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ELEMENTO 1

ACTIVO DISPONIBLE YEXIGIBLE

CPC. Ana Pacherres Recuay

CURSO INTERACTIVOCURSO INTERACTIVO


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Elemento 1: Activos Disponibles yExigibles

Incluye las cuentas 10 a 19. Comprende los fondosen caja y en instituciones financieras, as como losdiversos tipos de cuentas por cobrar; adems, laestimacin para las cuentas de cobranza dudosa(valuacin).



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Elemento 1: Activos Disponibles yExigibles

Los registros efectuados en estas cuentas en elejercicio econmico se efectuarn sin considerar elplazo de convertibilidad en efectivo. Al final delejercicio o cuando se deba presentar los estadosfinancieros, se separar la parte corriente de la que

no lo es.



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La estructura establecida en el Plan

Contable Empresarial para la cuenta 10Caja y Bancos, ha sido elaborada bajo unpunto de vista analtico con el fin de poderclasificar en forma detallada los conceptosque conforman esta cuenta.

10. CAJA Y BANCOS



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PLAN CONTABLE VIGENTE( PCGR )

PROYECTO DEL PLAN CONTABLE(PCGE)

CLASE 1 ELEMENTO: 1

10 CAJA Y BANCOS101 Caja

102 Fondos Fijos103 Remesas en transito104 Cuentas Corrientes105 Certificados Bancarios106 Depsitos a Plazos108 Otros Depsitos109 Fondos sujetos a restriccin

10 CAJA Y BANCOS101 Caja102 Fondos Fijos103 Efectivo en Trnsito104 Cuentas corrientes bancarias

1041 Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes fideicomiso

105 Certificados bancarios1051 Certificados Bancarios1052 Otros

106 Depsitos en instituciones

financieras1061 Depsitos de ahorro1062 Depsitos a plazo

107 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos sujetos a restriccin



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ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADASY NUEVAS CUENTAS11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE

Y DISPONIBLES PARA LA VENTA

CONTENIDORegistra la adquisicin de inversiones eninstrumentos financieros cuya tenencia responde ala intencin de obtener ganancias en el corto plazo(mantenidas para negociacin), y las que han sidodesignadas especficamente como disponibles parala venta.



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ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADASY NUEVAS CUENTAS

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE


En la cuenta 11 se registran operaciones quecorresponden ser anotadas en la cuenta 31Valores Negociables. Con el anterior PCGR se

proceda a una reclasificacin para efectos dePresentacin del Balance General



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11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE YDISPONIBLES PARA LA VENTA

111 Al Valor RazonableSon las que se compran con el objetivo de venderlasen el futuro cercano

112 Disponibles para la ventaInstrumentos financieros que en un momento

posterior a su adquisicin u origen fuerondesignados para la venta.



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11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE YDISPONIBLES PARA LA VENTA

113 Activos financieros Compromiso de CompraIncluye los activos financieros para los que existe un

compromiso de compra cuando se reconocen en lafecha de contratacin .



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DINMICA

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLEY DISPONIBLES PARA LA VENTA

Es Debitada por:Es Debitada por: El costo de adquisicin de las inversiones Los dividendos en acciones La diferencia de cambio si se incrementa el tipo

de cambioEl incremento de valor por la aplicacin del valorrazonable



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DINMICA

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE


Es Acreditada por:Es Acreditada por:

El costo de las inversiones vendidas oredimidas

La diferencia de cambio si disminuye el tipode cambio

La reduccin de valor por la aplicacin delvalor razonable



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NIC 32Conforme con el prrafo 11 de la NIC 32:Instrumentos Financieros: Presentacin(modificada en 2006), vigente en el Per a partirdel ejercicio 2009, un Activo Financiero escualquier activo que posee una de las siguientesformas (i) efectivo, (ii) instrumento de patrimonioneto de otra entidad (iii) Un derecho contractual a

recibir activo financiero o a intercambiar activos opasivos financieros, entre otros.



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Costos incrementables directamenteatribuibles a la compra, emisin, venta, odisposicin por otra va de un activo opasivo financiero. Es aqul en que la

empresa no habra incurrido si no hubieseadquirido, emitido, vendido o dispuestopor otra va el activo.

Costos deTransaccinincluyecomisiones,tasas,impuestos)

Cantidad por la que puede serintercambiado un activo o cancelado unpasivo entre un comprador y vendedor

interesados y debidamente informados, novinculados.

ValorRazonable

+

DescripcinConcepto

MEDICION O VALUACION INICIAL



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12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

TERCEROSCONTENIDO

Agrupa las cuentas que representan losderechos de cobro a terceros que se derivan delas ventas de bienes y/o servicios que realiza laempresa en razn de su objeto de negocio.



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NOMENCL TUR DE L S SUBCUENT S121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar129 Cobranza dudosa

12. CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES - TERCEROS


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CAMBIOS

Se han modificado la denominacin de las Sub -Cuentas como por ejemplo: 121 Facturas, boletas y

otros comprobantes por cobrar y las divisionarias:

1211 No emitidas (*)1212 Emitidas en cartera

1213 En cobranza1214 En descuento



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(*) En el caso no se haya emitido eldocumento pero si devengado el

ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar elderecho exigible en esta subcuenta



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CONDICIONES

PARA ELRECONOCIMIENTODE LOS INGRESOSEN LA VENTA DEBIENES

NIC 18

CONDICIONESPARA ELRECONOCIMIENTODE LOS INGRESOSEN LA VENTA DEBIENES

NIC 18

La empresa haya transferido al comprador

los riesgos y beneficios inherentes a lapropiedad.

La empresa ya no tiene continuidad de laresponsabilidad gerencial en el gradoasociado usualmente a la propiedad, ni el

control efectivo de los productos vendidos.

El importe de ingresos puede ser medidoconfiablemente.

Es probable que los beneficios econmicos

Relacionados con la transaccin fluirn ala empresa.

Los costos incurridos o a ser incurridos,por la transferencia pueden ser medidosconfiablemente



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Es correcto considerar DEVENGADO en elmes de setiembre 2009 una operacin por la

que se emite comprobante de pago (factura)por un monto de S/. 650,000; no obstantehaberse entregado los bienes en el mes deagosto 2009?. Adems se sabe que el costo

de los bienes entregados en agosto asciende aS/. 520,000.

CASO PRCASO PRCTICOCTICO



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--------------- X ---------------- S/. S/.12

CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES TERCEROS

773,500.00

121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar

1211 No emitidas

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

123,500.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las ventas

70 VENTAS 650,000.00

701 Mercaderas

7011 Mercaderas Manufacturadas

x/08/09Por el reconocimiento del ingreso generado por

la venta de los bienes.

Reconocimiento del Ingreso




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------------ X ------------ S/. S/.69 COSTO DE VENTAS 520,000.00

691 Mercaderas20 MERCADERAS 520,000.00

201 Mercaderas Manufacturadas

x/08/09Por la salida de mercaderas

entregadas al cliente

----------- X -----------

DEBE HABER


Por el costo de ventas del bien vendido



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Por la reclasificacin de la omisin formal del comprobante de pago

----------------- X --------------- S/. S/.12

CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES TERCEROS

773,500.00

121Facturas, Boletas y otros comprobantes

por cobrar

1212 Emitidas en Cartera

12CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES TERCEROS773,500.00

124

Facturas, Boletas y otros comprobantes

por cobrar1211 No emitidas

09/09Por la subsanacin del error formal por la no emisin

del comprobante de pago.




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CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan losderechos de cobro a empresas relacionadasque se derivan de las ventas de bienes yservicios que realiza la empresa en razn de suactividad principal.

13. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS



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131 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar1311 No emitidas

13111 Matriz

13112 Subsidiarias

13113 Asociadas

13114 Sucursal

1312 Emitidas en Cartera

13121 Matriz

13122 Subsidiarias

13123 Asociadas

13124 Sucursal

NOMENCLATURA1313 En Cobranza

13131 Matriz13132 Subsidiarias

13133 Asociadas

13134 Sucursal

1314 En Descuento

13141 Matriz

13142 Subsidiarias13143 Asociadas

13144 Sucursal

NOMENCLATURA

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS



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132 Anticipos recibidos

133 Letras por cobrar1331En Cartera

13311 Matriz

13312 Subsidiarias

13313 Asociadas

13314 Sucursal

1332 En Cobranza13321 Matriz

13322 Subsidiarias

13323 Asociadas

13324 Sucursal

NOMENCLATURA1333 En Descuento

13331 Matriz13332 Subsidiarias

13333 Asociadas

13334 Sucursal

139 Cobranza dudosa

1391 Facturas, boletas y

otros comprobantes porcobrar

1393 Letras por cobrar

NOMENCLATURA

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS



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14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ALOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES

CONTENIDOAgrupa las cuentas que representan las sumasadeudadas por el personal, accionistas (o socios) ydirectores, as como las suscripciones de capital

pendientes de pago, diferentes de las cuentas porcobrar comerciales



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Accionistas (o socios)142

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

1413 Entregas a rendir cuenta

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS141 Personal

1411 Prstamos

1412 Adelanto de remuneraciones

14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ALOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES



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Diversas148

Gerentes144

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1422 Prstamos

143 Directores

149 Cobranza dudosa1491 Personal

1492 Accionistas (o socios)1493 Directores1494 Gerentes1498 Diversas

14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOSACCIONISTAS Y DIRECTORES



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MODIFICACION:

-

CUENTA 38 CUENTA 14

141 Personal1413142 Acionistas

1423 (*)143 Directores1433 (*)144 Gerentes

1443 (*)

384 Entregas arendir cuenta

SegnP

CGRSegnPCGE

(*) Se deber aperturar la divisionaria(**) Incluye las entregas a rendir cuenta

CUENTA 16

168 Otras cuentas porcobrar diversas (**)

178 Otras cuentas por

cobrar diversas (**)



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La empresa Angelitos SAC. otorg al GerenteGeneral un importe por concepto de viticos de S/.1,500, con la finalidad que ste viaje a concluir una

negociacin en el interior del pas. Esta entrega fueotorgada con cargo a rendir a cuenta.A su regreso, el funcionario efecta una liquidacin yreintegra a la empresa la entrega no utilizada

Cmo se debern contabilizar estasoperaciones?




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--------------- X ---------------- S/. S/.

14CUENTAS POR COBRAR AL

PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

1,500.00

144 Gerentes

1443 Entregas a Rendir Cuenta

10 CAJA Y BANCOS 1,500.00

101 Caja

x/x Por la entrega de S/. 1,500.00 porviticos al Gerente General.

--------------- X ----------------

CASO PRCASO PRCTICOCTICO Registro del importe que la empresa otorga al Gerente, para

que realice operaciones en nombre de ella.



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Impuesto General a las Ventas4011

Gobierno Central401

125.40TRIBUTOS APORTES AFP, SALUD POR

PAGAR40

785.40CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

TERCEROS42

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar421

63 GASTOS SERV. PRESTADOS TERCEROS 660.00

631 Transporte, correos y gastos de viaje

6313 Alojamiento 480.00

6314 Alimentacin 180.00

x/x Por la provisin de las facturas de alojamiento yalimentacin.



33/54

785.40CTAS. POR PAGAR COMERC

TERCEROS

42

Facturas, boletas y otros comprobantes porpagar

421

63 GASTOS SERV. PRESTADOSTERCEROS

350.00

631 Transporte, correos y gastos de viaje

6311Transporte y otros

350.00

14CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A

LOS ACC. (SOCIOS), DIRECT. YGERENTES

1,135.40

144 Gerentes


x/x Por la rendicin de gastos por viticos.



34/54

364.60CAJA Y BANCOS10

Caja101

14CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES

364.60

144 Gerentes


x/x Por la devolucin a caja de la entrega noutilizada



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ANLISIS DE LAS CUENTASMODIFICADAS Y NUEVAS CUENTAS16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -

TERCEROS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representanderechos de cobro a terceros portransacciones distintas a las del objeto delnegocio



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Activos por instrumentos financieros derivados66Venta de activos inmovilizados65Depsitos otorgados en garanta64

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS161 Personal162 Reclamaciones a terceros163 Intereses, regalas y dividendos

168169

Otras cuentas por cobrar diversasCobranza dudosa

16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS



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Se han creado nuevas divisionarias para identificaroperaciones especficas como por ejemplo:163 Incluye los derechos de cobro por intereses y regalasdevengados, y por dividendos en efectivo declaradospor las empresas donde se mantiene inversiones.

163Intereses,Regalas,

Dividendos

772Interesesganados

753

Regalas

773Dividendos

Intereses

Regalas

Dividendos



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165 Venta de activos inmovilizados, Representa los derechode cobro por venta de inversin mobiliaria , inversininmobiliaria, inmuebles maquinaria y equipos y otros activosde largo plazo.

165Venta deactivos

inmovilizados

756Enajenacinde Activos

Inmovilizados

InversinMobiliaria

(30)

InversinInmobiliaria

(31)

IME y otrosActivos delargo plazo

(33)



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CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representanderechos de cobro a entidades relacionadaspor transacciones distintas a las ventas enrazn de su actividad principal.

17. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -RELACIONADAS



40/54


CONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan losservicios contratados a recibir en el futuro o quehabiendo sido recibidos los beneficios asociados

se extienden a mas de un ejercicio econmico, ascomo las primas pagadas por opciones financierascuyo vencimiento es posterior.

18. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS PORANTICIPADO



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Respecto de la cuenta 18 comentamos lo siguiente:

Se agrupa aqu las subcuentas que representan los servicioscontratados a recibir en el futuro o que habiendo sido recibidos, losbeneficios asociados se extienden a ms de 1 ejercicio. Semenciona en el rubro Reconocimiento y Medicin de la cuenta,que las referidas transacciones se registrarn a valor nominalmenos el consumo de los beneficios econmicos incorporados.Entendemos que se reconocer nicamente aquella parte delservicio que no se ha empleado (devengado). As, en el caso dealquileres pagados por adelantado, una vez que se vaya

disfrutando del servicio, se disminuir la referida subcuenta (183Alquileres, para el caso que nos ocupa).



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IMPORTANTE:En la divisionaria 181, se incluirn los intereses descontados por

anticipado por los acreedores en financiamientos recibidos.

18181

Intereses38Intereses por

devengar

37

373Interesesdiferidos

Relacionados concuentas por pagar

An nodevengados

Descontados /pagados poranticipado



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18

Servicios y

otroscontratados

por anticipado

38CARGAS

DIFERIDAS

PCGEPCGR

Entregas arendir cuenta

Adelanto deRemuneraciones

Act ivo Diferido

14. Personal,

Accionistas

(socios)yDirectores

16 Terceros

17 Empresas

vinculadas

14 Personal

37 IR y PU

Diferido

PCGE

373 Intereses

Diferidos

Se registran lospagos anticipados

por servicios a

recibir en el futuro

Se registran losservicios ya

recibidos que serelacionan con

beneficios futuros



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La empresa CAMILS SAC, con fecha 30 de abrilcelebr un contrato de seguro, que cubre el riesgo

de los vehculos de su propiedad por el periodocomprendido entre el 1 de mayo y el 30 de abrildel ao 2010. El monto de la prima asciende a S/.4,000 (fraccionado en 4 cuotas iguales).

Cmo se deber registra contablemente estaoperacin?




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------------------ X ---------------- S/. S/.18

SERVICIOS Y OTROSCONTRATADOS POR ANTICIPADO

1,000.00182 Seguros

40 TRIBUTOS APORTES AFP, SALUDPOR PAGAR 190.00401 Gobierno central

4011 Impuesto General a las Ventas

46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

TERCEROS1,190.00

469 Otras cuentas por pagar diversas30/04 Por el registro de la 1era cuota

del seguro contratado.




46/54

Cuentas corrientes operativas1041

------------------ X ---------------- S/. S/.46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

1,190.00

469 469 Otras cuentas por pagar diversas

10 CAJA Y BANCOS 1,190.00

104Cuentas Corrientes en Instituciones

Financieras

30/04 Por el pago de la primeracuota del seguro contratado.




47/54

Seguro contra todo riesgo1821

Seguro contra todo riesgo6511

------------------ X ---------------- S/. S/.65 OTROS GASTOS DE GESTIN 333.33

651 Seguros

18SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO333.33

182 Seguros

31/05 Por el devengo del seguro contratadopara cubrir los riesgos S/. 4,000 /12

CASO PRCASO PR

CTICOCTICO

A continuacin se muestra el asiento por el seguro devengado afinales del mes de mayo



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Consideramos que se emplea adecuadamente el trminoestimacin, toda vez que los Estados Financieros se elaboran sobrela base de estimaciones, juicios basados en la informacin msreciente disponible. Sobre el particular, cabe tener en cuenta que es laNIC 8 Polticas Contables, cambios en las estimaciones contables yErrores, la que alude a la estimacin para el caso de derechos decobro de recuperacin problemtica. La estimacin surge comoresultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negociosdado que algunas partidas no pueden ser valoradas con precisin.

Lo sealado guarda concordancia con lo regulado por la NIC 39Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoracin, cuando ensu parrado 58 aborda el tema de la incobrabilidad de los activosfinancieros.

19. ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA



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La empresa El PETISO S.A., realiza al 30.06.2009, unanlisis de sus cuentas por cobrar, teniendo comoresultado que varios de sus clientes tienen facturas cuyo

plazo de vencimiento para el cumplimiento de laobligacin ha vencido y se mantienen impagas. Severific que se efectuaron las notificacionescorrespondientes a los clientes morosos. El importe totalde las cuentas por cobrar es de S/. 35,500

Cmo deber proceder la empresa respectoa estos clientes?



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Mercaderas manufacturadas7011

Emitidas en cartera1212

------------------- X ----------------- S/. S/.12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS

35,500.00

121 Facturas boletas y otros comprobantes por Cobrar

40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR5,668.07

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

70 VENTAS 29,831.93

701 Mercaderas

x/x Por el reconocimiento del ingreso por la operacin

sustentada con F/. N.

DEBE HABER




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Estimacin de cuentas de cobranza dudosa6841

------------------- X ----------------- S/. S/.

68VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS

Y PROVISIONES35,500.00

684 Valuacin de activos

19 ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA 35,500.00

191 Cuentas por cobrar comerciales tercerosx/x Por la provisin de los clientes que se estima no

pagarn sus obligaciones.

------------------- X -----------------

DEBE HABER

CASO PRCASO PRCTICOCTICOLa incobrabilidad respecto del cual la recuperacin es incierta, sereconoce como gasto que ajuste el monto originalmente reconocido



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------------------- X ----------------- S/. S/.95 GASTOS VENTAS 35,500.00

79GARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE

COSTOS Y GASTOS35,500.00

30/06 Por el destino del gasto de

incobrabilidad.

------------------- X -----------------

DEBE HABER


ASIENTO DE DESTINO DE LA PROVISINDE COBRANZA DUDOSA



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Emitidas en cartera1212

Facturas boletas y otros comprobantes porcobrar1291

12

12

Facturas boletas y otros comprobantes porCobrar

121

Cobranza Dudosa129

------------------- X ---------------- S/. S/.CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

TERCEROS35,500.00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 35,500.00

31/12 Por la reclasificacin de los derechos por

cobrar considerados incobrables.

DEBE HABER




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CASO PRCASO PRCTICOCTICOTRATAMIENTO TRIBUTARIO

Impuesto General a las Ventas (IGV)No tiene ningn efecto

Impuesto General a las Ventas (IGV)No tiene ningn efecto

Impuesto a la RentaGasto que resulta deducible, siempre quecumpla con ciertas condiciones, como:- Figurar al cierre de cada ejercicio, en elLibro de Inventarios y Balances y otrosrequisitos sustanciales (*).-Se demuestre la existencia de dificultades

financieras del deudor.

Impuesto a la RentaGasto que resulta deducible, siempre quecumpla con ciertas condiciones, como:- Figurar al cierre de cada ejercicio, en elLibro de Inventarios y Balances y otrosrequisitos sustanciales (*).-Se demuestre la existencia de dificultadesfinancieras del deudor.

INCOBRABILIDADINCOBRABILIDAD

(*) Base Legal: Inciso f) del Art. 21 del Reglamento de laLey del Impuesto al Renta.


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