Fastighetsbeskattning

Inkomstskatt• tjänst• näringsverksamhet• kapital

kapitalvinst - kapitalförlust

Fastighetsbeskattning

Grundläggande begreppPrivatbostadPrivatbostadsfastighetPrivatbostadsföretagPrivatbostadsrättNäringsfastighetNäringsbostadsrättAndelshus

FastighetsbeskattningBegrepp forts.Byggnad på ofri grundTomträttTredimensionell fastighetTredimensionellt fastighetsutrymmeÄgarlägenhetPassiv näringsverksamhet Aktiv näringsverksamhet

Fastighetsbeskattning

Näringsverksamhet• yrkesmässigt• självständigt

Skattskyldighet• obegränsat skattskyldig• begränsat skattskyldig

Fastighetsbeskattning

Procentsatser• tjänst

kommunalskatt – 30 - 36 %statlig skatt – 20 - 25 %

• näringsverksamhetfysisk person = tjänstjuridisk person – 28 %

• kapitalstatlig skatt – 30 %

Fastighetsbeskattning

Inkomstslaget kapitalUthyrning av privatbostad- 12 000 + 20% av intäkt alternativt (småhus)- 12 000 + del av hyran för den uthyrda delen.

Överskott tas upp under inkomst av kapital

FastighetsbeskattningFörsäljningspris minus Kostnader för försäljningen, mäklararvode. Lagfart- och inteckningskostnaderSumma xxxxxx kr- Omkostnadsbelopp minusAnskaffningsutgifter, köpeskilling, stämpelskatt, inteckningskostnader.

Förbättringsutgifter >5000/år ex utbyggnad.

Förbättrande reparationer >5000/år 5 år före försäljningen, bättre skick nu än vid köp!

= Kapitalvinst eller kapitalförlust

FastighetsbeskattningKapitalvinst22/30 av vinsten tas upp till beskattning, skatt på kapital är 30% totalt skatt blir då 22%.

Kapitalförlust50% av kapital förlusten får dras av mot intäkt av kapital under inkomstslaget kapital. 30% avdragsrätt upp till 100 000 om inte det finns intäkter av kapital.

Fastighetsbeskattning

UppskovKöpt ersättningsbostad 1 år före eller 1 år efter försäljning, inflyttning senast 2 maj 2:a året efter försäljning. Om den är dyrare gäller följande:

Minst 50 000:- per delägare.Max 1 450 000 /fastighetUppskovsränta ca 0,5%

Kontinuitetsprincipen har slopats, vid arv, testamente, gåva eller bodelning ska uppskovsbeloppet återföras till beskattning. Gäller ej make, sambo eller hemmavarande barn under 18 år.

FastighetsbeskattningRot-avdragÄgare av fastigheten minst 18 år och fysisk person

Reduktion max 50 000:- per delägare.

Betala 50% av arbetskostnaden till utföraren.

Utföraren får begära utbetalning från skatteverket.

Måste finnas utrymme för avdraget annars blir du återbetalningsskyldig för den del som inte täcks!

FastighetsbeskattningExempel: Villa såld 2011-03-31Inköpspris: 1 000 000Såld för: 2 000 000

Kostnader vid köp lagfart + inteckning 50 000:-Kostnader vid försäljning arvode 50 000:-

Utgifter för förbättringar2004: Ytrenovering i tre rum, kostnad 10 000:-2004: Inredning av vind till bostad, kostnad 100 000:-

Räkna ut kapitalvinsten och ev skatt.

Fastighetsbeskattning

Kommunal fastighetsavgift från 2008

Småhus• Kommunal avgift taxår 2011, 6 387 kr• Högst 0,75 % av taxeringsvärdet

Hyreshus• Kommunal avgift taxår 2011 1 277 kr/lägenhet• Högst 0,4 % av taxeringsvärdet

Inkomstbasbeloppet: 52 100 för 2011 styr nivån.