퇴직연금 지급프로세스 주요내용 안내(회사 담당자용)

2012. 8

퇴직연금사업본부

< 목 차 >

1. 용어의 정의

2. 법령 주요내용

3-1. 개인형IRP(퇴직용)

3-2. 개인형IRP(추가불입용)3-2. 개인형IRP(추가불입용)

3-3. DB형 복수 퇴직연금사업자 운영시 퇴직급여 지급

[참고] ① 퇴직소득원천징수영수증/지급명세서 작성요령

② 퇴직급여지급신청서[DB] 작성요령

③ 퇴직급여지급신청서[DC/기업형IRP] 작성요령

1. 용어의 정의

* 퇴직급여 = 법정 퇴직급여 + 법정 외 퇴직급여

- 법정 퇴직급여 : 근로기준법에 의해서 지급하는 퇴직금

- 법정 외 퇴직급여 : 명예퇴직금 등 회사에서 자발적으로 지급하는 퇴직금

* 적립비율 = 신한은행 적립금 / 회사 전체 퇴직금 추계액

- 적립비율 지급이란?

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- 적립비율 지급이란?

☞ 퇴직자의 퇴직금 추계액 × 적립비율 만큼 DB형에서 퇴직급여를 지급하는 것

- 회사지급 퇴직급여란?

☞ 지급 해야 할 퇴직급여 중에서 DB형에 적립된 퇴직급여를 제외한 나머지 금액을 말하며,

미납퇴직금으로 퇴직연금에 입금하여 지급해야 합니다.

* 전액지급이란 ?

- 퇴직자의 퇴직 당시 퇴직급여 전액을 퇴직연금사업자로 하여금 지급하는 것

2. 법령 주요내용

1. DB/DC/기업형IRP에서 수령하는 퇴직급여는 개인형IRP로 의무이전해야 합니다. (근로자퇴직급여보장법 제17조, 시행령 제10조)

▶ 근로자는 퇴직급여를 지급받기 위해서는 사전에 개인형IRP를 개설해야 합니다.

▶ 의무이전 예외 사유는 ① 가입자 55세 이후 퇴직 시 ② 퇴직급여액이 노동부장관이 정하는 금액(150만원)

이하의 경우 ③ 가입자가 퇴직급여를 담보로 대출받은 금액을 상환하는 경우

2. 적립금 범위 내에서 퇴직급여 전액을 DB형에서 지급합니다.(근로자퇴직급여보장법 제17조, 시행령 제9조)

▶ 재정건정성 검증 결과 최소적립금 수준 이상인 경우

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▶ 재정건정성 검증 결과 최소적립금 수준 이상인 경우

▶ 전액지급 예외 사유는 ①기업의 파산 및 기업의 회생절차개시 ② 사업주 폐업 및 지급불가상태(임금채

권보장법 시행령 의거) ③ 재정건전성 검증 시 최소적립금 미만(재정건전성 미검증 시 적립비율지급)

④ 해당연도 퇴직연금지급누계액 / (해당 연도 초 개시일의 적립금+해당년도 납입합계액) ≥ 25%

⑤ 급여를 전액지급하면 다른 근로자에게 수급이 제한 되는 경우로 고용노동부령으로 정한 사유

3. DB/DC/기업형IRP 가입근로자는 여유자금 불입을 목적으로 개인형IRP 신규 및 납입이

가능합니다. (근로자퇴직급여보장법 제24조, 시행령 제17조)

▶ 연간 1,200만원 한도 (자영업자는 2017년 7월부터 가입 가능)

▶ 퇴직연금 가입 금융기관이 아닌 타 기관에서 개인형IRP를 가입하기 위해서는 『퇴직연금제도 가입사실

확인서』 를 회사 또는 퇴직연금 가입 금융기관에서 발급 받으셔야 합니다.

업무 프로세스

※ 상기 프로세스는 신한은행 기준이며 퇴직연금사업자마다 다소 차이가 날 수 있습니다.

퇴직연금사업자 신한은행 & 개인형IRP 신한은행

⑤ DB/DC 퇴직급여개인형IRP로 의무이전

③ 퇴직신청(ⓑ제출서류참고)

④ 지급신청(*)+회사지급 퇴직금입금 (ⓒ제출서류참고)① 개인형IRP 신규

개설 & 서류작성 및제출 (ⓐ 제출서류참고)

⑥ <퇴직소득세 과세이연 신고주체>- DB: 회사 신고- DC: 신한은행 신고

② 개인형IRP통장(‘0’원신규)

관할세무서

※ 세후금액으로 입금될 경우개인형IRP에서 다시 세금이

3-1. 개인형IRP(퇴직용)_Case1

! 반드시 회사입금액은

세전금액으로 입금

제출 서류ⓐ 실명증표 사본 , IRP신규개설서류(은행양식)

ⓑ 개인형IRP 통장사본

ⓒ 퇴직급여지급신청서(은행 양식), 퇴직소득원천징수영수증 사본

검토 사항 (*) 퇴직연금 적립금만 의무이전 될 경우 과세이연요건(퇴직급여 80% 이상 입금)을 충족하지

못할 수 있기 때문에 다음을 고려해야 합니다.

Case1. 회사지급 퇴직금이 있는 경우 : 회사지급 퇴직금은 퇴직연금 지급 신청시 미납퇴직금으로

입금한 후 개인형IRP로 이전

Case2. 회사지급 퇴직금이 없는 경우 : 퇴직급여 전액은 개인형IRP로 의무이전

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개인형IRP로 의무이전개인형IRP에서 다시 세금이부가되어 이중과세됨

※ 미납퇴직금이란?퇴직자에게 지급될 퇴직급여에서 퇴직연금에 적립된 금액을제외한 금액(=퇴직급여– 퇴직연금 적립금)

업무 프로세스

※ 상기 프로세스는 신한은행 기준이며 퇴직연금사업자마다 다소 차이가 날 수 있습니다.

② 개인형IRP통장(‘0’원신규)

① 개인형IRP 신규개설 & 서류작성 및제출 (ⓐ제출서류참고)

퇴직연금사업자

⑥ 퇴직급여이전(*)

퇴직연금사업자 타사업자 & 개인형IRP 신한은행

③ 퇴직신청(ⓑ제출서류참고) ⑦ DB/DC 퇴직급여의

⑤ 퇴직급여이전신청(ⓓ제출서류참고)

⑧ <퇴직소득세

과세이연 신고주체>

- DB: 회사

- DC: 타사업자

④ 지급신청(*)+회사지급 퇴직급여(ⓒ제출서류참고)

관할세무서

※ 세후금액으로 입금될 경우개인형IRP에서 다시 세금이

! 반드시 회사입금액은

세전금액으로 입금

3-1. 개인형IRP(퇴직용)_Case2

검토 사항

(ⓑ제출서류참고) ⑦ DB/DC 퇴직급여의개인형IRP로 의무이전

(*) 퇴직연금 적립금만 의무이전 될 경우 과세이연요건(퇴직급여 80% 이상 입금)을 충족하지

못할 수 있기 때문에 다음을 고려해야 합니다.

☞ 퇴직연금사업자에게 회사지급 퇴직급여 입금 → 신한은행 지점 유동성계좌로 퇴직급여 입금 →

개인형IRP로 이전

ⓐ 실명증표 사본, IRP신규개설서류(은행양식)

ⓑ 개인형IRP 통장사본

ⓒ 퇴직급여지급신청서(타사업자 양식), 퇴직소득원천징수영수증 사본 제출

ⓓ 신한은행 지점→ 퇴직연금사업자 : 입금요청공문, 지점유동성계좌 사본, 사업자등록증 사본

퇴직연금사업자→ 신한은행 지점 : 퇴직소득원천징수영수증 사본

제출 서류

개인형IRP에서 다시 세금이부가되어 이중과세됨

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※ 미납퇴직금이란?퇴직자에게 지급될 퇴직급여에서 퇴직연금에 적립된 금액을제외한 금액(=퇴직급여– 퇴직연금 적립금)

업무 프로세스

※ 상기 프로세스는 신한은행 기준이며 퇴직연금사업자마다 다소 차이가 날 수 있습니다.

② 개인형IRP통장(‘0’원신규)

① 개인형IRP 신규개설 & 서류작성 및제출 (ⓐ제출서류참고)

개인형IRP 타사업자

⑥ 퇴직급여이전(*)

퇴직연금사업자 신한은행 & 개인형IRP 타사업자

⑦ DB/DC 퇴직급여의

⑤ 퇴직급여이전신청(ⓓ제출서류참고)

⑧ <퇴직소득세

과세이연 신고주체>

- DB: 회사

- DC: 신한은행

④ 지급신청(*)+회사지급 퇴직급여(ⓒ제출서류참고)

관할세무서

※ 세후금액으로 입금될 경우개인형IRP에서 다시 세금이

! 반드시 회사입금액은

세전금액으로 입금

3-1. 개인형IRP(퇴직용)_Case3

③ 퇴직신청(ⓑ제출서류참고)

개인형IRP 타사업자

검토 사항

⑦ DB/DC 퇴직급여의개인형IRP로 의무이전

(*) 퇴직연금 적립금만 의무이전 될 경우 과세이연요건(퇴직급여 80% 이상 입금)을 충족하지

못할 수 있기 때문에 다음을 고려해야 합니다.

☞ 지급 신청시 회사지급 퇴직금은 미납퇴직금으로 입금 → 개인형IRP 타사업자 유동성계좌로 입금

→ 개인형IRP로 이전

ⓐ 실명증표 사본, IRP신규개설서류(타사업자 양식)

ⓑ 개인형IRP 통장사본

ⓒ 퇴직급여지급신청서(은행양식), 퇴직소득원천징수영수증 사본 제출

ⓓ 개인형IRP 타사업자→ 신한은행 지점: 입금요청공문, 유동성계좌 사본, 사업자등록증 사본

신한은행 지점→ 개인형IRP 타사업자 : 퇴직소득원천징수영수증 사본

제출 서류

개인형IRP에서 다시 세금이부가되어 이중과세됨

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※ 미납퇴직금이란?퇴직자에게 지급될 퇴직급여에서 퇴직연금에 적립된 금액을제외한 금액(=퇴직급여– 퇴직연금 적립금)

(ⓑ제출서류참고)

업무 프로세스

※ 상기 프로세스는 신한은행 기준이며 퇴직연금사업자마다 다소 차이가 날 수 있습니다.

② 개인형IRP(추가불입용) 통장개설 및 제공DB/DC/기업형IRP 가입자

① 개인형IRP(추가불입용) 가입신청 & 신규서류 작성(ⓐ,ⓑ 제출서류 참고)

※ 신한은행 개인형IRP(추가불입용)를 가입하신 경우, 향후 퇴직시 개인형IRP(추가불입용)에

퇴직급여도 입금할 수 있습니다. (단, 입금시 퇴직소득원천징수영수증 신한은행에 제출)

★ 신한은행 퇴직연금 가입자는 인터넷뱅킹을통해 편리하게 IRP가입이 가능합니다.

3-2. 개인형IRP(추가불입용)

ⓑ (타사업자) 퇴직연금가입확인서(회사 및 타사업자 양식)

단, 상기 퇴직연금가입확인서는 타사업자DB/DC/기업형IRP 가입근로자가 신한은행 개인형IRP

에 추가불입하는 경우에 한함

( ) : 작성주체

퇴직급여도 입금할 수 있습니다. (단, 입금시 퇴직소득원천징수영수증 신한은행에 제출)

검토 사항 근로자에게 신한은행 개인형IRP(추가불입용)를 개설하도록 안내하시면 됩니다.

제출 서류

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ⓐ 실명증표 사본, IRP신규개설서류(은행양식)

업무 프로세스

② 지급신청(ⓐ제출서류참고)

사업자 2

사업자 3

●

간사 사업자

④ 최소적립기준 충족시

☞ 간사 사업자인 신한은행에서

전액 지급(*)

④ 최소적립기준 미충족시

개인형IRP

③ 재정건전성검증

① 퇴직신청

“퇴직급여 지급前개인형IRP를 먼저개설해야 합니다”

3-3. DB형 복수 퇴직연금사업자 운영시 퇴직급여 지급

※ 상기 프로세스는 신한은행 기준이며 퇴직연금사업자마다 다소 차이가 날 수 있습니다.

제출 서류

검토 사항(*) 간사 사업자에서 퇴직급여 전액 지급을 예시 (사업자간 업무처리를 위한 사무처리약정 필요)

ⓐ (회사) 퇴직급여지급신청서, 퇴직소득원천징수영수증 사본

사업자 n

●●●●

④ 최소적립기준 미충족시

☞ 적립비율에 의해서 사업자가

각각 지급 (**)

① 퇴직신청

(**) 각 사업자의 퇴직급여 지급액 및 회사지급 퇴직급여를 신한은행 영업점 유동성계좌로 입금 후

개인형IRP 로 이전

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※ 상기 프로세스는 업권별 협의가 진행 중이며, 참고 자료로만 활용하시기 바랍니다.

[참고] ① 퇴직소득원천징수영수증/지급명세서 작성요령

� 퇴직연금에서 지급되는 퇴직급여정보 입력자동계산됨

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� 개인형 IRP 가입시

× ×

퇴직연금 지급접수일기재요망

[참고] ② 퇴직급여지급신청서 [DB] 작성요령

※ 회사지급 퇴직급여 발생시 기재 - 법정/법정외(명퇴금) 구분하여 기재요망

미납퇴직금 : 지급 접수시 현금으로 납입요망

※ 개인형IRP 의무이전 경우 ①, ⑤ 필수기재

※ 추가징구서류 안내 (DB/DC 동일)1. 퇴직소득원천징수영수증_지급명세서 사본2. 사망퇴직 시

- 사망확인서류, 가족관계증명서, 대표수급자지정합의서(신한은행 양식) 상속인 전원의 인감증명서 각1부

3. 타금융기관 IRP 계좌로 입금요청 시 징구서류- 해당 금융기관 요청공문- 해당 금융기관계좌로 입금요청 시 계좌사본 1부.- 가입자의 IRP계좌 사본 1부.

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※ 개인형IRP 의무이전 경우 ①, ⑤ 필수기재

일시금으로 지급하는 경우 ①, ⑤, ⑥ 필수기재

[참고] ③ 퇴직급여지급신청서 [DC/기업형IRP] 작성요령

※ 회사지급 퇴직급여 발생시 기재 - 법정/법정외(명퇴금) 구분하여 기재요망

미납퇴직금 : 지급 접수시 현금으로 납입요망

※ 가입자부담금 지급 시 소득공제 미신청금액 반드시 기재요망

소득공제 미신청금액 기재시 근로소득원천징수영수증 제출필요

※ 부담금납입지연시 지연이자 납입기일을 연장하기로 사용자와 근로자간의 합의한 경우

퇴직자의 동의서부분에 가입자의 서명필요 - 10 -