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Infracciones y Sanciones
TributariasExpositor : Jarek Tello Godoy
Fecha: 28 mayo de 2013
Infracciones y Delitos Tributarios Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la familia de
las infracciones y sanciones administrativas; regulndose las mismas enel Cdigo Tributario; mientras que los ilcitos de mayor gravedad conimpacto tributario se regulan mediante el derecho penal, a travs delDecreto Legislativo N 813Ley Penal Tributaria.
No obstante que las infracciones administrativas y los ilcitos penalescomparten la misma naturaleza y que gran parte de la doctrina y la
jurisprudencia internacional coinciden en sealar que por talcircunstancia deben aplicarse en ambas disciplinas los mismos principios,
el legislador peruano, en el Cdigo Tributario ha tomado distancia dealgunos de dichos principios, como veremos ms adelante.
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Infraccin Tributaria Delito Tributario
Se determina de forma objetiva, no serequiere intencionalidad
Generalmente vinculada alincumplimiento de obligacionesformales
Infractor
Es un ilcito sancionado por laAutoridad Tributaria
El proceso culmina con la emisin de unacto administrativo, impugnable en lava administrativa y judicial.
Se determina de forma subjetiva,requiere intencionalidad (dolo)
Bsicamente relacionada alincumplimiento de obligacionessustanciales
Autor y/o partcipes
Es un ilcito sancionado por la JusticiaPenal
El proceso culmina con una sentenciajudicial la cual es impugnable en la vajurisdiccional.
La Infraccin y el Delito
Determinacin de la Infraccin
mbito Determinacin Sanciones
Infraccin Administrativo Objetiva Multa, comiso, cierre,suspensin de licencias,internamientotemporal de vehculos.
Delito Judicial Subjetiva(Dolo, culpa)
Principalmente, penaprivativa de la libertad
Principio de Objetividad
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Facultades Discrecionales del Estado
Administracin
Tributaria Facultades
FiscalizacinDeterminacin
Aplicacin de SancionesInterposicin de medidascautelaresDenunciar Delitos Tributarios
Esta no debe entenderse de manera irrestricta y arbitraria, sino que, por elcontrario, siempre debe suponer el sometimiento al orden constitucional y legal
Actuar dentro del marco establecido por la ley.
Optar por la decisin administrativa ms conveniente para el inters pblico
AT deber indicar las razones que justifiquen su accionar, las cuales debern serobjetivas, tcnicas, racionales y proporcionales con el fin que se desea alcanzar.
Cmo se ejercitan estas facultades discrecionales?
Facultad Sancionadora de laAdministracin Tributaria
FacultadSancionadora
Corregir aquellas conductas que,
merezcan sancin, o, por el contrario, enabstener de corregir dichas conductas enlos supuesto en los que por el contexto ocircunstancia en que se presentan, nosea oportuno sancionarlas.
ObjetivoPrincipal
Facultadesdiscrecionales
atribuidasFacultad deSancionador
Administrativamente
Las infracciones tributariasincurridas por aquellos
administrados comoconsecuencia del
incumplimiento deobligaciones tributariasformaleso sustanciales.
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Obligacin Tributaria
Sustancial:Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos.
Formal:Cumplir con los mecanismos, medios, plazos, formas y condicionesde control implementados por el Estado a fin de garantizar la obligacinsustancial.
Prestacin
De dar
-Pago de tributo
-Retencin o percepcin
ObligacinSustancial
De hacer -Entregar comprobantes de pago
-Presentar declaraciones juradas
-Llevar libros y registros
ObligacinFormal
De no hacer -No registrar operaciones en moneda eidioma extranjeros
ObligacinFormal
De tolerar oconsentir
-Permitir las inspecciones
-Acceder a las fiscalizaciones
ObligacinFormal
La Prestacin Tributaria
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Discrecionalidad /Incentivos
INFRACCIONES
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
SANCIONES
EXTINCIN DE SANCIONES
SE EXIME DESANCIN
REBAJA DESANCIN
SIN REBAJA DESANCIN
Sinopsis General
Facultad Sancionadora de laAdministracin Tributaria
Art. 166 del CT:()En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributariatambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones queella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rangosimilar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentraacultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para
determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normasrespectivas.
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Principios Sancionadores
Cualquiera sea la actuacin que ejerza la AT frente los administrados en ejercicio desus facultades discrecionales (como lo es la sancionadora) se encuentra limitada porlos siguiente:
El respecto a la Ley ( entendido en sentido lato).El respecto a los principios generales del Derecho, y
El respecto a los derechos fundamentales de la persona.
Limites y Garantas frente a la Facultad Sancionadorade la Administracin Tributaria
Sancionadora (Art. 171 del C.T.)La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdocon los principios de:
1. Legalidad
2. Tipicidad
3. Non bis in idem
4. Proporcionalidad
5. No concurrencia de infracciones
6. Otros principios aplicables.
Principios Sancionadores
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a) Principio de Legalidad.- Las autoridades administrativas deben actuar conrespecto a la Constitucin, la ley y al derecho, dentro de las facultades que leestn atribuidas y de acuerdo con los fines para los que le fueron conferidas.
b) Principio de Reserva de Ley.- Exige la materializacin de un hecho en unanorma con rango de ley, tales como los decretos legislativos y las ordenanzasregionales y municipales.
Principios Generales Sancionadores
c) Principio de Seguridad Jurdica.- Se materializa cuando en nuestroordenamiento jurdico se establece expresamente: i) las obligacionestributarias que todo deudor tributario debe cumplir, ii) las infracciones quese originan por el incumplimiento de las obligaciones tributarias existentes yiii) las sanciones que corresponden por el incumplimiento de las obligacionestributarias existentes.
d) Principio de Razonabilidad.- Las decisiones de la AT deben mantener lasdebida proporcin entre los medios a emplear y los fines pblicos que debatutelar, a fin de que respondan a lo estrictamente necesario para lasatisfaccin de su cometido.
Principios Generales Sancionadores
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Principios del ProcedimientoAdministrativo Sancionador
a) Principio del Debido Procedimiento.- La AT debe aplicar sanciones sujetandose
al procedimiento establecido y respetando las garantias del debido proceso,generalmente bajo sancin de nulidad.
b) Tipicidad.- Exige la materializacin de las conductas sancionables en unanorma con rango de ley, sin admitir interpretacin extensiva o analoga.
c) Continuacin de infracciones.- Para interponer sanciones en las que eladministrado incurra en forma continua, se requiere que hayan transcurridopor lo menos 30 das desde la fecha de la imposicin de la ultima sancin y seacredite haber solicitado al administrado que demuestre haber cesado lainfraccin en el referido plazo.
d) Causalidad.- La responsabilidad debe de recaer en quien realiza la conductaomisiva o activa constitutiva de la infraccin sancionable.
e) Presuncin de licitud.- Se presume que los administrados han actuado
apegados a sus deberes mientras no se evidencie lo contrario.
Principios del ProcedimientoAdministrativo Sancionador
f) Non bis in idem.- No se podr imponer sucesiva o simultneamente dospenas y/o sanciones administrativas por el mismo hecho en los casos que seaprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.
g) Irretroactividad.- Son aplicables las disposiciones sancionadoras vigentes enel momento de incurrir el administrado en la conducta a sancionar, salvo quelas posteriores les sean ms favorables. No obstante el Art. 168 del CTestablece Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones porinfracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren entrmite o en ejecucin.
h) Concurso de infracciones.- Cuando por un mismo hecho se incurra en ms deuna infraccin, se aplicar la sancin ms grave. (Derogado por el Art. 171 delCT - sustituido el artculo 42 del Decreto Legislativo N 981 -01/04/07) .
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Concepto: Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias.
Concepto y Elementos de la InfraccinTributaria
Elementos: Elemento Sustancial o de antijuricidad.- Incumplimiento de una obligacin,
legalmente establecida, a travs de una accin u omisin.
Elemento Formal o de tipicidad: La conducta infractora debe estar definidaen la Ley como infraccin, fijndose una determinada sancin.
Elemento Objetivo: Responsabilidad por el slo hecho del incumplimiento,no se considera la intencionalidad.
RTF 070131-2005
De acuerdo con lo dispuesto por el art. 165 del CT, la infraccin sedetermina en forma objetiva, es decir, sin tener encuentra la
intencionalidad o las circunstancias que pudieran justificar sucomisin por lo que el hecho que la recurrente alegue que se debeanalizar las circunstancias que originaron la omisin, no desvirta laconfiguracin de la infraccin.
No es sancionable la infraccin si su comisinse ha debido a un hecho imputable a laAdministracin Tributaria.
(Directiva N 007-2000/SUNAT del
19.07.2000)
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En va de interpretacin no pueden crearse tributos, establecersesanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposicionestributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en laley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en elpresente prrafo.
Base legal: D.L. 1121.
Restriccin Interpretativa
Tipos de Infracciones (Art. 172)Infracciones Norma
Legal
Inscribirse o acreditar la inscripcin en el
RUC
Art. 173
Emitir o exigir comprobantes de pago. Art. 174
Llevar libros o registros contables Art. 175
Presentar declaraciones o comunicaciones Art. 176
Permitir el control de la AdministracinTributaria, informar y comparecer ante la
misma
Art. 177
Otras obligaciones tributarias Art. 178
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Numeral 1
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para
el goce de un beneficio.
Numeral 2
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la
requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio,
o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
Ej. Un comerciante sin RUC, que posee una fabrica de
Golosinas. Sancin es el Comiso / No hay gradualidad.
EJ. Un comerciante que consigna como operacin
principal el CIIU Otros tipo de ventas al por menor
cuando era Vta. Al por menor de combustible para
automotores.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar oacreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.
Artculo 173
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditarla inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.
Numeral 3
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo
registro.
Numeral 4
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
Ej. Una Srta. Tiene RUC como cuarta categora, luego
de haber contrado nupcias vuelve a sacar otro RUC,
consignado su apellido de casada.
Ej. Persona que utiliza su RUC cuando tenia carnet de
extranjera y que a la postre adquiere la residencia,
tramita con su DNI un nuevo RUC.
Artculo 173
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Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditarla inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.
Numeral 5
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Numeral 6
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
Numeral 7
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias as lo establezcan.
Ej. Un Contribuyentes solicita la devolucin de pago
en exceso (salvo a favor) mediante el formulario
4949., acompaado de un escrito sin consignar RUC.
( CONTRAVINIENDO EL PROC.16 DEL TUPA)
Ej. Tras un proceso de fiscalizacin se observa que la
empresa no realiza su actividad principal desde hace
un ao. Siendo la secundaria su actividad principal.
Ej. Una empresa comunica la destruccin de
desmedros de existencias, pero no consigna su RUC.
Artculo 173
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigircomprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.
Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen
los requisitos y caractersticas para serconsiderados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.
Ej. El bodeguero que no emite boleta, y que es
detectado por un fedatario fiscalizador de
SUNAT.
Ej. un fedatario fiscalizador de SUNAT ha
detectado que el CDP no se consigna el nombrecomercial del local. (ACTA DE
RECONOCIMIENTO).
Artculo 174
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Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigircomprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que
no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Numeral 6
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre
la materia.
Ej. Un fedatario fiscalizar de SUNAT recibe un RXH por la
compra de 2 fardos de tela, bajo la descripcin de confeccin
de telas de vestir.
Ej. Un fedatario fiscalizar de SUNAT, interviene a un
comerciante comprador de pinturas que no sustenta su
compra con el CDP. Sancin: COMISO.
Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigircomprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 7
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las
normas sobre la materia.
Numeral 12
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, enestablecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin.
Ej. Un fedatario fiscalizar de SUNAT, interviene a un
contribuyente en el instante que paga por el servicio de
reparacin de vehculos y no exige CDP. Multa 5% U IT. (NO
TIENE GRADUALIDAD).
Ej. Un comerciante que usa una maquina registradora paraemisin de tickets que no tiene autorizacin (F-809)
Artculo 174
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Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigircomprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 13
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar
dichos documentos.
Ej. Un distribuidor de maquinas de expendio de bebidas y
golosinas, que no asegura la imposibilidad de regresar a 0.
Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registroso contar con informes u otros documentos
Numeral 1
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
Numeral 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por lasleyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Ej. Un contribuyente que tiene contabilidad computarizada
no lleva empastados sino anillados los registros.
Ej. Se llevan los registros y libros contables vinculados en
asuntos tributarios pegando las hojas impresas en un libro.
Artculo 175
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Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o
registros o contar con informes u otros documentos
Numeral 3
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
Numeral 5
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
Ej. Se omiten venta en el registro de ventas.
Ej. La legalizaciones extemporneas de libros.
Artculo 175
Clases de Infracciones TributariasObligaciones Infracciones
Formales - Relacionadas a la inscripcin y actualizacin del RUC(173)
- Relacionadas a la documentacin de operaciones (174)
- Relacionadas a libros y registros (175)
- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176)
- Relacionadas al control tributario (177).
Sustanciales - No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declararcifras o datos falsos o aumento indebido de saldos,prdidas o crditos (178-1)
- No pagar los tributos retenidos o percibidos (178-4)
- No pagar en los plazos o condiciones establecidas por laAT, cuando se exime la obligacin de DJ (178-5).
Base legal: Artculo 172 del Cdigo Tributario.
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Sancin Tributaria
Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Multas.
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de vehculos.
Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionalesindependientes.
Suspensin de licencias, permisos o autorizaciones.
Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario.
Tipos de las Sanciones Tributarias
Formas de extincin de las Sanciones
Base Legal: Artculo 27del Cdigo Tributario.
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Prescripcin del Ejercicio deSancionar
Extingue la accin de la Administracin Tributaria paraaplicar sanciones.
Provee un derecho de defensa para impedir unadeterminada pretensin de la Administracin Tributaria.
Se orienta a la proteccin de intereses individuales.
Tablas de Infracciones y SancionesTABLA I
Sujetos generadores de 3ra. Categora.
TABLA II
Perceptores de rentas de 4ta categora. Sujetos del RER. No comprendidos en Tablas I o III.
TABLA III
Sujetos del Nuevo RUS.
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El Rgimen de Gradualidad de Sanciones
Aplicacin de la Gradualidad
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que seinterponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra lasresoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones queestablezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones deDeterminacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadascon sanciones de multa aplicadas.
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Artculo 166 sobre Facultad Sancionatoria.
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Aplicacin de la Gradualidad
En otras palabras
La interposicin de la apelacin ante el Tribunal Fiscal eliminacualquier tipo de gradualidad, cualquier tipo de descuento.
Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, la multa a cobrarequivaldr al 100% de la sancin, conforme a tablas.
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Qu ha pasado con el Rgimende Incentivos?
Se modifica el alcance del rgimen.
() ltimo prrafo del artculo 179:
El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga laSUNAT.
En este sentido, se incorpora al Rgimen de Gradualidad las infracciones reguladasen los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
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Qu ha pasado con el Rgimen deIncentivos?
El 5 de agosto se public la RS N 180-2012/SUNAT que regula lagradualidad para los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178.
Se establece que para acogerse al beneficio se requiere del pago integro dela multa e intereses hasta la fecha que se realiza el pago.
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Gradualidad Artculo 178Numeral 1: Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y pago inmediato. Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta lafecha en que venza el plazo del Art. 75 del CT o, en su defecto, hasta antes deque surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el pago inmediato.
Se excepta a los siguientes casos: Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%. Fraccionamiento Aprobado, se aplica la rebaja del 85%.
Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos lanotificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 parael caso de las Resoluciones de Multa. Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar. La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal
subsanacin.
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Gradualidad Artculo 178Numerales 4 y 5:
Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y pago inmediato.
Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del primerrequerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza elplazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectosla notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.
Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacindel valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazoestablecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa.
Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes delvencimiento del plazo para apelar.
Facultad Sancionatoria
Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo
procede hasta antes que se interponga recurso de apelacin
ante el TF contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin
de resoluciones que establezcan sanciones, de OP o RD en los
casos que estas ultimas estuvieran vinculadas con sanciones de
multas aplicadas.
Decreto Legislativo N. 1117
Art.166
Vigentedesde el6.8.2012
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La interposicin de la apelacin ante el Tribunal Fiscal elimina
cualquier tipo de gradualidad, cualquier tipo de descuento.
Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, la multa a cobrar
equivaldr al 100% de la sancin, conforme a tablas.
Art.166
Vigentedesde el6.8.2012
Decreto Legislativo N. 1117
Facultad Sancionatoria
Tablas de Infracciones y Sanciones
Se ha modificado Tabla I, II y III respecto a la sancin relativa a la
infraccin prevista en el numeral 1 del art. 174 del CT. Hasta antes la
comisin de la infraccin en una primera oportunidad implicaba la
aplicacin de una multa. Ahora siempre ser sancionada con cierre del
establecimiento o local comercial. Es INAPLICABLE el ACTA DE
RECONOCIMIENTO para este tipo de infraccin.
Decreto Legislativo N. 1113
Art.174,numeral 1
Vigentedesde el6.7.2012
Tabla I, II y III
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Tablas de Infracciones y Sanciones
En las Notas de las Tablas se ha sealado que en casos en que
la no emisin y/u otorgamiento de c/pago no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u
oficina de profesionales independientes, se aplicar multa.
Decreto Legislativo N. 1113
Art.174,numeral 1
Vigentedesde el6.7.2012
Tabla I, II y III
Rgimen de Incentivos
Se ha establecido que el Rgimen de Incentivos previstos en el
articulo 179 para las infracciones establecidas en los
numerales 1, 4 y 5 del articulo 178 del CT no es aplicable para
las sanciones que imponga la SUNAT.
Mediante la RS N 180-2012/SUNAT se incorpora al Rgimen de
Gradualidad aprobado por RS N 063-2007/SUNAT la
gradualidad aplicable a las sanciones por las infracciones
sealadas en el prrafo anterior..
Decreto Legislativo N. 1117
Art.179
RS N 180-2012/SUNAT
Vigente
desde el
6.8.2012
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Rgimen de Incentivos
1. La sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el
numeral 1 podr ser rebajada en 95%, 85%, 70%, 60% y 40%.
2. Las sanciones por infracciones de los numerales 4 y 5 podrn
ser rebajadas en 95%, 70%, 60% y 40%.
- Se agregan dos nuevos criterios de gradualidad: la
cancelacin del tributo y el fraccionamiento aprobado
que se aplicar para graduar las sanciones aplicadas.
Decreto Legislativo N. 1117
Art.179
RS N 180-2012/SUNAT
Vigente
desde el
6.8.2012
Rgimen de Gradualidad
ART. 178 NUMERAL 1:
Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con elpago inmediato.
Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de lanotificacin del primer requerimiento emitido en unprocedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza elplazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hastaantes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte elpago inmediato.
RS N 180-2012/SUNAT
Vigentedesde el6.8.2012
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ART. 178 NUMERAL 1:
Se excepta a los siguientes casos:1. Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja
del 95%.2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la
rebaja del 85%. Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez
que surta efectos la notificacin del valor, adems decumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antesdel plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117para el caso de las Resoluciones de Multa.
Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumplecon el pago de la deuda antes del vencimiento del plazopara apelar.La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcinde lo declarado en tal subsanacin.
RS N 180-2012/SUNAT
Vigentedesde el6.8.2012
Rgimen de Gradualidad
Infraccin Numeral 1 Artculo 178
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7/21/2019 2805_infracciones_sanciones
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Infraccin Numeral 1 Artculo 178
ARTCULO 178 NUMERAL 4 Y 5:
Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con elpago inmediato.
Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de lanotificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento defiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 delCdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la
notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.
RS N 180-2012/SUNAT
Vigente
desde el
6.8.2012
Rgimen de Gradualidad
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7/21/2019 2805_infracciones_sanciones
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04/06/20
ARTCULO 178 NUMERAL 4 Y 5:
Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez quesurta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con elpago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazoestablecido en el primer prrafo del artculo 117 para el casode las Resoluciones de Multa.
Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple conel pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.
RS N 180-2012/SUNAT
Vigente
desde el
6.8.2012
Rgimen de Gradualidad
Infraccin Numeral 4 y 5 Artculo 178