8/18/2019 AMK-5.docx

1/8

AMK – Kls C- TI 5 –G 6- Nurul Anisa

Proses Pengendalian Internal

A. COSO Pada Pengendalian Internal

Secara umum, pengendalian internal merupakan bagian dari masing-masing sistem

yang dipergunakan sebagai prosedur dan pedoman operasional perusahaan atau organisasi

tertentu. Perusahaan umumnya menggunakan Sistem Pengendalian Internal untuk 

mengarahkan operasi perusahaan dan mencegah terjadinya penyalahgunaan sistem. Definisi

 pengendalian internal yang dikemukan oleh banyak penulis pada umumnya bersumber daridefinisi yang dibuat oleh COSO !he Committee Of Sponsoring Organi"ations Of !read#ay

Commission$.

Pengertian pengendalian internal menurut COSO adalah proses yang dijalankan oleh

de#an direksi, manajemen, dan staff, untuk membuat keyakinan memadai mengenai

%fektifitas dan efisiensi operasional, &eliabilitas pelaporan keuangan, dan 'epatuhan atas

hukum dan peraturan yang berlaku.

COSO menyatakan bah#a terdapat ( unsur pengendalian internal)

*. +ingkungan pengendalian

. PenksiranPenilaian &esiko

. /kti0itas Pengendalian

1. 'omunikasi dan informasi

(. /kti0itas Pemantauan

1. +ingkungan pengendalian

2erdasarkan rumusan COSO, bah#a lingkungan pengendalian didefinisikansebagai seperangkat standar, proses, dan struktur yang memberikan dasar untuk 

melaksanakan pengendalian internal di seluruh organisasi.

8/18/2019 AMK-5.docx

2/8

8/18/2019 AMK-5.docx

3/8

. /kti0itas Pengendalian

4enurut COSO, akti0itas pengendalian adalah tindakan-tindakan yang ditetapkan

melalui kebijakan-kebijakan dan prosedur-prosedur yang membantu memastikan bah#a

arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan dilakukan.

/kti0itas pengendalian dilakukan pada semua tingkat entitas, pada berbagai tahap

dalam proses bisnis, dan atas lingkungan teknologi.

COSO menegaskan mengenai prinsip prinsip dalam organisasi yang mendukung

akti0itas pengendalian yaitu sebagai berikut)

• Organisasi memilih dan mengembangkan akti0itas pengendalian yang

 berkontribusi terhadap mitigasi risiko pencapaian sasaran pada tahap yang dapat

diterima.• Organisasi memilih dan mengembangkan akti0itas pengendalian umum atas

teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan.

• Organisasi menyebarkan akti0itas pengendalian melalui kebijakan kebijakan yang

menetapkan apa yang diharapkan, dan prosedur-prosedur yang menempatkan

kebijakan kebijakan ke dalam tindakan.

1. Informasi Dan 'omunikasi Information /nd Communication$COSO menjelaskan bah#a informasi sangat penting bagi setiap entitas untuk 

melaksanakan tanggung ja#ab pengendalian internal guna mendukung pencapaian

tujuan-tujuannya.

/da prinsip yang mendukung komponen informasi dan komunikasi dalam

 pengendalian internal menurut COSO, yaitu)

• Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan informasi yang

 berkualitas dan yang rele0an untuk mendukung fungsi pengendalian internal.

• Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi, termasuk tujuan dantanggung ja#ab untuk pengendalian internal dalam rangka mendukung fungsi

 pengendalian internal.

• Organisasi berkomunikasi dengan pihak internal mengenai hal-hal yang

mempengaruhi fungsi pengendalian internal.

8/18/2019 AMK-5.docx

4/8

Pemanfaatan informasi secara efisien menurut COSO)

(. /kti0itas Pemantauan 4onitoring /cti0ities$

/kti0itas pemantauan menurut COSO merupakan kegiatan e0aluasi dengan

 beberapa bentuk apakah yang sifatnya berkelanjutan, terpisah maupun kombinasi

keduanya yang digunakan untuk memastikan apakah masing-masing dari kelima

komponen pengendalian internal mempengaruhi fungsi fungsi dalam setiap komponen

ada dan berfungsi.

Secara singkat dapat dikatakan bah#a pemantauan dilakukan untuk memberikan

keyakinan apakah pengendalian internal telah dilakukan secara memadai atau tidak.

Dari hasil pemantauan tersebut dapat ditemukan kelemahan dan kekurangan

 pengendalian sehingga dapat diusulkan pengendalian yang lebih baik 

B. Sistem Model Si!ernati" Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal merupakan suatu cara untuk mengarahkan,menga#asi, dan mengukur sumber daya suatu organisasi. Ia berperan penting untuk 

mencegah dan mendeteksi penggelapan  fraud $ dan melindungi sumber daya

organisasi baik yang ber#ujud seperti mesin dan lahan$ maupun tidak ber#ujud

seperti reputasi atau hak kekayaan intelektual seperti merek dagang$.

'omponen utama sistem )

https://id.wikipedia.org/wiki/Sumber_dayahttps://id.wikipedia.org/wiki/Penggelapanhttps://id.wikipedia.org/wiki/Mesinhttps://id.wikipedia.org/wiki/Lahanhttps://id.wikipedia.org/wiki/Reputasihttps://id.wikipedia.org/wiki/Hak_kekayaan_intelektualhttps://id.wikipedia.org/wiki/Merek_daganghttps://id.wikipedia.org/wiki/Penggelapanhttps://id.wikipedia.org/wiki/Mesinhttps://id.wikipedia.org/wiki/Lahanhttps://id.wikipedia.org/wiki/Reputasihttps://id.wikipedia.org/wiki/Hak_kekayaan_intelektualhttps://id.wikipedia.org/wiki/Merek_daganghttps://id.wikipedia.org/wiki/Sumber_daya

8/18/2019 AMK-5.docx

5/8

Input ) Sumberdaya yang dimiliki perusahaan !enaga

kerja,2ahan 2aku, 2OP$

Proses ) Pengarahan, Penga#asan, dan PengukuranPenilaian

Output ) !ercapainya tujuan perusahaan.

'onsep dasar sistem pengendalian internal )

Objek Pengendalian ) 4enjelaskan mengenai system apa yang

akan dikendalikan.

Detektor ) 4enjelaskan suatu alat untuk mengukur  system pengendalian.

&eference Point ) 4enjelaskan mengenai standar kinerja actual dari objek 

 pengendalian.

Comparator ) 4embandingkan apakah objek pengendalian sudah sesuai

target atau belum

/kti0ator ) Pengambilan keputusan untuk meningkatkan kinerja actual.

!imbal 2alik ) 5asil dari pengendalian internal

3eedback for#ard ) Imbal hasil dari pengendalian internal untuk masa depan.

C. Pengendalian dengan Su#er$ise %i$isi

Spesialisasi diperlukan pada di0is-di0isi tertentu sehingga dapat meningkatkan

 produkti0itas. Di sisi lain, jika kita mengandalkan penga#asan untuk mencapai

kontrol yang efektif, kemungkinan besar akan muncul biaya tambahan dan

 penga#asan kemungkinan tidak bisa diandalkan begitu saja. 6adi dalam pengendalian

internal kita harus mencapai kontrol yang efektif dengan berbagai macam kebijakan

di0isi.!etapi jika kita menilai bah#a kontrol yang tidak memadai telah dicapai oleh

di0isi, maka kita harus bergantung ke tingkat yang lebih besar pada penga#asan.

Peluang di0isi yang berbeda dapat dimanfaatkan untuk mencapai pengendalian

internal yang efektif.

&. %i$isi tugas

4emastikan dua orang atau lebih bekerja sama dalam tugas-tugas dimana ada

resiko dari kurangnya kontrol, sehingga mereka bertindak sebagai cross-cek 

8/18/2019 AMK-5.docx

6/8

satu sama lain. 'euntungannya adalah menghindari ketergantungan yang

 berlebihan pada salah satu anggota staf.

'. %i$isi tanggung (a)a! dasarn*a tida" "om#ati!el

'ontrol, akan diperkuat jika otorisasi diperlukan dari seseorang yang tidak 

melaksanakan tugas, dan jika kedua otorisasi dan eksekusi dipisahkan dari

akuntansi untuk kegiatan ini.

+. %i$isi O#erasi

2eberapa kegiatan konflik satu sama lain yang dilakukan oleh orang atau

kelompok yang sama.

,. %i$isi Sta 

4enyadari kelemahan kontrol yang mungkin timbul ketika efek dari di0isi lain

dinegasikan karena hubungan pribadi.

5. %i$isi %ata

Database I! modern berarti bah#a data yang diadakan sekali hanya pada

database !I, dapat diakses oleh semua pengguna dari berbagai di0isi yang

memiliki keperluan untuk megakses data tertentu.

7. %i$isi ntr* %ata dan Posting A"un

Dalam akti0itas Pembukuan perlu dipertimbangkan apakah kontrol dapat

meningkatkan kegiatan tersebut .

/. %i$isi Otoritas

/da berbagai cara di mana otoritas untuk melakukan kegiatan organisasi dapatdialokasikan dengan berbagai tingkat efekti0itas pengendalian.

8. %i$isi 0a"tu

'ontrol dapat ditingkatkan jika sistem mampu menyediakan bukti akti0itas

yang telah dilakukam sensitif kontrol, dan juga jika setelah kegiatan itu,

otorisasi diperlukan sebelum perubahan dan dapat diimplementasikan.

8/18/2019 AMK-5.docx

7/8

%. Kategori Pengendalian

2eberapa kategori kontrol seperti yang ditunjukkan dalam tabel.

'ategori

Pengendalian

!arget

&esiko

'arakteristik Contoh

Pre0entif Penyebab Dirancang untuk membatasi

kemungkinan hasil yang tidak 

diinginkan terjadi. 99

Pencegahan 99 Steering$

kontrol mengantisipasi

konsekuensi yang tidak 

diinginkan dan mengambil

tindakan korektif sebelum

 proses sistem selesai untuk 

mencegah konsekuensi yangtidak diinginkan terjadi. :ang

lebih penting adalah bah#a

hasil yang tidak diinginkan

tidak harus muncul, yang

lebih penting itu menjadi

untuk menerapkan kontrol

 pencegahan yang tepat.

4ayoritas kontrol

diimplementasikan dalam

organisasi cenderung masuk kategori ini

Pemisahan tugas, dimana tidak 

ada satu orang memiliki

ke#enangan untuk bertindak 

tanpa persetujuan dari lain

seperti orang yang

memberikan kuasa pembayaran

faktur yang terpisah dari orang

yang memerintahkan barang

mencegah satu orang

mengamankan barang dengan biaya publik untuk keuntungan

mereka sendiri$

Pre-emptif Penyebab :a !idak kontrol yang

membutuhkan persetujuan

sebelum pengolahan dapat

dilanjutkan

Otorisasi untuk meningkatkan

 batas kredit, untuk menerima

 pesanan, untuk membuat

 pembayaran dst.

Directif Penyebab Dirancang untuk memastikan

 bah#a hasil tertentu dapat

dicapai. 4ereka sangat

 penting

ketika sangat penting bah#ahal yang tidak diinginkan

 bisa dihindari, biasanya

terkait dengan 'esehatan dan

keselamatan atau dengan

keamanan.

Persyaratan bah#a pakaian

 pelindung dikenakan selama

menjalankan

tugas berbahaya, atau Staf 

yang dilatih denganketerampilan yang dibutuhkan

sebelum dii"inkan untuk 

 bekerja tanpa penga#asan

Performance Penyebab Dirancang untuk  

mengorientasikan dan

memoti0asi orang organisasi

untuk fokus pada pencapaian

target yang tepat untuk  pencapaian tujuan entitas

!arget untuk pengiriman semua

 pesanan pada hari

menerima pesanan, atau dalam

#aktu 1 jam. Sebuah target

untuk menanggapi semua e-mail atau surat pos pada hari

8/18/2019 AMK-5.docx

8/8

 penerimaan. !arget kurang

dari ; dari produksi gagal

cek kontrol kualitas.

Detectif Dampak 'ontrol yang dilakukan

setelah proses sistem lain

telah selesai dan mendeteksi

akibat tidak diinginkan yang

telah terjadi.

Saham atau aset cek :ang

mendeteksi apakah

saham atau aset memiliki

dihapus tanpa otorisasi$,

&ekonsiliasi yang

dapat mendeteksi transalsi

tidak sah$,

'orektif Dampak Dirancang untuk 

memperbaiki hasil yang tidak 

diinginkan yang telah terjadi

dan telah terdeteksi

Istilah untuk memungkinkan

 pemulihan kelebihan

 pembayaran.

/suransi juga dapat

dianggap sebagai bentuk 

kontrol korektif karena

memfasilitasi keuangan

 pemulihan terhadap realisasi

risiko.

In0estigatif Penyebab

dan

Dampak