adozasi_tudnivalok_2014

7/24/2019 Adozasi_tudnivalok_2014

1/11

Adzsi tudnivalk 1

Adzsi tudnivalkaz Erste Befektetsi Zrt. befektetsi szolgltatsaival kapcsolatban

Hatlyos: 2014. janur 1-tlKzzttel: 2014. janur 21.

Figyelemfelhv tjkoztatsJelen tjkoztat a vonatkoz jogszablyi elrsok ltalnos s nem teljes kr ismertetsttartalmazza a 2013. november 29-ig kihirdetett jogszablyi normaszvegnek megfelelen.Trsasgunk trekszik arra, hogy a jelen tjkoztat a hatlyos jogszablyoknakmegfelelen tartalmazza a vonatkoz adjogszablyokat, felelssget ezrt azonban nemvllal tekintettel a jogszablyok s azok brsgi, illetve hatsgi rtelmezse vltozsnakgyorsasgra. Emiatt is fokozottan ajnlott az nt rint tranzakci eltt a hatlyos

jogszablyok tartalmnak megismerse. A jelen tjkoztat konkrt pnzgyi eszkzre sgyletre vonatkoz ad- vagy befektetsi tancsnak, befektetsi elemzsnek, befektetsiajnlsnak, ajnlatttelnek, hirdetsnek vagy reklmnak nem minsl. Minden esetbenjavasoljuk, hogy az nt rint tranzakci konkrt ad- s illetkjogi kvetkezmnyeinekmegllaptsa rdekben az eltt tjkozdjon jogi- vagy adtancsadjnl, mielttTrsasgunk befektetsi szolgltatst vagy kiegszt szolgltatst (tovbbiakbanegyttesen: befektetsi szolgltats) veszi ignybe. A befektetsi szolgltatsokkalkapcsolatos tovbbi fontos ad- s illetkjogi informcikat tartalmazhatnak ahttp://www.nav.gov.hu s http://www.ngm.gov.hu honlapok, mg a magyar jogszablyokmindenkor hatlyos szvegt a http://www.magyarorszag.hu oldaln tallhatja meg,amelyeknek tanulmnyozsa minden gylet eltt fokozottan ajnlott. Krjk, hogybefektetsi dntst ne alapozza kizrlag a jelen tjkoztatra. Az itt rtak be nem

tartsbl ered krokrt fennll felelssgt az Erste Befektetsi Zrt. a jogszablyok ltallehetv tett krben kizrja.Krjk, hogy mieltt az Trsasgunk befektetsi szolgltatst veszi ignybe,tanulmnyozza t a jelen tjkoztatn tlmenen Trsasgunk egyb Hirdetmnyeit sKzztteleit s az abban hivatkozott tovbbi dokumentumokat annak rdekben, hogybefektetsi dntst a befektetsi szolgltatsokra, az azokkal kapcsolatos gyletekrevalamint a pnzgyi eszkzkre vonatkoz informcik birtokban hozhassa meg.Amennyiben tovbbi krdse merlne fel a trgyban, krjk, forduljon bizalommalTrsasgunk Kzponti gyflszolglathoz a 06-1-2355-151 telefonszmon, vagy [email protected] levlcmen.Felhvjuk a figyelmt arra, hogy konkrt pnzgyi eszkzre s gyletre vonatkoz ad- silletkjogi informcik pontosan csak az n egyedi krlmnyei alapjn tlhetk meg -

klns tekintettel a klfldi piacokon szerzett rtkpaprokra vonatkozan - s azok ajvben vltozhatnak.Tovbb felhvjuk szves figyelmt, hogy az Erste Befektetsi Zrt. magyar adgyiilletsggel rendelkezik s a befektetsi szolgltatsok vgzse sorn teljestett kifizetsekesetn a kifizets idejn hatlyos magyar jogszablyok s nemzetkzi egyezmnyek alapjnjr el.
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]


2/11

Adzsi tudnivalk 2

TARTALOM

I. MAGNSZEMLYEK ......................................................................................................... 3

1.1.Befektetsi jegyek ........................................................................................................ 3

1.2. llampaprok, bank vagy vllalat ltal kibocstott ktvnyek ....................................... 4

1.3. Ellenrztt tkepiaci gyletek...................................................................................... 4

1.4. TBSZ-en s NYESZ-R szmln tartott rtkpaprok................................................... 5

1.4.1. TBSZ .................................................................................................................... 5

1.4.2. NYESZ-R.............................................................................................................. 7

1.5. EHO mentes gyletek ................................................................................................. 7

II. BELFLDI TRSASGOK................................................................................................ 8

III. KLFLDI MAGNSZEMLYEK S TRSASGOK...................................................... 8

3.1. Klfldi magnszemlyek........................................................................................... 8

3.2. Klfldi trsasgok .....................................................................................................10

IV.. J TUDNI ......................................................................................................................10

4.1. Certifiktok .................................................................................................................10

4.2. Valuta/devizavlts ....................................................................................................11

4.3. Erste Strukturlt Termk adzsa ..............................................................................11

V. Fogalommagyarzat ........................................................................................................11


3/11

Adzsi tudnivalk 3

I. MAGNSZEMLYEK

1.1.Befektetsi jegyek

A befektetsi jegyek hozamt 16%-os kamatad terheli.

A kamatad alapja a befektetsi jegy vteli s eladsi rfolyamnak klnbsgeszorozva a befektetsi jegyek darabszmval, cskkentve a vsrlsi s visszavltsitranzakcis kltsgekkel.

A 16%-os kamatadt a befektetsi szolgltat vonja le, vallja be s fizeti meg azadhatsg fel. Ebben az esetben a levont kamatadt az gyflnek nem kell

szerepeltetnie az adbevallsban.A befektetsi jegyekbl szrmaz jvedelemre vonatkozan a magnszemlyt a 2013.advre vlasztsi lehetsg illette meg az ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmazjvedelem adzsval kapcsolatban (ez esetben a kamatjvedelmek s az ellenrztttkepiaci gyletek nyeresge s vesztesge sszevonhat volt). Ezt a lehetsget 2014.janur 1-tl mr nem lehet ignybe venni.

Nem kell kamatadt fizetni: a 2006. szeptember 1. eltt vsrolt befektetsi jegyek(nyltvg/zrtvg) hozama utn, fggetlenl attl, hogy mikor vltja vissza az gyfl. Atzsdre bevezetett s tzsdn is kttt befektetsi jegyek (pl. tkevdett zrtvgalapok) adzsa az ellenrztt tkepiaci gyletek esetben alkalmazand szablyokszerint alakul.

A kamatjelleg bevteleket 2013. augusztus 1-jtl a 16%-os kamatadn fell 6%-osegszsggyi hozzjruls (rvidtett nevn EHO) terheli.

Az EHO ktelezettsg alapveten a belfldi magnszemlyeknl keletkezettkamatbevtelek utn fizetend (bizonyos kivtelekkel, pl. TBSZ).

A magnszemlynl keletkezett kamatjvedelem utni EHO a magnszemlykamatjvedelmt terheli, azonban az adt fszablyknt a kifizet vonja le, vallja be sfizeti be az adhatsg rszre (hasonlan a kamatadhoz).

Az EHO mentessgre csak igen specilis esetekben van lehetsg, pl. ha amagnszemly EU tagllamban br illetsggel, vagy belfldi magnszemly TBSZ-t nyits lejr a megnyitott TBSZ tartsi ideje.

Amennyiben a befektetsi jegy megvsrlsa 2013. augusztus 1-je eltt, s rtkestsepl. 2014. mrcius 20-n trtnik, abban az esetben EHO ktelezettsg nem a teljesidszakra es kamat utn, hanem csak a 2013. augusztus 1-tl 2014. mrcius 20-igterjed idszakra megszolglt kamatjvedelem utn merl fel.

Egy egyszer pldn levezetve:

befektetsijegy beszerzse: 2012. oktber 15. rfolyama: 98 egysg

befektetsi jegy rfolyama 2013. jlius 31-jn: 105 egysg

befektetsi jegy rtkestse: 2014. mrcius 20. rfolyama: 122 egysg


4/11

Adzsi tudnivalk 4

az EHO ktelezettsg 122-105, azaz 17 egysg utn merl fel, mg a kamatad alapjt122-98, azaz 24 egysg kpezi.

1.2. llampaprok, bank vagy vllalat ltal kibocstott ktvnyek

-Az llampaprok hozamt (eladsukbl szrmaz rfolyamnyeresgt) 2011. janur1-tl 16%-os kamatad terheli, fggetlenl attl, hogy tzsdei vagy tzsdn kvlirtkpaprokrl van sz. A kamatjvedelmeket tovbb 2013. augusztus 1-tl 6%-osmrtk EHOis terheli.

- A 16%-os adt s a 6%-os EHO-t a befektetsi szolgltat vonja le, vallja be, sfizeti meg az adhatsg fel. (Lsd mg: 1,5. EHO mentes gyletek)

- Diszkontkincstrjegyek esetben az ad alapja a megszerzskor fizetett seladskor kapottrtk kzti klnbsg, amennyiben ez pozitv.

-llamktvnyek esetben kamatad terheli az llamktvnyek kamatfizetsi napjnjvrt kamatot s az llamktvnyen elrt rfolyamnyeresget, amelynek alapja avteli rtk s az eladsi/lejratkori rtk klnbsge, amennyiben ez pozitv.- A 2006. szeptember 1. eltt vsrolt llamktvnyek esetben nem kell kamatadtfizetni az els kamatjvrskor. A ksbbi kamatok utn a 16% kamatadmegfizetend.

- Nem kell kamatadt fizetni a 2006. szeptember 1. eltt vsrolt llamktvnyekenelrt rfolyamnyeresg utn (eladsi/lejratkori rtk s a vteli rtk klnbsge).

- Ha a fenti rtkpapr rtkestsbl adkteles kamatjvedelem keletkezik, abbanaz esetben, az EHO ktelezettsg a 2013. augusztus 1-tl megszolglt jvedelmekutn ll fenn (ld. fenti plda).

A nyilvnosan forgalomba hozott banki/vllalati ktvnyek adzsa teljes mrtkbenmegegyezik az llampaprok adzsval.

1.3. Ellenrztt tkepiaci gyletek

Az ellenrztt tkepiaci gylet magban foglalja az eddigi EGT, OECD tzsdei gyleteket, sezen kvl minden ms gyletet, kivve:

- a kamatjvedelemnek minsl gyleteket,

- a devizavltsokat,

- az rtkpapr-klcsnzsi djat,

- zrt krben kibocstott rtkpapr gyleteket.


5/11

Adzsi tudnivalk 5

Az ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelem fogalma bvebb krt lel fel, mint atzsdei gyletbl szrmaz jvedelem fogalma. Ennek kt felttele van: az gyletkts piaciron s valamely befektetsi szolgltatn keresztl trtnjen. Teht 2010. janur 1-jtl nem

a helyszn szmt (azaz hogy tzsdn vagy OTC-n trtnt az gyletkts), hanem az, hogybefektetsi szolgltat ignybevtelre kerlt-e sor.

-Az ellenrztt tkepiaci gyleteken elrt rfolyamnyeresget 2011. janur 1-tl 16%rfolyamnyeresgad terheli, azonban EHO fizetsi ktelezettsg nem merl fel.

- Ellenrztt tkepiaci gyletek esetben a kifizet nem vonja le az adt. Az gyflnekmagnak kell bevallania s megfizetnie, az advet kveten, a kifizet ltal killtottigazols alapjn.

- Az advben realizlt rfolyamnyeresg cskkenthet az advben, vagy az aztmegelz kt vben elszenvedett - mg figyelembe nem vett - rfolyamvesztesggel.Az rfolyamnyeresg cskkenthet a tzsdei bizomnyosi djakkal, illetve

szmlavezetsi djakkal.- Ha az advben vagy azt megelz 2 vben az ellenrztt tkepiaci gyletekenrealizlt rfolyamnyeresg utn az ad befizetsre kerlt, de trgyvbensszessgben rfolyamvesztesg keletkezik, a korbban befizetett adbl ezvisszaignyelhet (adkiegyenlts).

- A hazai tzsdei rszvnyek utn kapott osztalkot 2011. janur 1-tl 16% adterheli. Az osztalkadt a kibocst trsasg vonja le, az gyfl szmljn mr azadzott sszeget rjuk jv. Ez all kivtelt csak a TBSZ szmln nyilvntartottrszvnyek kpeznek, ebben az esetben az osztalkad nem kerl levonsra.

- A klfldi (EGT tagllam tzsdjre bevezetett) rszvny osztalkt

Magyarorszgon 16% osztalkad terheli. Fggetlenl attl, hogy klfldrlszrmazik az osztalk, a belfldi trsasgoktl eltren ebben az esetbentrsasgunk (ERSTE BEFEKTETSI ZRT.) kifizetnek minsl. gy meg kellllaptania, hogy elegend ad lett-e levonva belertve a nemzetkziegyezmnyekben meghatrozottakat is. Amennyiben nem, gy a maradk adt akifizet hely vonja le. Errl havonta jelentst kld az NAV fel, v vgn pedig azadigazolsban tjkoztatja az gyfelet (az gyflnek teendje nincs).

1.4. TBSZ-en s NYESZ-R szmln tartott rtkpaprok

A szmlkon vgzett tranzakcik utn a Front rendszer adt nem von. Amennyiben azgyflnek a TBSZ vagy NYESZ-R szmlrl val kivtel miatt adfizetsi ktelezettsgekeletkezik, adbevallst kell ksztenie errl, s sajt magnak kell megfizetni a NAV fel azadt.

1.4.1. TBSZ

- Ezen a szmln elhelyezett eszkzk esetben nincs sem kamatad, semrfolyamnyeresg utni ad, sem pedig osztalkad, kizrlag a TBSZ-hez

kapcsold 16%-os s 10%-os ad merlhet fel, amennyiben a TBSZ 2013. jlius 31-


6/11

Adzsi tudnivalk 6

jig megktsre kerlt. A 2013. augusztus 1. utn kttt TBSZ-en keletkezjvedelmek utn a fenti adktelezettsgen kvl EHO fizetsi ktelezettsg isfelmerlhet, amelynek mrtke 6%. Az EHO-t TBSZ szmln keletkezett jvedelem

esetn akkor kell megfizetni, ha azt a 3. v vgig feltrik, megszntetik.-Amennyiben ad- s EHO ktelezettsg keletkezik, az gyflnek (adznak) kell azadott vre vonatkoz adbevallsban megllaptani, bevallani s megfizetni az adt(nadzs).- A tarts befektetsbl szrmaz jvedelemrl, a tarts lekts napjrl, valamint alektsi idszak megsznsnek vagy megszaktsnak napjrl a jvedelemkeletkezsnek advt kvet v februr 15-ig kldnk igazolst az gyflnek.- Az osztalkrl az osztalkfizetst megelzen a befektetsi szolgltatst nyjt(Erste Befektetsi Zrt.) rtesti a kibocstt, hogy a jvedelembl nem kell azosztalkadt levonnia.- Ha az gyfl a befizets vt kvet 5. v vgig TBSZ-en tartja megtakartst,

akkor mentesl az ad s EHO megfizetse all. Ha az gyfl a befizets vt kvet3. v vgig TBSZ-en tartja megtakartst, akkor csak a befizetett sszegen fellirszre es 10%-os ad fizetsre ktelezett, EHO fizetsi ktelezettsg ebben azesetben sem merl fel.- 2012. janur 1-tl a trvny lehetsget teremtett magyar forinttl eltrdevizanemben denominlt rtkpaprok ads-vtelre is TBSZ szmln bell. Avltozs a mr megnyitott TBSZ szmlkat is rinti.

2014. janur 1-tl lehetsg van arra, hogy a magnszemly a TBSZmegszntetsvel a befektetsi szolgltat, illetve a hitelintzet ltal vezetett lektsinyilvntartsban rgztett pnzsszegek, pnzgyi eszkzk egszt a megsznt

szerzdssel azonos clra a lekts megszaktsa nlkl msik befektetsiszolgltathoz, illetve hitelintzethez utalhatja (transzferlhatja) t (adven bell egyalkalommal). Amennyiben a magnszemly a lektst tvev befektetsiszolgltatnl, illetve hitelintzetnl a lektsi tutalssal rintett llomnyelhelyezsi ve tekintetben mr rendelkezik tarts befektetsi szerzdssel, gy alektst tvev befektetsi szolgltat, illetve hitelintzet az ltala az adott naptri vtekintetben vezetett lektsi nyilvntartsban rgzti a lektsi tutalsban szereplpnzsszegeket, pnzgyi eszkzket. A TBSZ-en lv paprok transzferlsaadzsilag nem minsl a TBSZ szmla feltrsnek, gy ennek vonatkozsbanad- s EHO ktelezettsg sem merl fel.

2014-tl mdosts a Szja. tv-ben tovbb, hogy a TBSZ-n elhelyezett rtkpaproktalaktsa (kicserlse) esetn, amennyiben az j rtkpapr vagy az rte kapottpnzeszkz 15 napon bell elhelyezsre kerl a TBSZ-n, a lektsi idszak nemszakad meg. (Korbban a magnszemly rszrl szksges volt egy nyilatkozatarrl, hogy az rtkpapr vonatkozsban szerzett j rtkpaprt vagy pnzeszkzt aTBSZ szmljn kvnja elhelyezni.


7/11

Adzsi tudnivalk 7

1.4.2. NYESZ-R

A NYESZ-R szmln tartott megtakartsok hozama, rfolyamnyeresge kamat- srfolyamnyeresgad mentes (osztalk esetben az osztalkad a kibocst ltal levonsrakerl s az nem visszaignyelhet), s amennyiben a szmlrl val kifizets nyugdjnakminsl, a kifizetst nem terheli egyb ms ad sem. A szmlra advben befizetettsszegek utn adjvrs is ignybevehet.Az adjvrs az sszevont adalapot kpez jvedelem utn fizetett ad terhreignyelhet, mrtke az adott advben befizetett sszeg 20%-a, de maximum 100.000,- Ft(aki 2020-ig elri az regsgi nyugdjkorhatrt, szmra 130.000,- Ft), amelyet azadbevallsban tett nyilatkozata szerint ignyelhet az NAV-tl. Ez az adjvrs fggetlena magn- s nkntes nyugdjpnztri s biztosti befizetsek utn ignyelhetadjvrstl s egyb trvny szerint ignybe vehet adkedvezmnyektl.A NYESZ-R szmln tartott megtakarts kifizetse csak akkor minsl nyugdjnak, ha az

gyfl nyugdjjogosult s a kifizets a szmlanyits utni 3. (a 2013.01.01. utn nyitottszmlk esetben a 10.) advben vagy ksbb trtnik a szmla egyidej felmondsval.Ha az gyfl azeltt kvn hozzfrni befektetshez, mieltt a kifizets nyugdjnakminslne, akkor

- ez a szmla megsznst eredmnyezi,

- amennyiben a kifizetskor a szmln lv llomny rtke nagyobb, mint az gyflbefizetseinek, kapott osztalkainak s kapott adkedvezmnyeinek sszege, akkora klnbzet egyb jvedelemnek minsl. Ezt az egyb jvedelmet az gyflnek azadvet kveten be kell vallania, valamint a szemlyi jvedelemadjt segszsggyi hozzjrulst meg kell fizetnie,

- arra az advre nzve, mikor nem nyugdjszolgltatsnak minsl kifizetstrtnik, mr nem vehet ignybe adjvrst,

- a korbban kapott adjvrsokat (amit jvrtak e szmljn) 20%-kal nveltenadbevallsban be kell vallania s meg kell fizetnie.

A szmlrl csak akkor teljesthet nyugdjszolgltats (szmla egyenlegnek admentesfelvtele), ha ezzel egyidejleg az gyfl meg is sznteti NYESZ-R szmljt. Annak azgyflnek, akinek az elz vre vonatkozan adjvrsi lehetsge volt, nem ktelezmegvrnia, hogy az NAV utalja ezt az sszeget, a NYESZ -R szmljt hamarabb ismegszntetheti s rendelkezhet arrl, hogy ezt az adjvrst hova szeretn kapni. (Erreakkor van lehetsge, ha a nyugdjszolgltatsra val jogosultsga egybknt fennll a fentiszablyok szerint). Ezt a jvrst azonban egy jonnan nyitott NYESZ-R szmlra nemkrheti. (Viszont a pnz jvrst kveten rendelkezhet arrl, hogy az j NYESZ-Rszmljra trtnjen az tvezets, tutals)Minden gyflnek csak egy NYESZ-R szmlja lehet, tbb ilyen szmla fennllsa esetbena korbban nyitott szmla llomnya tekintetben lehet a fenti adzsi szablyokatalkalmazni.

1.5. EHO mentes gyletek

Az EHO tv. elrsai alapjn mentes


8/11

Adzsi tudnivalk 8

- a szemlyi jvedelemadrl szl trvny szerinti EGT-llam ltal kibocstott,forintban jegyzett, hitelviszonyt megtestest rtkpapr utn fizetett kamattal,hozammal sszefggsben megllaptott vagy az ilyen rtkpapr bevltsakor,

visszavltsakor, valamint truhzsakor megllaptott kamatjvedelem.- az olyan kollektv befektetsi rtkpapr utn fizetett kamattal, hozammal

sszefggsben, vagy a kollektv befektetsi rtkpapr bevltsakor,visszavltsakor, valamint truhzsakor megllaptott kamatjvedelem, amelynlaz rtkpapr tulajdonban tartsnak idszakban mindvgig a kollektvbefektetsi rtkpaprt kibocst szervezet szablyzatban vagy ms hasonl, abefektet ltal megismerhet bels szablyban meghatrozottak szerint aszervezet befektetsnek legalbb 80%-os arnyban kell a korbbi pontbanemltett rtkpaprt tartalmaznia.

Az MNB ltal kibocstott, hitelviszonyt megtestest rtkpapr a szemlyijvedelemad szerinti EGT-llam ltal kibocstott, forintban jegyzett, hitelviszontmegtestest rtkpaprnak minsl.

A PMK rvn szerzett kamatjvedelmet EHO ktelezettsg terheli, mivel az nemforintban jegyzett rtkpapr.

II. BELFLDI TRSASGOK

Belfldi, nem magnszemly gyfelek esetben NEM vonunk kamat- srfolyamnyeresgadt, tovbb EHO-t. A kamatok, rfolyamnyeresgek, osztalkok

bevtelknt kerlnek knyvelsre a cgek knyveiben, azok a trsasgi ad elrsaialapjn adznak.

III. KLFLDI MAGNSZEMLYEK S TRSASGOK

3.1. Klfldi magnszemlyek

- A klfldi magnszemlyeknek a trgyvben trtn els kifizetsig igazolniuk kelladilletsgket. Ezt minden vben, vente jra meg kell tennik a klfldiadhatsg ltal killtott illetsgigazols hiteles magyar fordtsnak benyjtsval.Egybknt gy adznak, mintha magyar adilletsgek lennnek.

- A klfldi adilletsg magnszemlyek amennyiben Magyarorszg s az adottllam kztt van ketts adztats elkerlsre vonatkoz egyezmny, vagyviszonossg akkor annak figyelembe vtelvel adznak. A Magyarorszg ltal aketts adztats elkerlsrl kttt egyezmnyek ltalban gy rendelkeznek, hogya klfldi illetsg magnszemly Magyarorszgrl szrmaz:

- rfolyamnyeresge Magyarorszgon nem, vagy csak az egyezmnyekben foglaltmrtkben adzik,


9/11

Adzsi tudnivalk 9

- osztalka Magyarorszgon az egyezmnyben meghatrozott mrtkbenadztathat,

- kamata Magyarorszgon nem, vagy csak az egyezmnyben meghatrozott mrtkigadztathat.

Fontos kiemelni, hogy akr egyezmnyenknt eltr szablyok is lehetnek.Amennyiben Magyarorszgon az egyezmnytl eltren kerlt ad levonsra, vagytbb, mint az egyezmnyben meghatrozott, e tbbletet a magyar adhatsgtlignyelheti vissza a magnszemly.- Amennyiben nincs egyezmny, illetve viszonossg a kt llam kztt, akkor aklfldi magnszemlyek a belfldi magnszemlyekre vonatkoz szablyok szerintadznak. A magnszemly ebben az esetben az illetkes adhatsgi szervnl avonatkoz jogszablyi rendelkezsek szerint advisszatrtsi ignyt terjeszthet el.

- Az Eurpai Uniban adilletsggel rendelkez szemlyek rszre trtn

kamatfizets esetn irnyad fentiektl eltr - szablyok:o Kamatjvedelem esetben az Eurpai Uni tagllamai kzttiegyttmkds eredmnyeknt az adhatsgok adatot szolgltatnakegymsnak, s ez kivltja a ketts adztats elkerlsrl szlegyezmnyekben lert adztatst. Ez azt jelenti, hogy a klfldi adilletsgmagnszemly Magyarorszgon szerzett kamatjvedelmrl a magyaradhatsg a magnszemly illetsge szerinti EU tagllam adhatsgnakrtestst kld, s a teljes kamatjvedelem utn a klfldi magnszemlynekott kell adznia, ahol illetsggel rendelkezik. Azaz brmely EU tagllambanadilletsggel br klfldi magnszemly esetben a kamatjvedelem utnfszably szerint nem kell az adt levonni, bevallani s megfizetni

Magyarorszgon.

o EU-s kamatjvedelem esetben a klfldi adilletsg meghatrozsa eltr azltalnos, fenti szablyoktl (fszably, hogy az illetsgigazols kivteles):- a klfldi adilletsget elssorban nem az illetsgigazols hatrozza meg,

hanem az adz lland lakhelye,ennek hinyban tartzkodsi helye, amelyetaz Eurpai Uni tagllami hatsga ltal killtott vonatkoz hatsgiigazolvnnyal igazolt (szemlyi igazolvny, tlevl),

- ha lland lakhelye vagy tartzkodsi helye az elz bekezds szerint nemllapthat meg vagy az adz azt lltja, hogy az Eurpai Kzssg egyiktagllamban sem br illetsggel, gy az illetsget magyar nyelvre lefordtott

illetsgigazolssal kell megllaptani,- ha illetsgigazols sincs, akkor azon llamban tekinthet rezidensnek, amely

llam hatsga lltotta ki tlevelt, szemlyazonost igazolvnyt vagyszemlyazonossg megllaptsra alkalmas egyb iratt.

o A 2013. augusztus 1-jtl hatlyos EHO-val kapcsolatos szablyozsok a klfldimagnszemlyek esetn is relevnsak lehetnek, ezrt az EHO esetn is kiemeltenfontos a magnszemlyek pontos adgyi illetsgt helyesen megadni.- A szemlyi jvedelemadrl szl trvny alapjn nem kell figyelembe venni

jvedelemknt az EU Megtakartsi Irnyelvnek megfelel adatszolgltatshatlya al tartoz kamatjvedelmet. Mivel adalap nem kpzdik, ezrt EHOsem terheli az ilyen jelleg kifizetst.


10/11

Adzsi tudnivalk 10

- Az illetsgigazolssal rendelkez, klfldi illetsg magnszemly ltalmegszerzett, az EU Megtakartsi Irnyelve szerinti adatszolgltats hatlya alnem tartoz kamatjvedelem esetn

o amennyiben a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmny nem teszilehetv a magyarorszgi adztatst, akkor nem llapthat meg aszemlyi jvedelemad szerinti kamatjvedelem, gy tekintettel arra, hogyadalap nem kpzdik, EHO ktelezettsg sem merl fel.

o amennyiben a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmny lehetvteszi a magyarorszgi adztatst, akkor a kamatjvedelem alapjn (annakadalapknt meghatrozott sszege utn) EHO ktelezettsg terheli akifizetst, amelyet a kifizetnek kell levonni.

o ha az egyezmny engedi adztatni a kamatjvedelmeketMagyarorszgon, de csak meghatrozott maximum admrtkkel, akkor aszemlyi jvedelemad vonatkozsban az egyezmnyes maximumot kellalkalmazni s ezen fell az adalapra 6% EHO is fizetend, amely a teljesjvedelem utn meg kell fizetni.

o illetsgigazols hinyban kamatad s EHO ktelezettsg egyarntterheli a kifizetst, amelyet a kifizetnek kell levonni.

3.2. Klfldi trsasgok

- A klfldi adgyi illetsgnek minsl Magyarorszgon telephellyel nemrendelkez trsasgok esetben is irnyadak a ketts adztats elkerlsrlszl egyezmnyeknek a klfldi magnszemlyek esetben lert rendelkezsei.- A Magyarorszgon telephellyel nem rendelkez klfldi trsasgoknak a

nemzetkzi egyezmnyek eltr rendelkezse hinyban az rfolyamnyeresggelvagy vesztesggel kapcsolatosan Magyarorszgon adktelezettsgk nincs. Kamats osztalk esetben a klfldi magnszemlyeknl lertak az irnyadk.- Magyarorszgon telephellyel rendelkez trsasgok a vonatkoz ketts adztatselkerlsrl szl egyezmnyek, annak hinyban a trsasgi s osztalkadrlszl 1996. vi LXXXI. trvny alapjn a kamatbevtelbl, azrfolyamnyeresgblvagy vesztesgbl szrmaz jvedelmket ennek a telephelynek tudhatjk be, s avonatkoz jogszablyok szerint teljestik adfizetsi ktelezettsgket.- Trsasgok esetn EHO levonsi ktelezettsg nincsen, mert a ktelezettsgkizrlag a szemlyi jvedelemad hatlya alapjn adztathat jvedelmekre terjedki.

IV.. J TUDNI

4.1. Certifiktok

A certifiktok adzsa (amennyiben tzsdre bevezetett certifiktrl van sz), teljesmrtkben megegyezik a tzsdkre bevezetett rszvnyek adzsval.


11/11

Adzsi tudnivalk 11

4.2. Valuta/devizavlts

Magnszemlyek esetn admentes a valuta, a deviza forintra, a forint devizra, valutra,valamint a deviznak, a valutnak ms devizra, valutra val tvltsakor keletkezettrfolyamnyeresg, feltve, hogyaz tvlts nem zletszer tevkenysg keretben trtnik.

4.3. Erste Strukturlt Termk adzsa

Az ilyen jelleg gyleteken elrt nyeresg adkteles, melynek jelenlegi mrtke 16%(magnszemlyek esetn). Forinttl eltr denominci esetn lejratkor rvnyes MNBrfolyammal szksges szmolni.

V. Fogalommagyarzat

EGT: Eurpai Gazdasgi TrsgEHO: Egszsggyi hozzjrulsEU: Eurpai Uni

NAV: Nemzeti Ad-s VmhivatalOECD: Gazdasgi Egyttmkdsi s Fejlesztsi Szervezet

adozasi_tudnivalok_2014

Documents