a pénztárgéphasználat szabályai©nztárgép...a pénztárgéphasználat szabályai 1....

A pénztárgép használatának szabályai

Előadó: dr. Alexy Miklós2015. október 29.

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 1

A pénztárgéphasználat szabályai

1. Jogszabályi alapok ( ÁFA tv. )

- A) Számla kibocsátási kötelezettség ( ÁFA tv. 159. §. ) esetei:

- - 2.§ a) szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás

- - másik adóalany vagy jogi személy előleget fizet

- - az előző pont alá nem tartozó személy szervezet előleget fizet, és annak értéke eléri vagy meghaladja a 900 eFt –nak megfelelő pénzösszeget illetőleg egyéb ilyen esetekben kéri a számla kibocsátását

- - belföldön kívül, a Közösség területén teljesít termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást ( az ügylet teljesítésével közvetlenül érintett letelepedési helye belföldi + az adófizetésre a beszerző vagy a szolg. igénybe vevője kötelezett )

- - harmadik államban teljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást ( belföldi letelepedési hely )

- Kivétel: előleget a 89. § szerinti adómentes termékértékesítéshez nyújtják



• B) Mentesülés a számla kibocsátási kötelezettség alól ( ÁFA tv. 165. §)

• - a.)termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a 85. § (1) bekezdése és 86.§ (1) bekezdése szerint mentes az adó alól ( feltéve, hogy számviteli bizonylat kibocsátása történik )

• - b.)a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő az ellenérték adót is tartalmazó összegét legkésőbb a teljesítésig, vagy a teljesítés napján egyidejűleg készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő fizetési eszközzel megtéríti

• Kivételek:

• - 6.§ (4) (nem adóalanyi minőségben eljáró személy vagy szervezet új közlekedési eszköz értékesítése

belföldön kívülre, vagy sorozat jelleggel építési telek ( telekrész ) vagy beépítés alatt álló, vagy beépített új ingatlan értékesítése )

• - 29. és 89. §§-ban meghatározott esetek

• - ha a b.) bekezdésben említett esetben a vevő másik adóalany vagy nem adóalany jogi személy vagy nem

ilyen személy, de az ellenérték adót is tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a 900 eFt-ot.



• Fizetési módok jelentése :

• - készpénz

• - Készpénz-helyettesitő fizetési eszköz ( lásd. 2013. évi CCXXXVII. tv. – a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról – csekk, az elektronikus pénz, olyan személyre szabott dolog, ami lehetővé teszi az ügyfél számára a fizetési megbízás megtételét

• Elektronikus pénz: pénzeszköz átvétele ellenében bocsátanak ki, a kibocsátóval szemben követelést testesít meg és célja fizetési művelet

• - pénzhelyettesítő eszköz: ( ÁFA tv. 259. § ) : utalvány, egyéb fizetési megbízás vagy ígérvény, ha azzal a kötelezett pénztartozást térít meg és annak elfogadásával a jogosult eredeti pénzkövetelése a kötelezettel szemben megszünik.



• C) Nyugta kibocsátási kötelezettség ( ÁFA tv. 166. § ):

• Ha az adóalany mentesül ( 165. § (1)b) bekezdés szerint ) a számla kibocsátási kötelezettség alól , akkor köteles a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője részére nyugta kibocsátásáról gondoskodni.

• ( kivétel:

• ha számla kibocsátásáról gondoskodik - ebben az esetben mentesül a külön jogszabályban előírt gépi nyugta kibocsátási kötelezettség alól )

• Ebben az esetben:

• - a fogyasztókat erről tájékoztatni kell

• - havonta jelentéstételi kötelezettség a NAV felé a kibocsátott számlákról



• Nyugta kibocsátási kötelezettség alóli mentesülés egyéb esetei:

• ( ÁFA tv. 166. § )

• - sajtóterméket értékesít

• - a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozó szerencsejáték szolgáltatást nyújt

• - kezelőszemélyzet nélküli automata berendezés útján teljesít termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását.



• D) Adatszolgáltatási kötelezettség:• 2014.febr. 28 -2014. dec. 31-ig:

• - a pénztárgéphasználatra kötelezett tevékenység tekintetében

• - naptári hetente a következő hét negyedik napjáig

• - 2014. 02.28-át követően kibocsátott számlákra vonatkozóan

• - elektronikusan: PTGSZLAA nyomtatványon

• - mentesülés 2014. dec. 31-ig, ha már 2013. szeptember 01. előtt is nyugta helyett számla kibocsátásával tett eleget kötelezettségének ( ezt 2014.03.17-ig a PTGSZLAB adatlapon kellett bejelenteni )

• 2015. január 01-től:

• - havonta a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig

• - a 2014. dec. 31-ét követően kibocsátott számlákra vonatkozóan

• - pénztárgéphasználatra kötelezett tevékenység tekintetében

• - elektronikus úton a PTGSZLAH nyomtatványon.

• ( számla kelte, sorszáma, vevő neve, címe, ellenérték adót is tartalmazó összege )



• 2. A nyugta jellemzői:

Megjelenési formája: lehet elektronikus vagy papíralapú

• Nyelve: csak magyar nyelven állítható ki ( ÁFA tv. 178. § (4))

• Kötelező adattartalma:

• - kibocsátásnak kelte

• - a kibocsátó adószáma, neve és címe

• - a termék értékesítésének , szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke

• Megj.: ha a nyugta az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít, akkor a kibocsátás kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető.

• FONTOS: a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét , adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát.



• 3. A pénztárgép használatának szabályai:

• A) 48/2013. NGM rendelet 1.sz. melléklet:• Nyugtaadási kötelezettségüknek kizárólag pénztárgéppel tehetnek eleget az alábbi adóalanyok, illetve

üzletek:

• a)- a gyógyszertárak

• b)- a 2009. október 15-napján hatályos TEÁOR ’08 47.1 -47.7 és 47.91 szerinti kiskereskedelmi , az 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási ( kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtást ), az 55.1-55.3 szerinti szálláshely-szolgáltatási , a 77.1-77.2 és 77.33 szerinti kölcsönzési és a 95.1 – 95.2 szerinti javítási tevékenységet folytató valamennyi adóalany ,üzlet, mozgóbolt, kivéve:

• ba) a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet,

• bb) a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítását végző üzlete, bemutatóterme,

• bc) az ipari – kivéve élelmiszeripari – tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja,

• bd) a termelői borkimérés,

• be) az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében,

c) A 2009. október 15. napján hatályos TEÁOR ‘08 46.2-46.7 szerinti nagykereskedelmi tevékenységet folytató adóalanyok, üzletek a kiskereskedelmi értékesítésük tekintetében.



• Megjegyzések ( lásd. Bővebben az ADÓ – és VÁM Értesítő 3.számában – 2014.március 21. )

• - a kötelezettséget a ténylegesen végzett tevékenység határozza meg

• - kereskedelmi tevékenység: ( 20015. évi CLXIV. tv. Alapján ): nagy- és kiskereskedelmi tevékenység, kereskedelmi ügynöki tevékenység, a kiskereskedelmi tevékenység részeként a vendéglátás .

- üzlet fogalma ( ker. tv-ben ): kereskedelmi tevékenység folytatása céljából létesített vagy használt épület, illetve önálló rendeltetési egységet képező épületrész, helyiség, ideértve az elsődlegesen raktározás, tárolás céljára szolgáló épületet, épületrészt, amiben kereskedelmi tevékenységet folytatnak.

- mozgóbolt fogalma ( ker. tv-ben ): a kiskereskedelmi tevékenység folytatására kialakított jármű, illetve járműre szerelt vagy vontatott eszköz

- mozgó vendéglátás: nem kötelező a pénztárgép használata ( helyben, azonnali közvetlen fogyasztásra alkalmas ételek és italok készítése és szolgáltatása mozgó járműről – pl. hot-dogos vagy a fagylaltos kocsi –jellemzői: változtatja a helyét, nincs pincéri felszolgálás és ülőhely sem )

- ipari tevékenység fogalma: lásd. TEÁOR magyarázatában ( „ C Feldolgozóipari részben „ ) –anyagok átalakításával állítanak elő félkész- vagy készterméket

- étterem utcai terasza: kötelező a pénztárgép

- alkalmi rendezvényeken ( pl. vásár, búcsú ) vagyis kitelepüléseken felállított standokon: nem kötelező a pénztárgép használata ,mert nincs sem üzlet, sem mozgóbolt – saját döntése alapján az adózó offline üzemmódban üzemeltethet pénztárgépet, de akkor az adatokat lemezre kell menteni, és ezt havonta a következő hónap 10-ig meg kell küldeni az illetékes NAV-nak.



• B) Az online pénztárgépek használatának jogi háttere:

• Ezt a lehetőséget 2013. január 01-től az ÁFA tv. 178. §-a teremtette meg

• Lényege:

– rendszeres adatszolgáltatási kötelezettség a géppel kiállított nyugták, számlák, valamint a pénztárgép adatairól

– Az adatok felhasználása célhoz kötött a NAV részéről: az adó megállapításához való jog elévülési idején belül csak az adózók ellenőrzéséhez, ellenőrzésre történő kiválasztásához , a törvényben meghatározott feladatai ellátásához használhatja fel

– jogszabály ( 48/2013. NGM rendelet )előírhatja, hogy a nyugta kibocsátási kötelezettség kötelező gépi kiállítása esetén az adóhatóság azt hírközlő eszköz és rendszer útján felügyelje

– a hírközlő szolgáltató a pénztárgép üzemeltetője részére biztosított szolgáltatás szüneteltetéséről illetve megszünéséről adatot szolgáltat az adóhatóságnak !

- A közvetlen adatlekérdezéssel megvalósuló adatszolgáltatás teljesítése alól az állami adóhatóság kérelemre egyedi mentesítést adhat ( az elektronikus hírközlő hálózat hiányára tekintettel )

- ( részlet szabályok a 48/2013. NGM rendelet 2 -3 §§-iban )



• 4. A pénztárgéppel szembeni fontosabb műszaki követelmények:• - alkalmasnak kell lennie a kp-vel történő fizetések kimutatására , rögzítésére, bizonylatolására

• - alkalmasnak kell lennie a kp-től eltérő fizetési módokban eszközölt fizetések kimutatásra , rögzítésére és bizonylatolására

• - a pénztárgép nem rendelkezhet olyan funkcióval, amellyel a már rögzített adatok módosíthatóak, vagy törölhetőek

• - a 48/2013. sz. NGM rendelet 9.sz. mellékletben meghatározott bizonylatokat kell kinyomtatnia

• - a pénztárgépprogramot el kell látni verziószámmal

• - értékesítési összeget csak akkor rögzíthet, ha a csatlakoztatott adóügyi ellenőrző egység (AEE)működik

• - a pénztárgépnek pecsétnyomóval ( plomba ) lezárhatónak kell lennie ( mérete 10 mm )

• - képesnek kell lennie arra, hogy az AEE-ből egy erre a célra szolgáló USB 2.0 csatlakozón keresztül az AEE-ben tárolt valamennyi naplófájlt kiolvasni és a felhasználó számára kódolatlan szövegfájlként rendelkezésre bocsássa

• - az AEE-ben tárolt utolsó napi forgalom rekord dátumnál korábbi dátumra történő beállítást a pénztárgép nem engedélyezhet

• - a pénztárgépben kizárólag jól olvasható, olvashatóságát a felhasználástól számított legalább 8 évig megőrző folytonos papírtekercs használható



• - legalább ötszáz forgalmi gyűjtővel kell rendelkeznie. Az egyes gyűjtők jele egy betűből és két számjegyből áll. A betű az értékesített termék vagy szolgáltatás ÁFA-kulcsát, a kétjegyű szám pedig a termék – vagy szolgáltatáscsoportot jelöli

• Pl. 05%-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinek első karaktere „A”

• 18%-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinak első karaktere „B”

• 27 %-os áfa-kulcsú termékek gyűjtőinak első karaktere „ C”

• - a forgalmi adatok gyűjtését bizonylat szinten és napi szinten is biztosítania kell

• - alkalmasnak kell lennie az ÁFA kulcsok módosítására

• - az AEE indításától kezdődően gyűjtenie kell a a napi forgalmi gyűjtők összegét

• - az AEE indításától kezdődően „ napi zárások számlálója „ globális számlálót kezelnie kell.

• - a nyomtató egység által kinyomtatható bizonylatok

- nyugta, egyszerűsített számla

• - napi forgalmi jelentés ( nem adóügyi bizonylat )

– - nem adóügyi bizonylat-

• - sztorno bizonylat ( nyugta, egyszerűsített számla )

• - göngyölegjegy.



• Adóügyi Ellenőrző Egység ( AEE ):

• - rögzíti és továbbítja a pénztárgépben keletkező adatokat a NAV felé

• - fizikailag a pénztárgép burkolatán belül kell elhelyezni

• - alkalmasnak kell lennie legalább 1 000 000 kiadott bizonylat adatainak tárolására

• - gyártó által beépített, és kizárólagosan a NAV szerverével való adatkapcsolat biztosítására alkalmas, áramkörbe eltávolíthatatlanul integrált SIM-kártyát kell tartalmaznia.

• A pénztárgép blokkolt állapota:

• - ha az AEE bármilyen okból nem működik megfelelően

• - ha az AEE felnyitási kísérletet érzékelt

• - a kapcsolat sérül az AEE és a pénztárgép többi egysége között

• - a NAV oldaláról blokkolási utasítás érkezik.

• Az első három esetben a blokkolást csak a szerviz szervízelési tevékenység keretében oldhatja fel, míg a 4. esetben pedig a NAV szerveréről érkező utasítás.



• Az AP szám:

• A forgalmazó a pénztárgép értékesítésekor köteles az adóügyi ellenörző egységben rögzíteni az AP számot

• - ez az adóügyi ellenőrző egység -és egyben a pénztárgép egyedi azonosító száma

• - 9 karakterből áll ( az 1. Karaktere „A”-val induló betű, a 2-4. karaktere a forgalmazási engedélyben meghatározott , folyamatosan 1-el növekvő sorszám, az 5-9. karaktere a forgalmazó által meghatározott 00001-el kezdődő, folyamatosan 1-el növekvő sorszám )

• - az említett 1 – 4 . Karakter a forgalmazási engedély száma

• A pénztárgépen, vagy a pénztárgéphez egyértelműen köthetően, a vásárló számára, legalább 3 cm-es betűkkel , jól láthatóan fel kell tüntetni a pénztárgép AP számát !

• Speciális pénztárgépek:

• Pl. - üzemanyagkút-kezelő pénztárgép

• - kétvállalkozós pénztárgép

• - taxaméter



• 5. A pénztárgép üzemeltetésének főbb szabályai:

• A. Mentesülési esetek a nyugtaadási kötelezettség pénztárgép útján történő teljesítése alól:

• - a pénztárgép meghibásodása

• - áramszünet

• - a pénztárgép bevonása

• - a pénztárgép eltulajdonítása

• - a pénztárgép megsemmisülése, elvesztése esetén ( amennyiben nincs olyan hely, ahol a fizetések lebonyolítása aránytalan nehézség nélkül lebonyolítható lenne ).

• A mentesülés határidői:

• - meghibásodás esetén a megjavításig, a cseregép biztosításáig, vagy a meghibásodott gép helyett üzembe helyezett pénztárgép üzembe helyezéséig, de legfeljebb a meghibásodás napjától számított 15. napig

• - áramszünet esetén az áramszünet idejére

• - a pénztárgép bevonása esetén a bevonás idejére

• - eltulajdonítás, elvesztés stb. esetén az új pénztárgép üzembe helyezéséig, de legfeljebb az eltulajdonítás, elvesztés észlelésétől számított 15. napig.



• A nyugta kibocsátási kötelezettség pénztárgéppel történő helyreállításakor a pénztárgépben első tételként a bizonylatolt bevételt rögzíteni kell , külön megjelöléssel vagy erről utólag egy összegben készült gépi nyugtán történő feljegyzéssel , a bizonylat megőrzése mellett.

• B. Szerviz engedélyezése:

- a szervíznek az adóhatóságnál kérelmeznie kell a nyilvántartásba vételt

• - a szerviz kérelmezi a műszerészigazolvány kiadását

• - a műszerészigazolvány érvényességi ideje 2 év

• C. A szervízelési tevékenység alapszabályai:

• - a műszerésznek jegyzőkönyvet kell felvennie, ha a pénztárgép nincs szabályosan leplombálva, vagy a pénztárgépen nem megfelelő beavatkozást észlel

• - a szervíztevékenység megkezdésekor a pénztárgépnaplót ( ezt az üzembe helyezéskor szigorú számadás alá kell vonni !) a műszerész rendelkezésére kell bocsátani ( ennek hiányában a szerviz-tevékenységet nem kezdheti meg )

• - a műszerész a naplóban köteles dokumentálni a szervizelés előtti és utáni állapotot



• - a műszerész a szervizelési tevékenység befejezéskor köteles a pénztárgépet plombával lezárni

• - a szerviz köteles az általa végzett szervízelési tevékenységről - kivéve az AEE egység cseréjével nem járó javítást – 5 napon , a jegyzőkönyvezett eseményekről 3 napon belül adatot szolgáltatnia az adóhatóságnak

• - az üzemeltető 5 évig köteles megőrizni a szerviz által felvett és neki átadott jegyzőkönyveket.

• C. Meghibásodás esetén a feladatok:

• - az üzemeltetőnek ezt haladéktalanul be kell jegyeznie a pénztárgépnaplóba

• - a szerviz az üzemeltető bejelentését egyedi sorszámmal látja el és azt közli az üzemeltetővel

• - a bejelentés megtörténtét rögzíteni kell a pénztárgépnaplóba

• - a szerviz a bejelentéstől számított 5 napon belül köteles megkísérelni a pénztárgép megjavítását

• - az üzemeltető kérésére 8 napon belül cserepénztárgépet kell biztosítania a javítás idejére

• ( a cserepénztárgép adatait a pénztárgépnaplóban fel kell tüntetni )

• - a szerviz a cserepénztárgép üzembe helyezéséről és visszaszolgáltatásáról adatot szolgáltat az adóhatóságnak

• - a pénztárgépbe a javítás befejezését követő első tételként a kézi nyugtaadással és a cserepénztárgéppel bizonylatolt bevételt is be kell ütni külön megjelöléssel



• - javíthatatlan a pénztárgép, ha azt műszerész állapította meg, és erről a szerviz jegyzőkönyvet vett fel

• - a szerviz a pénztárgép javítási célú átvételéről, továbbá a javítás befejezését követő visszaadásról ( 3 munkanapon belül ) adatot szolgáltat az adóhatóság felé.

• 6. A pénztárgép használatával kapcsolatos nyomtatványok:

• PTGSZLAH, PTGSZLAA - adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére

• PTGM – egyedi mentesítési kérelem

• PTGOPTA – adatlap mentesített adózó optikai adathordozón – CD/DVD – történő adatszolgáltatásához

• PTGREG – egyedi azonosító igénylése, üzemeltetési hely üzembe helyezés előtti megváltoztatása ( cserepénztárgépet is ezen kell bejelenteni )

• PTGSZLAB – bejelentés ( tevékenység megszüntetése esetén is ), hogy az adóalany nyugta kibácstásikötelezettségét számla kiállításávalteljesíti

• PTGTAX – pénztárgép-szervizek adatlapja



• PTGTAXSZ - szerviz nyilvántartásba vételi kérelme, plombanyomó igénylése stb.

• PTGTAXUZ – üzemeltetői adatlap pénztárgépről, taxaméterről ( a 30 napot meghaladó szüneteltetés bejelentése, a pénztárgép újra használatának bejelentése, a nyugta fejlap adatainak megváltoztatása )

• 7. A pénztárgéphasználatának adóhatósági ellenőrzése:

• Ellenőrzési módszerek:

• - kiválasztási lehetőség ( kockázat felmérése ) a leolvasott adatok alapján – összehasonlító elemzéssel

• - helyszíni forgalomszámlálás összevetése a könyvben rögzített adatokkal

• - helyszíni ellenőrzés ( pl. próbavásárlás ) – az adott tétel rögzítésre került-e a pénztárgépbe ?

• - napi üzemeltetés ellenőrzése :

– Napi nyitás-zárás végrehajtása kötelező

• - a napi nyitás során rögzíteni kell a nyitó készpénzállomány összegét

• - minden nyitvatartási nap végén, folyamatos nyitva tartás mellett 24 óránként, „ napi forgalmi jelentést „ kell készíteni !



• 8. Lehetséges jogkövetkezmények ( Art.) :

• - mulasztási bírság ( pl. nyugtaadási kötelezettség nem teljesítése, bejelentési kötelezettség elmulasztása, pénztárgép üzemeltetésével, szervízelésével kapcsolatos kötelezettségek egyéb módon történő megszegése- 172. § (20g) )

• - üzletlezárást helyettesítő bírság ( 172. § (8b))

• - adóköteles tevékenység célját szolgáló helyiség lezárása ( 174. § (1) – (2)).

7. Konzultáció


a pénztárgéphasználat szabályai©nztárgép...a pénztárgéphasználat szabályai 1....

Documents