Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

2005/2006

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

5. Frádráttur á móti dagpeningumDagpeningar eru greiddir vegna tilfallandi fer›alaga launflega á vegumlaunagrei›anda utan fasts samningsbundins vinnusta›ar og er fleimætla› a› standa undir kostna›i launflegans vegna fjarveru frá heimilisínu, annars vegar vegna gistikostna›ar ef um hann er a› ræ›a og hinsvegar vegna fæ›iskaupa og annars tilfallandi kostna›ar sem af fer›innihl‡st. Á móti fengnum dagpeningum er launamönnum heimilt a› færafrádrátt samkvæmt nánari reglum sem fjármálará›herra setur.

Leyfilegur frádráttur frá greiddum dagpeningum innanlands á árinu2005:

1/1-28/7 29/7-30/9 1/10-31/12Gisting og fæ›i í einn sólarhring 13.100 kr. 16.500 kr. 14.300 kr.Gisting í eina nótt 7.500 kr. 10.800 kr. 8.300 kr.Fæ›i fyrir heilan dag (min10 klst. fer›alag) 5.600 kr. 5.700 kr. 6.000 kr.Fæ›i í hálfan dag (min 6 klst. fer›alag) 2.800 kr. 2.850 kr. 3.000 kr.

Leyfilegur frádráttur frá greiddum dagpeningum erlendis á árinu 2005í SDR:

Dagpeningar vegnaAlmennir dagpeningar fljálfunar, náms o.fl.

Gisting Anna› Gisting Anna›London, New York borg,Washington DC og Tók‡ó 145 110 93 70Annars sta›ar 110 100 70 64

III. Sérreglur um eignatekjur og arf1. Almennt um fjármagnstekjuskatt10% fjármagnstekjuskattur leggst á allar fjármagnstekjur manna utanatvinnurekstrar, svo sem vexti, ver›bætur, afföll, gengishagna›, ar› afhlutabréfum og stofnsjó›um, leigutekjur og skattskyldan hagna› afsölu eigna. Fjármálastofnunum ber a› draga sta›grei›slu af vaxtatekjumog afföllum og skila til ríkissjó›s. Félögum me› takmarka›a ábyrg›félagsa›ila og samvinnufélögum ber a› draga sta›grei›slu af ar›i semflau grei›a e›a úthluta félagsmönnum sínum og skila í ríkissjó›. A›rargrei›slur er mynda stofn til fjármagnstekna einstaklinga eru lag›ar ávi› álagningu næsta ár á eftir tekjuári.

2. LeigutekjurFrá leigutekjum af íbú›arhúsnæ›i, sem ekki tengist atvinnurekstri e›asjálfstæ›ri starfsemi, er heimilt a› draga greidd húsaleigugjöld afíbú›arhúsnæ›i til eigin nota. Frádráttur flessi leyfist eingöngu tilfrádráttar leigutekjum af íbú›arhúsnæ›i sem ætla› er til eigin nota ener tímabundi› til útleigu.

Útleiga manns á íbú›arhúsnæ›i telst ekki til atvinnurekstrar e›asjálfstæ›rar starfsemi nema heildarfyrningargrunnur slíks húsnæ›is íeigu hans í árslok nemi 29.324.700 kr. e›a meira ef um einstakling era› ræ›a, en 58.649.400 kr. ef hjón eiga í hlut.

3. Söluhagna›ur af hlutabréfum ári› 2006Grei›a skal 10% fjármagnstekjuskatt af söluhagna›i hlutabréfa.Söluhagna›ur hlutabréfa er mismunur á söluver›i og kaupver›i.Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast 1. janúar 1997 ogsí›ar er án nokkurs framreiknings.

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%

Kaupver› hlutabréfa sem skatta›ili hefur eignast fyrir 1. janúar 1997má ákvar›a á tvenns konar hátt:

- Jöfnunarver›mæti hinna seldu hluta í árslok 1996, e›a- upphaflegt kaupver› hinna seldu hluta framreikna› til ársloka 1996.

4. ArfurErf›afjárskattur er 5%. fió er enginn erf›afjárskattur greiddur af fyrstu1.000.000. kr. í skattstofni dánarbús, nema um fyrirframgreiddan arfsé a› ræ›a. Skattstofn erf›afjárskatts er heildarver›mæti allrafjárhagslegra ver›mæta og eigna sem liggja fyrir vi› andlát arfleifandaa› frádregnum skuldum og kostna›i.

IV. Bætur1. VaxtabæturVaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta á árinu 2006 (vaxtagjöld ársins2005) er sú fjárhæ› sem lægst er af a), b) og c):

a) Vaxtagjöld vegna sérstakra lána til öflunar e›a verulegra endurbóta á íbú›arhúsnæ›i til eigin nota.b) 5% af eftirstö›vum skulda í árslok, sem stofna› hefur veri› til vegna öflunar íbú›arhúsnæ›is til eigin nota.c) Hámark vaxtagjalda, sbr. töflu hér a› ne›an.

Frá vaxtagjöldum skv. framansög›u dregst fjárhæ› sem svarar 6% aftekjuskattsstofni og fjármagnstekjum, og er mismunurinn vaxtabætur.Ákve›i› hámark er fló á reiknu›um vaxtabótum, sbr. töflu hér a›ne›an. Vaxtabætur sker›ast sí›an hlutfallslega fari eignir a› frádregnumskuldum fram úr 3.721.542 kr. hjá einstaklingi og einstæ›um foreldrum,og 6.169.097 kr. hjá hjónum, uns flær falla ni›ur vi› 60% hærri fjárhæ›.Vaxtabætur skiptast jafnt á milli hjóna/sambú›arfólks.

Hámark vaxtagjalda og vaxtabóta:

Vaxtagjöld 2005 Vaxtabætur 2006Einstaklingur 494.782 kr. 169.541 kr.Einstætt foreldri 649.544 kr. 218.042 kr.Hjón og sambú›arfólk 804.304 kr. 280.372 kr.

2. BarnabæturBarnabætur eru greiddar vegna hvers barns innan 16 ára aldurs (f. 1990 e›a sí›ar)

2005 2006Hjón/ Einstæ›ir Hjón/ Einstæ›ir

sambú›arfólk foreldrar sambú›arfólk fore ldrarMe› fyrsta barni 126.952 kr. 211.447 kr. 139.647 kr. 232.591 kr.Me› hverju barni umfram eitt 151.114 kr. 216.902 kr. 166.226 kr. 238.592 kr.Hækkun vegna barnayngri en 7 ára* 37.397 kr. 37.397 kr. 46.747 kr. 46.747 kr.

Sker›ingarmörk sameiginlegs tekjuskattsstofns hjóna er 1.859.329 kr. ogeinstæ›ra foreldra 929.665 kr. Hlutföll sker›ingar eru 3% me› einu barni,7% me› tveimur börnum og 9% me› flremur börnum e›a fleirum.

*fiessi hluti barnabóta er ekki tekjutengdur.

Lausafjármunir, fl.m.t. skip, loftför, bifrei›ar, vélar og tæki, eruafskrifa›ir samkvæmt stiglækkandi fyrningum. fia› felur í sér a›fyrningarstofn eignarinnar er bókfært ver› hennar, fl.e. stofnver›hennar a› frádregnum á›ur fengnum fyrningum.

Mannvirki, ey›anleg náttúruau›æfi, keypt vi›skiptavild og keyptureignarréttar a› hugverkum og au›kennum eru afskrifu› samkvæmtlínulegri fyrningu. fiá er fyrningarstofn eignarinnar upphaflegtkaupver› hennar.

Fyrningartími eigna hefst vi› byrjun fless rekstrarárs flegar flær erufyrst n‡ttar vi› öflun tekna. Ekki er heimilt a› fyrna eign á flvírekstrarári flegar n‡tingu hennar l‡kur vegna sölu e›a af ö›rumástæ›um, flar me› tali› ef eign ver›ur ónothæf, nema söluver› e›aanna› andvir›i sé lægra en eftirstö›var fyrningarver›s. Er flá heimilta› gjaldfæra mismuninn. Mannvirki og lausafé, fl.m.t. skip, loftför,bifrei›ar, vélar og tæki, má aldrei fyrna meira en svo a› ávallt standieftir sem ni›urlagsver› eignar 10% af stofnver›i hennar.

fiegar kostna›arver› einstakra eigna e›a eignasamstæ›a er undir250.000 kr. er heimilt a› færa fla› a› fullu til gjalda á flví ári flegarfleirra er afla›. fiá er heimilt a› færa ni›ur stofnkostna›, svo semkostna› vi› skráningu fyrirtækis og öflun atvinnurekstrarleyfa, svoog kostna› vi› tilraunavinnslu, marka›sleit, rannsóknir og öfluneinkaleyfis og vörumerkja, á flví ári sem vi›komandi eign myndaste›a me› jöfnum fjárhæ›um á fimm árum.

Stofnkostna› vi› kaup á réttindum sem ekki r‡rna vegna notkunar,fl.á m. aflaheimildir, er ekki heimilt a› fyrna. Ver›mæti slíkra réttindaer ekki heimilt a› færa til frádráttar skattskyldum tekjum.

III. Önnur atri›i er var›a a›ila í atvinnurekstriSamsköttunSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög, einkahlutafélögog samlagshlutafélög séu skattlög› saman. Skilyr›i samsköttunareru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár í dótturfélagi, a› öllhlutafélögin hafi sama reikningsár, eignarhald hafi vara› alltreikningsári›, nema flegar um stofnun e›a slit á dótturfélagi er a›ræ›a, og a› samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár.

Samskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›aeinkahlutafélög ver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Skilyr›isamskráningarinnar eru a› mó›urfélag eigi a.m.k. 90% hlutafjár ídótturfélagi, a› öll hlutafélögin hafi sama reikningsár og a›samsköttunin standi a› lágmarki í fimm ár. Umsókn um samskráninguskal beint til skattstjóra í flví skattumdæmi flar sem mó›urfélagi› erheimilisfast ekki sí›ar en 8 dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárssem samskráningar er ætla› a› taka til.

Söluhagna›ur af eignarhlutum í félögumHagna›ur af sölu hlutabréfa telst a› fullu til skattskyldra tekna ásöluári. Heimilt er a› draga frá söluver›i kostna› vegna sölu. Unnter a› fara fram á frestun á tekjufærslu söluhagna›ar um tvennáramót frá söludegi. Kaupi seljandi önnur hlutabréf í sta› hinnaseldu bréfa innan fless tíma færist söluhagna›urinn til lækkunar ákaupver›i n‡ju bréfanna.

Kaupár Úreikningur á skattskyldum söluhagna›i1996 og fyrr Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok

1996 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› fleirra e›ajöfnunarver›mæti flegar fla› hefur veri› hækka› skv.ver›breytingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, endaséu hlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

1997-2001 Mismunur á söluver›i og kaupver›i. Kaupver› í árslok2001 ákvar›ast sem upphaflegt kaupver› hlutabréfannaflegar fla› hefur veri› hækka› samkvæmt ver›breyt-ingarstu›li fyrir hvert ár til ársloka 2001, enda séuhlutabréfin eignfær› í atvinnurekstrinum.

2002-2005 Mismunur á söluver›i og kaupver›i.

Ar›stekjur hlutafélagaHlutafélögum og einkahlutafélögum er heimilt a› draga frá skatt-skyldum tekjum sínum móttekinn ar› sem flau fá úthluta› frá hluta-félögum og einkahlutafélögum. Hi› sama gildir um móttekinn ar›erlendis frá, hafi hagna›ur hlutafélagsins, sem veri› er a› úthluta,veri› skattlag›ur me› svipu›um hætti og gert er hér á landi. Skilyr›ier a› skatthlutfall, sem lagt er á hagna› hins erlenda félags, sé eigilægra en almennt skatthlutfall í einhverju a›ildarríkja OECD.

Eftirstö›var rekstrartapaFrá skattskyldum tekjum á rekstrarárinu 2005 (framtal 2006) er heimilta› draga eftirstö›var rekstrartapa frá sí›ustu tíu árum, enda hafiekki or›i› veruleg breyting á fleim rekstri e›a starfsemi sem í hlut á.

Reikna› endurgjaldMa›ur sem vinnur vi› eigin atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi,e›a telst vera me› rá›andi stö›u í atvinnurekstri vegna eignar- e›astjórnunara›ildar, skal reikna sér til tekna ekki lægra endurgjaldfyrir starfi› en hann hef›i haft sem laun fyrir fla› hjá óskyldum e›aótengdum a›ila. Sama gildir um vinnu maka manns, barna hans,venslamanna og nákominna ættingja, sem innt er af hendi vi›atvinnurekstur e›a sjálfstæ›a starfsemi hans. Vi› upphaf hvers árssetur fjármálará›herra reglur til vi›mi›unar fyrir reikna› endurgjaldfyrir slík störf einstaklinga en flær má nálgast á www.rsk.is.

Vi›mi›unarfjárhæ›ir reikna›s endurgjalds á mánu›i á árinu 2006(lágmarksvi›mi›anir):

Flokkur A Sérfræ›ifljónusta (5 flokkar): 472.000-661.000 kr.Flokkur B Almenn starfsemi, i›na›ur, verslun, útger› og

fljónusta (5 flokkar): 312.000-625.000 kr.Flokkur C Fjölmi›lun, listamenn, skemmtikrafar, útgefendur,

sérhæf› sölustarfsemi e›a fljónusta o.fl. (5 flokkar):378.000-605.000 kr.

Flokkur D I›na›armenn (2 flokkar): 252.000-302.000 kr.Flokkur E †mis starfsemi einyrkja, ófaglær›ra og vélstjórnenda

(4 flokkar): 203.000-275.000 kr.Flokkur F Sjómennska (5 flokkar): 252.000-378.000 kr.Flokkur G Landbúna›ur (3 flokkar): 93.000-186.000 kr.Flokkur H Makar og nákomnir venslamenn (3 flokkar):

126.000-379.000 kr.Börn (2 flokkar): 76.000-88.000 kr.

A›rar uppl‡singarVísitölur

Jan 2005 Jan 2006 BreytingByggingarvísitala 304,7 316,7 3,94%

Lánskjaravísitala 4719 4915 4,15%

Neysluvísitalatil ver›tryggingar 239,0 248,9 4,14%

TvísköttunarsamningarÍ eftirfarandi töflu má finna flau ríki sem Ísland hefur gert tvísköttunar-samninga vi›. Í töflunni eru ennfremur uppl‡singar um lækka›afdráttarskatthlutfall á ar›i sem félag heimilisfast í ö›ru samningsríkinugrei›ir félagi í hinu samningsríkinu. Ne›angreind skatthlutföll fánoti› vi› a› uppfylltum ákve›num skilyr›um en ekki gefst kostur áa› birta flau öll hér; í töflunni eru eingöngu birt flau meginskilyr›ier var›a lágmarkseignarhald í félaginu sem grei›ir ar›inn. Í töflunnimá ennfremur sjá afdráttarskatthlutfall flóknana (e. royalties).

Land Ar›ur fióknanirSkatthlutfall - Eignara›ild

Bandaríkin 5% - 10% 0%Belgía 5% - 10% 0%Bretland 5% - 10% 0%Eistland 5% - 25% 5%/10%Frakkland 5% - 10% 0%Grænland 5% - 25% 15%Holland 0% - 10% 0%Írland 5% - 25% 10%Kanada 5% - 10% 0%/10%Kína 5% - 25% 10%Lettland 5% - 25% 5%/10%Litháen 5% - 25% 5%/10%Lúxemborg 5% - 25% 0%Nor›urlönd* 0% - 10% 0%Portúgal 10% - 25% 10%Pólland 5% - 25% 10%Rússland 5% - 25% 0%Slóvakía 5% - 25% 10%Spánn 5% - 25% 5%Sviss 5% - 25% 0%Tékkland 5% - 25% 10%Víetnam 10% - 25% 10%fi‡skaland 5% - 25% 0%

*Tvísköttunarsamningur vi› Danmörk, Finnland, Færeyjar, Noreg og Svífljó›.

Undir lok ársins 2005 bi›u tvísköttunarsamningar vi› Ítalíu, Möltu ogUngverjaland fullgildingar. Á sama tíma bi›u samningar vi› Austurríki,Grikkland, Króatíu, Mexíkó, Su›ur-Kóreu og Úkraínu undirritunarauk fless sem samningager› vi› Indland, Rúmeníu og Slóveníu stó›yfir. Stefnt er a› lokum endursko›unar á samningi vi› Bandaríkin áfyrri hluta ársins 2006.

Skattlagning einstaklingaI. Tekjuskattur og útsvarSta›grei›sla 2005 (tekjusk. 24,75% + útsvar 12,98%) .................37,73%

Sta›grei›sla 2006 (tekjusk. 23,75% + útsvar 12,97%) .................36,72%

Fjármagnstekjuskattur ...................................................................10,00%

Sta›grei›sla barna yngri en 16 ára 2005, af tekjum umfram96.125 kr. (ári› 2006 98.528 kr.) (tekjuskattur 4% + útsvar 2%) ...6,00%

Sérstakur tekjuskattur (hátekjuskattur) vegna tekna ársins 2005 ......2%

Tekjumörk sérstaks tekjuskatts tekjuári› 2005 eru 4.191.686 kr. hjáeinstaklingum, en 8.383.372 kr. hjá hjónum. Ekki ver›ur lag›ur á sérstakurtekjuskattur vi› álagningu 2007, vegna tekna ársins 2006.

Gjald í framkvæmdasjó› aldra›ra ...............................................6.075 kr.

Gjaldi› er lagt á alla á aldrinum 16-69 ára sem eru me› tekjur yfirskattleysismörkum á árinu 2005.

II. Frádráttur frá tekjum1. PersónuafslátturTekjuári› 2005 (28.321 kr. á mánu›i) .................................. 339.846 kr.Tekjuári› 2006 (29.029 kr. á mánu›i) .................................. 348.343 kr.

Heimilt er a› millifæra persónuafslátt milli hjóna og sambú›arfólks a›fullu. Börn innan 16 ára njóta ekki persónuafsláttar. Eftirlifandi makigetur n‡tt persónuafslátt hins látna í níu mánu›i eftir andlát.

Skattleysismörk fleirra sem grei›a í lífeyrissjó›tekjuári› 2006 ...........................................................................988.188 kr.Skattleysismörk ellilífeyrisflega tekjuári› 2006 ..................... 948.660 kr.

2. SjómannaafslátturÁ dag tekjuári› 2005 .................................................................. 768 kr.Á dag tekjuári› 2006................................................................... 787 kr.

3. I›gjöld til lífeyrissjó›aHeimilt er a› halda utan sta›grei›slu 4% af heildarlaunum, sem greiddhafa veri› til lífeyrissjó›a sem starfa samkvæmt lögum. Auk fless erheimilt a› halda utan sta›grei›slu allt a› 4% af heildarlaunum vegnavi›bótartryggingarverndar a› fullnæg›um ákve›num skilyr›um laga.

4. Frádráttur á móti ökutækjastyrkFrá ökutækjastyrk, sem launflegi hefur fært til tekna, skal leyfa semfrádrátt sannanlegan rekstrarkostna› sem starfsma›ur hefur bori› vegnarekstrar ökutækis. Til frádráttar er flví leyf›ur sá hluti af heildarrekstrar-kostna›i bifrei›arinnar sem svarar til afnota hennar í flágu launagrei›anda.Aldrei leyfist fló hærri fjárhæ› til frádráttar en talin er til tekna semökutækjastyrkur. Krafa er ger› um a› haldin sé akstursdagbók e›aaksturssk‡rsla, flar sem hver fer› fyrir launagrei›anda hefur veri› skrá›,sú vegalengd sem ekin hefur veri› og aksturserindi. Sé akstur í flágulaunagrei›anda ekki umfram 2000 km á ári er ekki flörf á a› sundurli›arekstrarkostna› bifrei›arinnar.

GengiOpinbert vi›mi›unargengi Se›labanka Íslands

BreytingarKaup Sala Kaup Sala mi›a› vi›

30.12.05* 30.12.05* 31.12.04 31.12.04 sölugengiUSD 62,98 63,28 61,04 61,34 + 3,16%GBP 108,59 109,11 117,86 118,44 - 7,88%DKK 9,985 10,043 11,192 11,258 - 10,79%NOK 9,317 9,371 10,105 10,165 - 7,81%SEK 7,922 7,968 9,231 9,285 - 14,18%CHF 47,9 48,16 53,95 54,25 - 11,23%CAD 54,13 54,45 50,6 50,9 + 6,97%JPY 0,536 0,5392 0,5952 0,5986 - 9,92%SDR 89,98 90,52 94,76 95,32 - 5,04%EUR 74,49 74,91 83,28 83,74 - 10,54%* Se›labanki Íslands skrá›i sí›asta opinbera vi›mi›unargengi› á árinu 2005 flann 30.12.2005.

Skrifstofur:Reykjavík, Stórhöf›i 23 sími: 580-3000Akranes sími: 431-3911Akureyri sími: 460-9900Egilssta›ir sími: 471-2560Eskifjör›ur sími: 476-1680Grundarfjör›ur sími: 438-6896

Neskaupsta›ur sími: 477-1790Reykjanesbær sími: 420-7700Sau›árkrókur sími: 453-6000Siglufjör›ur sími: 467-1805Snæfellsbær sími: 430-1600Vestmannaeyjar sími: 488-6000

Samstarfsa›ilar Deloitte hf.:Bolungarvík sími: 450-7900Ísafjör›ur sími: 456-4066Fjársto› ehf., Reykjavík sími: 556-6000

Vefsí›a: www.deloitte.is

Skrifstofur og samstarfsa›ilar

Uppl‡singar flær sem fram koma í bæklingi flessum eru unnar upp úr gildandi lögumog reglum í upphafi árs 2006. Uppl‡singarnar eru almenns e›lis og er ekki ætla› a› veratæmandi uppl‡singagjöf. Vi› hvetjum flig til a› leita faglegrar a›sto›ar vi› úrlausnskattamála. Nánari uppl‡singar er a› finna á heimasí›u Deloitte hf. fiar er me›al annarshægt a› finna útgefnar sk‡rslur og erindi um ‡mis mál af vettvangi skattaréttar.

fiá bendum vi› á eftirfarandi heimasí›ur sem hafa a› geyma frekari uppl‡singar umskatta og málefni er tengjast fleim: www rsk.is, www.yskn.is, www hagstofa.is, www.tollur.isog www.skr.is.

†msar skattabreytingar sem takagildi ári› 2006 e›a sí›arSamskráning á vir›isaukaskattsskráSkattstjóri getur heimila› a› tvö e›a fleiri hlutafélög e›a einkahlutafélögver›i samskrá› á vir›isaukaskattsskrá. Sjá nánari umfjöllun í kaflanumÖnnur atri›i var›andi a›ila í atvinnurekstri í flessum bæklingi.

Ni›urfelling eignarskattsEignarskattur einstaklinga og löga›ila var felldur ni›ur frá og me› 31.desember 2005. Engin álagning eignarskatts mun flví eiga sér sta› áárinu 2006. Framtalsskylda eigna og skulda ver›ur fló áfram vi› l‡›i.Afnám eignarskattsins kemur hins vegar ekki til framkvæmda hjá fleimfélögum sem hafa anna› reikningsár en almanaksári›, fyrr en me›skattskilum fleirra vegna reikningsárs sem hefst á árinu 2005 og l‡kurá árinu 2006.

Tekjuskattur einstaklingaVi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2006 er tekjuskattur 23,75% aftekjuskattstofni.Vi› sta›grei›slu vegna tekna ársins 2007 er tekjuskattur 21,75% aftekjuskattstofni.

PersónuafslátturPersónuafsláttur hækka›i um 2,5% 1. janúar 2006. Hann mun hækkaaftur um 2,25% 1. janúar 2007.

BarnabæturVi› ákvör›un barnabóta á árinu 2006 hækka tekjutengdar barnabæturum 10%. Vi› ákvör›un barnabóta á árunum 2006 og 2007 hækkaótekjutengdar barnabætur um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabótaá árunum 2006 og 2007 hækka vi›mi›unarmörk tekna vegnatekjutengdra barnabóta um samtals 50%. Vi› ákvör›un barnabóta áárinu 2007 lækka sker›ingarhlutföll tekna úr 3% í 2% me› einu barni,úr 7% í 6% me› ö›ru barni og loks úr 9% í 8% me› flri›ja barni.

Búna›argjaldBúna›argjald lækkar úr 2,0% af veltu búvöruframlei›anda ni›ur í1,2%, vi› fyrirframgrei›slu búna›argjalds á árinu 2006 og álagningufless 2007. Álagning búna›argjalds á árinu 2006 er óbreytt, fl.e. 2,0%.

N‡ tollalögfiann 1. janúar 2006 ö›lu›ust gildi n‡ tollalög, fl.e. tollalög nr. 88/2005.

Deloitte hf. er hluti Deloitte Touche Tohmatsu, sem er eitt af fremstu fyrirtækjum íheimi á svi›i endursko›unar og rá›gjafar. Á alfljó›avísu starfa um 120.000 manns ínálægt 150 löndum hjá Deloitte me› fla› a› markmi›i a› lei›a vi›skiptavini sína tilforystu. Á Íslandi starfa um 200 manns hjá félaginu. Deloitte hf. b‡›ur fyrirtækjum ogeinstaklingum ví›tæka fljónustu og rá›gjöf á svi›i fyrirtækjareksturs, m.a. endursko›un,áhættufljónustu, reikningsskil, fjármálará›gjöf og skatta- og lögfræ›irá›gjöf.

AtvinnureksturI. Opinber gjöld Stofn1. Tekjuskattur löga›ila

vegna áranna 2005 og 2006 Hreinar tekjurFélög me› takmarka›a ábyrg› og samvinnufélög .................... 18%A›rir löga›ilar .......................... 26%

2. Búna›argjald Velta búvöru-Álagning 2006 .............................2,0% framlei›endaFyrirframgrei›sla 2006 og álagning 2007 ...................... 1,2%

3. I›na›armálagjald ...................0,08% Heildarvelta íi›na›arstarfsemi

4. Tryggingagjald/Marka›sgjaldTil gjaldstofns teljast hvers konar laun og flóknanir, fl.ám. mótframlaglaunagrei›enda til lífeyrissjó›s. Til tryggingagjaldsskyldra hlunnindatelst me›al annars fæ›i, húsnæ›i, fatna›ur, bifrei›aafnot o.fl.h. enflau skal reikna til gjaldstofns á sama ver›i og flau eru metin til teknasamkvæmt skattmati fjármálará›herra. Grei›slur launagrei›endavegna fæ›ingarorlofs mynda ekki stofn til tryggingagjalds, nema fla›fari yfir ákve›i› hámark.

Tryggingagjald a› me›töldu marka›sgjaldi og ábyrg›argjaldiatvinnurekenda ári› 2006:

Almennt gjaldstig ........................................................................5,79%Laun sjómanna..............................................................................6,44%

Ef reikna› endurgjald e›a greidd vinnulaun til annarra ná ekki 504.000kr. á árinu er gjaldanda heimilt a› senda skilagrein ásamt grei›slueinu sinni á ári eins og um uppgjör fyrir desember væri a› ræ›a.

II. Afskriftarhlutföll og fyrningarÁri› 2005

Skip, skipsbúna›ur og fólksbifrei›ar fyrir færrien 9 menn a›rar en leigubifrei›ar ............................... 10 - 20%Loftför og fylgihlutir ......................................................... 10 - 20%Verksmi›juvélar, i›na›arvélar og tæki ............................ 10 - 30%Skrifstofuáhöld og -tæki ................................................... 20 - 35%Vélar, tæki, bifrei›ar og anna› lausafé,sem ekki fellur undir ofangreint ....................................... 20 - 35%Íbú›arhúsnæ›i, skrifstofu- og verslunarbyggingar ......... 1 - 3%Verksmi›ju- og verkstæ›isbyggingar, vörugeymslur o.fl. 3 - 6%Gró›urhús, bryggjur og plön fleim tengd ........................ 6 - 8%Borholur, raflínur og óvaranlegar vinnubú›ir ................. 7,5 - 10%Keyptur eignarréttur a› hugverkum og au›kennum ..... 15 - 20%Keypt vi›skiptavild ............................................................ 10 - 20%