Responsabilidad del Responsabilidad del Contador PContador Púúblicoblico

Como auditor o sComo auditor o sííndicondico

Responsabilidad del contador Responsabilidad del contador ppúúblico (auditor o sblico (auditor o sííndico)ndico)

FuentesFuentesLegalLegal–– PenalPenal

CCóódigo Penal y leyes penalesdigo Penal y leyes penales–– AplicaciAplicacióón restrictiva. Dudasn restrictiva. Dudas

–– CivilCivilCCóódigo Civil y leyes civilesdigo Civil y leyes civiles

DisciplinariaDisciplinaria–– CCóódigo de digo de ÉÉticatica–– Leyes de Ejercicio ProfesionalLeyes de Ejercicio Profesional

Responsabilidad penal. Delito de Responsabilidad penal. Delito de balances falsosbalances falsos

Es un delito formal, tratado en el art. 300 inc. 3 CPEs un delito formal, tratado en el art. 300 inc. 3 CP–– PrisiPrisióón de seis meses a dos an de seis meses a dos aññosos

–– Responsables: Directores y SResponsables: Directores y Sííndicosndicos

–– PublicaciPublicacióón, certificacin, certificacióón o informacin o informacióón den de

–– Inventarios, estados contables, memoria falsos o Inventarios, estados contables, memoria falsos o incompletos, oincompletos, o

–– informe a la asamblea con falsedad o reticenciainforme a la asamblea con falsedad o reticencia

–– cualquiera fuere el propcualquiera fuere el propóósito perseguidosito perseguido

PosiciPosicióón del auditor externon del auditor externo–– ¿¿Complicidad? Art. 45 (Ayuda a preparar el balance)Complicidad? Art. 45 (Ayuda a preparar el balance)

Otros delitos con balances Otros delitos con balances falsosfalsos

Estafa (art. 172)Estafa (art. 172)–– A su clienteA su cliente

Agente directo (trabajo simulado)Agente directo (trabajo simulado)

CCóómplice secundario (connivencia con mplice secundario (connivencia con empleadosempleados

–– A terceros usuarios de los estados A terceros usuarios de los estados contablescontables

CCóómplice primario (informe falso)mplice primario (informe falso)

Ley Penal Tributaria (24.769)Ley Penal Tributaria (24.769)

Auditor que con su dictamen coopere en la Auditor que con su dictamen coopere en la perpetraciperpetracióón de ciertos delitos del contribuyente, n de ciertos delitos del contribuyente, por ejemplo:por ejemplo:–– EvasiEvasióón total o parcial de tributos mediante declaraciones falsas n total o parcial de tributos mediante declaraciones falsas

u omisionesu omisiones

–– Dificultar la percepciDificultar la percepcióón o fiscalizacin o fiscalizacióónn

–– No actuar como agente de retenciNo actuar como agente de retencióónn

–– No depositar sumas retenidasNo depositar sumas retenidas

–– No inscribirse en los tributosNo inscribirse en los tributos

–– Aprovechamiento indebido de reintegros fiscales, recuperos, Aprovechamiento indebido de reintegros fiscales, recuperos, desgravaciones, exenciones, diferimientos, devoluciones, etc.desgravaciones, exenciones, diferimientos, devoluciones, etc.

Lavado de dinero Lavado de dinero –– Ley 25246Ley 25246

CreaciCreacióón de la UIF en el MJ y DH de la Nacin de la UIF en el MJ y DH de la Nacióónn

ObligaciObligacióón de informar. 18 categorn de informar. 18 categoríías, una de ellas:as, una de ellas:

–– Profesionales en Ciencias EconProfesionales en Ciencias Econóómicas, excepto micas, excepto cuando actcuando actúúen en defensa en juicioen en defensa en juicio

Penalidades: Multa de una a diez veces el valor de Penalidades: Multa de una a diez veces el valor de los bienes en infraccilos bienes en infraccióón o si no se conoce el valor, n o si no se conoce el valor, multa de $ 10.000 a $ 100.000.multa de $ 10.000 a $ 100.000.

ResoluciResolucióón 3/04 UIF y 311/05 FACPCE/UIFn 3/04 UIF y 311/05 FACPCE/UIF–– Cliente no obligado a informarCliente no obligado a informar

–– Cliente obligado a informarCliente obligado a informar

Responsabilidad CivilResponsabilidad Civil

Incumplimiento de contrato. Tipo de contrato Incumplimiento de contrato. Tipo de contrato –– Respecto del cliente. IndemnizaciRespecto del cliente. Indemnizacióónn

Culpa o negligenciaCulpa o negligencia

DoloDolo–– Delito CivilDelito Civil

Responsabilidad extracontractualResponsabilidad extracontractual–– Se genera respecto de terceros ante un daSe genera respecto de terceros ante un dañño o

causadocausadoCulpa; negligencia o doloCulpa; negligencia o dolo

Responsabilidad contractual y Responsabilidad contractual y extracontractualextracontractual

ExtensiExtensióón del resarcimiento:n del resarcimiento:–– Contractual: consecuencias inmediatas y necesariasContractual: consecuencias inmediatas y necesarias–– ExtracontractualExtracontractual: consecuencias inmediatas y mediatas: consecuencias inmediatas y mediatas

PrescripciPrescripcióón de la accin de la accióónn–– Contractual: 10 aContractual: 10 aññosos–– ExtracontractualExtracontractual: 2 a: 2 aññosos

ConstituciConstitucióón en mora de la parte que debe indemnizarn en mora de la parte que debe indemnizar–– Contractual: requiere interpelaciContractual: requiere interpelacióón previa de las obligaciones sin n previa de las obligaciones sin

plazoplazo–– ExtracontractualExtracontractual: la mora ocurre desde la perpetraci: la mora ocurre desde la perpetracióón del iln del ilíícito concito con–– Independencia de toda interpelaciIndependencia de toda interpelacióónn

Prueba de la culpaPrueba de la culpa–– Contractual: no es necesario probar la culpa sino el incumplimieContractual: no es necesario probar la culpa sino el incumplimientonto–– ExtracontractualExtracontractual: el acreedor debe probar la culpa del deudor: el acreedor debe probar la culpa del deudor

Responsabilidad DisciplinariaResponsabilidad Disciplinaria

CCóódigo de digo de EticaEtica

PenalidadesPenalidades (Ley 8738 (Ley 8738 -- Santa Fe)Santa Fe)–– AdvertenciaAdvertencia–– AmonestaciAmonestacióón Privadan Privada–– Apercibimiento PApercibimiento Púúblicoblico–– SuspensiSuspensióón de un mes a un an de un mes a un aññoo–– CancelaciCancelacióón de la matrn de la matríículaculaAdemAdemáás, puede aplicarse multa de hasta diez veces el monto del s, puede aplicarse multa de hasta diez veces el monto del

derecho profesional derecho profesional

Derecho de defensaDerecho de defensa

Algunas disposiciones del CAlgunas disposiciones del Cóódigo de digo de EticaEtica

No asociarse con quiNo asociarse con quiéénes no tengan tnes no tengan tíítulo habilitante.tulo habilitante.

Actuar con veracidad, integridad, objetividad e independencia.Actuar con veracidad, integridad, objetividad e independencia.

Mantener un alto nivel de competencia profesional.Mantener un alto nivel de competencia profesional.

No intervenir en la comisiNo intervenir en la comisióón de actos incorrectos o punibles.n de actos incorrectos o punibles.

No interrumpir la prestaciNo interrumpir la prestacióón de los servicios sin comunicacin de los servicios sin comunicacióón n previa.previa.

Los informes deben ser claros, precisos, objetivos y completos.Los informes deben ser claros, precisos, objetivos y completos.

No firmar documentos que no hayan sido supervisados o No firmar documentos que no hayan sido supervisados o preparados por el profesional.preparados por el profesional.

No intervenir en asuntos de otros colegas, ni atraer sus clienteNo intervenir en asuntos de otros colegas, ni atraer sus clientes. s. Publicidad moderada. Evitar gestores para obtener clientes.Publicidad moderada. Evitar gestores para obtener clientes.

Mantener el debido secreto profesional.Mantener el debido secreto profesional.