Reforma Fiscal 2006

Pagarán el IVA, a través de cualquiera de las siguientes opciones:

En los términos generales que la Ley establece

Mediante estimativa que practiquen las autoridades fiscales

Pequeños Contribuyentes. Determinación del pago de IVA mensual

Art. 2-C LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA a Cargo Estimado Mensual

Valor Estimado Anual de Actividades Gravadas

(sin incluir actividades con tasa 0% )

Entre 12 meses

Igual Valor Estimado Mensual de Actividades

Gravadas

Por Tasa de IVA que corresponda 10% o 15%

Igual IVA a Cargo Estimado Mensual

Art. 2-C LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA Acreditable Estimado mensual

Impuesto Acreditable Estimado Anual

Entre 12 meses

Igual IVA Acreditable Estimado Mensual

Art. 2-C LIVA

Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA a Pagar Estimado Mensual

IVA a Cargo Estimado Mensual

Menos IVA Acreditable Estimado Mensual

Igual IVA a Pagar Estimado Mensual

Art. 2-C LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Entre otros:

El inventario de mercancías

Maquinaria y equipo

Renta del establecimiento

Pago de servicios

Otros gastos relacionados con actividades gravadas

Información de terceros

Pequeños Contribuyentes. Conceptos a considerar para la estimativa

Art. 2-C LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

El IVA a Pagar Estimado Mensual se mantendrá hasta el mes en que las autoridades fiscales determinen otra cantidad a pagar, cuando:

a) El contribuyente manifieste espontáneamente que el valor mensual de sus actividades aumentó en un 10% o más respecto al estimado

b) Las autoridades comprueben una variación mayor al 10% del valor mensual de las actividades estimadas

c) El incremento porcentual acumulado del INPC exceda el 10% del INPC del mes en el que se realizó la última estimación

Pequeños Contribuyentes. Permanencia de la cuota estimada

Art. 2-C LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Obligación de ejercer las facultades acorde al convenio para administrar el IVA a cargo de los contribuyentes que ejerzan la opción practicando la estimativa, recibiendo el 100% de la recaudación como incentivo

En una sola cuota recaudarán el IVA y el ISR, así como las contribuciones y derechos locales que ellas determinen

En caso de establecimientos o sucursales en dos o más Entidades Federativas se establecerá una cuota en cada una de ellas

Pequeños Contribuyentes. Entidades que tengan celebrado convenio para administración del ISR

Art. 2-C, noveno y décimo párrafos LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Podrán optar por tributar conforme a la estimativa y quedarán liberados de presentar declaraciones y de llevar registros de sus ingresos.

Pequeños Contribuyentes. Contribuyentes con actividades a tasa 0%

Quienes no ejerzan la opción deberán pagar el impuesto en términos generales por un periodo de al menos 60 meses

Quienes ejerzan la opción de la estimativa podrán cambiar la opción en cualquier momento

Consideraciones relativas a la opción

Art. 2-C LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Se excluye del cálculo de la proporción del impuesto a

la enajenación de los certificados de participación

inmobiliaria no amortizables ya que es una actividad

que no se realiza de manera habitual .

Proporción IVA Acreditable. Fideicomisos Inmobiliarios

Art. 5-C LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Son exentas cuando:

Se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios

Su enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor

Enajenaciones exentas. Certificados de participación inmobiliarios no amortizables

Art. 9, fracción VII, segundo párrafo LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Requisitos: Contar con comprobantes con requisitos fiscales (RMF) Que las mercancías adquiridas salgan efectivamente del país Compra mínima por establecimiento $ 1,200.00 pesos

Devolución de IVA. Turistas extranjeros que retornen al extranjero por vía aérea o marítima

Art. 31 LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Facultades del SAT

Establecer reglas de operación para efectuar las devoluciones

Otorgar concesión a particulares para administrar las devoluciones, siempre que no generen costo para el SAT

La enajenación de los certificados de participación

inmobiliarios no amortizables que se realice en bolsa

de valores o mercados reconocidos, no se gravará con

impuestos locales como el de adquisición de inmuebles,

ya que se trata de títulos de crédito

Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. Fideicomisos Inmobiliarios

Art. 42, tercer párrafo LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Entidades Federativas. Impuestos Cedulares (IC) a ingresos de Personas Físicas por enajenación de inmuebles

Art. 43, antepenúltimo y penúltimo párrafos, LIVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

En ingresos derivados de aportación de inmuebles a fideicomisos o

sociedades Mercantiles, el (IC) deberá considerar la ganancia en el mismo

momento de acumulación que para la ley del ISR

Al establecer (IC) no deberán gravar la enajenación de los certificados

de participación inmobiliarios no amortizables inscritos en el registro

nacional de valores e intermediarios, si se realiza en bolsa de valores o

mercados reconocidos acorde a los tratados internacionales