Sistema Tributario y Rol de la Administracin Tributaria

Universidad Nacional Mayor de San MarcosJulio 2011

Contenido

I. Marco GeneralII. RetosIII. RecaudacinIV. Conclusiones

Marco GeneralFuncin de los tributos y estructura del sistema tributario nacional

Tributos

Son prestaciones que el Estado exige en virtud deuna ley.

Se usan para financiar al Estado y como medidade poltica.

Compreden a los impuestos,contribuciones y tasas.

ModeradorNotas de la presentacinEsta diapositiva busca refrescar la parte conceptual de los tributos. As, definimos a los tributos como prestaciones que el Estado exige a los contribuyentes (generalmente en dinero) en el marco de un estado moderno basado en leyes.

Razones para pagar

Por solidaridad, para favorecer la redistribucin. Para financiar la infraestructura pblica,

programas y servicios a cargo del Estado. Porque es una obligacin legal

sujeta a sanciones

ModeradorNotas de la presentacinEn esta diapositiva les muestro cuales son las razones principales por las que un ciudadano debe aportar con el pago de sus impuestos:En principio est el fin solidario de favorecer a la redistribucin del ingreso a favor de los que cuentan con menos recursos de manera que sus oportunidades de desarrollo tiendan a mejorar.Otra buena razn es la de financiar el conjunto de servicios de los cuales gozamos y que son prestados por el Estado.Finalmente, no faltarn las personas que crean que el pago se justifica nicamente por el cumplimiento de la Ley y por la necesidad de evitar las sanciones.

Qu obtenemos?

ModeradorNotas de la presentacinEsta diapositiva muestra un listado de los principales servicios que presta el Estado a sus ciudadanos. Es cierto que a veces los servicios no estn a la altura de lo que desearamos obtener pero aqu hay que reflexionar no slo respecto a lo que esperamos recibir sino en relacin a lo que consideramos que debemos aportar.

Los impuestos, despues de todo, son obligacionesque pagamos por el privilegio de pertenecer a unasociedad organizada

~Franklin D. Roosevelt

ModeradorNotas de la presentacinLos impuestos son un pago para tener una sociedad organizada

Los tributos financian al Per

78%Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones

ModeradorNotas de la presentacinEl 78% de los ingresos corrientes del Estado Peruano provienen de impuestos.

Principios Tributarios de un buen sistema

NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economa

SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar

FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios

SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios

IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene ms paga ms

GENERALIDAD, para que todos tributen

PROGRESIVIDAD, el que tiene ms paga a tasas mayores para redistribuir

TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estn enterados

ModeradorNotas de la presentacinPero un sistema tributario bien estructurado, necesariamente tiene que ajustarse a principios tcnicos que aseguran su correcta aplicacin y facilitan el logro de sus objetivos. Entre estos principios se puede mencionar a los siguientes:

Existen 3 niveles de gobiernosNACIONAL

(1)

REGIONAL(26)

LOCAL(+ 1,800)

Recaudan

Recibe transferencias

ModeradorNotas de la presentacinYa entrando en el tema de la estructura y funcionamiento es oportuno mencionar que como sabemos nuestro Estado tiene 3 niveles de gobierno. No obstante, slo se recaudan tributos a nivel del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Locales. Los Gobiernos Regionales de momento no tienen esa prerrogativa.

13

Sistema Tributario Peruano

Administracin Tributaria del

Gobierno Central(SUNAT)

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLITICA TRIBUTARIA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Congreso Oficinas Tributarias de los Gobiernos

Locales

Cdigo Tributario

Tributos y Normas

MEF

ModeradorNotas de la presentacinTodo sistema tributario tiene dos mbitos de trabajo : de un lado est la parte correspondiente a la poltica tributaria, que es parte de la poltica fiscal y a su vez de la poltica tributaria y que es la responsible de establecer las lneas principales del sistema tributario, evaluarlo y perfeccionarlo.De otro lado, se encuentra la labor de administracin tributaria que consiste bsicamente en poner en prctica los lneamientos del sistema tributario previamente diseado, ejerciendo bsicamente la recaudacin, el control y la difusin de las norma. Es a esta labor que se dedica la SUNAT y en este punto es bueno recalcar que SUNAT no crea los tributos nacionales pero s los hace recaudar.

Sistema Tributario PeruanoSISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO Y CDIGO TRIBUTARIOS TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTROS FINES

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

PREDIAL

ALCABALA

IMP. JUEGOS

IMP. APUESTAS

IMP. PAT. VEHICULAR

IMP. ESP. PBLICOS

IMP. PROMOCIN MUNICIPAL

IMP. RODAJE

IMP. EMBARC. DE RECREO

TASAS

CONT. ESP. OBRAS PBLICAS

IMP. RENTA

IMP. GENERAL A LAS VENTAS

IMP. SELECT. AL CONSUMO

DERECHOS ARANCELARIOS

IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS

IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO

IMP. TEMPORAL ACTIVOS NETOS

IMP. TRANSACCIONES FIN.

IMP. VENTA ARROZ PILADO

ModeradorNotas de la presentacinEste esquema explica la estructura del sistema desde otro punto de vista. As, tenemos en la parte superior al derecho tributario y al Cdigo Tributario, que contienen el marco general de aplicacin. Luego tenemos a los tributos con todos los componentes sustantivos e igualmente su reglamentacin y a la derecha tenemos a Ley penal tributaria que como su nombre lo indica rige respecto de la comisin de delitos.En el regln seguido tenemos a los entes que reciben los recursos de cada uno de los impuestos, contribuciones y tasas que se presentan en las columnas. Cabe indicar que algunos de los tributos pueden ser recaudados por otra instancia y qu el cuadro slo refleja a que institucion estan destinados. Por el ejemplo el Impuesto de Promocin Municipal es recaudado por la SUNAT junto con el IGV y sus recursos no van al Tesoro Pblico sino que se distribuyen a nivel de los municipios

RetosUna economa en desarrollo y con un incumplimiento significativo

Una economa competitiva

Ms exigencia..

Mayor desarrollo

Mayor apertura

Mayor competitividad

Mayor demandade servicios para

la SUNAT

Ranking Doing Business

2009

2010

2011

2012

56

46

36

25

Hay una meta pas y la SUNAT viene realizando labores intensas para continuar mejorando la competitividad.

Fuente: DOING BUSINESS 2010/2011

El comercio se ha incrementado (TLC)

Pases con acuerdos firmados Pases para futuras negociaciones

ChinaTailandia

EEUU

Canad

CAN

China

A P E C

EFTA

Chile

Japn

Nueva Zelanda

UE-ANDINO

Centroamrica

Corea

Australia

Mexico

Taiwan A P E C

Japn

Nueva Zelanda

UE-ANDINO

EFTA

CAN

China

Chile

Centroamrica

Corea

Australia

Mexico

Taiwan

EEUU

Canad

China

Singapur

Fuente: MINCETUR

ModeradorNotas de la presentacinSe han firmado importantes tratados y acuerdos comerciales y se tienen otros en negociacin y proyecto. Todo esto generar mayor volumen de operaciones de comercio exterior y demandar servicios y control por la SUNAT.

Resumen 2001 - 2010

EL PBI y Demanda Int. ha crecido ms de 8% en promedio anualEl PBI per-cpita se ha duplicadoLas Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns)Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 milmllns)La inversin pblica creci en promedio 13%La inversin privada en promedio 10%

Efectos sobre la SUNAT

Los contribuyentes activos se ha duplicado Los formularios presentados han superado los 18 millones Las atenciones en los Centros de Servicios se duplicaron y exceden

los 5 millones Casi 2 millones de llamadas telefnicas atendidas. 16 millones de transacciones en el Portal SUNAT. Las operaciones aduaneras pasaron de 750 mil a 1.6 millones Las solicitudes de Drawback se han triplicaron.

Estos efectos se intensificarn an ms con el crecimiento proyectado para la actividad econmica

ModeradorNotas de la presentacinEl crecimiento de la actividad han sido manejados por SUNAT para mantener la competitividad y apertura y servicios.

La SUNAT tiene que estar a la altura

El crecimiento, desarrollo y mayor competitividad delpas, exigen una SUNAT cada vez ms profesional,moderna y con recursos humanos y materialesidneos.

Un incumplimiento significativo

Evasin

Es la actividad u omisin consciente y dolosa para evitar el pago en provecho propio o de otro violando

las normas

Evasin mltiples causas Beneficio econmico, Niveles de ingresos insuficientes, Grado de instruccin insuficiente, Complejidad del sistema, Eficiencia de la administracin tributaria, Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos, Shocks econmicos y Falta de conciencia tributaria

Conciencia tributaria

Conciencia tributaria

Interiorizar la obligacin tributaria y cumplirla voluntariamente sabiendo que se generan beneficios

para la sociedad

Genera evasin y elusin. Impide una provisin adecuada de servicios. Incrementa los costos de control y de cumplimiento

significativamente.

La ausencia de Conciencia Tributaria

Hay conciencia tributaria en el Per

Pocos ayudan pidiendo comprobantes

Slo el 27.3% de la poblacin exige siempre comprobante de pago

ModeradorNotas de la presentacinEste es otro grfico interesante proveniente de una encuesta hecha por la propia SUNAT. Aqu se muestra que casi nadie colabora con la nacin pidiendo comprobantes y eso que en la mayora de casos el pedirlo no cuesta nada y no acarrea el pago de un mayor precio. Con este tipo de actitud no podemos exigir mejores servicios.

Tambin se fomenta el contrabando

El 28.1% de la poblacin compra productos de contrabando a veces o frecuentemente

Alta tolerancia al fraude

El 54.3% de la poblacin declara ser muy tolerante al fraude!! Nada

tolerante 25% Muy tolerante 54.3%

Algo tolerante 20.7%

ModeradorNotas de la presentacinY de la poblacin es al menos algo tolerante al fraude.

Baja confianza en las instituciones

ModeradorNotas de la presentacinEn el Per mucho de la poca conciencia se basa en nuestra propia percepcin no slo del Estado sino de nuestra propia sociedad. Este es un cuadro basado en una encuesta que mide la confianza de los peruanos en nuestras propias instituciones (regentadas por peruanos) lo que se nota es que la barra roja correspondiente al Per es siempre inferior al a la barra azul correspondiente al resto de latinoamrica. La nica excepcin la aporta la iglesia.

Tolerancia al fraude

85.5%

80.3%

75.6%

69.5%

68.1%

40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0%

% de poblacin tolerante

Demuestra responsabilidadciudadana

Es bueno para la sociedad

Hace ciudadano completo

Permite solventar los gastos delgobierno

Es una forma solidaria de distribuirriquezas

Los que toleran el fraude s conocen la importancia de los impuesto pero no cambian su conducta

ModeradorNotas de la presentacinComo se aprecia en este grfico, las personas que presentan significativa tolerancia al fraude s estn al tanto de las funciones del tributo dentro de la sociedad, pero al parecer ello no les lleva o no basta para modificar su conducta. (En este punto hay que preguntarse que tan productivo es difundir estos contenidos, si los que no cumplen ya los conocen)

Tolerancia social - Justificaciones

Corrupcin del Estado (56%), Falta de ingresos (55%), Elevadas tasas impositivas (52%), Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%), Percepcin de falta de beneficios (46%),

ModeradorNotas de la presentacinLos motivos para la tolerancia son varios, pero nadie indica que la razn sea ganar ms dinero.

Gastos tributarios

Gastos Tributarios

Impuestos Proyeccin Gastos Tributarios 2012 (Millones S/.)

IGV 6 845

Impuesto a la Renta 1 925

Resto 1 269

Total 10 039

Los Gastos Tributarios: Reducen la base

tributaria Facilitan mecanismos de

elusin y evasin. Complican el sistema

tributario. Elevan el costo de control

Los Gastos Tributarios equivalen a:- 1.9 % del PBI o - 2 meses de recaudacin.

Recaudacin

Consolidacin del IGV y Renta

Neto de devoluciones

87% entreIGV y Renta

Recuperacin de la Recaudacin Tributaria

La recaudacin crece mas que la actividadLa recaudacin crece ms que el nivel de actividad

Crecimiento de las Mypes

Tamao de empresa

2000-2010 2006-2010

Grande 8.5% 8.8%

Medianas y pequeas

13% 18.5%

Total 9.3% 10.4%

Tasa de crecimiento promedio anual recaudacin por tamao La recaudacin de las Mypes han crecido

ms que las grandes.Su importancia relativa en la recaudacin se ha incrementado mayor.

Reduccin del incumplimiento

Salvo por la crisis del 2009 el incumplimiento ha venido disminuyendo

Conclusiones

Resumiendo Los tributos son bsicos si queremos tener servicios de

calidad. No hay otra va. Los resultados recientes muestran fuerte mejora En la medida que la economa mejore, la SUNAT va a

enfrentar cada vez retos mayores. La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Per.

Todos tenemos que ver lo que generamos y cambiar de actitud.

Sistema Tributario y Rol de la Administracin Tributaria

Universidad Nacional Mayor de San MarcosJulio 2011

Sistema Tributario y Rol de la Administracin TributariaContenidoMarco GeneralTributosRazones para pagar Nmero de diapositiva 6Nmero de diapositiva 7Nmero de diapositiva 8Los tributos financian al PerPrincipios Tributarios de un buen sistemaExisten 3 niveles de gobiernosSistema Tributario PeruanoSistema Tributario PeruanoRetosUna economa competitivaMs exigencia..Ranking Doing BusinessEl comercio se ha incrementado (TLC)Resumen 2001 - 2010Efectos sobre la SUNATLa SUNAT tiene que estar a la alturaUn incumplimiento significativoEvasinEvasin mltiples causasConciencia tributariaConciencia tributariaNmero de diapositiva 27Nmero de diapositiva 29Pocos ayudan pidiendo comprobantesTambin se fomenta el contrabandoAlta tolerancia al fraudeBaja confianza en las institucionesTolerancia al fraudeTolerancia social - JustificacionesGastos tributariosGastos TributariosRecaudacinConsolidacin del IGV y RentaRecuperacin de la Recaudacin TributariaLa recaudacin crece mas que la actividadCrecimiento de las MypesReduccin del incumplimientoConclusionesResumiendoSistema Tributario y Rol de la Administracin Tributaria