impuesto a la renta

IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES

DEDUCCIONES - Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI

GASTOS PERSONALES

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales de: salud,

vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta.

En un valor no mayor al 50% de sus ingresos gravados y tampoco este valor puede exceder el 1.3 veces la fraccin

bsica exenta, es decir:

$13.533 dlares (Ao 2014)

$14.040 dlares (Ao 2015)

DEDUCCIONES - SRO 209 Del 08-06-2010

GASTOS PERSONALES

Lmites Individuales

La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin

bsica desgravada de impuesto a la renta en:

OBJETIVO:

Mejorar la equidad.

Vigente a partir del perodo fiscal2011

VIVIENDA: 0,325 veces la FB

EDUCACIN: 0,325 veces la FB

ALIMENTACIN: 0,325 veces la FB

VESTIMENTA: 0,325 veces la FB

SALUD: 1,3 veces la FB

GASTOS DE ALIMENTACIN

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

Compras de alimentos

para consumo humano

Pensiones alimenticias, sustentadas en resolucin

judicial

Compra de alimentos en Centros de

expendio de alimentos

preparadosAdquisicin de productos naturales o

artificiales (subsistir o nutricin)

ENTRE OTROS (2012)

GASTOS DE VIVIENDA

Arriendo de un nico inmueble

usado para vivienda

Impuesto predial de un

nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad

Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados

por instituciones autorizadas

Servicios Bsicos (Agua, luz,

telfono, gas y alcuotas)

ENTRE OTROS (2012)

Gastos de remodelacin,

ampliacin o mejora.

Destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica

vivienda


GASTOS DE EDUCACIN

Matrcula y pensin en todos los

niveles del sistema

educativo

tiles y textos

escolares

Uniformes

Cursos de actualizacin, seminarios de

formacin profesional,

aprobados por el Ministerio

de Educacin

Derechos de grado, transporte escolar,

equipos de computacin y material didctico

ENTRE OTROS (2012)

Servicios de educacin

especial para personas

discapacitadas

Servicios prestados

por centros de cuidado

infantil


GASTOS DE EDUCACIN

Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicacin de la LRTI

LEY ORGNICA REFORMATORIA E

INTERPRETATIVA A LA LRTI

APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009

Tratndose de gastos de educacin Superior, sern deducibles tambin para el

contribuyente, los realizados por cualquier dependiente

suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante

declaracin juramentada ante Notario que no perciba

ingresos y que dependa econmicamente del

contribuyente.

GASTOS DE SALUD

Medicamentos, insumos

mdicos, lentes y prtesis

Honorarios de mdicos

y profesionales de la salud

con ttulo profesional

Servicios de salud prestados

por clnicas, hospitales, laboratorios

clnicos y farmacias

autorizadas por el Ministerio de

Salud

Gastos relacionados relacionados

para el bienestar fsico y mental

ENTRE OTROS (2012)

Medicina prepagada y

prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos

El deducible no

reembolsado de la

liquidacin del seguro privado


GASTOS DE VESTIMENTA

Art. 34 RLRTI

Cualquier tipo de

prenda de vestir

NOAccesorio

s

Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia

fueron establecidos por el Comit de Poltica Tributaria a travs de Resolucin.

Que se aplicar para el pago del impuesto a la

renta del propio contribuyente, de los 5 ltimos

ejercicios fiscales.

CRDITO TRIBUTARIO

Los pagos realizados por concepto de ISD en la

importacin de las materias primas, insumos y

bienes de capital que sean incorporados en

procesos productivos pueden considerarse como

Crdito Tributario para Impuesto a la Renta.

Crdito Tributario generado en ISD

Art innumerado a continuacin del art.162 Ley para la Equidad TributariaArtculo innumerado Reglamento para la Aplicacin del ISD

BASE IMPONIBLE

Art. 8 y 10 de la LRTI

BASE IMPONIBLE

AO 2014

Art. 8 y 10 de la LRTI

Ejemplos:

1 2 3

INGRESOS 20.000 8.000 35.000

GASTOS 15.000 6.000 20.000

BASE IMPONIBLE 5.000 2.000 15.000

SI SI SI

NO NO NO

SI SI SI

NO NO NO

PRESENTA

PAGA

EXCESO HASTA

- 10,180 - 0%

10,180 12,970 - 5%

12,970 16,220 140 10%

16,220 19,470 465 12%

19,470 38,930 855 15%

38,930 58,390 3,774 20%

58,390 77,870 7,666 25%

77,870 103,810 12,536 30%

103,810 EN ADELANTE 20,318 35%

IMPUESTO A LA RENTA 2013

FRACCION

BSICA

IMPUESTO

FRACCION

BASICA

% IMPUESTO

FRACCION

EXCEDENTE

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA AO 2013

www.sri.gob.ec

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA

AO 2014

www.sri.gob.ec


Fraccin Bsica Exceso Hasta

0 10,410 0 0%

10,410 13,270 0 5%

13,270 16,590 143 10%

16,590 19,920 475 12%

19,920 39,830 875 15%

39,830 59,730 3,861 20%

59,730 79,660 7,841 25%

79,660 106,200 12,824 30%

106,200 en adelante 20,786 35%

Impuesto Fraccin

Bsica

% Impuesto Fraccin

Excedente

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA

AO 2015

Resolucin NAC-GERGC14-00001085 SRO. 408 de 05/01/2015


Fraccin Bsica Exceso Hasta

0 10,800 0 0%

10,800 13,770 0 5%

13,770 17,210 149 10%

17,210 20,670 493 12%

20,670 41,330 908 15%

41,330 61,980 4,007 20%

61,980 82,660 8,137 25%

82,660 110,190 13,307 30%

110,190 en adelante 21,566 35%

Impuesto Fraccin

Bsica

% Impuesto Fraccin

Excedente

Ejercicios

1- La Srta. Carmen Paredes se dedica a prestar servicio profesionales, tuvo

ingresos en el ao 2013 por un valor de $30.000,00, incurri en gastos de su

actividad por un valor de $12.500,00 Determinar el impuesto causado.

2- La Srta. Raza Orozco se dedica a la actividad de venta de muebles para el

hogar, tuvo ingresos en el ao 2013 por un valor de $25.000,00 ,incurro en gastos

de su actividad por un valor de $6.000,00 y en gastos personales por un valor de

$10.000,00. Determinar el impuesto causado.

1Art. 72 del RALRTI

DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA

Se realiza en el Formulario 102A

en el mes de marzo de acuerdo

al noveno dgito del RUC.

Fecha de Vencimiento

1 Hasta 10 de marzo

2 Hasta 12 de marzo

3 Hasta 14 de marzo

4 Hasta 16 de marzo

5 Hasta 18 de marzo

6 Hasta 20 de marzo

7 Hasta 22 de marzo

8 Hasta 24 de marzo

9 Hasta 26 de marzo

0 Hasta 28 de marzo

9 Dgito del RUC o

Cdula

GRACIAS POR SU ATENCIN

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