세법용어해설 - wowpass · 2009. 11. 13. · 하는 금액을 말한다. 납기 경과 후...

세법용어해설국세기본법 ∙ 2

소득세법 ∙ 14

부가가치세법 ∙ 21

법인세법 ∙ 27

상속증여세법 ∙ 30

지방세법 ∙ 35

증권거래세법 ∙ 42

2 세 법 용 어 해 설

국세기본법

(ㄱ)

*가산 ：과세권자가 고지서를 발부하여 징수하는 때(이를 지방세법에서는 보통징수 방법이라고 함)

고지서상 납부기한까지 납부하지 아니하는 경우 과태료 는 이자 성질로 본세에 가산하여 징수

하는 액을 말한다. 납기 경과 후 1개월까지는 고지세액의 3%가 가산되고 그 후는 매 1월이 경과하

는 때마다 1.2%의 가산 이 부과된다. 이때 1.2%씩 부과되는 가산 을 가산 이라고 하며 가산

은 납기 경과 후 60개월까지 부과된다. 그리고 가산 은 체납세액이 100만원 미만(지방세는 30만

원 미만)인 때는 용하지 아니한다.

*가산세：가산세라 함은 세법에 규정하는 의무의 성실한 이행을 확보할 목 으로 그 의무를 반한

경우에 당해 세법에 의하여 산출한 세액에 가산하여 징수하는 액을 말한다. 다만, 가산 은 이에

포함하지 아니한다.

*간 세：세 을 납부할 의무가 있는 납세의무자와 세 을 최종 으로 부담할 담세자가 일치하지 아

니하는 조세를 말한다. 표 인 간 세는 부가가치세 등이 있다. 한편, 간 세와 조를 이루는 세

은 납세의무자와 담세자가 일치하는 직 세가 있다.

제) 다음 간 세가 아닌 것은? <증권FP>

① 개별소비세 ② 부가가치세

③ 증권거래세 ④ 소득세

정답 해설 ④

(1) 직 세：입법상 조세 가가 발생하지 않을 것을 견한 조세(법인세, 소득세, 상속세 증여세 )

(2) 간 세：입법상 조세 가(납세자 ≠ 담세자)가 발생하는 조세(부가가치세, 개별소비세, 주세, 인지세, 증권거래

세)

감면：세법에서 일반 으로 과세 상으로 규정한 것을 특별한 사유가 있는 과세 상 는 납세의무

자의 개별 사정에 의하여 일정기간 세액의 일부 는 부를 경감하거나 납세의무를 면하게 하는

것을 말한다.

국 세 기 본 법 3

결손처분：결손처분이란 이미 구체 으로 확정된 조세 채권이 일정한 사유의 발생 는 존재로 인하

여 징수할 수 없는 경우 징수권의 소멸시효 완성 등에 의하여 과세권자가 스스로 징수 차를

지 유보하거나 는 납세의무의 소멸을 확인하는 처분을 말한다.

*경정청구：경정청구란 당 신고한 과세표 세액이 과다신고된 경우 는 특정한 후발 사유

가 발생한 경우에 당 신고ㆍ결정ㆍ경정된 과세표 세액의 경정을 할세무서장에게 청구하는

것을 말한다.

깊 이 알 기 - 세목별 납세의무의 성립시기

(1) 의의

당 신고한 과세표 세액이 과다하게 신고된 경우 당해 세액의 결정을 할세무서장에게 청구하는 것을 말한다.

(2) 요건 차

1) 요건

① 과세표 신고서에 기재된 과세표 과 세액이 세법에 의하여 신고하여야 할 과세표 세액을 과하는 때

② 과세표 신고서에 기재된 결손 액 는 환 세액이 세법에 의하여 신고하여야 할 결손 액 는 환 세액

에 미달하는 때.

2) 경정청구기한

① 원칙：법정신고기한 경과 후 3년 이내

② 외：후발 사유발생을 안 날로부터 2월 이내

제) 경정청구에 한 설명 틀리는 것은? (세무회계)

① 경정청구는 과세표 세액을 과 신고했거나, 결손 액 는 환 세액을 과소신고한 경

우에 한다.

② 경정청구는 원칙 으로 법정신고기한 경과 후 3년 이내에 하여야 한다.

③ 신고된 과세표 세액의 계산근거가 된 거래 등이 소송에 한 결로 인하여 다른 것으

로 확정된 경우에는 확정일로부터 2월 이내에 경정청구를 할 수 있다.

④ 경정청구를 받은 세무서장은 그 청구를 받은 날로부터 2월 이내에 경정하거나 경정할 이유

가 없음을 청구자에게 통지하여야 한다.

⑤ 신고납세제도하의 국세의 경우에는 경정청구함으로써 세액의 감액확정력을 갖는다.

정답 해설 ⑤

경정청구는 그 자체만으로는 납세의무를 감액변동시키는 확정력을 갖지 못한다.

*공시송달：과세권자가 서류를 송달하는 방법 의 하나로서 법률의 규정에 의하여 발송하는 서류가


송달을 받아야 할 자의 주소나 거소 등이 불분명한 경우 등으로 정상 인 서류의 송달이 불가능할

때에 일정한 요건과 형식을 갖추어 특정의 게시 , 기타 한 장소에 게시하거나, 보 는 일간

신문 등에 게재함으로써 당해 서류가 송달된 것과 같은 효력을 발생시키는 송달제도로서 공고한 날

부터 14일이 경과하면 송달의 효력이 발생한다.

*과세객체：과세의 상이 되는 것을 과세객체라고 말하고 과세물건이라고도 하며, 소득재산수익행

등을 과세객체( 상)로 하고 있다.

제) 다음 취득세 과세 상이 아닌 것은? <증권 FP>

① 종합체육시설이용권 ② 콘도미니엄 회원권

③ 골 회원권 ④ 공업소유권

정답 해설 ④ 취득세의 과세 상은 토지,건축물,선박,항공기,기계장비, 업

권,어업권,회원권,입목이 있다.

제) 다음 양도소득세 과세 상이 아닌 것은? <제59회증권투자상담사>

① 양도일 재 비상장ㆍ비 회 등록주식의 양도

② 상장법인의 주주(3% 이상 소유)가 당해 상장법인의 주식을 양도하는 경우

③ 소액주주가 회 개시장 외에서 양도하는 회등록주식

④ 상장법인이 소유하는 자기주식의 양도

정답 해설 ③

*과세기간：세 이 부과되는 기간을 의미하는 것으로 각 세법에서는 과세표 을 산정하는 때에 일정

한 기간을 단 로 계산하게 되는데 이러한 단 기간을 과세기간이라 한다.

*과세 부심사：과세처분을 하기 에 과세의 정 여부를 심의하는 차를 말하는 것으로 세무조

사결과에 한 서면통지 는 과세 고통지를 받은 자는 당해 세무서장 등에게 통지내용에 한

법성 여부에 하여 심사를 청구할 수 있다.

*과세표 ：세법에 의하여 직 으로 세액산출의 기 가 되는 과세물건의 수량 는 가액을 말한다.

이때 과세표 이 수량으로 표시되는 것을 종량세, 가액으로 표시되는 것을 종가세라고 한다.


과오납：과세처분의 하자 는 납세자의 착오에 의하여 정당세액을 과하거나 납부하지 않아도 될

세 을 납부한 것을 말하고 과오납된 세 을 과오납 이라고 한다.

국세：국가가 부과하는 조세를 말하는 것으로 여기에는 법인세,소득세,상속세 증여세 등이 이에

해당한다.

제) 다음 국세가 아닌 것은? <제59회증권투자상담사>

① 부가가치세 ② 교육세

③ 면허세 ④ 인지세

정답 해설 ③ 국세에는 소득세,법인세,부가가치세,상속세,증여세,종합부동산세등이

이 있다.

기각：국세기본법 지방세법상 이의신청, 심사청구, 심 청구(국세에 한함)에 하여 결정기 이

신청인의 불복을 받아들이지 않고 처분청의 처분이 정당하다고 인정하는 때 내리는 결정을 말한다.

기간：기간이란 일정한 시 에서 다른 시 까지 계속되는 시간의 구분을 말한다. 컨 소득세는 익

년 5월 1일부터 5월 31까지 납부해야 한다고 하는 때, 5월 1일부터 5월 31일까지가 기간이 된다.

기간을 계산함에 있어서는 일과 만료일이 있게 되는데 일의 경우 기간을 일, 주, 월 는 연으로

정한 때는 기간의 일을 산입하지 아니한다. 그러나 그 기간이 오 시로부터 시작하는 때에는 그

러하지 아니한다. 연령계산에는 출생일을 산입한다. 만료일에 하여 보면 기간을 일, 주, 월 는

연으로 정한 때에는 기간말일의 종료로 기간이 만료하며 주, 월 는 연의 처음으로부터 기간을 기산

하지 아니한 때에는 최후의 주, 월 는 연에서 그 기산일에 해당한 날의 일로 기간이 만료한다.

월 는 연으로 정한 경우에 최종의 월에 해당 일이 없는 때에는 그 월의 말일로 기간이 만료한다.

기업의 분할： 행법상 ｢분할｣이라 함은 법인이 보유한 여러 사업부분 일부 사업부문의 자산과

부채를 출자하여 1개 는 수개의 법인(회사)을 새로이 설립하는 것을 말하고(상법 제530조의2

①), ｢분할합병｣이라 함은 일부 사업부문의 자산과 부채를 1개 는 수개의 존립 회사와 합병하

는 것이 가능한데, 이러한 경우 존립 인 다른 법인에게 출자하는 방식인 ｢흡수분할합병｣과, 다른 법

인의 체 는 분할사업부문과 공동으로 새로운 법인을 설립하는 ｢신설분할합병｣이 있을 수 있다

(상법 제530조의2 ②, ③).

기업의 합병：둘 이상의 법인이 기업규모의 확 ㆍ경쟁력강화 등의 목 으로 하나의 법인으로 통합

하는 것을 말하는 바, 그 방법은 합병법인들이 모두 소멸하고 새로운 법인을 신설하는 신설합병과 하

나의 법인이 존속하고 다른 법인은 흡수됨으로써 소멸하는 흡수합병이 있다. 법인이 합병하면 자산

부채가 청산 차 없이 포 으로 신설법인 는 존속법인에 이 된다.


기한：기한이란 기간이 끝나는 시 는 양속이 시기로 법률행 의 효력발생 는 소멸이나 채무이

행을 하여 정해진 일정한 시 을 말한다.

기한의 연장：천재, 지변, 사변, 화, 화재 등 특수한 사유로 인하여 세법에 규정한 신고, 신청, 청

구, 기타 서류의 제출, 통지나 신고납부를 정해진 기한까지 할 수 없다고 인정되는 때에는 그 기한을

연장 할 수 있다. 기한의 연장은 납세자의 신청에 의하며 과세권자가 직권으로 결정할 수도 있다. 이

러한 기한연장은 3월 이내로 하되, 당해 기한연장의 사유가 소멸되지 않는 경우 할세무서장은 1월

이 범 안에서 그 기한을 다시 연장 할 수 있다. 다만, 신고 납부와 련된 기한연장은 9월을

과하지 않는 범 안에서 할세무서장이 이를 연장할 수 있다.

(ㄴ)

납기 징수：조세채권을 확보하기 한 방법 의 하나이다. 즉 납세의무자에게 특수한 사정이 발

생함으로써 납기 에 징수하지 않으면 완 징수가 불가능하다고 인정하는 경우에 납세의무자의 기

한의 이익을 박탈하고 납기 에 징수하는 조세법상 특례규정이다. 납기 징수 차에 의하여 지정

한 납부기한까지 완납하지 아니하면 독 의 차 없이 체납처분을 할 수 있다.

납세 리인：납세자가 납세지에 주소, 거소를 두지 아니한 경우 납세자의 납세에 한 사항을 처리하

기 하여 선임한 자를 말하는 것으로 세무사․회계사․변호사 등도 될 수 있다.

납세담보：납세담보란 조세채권이 확실한 확보를 하여 납세자 등으로부터 세법에 의하여 제공받는

인 ㆍ물 인 담보를 말한다.

*납세의무의 성립：납세의무의 성립이란 각 세법이 규정하고 있는 과세요건이 충족됨으로써 납세의무

가 객 으로 생겨나는 것을 말한다. 세법이 정한 과세요건을 충족이란 추상 인 조세채무가 성립했

음을 의미한다.

다음 국세기본법상 납세의무 성립시기 틀린 것은? <제3회증권 FP>

① 부가가치세－과세기간이 종료한 때 ② 상속세－상속을 신고한 때

③ 인지세－과세문서를 작성하는 때 ④ 증권거래세－매매거래가 확정되는 때

정답 해설 ②


깊 이 알 기 - 세목별 납세의무의 성립시기

(1) 세목별 납세의무의 성립시기

구 분 세 목 납세의무의 성립시기

기간과세

조세

소득세, 법인세

부가가치세

[원칙] 과세기간 종료일

청산소득에 한 법인세：당해 법인의 해산, 합병일

과세사실

조세

상속세 상속개시일

증여세

증여재산을 취득하는 때

개별소비세,

주세, 교통ㆍ에 지

ㆍ환경세

과세물품을 제조장에서 반출 는 매장에서 매일, 과세장소의 입장시

인지세 과세문서 작성일

증권거래세 매매거래의 확정일

교육세 융ㆍ보험업자의 과세기간 종료일

부가세 교육세

농어 특별세 본세의 납세의무 성립일

가산세 본세의 납세의무성립일

종합부동산세 과세기 일

(2) 다음의 경우에는 납세의무 성립시기의 외규정이다.

구 분 성립시기

원천징수하는 소득세, 법인세 소득 액 는 수입 액을 지 하는 때

납세조합이 징수하는 소득세 는 정신고 납부하는 소득세 그 과세표 이 되는 액이 발생한 달의 말일

간 납하는 소득세와 법인세 간 납기간이 종료하는 때

정신고 기간에 한 부가가치세 정신고기간이 종료하는 때

수시부과에 의하여 징수하는 국세 수시 부과할 사유가 발생하는 때

(3) 지방세의 납세의무 성립시기

세 목 납세의무의 성립시기

취득세 과세물건을 취득하는 날(시행령 제 73조의 취득시기)

등록세 재산권ㆍ기타 권리를 등기 는 등록을 한 때

재산세ㆍ도시계획세ㆍ공동시설세 과세기 일(매년 6월 1일)

지방교육세 그 과세표 이 되는 세목의 납세의무가 성립하는 때

소득할 주민세 그 과세표 이 되는 소득세ㆍ법인세ㆍ농업소득세액의 납세의무가 성립하는 때

사업소세① 재산할：과세기 일(매년 7월 1일)

② 종업원할：종업원에게 여를 지 하는 때


<1> 부가가치세：사업장 소재지

<2> 소득세：거주자 - ① 원칙：주소지

② 주소지가 없는 경우：거소지

비거주자 - ① 원칙：국내사업장 소재지(국내사업장이 2 이상 있는 경우에는 국내사업장의 소재지)

② 국내사업장이 없는 경우：국내원천소득이 있는 경우

<3> 법인세：① 내국법인：등기부상의 본 는 주사무소의 소재지

② 외국법인：국내사업장소재지(2 이상의 국내사업장이 있는 경우에는 주된사업장 소재지)

③ 원천징수한 법인세：당해 원천징수의무자의 소재지

<4> 취득세：취득물건의 소재지 도

<5> 등록세：등기 는 등록일 재 등기 는 등록할 재산의 소재지나 등기 는 등록권자의 주소지 해당사무소

납세의무의 승계：본래의 납세자로부터 다른 자에게로 납세의무가 이 되는 것을 말하는 것으로 국

세채권을 보 하기 한 제도이다. 여기에는 합병과 상속의 경우가 있다.

*납세의무의 확정：과세요건의 충족으로 인하여 추상 으로 성립된 납세의무의 내용과 범 를 세법이

정하는 차에 따라 구체 으로 확정하는 차를 의미한다. 납세의무의 확정 차에는 국세의 경우

신고납세제도와 부과과세제도가 있는데, 신고납세제도는 납세의무자가 스스로 과세표 과 세액을 계

산하여 과세권자에게 신고함으로써 확정시키는 제도를 말하며, 부과과세제도는 과세권자가 과세표

과 세액을 결정하는 제도를 말한다. 한편, 이와 유사한 개념으로서 지방세법에서는 보통징수방법이라

고 한다.

다음 납세의무 확정시기가 다른 하나의 세 은? <제7회증권 FP>

① 소득세 ② 법인세

③ 부가가치세 ④ 상속세

정답 해설 ④ 상속세는 정부부과세목이다.

납세자：납세의무자와는 구별되는 용어로서 과세권자에게 직 조세를 납부하는 자를 총칭하는 용어

이다. 즉, 납세의무자를 포함해서 특별징수의무자(국세는 원천징수의무자)가 납세의무자로부터 징수

한 세 을 납입하는 경우, 제2차 납세의무자, 연 납세의무자, 납세보증인까지 납세자의 범 에 포함

한다.

납세지：과세표 의 신고와 세액의 납부 는 조사결정 징수 등 납세의무자의 제반세무사항을 처

리하는 할 청(세무서, 시․군․구)을 정하는 장소 단 를 말한다.

깊 이 알 기 - 세목별 납세지


는 업소 등의 소재지를 할하는 도

<6> 재산세：소재지를 할하는 시․군

<7> 상속세：① 피상속인이 거주자인 경우：상속개시지 할세무서

② 피상고인이 비거주자인 경우：증여자 주소지 할세무서

<8> 증여세：① 수증자가 거주자인 경우：수증자 주소지 할세무서

② 수증자가 비거주자인 경우：증여자 주소지 할세무서

③ 수증자와 증여자 모두 비거주자인 경우：증여재산 소재지 할세무서

1. 법인격 없는 단체

(1) 무조건 법인으로 보는 단체

1) 주무 청의 허가 는 인가를 받아 설립되거나 법령에 의하여 주무 청에 등록한 사단․재단 는 기타단

체로서 등기되지 아니한 것

2) 공익을 목 으로 출 된 기본재산이 있는 재단으로 등기되지 아니한 것

(2) 신청․승인에 의하여 법인으로 보는 단체

1) 단체의 조직과 운 에 한 규칙을 가지고 표자 는 리인을 선임하고 있을 것.

2) 단체 자신의 계산과 명의로 수익과 재산을 독립 으로 소유․ 리할 것.

3) 단체의 수익을 구성원에게 분배하지 아니할 것.

(ㄷ)

독립세：국가 는 지방자치단체가 독립된 세원을 가지고 과세하는 조세를 독립세라 하고 다른 조세

에 부가하여 과세하는 조세를 부가세라고 한다. 행 조세체계는 독립세 주이지만 국세로서 교육

세, 농어 특별세와 지방세로서 지방교육세, 주행세, 소득할 주민세는 부가세에 해당한다.

(ㅂ)

*법인격 없는 단체：법인격이 없다는 것은 법인설립등기를 하지 않았다는 의미가 있는 바, 사단법인

는 재단법인이 되는 단체를 이루고 있지만 실제로 법인격을 갖추지 못한 단체를

말한다. 그러나 미등기단체일지라도 과세요건을 충족한 경우에는 납세의무를 지는 것이 타당하다. 이

에 따라 국세기본법은 실질 으로 법인과 같고 등기만 하지 않은 상태라면 실질에 따라 법인과 자연

인으로 나 어 과세를 하고 있다.

깊 이 알 기 - 세목별 납세지


2. 법인격없는 단체에 한 세법 용

(1) 법인세법：비 리내국법인

(2) 소득세법

1) 1거주자로 보는 경우

2) 공동사업으로 보는 경우

부과의 철회：납세고지서의 송달불능으로 징수유 를 한 경우는 납세자의 행방이나 압류할 재산을

발견하지 못하면 부과철회를 하여야 한다. 지방자치단체의 장은 주소․거소․ 업소 는 사무소의

불명으로 인하여 납세고지서를 송달할 수 없을 때에는 징수유 등을 할 수 있는데, 징수유 등을

한 지방세의 징수를 확보할 수 없다고 인정하는 때에는 그 부과의 결정을 철회할 수 있다.

*부과의 취소：유효하게 성립한 부과처분에 하여 그 성립에 하자가 있는 때 소 해서 그 부과처분

의 효력을 소멸시키는 행정행 를 말한다. 그 방법은 부과처분의 하자를 처분청이 인식하고 직권으로

부과취소 하는 때가 있고 불복청구에서 하자를 정정함으로써 부과취소처분하기도 한다.

*불복청구： 법ㆍ부당한 국세에 한 처분을 받거나 필요한 처분을 받지 못함으로써 권리 는 이

익의 침해를 당한 자가 그 처분의 취소ㆍ변경이나 필요한 처분을 청구하는 것을 말하는 것으로 국세

기본법상의 조세불복 차는 심사청구 는 심 청구를 필수 차로 하되, 불복청구인의 선택에 따라

심사청구 는 심 청구에 앞서 이의신청을 할 수도 있다. 참조로 지방세의 경우에는 이의신청 심

사청구를 할 수 있다.

(ㅅ)

세무공무원：세무공무원이란 국세의 경우는 국세청장․지방국세청장․세무서장과 그 소속공무원을

말하고(국세기본법 제2조 제17호), 지방세의 경우는 지방자치단체의 장과 그 소속공무원을 말한다

(지방세법 제1조 제1항 제3호). 따라서 재정경제부장 과 그 소속공무원 행정자치부장 과 그 소

속공무원은 세무공무원이 아니다.

소멸시효：소멸시효란 오랜 기간동안 권리를 행사하지 않을 경우 그 권리를 법 으로 소멸시키는 것

을 말하는데 국세의 징수를 목 으로 하는 권리는 이를 행사할 수 있는 때로부터 5년간 행사하지 아

니하면 소멸시효가 완성된다. 소멸시효는 납세고지, 독 는 납부최고 교부청구와 압류에 의해

단될 수 있으며 분납기간,연부연납기간,징수유 ,체납처분유 기간처럼 정지 될 수 있다. 참조로

지방세의 경우에도 소멸시효는 5년으로 하고 있다.


국세기본법상 납세의무의 소멸사유에 해당하지 않는 것은? <제2회증권 FP>

① 부과가 취소된 때 ② 납세의무자가 사망한 때

③ 국세부과의 제척기간이 만료된 때 ④ 국세징수권의 소멸시효가 완성될 때

정답 해설 ②

납세의무의 소멸사유

구 분 소멸사유 내 용

의무

이행

납 부 확정된 세액을 정부에 납부하는 것

충 당 국세, 가산 , 체납처분비를 국세환 등과 상계하는 것

의무

불이행

부과의 취소이미 행해진 부과처분을 당 의 처분시 으로 소 하여 효력을 상실시키는 청의

처분

제척기간의 만료 국세의 부과권의 존속기간이 경과한 것

소멸시효의 완성 과세권자가 징수권을 행사할 수 있는 때로부터 5년 동안 행사하지 아니하는 것

수정신고：납세의무자가 신고기한 내에 신고를 하 으나 신고사항 기재상 는 계산상 착오가 있

음을 발견하여 이를 수정하여 다시 신고기한 내에 신고하는 것을 말하는 것으로 당 신고한 과세표

세액이 과소하게 신고된 경우를 말한다.

깊 이 알 기 - 수정신고의 요건 감면

<1> 요건

① 과세표 신고서에 기재된 과세표 세액이 신고하여야 할 과세표 세액에 미달하는 때

② 과세표 신고서에 기재된 결손 액 는 환 세액이 세법에 의하여 신고하여야 할 결손 액 는 환 세액을

과하는 때

<2> 수정신고 후 가산세 감면

과세표 신고서를 법정신고기한 경과 후 6월 이내에 제출한 자에 하여는 최 의 과소 신고로 인하여 부과하여야

할 신고불성실 가산세의 50%를 경감한다.

(o)

연 납세의무：조세채권을 확보하기 해 납세의무를 확장시킨 것인 바, 하나의 과세객체에 해 2

인 이상이 연 하여 납세의무를 지게하는 규정을 말하는 것으로 2인 이상이 동일한 납세의무에 하

여 각각 독립하여 액의 납부의무를 부담하고, 그 가운데 한 사람이 액을 납부하면 모든 납세의무


자의 납부의무가 소멸하는 납세의무를 말한다.

(ㅈ)

제2차 납세의무：납세보 의 한 방편으로서 납세의무의 확장이라고도 하는데, 납세의무자로부터 그

조세를 징수할 수 없는 경우에 그 납세의무자와 특별한 계에 있는 제3자에게 보충 으로 납세의무

를 부담시키는 것을 말한다. 여기에는 법인이 청산하는 경우의 당해 법인의 청산인․비상장법인에서

의 과 주주 는 법인의 무한책임사원․사업의 양수인 등에 한 제2차 납세의무가 있다.

국세기본법에서 제2차 납세의무자에 해당되지 않는 것은? <제60회증권투자상담사>

① 청산인과 잔여재산을 분배받은 자

② 납세의무 성립일 재의 무한책임사원과 과 주주 실질 권리자 는 사실상 지배자

③ 당해 법인의 표이사

④ 양도․양수한 사업과 련하여 양도일 이 에 확정된 국세에 서는 사업양수인

정답 해설 ③

구 분 청산인 등 출자자 법 인 사업양수인

주된

납세의무자청산된 법인 비상장법인

납부기한 재 법

인의 무한책임사원

는 과 주주

당해 사업의 사업양수

인

제2차

납세의무자

청산인 잔여재산분배

는 인수자

납세의무 성립일

재 무한책임사원

는 특정한 과

주주

모든 법인(상장여부

계없음)사업양수인

제2차 납세

의무자의

한도

징수부족범 내에서

㉠ 청산인：분배, 인도한 가액

㉡ 분배받은 자：분배받은 가액

㉢ 인수자：인도받은 가액

징수부족한 액

범 내에서 소유

주식지분 는 출

자지분을 한도*)

징수부족한 액

범 내에서 소유

주식지분 는 출

자지분 한도

징수부족한 액의 범

내에서 양수한 재

산 가액한도

*) 무한책임사원은 부족부분 액에 하여 책임을 진다.

제척기간：법률상 일정한 권리가 존속하는 기간으로서 그 기간이 경과하면 당연히 권리의 소멸을 가

져오는 것을 ｢제척기간｣이라고 한다. 이는 일정기간 행사되지 않으면 권리가 소멸되며, 소멸시효와는

달리 단이나 정지가 없다.


깊 이 알 기 - 국세부과의 제척기간

세 목 구 분 제척기간

상속세와 증여세

① 사기․기타 부정한 행 로 조세포탈․환 ․공제시,무신고․허 신고 는

락신고시(허 ․ 락신고분에 한함)

② 기타의 경우(과소신고 등)

15년

10년

상속세와 증여세 이외

의 세목(기타 국세)

① 사기․기타 부정한 행 로 조세포탈․환 ․공제시

② 무신고의 경우 (법정신고기한 내에 과세표 신고서 미제출시)

③ 기타의 경우( 락신고․허 신고․과소신고 등)

10년

7년

5년

종합부동산세：지방세에 해당하는 재산세와 함께 부동사 보유 련 국세로서 고액의 부동산 보유자에

하여는 부동산보유세를 과세함에 있어서 지방세의 경우보다 높은 세율로 과세하여 부동산보유에

한 조세부담의 형평성을 제고하고 부동산의 가격안정을 도모함으로써 지방재정의 균형발 과 국민

경제의 건 한 발 을 기하려는 조세이다.

징수유 등：이는 납세자에게 확정된 조세채무의 이행을 곤란하게 하는 재해 는 도난 사업에

한 손실을 받은 때 등의 사유가 있는 경우 그 조세의 징수를 일정기간 늦추어 주는 제도를 말한

다. 징수유 기간은 그 유 한 날의 다음 날부터 9월 이내로 한다.

(ㅊ)

체납처분의 유 ：지방자치단체의 징수 에 한 체납처분 등을 하기 에 징수유 등 사유가 발생

하는 때 체납처분 등을 유 하는 경우를 말한다.

충당：과오납 을 환부(국세는 환 )하는 때 그 권리자에게 다른 미납세 이 있는 경우 그 환부할

액을 그 미납세액에 하여 직권 납부처리하는 것을 말한다. 충당방식에는 납세자의 의사에 계없

이 세무서장이 충당하는 방식과 납세자가 그 충당에 동의하는 경우에 한하여 충당하는 임의 충당

방식이 있다.


소득세법

(ㄱ)

*갑종근로소득：고용계약 는 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 얻는 여 기타 이와 유

사한 성질의 품의 소득을 근로소득이라고 한다. 소득세법에서는 근로소득을 지 하는 자에 따라 이

를 갑종근로소득과 을종근로소득으로 구분하는 데, 갑종근로소득은 거주자․내국법인등 으로부터 지

받는 근로소득을 말하며, 외국기 ․주한 국제연합군(미국군 제외)으로부터 받는 여 등을 을종

근로소득이라고 한다. 한, 소득세법상 근로소득은 이자소득 등과 더불어 종합소득에 포함되며, 근

로소득 액계산은 근로소득에서 근로소득공제를 차감한 액을 말한다.

*거주자：국내에 주소를 두거나 1년 이상 거소를 둔 개인을 말하는 것으로 그 외에도 비거주자가 있

다. 우리나라에서의 거주자와 비거주자의 구별은 주소지주의에 따르며, 국 과는 계가 없다.

*고가주택：고가주택은 양도소득 부동산임 소득에 나오는 용어로서 양도소득세에서는 주택과 이

에 부수되는 토지의 양도당시의 실지거래가액의 합계액이 9억원을 과하는 것을 말하며, 비과세에서

제외된다. 한편, 부동산임 소득에서는 과세기간 종료일 는 당해 주택의 양도일 재 주택과 부수토

지의 기 시가가 9억원을 과하는 주택을 말하는 것으로서 비과세가 배제되는 주택에 해당한다.

공유물의 분할：공유권 분할로도 설명되는데 공동소유물 가운데 공유물의 경우 각지분별로 나 는

것을 말한다. 취득세의 경우 공유권 분할로 취득하는 때는 그 취득세를 비과세 한다. 그러나 당 지

분을 과하여 분할하는 경우 그 과분에 해서는 취득세를 부과한다. 등록세의 경우에는 공유 부

동산의 분할에 의한 세율은 일반세율보다 낮은 1000분의 3이 용된다. 한편, 양도소득세의 경우에

는 공동소유의 토지를 소유지분별로 단순히 분할만 하는 경우에는 양도로 보지 아니한다. 단 공유지

분이 변경되는 경우에는 변경되는 부분은 양도로 본다.

* 융소득종합과세：개인의 연간 융소득이 4,000만원을 과하는 경우 종합소득에 합산하여 소득

세를 계산하는 것을 말한다. 즉 4,000만원까지는 분리과세세율 14%를 용하고 과분에 해서는

과 진세율을 용한다.

기 시가：기 시가란 양도소득세 상속세, 증여세 등을 과세하기 한 기 이 되는 시가를 말한다.

소 득 세 법 15

(ㅁ)

명의개서：권리자가 변경되었을 경우 증권상 는 장부상의 명의를 고쳐 쓰는 것을 말한다. 일반 으

로 기명주식에서 명의변경 하는 경우(상법 제337조)에 사용하는 용어이다. 소득세법상 양도소득세에

서는 유상취득ㆍ양도의 경우 주식의 청산일이 불분명한 경우 명의개서일이 양도 취득시기가

된다.

(ㅂ)

배당소득：배당소득이란 개인이 보유하고 있는 유가증권(주식)에 해서 발생된 배당 을 의미한다.

배당소득에는 일반배당과 실질 인 의미에서 배당으로 간주되어 배당소득에 포함되는 의제배당이 있다.

배당소득과 그 수입시기가 잘못된 것은? <제57회증권투자상담사>

① 무기명주식의 이익이나 배당은 그 지 을 받는 날

② 잉여 의 처분에 의한 배당은 당해 법인의 잉여 처분결의일

③ 법인의 해산으로 인한 의제배당은 당해 법인의 분배 지 일

④ 법인세법에 의하여 처분된 배당은 당해 법인의 당해 사업년도의 결산확정일

정답 해설 ③ 잔여재산가액확정일이 수입시기가 된다.

*배우자공제：소득세법상의 규정으로서 종합소득에 한 과세표 계산시 종합소득공제 인 공제

에 해당하는 규정으로서 생계를 같이하는 공제 상배우자가 있는 경우에는 그 거주자의 당해연도 종

합소득 액에서 연 150만원을 공제하도록 되어 있다.

*분리과세：소득을 지 할 때 그 소득을 지 하는자가 미리 세 을 징수함으로써 해당소득에 한

과세를 종결하는 방식을 말하는 것으로서 행 소득세법에서는 소득에 하여 종합과세를 원칙으로

하고 있지만 일부 소득에 해서는 외 으로 분리과세하고 있다. 이 같은 분리과세소득에는 분리과

세이자소득, 분리과세배당소득, 분리과세기타소득 등이 있다.

*비과세：처음부터 과세 상으로 규정하지 않았거나 과세 상 일정한 한도 부분에 해서는

납세의무가 성립되지 않도록 한 것을 말한다. 소득세는 각 소득별로 비과세 규정을 두고 있다.


(ㅅ)

1세 ：1세 라 함은 거주자 배우자가 그들과 동일한 주소 는 거소에서 생계를 같이하는 가족

과 함께 구성하는 1세 를 말한다. 다만, 외 으로 배우자가 없어도 배우자가 사망하거나 이혼한

경우 등의 부득이한 경우에는 1세 로 보는 경우가 있다.

신고납부：납세의무자가 세법에서 정한 바에 따라 스스로 과세표 과 세율을 용하여 산출한 세액

을 법정 신고서식에 의하여 신고와 함께 납부하는 것을 말한다.

종합소득세에 한 설명이다. 옳지 않은 것은? <증권 FP>

① 퇴직소득은 종합소득과 합산하여 신고하지 않는다.

② 부동산임 소득이 있으면, 근로소득과 합산하여 종합소득세를 신고한다.

③ 종합소득세의 신고기한은 익년 5월 1일부터 5월 31일까지이다.

④ 양도소득이 있으면 종합소득과 합산하여 신고한다.

정답 해설 ④

양도소득은 분류과세소득으로 다른 종합소득과 합산하여 신고하지 않는다.

(o)

*양도：양도라 함은 자산의 등기 는 등록에 계없이 매도, 교환, 법인에 한 물출자 등으로 인

하여 그 자산이 사실상 유상으로 이 되는 것을 말하는 것으로 자산의 무상이 은 양도소득세의 과

세 상이 아니다.

양도소득세 과세 상인 양도의 개념에 해당하지 않는 것은? <공인 개사>

① 등기등록에 계없이 매도교환 등 자산이 유상으로 이 되는 경우

② 손해배상에 있어 당사자간의 합의에 의하여 부동산으로 물변제한 경우

③ 부담부증여에 있어 수증자가 인수하는 채무상당액

④ 국세징수법에 의해 공매된 경우

⑤ 담보제공을 한 소유권의 이 등기

정답 해설 ⑤ 담보제공을 한 소유권의 이 등기는 사실상 양도에 해당하지

않는다.

소 득 세 법 17

*양도차익：소득세법상 양도소득세 과세 상자산을 양도한 경우 양도로 인하여 발생한 이익을 말하

는 것으로 양도가액에서 필요경비를 차감하는 것을 말하는 것으로 계산방식은 기 시가에 의한 방식

과 실지거래가액에 의한 방식이 있다.

*양도담보：채무자가 채무보증의 한 방법으로 채권자에게 담보물의 소유권을 이 해 주는 것으로 담

보로 하려는 물건의 소유권을 채권자에게 옮겨주고 일정한 기간 내에 돈을 갚으면 소유권을 다시 되

돌려 받는 방법이다. 이는 양도소득세에서는 양도로 보지 아니한다.

*양도소득 액：양도차익에서 장기보유특별공제를 공제한 액을 말한다.

*양도소득기본공제：양도소득세 과세표 을 계산함에 있어서 양도소득 액에서 양도소득자별로 연1

회에 한하여 250만원을 공제하여 주는 것을 말하는 것으로서 모든 양도소득세 과세 상자산에 하

여 용된다.

다음은 소득세법상 양도소득세의 장기보유특별공제와 양도소득기본공제에 련된 설명이다. 맞지 않는 것

은? (21회세무회계기출)

① 양도소득기본공제는 주식과 그 외의 자산으로 구분하여 각각 연 250만원을 공제한다.

② 장기보유특별공제는 보유기간에 따라 3단계로 구분 용된다.

③ 부동산을 취득할 수 있는 권리도 장기보유특별공제를 받을 수 있다.

④ 1세 1주택자(보유기간10년)로서 과세가 되는 장기보유특별공제액은 양도차익의 100분의 80

이다.

⑤ 미등기 양도자산에 하여는 장기보유특별공제와 양도소득기본공제를 용하지 않는다.

정답 해설 ③

부동산에 한 권리는 장기보유특별공제를 받을 수 없다.

열거주의：법에 구체 으로 열거된 소득만을 과세 상으로 하고 열거되지 아니한 소득에 하여는

과세하지 아니하는 방식을 말한다.

*원천징수：소득이 발생하는 원천에서 세 을 부과하는 과세방법으로서 조세를 징수함에 있어 편의

상 본래의 납세의무자가 직 납세하지 아니하고 납세의무자에게 소득을 지 하는 자가 지 하는

액을 과세표 으로 하여 계산한 조세상당액을 지 하는 소득 에서 원천징수하여 부과권자에게 납

부하는 제도로서 납 인 원천징수와 완납 인 원천징수로 구분한다. 원천징수의무자는 원천징수한

소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 해당 고에 납부하여야 한다.


(ㅈ)

자본 지출：고정자산에 한 지출 에서 고정자산의 가치를 증가시키거나 내용년수를 증가시키는

지출을 말한다. 이는 수익 지출에 응한 용어인 바, 고정자산의 가치를 보 하는데 그치는 지출을

수익 지출이라고 한다.

다음 양도소득과세표 계산과정에 있어서 필요경비에 해당하지 않는 것은? <공인 개사>

① 취득가액 ② 취득세

③ 자본 지출 ④ 양도비용

⑤ 장기보유특별공제

정답 해설 ⑤ 장기보유특별공제는 양도소득 액산정시 용되는 규정이다.

*종합과세：법이 정하는 기간내에 각자에게 귀속된 일체의 소득을 종합하여 그 소득 액을 과세표

으로 하여 소득세를 과세하는 방법을 말한다.

다음 소득세법상 종합소득이 아닌 것은? <제59회증권투자상담사>

① 근로소득 ② 기타소득

③ 사업소득 ④ 양도소득

정답 해설 ④ 양도소득은 분류과세 세목이다.

*종합소득공제：종합소득과세표 을 계산하기 한 소득공제규정으로서 여기에는 인 공제와 특별공

제가 포함된다. 인 공제에는 기본공제와 추가공제 소수공제자 추가공제가 있으며, 물 공제인 특

별공제에는 보험료공제,의료비공제,교육비공제,주택자 공제,기부 공제,결혼ㆍ이사ㆍ장례비용공제가

있다.

주소：민법에서는 사람의 실질 인 생활의 근거가 되는 곳(민법 제18조 제1항)을 말하고 있으며, 소

득세법에서는 국내에서 생계를 같이하는 가족 국내에 소재하는 자산의 유무 등 생활 계의 객

사실에 의하여 정하도록 되어 있다.

주택：주택이란 주거용 건물로서 실제 상시 주거용으로 사용하는 건물을 말한다. 를 들어, 사용인

소 득 세 법 19

<1> 확정신고의무 없는 자

① 연말정산 상소득자(근로소득만 있는 자, 퇴직소득만 있는 자, 근로+퇴직소득만 있는, 연말정산 상인 사업소

의 기거를 해 공장에 부수된 건물을 합숙소로 사용하고 있는 경우 당해 합숙소나 용 숙박시설

인 콘도미니엄과 같이 일시 으로 주거용에 공하는 건물은 주택에 해당하지 않는 것으로 본다. 한,

1세 가 1주택을 3년 이상 보유하다가 처분하는 경우에는 비과세가 된다.

(ㅊ)

체비지：｢체비지｣란 도시개발사업 등을 함에 있어서 당해 사업의 수행에 필요한 재원을 마련하기

하여 당해 사업지구 내 토지로서 당 토지 등의 소유자에게 환지하지 아니한 토지를 말한다.

(ㅍ)

* 산선고：채무자가 경제 으로 채무를 완제할 수 없을 정도로 탄상태에 빠졌을 때 그 총재산으

로 총채권자에게 공평하게 변제하여 주는 재 상 차를 산이라고 하는데, 산선고는 산법에 의

하여 채권자가 신청하는 것이 보통이지만, 채무자도 신청할 수 있다. 산선고신청이 있을 때에는

산사건의 할법원은 산원인이 없다고 인정하면 그 신청을 기각하고, 산원인이 있다고 인정하면

산선고의 결정을 한다. 산은 선고한 때부터 그 효력이 생긴다( 산법 제1조).

포 주의：법률에 규정되어 있지 않다 하더라도 그와 유사한 행 가 발생하면 모두 과세를 물릴 수

있도록 하는 것을 말하는데, 여기에는 완 포 주의와 유형별포 주의 개념이 있다.

*필요경비개산공제：필여경비산정을 실지거래가액이 아닌 기 시가에 의거하여 인 으로 산정하는

방식으로서 취득당시의 기 시가에 일정비율을 곱하여 계산한 액을 말한다.

(ㅎ)

*확정신고：소득세의 경우 납세의무자인 거주자의 경우 1월 1일부터 12월 31일까지의 종합소득을

다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지 세무서에 신고 하도록 되어 있다. 이것을 확정 신고라 하며 확

정신고와 감께 개인소득자는 확정신고에 한 개인소득세를 납부해야 한다.

깊 이 알 기 - 확정신고 의무면제


득, 연 소득만 있는 자, 연말정산 상 사업소득과 퇴직소득만 있는 자)

② 분리과세소득자(이/배/기/연)

③ 수시부과소득만 있는 자

④ 자산양도차익 정신고자

<2> 확정신고시 제출서류

법인세법 소득세법

제출 상자 모든 법인(특정수익사업 없는 비 리 제외) 복식부기의무자

첨부서류① 차 조표 ② 손익계산서

③ 조정계산서 ④ 이익잉여 처분계산서

① 차 조표 ② 손익계산서

③ 조정계산서 ④ 합계잔액시산표

미제출시 제재 무신고로 보아 가산세 부과

<3> 분 납

확정신고시 납부세액이 1,000만원 과시 납부기한 경과 후 2월이내 분납가능

① 2,000만원 이하：1,000만원 과액을 분납

② 2,000만원 과 ：납부세액의 50%까지 분납

<5> 물 납：보상받은 채권(양도소득세)

물출자：일반 으로 회사의 자본충실을 목 으로 하여 이외의 재산으로써 출자하는 것을 말

한다. 이때의 재산이란 토지․건물과 같은 부동산, 유가증권․상품 등을 말하며, 이는 양도유형 의

하나이다.

환지처분：환지처분이란 토지개량사업 도시개발사업 는 재개발사업(토지구획정리사업) 등을 실

시함에 있어서 종 의 토지에 한 소유권 기타의 권리를 보유하는 자에게 종 의 토지를 신하

여 구획 정리된 다른 토지를 할당(환지) 귀속시키기 한 처분을 말한다. 환지처분은 양도유형에 해

당하지 아니하며 양도 취득시기는 환지 토지의 취득일이 된다.

부 가 가 치 세 법 21

부가가치세법

(ㄱ)

*간이과세제도：사업규모가 일정규모 이하인 세한 사업자의 신고의 부담을 덜어주기 한 제도로

서 직 1역년의 공 가가 4,800만원 미만인 개인사업자를 말한다.

깊 이 알 기 - 일반과세자와 간이과세자 비교

구 분 일반과세자 간이과세자

용 상 법인사업자 포함직 1역년의 공 가가 4,800만원 미만인 개인사업자에

한함

용배제 업종 －

① 업․제조업․도매업․부동산매매업

② 법정 부동산임 업․과세유흥장소 사업 변호사

업 등 문인 용역

③ 사업장소재지역 등을 감안하여 국세청장이 정하는 기

에 해당하는 경우

④ 일반과세가 용되는 다른 사업장을 보유하고 있는 사

업자(개정)

포 기 － 간이과세를 포기하고 일반과세자가 될 수 있음.

납부세액 계산 매출세액－매입세액 공 가×부가가치율×10%

매입세액 계산 액 매입세액×부가가치율

세 계산서 교부 세 계산서 교부 원칙 수증 교부만 가능

신고납부정신고납부 원칙

→ 개인사업자는 정고지납부정납부 생략

납부의무의 면제 － 공 가가 1,200만원 미만인 경우

미등록 가산세 공 가액의 1% 공 가의 0.5%

*과세표 ：부가가치세의 과세표 이란 재화와 용역의 공 가로 거래상 방으로부터 받은

등 명칭 여하에 불구하고 가 계에 있는 모든 가치를 말하는 것으로서 공 가액을 말한다.

한편, 과세표 에는 과세표 에 포함되지 않는 항목과 공제하지 않는 항목이 있다.


깊 이 알 기 - 과세표 계산의 원칙

구 분 내 용

과세표 에 포함하지 않는 항목

① 부가가치세

② 매출에 리액․매출환입액ㆍ매출할인액

③ 공 받는 자에게 도달하기 에 손․멸실된 재화의 가액

④ 재화․용역과 직 련되지 아니하는 국고보조 ․공공보조

⑤ 계약 등에 의하여 확정된 가의 지 지연으로 인하여 지 받는 연체이자

⑥ 반환조건부 포장용기 반환보증

⑦ 용역 가와 사료를 구분하여 기재한 경우로서 사료를 당해 종업원에게 지 한 사

실이 확인되는 경우

⑧ 공 받는 자가 부담하는 원재료

⑨ 부동산임 료와 구분하여 징수하는 보험료, 수도료, 공공요

과세표 에서 공제하지 않는 항목

① 매출할인액․ 매장려

② 하자보증

③ 손 → 손세액은 손세액공제됨.

(ㄷ)

* 손세액공제：사업자가 재화,용역을 공 하는 경우 공 받은 사업자의 사망, 산 등의 사유로 인

하여 매출채권을 회수할 수 없게 될 경우 그 손이 확정된 과세기간의 매출세액에서 차감하여 공제

를 해주는 것을 말하는 것으로서 손 액의 10/110을 용한다. 한편, 재화와 용역의 공 일로부

터 5년이 경과한 날이 속하는 과세기간에 한 확정신고기한까지 확정된 손에 해서만 세액공제

가 가능하다.

(ㅁ)

*면세：특정한 재화 는 용역의 공 과 재화의 수입에 하여 부가가치세의 납세의무 자체를 면제

하는 것을 말하는 것으로 면세규정은 매입세액을 공제받지 못하며, 환 을 받을 수 없는 특징을 가지

고 있으며, 주로 최종소비자들의 세부담을 덜어주기 한 기 생활필수품등이 이에 해당한다.

다음 부가가치세법상 면세 용 상이 아닌 것은? (20회세무회계기출)

① 수돗물 ② 의료보건용역

③ 여객운송용역 ④ 연탄과 무연탄 ⑤ 택시운송용역

정답 해설 ⑤ 택시운송용역은 과세 상이다.


(ㅂ)

*부가가치세：부가가치세란 재화 는 용역이 생산 는 제공되거나 유통되는 모든 거래단계에서 부

가하는 경제가치에 하여 부가가치세 세율을 용하여 과세하는 간 국세를 말한다.

(ㅅ)

*사업자등록：부가가치세법에서는 리목 의 유무에 불구하고 사업상 독립 으로 재화 는 용역을

공 하는 자를 사업자라 하여 부가가치세를 납부할 의무를 지게 하는 데 이러한 사업자가 사업을 시

작하는 경우 할세무서에 가서 사업개시일로부터 20일 이내에 사업장 할세무서장에게 사업자등록

신청서를 제출하도록 되어 있다.

다음은 사업자등록에 한 설명이다. 옳지 않은 것은? (20회세무회계기출)

① 사업장마다 사업개시일로부터 20일 이내에 할세무서장에게 신청하여야 한다.

② 신규로 사업을 개시하고자 하는 자는 사업개시일 이라도 등록할 수 있다.

③ 신규로 사업을 개시하는 자가 등록을 하지 않는 경우에는 세무서장이 직권으로 등록시킬 수

있다.

④ 면세사업자는 부가가치세법상 사업자등록의 상이 아니다.

⑤ 사업자등록 미등록가산세는 공 가액의 2%이다.

정답 해설 ⑤ 공 가액의 1%가 용된다.

*세 계산서：세 계산서란 사업자가 재화 는 용역을 공 하는 때에 그에 한 부가가치세를 거래

상 방으로부터 징수하고 이를 증명하기 이하여 작성하는 계산서를 말하는 것으로 공 시 세 계산

서를 2부를 작성하여 공 하는 자와 공 받는 자끼리 주고받도록 되어 있다. 세 계산서에는 일반세

계산서, 수증, 수입세 계산서가 있으며, 세 계산서를 작성시 세 계산서의 기재사항에는 필요

기재사항과 임의 기재사항이 있다.

다음 부가가치세법상 세 계산서의 필요 기재사항이 아닌 것은? (20회세무회계기출)

① 공 하는 사업자의 등록번호와 성명 는 명칭

② 공 받는 자의 등록번호

③ 공 가액과 부가가치세액


④ 작성연월일

⑤ 공 하는 자의 업태와 종목

정답 해설 ⑤ 공 하는 자의 업태와 종목은 임의 인 기재사항에 해당한다.

* 사업자단 신고․납부：사업자가 본 는 주사무소에서 각 사업장을 총 으로 리할 수 있는

경우에는 국세청장의 승인을 얻어 사업자 단 로 신고․납부를 할 수 있는 제도를 말한다.

*신고ㆍ납부：부가가치세는 신고납부제도로서 정신고와 확정신고로 나뉘는데, 1년에 두 번(6개월

단 )확정신고를 하며, 그 6개월을 다시 둘로 나 어 미리 신고하는 정신고로 이루어져 있으며, 원

칙 으로 개인사업자는 정신고의무가 면제된다.

(O)

* 세율：부가가치세법만의 독특한 제도로서 일반과세자에 해서는 매출액에 하여 10%를 용하

고 있는데 이때 외 으로 세율을 "0%"로 용하는 규정을 말한다. 세율제도는 면세규정과는 달

리 매입세액공제가 되며, 환 하여 다는 에서 차이가 있는 완 면세규정이다. 세율제도의 목

은 이 과세방지와 수출 등의 외화획득사업의 지원에 그 목 이 있다.

* 용역의 공 ：용역의 공 이란 계약상 는 법률상의 모든 원인에 의하여 역무를 제공하거나 소유

권의 이 없이 재화, 시설물 는 권리를 사용하게 하는 것을 말한다.

* 의제매입세액：부가가치세가 면제되는 재화를 구입하여 매입세액이 없는 경우에도 일정한 요건에

해당하는 때에는 그 매입가액 에 일정한 매입세액이 포함되어 있는 것으로 간주하여, 계산한 일정

액을 매출세액에서 공제하는 세액을 말한다. 부가가치세법은 과세 사업자가 부가가치세 면제로 공

받은 농·축·수·임산물을 원재료로 하여 제조 는 가공한 재화가 과세되는 재화일 경우 면세농산물

등의 구입가격에 일정한 공제율(102분의 2 는 음식업의 경우 108분의 8)에 상당하는 액을 매입세

액에서 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 이는 간단계에 면세를 용하고 그 후의 거래단계에서 과

세하므로 인한 효과를 완화하고, 최종소비자의 세 부담을 경감하기 한 규정이다.

(ㅈ)

* 단계세액공제법：직 부가가치를 계산하는 신 매출액에 세율을 곱하여 매출세액을 계산한 뒤

간재 등의 매입시 거래징수당한 매입세액을 공제하여 부가가치세 납부세액을 계산하는 방법을 말


한다.

*재화의 공 ：부가가치세의 과세 상이 되는 재화의 공 은 계약상 는 법률상의 모든 원인에 의

하여 재화를 인도 는 양도하는 것이다. 재화의 공 에는 실질공 과 공 으로 간주되는 간주공 이

있다.

깊 이 알 기 - 재화의 간주공

구 분 과세 상

자가공 *1)① 자기의 사업과 련하여 생산 는 취득한 재화를 면세사업을 하여 직 사용․소비하는

것(면세 용)

자가공 *1)

② 자기의 사업과 련하여 생산 는 취득한 재화를 비 업용 소형승용차로 사용하거나 그 유

지를 하여 사용 는 소비하는 경우 → 생산 는 취득시 매입세액불공제된 것은 제외

③ 자기의 사업과 련하여 생산 는 취득한 재화를 타인에게 직 매할 목 으로 자기의 다

른 사업장(직매장 등)에 반출하는 경우 → 총 납부승인을 얻은 사업자는 제외(다만, 사업자가

세 계산서를 교부하여 할세무서장에게 신고한 경우는 재화의 공 으로 본다.)

개인 공 → 실비변상 ․복지후생 목 으로 사용인에게 재화를 무상으로 공 하는 것은 제외 *2)

사업상 증여 → 가를 받지 아니한 견본품은 과세 상에서 제외

폐업시 잔존재화

*1) 재화의 자가공 으로 보지 않는 경우(부기통 6－15－1)

① 자기의 다른 사업장에서 원료․자재 등으로 사용 소비하기 해 반출하는 경우

② 자기 사업상의 기술개발을 해서 시험용으로 사용․소비하는 경우

③ 수선비 등에 체하여 사용 소비하는 경우

④ 사후무료서비스 제공을 하여 사용․소비하는 경우

⑤ 불량품 교환 는 고선 을 한 상품진열 등의 목 으로 자기의 다른 사업장으로 반출하는 경우

*2) 사업장에서 복지후생 인 목 으로 사용․소비하는 다음의 재화를 말한다.

① 작업복․작업모․작업화

② 직장체육비․직장연 비와 련된 재화

3) 재화의 공 으로 보지 아니하는 거래

① 담보의 제공 ② 사업의 양도 ③ 조세의 물납

다음 부가가치세법상 재화의 공 으로 보는 경우는? (20회세무회계)

① 담보제공 ② 사업상증여

③ 물납한 재화 ④ 하치장반출 ⑤ 포 인 사업양도

정답 해설 ② 사업상 증여는 간주공 에 해당한다.


*주사업장의 총 납부：둘 이상의 사업장이 있는 경우 승인을 얻어 각 사업장의 납부세액 는 환

세액을 통산하여 세액을 주된 사업장에서 납부하거나 환 받는 제도이다(신고․과세표 과 세액의

계산 세 계산서의 교부 등은 각 사업장별로 하여야 함).

직매장：직매장이란 사업자가 자기의 사업과 련하여 생산취득한 재화를 매하기 하여 특별히

매시설을 갖춘 장소를 말한다. 이러한 직매장은 사업장으로 본다.

(ㅎ)

하치장：하치장이란 사업자가 재화이 보 리시설만을 갖추고 하치장 설치신고서를 제출한 장소를

말한다. 이러한 하치장은 사업장으로 보지 아니한다.

*환 ：납세자가 납부할 세액을 과하여 납부하거나 착오에 의하여 과다하게 납부한 경우 는 세

법에 의하여 환 할 세액이 있는 경우에 국가 는 지방자치단체가 납세자에게 돌려주는 것을 말한

다. 환 세액이 발생하는 원인은 간 납세액 등의 기납부세액이 당해 과세기간의 결정세액을 과

하거나 매입부가가치세액이 매출부가가치세액을 과하거나 이 납부등을 하는 경우가 이에 해당한

다. 환 시에는 환 에 한 법정이자인 환 가산 을 계산하여 환 의 결정일로부터 30일 이내

에 환 하게 된다.

법 인 세 법 27

법인세법

(ㄱ)

각 사업연도：법인세의 일정기간손익을 계산하여 사업연도별로 그 사업연도의 소득에 하여 부과하

기 해 만든 세법상의 1회계기간을 말한다. 법인세법상 사업연도는 정 등의 회계연도로 정하고

있으며, 그 기간은 원칙 으로 1년을 과할 수 없다.

*각 사업연도의 소득：법인세법상 당해 사업연도에 속하는 익 의 총액에서 손 의 총액을 공제한

액을 말하는 것으로서 기업회계와 세무회계의 차이 으로 인해 기업회계상 당기순이익에 기업회계와

법인세법의 차이를 가감조정하는 세무조정 차를 거쳐 각 사업연도소득을 도출하도록 되어 있다.

건설자 이자：법인세법( 제52조 제1항) 소득세법( 제75조 제1항)에서 건설자 이자란 “그

명목여하에 불구하고 사업용 고정자산의 매입․제작 는 건설에 소요되는 차입 에 한 이자”를 말

한다. 즉, 이상과 같은 건설자 이자는 손 으로 처리하지 아니하고 당해 물건에 한 자본 지출로

보아 당해 물건 취득원가에 산입하도록 되어 있다. 한편, 지방세법에서는 취득세와 등록세의 과세표

액을 산정하는 때 와 같은 건설자 이자는 취득원본에 산입되기 때문에 당해 물건 취득에 따른

건설자 이자도 과세표 액에 산입하도록 되어 있다.

(ㅂ)

발생주의：기업회계에서 기간손익을 계산할 때 수익과 비용의 인식 시 에 한 문제로서 수수

와 계없이 수익이 실 , 비용이 발생한 때를 기 으로 인식하는 것을 말한다.

*법인：법인이란 법에 의하여 권리능력을 부여받은 단체 는 재산을 말하는 것으로서 법인은 등기

를 함으로써 설립된다. 재 법인세법은 본 는 주사무소의 소재지에 따라 내국법인과 외국법인,

리목 에 유무에 따라 리법인과 비 리법인으로 나 어진다.

법인세법에 한 일반 인 설명 옳지 않은 것은? <증권 FP>

① 비 리내국법인은 청산소득에 해 납세의무가 있다.

② 법인의 결손 은 10년간 이월결손 으로 각 사업연도 소득 액 계산시 공제 받을 수 있다.

③ 법인세는 각 사업연도 종료일로부터 3월 이내에 신고해야 한다.


④ 법인세에도 분납제도가 있다.

정답 해설 ①

비 리법인의 경우 청산소득에 한 납세의무가 없다.

*부당행 계산의부인：부당행 계산의 부인이란 법인의 행 는 소득 액의 계산이 특수 계 있는

자와의 거래 에 있어서 그 법인의 소득에 한 조세의 부담을 부당히 감소시킨 것으로 인정되는 경

우에는 그 법인의 행 는 소득 액의 계산에 불구하고 그 법인의 각 사업연도의 소득 액을 계산

할 수 있는 것을 말한다.

법인세법상 부당행 계산의 부인에 한 규정과 거리가 먼 것은? (19회 산세무1 )

① 특수 계자와의 사이에 이루어진 거래일 것

② 거래결과 법인의 조세부담을 부당하게 감소시킨 것일 것

③ 법률상 하자가 있는 계약에 의한 것일 것

④ 표 으로 특수 계자에 한 가지 인정이자가 있다.

정답 해설 ③ 부당행 계산의 부인은 법률상하자가 있는 규정은 아니다.

(ㅅ)

*세무조정：기업이 결산상 작성한 회계상의 이익 액을 세법상의 과세 상 소득 액으로 환시키고

나아가 법인세액을 산정하는 일련의 과정을 세무조정이라고 한다. 세무조정은 결산조정과 신고조정으

로 구분하는데 결산조정은 법인이 스스로 기말정리를 통하여 장부상에 계상하고 결산에 반 함으로

써 손 으로 인정받을 수 있는 세무조정을 말하고 신고조정이란 장부상에 계상하지 아니하고 결산을

마친 다음 법인세 신고과정에서 세무조정계산서에서만 계상함으로써 세무회계상 인정받을 수 있는

세무조정을 말한다.

다음 법인세법상 세무조정과 소득처분이 잘못 짝지어진 것은?<21회세무회계>

① 간주임 료 - 익 산입 - 기타사외유출

② 채권자불분명지 이자 - 손 불산입 - 유보

③ 퇴직 여충당 - 손 불산입 - 유보

법 인 세 법 29

④ 재고자산평가감 - 손 불산입 - 유보

⑤ 법인세 - 손 불산입 - 기타사외유출

정답 해설 ②

채권자불분명지 이자 － 손 불산입 － 원친징수분 : 기타사외유출, 그 외의 부분 - 표자상여

*손 ：손 이란 법인의 각 사업연도 소득 액을 계산함에 있어서 익 으로부터 공제받을 수 있는 세

법상의 비용에 해당하는 것을 말한다. 다만, 외 으로 아래의 경우에는 손 으로 인정하지 않는다.

① 자본 는 출자의 환 에 의한 순자산의 감소

② 잉여 의 처분 황

③ 법인세법에서 손 불산입 항목으로 규정된 것

(o)

*익 ：법인세법상 익 은 순자산을 증가시키는 수익으로 하되, 자본의 납입과 익 불산입으로 규정

한 것을 포함하지 아니한다.

인정상여：세법상의 용어로서 법인의 순자산을 감소시킨 거래가 실질 으로는 상여의 지 과 같은

성질의 경우는 실질과세의 원칙상 세무계산상에는 상여로 간주처리한 것을 인정상여라고 한다.


상속증여세법

(ㄱ)

*가업상속：가업상속이란 상속개시일 재 사망자가 5년 이상 계속해서 한 사업에 사용한 사업

에 사용한 재산을 상속인이 상속받은 경우를 말한다. 이때 상속인은 18세 이상으로 2년 이상 가업에

종사한 경우이어야 한다. 가업상속의 경우에는 기 공제 외에도 추가로 1억원을 한도로 추가로 공제

받는 것을 말한다.

*감정평가수수료공제：상속세를 신고납부하기 하여 상속재산을 평가하는 데 소요되는 수수료로서

감정평가법인의 평가에 따른 수수료가 500만원을 과하는 경우에는 이를 500만원으로 하고, 비상

장주식의 평가수수료를 합산하여 1천만원을 과하는 경우에는 이를 1천만원으로 한다.

*과세최 한：과세의 하한액, 납세의무의 유무의 분기 이 되는 과세소득 액이다. 과세최 한을 설

정하는 것은 세소득자의 담세력의 작음을 고려한 조세의 사회정책 원칙을 구 하기 한 것으로

상속세 증여세의 경우에는 과세표 이 50만원 미만인 경우에 이에 해당한다.

*과세가액공제액：상속세 과세가액의 계산에 있어서 상속개시일 재 상속재산에 련된 비용을 말하

는 것으로서 과세가액공제액으로 상속재산가액에서 공제한다. 과세가액공제액의 범 는 공과 ㆍ장례

비용ㆍ채무를 말한다.

* 융재산공제：거주자의 사망으로 인하여 상속이 개시되는 경우로서 상속개시일 재 상속재산가액

순 융재산의 가액이 있는 경우에는 순 융재산가액 × 20%를 공제하되, 그 액이 2억원을 과

하는 경우에는 2억원을 공제한다.

(ㅁ)

명의신탁：신탁이란 탁자가 특정 재산의 처분권 등을 수탁자에게 의뢰하고 수탁자는 탁자의 이

익을 하여 그 재산권을 리 처분하는 법률 계를 말하는 바, 일반 으로 소유 계를 공시하도

록 되어 있는 재산에 하여 소유자 명의를 실소유자가 아닌 다른 사람 이름으로 해놓는 것을 명의

신탁이라고 한다. 명의신탁의 경우는 실질소유자와 명의자가 다르므로 실질과세원칙에도 불구하고 그

명의자로 등기 등을 한 날에 그 재산의 가액을 그 명의자가 실제소유자로부터 증여인 것으로 본다.

상 속 증 여 세 법 31

물납：상속세법의 정하는 바에 따라 상속재산 부동산과 유가증권의 가액이 체의 2분의 1을

과하고 상속세납부세액이 1000만원을 과하는 경우에는 상속세의 물납을 신청할 수 있다. 물납의

범 는 부동산과 유가증권으로서 물납시 충당순서에 의거하여 하여야 한다.

(ㅂ)

*배우자공제：상속재산 배우자 몫에 한 공제를 말하는 것으로 실제로 상속받은 액을 하되, 배

우자가 실제 상속받은 재산이 없거나 상속받은 재산이 5억원 미만인 경우에는 5억원을 공제한다. 그

리고 아무리 배우자 상속분이 많아도 30억원을 과할 수 없다.

(ㅅ)

사인증여：증여자의 생 에 증여계약을 맺었으나 그 효력은 사망 후에 발생되는 증여를 말한다.

*상속(재산)：일반 으로 사람의 사망으로 인한 재산상 법률 계의 포 승계를 상속이라고 하는

데, 피상속인의 사망으로 상속이 개시된다(민법 제997조). 즉, 사망하거나 는 실종선고를 받은 자

(피상속인)의 법률상의 지 를 일정한 자(상속인)들이 포 으로 승계하는 것을 말한다.

다음 상속세 과세 상에 포함되지 않는 것은? <증권 FP>

① 피상속인 본인이 직 불입한 손해보험

② 피상속인 신탁회사에 신탁한 재산

③ 업무상 사망으로 인해 근로기 법에 의해 사업자가 사망 유가족에게 지 한 보상

④ 퇴직

정답 해설 ③ 유가족에게 지 한 보상 은 과세하지 아니한다.

신고세액공제：신고기한 내에 신고서를 제출하는 자에 해서 신고세액에 100분의 10을 상속세 산

출세액에서 공제해주는 세액공제를 말한다. 신고세액공제는 상속재상의 유도를 하기 한 제도로서 세

액의 납부를 요건으로 하지 않는다. 즉, 신고만 해도 세액공제를 해 다.


(ㅇ)

*연부연납：상속세는 일시에 납부하는 것을 원칙으로 하지만 일시의 납부의 어려움이 있는 경우 상

속세를 분할하여 연부로 납부할 것을 허가하는 제도를 말한다.

세무서장은 상속세 납부세액이 20,000,000원을 과하는 때에는 그 과액에 하여 납세의무자의 신

청을 받아 연부연납을 허가 할 수 있는데 납세의무자는 담보를 제공하여야 한다. 연부연납기간은 원

칙 으로 5년이나, 가업상속의 경우에는 5년 이내(가업상속이 차지하는 비율이 50% 이상인 경우에는

12년 이내)에 연부연납을 할 수가 있다.

*유산세：유산세는 상속인들에게 상속재산의 분배됨에 계없이 상속재산 체를 과세단 로 하여

상속세액을 결정하는 방식을 말한다. 유산세방식은 미국 등의 미계의 국가에서 채택하고 있으며,

우리나라도 1977년 법원의 결에서 시하여 시행되고 있다. 유산세 과세방식과 조를 이루는

과세방식에는 유산취득세 과세방식이 있다.

유증：상속의 유형 의 하나로 일반 으로 유언으로써 자기 재산의 일부를 무상으로 타인에게 주는

행 를 말한다.

의제상속재산：의제상속재산이란 민법상 본래의 상속재산은 아니지만 그 재산을 취득함으로로써 상

속재산과 동일한 경제 효과가 있는 경우에 상속재산으로 규정하고 있는 것으로서 이에는 보험 ,

퇴직 , 신탁재산이 있다.

*인 공제：상속재산에 한 부양가족을 고려하여 해주는 공제로서 거주자의 사망으로 인하여 상속

이 개시되는 경우 피상속인에게 상속인 동거가족[피상속인이 사실상 부양하고 있는 직계비속(배

우자의 직계존속 포함) 형제자매]에 용한다. 이러한 인 공제는 그 사실이 확인되는 경우 신고

나 신청이 없어도 되며 해당자가 상속의 포기 등으로 상속을 받지 않는 경우에도 용한다.

깊 이 알 기 - 인 공제

구분 과세 상자 공제액

자녀공제 자녀 1인당 3,000만원

미성년자 공제 상속인(배우자 제외) 동거가족 미성년자 20세에 달할 때까지 연수 ☓ 1인당 500만원

연로자 공제 상속인(배우자 제외) 동거가족 60세 이상인 자 1인당 3,000만원

장애자 공제 상속인(배우자 포함) 동거가족 장애자 75세에 달할 때까지 연수 ☓ 1인당 500만원

상 속 증 여 세 법 33

*일 공제：상속세 계산시 상속공제방식 의 하나로서 상속인 는 수유자는 기 공제 기타인

공제를 용받는 신 5억원을 선택할 수 있는데 이를 일 공제라고 한다.

(ㅈ)

*증여(세)：

｢증여｣는 자기재산을 무상으로 상 편에게 의사를 나타내고 상 편이 이를 받아들이는 일 는 그

계약을 말한다. 지방세법에서는 증여, 기부에 의하여 취득하는 것을 무상승계취득이라고 하며 그 취득

의 시기는 계약일이 되지만 등기이 부터 하 다면 등기이 일을 취득의 시기로 본다. 과세표 은 신

고가액과 시가표 액 큰 액으로 결정하는데 등록세도 같은 방법으로 결정한다.

다음 증여세에 한 설명으로 맞는 것은? <증권 FP>

① 배우자간의 증여는 6억원을 공제한다.

② 증여세는 증여일로부터 6개월 이내에 신고 납부하여야 한다.

③ 증여세는 증여한 자가 내는 세 이다.

④ 증여세의 부과제척기간은 5년이다.

정답 해설 ①

② 증여세는 증여받은 날이 속하는 달의 말일로부터 3월 이내에 신고 납부하여야 한다.

③ 증여세는 증여받은 자(수증자)가 내는 세 이다.

④ 상속세 증여세의 일반 인 제척기간은 10년이다. 그러나 사기․기타 부정한 행 로 인한 조세포탈․환

․공제시, 무신고․허 신고 는 락신고시(허 ․ 락신고분에 한함)는 15년이다.

*증여재산공제：증여재산공제는 가족. 친족 간에 증여할 때 일정액을 공제해 주는 것인데, 10년 동안

배우자로부터 증여받으면 6억원, 자녀가 부모로부터 증여 받으면 3천만원(미성년자는 1천 5백만원)을

증여재산에서 공제해 주는 것이다.

*증여재산의 반환：증여를 한 다음에 사정이 생겨서 이를 취소하고 싶을 때 용되는 규정으로 증여

를 받은 후 그 증여받은 재산을 당사자 사이의 합의에 따라 증여세의 과세표 신고기한, 즉 증여받은

날로부터 3개월 이내에 되돌려 주는 경우에는 처음부터 증여가 없었던 것으로 보기 때문에 증여세를

내지 않아도 되는 규정이다.


깊 이 알 기 - 증여재산의 반환

반환시기 당 증여 반환

신고기한 내(증여일로부터 3월 이내) 증여세 X 증여세 X

신고기한 경과 후 3월 이내(증여일로부터 6월 이내) 증여세 O 증여세 X

신고기한 경과 후 3월 이후(증여일로부터 6월 이후) 증여세 O 증여세 O

(ㅊ)

*추정상속재산：추정상속재산이란 상속세 회피수단으로 추정되는 것으로 피상속인이 상속개시일

일정기간 이내에 처분한 재산이나 부담한 채무를 말한다. 이러한 것들은 상속인이 상속받은 것으로

추정하여 상속세 과세가액에 산입한다.

(ㅎ)

*합산증여재산：피상속인이 생존시에 사 증여를 통하여 상속세 진부담을 회피하려는 의도를 방지

하기 하여 상속개시일 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산과 5년 이내에 상속인이 아닌 다른

사람에게 증여한 재산에 해서는 이미 증여세를 과세하 더라도 모두 상속세의 과세 상에 합산하

도록 되어 있다.

*할증과세-할증과세(30%)：상속인 는 수유자가 피상속인의 자녀를 제외한 직계비속인 경우에는

30%의 할증과세 한다(증여세의 할증과세도 30%임). 다만, 민법상 습상속인 경우에는 그러하지

아니한다.

를 들어 할아버지가 생존하고 있는 그의 아들에게 상속재산 부를 상속하는 경우에 상속세 산출

세액이 1천만원이라면 세 를 건 뛰어 그의 손자에게 상속재산 부를 상속하 다면 상속세 산출

세액의 30%를 할증한 1,300만원이 상속세 산출세액이 된다.

지 방 세 법 35

지방세법

(ㄱ)

*간주취득：“취득이란 소유권의 획득을 의미하는데, 소유권의 획득과는 크게 계없지만 지방세법에

서 토지의 지목변경, 건축물의 개수, 차량 등의 종류변경으로 당해 물건의 가액이 증가하는 때는 취

득으로 간주한다는 말이다.

고 오락장：지방세법상 고 오락장은 카지노장, 자동도박기(빠징고 등) 설치 장소, 고 미용실, 무

도유흥주 (캬바 , 나이트클럽, 디스코클럽 등), 룸살롱, 요정을 말하며, 사치성재산으로 분류된다.

이를 취득하는 때(부속토지 포함) 그 취득세의 세율은 일반세율(1000분의 20)에 5배한 1000분의

100을 용하며 재산세의 세율은 1000분의 40을 용한다.

*고 주택：지방세법상의 용어로서 고 주택이란 1구의 주택을 기 으로 하여 단독주택의 경우와 공

동주택의 경우로 구분한다. 단독주택의 경우에는 “건물 연면 (주차장면 제외) 331㎡ 과하면서 그

시가표 액이 9,000만원 과하거나 부속토지면 이 662㎡를 과하고 건물의 시가표 액이 9,000만

원을 과하거나 건물에 엘리베이터( 재하 200㎏ 이하 제외), 에스컬 이터, 67㎡ 이상의 풀장

1개 이상 설치한 때를 말하며, 이 어느 하나에 해당하면 고 주택에 해당한다. 공동주택의 경우에

는 용면 이 245㎡(복층형은 274㎡로 하되, 1개층의 면 이 245㎡를 과하는 것을 제외한다) 과

한 경우를 말한다.(다만, 단독주택과 공동주택 모두 주택의 공시가액이 6억원을 과하는 경우를 말한

다.)

골 장：체육시설의설치 이용에 한법률의 규정에 의한 회원제 골 장용 부동산 구분등록의

상이 되는 토지와 건축물을 말한다. 골 장은 그 시설을 갖추어 동법에 의하여 체육시설업이 등록(시

설을 증설하여 변경등록하는 경우 포함)을 하는 경우뿐만 아니라 등록을 하지 아니하더라도 사실상

골 장으로 사용하는 경우에도 용한다. 지방세법에서는 회원제 골 장에 해서는 사치성재산으로

분류하여 취득세, 재산세를 과세 한다.

공시지가：지가공시 토지 등의 평가에 한 법률에 의해 건설교통부가 매년 1월 1일을 기 으로

조사ㆍ평가하여 공시하는 표 지의 단 면 (㎡)당 가격을 말한다.

공시지가는 표성을 지닌 국의 45만 필지의 표 지를 상으로 2인 이상의 감정평가기 이 산정

한 땅값으로 이를 기 으로 비교표에 의해 산출하는 약 2천 5백만 필지의 땅값을 개별공시지가로 부

른다. 공시지가는 양도소득세, 상속ㆍ증여세, 취득세, 재산세 등의 과세표 산정에 이용된다.

과 억제권역：과 억제권역은 인구 산업이 과도하게 집 되었거나 집 될 우려가 있어 그 이


는 정비가 필요한 지역을 말하고, 성장 리권역은 과 억제권역으로부터 이 하는 인구 산업을

계획 으로 유치하고 산업의 입지와 도시의 개발을 정하게 리할 필요가 있는 지역을 말한다. 지

방세법상은 과세 규정을 용할 경우에 활용되는 개념이다.

*과세기 일：과세기 일이란 재산세와 종합부동산세의 납세의무의 성립시기를 단하는 기일을 말

하는 것으로 매년 6월1일을 과세기 일을 정하고 있다.

과 주주：한국증권거래소에 주식을 상장하지 아니한 법인(이를 ｢비상장법인｣이라 한다)에서 당해 법

인이 발행한 주식 총수의 50% 과하는 주식을 소유한 자를 당해 법인의 과 주주라고 한다. 과 주

주 여부의 정은 특정한 주주를 기 으로 그와 친족 특수한 계에 있는 주주의 주식을 모두 합

하여 50% 과하는 때 그들을 과 주주라고 하는 것이다. 국세기본법상 과 주주가 되면 당해 법인이

납부할 세 에 하여 제2차 납세의무가 있으며 한 당해 과 주주가 납부하여야 할 세 에 하여

당해 법인도 제2차 납세의무가 있게 되고, 특히 취득세에서 과 주주는 과 주주 성립당시 당해 법인

이 소유하고 있는 취득세 과세 상 물건을 소유주식 비율만큼 취득한 것으로 간주하여 취득세 납세

의무를 진다.

균등할주민세：주민세 의 하나로서, 즉 개인균등할과 법인균등할 개인사업자에 한 균등할 주

민세를 말하는 바, 매년 정기 으로 부과하는 지방세로서 독립세이며 기 자치단체인 시․군세이고

역자치단체인 시․도세이다.

(ㄴ)

*농어 특별세：우루과이라운드 상의 타결에 따른 후속 책의 일환으로 추진되는 농어업의 경쟁력

강화와 농어 산업기반시설의 확충 농어 지역개발사업에 필요한 재원을 조달하기 하여 10년간

한시 으로 제정한 조세로서 국세이며 목 세에 해당한다. 한 취득세ㆍ종합부동산세ㆍ법인세 등의

부가되는 조세에도 해당한다.

토지를 취득하는 경우 부담하는 세 이 아닌 것은? <제8회증권 FP>

① 취득세, 등록세 ② 교육세, 농어 특별세 ③ 인지세 ④ 주민세(소득할)

정답 해설 ④

부동산 련 조세는 다음과 같다.

지 방 세 법 37

구 분 취득단계 보유단계 양도단계

부가가치세ㆍ농어 특별세 ○ ○ ○

인지세 ○ ○ ○

지방교육세 ○ ○ ×

주민세 × ○ ○

(ㄷ)

다가구주택：지방세법에서는 1동의 단독주택에 출입문을 별도로 설치하는 등 2가구 이상이 독립된

생활을 할 수 있도록 건축된 주택을 말한다. 건축법상으로는 단독주택이며 다음의 요건 모두를 갖춘

주택으로서 공동주택에 해당하지 아니하는 것을 말한다.

(1) 주택으로 쓰이는 층수(지하층을 제외한다)가 3개층 이하일 것. 다만, 1층 부를 피로티구조로

하여 주차장으로 사용하는 경우에는 피로티부분을 층수에서 제외한다.

(2) 1개동의 주택으로 쓰이는 바닥면 (지하주차장면 을 제외한다)의 합계가 660제곱미터 이하일 것

(3) 19세 이하가 거주할 수 있을 것

체취득：도시계획법 등에 의하여 토지를 수용할 수 있는 기업자(起業 )에게 토지 는 지상정착

물이 매수․수용․철거되는 때 이에 체하여 취득하는 것을 말한다. 지방세법에서는 일정한 조건에

서 체취득하는 부동산에 하여 취득세와 등록세를 비과세하며 한 멸실한 건축물․선박․자동차

등에 체하여 취득하는 때도 비과세한다.

(ㅁ)

면제：조세법에서는 납세의무를 면하게 한다는 측면에서 면제라고 한다. 일반 으로 면제란 채권자가

채무자에 해 일방 인 의사표시로 채권을 무상으로 소멸시키는 것을 말한다.

*무상취득：어떤 물건을 취득하면서 어떤 가 없이 취득하는 것을 말한다. 여기에는 승계취득뿐 아

니라 원시취득 간주취득도 있으며, 증여․기부․상속에 의한 취득이 이에 해당한다. 지방세법에서

는 무상취득시 신고가액과 시가표 액 큰 액을 과세표 으로 한다.

(ㅂ)

*보통징수：지방세법상의 용어로서 과세권자가 납세고지서를 납세의무자에게 발부하여 징수하는 것

을 말한다. 만약 납세고지서상에 기재된 납부기한까지 납부하지 아니하는 때는 가산 을 추가하여 징


수하도록 되어 있다. 보통징수방법에 의하여 징수하는 지방세는 재산세, 도시계획세 등이 있다.

*부가세：독립 인 세원이나 과세요건을 갖추지 못하고 다른 세목의 결정된 세액을 기 으로 부과하

는 조세를 말하는 것으로서 독립세와 상반된 세목이다.

지 방 세 법 39

깊 이 알 기 - 세목별 부가세

<1> 국세：교육세ㆍ농어 특별세

<2> 지방세：주민세(소득할)ㆍ지방교육세ㆍ주행세

(ㅅ)

*세 율：세액을 구체 으로 결정하기 하여 과세표 에 곱하는 비율을 말한다.

깊 이 알 기 - 세율정리

<1> 세율의 표시단 에 따른 분류

① 정률세율：백분비로 표시되는 세율

② 정액세율：화폐단 로 표시되는 세율

<2> 과세표 의 크기에 따른 분류

① 비례세율：과세표 의 크기에 계없이 일정한 세율

② 진세율：과세표 이 증가할수록 차 높아지는 세율

㉠ 과 진세율

㉡ 체차 진세율

<3> 세율 용방법에 따른 분류

① 일정세율：일정액 는 일정률로 고정된 세율을 말한다. ex> 상속세,법인세,증여세 등이 있다.

② 표 세율：지방자치단체가 지방세를 부과할 경우에 통상 용하여야 할 세율을 말한다. 다만, 지방자치단체가

재정상의 이유 는 기타 사유가 있는 경우에는 지방자치단체의 단에 따라 이에 따르지 아니할 수 있다.

ex> 취득세, 등록세 등

③ 제한세율：과세에 있어 이를 과할 수 없는 세율을 의미한다. ex> 도시계획세,기타 공동시설세 등

다음 세율에 한 설명 틀린 것은?

① 상속세- 과 진세율

② 종합소득세 - 과 진세율

③ 증여세 - 과 진세율

④ 양도소득세 - 비례세율

정답 해설 ④ 양도소득세 - 과 진세율, 비례세율


*시가표 액：시가표 액은 지방세 부과의 기 이 되는 액으로 지방자치단체에서 매년 1회 조례로

서 용하는 액을 말하며, 지방세법상 부동산평가시 용되는 평가기 이다.

*실질주의：조세를 부과함에 있어 그 법 형식과 경제 실질이 다른 때에 경제 실질에 따라 과

세한다는 원칙을 말한다.

(o)

*연부취득：지방세법에서 연부취득이란 매매에 의한 취득 방법의 하나로서 유상승계취득에 해당하는

데, 매매계약서상 계약일부터 잔 지 일까지의 기간이 2년 이상인 경우를 말한다.

원시취득：원시취득이란 없었던 물건을 처음으로 취득한다는 것을 의미한다. 컨 건축물은 신축․

증축에 의한 취득, 토지는 공유수면 매립과 간척에 의한 취득, 차량․선박․기계장비는 제작․건조에

의한 취득, 어업권․ 업권은 출원에 의한 취득이 이에 해당한다. 여기서 차량․선박․기계장비는 실

수요자가 최 로 승계취득하는 때부터 납세의무가 성립한다.

유상취득：취득에 따른 가의 지 여부에 따라 유상취득과 무상취득으로 구분하는바, 취득에 따른

가가 있는 때 유상취득이라고 한다.

(ㅈ)

*지목변경：지 법상의 어느 한 지목의 토지가 다른 종류의 지목으로 변경되는 것을 말한다. 지방세

법에서는 지목변경에 의하여 당해 토지가액의 증가가 있는 때 취득한 것으로 보는데 이를 간주취득

이라고 한다.

납세의무자는 당해 토지소유자가 되고 과세표 은 지목변경으로 증가한 가액으로 결정한다. 이때 토

지가액의 증가란 사실상 취득가액이 확인되는 경우는 지목변경공사비가 되고 그 지 아니한 경우는

지목변경후의 시가표 액에서 지목변경 의 시가표 액을 공제한 가액이 된다. 등록세에서는 지목변

경 등기에 하여 1건당 3000원의 등록세가 부과된다.

지상권：타인의 토지에 건물, 기타의 공작물이나 수목(樹木)을 소유하기 하여 그 토지를 사용할 수

있는 물권(物權)을 말한다. 지방세법상 지상권 설정등기는 부동산가액의 1,000분의 2에 해당하는

등록세를 납부하여야 한다.

지역권：자기토지의 편익을 하여 인근 타인의 토지를 일정한 방법으로 지배․이용하는 부동산용익

물권(민법 제291조 내지 제302조)이다. 이때 자기토지, 즉 편익을 받는 토지를 요역지(要役地)라

지 방 세 법 41

하고, 편익을 제공하는 토지를 승역지(承役地)라 한다. 지방세법상 지역권의 설정등기에 해서 요역

지 부동산가액의 1,000분의 2에 해당하는 등록세를 납부하여야 한다.

(ㅊ)

취득：취득이라 함은 취득자가 완 한 내용의 소유권을 취득한가의 여부에 계없이 사실상의 취득

행 그 자체를 말하는 것으로 취득에는 사실상의 취득과 취득의 의제로 구분하고 사실상의 취득은

원시취득과 승계취득으로 구분한다.

*취득의 시기：지방세법에서 취득의 시기는 취득세 납세의무 성립일을 말하는 것으로 취득세 신고에

향을 미치는 요한 개념이라고 할 수 있다.

깊 이 알 기 - 취득시기정리

<1> 유상취득

① 사실상 잔 지 일

㉠ 국가 등으로부터의 취득

㉡ 수입에 의한 취득

㉢ 공매에 의한 취득

㉣ 결문에 의한 취득

㉤ 법인장부상 입증되는 취득

② ① 이외의 취득(개인간의 매매)：계약서상 잔 지 일(불분명시：계약일로부터 30일 경과된 날)

③ 취득일 등기, 등록시：등기 는 등록일

<2> 연부취득：사실상의 연부 지 일 → 등기시 일시취득

<3> 무상취득：계약일 → 불분명：등기․등록일

단, 상속의 경우에는 상속개시일

<4> 공유수면매립지：공사 공인가일(사용승낙일, 허가일)

<5> 건축(허가 O)：사용승인서 교부일(임시사용 승인일, 사실상의 사용일) → 무허가 건축물：사실상 사용일

<6> 차량․기계장비：실수요자가 인도받은 날과 계약서 잔 지 일 빠른 날

<7> 토지의 지목변경：사실상 변경된 날(불분명시：공부상 변경일)

<8> 수 입：우리나라에 인취한 날(보세구역 경유시：수입신고필증 교부일)

다음은 취득세를 과세함에 있어서 취득시기를 열거한 것이다. 틀린 것은? <제12회 공인 개사>

① 공매방법에 의하여 취득하는 경우에는 사실상의 잔 지 일

② 증여계약에 의하여 취득하는 경우에는 증여계약일

③ 국가로부터 유상으로 취득하는 경우에는 사실상의 잔 지 일


④ 연부로 취득하는 경우로서 면세 의 용을 받지 아니하는 경우에는 사실상의 연부 지 일

⑤ 법인으로부터 유상으로 취득하는 경우에는 계약상의 잔 지 일

정답 해설 ⑤ 법인으로부터 유상으로 취득하는 경우에는 사실상의 잔 지 일

(ㅌ)

탄력세율：탄력세율제도는 경기변동에 응하고 경제여건의 변동에 따라 법률이 정한 기본세율의 증

감범 내 탄력 으로 변경하여 운 하는 세율을 말한다.

특별징수：소득세법상의 원천징수와 같은 의미이다. 즉, 지방세법상 지방세징수에 편의가 있는 자에

게 지방세를 징수하도록 하고 징수한 지방세를 징수한 날의 다음달 일정한 기일까지 신고납입하도록

하는 징수 방법을 말한다.

(ㅎ)

합병：일반 으로 ｢합병｣이라는 용어는 기업간의 결합 등을 말하는데 지 법에서는 지 공부에 등록

된 2필지 이상을 1필지로 합하여 등록하는 것을 합병이라고 한다.

증 권 거 래 세 법 43

증권거래세법

증권거래세：주권이나 합명회사 등의 사원의 지분이 계약상 는 법률상의 원인에 의하여 유상으로

그 소유권이 이 되는 경우에 당해 주권 등의 양도가액에 하여 과세되는 조세를 증권거래세라고

한다. 증권거래세의 납세의무자는 매월분의 과세표 과 세액을 다음 달 10일까지 할세무서장에게

신고하여야 하며, 신고를 하지 아니하거나 신고한 납부세액이 신고하여야 할 납부세액에 미달하는 때

에는 그 신고하지 아니한 납부세액(미달하게 신고한 경우에는 그 미달한 납부세액)의 100분의 10에

상당하는 액을 용한다.

증권거래세에 한 다음 설명 틀린 것은? <제59회증권투자상담사>

① 증권거래소에서 양도되는 주권의 증권거래세율은 0.05%이다.

② 주권이란 상법 는 특별한 법률에 의하여 설립된 법인의 주권 는 외국법인이 발행한 주

권 는 주식 탁증서로서 유가증권시장 등에 상장 는 등록된 것을 말한다.

③ 증권거래세의 납세의무자는 매월분의 증권거래세 과세표 과 세액을 다음 달 10일까지 신고

납부하여야 한다.

④ 국내 사업장을 가지고 있지 아니한 비거주자 는 국내 사업장을 가지고 있지 아니한 외국

법인이 주권 등을 증권회사를 토하지 아니하고 양도하는 경우에는 당해 주권 등의 양수인이

납세의무자가 된다.

정답 해설 ① 증권거래소에서 양도되는 주권의 증권거래세율은 0.5%이다.

주권：주권이란 상법 는 특별한 법률에 의하여 설립된 법인의 주권 는 외국법인이 발행한 주권

는 주식 탁증서로서 유가증권시장 등에 상장 는 등록된 것을 말한다.

지분：지분이라 함은 상법에 의하여 설립된 합명회사·합자회사 유한회사의 사원의 지분을 말한다.

납세의무자：증권거래세의 납세의무자는 아래와 같은 자를 말한다.

<1> 증권거래소 장외 개회사에서 양도되는 주권을 체결제하는 경우에는 당해 체결제를 하는

회사, 즉 증권 탁원을 말한다.

<2> 증권회사를 통하여 주권 등을 양도하는 경우에는 당해 증권회사


<3> 그 외이 주권 등의 양도의 경우에는 당해 주권 등의 양도자

<4> 국내 사업장을 가지고 있지 아니한 비거주자 는 국내 사업장을 가지고 있지 아니한 외국법인

이 주권 등을 증권회사를 토하지 아니하고 양도하는 경우에는 당해 주권 등의 양수인

납세지：증권거래세의 납세지는 당해 납세의무자의 각 사업장소재지로 한다. 다만, 통령령이 정하

는 경우에는 본 는 주사무소의 소재지를 증권거래세의 납세지로 할 수 있으며, 납세의무자가 거

주자인 경우에는 그 주소지를 말한다. 다만, 주소지가 없는 경우에는 그 거소지로 한다. 한편, 납세

의무자가 내국법인인 경우에는 등기부상에 기재된 본 는 주사무소의 소재지가 된다.

세율：증권거래세의 세율은 1000분의 5로 한다. 다만, 자본시장의 육성을 하여 긴 히 필요하다

고 인정되는 때에는 유가증권시장 등에서 거래되는 주권에 한하여 종목별로 통령령이 정하는 바에

의하여 그 세율을 인하하거나 령의 세율로 할 수 있다. 즉, 유가증권시장에서 양도되는 주권의 경우

에는 1,000분의 1.5를 용하며, 회 개시장에서 양도되는 주권 1,000분의 3의 세율을 용한다.

세법용어해설 - wowpass · 2009. 11. 13. · 하는 금액을 말한다. 납기 경과 후...

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