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IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Fernando Barraza L. | Director SII Septiembre 2017
4° Eje Fortalecimiento de las Comunicaciones GESTIÓN DEL SII
Estrategia preventiva con acciones de tratamiento proporcionales al nivel de cumplimiento tributario de los contribuyentes: Modelo de Gestión del Cumplimiento Tributario.
Compromiso: Asegurar el
cumplimiento tributario de los contribuyentes para contar con los recursos
necesarios para el desarrollo del país
4 EJES ESTRATÉGICOS
Implementación de la Reforma Tributaria
Instalación del Modelo Integrado de Gestión
por Procesos Transversalización
del MGCT Nuevo Modelo de
Asistencia y Atención al Contribuyente
Compromiso con Chile y sus habitantes
El contribuyente en el centro de nuestra
acción Desafíos
Mirada integral del proceso tributario para un cumplimiento justo
y equitativo
Incluida en la agenda de reformas estructurales, del Gobierno de Chile, año 2014.
Que todos aporten, en su justa medida, para financiar los gastos necesarios que permitan un desarrollo sostenible del país
OBJETIVO GENERAL
Recaudar recursos permanentes para financiar gastos permanentes de la Reforma Educacional, de otras políticas de ámbitos de la protección social (Vivienda, Salud), y cerrar el actual déficit en las cuentas fiscales.
Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Nuevas medidas para combatir la evasión y la elusión. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivo al ahorro e inversión.
Ley 20.780 Reforma Tributaria Publicada en el Diario Oficial el 29 de Septiembre de 2014
¿POR QUÉ UNA REFORMA TRIBUTARIA?
Fuente: Informes financieros N°71 y N°75 de 2014 de la Dirección de Presupuestos Nota: Estimaciones realizadas en base al PIB del año 2013
Aumentar la carga tributaria en 3,0% del PIB
CARACTERÍSTICAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Alza Impuesto a la Renta
Impuestos Correctivos e Indirectos
Incentivos a la Inversión
Disminución de la Evasión y Elusión
META:
Disminución de laDisminución de la
0,5 0,5 % 1,0 1,0 %
1,5 1,5 %
Consenso sobre la necesidad de aumentar la carga tributaria para financiar las reformas en materia de educación y las políticas de protección social. Alta desigualdad de ingresos, en materia de percepción ciudadana, respecto a la región y en términos comparados con países de la OCDE. Estructura tributaria que no generaba cambios en la desigualdad económica post impuestos. Altos niveles de elusión y evasión tributaria.
CONTEXTO PARA SU IMPLEMENTACIÓN
Las disposiciones legales de la Reforma implicaron para el SII una serie de adecuaciones: Cambios legales Reforzamiento de la plataforma tecnológica Aumento de dotación Capacitación a funcionarios Adecuación de la infraestructura Difusión y capacitación al contribuyente y a
la ciudadanía Gestión del Cambio
EL ROL CLAVE DEL SII EN SU IMPLEMENTACIÓN
La implementación ha sido un proceso gradual con una amplia participación de la sociedad civil, representantes de las micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, y expertos en materias tributarias.
IMPLEMENTACIÓN
En febrero de 2016, se aprueban modificaciones para potenciar el impacto de su implementación 1.Se simplifica el sistema de tributación a la Renta:
• 14 ter, Renta Atribuida y Sistema Semi integrado.
2.Se simplifican y perfeccionan otras disposiciones tributarias: • Ciertas operaciones liberadas del pago de IVA. • Perfeccionamiento del Código Tributario en temas como la
vigencia y aplicación de la Norma General Anti Elusión.
Ley 20.899 del 8 de febrero de 2016
SIMPLIFICACIÓN DE LA REFORMA
Sistema en base atribuida: Los impuestos finales por las utilidades generadas por las empresas se aplicarán en el mismo ejercicio en que ellas se obtienen y tendrán derecho a utilizar el 100% impuesto de primera categoría como crédito.
Sistema semi-integrado: Los impuestos finales serán aplicados cuando exista alguna distribución, retiro o remesa, pudiendo utilizar el 65% del impuesto de primera categoría como crédito.
PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN
DESTINO DE LAS UTILIDADES 2013 SEMI-INTEGRADO (RÉGIMEN 2018)
ATRIBUIDO (RÉGIMEN 2017)
Reinvertida 20% 27% 35%
Retirada (Tasa máx IGC) 40% 44,45%: 35%
Crédito activo fijo (8%)
2014
Impuesto al tabaco Impuesto a las
Bebidas Impuesto vehículos
nuevos
Declaración rentas exterior
2015
Régimen Pago FUT
14ter MIPYME
Tributación internacional
Crédito activo fijo (6%)
Código Tributario
Crédito a la construcción
2016
Impuesto Primera Categoría (24%)
Impuesto timbres y estampillas
IVA a venta habitual
Modelo facilitación Art. 24 Transitorio Ley
20.780. F1920
Nuevo Sistema Devolución Cambio Sujeto, por internet
Renta Presunta
Nueva institucionalidad para la inversión
extranjera
Tributación de Fondos Mutuos e Inversión Impuesto Primera Categoría
(25%) o (25,5%) Normas sobre ganancia
de capital
Crédito a la construcción
Impuesto a emisiones contaminantes
Nuevo sistema de tributación a la Renta atribuido y Semi – Integrado
2017
Operación en Régimen
2018
RESUMEN DE DISPOSICIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN
Plataforma Sustitución Multas por Capacitación
Modelo Postergación Pago IVA por internet:
Implementación Nueva Política Condonación con TGR
Modelo de gestión de cumplimiento tributario
basado en riesgos
Renta efectiva explotación bienes
raíces
Ampliación plazo pago IVA inmuebles
Implementación: ISFUT 2015
Ampliación plazo pago IVA inmuebles
Plataforma Red de Convenios de intercambio de Información y
protocolos de trabajo
E-renta Propuesta F29 IVA, PPM, otros
Diseño Trazabilidad tabaco: Reglamento/licitación
Marcha BlancaRenta atribuida AT 2016
Propuesta DDJJ Renta Atribuida
Propuesta F29 profesionales
Aviso internet de tasación de Bienes
Raíces
E-RUT
Plataforma Simulación y Piloto
Renta Atribuida 2016
Expediente electrónico
Entrada en vigencia
Ajuste / Simplificación
Entrega del cuerpo normativo
Elección sistema tributario
Reforma en régimen
OCTUBRE 2014
ENERO 2016
JULIO 2016
ENERO 2017
ENERO 2018
PLAZOS PARA SU IMPLEMENTACIÓN
La normativa que regula las distintas etapas de transición del sistema tributario son las siguientes:
Circulares SII
10 22
40
Resoluciones SII
5 9
13
Resoluciones Aduanas 5
Circulares Tesorería 1 1
Año 2016 Año 2015 Año 2014
GENERACIÓN DE NORMATIVA
1
Año 2017
9
IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2016
DECLARACIONES VOLUNTARIAS DE CAPITALES
EN EL EXTERIOR
PLAN INTEGRAL DE FISCALIZACIÓN PARA EL 2016
PUBLICACIÓN DE TODAS LAS CIRCULARES VINCULADAS CON LA
REFORMA TRIBUTARIA Y LEY DE SIMPLIFICACIÓN
CAPACITACIÓN DE FUNCIONARIOS
IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2016
CONSULTA PÚBLICA DE NORMAS
SUSTITUCIÓN DE MULTAS POR PROGRAMA DE
CAPACITACIÓN
RETASACIÓN DE PROPIEDADES A VALOR
DE MERCADO EN EL PAÍS
IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2016
OPERACIÓN RENTA 2016 CON CAMBIOS POR LA REFORMA TRIBUTARIA Y
NUEVAS FACILIDADES PARA DECLARAR
CALCULADORA PARA DETERMINAR PAGO DE IMPUESTOS SOBRE FUT HISTÓRICO Y RETIROS EN EXCESO
NORMA ANTI-ELUSIÓN
IMPUESTO A EMISIONES CONTAMINANTES NUEVO SISTEMA DE TRIBUTACIÓN A RENTA ATRIBUIDO Y SEMI–INTEGRADO NORMAS DE GANANCIA DE CAPITAL TRIBUTACIÓN DE FONDOS MUTUOS E INVERSIÓN APLICACIONES INFORMÁTICAS PARA EL ENVÍO Y RECEPCIÓN DE INFORMACIÓN REMITIDA AL SII POR ENTIDADES EXTERNAS
IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2017
BIENES RAÍCES CAMBIO TASA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO NUEVAS RESOLUCIONES SOBRE CAMBIO DE SUJETO DE IVA ACTOS ADMINISTRATIVOS SOBRE APLICACIÓN DE NORMA ANTI ELUSIÓN Y RESPUESTA A CONSULTAS
IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2017
DESAFÍOS DE LA REFORMA 2018
1. Entrada en régimen de Reforma Tributaria
2. Proyecto de Trazabilidad de algunos productos específicos
2016, encasillamientos de los estamentos auxiliar, administrativo, técnico. 2017, encasillamiento estamento profesional y continuación encasillamiento estamento fiscalizador.
LEY DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
27 Enero 2015
PROTOCOLO DE ACUERDO
8 Julio 2015
LEY 20.853
25 Abril 2016
DECRETO FUERZA DE LEY
31 Mayo 2016 03 Junio 2016
21 Septiembre 2016
REGLAMENTOS INTERNOS
12 Septiembre 2016
ENCASILLAMIENTOS
El aumento de dotación del SII se destinó a labores de fiscalización y asistencia al contribuyente.
CONCEPTO AUMENTO DE
DOTACIÓN (FUNCIONARIOS)
Por Reforma Tributaria 688
Ley de Fortalecimiento 52
TOTAL 740
2014 2015 2016
143 381 216
AUMENTO DE DOTACIÓN
ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE
Creación de la Subdirección de Asistencia al Contribuyente se creó buscando “desarrollar políticas y programas especiales destinados a otorgar apoyo, información y asistencia a las empresas de menor tamaño con el propósito de facilitar el cumplimiento tributario”, conforme a la Ley N° 20.780
Campañas de difusión sobre la postergación del pago del IVA para las micro, pequeñas y medianas empresas en radio, televisión, diarios y medios digitales.
Campañas de difusión sobre sistema de tributación simplificada 14 ter para las micro, pequeñas y medianas empresas en radio, televisión, diarios y medios digitales.
Folletos para explicar los beneficios de la Reforma Tributaria para las micro, pequeñas y medianas empresas que entraron en vigencia el 1 de enero de 2015.
Manual del sistema 14 ter en formato digital, que está disponible en el sitio web del SII y de reformatributaria.gob.cl.
Material explicativo en sitios web del SII, Ministerio de Hacienda y de Reforma Tributaria.
ACCIONES GENERALES DE COMUNICACIÓN
ACCIONES DE DIFUSIÓN
GENERACIÓN DE MATERIAL DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA Videos, e-learning y presentaciones
ACCIONES DE DIFUSIÓN
PLATAFORMA DE CURSOS ONLINE CHARLAS ORIENTADAS A CONTRIBUYENTES, ASESORES TRIBUTARIOS, ESTUDIANTES Y ASOCIACIONES GREMIALES
Plataforma de Cursos On Line
Plataforma de Cursos On Line
Plataforma de Cursos On Line
$ 29,00 Billones
$ 28,73 Billones 20
16
2015
$ 14,7
IVA
48,5%
$ 11,43
RENTA
39,4%
$ 2,5
Productos Específicos
8,7%
$ 1
Otros Imptos.
3,4%
CUMPLIMIENTO DE RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN
1%
incremento c/r
$ 0,27 Billones
US$ 46.775 Millones
US$ 46.338 Millones 20
16
2015
US$ 23.709
IVA
48,5%
US$ 18.436
RENTA
39,4%
US$ 4.032
Productos Específicos
8,7%
US$ 1.613
Otros Imptos.
3,4%
CUMPLIMIENTO DE RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN
1%
incremento c/r
$ 0,27 Billones
A julio de 2017, los ingresos tributarios presentaron un crecimiento de 4,1% real, respecto al mismo período del año anterior, producido principalmente por el Impuesto a la Renta y al Valor Agregado.
INGRESOS TRIBUTARIOS A JULIO DE 2017
MONTO (MM$) VAR (%)
Impuesto a la Renta 7.650.891 7,3%
Impuesto al Valor Agregado 8.723.232 6,3%
Impuestos a Productos Específicos 1.541.048 1,8%
Impuestos a los Actos Jurídicos 286.572 13,1%
Impuestos al Comercio Exterior 186.397 5,3%
Otros -20.640 -105,7%
INGRESOS NETOS POR IMPUESTOS 18.367.498 4,1%
CUMPLIMIENTO DE RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN
EVASIÓN IVA
La evasión de IVA alcanzó una tasa de 20,8% en el año 2016, reduciéndose en 0,4 puntos respecto al año 2015, y 1,6 puntos respecto al 2014.
Estimación en base a Compilación de Referencia 2013 de Cuentas Nacionales del Banco Central | p: Cifras provisorias
$67.000.000.000
CUMPLIMIENTO DE RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Culminar la implementación de la Reforma Tributaria
Desarrollo del Plan Estratégico Institucional Aplicación transversal del Plan de Gestión de
Cumplimiento Tributario Implementación del nuevo Modelo de Atención y
Asistencia al Contribuyente Proceso de Reavalúo 2018 Innovaciones futuras
DESAFÍOS INSTITUCIONALES
La implementación de la Reforma Tributaria ha implicado un gran desafío para el Servicio de Impuestos Internos.
Estos desafíos, tanto internos (dotación, capacitación a los funcionarios, tecnología e infraestructura) como externos (difusión y capacitación a los contribuyentes), han tenido diversos impactos en la organización y en su entorno.
Se ha requerido de un trabajo estrecho y coordinado entre las distintas instituciones relacionadas con la administración tributaria (Tesorería, Aduanas y Ministerio de Hacienda).
El proceso de implementación ha ido progresivamente madurando hasta alcanzar hoy un alto grado de consolidación.
Las capacidades, aprendizaje y experiencia adquiridas, habilitan las condiciones para enfrentar mayor dinamismo ante cambios normativos.
CONCLUSIONES