2.1 綜合所得稅申報方式（一）

1

2.1 綜合所得稅申報方式（一）人工申報 1.以人工填寫申報書之申報方式，需就近至國稅局所屬分局、稽徵所辦理；或利用郵寄以掛號直接函寄戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所。

2.逾申報期之申報、更正案件只能採人工申報方式辦理。二維條碼申報 1. 利用電子結算申報軟體產出二維條碼申報書，就近至國稅局所屬分局、稽徵所；或利用郵寄以掛號直接函寄戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理申報。 2.對二維條碼申報程式，並不提供所得資料匯入的功能。

二、如何申報

2

2.2 綜合所得稅申報方式（二）

網路申報（網址： tax.nat.gov.tw） 1 、自然人憑證：以內政部憑證管理中心核發之自然人憑證透過綜

合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

2 、金融憑證：以經財政部同意之電子憑證為通行碼，透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

3 、身分證＋戶號：5 月份申報期間，憑身分證向各地區國稅局服務櫃台申請所得資料，透過綜合所得稅電子結算申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所

二、如何申報

申報前可查調所得資料申報前可查調所得資料查詢時間查詢時間 5 月 1 日至 5 月 31 日止5 月 1 日至 5 月 31 日止

查詢範圍查詢範圍僅能查詢本人、配偶、未成年子女及連續 2 年扶養之直系親屬所得資料僅能查詢本人、配偶、未成年子女及連續 2 年扶養之直系親屬所得資料

親赴查詢親赴查詢親自帶身分證正本與私章至任一國稅局查詢親自帶身分證正本與私章至任一國稅局查詢

● 查詢方式

委託查詢委託查詢可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至任一國稅局查詢可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至任一國稅局查詢

3112/04/19

憑證查詢憑證查詢自行運用自然人憑證或金融憑證連結網路報繳稅系統下載資料自行運用自然人憑證或金融憑證連結網路報繳稅系統下載資料

查詢其課稅年度所得資料之範圍，以扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定於同年 1月底前彙報稽徵機關之扣（免）繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單為限。但屬執行業務所得（格式代號 9A）之扣（免）繳憑單不包括在內。

納稅義務人除利用網際網路下載或臨櫃查詢並申報之各類所得資料外，另須完整蒐集且逐筆輸入其他收入、成本費用及所得資料於相關欄項中。若於網路下載或臨櫃查詢之所得資料不正確或遺漏，應向所得給付單位查明更正並核實自行輸入申報。

下載之所得資料或向各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處辦理臨櫃查詢之所得資料，均僅供申報時參考，如尚有其他來源之所得資料，仍應依法辦理申報；納稅義務人未依規定辦理申報致有短報或漏報情事者，除依規定免罰者外，應依所得稅法及其相關規定處罰。

4

所得查調提供範圍所得查調提供範圍

112/04/19

扣除額資料查詢、下載項目扣除額資料查詢、下載項目

保險費保險費購屋借款利息購屋借款利息教育學費教育學費

捐贈捐贈醫藥及生育費醫藥及生育費身心障礙身心障礙

災害損失災害損失

101101 年度扣除額查詢年度扣除額查詢

5112/04/19

●經查詢之扣除額資料，僅為申報綜合所得稅時之參考，仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。

●如依查詢之扣除額申報扣除 , 可免檢附證明文件 , 但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文

件仍應依規檢附。

●經查詢之扣除額資料，僅為申報綜合所得稅時之參考，仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。

●如依查詢之扣除額申報扣除 , 可免檢附證明文件 , 但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文

件仍應依規檢附。

6

最有利的申報方式憑證辦理網路報稅

可適用第可適用第 11批退稅批退稅可節省時間可節省時間 --免抄寫、直接下載軟體及所得免抄寫、直接下載軟體及所得自動稽核，減少申報錯誤自動稽核，減少申報錯誤可代為選擇最有利的應納稅額計算方式可代為選擇最有利的應納稅額計算方式可兌換贈品及參加抽獎活動可兌換贈品及參加抽獎活動應附證明文件於應附證明文件於 66 月月 1010日前送日前送 (( 寄寄 ))達國稅局達國稅局http://tax.nat.gov.tw/http://tax.nat.gov.tw/


二、如何申報

7

便捷繳退稅工具

便利商店繳稅便利商店繳稅

˙ 限應繳納稅額 2 萬元以下者˙列印附條碼之繳款書 ( 電子結算申報繳稅系統、財政部稅務入口網 )˙ 向統一、全家、萊爾富、來來等便利商店繳納

˙ 限應繳納稅額 2 萬元以下者˙列印附條碼之繳款書 ( 電子結算申報繳稅系統、財政部稅務入口網 )˙ 向統一、全家、萊爾富、來來等便利商店繳納

信用卡繳稅信用卡繳稅

˙ 透過電話（ 412-1111或 412-6666）或網際網路（ http ://paytax.nat.gov.tw ）取得授權碼˙以一張信用卡為限（本人或配偶）˙依照信用卡發卡銀行所定之扣款日扣款手續費自付

˙ 透過電話（ 412-1111或 412-6666）或網際網路（ http ://paytax.nat.gov.tw ）取得授權碼˙以一張信用卡為限（本人或配偶）˙依照信用卡發卡銀行所定之扣款日扣款手續費自付

晶片金融卡繳稅晶片金融卡繳稅

˙ 本人或他人持有之晶片金融卡均可˙每筆需自行負擔手續費 10元˙需搭配讀卡機

˙ 本人或他人持有之晶片金融卡均可˙每筆需自行負擔手續費 10元˙需搭配讀卡機

存款帳戶繳退稅存款帳戶繳退稅

˙ 本人、配偶或申報受扶養親屬存款帳戶（網路繳稅 - 限本人或配偶存款帳戶）˙網路、二維條碼申報者：帳號直接鍵入申報軟體（免填寫繳稅取款委託書）

˙ 本人、配偶或申報受扶養親屬存款帳戶（網路繳稅 - 限本人或配偶存款帳戶）˙網路、二維條碼申報者：帳號直接鍵入申報軟體（免填寫繳稅取款委託書）

二、如何申報

8

便捷繳退稅工具

自動櫃員機繳稅

自動櫃員機繳稅

˙ 利用金融機構或郵局貼有「跨行 : 提款 + 轉帳 +繳稅」標籤的自動櫃員機繳納，免填繳款書，但應將轉帳繳納交易明細表附於申報書，辦理申報

˙ 利用金融機構或郵局貼有「跨行 : 提款 + 轉帳 +繳稅」標籤的自動櫃員機繳納，免填繳款書，但應將轉帳繳納交易明細表附於申報書，辦理申報

二、如何申報

活期 ( 儲蓄 )存款帳戶轉帳繳稅

活期 ( 儲蓄 )存款帳戶轉帳繳稅

˙ 納稅義務人可利用本人於金融機構或郵政機構開立之活期 ( 儲蓄 ) 存款帳戶以自然人憑證或金融憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳繳稅

˙ 納稅義務人可利用本人於金融機構或郵政機構開立之活期 ( 儲蓄 ) 存款帳戶以自然人憑證或金融憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳繳稅

9財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所

綜合所得稅為累進稅，稅額計算式如下：

　　三三、節稅撇步　　　　　　　　　　、節稅撇步　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　認識稅法就是節稅第一認識稅法就是節稅第一招招

10

掌握所得稅申報的三大關鍵

課稅所得總額－免稅額－扣除額一般特別營利

執行業務薪資利息租賃及權利金自力耕作漁牧林礦財產交易競技競賽及機會中獎退職其他

每人82,000

70歲以上123,000

標準

單身 76,000夫妻 152,000 薪資所得

財產交易損失

儲蓄投資身心障礙教育學費幼兒學前

捐贈保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出政治獻金法捐贈選罷法競選經費私校法捐贈

列舉


三三、節稅撇步、節稅撇步

11

減少應申報的所得加項



12

⊙100年度王先生薪資所得 100萬 , 王太太薪資所得50萬 , 依現行所得稅法規定 , 計算其最有利情形下之該家庭應納稅額 :

(1)夫妻所得合併計算 (100萬 +50萬 )-(8.2萬 *2)-15.2萬 -(10.4萬 *2)

案　例



13

(2)本人 ( 王先生 ) 薪資分開計稅

100 年稅率課稅級距5% 0-50 萬

12% 50-113 萬財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所


14

(3)配偶 ( 王太太 ) 薪資所得分開計稅




減少應申報的所得加項三三、節稅撇步、節稅撇步


(1)臺北巿 :房屋評定現值 x42% ～ 48% 為所得額。

(2)高雄巿 : 房屋評定現值 x8%~20% 為所得額。

(3)新北巿 : 房屋評定現值 x9%~28% 為所得額。

(4)臺中巿 : 房屋評定現值 x8%~18% 為所得額。

(5)臺南巿 : 房屋評定現值 x8%~14% 為所得額。

(6)準用直轄巿之縣 ( 即桃園縣 ) 部分 : 房屋評定現值 x8% ~14% 為所得額。

(7)其他縣 ( 巿 ) 部分 :

① 巿 ( 即原省轄巿 ):

❶新竹巿 : 依房屋評定現值之 17% 計算。

三三、節稅撇步、節稅撇步101101 年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準文件之財產交易所得標準


❷基隆巿、嘉義巿 : 依房屋評定現值之 13% 計算。

②縣轄巿 :

❶新竹縣竹北巿 : 依房屋評定現值之 15% 計算。

❷彰化縣彰化市 : 依房屋評定現值之 11% 計算。

3. 其他 : 依房屋評定現值之 10% 計算。

③鄉鎭 : 依房屋評定現值之 8%計算。


19

善用『合法的夫妻分開申報』之例外規定



20

夫妻申報注意事項夫妻申報注意事項夫妻所得一定要合併申報夫妻所得一定要合併申報

年中結婚或離婚，申報年度可選擇分開申報或合併申報( 指 101年度結婚或離婚 )

民國 97年 5 月 23以後結婚採登記婚，必須至戶籍機關登記，婚姻關係才成立。 (101年度綜所稅申報，必須在101年 12月 31日前登記，才可申報配偶 )

分居夫妻仍應合併申報

年中結婚或離婚，申報年度可選擇分開申報或合併申報( 指 101年度結婚或離婚 )

民國 97年 5 月 23以後結婚採登記婚，必須至戶籍機關登記，婚姻關係才成立。 (101年度綜所稅申報，必須在101年 12月 31日前登記，才可申報配偶 )

分居夫妻仍應合併申報夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內

載明配偶姓名、身分證統一編號、註明「已分居」字樣屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除補徵外還要處罰。

夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號、註明「已分居」字樣

屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除補徵外還要處罰。

112/04/19

21

善用受扶養親屬免稅額善用受扶養親屬免稅額

22

增加可申報的所得減項



23




24

增加可申報的所得減項* 政治獻金法規定之捐贈 : 依政治獻金法之規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過 10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈之扣除總額不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額 20%，其金額並不得超過 20萬元。

* 對政黨的捐贈：政黨推薦的候選人於 101年度立法委員選舉平均得票率未達 2%者 (101年度政黨平均得票率達 2%者為中國國民黨、民主進步黨、台灣團結聯盟及親民黨 ) 或收據格式不符者，不予認列。


25




26




27




幼兒學前特別扣除 : 自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形之一者，不得扣除：

（１）經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所　　　得稅適用稅率在百分之二十以上，或依第十五條　　　　第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以　　　上。（２）納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計　　　算之基本所得額超過同條例第十三條規定之扣除　　　　金額。




29

稅額抵減項目



30

稅額抵減項目



1.列報在課稅年度前就已經死亡的親屬的免稅額。2.申報未滿 60歲有謀生能力的父、母免稅額。3.申報超過 20歲以上未在學而有謀生能力之子女或兄弟姐妹免稅額 ;失業不代表無謀生能力，常有納稅義務人誤報已超過 20歲以上未在學但失業之子女或兄弟姐妹免稅額。4.將扶養年滿 70歲之兄弟姐妹或其他親屬或家屬之免稅額列報為每人 123,000元 ( 應為 82,000元 ) 。


請避免以下錯誤 :

四、如何避免補稅四、如何避免補稅

32

請避免以下錯誤


四、如何避免被補稅

33




34




35

「多用網路 , 少用馬路」線上申辦（ www.etax.nat.gov.tw）

綜合所得稅更正申請重溢繳退稅扣繳更正執行業務者申請帳簿延期提示災害損失勘查


36

100100年度申報內容單純案件年度申報內容單純案件

項目申報情形免稅額納稅義務人、配偶、子女、直系尊親屬

所得額

1.扣免繳憑單及股利憑單（執行業務所得僅含稿費 9B及一般經紀人 9A-76）2.個人經營計程車客運業未辦理營業登記，由稽徵機關依規定核算之營利所得 3．個人出售房屋之財產交易所得

一般扣除額

採標準扣除額

無特殊扣抵項目

無財產交易損失特別扣除額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區來源所得可扣抵稅額

其他 1.免辦理個人所得基本稅額申報2.非屬夫妻分居申報案件

稅額試算稅額試算

112/04/19

37

試算試算 101101 年度稅額並排除特殊案件年度稅額並排除特殊案件項目調整情形

免稅額

增加： 101 年出生子女排除： 1.超過 20歲未在學或非屬身心障礙的子女　　 2.99及 100 年度未被連續申報的直系尊親屬 3. 受扶養親屬依規定申請 101 年度適用稅額試算服務作業

所得額

1. 扣免繳憑單及股利憑單（執行業務所得僅含稿費 9B及一般經紀人 9A-76）2.個人經營計程車客運業未辦理營業登記，由稽徵機關依規定核算之營利所得

扣除額依規定計算標準扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額


112/04/19

38

試算試算 101101 年度稅額並排除特殊案件年度稅額並排除特殊案件項目調整情形

特殊案件排除

1.101年度死亡、廢止住所、離境、結婚、離婚2.經國稅局核准下列事項者： (1)申請所得及扣除額資料分開提供 (2)持禁止相對人查閱所得來源相關資訊之保護令申請執行 (3)因特殊原因申請並經核准限制他人查調課稅年度所得資料 (4)申請不適用稅額試算服務作業3.101 年度出售房屋4.101 年度捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失及購屋借款利息列舉扣除額合計數超過標準扣除額。5. 納稅義務人、配偶均依規定申請 101 年度適用稅額試算服務作業。


112/04/19

39


財稅資料中心及國稅局

4/25 前寄發

繳稅案件案件繳稅案件案件

退稅案件案件退稅案件案件

主動以掛號寄發稅額試算通知書及相關書表

主動以掛號寄發稅額試算通知書及相關書表

100年度採憑證申報或確認案件，以郵簡通知納稅義務人利用自然人憑證 (或金融憑證 )上網檢視及下載列印

100年度採憑證申報或確認案件，以郵簡通知納稅義務人利用自然人憑證 (或金融憑證 )上網檢視及下載列印

以以 pdfpdf 下載下載（ http://tax.nat.gov.tw)

開啟密碼：開啟密碼：身分證統一編身分證統一編號號 ++出生年出生年 ((共共 1313 位位 ))

以以 pdfpdf 下載下載（ http://tax.nat.gov.tw)

開啟密碼：開啟密碼：身分證統一編身分證統一編號號 ++出生年出生年 ((共共 1313 位位 ))

22 次白天次白天 +1+1 次次夜間（假日）投夜間（假日）投遞遞招領招領 1515 天天

完成結算申報(5/1 至 5/31繳清稅款或回復確認 )

按試算稅額通知書所載「應自行繳納稅額」繳納按試算稅額通知書所載「應自行繳納稅額」繳納

不繳不退案件不繳不退案件不繳不退案件不繳不退案件

112/04/19

　　　　


繳　　稅　　案　　件

現金繳稅

繳稅取款委託書

其他方式繳稅

或或

線上登錄繳稅帳號財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)線上登錄繳稅帳號財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)

書面回復繳稅帳號填妥附件繳稅取款委託書郵寄或遞送至國稅局書面回復繳稅帳號填妥附件繳稅取款委託書郵寄或遞送至國稅局

或或

金融機構 (便利超商：稅額 2萬元以下 ) 金融機構 (便利超商：稅額 2萬元以下 )

信用卡、晶片金融卡信用卡、晶片金融卡 ATMATM

作業期間：作業期間： 102/5/1~5/31102/5/1~5/31

40112/04/19

線上登錄

書面確認填妥附件退稅確認申報書郵寄或遞送至國稅局

財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)確

認申報退　　稅　　案　　

件

1.轉帳退稅 2.憑單退稅

回復確認退稅方式


電話語音確認

撥打免付費電話（ 0800-000-321 ），依語音提示訊息順序輸入本人之國民身分證統一編號及線上驗證碼，回復確認試算內容

100100 年度以其本人帳戶完成繳年度以其本人帳戶完成繳 (( 退退 )) 稅，且稅，且 101101 年度選擇年度選擇沿用該存款帳戶辦理退稅之退稅案件沿用該存款帳戶辦理退稅之退稅案件

作業期間：作業期間： 102/5/1~5/31102/5/1~5/31

41112/04/19

不　繳　不　退　案　

件

線上登錄

書面確認填妥附件確認申報書郵寄或遞送至國稅局

財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)確認申報

回復確認

稅額試算稅額試算作業期間：作業期間： 102/5/1~5/31102/5/1~5/31

電話語音確認撥打免付費電話（ 0800-000-321 ），依語音提示訊息順序輸入本人之國民身分證統一編號及線上驗證碼，回復確認試算內容

42112/04/19

非稅額核定處分非稅額核定處分本項作業為服務措施，納稅義務人如不同意國稅局試算內容，可自行辦理結算申報核定作業與一般申報案件相同核定作業與一般申報案件相同國稅局後續調查核定悉依所得稅法規定辦理因憑單更正補稅，不會受罰因憑單更正補稅，不會受罰扣繳單位更正原申報憑單資料造成國稅局的試算稅額不正確，如有應補稅款，補稅而不處罰納稅義務人；但納稅義務人短漏報所得如非屬國稅局應提供的憑單所得資料，仍依相關規定辦理

納稅義務人權益不受影響


43112/04/19

查詢是否適用稅額試算 ( 限納稅義務人、配偶及受扶養親屬 )


查詢期間：查詢期間： 102/4/25~5/31102/4/25~5/31

申

請

方

式

線上查詢

臨櫃查詢

財政部電子申報繳稅服務網站 (http://tax.nat.gov.tw)

親至各地區國稅局查詢

電話查詢免付費電話（ 0800-000-321 ）

44112/04/19

申請不適用稅額試算 ( 限納稅義務人、配偶及受扶養親屬 )


申請期間：申請期間： 102/2/15~3/15102/2/15~3/15

申請變更郵寄地址 ( 限納稅義務人本人；未申請變更者以去年結算申報時塡寫之通訊地址或 101/12/31 之戶籍地址為郵寄地址 )

申

請

方

式

線上申請

書面申請

財政部電子申報繳稅服務網站 (http://tax.nat.gov.tw)(申請變更郵寄地址者限以憑證申請 )

親至戶籍所在地稽徵機關申請(請檢附身分證正本及印章供核 )

45112/04/19

2.1 綜合所得稅申報方式（一）

Documents