Que es RENTAQue es RENTA

¿Qué es renta?¿Qué es renta?• Los ingresos que constituyan utilidades o Los ingresos que constituyan utilidades o

beneficios que rinda una cosa o actividad beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominaciónsu naturaleza, origen o denominación..

¿Qué son las utilidades?¿Qué son las utilidades?• Utilidad.Utilidad. Según el diccionario, Según el diccionario,

utilidad es el «provecho o interés que utilidad es el «provecho o interés que se saca de una cosa». (Fuente: se saca de una cosa». (Fuente: Párrafo 6(11)-22 Manual del S.I.I.)Párrafo 6(11)-22 Manual del S.I.I.)

¿Qué son los beneficios?¿Qué son los beneficios?• Beneficio.Beneficio. es el bien que se hace o se es el bien que se hace o se

recibe. También significa utilidad, recibe. También significa utilidad, provecho. Sólo el beneficio provecho. Sólo el beneficio susceptible de apreciación pecuniaria susceptible de apreciación pecuniaria es el que debe considerarse para los es el que debe considerarse para los fines de la Ley de la Renta. fines de la Ley de la Renta.

DETERMINACIÓN DE RENTAS DE DETERMINACIÓN DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍAPRIMERA CATEGORÍA

seseCLASIFICANCLASIFICAN

RENTA EFECTIVARENTA EFECTIVA• Mediante Renta Efectiva Mediante Renta Efectiva

con Contabilidad con Contabilidad CompletaCompleta

• Mediante contabilidad Mediante contabilidad completa. El artículo 68 completa. El artículo 68 del impuesto a la renta del impuesto a la renta habla de quienes son habla de quienes son los obligados a llevar los obligados a llevar una contabilidad una contabilidad completacompleta

RENTA PRESUNTARENTA PRESUNTA •Mediante Renta Efectiva Mediante Renta Efectiva con Contabilidad con Contabilidad SimplificadaSimplificada• El artículo 68 del El artículo 68 del impuesto a la renta habla impuesto a la renta habla de quienes son los de quienes son los obligados a llevar una obligados a llevar una contabilidad Simplificada.contabilidad Simplificada.

La Ley distingueLa Ley distingue Clasificación Clasificación Ingreso que Ingreso que

constituyen rentaconstituyen rentaIngreso que constituyen renta:Ingreso que constituyen renta:

– Renta Efectiva: Percibida o devengadaRenta Efectiva: Percibida o devengada– Renta Presunta: De derecho o LegalRenta Presunta: De derecho o Legal

La Ley distingueLa Ley distingue Clasificación Clasificación Ingreso que NO Ingreso que NO

constituyen rentaconstituyen rentaIngresos que no constituyen rentaIngresos que no constituyen renta

– Articulo 17 de la Ley de la RentaArticulo 17 de la Ley de la Renta– Arriendos bienes raíces no agrícola acogidos Arriendos bienes raíces no agrícola acogidos

a las normas del DL 2a las normas del DL 2– Rentas de fuentes argentinasRentas de fuentes argentinas– Dividendos percibidos de capitalismo popularDividendos percibidos de capitalismo popular– Ingresos provenientes de las franquicias que Ingresos provenientes de las franquicias que

benefician a la actividad forestal acogidas al benefician a la actividad forestal acogidas al D.S. Nº 4.363 de 1931D.S. Nº 4.363 de 1931

Contabilidad y su Tributación

La determinación del correcto resultado tributario, de contribuyentes obligados a determinar sus resultados efectivos por medio de contabilidad completa con balance general.

Contabilidad Fidedigna y la no Contabilidad Fidedigna y la no fidedignafidedigna

Contabilidad fidedignaContabilidad fidedigna: : Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes y registra fiel, cronológicamente y por su verdadero monto vigentes y registra fiel, cronológicamente y por su verdadero monto las operaciones, ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de las operaciones, ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan derecho a bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan derecho a las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar.  las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar. 

Es la que se respalda con documentación legal, tales como: Es la que se respalda con documentación legal, tales como: facturas, boletas, escrituras, etc.facturas, boletas, escrituras, etc.

NORMAS CONTABLES NORMAS CONTABLES TRIBUTARIASTRIBUTARIAS

Código Tributario (Arts. 16 y 17)Código Tributario (Arts. 16 y 17)Sistema contable que proporcione información Sistema contable que proporcione información útil; los contribuyentes deben ajustar los útil; los contribuyentes deben ajustar los sistemas a prácticas contables adecuadas. sistemas a prácticas contables adecuadas. Deben reflejar claramente el movimiento y Deben reflejar claramente el movimiento y resultado de sus negocios;resultado de sus negocios;Obligatorio cuando la ley lo exija y en Obligatorio cuando la ley lo exija y en castellano;castellano;Los ingresos y rentas tributables serán Los ingresos y rentas tributables serán determinados según el sistema contable que determinados según el sistema contable que haya servido de base para computar la renta haya servido de base para computar la renta de acuerdo con sus libros.de acuerdo con sus libros.

NORMAS CONTABLES TRIBUTARIASNORMAS CONTABLES TRIBUTARIASCódigo Tributario (Artículos. 16 y 17) Código Tributario (Artículos. 16 y 17) Continuación.....Continuación.....

No es permitido cambiar los sistemas contables No es permitido cambiar los sistemas contables que hayan servido de base para calcular la renta que hayan servido de base para calcular la renta de acuerdo con sus libros.de acuerdo con sus libros.Balance debe comprender un ejercicio de doce Balance debe comprender un ejercicio de doce meses, terminado al 31 de diciembre, con meses, terminado al 31 de diciembre, con excepción del inicio y término de actividades.excepción del inicio y término de actividades.

La contabilidad no fidedignaLa contabilidad no fidedigna es la que omite ingresos, gastos e inversiones, es la que omite ingresos, gastos e inversiones, que que adultera adultera cifras y documentos, la que cifras y documentos, la que genera un genera un afecto fraudulentoafecto fraudulento..

Contabilidad completaContabilidad completa

Es aquella que comprende los libros Caja, Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, independiente de los libros auxiliares que independiente de los libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de Ventas exija la ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos, etc. Retenidos, etc.

CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA

1.1. Libros PrincipalesLibros Principales• Libro de Caja;Libro de Caja;• Libro Diario y MayorLibro Diario y Mayor• Libro de Inventarios y BalancesLibro de Inventarios y Balances

2.2. Libros Auxiliares Libros Auxiliares • Libros de compras y ventasLibros de compras y ventas• Libro de remuneracionesLibro de remuneraciones• Libro de retencionesLibro de retenciones• Libro FUTLibro FUT

Contabilidad simplificadaContabilidad simplificada

Es un tipo de contabilidad que podrá Es un tipo de contabilidad que podrá autorizar la Dirección Regional del SII y autorizar la Dirección Regional del SII y que puede consistir en llevar un libro de que puede consistir en llevar un libro de entradas y gastos timbrado, o bien una entradas y gastos timbrado, o bien una planilla de entradas y gastos, sin que planilla de entradas y gastos, sin que estén relacionados con los libros auxiliares estén relacionados con los libros auxiliares que exijan otras leyes o el Director que exijan otras leyes o el Director Regional. Regional.

Ingreso RentaIngreso Renta

Renta

RRenta devengadaenta devengada Renta percibidaRenta percibida Renta mínima presuntaRenta mínima presunta

Contabilidad y su Tributación

• El artículo 2º de la Ley sobre Impuesto a la Renta define el concepto Renta, a su vez, el Legislador las clasifica renta en:

• Renta Devengada.• Renta Percibida.• Renta Mínima Presunta.

Ingreso RentaIngreso Renta– RRenta devengadaenta devengada,, aquélla sobre la cual se aquélla sobre la cual se

tiene un título o derecho, independientemente tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su crédito para su 1717titular.titular.

– Renta percibidaRenta percibida, aquella que ha ingresado , aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo, entenderse que una renta Debe asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.al pago.

– Renta mínima presuntaRenta mínima presunta, la cantidad que no , la cantidad que no es susceptible de deducción alguna por parte es susceptible de deducción alguna por parte del contribuyente.del contribuyente.

SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLESISTEMA TRIBUTARIO APLICABLERENTA EFECTIVARENTA EFECTIVA

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA- - Sociedades anónimas;Sociedades anónimas;- Sociedades de personas;- Sociedades de personas;- Sociedad en Comandita por Acciones;- Sociedad en Comandita por Acciones;- Agencias de empresas extranjeras;- Agencias de empresas extranjeras;- Empresarios individuales; E.I. R.L.Empresarios individuales; E.I. R.L.- Contratos de asociación o cuentas en Contratos de asociación o cuentas en

participación.participación.

SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLEAPLICABLE

RENTA EFECTIVARENTA EFECTIVAIngresos Tributables.• La norma general se encuentra en el

artículo 15 LIR, que establece que los ingresos se imputarán en el ejercicio en que estos sean devengados o percibidos, de acuerdo con las normas pertinentes de la LIR y Código Tributario, salvo:

• Operaciones generadoras de la renta abarquen más de un periodo.

• Remuneraciones anticipadas o postergadas por servicios prestados durante un largo espacio de tiempo.

SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLESISTEMA TRIBUTARIO APLICABLERENTA PRESUNTARENTA PRESUNTA

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA- - Bienes raíces agrícolasBienes raíces agrícolas

- Propietarios o usufructuarios (10% sobre el avalúo fiscal)- Propietarios o usufructuarios (10% sobre el avalúo fiscal)- Arrendatarios (4% sobre avalúo fiscal)- Arrendatarios (4% sobre avalúo fiscal)

• Bienes raíces no agrícolas (7% sobre avalúo fiscal, si la Bienes raíces no agrícolas (7% sobre avalúo fiscal, si la renta renta

efectiva es menor o igual al 11% del avalúo fiscal) o efectiva es menor o igual al 11% del avalúo fiscal) o Renta Renta

efectiva.efectiva...

SISTEMA TRIBU IMPUESTO UNICO DE SISTEMA TRIBU IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA TARIO APLICABLEPRIMERA CATEGORIA TARIO APLICABLE

IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA, IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA, Tasa 17%, Art, 17 Nº 8 Inciso 3 Tasa 17%, Art, 17 Nº 8 Inciso 3 IMPUESTO UNICO DE IMPUESTO UNICO DE

PRIMERA CATEGORIAPRIMERA CATEGORIA

- Requisitos de habitualidad - Requisitos de habitualidad - Antigüedad- Antigüedad- Normas de relación.- Normas de relación.- Precio y tasación del SII- Precio y tasación del SII- Exenciones- Exenciones

IMPUESTO UNICO, 35% ART. 21; INC. 3IMPUESTO UNICO, 35% ART. 21; INC. 3

IMPUESTO UNICO, 35% ART. 21; INC. 3IMPUESTO UNICO, 35% ART. 21; INC. 3- - Contribuyentes afectosContribuyentes afectos; ; Impuesto único 35%, . Afecta a los Impuesto único 35%, . Afecta a los gastos rechazados y otras operaciones que establece el Art. gastos rechazados y otras operaciones que establece el Art. 21 inc 3. Se refiere a contribuyentes constituidos como SA o a 21 inc 3. Se refiere a contribuyentes constituidos como SA o a agencias de empresa extranjera. agencias de empresa extranjera. - Hecho gravado;- Hecho gravado;

- Desembolsos no afectados- Desembolsos no afectados Cuándo un gasto está desafectado? Debe estar Cuándo un gasto está desafectado? Debe estar expresamente señalado, el Art. 21 inc 1 lo establece. Al expresamente señalado, el Art. 21 inc 1 lo establece. Al referirse a “los organismos o instituciones públicas creadas referirse a “los organismos o instituciones públicas creadas por ley” se incluye a la superintendencias, el que es un gasto por ley” se incluye a la superintendencias, el que es un gasto rechazado, pero no afecto al 35%, rechazado, pero no afecto al 35%,

Artículo 3º. Artículo 3º. PÁRRAFO 3ºPÁRRAFO 3ºDe los contribuyentes.De los contribuyentes.

TITULO ITITULO INormas GeneralesNormas Generales

Persona domiciliada o residente en Persona domiciliada o residente en ChileChile

QUE IMPUESTOS PAGANQUE IMPUESTOS PAGAN

CONCEPTO DE CONCEPTO DE RESIDENCIARESIDENCIA

Artículo 8º Nº 8 del Código TributarioArtículo 8º Nº 8 del Código Tributario Por "residente", toda persona natural Por "residente", toda persona natural

que permanezca en Chile, más de que permanezca en Chile, más de seis meses en un año calendario, o seis meses en un año calendario, o más de seis meses en total, dentro más de seis meses en total, dentro de dos años tributarios consecutivosde dos años tributarios consecutivos

CONCEPTO DE CONCEPTO DE RESIDENCIARESIDENCIA

• Qué es la residencia? La residencia es Qué es la residencia? La residencia es propia de las PN porque requiere propia de las PN porque requiere presencia física e ininterrumpidapresencia física e ininterrumpida

• Se puede tener residencia, en varios Se puede tener residencia, en varios lugares.lugares.

• Los extranjeros tiene residencia.Los extranjeros tiene residencia.• Un Chileno, tiene residencia o domicilioUn Chileno, tiene residencia o domicilio

CONCEPTO DECONCEPTO DE RESIDENCIA y DOMICILIO RESIDENCIA y DOMICILIO

• Las Personas Naturales extranjera, que Las Personas Naturales extranjera, que constituye domicilio o residencia en constituye domicilio o residencia en nuestro paísnuestro país. La ley le otorga una franquicia . La ley le otorga una franquicia de carácter temporal en el sentido que esa de carácter temporal en el sentido que esa persona durante un determinado período de persona durante un determinado período de tiempo sólo está sujeto al impuesto a la renta tiempo sólo está sujeto al impuesto a la renta sobre las rentas de fuente chilena, y las sobre las rentas de fuente chilena, y las rentas de fuente extranjera no tributan con rentas de fuente extranjera no tributan con impuesto a la renta en Chile respecto de esas impuesto a la renta en Chile respecto de esas personas, Art. 3 inc 2.personas, Art. 3 inc 2.

CONCEPTO DECONCEPTO DE RESIDENCIA y DOMICILIO RESIDENCIA y DOMICILIO

• Durante los 3 primeros años de Durante los 3 primeros años de permanencia en nuestro país ese permanencia en nuestro país ese contribuyente sólo tributa en Chile sobre las contribuyente sólo tributa en Chile sobre las rentas de fuente chilena, y al vencimiento rentas de fuente chilena, y al vencimiento del plazo de 3 años ese contribuyente va a del plazo de 3 años ese contribuyente va a tener que tributar sobre renta mundial, sin tener que tributar sobre renta mundial, sin embargo, la ley otorga una franquicia embargo, la ley otorga una franquicia adicional que queda supeditada a lo queadicional que queda supeditada a lo que determine el Director Regional del SII.determine el Director Regional del SII.

Cómo Tributa un Dividendo del Cómo Tributa un Dividendo del Fuentes ExtranjeraFuentes Extranjera

• Renta líquida percibida.Renta líquida percibida.– Dividendo bruto U$ 100.000Dividendo bruto U$ 100.000– Tax 20% Tax 20% (20.000)(20.000) RL 80.000RL 80.000

Cómo Tributa un Dividendo del Cómo Tributa un Dividendo del Fuentes ExtranjeraFuentes Extranjera

• Supongamos que soy accionista de SA extranjera, por lo que me corresponde un dividendo bruto de U$ 100.000 el que se percibe, pero está sujeto a un impuesto en el país fuente de 20%.

• Se computan los 80.000, esa es la RL percibida.• Ahora bien, nuestro sistema Tributario en

determinadas situaciones permite que ese impuesto o parte de él se pueda abonar en contra de los impuestos a la renta en Chile en los términos que lo establece el párrafo A del Art. 41A o el Art. 41C.

Cómo Tributa un Dividendo del Cómo Tributa un Dividendo del Fuentes ExtranjeraFuentes Extranjera

• Si ese Ingreso no se puede percibir por Si ese Ingreso no se puede percibir por ejemplo por caso fortuito o fuerza mayor o ejemplo por caso fortuito o fuerza mayor o porque en el país fuente no permiten sacar porque en el país fuente no permiten sacar esa renta de ahí, esa renta no se puede esa renta de ahí, esa renta no se puede computar en Chile porque no se ha percibido. computar en Chile porque no se ha percibido.

• Se computará cuando efectivamente pueda Se computará cuando efectivamente pueda percibirse, y durante ese plazo se interrumpe percibirse, y durante ese plazo se interrumpe la prescripción, es decir, queda en suspenso la prescripción, es decir, queda en suspenso por el período de tiempo en que no se puede por el período de tiempo en que no se puede disponer de esa renta.disponer de esa renta.

CONCEPTO DE RESIDENCIACONCEPTO DE RESIDENCIA• El El extranjero que viene a trabajarextranjero que viene a trabajar

en virtud de un contrato de trabajo en virtud de un contrato de trabajo con su familia, adquiere domicilio, con su familia, adquiere domicilio, pero no tiene residencia porque al pero no tiene residencia porque al llegar no ha enterado los 6 meses de llegar no ha enterado los 6 meses de permanencia en Chile, pero adquiere permanencia en Chile, pero adquiere domicilio porque su ánimo es domicilio porque su ánimo es avecindarse en el país.avecindarse en el país.

Concepto de Domicilio (Art. 59 y siguientes Código Civil

– Tiene dos elementos:Tiene dos elementos:• Elemento objetivoElemento objetivo. La residencia.. La residencia.• Elemento subjetivoElemento subjetivo. El ánimo. Si el ánimo de . El ánimo. Si el ánimo de

una persona es avecindarse en el país adquiere una persona es avecindarse en el país adquiere domicilio, Art. 59 CC.domicilio, Art. 59 CC.

DomicilioDomicilio: consiste en la residencia, : consiste en la residencia, acompañada, real o presuntamente, acompañada, real o presuntamente, del ánimo de permanecer en elladel ánimo de permanecer en ella

Ejemplos Nº 1Ejemplos Nº 1• Si una persona Si una persona

que ingreso al que ingreso al país el 02 de país el 02 de enero y enero y permaneció en permaneció en Chile hasta el 30 Chile hasta el 30 de junio de junio

• ¿Es residente¿Es residente? ?

• ¿¿Cuánto tiempo tengo Cuánto tiempo tengo de permanencia de permanencia física? 5 meses y física? 5 meses y fracción, por lo tanto fracción, por lo tanto si en este período de si en este período de tiempo obtengo renta tiempo obtengo renta de fuente chilena esa de fuente chilena esa renta renta no seno se puede puede afectar con GC afectar con GC porque no soy porque no soy residente.residente.

Ejemplos Nº 2Ejemplos Nº 2•Si vuelvo a Si vuelvo a

ingresar el 30 ingresar el 30 de septiembre de septiembre y permanezco y permanezco hasta el 31 de hasta el 31 de diciembre del diciembre del mismo añomismo año

•¿Es residente? ¿Es residente?

• ¿¿cuánto tiempo cuánto tiempo en total en total permanecí en permanecí en Chile en ese Chile en ese año? Tengo año? Tengo más de 6 más de 6 meses en total meses en total

Ejemplos N º 3Ejemplos N º 3• Si se hubiera Si se hubiera

salido el día 15 salido el día 15 de julio ¿qué de julio ¿qué habría pasado?habría pasado?

•¿Es ¿Es residente?residente?

•Desde el día 02 de enero Desde el día 02 de enero al 02 de julio no es al 02 de julio no es residente. Las rentas que residente. Las rentas que obtuvo en este período de obtuvo en este período de tiempo no se pueden tiempo no se pueden afectar con impuesto afectar con impuesto global complementario.global complementario.•Desde el día 03 de julio Desde el día 03 de julio al 15 de julio es residente. al 15 de julio es residente. Las rentas que percibe sí Las rentas que percibe sí se pueden afectar con igc.se pueden afectar con igc.

Artículo 3º. Artículo 3º. PÁRRAFO 3ºPÁRRAFO 3ºDe los contribuyentes.De los contribuyentes.

TITULO ITITULO INormas GeneralesNormas GeneralesPersona domiciliada Persona domiciliada o residente en Chileo residente en Chile

..QUE TAX PAGAN..?..QUE TAX PAGAN..?

Personas domiciliadas o Personas domiciliadas o residentes en Chileresidentes en Chile

Art. 3 de la LIRArt. 3 de la LIR Las personas que se Las personas que se encuentren en esta encuentren en esta situación, pagarán situación, pagarán impuestos sobre impuestos sobre todas sus rentas de todas sus rentas de cualquier origen, sea cualquier origen, sea que la fuente de que la fuente de ingresos o entradas ingresos o entradas esté situada dentro esté situada dentro del país o fuera de él.del país o fuera de él.

Sin embargo, como regla Sin embargo, como regla excepcional, el extranjero excepcional, el extranjero que constituya domicilio o que constituya domicilio o residencia en el país, residencia en el país, durante los tres primeros durante los tres primeros años contados desde su años contados desde su ingreso a Chile, sólo ingreso a Chile, sólo tributará por las rentas tributará por las rentas obtenidas de fuente obtenidas de fuente chilena chilena

Personas no domiciliadas Personas no domiciliadas ni residentes en Chileni residentes en Chile

Art. Art. Nº 3 de la LIRNº 3 de la LIR

Pagarán impuestos sobre sus rentas Pagarán impuestos sobre sus rentas cuya fuente se encuentre dentro del cuya fuente se encuentre dentro del territorio nacional.territorio nacional.

Art. 10º de la Ley de Renta)Art. 10º de la Ley de Renta) Rentas de fuente chilenaRentas de fuente chilena::Las que provengan de bienes situados en Las que provengan de bienes situados en el país o de actividades desarrolladas en el país o de actividades desarrolladas en él cualquiera que sea el domicilio o él cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyenteresidencia del contribuyente

También se consideran rentas de También se consideran rentas de fuentes Chilenasfuentes Chilenas

• La enajenación de acciones o derechos La enajenación de acciones o derechos sociales o representativos del capital de sociales o representativos del capital de una persona jurídica constituida en el una persona jurídica constituida en el extranjero, efectuada a una persona extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el domiciliada, residente o constituida en el país, cuya adquisición le permita, directa país, cuya adquisición le permita, directa o indirectamente, tener participación en o indirectamente, tener participación en la propiedad o en las utilidades de otra la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida en Chile.sociedad constituida en Chile.

Art. 10º de la Ley de RentaArt. 10º de la Ley de Renta•Bienes situados en ChileBienes situados en Chile •Actividad desarrollada en ChileActividad desarrollada en Chile La renta de fuente chilena siempre La renta de fuente chilena siempre debe tributar con impuesto a la renta, debe tributar con impuesto a la renta, cualquiera sea el domicilio o residencia cualquiera sea el domicilio o residencia del beneficiario de la rentadel beneficiario de la renta

Origen de la Renta Art. 10º de la Ley de RentaArt. 10º de la Ley de Renta

•Cuándo se entiende que una renta es de fuente chilena?.

•Artículo 10: Cuando la renta provenga de bienes situados en el país o de actividades desarrolladas en él cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente.

Origen de la RentaSon renta de fuente chilena, las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones análogas derivadas de la explotación en Chile de la propiedad industrial o intelectual. Asimismo, son renta de fuente chilena las que se originen en la enajenación de acciones o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurídica constituida en el extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el país, cuya adquisición le permita, directa o indirectamente, tener participación en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida en Chile.

origen de la Renta•Cuándo se entiende que una renta es

de fuente chilena?.•Artículo 11: Se entienden que están

ubicadas en Chile, las acciones de una S.A. constituida en el país. Igual regla se aplicará respecto a los Derechos en Sociedades de Personas.

Entonces Entonces

• Renta es el Renta es el provecho o interés que provecho o interés que se saca de una cosa y el bien que se se saca de una cosa y el bien que se recibe, producto de una cosa o recibe, producto de una cosa o actividad actividad

La pregunta seríaLa pregunta sería• ¿Los impuestos contenidos en la Ley ¿Los impuestos contenidos en la Ley

de la Renta siempre y únicamente de la Renta siempre y únicamente gravan los ingresos, las utilidades, gravan los ingresos, las utilidades, los beneficios, el interés que se saca los beneficios, el interés que se saca de una cosa, o el bien que se recibe de una cosa, o el bien que se recibe producto de una cosa o actividad?producto de una cosa o actividad?

La respuesta es NOLa respuesta es NO• Actualmente existen los siguientes regimenes Actualmente existen los siguientes regimenes

alternativos:alternativos:– Pequeños contribuyentesPequeños contribuyentes– Rentas PresuntasRentas Presuntas– Impuesto Único Inciso Tercero Art. 21 Impuesto Único Inciso Tercero Art. 21 – Debito por ANN Régimen 57 bisDebito por ANN Régimen 57 bis– Impuesto que grava los excesos de endeudamientoImpuesto que grava los excesos de endeudamiento– Impuesto que grava el FUT disponible al momento Impuesto que grava el FUT disponible al momento

del término de girodel término de giro– Artículo 14 bisArtículo 14 bis

CASO 1CASO 1¿¿Qué impuestos debe pagar un Qué impuestos debe pagar un

chileno, sin domicilio o chileno, sin domicilio o residencia en el país, que residencia en el país, que compra una vivienda en Chile compra una vivienda en Chile con la intención de arrendarla?con la intención de arrendarla?

CASO 1CASO 1• La norma general es que las La norma general es que las

rentas de arrendamiento rentas de arrendamiento paguen Impuesto a la Renta, paguen Impuesto a la Renta, considerando que las rentas de considerando que las rentas de bienes raíces no agrícolas se bienes raíces no agrícolas se clasifican en el artículo 20, N° clasifican en el artículo 20, N° 1, letra d), de la 1, letra d), de la Ley sobre Impuesto a la Renta,Ley sobre Impuesto a la Renta,

• Ver las viviendas D.F.L. 2Ver las viviendas D.F.L. 2

• afectándose con afectándose con Impuesto de Impuesto de Primera Categoría y Primera Categoría y con Impuesto con Impuesto AdicionalAdicional

CASO 2CASO 2Qué obligaciones, y que impuestos Qué obligaciones, y que impuestos tributarios tiene un extranjero tributarios tiene un extranjero con domicilio o residencia en con domicilio o residencia en Chile?Chile?

CASO 2CASO 2• Pagará impuestos Pagará impuestos

sobre las rentas sobre las rentas generadas por generadas por fuentes de fuentes de entradas situadas entradas situadas dentro y fuera del dentro y fuera del país.país.

• La excepción para La excepción para un extranjeroun extranjero

CASO 3CASO 3Qué porcentaje debe retener el Qué porcentaje debe retener el empleador de un extranjero con empleador de un extranjero con contrato de honorarios, con contrato de honorarios, con residencia en trámite y permiso residencia en trámite y permiso para trabajar en Chile?para trabajar en Chile?

CASO 3CASO 3• El contribuyente local El contribuyente local

obligado a retener el obligado a retener el impuesto deberá acreditar impuesto deberá acreditar estas circunstancias estas circunstancias

• Las remuneraciones por Las remuneraciones por servicios prestados en el servicios prestados en el extranjero se gravan con una extranjero se gravan con una tasa del 15%, de acuerdo tasa del 15%, de acuerdo con lo dispuesto en el con lo dispuesto en el Artículo 59, N° 2Artículo 59, N° 2

•Impuesto Impuesto ADICIONALADICIONAL

CASO 4CASO 4Qué porcentaje debe retener el Qué porcentaje debe retener el empleador de un extranjero con empleador de un extranjero con contrato de honorarios, con contrato de honorarios, con residencia en trámite y permiso residencia en trámite y permiso para trabajar en Chile?para trabajar en Chile?

CASO 4CASO 4 Dentro de los primeros seis Dentro de los primeros seis

meses se deberá retener un meses se deberá retener un 20% de sus ingresos, de 20% de sus ingresos, de acuerdo con lo dispuesto en acuerdo con lo dispuesto en los artículos 60 y 74, N° 4, de los artículos 60 y 74, N° 4, de la la Ley sobre Impuesto a la RentLey sobre Impuesto a la Rentaa. .

Impuesto Impuesto ADICIONALADICIONAL

• A contar del séptimo mes se A contar del séptimo mes se debe retener un 10% de los debe retener un 10% de los ingresos, según lo señalado ingresos, según lo señalado en el artículo 74, N° 2en el artículo 74, N° 2 Impuesto NACIONALImpuesto NACIONAL

CASO 5CASO 5Un profesional, con domicilio en Un profesional, con domicilio en Santiago de Chile, recibe con Santiago de Chile, recibe con fecha Agosto 2001, dividendo de fecha Agosto 2001, dividendo de S.A. extranjera $4.100.000. liquidoS.A. extranjera $4.100.000. liquido

¿ ¿ Qué impuesto debe cancelar?Qué impuesto debe cancelar?

CASO 5CASO 5• Constituye incremento de patrimonio, además la Constituye incremento de patrimonio, además la

persona es contribuyente, por lo tanto, los persona es contribuyente, por lo tanto, los dividendos percibidos del extranjero constituyen dividendos percibidos del extranjero constituyen renta clasificadas en el artículo 20 número 2 letra renta clasificadas en el artículo 20 número 2 letra c, c, dichas rentas no se eximen del impuesto dichas rentas no se eximen del impuesto de primera categoríade primera categoría porque expresamente lo porque expresamente lo señala el artículo 39 numeral 1, señala el artículo 39 numeral 1, tampoco se tampoco se eximen del impuestoeximen del impuesto global complementario, global complementario, debido a que el receptor de la renta NO debido a que el receptor de la renta NO corresponde al artículo 22 y 42 número 1, corresponde al artículo 22 y 42 número 1, pequeño pequeño

CASO 6CASO 6• un extranjero de nacionalidad un extranjero de nacionalidad

Mexicana, ha fijado su residencia Mexicana, ha fijado su residencia en Chile desde el 03.01.2001, en Chile desde el 03.01.2001, durante el mes de Julio 2001, recibe durante el mes de Julio 2001, recibe del extranjero del extranjero dividendos de S.A. dividendos de S.A. extranjera la suma de $3.800.000.- extranjera la suma de $3.800.000.- líquidos.líquidos.

Qué impuesto debe cancelar?Qué impuesto debe cancelar?

CASO 6CASO 6• Las acciones de sociedades anónimas extranjeras, Las acciones de sociedades anónimas extranjeras,

que desarrollen actividades en el país, percibidos que desarrollen actividades en el país, percibidos por por personas domiciliadas o residentes en personas domiciliadas o residentes en ChileChile. .

• Por otra parte el Art. 3, en su parte pertinente Por otra parte el Art. 3, en su parte pertinente establece que las personas no residentes en Chile establece que las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya estarán sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente este dentro del país, por lo tanto los fuente este dentro del país, por lo tanto los dividendos extranjeros percibidos por este dividendos extranjeros percibidos por este ciudadano no residente en Chile ciudadano no residente en Chile constituye constituye ingresos no rentaingresos no renta. NO lo declara en su global. NO lo declara en su global