М: ИНФРА-М, 2009. 6. Гусаров В.М. Статистика.: Учеб.пособие для вузов.-М: ЮНИТИ_ДАНА, 2003. 7. Ключников М.В., Шмойлова Р.А. Коммерческие банки: экономико-статистический анализ.
– М: ООО Маркет ДС Корпорейшн, 2004. 8. Саблина Е.А. Статистика финансов.: Учебн.пособие. – М: издательство Пезамен, 2006. 9. Статистика финансов: Учебн.пособие под ред. М.Г.Назарова. – М: издательство Омега – Л., 2007.
10. Статистика финансов.: учебник по ред. В.Н. Соулина. – М: Финансы и статистика, 2004. Рекомендуемые источники: Сайт банковских рейтингов: www.banks-rate.ru Официальный сайт Банка России: www.cbr.ru