ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา personal income tax

56
ภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภ ภภภภภภ Personal Income Personal Income Tax Tax จจจจจ จจจจจจจจจ จจจจจจจจจจจจจจจจจจจจจจ

Upload: marcel

Post on 05-Jan-2016

76 views

Category:

Documents


0 download

DESCRIPTION

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax. จิตรา ณีศะนันท์ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี. 5 หัวข้อหลัก. ผู้มีหน้าที่เสียภาษี หลักการจัดเก็บภาษีเงินได้ ฐานภาษี วิธีการเสียภาษี การอุทธรณ์. ผู้มีหน้าที่เสียภาษี. - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

Page 1: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ภาษี�เงิ�นได้�บุ คคลภาษี�เงิ�นได้�บุ คคลธรรมด้าธรรมด้า

Personal Income Personal Income TaxTax

จิ�ตรา ณี�ศะนั�นัท์�เจิ�าหนั�าท์��ตรวจิสอบภาษี�

Page 2: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

5 5 หั�วข้�อหัล�กหั�วข้�อหัล�ก ผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี�ผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี� หลั�กการจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได�หลั�กการจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได� ฐานัภาษี�ฐานัภาษี� ว�ธี�การเส�ยภาษี�ว�ธี�การเส�ยภาษี� การอ%ท์ธีรณี�การอ%ท์ธีรณี�

Page 3: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ผู้��ม�หัน�าที่��เสี�ยภาษี�ผู้��ม�หัน�าที่��เสี�ยภาษี� มีมี..5656 วรรคแรก วรรคแรก ““ให�ให�บุ คคลบุ คคลท์%กคนัท์%กคนั ... ... ย��นย��นรายการเก��ยวรายการเก��ยว

ก�บเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัท์��ตนัได�ร�บในัระหว,างิป-ภาษี�ท์��ลั,วงิมีาก�บเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัท์��ตนัได�ร�บในัระหว,างิป-ภาษี�ท์��ลั,วงิมีาแลั�วแลั�ว…”…”

มีมี.. 56 56 วรรคสองิ วรรคสองิ “…“…กรณี�กรณี�หั�างิหั �นสี วนสีาม�ญหั�างิหั �นสี วนสีาม�ญหร.อหร.อคณะคณะบุ คคลบุ คคลท์��มี�ใช่,บ%คคลันั�ต�บ%คคลัท์��มี�ใช่,บ%คคลันั�ต�บ%คคลั…”…”

มีมี. 57. 57ท์ว� วรรคแรก ท์ว� วรรคแรก ““ถ้�าผู้��มี�เงิ�นัได�ถ้�าผู้��มี�เงิ�นัได�……ตามีมีาตรา ตามีมีาตรา 5656 วรรคหนั*�งิ ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัท์��ผู้��นั� 1นัได�ปฏิ�บ�ต�ตามีวรรคหนั*�งิ ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัท์��ผู้��นั� 1นัได�ปฏิ�บ�ต�ตามีมีาตรา มีาตรา 56 56 วรรคหนั*�งิวรรคหนั*�งิ””

มีมี.. 5757ท์ว� วรรคท์�าย ท์ว� วรรคท์�าย “…“…ถ้�าถ้�ากองิมรด้กกองิมรด้กของิผู้��ตายของิผู้��ตายย�งิม�ได้�ย�งิม�ได้�แบุ งิแบุ งิ…”…”

Page 4: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม..5656 วรรคแรกวรรคแรก บ%คคลัธีรรมีดาบ%คคลัธีรรมีดา

บ%คคลัท์��บรรลั%นั�ต�ภาวะบ%คคลัท์��บรรลั%นั�ต�ภาวะ ผู้��เยาว�ผู้��เยาว� คนัไร�ความีสามีารถ้คนัไร�ความีสามีารถ้ คนัเสมี.อนัไร�ความีสามีารถ้คนัเสมี.อนัไร�ความีสามีารถ้ คนัพึ�การคนัพึ�การ

ม�เงิ�นได้�พึ'งิประเม�นในป*ภาษี�

Page 5: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม.. 56 56 วรรคสีองิวรรคสีองิ ห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นันั�ต�บ%คคลัห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นันั�ต�บ%คคลั คณีะบ%คคลั คณีะบ%คคลั

ในัท์างิภาษี� ถ้.อเป5นัหนั,วยภาษี� ในัท์างิภาษี� ถ้.อเป5นัหนั,วยภาษี� (Tax (Tax Unit/Entity) Unit/Entity) ท์��แยกต,างิหากจิากผู้��ท์��มีาร,วมีเป5นัท์��แยกต,างิหากจิากผู้��ท์��มีาร,วมีเป5นัห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นั ห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นั นั�ต�บ%คคลั หร.อคณีะบ%คคลันั�ต�บ%คคลั หร.อคณีะบ%คคลั

Page 6: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม. 57. 57 ที่ว� วรรคแรกที่ว� วรรคแรก ผู้��ถ้*งิแก,ความีตายในัระหว,างิป-ภาษี� ผู้��ถ้*งิแก,ความีตายในัระหว,างิป-ภาษี� ((ป-ปฎิ�ท์�นัป-ปฎิ�ท์�นั ) ) หร.อหร.อ

ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัการย.�นัแบบฯ ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัการย.�นัแบบฯ (31 (31 มี�นัาคมี มี�นัาคมี ของิท์%กป-ของิท์%กป-))

Page 7: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม.. 5757 ที่ว� วรรคที่�ายที่ว� วรรคที่�าย กองิมีรดกท์��ย�งิไมี,ได�แบ,งิ กองิมีรดกท์��ย�งิไมี,ได�แบ,งิ

Page 8: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี�เงิ�นัได�ภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลับ%คคลัธีรรมีดาธีรรมีดา

ผู้��มี�หนั�าท์��ร �บผู้�ดผู้��มี�หนั�าท์��ร �บผู้�ดช่อบ ในัการย.�นัแบบช่อบ ในัการย.�นัแบบแสดงิรายการ เช่,นัแสดงิรายการ เช่,นัมีมี 56. 56. วรรค วรรค 22 มีมี5757มีมี 57 57 ท์ว�ท์ว�มีมี 57 57 ตร�ตร� ((ด� มีด� มี.57.57 เบญจิ เบญจิ

ประกอบประกอบ ) )

Page 9: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กการจั�ด้เก,บุภาษี�เงิ�นได้�หัล�กการจั�ด้เก,บุภาษี�เงิ�นได้� หลั�กส�ญช่าต� หลั�กส�ญช่าต� ((Nationality/ Citizen Nationality/ Citizen

Rule)Rule) หลั�กถ้��นัท์��อย�, หลั�กถ้��นัท์��อย�, ((Residence Rule) Residence Rule)

Worldwide Income BasisWorldwide Income Basis หลั�กแหลั,งิเงิ�นัได� หลั�กแหลั,งิเงิ�นัได� ((Source Rule)Source Rule)

Territory Income BasisTerritory Income Basis

Page 10: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กถิ่��นที่��อย� หัล�กถิ่��นที่��อย� (Residence (Residence Rule)Rule)

มีมี.41 .41 วรรคสามีวรรคสามี: 180: 180 ว�นั ว�นั = = เป5นัผู้��มี�ถ้��นัท์��อย�,เป5นัผู้��มี�ถ้��นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ยในัประเท์ศไท์ย

มีมี.41 .41 วรรคสองิวรรคสองิ: : ผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยแลัะมี�เงิ�นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยแลัะมี�เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา ได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา 40 40 เนั.�องิจิากเนั.�องิจิาก หนั�าท์��งิานัหนั�าท์��งิานัท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศ ก�จิการก�จิการท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศ ท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัต,างิประเท์ศท์��อย�,ในัต,างิประเท์ศมี�หนั�าท์��นั8าเงิ�นัได�ด�งิกลั,าวมีาเส�ยภาษี�ในั

ประเท์ศไท์ย

นั8าเงิ�นัได�เข�ามีาในั

ประเท์ศไท์ย

Page 11: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กถิ่��นที่��อย� หัล�กถิ่��นที่��อย� (Residence (Residence Rule)-2Rule)-2

ผู้��มี�เงิ�นัได�เก�ดจิากแหลั,งินัอกประเท์ศในัป-ภาษี�ผู้��มี�เงิ�นัได�เก�ดจิากแหลั,งินัอกประเท์ศในัป-ภาษี�ท์��ลั,วงิมีาแลั�ว จิะต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัท์��ลั,วงิมีาแลั�ว จิะต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ย ก ต,อเมี.�อเข�าองิค�ประกอบ ประเท์ศไท์ย ก ต,อเมี.�อเข�าองิค�ประกอบ 22 ประการ ค.อประการ ค.อ เป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�นั�1นั เป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�นั�1นั แลัะแลัะนั8าเงิ�นัได�นั�1นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�นั8าเงิ�นัได�นั�1นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�

นั�1นัด�วย นั�1นัด�วย ((กคกค.0802/696 .0802/696 ลัวลัว 1 1 พึคพึค. . 2530)*2530)*

Page 12: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัน�งิสี�อกรมฯที่�� กคหัน�งิสี�อกรมฯที่�� กค.0802/696.0802/696 ลวลว. 1 . 1 พึคพึค.. 2530 2530

มีมี.41.41วรรค วรรค 22 ไมี,ได�บ�ญญ�ต�ว,าต�องิเป5นัการไมี,ได�บ�ญญ�ต�ว,าต�องิเป5นัการนั8าเงิ�นัได�เข�ามีาในัประเท์ศไท์ยเมี.�อใดจิ*งิจิะนั8าเงิ�นัได�เข�ามีาในัประเท์ศไท์ยเมี.�อใดจิ*งิจิะต�องิเส�ยภาษี� แต,กรมีฯได�ต�ความีเป5นัต�องิเส�ยภาษี� แต,กรมีฯได�ต�ความีเป5นัประโยช่นั�แก,ผู้��เส�ยภาษี� จิ*งิต�ความีว,า ต�องิประโยช่นั�แก,ผู้��เส�ยภาษี� จิ*งิต�ความีว,า ต�องิเป5นัการนั8าเงิ�นัเข�ามีาในัป-ภาษี�เด�ยวก�นัก�บท์��เป5นัการนั8าเงิ�นัเข�ามีาในัป-ภาษี�เด�ยวก�นัก�บท์��เงิ�นัได�เก�ดข*1นัจิ*งิจิะเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย เงิ�นัได�เก�ดข*1นัจิ*งิจิะเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย การวางิแผู้นัภาษี�การวางิแผู้นัภาษี�

Page 13: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา บร�ษี�ท์อ�งิกฤษีว,าจิ�างินัายแดงิให�ท์8างิานัในัประเท์ศ

อ�งิกฤษี โดยให�ส8านั�กงิานัสาขาในัไท์ยจิ,ายเงิ�นัเด.อนัเข�าบ�ญช่� ธี.กร%งิไท์ยสาขาพึหลัโยธี�นั นัายแดงิท์8างิานัในัประเท์ศอ�งิกฤษีต�1งิแต,ว�นัท์�� 1 ก.ย. 50 จินัถ้*งิ 30 เมี.ย. 51 นัายแดงิต�องิเส�ยภาษี�ฯส8าหร�บป-ภาษี� 2550 หร.อไมี, นัายแดงิมี�เงิ�นัได�ในัต,างิประเท์ศหร.อไมี, นัายแดงิมี�เงิ�นัได�ในัต,างิประเท์ศหร.อไมี, นัายแดงิเป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,นัายแดงิเป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี, นัายแดงินั8าเงิ�นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,นัายแดงินั8าเงิ�นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 14: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา-2-2 ภราดรภาพึเป5นันั�กก�ฬาอาช่�พึพึ�กอาศ�ยอย�,ในั

ประเท์ศไท์ย ระหว,างิว�นัท์�� 1 มี.ค. 51 – 30 เมี.ย. 51 ท์8าการแข,งิข�นัท์��ประเท์ศบราซิ�ลั แลัะว�นัท์�� 1 ก.ค. 51 – 31 ส.ค. 51 ท์8าการแข,งิข�นัท์��ประเท์ศจิ�นั แลัะได�ร�บเงิ�นัรางิว�ลัท์�1งิส�1นั 5 ลั�านับาท์ แลัะฝากเงิ�นัรางิว�ลัไว�ในั ธี.สว�สเซิอร�แลันัด� แลัะโอนัเงิ�นัเข�า ธี. กส�กรไท์ยเมี.�อว�นัท์�� 5 มี.ค . 52 จิะต�องิเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 15: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา-3-3 ว�นัท์�� ว�นัท์�� 1 1 มีมี..คค . . – 31– 31 พึพึ..คค.. 2550 2550 นัาย ก เป>ดร�านันัาย ก เป>ดร�านั

อาหารไท์ยในัญ��ป%?นั มี�รายได�อาหารไท์ยในัญ��ป%?นั มี�รายได� 55 ลั�านับาท์ลั�านับาท์ แลัะโอนัเงิ�นั แลัะโอนัเงิ�นั 3 3 ลั�านับาท์ มีาเข�าบ�ญช่�เงิ�นัฝากของิ ก ในัประเท์ศไท์ย ลั�านับาท์ มีาเข�าบ�ญช่�เงิ�นัฝากของิ ก ในัประเท์ศไท์ย

ว�นัท์�� ว�นัท์�� 1 1 มี�มี�..ยย . . –– 3131 กก..คค . . 2550 2550 ก เด�นัท์างิกลั�บแลัะก เด�นัท์างิกลั�บแลัะอย�,ประเท์ศไท์ย แต,ร�านัอาหารย�งิคงิเป>ดด8าเนั�นัการอย�,อย�,ประเท์ศไท์ย แต,ร�านัอาหารย�งิคงิเป>ดด8าเนั�นัการอย�,แลัะมี�รายได� แลัะมี�รายได� 200,000200,000 บาท์ บาท์

ว�นัท์�� ว�นัท์�� 1 1 สส..คค . . –– 31 31 ธีธี..คค . . 25502550 เด�นัท์างิกลั�บไปญ��ป%?นัเด�นัท์างิกลั�บไปญ��ป%?นัแลัะมี�รายได�จิากร�านัอาหารอ�กแลัะมี�รายได�จิากร�านัอาหารอ�ก 44 ลั�านับาท์ ลั�านับาท์

?? นัาย ก ต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาในันัาย ก ต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,ประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 16: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)Rule)

มีาตรา มีาตรา 41 41 วรรคแรกวรรคแรก มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก หนั�าท์��งิานัท์��ท์8าในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก หนั�าท์��งิานัท์��ท์8าในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการท์��ท์8าในัประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการท์��ท์8าในัประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย**มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย

Page 17: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-3Rule)-3

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย**ต�1งิแต,ป- 2539 กรมีฯมี�แนัวว,าหากนัายจิ�างิในั

ประเท์ศไท์ยเป5นัผู้��จิ,ายเงิ�นัได�ให�แก,ลั�กจิ�างิหร.อผู้��ร �บจิ�างิ ให�ถ้.อว,าเป5นัเงิ�นัได�เนั.�องิจิากก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ย

หากสาขา NY เป5นัผู้��จิ,ายเงิ�นัเด.อนัให�นัายบ%ญมี� เงิ�นัได�ด�งิกลั,าวไมี,เป5นัเงิ�นัได�ท์��เก�ดในัประเท์ศไท์ย แต,ถ้�า สนัญ เป5นัผู้��จิ,ายเงิ�นัเด.อนัให�นัายบ%ญมี� ให�ถ้.อว,านัายบ%ญมี�มี�แหลั,งิเงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ย แลัะต�องิเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย

Page 18: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-4Rule)-4

หนั�งิส.อกรมีฯท์�� กคหนั�งิส.อกรมีฯท์�� กค..0811/0811/กก..11711171 ลัว ลัว 2 2 ตต..คค . . 25432543

สนัญ-ไท์ย สาขา-สหภาพึพึมี,า$$$

$$

เมี.�อสาขาขอให� สนัญ . ท์ดรองิจิ,ายเงิ�นัเด.อนัให�แก,ผู้��จิ�ดการสาขา เงิ�นัเด.อนัส,วนัท์�� สนัญ ท์ดรองิจิ,ายไปก,อนันั�1นั สนัญ.มี�หนั�าท์��ห�กภาษี�ฯ ฯท์��จิ,ายตามี มี.50(1) หร.อไมี,

Page 19: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-5Rule)-5

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย**ก,อนัป- 2539 กรมีฯมี�แนัวว,าหากเป5นัการ

ท์8างิานัให�แก,ก�จัการในต่ างิประเที่ศของินัายจิ�างิ ไมี,มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย เช่,นั สนัญ . ส,งินัายบ%ญมี�ไปเป5นัผู้��จิ�ดการประจิ8าสาขา NY เงิ�นัเด.อนัท์��นัายบ%ญมี�ได�ร�บไมี,ว,าจิะจิ,ายโดย สนัญ หร.อสาขา ไมี,ต�องิเส�ยภาษี�ในัไท์ย

Page 20: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-6Rule)-6

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิากก�จิการของินัายจิ�างิในั มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิากก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย ลั�กจิ�างิท์8างิานัในัต,างิประเท์ศ ให�แก,นัายจิ�างิในั ลั�กจิ�างิท์8างิานัในัต,างิประเท์ศ ให�แก,นัายจิ�างิในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ยหากนัายจิ�างินั8าเงิ�นัได�ท์��ลั�กจิ�างิได�ร�บจิากการท์8างิานัในัหากนัายจิ�างินั8าเงิ�นัได�ท์��ลั�กจิ�างิได�ร�บจิากการท์8างิานัในั

ต,างิประเท์ศมีาห�กเป5นัรายจิ,ายในัการค8านัวณีภาษี�ของิต,างิประเท์ศมีาห�กเป5นัรายจิ,ายในัการค8านัวณีภาษี�ของิ นัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ย นัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ย

เงิ�นัได�ของิลั�กจิ�างิถ้.อได�ว,าเป5นัเงิ�นัได�จิากแหลั,งิเงิ�นัได�เงิ�นัได�ของิลั�กจิ�างิถ้.อได�ว,าเป5นัเงิ�นัได�จิากแหลั,งิเงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ยในัประเท์ศไท์ย

Page 21: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-7Rule)-7

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ยช่าวต,างิช่าต�ขายห%�นัปตท์ช่าวต,างิช่าต�ขายห%�นัปตท์.. แลัะมี�ก8าไรจิากการแลัะมี�ก8าไรจิากการขายด�งิกลั,าว ก8าไรนั�1เป5นัเงิ�นัได�ท์��มี�แหลั,งิเงิ�นัได�ในัขายด�งิกลั,าว ก8าไรนั�1เป5นัเงิ�นัได�ท์��มี�แหลั,งิเงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ย เนั.�องิจิากเป5นัเงิ�นัได�ท์��เก�ดจิากประเท์ศไท์ย เนั.�องิจิากเป5นัเงิ�นัได�ท์��เก�ดจิากท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ย แต,การซิ.1อขายห%�นัท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ย แต,การซิ.1อขายห%�นัท์��กระท์8าในัตลัาดหลั�กท์ร�พึย�ฯ ได�ร�บยกเว�นั ท์��กระท์8าในัตลัาดหลั�กท์ร�พึย�ฯ ได�ร�บยกเว�นั ((มีมี..42(17)) 42(17)) ประกอบกฎิกระท์รวงิ ฉบ�บท์�� ประกอบกฎิกระท์รวงิ ฉบ�บท์�� 126 126 ((พึพึ..ศศ . . 25092509))

Page 22: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? นั�กมีวยช่าวต,างิช่าต�เข�ามีาช่กมีวยเพึ.�อนั�กมีวยช่าวต,างิช่าต�เข�ามีาช่กมีวยเพึ.�อ

ปBองิก�นัต8าแหนั,งิในัประเท์ศไท์ยแลั�วได�ร�บปBองิก�นัต8าแหนั,งิในัประเท์ศไท์ยแลั�วได�ร�บค,าต�วต�องิเส�ยภาษี�ให�แก,ประเท์ศไท์ยหร.อไมี, ค,าต�วต�องิเส�ยภาษี�ให�แก,ประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

?? นัาตาลั�ได�ร�บเงิ�นัค,าโช่ว�ต�ว นัาตาลั�ได�ร�บเงิ�นัค,าโช่ว�ต�ว 5 5 ลั�านั โดย ลั�านั โดย 4 4 ลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัต,างิประเท์ศ ลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัต,างิประเท์ศ แลัะ แลัะ 1 1 ลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย

Page 23: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา-2-2? ? มี�สเตอร� มี�สเตอร� PKPK มี�ถ้��นัท์��อย�,ในัประเท์ศมี�ถ้��นัท์��อย�,ในัประเท์ศ

สหร�ฐอเมีร�กาได�เด�นัท์างิเข�ามีาในัสหร�ฐอเมีร�กาได�เด�นัท์างิเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยต�1งิแต,ว�นัท์�� ประเท์ศไท์ยต�1งิแต,ว�นัท์�� 1 1 มีมี..คค . . 50 50 แลัะสอนัแลัะสอนัภาษีาอ�งิกฤษีท์��มีหาว�ท์ยาลั�ยเช่�ยงิใหมี, ได�ร�บภาษีาอ�งิกฤษีท์��มีหาว�ท์ยาลั�ยเช่�ยงิใหมี, ได�ร�บค,าสอนัเด.อนัลัะ ค,าสอนัเด.อนัลัะ 100,000100,000 แลัะในัว�นัท์�� แลัะในัว�นัท์�� 30 30 ธีธี..คค . . 50 50 จิ*งิเด�นัท์างิกลั�บไปย�งิจิ*งิเด�นัท์างิกลั�บไปย�งิสหร�ฐอเมีร�กา เงิ�นัค,าสอนัท์��ได�ร�บนั�1นัต�องิสหร�ฐอเมีร�กา เงิ�นัค,าสอนัท์��ได�ร�บนั�1นัต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,เส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 24: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ฐานภาษี�ฐานภาษี� ความีหมีายของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัความีหมีายของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั ประเภท์ของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัประเภท์ของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั เงิ�นัได�ท์��ได�ร�บยกเว�นัไมี,ต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ท์��ได�ร�บยกเว�นัไมี,ต�องิเส�ยภาษี� เมี.�อใดจิ*งิจิะถ้.อว,ามี�เงิ�นัได�เก�ดข*1นัเมี.�อใดจิ*งิจิะถ้.อว,ามี�เงิ�นัได�เก�ดข*1นั ค,าใช่�จิ,าย แลัะ ค,าใช่�จิ,าย แลัะ ค,าลัดหย,อนัค,าลัดหย,อนั

Page 25: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39) เงิ�นัเงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นั ประโยช่นั�ประโยช่นั�ซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นั เงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นัเงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นั

ออกแท์นัให�ออกแท์นัให� เครด�ตภาษี� เครด�ตภาษี� ((มีมี..4747ท์ว�ท์ว�))

เกณีฑ์�เงิ�นัสด

Page 26: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นัเงิ�นั เงิ�นัสด เงิ�นับาท์ เงิ�นัสก%ลัอ.�นัๆ ท์��ได�ร�บจิร�งิเงิ�นัสด เงิ�นับาท์ เงิ�นัสก%ลัอ.�นัๆ ท์��ได�ร�บจิร�งิ

ในัป-ภาษี�ในัป-ภาษี�

???? ถ้�าได�ร�บเงิ�นัเด.อนัเป5นัเงิ�นัตราต,างิถ้�าได�ร�บเงิ�นัเด.อนัเป5นัเงิ�นัตราต,างิประเท์ศประเท์ศ

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-2-2

Page 27: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นั

?? ถ้�าลั�กจิ�างิโบนั�สจิากบร�ษี�ท์ โดยได�ส�ท์ธี�ในัถ้�าลั�กจิ�างิโบนั�สจิากบร�ษี�ท์ โดยได�ส�ท์ธี�ในัการซิ.1อห%�นัของิบร�ษี�ท์ในัมี�ลัค,าต8�ากว,าราคาการซิ.1อห%�นัของิบร�ษี�ท์ในัมี�ลัค,าต8�ากว,าราคาตลัาด จิะค8านัวณีเป5นัเงิ�นัได�อย,างิไรตลัาด จิะค8านัวณีเป5นัเงิ�นัได�อย,างิไร

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-3-3

Page 28: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-4-4 ประโยช่นั�ประโยช่นั�ซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นั

สว�สด�การบ�านัพึ�กของิบร�ษี�ท์ สว�สด�การบ�านัพึ�กของิบร�ษี�ท์ ((ปป.23/2533 .23/2533 ลัว ลัว 26 26 เมีเมี..ยย . . 2533)2533)

สว�สด�การอาหารกลัางิว�นั สว�สด�การอาหารกลัางิว�นั ((กคกค..0802/56210802/5621 ลัว ลัว 2525 มี�มี�..คค . . 2531)2531)

Page 29: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-5-5 เงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นัเงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นั

ออกแท์นัให�ออกแท์นัให� ค,าภาษี�ท์��ออกแท์นั ให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ค,าภาษี�ท์��ออกแท์นั ให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�

ประเภท์เด�ยวก�บเงิ�นัได�ท์��ได�ร�บการออกประเภท์เด�ยวก�บเงิ�นัได�ท์��ได�ร�บการออกภาษี�แท์นัให�แลัะให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ในัป-ภาษี�ภาษี�แท์นัให�แลัะให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ในัป-ภาษี�เด�ยวก�นัก�บเงิ�นัได�ท์��มี�การออกแท์นัให� เด�ยวก�นัก�บเงิ�นัได�ท์��มี�การออกแท์นัให� ((ค8าส��งิกรมีสรรพึากรท์�� ปค8าส��งิกรมีสรรพึากรท์�� ป..7/2528)7/2528)

Page 30: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-6-6 เครด�ตภาษี� เครด�ตภาษี� ((มีมี..4747ท์ว�ท์ว�))

?? บร�ษี�ท์ไท์ยมี�ก8าไร บร�ษี�ท์ไท์ยมี�ก8าไร 1 1 ลั�านับาท์ เส�ยภาษี�ลั�านับาท์ เส�ยภาษี�เงิ�นัได�นั�ต�บ%คคลัในัอ�ตราเงิ�นัได�นั�ต�บ%คคลัในัอ�ตรา 30% 30% ก8าไรหลั�งิก8าไรหลั�งิห�กภาษี�ฯ จิ8านัวนัห�กภาษี�ฯ จิ8านัวนั 700,000700,000 บาท์ ประกาศบาท์ ประกาศจิ,ายเงิ�นัปEนัผู้ลัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั เงิ�นัได�พึ*งิจิ,ายเงิ�นัปEนัผู้ลัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นัเป5นัเท์,าใดประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นัเป5นัเท์,าใด

Page 31: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนาเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นั::1 )1 ) เงิ�นัปEนัผู้ลั เงิ�นัปEนัผู้ลั ((มีมี..40(4)(40(4)(ขข)))) 700,000700,0002)2) เครด�ตภาษี� เครด�ตภาษี� 700,000700,000 * 30* 30

300,000300,000 100 100 - - 3030

Page 32: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ประเม�น ((มม..40)40)

(1) (1) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานัเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานั ((2)2) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัเงิ�นัได� เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานั

ท์��ท์8าหร.อการร�บท์8างิานัให�ท์��ท์8าหร.อการร�บท์8างิานัให� ((3)3) เงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะเงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะ

เงิ�นัป-เงิ�นัป- (4)(4) เงิ�นัได�จิากเงิ�นัลังิท์%นัเงิ�นัได�จิากเงิ�นัลังิท์%นั (5) (5) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ดเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ด

ส�ญญาเช่,าซิ.1อหร.อการซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนัส�ญญาเช่,าซิ.1อหร.อการซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั

Page 33: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ประเม�น ((มม..40)-240)-2

(6)(6) เงิ�นัได�จิากว�ช่าช่�พึอ�สระเงิ�นัได�จิากว�ช่าช่�พึอ�สระ (7) (7) เงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิเงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิ

แลัะค,าของิแลัะค,าของิ (8) (8) เงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การเงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การ

พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี การขนัส,งิหร.อการอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�การขนัส,งิหร.อการอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�ในั ในั ((1)-(7)1)-(7)

Page 34: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((1)1) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานัเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานั

ส�ญญาจิ�างิแรงิงิานั ส�ญญาจิ�างิแรงิงิานั : : นัายจิ�างินัายจิ�างิ--ลั�กจิ�างิลั�กจิ�างิ เงิ�นัเด.อนั ค,าจิ�างิ เบ�1ยเลั�1ยงิ โบนั�ส เบ�1ยหว�ด บ8าเหนั จิเงิ�นัเด.อนั ค,าจิ�างิ เบ�1ยเลั�1ยงิ โบนั�ส เบ�1ยหว�ด บ8าเหนั จิ

บ8านัาญบ8านัาญ เงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บจิากนัายจิ�างิเงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บจิากนัายจิ�างิ เงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ซิ*�งิเงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ซิ*�งินัายจิ�างินัายจิ�างิ

ให�อย�,โดยไมี,เส�ยค,าเช่,าให�อย�,โดยไมี,เส�ยค,าเช่,า เงิ�นัท์��นัายจิ�างิจิ,ายช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิเงิ�นัท์��นัายจิ�างิจิ,ายช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิลั�กจิ�างิลั�กจิ�างิมี�หนั�าท์��ต�องิมี�หนั�าท์��ต�องิ

ช่8าระช่8าระ เงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิากเงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิาก

การจิ�างิแรงิงิานั เช่,นั มี�ลัค,าของิการได�ร�บประท์านัอาหารการจิ�างิแรงิงิานั เช่,นั มี�ลัค,าของิการได�ร�บประท์านัอาหาร

Page 35: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((2)2) เงิ�นัได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อจิากการร�บ เงิ�นัได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อจิากการร�บ

ท์8างิานัให�ท์8างิานัให� ส�ญญาจิ�างิท์8าของิส�ญญาจิ�างิท์8าของิ ค,าธีรรมีเนั�ยมี ค,านัายหนั�า ค,าส,วนัลัด ค,าธีรรมีเนั�ยมี ค,านัายหนั�า ค,าส,วนัลัด เงิ�นัอ%ดหนั%นัในังิานัท์��ท์8า เบ�1ยประช่%มี บ8าเหนั จิ โบนั�ส เงิ�นัอ%ดหนั%นัในังิานัท์��ท์8า เบ�1ยประช่%มี บ8าเหนั จิ โบนั�ส เงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บเนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อ เงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บเนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อ

จิากการร�บท์8างิานัให�จิากการร�บท์8างิานัให� เงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ท์�� เงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ท์��ผู้��จั ายเงิ�นผู้��จั ายเงิ�นได�ให�อย�,ได�ให�อย�,

โดยไมี,เส�ยค,าเช่,าโดยไมี,เส�ยค,าเช่,า เงิ�นัท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัได�ช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิ เงิ�นัท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัได�ช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิผู้��ม�เงิ�นได้�ผู้��ม�เงิ�นได้�มี�หนั�าท์��ต�องิช่8าระมี�หนั�าท์��ต�องิช่8าระ เงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��งิานั เงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��งิานั

หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8าหร.อจิากการร�บจิ�างิท์8าการให�นั� 1นั ไมี,ว,าหนั�าท์�� หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8าหร.อจิากการร�บจิ�างิท์8าการให�นั� 1นั ไมี,ว,าหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัหร.องิานัท์��ร�บท์8าให�นั� 1นัจิะเป5นัการประจิ8าหร.อหร.อต8าแหนั,งิงิานัหร.องิานัท์��ร�บท์8าให�นั� 1นัจิะเป5นัการประจิ8าหร.อ

ช่��วคราว ช่��วคราว

Page 36: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((3)3) เงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะเงิ�นัป-เงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะเงิ�นัป-

ค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� (Goodwill): (Goodwill): ค,าความีนั�ยมี เป5นัค,าความีนั�ยมี เป5นัผู้ลัมีาจิากการท์��ประกอบธี%รก�จิด�วยความีย%ต�ธีรรมี ผู้ลัมีาจิากการท์��ประกอบธี%รก�จิด�วยความีย%ต�ธีรรมี มี�ค%ณีภาพึด�จินัเป5นัท์��เช่.�อถ้.อแลัะวางิใจิของิลั�กค�ามี�ค%ณีภาพึด�จินัเป5นัท์��เช่.�อถ้.อแลัะวางิใจิของิลั�กค�า

ค,าส�ท์ธี�ค,าส�ท์ธี� (Royalty): (Royalty): ค,าตอบแท์นัการให�อนั%ญาตค,าตอบแท์นัการให�อนั%ญาตให�ใช่�ท์ร�พึย�ส�นัท์างิปEญญา ให�ใช่�ท์ร�พึย�ส�นัท์างิปEญญา ((Intellectual Intellectual Property) Property) เช่,นั ค,าตอบแท์นัการอนั%ญาตให�ใช่�เช่,นั ค,าตอบแท์นัการอนั%ญาตให�ใช่�ส�ท์ธี� ส�ท์ธี� (Copy-right) (Copy-right) ส�ท์ธี�บ�ตรส�ท์ธี�บ�ตร((Patent) Patent) เคร.�องิหมีายการค�า เคร.�องิหมีายการค�า ((TrademarkTrademark ) )

เงิ�นัรายป-อ�นัได�มีาจิากพึ�นั�ยกรรมี นั�ต�กรรมีอย,างิเงิ�นัรายป-อ�นัได�มีาจิากพึ�นั�ยกรรมี นั�ต�กรรมีอย,างิอ.�นั หร.อค8าพึ�พึากษีาของิศาลัอ.�นั หร.อค8าพึ�พึากษีาของิศาลั

Page 37: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? เงิ�นัได�จิากการขายหนั�งิส.อ การขายแผู้,นัโปรแกรมีเงิ�นัได�จิากการขายหนั�งิส.อ การขายแผู้,นัโปรแกรมี

คอมีพึ�วเตอร� การขายแผู้,นัเพึลังิ เป5นัเงิ�นัค,าส�ท์ธี�คอมีพึ�วเตอร� การขายแผู้,นัเพึลังิ เป5นัเงิ�นัค,าส�ท์ธี�ตามีมีาตรา ตามีมีาตรา 40(3) 40(3) หร.อไมี,หร.อไมี,

? ? การขายส�นัค�าด�จิ�ตอลั เช่,นั ภาพึยนัตร� บนัการขายส�นัค�าด�จิ�ตอลั เช่,นั ภาพึยนัตร� บนัwebsitewebsite โดยไมี,มี�การจิ�ดส,งิส�นัค�าให�แก,ผู้��ซิ.1อ เงิ�นัได�จิากการโดยไมี,มี�การจิ�ดส,งิส�นัค�าให�แก,ผู้��ซิ.1อ เงิ�นัได�จิากการขายนั�1เป5นัค,าส�ท์ธี�ตามีมีาตรา ขายนั�1เป5นัค,าส�ท์ธี�ตามีมีาตรา 40(3) 40(3) หร.อไมี,หร.อไมี,

? ? ค,าตอบแท์นัท์��ได�จิากการร�บจิ�างิเข�ยนัโปรแกรมีค,าตอบแท์นัท์��ได�จิากการร�บจิ�างิเข�ยนัโปรแกรมีคอมีพึ�วเตอร�คอมีพึ�วเตอร� เป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา เป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(3) 40(3) หร.อไมี,หร.อไมี, ((ฎิฎิ..12466/2547)12466/2547)

Page 38: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((4)4)((กก))ดอกเบ�1ยพึ�นัธีบ�ตร ดอกเบ�1ยเงิ�นัฝาก ดอกเบ�1ยห%�นัก�� ดอกเบ�1ยพึ�นัธีบ�ตร ดอกเบ�1ยเงิ�นัฝาก ดอกเบ�1ยห%�นัก��

ดอกเบ�1ยต�Gวเงิ�นั ดอกเบ�1ยเงิ�นัก��ย.มีดอกเบ�1ยต�Gวเงิ�นั ดอกเบ�1ยเงิ�นัก��ย.มี((ไมี,ว,าจิะมี�หลั�กประก�นัไมี,ว,าจิะมี�หลั�กประก�นัหร.อไมี,หร.อไมี, ) ) หร.อผู้ลัต,างิระหว,างิราคาไถ้,ถ้อนัก�บราคาหร.อผู้ลัต,างิระหว,างิราคาไถ้,ถ้อนัก�บราคาจิ8าหนั,ายต�Gวเงิ�นัหร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1ท์��บร�ษี�ท์ จิ8าหนั,ายต�Gวเงิ�นัหร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1ท์��บร�ษี�ท์ หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้��ออกหร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้��ออกแลัะจิ8าหนั,ายคร�1งิแรกในัราคาต8�ากว,าราคาไถ้,ถ้อนัแลัะจิ8าหนั,ายคร�1งิแรกในัราคาต8�ากว,าราคาไถ้,ถ้อนั

((ขข))เงิ�นัปEนัผู้ลั เงิ�นัส,วนัแบ,งิก8าไร หร.อประโยช่นั�อ.�นัใดท์��ได�เงิ�นัปEนัผู้ลั เงิ�นัส,วนัแบ,งิก8าไร หร.อประโยช่นั�อ.�นัใดท์��ได�จิากบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั กองิท์%นัรวมี หร.อจิากบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั กองิท์%นัรวมี หร.อสถ้าบ�นัการเงิ�นัสถ้าบ�นัการเงิ�นั**

((คค))เงิ�นัโบนั�สท์��จิ,ายให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั หร.อผู้��เป5นัห%�นัส,วนัในัเงิ�นัโบนั�สท์��จิ,ายให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั หร.อผู้��เป5นัห%�นัส,วนัในับร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลับร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั

Page 39: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((4)-24)-2((งิงิ))เงิ�นัลัดท์%นัเงิ�นัลัดท์%นัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัเฉพึาะเฉพึาะ

ส,วนัท์��จิ,ายไมี,เก�นักว,าก8าไรแลัะเงิ�นัท์��ก�นัไว�รวมีก�นัส,วนัท์��จิ,ายไมี,เก�นักว,าก8าไรแลัะเงิ�นัท์��ก�นัไว�รวมีก�นั((จิจิ))เงิ�นัเพึ��มีท์%นัเงิ�นัเพึ��มีท์%นัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัซิ*�งิต�1งิซิ*�งิต�1งิ

จิากก8าไรท์��ได�มีาหร.อร�บช่,วงิก�นัไว�รวมีก�นัจิากก8าไรท์��ได�มีาหร.อร�บช่,วงิก�นัไว�รวมีก�นั((ฉฉ))ผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนัผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนั

นั�ต�บ%คคลัควบเข�าก�นัหร.อร�บช่,วงิก�นัหร.อเลั�กก�นัซิ*�งินั�ต�บ%คคลัควบเข�าก�นัหร.อร�บช่,วงิก�นัหร.อเลั�กก�นัซิ*�งิต�ราคาต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าเงิ�นัท์%นัเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าเงิ�นัท์%นั

((ช่ช่)) ผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการโอนัการเป5นัห%�นัส,วนั หร.อโอนัห%�นั ผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการโอนัการเป5นัห%�นัส,วนั หร.อโอนัห%�นั ห%�นัก�� พึ�นัธีบ�ตร หร.อต�Gวเงิ�นั หร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1 ห%�นัก�� พึ�นัธีบ�ตร หร.อต�Gวเงิ�นั หร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1

ท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้�� ท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้�� ออก ท์�1งินั�1 ออก ท์�1งินั�1 เฉพึาะซิ*�งิต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์��ลังิท์%นัเฉพึาะซิ*�งิต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์��ลังิท์%นั

Page 40: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา? ? เงิ�นัท์��ผู้��ถ้.อห%�นัได�ร�บจิากการเลั�กบร�ษี�ท์เป5นัเงิ�นัปEนัผู้ลัหร.อไมี,เงิ�นัท์��ผู้��ถ้.อห%�นัได�ร�บจิากการเลั�กบร�ษี�ท์เป5นัเงิ�นัปEนัผู้ลัหร.อไมี,

ฎิฎิ7671/2546 7671/2546 หากพึ�จิารณีา ปหากพึ�จิารณีา ป..พึพึ..พึ มีพึ มี . . 1200 1201 1200 1201 วรรค วรรค 3 3 แลัะแลัะ 12011201วรรคหนั*�งิ จิากบท์บ�ญญ�ต�เหลั,านั�1แสดงิวรรคหนั*�งิ จิากบท์บ�ญญ�ต�เหลั,านั�1แสดงิว,า ว,า ““เงิ�นัปEนัผู้ลัเป5นัส,วนัหนั*�งิของิก8าไรท์��บร�ษี�ท์ได�ร�บในัรอบเงิ�นัปEนัผู้ลัเป5นัส,วนัหนั*�งิของิก8าไรท์��บร�ษี�ท์ได�ร�บในัรอบระยะเวลัาบ�ญช่�ท์��ประกอบก�จิการตามีว�ตถ้%ประสงิค�ท์��ได�จิดระยะเวลัาบ�ญช่�ท์��ประกอบก�จิการตามีว�ตถ้%ประสงิค�ท์��ได�จิดท์ะเบ�ยนัไว�ท์ะเบ�ยนัไว�” ” เมี.�อผู้ลัก8าไรจิากการขายท์ร�พึย�ส�นัเป5นัผู้ลัก8าไรเมี.�อผู้ลัก8าไรจิากการขายท์ร�พึย�ส�นัเป5นัผู้ลัก8าไรท์��เก�ดข*1นัระหว,างิการช่8าระบ�ญช่� เมี.�อมี�การจิดท์ะเบ�ยนัเลั�กท์��เก�ดข*1นัระหว,างิการช่8าระบ�ญช่� เมี.�อมี�การจิดท์ะเบ�ยนัเลั�กบร�ษี�ท์แลั�ว ผู้ลัก8าไรท์��แบ,งิค.นัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นัจิ*งิไมี,ใช่,เงิ�นัปEนัผู้ลับร�ษี�ท์แลั�ว ผู้ลัก8าไรท์��แบ,งิค.นัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นัจิ*งิไมี,ใช่,เงิ�นัปEนัผู้ลัตามีมีาตรา ตามีมีาตรา 40(4)(40(4)(ขข) ) แต,เป5นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา แต,เป5นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา 40(4)(40(4)(ฉฉ) ) เฉพึาะส,วนัท์��ต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์%นั ผู้��ถ้.อเฉพึาะส,วนัท์��ต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์%นั ผู้��ถ้.อห%�นัจิ*งิไมี,มี�ส�ท์ธี�ได�ร�บเครด�ตภาษี�ตามีมีาตรา ห%�นัจิ*งิไมี,มี�ส�ท์ธี�ได�ร�บเครด�ตภาษี�ตามีมีาตรา 4747 ท์ว�ท์ว�

Page 41: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)5) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อ

ท์ร�พึย�ส�นั หร.อผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บท์ร�พึย�ส�นั หร.อผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�วท์��ได�ร�บไว�แลั�ว ค,าเช่,าท์ร�พึย�ส�นัท์%กประเภท์ค,าเช่,าท์ร�พึย�ส�นัท์%กประเภท์ เงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัแปHะเจิ�Iยะเงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัแปHะเจิ�Iยะ* * ((กค กค 0802/27070802/2707 ลัว ลัว 1515 กพึกพึ . .

2539)2539) ประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,าประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,า การผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อท์ร�พึย�ส�นัการผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อท์ร�พึย�ส�นั การผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัการผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นั

ท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�วท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�ว

Page 42: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? ในัป- ในัป- 2535 2535 นัาย ก ท์8าส�ญญาเช่,าก�บนัาย ก ท์8าส�ญญาเช่,าก�บ

นัาย ข แลัะได�ร�บเงิ�นัก�นัเปลั,าจิากการให�นัาย ข แลัะได�ร�บเงิ�นัก�นัเปลั,าจิากการให�เช่,าท์��ด�นัเป5นัเงิ�นั เช่,าท์��ด�นัเป5นัเงิ�นั 24 24 ลั�านับาท์ลั�านับาท์ เป5นัค,าเป5นัค,าตอบแท์นัท์��ให�เช่,าเป5นัระยะเวลัา ตอบแท์นัท์��ให�เช่,าเป5นัระยะเวลัา 3030 ป- ป- แลัะถ้�กห�กภาษี�เงิ�นัได� ณี ท์��จิ,ายไว�เป5นัแลัะถ้�กห�กภาษี�เงิ�นัได� ณี ท์��จิ,ายไว�เป5นัเงิ�นั เงิ�นั 1.2 1.2 ลั�านับาท์ ลั�านับาท์ ((5%)5%) นัาย ก ต�องินัาย ก ต�องิเส�ยภาษี�อย,างิไรเส�ยภาษี�อย,างิไร

Page 43: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา ให�นั8าเงิ�นัก�นัเปลั,าของิป-แรกมีา

รวมีค8านัวณีก�บเงิ�นัได�ประเภท์อ.�นั (ถ้�ามี�)ท์��ได�ร�บในัป- 2535 เพึ.�อย.�นัแบบแสดงิรายการแลัะช่8าระภาษี�เงิ�นัได�ตามีแบบ ภ.งิ.ด . 90

นัาย ก จิะต�องิย.�นัแบบแลัะช่8าระภาษี�เป5นัการลั,วงิหนั�าตามีแบบ ภ.งิ.ด . 93 ส8าหร�บป- 2536-2565 ให�เสร จิส�1นัในัป- 2535 การย.�นัแบบ ภ.งิ.ด . 93 นั�1นัให�แยกย.�นัเป5นัรายป- ป-ลัะฉบ�บ

ในัแต,ลัะป-ภาษี� (2536-2565) นัาย ก ต�องิย.�นัแบบ ภ.งิ.ด .90 โดยนั8าค,าเช่,าท์��ได�ร�บในัแต,ลัะป- รวมีก�บเงิ�นัก�นัเปลั,าท์��เฉลั��ยเป5นัรายป- เมี.�อค8านัวณีได�ภาษี�เท์,าไหร,แลั�วให�นั8าภาษี�เงิ�นัได�ท์��ได�ช่8าระไว�ลั,วงิหนั�าตามีแบบ ภ.งิ.ด . 93 มีาห�ก(เครด�ต)ออกจิากภาษี�ท์��ค8านัวณีได�

? WHT 1.2 ลั�านับาท์นั�1นัจิะนั8ามีาห�กออกจิากภาษี�ท์��ค8านัวณีได�ในัป-ภาษี�ใด

Page 44: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา((ต่ อต่ อ)) หนั�งิส.อกรมีสรรพึากรท์��หนั�งิส.อกรมีสรรพึากรท์�� กคกค 0811/611 0811/611 ลัว ลัว 25 25

มี�มี�..คค . . 25442544 การจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได�จิาก การจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได�จิาก ค,าเช่,าลั,วงิหนั�าค,าเช่,าลั,วงิหนั�า มี�การท์ยอยมี�การท์ยอย

ค�ดภาษี�แบ,งิเป5นัเงิ�นัภาษี�แต,ลัะป- ด�วยเหต%นั�1ยอดภาษี�ห�ก ค�ดภาษี�แบ,งิเป5นัเงิ�นัภาษี�แต,ลัะป- ด�วยเหต%นั�1ยอดภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,ายท์�1งิจิ8านัวนัก ควรแบ,งิเฉลั��ยเป5นัเครด�ตในัการณี ท์��จิ,ายท์�1งิจิ8านัวนัก ควรแบ,งิเฉลั��ยเป5นัเครด�ตในัการค8านัวณีภาษี�แต,ลัะป-เช่,นัก�นั ค8านัวณีภาษี�แต,ลัะป-เช่,นัก�นั ((มีาตรา มีาตรา 60)60)

ฉะนั�1นั ฉะนั�1นั WHT WHT จิ8านัวนั จิ8านัวนั 1.2 1.2 ลั�านับาท์จิ*งิต�องินั8ามีาเฉลั��ยลั�านับาท์จิ*งิต�องินั8ามีาเฉลั��ยตามีอาย%ส�ญญาเช่,า แลัะนั8ามีาห�กตามีอาย%ส�ญญาเช่,า แลัะนั8ามีาห�ก((เครด�ตเครด�ต))ออกจิากภาษี�ออกจิากภาษี�ท์��ค8านัวณีได�ท์��ค8านัวณีได�

Page 45: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา((ต่ อต่ อ)) ภภ..งิงิ..ดด . . 90 90 ส8าหร�บป- ส8าหร�บป- 25352535

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มีเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มี..40(5)-40(5)-เงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัก�นัเปลั,า ((24,000,000/30)24,000,000/30) 800,000 800,000

ห�กห�ก คช่จิ คช่จิ..เป5นัการเหมีาเป5นัการเหมีา--ท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมีท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมี (15%) (15%) 120,000 120,000

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิ.. 680,000680,000

ห�กห�ก ลัดหย,อนัส,วนัต�ว ลัดหย,อนัส,วนัต�ว 30,00030,000

เงิ�นัได�ส%ท์ธี�เงิ�นัได�ส%ท์ธี� 650,000650,000

ภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดา 70,00070,000

ห�กห�ก ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ((1,200,000/30)1,200,000/30) 40,00040,000

Page 46: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา((ต่ อต่ อ)) ภภ..งิงิ..ดด . . 93 93 ส8าหร�บป-ภาษี� ส8าหร�บป-ภาษี� 2536-25652536-2565

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มีเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มี..40(5)-40(5)-เงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัก�นัเปลั,า ((24,000,000/30)24,000,000/30) 800,000 800,000

ห�กห�ก คช่จิ คช่จิ..เป5นัการเหมีาเป5นัการเหมีา--ท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมีท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมี (15%) (15%) 120,000120,000

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิ.. 680,000680,000

ห�กห�ก ลัดหย,อนัส,วนัต�ว ลัดหย,อนัส,วนัต�ว 30,00030,000

เงิ�นัได�ส%ท์ธี�เงิ�นัได�ส%ท์ธี� 650,000650,000

ภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดา 70,00070,000

ห�กห�ก ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ((1,200,000/30)1,200,000/30) 40,00040,000

ภาษี�ท์��ต�องิช่8าระภาษี�ท์��ต�องิช่8าระ 30,00030,000

Page 47: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)-25)-2 ผู้��เช่,ายกกรรมีส�ท์ธี�ในัต�วอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิผู้��เช่,ายกกรรมีส�ท์ธี�ในัต�วอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิ

อ.�นัๆให�แก,ผู้��ให�เช่,าเมี.�อครบก8าหนัดตามีส�ญญาเช่,า อ.�นัๆให�แก,ผู้��ให�เช่,าเมี.�อครบก8าหนัดตามีส�ญญาเช่,า ถ้.อเป5นัประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,าถ้.อเป5นัประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,า

?? จิะประเมี�นัมี�ลัค,าอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิจิะประเมี�นัมี�ลัค,าอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิอย,างิไรอย,างิไรปป..1/2526 1/2526 เร.�องิ การค8านัวณีค,าแห,งิอาคารหร.อเร.�องิ การค8านัวณีค,าแห,งิอาคารหร.อโรงิเร.อนัท์��เจิ�าของิท์��ด�นัได�ร�บกรรมีส�ท์ธี�Jเป5นัเงิ�นัโรงิเร.อนัท์��เจิ�าของิท์��ด�นัได�ร�บกรรมีส�ท์ธี�Jเป5นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตราได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา 40(5)(40(5)(กก))

Page 48: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ต่ารางิค4านวณค าแหั งิอาคารหัร�อต่ารางิค4านวณค าแหั งิอาคารหัร�อโรงิเร�อนต่ามโรงิเร�อนต่าม

จิ8านัจิ8านัวนัป-วนัป-

11 22 33 44 55 66 77 88 99 1010

%%ขของิองิมี�ลัค,มี�ลัค,าา

9595 90.90.22

85.85.77

81.81.44

77.77.44

73.73.55

69.69.88

66.366.3 6363 59.59.99

จิ8านัวจิ8านัวนัป-นัป-

1111 1212 1313 1414 1515 1616 1717 1818 1919 2020

%%ขอของิงิมี�ลัค,มี�ลัค,าา

5656.9.9

5454 51.51.33

48.48.88

46.46.44

4444 41.41.88

39.739.7 37.37.77

35.35.88

Page 49: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)-35)-3 การผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อการผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อ

เงิ�นัได�จิากการช่8าระค,าเช่,าซิ.1อเป5นัรายเด.อนั เงิ�นัได�จิากการช่8าระค,าเช่,าซิ.1อเป5นัรายเด.อนั ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตราถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(5) 40(5) หร.อไมี,หร.อไมี,??ค,าเช่,าซิ.1อท์��ได�ร�บช่8าระนั�1นั ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�จิากค,าเช่,าซิ.1อท์��ได�ร�บช่8าระนั�1นั ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ จิ*งิเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา การประกอบธี%รก�จิ จิ*งิเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(8) 40(8) แต,ค,าปร�บหร.อเงิ�นัได�เนั.�องิจิากการแต,ค,าปร�บหร.อเงิ�นัได�เนั.�องิจิากการผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตราผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(5)40(5)

Page 50: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)-45)-4 เงิ�นัได�เนั.�องิจิากการผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิ เงิ�นัได�เนั.�องิจิากการผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิ

ผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นัโดยไมี,ต�องิค.นัผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นัโดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�วเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�ว

Page 51: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((6)6) เงิ�นัได�เนั.�องิจิากการประกอบว�ช่าช่�พึอ�สระเงิ�นัได�เนั.�องิจิากการประกอบว�ช่าช่�พึอ�สระ

1 1 กฏิหมีายกฏิหมีาย2 2 แพึท์ย�แพึท์ย�**3 3 ว�ศวกรรมีว�ศวกรรมี4 4 สถ้าปEตยกรรมีสถ้าปEตยกรรมี5 5 การบ�ญช่�การบ�ญช่�6 6 ประณี�ตศ�ลัปกรรมีประณี�ตศ�ลัปกรรมี****

Page 52: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((6)-26)-2 กรณี�ผู้��พึ�พึากษีาท์��เกษี�ยณีอาย%หร.อกรณี�ผู้��พึ�พึากษีาท์��เกษี�ยณีอาย%หร.อ

ท์นัายความีหร.อนั�กกฎิหมีายท์��ท์8าหนั�าท์��ท์นัายความีหร.อนั�กกฎิหมีายท์��ท์8าหนั�าท์��เป5นัอนั%ญาโตต%ลัาการ เงิ�นัค,าตอบแท์นัท์��เป5นัอนั%ญาโตต%ลัาการ เงิ�นัค,าตอบแท์นัท์��ได�ร�บถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ประเภท์ใดได�ร�บถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ประเภท์ใดมีาตรามีาตรา 40(2) 40(2)

หร.อหร.อมีาตรา มีาตรา 40(6)40(6)

Page 53: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((7)7) เงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์��ผู้��ร �บเหมีาต�องิเงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์��ผู้��ร �บเหมีาต�องิ

ลังิท์%นัจิ�ดหาส�มีภาระในัส,วนัส8าค�ญ ลังิท์%นัจิ�ดหาส�มีภาระในัส,วนัส8าค�ญ นัอกจิากเคร.�องิมี.อนัอกจิากเคร.�องิมี.อ

““ เงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิแลัะเงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิแลัะค,าของิค,าของิ””

Page 54: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((7)-27)-2มม..40(2)40(2) มม..40(7)40(7) มม..40(8)-40(8)-

สี�ญญาซื้�7อข้ายสี�ญญาซื้�7อข้าย-- เป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาเป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาโดยไมี,ต�องิเส�ยค,าโดยไมี,ต�องิเส�ยค,าใช่�จิ,ายมีากใช่�จิ,ายมีาก--มี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิมี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิงิานัเป5นัส8าค�ญงิานัเป5นัส8าค�ญ

--เป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาเป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาโดยการลังิท์%นัในัโดยการลังิท์%นัในัส�มีภาระท์��ส8าค�ญส�มีภาระท์��ส8าค�ญ--มี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิมี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิงิานัเป5นัส8าค�ญงิานัเป5นัส8าค�ญ

--มี%,งิถ้*งิการโอนัมี%,งิถ้*งิการโอนักรรมีส�ท์ธี�ในักรรมีส�ท์ธี�ในัท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นั

Page 55: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((8)8) เงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การเงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การ

พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี การขนัส,งิ การขายอส�งิหาร�มีท์ร�พึย� หร.อการขนัส,งิ การขายอส�งิหาร�มีท์ร�พึย� หร.อการอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�ในัอนั%มีาตรา การอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�ในัอนั%มีาตรา 1-7 1-7

Page 56: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? ท์8าไมีต�องิแบ,งิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัออกเป5นัท์8าไมีต�องิแบ,งิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัออกเป5นั 8 8

ประเภท์ประเภท์1.1.นัาย ก เป5นัแพึท์ย�ร�บราช่การอย�,ท์��โรงิพึยาบาลันัาย ก เป5นัแพึท์ย�ร�บราช่การอย�,ท์��โรงิพึยาบาลัศ�ร�ราช่ ได�ร�บเงิ�นัเด.อนั ศ�ร�ราช่ ได�ร�บเงิ�นัเด.อนั @ 60,000 @ 60,000 บาท์บาท์2. 2. เป>ดคลั�นั�กร�กษีาคนัไข�ตอนัเย นั ซิ*�งิรายได�ไมี,เป>ดคลั�นั�กร�กษีาคนัไข�ตอนัเย นั ซิ*�งิรายได�ไมี,แนั,นัอนัแลั�วแต,ปร�มีาณีคนัไข� แลัะความียากงิ,ายในัแนั,นัอนัแลั�วแต,ปร�มีาณีคนัไข� แลัะความียากงิ,ายในัการตรวจิร�กษีาการตรวจิร�กษีา3. 3. เป5นัแพึท์ย�ประจิ8าอย�,ท์��โรงิงิานัแห,งิหนั*�งิได�ร�บค,าเป5นัแพึท์ย�ประจิ8าอย�,ท์��โรงิงิานัแห,งิหนั*�งิได�ร�บค,าตอบแท์นัเด.อนัตอบแท์นัเด.อนั @ 30,000@ 30,000