window.edu.ruwindow.edu.ru/resource/716/74716/files/умк УЧЕТ АУДИТ РАСЧЕТОВ...

Самарский институт (филиал)

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Российский торгово-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

учебно-методический комплекс

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

учет и аудит расчетов по налогам и сборам

специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Автор-составитель:

Шмелёва Н.Б., ст. преподаватель, налоговый консультант, профессиональный

бухгалтер

Самара 2010

22

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Учет и аудит расчетов по

налогам и сборам» составлен в соответствии с требованиями Государственного

образовательного стандарта высшего профессионального образования для

специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

33

СОДЕРЖАНИЕ

1. Цели и задачи дисциплины………………………………………………………4

2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины…………………..5

3. Объем дисциплины

3.1.Объем дисциплины и виды учебной работы…………………………………8

3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы…………………10

4. Инновационные технологии, используемые в преподавании

дисциплины…………………………………………………………………………16

5. Содержание курса………………………………………………………………...19

6. Темы и задания для практических и семинарских занятий, тематических

дискуссий и деловых игр……………………….......................................................32

7. Задания для самостоятельной работы студентов.............................................55

8. Темы рефератов......................................................................................................63

9. Вопросы для подготовки к экзамену, зачету....................................................67

10. Глоссарий по дисциплине…………………………………………………….112

11. Учебно-методическое обеспечение курса

11.1. Литература..………………………………………………………………….144

11.2. Методическое обеспечение дисциплины………………………………….153

11.3. Материально-техническое и информационное обеспечение

дисциплины………………………………………………………………………...154

12. Приложения..…………………………………………………………………...155

44

1. Цели и задачи дисциплины

В текущем периоде знание налогового законодательства и нормативной базы

бухгалтерского (финансового) учета, умение грамотно использовать полученную

информацию в работе, способность вовремя отслеживать происходящие

изменения нормативно-правовой базы и гибко на них реагировать, - является

важнейшей предпосылкой эффективности, надежности и прибыльности

предпринимательской деятельности.

Специалист, осуществляющий деятельность в сфере учета, налогообложения,

организации и ведения предпринимательской деятельности, а также налогового

консультирования, - должен иметь представление о системе законодательных и

нормативных актов РФ, регулирующих бухгалтерский учет, налоги и

налогообложение, аудит налогообложения, о новациях в указанных системах

законодательных и нормативных актов РФ, и о порядке их применения в

профессиональной деятельности.

Цель преподавания учебной дисциплины «Учет и аудит расчетов по налогам и

сборам» - в том, чтобы дать студентам, изучающим указанную дисциплину, -

практические навыки в сфере бухгалтерского (финансового) учета расчетов по

налогам и сборам, порядке и особенностях формирования налоговых баз по

налогам и аудите налогообложения; показать единство указанных процессов

применительно к конкретной организации.

Для реализации данной цели в процессе изучения дисциплины «Учет и аудит

расчетов по налогам и сборам», – необходимо решить следующие задачи:

- сформировать умения находить информацию о действующих нормативно-

законодательных актах РФ, регулирующих учет и аудит расчетов по налогам и

сборам;

- сформировать умения определять особенности учетной политики организации

для целей бухгалтерского (финансового) учета и для целей налогообложения, а

также оформлять ее документально (составлять текст приказа (положения) по

учетной политике организации);

55

- сформировать умения исполнять учетную политику для целей бухгалтерского

(финансового) учета и для целей налогообложения;

- сформировать умения составлять и исполнять программу аудита

налогообложения, оформлять аудиторское заключение с учетом особенностей

указанного аудита;

- сформировать базовые умения по осуществлению налогового планирования и

налогового анализа с целью реализации законных прав налогоплательщика в

соответствии с НК РФ.

Предметом Дисциплины является деятельность субъекта

предпринимательской практики, по организации и проведению расчетов по

налогам и сборам и в сфере аудита налогообложения.

2. Требования к уровню освоения дисциплины

Требования к уровню освоения дисциплины определяются в соответствии с

ГОС ВПО по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит».

В результате изучения дисциплины «Учет и аудит расчетов по налогам и

сборам» (далее – Дисциплина), студенты должны:

знать:

- содержание нормативно-законодательной базы учета, аудита расчетов по

налогам и сборам, порядок ее изменения, перспективы развития;

- порядок формирования учетной политики для целей налогообложения и для

целей бухгалтерского учета и порядок ее исполнения должностными лицами

организации;

- порядок формирования облагаемых баз по налогам, сборам, обязательным

платежам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды с учетом

требований НК РФ и соответствующих нормативно-правовых актов РФ;

- порядок отражения облагаемых показателей по налогам, сборам, обязательным

платежам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды в бухгалтерском

(финансовом) учете;

66

- роль аудита в повышении уровня эффективности использования материальных,

трудовых и финансовых ресурсов организации;

- методику аудита расчетов по налогам, сборам и обязательным платежам в

государственные внебюджетные фонды, осуществляемого в ходе реализации

контрольной и информационной функции аудита,

- особенности порядка планирования, а также выполнения плана и программы

аудита расчетов по налогам, сборам и обязательным платежам в государственные

внебюджетные фонды, составления аудиторского заключения по данному

специальному аудиторскому заданию.

В результате изучения дисциплины «Учет и аудит расчетов по налогам и

сборам» (далее – Дисциплина), студенты должны

уметь:

- осуществлять поиск информации по тематике Дисциплины в нормативно-

справочных системах «КОнсультантплюс», «Гарант», «Кодекс» и им подобных;

- формировать Приказ (Положение) по учетной политике для целей

бухгалтерского (финансового) учета и для целей налогообложения в части учета

расчетов по налогам, сборам и обязательным платежам в государственные

внебюджетные фонды;

- исполнять Приказ (Положение) по учетной политике для целей бухгалтерского

(финансового) учета и для целей налогообложения в части учета расчетов по

налогам, сборам и обязательным платежам в государственные внебюджетные

фонды;

- формировать облагаемые показатели по налогам, сборам и обязательным

платежам в государственные внебюджетные фонды в соответствии с

требованиями НК РФ и соответствующих нормативно-правовых актов РФ;

- составлять документы, отражающие процесс формирования облагаемых баз по

налогам, сборам и обязательным платежам в государственные внебюджетные

фонды в соответствии с требованиями НК РФ и соответствующих нормативно-

правовых актов РФ;

77

- формировать налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогам и

обязательным платежам;

- представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогам и

обязательным платежам в органы ФНС и в государственные внебюджетные

фонды

- проводить работу по налоговому планированию и налоговому анализу,

составлять документацию по налоговому планированию налоговому анализу,

делать выводы на основании проделанной работы по налоговому планированию

и налоговому анализу.

Программой Дисциплины предусмотрено чтение лекций, проведение

практических занятий, деловых игр, самостоятельная (внеаудиторная) работа

студента.

Особое место в овладении данной Дисциплиной отводится

самостоятельной работе студента с законодательными актами РФ, субъектов РФ,

нормативными актами органов местного самоуправления, локальными

нормативными актами хозяйствующих субъектов, монографической

литературой, учебниками и учебными пособиями, специализированными

экономическими и бухгалтерскими изданиями.

Учебный процесс предусматривает теоретическое и практическое обучение

при сочетании традиционных и инновационных видов аудиторных занятий:

лекций, семинаров, практических занятий с применением деловых игр, в том

числе компьютерных, решение ситуационных задач, создание творческих

проектов с использованием информационной базы Интернет, использование

обучающих и контролирующих программ и тестов, лекций-презентаций, методов

имитационного моделирования процессов учета, анализа, аудита расчетов по

налогам и сборам; деловых игр, кейс-методов, обучающих видео- и аудиокурсов.

Для реализации инновационных методов преподавания данной дисциплины

составлена деловая игра «Учет, анализ, аудит расчетов в ОАО

МАШИНОСТРОИТЕЛЬ», отражающая реальную практику финансово-

хозяйственной и учетной деятельности крупной машиностроительной

88

российской организации. Данная деловая игра создана на основе Учебного

модуля, реализованного Кафедрой бухгалтерского учета и аудита Марийского

государственного технического университета в 2004 г. Задания деловой игры

«Учет, анализ, аудит расчетов в ОАО МАШИНОСТРОИТЕЛЬ» исполняются

студентами в программном комплексе 1С версия 8.1. Деловой игры «Учет,

анализ, аудит расчетов в ОАО МАШИНОСТРОИТЕЛЬ» является

самостоятельным учебным пособием.

Дисциплина изучается студентами, обучающимися по специальности

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» на пятом курке очной и заочной

форм обучения и третьем курсе заочной сокращенной формы обучения.

Итоговый контроль знаний студентов проводится в форме зачета

(экзамена).

99

3. Объем дисциплины 3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы Вид учебной работы Количество часов по формам обучения Очная заочная Заочная

(спецфакультет) №№ семестров 9 10 6 Аудиторные занятия: 54 12 - Лекции 34 8 6 Практические и семинарские занятия 20 4 6 Лабораторные работы - - - Тематические дискуссии и деловые игры (в том числе, в рамках часов, отведенных учебным планом на проведение практических и семинарских занятий)

16 4 -

Самостоятельная работа 66 56 56 ВСЕГО ЧАСОВ НА ДИСЦИПЛИНУ 110 68 62 Формы отчетности: Контрольные работы, рефераты, курсовые работы (количество, номера семестров)

Контрольная работа №1 и №2, 9 сем.

Контрольная работа №1, 10 сем.

Контрольная работа №1, 6 сем.

Вид итогового контроля(зачет, экзамен), №№ семестров Зачет, 9 сем. Зачет,

10 сем. Зачет, 6 сем.

101

3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы Форма обучения – очная Названия разделов и тем

Всего часов по учебному плану

Виды учебных занятий Аудиторные занятия, из них Самос

тоятельная работа студен

лекции Практические занятия, семинары

Тематические дискуссии, деловые игры1

Лабораторные работы

Тема 1. Структура, общие проблемы и порядок реализации Дисциплины. Нормативно-законодательная база учебной Дисциплины. Общий порядок организации и проведения мероприятий учета, анализа и аудита расчетов по налогам и сборам.

7

1

- - - 6

Тема 2. Организация налогового планирования налогового и анализа на уровне хозяйствующего субъекта.

15

6

2

2 - 7

Тема 3. Учет, анализ, аудит расчетов по косвенным налогам и таможенным сборам

21 6 4 4 - 11

Тема 4. Учет, анализ, аудит расчетов по

17 4 3 3 - 10

1 Кол-во часов по данному разделу включено в кол-во часов практических занятий по данной Дисциплине

111

имущественным налогам Тема 5. Учет, анализ, аудит расчетов по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание

22 6 4 4 - 12

Тема 6. Учет, анализ, аудит расчетов по налогу на прибыль организаций

20 6 4 4 10

Тема 7. Учет, анализ аудит расчетов по СНРам

18 5 3 3 - 10

Итого: 120 34 20 20 - 66

121

Распределение часов по темам и видам учебной работы Форма обучения – заочная Названия разделов и тем


Виды учебных занятий Аудиторные занятия, из них Самосто

ятельная работа студента

лекции

Практические занятия, семинары




2.5

0.5

- - - 2


9

1

- - - 8


11 2 1 1 - 8

Тема 4. Учет, анализ, аудит расчетов по имущественным

9 0.5 0.5 0.5 - 8


131

налогам Тема 5. Учет, анализ, аудит расчетов по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание

12 1 1 1 10


15 2 1 1 - 12


9.5 1 0.5 0.5 - 8

Итого: 68 8 4 4 - 56

141

Распределение часов по темам и видам учебной работы Форма обучения – очно-заочная Названия разделов и тем


Виды учебных занятий Аудиторные занятия, из них Самосто

ятельная работа студента

лекции

Практические занятия, семинары




2.5 0.5

- - - 2


8.5 0.5

- - - 8


9 1 - - - 8

Тема 4. Учет, анализ, аудит расчетов по имущественным

9 1 - - - 8


151

налогам Тема 5. Учет, анализ, аудит расчетов по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание

11 1 10


13 1 - - - 12


9 1 - - - 8

Итого: 62 6 56

161

4. Инновационные технологии, используемые в преподавании дисциплины

Инновационные педагогические технологии – это производство

(изобретение) нового для системы образования компонента.

Педагогическая технология — совокупность, специальный набор форм,

методов, способов, приемов обучения и воспитательных средств, системно

используемых в образовательном процессе, на основе декларируемых психолого-

педагогических установок.

К инновационным педагогическим технологиям, применяемым в

преподавании Дисциплины относятся:

- интерактивное общение - представляет собой взаимодействие между

преподавателем и студентами, реализуется в форме диалога (темы лекций с 1 по

7);

- технологии Интернет-лекций с использованием специальных технических

средств обучения, НСС «Консультантплюс», НСС «Гарант», ресурсов системы

Интернет (официальные сайты ФНС РФ, ФТС РФ, Некоммерческого партнерства

«Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»,

Некоммерческого партнерства «Палата налоговых консультантов»), (темы

лекций с 1 по 7);

- метод кейс-стади. Метод кейс-стади представляет собой совокупность,

форм, методов, способов, приемов обучения и воспитательных средств, системно

используемых в образовательном процессе, при которой студенты и

преподаватель участвуют в непосредственном и совместном обсуждении

деловых ситуаций, задач, заданий, которые, как правило, формируются, исходя

из реального опыта преподавателя (а также формируются из материалов НСС

«Гарант», «Конксультантплюс»). Деловая ситуация, как правило, не имеет

однозначного решения, что приводит, во-первых, к необходимости принятия

студентом самостоятельного решения по данной ситуации, а также и к

171

необходимости обосновывания такого решения студентом. Метод кейс-стади

используется в ходе изучения тем 3-7 Дисциплины.

- деловая игра «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в

ОАО «Машиностроитель». Все аудиторные занятия по данной дисциплине по

темам 3-7 проводятся с использованием данной педагогической технологии.

Материалы деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в

ОАО «Машиностроитель» размещены на общедоступном сервере

образовательного учреждения4. Задания, которые реализуются студентами, в ходе

осуществления данной деловой игры, - сформулированы в разделах: 6. Темы и

задания для практических и семинарских занятий, тематических дискуссий и

деловых игр, а также 7. Задания для самостоятельной работы студентов, данного

УМК. Задания, определенные содержанием (сценарием) деловой игры

реализуются студентами в программном комплексе 1С Бухгалтерия 8.

- аудиторные занятия по данной дисциплине проводятся с использованием

обучающего учебного комплекса «1СБухгалтерия 8»;

- круглый стол – способ совместного (преподаватель и студенты) обсуждения и

формулирования мнений по конкретной актуальной проблеме. Проведение

занятия в форме круглого стола проводится по теме 2 «Организация налогового

планирования налогового и анализа на уровне хозяйствующего субъекта» и

позволяет провести обмен мнениями между: студент-студент и студент-

преподаватель; найти решения проблемных вопросов, возникающих в ходе

реализации системы налогового планирования на уровне данной организации,

повысить уровень и качество усвоения учебного материала студентами.

Целью круглого стола, проводимого по указанной теме является:

4 Пуск, Сетевое окружение, Всясеть, Microsoft office Network, Sirgteu, Server 2010, User, Студенты, папка «ОАО Машиностроитель»

181

- выделение, обсуждение актуальных вопросов налогового планирования,

имеющихся у большинства российских организаций коммерческой сферы

деятельности;

- формирование способов и направлений решения указанных проблем.

Вопросы, обсуждаемые на занятии, проводимым в форме круглого стола, по теме 2 «Организация налогового планирования налогового и анализа на уровне хозяйствующего субъекта»:

1. Соотношение налогового планирования и прогнозирования и налоговой

оптимизации. Необходимость и возможность проведения мероприятий

налоговой оптимизации на уровне данного хозяйствующего субъекта.

2. Материалы арбитражной практики и их роль в системе мероприятий

налоговой оптимизации.

3. Налоговая политика государства как определяющий фактор мероприятий

налогового планирования и прогнозирования на микро и макроуровне.

4. Роль профессиональных некоммерческих объединений в системе

налогового планирования и прогнозирования, как-то: аккредитованные

аудиторские организации; Институт профессиональных бухгалтеров;

Палата налоговых консультантов в системе налогового планирования.

5. Налоговое планирование и ценообразование. Налоговая составляющая в

цене реализации товаров, работ, услуг, понятие и методы исчисления.

Влияние налогов и налогового планирования на ценовую политику.

6. Трансфертное ценообразование как способ минимизации налоговой

нагрузки. Анализ проектов законов по трансфертному ценообразованию

7. Формирование Положения о налоговой службе организации

8. Учетная политика и амортизационная политика организации как

инструмент налогового планирования.

9. Проведение мероприятия по оптимизации и минимизации сумм налоговых

платежей организации

191

Вопросы, обсуждаемые на занятии, проводимым в форме круглого стола,

по теме 2 «Организация налогового планирования налогового и анализа на

уровне хозяйствующего субъекта», - раздаются студентам на первом занятии

по Дисциплине.

202

5. Содержание курса

Методические рекомендации по изучению теоретического курса Дисциплины

Методические рекомендации по изучению теоретического курса

Дисциплины представляют собой указания и разъяснения, позволяющие студенту

оптимальным образом организовать процесс изучения теоретического курса

Дисциплины.

Изучение теоретического материала осуществляется студентами на лекциях,

а также при самостоятельном изучении специальной литературы и других

источников. Перечень литературы и информационных источников для изучения

Дисциплины, см. раздел 12.1 «Литература» данного УМК. Указанная литература

имеется в библиотеке образовательного учреждения и может быть использована

студентами приподготовке к занятиям по Дисциплине. Студенты очной и очно-

заочной формы обучения изучают теоретические проблемы и вопросы

Дисциплины на лекциях, студенты заочной формы обучения изучают темы

самостоятельно, после чего систематизируют и закрепляют их. Студенты очно-

заочной формы обучения изучают теоретические проблемы и вопросы

Дисциплины на лекциях, проводимых в период лабораторно-экзаменационной

сессии. На лекциях студенты получают самые необходимую учебную

информацию, разъясняющую ключевые понятия и положения изучаемых тем.

Слушание и запись лекций, предполагающие интенсивную умственную

деятельность студента – неотъемлемые виды учебной работы студента. Краткие

записи лекции, отражающие самое существенное по теме, помогают усвоить

материал, становятся базой для дальнейшего изучения соответствующего

вопроса. При работе над конспектом лекций необходимо пользоваться

рекомендованной литературой, в т.ч., основными, дополнительными и

электронными источниками. Лишь при таком условии возможно глубокое и

всестороннее усвоение Дисциплины.

Описание последовательности действий студента при изучении Дисциплины

212

Для эффективного усвоения Дисциплины студентам необходимо вспомнить

сущность основных категорий, понятий, изученных в ходе реализации учебных

дисциплин: «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерская (финансовая)

отчетность», «Налоги и налогообложение», «Аудит», «Экономический анализ»,

«Лабораторный практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету», чтобы на

этой основе лучше понять функциональные взаимосвязи учета, анализа и аудита,

как единого целостного процесса, организуемого и осуществляемого в условиях

данного хозяйствующего субъекта.

В ходе учебы студент обязан активно использовать все формы обучения –

посещать лекции и семинарские занятия, получать консультации преподавателя

и выполнять самостоятельную работу.

Процесс изучения Дисциплины включает в себя:

1. Работу под руководством преподавателя: лекции, семинарские и

практические занятия, консультации преподавателя по подготовке докладов,

решению задач и выполнению аналитических разработок, консультации

преподавателя по вопросам, в которых студент не смог разобраться

самостоятельно, и консультация преподавателя перед экзаменом.

Посещение лекций. Лекции – это систематическое устное изложение

учебного материала. На них студент получает основной объем информации по

каждой конкретной теме. Лекции обычно носят проблемный характер и наце-

лены на освещение наиболее трудных и дискуссионных вопросов. Знакомя

студентов с различными способами реализации системы учета, анализа и аудита

расчетов по налогам и сборам, - которые используются в отношении отдельных

субъектов предпринимательства, - различающихся по видам экономической

деятельности, размерам и качеству экономических показателей, - они призваны

способствовать формированию навыков самостоятельной работы с научной

литературой. После лекции желательно вечером перечитать и закрепить

полученную информацию, тогда эффективность ее усвоения значительно

возрастает. В ходе лекционных занятий рекомендуется вести конспектирование

учебного материала. Обращать внимание на категории, формулировки,

222

раскрывающие содержание тех или иных явлений и процессов, выводы и

практические рекомендации, положительный опыт деятельности ведущих

российских и зарубежных организаций. Желательно оставить в рабочих

конспектах поля, на которых делать пометки из рекомендованной литературы,

дополняющие материал прослушанной лекции, а также подчеркивающие особую

важность тех или иных положений. Задавать преподавателю уточняющие

вопросы с целью уяснения теоретических положений, разрешения спорных

ситуаций.

Тема 1.

Структура, общие проблемы и порядок реализации Дисциплины. Нормативно-законодательная база учебной Дисциплины. Общий порядок организации и проведения мероприятий учета и аудита расчетов по налогам и сборам.

1. Нормативно-законодательная база организации и ведения бухгалтерского

(финансового) учета расчетов по налогам и сборам

2. Нормативно-законодательная база организации и ведения учета налоговых

обязательств

3. Нормативно-законодательная база аудита расчетов по налогам, сборам и

обязательным платежам в бюджетную систему РФ и государственные

внебюджетные фонды

4. Определение алгоритма поиска информации, необходимой для целей

реализации мероприятий учета, анализа и аудита расчетов по налогам и

сборам, обязательным платежам в бюджетную систему РФ и

государственные внебюджетные фонды

Тема 2.

Организация налогового планирования и налогового анализа на уровне хозяйствующего субъекта.

232

1. Сущность налогового планирования и прогнозирования микроуровне (на

уровне хозяйствующего субъекта), его экономическая обусловленность.

Цели и задачи налогового планирования и прогнозирования на

микроуровне (на уровне хозяйствующего субъекта).

2. Нормативно-правовая база налогового планирования и прогнозирования на

микроуровне (на уровне хозяйствующего субъекта). Налоговый Кодекс РФ

как основной законодательный акт, определяющий систему налогового

планирования в РФ.




4. Документационное обеспечение налогового прогнозирования и

планирования. Документация, формируемая в системе налогового

планирования данного хозяйствующего субъекта.

5. Инструменты налогового планирования, состав и характеристика:

налоговые льготы, договорные отношения, цены сделок, специальные

налоговые режимы, льготы, предусмотренные соглашениями об избежании

двойного налогообложения, учетная политика, амортизационная политика

хозяйствующего субъекта.

6. Мероприятия налоговой оптимизации налоговой минимизации по

отдельным налогам (прямым, косвенным) на уровне данного

хозяйствующего субъекта

Тема 3.

Учет, аудит расчетов по косвенным налогам и сборам

1. Организация и ведение бухгалтерского (финансового) учета операций по

формированию облагаемых показателей по косвенным налогам (НДС, акцизы),

таможенным пошлинам и таможенным сборам:

1.1 Нормативно-законодательная база организации и ведения бухгалтерского

(финансового) учета в отношении операций по формированию облагаемых баз

242

по косвенным налогам (НДС, акцизы), таможенным пошлинам, таможенным

сборам.

1.2. Организация учетной политики для целей бухгалтерского (финансового)

учета в организациях в отношении операций по формированию облагаемых

баз по косвенным налогам (НДС, акцизы), таможенным пошлинам и

таможенным сборам.

1.3. Ведение (исполнение) учетной политики для целей бухгалтерского


по косвенным налогам (НДС, акцизы), таможенным пошлинам. Отражение в

бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленных и уплаченных

косвенных налогов и таможенных пошлин, таможенных сборов.

1.4. Порядок составления первичных документов бухгалтерского

(финансового) учета, с целью фиксации вышеуказанных операций

2. Учет формирования и исполнения налоговых обязательств по косвенным

налогам, таможенным пошлинам, таможенным сборам:

2.1. Организация учетной политики для целей обложения косвенными

налогами, таможенными пошлинами, таможенными сборами.

2.2. Ведение учетной политики для целей обложения косвенными налогами,

таможенными пошлинами, таможенными сборами.

2.3. Документация, составляемая организацией-плательщиком по

формированию и исполнению налоговых обязательств в отношении косвенных

налогов, таможенных пошлин и таможенных сборов. Формирование данных

налоговых деклараций по косвенным налогам (НДС и акцизам).

3. Аудит обложения косвенными налогами, таможенными пошлинами и

таможенными сборами в РФ:

3.1. Нормативно-законодательная база организации и ведения аудита

обложения косвенными налогами, таможенными пошлинами и таможенными

сборами

3. 2. Особенности осуществления обязанностей аудитора в додоговорной

период

252

3.3. Заключение договора на оказание услуг налогового аудита на основании: -

ГК РФ, часть 2, гл. 39 «Возмездное оказание услуг»;

определение существенных условий договора на оказание услуг аудита в

соответствии с ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г.;

Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие

сопутствующие услуги по налоговым вопросам», одобрена Комиссией по

аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г. Протокол №1;

Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке

расчетов по НДС. М. 2003.

3.4. Исполнение обязанностей аудитора лицом, заключившим договор на

оказание услуг налогового аудита (аудита налогообложения) косвенными

налогами, таможенными пошлинами, таможенными сборами. Особенности

составления рабочих документов аудитором, заключившим договор на оказание

услуг налогового аудита (аудита налогообложения).

3.5. Составление аудиторского заключения аудитором, заключившим договор

на оказание услуг налогового аудита (аудита налогообложения) косвенными

налогами, таможенными пошлинами, таможенными сборами.

Тема 4.

Учет, анализ, аудит расчетов по имущественным налогам 1. Организация и ведение бухгалтерского (финансового) учета операций по

формированию и исполнению налоговых обязательств по имущественным

налогам:


(финансового) учета в отношении операций по формированию и исполнению

налоговых обязательств по имущественным налогам.


учета в отношении операций наличия и движения основных средств

организации; формирования и исполнения налоговых обязательств по налогу

на имущество организаций.

262


(финансового) учета в отношении операций наличия и движения основных

средств организации; по формированию и исполнению налоговых

обязательств по налогу на имущество организаций. Отражение в

бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленных и уплаченных

имущественных налогов.


(финансового) учета, с целью фиксации операций наличия и движения

основных средств организации; по формированию и исполнению налоговых

обязательств по налогу на имущество организаций. Документация,

составляемая организацией-налогоплательщиком по формированию и

исполнению налоговых обязательств в отношении налога на имущество

организаций. Формирование данных налоговой декларации по налогу на

имущество организаций.

2. Особенности организации и проведения аудита налогообложения

имущественных налогов:

2.1. Нормативно-законодательная база организации и проведения аудита

налогообложения (налогового аудита) имущественными налогами.

2.2. Особенности осуществления обязанностей аудитора в додоговорной

период.

2.3. Заключение договора на оказание услуг налогового аудита, (ГК РФ, часть

2, гл. 39 «Возмездное оказание услуг», определение особенностей договора на

оказание услуг аудита в соответствии с ФЗ № 307 «Об аудиторской

деятельности» от 30 декабря 2008г., и в соответствие с Методикой аудиторской

деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым

вопросам», одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте

РФ 11.07.2000 г. Протокол №1).


оказание услуг налогового аудита (аудита налогообложения) имущественными

налогами. Особенности составления рабочих документов аудитором,

272

заключившим договор на оказание услуг аудита налогообложения

имущественными налогами.


на оказание услуг аудита налогообложения имущественными налогами.

Тема 5. Учет, анализ, аудит расчетов по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание. 1. Организация и ведение бухгалтерского (финансового) учета операций по

формированию облагаемых показателей по налогам, взносам и обязательным

платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ,

имеющим трудовое основание:



по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и

вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.


учета в организациях в отношении операций по формированию облагаемых

баз по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты

труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.



по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и


Отражение в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленных и

уплаченных налогов, взносов и обязательных платежей, начисляемых с

оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое

основание.


(финансового) учета, с целью фиксации вышеуказанных операций

282

2. Учет формирования и исполнения обязательств по налогам, взносам и

обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по

договорам ГПХ, имеющим трудовое основание:

2.1. Организация учетной политики для целей обложения налогами, взносами и

обязательными платежами, начисляемыми с оплаты труда и вознаграждений по

договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.

2.2. Ведение учетной политики для целей обложения налогами, взносами и

обязательными платежами, начисляемыми с оплаты труда и с вознаграждений

по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.

2.3. Документация, составляемая организацией-плательщиком по

формированию и исполнению налоговых обязательств в отношении налогов,

взносов и обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и


Формирование данных налоговых деклараций, форм расчетов по налогам,

взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и с

вознаграждений по договорам ГПХ.

3. Аудит налогообложения в отношении налогов, взносов и обязательных

платежей, начисляемых с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ,

имеющим трудовое основание:


налогообложения (налогового аудита) в отношении налогов, взносов и

обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и вознаграждений по

договорам ГПХ, имеющим трудовое основание

3. 2. Особенности осуществления обязанностей аудитора в додоговорной

период

3.3. Заключение договора на оказание услуг налогового аудита, - (ГК РФ, часть



деятельности» от 30 декабря 2008г., и в соответствие с Методикой аудиторской


292


РФ 11.07.2000 г. Протокол №1).


оказание услуг налогового аудита (аудита налогообложения) в отношении

налогов, взносов и обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и с

вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание. Особенности

составления рабочих документов аудитором, заключившим договор на оказание

услуг налогового аудита (аудита налогообложения).


на оказание услуг налогового аудита (аудита налогообложения) в отношении

налогов, взносов и обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и с


Тема 6.

Учет, анализ, аудит расчетов по налогу на прибыль организаций

1. Организация и ведение бухгалтерского учета операций по формированию

доходов и расходов:


(финансового) учета в отношении хозяйственных операций по формированию

доходов и расходов организации.


учета в отношении операций по формированию доходов и расходов

организации


(финансового) учета в отношении хозяйственных операций по формированию

доходов и расходов организации. Отражение в бухгалтерском (финансовом)

учете сумм начисленного и уплаченного налога на прибыль организаций.


(финансового) учета, с целью фиксации хозяйственных операций

303

формирования доходов и расходов организации; сумм начисленного и

уплаченного налога на прибыль организаций.

2. Особенности организации и ведения налогового учета:

2.1. Нормативно-законодательная база организации и ведения налогового учета.

Понятие налогового учета, соотношение понятий «учетная политика

организации» и «налоговый учет»

2.2. Организация налогового учета (Создание налоговой учетной политики в

отношении налога на прибыль организаций).

2.3. Ведение налогового учета (исполнение мероприятий налогового учета в

соответствии с организованной данным налогоплательщиком налоговой

учетной политикой по налогу на прибыль организаций). Порядок переноса

данных из системы бухгалтерского (финансового) учета в систему налогового

учета. Использование данных (информации), формируемых в системе

бухгалтерского (финансового) учета, - для целей налогового учета.

2.4. Порядок составления налоговых учетных регистров, налоговой декларации

по налогу на прибыль организаций. Связь между налоговыми учетными

регистрами каждого вида и налоговой декларацией по налогу на прибыль

организации.

3. Аудит налогообложения налогом на прибыль организаций:


налогообложения (налогового аудита) налогом на прибыль организации.

3.2. Особенности осуществления обязанностей аудитора в додоговорной

период.

3.3. Заключение договора на оказание услуг налогового аудита, (ГК РФ, часть



деятельности» от 30 дек. 2008г., в соответствие с Методикой аудиторской



РФ 11.07.2000 г. Протокол №1; "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО

313

ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ

ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ"

(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности

при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004г.)


оказание услуг налогового аудита (аудита налогообложения) налогом на прибыль

организации. Особенности составления рабочих документов аудитором,

заключившим договор на оказание услуг аудита налогообложения налогом на

прибыль организации.


на оказание услуг аудита налогообложения налогом на прибыль организаций.

Тема 7.

Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам по СНРам (специальный налоговый режим) 1. Особенности организации и ведения учета налоговых обязательств и

бухгалтерского (финансового) учета в условиях применения СНРов:

1.1. Особенности организации и ведения бухгалтерского (финансового) учета в

условиях применения специальных налоговых режимов. Особенности

организации и ведения учета ПБОЮЛ и организациями, являющимися

субъектами малого предпринимательства.

1.2. Нормативно-законодательная база организации и ведения налогового учета и

учета для целей налогообложения в условиях применения СНРов.

1.3. Организация налогового учета и учета для целей налогообложения в

условиях применения СНРов.

1.4. Ведение налогового учета и учета для целей налогообложения. Порядок

переноса данных из системы бухгалтерского (финансового) учета в систему

налогового учета в условиях применения СНРов.

323

1.5. Порядок составления документов по формированию и исполнению

налоговых обязательств; Книги учета доходов и расходов, налоговой декларации

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением СНРа. Связь между

Книгой учета доходов и расходов и налоговой декларацией по единому налогу,

уплачиваемому в связи с применением СНРа.

2. Аудит налогообложения СНРами:


налогообложения (налогового аудита) СНРом .

2. 2. Особенности осуществления обязанностей аудитора в додоговорной период.

2.3. Заключение договора на оказание услуг налогового аудита, (ГК РФ, часть 2,

гл. 39 «Возмездное оказание услуг», определение особенностей договора на


деятельности» от 30 дек.. 2008г., и в соответствие с Методикой аудиторской



РФ 11.07.2000 г. Протокол №1;


оказание услуг налогового аудита (аудита налогообложения) СНРом.

Особенности составления рабочих документов аудитором, заключившим договор

на оказание услуг аудита налогообложения СНРом.

2.5. Составление аудиторского заключения аудитором, заключившим договор на

оказание услуг аудита налогообложения СНРом.

333

6. Темы и задания для практических и семинарских занятий, тематических дискуссий и деловых игр Методические рекомендации к практическим (семинарским) занятиям

Семинар (от лат. seminarium — рассадник, школа), один из основных видов

учебных практических занятий, состоящий в обсуждении студентами сообщений,

докладов, рефератов, выполненных ими по результатам учебных исследований

под руководством преподавателей.

Практические занятия, - один из видов самостоятельной практической

работы студентов, имеют целью углубление и закрепление теоретических знаний.

Семинары по Дисциплине проводится с целью закрепления учебного

материала в памяти, отработки умений и формирования навыков деятельности

или высокой степени компетентности по изучаемым вопросам.

Семинары по Дисциплине предназначаются для углублённого изучения

студентами Дисциплины. В процессе семинарских занятий студенты овладевают

методикой, конкретными приемами организации и проведения учета, анализа и

аудита расчетов по налогам и сборам, приобретают навыки проведения анализа

действующей нормативно-правовой базы и исследований, учатся защищать

развиваемые положения и выводы.

Семинарские (практические) занятия в равной мере направлены на

совершенствование индивидуальных навыков ведения учета, анализа и аудита

расчетов по налогам и сборам, выработку навыков интеллектуальной работы, а

также ведения дискуссий. Конкретные пропорции разных видов работы в группе,

а также способы их оценки определяются преподавателем, ведущим занятия.

Методические рекомендации для семинарских (практических) занятий по

Дисциплине составлены с целью облегчить студентам подготовку к занятиям по

Дисциплине.

343

Семинарские (практические) занятия предусматривают устное обсуждение

вопросов по пройденной теме, выполнение письменных работ. В том числе,

аудиторных, проверку творческих заданий.

Семинарские (практические) занятия по данной теме проводятся после

лекционного занятия по соответствующей теме.

Семинарские (практические) занятия проводятся в аудитории,

оборудованной компьютерами и оснащенной НСС «Гарант», «Консультантплюс»

и программным комплексом «1СБухгалтерия 8».

Семинарское занятие по Дисциплине подразумевает несколько видов

работ:

• подготовку сообщения (доклада) на заданную тему, реферирование

• участие в обсуждении проблемы, затронутой сообщением,

• выполнение письменных работ, проводимых в аудиторном режиме;

• реализация заданий деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по

налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель», материалы деловой игры,

являются самостоятельным учебным пособием;

• реализация заданий кейса, как отдельных структурных частей указанной

деловой игры.

Сообщение (доклад, реферат), сделанное одним из студентов, участвующих

в данном семинарском занятии по Дисциплине, - является катализатором

следующего за ним обсуждения. Сообщение должно занимать по времени не

более 3 – 5 минут (это 1,5-2,5 страницы текста, набранного на формате А4

шрифтом 14, интервал 1.5). Основной вид работы на семинаре – участие в

обсуждении проблемы, то есть вопросов по теме данного семинара,

определенных разделами 6 и 7 данного УМК, а также тематикой рефератов, см.

соответствующий раздел данного УМК. Принципиальной разницы между

подготовкой сообщения и подготовкой к обсуждению не существует. Отличие

состоит в более тщательной работе с готовым материалом.

353

Сообщение является одной из форм самостоятельной работы студента на

семинарском (практическом) занятии, его подготовка и реализация

осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к

самостоятельным письменным работам студента, см. Раздел 7. Задания для

самостоятельной работы студентов данного УМК. Порядок реализации

студентами письменных работ установлен Методическим указаниями по

выполнению письменных работ студентами.

Для успешного проведения семинара студенту следует тщательно

подготовиться.

Основной формой подготовки студентов к семинарским занятиям является

самостоятельная работа с учебно-методическими материалами, научной

литературой, статистическими данными, информацией, размещенной в НСС

«Гарант», «Консультант» по вопросам учета, анализа и аудита расчетов по

налогам и сборам. Изучив конкретную тему, студент может определить,

насколько хорошо он в ней разобрался. Если какие-то моменты остались

непонятными, целесообразно составить список вопросов и на семинарском

(практическом) занятии задать их преподавателю.

Подготовка к практическому (семинарскому) занятию начинается с

тщательного ознакомления с условиями предстоящей работы, т. е. с обращения к:

- разделу 6. Темы и задания для практических и семинарских занятий,

тематических дискуссий и деловых игр;

- разделу 7. Задания для самостоятельной работы;

- материалам деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в

ОАО «Машиностроитель» (материалы деловой игры – см. Учебно-методическое

пособие по организации и проведению деловой игры по Дисциплине).

Задания для выполнения студентами находятся в разделах 6 и 7 данного

УМК, конкретный материал для их выполнения, то есть учебный материал, на

основании которого студенты выполняют задания, перечисленные в разделах 6 и

7 данного УМК – в тексте деловой игры. При этом каждый студент имеет право

выбирать, на примере какой хозяйственно-финансовой операции (кейса,

363

содержащегося в материалах деловой игры), - он будет формировать ответы на

вопросы, сформулированные в разделах 6 и 7 данного УМК. Поэтому не стоит

заниматься списыванием у соседа (соседки), равно как и использовать

прошлогодние работы, - объем деловой игры значителен и позволяет не

повторяться. Списанные работы оценивают на оценку «неудовлетворительно».

Определившись с перечнем заданий, следует обратиться к рекомендуемой

литературе и материалам деловой игры. Задания, определенные разделами 6 и 7

данного УМК должны быть выполнены всеми студентами полностью и

рекомендованные информационные источники должны быть освоены

студенческой группой в полном объёме.

Для полноценной подготовки к практическому занятию изучения

лекционного материала и рекомендованных учебников крайне недостаточно – в

учебных пособиях излагаются только принципиальные основы, в то время как в

монографиях и статьях, размещенных в профессиональных изданиях, а также в

НСС «Консультантплюс», «Гарант», - поднимаемый на семинарском

(практическом) занятии вопрос рассматривается достаточно подробно и глубоко.

Тем не менее, для того, чтобы должным образом сориентироваться в сути

задания, сначала следует ознакомиться с соответствующим текстом лекции и

рекомендованной литературы. Оценив задание, можно приступать собственно к

подготовке к семинару.

Работа над литературой, статья ли это или монография, состоит из трёх

этапов – чтения работы, её конспектирования, заключительного обобщения сути

изучаемой работы. Прежде, чем браться за конспектирование, скажем, статьи,

следует её хотя бы однажды прочитать, чтобы составить о ней предварительное

мнение, постараться выделить основную мысль или несколько базовых точек,

опираясь на которые можно будет в дальнейшем работать с текстом.

Конспектирование – дело трудоёмкое, в общем виде может быть определено как

фиксация основных положений и отличительных черт рассматриваемого труда

вкупе с творческой переработкой идей, в нём содержащихся. Конспектирование –

один из эффективных способов усвоения письменного текста.

373

Тщательная подготовка к семинарским занятиям, как и к лекциям, имеет

определяющее значение: семинар пройдёт так, как аудитория подготовилась к его

проведению. Самостоятельная работа – столп, на котором держится вся

подготовка по изучаемому курсу. Готовясь к практическим занятиям, следует

активно пользоваться профессиональными изданиями. Владение понятийным

аппаратом изучаемого курса является необходимостью, это ваш словарный запас,

и без общих значений мы, разноязыкие, ни о чём договориться не сможем. В

данном УМК имеется глоссарий (словарь) (См. Раздел 11 данного УМК.

Глоссарий по дисциплине), содержащий перечень терминов и определений,

владение которыми является обязательным для студента.

Рекомендуется готовить все вопросы, вынесенные для самоподготовки (см.

раздел 7. Задания для самостоятельной работы студентов данного УМК) во

избежание «пробелов», «отрывистости» в знаниях. Для подготовки к

семинарским (практическим) занятиям эффективным, как уже было сказано

выше, является метод конспектирования, позволяющий в систематизированном

виде выделить основные положения по конкретному вопросу. На семинарских

(практических) занятиях принимаются полные, развернутые устные ответы на

поставленный вопрос, а также дополнения к нему.

Одной из форм подготовки студентов к семинарскому (практическому)

занятию является выполнении ими письменных работ.

В ходе выполнения письменных работ студенты оформляют результаты

выполнения практических заданий в специальной тетради для практических

занятий. После каждого занятия тетрадь для практических работ сдается

преподавателю (предоставляется преподавателю) для оценивания.

Критерии оценки письменных работ студента, выполняемых в ходе

подготовки к семинарским (практическим) занятиям

Таблица 1 Критерии оценки письменных работ студента, выполняемых в ходе подготовки к семинарским (практическим) занятиям

383

Полнота выполнения задания – наличие (отсутствие существенных отклонений в выполнении)

Задание выполнено полностью, без существенных ошибок

Отл./хор

Задание выполнено с существенными ошибками и отклонениями

Удовлет.

Задание не выполнено неуд.

Оформление Оформление задания соответствует требованиям, предъявляемым к письменным работам студента во всех существенных аспектах

Отл./хор

Оформление задания не соответствует требованиям, предъявляемым к письменным работам студента в отдельных аспектах, не являющихся существенными

Удовлет.

Задание не выполнено, либо оформление задания не соответствует требованиям, предъявляемым к письменным работам студента во всех существенных аспектах

неуд.

Срок выполнения задания

Задание выполнено в срок Отл./хор

Задание выполнено с нарушением срока менее чем в одну неделю

Удовлет.

Нарушение срока выполнения работы более чем на одну неделю

неуд.

Письменная работа студента, выполняемая им в ходе подготовки и

проведения практических (семинарских) занятий по дисциплине, - оценивается

по совокупности вышеназванных критериев, - соблюдения срока выполнения,

качества работы по содержанию и оформлению.

Основными способами приобретения знаний, применительно к Дисциплине,

следующие:

- чтение лекционного материала, учебных пособий, рекомендованной и

дополнительной литературы

- поиск ответа на контрольные вопросы

- решение ситуационных задач, кейсов, анализ материалов деловой игры.

Приобретение новых знаний идет в несколько этапов:

393

• знакомство

• понимание, уяснение основных закономерностей строения и

функционирования изучаемого объекта, выявление связей между его

элементами и другими подобными объектами;

• фиксация новых знаний в системе имеющихся знаний;

• запоминание и последующее воспроизведение;

• использование полученных знаний для приобретения новых знаний, умений

и навыков и т.д.

Приобретение новых знаний требует от студента определенных усилий и

активной работы на каждом этапе формирования знаний. Знания, приобретенные

учащимся в ходе активной самостоятельной работы, являются более глубокими и

прочными.

Запоминание и последующее воспроизведение происходит благодаря наличию

у человека памяти. Запоминаются и воспроизводятся зрительные, слуховые,

двигательные и иные образы. В связи с этим различают следующие основные

виды памяти:

• зрительная

• слуховая

• мышечная

Наибольшее количество информации человек получает с помощью зрения.

Однако у каждого человека в той или иной степени развита память, связанная с

другими органами чувств. Чрезвычайно важно при запоминании использовать

все виды памяти. Поэтому при изучении нового материала рекомендуют

смотреть, слушать, проговаривать про себя или рассказывать вслух, рисовать

схемы и т.п. Особое место занимают рисунки и схемы: их можно рисовать и

изучать, по ним можно рассказывать и спрашивать.

404

При этом большое значение имеет эмоциональный настрой, с которым

человек все это делает. Положительная эмоциональная окраска выполняемых

действий повышает эффективность запоминания.

Важнейшим условием для успешного формирования прочных знаний является

их упорядочивание, приведение их в единую систему. Это осуществляется в ходе

выполнения учащимся следующих видов работ по самостоятельному

структурированию учебного материала:

- запись ключевых терминов,

- составление словаря терминов,

- составление таблиц,

- составление схем,

- составление классификаций,

- зарисовка изучаемых объектов с обозначением наиболее существенных

элементов строения,

- выявление причинно-следственных связей,

- составление коротких рефератов, учебных текстов,

- составление опорных схем и конспектов,

- составление плана изложения изученного материала.

Информация, организованная в систему, где учебные элементы связаны

друг с другом различного рода связями (функциональными, логическими и др.), -

лучше запоминается.

Запоминанию способствует выполнение тренировочных контрольных

заданий, где учебный материал уже определенным образом структурирован, но

имеются фрагменты, которые студент должен сконструировать самостоятельно.

Таким образом, готовясь к семинару по определенной теме, следует:

1. Познакомиться с рекомендованной литературой;

2. Рассмотреть различные точки зрения по вопросу;

3. Выделить проблемные области;

414

4. Сформулировать собственную точку зрения;

5. Предусмотреть спорные моменты и сформулировать дискуссионный

вопрос.

6. доработать свой конспект лекции, делая в нем соответствующие записи

из литературы, рекомендованной преподавателем и предусмотренной данным

УМК, см. раздел 12. Учебно-методическое обеспечение курса данного УМК.

7. подготовить тезисы для выступлений по всем учебным вопросам,

выносимым на семинар.

8. подготовиться к докладу или реферативному сообщению, для чего

рекомендуется обращаться за методической помощью к преподавателю.

Составить план-конспект своего выступления. Продумать примеры с целью

обеспечения тесной связи изучаемой темы с реальной практикой учета, анализа и

аудита расчетов по налогам и сборам.

При такой подготовке семинарское занятие пройдет на необходимом

уровне и принесет интеллектуальное удовлетворение всей группе.

На семинарском, практическом занятии студенты под руководством

преподавателя:

- обсуждают проблемные, дискуссионные вопросы,

- заслушивают доклады,

- проводят деловые игры,

- решают задачи, реализуют кейсы,

- отвечают на вопросы тестов, выполняют аудиторные письменные работы,

то есть закрепляют приобретенные знания.

В процессе проведения семинарского (практического) занятия

преподаватель кратко повторяет основные тезисы об изученном на лекционных

занятиях материале. Студенты, в свою очередь, могут задавать уточняющие

424

вопросы по теоретическому и практическому материалам, если им что-то не до

конца понятно. Таким образом, семинарские (практические) занятия проводятся в

форме диалога преподавателя и студентов (в противоположность лекционным

занятиям, по сути, представляющим собой монолог). В конце или начале каждого

занятия отводится 10-15 минут на разбор проблем, с которыми столкнулись

студенты за прошедшее между занятиями время.

Вот несколько правил поведения на семинарских занятиях:

• на семинар желательно являться с запасом сформулированных идей, хорошо,

если они будут собственного производства; если вы собираетесь пользоваться

чужими формулировками, то постарайтесь в них сориентироваться как можно

лучше;

• если вы что-то решили произнести на семинаре, то пусть это будет нечто

стоящее – не следует сотрясать воздух пустыми фразами;

• выступления должны быть по возможности компактными и в то же время

вразумительными, не занимайте эфир надолго. Старайтесь не перебивать

говорящего, это некорректно; замечания, возражения и дополнения следуют

обычно по окончании текущего выступления

• в ходе выступления использовать технические средства обучения.

На семинаре идёт не проверка вашей подготовки к занятию (подготовка

есть необходимое условие), но степень проникновения в суть материала,

обсуждаемой проблемы. Поэтому беседа будет идти не по содержанию

прочитанного вами; преподаватель будет ставить проблемные вопросы, не все из

которых могут прямо относиться к обработанным информационным источникам.

По окончании семинарского (практического) занятия к нему следует

обратиться ещё раз, повторив выводы, сконструированные на семинаре,

проследив логику их построения, отметив положения, лежащие в их основе – для

этого в течение семинара (практического) занятия следует делать небольшие

пометки. Таким образом, семинарское (практическое) занятие не пройдёт для вас

даром, закрепление результатов семинарского (практического) занятия ведёт к

лучшему усвоению материала изученной темы и лучшей ориентации в структуре

434

Дисциплины. Вышеприведённая процедура должна практиковаться регулярно –

стабильная и прилежная работа в течение семестра суть залог успеха на сессии.

В течение семестра на семинарских (практических) занятиях проводятся

небольшие письменные опросы (на 15-20 минут по 3-4 вопроса) по завершении

изучения очередной темы Дисциплины. Студенты предупреждаются о

предстоящем опросе с указанием темы, но, не называя конкретных вопросов, это

стимулирует студентов еще раз повторить пройденный материал в полном

объеме. Такие проверки позволят преподавателю определить уровень и динамику

текущей успеваемости, текущей подготовки студентов, и даст дополнительные

основания при оценивании успеваемости во время контрольной точки. После

проверки работ до студентов доносится перечень наиболее типичных

совершаемых ими ошибок и производятся дополнительные пояснения для

устранения пробелов в понимании учебного материала.

В ходе проведения семинарских (практических) занятий проводится

тестирование. Тесты состоят из 180 тестовых заданий с вариантами ответов (См.

Раздел 10. Вопросы для подготовки к экзамену, зачету данного УМК).

Тестирование производится с использованием компьютера. При каждом

тестировании случайно отбирается часть вопросов из базы тестовых заданий,

причем ответы в каждом задании каждый раз случайно перемешиваются. Все это

исключает возможность студентам использовать какие-либо шпаргалки или

ответы студентов других групп уже проходивших тестирование.

Письменный опрос, проводимый преподавателем на практическом

(семинарском) занятии, необходимо отличать от письменной работы студента.

Последняя - письменная работа студента – выполняется студентом во

внеаудиторное время, в соответствии с календарным планом изучения

Дисциплины и трудоемкостью Дисциплины, а также количеством часов,

отведенных данным УМК на самостоятельную подготовку студента, см. Раздел

3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы данного УМК.

На семинарах студент набирает баллы по текущей успеваемости, поэтому

важно проявить себя с лучшей стороны. Семинар (практическое занятие)

444

предоставляет студенту возможность творчески раскрыться, проявить

инициативу и развить навыки публичного ведения дискуссий и общения.

Тема №25

Организация налогового планирования налогового и анализа на уровне хозяйствующего субъекта. Форма проведения – дискуссия в форме круглого стола

Цель дискуссии, проводимой в форме круглого стола: обсуждение перспектив

развития системы налогового планирования и налогового прогнозирования на

микро- и макроуровне. Оценка перспектив роста (снижения) налоговой нагрузки

на субъектов предпринимательской деятельности в связи с имеющимися

перспективами развития налоговой системы и системы налогового планирования

и налогового прогнозирования на микро- и макроуровне

Вопросы к теме: Ответы на вопросы семинарского занятия представляются студентом к началу семинарского занятия в письменном виде (допустим электронный вариант, - при условии проведения занятия в оснащенной аудитории).

Ответы на вопросы и документация по вопросам семинарского занятия составляется студентом на основе материалов деловой игры (вопросы №№5,7,8,9), описывающего экономическую деятельность виртуального ОАО «Машиностроитель».

Деловая игра включает задания и методические указания к их выполнению, содержит блок исходной информации с заполненными формами документов и блок рабочих документов для выполнения заданий, см. Учебно-методическое пособие по организации и проведению деловой игры по Дисциплине к данному УМК.

Деловая игра составлена на основе хозяйственной деятельности виртуальной организации машиностроительного профиля, максимально приближенной к фактически действующим отечественным организациям.

Вопросы, обсуждаемые на занятии, проводимом в форме круглого стола по

теме 2 «Организация налогового планирования налогового и анализа на уровне

хозяйствующего субъекта»:

5 Темы семинаров нумеруются в соответствии с распределением часов по видам и темам учебной работы, см. раздел 3 данного УМК.

454

Учебно-методическое обеспечение темы: см. Раздел 12.1, - «Список нормативно-законодательных актов РФ» - №№1,2,3,4,8,9,23,15,14,54.

Вопросы, обсуждаемые на занятии, проводимым в форме круглого стола, по теме 2 «Организация налогового планирования налогового и анализа на уровне хозяйствующего субъекта»:




2. Материалы арбитражной практики и их роль в системе мероприятий



налогового планирования и прогнозирования на микро и макроуровне.


налогового планирования и прогнозирования, как-то: аккредитованные

аудиторские организации; Институт профессиональных бухгалтеров;

Палата налоговых консультантов в системе налогового планирования.

5. Налоговое планирование и ценообразование. Налоговая составляющая в

цене реализации товаров, работ, услуг, понятие и методы исчисления.

Влияние налогов и налогового планирования на ценовую политику.


нагрузки. Анализ проектов законопроектов и закнодательных актов РФ по

трансфертному ценообразованию

7. Формирование Положения о налоговой службе организации

8. Учетная политика и амортизационная политика организации как

инструмент налогового планирования.

9. Проведение мероприятия по оптимизации и минимизации сумм налоговых

платежей организации

464

Вопросы, обсуждаемые на занятии, проводимым в форме круглого стола,

по теме 2 «Организация налогового планирования налогового и анализа на

уровне хозяйствующего субъекта», - раздаются студентам на первом занятии

по Дисциплине.

Тема №36

Учет, анализ, аудит расчетов по косвенным налогам и таможенным сборам

Форма проведения – практическое занятие

Цель практического занятия: определение особенностей учета, анализа и

аудита расчетов по косвенным налогам и таможенным сборам

Вопросы №№1,3,4,5,6 реализуются студентами на основании деловой игры,

отражающей хозяйственно-финансовую деятельность ОАО «М».

Вопросы к теме: Документация по вопросам практического занятия составляется студентом на основе

деловой игры, описывающей экономическую деятельность виртуального ОАО «Машиностроитель».

Деловая игра включает задания и методические указания к их выполнению, содержит блок исходной информации с заполненными формами документов и блок рабочих документов для выполнения заданий.

Деловая игра составлена на основе материалов хозяйственной деятельности виртуальной организации машиностроительного профиля, максимально приближенной к фактически действующим отечественным организациям, см. Учебно-методическое пособие по организации и проведению деловой игры по Дисциплине к данному УМК.

Ответы на вопросы семинарского (практического) занятия представляются студентом к началу семинарского (практического) занятия в письменном виде (допустим электронный вариант, - при условии проведения занятия в соответствующе оснащенной аудитории)

1. Проведите анализ текста Положения по учетной политики ОАО

«Машиностроитель» в части учета операций по формированию

налогооблагаемых показателей по косвенным налогам (НДС, акцизы,

таможенные пошлины) и сумм расчетов по таможенным сборам. Определите,

соответствует ли данный раздел учетной политики Общества нормам


474

законодательства РФ и особенностям видов и объемов экономической

деятельности Общества

2. Сформулируйте порядок отражения в бухгалтерском (финансовом) учете сумм

начисленных и уплаченных косвенных налогов и таможенных сборов.



налогооблагаемых показателей по косвенным налогам. Определите,

сформирована ли учетная политика в отношении косвенных налогов в ОАО

«М…» во всех существенных аспектах. Дополните, если это необходимо, - текст

Положения по учетной политики ОАО «Машиностроитель» в части учета

операций по формированию налогооблагаемых показателей по косвенным

налогам (НДС, акцизы, таможенные пошлины) и сумм расчетов по таможенным

сборам.

4. Составить примерный вариант текста договора (письма-обязательства) на

осуществление аудита налогообложения в отношении косвенных налогов и

таможенных сборов.

5. Сформировать примерную программу аудита налогообложения в отношении

косвенных налогов и таможенных сборов. Вопрос реализуется студентом на

примере определенного налога (НДС, акциз, таможенная пошлина), или

таможенного сбора и в отношении определенной самим студентом хозяйственно-

финансовой операции, имеющейся в деловой игре «Учет, анализ, аудит расчетов

по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель».

6. Сформировать рабочие документы аудитора, отражающие действия аудитора,

выполняющего программу аудита налогообложения в отношении косвенных

налогов и таможенных сборов. Данный вопрос реализуется в соответствии с

условиями вопроса №5.

7. Сформировать аудиторское заключение по указанному выше аудиторскому

заданию. Данный вопрос реализуется в соответствии с условиями вопроса №5 и

6.

484

Учебно-методическое обеспечение темы: Раздел 12.1, - «Список нормативно-

законодательных актов РФ» - №№3,4,6,10,11,16,20,21,24,52,55,56,60,61.

Тема №47

Учет, анализ, аудит расчетов по имущественным налогам



аудита расчетов по имущественным налогам.

Вопросы №№1,2,4,5,6 реализуются студентами на основании деловой игры,



деловой игры, описывающей экономическую деятельность виртуального ОАО. Деловая игра включает задания и методические указания к их выполнению, содержит

блок исходной информации с заполненными формами документов и блок рабочих документов для выполнения заданий.

Деловая игра составлена на основе хозяйственной деятельности виртуальной организации машиностроительного профиля, максимально приближенной к фактически действующим отечественным организациям, см. Учебно-методическое пособие по организации и проведению деловой игры по Дисциплине к данному УМК.

Ответы на вопросы практического занятия представляются студентом к началу практического занятия в письменном виде (допустим электронный вариант, - при условии проведения занятия в соответствующе оснащенной аудитории)

1. Проведите анализ текста Положения по учетной политике ОАО


налогооблагаемых показателей по имущественным налогам (налог на имущество

организаций, налог на недвижимость). Определите, соответствует ли данный

раздел учетной политики Общества нормам законодательства РФ, особенностям

видов и объемов экономической деятельности Общества

2. Проведите анализ материалов деловой игры. Определите, соответствуют ли

действия ОАО «М…» по исполнению (ведению) учетной политики в отношении

операций по формированию налогооблагаемых показателей по имущественным 7 Темы семинаров нумеруются в соответствии с распределением часов по видам и темам учебной работы, см. раздел 3 данного УМК.

494

налогам, нормам Положения по учетной политике во всех существенных

аспектах.

3. Определите порядок отражения в бухгалтерском (финансовом) учете сумм

начисленных и уплаченных имущественных налогов.

4. Сформируйте примерную программу аудита налогообложения в отношении

имущественных налогов. Вопрос реализуется студентом на примере

определенного налога (налог на имущество организаций, налог на

недвижимость), и в отношении определенной самим студентом хозяйственно-



5. Сформируйте рабочие документы аудитора, отражающие действия аудитора,

выполняющего программу аудита налогообложения в отношении

имущественных налогов. Данный вопрос реализуется в соответствии с условиями

вопроса №4.



5.

Учебно-методическое обеспечение темы: Раздел 12.1 - «Список нормативно-

законодательных актов РФ» - 3,4,6,7,10,11,19,20,24,26,29,34,37,39,51,55,60.

Тема 58. Учет, анализ, аудит расчетов по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание. Форма проведения – практическое занятие


аудита расчетов по обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и



505

Вопросы №№1-5 реализуются студентами на основании деловой игры,



деловой игры, описывающей экономическую деятельность виртуального ОАО. Деловая игра включает задания и методические указания к их выполнению, содержит

блок исходной информации с заполненными формами документов и блок рабочих документов для выполнения заданий.

Деловая игра составлена на основе хозяйственной деятельности виртуальной организации машиностроительного профиля, максимально приближенной к фактически действующим отечественным организациям, см. Учебно-методическое пособие по организации и проведению деловой игры по Дисциплине к данному УМК.



«Машиностроитель» в части учета операций по формированию облагаемых

показателей по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с


основание. Определите, соответствует ли данный раздел учетной политики

Общества нормам законодательства РФ, особенностям видов и объемов

экономической деятельности Общества

2. Проведите анализ материалов деловой игры. Определите, соответствуют ли

действия ОАО «М…» по исполнению (ведению) учетной политики в отношении

операций по формированию облагаемых показателей по налогам, взносам и

обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по

договорам ГПХ, имеющим трудовое основание, - нормам Положения по учетной

политике Общества во всех существенных аспектах.


налогов, взносов и обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и

вознаграждений по договорам ГПХ, имеющих трудовое основание. Вопрос

реализуется студентом на примере обязательного платежа (взимаемого в

соответствии с ФЗ 212 от 24.07.2009г. «О взносах на обязательное социальное

страхование…»), и в отношении определенной самим студентом хозяйственно-

515



4. Сформируйте рабочие документы аудитора, отражающие действия аудитора,

выполняющего программу аудита налогообложения в отношении обязательного

платежа (взимаемого в соответствии с ФЗ 212 от 24.07.2009г. «О взносах на

обязательное социальное страхование…»). Данный вопрос реализуется в

соответствии с условиями вопроса №3.



4.


законодательных актов РФ» - 3,4,6,5,10,11,12,20,24,34,39,51,60.

Тема № 59



Цель семинарского занятия: определение особенностей бухгалтерского и

налогового учета, а также анализа и аудита доходов и расходов организации и

расчетов по налогу на прибыль


кейса, описывающего экономическую деятельность виртуального ОАО «Машиностроитель». Деловая игра включает задания и методические указания к их выполнению, содержит

блок исходной информации с заполненными формами документов и блок рабочих документов для выполнения заданий, см. Учебно-методическое пособие по организации и проведению деловой игры по Дисциплине к данному УМК.

Деловая игра составлена на основе хозяйственной деятельности виртуальной организации машиностроительного профиля, максимально приближенной к фактически действующим отечественным организациям.

Ответы на вопросы практического занятия представляются студентом к началу практического занятия в письменном виде (допустим электронный вариант, - при условии проведения занятия в соответствующе оснащенной аудитории) 9 Темы семинаров нумеруются в соответствии с распределением часов по видам и темам учебной работы, см. раздел 3 данного УМК.

525



налогооблагаемых показателей по налогу на прибыль организаций. Определите,

соответствует ли данный раздел учетной политики Общества нормам

законодательства РФ, особенностям видов и объемов экономической

деятельности Общества




соответствуют ли действия ОАО «М…» по исполнению (ведению) учетной

политики в отношении операций по формированию налогооблагаемых

показателей по налогу на прибыль организаций, нормам Положения по учетной

политике во всех существенных аспектах.




сформирована ли учетная политика в отношении налога прибыль организаций

ОАО «М…» во всех существенных аспектах. Дополните, если это необходимо, -

текст Положения по учетной политики ОАО «Машиностроитель» в части учета

операций по формированию налогооблагаемых показателей по налогу на

прибыль организаций.


налога на прибыль организаций. Вопрос реализуется студентом на примере

налога на прибыль организации и в отношении определенной самим студентом

хозяйственно-финансовой операции, имеющейся в деловой игре «Учет, анализ,

аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель».


заданию. Вопрос реализуется студентом на примере налога на прибыль

организации и в соответствии с ответом на вопрос 4.

535

7. Провести анализ сумм начисленного и уплаченного данной организацией

налога на прибыль организаций за данный период. Определить наличие

(отсутствие) разницы между суммами начисленного данной организацией налога

на прибыль организаций и сумм уплаченного данной организацией налога на

прибыль организаций за данный период. Показать последствия существующих

разниц между суммой начисленного и суммой уплаченного данной организацией

налога на прибыль организаций за данный период. При проведении данного

анализа использовать налоговое законодательство РФ.

Учебно-методическое обеспечение темы: см. раздел 12.1. , - «Список

нормативно-законодательных актов РФ» -

№№3,4,6,10,11,19,20,24,27,34,39,40,38,51,53,55,56,58,60.

Тема № 610 Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам по СНРам (специальный налоговый режим) Форма проведения – практическое занятие

Цель семинарского занятия: определение особенностей учета, анализа и аудита

расчетов при использовании специальных налоговых режимов (на примере

УСНО и ЕНВД). Документация по вопросам практического занятия составляется студентом на основе

кейса, описывающего экономическую деятельность виртуального субъекта финансово-экономической деятельности (ПБОЮЛ или организации), работающих в условиях применения УСНО и ЕНВД.

Кейсы включают задания и методические указания к их выполнению, содержит блок исходной информации с заполненными формами документов и блок рабочих документов для выполнения заданий, см. Приложение №4,5 к данному УМК.


1. Сформулируйте особенности организации и ведения учета (бухгалтерского,

для целей налогообложения) – в отношении предпринимателя без

образования юридического лица (ПБОЮЛ), применяющего специальный


545

налоговый режим. Ответ на вопрос сформулируйте на основе кейса «ИП

Бабуров», см. Приложение №5 к данному УМК

2. Сформулируйте особенности организации и ведения учета (бухгалтерского,

для целей налогообложения) – в отношении организации, являющейся

субъектом малого предпринимательства и применяющей специальный

налоговый режим. Ответ на вопрос сформулируйте на основе кейса «ООО

«КУСК-1», см. Приложение №4 к данному УМК.

3. Сформируйте записи в Книге учета доходов и расходов в соответствии с

условиями кейса «ООО КУСК-1» , см. Приложение №4 к данному УМК.

4. Сформируйте записи в Книге учета доходов и расходов в соответствии с

условиями кейса «ИП Бабуров», см. Приложение №5 к данному УМК

5. Сформировать примерную программу аудита налогообложения в

отношении аудируемого лица, применяющего СНР. Вопрос реализуется

студентом на примере кейса «ИП Бабуров» (или кейса «ООО КУСК-1» -

выбор за студентом) и в отношении определенной самим студентом

хозяйственно-финансовой операции, имеющейся в соответствующих

кейсах, см. Приложение №4,5 к данному УМК.

6. Сформировать рабочие документы аудитора и аудиторское заключение.

Данный вопрос реализуется студентом на основании условий, см. вопрос 6.

7. Составить налоговую декларацию по УСНО Ответ на вопрос

сформулируйте на основе кейса «ООО «КУСК-1», см. Приложение №4 к

данному УМК.

8. Составить налоговую декларацию по ЕНВД Ответ на вопрос

сформулируйте на основе кейса «ИП Бабуров», см. Приложение №5 к

данному УМК

Учебно-методическое обеспечение темы: см. раздел 12.1, - «Список

нормативно-законодательных актов РФ» -

№№3,4,6,10,11,13,20,22,24,42,46,50,51,55,60.

555

7. Задания для самостоятельной работы студентов

Методические рекомендации организации самостоятельной работы студентов по Дисциплине

Самостоятельная работа студента, предусмотрена учебным планом в объеме

50% общего количества часов, отведенных на изучение Дисциплины, см. Раздел

3.2. «Распределение часов по темам и видам учебной работы» данного УМК.

Самостоятельная работа студента должна соответствовать более глубокому

усвоению изучаемой дисциплины, формировать навыки практической

профессиональной деятельности, ориентировать студентов к применению

теоретических знаний в практической профессиональной деятельности.

Задания для самостоятельной работы составлены по разделам и темам, по

которым не предусмотрено проведение аудиторных занятий (например, Тема 1

данной Дисциплины), или требуется дополнительно проработать и

проанализировать рассматриваемы преподавателем учебный материал в объеме

запланированных учебных часов.

Необходимо учитывать, что важнейшей особенностью обучения в высшей

школе является высокий уровень самостоятельности студентов в ходе

образовательного процесса. Эффективность самостоятельной работы зависит от

таких факторов как:

- уровень мотивации студентов к овладению конкретными знаниями и

умениями;

- наличие навыка самостоятельной работы, сформированного на

предыдущих этапах обучения;

- наличие четких ориентиров самостоятельной работы;

- уровень организации самостоятельной работы на кафедре;

- степень объективности и уровень требовательности педагогов при оценке

знаний студентов.

Приступая к самостоятельной работе, необходимо получить следующую

информацию:

- цель изучения конкретного учебного материала;

565

- место изучаемого материала в системе знаний, необходимых для

формирования специалиста;

- перечень знаний и умений, которыми должен овладеть студент;

- порядок изучения учебного материала;

- источники информации;

- наличие контрольных заданий;

- форма и способ фиксации результатов выполнения учебных заданий;

- сроки выполнения самостоятельной работы.

Обычно эта информация бывает представлена в соответствующих

методических рекомендациях и указаниях (в данном случае – в УМК по

Дисциплине) кафедры для студентов.

При выполнении самостоятельной работы рекомендуется:

- записывать ключевые слова и основные термины,

- составлять словарь основных понятий,

- составлять таблицы, схемы, рисовать диаграммы

- писать краткие рефераты по изучаемой теме.

Следует выполнять рекомендуемые упражнения и задания, решать задачи.

Результатом самостоятельной работы должна быть систематизация и

структурирование учебного материала по изучаемой теме, включение его в уже

имеющуюся у студента систему знаний.

После изучения учебного материала необходимо проверить усвоение

учебного материала с помощью предлагаемых контрольных вопросов и при

необходимости повторить учебный материал.

Тема 111.

Структура, общие проблемы и порядок реализации Дисциплины. Нормативно-законодательная база учебной Дисциплины. Общий порядок организации и проведения мероприятий учета и аудита расчетов по налогам и сборам. 11 Темы нумеруются в соответствии с распределением часов по видам и темам учебной работы, см. раздел 3 данного УМК.

575

Перечень заданий для самостоятельной работы с указанием вида самостоятельной работы №п.п Перечень заданий для самостоятельной работы Вид самостоятельной

работы, выполняемой студентом

1 Использование различных способов поиска информации в нормативно-справочных системах «Гарант», «Консультантплюс», «Кодекс» («Правовой навигатор», «Карточка поиска», «Быстрый поиск»).

Работа с нормативными документами и законодательной базой

2 Поиск информации и текстов нормативно-правовых актов РФ на официальных сайтах органов власти РФ. Поиск информации на официальных сайтах отдельных профессиональных объединений.


3 Составление схемы «Структура нормативно-правовой базы Дисциплины»

Решение заданий

4 Определение роли ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Постановления Правительства РФ №696 «Об утверждении правил (стандартов) аудиторской деятельности», методик аудиторской деятельности по налогам, - в системе учета, анализа и аудита расчетов по налогам и сборам

Конспектирование первоисточников

5 Роль и место писем ФНС РФ и МФ РФ в системе нормативно-правовых актов РФ. Использование писем ФНС РФ и МФ РФ в реализации прав субъекта предпринимательской деятельности, налогоплательщика, плательщика сборов, обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды.


Учебно-методическое обеспечение темы, - «Список нормативно-

законодательных актов РФ» - 1,2,3,4,6,10,11,14,15,16,19,20,24,34,51,52,55,56.

Тема №212

Организация налогового планирования налогового и анализа на уровне хозяйствующего субъекта.

ВОПРОСЫ для самоподготовки: №п.п Перечень заданий для самостоятельной работы Вид самостоятельной работы,

выполняемой студентом

1 Проведите обсуждение места и роли материалов арбитражной практики в системе налогового планирования. Покажите порядок использования


12 Темы нумеруются в соответствии с распределением часов по видам и темам учебной работы, см. раздел 3 данного УМК.

585

указанных материалов в деятельности хозяйствующего субъекта, проводящего мероприятия налогового планирования и налоговой оптимизации.

2 Министерство Финансов РФ, Министерство экономического развития РФ, органы законодательной и исполнительной власти региона, местные органы власти их роль в системе налогового планирования и налогового прогнозирования.


3 Роль профессиональных некоммерческих объединений в системе налогового планирования и налогового прогнозирования, как-то: аккредитованные аудиторские организации; Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, Палата налоговых консультантов.


4 Соотношение понятий «налоговое планирование», «налоговое прогнозирование» и «налоговая оптимизация».

Проработка учебного материала (по конспектам лекций, учебной и научной литературе, подготовка к занятию в форме дискуссии

Учебно-методическое обеспечение темы: см. Раздел 12.1 -, «Список нормативно-

законодательных актов РФ» - №№1,2,3,4,8,9,23,15,14,54.

Тема №3 13

Учет, анализ, аудит расчетов по косвенным налогам и сборам

Вопросы 1,2,3 реализуются студентами на основании деловой игры,




1 Особенности организации и проведения учета, анализа в отношении хозяйствующего субъекта, работающего в условиях применения ст. 145 НК РФ «Освобождение от обязанностей … ». Определите, возможно ли применение ОАО «М» ст. 145 НК РФ

Проработка учебного материала (по конспектам лекций, материалам деловой игры ОАО «Машиностроитель», подготовка к практическому занятию


595

2 Реализация мероприятий учета, анализа и аудита хозяйствующим субъектом (на примере ОАО «М»), ведущим деятельность по реализации товаров, как на территории РФ, так и осуществляющим экспортные операции. Данный вопрос можно также рассмотреть на примере российской организации, осуществляющей реализацию подакцизных товаров и в условиях таможенного режима для свободного выпуска.


3 Порядок составления налоговой декларации по НДС (на примере ОАО «М»)


4 Порядок составления налоговой декларации по акцизам

Проработка учебного материала (по конспектам лекций, учебной и научной литературе


законодательных актов РФ» - №№3,4,6,10,11,16,20,21,24,52,55,56,60,61.

Тема №414

Учет, анализ, аудит расчетов по сборам по имущественным налогам (налог на имущество организаций, налог на недвижимость)



1 Реализация мероприятий раздельного учета налогооблагаемых показателей по налогу на имущество организаций в отдельных условиях хозяйствования (данный вопрос может быть реализован студентом в соответствии с его собственными предпочтениями: на примере организации, имеющей на балансе имущество, налогооблагаемое по нулевой ставке; на примере организации, имущество, которой, располагается в различных субъектах РФ; на примере организации, имеющей обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, а также на примере ОАО «М..»)


2 Амортизационная политика организации как способ снижения налоговой нагрузки по налогу на

Проработка учебного материала (по конспектам лекций,


606

имущество организаций (на примере ОАО «М..») материалам деловой игры ОАО «Машиностроитель», подготовка к практическому занятию

3 Отражение в учете проведенной переоценки основных средств организации и влияние проведенной переоценки на величину налога на имущество организации и налога на прибыль организации. (на примере ОАО «М..»)


4 Составить примерный вариант текста договора (письма-обязательства) на осуществление аудита налогообложения в отношении имущественных налогов. (на примере ОАО «М..»)


5 Порядок составления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (на примере ОАО «М..»)


Вопросы №№1- 5 реализуются на основе материалов деловой игры «Учет, анализ

аудит расчетов по налогам и сборам в отношении ОАО «Машиностроитель»

Учебно-методическое обеспечение темы: Раздел 12.1 -, «Список нормативно-

законодательных актов РФ» - 3,4,6,7,10,11,19,20,24,26,29,34,37,39,51,55,60.

Тема 5. Учет, анализ, аудит расчетов по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание. №п.п. Перечень заданий для самостоятельной работы Вид

самостоятельной работы,


1 Опишите порядок формирования и отражения в бухгалтерском

(финансовом) учете хозяйственно-финансовых операций по созданию облагаемых показателей по обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание. Вопрос реализуется студентом на примере обязательного платежа (исчисляется в соответствии с ФЗ 212 от 24.07.2009г. «О взносах на обязательное социальное страхование…»), исчисляемого с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание, и в отношении определенной самим


616

студентом хозяйственно-финансовой операции, имеющейся в деловой игре.

2 Порядок составления первичных документов бухгалтерского (финансового) учета, с целью фиксации вышеуказанных операций


3 Составить примерный вариант текста договора (письма-обязательства) на осуществление аудита налогообложения в отношении обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и с вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание. (на примере ОАО «М…»)


4 Порядок составления расчетов (заполнения форм расчетов) по обязательным платежам, начисляемых с оплаты труда и с вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание (на примере ОАО «М..»)



аудит расчетов по налогам и сборам в отношении ОАО «Машиностроитель»4.

Учебно-методическое обеспечение темы: Раздел 12.1 – «Список нормативно-

законодательных актов РФ» - 3,4,6,5,10,11,12,20,24,34,39,51,60.

Тема № 515


ВОПРОСЫ для самоподготовки №п.п Перечень заданий для самостоятельной Вид самостоятельной работы,


626

работы выполняемой студентом

1 Амортизационная политика организации как способ снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций


2 Определить порядок отражения в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленного и уплаченного налога на прибыль организаций.


3 Составить примерный вариант текста договора (письма-обязательства) на осуществление аудита налогообложения в отношении аудита расчетов по налогу на прибыль организаций


4 Сформировать рабочие документы аудитора, отражающие действия аудитора, выполняющего программу аудита налогообложения в отношении налога на прибыль организаций.


5 Оцените долю налога на прибыль организаций, в общей сумме исчисленных и уплаченных данной организацией налогов, сборов и обязательных платежей за данный период.


6 Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль организации



аудит расчетов по налогам и сборам в отношении ОАО «Машиностроитель»

Учебно-методическое обеспечение темы: см. раздел 12.1 - «Список нормативно-

законодательных актов РФ» -

№№3,4,6,10,11,19,20,24,27,34,39,40,38,51,53,55,56,58,60.

Тема № 616


636

Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам по СНРам (специальный налоговый режим) №п.п. Перечень заданий для самостоятельной работы Вид самостоятельной работы,


1 Составьте Приказ по учетной политике для целей бухгалтерского (финансового) учета и налогового учета в отношении ООО «КуСК-1» по данным соответствующего кейса, см. Приложение №4 к данному УМК.

Проработка учебного материала (по конспектам лекций, материалам кейса «ООО КУСК-1», подготовка к практическому занятию

2 Определить порядок отражения в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленного и уплаченного единого налога, исчисляемого и уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима (СНРа). Ответ на вопрос сформируйте в соответствии с условиями кейсов «ООО КУСК-1» и «ИП Бабуров»

Проработка учебного материала (по конспектам лекций, материалам кейсов «ООО КУСК-1» и «ИП Бабуров», подготовка к практическому занятию

3 Составить примерный вариант текста договора (письма-обязательства) на осуществление аудита налогообложения в отношении данного налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим (СНР). Ответ на вопрос сформируйте в соответствии с условиями кейсов «ООО КУСК-1» и «ИП Бабуров», - по выбору студента.


4 Оцените долю единого налога, уплачиваемого при применении СНРа, в общей сумме исчисленных и уплаченных данной организацией (индивидуальным предпринимателем) налогов, сборов и обязательных платежей за данный период. Ответ на вопрос сформируйте в соответствии с условиями кейсов «ООО КУСК-1» и «ИП Бабуров», - по выбору студента.


Вопросы №№1- 4 реализуются на основе материалов кейсов «ООО КУСК-1» и

«ИП Бабуров», см. Приложения №№4 и 5 к данному УМК.

Учебно-методическое обеспечение темы: см. раздел 12.1 - «Список нормативно-

законодательных актов РФ» - №№3,4,6,10,11,13,20,22,24,42,46,50,51,55,60.

646

8. Темы рефератов

1. Организация налогового планирования налогового и анализа на уровне

хозяйствующего субъекта (на примере конкретного субъекта

предпринимательской деятельности по выбору студента).

2. Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам по СНРам (специальный

налоговый режим) (данная тема может быть реализована студентом, в

соответствии с его собственным выбором, - в условиях применения УСНО,

объект «доходы»; УСНО, объект «доходы за минусом расходов»; УСНО

«патент»; ЕСХН; ЕНВД (по определенному виду деятельности в

соответствии с ОКВЭД и на основании НК РФ17)).

3. Анализ и оценка перспектив развития системы налогообложения в РФ.

Тема реализуется на основе анализа законопроектов, имеющихся на сайте

Государственной Думы РФ, а также Бюджетных Посланий Президента РФ

Федеральному Собранию РФ, Бюджетной стратегии РФ на период до 2023

года, см. Постановление СФ ФС РФ от 26.11.2008 N 443-СФ "О бюджетной

стратегии на период до 2023 года".

4. Анализ принятого законодательным органом власти РФ в сфере налогов и

сборов законопроекта (по налогу на недвижимость, налогу на роскошь,

транспортному налогу, трансфертному ценообразованию). Определение

социально-экономических последствий принятия указанного законопроекта

для различных категорий налогоплательщиков

5. Осуществление мероприятий налоговой оптимизации в условиях данного

субъекта предпринимательской деятельности (по выбору студента)

6. Использование понятия налоговых рисков при проведении мероприятий


7. Формирование примерного варианта учетной политики для целей

налогообложения в отношении налога на недвижимость

17 При реализации темы реферата по ЕНВД, - необходимо учесть, что полный перечень видов деятельности, налогооблагаемых ЕНВД, установлен НК РФ, однако соответствующие органы местной власти имеют право сужать перечень видов деятельности, налогооблагаемый ЕНВД на территории данного муниципального образования, см. гл. 26.3 «ЕНВД…», часть вторая НК РФ.

656

8. Реализация мероприятий учета, анализа и аудита хозяйствующими

субъектами, ведущими деятельность в условиях заключенного договора

аренды имущества (налогооблагаемым налогом на имущество

организаций). Арендодатель – организация, работающая в условиях

применения упрощенной системы налогообложения, арендатор –

организация, применяющая общий режим налогообложения.

9. Реализация мероприятий учета, анализа и аудита организацией (работает на

обычном режиме налогообложения) при осуществлении целевого займа на

приобретение основных средств (налогооблагаемых налогом на имущество

организаций) в отношении организации (ИП), работающей в условиях

применения СНРа. Целевой заём как метод налоговой оптимизации налога

на имущество организаций.

10. Реализация мероприятий учета, анализа и аудита хозяйствующим

субъектом, ведущим деятельность в условиях договора простого

товарищества (совместной деятельности)

11. Реализация мероприятий учета, анализа и аудита хозяйствующим

субъектом, ведущим деятельность в условиях договора доверительного

управления имуществом

12. Применение амортизационной премии как способ снижения налоговой

нагрузки организации по налогу на прибыль организаций.

13. Реализация мероприятий по учету, аудиту хозяйственных операций,

связанных с процессом формирования и использования резерва на оплату

отпусков работникам. Анализ экономических последствий создания и

использования данного вида резерва организацией.


связанных с процессом формирования и использования резерва по

сомнительным долгам. Анализ экономических последствий создания и



связанных с процессом формирования и использования резерва на ремонт

666

основных средств. Анализ экономических последствий создания и


16. Анализ экономических последствий отмены специального налогового

режима (СНР) «Система налогообложения в виде единого налога на

вмененный доход для отдельных видов деятельности» и замены данного

СНРа упрощенной системой налогообложения в условиях патента. (данный

вопрос может быть реализован на примере индивидуального

предпринимателя, на примере организации).

17. Проведите анализ порядка выбора используемого данным субъектом

предпринимательской деятельности организационно-правовой формы

ведения предпринимательской деятельности и вида применяемого

специального налогового режима.


субъектами, ведущими деятельность в условиях заключенного договора

аренды имущества (налогооблагаемым налогом на имущество

организаций). Арендодатель – организация, работающая в условиях

применения упрощенной системы налогообложения, арендополучатель –

организация, применяющая общий режим налогообложения.


субъектами, ведущими деятельность в условиях одновременного

применения ЕНВД и УСНО

676

9. Вопросы для подготовки к экзамену, зачету

Методические рекомендации по подготовке к экзамену (зачету) по Дисциплине

При подготовке к зачету (экзамену) рекомендуется повторять пройденный

материал в строгом соответствии с учебной программой, примерным перечнем

учебных вопросов, выносящихся на зачет (экзамен) и содержащихся в данном

УМК. Использовать конспект лекций и литературу, рекомендованную УМК.

Обратить особое внимание на темы учебных занятий, пропущенных студентом

по разным причинам. При необходимости обратиться за консультацией и

методической помощью к преподавателю.

1. Необходимость и возможность проведения мероприятий налоговой

оптимизации на уровне хозяйствующего субъекта.


налогового планирования на микро и макроуровне.

3. Соотношение системы налогового планирования и ценообразования.


нагрузки.

5. Место и роль материалов арбитражной практики в системе налогового

планирования.


налогового планирования и налогового прогнозирования, как-то:

аккредитованные аудиторские организации; Институт профессиональных

бухгалтеров и аудиторов России, Палата налоговых консультантов.

7. Существенные аспекты учетной политики организации в части учета

операций по формированию налогооблагаемых показателей по косвенным

налогам (НДС, акцизы, таможенные пошлины) и сумм расчетов по

таможенным сборам. Ответ на вопрос сформулируйте на примере ОАО

«Машиностроитель».

686

8. Порядок отражения в бухгалтерском (финансовом) учете сумм

начисленных и уплаченных косвенных налогов и таможенных сборов.

9. Существенные условия договора на осуществление аудита

налогообложения в отношении косвенных налогов и таможенных сборов.

10. Программа аудита налогообложения в отношении косвенных налогов и

таможенных сборов. Вопрос реализуется студентом на примере

определенного налога (НДС, акциз, таможенная пошлина), или

таможенного сбора и в отношении определенной самим студентом

хозяйственно-финансовой операции, имеющейся в деловой игре «Учет,

анализ, аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель».

11. Особенности организации и ведения учета, анализа в отношении

хозяйствующего субъекта, работающего в условиях применения ст. 145 НК

РФ «Освобождение от обязанностей … ». Определите, возможно ли

применение ОАО «М» ст. 145 НК РФ, ответ поясните.

12. Налоговая декларация по НДС

13. Налоговая декларация по акцизам

14. Существенные аспекты учетной политики организации в части учета

операций по формированию налогооблагаемых показателей по

имущественным налогам (налог на имущество организаций, налог на

недвижимость). Ответ на вопрос сформулируйте на примере ОАО

«Машиностроитель».


начисленных и уплаченных имущественных налогов.

16. Программа аудита налогообложения в отношении имущественных налогов.

Вопрос реализуется студентом на примере определенного налога (налог на

имущество организаций, налог на недвижимость), и в отношении

определенной самим студентом хозяйственно-финансовой операции,

имеющейся в деловой игре «Учет, анализ, аудит расчетов по налогам и

сборам в ОАО «Машиностроитель».

696

17. Отражение в учете проведенной организацией переоценки основных

средств и влияние проведенной переоценки на величину налога на

имущество организации и налога на прибыль организации. (на примере

ОАО «М..»)

18. Существенные условия договора (письма-обязательства) на осуществление

аудита налогообложения в отношении имущественных налогов. (на

примере ОАО «М..»)

19. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (на примере

ОАО «М..»)

20. Существенные аспекты Положения по учетной политике ОАО

«Машиностроитель» в части учета операций по формированию облагаемых

показателей по налогам, взносам и обязательным платежам, начисляемым с


основание.

21. Программа аудита налогообложения в отношении налогов, взносов и

обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и вознаграждений по

договорам ГПХ, имеющих трудовое основание. Вопрос реализуется

студентом на примере обязательного платежа (взимаемого в соответствии с

ФЗ 212 от 24.07.2009г. «О взносах на обязательное социальное

страхование…»), и в отношении определенной самим студентом

хозяйственно-финансовой операции, имеющейся в деловой игре «Учет,

анализ, аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель».

22. Порядок формирования и отражения в бухгалтерском (финансовом) учете

хозяйственно-финансовых операций по созданию облагаемых показателей

по обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений

по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.


аудита налогообложения в отношении обязательных платежей,

начисляемых с оплаты труда и с вознаграждений по договорам ГПХ,

имеющим трудовое основание. (на примере ОАО «М…»)

707

24. Существенные аспекты Положения по учетной политике ОАО


налогооблагаемых показателей по налогу на прибыль организаций.

25. Программа аудита налогообложения в отношении налога на прибыль

организаций. Вопрос реализуется студентом на примере налога на прибыль

организации и в отношении определенной самим студентом хозяйственно-

финансовой операции, имеющейся в деловой игре «Учет, анализ, аудит

расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель».

26. Амортизационная политика организации как способ снижения налоговой

нагрузки по налогу на прибыль организаций


начисленного и уплаченного налога на прибыль организаций.


аудита налогообложения в отношении аудита расчетов по налогу на

прибыль организаций

29. Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

30. Особенности организации и ведения учета (бухгалтерского, для целей

налогообложения) – в отношении предпринимателя без образования

юридического лица (ПБОЮЛ), применяющего специальный налоговый

режим.

31. Особенности организации и ведения учета (бухгалтерского, для целей

налогообложения) – в отношении организации, являющейся субъектом

малого предпринимательства и применяющей специальный налоговый

режим, УСНО.

32. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, лицами, работающими в

условиях применения УСНО

33. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, лицами, работающими в

условиях применения ЕНВД.

34. Налоговая декларация по УСНО

35. Налоговая декларация по ЕНВД

717

36. Существенные аспекты Приказа по учетной политике для целей

бухгалтерского (финансового) учета и налогового учета в отношении

организации, работающей в условиях применения УСНО.


начисленного и уплаченного единого налога, исчисляемого и

уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима

(СНРа).


аудита налогообложения в отношении данного налогоплательщика,

применяющего специальный налоговый режим (СНР).

727

Вопросы для итогового контроля

1. Сущность налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта 2. Цели налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта 3. Задачи налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. 4. Возможность проведения мероприятий налоговой оптимизации на уровне

хозяйствующего субъекта. 5. Необходимость проведения мероприятий налоговой оптимизации на уровне

хозяйствующего субъекта. 6. Документация, формируемая в системе налогового планирования данного

хозяйствующего субъекта. 7. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования 8. Использование особых условий договора для целей налоговой оптимизации 9. Налоговые льготы как инструмент налогового планирования. 10. Амортизационная политика хозяйствующего субъекта как инструмент налогового

планирования. 11. Использование специальных налоговых режимов как инструмент налогового

планирования. 12. Существенные аспекты учетной политики организации в отношении операций по

формированию облагаемых баз по НДС. 13. Существенные аспекты учетной политики организации в отношении операций по

формированию облагаемых баз акцизам. 14. Существенные аспекты учетной политики организации в отношении операций по

формированию облагаемых баз таможенным пошлинам и таможенным сборам. 15. Отражение в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленных и уплаченных

таможенных пошлин, таможенных сборов. 16. Отражение в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленного и уплаченного

НДС. 17. Отражение в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленного и уплаченного

акциза. 18. Первичные документы бухгалтерского (финансового) учета, фиксирующие факт

формирования налогооблагаемых показателей по НДС 19. Первичные документы бухгалтерского (финансового) учета, фиксирующие факт

формирования налогооблагаемых показателей по акцизам 20. Первичные документы бухгалтерского (финансового) учета, фиксирующие факт

формирования налогооблагаемых показателей по таможенным пошлинам и сборам 21. Документ, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом

товаров (работ, услуг), имущественных прав, - сумм налога к вычету в соответствующем законодательству РФ порядке. Порядок формирования реквизитов документа по следующим данным: ОАО «М …» 15 декабря 200х года отгрузило: ОАО "Биомашприбор" изделие D в количестве 100 штук; ПКФ "Экстра" изделие А и изделие С, 120 и 150 штук, соответственно. Оба контрагента к 15 декабря 200хгода оплату за поставленную им продукцию не произвели. Отпускные цены на продукцию ОАО «М…», см. «деловая игра на примере ОАО», - Таблица 2 - Прайс-лист изделий ОАО "Машиностроитель"

22. Существенные условия договора на оказание услуг налогового аудита при проверке расчетов по НДС

23. Формирование программы аудита налогообложения НДС в условиях осуществления следующей хозяйственной операции: ОАО «М …» 15 декабря 200х года отгрузило: ОАО "Биомашприбор" изделие D в количестве 100 штук; ПКФ "Экстра" изделие А и изделие С, 120 и 150 штук, соответственно. Оба контрагента к 15 декабря 200хгода оплату за поставленную им продукцию не произвели. Отпускные цены на продукцию

737

ОАО «М…», см. «Деловая игра на примере ОАО», - Таблица 2 - Прайс-лист изделий ОАО "Машиностроитель"

24. Налоговая декларация по НДС. Отразите в налоговой декларации по НДС результат следующей хозяйственной операции, имеющей в материалах деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель»: ОАО «М …» 15 декабря 200х года отгрузило: ОАО "Биомашприбор" изделие D в количестве 100 штук; ПКФ "Экстра" изделие А и изделие С, 120 и 150 штук, соответственно. Оба контрагента к 15 декабря 200хгода оплату за поставленную им продукцию не произвели. Отпускные цены на продукцию ОАО «М…», см. «Деловая игра на примере ОАО», - Таблица 2 - Прайс-лист изделий ОАО "Машиностроитель"

25. Существенные аспекты учетной политики организации в отношении операций по формированию облагаемых баз по налогу на имущество организаций (налогу на недвижимость)

26. Роль Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" в системе нормативно-правовых актов РФ, определяющих нормы учетной политики в отношении операций по формированию и исполнению налоговых обязательств по имущественным налогам.

27. Существенные аспекты учетной политики для целей бухгалтерского (финансового) учета в отношении операций наличия и движения основных средств организации.

28. Существенные аспекты учетной политики в части формирования и исполнения налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.

29. Отражение в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленных и уплаченных имущественных налогов.

30. Первичные документы бухгалтерского (финансового) учета, с целью фиксации операций наличия и движения основных средств организации.

31. Первичные документы бухгалтерского (финансового) учета, составляемые с целью отражения процесса формирования и исполнения налоговых обязательств по налогу на имущество организаций.

32. Определите порядок и сроки формирования налогооблагаемых показателей по налогу на имущество организации.

33. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций. Отразите в налоговой декларации по налогу на имущество организаций результат следующей хозяйственной операции, имеющей в материалах деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель», см. Акт-накладная приема-передачи основных средств ОС-1 №74.

34. Программа аудита расчетов по налогу на имущество организаций 35. Возможные отклонения и ошибки, возникающие в учете расчетов по налогу на

имущество организаций 36. Существенные аспекты учетной политики для целей бухгалтерского (финансового)

учета в отношении операций по формированию облагаемых показателей по взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание

37. Существенные аспекты учетной политики в части формирования и исполнения обязательств по взносам и обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.

38. Отражение в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленных и уплаченных взносов и обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.

39. Первичные документы бухгалтерского (финансового) учета, составляемые с целью фиксации операций формирования и исполнения обязательств по взносам и

747

обязательным платежам, начисляемым с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание.

40. Программа аудита расчетов в отношении взносов и обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание

41. Возможные отклонения и ошибки, возникающие в учете расчетов в отношении взносов и обязательных платежей, начисляемых с оплаты труда и вознаграждений по договорам ГПХ, имеющим трудовое основание

42. Существенные аспекты учетной политики для целей бухгалтерского (финансового) учета в отношении операций по формированию доходов и расходов организации

43. Отражение в бухгалтерском (финансовом) учете сумм начисленного и уплаченного налога на прибыль организаций.

44. Нормативно-законодательная база организации и ведения налогового учета. Понятие налогового учета, соотношение понятий «учетная политика организации» и «налоговый учет»

45. Организация налогового учета (Создание налоговой учетной политики в отношении налога на прибыль организаций) Существенные аспекты налоговой учетной политики ОАО «Машиностроитель» на примере деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель».

46. Порядок переноса данных из системы бухгалтерского (финансового) учета в систему налогового учета. Использование данных (информации), формируемых в системе бухгалтерского (финансового) учета, - для целей налогового учета.

47. Составление налоговых учетных регистров в соответствии с нормами ст. 313-333 НК РФ. Составьте налоговый учетный регистр по следующим данным: Отражены расходы по транспортировке объекта основных средств по счету АТП за транспортные услуги в сумме 11800 руб., НДС в том числе.

48. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Связь между налоговыми учетными регистрами и налоговой декларацией по налогу на прибыль организации. Сформируйте данные налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в следующей хозяйственно-финансовой ситуации, начислена амортизация по основному средству, см. Акт-накладная приема-передачи основных средств ОС-1 №74 в материалах деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в отношении ОАО «Машиностроитель».

49. Программа аудита расчетов по налогу на прибыль организации. Сформируйте программу аудита расчетов по налогу на прибыль организации в отношении следующей хозяйственно-финансовой ситуации, - начислена амортизация по основному средству, см. Акт-накладная приема-передачи основных средств ОС-1 №74 в материалах деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в отношении ОАО «Машиностроитель».

50. Особенности организации и ведения бухгалтерского (финансового) учета в условиях применения специальных налоговых режимов, на примере организации, применяющей ЕНВД.

51. Особенности организации и ведения бухгалтерского (финансового) учета в условиях применения специальных налоговых режимов, на примере ПБОЮЛ, применяющего ЕНВД.

52. Особенности организации и ведения бухгалтерского (финансового) учета в условиях применения специальных налоговых режимов, на примере организации, применяющей УСНО. Выбор объекта налогообложения осуществляет студент

53. Особенности организации и ведения бухгалтерского (финансового) учета в условиях применения специальных налоговых режимов, на примере ПБОЮЛ, применяющего УСНО. Выбор объекта налогообложения осуществляет студент

757

54. Особенности организации и ведения учета ПБОЮЛ и организациями, являющимися субъектами малого предпринимательства.

55. Ведение налогового учета при применении УСНО. 56. Составление Книги учета доходов и расходов в условиях применения УСНО.

Сформируйте данные Книги учета доходов и расходов в следующей хозяйственно-финансовой ситуации:

57. 17 января 200хг. ООО «КУСК-1» приобрело 25 штук упаковочных коробок для реализации продукции. Цена приобретения одной единицы упаковки составляет 472 руб. за единицу упаковки, в том числе НДС. Счет—фактура от поставщика емкостей, ООО «Привет», - Обществом получен. Оплата за 25 штук упаковочных коробок для реализации продукции, произведена Обществом в полном объеме 17 января 200хг. Общество применяет УСНО. Выбор объекта налогообложения осуществляет студент

58. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением СНРа (УСНО). Определите связь между Книгой учета доходов и расходов и налоговой декларацией по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением СНРа: 17 января 200хг. ООО «КУСК-1» приобрело 25 штук упаковочных коробок для реализации продукции. Цена приобретения одной единицы упаковки составляет 472 руб. за единицу упаковки, в том числе НДС. Счет—фактура от поставщика емкостей, ООО «Привет», - Обществом получен. Оплата за 25 штук упаковочных коробок для реализации продукции, произведена Обществом в полном объеме 17 января 200хг. Общество применяет УСНО. Выбор объекта налогообложения осуществляет студент

59. Программа аудита расчетов в отношении единого налога, уплачиваемого при применении УСНО, на примере ООО «КУСК-1». Сформируйте программу аудита расчетов в отношении единого налога, уплачиваемого при применении УСНО, на примере ООО «КУСК-1» следующей хозяйственно-финансовой ситуации: 17 января 200хг. ООО «КУСК-1» приобрело 25 штук упаковочных коробок для реализации продукции. Цена приобретения одной единицы упаковки составляет 472 руб. за единицу упаковки, в том числе НДС. Счет—фактура от поставщика емкостей, ООО «Привет», - Обществом получен. Оплата за 25 штук упаковочных коробок для реализации продукции, в том числе, костюмов, произведена Обществом в полном объеме 17 января 200хг. Общество применяет УСНО. Выбор объекта налогообложения осуществляет студент

60. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением СНРа (ЕНВД). Сформируйте данные налоговой декларации на примере ИП Бабуров, см. Приложение к УМК «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель» №5.

61. Организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК. Каков порядок заполнения налоговой декларации?

Тесты для итогового контроля

1. Облагаются ли НДС доходы от игорного бизнеса, осуществляемого индивидуальным предпринимателем?

2. Является ли объектом налогообложения НДС операция по безвозмездному распространению продукции средств массовой информации?

3. Каков порядок налогообложения НДС организаций в случае выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, бесплатно по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов?

4. Организацией ежемесячно приобретаются чай, кофе, сахар с целью обслуживания клиентов и представителей других организаций при проведении переговоров. При

767

приобретении этих товаров продавцы в первичных документах сумму НДС не выделяют.Правомерны ли действия продавцов.

5. Организация строит склад для собственного потребления и привлекает к строительству подрядную организацию. Включаются ли в налоговую базу по НДС расходы на подрядные работы?

6. В какой момент налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм НДС, ранее уплаченных с указанных авансовых или иных платежей?

7. Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), предусмотренных подп. 5 п. 1 ст. 164 НК?

8. Какова ставка НДС при реализации комплекта, состоящего из книжной продукции и записи информации на магнитном носителе?

9. Организация по приобретенным товарам (работам, услугам) имеет счета-фактуры, заверенные факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Возможно ли применить налоговый вычет по сумме налога, предъявленной поставщиком и уплаченной покупателем по принятым к учету товарам (работам, услугам), при наличии указанных счетов-фактур?

10. Реквизиты какого документа о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, должны указываться предпринимателем в счете-фактуре, выставленном?

11. Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через свои обособленные подразделения, счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. Какой КПП надлежит указывать организации в счетах-фактурах?

12. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в качестве комиссионера осуществляет от своего имени продажу товаров, принадлежащих комитенту, по ценам, установленным комитентом, с учетом НДС. Должен ли предприниматель выставлять счета-фактуры?

13. Необходима ли на счетах-фактурах подпись главного бухгалтера, работающего у индивидуального предпринимателя на основании трудового договора?

14. Вправе ли организация принять вычеты сумм НДС, если в счете-фактуре отсутствует несколько реквизитов?

15. Можно ли проставлять прочерки в графах "грузоотправитель" и "грузополучатель" в счете-фактуре при оказании услуг?

16. Налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги), которые одновременно используются как при осуществлении деятельности, облагаемой НДС, так и при осуществлении деятельности, не облагаемой НДС.

17. Подлежат ли восстановлению и уплате в бюджет суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, при выявлении недостач товаров в ходе проведения инвентаризации имущества?

18. Каков порядок восстановления НДС по недоамортизированным основным средствам, переведенным на консервацию?

19. Как учитываются суммы НДС, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и подобных услуг, используемых при осуществлении операций по реализации на экспорт медицинской техники?

20. В каком порядке принимаются к вычету суммы НДС организацией, переведенной по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД?

21. Необходимо ли восстанавливать суммы НДС, предъявленные подрядчиками капитального строительства для выполнения строительно-монтажных работ, если в дальнейшем этот объект будет использоваться в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

777

22. В каком порядке принимается налоговый вычет по НДС в случае возврата товара продавцу покупателем, не являющимся налогоплательщиком этого налога?

23. Необходимо ли восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие?

24. Вправе ли организация применить налоговый вычет по НДС в налоговом периоде, в котором отсутствует налоговая база по НДС?

25. Каков порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), используемых при выполнении строительно-монтажных работ?

26. Вправе ли налогоплательщик принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении земельного участка?

27. Каков порядок вычета НДС по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению этим налогом, но оплаченным после перехода на специальные налоговые режимы?

28. Организация частично оплатила приобретенные основные средства. Возможен ли частичный вычет НДС по не полностью оплаченным основным средствам?

29. Вправе ли налоговый орган отказать в вычете сумм НДС, уплаченных за счет заемных средств при приобретении основных средств?

30. В какой момент организация может принять к вычету суммы НДС, связанные со строительством объекта основных средств?

31. Вправе ли налогоплательщик предъявить к вычету НДС по приобретенному основному средству частями, пропорционально части стоимости основного средства, оплаченной продавцу?

32. Существует ли срок предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС? 33. Какую ставку НДС (прямую или расчетную) следует применять налогоплательщику в

случае, если в расчетах за приобретенные им товары используется собственное имущество (в том числе сырье, материалы, комплектующие изделия, готовая продукция, основные средства)?

34. Может ли организация принять к вычету сумму НДС по авиабилетам, оформленным командированным сотрудникам организации?

35. Можно ли принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров за наличный расчет, при наличии счета-фактуры, кассового чека и накладной, но при отсутствии квитанции к приходно-кассовому ордеру?

36. Вправе ли получатель товара применить вычет НДС при его безвозмездной передаче? 37. Каков порядок уплаты НДС организацией, осуществляющей деятельность через

обособленные подразделения? 38. Правомерно ли требование налогового органа о представлении информации

налогоплательщиком в электронном виде? 39. Каков порядок начисления акциза на слабоалкогольную продукцию? 40. Подлежит ли налогообложению акцизом и по какой ставке, - реализация организацией -

производителем коньяков, обработанных наливом (в бочках), организациям, осуществляющим розлив этих коньяков в потребительскую тару?

41. Вправе ли организации-производители принять к вычету сумму акцизов в случае возврата им алкогольной продукции?

42. Правомерен ли отказ налогового органа в проставлении отметки на реестрах счетов-фактур по нефтепродуктам в случае приостановления действия свидетельства?

43. Может ли обособленное подразделение организации - производителя алкогольной продукции, осуществляющее производство и реализацию этой продукции по месту своего нахождения, производить уплату акциза по этой продукции по месту нахождения головной организации?

44. Уставный капитал ООО был увеличен за счет нераспределенной прибыли общества, в результате чего увеличилась номинальная стоимость принадлежащих участнику долей в

787

уставном капитале. Образуется ли в данном случае доход участника в целях налогообложения налогом на прибыль организаций?

45. Каков порядок учета суммовых разниц в целях налогообложения прибыли, если в договоре цена определена в условных единицах на дату оплаты?

46. Учитываются ли в целях налогообложения прибыли суммы, взысканные с организации, в виде возмещения убытков, причиненных распространением не соответствующих действительности и порочащих деловую репутацию сведений?

47. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае получения имущества по договору безвозмездного пользования?

48. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли торговые скидки по результатам продаж?

49. По решению суда бывший работник организации возместил ей причиненный материальный ущерб. Может ли организация включать в налоговую базу по налогу на прибыль сумму такого возмещения? Организация применяет метод начисления.

50. Учредитель организации, имеющий 100-процентную долю в уставном капитале организации, оплатил арендную плату за месяц в соответствии с условиями трехстороннего договора между арендодателем, организацией и учредителем. Является ли оплата аренды помещения третьим лицом доходом в целях налогообложения прибыли?

51. Организация заключила договор с физическим лицом о предоставлении ему займа. Что будет являться доходом по этому договору в целях исчисления налога на прибыль организаций?

52. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы по проведению сертификации системы менеджмента?

53. Учитываются ли в целях налогообложения прибыли проценты по инвестиционному налоговому кредиту?

54. Учитываются ли для целей налогообложения расходы организации на участие в тендерах в случае проигрыша торгов?

55. Вправе ли организация относить на расходы в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением питьевой воды?

56. На основании каких документов можно принять расходы, если формы первичных документов не утверждены постановлениями Федеральной службы государственной статистики (либо Госкомстата России)?

57. Оплата услуг исполнителя осуществляется на основании представляемого им по итогам каждого квартала акта об оказании услуг и счета-фактуры. Однако в акте, составляемом по итогам квартала, нельзя отразить фактическое исполнение указанных выше обязательств исполнителя в течение квартала. Поэтому осуществляемые на основании этого акта затраты организации не отвечают условиям документальной подтвержденности. Вправе ли организация принять расходы по оплате услуг исполнителя в целях налогообложения прибыли?

58. Вправе ли организация учесть в составе расходов транспортные расходы при отсутствии товарно-транспортных накладных?

59. Учитывается ли в целях налогообложения прибыли переоценка имущества, произведенная при реорганизации?

60. Организация - поставщик товаров заключила договор с организацией-покупателем на оказание услуг по изучению деятельности организации-поставщика и возможностей поставки ею товаров в торговые центры с дальнейшей выработкой рекомендаций по улучшению процесса производства, хранения и перевозки товаров. Вправе ли организация-поставщик учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой указанных услуг?

61. Организация арендует нежилое помещение под офис и платит арендатору арендные платежи, размер и сроки уплаты которых оговорены договором. Необходимо ли

797

наличие еще каких-либо документов (счетов, актов и т.п.) для подтверждения обоснованности учета расходов по указанному договору аренды в целях налогообложения прибыли?

62. Входят ли в состав расходов при налогообложении прибыли затраты на проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, а также затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу?

63. Может ли организация учесть для целей налогообложения прибыли потери электроэнергии?

64. Можно ли включить в расходы для целей налогообложения прибыли стоимость приобретенного земельного участка?

65. Может ли налогоплательщик предусмотреть порядок списания норм естественной убыли в локальных актах?

66. Может ли организация производить оценку материально- производственных запасов для целей налогообложения прибыли двумя способами одновременно?

67. Учитываются ли для целей налогообложения прибыли расходы по оплате сверхурочных работ, превышающих 120 часов в год?

68. Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль расходы на приобретение форменной одежды, если такая одежда не передается в собственность работников?

69. Организация выплатила отступное работнику при расторжении трудового договора по взаимному согласию сторон. Трудовым или коллективным договором не предусмотрена такая выплата. Может ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы в сумме отступного?

70. Организация бесплатно предоставляет своим работникам жилые помещения для их проживания в соответствии с трудовыми договорами. Учитываются ли для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с арендой этих помещений?

71. Как учесть в целях налогообложения прибыли бухгалтерскую литературу стоимостью 11 тыс. руб. за единицу?

72. Каков порядок учета расходов арендатора на неотделимые улучшения арендованного имущества, если такие улучшения согласованы с арендодателем? Организация применяет общую систему налогообложения.

73. Как учитывается в целях налогообложения прибыли интеллектуальная собственность налогоплательщика, закрепленная в информационных ресурсах как носителях этой интеллектуальной собственности?

74. Каков порядок учета недвижимого имущества в случае его реализации в целях налогообложения прибыли?

75. Организация сдает в аренду здание, полученное в качестве взноса в уставный капитал. Вправе ли организация начислять амортизацию на это здание и с какого момента?

76. В собственности организации находится торговый центр, помещения которого сдаются в аренду. К какой амортизационной группе для целей налогообложения прибыли относится гостевая стоянка, прилегающая к зданию торгового центра и расположенная в границах земельного участка, полученного на условиях долгосрочной аренды для эксплуатации данного торгового центра?

77. Может ли организация-арендатор учесть для целей налогообложения прибыли затраты по реконструкции арендуемого здания?

78. С какого момента можно принять к налоговому учету недвижимое имущество, приобретенное по договору купли-продажи?

79. Каков порядок амортизации имущества? 80. Подлежат ли амортизации основные средства, срок реконструкции которых превышает

14 месяцев? Как начислять амортизацию на объект основных средств, если его

808

первоначальная стоимость изменилась, а срок полезного использования остался прежним?

81. Как подсчитать амортизацию части здания, ранее бывшего в эксплуатации? 82. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на изготовление с

целью последующего распространения каталогов с информацией о реализуемых товарах организацией, осуществляющей торговлю товарами исключительно по почте?

83. Вправе ли организация признать в составе расходов для целей налогообложения прибыли комиссионное вознаграждение банку за перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации, открытые в системе банковских карт?

84. Подлежат ли включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, затраты по оплате эксплуатационных, коммунальных и других расходов, возмещаемых арендатору субарендатором?

85. Производственная фирма в целях распространения продуктов собственного производства проводит их дегустацию в магазинах, на выставках и ярмарках. Кроме того, тестировать продукты предлагается и работникам конкретных организаций. Являются ли расходы на проведение дегустации рекламными?

86. На стоимость объектов непроизводственного назначения, которые числятся на счете 01.1, начисляется налог на имущество организаций. Уменьшает ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций начисленная по данным объектам сумма налога на имущество организаций?

87. Каков порядок признания расходов в виде суточных, выплачиваемых командируемому работнику в иностранной валюте?

88. Можно ли учесть расходы на аудиторские услуги в целях налогообложения прибыли? 89. Вправе ли организация учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли

комиссионное вознаграждение банку за выдачу банковской гарантии? 90. Можно ли отнести к расходам в целях налогообложения прибыли расходы на

командировки, в которые направляются работники организации в выходные и праздничные дни?

91. Необходимо ли наличие командировочного удостоверения для учета командировочных расходов в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли?

92. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли затраты в виде оплаты услуг банка по обслуживанию зарплатных банковских карт сотрудников? Каков порядок признания (учета) указанных затрат?

93. Может ли организация учитывать для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с выплатой суточных при направлении сотрудников в однодневные командировки на территории РФ?

94. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой заграничных служебных командировок сотрудников, если в качестве оправдательных документов у организации имеются только авиабилеты, счета турфирмы и акт выполненных работ, подписанный с турфирмой?

95. Можно ли учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой командировочных и представительских расходов, если в результате командировки соглашение о деловом сотрудничестве с потенциальными поставщиками не было достигнуто?

96. Вправе ли организация учитывать в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с сертификацией системы менеджмента качества товара, в том числе консультационные расходы, расходы на оказание методической помощи в подготовке к сертификации, расходы по проведению экспертизы документов, проверки и оценки системы менеджмента качества товаров?

97. Каков порядок учета скидок, предоставляемых покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, для целей налогообложения прибыли?

818

98. Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности по векселю в случае ликвидации векселедателя?

99. Можно ли отнести к расходам в целях налогообложения прибыли дебиторскую задолженность? Правомерно ли признание долга безнадежным, если исполнение обязательства стало невозможным в результате издания акта государственного органа?

100. Признаются ли штрафные санкции, взыскиваемые с участников договорных обязательств за нарушение ими условий договоров, доходами (расходами), связанными с реализацией товаров (работ, услуг) в целях положений ст. 266 НК?

101. Каков порядок включения в состав внереализационных расходов сумм отчислений в резерв по сомнительным долгам для организаций, у которых отчетным периодом является месяц, два месяца и т.д.?

102. Должна ли организация в конце отчетного периода включать в состав внереализационных доходов остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам, если она не принимала решения о прекращении использования данного резерва?

103. Как учесть убытки от продажи дорогостоящего легкового автомобиля? 104. Может ли налогоплательщик уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль

организаций на убыток, полученный в связи с превышением расходов от реализации товаров над выручкой от их реализации?

105. Правомерно ли признание для целей налогообложения прибыли расходов по оплате услуг банка по изготовлению и обслуживанию банковских карт работников организации?

106. Учитываются ли для целей налогообложения прибыли расходы по страхованию гражданской ответственности за причинение вреда при эксплуатации производственного объекта?

107. Правомерно ли включение транспортных расходов по доставке работников к месту работы и обратно, осуществляемых сторонней организацией, в состав других расходов, связанных с производством и реализацией?

108. Как учитываются расходы на оплату услуг вневедомственной охраны в целях налогообложения прибыли организаций?

109. Может ли организация учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников?

110. Включается ли в состав расходов для целей налогообложения прибыли оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно на такси?

111. Основным видом деятельности организации является предоставление услуг в области маркетинговых исследований, анализа и информации в сфере розничной торговли, услуг и товаров народного потребления. Вправе ли организация учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы по приобретению недорогостоящих подарков, бесплатно передаваемых респондентам и работникам торговых точек для привлечения к сотрудничеству при проведении маркетинговых исследований?

112. Каков порядок учета недвижимого имущества в случае его реализации в целях налогообложения прибыли?

113. Организация продает недвижимое имущество. В какой момент организация увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль?

114. В каком порядке учитываются для целей налогообложения прибыли организацией-поставщиком скидки, предоставляемые организациям-покупателям в соответствии с условиями договоров поставки за достижение определенного объема покупок по итогам определенного периода (квартал, год)?

115. В каком порядке при методе начисления принимаются расходы на оплату труда уволенному работнику, начисленные по решению суда?

828

116. Каков порядок представления корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения?

117. Каков порядок уплаты налога на прибыль организацией, создавшей обособленные подразделения в текущем налоговом периоде?

118. Как исчисляется доля налоговой базы по налогу на прибыль, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение?

119. Каков порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, приходящихся на обособленные подразделения?

120. Каков порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения?

121. Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в случае ликвидации обособленного подразделения?

122. Должен ли налогоплательщик уведомлять налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений о том, что через указанные подразделения не будет производиться уплата налога на прибыль?

123. Как уплачивает налог на прибыль организация, имеющая обособленные подразделения, два из которых находятся на территории одного субъекта РФ?

124. Каков порядок определения среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств для целей уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?

125. Организация, имеющая обособленное подразделение, не осуществляла предпринимательскую деятельность в течение долгого периода времени. Необходимо ли в таком случае подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль?

126. Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль при реорганизации юридического лица в форме преобразования, запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности которой внесена в мае текущего года?

127. Каков порядок распределения суммы расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные расходы?

128. Вправе ли организация внести изменения в учетную политику в связи с внесенными в НК изменениями в части определения перечня прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)?

129. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Обязан ли он вести кассовую книгу и отчет кассира при осуществлении наличных денежных расчетов с покупателями?

130. Чем руководствуются налоговые органы при регистрации и снятии с учета ККТ? 131. Имеет ли индивидуальный предприниматель льготы по налогу на имущество

физических лиц и транспортному налогу? 132. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет в собственности

жилые и нежилые помещения, которые использует в предпринимательской деятельности. Обязан ли он уплачивать налог на имущество физических лиц за указанные помещения? Какими документами подтверждается факт использования имущества в предпринимательской деятельности?

133. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом "доходы". После налогообложения он направляет часть средств на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, а оставшиеся - на свои личные расходы. Должен ли индивидуальный предприниматель удержать с выплаченных самому себе сумм НДФЛ?

134. Необходимо ли индивидуальным предпринимателям, перешедшим на применение УСН, соблюдать порядок ведения кассовых операций?

135. Вправе ли организация, осуществляющая деятельность по реализации туристических путевок по агентским договорам с туроператором, применять УСН?

838

136. Какие доходы необходимо учесть по итогам девяти месяцев года для перехода на УСН?

137. Вправе ли применять УСН организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению лотерей?

138. Вправе ли реорганизованная организация перейти на УСН с момента реорганизации, если реорганизуемая организация исчисляла налоги в соответствии с общим режимом налогообложения?

139. Организация, применяющая УСН, изменила фирменное наименование. Следует ли в этом случае повторно подавать в налоговый орган заявление о переходе на УСН?

140. ЗАО, применяющее УСН, преобразовано в ООО. Может ли ООО, являющееся правопреемником ЗАО, продолжать работать на упрощенной системе или ООО следует подать новое заявление о переходе на УСН?

141. Организация с начала своей деятельности применяет УСН, выбрав в качестве объекта "доходы минус расходы". Может ли данная организация изменить объект налогообложения на доходы с 1 января?

142. Вправе ли налогоплательщик, перешедший на УСН, изменить объект налогообложения?

143. Вправе ли организация, применяющая УСН и применяющая в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, изменить его на доходы?

144. Вправе ли ООО, применяющее УСН и выбравшее в качестве объекта налогообложения "доходы", быть участником простого товарищества?

145. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, на основе договоров займа предоставляет своим клиентам денежные средства под проценты на определенный срок. Каков порядок определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

146. Организация (ООО), применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, издает газету. В связи с тем что издание новое и тираж небольшой, у организации нет доходов от рекламы и продажи газеты. Печать осуществляется за счет целевых средств, вносимых учредителями и необходимых для оплаты типографских услуг. Будут ли данные средства, вносимые учредителем, облагаться налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?

147. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет авторскую деятельность по созданию музыкальных и литературных произведений. Он заключил договор с Российским авторским обществом, предусматривающий выплату вознаграждения за публичное исполнение его произведений. Учитывается ли вознаграждение, полученное по авторскому договору, в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

148. Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, заключила государственный контракт на поставку спортивного оборудования и получила бюджетные средства. Вправе ли организация не учитывать указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

149. Товарищество собственников жилья применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Источником финансирования являются членские взносы участников товарищества на осуществление уставной деятельности. За счет членских взносов товарищество производит расчет со сторонними организациями за коммунальные услуги, а также за содержание дома. Включаются ли в налоговую базу по единому налогу суммы полученных членских взносов?

150. Будут ли считаться доходами в целях применения УСН поступления, получаемые от заказчиков за выполненные по договору подряда работы?

151. Один из учредителей организации применяет УСН. Выплачивая дивиденды учредителям, фирма выступает в качестве налогового агента и должна удерживать

848

налог на прибыль. Но при применении УСН налог на прибыль не уплачивается. Должна ли фирма удерживать налог в этом случае?

152. Что является доходом при предъявлении организацией, применяющей УСН, векселя к погашению векселедателю?

153. Каков порядок учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими УСН, при осуществлении расчетов за приобретенные товары (работы, услуги) векселями?

154. Организация применяет УСН и в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. Может ли она учесть в расходах следующие коммунальные платежи по арендованному нежилому помещению: вывоз бытового и крупногабаритного мусора, эксплуатационные услуги, горячее и холодное водоснабжение, отопление?

155. Организация применяет УСН и в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли организация учесть расходы по обновлению баз данных справочно-правовой системы?

156. Организация применяет УСН и в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. Необходимо ли восстанавливать суммы НДС по основным средствам, принятым на учет до перехода на УСН?

157. Учитываются ли в целях налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, услуги банков, предоставляемые с использованием системы "клиент - банк"?

158. Организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде "доходов минус расходы". Вправе ли она учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты по реконструкции здания, а также расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка сроком на 25 лет (для реконструкции и последующей эксплуатации здания)?

159. Организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Вправе ли она учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу расходы на приобретение автомобиля?

160. Организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. На основании каких документов можно учесть в составе затрат расходы на содержание и ремонт транспортного средства (горюче-смазочные материалы, запчасти и т.д.)

161. Организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Может ли организация учесть в составе затрат для целей налогообложения единым налогом расходы на эксплуатацию автомобиля, принадлежащего ее работнику, но используемого для коммерческих целей?

162. Может ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения в виде доходов минус расходы), включить в расходы стоимость приобретенного в собственность земельного участка?

163. Каков порядок учета неамортизируемого имущества организацией, применяющей УСН?

164. Организация, выписывающая бухгалтерские журналы, применяет УСН. Единый налог считает с разницы между доходами и расходами. Срок использования периодических печатных изданий - более 12 месяцев. Можно ли учесть расходы на подписку в качестве расходов по приобретению основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК)?

165. Вправе ли организация, применяющая УСН, относить на расходы затраты, связанные с транспортировкой реализованных товаров?

166. Могут ли пользователи УСН уменьшить налоговую базу по единому налогу на управленческие расходы?

858

167. Вправе ли организация, применяющая УСН уменьшить налоговую базу по единому налогу на содержание ККТ, вывоз мусора и бытовых отходов сторонней организацией, на плату за пользование ковриками для торгового зала, на плату за услуги городского центра дезинфекции?

168. Могут ли организации, применяющие УСН, принять в составе расходов расходы по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты?

169. Можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в соответствии с УСН, за текущий период на сумму единого налога, исчисленную и уплаченную за предыдущий период?

170. По какой статье затрат пользователь УСН может учесть входной НДС по основным средствам, приобретенным в период применения УСН?

171. Уменьшают ли налоговую базу по единому налогу при применении УСН расходы на приобретение ценных бумаг?

172. Вправе ли организация, применяющая УСН, уменьшить налоговую базу по единому налогу на затраты по оплате услуг аудиторской организации, а также на оплату услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк"?

173. Может ли организация, применяющая УСН, учесть в составе расходов суммы платы за земли лесного фонда и арендную плату, уплачиваемую за пользование лесным фондом, расходы на техническое обслуживание ККТ, а также расходы по вывозу твердых бытовых отходов?

174. Вправе ли вновь созданная организация - туристическое агентство применять УСН, если заявление о переходе на данный специальный налоговый режим налогообложения подано им спустя пять дней после постановки на учет в налоговом органе?

175. Каков порядок учета расходов на приобретение товаров организацией, применяющей УСН?

176. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, сдает в аренду квартиры, принадлежащие ему на праве собственности. Облагаются ли единым налогом доходы, полученные в виде арендной платы?

177. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы. Вправе ли предприниматель уменьшить размер единого налога на суммы страховых взносов в Фонд обязательного пенсионного страхования, уплаченных за своих работников?

178. Организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Вправе ли она при оплате отпуска по беременности и родам уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на сумму произведенной за счет своих средств доплаты до фактического заработка?

179. В каком отчетном (налоговом) периоде плательщики УСН вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

180. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные платежи в Пенсионный фонд РФ, в том числе в сумме, превышающей установленный законодательством об обязательном пенсионном страховании размер. Данные платежи уплачиваются на основании договора с Пенсионным фондом РФ, заключенного в добровольном порядке. Можно ли на эти суммы уменьшить сумму единого налога, уплачиваемого при УСН?

181. Уменьшают ли налоговую базу по единому налогу добровольно уплаченные индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части суммы, превышающей размер фиксированных платежей?

868

182. Как учесть аванс, полученный организацией в ноябре прошедшего года по договору, исполнение которого будет осуществлено в текущем году после перехода на УСН?

183. Каков порядок формирования налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения, если денежные средства были получены после перехода на УСН?

184. Оформление сделки розничной купли-продажи и расчеты с использованием ККТ происходят в офисе организации, а товар отпускается со склада. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

185. Организация торгует товарами по договорам поставки, заключенным с покупателями - юридическими лицами. Весь закупаемый товар хранится в специально оборудованных для торговли транспортных средствах (сейф для хранения денег, мини-компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара, кассовый аппарат). Торговые представители объезжают клиентов и продают им товар за наличный расчет. Подпадает ли данный вид деятельности под понятие нестационарной торговой сети (ст. 346.27 НК)?

186. Аптека продает излишки строительных материалов, не использованных для ремонта. Подлежит ли данная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

187. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в арендуемом нежилом помещении, имеющем два торговых зала, а также имеет складские помещения и офисные комнаты. При этом аренда торгового зала N 1, площадью 100 кв. м, складских помещений и офисной комнаты осуществляется с 1 апреля 2006 г., а торгового зала N 2, площадью 130 кв. м, - с 1 июля 2006 г. При этом вход в указанное помещение один. Должна ли организация переходить на уплату ЕНВД?

188. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по предоставлению недвижимого имущества в аренду. Подлежит ли данная деятельность организации переводу на ЕНВД?

189. Облагаются ли ЕНВД размещение на вывесках информации об изготовителе, исполнителе или продавце (фирменное наименование организации, место ее нахождения, режим работы и т.п.);

190. Облагаются ли ЕНВД реклама собственной продукции и услуг на собственных щитах;

191. Облагаются ли ЕНВД деятельность по передаче в аренду (субаренду) другим организациям рекламных щитов, принадлежащих организации или взятых в аренду?

192. Магазин осуществляет продажу товаров по пластиковым картам. Подлежит ли деятельность магазина переводу на уплату ЕНВД?

193. Что относится к розничной торговле для целей налогообложения ЕНВД? 194. Какие критерии определяют розничную торговлю для целей перехода на ЕНВД? 195. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД розничная торговля товарами

посредством почтовых отправлений (посылочная торговля), а также деятельность по предоставлению услуг по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий?

196. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов?

197. Какие критерии определяют стационарное торговое место для целей перехода на ЕНВД?

198. Как определить количество торговых мест в целях налогообложения ЕНВД, в том числе при продаже товаров за наличный расчет через торговых агентов, использующих портативную ККТ?

199. Является ли плательщиком ЕНВД рекламное агентство, которое осуществляет посреднические услуги (выступает агентом владельцев рекламных конструкций, а с

878

клиентами заключает договоры на оказание услуг по размещению рекламной информации, действуя в интересах владельцев рекламных конструкций - принципалов)?

200. Организация оказывает услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию климатического оборудования. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

201. Предприниматель оказывает рекламные и информационные услуги, а также услуги по приему объявлений от юридических и физических лиц за наличный расчет. Подлежит ли деятельность предпринимателя переводу на уплату ЕНВД?

202. Подлежит ли деятельность по размещению рекламы организации на транспортном средстве переводу на уплату ЕНВД?

203. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность налогоплательщика, осуществляющего розничную торговлю товарами как за наличный, так и за безналичный расчет?

204. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД доставка продавцом товаров покупателю с помощью собственного автотранспорта?

205. Какой физический показатель следует использовать для целей исчисления ЕНВД при осуществлении налогоплательщиком розничной торговли на открытой площадке, прилегающей к принадлежащему ему объекту стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала?

206. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД розничная торговля товарами, осуществляемая через торговые автоматы, а также деятельность по оказанию услуг общественного питания с использованием торговых автоматов?

207. Как посчитать площадь торгового зала стационарной торговой сети в целях исчисления ЕНВД?

208. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность по оказанию услуг саун, а также по оказанию услуг соляриев?

209. Относятся ли автолавки, палатки, автоцистерны к объектам нестационарной торговой сети в целях перехода на уплату ЕНВД?

210. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность организации по изготовлению и ремонту мебели?

211. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД осуществление розничной торговли в офисе?

212. Организация оказывает услуги физическим лицам по ремонту и строительству жилья и других построек. Подлежит ли эта деятельность переводу на уплату ЕНВД?

213. Необходимо ли организации, осуществляющей розничную торговлю со склада, перейти на уплату ЕНВД?

214. Организация осуществляет розничную торговлю моторными маслами через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м. Подлежит ли эта деятельность переводу на уплату ЕНВД?

215. Для осуществления розничной торговли организация использует помещение. По каким признакам такое помещение следует относить к объектам стационарной торговой сети в целях перехода на уплату ЕНВД?

216. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность, связанная с торговлей товарами, если она осуществляется через посредника по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения?

217. Организация передает в аренду стандартный 40-футовый грузовой контейнер, который расположен в стационарном торговом объекте. Подлежит ли данная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

218. Учитывается ли при определении коэффициента К2 фактически отработанное время?

219. Может ли налогоплательщик скорректировать установленный размер коэффициента К2 с учетом фактически отработанного времени?

888

220. По каким признакам торговые объекты (крытые рынки, киоски) можно отнести к стационарной торговой сети для целей налогообложения ЕНВД?

221. Организация оказывает услуги стирки, глажки и сауны физическим лицам, проживающим в гостинице. Подлежит ли указанная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

222. Налогоплательщик осуществляет продажу лесо- и пиломатериалов, изделий из древесины и древесных материалов, строительных материалов, металлопродукции, инструментов, строительных изделий. При этом налогоплательщик использует крытое помещение и открытую площадку для осуществления розничной торговли. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

223. Организация оказывает услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Организация продает как продукцию собственного производства, так и купленную. Подлежит ли деятельность организации переводу на ЕНВД?

224. Организация осуществляет деятельность по реализации в баре продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке изготовителя, так и в розлив. Подлежит ли эта деятельность переводу на ЕНВД?

225. Являются ли частью зала для обслуживания посетителей место раздачи и подогрева готовой продукции и место кассира в целях налогообложения ЕНВД?

226. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность рынков и торговых центров? 227. Кто является налогоплательщиком ЕНВД, если оказание услуг по передаче в

аренду стационарных торговых мест осуществляется доверительным управляющим? 228. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность по предоставлению

компьютеров в интернет-кафе? 229. По каким критериям определяется стационарная торговая сеть, не имеющая

торговых залов, в целях перехода на уплату ЕНВД? 230. Какие объекты можно отнести к объектам стационарной торговой сети, не

имеющим торговых залов в целях налогообложения ЕНВД? 231. Какие доходы следует учитывать при переходе на УСН организации,

уплачивающей ЕНВД? 232. Организация передает в аренду тентовые модули, изготовленные из стального

сварного каркаса и металлических профлистов. Подлежит ли данная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

233. Подпадают ли доходы, получаемые от розничной торговли с использованием смешанной формы расчетов (наличной и безналичной), под действие системы налогообложения в виде ЕНВД?

234. Организация осуществляет деятельность по передаче в аренду (субаренду) стационарных торговых мест, не имеющих залов обслуживания посетителей (торговых залов). Необходимо ли такой организации переходить на уплату ЕНВД?

235. Каковы критерии розничной торговли при расчетах наличными денежными средствами (платежными картами) для целей перехода на уплату ЕНВД?

236. Налогоплательщик заключает договоры на поставку пива организациям и предпринимателям, при этом товар доставляется экспедиторами. Торговых площадей у налогоплательщика нет, расчет наличными производится у клиента с применением ККТ. Подлежит ли данная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

237. Организация осуществляет розничную торговлю алкогольной продукцией за наличный расчет на основе договоров поставки. Подлежит ли данный вид деятельности переводу на уплату ЕНВД?

238. В рамках договора простого товарищества осуществляется деятельность, которая в соответствии с нормативными актами муниципального образования подлежит переводу на уплату ЕНВД. Как облагаются налогом доходы, полученные от участия в договоре простого товарищества?

898

239. Организация осуществляет деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты услуг связи. Подлежит ли данный вид деятельности переводу на уплату ЕНВД?

240. Организация поставляет товар по договору поставки своим транспортом. Подлежит ли деятельность по перевозке товара переводу на уплату ЕНВД?

241. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность по оказанию услуг общественного питания и обслуживание участников конференций, семинаров и т.п. в зале обслуживания посетителей площадью 78 кв. м?

242. Предприниматель осуществляет деятельность по изготовлению пластиковых окон. Подлежит ли данная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

243. Столовая реализует как продукты собственного производства, так и готовые продукты. Подлежит ли деятельность столовой переводу на уплату ЕНВД?

244. Организация осуществляет деятельность по поставке медикаментов в учреждения (детские сады, больницы и т.д.). Подлежит ли данный вид деятельности переводу на уплату ЕНВД?

245. Применяется ли ЕНВД при сдаче в аренду заданий и сооружений, предназначенных для розничной торговли?

246. Организация, применяющая УСН, осуществляет предпринимательскую деятельность в нескольких регионах. В одних муниципальных образованиях данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД, а в других - нет. Какую систему налогообложения следует применять организации?

247. Должна ли переходить на уплату ЕНВД организация, осуществляющая оптовую торговлю комиссионным товаром?

248. Предприниматель передает в аренду стационарные торговые места в торговых павильонах рынка за прилавками, а также обособленные помещения, имеющие торговые залы, в том числе бутики, а также бетонированную площадку, предназначенную для установки на ней арендаторами палаток, киосков и контейнеров. Подлежит ли деятельность предпринимателя переводу на уплату ЕНВД?

249. Индивидуальный предприниматель по договору поручения осуществляет деятельность по предоставлению услуг сотовой связи посредством приема платежей за оказанные услуги связи. Подлежит ли этот вид деятельности переводу на уплату ЕНВД?

250. Комиссионер осуществляет розничную торговлю за наличный расчет. Подлежит ли деятельность комиссионера переводу на уплату ЕНВД?

251. Туристическая фирма осуществляет реализацию туристско-экскурсионных путевок. Подпадает ли данный вид деятельности под обложение ЕНВД?

252. Организация осуществляет деятельность по передаче в субаренду недвижимого имущества в здании мойки автомашин. Подлежит ли данная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

253. Каким документом определяется площадь зала обслуживания посетителей в целях налогообложения ЕНВД?

254. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через торговые автоматы. Облагается ли этот вид деятельности ЕНВД?

255. Налогоплательщик осуществляет розничную торговлю одновременно через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м и через магазины и павильоны с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. Какую систему налогообложению следует применять такому налогоплательщику?

256. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по изготовлению и монтажу оконных и дверных рам и проемов. Подлежит ли данная деятельность организации переводу на ЕНВД?

257. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по изготовлению копий на копировальном аппарате, а также по реализации карт экспресс-оплаты за наличный расчет. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

909

258. Организация реализует товары за наличный расчет юридическим лицам по договорам поставки. Подлежит ли такая деятельность переводу на уплату ЕНВД?

259. Для организации торговли ООО арендует магазин площадью 36,6 кв. м и открытую площадку площадью более 150 кв. м. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

260. Договором купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателям. Продавец имеет собственные транспортные средства (не более 20), предназначенные для оказания таких услуг. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

261. Организация оказывает услуги по временному размещению и проживанию. Как исчисляется общая площадь спальных помещений для целей исчисления ЕНВД? Какими документами подтверждается площадь спальных помещений?

262. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД розничная торговля через магазин площадью до 150 кв. м, если данный вид деятельности осуществляется в рамках договора простого товарищества?

263. Организация арендует несколько объектов общественного питания, площадь зала обслуживания каждого из которых не превышает 150 кв. м. Подлежит ли деятельность в сфере услуг общественного питания переводу на уплату ЕНВД?

264. Как определить, имеет ли стационарное торговое место зал обслуживания покупателей в целях налогообложения ЕНВД?

265. Налогоплательщики осуществляют розничную торговлю одновременно через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м и через магазины и павильоны с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. Подлежит ли указанная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

266. Организация осуществляет розничную торговлю товарами как за наличный, так и за безналичный расчет. Подлежит ли данная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

267. Следует ли организации переходить на уплату ЕНВД в отношении деятельности пневматического призового тира?

268. Подлежит ли деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств переводу на уплату ЕНВД?

269. Организация оказывает услуги общественного питания с использованием зала обслуживания посетителей. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

270. Организация имеет автоматы по изготовлению и реализации кофе. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

271. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю видеокассетами за наличный расчет. Подлежит ли деятельность предпринимателя переводу на уплату ЕНВД?

272. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по предоставлению бильярда. Подлежит ли деятельность предпринимателя переводу на уплату ЕНВД?

273. Как определить наличие зала обслуживания посетителей в организации общественного питания в случае перехода на уплату ЕНВД?

274. Организация осуществляет деятельность по реализации товаров по договору купли-продажи. При этом оплата за товар происходит как в наличной, так и в безналичной форме. Подлежит ли деятельность организации переводу на уплату ЕНВД?

275. Как в целях перехода на уплату ЕНВД определить площадь нескольких магазинов, расположенных по одному адресу, если в наличии у организации есть только один правоустанавливающий документ на все магазины?

276. Организация осуществляет деятельность по распространению и размещению наружной рекламы. Что является местом осуществления указанной деятельности в целях постановки на учет в налоговых органах организации - плательщика ЕНВД?

919

277. Обязаны ли налогоплательщики ЕНВД исчислять и уплачивать единый налог, а также представлять декларации по единому налогу в налоговый орган в случае, если деятельность, подлежащая переводу на уплату ЕНВД, временно приостановлена?

278. Каков порядок постановки на учет организаций, осуществляющих деятельность, подлежащую переводу на уплату ЕНВД, через обособленные подразделения?

279. Налогоплательщик ЕНВД осуществляет деятельность по распространению и размещению наружной рекламы. При этом принадлежащие ему стационарные технические средства по размещению рекламы зачастую фактически пустуют. Как в этом случае исчисляется налоговая база по единому налогу?

280. Организация оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД?

281. Как предпринимателю - плательщику ЕНВД вести учет фактически отработанных дней?

282. В каком порядке уменьшается сумма исчисленного ЕНВД на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

283. В каком периоде налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

284. Каков порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиками, перешедшими на уплату ЕНВД?

285. Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, реализует принадлежащее ей имущество. Каков порядок налогообложения данной операции?

286. Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, занимается розничной торговлей через обособленные подразделения (магазины), которые не имеют отдельных балансов и расчетных счетов. В головном офисе фирмы расположены только дирекция и бухгалтерия организации. Можно ли не начислять ЕСН на выплаты работникам дирекции и бухгалтерии?

287. Договор купли-продажи транспортного средства был заключен в сентябре, автомобиль был зарегистрирован на нового собственника только в конце декабря. Кто является плательщиком транспортного налога в период с сентября по декабрь?

288. Грузовые автомобили приобретены в качестве комплектующих средств и зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД. Необходимо ли уплачивать транспортный налог в отношении этих транспортных средств?

289. Обоснованно ли обложение транспортным налогом плавучих кранов и плавучих доков?

290. Согласно п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Подлежат ли налогообложению транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке?

291. Являются ли объектом налогообложения по транспортному налогу передвижные аптечные киоски?

292. Какая налоговая ставка по транспортному налогу используется в отношении самоходной техники?

293. Каков порядок исчисления транспортного налога в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода?

294. Как исчисляется сумма транспортного налога, если транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрационного учета в течение календарного года?

295. На основании какого документа налогоплательщик вправе не исчислять транспортный налог в отношении утилизированного транспортного средства?

296. Организация утилизировала (сдала как металлолом) транспортное средство, что подтверждается соответствующими документами, но сразу не сняла его с учета в

929

органах ГИБДД. Подлежит ли данное транспортное средство обложению транспортным налогом в период времени с момента его утилизации до момента снятия с учета?

297. Правомерно ли установление в региональном законе отчетного периода для организаций и физических лиц? Может ли применяться форма расчета авансового платежа, закрепленная областным законом?

298. Вправе ли налоговый орган начислять пени за нарушение сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу?

299. В какой срок должны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу индивидуальные предприниматели?

300. Вправе ли налоговые органы предъявлять требование об уплате пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу?

301. Должна ли представлять налоговые декларации по транспортному налогу организация, если за ней зарегистрированы исключительно транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения налогом в соответствии со ст. 358 НК?

302. Облагается ли налогом на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета в составе доходных вложений в материальные ценности?

303. Облагаются ли налогом на имущество организаций фактически эксплуатируемые объекты недвижимого имущества (объекты капитального строительства или приобретенные по договору купли-продажи), права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке?

304. Каков порядок учета объектов недвижимости, полученных в качестве вклада в уставный капитал либо приобретенных по договору купли-продажи, которые фактически эксплуатируются и на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке права собственности?

305. Как учесть приобретенное недвижимое имущество в целях исчисления налога на имущество организаций?

306. Организация имеет объекты незавершенного строительства, учитываемые на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Облагаются ли данные объекты налогом на имущество организаций?

307. Является ли организация-концессионер плательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, полученного им по концессионному соглашению?

308. Облагаются ли налогом на имущество организаций материальные ценности, переданные в лизинг?

309. Организация приобрела на праве долевой собственности недвижимое имущество. Государственная регистрация перехода права собственности еще не завершена. С какого момента организация является плательщиком налога на имущество в отношении данной недвижимости?

310. Являются ли незаконченные объекты основных средств, находящиеся в процессе строительства, объектами налогообложения налогом на имущество организаций?

311. Каков порядок определения срока эксплуатации при постановке на учет объектов недвижимости, бывших в эксплуатации у предыдущих собственников, в бухгалтерском учете для целей исчисления налога на имущество организации?

312. Каков порядок учета результатов переоценки основных средств при налогообложении налогом на имущество организаций?

313. Каков порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации (обособленного подразделения организации) в случае создания организации (обособленного подразделения организации) после начала календарного года либо ликвидации организации (обособленного подразделения организации) до конца календарного года?

939

314. В каком периоде можно исправить ошибку, связанную с исчислением налоговой базы по налогу на имущество?

315. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении основных средств, внесенных в совместную деятельность?

316. . Каким документом подтверждается право на льготу по налогу на имущество организаций по п. 18 ст. 381 НК?

317. Каков порядок исчисления налога на имущество при использовании имущества одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД и не облагаемой ЕНВД?

318. Организация имеет движимое имущество по месту нахождения обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс. Куда уплачивается налог на имущество организаций в отношении такого имущества?

319. Каков порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса?

320. Можно ли исчислять налоговую базу налога на имущество организаций по месту нахождения обособленного подразделения в отношении движимого и недвижимого имущества?

321. На отдельном балансе обособленного подразделения организации учтен объект основных средств, который фактически находится на территории головной организации. Кто уплачивает налог на имущество организаций?

322. Организации, имеющей обособленные подразделения, принадлежит на праве собственности недвижимое имущество, находящееся вне местонахождения организации и обособленного подразделения. Какой КПП следует указывать в декларации по налогу на имущество организаций?

323. Вправе ли налогоплательщик подать в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на имущество организаций по форме, действующей на момент подачи декларации?

949

Тесты для текущего контроля Тест №1 1. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются: а) НК РФ; б) законами субъектов РФ; в) нормативными актами органов местного самоуправления. 2. Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности (?) рублей за: а) предыдущий квартал б) три предшествующих последовательных календарных месяца в) три последующих календарных месяца из предыдущего календарного года. 3. Счет-фактура является: а) регистром бухгалтерского учета б) регистром налогового учета в) дополнительным инструментом налогового контроля г) документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению

4. При осуществлении операций по договору простого товарищества обязанности по уплате акцизов несут:

а) участник, ведущий общие дела по договору простого товарищества, б) каждый участник в части, реализации продукции, соответствующей доле его доходов в) все участники несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога 5. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является: а) первый отчетный период после даты создания организации б) период с момента создания до конца месяца или квартала, в котором организация была создана в) период времени со дня создания организации до конца данного года

6. Заявление на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС (в соответствии со статьей 145 НК РФ) подается: а) не позднее 20 числа последнего месяца года, предшествующего тому, с которого предполагается освобождение от обязанностей налогоплательщика б) не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого предполагается освобождение от обязанностей налогоплательщика в) не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого предполагается освобождение от обязанностей налогоплательщика.

7. Счет-фактура, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации, но не имеющий печати: а) может служить основанием для предъявления сумм НДС к вычету или возмещению б) не может служить основанием для предъявления сумм НДС к вычету или возмещению в) может служить основанием для предъявления сумм НДС к вычету или возмещению только в том случае, если счет-фактура оформлен на фирменном бланке организации-поставщика

8. При осуществлении операций по договору простого товарищества обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза несет:

а) участник, ведущий общие дела по договору простого товарищества б) каждый участник в части, реализации продукции, соответствующей доле его доходов в) участник, ведущий общие дела по договору простого товарищества, или участник, назначенный всеми участниками договора.

9. Освобождение организаций от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (в порядке статьи 145 НК РФ) производится на период, равный:

а) одному календарному году;

б) двенадцати последовательным календарным месяцам;

в) одному налоговому периоду.

10. Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям:

а) реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг) б) банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению в) в обоих указанных случаях

959

Тест №2

1. Пиво:

а) относится к подакцизной продукции, независимо от упаковки б) относится к подакцизной продукции, если оно упаковано в металлические банки в) не относится к подакцизной продукции.

2. Недоимка по местным налогам может быть признана безнадежной: а) Правительством РФ б) исполнительными органами субъектов РФ в) исполнительными органами местного самоуправления

3. Мотоциклы признаются подакцизными товарами, если мощность двигателя:

а) свыше 100 л.с. б) свыше 150 л.с. в) свыше 200 л.с.

4. Право собственности на вновь создаваемые здания возникает:

а) с момента подписания акта приемки-передачи или акта ввода здания в эксплуатацию б) с момента завершения расчетов между заказчиком (инвестором) и подрядчиком в) с момента государственной регистрации здания.

5. Для целей налогообложения годом считается:

а) срок с 1 января по 31 декабря соответствующего года б) срок с первого числа месяца года по последнее число одноименного месяца следующего года в) любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд

6. Не подлежит налогообложению НДС реализация: а) всех лекарственных средств б) важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации в) лекарственных средств, реализуемых льготным категориям покупателей.

7. В счете-фактуре цена за единицу измерения указывается: а) с учетом НДС во всех случаях б) с учетом НДС, если реализация производится по государственным регулируемым ценам, включающим в себя налог в) без учета НДС

8. Передача подакцизных товаров для собственных нужд организации; а) признается объектом налогообложения акцизами б) не признается объектом налогообложения акцизами в) не признается объектом налогообложения акцизами, если передача осуществляется в производственных целях.

9. Для целей налогообложения кварталом считается: а) три месяца, причем отсчет кварталов ведется с начала года б) любые три календарных месяца, следующие подряд в) три месяца, при этом отсчет кварталов ведется произвольно – с любого отчетного периода, исчисляемого кварталами 10. Право принятия решения об изменении срока уплаты регионального налога предоставлено:

а) законодательному органу субъекта РФ б) исполнительному органу субъекта РФ в) финансовому органу субъекта РФ г) ФНС РФ

969

Тест №3

1. Нe подлежит налогообложению НДС реализация: а) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности б) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в государственном и муниципальном жилищном фонде в) услуг по предоставлению в пользование жилых неприватизированных помещений 2. Номер расчетно-платежного документа в счете фактуре: а) указывается всегда б) указывается только организациями, использующими кассовый метод определения выручки от реализации в) указывается только в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров г) не указывается

3. Передача подакцизной продукции в качестве вклада в уставный капитал:

а) не признается объектом налогообложения акцизами б) признается объектом налогообложения акцизами

4. Правоспособность юридического лица возникает:

а) после завершения формирования уставного капитала б) в момент его создания в) после утверждения учредительных документов 5. Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли:

а) облагается НДС на общих основаниях;

б) не облагается НДС;

в) не облагается НДС реализация товаров по перечням, утверждаемым Правительством РФ.

6. Страна происхождения товара в счете-фактуре:

а) указывается б) не указывается в) указывается, если страной происхождения товара не является Российская Федерация

7. Передача между структурными подразделениями подакцизных товаров освобождается от уплаты акцизов:

а) во всех случаях б) если передача осуществляется в производственных целях в) если структурные подразделения не являются самостоятельными плательщиками акцизов. 8. Реализация работ (услуг) по производству кинопродукции: а) облагается НДС на общих основаниях б) не облагается НДС в) не облагается НДС реализация работ (услуг) по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма. 9.Стоимость всего количества поставляемых товаров в счете-фактуре отражается:

а) с учетом НДС

б) без учета НДС

10. Реализация денатурированного спирта не является объектом обложения акцизами:

а) во всех случаях б) при реализации по специальным разрешениям на его поставку в пределах • выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти в) во всех случаях является объектом налогообложения.

979

Тест №4 1. Не подлежит налогообложению НДС реализация предметов религиозного назначения: а) всех предметов за исключением подакцизных б) всех предметов в) предметов по перечню, утверждаемому Правительством РФ

2. При заполнении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем помимо его подписи должны быть указаны: а) номер и дата выдачи лицензии б) номер и дата выдачи сертификата продукции в) реквизиты свидетельства о государственной регистрации г) дополнительные сведения не указываются

3. Налоговая база по акцизам при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, определяется исходя из: а) цен на аналогичную или идентичную продукцию б) рыночных цен в) стоимости переработки.

4. Суммы, указанные в счете-фактуре:

а) могут быть выражены в иностранной валюте по соглашению между поставщиком и покупателем б) могут быть выражены в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в валюте в) не могут быть выражены в иностранной валюте

5. Налоговый период по акцизам устанавливается:

а) один календарный год б) один квартал в) каждый календарный месяц. 6. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов - фактур устанавливается:

а) федеральным законом б) Правительством РФ в) ФНС РФ

7. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме налоговая база определяется исходя из:

а) фактической себестоимости переданного имущества б) цены, согласованной между организацией и получателем дохода в) рыночной стоимости имущества. 8. В бухгалтерской отчетности отдельно показываются доходы: а) по разным видам деятельности, независимо от объема выручки от продаж или прочих расходов;

б) если выручка или доходы от отдельного вида деятельности составляют пять и более процентов от общей суммы доходов организации;

в) если выручка или доходы от отдельного вида деятельности составляют пять и более процентов от общей суммы выручки от продаж по обычным видам деятельности 9. Промежуточная отчетность должна быть сформирована: а) не позднее 30 дней по окончании отчетного периода б) не позднее 31 дня по окончании отчетного периода в) не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом

10. Для целей налогообложения местом нахождения российской \ организации считается: а) место ее государственной регистрации б) место ее регистрации в налоговом органе в) место фактического расположения органа управления организацией

989

Тест № 5

1. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен уплатить неуплаченную сумму задолженности: а) до конца следующего отчетного периода б) в течение 30 дней после получения им соответствующего решения в) до срока следующего платежа по соответствующему налогу. 2. В случае частичного использования товаров в производстве, реализация которых освобождена от налогообложения, суммы, подлежащие налоговому вычету, определяются на основании: а) данных раздельного бухгалтерского учета б) пропорции, в которой указанные приобретенные товары используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными денежными средствами в рублях налоговая база определяется как: а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату погашения задолженности по займу в) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств. 4. Существенной (для целей отчетности) является сумма, которая а) составляет не менее 5% к общему итогу соответствующих данных б) составляет не менее 5% к итогу по соответствующему разделу баланса или отчета о прибылях и убытках в) составляет не менее 5% к валюте баланса 5. Для целей налогообложения место нахождения обособленного подразделения российской организации считается:а) населенный пункт, в котором фактически находится орган управления обособленным подразделением б) место нахождения головной организации в) место осуществления головной организацией деятельности через свое обособленное подразделение 6. Не подлежит обложению НДС реализация входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия:а) без дополнительных условий б) если форма билетов утверждена как бланк строгой отчетности в) если спортивно-зрелищные мероприятия проводятся по федеральным, региональным или муниципальным программам 7. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными денежными средствами в валюте налоговая база определится как:

а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 10 процентов годовых процентов годовых в) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 12 процентов годовых. 8. Предоставление займа не подлежит обложению НДС только в случае: а) если предоставление займа не связано с расчетами за продукцию, работы или услуги для осуществления основной деятельности б) если заем предоставляется в денежной форме в) оба ответа верны 9. Сумма НДС по стоимости товаров, приобретенных покупателям, не являющимися налогоплательщиками: а) может быть предъявлена к возмещению на общих основаниях б) учитывается обособленно и списывается на себестоимость продукций (работ, услуг) по мере использования приобретенных товаров в) учитывается в стоимости приобретенных товаров 10. При определении налоговой базы по налогу на доходы 'физических лиц, суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни: а) учитываются по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет, в сумме превышающей сумму выплаты над суммами, внесенными страхователем, скорректированной на ставку рефинансирования ЦБ РФ б) не учитываются, если проценты по страхованию не превышают трех четвертей ставки рефинансирования ЦБ РФ в) не учитываются суммы по договорам, заключенным на срок менее пяти лет

999

Тест № 6

1. Филиалом организации является: а) обособленное подразделение организации, имеющее обособленный баланс и расположенное вне места расположения организации б) обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту в) обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства

2. Для целей налогообложения обособленным подразделением организации считается:

а) любое обособленное от организации подразделение, имеющее самостоятельный баланс; б) любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места в) любое обособленное от организации подразделение, осуществляющее самостоятельную реализацию продукции (работ, услуг)

3. Реализация продукции сельскохозяйственных предприятий не подлежит обложению НДС при условии, что удельный вес доходов от реализации такой продукции составляет в общей сумме доходов не менее:

а) 50%

б) 70%

в) 75%

4. Суммы НДС, уплаченные при приобретении амортизируемого имущества: а) подлежат вычету во всех случаях б) не подлежат вычету, а включаются в инвентарную стоимость основных средств или первоначальную стоимость объектов нематериальных активов в) подлежат вычету кроме случаев, когда имущество приобретено для производства товаров, освобожденных от налогообложения

5. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами субъектов РФ налоговые ставки устанавливаются:

а) самостоятельно б) в пределах, установленных НК РФ в) в размерах, установленных НК РФ

6. Налогоплательщик, имеющий право на льготу по НДС и желающий от нее отказаться, должен представить заявление в налоговый орган: а) не позднее 20 числа месяца, с которого он намерен отказаться от льготы б) не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от льготы в) не позднее 1 числа последнего месяца года, предшествующего тому, с которого налогоплательщик намерен отказаться от льготы 7. Суммы НДС, уплаченного в бюджет, в случае возврата товаров: а) подлежат вычету б) не подлежат вычету в) подлежат вычету только в том случае, если возврат произведен в течение действия гарантийного срока.

8. При составлении бухгалтерской отчетности зачет между статьями активов и пассивов: а) допускается во всех случаях б) не допускается

в) допускается, когда такой зачет предусмотрен соответствующими сложениями по бухгалтерскому учету.

9. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах налоговая Ставка определяется:

а) самостоятельно этими органами б) в пределах, установленных законодательными (представительными) органами субъектов РФ в) в пределах, установленных НК РФ 10. Налогоплательщик может отказаться от льготы по НДС: на любой срок б) в отношении любой части операций, предусмотренной одним или несколькими подпунктам пункта 3 статьи 149 НК РФ в) только в отношении всех операций, подпадающих под действие льгот и на срок не менее года

1001

Тест №7 1. Суммы НДС, уплаченные с сумм авансовых платежей в случае расторжения договора: а) подлежат вычету б) не подлежат вычету и списываются за счет чистой прибыли организации в) не подлежат вычету и относятся в состав прочих расходов организации 2. Порядок расчета и отражения в учете налоговых последствий событий после отчетной даты регулируется:

а) отдельным положением по бухгалтерскому учету б) требованиями налогового законодательства в) положениями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности

3. Требование представления в бухгалтерском балансе числовых показателей в нетто-оценке, означает;

а) зачет отдельных статей активов и пассивов однородных по экономическому содержанию; б) отражение амортизируемого имущества по остаточной стоимости в) уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на суммы выданных авансов

4. Налог на прибыль (доход) организаций относится к:

а) федеральным налогам б) региональным налогам в) региональным и местным налогам 5. При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня налоговая база по НДС определяется: а) с учетом дотаций б) без учета дотаций в) исходя из фактических цен реализации

6. Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления: а) подлежат вычету в общем порядке б) не подлежат вычету и включаются в инвентарную стоимость законченных строительством объектов в) не подлежит вычету, и списываются за счет источников финансирования строительства

7. Суточные, выплачиваемые командированному работнику:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если размер выплат не превышает установленных норм г) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в пределах сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг)

8. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами относится к:

а) федеральным сбором б) региональным сбором в) местным сбором г) взимание сбора НК РФ не предусмотрено

9. Налоговая база по НДС при реализации услуг по производству <товаров из давальческого сырья определяется как;

а) стоимость обработки и стоимость давальческого сырья б) только стоимость обработки с учетом налога с продаж в) только стоимость обработки без учета налога с продаж.

10. Суммы НДС по стоимости строительно-монтажных работ подлежат вычету:

а) после подписания справки об объемах выполненных работ и затрат или акта приемки выполненных строительно-монтажных работ б) после оплаты подрядной организации выполненных объемов строительно-монтажных работ в) после принятия на учет объектов завершенного или незавершенного строительства г) после принятия на учет законченных строительством объектов

1011

Тест №8

1. Водный налог относится к:

а) федеральным налогам б) региональным налогам в) местным налогам г) взимание налога НК РФ не предусмотрено, отношения регулируются Водным Кодексом РФ.

2. При реализации товаров в многооборотной таре в случае, если тара подлежит возврату продавцу, ее стоимость: а) не включается в налоговую базу по НДС, если тара имеет залоговую цену б) включается в налоговую базу по НДС; в) не включается в налоговую базу по НДС. 3. НДС по расходам на оплату суточных командированным работникам:

а) подлежит вычету по расчетной ставке б) не подлежит вычету в) подлежит вычету только в том случае, если командировка связана с производственной или торговой деятельностью

4. Суммы полной или частичной компенсации стоимости туристических путевок, выплачиваемой работодателями своим работникам: а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. 5. Показатели, имеющие отрицательное значение в бухгалтерском балансе показываются:

а) красным цветом б) в круглых скобках в) в другой стороне баланса

6. Транспортный налог относится к: а) федеральным налогам б) региональным налогам в) местным налогам г) взимание налога НК РФ не предусмотрено

7. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе договора комиссии, определяет налоговую базу по НДС как:

а) сумму средств, полученных при реализации товаров, полученных по договору б) сумму дохода, полученного от реализации товаров, полученных по договору, если комиссионер участвует в расчетах или как сумма вознаграждения, если не участвует в) сумму дохода, полученную в виде вознаграждения.

8. НДС по расходам на наем жилого помещения подлежит вычету:

а) при условии, что он выделен в оправдательных документах б) в размере 16,67% от расходов в пределах норм расходов, установленных для целей налогообложения налогом на прибыль (доходы) организаций в) в размере 16,67% от суммы фактически произведенных расходов

9. Стоимость подарков полученных налогоплательщиками от организаций и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в полном размере б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 2000 руб. в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 12 МРОТ.

10. Порядок расчета и отражения в учете налоговых последствий условных фактов хозяйственной деятельности регулируется:

а) отдельным положением по бухгалтерскому учету б) требованиями налогового законодательства в) положениями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности.

1021

Тест №9 1.Одновременно могут взиматься:

а) налог на имущество организаций и земельный налог б) налог на имущество организаций и налог на недвижимость в) налог на недвижимость и земельный налог.

2. Для целей налогообложения по НДС при осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются:

а) границами таможенной территории б) по начальному и конечному пунктам авиарейса в) по границе территории аэропорта

3. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление расходов на наем жилого помещения в командировке, НДС:

а) вычету не подлежит б) подлежит вычету в пределах норм расходов, установленных для целей налогообложения налогом на прибыль (доходы) организаций

4. Герои Советского Союза имеют право на стандартный налоговый вычет в размере:

а) 3000 руб. в месяц б) 1000 руб. в месяц в) 500 руб. в месяц

5. Условный убыток не отражается в бухгалтерской отчетности если:

а) его наступление не подтверждено соответствующими первичными документами; б) если вероятность его наступления малая в) если имеется вероятность как получения условного убытка, так и получения условной прибыли

6. Земельный налог относится к: а) федеральным налогам б) региональным налогам в) местным налогам

7. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база по НДС определяется:

а) без учета предоставляемых льгот б) по фактической цене реализации в) исходя из льготных тарифов.

8. Налоговым вычетам подлежат суммы НДС а) предъявленные налогоплательщику б) уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) в) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) г) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) д) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

9. Лица, принимавшие непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» имеют право на стандартный налоговый вычет в размере: а) 3000 руб. в месяц б) 1000 руб. в месяц в) 500 руб. в месяц.

10. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту:

а) государственной регистрации налогоплательщика

б) по месту налогового учета налогоплательщика

в) по месту уплаты налога.

1031

Тест №10 1. Налоговая база по НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется:

а) как сумма деловой репутации организации б) отдельно по каждому из видов активов предприятия в) как сумма дохода, полученного от продажи предприятия в целом 2. При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) сумма налогового вычета по НДС определяется исходя из: а) первоначальной стоимости объектов основных средств или объектов нематериальных активов либо фактической себестоимости материально-производственных запасов б) рыночной стоимости переданного имущества в) балансовой стоимости переданного имущества. 3. Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет за свое обучение в образовательных учреждениях в сумме, не превышающей: а) 25 тыс. руб. б) 10 тыс. руб. в) 5 тыс. руб.

4. Условная прибыль отражается: а) в учете и всех формах отчетности б) только в балансе и отчете о прибылях и убытках в) только в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

5. Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях публикуются:

а) ежеквартально органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ б) ежегодно органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ в) ежеквартально ФНС РФ г) ежегодно ФНС РФ

6. При реализации предприятия как имущественного комплекса по ценам ниже, балансовой стоимости реализованного

имущества, налоговая база по НДС определяется:

а) по фактической цене реализации б) по балансовой стоимости реализованного имущества в) с применением поправочного коэффициента, равного отношению цены реализации к балансовой стоимости реализованного имущества.

7. При определении суммы налогового вычета, если расчеты производятся посредством передачи объектов основных средств,

сумма переоценки таких объектов:

а) учитывается б) учитывается только в том случае, если переоценка проводилась в соответствии с законодательством РФ в) не учитывается

8. Социальные налоговые вычеты предоставляются: а) в любой момент налогового периода на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы

б) по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в) по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы

9. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика

в налоговом органе:

а) только по месту своего нахождения б) по месту нахождения головной организации и по месту и по месту нахождения каждого обособленного подразделения

10. При реализации предприятия как имущественного комплекса в графе «Всего с НДС» счета-фактуры указывается:

а) цена, по которой предприятие продано б) балансовая стоимости предприятия в) балансовая стоимость всех видов реализованного имущества

1041

Тест №11

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации если: а) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов; б) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов; в) одна организация является учредителем другой организации и в соответствии с учредительными документами имеет право влиять на принятие решений созданной организации

2. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в течение: а) 10 дней после государственной регистрации б) 30 дней после государственной регистрации в) 90 дней после государственной регистрации 3. При выполнении налогоплательщиком работ для собственных нужд налоговая база по НДС определяется как: а) производственная себестоимость выполненных работ б) полная себестоимость выполненных работ, скорректированная на процент рентабельности продукции основного производства в) по рыночным ценам (исходя из цен реализации идентичных или аналогичных работ)

4. Если сумма налоговых вычетов по НДС в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога (кроме реализации строительно-монтажных работ и экспорта товаров) а) организация имеет право на возврат разницы из бюджета б) сумма разницы засчитывается в счет будущих платежей в) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет принимается равной нулю, а положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

5. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ при осуществлении расходов на новое строительство или приобретение жилья в сумме, не превышающей: а) 600 тыс. руб. б) 1 млн. руб. в) 1000 МРОТ

6. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом) налоговая база по НДС определяется как: а) фактические расходы на выполнение строительно-монтажных работ б) полная себестоимость выполненных работ, скорректированная на процент рентабельности продукции основного производства в) по рыночным ценам

7. Налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС, указавший в счете-фактуре сумму НДС: а) несет ответственность в соответствии с нормами части первой НК РФ б) не несет ответственности, так как частью первой НК РФ это не предусмотрено в) обязан уплатить налог, указанный в счете-фактуре

8. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, не имеющие документально подтвержденных расходов, имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере: а) 15% б) 20% в) 30%

9. При определении налоговой базы по НДС полученные авансы учитываются: а) независимо от того, на какие цели они получены б) независимо от того, пользуется ли организация льготой по НДС при реализации продукции под поставку, которой получен аванс

в) учитываются только авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг при условии, что операции по их реализации не льготируются

10. Уплата НДС (налогоплательщиками, уплачивающими налог ежемесячно) производится по итогам каждого отчетного периода не позднее: а) 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом б) 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в) 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

1051

Тест №12 1. В отношении выигрышей по лотереям налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере: а) 13% б) 30% в) 35%

2. Суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи при расчете налоговой базы по НДС:

а) учитываются б) учитываются, если операции по реализации данного вида товаров не льготируются в) не учитываются 3. НДС уплачивается по месту:

а) расположения налогоплательщика б) учета налогоплательщика в) расположения или учета налогоплательщика 4. В отношении дивидендов ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере: а) 13% 6) 30% в) 35% г) собственный ответ 5. Предоставленная организации государственная помощь, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.):

а) в бухгалтерской отчетности не отражается б) в бухгалтерской отчетности отражается по рыночным ценам на соответствующие виды услуг в) в бухгалтерской отчетности отражается как прочая государственная помощь и раскрывается только в пояснительной записке

6. Проценты по векселям, полученным в оплату реализованной продукции: а) облагаются НДС в полном размере б) облагаются НДС только в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ в) не облагаются НДС, так как являются прочими доходами организации 7. Налоговые агенты уплачивают НДС по месту:

а) учета налогового агента, как налогоплательщика б) учета налогоплательщика, с которого агент собирает налоги в) нахождения налогового агента

8. Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и, признаются объектом обложения ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г.:

а) в полном объеме по плановой себестоимости сельскохозяйственной продукции б) не признаются объектом налогообложения в) только в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

9. Налоговые органы имеют право самостоятельно определять суммы налогов, если документы, необходимые для расчета, не представлены в течение более: а) 1 месяца б) 2 месяцев в) 3 месяцев г) 6 месяцев 10. Налоговый период по НДС устанавливается как: а) календарный месяц б) календарный месяц или календарный квартал в) календарный месяц, календарный квартал или календарный год

1061

Тест №13

1. Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС, но указавший налог в счете-фактуре обязан уплатить налог в срок:

а) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом б) не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором был выписан счет-фактура в) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было выявлено неправомерное включение налога в счет-фактуру

2. Выплаты в натуральной форме, производимые товарами для детей, включаются в базу по ВЗНОСам НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г.: а) в полном объеме по рыночным ценам б) в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц в) в полном объеме по фактической производственной себестоимости (покупной цене)

3. При реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство банкам применяется ставка НДС: а) 20% б) 0%

в) 10% г) ставка не применяется, так как реализация данного вида товаров освобождена от налогообложения

4. Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в срок:

а) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

б) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

в) не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

5. При расчете базы по ВЗНОСам НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме, определяются исходя из: а) рыночных цен или государственных регулируемых цен б) полной себестоимости переданной продукции в) производственной себестоимости переданной продукции 6. Налогообложение НДС продовольственных товаров по ставке 10% производится по перечню: а) утверждаемому Правительством РФ б) указанному в НК РФ в) установленному ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ

7. Налогоплательщик имеет право уплачивать НДС один раз в квартал, если: а) ежемесячная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 млн. руб. б) ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 млн. руб. в) организация является субъектом малого предпринимательства г) собственный ответ

8. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции: а) облагаются ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. б) не облагаются ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. в) не облагаются ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. в течение первых пяти лет после регистрации хозяйства

9. Налогообложение НДС продовольственных товаров по ставке 10% производится по перечню: а) указанному в НК РФ б) утверждаемому Правительством РФ в) установленному ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ

10. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию: а) не позднее 20-го числа месяца отчетного квартала б) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом в) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

1071

Тест №14

1. Стоимость льгот по проезду отдельных категорий работников: а) облагается ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. б) не облагается ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. в) не облагается ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г., если предоставление льгот установлено законодательством РФ

2. Неправильное или несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций считается систематическим, если оно допущено: а) два раза и более в течение отчетного периода 6) два раза и более в течение календарного года в) два раза и более в течение отчетного года г) два раза и более в течение периода, охваченного налоговой проверкой 3. При получении аванса под поставку продукции (работ, услуг) применяется налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в размере: а) 9.09 или 16, 67% б) 10 или 20% в) принимается сумма НДС, указанная в сопроводительных документах

4. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает НДС: а) по месту своего нахождения б) по месту нахождения каждого из обособленных подразделений в) по месту своего нахождения, а также по месту нахождения какого из обособленных подразделений. 5. Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов не облагаются ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. при условии, что; а) осуществляются не чаще одного раза в три месяца б) не превышают 10 тыс. руб. в год в) при соблюдении обоих перечисленных условий г) не облагаются ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. 6. Для целей налогообложения услугой считается: а) деятельность, отнесенная к категории услуг ОКДП (ОКОНХ) б) деятельность, результаты которой не имеют материального выражения в) деятельность, которая определяется как услуги в соответствии с договором между поставщиком и заказчиком 7. B случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета; а) НДС определяется налогоплательщиком после восстановлен и учета с применением налоговых санкций б) НДС определяется специализированной организаций привлеченной для восстановления учета в) НДС определяется налоговыми органами

8. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется:

а) по данным бухгалтерского учета, Исходя из объемов реализации структурного подразделения б) как половина общей суммы налога, подлежащей уплате голо н ни Организацией и подразделением в) как половина общей суммы налога, подлежащей уплате организацией, скорректированная, исходя из удельного IIPC численности работников (или фонда оплаты труда), а также стоимости основных производственных фондов в организации и подразделении

9. Суммы материальной помощи работникам бюджетных учреждений:

а) облагаются ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. на общих основаниях б) облагаются, в части, превышающей 2 тыс. руб. на одного человека в) не облагаются ВЗНОСами НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г.

10. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета НДС может определяться налоговыми органами на основании: а) косвенных данных (например, данных выписок из лицевого счета кредитных учреждений) б) методики, разрабатываемой и утверждаемой ФНС РФ в) данных по иным аналогичным налогоплательщикам 11. Организации, имеющие обособленные подразделения применяют показатель (численность работающих или фонд оплаты труда) для расчета НДС, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения: а) выбранный самостоятельно б) выбранный самостоятельно по согласованию с налоговым органом в) определенный налоговым органом

1081

Тест №15 1. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов: а) освобождаются от уплаты ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. б) освобождаются от уплаты ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. с сумм, не превышающих 100 руб. на одного работника в год в) освобождаются от уплаты ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. с сумм, не превышающих 100 руб. на одного работника в год при условии, что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов г) освобождаются от уплаты ВЗНОСовНА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. с сумм, не превышающих 100 руб. на одного работника в год при условии, что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов д) уплачивают НДС на общих основаниях 2. Для целей налогообложения НДС датой реализации продукции (работ, услуг) организациями, использующими метод определения выручки «по отгрузке» является:

а) дата возникновения обязательств покупателей б) дата отгрузки продукции (работ, услуг) в) дата оплаты продукции г) дата отгрузки или дата оплаты - в зависимости от того, какое событие произошло ранее

3. Удельные веса численности работающих или фонда оплаты труда для расчета НДС, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяются: а) ежемесячно б) один раз в квартал с ежемесячным уточнением в) ежегодно

4. Расчетным периодом по ВЗНОСам НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. признается: а) календарный месяц б) календарный квартал в) календарный год

5. Для целей налогообложения НДС датой реализации продукции (работ, услуг) организациями, использующими метод определения выручки «по оплате» является:

а) дата возникновения обязательств покупателей б) дата отгрузки продукции (работ, услуг) в) дата оплаты продукции г) дата отгрузки или дата оплаты - в зависимости от того, какое событие произошло ранее 6. Сумма НДС, подлежащая возмещению:

а) направляется на погашение задолженности налогоплательщика по налогам в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим календарным периодом б) направляется на погашение задолженности налогоплательщика по налогам , на уплату пени, погашение недоимки и сумм налоговых санкций в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим календарным периодом в) направляется на погашение задолженности налогоплательщика по налогам, на уплату пени, погашение недоимки и сумм налоговых санкций в течение шести календарных месяцев, следующих за истекшим календарным периодом

7. Отчетным периодом по ВЗНОСам НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. признается:

а) календарный месяц б) календарный квартал в) календарный год

8. Для целей налогообложения процентами признается: а) любой доход, определяемый в процентах к расчетной базе (включая доходы при распределении прибыли) б) любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида в) проценты, уплачиваемые по кредитным или заемным средствам

9. При расчетах за поставленную продукцию векселем для целей налогообложения оплатой признается: а) дата передачи векселя продавцу б) дата погашения векселя в) дата оплаты векселя или его индоссамента

10. Зачет НДС производится:

а) налоговыми органами самостоятельно б) налоговыми органами по согласованию с налогоплательщиком в) налоговыми органами на основании заявления налогоплательщика

1091

Тест №16 1. Максимальный тариф ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. для организаций (кроме сельскохозяйственных, а также родовых общин) составляет:

а) 35,6% б) 26,1% в) 22,8% 2. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе датой реализации для целей налогообложения НДС является:

а) дата перехода права собственности б) дата отгрузки в) дата оприходования имущества принимающей стороной

3. 3ачет НДС по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ производится:

а) налоговыми органами самостоятельно б) налоговыми органами по согласованию с таможенными органами в) налоговыми органами на основании заявления налогоплательщика

4. Минимальный тариф ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. для организаций составляет: а)5% б)3% в)2% 5. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования датой реализации для целей налогообложения НДС является:

а) день последующей уступки данного требования б) день оформления уступки требования в) день исполнения должником денежного требования г) день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования

6. Сумма НДС, подлежащая возмещению, должна быть возвращена налогоплательщику:

а) по его заявлению - в течение двух недель б) по его заявлению, но не ранее трех календарных месяцев после истекшего налогового периода в) самостоятельно налоговым органом - по истечению трех календарных месяцев после истекшего налогового периода

7. Максимальный тариф ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. для сельскохозяйственных товаропроизводителейй составляет:

а) 35,6% б) 26,1% в) 22,8%

8. В отчете о прибылях и убытках управленческие расходы организации показываются:

а) в составе себестоимости продукции (работ, услуг) б) в составе себестоимости продукции (работ, услуг) или расходов на продажу - в зависимости от порядка их списания, принятого в учетной политике организации в) обособленно

9. Для целей налогообложения по НДС дата передачи товаров для собственных нужд определяется как: а) последний день отчетного периода, в котором произведена передача б) дата передачи товаров в) дата списания стоимости переданных товаров на соответствующие счета бухгалтерского учета после их использования для собственных нужд.

10. Решение о возврате НДС, не зачтенного в течение трех месяцев принимается:

а) налоговым органом самостоятельно по истечению указанного периода б) налоговым органом по заявлению налогоплательщика - в течение двух недель после получения заявления

в) налоговым органом по заявлению налогоплательщика - в течение двух недель после истечения трех месяцев

1101

Тест №17

1. Максимальный тариф ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями составляет: а) 35,6% б) 26,1% в) 22,8%

2. В случае, если в учетной политике налогоплательщика не установлен метод определения выручки от реализации, для целей налогообложения принимается: а) кассовый метод б) метод начислений в) кассовый метод или метод начислений, в зависимости от того, как ведется бухгалтерский учет соответствующих операций 3. Возврат сумм НДС, не зачтенного в течение трех месяцев, осуществляется а) налоговыми органами - в течение двух недель после получения заявления налогоплательщика б) органами федерального казначейства -в течение двух недель считая со дня получения соответствующего решения налогового органа в) органами федерального казначейства в течение двух недель считая со дня получения соответствующего решения налогового органа, но не позднее, чем с восьмого дня после направления решения налоговым органом 4. Пониженные тарифы ВЗНОСов НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. применяются при условии, что: а) налоговая база на одного работника в предыдущем налоговом периоде превышает 50 тыс. руб. б) налоговая база на одного работника в течение трех последних месяцев превышает 12,5 тыс. руб. в) налоговая на одного работника в предыдущем месяце превышает 4,2 тыс. руб. г) собственный ответ

5. Счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) должен быть выставлен не позднее: а) 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) б) 5 дней со дня оформления отгрузочных документов в) 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)

6. Если суммы налога, подлежащего возврату налогоплательщику, возвращены с нарушением сроков, установленных НК РФ: а) на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки б) на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты, исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки в) проценты не начисляются

7. При расчете величины облагаемого показателя по ВЗНОСам НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты:

а) 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы б) 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы в) 10 процентам работников, имеющих наименьшие по размеру доходы г) 30 процентам работников, имеющих наименьшие по размеру доходы

8. В реестрах на получение средств с аккредитива сумма НДС: а) должна указываться отдельной строкой б) не должна указываться в) включается в общую сумму, снятую с аккредитива с обязательным указанием «включая НДС» 9. Налогоплательщику, для которого установлена налоговая ставка по НДС 0% возмещение уплаченного налога производится:

а) не позднее трех месяцев со дня представления налоговой декларации б) не позднее трех месяцев по истечению отчетного периода, в котором был возникло право на возмещение налога в) не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика 10. При расчете облагаемого показателя по ВЗНОСам НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. в организациях с численностью работников до 30 человек не учитываются выплаты:

а) 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы б) 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы в) 10 процентам работников, имеющих наименьшие по размеру доходы г) 30 процентам работников, имеющих наименьшие по размеру доходы

1111

Тест №18 1. При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, сумма НДС

а) выделяется с указанием на применение льготы б) не выделяется в) не выделяется с обязательным указанием на то, что сумма без НДС 2. Налоговый орган, принявший решение в отказе в возмещении НДС (налогоплательщикам, для которых установлена налоговая ставка 0%) обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее:

а) 10 дней после вынесения решения б) не позднее двух недель после вынесения решения в) не позднее одного месяца после вынесения решения

3. Датой осуществления выплат, начисляемых работникам организации является: а) день выплаты начисленных сумм б) день начисления выплат в) день получения наличных денег в банке для производства выплат

4. Налоговая база и порядок ее определения по местным налогам устанавливаются:

а) НК РФ б) законами субъектов РФ в) нормативными актами органов местного самоуправления

5. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма НДС:

а) включается в цены б) не включается в цены в) зависит от учетной политики организации для целей налогообложения г0 собственный ответ 6. В случае несоблюдения государством сроков возмещения налога из бюджета инвестору по соглашению о разделе продукции сумма налога увеличивается, исходя из:

а) ставки рефинансирования ЦБ РФ б) ставки ЛИБОР в) ставки рефинансирования ЦБ РФ или ставки ЛИБОР - в зависимости от того, в какой валюте ведется учет.

7. При расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЗ 212 ОТ 24.07.2009Г. в кредитных организациях, датой перечисления выплат считается:

а) день подачи в банк платежного поручения на перечисление б) день списания средств со счета налогоплательщика в) день поступления выплат на счет получателя 8. Сумма чистого убытка отчетного года списывается проводкой: а) дебет счета 84 кредит счета 80 б) дебет счета 84 кредит счета 90 (91) в) дебет счета 84 кредит счета 99 г) дебет счета 84 кредит счета 76

9. Налоговые ставки по региональным налогам устанавливаются а) НК РФ б) законами субъектов РФ в) нормативными актами органов местного самоуправления

10. Обязательно ли выделение НДС на ценниках на товары, реализуемые населению по розничным ценам а) да б) нет в) да, если товары облагаются налогом по пониженным ставкам (10%)

1121

10. Глоссарий по дисциплине Авансовый платеж по налогу

В соответствии с Налоговым Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. См. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Агенты валютного контроля:

"...3. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011) Административное наказание:

"...1. Административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

2. Административное наказание не может иметь своей целью унижение человеческого достоинства физического лица, совершившего административное правонарушение, или причинение ему физических страданий, а также нанесение вреда деловой репутации юридического лица..." Извлечение из документа: "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Административное правонарушение:

"...1. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность..." Извлечение из документа: "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Административный штраф:

"...1. Административный штраф является денежным взысканием, выражается в рублях и устанавливается для граждан в размере, не превышающем пяти тысяч рублей; для должностных лиц - пятидесяти тысяч рублей; для юридических лиц - одного миллиона рублей, а в случаях, предусмотренных статьями 14.40, 14.42 настоящего Кодекса, - пяти миллионов рублей, или может выражаться в величине, кратной: (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 411-ФЗ)

1) стоимости предмета административного правонарушения на момент окончания или пресечения административного правонарушения;

2) сумме неуплаченных и подлежащих уплате на момент окончания или пресечения административного правонарушения налогов, сборов или таможенных пошлин, либо сумме незаконной валютной операции, либо сумме денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного

1131

требования о резервировании, либо сумме валютной выручки, не проданной в установленном порядке, либо сумме денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо сумме денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, либо сумме денежных средств, стоимости ценных бумаг, иного имущества или стоимости услуг имущественного характера, незаконно переданных или оказанных от имени юридического лица, либо сумме неуплаченного административного штрафа; (в ред. Федерального закона от 25.12.2008 N 280-ФЗ)

3) сумме выручки правонарушителя от реализации товара (работы, услуги), на рынке которого совершено административное правонарушение, за календарный год, предшествующий году, в котором было выявлено административное правонарушение, либо за предшествующую дате выявления административного правонарушения часть календарного года, в котором было выявлено административное правонарушение, если правонарушитель не осуществлял деятельность по реализации товара (работы, услуги) в предшествующем календарном году;

4) сумме выручки правонарушителя, полученной от реализации товара (работы, услуги) вследствие неправомерного завышения регулируемых государством цен (тарифов, расценок, ставок и тому подобного) за весь период, в течение которого совершалось правонарушение, но не более одного года; (п. 4 введен Федеральным законом от 25.12.2008 N 281-ФЗ)

5) начальной (максимальной) цене государственного или муниципального контракта при размещении заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, а также гражданско-правового договора бюджетного учреждения при размещении заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд бюджетного учреждения (далее также - контракты на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков или контракты);..." Извлечение из документа: "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Алкогольная продукция:

"...7) алкогольная продукция - пищевая продукция, которая произведена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции. Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как питьевой этиловый спирт, спиртные напитки (в том числе водка), вино (в том числе натуральное вино);..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" Амортизируемое имущество:

"...1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Аналитические регистры налогового учета:

1141

"...Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Аудит:

...3. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "Об аудиторской деятельности" Аудитор:

"...1. Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "Об аудиторской деятельности" Аудиторская выборка (выборочная проверка):

"...а) "аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка;..." Извлечение из документа: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Аудиторская группа:

"...г) "аудиторская группа" - работники, выполняющие задание по аудиту, включая всех экспертов, привлеченных аудиторской организацией к выполнению этого задания;..." Извлечение из документа: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Аудиторская деятельность (аудиторские услуги):

"...2. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "Об аудиторской деятельности"

"..."аудиторские услуги" - услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности;..." Извлечение из документа: Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" Аудиторская организация:

1151

"...1. Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2011)"Об аудиторской деятельности" Аудиторская тайна:

"...1. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;

2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "Об аудиторской деятельности" Аудиторские доказательства:

"...4. Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц)..." Извлечение из документа: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Аудиторский риск:

"...9. При получении аудиторских доказательств аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск - это риск того, что аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение при наличии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторский риск включает неотъемлемый риск, риск средств внутреннего контроля и риск необнаружения..." Извлечение из документа: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Аудиторское заключение:

"...1. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "Об аудиторской деятельности" Банковские операции:

"...К банковским операциям относятся: 1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до

востребования и на определенный срок); 2) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных

средств от своего имени и за свой счет;

1161

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; 4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе

банков-корреспондентов, по их банковским счетам; 5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и

кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; 8) выдача банковских гарантий; 9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без

открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов)..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 01.07.2011) "О банках и банковской деятельности" Безвозмездно полученные имущество (работы, услуги), имущественные права:

"...2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги)..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Безнадежные долги по налогам:

"...1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Безнадежный долг:

"...2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также

1171

те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Бухгалтерская отчетность:

"...бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) Бухгалтерский учет:

"...1. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) Бытовые услуги:

"...бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов;..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Бюджет:

"...бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;..." Извлечение из документа: "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 06.04.2011) Валюта РФ:

"...1) валюта Российской Федерации: а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в

качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах;..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011) Валютные операции:

"...9) валютные операции: а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента

валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также

1181

использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011) Валютные ценности:

"...5) валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги;..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011) Взаимозависимые лица:

"...1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; (пп. 1 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Вмененный доход:

"...вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на

1191

получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Внутренние налоги на территории РФ:

"...2) внутренние налоги - налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при обороте товаров на территории Российской Федерации;..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" Внутренняя таможенная граница:

"...5) внутренняя таможенная граница - пределы таможенной территории каждой из Сторон, одновременно являющиеся пределами таможенной территории другой Стороны;..." Извлечение из документа: "Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве" (подписан в г. Москве 26.02.1999) Выплата денежных средств:

"...Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта понимаются выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Выплата дохода в натуральной форме:

"...Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящего пункта признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения. Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящего пункта не признаются передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами, при условии, если денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет (в том числе банковский счет) налогоплательщика, открытый у данного налогового агента, а также передача (перерегистрация) ценных бумаг на счет депо, по которому удостоверяются права собственности данного налогоплательщика, открытый в депозитарии, осуществляющем свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Выпуск товаров таможенным органом:

"...5) выпуск товаров - действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры или в соответствии с условиями, установленными для отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом помещению под таможенные процедуры;..." Извлечение из документа: "Таможенный кодекс Таможенного союза" (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010) Выручка нетто:

1201

"...н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;..." Извлечение из документа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" Выставка (ярмарка) универсальная (многоотраслевая):

"...Многоотраслевая выставка/ярмарка [универсальная выставка/ярмарка]: выставочно-ярмарочное мероприятие, на котором демонстрируют товары и услуги организаций различных отраслей национальной экономики..." Извлечение из документа: "ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЫСТАВОЧНО-ЯРМАРОЧНАЯ. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ. ГОСТ Р 53103-2008" (утв. Приказом Ростехрегулирования от 18.12.2008 N 512-ст) Договор:

"...1. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей..." Извлечение из документа: "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011) Документ:

"...документ - материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения;..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 29.12.1994 N 77-ФЗ (ред. от 23.07.2008) "Об обязательном экземпляре документов" Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - государственная регистрация) - акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с настоящим Федеральным законом. См. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

Декларация

Налоговая декларация - это заявление налогоплательщика или налогового агента об исчисленной сумме налога (ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики (налоговые агенты) подают декларацию по каждому налогу, который должны платить (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Доверенность

Доверенность - это документ, которым организация или физическое лицо может уполномочить организацию или физическое лицо представлять свои интересы перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ). В том числе и перед налоговыми органами.

Доверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами, если только это лицо не является законным представителем налогоплательщика. В том числе главному бухгалтеру, финансовому

1211

директору, заместителю генерального директора и прочим руководителям различных служб налогоплательщика.

В доверенности на представительство интересов в налоговом органе указываются последовательно (ст. ст. 185 - 187 ГК РФ):

- дата и место составления доверенности. Без даты доверенность ничтожна (п. 1 ст. 186 ГК РФ);

- кто доверяет (полное наименование, ИНН, место нахождения юридического лица или Ф.И.О., паспортные данные, адрес физического лица). Для организации необходимо уточнить, кому даются полномочия - приводятся должность, Ф.И.О. законного представителя организации, на каком основании действует;

- кому доверяет (полное наименование, место нахождения юридического лица или Ф.И.О., паспортные данные, адрес физического лица);

- что доверяет - представлять интересы налогоплательщика в правоотношениях с налоговыми органами;

- права уполномоченного лица. В зависимости от задач представителя следует подробно перечислить все права, которые ему могут понадобиться во взаимоотношениях с налоговиками;

- срок действия доверенности. Он может составлять не более трех лет. Если срок не указан, доверенность сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (п. 1 ст. 186 ГК РФ);

- если уполномоченное лицо - это организация, целесообразно указать, что доверенность выдана с правом передоверия. В этом случае представитель сможет передать полномочия одному из своих сотрудников;

- дополнительно в доверенность обычно включают строку об удостоверении подписи представителя. Единый госреестр налогоплательщиков (ЕГРН):

Реестр, включающий в себя государственные базы данных учета налогоплательщиков, ведется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами (далее - налоговые органы) на основе единых методологических и программно-технологических принципов и документированной информации, поступающей в эти органы.

Реестр содержит сведения об организациях и физических лицах, поставленных на учет по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации (с указанием идентификационного номера налогоплательщика, а также кода причины постановки на учет для организаций), согласно приложению.

См. Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (ред. от 08.12.2008) "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (вместе с "Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков", "Правилами взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации") Единый государственный реестр юридических лиц

В едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице:

а) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование, для коммерческих организаций на русском языке. В случае, если в учредительных документах юридического лица его наименование указано на одном из языков народов Российской Федерации и (или) на иностранном языке, в едином государственном реестре юридических лиц указывается также наименование юридического лица на этих языках;

б) организационно-правовая форма; в) адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа

юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа

1221

юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом. При наличии у юридического лица управляющего или управляющей организации наряду с этими сведениями указывается место жительства управляющего или место нахождения управляющей организации;

г) способ образования юридического лица (создание или реорганизация); д) сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных

обществ также сведения о держателях реестров их акционеров, в отношении обществ с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования;

е) подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица;

ж) сведения о правопреемстве - для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, для юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для юридических лиц, прекративших свою деятельность в результате реорганизации;

з) дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, или в случаях, установленных законом, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы;

и) способ прекращения юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа, в связи с продажей или внесением имущественного комплекса унитарного предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества, в связи с передачей имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации);

и.1) сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации; к) размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного

капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого); л) фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности

действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии;

м) сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом; н) сведения о филиалах и представительствах юридического лица; о) идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на

учет юридического лица в налоговом органе; п) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности; р) номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя: в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации; в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации; т) сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации; у) сведения о том, что юридическое лицо, являющееся акционерным обществом,

находится в процессе уменьшения его уставного капитала; ф) стоимость чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, на дату окончания последнего завершенного отчетного периода. См. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

1231

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей В едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся

следующие сведения об индивидуальном предпринимателе: а) фамилия, имя и (в случае, если имеется) отчество на русском языке (для иностранных

граждан и лиц без гражданства такие сведения дополнительно указываются с помощью букв латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством Российской Федерации);

б) пол; в) дата и место рождения; г) гражданство (при отсутствии у индивидуального предпринимателя гражданства

указывается: "лицо без гражданства"); д) место жительства в Российской Федерации (указывается адрес - наименование

субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, - по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке (далее - адрес места жительства));

е) данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее - основной документ) (в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации);

ж) вид и данные документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином);

з) вид и данные документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства (в случае, если индивидуальный предприниматель является лицом без гражданства);

и) вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

к) дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об указанной государственной регистрации;

л) дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (по заявлению, либо в связи со смертью, либо в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом) или о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке, либо в связи с вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, либо в связи с аннулированием документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа);

м) сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем; н) идентификационный номер налогоплательщика, дата постановки на учет

индивидуального предпринимателя в налоговом органе; о) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности; п) номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя: в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации; в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации.

См. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

1241

Идентификационный номер налогоплательщика

Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством финансов Российской Федерации.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового Кодекса. Законодательство Российской Федерации о страховых взносах 16) законодательство Российской Федерации о страховых взносах - настоящий Федеральный закон и принимаемые в соответствии с ним нормативные правовые акты Российской Федерации.(ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Контрольные соотношения

На первоначальном этапе камеральной проверки налоговики проверяют, насколько правильно заполнена декларация (расчет), а также как взаимоувязаны показатели представленной отчетности с показателями:

- налоговых деклараций и расчетов по проверяемому налогу за предыдущие налоговые (отчетные) периоды;

- налоговых деклараций и расчетов по другим налогам; - бухгалтерской отчетности; - иных документов, которые есть в распоряжении налогового органа.

Для ускорения проверки используются так называемые контрольные соотношения. По существу, это формулы, в которые должны укладываться показатели представленной декларации (расчета) относительно других показателей этой же отчетности, иных документов или показателей, которые установлены Налоговым кодексом РФ Копии документов

Все копии, которые вы подаете в налоговый орган, лучше заверять. Прямая обязанность представлять заверенные копии в ходе налоговой проверки

установлена только: - для случаев истребования документов налоговиками как у самого налогоплательщика

(п. 2 ст. 93 НК РФ), так и у третьих лиц (абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Указанные нормы содержат также требования к заверительной надписи;

- для ситуации, когда налогоплательщик прилагает копии подтверждающих документов к возражениям на акт налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Лицевые счета лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; См. ФЗ 21

1251

Льготы

Льгота - это преимущество, которое предоставлено налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Льготы могут предоставляться в различных формах, в том числе в виде: - освобождения от уплаты налога; - уменьшения ставки по налогу; - уменьшения суммы налога.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации

10) место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Место жительства физического лица

11) место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Место нахождения налогоплательщика

Местом нахождения налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя является адрес его государственной регистрации, указанный соответственно в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (п. 2 ст. 54 ГК РФ, п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 83 НК РФ, п. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Место постановки на налоговый учет

Налогоплательщики могут состоять на налоговом учете как в одной налоговой инспекции, так и в нескольких по следующим основаниям (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Организации Физические лица (в том числе

индивидуальные предприниматели) - по месту нахождения организации; - по месту нахождения обособленных подразделений организации

- по месту жительства

по месту нахождения принадлежащих налогоплательщику - недвижимого имущества;

- транспортных средств по иным основаниям, предусмотренным НК РФ

Местом нахождения имущества

Местом нахождения имущества в соответствии с НК РФ, см. ст. 83-84 НК РФ, - признается:

1261

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для отдельных транспортных средств, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества. Муниципальные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства 4) муниципальные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства - нормативные правовые акты органов местного самоуправления, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в муниципальных образованиях, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности органов местного самоуправления, ответственных за реализацию указанных мероприятий; (ст. 3, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" Налог

Налог - это платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования. Он является обязательным, индивидуально безвозмездным и осуществляется в форме отчуждения денежных средств, которые принадлежат налогоплательщикам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор - это обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц за предоставление определенных прав, выдачу разрешений (лицензий) и тому подобные юридически значимые действия в пользу плательщика сбора со стороны государственных, муниципальных и других уполномоченных органов и должностных лиц (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Перечень взимаемых на территории РФ налогов и сборов приведен в ст. ст. 13 - 15 НК РФ (п. 1 ст. 12 НК РФ).

Налоговая база и ставка:

"...1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговая декларация:

"...1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговая санкция:

1271

"...1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговые льготы:

"...1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговое правонарушение

Налоговое правонарушение - это умышленное или неосторожное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, которое совершено в нарушение законодательства о налогах и сборах и за которое НК РФ установлена ответственность (ст. ст. 106, 110 НК РФ).

Исчерпывающий перечень налоговых правонарушений приведен в гл. 16 и 18 НК РФ.

Налоговый агент Налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог,

удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

По общему правилу налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Обязанности налоговых агентов установлены п. 3 ст. 24 НК РФ. За их неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24, ст. 123 НК РФ). Также в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов налоговый агент должен начислить и уплатить пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).

Налоговая тайна:

"...1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; 2) об идентификационном номере налогоплательщика; 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти

нарушения; 4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других

государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговое законодательство:

1281

"...1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения

обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее

введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников

отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их

должностных лиц. 3. Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и

взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом. 4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из

законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогах и сборах"..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговое правонарушение:

"...Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговые документы:

"...Налоговые документы - налоговые декларации (расчеты) и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, представленные налогоплательщиками в налоговые органы Российской Федерации..." Извлечение из документа: Приказ ФНС РФ от 16.03.2010 N ММ-7-6/120@ "Об утверждении Регламента ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками (представителями) налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов" Налоговые органы:

"...1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и

1291

надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011)

"...Статья 1. Налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов..." Извлечение из документа: Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.11.2010) "О налоговых органах Российской Федерации" Налоговые правоотношения:

"...Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговые резиденты РФ в целях НДФЛ:

"...2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. (п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Налоговый агент:

"...1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговый контроль:

"...1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом..."

1301

Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговый период:

"...1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Налоговый учет:

"...Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) Налогоплательщик

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются следующие лица, на которых согласно Кодексу возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. ст. 11, 19 НК РФ). Это могут быть:

- российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

- иностранные организации, а именно иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью и созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, их российские филиалы и представительства;

- международные организации, их российские филиалы и представительства; - индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств; - физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговые органы: Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. См. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)"

Закон РФ 943-1 дает такое определение. Налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

1311

Нарушение налогового законодательства Нарушение налогового законодательства

под данным термином понимаются: - налоговые правонарушения (ст. 106 НК РФ); - иные нарушения законодательства о налогах и сборах.

При этом под иными нарушениями законодательства о налогах и сборах подразумеваются те, которые нельзя отнести к налоговым правонарушениям. То есть действия (бездействие) налогоплательщика, за которые НК РФ ответственность не установлена Недоимка

9) недоимка - сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Обособленные подразделения

Обособленное подразделение организации - любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ).

При этом не имеет значения, отражено или не отражено создание такого подразделения в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также какими именно полномочиями оно наделяется.

Основной признак обособленного подразделения - наличие стационарного рабочего места, созданного на срок более одного месяца.

Объект налогообложения:

"...1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Организации

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. См. НК РФ часть первая, ст. 11. Организации в целях налогообложения:

"...организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и

1321

международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Основное средство:

"...1. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011)

"...4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем..."

Извлечение из документа: Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) Отложенное налоговое обязательство:

"...15. Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах..." Извлечение из документа: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) Отложенный налог на прибыль:

"...Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах..." Извлечение из документа: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) Отложенный налоговый актив:

"...14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах..." Извлечение из документа: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) Отметка о принятии налоговых документов:

1331

"...Отметка о принятии налоговых документов - сведения о представлении налоговых документов в налоговый орган, указываемые налоговым органом в специальном месте титульного листа налогового документа..." Извлечение из документа: Приказ ФНС РФ от 16.03.2010 N ММ-7-6/120@ "Об утверждении Регламента ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками (представителями) налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов" Отсрочка и рассрочка уплаты налога:

"...1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Письмо налогового органа:

"...Письмо налогового органа - сформированный налоговым органом документ (письмо), содержащий ответ на соответствующее обращение налогоплательщика (представителя) или информацию для налогоплательщика (представителя) (приложение N 3)..." Извлечение из документа: <Письмо> ФНС РФ от 08.07.2010 N МН-37-6/6275@ <О Временных методических рекомендациях по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками> (вместе с "Временными методическими рекомендациями по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи") Первичные учетные документы:

"...1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) Планирование аудита:

"...3. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур..." Извлечение из документа: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Плательщики таможенных пошлин, налогов:

"...Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и настоящим Федеральным законом..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

1341

Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства 5) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства (далее также -

поддержка) - деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренных федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

(ст. 3, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации") Постановка на налоговый учет:

"...1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Права налоговых органов:

"...1. Налоговые органы вправе: 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от

налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или

налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) в порядке, предусмотренном статьей 92 Налогового Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых

1351

налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым Кодексом;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию

вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные Налоговым

Кодексом. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих

налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах. См. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Права налогоплательщика:

Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том

числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о

1361

налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных налоговым Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также

налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов

соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами

налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов

налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом и

другими актами законодательства о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

См. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Предмет налоговой проверки

Предмет налоговой проверки - это тот налог (сбор) или налоги (сборы), по которым она проводится.

При проведении камеральной проверки предмет проверки строго ограничен налогом, по которому представлена декларация (расчет) (п. п. 1, 2, 10 ст. 88 НК РФ).

Представитель налогоплательщика

Представитель налогоплательщика может быть законным (ст. 27 НК РФ) или уполномоченным (ст. 29 НК РФ).

Работа

13) работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской

1371

Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Расчет

под расчетами понимаются (п. 1 ст. 80 НК РФ): 1) расчеты авансовых платежей. В расчете авансового платежа налогоплательщик заявляет сумму авансового платежа по

налогу, а также базу исчисления, используемые льготы и (или) другие данные, на основании которых налог исчисляется и уплачивается (абз. 3 п. 1 ст. 80 НК РФ). Такие расчеты подают по итогам отчетных периодов;

2) расчеты сборов. Расчет по сборам представляет собой заявление плательщика о сумме соответствующего

сбора и данных, на основании которых он исчислен и уплачивается (абз. 4 п. 1 ст. 80 НК РФ); 3) расчеты, которые представляют налоговые агенты. Порядок представления расчетов не отличается от порядка представления деклараций (п.

п. 1 - 3 ст. 80, п. 1 ст. 81 НК РФ): - расчет подается отдельно по каждому налогу (сбору), который должен быть уплачен; - его представляют по установленной форме в налоговый орган по месту учета

налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). .

Региональные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства 3) региональные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства

- нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в субъектах Российской Федерации, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации, ответственных за реализацию указанных мероприятий; (ст. 3, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" Регистры бухгалтерского учета:

"...1. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) Свидетельство о постановке на налоговый учет:

"...свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Совокупная налоговая нагрузка:

"...совокупная налоговая нагрузка - расчетный суммарный объем денежных средств, подлежащих уплате в виде ввозных таможенных пошлин (за исключением особых видов

1381

пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательством Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации) инвестором, осуществляющим инвестиционный проект, на день начала финансирования инвестиционного проекта..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 23.07.2010) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" Специальный налоговый режим:

"...1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных

видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции..."

Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Счет для целей налогообложения:

"...счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Счета Федерального казначейства

8) счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Таможенная декларация:

"...24) таможенная декларация - документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров;..." Извлечение из документа: "Таможенный кодекс Таможенного союза" (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010)

1391

Таможенная пошлина:

"...25) таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу;..." Извлечение из документа: "Таможенный кодекс Таможенного союза" (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010) Таможенная пошлина ввозная:

"..."ввозная таможенная пошлина" - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию;..." Извлечение из документа: Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Российской Федерации от 12.12.2008 "Об условиях и механизме применения тарифных квот" Таможенные операции:

"...29) таможенные операции - действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза;..." Извлечение из документа: "Таможенный кодекс Таможенного союза" (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010) Таможенные органы:

"...1. Таможенными органами являются: 1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного

дела; 2) региональные таможенные управления; 3) таможни; 4) таможенные посты. 2. Создание, реорганизация и ликвидация региональных таможенных управлений,

таможен и таможенных постов осуществляются в порядке, определенном Правительством Российской Федерации..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" Таможенный сбор:

"...1. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров..." Извлечение из документа: Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" Таможенный тариф РФ:

"...1. Таможенный тариф Российской Федерации - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее - Товарная номенклатура)..." Извлечение из документа: Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 08.12.2010) "О таможенном тарифе" Товар

12) товар - любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской

1401

Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Условный расход (доход) по налогу на прибыль:

"...20. Для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль..." Извлечение из документа: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) Услуга в целях налогообложения:

"...5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Учет организаций и физических лиц

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, а также организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 Налогового Кодекса.

Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом

1411

(направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Услуга

14) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Учетная политика:

"...учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011)

"...2. Для целей настоящего Положения под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности..." Извлечение из документа: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) Федеральная налоговая служба (ФНС России):

"...1. Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 11.02.2005 N 72, от 27.05.2006 N 318, от 24.02.2009 N 154)

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам..."

1421

Извлечение из документа: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 24.03.2011) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" Федеральные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства 2) федеральные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства - нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в Российской Федерации, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности федеральных органов исполнительной власти, ответственных за реализацию указанных мероприятий; (ст. 3, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" Финансовый год

15) финансовый год - календарный год с 1 января по 31 декабря; (ст. 2, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Физические лица

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. См. НК РФ, часть первая ст. 11 Цена товаров, работ, услуг:

"...1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен..." Извлечение из документа: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) Электронно-цифровая подпись налогового органа:

"...ЭЦП налогового органа - электронная цифровая подпись (далее - ЭЦП), владельцем сертификата ключа которой является должностное лицо налогового органа, уполномоченное использовать средства электронной цифровой подписи в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;..." Извлечение из документа: Приказ МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-32/705@ (ред. от 22.06.2011) "Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" Юридическое лицо

1431

Юридическое лицо, являясь организацией, обладающей каким-либо вещным правом в отношении обособленного имущества, отвечающую этим имуществом по своим обязательствам и выступающую в гражданском обороте от своего имени, имеет, таким образом, следующие признаки:

- организационное единство; - имущественная обособленность; - имущественная ответственность по обязательствам; - участие в гражданских и других правоотношениях от своего имени.

См. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011)

1441

11. Учебно-методическое обеспечение курса 11.1. Литература Основная литература Нестеров Г.Г. Налоговый учет и налоговая отчетность: учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009 Налоги и налогообложение: учебник/под ред. М.В. Романовского. –СПБ: Питер, 2006 Аудит: учебник / под ред. В.И.Подольского. - 3-е изд., перераб.и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. Дополнительная литература Кожинов, В.Я. Налоговый учет в торговле [Текст] / В. Я. Кожинов. - М. : Деловой двор, 2009. - 424 с. Кришталева, Т.И. Аудит налогообложения [Текст] : учеб. пособие / Т. И. Кришталева. - М. : Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2008. - 272 с. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Н. Л. Вещунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 848с. Практический аудит : учеб. пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 205с. Бодрова Т.В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения / Т. В. Бодрова, Ю. В. Силантьев. - М. : Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2006. - 260с. Ерофеева, В.А. Аудит [Текст] : учебное пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Изд-во Юрайт; Высшее образование, 2010. - 638 с. Аудит [Текст] : учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 631с. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / А. Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - 2-е изд., перераб. и доп. - СПб : Питер, 2008. - 704 с.

1451

Список нормативно-законодательных актов РФ

1. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс

Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 №51-ФЗ

2. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс

Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ

3. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской

Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ

4. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской

Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ

5. Федеральный закон Российской Федерации «Трудовой кодекс Российской

Федерации» от 30.12.2001 №197-ФЗ

6. Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от

21.11.1996 №129-ФЗ.

7. Закон РФ «О государственной регистрации права собственности на

недвижимое имущество и сделок с ним» №122 –ФЗ от 21 июля 1997г.

8. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008)"Об

обществах с ограниченной ответственностью».

9. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.04.2008)"Об

акционерных обществах"

10. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской

деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

11. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "Об

аудиторской деятельности"

12. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.11.2009) "О

страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд

социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд

обязательного медицинского страхования и территориальные фонды

обязательного медицинского страхования", (принят ГД ФС РФ 17.07.2009)

1461


развитии малого и среднего предпринимательства в Российской

Федерации"

14. Указ Президента РФ № 314 «О системе и структуре федеральных органов

исполнительной власти» от 09 марта 2004 г.

15. Бюджетные Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ за

последние 2-3 года.

16. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении

правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-

фактур, Книг покупок и Книг продаж при расчетах по налогу на

добавленную стоимость

17. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004г. №329 «Положение о

Министерстве финансов РФ».

18. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. №506

«Положение о Федеральной налоговой службе».

19. Постановление Правительства РФ №1 от 01 января 2002 года «О

классификации основных средств, включаемых в амортизационные

группы»

20. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 25.08.2006)

"Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской

деятельности»


саморегулируемых организациях"


развитии малого и среднего предпринимательства в Российской

Федерации"

23. Постановление СФ ФС РФ от 26.11.2008 N 443-СФ "О бюджетной

стратегии на период до 2023 года"

1471

24. “Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»,

утверждено Приказом Минфина №34н от 29 июля 1998г.

25. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по

бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ

23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)

26. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об

утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и

обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ



утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по

налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в

Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)


утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету

материально-производственных запасов" (Зарегистрировано в Минюсте

РФ 13.02.2002 N 3245)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных

средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689)

30. Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения

по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные

обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" (Зарегистрировано в

Минюсте РФ 03.02.2011 N 19691)

31. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н "Об утверждении Положения

по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)"

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171)

1481


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в

бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (Зарегистрировано в

Минюсте РФ 30.07.2010 N 18008) (с изм. и доп., вступающими в силу с

01.01.2011)

33. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010)"Об

утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по

займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ

27.10.2008 N 12523) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)


утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением

по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)",

"Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений"

(ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с

изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых

вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N

4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по

прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02" (Зарегистрировано в Минюсте

РФ 02.08.2002 N 3655)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская

отчетность организации" (ПБУ 4/99)"


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"

1491

ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и

доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

39. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об

утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и

финансовых обязательств"


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"

ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и

доп., вступающими в силу с 01.01.2011)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-

производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ

19.07.2001 N 2806)

42. Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм.

от 08.10.2010) "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и

хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2002 N 3756)

43. Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н "Об утверждении Положения по

бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ


44. Приказ Минфина РФ от 09.04.2008 N 39н "Об утверждении формы бланка

строгой отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.05.2008 N

11615)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после

отчетной даты" (ПБУ 7/98)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998

N 1674)

1501

46. Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 N 14н "Об утверждении формы бланка

строгой отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.04.2007 N 9203)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об

участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03" (Зарегистрировано в

Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457)


утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной

помощи" ПБУ 13/2000"

49. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 N 180 <Об одобрении Концепции

развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на

среднесрочную перспективу>

50. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по

организации бухгалтерского учета для субъектов малого

предпринимательства"

51. План счетов бухгалтерского учета, утвержден Приказом Минфина РФ №

94н от 31 октября 2000г.

52. Информации по конкретным вопросам бухгалтерского и налогового

учетов, содержится в подзаконных документах, издаваемых Минфином

РФ, а также ФНС РФ (в составе Минфина РФ). Поиск указанных

нормативных актов осуществляется в нормативно-справочных системах

«Гарант» и «Консультант плюс», в периодических специализированных

изданиях. В карточке поиска в разделе карточки поиска «принявший

орган», необходимо набрать «Минфин РФ» или «ФНС РФ», для поиска

нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и налоговый учет

(соответственно).

53. Постановление Госкомстата РФ от 29.05.1998 N 57а, Минфина РФ от

18.06.1998 N 27н утверждает порядок поэтапного введения в организациях

независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на

1511

территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной

учетной документации.

54. Порядок ведения документооборота на предприятии определяет

утвержденное приказом Министерством финансов СССР от 29 июля 1983

г. N 105, Положение о документах и документообороте в бухгалтерском

учете».

55. "Кодекс этики аудиторов России" (одобрен Минфином РФ 31.05.2007,

протокол N 56)

56. Приказы Минфина РФ об утверждении форм налоговых деклараций по

налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством РФ,

и инструкции по их заполнению (инструкции являются составной частью

указанных приказов Минфина РФ).

57. Концепция развития бухгалтерского учета в РФ, утверждена Приказом

Минфина РФ №180 от 01 июля 2004г "Методические рекомендации по

проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при

проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утв. Минфином РФ

23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине

РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)

58. "Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России»

(утв. решением Президентского совета Института профессиональных

бухгалтеров России, Протокол N 08/03 от 24.09.2003)

59. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам Рекомендации

Система налогового учета, рекомендуемая МНС России18 для исчисления

прибыли в соответствии с нормами 25 главы Налогового Кодекса

Российской Федерации» .

60. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие

сопутствующие услуги по налоговым вопросам», одобрена Комиссией по

аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г. Протокол №1). 18 В настоящее время в системе органов исполнительной власти РФ МНС России отсутствует.

1521

61. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при

проверке расчетов по НДС. М. 2003.

62. Местное и региональное законодательство по налогам и сборам.

Указанные законодательные акты также размещены в нормативно-

справочной системе «Консультант плюс», в разделе «Региональное

законодательство», «Местное законодательство». Законодательные акты,

регулирующие порядок взимания местных налогов, наряду с НК РФ,

регулируют след. законодательные акты: Постановления городской думы

города Самара (в Самаре). Законодательные акты, регулирующие порядок

взимания региональных налогов регулирует региональное

законодательство, в виде законов Самарской области, издаваемых

Губернской Думой.

1531

11.2. Методическое обеспечение дисциплины Методическое обеспечение дисциплины состоит из данного УМК, учебно-

методического пособия по организации и проведению деловой игры «Учет, анализ аудит расчетов по налогам и сборам в ОАО «Машиностроитель», курса лекций по Дисциплине, сборника заданий и тестов по Дисциплине.

1541

11.3. Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины

Основная учебно-методическая документация для организации учебного

процесса состоит из Государственного образовательного стандарта высшего

профессионального образования по направлению подготовки специальности

080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит», учебных планов подготовки

специалистов и бакалавров по очной и заочной формам обучения; рабочих

учебных планов; программ.

Наименование дисциплины Программное обеспечение Информационные ресурсы Учет, аудит расчетов по налогам и сборам

Консультантплюс, Гарант, Microsoft Excell, 1С-Бухгалтерия 8

http://www.nalog.ru. http://www.minfin.ru http://www.consultant.ru http://www.garant.ru http://www.ibpr.ru http://www.rnk.ru http://www.Клерк.Ру http://www.rosec.ru http://www.palata-nk.ru/ http://www.consulting.ru http://www.nalogplan.ru/ http:// www.taxpravo.ru/

1551

12. Приложения

Приложение 1 Приказ (примерный)

ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ No. ____ для целей бухгалтерского учета и для целей

налогового учета (на ____ год). __________________________________

(Наименование организации) г. ____________ "__"__________ ____ г.

На основании Федерального закона от 21.11.1996 No. 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по

ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 No. 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 No. 60н, НК РФ и иных нормативно-законодательных актов РФ, регулирующих бухгалтерский и налоговый учет.

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять учетную политику на ____ год (для целей бухгалтерского учета). 1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер (или руководитель лично, или специализированная

организация) путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение No. 1). Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.

2. Учет ведется на компьютере (вручную). 3. Порядок начисления износа основных средств - ________________. 4. Не проводится переоценка основных средств (либо проводится в добровольном порядке раз в год). 5. При выбытии основных средств формирование остаточной стоимости на счете 91 (либо на счете 01). 6. Погашение стоимости нематериальных активов производится линейным способом (либо способом

списания пропорционально объему продукции, либо способом уменьшаемого остатка) в течение срока полезного использования.

7. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10 (либо по учетной цене с применением счетов 15 и 16).

8. Приобретенные товары отражаются в учете по покупной стоимости (либо по продажной с отдельным учетом торговой наценки).

9. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по себестоимости единицы запасов (либо по средней, либо по ФИФО, либо по ЛИФО).

10. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости (либо по нормативной, либо по прямым статьям затрат).

11. Стоимость реализованной готовой продукции учитывается прямым методом (либо расчетным методом). 12. Учет отгруженных товаров (сданных работ, оказанных услуг) ведется по фактической полной

себестоимости (либо по плановой). 13. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между объектами

калькулирования пропорционально прямым затратам (прямой заработной плате основных производственных рабочих либо расходу материалов на конкретный вид продукции, либо сумме прямых затрат, либо общей выручке от реализации).

Можно сделать еще один вариант распределения счета 26. 14. Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 "Продажи" (либо с отнесением на

счет 20). 15. Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости

продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном периоде их признания в учете (либо с распределением на остаток товаров (продукции)).

16. Оценка незавершенного производства происходит по фактической производственной себестоимости (либо по прямым статьям расходов, либо по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов).

17. Учет затрат по ремонту производственных основных средств ведется с включением в себестоимость текущего отчетного периода по фактическим затратам (либо путем создания резерва расходов на ремонт).

1561

18. Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока использования или по распоряжению руководителя (либо пропорционально объему продукции (работ, услуг)).

19. Учет предстоящих расходов и платежей ведется по мере возникновения (либо путем создания резервов). 20. Резервы по сомнительным долгам не создаются (либо создаются). 21. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад ведется с включением в покупную стоимость

товара (на дебете счета 41) - либо в составе издержек производства (на дебете счета 44). 22. При наличии ценных бумаг учет изменения рыночной стоимости ведется без создания резервов под

обесценение ценных бумаг (либо с созданием резерва). 23. Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в

период, когда были произведены (либо равномерно). 24. Причитающиеся к уплате проценты (дисконт) по векселю (облигации) относятся на финансовые

результаты в момент возникновения (либо равномерно ежемесячно с отражением на счете 98 "Расходы будущих периодов").

25. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производится в момент погашения (либо равномерно ежемесячно).

26. Определение финансового результата при выполнении договоров долгосрочного характера ведется по объекту в целом (либо по отдельным выполненным работам, предусмотренным в договоре).

27. Инвентаризация проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 01 октября. 28. Главный бухгалтер контролирует график документооборота (Приложение No. 3). Для целей налогового учета. 29. В целях исчисления НДС дата реализации признается по мере отгрузки и предъявления покупателю

расчетных документов (либо по мере поступления денежных средств). 30. В целях исчисления налога на прибыль дата реализации признается по отгрузке (либо по кассовому

методу, если выручка от реализации соответствует критерию, установленному статьей 273 НК РФ). 31. В целях исчисления налога на пользователей автодорог дата реализации признается по мере отгрузки и

предъявления покупателю расчетных документов (либо по мере поступления денежных средств). 32. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по себестоимости единицы запасов

(либо по средней, либо по ФИФО, либо по ЛИФО) - может совпадать с бухучетом. 33. Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов ведется линейным

методом (либо нелинейным, либо с применением понижающих коэффициентов). 34. Резерв сомнительных долгов не создается (либо создается) - может совпадать с бухучетом. 35. Резерв на гарантийный ремонт не создается (либо создается). 36. Покупные товары при реализации оцениваются по стоимости единицы товара (либо по ФИФО, либо по

ЛИФО, либо по средней, если невозможно ФИФИ или ЛИФО)- может совпадать с бухучетом. 37. Выбывшие ценные бумаги списываются по стоимости единицы (либо по ФИФО, либо по ЛИФО). 38. Распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства производится: - по торговле (прямые расходы - расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика -

покупателя товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. Косвенные расходы - все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и учитываются при исчислении прибыли текущего месяца. Прямые расходы списываются пропорционально остатку товара на складе и определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Поэтому, чтобы не возникала необходимость пересчета транспортных расходов на остаток товара, надо их включать в договор поставки);

- прочие производства и услуги (кроме нефтеперерабатывающих, металлургических, химических и т.п.), исходя из расчета по методу плановой себестоимости (либо по нормативной, либо по сметной).

39. Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается (либо создается). 40. Резерв предстоящих расходов на оплату отпуска не создается (либо создается). 41. Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам года не создается (либо создается). 42. Налоговый учет ведется ежемесячно в виде таблицы (привести форму таблицы).

К данному Приказу могут быть сформированы следующие приложения: Приложение No. 1 - рабочий план счетов (синтетические и аналитические счета). Приложение No. 2 - формы первичных документов, отличные от типовых, либо не предусмотренные

типовыми формами. Приложение No. 3 - график документооборота. Приложение No. 4 - формы налогового учета.

1571

ПРИЛОЖЕНИЕ №2

Примерная форма рабочего документа аудитора для отражения порядка выполнения программы аудита налогообложения по ….. налогу в отношении ………..(наименование аудируемого лица).

Период проведения аудита - …………….

Аудируемый период - ……………………

Содержание отклонения в налоговом учете, обнаруженного аудитором в ходе аудита налогообложения

Источник получения информации об отклонениях в налоговом учете, обнаруженных аудитором в ходе аудита налогообложения

Назвать нормативно-законодательный акт РФ, который нарушил бухгалтер аудируемого лица, допустивший указанное отклонение в налоговом учете

Назвать последствия наличия указанного отклонения для аудируемого лица

Назвать пути устранения обнаруженных аудитором отклонений в налоговом учете аудируемого лица

Описать указанное отклонение словесно

Назвать документы (документ), бухгалтерского учета

Необходимо назвать название документа, дату его первой и последней редакции, статью, пункт, подпункт, неисполнение которого привело к указанному нарушению

Наличие, размер штрафов. Возможными ошибками бухгалтера, ведущего налоговый учет на предприятия, могут быть завышенные налоговые базы. А. следовательно, и суммы налоговых платежей в бюджет.

Указанные рекомендации выдаются аудитором, проводящим аудит налогообложения в соответствии с уровнем своей проф. компетентности.

1581

Приложение 4

Кейс «ООО «КУСК-1»

Проведите мероприятия по учету, анализу и аудиту расчетов по налогам и

сборам в отношении Общества в анализируемом периоде.

Общество применяет УСНО.

Определите сумму единого налога, уплачиваемого при применении УСНО

как в условиях объекта налогообложения «доход», так и в условиях объекта

налогообложения «доход-расход». Сделайте выводы о выгодности применения

каждого из способов реализации системы налогообложения в данной

организации.

Определите общие условия налогообложения по уплачиваемым Обществом

налогам, назовите, налоги, по которым, в соответствии с условиями

хозяйственно-финансовой ситуации, у указанного лица, имеется обязанность

налогоплательщика, налогового агента. Определите порядок, сроки и условия

исполнения указанным лицом указанных обязанностей в сформулированной

хозяйственной финансовой ситуации.

Экономические показатели деятельности Общества соответствуют

требованиям главы 26.2 соответствующего наименования в отношении

применения УСНО.

Общество является субъектом малого предпринимательства в соответствии

с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего

предпринимательства в Российской Федерации".

Данные для решения

Организация - ООО «КУСК-1» в январе 200х г. (16 января 200хгода,

произведена отгрузка со склада ООО «КуСК-1») реализовала ООО «Салют» по

договорной стоимости 90800 руб. 10 мужских костюмов (партия №1),

изготовленных в этом же месяце (в январе 200х). Фактическая себестоимость

1591

реализованных костюмов - 52 000 руб. (что соответствует сумме прямых

расходов для целей налогового учета).

17 января 200хг. ООО «КУСК-1» приобрело 25 штук упаковочных коробок

для реализации продукции. Цена приобретения одной единицы упаковки

составляет 472 руб. за единицу упаковки, в том числе НДС.

Оплата за костюмы мужские произведена в половинном размере в момент

отгрузки, в соответствии с договором купли-продажи 33 от 16 декабря 200(х-1)

года оплата производится – в размере 50% - в момент отгрузки товар а и в

размере 50% - через 12 рабочих дней после отгрузки)

Оплата за 25 штук упаковочных коробок для реализации продукции, в том

числе, костюмов, произведена Обществом в полном объеме 17 января 200хг. За

январь 200х года работникам организации и работающим по договорам

гражданско-правового характера, была начислена заработная плата и оплата по

договорам гражданско-правового характера. Данные по указанному начислению

имеются в таблице №1.

Таблица №1

Данные по начислению заработной платы

Ф.И.О. Год рождения Должность Оклад Дети Возраст

детей Доп. сведения о детях

Бакулина М. С.

1970 Директор 14500

2 7 и 9

Воробьева Е. Н.

1968 Гл. бухгалтер

14000

1 18 Студент 1 к. дн. отд.

Сидорова У. В.

1972 Кассир 13000

2 12 и 14

Теплов Д. К.

1968 Специалист 12500

1 20 Студент 3 к. дн. отд.

Иванов И. И.

1980 Специалист 2 кл.

13500

-

*Все работники предоставили необходимые документы на предоставление налоговых вычетов, кроме Воробьевой Е.Н.

21.12.200(х-1)г. с гражданином Оковаловым В.А. был заключен договор

гражданско-правового характера возмездные услуги на оказание услуг по

изучению возможных рынков сбыта новой продукции указанной организации.

Срок выполнения данного договора составляет, согласно условиям указанного

1601

договора 15 рабочих дней. Договор был выполнен, имеется акт приема-передачи

услуг по указанному договору, составленный в соответствии с условиями

данного договора 24 января 200х г. Сумма оплаты по договору составила 13500

руб. Указанная сумма была получена гражданином Оковаловым В.А 25 января

200х г.

2 ноября 200х г. Никишину В.И. выданы из кассы денежные средства под

отчет в сумме 600 руб. для заправки картриджа для принтера в

специализированной организации, в этот же день в бухгалтерию представлены

авансовый отчет и документы, подтверждающие заправку картриджа на сумму

400 руб.

1611


Учет анализ аудит расчетов по налогам и сборам при применении ЕНВД ИП

181 1

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ МОСКВА, 2003

182 1

ОГЛАВЛЕНИЕ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ .................................................................................................................................................................... 185

1.1. ТЕСТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ *) ................................................................................................................................................................................................. 186

1.2. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ........................................................................... 192

1.3. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ....................................................... 196

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС .................................................................................................................................................................................................. 200

2.1. Проверка соблюдения положений учетной политики ........................................................................................................................................................................................ 200

2.2. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж. .............................................................................................................. 203

2.3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур ......... 207

2.4. Проверка операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ ............................................................................................................................... 213

2.5. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) ........................................................................................................................... 215

2.6. Проверка момента определения налоговой базы ......................................................................................................................................................................................... 225

2.7. Проверка порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления ...................................... 229

2.8. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ ....................................................................................................................................................................................................................................................... 231

2.9. Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Проверка правильности определения суммы налоговых вычетов по авансам, засчитываемым в отчетном периоде .................................................................................................................................................................................... 232

2.10.Проверка определения налоговой базы налоговыми агентами. ...................................................................................................................................................................... 260

183 1

2.11. Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%. .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 261

2.12. Проверка правомерности применения налоговой ставки 10%. ....................................................................................................................................................................... 266

2.13. Проверка операций по реализации товаров(работ,услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. ............................................................................ 268

III. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС .............................................................................................................................................................. 271

3.1. Проверка сопоставимости данных налогового и бухгалтерского учета ........................................................................................................................................................... 271

3.2. Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров ............................................................................................................................................. 276

3.3. Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по приобретенным внеоборотным активам, материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). .................................................................................................................................................................................................................................................. 282

3.4.Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам. ................................................................................. 287 3.4.1. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ. ........................................................................................................................................................................................................................... 287 3.4.2. Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам. .................................................................... 288

3.5. Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по уплаченным суммам налога при ввозе товаров на таможенную территорию. .................. 293

3.6.Проверка правильности отражения вычета по суммам авансов и предоплаты, засчитываемым в отчетном периоде ................................................................................ 294

3.7. Проверка правильности формирования вычетов по суммам налога, уплаченным налогоплательщиком в качестве налогового агента .................................................... 294 3.7.1. Проверка определения налоговой базы налоговыми агентами. ....................................................................................................................................................................... 295 3.7.2. Проверка правильности формирования вычетов по суммам налога, уплаченного налогоплательщиком в качестве налогового агента. ............................................................ 297

3.8. Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям ................................................................................................................................................ 299

3.9. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению ........................................................................................................................................................................................................................................................ 301

3.10. Проверка учета суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и необлагаемой НДС. .................................................................................................................................................................................................................................................... 303

3.11.Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков .................................................................................................................................................................................... 309

184 1

3.11.1. Проверка операций по зачету взаимных требований...................................................................................................................................................................................... 309 3,11.2. Проверка товарообменных (бартерных) операций ........................................................................................................................................................................................ 310 3.11.3. Соглашение о переводе долга ....................................................................................................................................................................................................................... 310 3.11.4. Расчеты с участием векселей ........................................................................................................................................................................................................................ 311

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ....................................................................................................................................................................................................... 317

185 1

В настоящей работе представлены практические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания по выражению мнения о соответствии порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налога на добавленную стоимость нормам, установленным законодательством.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТЫ АУДИТА:

Показатели

Формы отчетности *)

Налоговые регистры

Книга продаж

Книга покупок

Налоговая база

Строки 1-5 раздела I налоговой декларации; Строки 1-4 раздела II налоговой декларации; Приложения А,В,Г,Д,Е к налоговой декларации; Строки 1-3 раздела I налоговой декларации по ставке 0%; Строки 25-27 раздела II налоговой декларации по ставке 0%.

+

Налоговые вычеты

Строки 6-12 раздела I налоговой декларации; Приложение Б к налоговой декларации; Строки 4-24 раздела I налоговой декларации по ставке 0%; Строки 28-46 раздела II налоговой декларации по ставке 0%.

+

*) Декларация по налогу на добавленную стоимость, утвержденная приказом МНС РФ от 03.07.02г. №БГ-3-03/338 МЕТОД АУДИТА: выборочная проверка. 1-й этап. Планирование выборочной проверки

1.1. Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке 1.2. Определение ключевых элементов и элементов наибольшей стоимости 1.3. Определение репрезентативной выборки

2-й этап. Проверка ключевых элементов и элементов наибольшей стоимости. Проверка элементов выборки. 3-й этап. Анализ результатов выборочного исследования. Определение прогнозной ошибки. Полная прогнозная ошибка складывается из прогнозной величины ошибки по репрезентативной выборке и фактически найденной величины ошибки по элементам выборки.

ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА. Систематизация выявленных отклонений (нарушений) от требований налогового законодательства и формирование мнения о достоверности налоговой отчетности экономического субъекта на базе обобщения всей полученной в ходе проверки информации.

186 1

1.1. ТЕСТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ *)

П О К А З А Т Е Л И

Критерии Количество баллов

1 2 3

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия Высокий

Средний Низкий

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да Частично Нет

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности Да Нет

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов

Да Нет Не всегда

5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)

Да Нет

6.Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да Нет

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

7. Наличие учетной политики Да, с обобщенными данными

Да, с раскрытием сведений об учете и н/о

Нет 8. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете

Соответствуют Не соответствуют Нет учетной политики

187 1


Критерии

Количество баллов

1 2 3 9. Способ ведения учета и подготовки отчетности Полностью

компьютеризированный учет

Смешанный Ручной

10. Тип используемой компьютерной программы Использование лицензированной программы

Программа разработана самим предприятием

Использование нелицензированной программы

Нет компьютеризации 11. Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций на счетах бухучета с учетом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой и соблюдением методологии учета)

Да Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу

Нет, с искажением финансового результата и н/о базы

12. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете Да Нет Не всегда

13. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности


14

188 1


Критерии


1 2 3 . Налич

Да / Нет Да / Нет Да / Нет Да / Нет Да / Нет Да / Нет

189 1


Критерии


1 2 3 ие критических областей учета, где риск во

190 1


Критерии


1 2 3 15. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат

Да Другое Нет

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

Применение процедур внутреннего контроля: 16. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) Да

Нет При необходимости

17. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей («работа» с задолженностями) Контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

Да Нет Нерегулярно

18. Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия Да Нет Не всегда Нет

19. Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии


20. Визирование первичных документов на предприятии Да Нет Не всегда

21.Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей по начислению НДС и формированию налоговых вычетов. Сверка данных предприятия и налоговых органов

Да Нет не всегда

22.Документальное оформление контрольных процедур


191 1


Критерии


1 2 3 23.Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да Нет Иногда

Баллы Фактическая надежность системы внутреннего

контроля в процентах Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия

Оценка надежности системы внутреннего контроля Надежность системы внутреннего контроля в

процентах

Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах

Высокая от 81 до 100 процентов Средняя от 41 до 80 процентов Низкая от 11 до 40 процентов Внутренний контроль отсутствует 0 до 10 процентов

Качественная оценка контрольного риска Проценты Контрольного риска (КР)

Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего

контроля в процентах) Низкий 10-0 Средний (Умеренный) 50-11 Высокий 70-51

100-71 *) Для оценки системы внутреннего контроля могут быть использованы показатели, рекомендованные Федеральным Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 №405, а также требования внутрифирменного стандарта «Внутренний контроль».

192 1

1.2. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Перечень вопросов, подлежащих

проверке

Источники

информации

Рабочие

документы *)

Рекомендации по проверке данного

вопроса 1 2 3 4

1.Момент определения налоговой базы Приказ об учетной политике РД-1, ОД-1

стр. 18

2. Проверка сопоставимости данных

бухгалтерского учета, налоговой отчетности и

книги продаж

Налоговые декларации (основная и по нулевой ставке), Бухгалтерские регистры по счетам 68/ндс, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, главная книга, книга продаж

РД-2, РД-2.1, РД-2.2, РД-2.3, РД-2.4, РД-2.5, ОД-2

стр. 20

3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур

Журнал учета выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, книга продаж

РД-3, ОД-3

стр. 24

4. Выделение операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ с целью подтверждения правомерности невключения их в налогооблагаемую базу. Проверка отражения указанных операций в соответствующем приложении к налоговой декларации

Налоговая декларация Регистры аналитического учета по балансовым счетам: «90/1», «62/авансы полученные», «62/расчеты с покупателями и заказчиками» и пр.

РД-4, ОД-4

стр. 29

193 1


проверке

Источники


Рабочие




5. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

5.1. Товарообменные (бартерные) операции 5.2. Реализация на безвозмездной основе 5.3. Передача права собственности на предметы залога 5.4. Передача товаров при оплате труда в натуральной форме 5.5. Реализация с учетом субсидий и льгот, предоставляемых в соответствии с федеральным законодательством 5.6. Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС 5.7. Реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) 5.8.Реализация в многооборотной таре 5.9. Реализация услуг на основе договоров

комиссии, поручения и агентских договоров

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «90/1», «91/1», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «68/ндс», договоры с покупателями, отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ. Налоговая декларация (строки 1.1-1.9).

РД-5, РД-5.1, ОД-5

Стр.31

194 1


проверке

Источники


Рабочие




6. Проверка момента определения налоговой базы (с учетом отдельных особенностей) 6.1. При оплате путем зачета взаимных требований 6.2. При погашении задолженности векселями 6.3. По истечении срока исковой давности 6.4. При уступке права требования

Регистры синтетического и аналитического учета по счету «62/расчеты с покупателями и заказчиками», акты взаимозачета, акты приема-передачи векселей, книга учета ценных бумаг, договоры цессии, акты инвентаризации дебиторской задолженности, акты списания дебиторской задолженности

РД-6,

ОД-6

стр. 40

7. Проверка порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам «29», «91», «68/ндс», заказ-наряды, внутренние сметы и акты выполненных работ, расходные накладные. Налоговая декларация (строка 2)

РД-7,

ОД-7

стр.44

8. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам «08», «68/ндс», форма ОС-3, КС-2, КС-3, КС-11, КС-14, акты ввода в эксплуатацию. Налоговая декларация (строка 3)

РД-8, ОД-8

стр. 46

9. Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) 9.1. Авансы и иные платежи, связанные с предстоящей поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) 9.2. Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «62/расчеты по авансам полученным», «50», «51», «52», «91», «76», «60». Налоговая декларация (4.1-4.4)

РД-9,

ОД-9

стр. 47

195 1


проверке

Источники


Рабочие




9.3. За реализованные товары (работы,

услуги) в виде финансовой помощи

9.4. Проценты (дисконты) по векселям, облигациям, проценты по товарному кредиту

10. Проверка определения налоговой

базы налоговыми агентами

Договоры на приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных юридических лиц, договоры аренды имущества, находящего в государственной собственности, регистры синтетического и аналитического учета по счетам «51», «52», «50», «68/ндс». Налоговая декларация (раздел II)

РД-10,

ОД-10

стр. 53

11. Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0% 11.1. Проверка включения в налоговую базу

сумм авансовых платежей

11.2. Проверка подтверждения обоснованности

применения ставки 0% и расчета суммы НДС по

операциям, применение налоговой ставки 0% по

которым подтверждено

11.3. Проверка определения налоговой базы

Декларация по налоговой ставке 0%, договоры с покупателями, регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «52», «51», «50», «62/расчеты по авансам полученным», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «90/1», ГТД и прочие документы, подтверждающие право на применение ставки 0%

РД-11,

ОД-11

стр. 54

196 1


проверке

Источники


Рабочие




по операциям, применение налоговой ставки

0% по которым не подтверждено

11.4. Проверка заполнения отдельной

налоговой декларации по налоговой ставке 0%

12. Проверка правомерности применения налоговой ставки 10%

Налоговая декларация, счета-фактуры, лицензии РД-12, ОД-12

стр.59

13. Проверка операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ 13.1. Проверка документов, подтверждающих место реализации 13.2. Отражение в соответствующем приложении к налоговой декларации

Договоры, акты выполненных работ

РД-13, ОД-13

стр.61

*) Формы рабочих документов носят рекомендательный характер

1.3. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Перечень вопросов, подлежащих проверке

Источники


Рабочие




1. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского Главная книга, РД –1.1в, стр.64

197 1


проверке

Источники


Рабочие




и налогового учета Налоговая декларация, Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур

РД – 1.2в, РД – 1.3в, РД – 1.4в, ОД – 1.в

2. Проверка правильности и своевременности регистрации счетов-фактур и заполнения налоговых регистров

Журнал учета полученных счетов-фактур, Книга покупок, счета-фактуры

РД 2.1в, ОД – 2.1в

стр.68

3. Проверка правильности учета и формирования сумм НДС, заявленных к вычету:

Данные бухгалтерского учета. Налоговая декларация. Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур. Документы на оприходование и на оплату

стр.73

- по приобретенным материалам, товарам Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10, 41, 60, 76, 68, 19. Записи: (Дт 10,41 Кт 60,76 и Дт 68 Кт 19)

РД – 3.1в

- работам, услугам (Дт 20,26 Кт 60,76 и Дт 68 Кт19) РД – 3.4в - по приобретенным нематериальным активам (Дт 04 Кт 08 и Дт 68 Кт 19)

РД – 3.3в

- по приобретенным основным средствам, из них: по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству объектов

(Дт 01 Кт 08 и Дт 68 Кт 19) Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации

РД – 3.2в ОД – 3.в

4. Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам:

Декларация. Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур. Документы на оприходование и на оплату. Договоры

РД - 4.1в, РД – 4.2в, ОД –4в

стр.77

- по приобретенным товарам (работам, услугам) для выполнения строительно-монтажных работ (капитальные вложения)

Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации*

- по приобретенным товарам, переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения строительно-монтажных работ

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: 01, 08, 60, 68, 19, 51

- по приобретенным объектам незавершенного капитального строительства

198 1


проверке

Источники


Рабочие




- суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства

- суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

5. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Декларация. ГТД. Книга покупок. Платежные документы. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам:76, 68, 51

РД – 5.1в ОД – 5в

стр.83

6. Проверка сумм налога, начисленных с авансов и предоплаты, засчитываемых в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов)

Декларация. Книга продаж. Книга покупок. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 68, 62. Запись: Дт 68 Кт 62

РД – 6.1в ОД – 6в

стр.84

7. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового агента, и подлежащих вычету

Декларация. Книга покупок. Договоры. Док-ты, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг). Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 68, 60. Запись: Дт 68 Кт 19

РД – 7.1в ОД –7в

стр.84

8. Проверка учета сумм налога, уплаченных налогоплательщиком в бюджет при реализации в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг)

Декларация. Книга продаж. Данные бухгалтерского учета Запись: Дт 68 Кт 90/3 Документы, обосновывающие возврат (отказ)

РД – 8.1в ОД - 8в

стр.89

9. Проверка учета сумм налога, включенных ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению

Декларация. Книга покупок. Данные бухгалтерского учета

РД - 9.1в ОД – 9в

стр.91

10. Проверка учета сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и не облагаемой налогом

Данные бухгалтерского учета Журнал учета полученных счетов-фактур. Книга покупок Расчет бухгалтерии

РД – 10.1в, РД – 10.2 в, РД – 10.3в, РД – 10.4в, РД – 10.5в, ОД – 10в

стр.93

11. Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков

Главная книга Данные аналитического учета по Кт счетов 60,76 и Дт счетов 07,08,10,41

РД – 11.1в, РД – 11.2 в, РД – 11.3в,

стр.98

199 1


проверке

Источники


Рабочие




Счета поставщиков. Платежные документы. Акты взаимозачетов. Книга учета векселей

РД – 11.4в, ОД – 11в

*) Формы рабочих документов носят рекомендательный характер

200 2

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС

2.1. Проверка соблюдения положений учетной политики № п/п

Проверяемые вопросы

Требования нормативных документов

1. Принятие и утверждение учетной политики

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации (п.12 ст.167 НК РФ). Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации (п.12 ст.167 НК РФ)

2. Применение учетной политики

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации (п.12 ст.167 НК РФ). В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения момента определения налоговой базы «по отгрузке» (п.12 ст.167 НК РФ)

3. Переход с учетной политики «по оплате» на учетную политику «по отгрузке»

При переходе с начала календарного года с момента определения налоговой базы «по оплате» на момент определения налоговой базы "по отгрузке" суммы НДС по товарам, отгруженным в предшествующем календарном году и ранее, подлежат перечислению в бюджет по мере поступления средств за эти товары. Таким образом, аудитору следует проверить наличие раздельного учета таких операций. Следует обратить внимание на необходимость заполнения в данном случае строки 1.1 Приложения Е «Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)» к налоговой декларации.

201 2

В ходе проверки могут использоваться рабочие документы аудитора по форме РД-1:

Форма РД-1

Проверка соблюдения положений учетной политики

Налоговый

(отчетный)

период

Хозяйственная операция

Вариант, фактически применяемый

организацией

Учетной политикой организации

предусмотрено

Примечание

Первичный документ Содержание операции «по

отгрузке»

«по

оплате» № дата название сумма

Результаты проверки отражаются в отчетном документе по форме ОД-1.

Форма ОД-1

Результаты проверки соблюдения положений учетной политики Период (указать год)

№ и дата приказа об учетной политики

Согласно приказа

Фактически применяемый

организацией способ

Влияние на налоговые обязательства

Рекомендации

«по отгрузке»

«по оплате»

Не опред-

«по оплате»

«по отгрузке»

202 2

Проверяемый период ________год

Предыдущий период ________год

203 2

2.2. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж.

Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, учета и книги продаж осуществляется с использованием рабочих документов РД-2, РД-2.1, РД-2.2, РД-2.3, РД-2.4, РД-2.5. При этом следует учесть изменения, внесенные в «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС» Постановлением Правительства РФ №575 от 27.07.02г. С 1 августа счет-фактура, выписанный на сумму полученного аванса, после отгрузки должен регистрироваться не в книге продаж, а в книге покупок.

При наличии отклонений между данными бухгалтерского учета, отчетности и книги продаж следует проанализировать ситуацию, выявить причины отклонений и сделать соответствующие выводы.

Наиболее распространенными причинами отклонений являются:

1) внесение в бухгалтерский учет текущего отчетного периода исправлений за предыдущие отчетные периоды. При этом необходимо сопоставить исправительные проводки в бухгалтерском учете с декларацией за тот отчетный период, в котором допущены нарушения и за который внесены исправления в текущем отчетном периоде. Налоговым нарушением является непредставление налогоплательщиком уточненного расчета за налоговый период, в котором совершена ошибка, либо представление уточненного расчета на сумму разницы (ошибки). При обнаружении ошибок в поданных за предшествующие периоды декларациях по налогу на добавленную стоимость, в налоговые органы должен представляться новый (полный) уточненный налоговый расчет за те налоговые периоды, в которых были допущены ошибки (п.10 приказа МНС РФ от 21.01.02г. №БГ-3-03/25 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость»); 2) наличие сумм НДС, уплаченного налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенного ранее в налоговые вычеты и подлежащего восстановлению, которые отражаются в учете проводкой Д19-К68/ндс. При этом в декларации эти суммы уменьшают налоговые вычеты (отражаются по строке 430) и в книгу продаж не включаются. Таким образом, данные учета, отчетности и книги продаж не будут сопоставимы. 3) Другие причины

В ходе проверки составляются рабочие документы по форме РД-2, РД-2.1, РД-2.2, РД-2.3, РД-2.4, РД-2.5.

204 2

Форма РД-2

Сопоставимость данных налоговой декларации с данными бухгалтерского учета и книги продаж Налоговый (отчетный) период

Данные налоговой декларации Данные книги продаж

Отклонения Причины отклонений

Кредит 68/ндс

Отклонения Причины отклонений Показатели

стр.350 стр.480 Итого 1 2 3 4 =(2+3) 5 6 =(4-5) 7 8 9 =(4-8) 10

Форма РД-2.1

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм, исчисленных с оборотов по реализации, с данными бухгалтерского учета

Отчетный Сумма НДС Данные бухгалтерского учета Отклонения Причины отклонений

205 2

период по декларации стр.010-040

Д90/3-К68 Д76-К68 Д91/3-К68 Итого

1 2 3 4 5 6=3+4+5 7=2-6

Форма РД-2.2

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, с данными бухгалтерского учета

Налоговый (Отчетный) период

Сумма НДС по декларации

стр.240

Д19-К68 по данным

учета


1 2 3 4 =(2-3) 5

Форма РД-2.3

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, с данными бухгалтерского учета

Отчетный Сумма НДС Д29,84-К68 Отклонения Причины отклонений

206 2

период по декларации стр.220-230

по данным Учета

1 2 3 4 =(2-3) 5

Форма РД-2.4

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг),

с данными бухгалтерского учета

Отчетный период

Сумма НДС по декларации стр.270-280

Сумма НДС По декларации стр.550-560

Итого по декларации

Д62/авансы К68/ндс


1 2 3 4 =(2+3) 5 6 =(4-5)

.Форма РД-2.5

Бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций, связанных с исчислением и уплатой НДС

Наименование операции

Стандартные бухгалтерские проводки

Используемые на предприятии

Примечания (Влияние на налоговые

обязательства) Дебет Кредит Дебет Кредит

207 2

1 2 3 4 5 6

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-2.

Форма ОД-2

Результаты проверки сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж Налоговый (Отчетный) период

Показатель

Код строки Раздела

Декларации

Сумма

занижения

Сумма

завышения

Ссылка на РД

Влияние на налоговые обязательства и рекомендации

2.3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур

208 2

В ходе проверки следует обратить внимание на следующие вопросы: № п/п

Перечень вопросов Требования нормативных документов

1.

Наличие журнала учета выставленных счетов фактур и порядок ее ведения.

Продавцы должны вести журнал учета выставленных покупателям счетов фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Учет счетов-фактур, выставленных покупателям, должен производиться в хронологическом порядке (п.1 и 2 Постановления №914). Журнал учета выставленных счетов фактур должен быть прошнурован, а его страницы пронумерованы (п.6 Постановления №914)

2. 2.1

Наличие и порядок ведения книги продаж: - порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж в зависимости от учетной политики

Счета фактуры должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство (п.17 Постановления №914).

2.2 - случаи регистрации счетов-фактур с одинаковыми реквизитами;

Допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых платежей (п.20 Постановления №914)

2.3 - наличие и регистрация в книге продаж счетов-фактур, которые выписываются в одном экземпляре.

Регистрируются в книге продаж счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре: - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг),

в счет предстоящих поставок; - процентов по векселям; - процентов по товарному кредиту; - при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; - при передаче товаров (работ, услуг) для собственного нужд, затраты на которые не принимаются к

вычету при исчислении налога на прибыль;

209 2

в случаях, когда предприятие выступает налоговым агентом (например, при аренде государственного и муниципального имущества)

2.4 - порядок регистрации в книге продаж лент контрольно-кассовой техники, документов строгой отчетности;

Запись в книге продаж должна производиться каждый день на основании показаний лент контрольно-кассовых машин

2.5 - порядок регистрации в книге продаж счетов-фактур по работам или услугам других продавцов, которые оплачиваются покупателем сверх стоимости товаров;

Должны регистрироваться в книге продаж только в части стоимости этих товаров (п.26 Постановления №914)

2.6 - порядок внесения исправлений в книгу продаж в случаях обнаружения ошибок;

Нормативными актами не установлен. Рекомендуем отражать в периоде обнаружения ошибки с указанием периода совершения ошибки на основании бухгалтерской справки

2.7 - порядок ведения книги продаж при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения;

Книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единой книги продаж организации. За отчетный период указанные разделы книги продаж представляются обособленными подразделениями для оформления единой книги продаж (Письмо МНС РФ от 21.05.01г. №ВГ-6-03/404)

2.8 - оформление книги продаж по истечении отчетного периода

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью (п.27 Постановления №914)

3. 3.1

Порядок оформления и выставления счетов-фактур: - соблюдение срока

выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг);

Счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг (п.3 ст.168 НК РФ). В отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного покупателя допускается составление счетов-фактур одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим (Письмо МНС РФ от 21.05.01г. №ВГ-6-03/404). Наличие льгот по НДС и применение нулевой ставки не освобождает налогоплательщиков от составления счетов-фактур (п.п.1 п.3 ст.169 НК РФ). Счета-фактуры не составляются по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и НПФ по операциям, не подлежащим

210 2

налогообложению ( п. 4 ст. 169 НК РФ) 3.2 - порядок оформления и

выставления счетов-фактур посредниками, выступающими от своего имени;

При реализации посредником товаров (работ, услуг) комитента, счет-фактура выставляется посредником от своего имени в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур в 2-х экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, другой - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Отдельный счет-фактура выставляется посредником комитенту на сумму вознаграждения. Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке в книге продаж у посредника (Письмо МНС РФ от 21.05.01г. №ВГ-6-03/404)

3.3 - порядок выставления счетов-фактур комитентом (принципалом) при реализации товара через посредника, выступающего от своего имени;

Комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом (принципалом) счетов-фактур. При этом показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете-фактуре, выставляемом комитентом (принципалом) посреднику и регистрируемом в книге продаж у комитента (принципала).

3.4 - порядок оформления счетов-фактур обособленными подразделениями

Счета-фактуры на отгруженные товары (работ, услуги) выставляется обособленными подразделениями самостоятельно в порядке возрастания номеров в целом по организации. Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения (Письмо МНС РФ от 21.05.01г. №ВГ-6-03/404)

- соблюдение общих требований

к оформлению счетов-фактур

В счете-фактуре должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата выписки счета – фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

211 2

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету – фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер грузовой таможенной декларации. Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах - фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах – фактурах и товаросопроводительных документах (п.5 ст.169 НК РФ).

Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета - фактуры индивидуальным предпринимателем счет - фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (п.6 ст.169 НК РФ)

4. Порядок выставления счетов-фактур и регистрации их в книге продаж при расчетах в рублях по установленному в договоре курсу иностранной валюты

Разрешается выставлять счета фактуры в иностранной валюте (п.7 ст.169 НК РФ). Регистрация в книге продаж осуществляется в зависимости от учетной политики:

- если для целей налогообложения организацией принята учетная политика "по оплате", то счета – фактуры, оформленные в иностранной валюте, регистрируются в книге продаж по курсу, установленному договором в момент наступления налогового обязательства (то есть в момент поступления оплаты); - если для целей налогообложения принята учетная политика «по отгрузке», то счет-фактура,

212 2

оформленный в иностранной валюте, регистрируется в книге продаж по курсу на дату отгрузки. При получении оплаты в погашение задолженности за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) на сумму положительной (отрицательной) суммовой разницы составляется бухгалтерская справка, на основании которой вносится соответствующая запись в книгу продаж

5. Порядок выставления счетов-фактур и регистрации их в книге продаж при расчетах в иностранной валюте

Разрешается выставлять счета-фактуры в иностранной валюте (п.7 ст.169 НК РФ). Регистрация в книге продаж осуществляется в зависимости от учетной политики. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) определяется согласно ст.167 НК РФ - если для целей налогообложения организацией принята учетная политика "по оплате", то счета - фактуры, оформленные в иностранной валюте, регистрируются налогоплательщиком в книге продаж по курсу ЦБ РФ, действующему на дату оплаты; - если для целей налогообложения организацией принята учетная политика "по отгрузке", то счета - фактуры, оформленные в иностранной валюте, регистрируются налогоплательщиком в книге продаж по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки (п.3 ст.153 НК РФ)

6. Порядок выставления счетов-фактур и регистрации их в книге продаж налоговыми агентами (на примере аренды государственного или муниципального имущества)

Счет-фактура составляется в одном экземпляре с пометкой «аренда государственного (или) муниципального имущества». Регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы (Письмо ГНС РФ от 20.03.97г. №ВЗ-2-03/260)

В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД-3.

Форма РД-3 Проверка ведения журнала выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур

Выборка:___________________________________ Налоговый (Отчетный) период

Проверяемый вопрос Соответствует законодательству

Не соответствует законодательству

Примечания

213 2

3.1. …… - - - -

Нарушения, выявленные в ходе проверки, отражаются в отчетном документе ОД-3. Форма ОД-3

Результаты проверки ведения журнала выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур


Нарушение

Нормативный

документ

Хозяйственная операция Влияние

на налоговые обязательства


Счет-фактура Содержание операции

Дата Номер Сумма НДС

1.

2.4. Проверка операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ Цель: подтвердить правомерность невключения данных операций в налогооблагаемую базу. При проверке данного вопроса основным источником информации является приложение В к налоговой декларации, в котором

отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). При этом следует обратить внимание на раздельный учет операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению.

Обязанность налогоплательщика вести раздельный учет таких операций закреплена в п.4 ст.149 НК РФ. Наличие раздельного учета позволит выделить в бухгалтерском учете операции, не подлежащие налогообложению, и подтвердить правомерность включения их в приложение В «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)…» к налоговой декларации. Источником информации могут служить вторые экземпляры счетов-фактур, книга продаж, договоры с покупателями и заказчиками, приложения к договорам (спецификации на отгружаемую продукцию).

Следует проверить наличие у налогоплательщиков, совершающих эти операции, наличие соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ (п.6 ст.149 НК РФ), а также соответствие проводимых операций перечню операций, освобождаемых от НДС.

214 2

С 11.02.02 г. в области лицензирования действует закон №128-ФЗ от 08.08.01г. (до 11.02.02 г. действовал закон №158-ФЗ от 25.09.98 г.). На данном этапе проверки следует обратить внимание на то, что не включаются в налоговую базу также суммы авансовых платежей в

отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-4. Форма РД-4

Проверка операций, не подлежащих налогообложению

Выборка:_ __________________________

№


Наименование

операции

Первичные документы Сумма по бух. учету

Сумма в Приложении В к декларации

Сумма в книге продаж

Расхождени

я


Дата № Наим-ние Сумма

Выявленные нарушения переносятся из рабочих документов в отчетный документ, составляемый по форме ОД-4.

Форма ОД-4 Результаты проверки правильности отражения в декларации операций, не подлежащих налогообложению


Ссылка На РД

Нарушение


документ




Первичный документ Содержание операции

Дата № Наим-ние

Сумма

215 2

2.5. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Правильность формирования кредитовых оборотов по счету «68/ндс» проверяется путем анализа проведенных в отчетном периоде сделок по реализации продукции (работ, услуг), прочего имущества (кредитовые обороты по балансовым счетам «90» и «91»).

По облагаемым оборотам необходимо проверить правильность расчета начисленных к уплате в бюджет сумм НДС с оборотов по реализации: 1) сумма начисленного налога Д90/3-К68(76) и Д91/3-К68(76) должна составить величину, равную величине налогооблагаемой базы, умноженной

на ставку налога; 2) если предприятие реализует продукцию (работы, услуги), облагаемую НДС по разным ставкам, а также необлагаемую, то сумма начисленного

налога проводками Д90/3-К68(76) и Д91/3-К68(76) должна быть равна величине соответствующих оборотов, умноженной на соответствующую ставку. При этом сумма соответствующих оборотов по счетам «90» и «91» (облагаемых по разным ставкам и необлагаемых) должна давать общую сумму оборотов. В случаях, когда вышеназванное равенство не получено, следует проверить, не вызвано ли это спецификой деятельности, отдельных сделок или спецификой отражения операций в бухгалтерском учете;

3) путем анализа следует выявить обороты и начисленный с них НДС, которые дают расхождения, и убедиться в правильности определения подлежащей уплате в бюджет суммы НДС.

Источники информации: налоговая декларация, в которой подробно детализированы налогооблагаемые объекты, данные аналитического учета по счетам «90», «91», «62». Следует запросить соответствующие договоры, акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры с целью проверки определения налогоплательщиком налоговой базы. В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД-5.

216 2

Форма РД-5 Проверка порядка определения налоговой базы по данным бухгалтерского учета

Отчетный Период

Выручка от реализации (Кредит счета 90/1)

Сумма НДС Данные учета

Д90/3-К68(76)

Расхождения

по ст. 20% по ст. 10% по ст. 0% необлагаемая 1 2 3 4 5 6=2*20/120+3*10/110 7 8=6-7

Отчетный Период

Прочие доходы (Кредит счета 91/1)


Д91/3-К68(76)


по ст. 20% по ст. 10% по ст. 0% необлагаемые 1 2 3 4 5 6=2*20/120+3*10/110 7 8=6-7


Авансы полученные (Д50,51,52-К62/авансы)


Д62-К68


по ст. 20% по ст. 10% по ст. 0% необлагаемые 1 2 3 4 5 6=2*20/120+3*10/110 7 8=6-7


Оплаченная выручка (Кредит 62/покупатели)


Д76/ндс-К68


по ст. 20% по ст. 10% по ст. 0% необлагаемая 1 2 3 4 5 6=2*20/120+3*10/110 7 8=6-7

№ п/п

Налогооблагаемые объекты


217 2

1. Товарообменные (бартерные) операции Налоговая база отражается по строке 1.1 (код строки 050-060) налоговой декларации.

Налоговая база определяется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст.40 НК РФ, с учетом акцизов, без включения НДС и налога с продаж (п.2.ст.154 НК РФ). В общем случае для целей налогообложения выручка от реализации имущества по договору мены принимается в сумме, равной цене договора мены (п.1 ст.40 НК РФ). При этом следует обратить внимание на то, что исчисленная таким образом налогооблагаемая база может отличаться от базы, выявившейся на счетах бухгалтерского учета (согласно п.6.3 ПБУ 9/99), выручка по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров, полученных организацией). В случае расхождения между ценой, указанной сторонами товарообменной (бартерной) операции, и выручкой, определенной по правилам бухгалтерского учета, в целях налогообложения в соответствии с п.1 ст.40 НК РФ принимается первая из указанных величин. В то же время товарообменные сделки включены в перечень сделок, по которым налоговым органам предоставлено право контролировать правильность применения цен (п.2 ст.40 НК РФ). Этот момент следует учитывать при установлении цены договора организациям, реализующим имущество по договору мены. В случае, когда примененные сторонами сделки цены обмениваемых товаров, работ или услуг отклоняются (в ту или иную сторону) более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этих сделок были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. При этом определять рыночную цену сделки следует с учетом положений ст.40 НК РФ, в которой даны понятия рыночной цены товара (работы, услуги), идентичных и однородных товаров, установлены правила и указаны методы и способы определения рыночной цены. Следовательно, обязанность корректировать цену товарообменной сделки для целей налогообложения, а также доказывать законность и правильность такой корректировки возложена Кодексом на налоговые органы. Момент определения налоговой базы при товарообменных (бартерных) операциях отдельно в НК РФ не оговорен. Это означает, что он должен определяться в соответствии со ст.570 ГК РФ как дата исполнения обеими сторонами обязательств по сделке. При этом не имеет значения, как организация определяет момент возникновения налоговой базы: «по отгрузке» или «по оплате».

2. Реализация на безвозмездной основе. Налоговая база отражается по строке 1.2 (код строки 070-080) налоговой декларации

Налоговая база определяется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст.40 НК РФ, с учетом акцизов, без включения НДС и налога с продаж (п.2.ст.154 НК РФ). В случае, когда налогооблагаемая база отклоняется в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п.3 ст.40 НК РФ).

218 2

Момент определения налоговой базы при реализации на безвозмездной основе определяется как день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг (п.6 ст.167 НК РФ)

3. Передача права собственности на предметы залога. Налоговая база отражается по строке 1.3 (код строки 090-100) налоговой декларации

В порядке, аналогичном реализации на безвозмездной основе

4. Передача товаров при оплате труда в натуральной форме. Налоговая база отражается по строке 1.3 (код строки 090-100) налоговой декларации

В общем случае налоговая база определяется в сумме, равной договорной стоимости переданных в счет оплаты труда товаров (п.1 ст.40 НК РФ). В то же время передачу товаров в счет оплаты труда можно рассматривать как сделку между взаимозависимыми лицами, по которой налоговым органам предоставлено право контролировать правильность применения цен (п.2 ст.40 НК РФ). Следует отметить, что освобождается от налогообложения реализация в счет натуральной оплаты труда продукции собственного производства организаций, занимающихся производством с/х продукции, удельный вес доходов от реализации которых в общей сумме их доходов составляет не менее 70% (п.п.20 п.3 ст.149 НК РФ)

5. Реализация с учетом дотаций и льгот, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации (п.2 ст.154 НК РФ). Если организация получает из бюджета дотации на покрытие разницы между отпускной и регулируемой ценой отдельным категориям потребителей, то эта сумма включается в облагаемую базу. Если же дотация предоставляется на покрытие убытков, фактически полученных от применения регулируемых цен или предоставления льгот в соответствии с законодательством РФ, то такие суммы облагаемую базу не увеличивают (п.33.2 Методических рекомендаций).

219 2

Налоговая база отражается по строке 1 (код строки 010-040) налоговой декларации

Аудитору следует обратить внимание на основание получения сумм

6. Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС. Налоговая база отражается по строке 1.4 (код строки 110) налоговой декларации

Согласно п.3 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов, без включения налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). К такому имуществу, в частности, относятся (п.33.3 Методических рекомендаций): - имущество (основные средства), приобретаемое за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемое с учетом НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет соответствующего источника; - безвозмездно полученное имущество, учитываемое организацией по стоимости, включающей суммы налога, уплаченные передающей стороной; - приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ; - основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога; - служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года и числящиеся на балансе налогоплательщика с учетом налога.

7. Реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не явл. налогоплательщиками. Налоговая база отражается по строке 1.5 (код строки 120-130)

Налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом НДС и без включения в нее налога с продаж, и ценой приобретения указанной продукции по перечню, утверждаемому Постановлением Правительства РФ (Постановление Правительства РФ от 16.05.01г. №383, вступившее в силу с 01.07.01г.). При этом налогоплательщики, исчислявшие налог на добавленную стоимость с полной стоимости реализованной сельскохозяйственной продукции, вправе произвести уточнения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет за истекшие налоговые периоды начиная с 1 января 2001 года при условии, если с покупателем указанной продукции произведен соответствующий перерасчет цены этих товаров с учетом сумм налога на добавленную стоимость с переоформлением счетов - фактур, ранее предъявленных покупателю (письмо МНС РФ № ВГ-6-03/493 от 27.06.01г.).

220 2

налоговой декларации

8. Реализация в многооборотной таре

Залоговые цены тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу (п.7 ст.154 НК РФ). Использование тары в качестве многооборотной (подлежащей обязательному возврату) должно быть предусмотрено договором поставки продукции, товара (п.163 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально производственных запасов»). Взимание залоговых сумм предусматривается договором (п.164 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»). В случае невозвращения покупателем поставщику залоговой тары сумма залога за эту тару не возвращается. Поставщик относит указанную сумму залога на финансовые результаты как операцию дохода (п.185 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально производственных запасов»). Таким образом, если многооборотная тара в полном объеме возвращена покупателем предприятию – поставщику, то разница между залоговой ценой и ценой ее приобретения этим налогом не облагается. Если многооборотная тара, реализуемая по залоговым ценам, не возвращена покупателем, то по истечении срока возврата суммы уплаченного покупателем залога подлежат обложению НДС у поставщика как выручка от реализации невозвращенной тары. В случае, если налогоплательщик определяет налоговую базу по невозвращенной таре руководствуясь п.3 ст.154 НК РФ (с разницы в ценах), аудитору следует удостовериться в том, что изначально приобретенная тара была оприходована налогоплательщиком с учетом уплаченного налога.

9. Реализация услуг на основе договоров комиссии, поручения и

Особенности определения налоговой базы у посредников: налоговая база определяется как сумма доходов, полученных в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров (п.1 ст.156 НК РФ).

221 2

агентских договоров. Налоговая база отражается по строке 1.7 (код строки 160) налоговой декларации

Таким образом, в налоговую базу не включаются: - суммы, полученные комиссионерами (поверенными, агентами) от комитентов (доверителей, принципалов) для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов); - суммы, полученные комиссионерами (поверенными, агентами) от покупателей товаров, работ, услуг (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов) (п.34 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ»). Посредническое вознаграждение облагается НДС по ставке 20% независимо от того, облагается ли вообще и по какой ставке облагается реализуемый товар. Исключение составляют посреднические услуги по реализации следующих товаров, работ, услуг, посредническое вознаграждение по которым НДС не облагается (п.2 ст.156 НК РФ): -предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (п.1 ст.149 НК РФ); -медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, установленному Правительством РФ; -важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (п.п.1 п.2 ст.149 НК РФ); -протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним (п.п.1 п.2 ст.149 НК РФ); -технических средств, включая автомототранспорт , материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (п.п.1 п.2 ст.149 НК РФ); очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков, за исключением солнцезащитных (п.п.1 п.2 ст.149 НК РФ); -ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей по перечню, утверждаемому Постановлением Правительства РФ (п.п.8 п.2 ст.149 НК РФ); -реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ (п.п.6 п.3 ст.149 НК РФ).

222 2

Особенности определения налоговой базы и момента реализации у комитентов (принципалов, доверителей).

Аудитору следует проверить полноту и своевременность включения в налоговую базу сумм платежей от покупателей, поступивших на счет посредника в зависимости от учетной политики для целей налогообложения:

А) при учетной политике «по оплате». Обязанность по уплате НДС у налогоплательщика возникает в момент поступления денежных средств на счета (в кассу) комиссионера, поверенного или агента комитента (п.п.1 п.2 ст.167 НК РФ). Таким образом, плательщиком НДС в случае неперечисления в отчетном периоде комиссионером полученных от покупателя денежных средств комитенту все равно является комитент. Для проверки следует запросить отчеты посредника с копиями первичных документов.

Б) при учетной политике «по отгрузке». Моментом определения налоговой базы является дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) покупателю.

В общем случае в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от реализации товаров и суммы налога на добавленную стоимость отражаются по времени получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов (п. 6 Письма МФ РФ от 12.11.96 г.).

Аудитору следует проконтролировать ситуации, когда извещение получено в следующем после фактической отгрузки налоговом периоде. В данной ситуации моментом определения налоговой базы является дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) покупателю, а не дата получения извещения.

В ходе проверки составляется рабочие документы по форме РД-5.1.

223 2

Форма РД-5.1 Проверка порядка определения налоговой базы

Выборка:__________________________________

№


операции

Первичные документы Отражение реализации В учете

Момент опред-я налогов базы


В бухгалтерском В налоговом Дата № Наим-ние Сумма Дата Сумма период Сумма

По данным организации

По данным проверки


Выявленные нарушения переносятся из рабочих документов в отчетный документ, составляемый по форме ОД-5.

Форма ОД-5 Результаты проверки правильности определения налоговой базы



Нарушение


документ






Сумма

225 2

2.6. Проверка момента определения налоговой базы

(для организаций, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств)

В общем случае оплатой товаров для целей исчисления НДС признается прекращение встречного обязательства приобретателя

указанных товаров перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем – векселедателем собственного векселя (п.2 ст.167 НК РФ).

Аудитору следует проверить своевременность определения налоговой базы в случаях погашения задолженности способами, отличными от поступления денежных средств Указанные операции могут отражаться в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 60(76) Кредит 62 (76) Зачет взаимных требований Дебет 91 Кредит 62 (76) Списание дебиторской задолженности, уступка права требования Дебет 62(76) Кредит 62(76) Получение собственного векселя покупателя Дебет 58 Кредит 62 (76) Получение векселя третьего лица

При наличии данных записей в учете следует на основании данных аналитического учета запросить соответствующие договоры поставки продукции (оказания работ, услуг), акты выполненных работ, счета-фактуры, книгу

учета ценных бумаг, акты приема-передачи векселей.

№ Не денежные Требования нормативных документов

226 2

п/п формы расчетов

1.

Момент определения налоговой базы - при оплате

путем зачета взаимных требований

Прекращение обязательств зачетом признается оплатой (п.п.2 п.2 ст.167 НК РФ). Таким образом, дата надлежащим образом оформленных документов о проведении зачета, является моментом определения налоговой базы по НДС. Основанием для проведения зачета является взаимная задолженность. Аудитору следует обратить внимание на документальное оформление зачета. Допустимым способом оформления зачета является составление сторонами одного из следующих первичных документов: акта погашения взаимной задолженности / протокола проведения зачета / соглашения о погашении взаимных однородных обязательств / иных по названию документов, форма и содержание которых соответствуют требованиям гражданского законодательства и законодательства о бухгалтерском учете. Каждый из указанных документов является юридическим основанием для отражения погашения задолженности в бухгалтерском учете организаций, являющихся участниками зачета. Подписанный сторонами документ должен содержать указания на основание возникновения задолженности, сумму задолженности и сумму, на которую проводится зачет. В соответствии с гражданским законодательством для зачета достаточно заявления одной стороны. Такое заявление является одним из способов оформления зачета. В одностороннем документе о зачете взаимных однородных требований обязательно должно указываться на основания возникновения взаимной задолженности, сумму, подлежащую зачету, и сообщение о том, что с момента уведомления (его получения) организация считает себя по отношению к адресату (стороне зачетных обязательств) не связанной какими-либо правами и обязанностями на сумму, зачтенную по такому заявлению. В процессе многостороннего зачета закрывается встречная задолженность целого ряда организаций (трех и более). Многосторонний зачет оформляется, как правило, актом.

2. - при погашении задолженности векселями

Моментом определения налоговой базы является: - при получении собственного векселя покупателя – оплата покупателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача продавцом указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (п.4 ст.167 НК РФ); - при получении векселя третьего лица - момент получения векселя, ибо оно означает прекращение встречного обязательства покупателя указанных товаров. Прекращение встречного обязательства выражается в смене должника (вместо покупателя - векселедатель) и основания задолженности (не поставка товаров, работ, услуг, а

227 2

вексельное обязательство). 3. - по истечении

срока исковой давности

Датой оплаты признается наиболее ранняя из следующих дат (п.5 ст.167 НК РФ): - день истечения срока исковой давности; - день списания дебиторской задолженности.

Cледует проанализировать обороты Д91-К62(76), а также запросить акты инвентаризации дебиторской задолженности с целью выявления задолженности, по которой истек срок исковой давности.

4. - при уступке права требования.

У цедента (первоначального кредитора) налоговой базой является договорная стоимость товаров, работ, услуг (п.1 ст.155 НК РФ). Возможный положительный результат от продажи права требования по цене, превышающей цену договора, у цедента в налоговую базу не включается. Передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом признается оплатой (п.п.3 п.2 ст.167 НК РФ). Таким образом, моментом определения налоговой базы является дата вступления в силу договора уступки права требования (договора цессии). Если в договоре отдельно не оговорена дата вступления его в силу, то моментом определения налоговой базы является дата подписания договора. У цессионария (нового кредитора) налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращения соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования (п.2 ст.155 НК РФ). При этом согласно п.8 ст.167 НК РФ у цессионария момент определения налоговой базы устанавливается как день последующей уступки права требования или исполнения должником данного требования (для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств).


228 2

Форма РД-6 Проверка момента определения налоговой базы

Выборка:_______________________________

Налоговый (Отчетный) Период

Операции, являющиеся объектом

налогообложения

Момент включения в налоговую базу

Сумма

Первичный документ


по данным организации

по данным проверки



Расхождения Дата № Наим-ние

Сумма


Форма ОД-6 Результаты проверки порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)



Нарушение


документ






Сумма

229 2

2.7. Проверка порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль является объектом налогообложения по НДС (п.п.2 п.1 ст.146 НК РФ). № п/п

Проверяемые вопросы


1. Порядок определения налоговой базы. Налоговая база отражается по строке 2 (код строки 220-230) налоговой декларации

Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг): исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при отсутствии – однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде; при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения НДС и налога с продаж (п.1 ст.159 НК РФ). В частности, объектами налогообложения является передача товаров и выполнение (оказание) организациями работ (услуг), не связанных с производством продукции: - содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда (включая проведение всех видов ремонта); - работы по благоустройству городов и поселков, по оказанию помощи сельскохозяйственным предприятиям и передача приобретенных для них товаров (работ, услуг);

230 2

- выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая расходы на все виды ремонтов) культурно - бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций; - содержание высших, средних учебных заведений, профессионально - технических училищ, состоящих на балансе организаций (п.3.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ»).

2. Момент определения налоговой базы

Датой передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг) является день совершения указанной передачи товаров, работ, услуг (п.11 ст.167 НК РФ)

Аудитору следует проанализировать обороты по счетам «29», «84», а также «91» (в части не учитываемой для целей налогообложения прибыли) с целью определения объекта налогообложения.


Форма РД-7 Проверка операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления

Выборка:_______________________________

Налоговый (отчетный) период

Операции, являющиеся объектом

налогообло- жения

Момент включения в налоговую базу

Сумма Первичный документ Примечание





Расхождения Дата № Наим-ние

Сумма


Форма ОД-7

Результаты проверки порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления

231 2



Нарушение


документ






Сумма

2.8. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения в соответствии с п.п.3 п.1 ст.146 НК РФ. Рекомендации по проверке данного вопроса см. п.3.4.1. раздела III.

232 2

2.9. Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Проверка правильности определения суммы налоговых вычетов по авансам, засчитываемым в отчетном периоде

№

п/п

Вопросы проверки Требования нормативных документов

1. Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей, проверка правильности определения вычета по суммам авансовых платежей, засчитываемых в отчетном периоде

1.1. Проверка включения в

налоговую базу сумм

авансовых платежей,

связанных с предстоящей

поставкой товаров

(выполнением работ,

оказанием услуг).

Налоговая база отражается по

В общем случае налоговая база увеличивается на суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп.1 п.1 ст.162 НК РФ). Не облагаются авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг): - в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ (в том числе авансы, полученные комиссионерами в счет оказания ими услуг, не облагаемых налогом, в соответствии с п. 2 ст. 156); - в отношении товаров (работ услуг), местом реализации которых в соответствии со ст.147 и 148 не является территория РФ (п.2 ст.162 НК РФ); - в отношении авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0%, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев по перечню и в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 21.08.01г. №602).

233 2

строке 4.1 (код строки 270-280) налоговой декларации.

1.2. Проверка правильности отражения вычета по суммам авансовых платежей, засчитываемых в отчетном периоде.

Сумма НДС отражается по

строке 8 (код строки 400)

налоговой декларации.

При проведении этой процедуры необходимо запросить информацию по счету 62 субсчет «Авансы полученные». В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. Таким образом, при получении авансов (предварительной оплаты), при поставке товаров, продукции, иных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам (оплате), отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 "Расчеты по авансам полученным". Одновременно сумма НДС, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах (оплате), отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 "Расчеты по авансам полученным" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного налога на добавленную стоимость корректируется ранее сделанная запись (дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и кредит счета 62 "Расчеты по авансам полученным").

Необходимо обратить внимание на порядок регистрации счетов-фактур: До 31.07.2002 г. - в соответствии с п. 18 Постановления № 914 при отгрузке товаров (выполнении работ,

оказании услуг) в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

С 01.08.2002 г. – в соответствии с п. 13 Постановления № 914 счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказании услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога.

234 2

При проверке правомерности вычета следует убедиться, что под аванс действительно произошла: 1.реализация - согласно нормам п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг),

или 2. аванс фактически возвращен покупателю - НДС, исчисленный продавцом и уплаченный им в бюджет с сумм полученного аванса, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей принимается к вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.

Следует также обратить внимание на содержание п. 8 ст. 171 НК РФ - вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

1.3. Момент определения

налоговой базы при получении

в качестве авансовых

платежей:

- ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, в т.ч. и третьих лиц);

Не увеличивают налоговую базу того налогового периода, в котором они приняты к учету. В случае если до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организацией получены денежные средства по облигациям, векселям, как при наступлении срока оплаты по векселям (погашения облигаций), так и их досрочной оплате, они увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором получены эти денежные средства. Налоговая база возникает также в случае, если до момента отгрузки вексель был передан налогоплательщиком в счет исполнения своих обязательств третьему лицу (в отчетном периоде внесения в вексель индоссамента). Не увеличивает налоговую базу того налогового периода, в котором оно принято к учету. Обязательство перед бюджетом по уплате налога с полученного аванса возникает у поставщика только в том случае, если до отгрузки в адрес покупателя товаров (работ, услуг) от должника, то есть третьего лица, будут получены денежные средства (п.37.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ)

235 2

- права требования

дебиторской

задолженности

2. Проверка включения в

налоговую базу штрафов,

пени, неустоек за нарушение

договорных обязательств.

Налоговая база отражается по строке 4.4 (код строки 330-340) налоговой декларации

В НК РФ отсутствует прямая норма, предписывающая включать в налоговую базу средства, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (работ, услуги), операции по реализации которых облагаются НДС. Однако указанные средства, к которым относятся сумма штрафов, пеней, неустоек, следует включать в налоговую базу как «средства, иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». Включение указанных средств в налогооблагаемую базу следует производить по факту их получения. К поступившим суммам следует применять ту налоговую ставку, по которой облагались товары (работы, услуги), при расчете за которые были нарушены договорные обязательства (п.4 ст.164 НК РФ)

236 2


налоговую базу сумм,

полученных в виде

финансовой помощи за

реализованные товары

(работы, услуги).


Увеличивают налоговую базу согласно п.п.2 п.1 ст.162 НК РФ


налоговую базу сумм,

полученных в виде процента

(дисконта) по векселям,

облигациям, полученным в

счет оплаты за реализованные

товары (работы, услуги),

Включаются в на

237 2

процента по товарному

кредиту.


логовую базу в части, превышающей раз

238 2

мер процента, рассчитанного в соответ

239 2

ствии со ставками рефинансирования ЦБ

240 2

РФ, действовавшими в периодах, за ко

241 2

торые производится расчет процента (п

242 2

.п.3 п.1 ст.162 НК РФ).

П

ри этом ден

243 2

ежные средства, полученные в виде про

244 2

цента (дисконта) по векселям (в т.ч.

245 2

и по векселю третьего лица), полученн

246 2

ым организацией в качестве оплаты тов

247 2

аров (работ, услуг), увеличивают нало

248 2

гооблагаемую базу в части, превышающе

249 2

й размер процента (дисконта), рассчит

250 2

анного в соответствии со ставками реф

251 2

инансирования ЦБ РФ, действовавшими в

252 2

периодах, за которые производятся ра

253 2

счеты процента вне зависимости от тог

254 2

о, кто производит оплату по векселю (

255 2

банк, домицилиант, акцептант либо ино

256 2

й плательщик, указанный в векселе). (п.37.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ)

258 2

В ходе проверки составляется рабочие документы РД-9, РД-9.1.

Форма РД-9

Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей и правильности отражения вычета с сумм авансов

Выборка:_______________________________


покупателя

Сумма поступившего

аванса Дт 51 Кт 62

Сумма НДС, исчисленная с

аванса Дт 62 Кт 68

Книга продаж

Возврат аванса

Отгрузка продукции,

Выполнение работ, оказание услуг

Сумма налога, исчисленная с

аванса, подлежащая

зачету

Книга продаж (книга покупок) счет-фактура

Первичный документ Счет-фактура

Номер, дата

Сумма Период

сумма Номер и дата

Сумма период

сумма Номер дата

название сумма

период

сумма период

сумма


По результатам проверки

отклонение По данным организации


отклонение

259 2

Форма РД-9.1 Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Выборка:_______________________________




Налоговая база Начисление НДС


Дата № Наим- ние

Сумма

по данным орг-ции



по данным орг-ции




Форма ОД-9 Результаты проверки определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами

по оплате товаров (работ, услуг)



Нарушение


документ



Рекомендации Первичный документ Содержание

операции Дата № Наим-

ние Сумма

260 2

2.10.Проверка определения налоговой базы налоговыми агентами.

Рекомендации по проверке данного вопроса см. п. 3.7.1. раздела III.

261 2

2.11. Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%.

№ Перечень вопросов


1. Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей: - в случае поступления авансов в валюте - в случае, когда аванс и фактическая реализация имеют место в одном отчетном периоде Отражение сумм НДС, исчисленных с

В общем случае налоговая база увеличивается на суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (пп.1 п.1 ст.162 НК РФ). Данная норма не применяется в отношении авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев по перечню и в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 21.08.01г. №602). При получении налогоплательщиком авансовых или иных платежей в иностранной валюте в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) указанная сумма пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления данных авансовых или иных платежей (п.32.2 Методических рекомендаций по применению гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.00г. №БГ-3-03/447). Если денежные средства поступают на счет экспортера или его комиссионера до даты оформления региональными таможенными органами ГТД на вывоз груза в режиме экспорта, то указанные денежные средства должны рассматриваться как авансовый платеж и согласно ст.162 НК РФ включаться в налоговую базу (письмо УМНС по г. Москве от 11.10.01г. №02-14/46484 «О налоге на добавленную стоимость»). Если денежные средства поступают на счет экспортера или его комиссионера после даты оформления региональными таможенными органами ГТД на вывоз груза в режиме экспорта, то указанные денежные средства не должны рассматриваться как авансовый платеж и согласно ст.162 НК РФ не включаться в налоговую базу (письмо МНС РФ от 19.06.03г. №ВГ-6-03/673@). Стр.26 раздела II “Декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%»

262 2

авансов в декларации по налоговой ставке 0% по соответствующей строке

2. Проверка подтверждения

обоснованности применения ставки 0% и расчета суммы НДС по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено

Перечень документов, необходимых для подтверждения, приведен в ст.165 НК РФ. Для удобства проверки указанный перечень сгруппирован в зависимости от вида операций (см. Приложение №1). При проведении проверки комплекта документов на предмет их соответствия перечню следует учесть, что: 2.1. Товар считается помещенным под таможенный режим экспорта с момента завершения таможенного оформления (проставления на таможенной декларации штампа «Выпуск разрешен», скрепленного личной номерной печатью сотрудника таможенного органа). 2.2. Подтверждение факта вывоза товаров осуществляется в порядке, предусмотренном приказом ГТК РФ от 21.07.03г. №806 «О подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров». Подтверждение осуществляется путем проставления сотрудником таможенного органа на оборотной стороне декларации (копии) и товаросопроводительных документов отметки «Товар вывезен полностью» (если товар вывезен не полностью - указывается фактическое количество вывезенного товара, его наименование и код согласно ТН ВЭД РФ) и заверения отметки личной номерной печатью. Подтверждение осуществляется на основании обращений в таможню, в регионе деятельности которой расположен пункт пропуска через государственную границу РФ.

12.3. К государствам-членам Таможенного союза относятся Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Таджикистан. Подтверждение вывоза товаров через территории этих государств осуществляют таможенные органы, производившие таможенное оформление вывезенных товаров, путем проставления на оборотной стороне таможенной декларации (копии) отметки «Товар вывезен полностью по информации соответствующего таможенного органа государства-участника Таможенного союза» и заверения ее личной номерной печатью с указанием даты фактического

263 2

перемещения товаров через внешнюю границу Таможенного союза (если товар не вывезен полностью, указывается фактическое количество вывезенного товара, его наименование и код согласно ТН ВЭД РФ). (см. приказ ГТК РФ 21.07.03г. №806.) В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25.05.1995 N 525 "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия" отменен таможенный контроль на границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия. 2.4. От экспортеров-производителей, реализующих продукцию собственного производства и использующих особый порядок декларирования (применение временных, неполных и периодических таможенных деклараций), налоговыми органами для подтверждения правомерности применения налоговой ставки 0 процентов принимаются одновременно с грузовой таможенной декларацией (ее копией) с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление экспортируемых товаров, специальные реестры вывезенных в режиме экспорта товаров. Специальный реестр вывезенных в режиме экспорта товаров должен быть подписан уполномоченным сотрудником таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Российской Федерации, заверен оттиском его личной номерной печати, а также подписан начальником таможни, в регионе деятельности которой находится пункт пропуска, и заверен гербовой печатью. (письмо МНС РФ от 01.12.00г. №ВГ-6-03/909 «О представлении в налоговые органы специальных реестров вывезенных товаров в режиме экспорта», приказ ГТК РФ №598 от 26.06.01г.).

Момент определения налоговой базы

Для определенного вида операций установлен срок для представления документов (копий) для подтверждения обоснования налоговой ставки 0%. Этот срок составляет 180 дней включительно, считая с даты оформления региональными таможенными органами ГТД на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов). При этом моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса (п.9 ст.167 НК РФ)

264 2

3. Проверка определения налоговой базы по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено. Момент определения налоговой базы

Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 20 процентов (в соответствующих строках налоговой декларации указаны расчетные ставки 20/120 и 10/110). Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику (п.9 ст.165 НК РФ). В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (п.9 ст.167 НК РФ)

4. Проверка налоговой базы по операциям реализации работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке экспортируемых/импортированных товаров, работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве и др. работ поименованных в п.1 ст. 164 НК РФ

П. 7,8 статьи 165 НК РФ определен перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки 0%. При подтверждении обоснованности применения ставки 0% следует также руководствоваться перечнем работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также при осуществлении комплекса подготовительных наземных работ, технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2003 г. № 432.

5. Проверка заполнения отдельной

налоговой декларации по налоговой ставке 0%


265 2

Форма РД-11

Проверка правильности определения налоговой базы при реализации товаров в режиме экспорта, а также работ (услуг), налогообложение которых производится по ставке 0%

Выборка:_______________________________ Сведения о контракте

Поступившие авансы

Сумма НДС с авансов

№ ГТД Дата выпуска в режиме экспорта

Момент определения налоговой базы

Налоговая база ППримечания

( Дата, номер, покупатель Дата Валюта/

Рубли По данным предприятия


Откл-я Последний день месяца, в котором собран комплект документов

181 день

По данным предпр.

По данным проверки По

учету

В деклар. по ст.0% по стр.26


Форма ОД-11

Результаты проверки определения налоговой базы при реализации товаров в режиме экспорта, а также работ (услуг), налогообложение которых производится по ставке 0%



Нарушение


документ





ние Сумма

266 2

2.12. Проверка правомерности применения налоговой ставки 10%.

В ходе проверки данного вопроса необходимо удостовериться в правомерности применения налогоплательщиком ставки 10%. Для этого: 1) на основании данных деклараций выявить отчетные периоды, в которых налогоплательщиком применялась налоговая ставка 10%.

Сопоставить эти данные с данными книги продаж и бухгалтерского учета; 2) используя данные книги продаж, выделить счета-фактуры со ставкой 10%, на основании которых определить виды продукции и услуг, по

которым налогоплательщик применял налоговую ставку в размере 10%; 3) подтвердить правильность (указать на неправомерность) применения налогоплательщиком налоговой ставки в размере 10%. Перечень товаров (работ, услуг), при реализации которых применяется налоговая ставка в размер 10%, приведен в п.2 ст.164 НК РФ. При этом до утверждения Правительством Российской Федерации кодов видов продукции с 1 января 2002 года при реализации: - лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, изделий медицинского назначения

в целях применения налоговой ставки 10 процентов следует руководствоваться кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в письме Госналогслужбы России и МФ РФ от 10.04.96 года N ВЗ-4-03/31н, 04-03-07 "О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции";

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, - кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в пункте 1 письма от 07.06.96 года N ПВ-6-03/393 "Разъяснение о применении налоговых льгот по продукции средств массовой информации и книжной продукции".

Указанные разъяснения приведены в Письме МНС РФ от 28.01.02г. №ВГ-6-03/99 «Разъяснение об исчислении НДС на медицинскую продукцию, периодическую печатную и книжную продукцию».

267 2


Форма РД-12 Проверка операций, облагаемых по ставке 10 процентов

Выборка:_______________________________


Наименование товаров (работ, услуг),

облагаемых по ставке 10%

Сумма

Первичные документы Примечания

По данным предприяти

я


Дата № Намен-ние

Сумма

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-12

Форма ОД-12

Результаты проверки операций, облагаемых по ставке 10 процентов



Нарушение


документ





ние Сумма

268 2

2.13. Проверка операций по реализации товаров(работ,услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

По общему правилу, местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги). Подпункты 1 - 4 пункта 1 статьи 148 являются исключениями из данного правила.

При выполнении следующих работ (услуг) местом их реализации не является РФ: 1) работ (услуг), связанных непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно - монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуг по перевозке, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации;

2) работ (услуг), связанных с движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ; 3) услуг, фактически оказанных за пределами РФ, в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта; 4) нижеперечисленных работ (услуг), покупатель которых осуществляет деятельность за пределами РФ (местом осуществления деятельности является место государственной регистрации, место, указанное в учредительных документах, место управления, место нахождения постоянно действующего исполнительного органа, место нахождения постоянного представительства, место нахождения физического лица):

4.1. передача в собственность или переуступка патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; 4.2. оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, а также при

проведении научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно - консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико - экономических обоснований, проектно - конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

4.3. предоставление персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя; 4.4. сдача в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

269 2

4.5. оказание услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

4.6. оказание услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

4.7. выполнение работ (оказание услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также при лоцманской проводке.

В случае признания местом реализации работ (услуг) территории иностранного государства данные операции не являются объектами

налогообложения на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 146). Кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ (услуг) (п. 2

ст. 171). Соответствующие суммы налога относятся на себестоимость работ (услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170) и возмещению из бюджета не подлежат.

Указанные операции подлежат отражению в Приложении Д к налоговой декларации. Для подтверждения места выполнения работ (услуг) аудитору следует запросить контракты, заключенные с иностранными или российскими лицами, а также документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД-13

Форма РД-13 Проверка операций, местом реализации которых не является территория РФ

Выборка:_______________________________


Наименование товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является

территория РФ

Сумма реализации

Первичные документы Примечания

Отражено в учете

Отражено в

Приложении Д


Дата № Намен-ние Сумма

270 2

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-12 Форма ОД-13

Результаты проверки операций, местом реализации которых не является территория РФ Налоговый (отчетный) период


Нарушение


документ





ние Сумма

В завершение проверки правильности формирования налоговой базы по НДС выявленные нарушения сводятся в обобщающую таблицу нарушений:

Форма ОД-001

Обобщающая таблица нарушений

Виды выявленных нарушений


Сумма Влияние на налогообложение

Выводы: Рекомендации:

271 2

III. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС

3.1. Проверка сопоставимости данных налогового и бухгалтерского учета

На первом этапе аудитору необходимо выполнить нижеперечисленное: - установить наличие журнала учета полученных счетов-фактур, книги покупок; - уточнить, производится ли сверка налоговых деклараций с данными синтетического учета и налоговыми регистрами (книгой покупок и журналом учета полученных счетов-фактур) должностными лицами Предприятия в конце отчетного периода; - сопоставить данные бухгалтерского и налогового учета.

При этом необходимо отследить следующее: 1. Общая сумма по графе «Всего покупок включая НДС» журнала учета полученных счетов-фактур за налоговый период по учтенным

счетам-фактурам должна соответствовать кредитовому обороту по 60, 76 счету. В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД –1.1В:

Форма РД – 1.1.В

Журнал учета полученных счетов-фактур

Кредитовый оборот

272 2

Налоговый период

оборот по Дт 19

обороты по Кт 60,76

Журнал учета полученных счетов-фактур Контроль Гр.2=гр.4

(отклонение)

Контроль гр.3=гр.5

(отклонение)

Примечание сумма налога всего покупок включая НДС

1 2 3 4 5 6 7 8

2. Общая сумма в книге покупок по графам 8б и 9б за налоговый период должна соответствовать кредитовому обороту по счету 19 и

дебетовому обороту по счету 68. С 1 августа 2002 г. к ним следует добавлять обороты по Дт 68 счета и Кт 62 счета, отраженные в Главной книге. Данные изменения внесены в Постановление № 914 Постановлением Правительства РФ от 27.07.02 г. № 575, в соответствии с

которыми изменился порядок регистрации счетов-фактур после отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) в счет полученных авансов. Теперь счет-фактуру нужно будет регистрировать в книге покупок.

3. Общая сумма записей по Главной книге должна соответствовать сумме строк налоговой декларации:

Главная книга Налоговые вычеты по декларации Код строки

Раздела I Декларации

1 2 3 Дт 68 Кт 19 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг),

подлежащая вычету 360

Дт 68 Кт 19 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ 370 Дт 68 Кт 62 Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при

возврате авансов) 400

Дт 68 Кт 19 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в качестве налогового агента, подлежащая вычету 410


Дт 68/НДС Кт 19

273 2

Дт 68 Кт 90/3 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг)

420

Дт 19 Кт 68 Дт 20,91 Кт 68 Дт 86 Кт 68 Дт 94 Кт 68

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению

430

В ходе проверки составляются рабочие документы по формам РД–1.2В, РД-1.3В, РД-1.4В.

Форма РД-1.2.В

Проверка сопоставимости данных налогового и бухгалтерского учета



Главная книга Отклонение

Контроль: гр.2=гр.6

Декларация

Примечание Дт 68 Контроль: Гр.5 РД-1.4В

Дт… Кт 68 Контроль: Гр. 7 РД-1.3В

Итого

гр.3+гр.4

Сумма кодов 360, 370, 400,

410

Код 420 Код 430 Общая сумма к вычетам

Код 440

Контроль

гр.6=

гр.7-гр.9

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Форма РД-1.3.В Восстановление НДС, ранее принятого к вычету


Дт 94 Кт 68 Дт 19 Кт 68 Дт 20 Кт 68 Дт 91 Кт 68 Дт 86 Кт 68 Итого Контроль: гр.4 РД-1.2В


1 2 3 4 5 6 7 8

274 2



Дт 68 Кт 19

Дт 68 Кт 62

Дт 68 Кт 90/3

Итого Контроль:

Гр. 3 РД-1.2В

Гл. книга оборот по Дт 68

стр. книги продаж

Контроль гр.4=гр.7= гр.8 РД-1.2В


1 2 3 4 5 6 7 8 9

275 2

4.Сумма НДС, указанная по статье формы № 1 «Бухгалтерский баланс» по статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям», должна соответствовать сумме: - не оплаченных на начало и на конец отчетного периода счетов-фактур, - сумме НДС, предъявленной налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, - сумме налога, предъявленной налогоплательщику по товарам (работам, услугам), переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР - сумме налога, предъявленной налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств - сумме налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства,

*) Данные суммы налога принимаются к вычету по мере постановки на учет построенного объекта с момента начисления амортизации ( п.6 ст. 171 НК РФ)

- сумме налога, исчисленной налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету,

*) Данные суммы налога принимаются к вычету по мере уплаты в бюджет налога

- сумме налога, предъявленной налогоплательщику и уплаченной им при осуществлении экспортных операций

*) Данные суммы налога принимаются к вычету при предоставлении в налоговые органы полного пакета документов в соответствии со ст. 165 НК РФ. Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита налогоплательщик не представил документы, указанные в ст. 165 НК РФ, то операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по соответствующим ставкам. Вычеты сумм налога в таком случае производятся на основании отдельной налоговой декларации и в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ

Аудитор может произвести фактическую инвентаризацию счетов-фактур и таким образом подтвердить текущее сальдо по счету 19.

276 2

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-2В.

Форма ОД-1.В

Результаты проверки сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги покупок.


Показатель

Код строки Раздела

Декларации

Сумма

занижения

Сумма

завышения


Влияние на налоговые обязательства

и рекомендации

3.2. Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров

Аудитор устанавливает правильность ведения журнала учета полученных счетов-фактур, книги покупок и порядок хранения счетов-фактур в соответствии с Постановлением № 914. При этом следует обратить внимание на следующие вопросы: № п/п

Перечень вопросов Требование нормативных документов

2.1 Наличие журнала учета полученных счетов-фактур и порядок ведения.

1. Покупатели должны вести журнал учета полученных счетов-фактур, в котором хранятся их оригиналы (п.1 Постановление № 914). 2. Учет счетов-фактур ведут по мере их поступления от продавцов (п. 2 Пост. № 914).

277 2

3. В журнале учета полученных счетов-фактур хранят: - счета-фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров (п.3 Постановления № 914); - комиссионеры, агенты хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам (п. 3 Постановление № 914); -счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 4 Постановление № 914); - при ввозе товаров на таможенную территорию РФ грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы (п. 5 Пост.№ 914);

4. Журнал учета полученных счетов-фактур должен быть прошнурован, а его страницы пронумерованы (п. 6 Постановление № 914).

2.2 Наличие и порядок ведения книги покупок: - порядок регистрации счетов- фактур в книге покупок - регистрация счетов-фактур при частичной оплате

Счета-фактуры должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 8 Постановление № 914). При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой каждой суммы «частичная оплата» (п. 9 Постановление № 914).

- случаи регистрации счетов-фактур с одинаковыми реквизитами - регистрация в книге покупок таможенных деклараций

Допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты (п. 9 Постановление № 914). При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируется таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу (п. 10 Постановление № 914).

278 2

- порядок регистрации счетов-фактур, выписанных при получении аванса

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов (п. 13 Постановление № 914).

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

- полученные при безвозмездной передаче товаров(выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы (п. 11 Постановление № 914); - полученные участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг. (п. 11 Постановление № 914); - полученные комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам (п. 11 Постановление № 914). - не соответствующие установленным нормам их заполнения (п. 14 Постановления № 914)

- порядок регистрации счетов- фактур при строительстве: подрядным или хозспособом

Счета-фактуры, полученные по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в порядке, установленном абзацем первым п. 5 ст. 172 НК РФ (по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был, введен в эксплуатацию).

- порядок ведения книги покупок - книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью; - контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем Предприятия или уполномоченным им лицом; - книга покупок хранится в течении полных 5 лет с даты последней записи.

Результаты аудиторской проверки следует отразить в рабочем документе по форме РД-2.1В.

Форма РД-2.1В Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров

Выборка:______________________

279 2

№ п/п

Наименование вопроса Соответствует законодательству

Не соответствует законодательств

у


2.1 Наличие журнала учета полученных счетов-фактур и порядок его ведения. 2.1.1 Ведется ли журнал учета полученных счетов-фактур.

2.1.2 Учет счетов-фактур ведется по мере их поступления от продавцов.

2.1.3 Осуществляет налогоплательщик предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.

2.1.3.1 В журнале учета полученных счетов-фактур хранят: - Счета-фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента,

принципала); - Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для

доверителя (комитента, принципала) товарам.

2.1.4 Налогоплательщик регистрирует в журнале учета, полученных счетов-фактур

- Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- При ввозе товаров на таможенную территорию РФ грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы;

280 2

2.1.4 Журнал учета полученных счетов-фактур - Прошнурован - Его страницы пронумерованы.

2. Наличие и порядок ведения книги покупок: 2.2.1 Порядок регистрации счетов-фактур в книге покупок:

Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в проверяемом периоде в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

2.2.2 Момент регистрации счетов-фактур при частичной оплате - Регистрация счета-фактуры производится на каждую сумму,

перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой каждой суммы «частичная оплата»;

- Регистрация счета-фактуры производится в момент полной оплаты.

2.2.3 Регистрируются в книге покупок счета-фактуры с одинаковыми реквизитами (если да, то в примечании указать причину)

2.2.4 При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенные декларации и платежные документы подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. С 1.08.2002 г.

2.2.5 Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов.

281 2

2.2.6 В книге покупок не должны регистрироваться счета-фактуры: - Полученные при безвозмездной передаче товаров(выполнении работ,

оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

- Полученные участником биржи (брокером) при осуществлении

операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

- Полученные комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам;

- Не соответствующие установленным нормам их заполнения.

2.2.7 Порядок регистрации счетов- фактур при строительстве: - Подрядным способом - Хозспособом

2.8 Порядок ведения книги покупок - Книга покупок прошнурована - Страницы пронумерованы

- Скреплена печатью

2.9 Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем предприятия.

282 2

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-2.1.В.

Форма ОД-2.1.В Результаты проверки ведения журнала полученных счетов-фактур и книги покупок


Нарушение


документ



Рекомендации Счет-фактура Содержание

операции Дата Номер Сумма

НДС

1.

3.3. Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по приобретенным внеоборотным активам, материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам).

3.3.1. Проверка учета сумм НДС по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам).

Аудитор устанавливает, какие товарно-материальные ценности и услуги приобретались за отчетный период (Дт 07, 08, 10, 20, 26, 44 Кт 60,

76), в каком регистре бухгалтерского учета накапливается информация по счету 19. Суммы НДС, относящиеся к полученным безвозмездно материальным ценностям, по счету 19 не отражаются. Даже в том случае, если

данные суммы выделены передающей стороной отдельной строкой в первичных документах, их следует относить на стоимость имущества (в корреспонденции с кредитом счета 98).

Основными условиями отражения в бухгалтерском учете сумм НДС по приобретаемым ценностям (работам, услугам) по Дт счета 19 являются оприходование имущества (принятие к учету услуги или результата выполненной работы) и выделение суммы НДС отдельной строкой в первичных учетных документах (за исключением строго определенных случаев (п.7 ст. 171 НК РФ) независимо от факта оплаты.

283 2

Следует провести проверку наличия и правильности оформления документов по каждой группе в разрезе выбранных операций,

отраженных в учете: Наименование Необходимы документы

Дт 19 Кт 19 Приобретение материальных ценностей

Материалы, товары Накладная поставщика, счет-фактура, приходный ордер М-4 Счет, платежный документ (иной документ об оплате).

Основные средства Накладная поставщика, счет-фактура.

Если приобретаем ОС в запас, то оформляем ОС-14 «Акт о приемке оборудования»

Счет, платежный документ, ОС-1 "Акт (накладная) приемки – передачи основных средств".

Нематериальные активы Накладная поставщика, счет-фактура Счет, платежный документ, акт ввода в эксплуатацию, НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»

Выполнение работ, оказание услуг Работы, услуги Акт выполненных работ (оказанных услуг), счет-фактура Документ об оплате

3.3.2 Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету.

Соответствующую информацию необходимо проверять одновременно с проверкой учета сумм НДС по приобретенным материальным

ценностям (работам, услугам). Аудитор прослеживает данные по цепочке: «накладная – приходный документ склада - счет-фактура - отражение в журнале учета

полученных счетов-фактур – документ на оплату – отражение в книге покупок». В журнале учета должны быть отмечены все полученные счета-фактуры от поставщиков, а в книге покупок регистрируются счета-

фактуры, суммы НДС по которым предъявляются к вычету в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ. Дебетовые обороты по счету 19 должны подтверждаться итоговой суммой НДС учтенной в журнале учета полученных счетов-фактур.

Величину отраженную в бухгалтерских регистрах по Дт счета 68/НДС и Кт счета19 можно подтвердить по книге покупок. Следует проверить, производятся ли записи в книге покупок по частично оплаченным счетам-фактурам, а также по материальным

ценностям (работам, услугам) полученным от поставщиков, не являющихся плательщиками НДС.

284 2

По графе 7 «Всего покупок включая НДС» в книге покупок показывается общий дебетовый оборот по счетам 60, 76 (в части расчетов с поставщиками по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам) вне зависимости от того, содержит ли он НДС или нет.

Следует установить список главных поставщиков товаров, порядок поставок и их оплаты. Операции по этим поставкам обычно типовые и могут проверяться выборочно методом прослеживания по нескольким операциям.

Больше внимания следует уделить документам, выписанным вручную или разовым сделкам. Некорректные или редкие бухгалтерские записи должны рассматриваться более внимательно по существу. Необходимо проконтролировать, что вычеты заявлены по суммам НДС: - по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (п.п.1 п. 2

ст. 171 НК РФ); - по товарам (работам, услугам), приобретаемым для перепродажи (п.п.2 п. 2 ст. 171 НК РФ).

В ходе проверки составляются рабочие документы по форме РД–3.1.В, РД-3.2.В, РД-3.3.В, РД-3.4.В.


Проверка НДС, заявленного к вычету по материальным ценностям Выборка:________________________ Наименование материальной ценности

Счет-фактура Дата постановки на учет


ДТ 19 Кт 60,76

Суммы налога, заявленные к

вычету Дт 68 Кт 19

Номер

дата

Поставщик

сумма Номер

, дата


Нал-вый период

сумма Нал-вый период

сумма

По данным орг-ции

По данным проверки Отклонение


Проверка НДС, заявленного к вычету по основным средствам

285 2

Выборка:________________________ Наименование Основного средства



ДТ 19 Кт 60,76



Номер

дата

Поставщик


, дата




сумма



Форма РД-3.3.В Проверка НДС, заявленного к вычету по нематериальным активам

Выборка:________________________ Наименование Немат.актива



ДТ 19 Кт 60,76



Номер

дата

Поставщик


, дата




сумма




286 2

Проверка НДС, заявленного к вычету по работам, услугам.

Выборка:________________________ Наименование работ, услуг



ДТ 19 Кт 60,76



Номер

дата

Поставщик


, дата




сумма



Выявленные нарушения отражаются в обобщающем документе по форме ОД-3.В.


Результаты проверки правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету



Нарушение


документ





ние Сумма

287 2

3.4.Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам.

3.4.1. Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и даты выполнения строительно-монтажных работ.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения в соответствии с п.п.3 п.1 ст.146 НК РФ. № п/п Вопросы проверки


4.1. Порядок исчисления налоговой базы. Налоговая база отражается по строке 3 (код строки 240) налоговой декларации.

Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст.159 НК РФ).

4.2. Момент определения налоговой базы.

Дата выполнения строительно-монтажных для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (п.10 ст.167 НК РФ).

288 2

Результаты проверки отражаются в рабочем документе РД-4.1.В Выявленные нарушения переносятся в отчетный документ ОД-4.

3.4.2. Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам.

Отдельного внимания требуют суммы НДС, предъявленные к вычету по строительно-монтажным работам капитального характера.

Вычетам подлежат суммы налога по строительно-монтажным работам,

выполненным Хозяйственным способом Подрядным способом

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств (код строки декларации 365).

Сумма налога принимается к вычету по

Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику по товарам (работа, услугам), приобретенным для выполнения СМР (код строки декларации 363).

289 2

Следует обратить внимание на то, что если при приобретении материальных ценностей НДС был принят к вычету в общеустановленном

порядке, то в момент передачи материальных ценностей на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР его следует восстановить (Дт 19 Кт 68) и отразить в декларации по 11 строке (код строки декларации 430).

Аналогичные ситуации с суммами налога по материалам, товарам, переданным для выполнения СМР хозспособом для собственного потребления.

В ходе проверки сумм налога, предъявленных к вычету по строительно монтажным работам капитального характера составляется рабочий документ по форме РД-4.1.В, РД-4.2.В.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (код строки декларации 367). Сумма налога берется в зачет по мере

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам, переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР (код строки декларации 364).

Сумма налога принимается к вычету по мере

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (код строки декларации 366).

Сумма налога принимается к вычету по мере постановки на учет построенного объекта с момента

290 2

Форма РД-4.1.В Проверка порядка формирования налоговой базы и сумм НДС, предъявленных к вычету при строительстве хозспособом

Выборка:__________________________________________________________

Сумма НДС, предъявленная поставщиками

Дт 19 Кт 60,76

Сумма НДС исчисленная

в соотв. с п.2 ст.159: Дт 19 Кт 68

Сумма НДС, перечисленная в

бюджет

Дт 68 Кт 51

Дата

поста-новки на учет

Момент

начисления

амортизации

Сумма НДС исчисленная,

заявленная к вычету

Дт 68 Кт 19

Сумма НДС предъявленная пост-ками, заявленная к

вычету


Счет-фактура

№, дата

поставщик

Сумма Период

Сумма

ндс

Налогооблагаемая база Дата,

№ п/п

Сумма Период Сумма Период Сумма


Сумма

1. По данным организации


Отклонение

2 По данным организации



Форма РД-4.2В

291 2

Проверка НДС, предъявленного к вычету при строительств подрядным способом

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику (Дт 19)

Дата постановки на учет

Момент начисления

амортизации

Суммы налога, заявленные к вычету (Кт 19)


1.Подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств

2.По товарам (работам, услугам), переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР

3.При приобретении им объектов незавершенного капитального строительства

1.Предъявленные нал-ку подрядными организациями при проведении ими капитального строительства

2.По приобретенным товарам (работам, услугам), переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения СМР

3.По приобретенным объектам незавершенного капитального строительства

1/2/3

Счет-фактура

дата Номер Поставщик Период Сумма 1/2/3

Период

Сумма

1. По данным предприятия



2 По данным предприятия



Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-4.В.

292 2


Результаты проверки правильности формирования сумм НДС,

заявленных к вычету по строительно-монтажным работам



Нарушение


документ





ние Сумма

293 2

3.5. Проверка правильности формирования сумм НДС, заявленных к вычету по уплаченным суммам налога при ввозе товаров на таможенную территорию.

При проверке сумм заявленных по строке 7 раздела 1 декларации (код строки 370, 380, 390) необходимо убедится в фактическом перечислении сумм налога в бюджет.

Согласно п.10 Постановления № 914, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур, и, соответственно, принятия НДС к вычету, является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу.

Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-5.1.В.

Форма РД-5.1В Проверка сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию

Выборка______________________________

Объект налогообложения

Таможенная декларация

Фактическое перечисление сумм налога в бюджет

Сумма налога, отраженная в книге

покупок

Сумма налога, заявленная к

вычету Наименование

Сумма Номер Дата,

поставщик

Сумма НДС

Платежный документ, номер, Дата

Сумма НДС Нал-вый период


Сумма



294 2


Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-.5.В.

Форма ОД-5.В Результаты проверки сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров и заявленных к вычету



Нарушение


документ

Таможенная декларация Влияние


Рекомендации Дата № Сумма

НДС Поставщик

3.6.Проверка правильности отражения вычета по суммам авансов и предоплаты, засчитываемым в отчетном периоде Рекомендации по проверке данного вопроса см. п. 6 Раздела III.

3.7. Проверка правильности формирования вычетов по суммам налога, уплаченным налогоплательщиком в качестве налогового агента

295 2

3.7.1. Проверка определения налоговой базы налоговыми агентами.

Налоговая база и соответствующая сумма НДС отражаются в разделе II налоговой декларации «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет налоговыми агентами». Налоговыми агентами признаются:

1) организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах (п.2 ст.161 НК РФ. При определении места реализации товаров следует руководствоваться ст.147 НК РФ. При определении места реализации работ (услуг) следует руководствоваться ст.148 НК РФ ;

2) арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества на территории РФ (п.3 ст.161 НК РФ); 3) органы, организации или индивидуальные предприниматели, реализующие на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных

ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п.4 ст.161 НК РФ).

№ п/п Проверяемые вопросы


10.1. Обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС, удержанных у налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.(п.2 ст.161 НК РФ). Налоговые агенты уплачивают сумму НДС в бюджет по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1,3 ст.174 НК РФ).

10.3. Налоговая ставка Сумма налога определяется расчетным путем по ставке 20/120 или 10/110 (п.4 ст.164 НК РФ). В том случае если в договоре, заключенном между организацией и органами государственного и муниципального имущества, размер арендной платы определяется без учета налога на добавленную стоимость, то налог следует исчислять с указанной суммы по ставке 20 % (Письмо УМНС РФ по г. Москве от 01.10.01г. № 02-11/46499). В случае если иностранные организации, реализующие на территории РФ товары (работ, услуги) в стоимости этих товаров (работ, услуг) не учитывают суммы НДС, то для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 % к стоимости таких товаров (работ, услуг) без учета налога. В этом случае исчисленный налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет не за счет средств, подлежащих перечислению иностранным организациям, а за счет других источников (Письмо МФ

296 2

РФ от 4 июня 2001г. №04-01-10/2-57). 10.2. Особенности определения налоговой

базы: - при приобретении товаров (работ,

услуг) на территории РФ у иностранных юридических лиц.

Налоговая база отражается по строке 1.1 (код строки 060-070) раздела II налоговой декларации. ===== - при аренде государственного

имущества; Налоговая база отражается по строке 1.2 (код строки 080) раздела II налоговой декларации. ===== - при реализации конфискованного

имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных вещей.

Налоговая база отражается по строке 1.3 (код строки 090-100) раздела II налоговой декларации.

Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п.1 ст.161 НК РФ). Налоговый агент осуществляет пересчет налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (в том числе, если эти расходы являются авансовыми или иными платежами), вне зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения (п.32.2 Методических рекомендаций). Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества (п.3 ст.161 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с продаж (п.4 ст.161 НК РФ).

В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД-7.В.

297 2

3.7.2. Проверка правильности формирования вычетов по суммам налога, уплаченного налогоплательщиком в качестве налогового агента.

Следует обратить внимание на следующее: Вычет из бюджета удержанного и уплаченного налоговым агентом НДС производится в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ при условии что:

1.) налог был удержан непосредственно из доходов налогоплательщика, 2.) товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, для осуществления операций, признаваемых объектами

налогообложения или для перепродажи. Не имеют права налоговые агенты на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченного при реализации на территории РФ

конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству.

Результаты аудиторской проверки по вопросу правильности формирования вычетов по суммам налога, уплаченным налогоплательщиком в качестве налогового агента следует отразить в рабочем документе по форме РД-7.1В.

Форма РД-7.1.В Проверка сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового агента

Выборка_________________________


Поставщик Сумма дохода

Сумма налога

Фактическое перечисление сумм налога в бюджет

Сумма налога, отраженная в книге

покупок

Сумма налога, заявленная в декларации к

вычету

Первичный документ Содержание операции Номер,

дата название Сумма

Дата, № п/п Сумма период Сумма период Сумма По данным организации



298 2

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-7.В

Форма ОД-7.В Результаты проверки сумм НДС, заявленных к вычету по суммам налога, уплаченного налогоплательщиком в качестве налогового агента.



Нарушение


документ




операции Дата, №

поставщик Сумма

299 2

3.8. Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ в состав налоговых вычетов входят суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течении действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. При проверке обоснованности вычетов необходимо обратить внимание на правомерность возврата товара и документальное оформление. Следует обратить внимание, что в случае возврата товара право на вычет по НДС возникает только после возврата покупателю денежных средств и не позднее одного года с момента возврата или отказа. Сумма налога по возвратным операциям отражается сторнировочными записями в книге продаж, а в налоговой декларации по строке 10 (код строки декларации 420).

Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-8.1В.

Форма РД-8.1.В Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям

Выборка:___________________________

Хозяйственная операция- возврат товара Возврат покупателю денежных средств Сторнировочная запись в книге

продаж

Сумма налога, учтенная в декларации

Постав щик

Номер договора

причина возврата

Документальное

Оформление

возврата

Сумма отказа НДС

Период Запись в Бухгалтер Ском учете

Сумма возврата


Период


Период Сумма Налога




300 3

Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-8.В Форма ОД-8.В

Результаты проверки сумм НДС, заявленных к вычету в случаях возврата товара.



Нарушение


документ

Хозяйственная операция - возврат Влияние


Рекомендации Первичный документ

Покупатель Дата, №

Сумма возврата

Сумма

ндс

301 3

3.9. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению

Суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет в случаях, если налогоплательщиком суммы налога были ранее приняты к вычету: 1. по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для операций по

производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2. по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

3. по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4. по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

5. по переданным для строительства хозяйственным способом ранее приобретенных материальных ценностей для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или для перепродажи;

6. при списании, передаче в уставный капитал недоамортизированного имущества; 7. по материальным ценностям, недостающим (похищенным) или полностью испорченным, стоимость которых не включается в издержки

производства и обращения, а возмещается виновными лицами или относится на финансовые результаты организации; 8. по товарам, по которым произошел возврат материальных ценностей, в результате отказа от исполнения договора купли-продажи.

Сумма налога подлежащая восстановлению отражается по строке 11 раздела 1 (код строки декларации 430) налоговой декларации.и делается сторнировочная запись в книге покупок.

Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-9.1В.

302 3

Форма: РД-9.1В

Выборка:________________________


Причина восстановления сумм налога

Запись в бухучете

Сторнировочная запись в книге

покупок

Сумма в деклараци

и


Содержание операции

Документ

(бух.справка)

№, дата

Сумма Проводка период сумма

1. По данным предприятия

1


Отклонения 2. По данным

предприятия


Отклонения Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-9.В.

Форма ОД-9.В Результаты проверки правильности восстановления сумм НДС, ранее включенных в налоговые вычеты

303 3



Нарушение


документ





Сумма Сумма

ндс

3.10. Проверка учета суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и необлагаемой НДС.

В ходе проведения аудиторской проверки порядка учета сумм налога, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг)

налогоплательщикам, осуществляющим операции как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения, используются следующие рабочие документы: - по форме РД-10.1В - когда стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) можно распределить между деятельностью облагаемой и освобожденной от налогообложения прямым путем. В этом случае суммы налога, предъявленные поставщиками по мпз используемым для деятельности облагаемой и освобожденной от налогообложения, учитываются по дебету счета 19 счета раздельно либо на соответствующих субсчетах (субконто), либо в аналитическом учете.

Форма: РД-10.1В Выборка:________________________

Поставщик


Счет-фактура Запись в журнал

учета полученных с/ф

Суммы налога, предъявленные нал-ку по приобретенным

матер-ным ценностям (работам, услугам)

Дт 19 Кт 60,76

Списание «входящего» НДС на производство

продукции, не облагаемой НДС Номер,

дата

Наиме

нование


дата

Сумма НДС



Сумма Нал-вый период

Основание проводки сумма

Дт Кт

304 3

По данным предприятия

По результатам

Проверки

отклонение - по форме РД-10.2В – когда при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) однозначно не определено, будут ли они использоваться для деятельности, облагаемой НДС, или не подлежащей налогообложению. При этом может использоваться следующий подход: - НДС по всем оплаченным и оприходованным товарам (работам, услугам) принимается к зачету в соответствии со ст. 172 НК РФ (Дт 68 Кт 19).

- Далее НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, восстановливается и включается в себестоимость продукции (Дт 19 Кт 68 и Дт 20 Кт 19). При этом сумма НДС определяется прямым путем (по расходам включаемым прямым путем) или расчетным путем исходя из пропорции, определяемой как стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за месяц.


Выборка:________________________

Поставщик


Счет-фактура Возмещен

«входной» НДС Дт 68 Кт 19

Сумма списанных расходов на производство продукции не

облагаемой НДС

Дт 20 Кт 10,41, 60,76

Сумма налога,

подлежащая

восстанов-

лению

Запись в книге покупок

Сумма налога, включенная ранее

в налоговые вычеты и

подлежащая восстановлению

стр. 11 Декларации

Номер

дата

наименование

Сумма Номер

дата

Сумма НДС




сумма


Сумма



Проверки

305 3

отклонение - по форме РД-10.3.В – когда Предприятием приобретенные материальные ценности (работы, услуги) были включены в состав

общехозяйственных, общепроизводственных расходов, а также расходов вспомогательных производств.


Выборка:________________________


товаров (работ, услуг),

отгруженны

х за налогов

Стоимость

отгруженны

х товаров (работ

Удельны

Сумма

Учтенная сумма

Сумма


Сумма налога, подлежащая восстановлению

стр. 11 Декларации

306 3

й вес Гр.3/гр.2*

100%

общех-ных расходов

налога по

общехозяйственным расходам

общех-ных расходов

относящихся к реализации продукции

освобожденной от

налогообложения Гр. 5* Гр.4


Сумма


Сумма

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

По данным предприятия По результатам

Проверки


307 3

- по форме РД-10.4В – когда на Предприятии в определенном налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % от общей величины совокупных расходов на производство -

Форма РД-10.4В

Выборка:________________________


Общая сумма совокупных

расходов на производство товаров (работ, услуг)

Сумма совокупных расходов на

производство товаров 9работ, услуг), операции по реализации

которых не подлежат

налогообложению

Доля совокупных расходов

по операциям не облагаемы

м налогом

Гр. 3/гр.2*100%

Учтенная

сумма налога

Дт 19 Кт 60,76

Сумма возмещенного

“входного” налога Дт 68 Кт 19


Нал-вый

период сумма

1 2 3 4 5 6 7 8

По данным предприятия По результатам проверки


308 3

- по форме РД-10.5В – когда Предприятие приобретает внеоборотные активы, которые будут использовать при производстве товаров (работ, услуг) как облагаемых, так и не облагаемых налогом

Форма РД-10.5В Выборка:________________________


объекта

Налоговый

период

Учтенная

сумма налога Дт 19

Кт 60,76 (запись в ж/у

полученных с/ф)

Дата оплаты

Период ввода в эксплуатацию внеоборотного актива

Общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженны

х за налоговый период

Стоимость отгруженных товаров (работ,

услуг), операции по реализации которых

освобождены от налогообложения

Удельный вес

Стоимость отгруженных товаров

(работ, услуг), операции по реализации которы

х подлежат налогообложению

Удельный вес

Гр10/ Гр

7

Сумма налога, подлежащая возмещению

Сумма, невозмещаемого налога, которую следует отнести на увеличение балансовой

стоимости


Сумма


Сумма

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15



Проверки

отклонение Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-10.В.

Форма ОД-10.В Результаты проверки правильности ведения раздельного учета сумм налога, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг)



Нарушение


документ





Сумма Сумма

ндс

309 3

*)Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет (п.5 ст. 170 НК РФ). 3.11.Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков

3.11.1. Проверка операций по зачету взаимных требований Следует обратить внимание на правильность оформления первичных документов. Погашение встречных обязательств должно производиться по результатам сверки путем составления акта взаимозачета, в котором должны быть учтены все бухгалтерские и налоговые требования, в том числе подписание акта взаимозачета руководителем либо иным лицом, действующим на

Виды оплаты товаров (работ, услуг)

С Без участия денег

Зачет взаимных требований

Товарообменные (бартерные) операции

Уступка права требования

Расчеты с участием й

Соб

Вексель третьего

310 3

основании доверенности, наличие даты проведения взаимозачета (что является моментом погашения взаимной задолженности), сумму подлежащего зачету долга, включая отдельной строкой сумму НДС со ссылкой на соответствующие счета – фактуры.

3,11.2. Проверка товарообменных (бартерных) операций

При товарообменных операциях вычету подлежат суммы в размере, не превышающем объем реализованных в порядке обмена товаров. Вычет производится на основании предъявленных друг другу счетов-фактур, в которых сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой, а также первичных документов, подтверждающих факт принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг, после совершения факта реализации. При этом сумма вычета определяется в размере, не превышающем объем реализации товаров, работ, услуг. 3.11.3. Соглашение о переводе долга Отношения сторон при переводе долга регулируются гл.24 ГК РФ. Согласно ст.391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора. При этом форма соглашения о переводе долга должна соответствовать форме сделки, долг по которой переводится (простая письменная форма, нотариально заверенная, требующая государственной регистрации и т.д.).

При заключении соглашения о переводе долга у предприятия происходит смена обязательства и смена кредитора. При этом новый кредитор по отношению к предприятию не является поставщиком. Поэтому задолженность перед новым кредитором в соответствии с Планом счетов отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Дт 60 Кт 76) Оплата производится в момент перевода денежных средств новому должнику, поэтому право на предъявление к зачету из бюджета суммы НДС возникает после погашения задолженности перед новым должником.

311 3

3.11.4. Расчеты с участием векселей

Если вексель третьего лица получен в обмен на собственный вексель, то вычет не может быть сформирован раньше, чем будет оплачен деньгами собственный вексель, а сумма вычета не должна быть большей, чем сумма НДС по собственному векселю. При этом необходимо проверить правильность оформления документов:

Акт (в акте отдельной строкой выделена сумма НДС) Книга учета ценных бумаг.

В ходе проверки составляются рабочие документы:

Собственный вексель Вексель третьего лица

Вычет

Фактически уплаченная сумма НДС при приобретении материальных ценностей (работ, услуг), исчисляется исходя из балансовой стоимости векселя, переданного в счет оплаты. Момент

312 3

- при проверке операций по зачету взаимных требований по форме РД-11.1.В

Форма РД-11.1.В Проверка операций по зачету взаимных требований

Выборка:________________________ Наименовани

е контрагента

Дата составления документа

(акт взаимозачета)

Сумма долга Сумма налога

Счет-фактура Запись в книге покупок Примечание

Номер, дата

Сумма период сумма



отклонение - при проверке товарообменных и бартерных операций по форме РД-11.2.В

Форма РД-11.2.В Проверка товарообменных (бартерных) операций

Выборка:________________________

Наименование контрагента

С/ф продавца С/ф покупателя Объем реализ-ных Товаров (работ,

Сумма налога, подлежащая


Примечание Номер сумма Номер сумма

313 3

дата дата услуг) вычету вычету



отклонение - при проверке уступки права требования по форме РД-11.3.В

Форма РД-11.3.В Проверка расчетов по соглашению о переводе долга

Выборка:________________________

Наименование контрагента

Соглашение о переводе долга

С/ф покупателя Оплата


вычету


вычету


Номер

дата сумма Номер

дата сумма Номер

дата сумма




- при проверке расчетов с участием векселей по форме РД-11.4.В Форма РД-11.4.В

314 3

Проверка расчетов с участием векселей

Выборка:________________________


контрагента

Хозяйственная операция Вексель Погашение задолженности


вычету


вычету



Реквизиты

Сумма

№, дата

Сумма

дата сумма



отклонение Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-11.В.


Результаты проверки оплаты счетов поставщиков и подрядчиков



Нарушение


документ





ние Сумма

316 3

В завершение проверки правильности формирования вычетов, выявленные нарушения сводятся в обобщающую таблицу нарушений:

Форма ОД-002

Обобщающая таблица нарушений

Виды выявленных нарушений


Сумма Влияние на налогообложение

Выводы: Рекомендации:

317 3

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ 1. Налоговый кодекс Российской Федерации, частьII, глава 21 «Налог на добавленную стоимость» (сокращение в тексте – НК РФ) 2. Постановление Правительства РФ от 02.12.00г. №914 « Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (сокращение в тексте – Постановление №914) 3. Приказ МНС РФ от 20.12.00г. №БГ-3-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость»

Налогового кодекса Российской Федерации» (сокращение в тексте – Методические рекомендации). 4. Приказ МНС РФ от 03.07.02г. №БГ-3-03/338 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость» (сокращение в тексте – Формы

деклараций). 5. Приказ МНС РФ от 21.01.02 №БГ–3-03/25 (ред 13.02.2003). Инструкция по заполнению декларации по НДС.

window.edu.ruwindow.edu.ru/resource/716/74716/files/умк УЧЕТ АУДИТ РАСЧЕТОВ...

Documents