ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

2

บทบญญตแหงประมวลรษฎากรไดกำาหนดใหบคคลธรรมดา

ท มเงนไดในปภาษท ลวงมาแลว มหนาท ตองย นแบบ

แสดงรายการและชำาระภาษ ภายในวนท 1 มกราคม ถง

วนท 31 มนาคมของปถดจากปทมเงนไดเอกสารเผยแพร

ฉบบน จงไดนำาความรเบองตนเกยวกบสทธและหนาทของ

ผมเงนได รวมทงวธการคำานวณภาษเพอใหผเสยภาษไดร

และเขาใจ รวมทงไดใชเปนแนวทางปฏบตทางภาษไดอยาง

ถกตองและเปนแนวทางเดยวกน ทงน ยงมรายละเอยด

ในสวนอน ๆ ทเกยวของอกมากมาย ทสามารถคนหาขอมล

เพมเตมไดจากกรมสรรพากรท www.rd.go.th

หวงวาเอกสารเผยแพรฉบบนจะเปนประโยชนตอผมเงนได

และผทเกยวของ รวมทงผสนใจทวไปไดเปนอยางด ...

คำ�นำ�

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1.ภ�ษเงนไดบคคลธรรมด�

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ ภาษทจดเกบจากบคคลทวไป

ทมเงนได ไมวาประเภทใด ชนดใด ถาไมมกฎหมายยกเวน

ใหแลวกอยในขายตองเสยภาษ หรอคอภาษทจดเกบจาก

หนวยภาษทมลกษณะพเศษตามทกฎหมายกำาหนด และม

รายไดเกดขนตามเกณฑทกำาหนด ซงโดยปกตจดเกบเปน

รายป รายไดทไดรบในปใด ๆ ผมเงนไดมหนาทตองนำาไป

แสดงรายการดวยตนเองตามแบบแสดงรายการภาษท

กำาหนด ภายในเดอนมกราคม ถง มนาคม ของปถดไป

ผมเงนไดบางกรณกฎหมายยงกำาหนดใหยนแบบฯ เสยภาษ

ตอนครงปสำาหรบรายไดทเกดขนจรง ในชวงครงปแรกเพอ

เปนการบรรเทาภาระภาษทตองชำาระและเงนไดบางกรณ

กฎหมายยงกำาหนดใหผจายทำาหนาทหกภาษ ณ ทจาย จาก

เงนไดทจายเพอใหมการทยอยชำาระภาษดวย

PIT

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

4

2.ใครมหน�ทเสยภ�ษเงนไดบคคลธรรมด�

3.มหลกก�รจดเกบภ�ษเงนไดบคคลธรรมด�อย�งไร

ก�รจดเกบภ�ษเงนไดบคคลธรรมด� มหลกก�รจดเกบ แบงเปน 2 หลกก�ร

ไดแก

ตามกฎหมายประมวลรษฎากร กำาหนดใหบคคลธรรมดา

ทมเงนไดมหนาทตองเสยภาษโดยไดกำาหนดหนวยภาษ

เงนไดไวไดแก...

บคคลธรรมดา

ผถงแกความตายระหวางปภาษ

กองมรดกทยงไมไดแบง

หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล

คณะบคคลทไมใชนตบคคล

(1) หลกแหลงเงนได (Source Rule)

(2) หลกถนทอย (Resident Rule)

สำาหรบเงนไดทเกดขนในประเทศไทย

เนองจากหนาทงานหรอกจการททำา

ในประเทศไทยหรอกจการของนายจาง

ในประเทศไทยหรอทรพยสนทอย

ในประเทศไทย

สำาหรบผทมถนทอยในประเทศไทย

รวมกนถง 180 วน ในปภาษใด และ

มเงนไดจากแหลงเงนได ในตางประเทศ

เนองจากหนาทงานหรอกจการททำา

ในตางประเทศ หรอเนองจากทรพยสน

ทอยในตางประเทศ และผมเงนไดนำา

เงนไดนนเขามาในประเทศไทยภายใน

ปภาษเดยวกบปทเกดเงนไดนน

อยในประเทศ เกน 180 วน/ป

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

5

4.ประเภทของภ�ษเงนไดบคคลธรรมด�มอะไรบ�ง

เงนไดทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เรยกวาเงนไดพงประเมน

หมายถง เงนไดอนเขาลกษณะพงตองเสยภาษเงนได ซงเกดจาก

หนาทงานททำา กจการททำา หรอเนองจากทรพยสน ไดแก เงน ทรพยสน

ประโยชนอนใดทคำานวณไดเปนตวเงน เงนภาษทผจายออกแทน หรอ

เครดตภาษตามทกฎหมายกำาหนด

(1) บคคลธรรมดาและผถงแกความตาย มเงนไดพงประเมน ดงน

(2) หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล หรอคณะบคคลทไมใชนตบคคล

มเงนไดพงประเมนเกน 60,000 บาท

(3) กองมรดกทยงไมไดแบง มเงนไดพงประเมน

เกน 60,000 บาท

เงนไดพงประเมนขนตำ�ทผมเงนไดตองยนแบบแสดงรายการภาษ

ประเภทเงนได

เงนเดอนเพยงอยางเดยว

เงนไดประเภทอน

120,000

60,000

220,000

120,000

โสด สมรส

เกณฑ :

$$

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

6

ปจจบน

เงนไดประเภทท 1

เงนไดประเภทท 2

เงนไดประเภทท 3

เงนไดประเภทท 4

เงนไดประเภทท 5

เงนไดประเภทท 6

เงนไดประเภทท 7

เงนไดประเภทท 8

เงนไดจากการจางแรงงาน เชน เงนเดอน คาจาง เบยเลยง โบนส

บำาเหนจบำานาญ เงนไดคาเชาบาน ฯลฯ

เงนไดเนองจากหนาทหรอตำาแหนงงานททำา หรอจากการรบทำางานให

เชน คาธรรมเนยม คานายหนา สวนลด เบยประชม บำาเหนจ โบนส ฯลฯ

คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดทม

ลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอ

คำาพพากษาของศาล

ดอกเบย เงนปนผล เงนสวนแบงกำาไร เงนลดทน เงนเพมทน

ผลประโยชนทไดจากการโอนหน ฯลฯ

เงนหรอผลประโยชนอนทไดจากการใหเชาทรพยสน การผดสญญาเชา

ซอทรพยสน หรอการผดสญญาซอขายเงนผอน

เงนไดจากวชาชพอสระ เชน การประกอบโรคศลปะ (แพทย) การบญช

วชาชพกฎหมาย วศวกรรม สถาปตยกรรม ประณตศลปกรรม หรอ

วชาชพอนซงจะไดมพระราชกฤษฎกากำาหนดไว

เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระ

ในสวนสำาคญนอกจากเครองมอ เชน การรบเหมากอสราง

เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรมการขนสง

การขายอสงหารมทรพย หรอเงนไดจากการอนทไมไดระบไว ในเงนได

ประเภทท 1 ถงประเภทท 7

ประมวลรษฎากรแบงประเภทเงนไดพงประเมน เปน 8 ประเภท ไดแก...

$

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

7

5.หกค�ใชจ�ยอะไรไดบ�ง?

คาใชจายเปนองคประกอบหนงในการคำานวณภาษ ถอเปนสทธประโยชน

ทางภาษอยางหนงทกฎหมายกำาหนดไว สำาหรบหกเปนตนทนในการ

ทำางานเพอใหไดเงนไดหรอรายไดสทธนนมาคดภาษตามบญชอตราภาษ

โดยมอตราการหกคาใชจายมากหรอนอยตามแตละประเภทของเงนได

สรปไดดงน

ประเภทเงนได

1. เงนเดอน คาจาง โบนส เบยเลยง

2. เงนไดจากหนาทหรอตำาแหนงงานททำา

หรอจากการรบทำางานให คาธรรมเนยม

คานายหนา ฯลฯ

3. คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธหรอสทธ

อยางอน

4. ดอกเบย เงนปนผล สวนแบงกำาไร ฯลฯ

5. รายไดจากการใหเชาทรพยสน การผด

สญญาเชาซอ การผดสญญาซอขาย

เงนผอน

- บาน โรงเรอน สงปลกสราง แพ

- ทดนทใชในการเกษตร

- ทดนทมไดใชในการเกษตร

- ยานพาหนะ

- ทรพยสนอน

6. วชาชพอสระ

- ประกอบโรคศลปะ

- กฎหมาย วศวกรรม สถาปตยกรรม

บญช ประณตศลปกรรม

7. รบเหมากอสราง

8. รายไดอน นอกเหนอจาก 1-7 *

50% ไมเกน 100,000 บาท

หากมเงนไดประเภทท 1 และ 2

ใหนำาเงนไดทง 2 ประเภทรวมกน

แตหกไดไมเกน 100,000 บาท

50% ไมเกน 100,000 บาท หรอตามจรง

หกคาใชจายไมได

ตามจรงหรออตราเหมา

30%

20%

15%

30%

10%

ตามจรงหรออตราเหมา

60%

30%

ตามจรงหรออตราเหมา 60%

ตามจรงหรออตราเหมา 40% และ 60%

หกคาใชจาย

* ตามพระราชกฤษฎกา (ฉบบท 629) พ.ศ.2560

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

8

คาลดหยอนและยกเวนเปนอกหน งองคประกอบในการคำานวณภาษ

ทกฎหมายกำาหนด ใหนำาไปหกออกจากเงนไดอกหลงจากหกคาใชจายแลว

โดยมการหกลดหยอนกรณตาง ๆ แตกตางกนออกไป สรปไดดงน...

(1) กรณบคคลธรรมดา หรอผถงแกความตายระหวางปภาษ

1. ผมเงนได 60,000 บาท

2. คสมรส (ไมมเงนได) 60,000 บาท

3. ผมเงนไดหรอคสมรสตางฝายตางมเงนได ใหหกลดหยอนรวมกนได

ไมเกน 120,000 บาท

4. บตรชอบดวยกฎหมายและบตรบญธรรม คนละ 30,000 บาท

แตรวมกนตองไมเกน 3 คน

5. คาอปการะเลยงดบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป และอยในความอปการะ

เลยงดของผมเงนได โดยบดามารดาตองมเงนไดพงประเมนในปภาษ

ทขอหกลดหยอนไมเกน 30,000 บาท หกคาลดหยอนคนละ 30,000

บาท และสามารถหกลดหยอนสำาหรบบดามารดาของคสมรสไดอกคนละ

30,000 บาท

6. คาอปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ หกคาลดหยอน คนละ

60,000 บาท

7. คาเบยประกนชวต (กรมธรรมอาย 10ปขนไป) ของผมเงนไดหกคาลดหยอน

และไดรบการยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายจรงแตไมเกน

100,000 บาท ทงน หากคสมรสมการประกนชวตและความเปนสาม

ภรยาไดมอยตลอดปภาษ ผมเงนไดมสทธหกลดหยอน สำาหรบเบยประกน

ชวตของคสมรสทไมมเงนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 10,000 บาท

แตหากสามภรยาตางฝายตางมเงนได

(ก) ถาความเปนสามภรยามไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวนภาษใหสาม

และภรยาซงเปนผมเงนไดตางฝายตางไดรบยกเวนภาษตามจำานวน

ทจายจรง เฉพาะสวนทไมเกน 10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท

ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคนหลงจากหกคาใชจายตาม

มาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

6.หกค�ลดหยอนและยกเวนอะไรบ�ง ?

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

9

(ข) ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวนภาษและภรยา

ไมใชสทธแยกยนรายการและเสยภาษตางหากจากสามตามมาตรา

57เบญจ แหงประมวลรษฎากร ใหสามและภรยาซงเปนผมเงนได

ตางฝายตางไดรบยกเวนภาษตามจำานวนทจายจรง เฉพาะสวนทเกน

10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของ

แตละคนหลงจากหกคาใชจาย ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหง

ประมวลรษฎากรแลว

(ค) ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวนภาษและภรยา

ใชสทธแยกยนรายการและเสยภาษตางหากจากสาม ตามมาตรา

57เบญจ แหงประมวลรษฎากร ใหสามและภรยาซงเปนผมเงนได

ตางฝายตางไดรบยกเวนภาษตามจำานวนทจายจรง เฉพาะสวนทเกน

10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของ

แตละคนหลงจากหกคาใชจาย ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหง

ประมวลรษฎากรแลว

8. คาเบยประกนสขภาพบดามารดาของผมเงนไดและคสมรส หกคาลดหยอน

เทาทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท ทงน บดามารดาของผมเงนไดและ

คสมรสตองไมมเงนไดพงประเมนในปภาษทใชสทธยกเวนภาษเงนไดเกน

30,000 บาท

9. เงนสะสมทจายเขากองทนสำารองเลยงชพ หกลดหยอนไดตามจำานวนทได

จายไปจรงในปภาษ แตไมเกน 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท

แตไมเกน 490,000 บาท ซงไมเกนรอยละ 15 ของคาจางใหหกจากเงนได

10. เงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) ไดรบยกเวน

เทาทจายเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมาย

วาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของ

เงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน และเมอรวมกบ

เบยประกนชวตแบบบำานาญ เงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ เงนสะสม

เขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ เงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตาม

กฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน และเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาต

แลว ตองไมเกน 500,000 บาท

11. คาเบยประกนชวตแบบบำานาญ หกคาลดหยอนในอตรารอยละ 15 ของ

เงนไดทนำามาเสยภาษเงนไดในแตละป แตไมเกน 200,000 บาทตอป

ทงนตองเปนคาเบยประกนชวตแบบบำานาญ ความคมครองตงแต 10 ปขนไป

และจายผลประโยชนเงนบำานาญเมอผมเงนไดอายตงแต 55 ป ขนไปถงอาย

85 ปหรอกวานน และเมอรวมกบเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

10

เงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ (กบข.) เงนสะสมเขากองทน

สงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน เงนทซอหนวยลงทนในกองทนรวม

เพอการเลยงชพ (RMF) และเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาต ตองไมเกน

500,000 บาท

12. เงนสะสมกองทนการออมแหงชาต ตามจำานวนทจายจรง แตไมเกน 500,000 บาท

และเมอรวมกบเบยประกนชวตแบบบำานาญ เงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ

เงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ เงนสะสมเขากองทนสงเคราะห

ตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน และเงนทซอหนวยลงทนในกองทนรวม

เพอการเลยงชพ (RMF) แลวตองไมเกน 500,000 บาท

13. คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) หกคาลดหยอนเทาทจายจรง

แตไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปนน

แตไมเกน 500,000 บาท และตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมระยะยาว

ตอเนองกนไมนอยกวา 7 ปปฏทน แตไมรวมถงกรณผมเงนไดไถถอนหนวย

ลงทนรวมหนระยะยาว เพราะทพพลภาพหรอตาย

14. ดอกเบยกยมทจายใหแกธนาคารหรอสถาบนการเงนอน บรษทประกนชวต สหกรณ

หรอนายจาง สำาหรบการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศย โดย

จำานองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการกยม หกคาลดหยอนตามจำานวนเทาท

จายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

15. เงนสมทบประกนสงคม หกคาลดหยอนเทาทจายจรง

16. เงนบรจาค

- เงนบรจาคสนบสนนการศกษาและการกฬา หกได 2 เทาของทจายจรง แตไมเกน

รอยละ 10 ของเงนไดหลงหกคาใชจายและคาลดหยอนอน ๆ

- เงนบรจาค หกไดเทาทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดหลงหกคาใชจาย

และคาลดหยอน

(2) กรณหางหนสวนสามญทมใชนตบคคล หรอคณะบคคลทไมใชนตบคคล หกคาลดหยอน

ไดคนละ 60,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน 120,000 บาท

1. เงนบรจาคสนบสนนการศกษาและการกฬา หกได 2 เทาของทจายจรง แตไมเกน

รอยละ 10 ของเงนไดหลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

2. เงนบรจาค หกไดเทาทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดหลงหกคาใชจาย

และคาลดหยอน

(3) กรณกองมรดกทยงไมไดแบง หกคาลดหยอนได 60,000 บาท

1. เงนบรจาคสนบสนนการศกษาและการกฬา หกได 2 เทาของทจายจรง แตไมเกน

รอยละ 10 ของเงนไดหลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

2. เงนบรจาค หกไดเทาทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดหลงหกคาใชจาย

และคาลดหยอน

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

11

7. ยนภ�ษดวยแบบแสดงร�ยก�รอะไร?

1. แบบ ภ.ง.ด.90

3. แบบ ภ.ง.ด.93

2. แบบ ภ.ง.ด.91

4. แบบ ภ.ง.ด.94

5. แบบ ภ.ง.ด.95

แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาสนป สำาหรบผมเงนได ในกรณทวไป

ตงแตเงนไดประเภทท 1 – 8 ทไดรบในระหวางปภาษทลวงมาแลว ใหยนแบบฯ

ภายในเดอนมนาคม ของปภาษถดไป

แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาสำาหรบใชยนกอนถงกำาหนดเวลา

การยนแบบฯ ใหยนแบบฯภายในเดอนมนาคมของปถดจากปทไดรบ

เงนไดพงประเมน

แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาสนปสำาหรบผมเงนไดจากการจาง

แรงงานประเภทท 1 เพยงอยางเดยว ใหยนแบบฯ ภายในเดอนมนาคม ของป

ภาษถดไป

แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป สำาหรบผมเงนไดประเภทท 5 – 8

ทไดรบมาตงแตเดอนมกราคม ถง เดอนมถนายน และไมวาจะมเงนไดประเภทอน

รวมอยดวยหรอไมกตามใหยนแบบฯภายในเดอนกรกฎาคม ถง เดอนกนยายน

ของปภาษนน

แบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา สำาหรบคนตางดาว ผมเงนได

จากการจางแรงงานจากสำานกงานปฏบตการภมภาคใหยนแบบฯ ภายในเดอน

มนาคม ของปภาษถดไป

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

12

8. ยนแบบแสดงร�ยก�รภ�ษได 3 ท

ผมเงนไดต�มเกณฑทกำ�หนดมหน�ทตองยนแบบแสดงร�ยก�รภ�ษเงนได

บคคลธรรมด� พรอมทงชำ�ระภ�ษ (ถ�ม) ไดท...

1. สำานกงานสรรพากรพนทสาขาทกแหง

2. ททำาการไปรษณย เฉพ�ะทมภมลำ�เน�

ในกรงเทพมห�นครเท�นน โดยสงท�งไปรษณย

ลงทะเบยนพรอมแนบเชค หรอธน�ณตต�มจำ�นวน

เงนภ�ษทตองชำ�ระทงจำ�นวน ภ�ยในกำ�หนดเวล�

ก�รยนแบบฯ โดยสงไปยง...

3. Internet ท�ง www.rd.go.th หรอ RD Smart Tax Application บน โทรศพทมอถอ

กองบรหารการคลงและรายได

กรมสรรพากร เลขท 90 ซอยพหลโยธน 7

ถนนพหลโยธน แขวงสามเสนใน เขตพญาไท

กรงเทพฯ 10400

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

14

11. วธก�รคำ�นวณภ�ษ

ก�รคำ�นวณภ�ษเงนไดบคคลธรรมด� โดยทวไปห�กผ ใดมเงนไดถงเกณฑ

ทกฎหม�ยกำ�หนด ตองนำ�เงนไดไปคำ�นวณภ�ษตอนสนป เพอยนแบบฯ

และชำ�ระภ�ษ ซงก�รคำ�นวณภ�ษมวธคำ�นวณ 2 วธ

คำ�นวณภ�ษจ�กเงนไดสทธประกอบดวยสวนสำ�คญ ไดแก เงนไดพงประเมน หกเงนไดทไดรบยกเวน หกค�ใชจ�ย หกค�ลดหยอน หกเงนบรจ�ค แลวจงนำ�เงนไดสทธนนไปคำ�นวณภ�ษต�มบญชอตร�ภ�ษเงนไดบคคลธรรมด� เงนไดพงประเมน xxx หก เงนไดทไดรบยกเวน xx หก ค�ใชจ�ย xx หก ค�ลดหยอน xx หก เงนบรจ�ค (ถ�ม) xx xxx เงนไดสทธ xxx ภ�ษทตองชำ�ระ (ถ�ม) = เงนไดสทธ x อตร�ภ�ษ (5% - 35%) xx

คำ�นวณจ�กเงนไดพงประเมนตงแต 120,000 บ�ทขนไป โดยไมหกค�ใชจ�ยหรอหกค�ลดหยอนใด ๆ คณดวยอตร�ภ�ษรอยละ 0.5 จะไดจำ�นวนภ�ษทตองชำ�ระ ทงนผมเงนไดทมเงนไดหล�ยประเภท (ไมรวมเงนไดประเภทท 1 เงนไดจ�กก�รจ�งแรงง�น)

ภาษทตองชำาระ = เงนไดพงประเมน (ไมรวมเงนเดอน) x 0.5%

เมอคำ�นวณภ�ษต�มวธท 1 แลว ตองพจ�รณ�ว� จะตองคำ�นวณภ�ษต�มวธท 2 ดวยหรอไม โดยพจ�รณ�จ�กเงนไดพงประเมนทกประเภทในปภ�ษ แตไมรวมเงนไดพงประเมนประเภทท 1 (เงนเดอน) ห�กมจำ�นวนรวมกนตงแต 120,000 บ�ทขนไป จะตองคำ�นวณภ�ษต�มวธท 2 อกครงหนง ในอตร�รอยละ 0.5 แลวนำ�จำ�นวนภ�ษทคำ�นวณไดม�เปรยบเทยบกน โดยใหถอเอ�จำ�นวนภ�ษทสงกว�เปนเงนภ�ษทตองเสยสำ�หรบปภ�ษนน

วธท 1

วธท 2

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

15

ในป พ.ศ. 2560 นาย ก มภรรยาไมมเงนได จดทะเบยนสมรสตามกฎหมายมบตรดวยกน จำานวน 2 คน

(อาย 10 ปและ 3 ป ศกษา 1 คน ไมไดศกษา 1 คน) นาย ก มรายไดเงนเดอน ๆ ละ 100,000 บาท มเงนได

คานายหนา จำานวน 50,000 บาท มรายไดคาเชาบานเดอนละ 15,000 บาท มเงนไดจากวชาชพอสระ(วศวกร)

จำานวน 680,000 บาท จายประกนสงคม จำานวน 9,000 บาท จายประกนชวตของตนเอง จำานวน 50,000 บาท

ประกนชวตของภรรยา จำานวน 20,000 บาท (สญญากรมธรรม 10 ป) จายเงนบรจาค จำานวน 30,000 บาท

ถกหกภาษ ณ ทจายไว จำานวน 200,000 บาท

ร�ยไดเงนเดอนๆ ละ 100,000 บ�ท รวมทงป (100,000 x 12) = ร�ยไดค�น�ยหน� = รวมร�ยไดประเภทท 1 และ 2 = หก ค�ใชจ�ย 50% แตไมเกน 100,000 = ร�ยไดค�เช�บ�น (15,000 x 12) = หก ค�ใชจ�ย 30% = ร�ยไดวช�ชพอสระ (วศวกร) = หก ค�ใชจ�ย 30% = รวมเงนไดหลงหกคาใชจาย = หก ค�ลดหยอน - ตนเอง = - ภรรย� = - บตร 2 คน (30,000 x 2) = - ประกนสงคม = - ประกนชวต (ตนเอง) = - ประกนชวต (คสมรส) = เงนไดหลงหกคาลดหยอน = หก เงนบรจ�ค เท�ทจ�ยจรงแตไมเกน 10% = เงนไดสทธ =

1,200,00050,000

1,250,000100,000180,00054,000

680,000204,000

60,00060,00060,0009,000

50,00010,000

1,150,000

126,000

476,0001,752,000

249,0001,503,000

30,0001,473,000

ภาษทตองชำาระ = เงนไดสทธ x อตราภาษ เงนได 150,000 บ�ท ไดรบยกเวนภาษ เงนได 150,001 – 300,000 บ�ท รอยละ 5 = เงนได 300,001 – 500,000 บ�ท รอยละ 10 = เงนได 500,001 – 750,000 บ�ท รอยละ 15 = เงนได 750,001 – 1,000,000 บ�ท รอยละ 20 = เงนได 1,000,001 - 1,473,000 บ�ท รอยละ 25 = ภ�ษทคำ�นวณไดต�มวธท 1 = ภ�ษเงนไดหก ณ ทจ�ยทถกหกไว = ภาษทตองชำาระเพมเตม =

7,50020,00037,50050,000118,250233,250200,00033,250

ตวอยางการคำานวณภาษ

การคำานวณภาษตามวธท 1

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

16

ร�ยไดทกประเภท (ยกเวนเงนเดอน)

ม�รวมคำ�นวณภ�ษ = 910,000 x 0.5%

= 4,550 บาท

ห�กภ�ษทเสยไมเกน 5,000 บ�ท ไดรบสทธยกเวนภาษเงนได ต�มวธท 2

(พระร�ชกฤษฎก�ฯ ฉบบท 480 พ.ศ.2552)

การคำานวณภาษตามวธท 2

ดงนน...ในกรณต�มตวอย�งน

จะตองเสยภ�ษเพมเตม จำ�นวน 33,250 บ�ท

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

18