retenciones2016

7/24/2019 RETENCIONES2016

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La responsabilidad solidaria en el pago

del ISR y otras obligaciones tributariaspara los agentes de retencin

Febrero, 2016

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes yreglamentos


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Objetivo

Facilitar a travs de la capacitacin tributaria,

el cumplimiento tributario relacionado a las

retenciones del ISR, haciendo nfasis en la

responsabilidad solidaria de los involucrados

en el pago de este impuesto (contribuyente y

agente de retencin) y las consecuencias de no

cumplir adecuada y oportunamente.


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De los agentes de retencin y la responsabilidadsolidaria

Artculos 28 y 29 del Cdigo

Tributario y sus reformas

vigentes.

Artculos 13, 16, 47, 75, 86 y 105 del

libro I de la Ley de Actualizacin

Tributaria y sus reformas vigentes .


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Categoras de las rentas segn su procedenciay formas de pago del impuesto

Rentas de

actividades

lucrativas

Retencionesrealizadas por el

comprador o

adquiriente del

servicio

Autodeterminacin y

pago directo

Rentas del trabajo

Retenciones a cargo

del patrono

Autodeterminacin y

pago directo

Rentas de capital,

ganancias y

prdidas de capital

Retenciones

practicadas por elpagador de la renta

Autodeterminacin y

pago directo

Pago delimpuesto


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Agentes de retencin

Rentas de actividadeslucrativas y rentas de

capital

Los obligados a llevar contabilidad completa de

acuerdo al Cdigo de Comercio

Organismos del Estado y entidadesdescentralizadas, autnomas, las

municipalidades y sus empresas

Asociaciones, fundaciones, partidos polticos,sindicatos, iglesias, colegios, universidades,cooperativas, colegios profesionales y otros

entes

Los fideicomisos, contratos en participacin,copropiedades, y las dems unidades

productivas o econmicas que dispongan de

patrimonio y generen rentas afectas

Rentas del trabajo Todo patrono que pague rentas afectas

Obligados a retener

Arts. 47, 75 y 86 del Decreto 10-2012


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Infracciones y sanciones relacionadascon retenciones de impuestos

Infraccin:Falta de

retencin

Sancin:

Multa equivalenteal impuesto

dejado de retener

Artculo 94numeral 7 del

Cdigo Tributarioy sus reformas

Infraccin:Pago

extemporneo

Sancin:

100% de multasobre el impuestopagado fuera delplazo legal, ms

intereses

Artculos 58 y 91del Cdigo

Tributario y susreformas

Infraccin:Constancia de

retencin no extendidao hecha fuera de

tiempo.

Sancin:Q1,000.00 por cada

constancia noentregada a

tiempo

Artculo 94numeral 18 del

Cdigo Tributarioy sus reformas


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RetenISR

Entregaelectrnica

deretenciones

Operacin

Registro

Conforme al artculo 98 y 98 A del Decreto 6-91 Cdigo Tributario y sus

reformas, mediante el Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009se aprueba la herramienta electrnica


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Instrucciones generales para descargar laherramienta RETENISR 2 (Escritorio)


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Descarga de Archivos Excel Modelo para la carga deinformacin al aplicativo RETENISR2 Escritorio


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Descarga de Archivos Excel Modelo para la carga deinformacin al aplicativo RETENISR2 Escritorio


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Ingreso al aplicativo RETENISR2 ESCRITORIOMen: Catlogo

1. 2.


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Art. 358 C Cdigo Penal

El Agente de percepcin o de retencin que no entere ala Administracin Tributaria la totalidad o parte de losimpuestos percibidos o retenidos, despus detranscurrido el plazo establecido por las leyestributarias especficas para enterarlos, comete el delito

de APROPIACIN INDEBIDA DE TRIBUTOS.

El responsable de este delito ser sancionado conprisin de uno a seis aos, que graduar el Juez conrelacin a la gravedad del caso, y multa equivalente alimpuesto apropiado.


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APROPIACIN INDEBIDA DE

TRIBUTOS

Si el delito fuere cometido por directores, gerentes,administradores, funcionarios, empleados o

representantes legales de una persona jurdica, enbeneficio de sta, adems de la sancin aplicable a losresponsables, se impondr a la persona jurdica unamulta equivalente al monto del impuesto no enterado, yse le apercibir que en caso de reincidencia seordenar la cancelacin de la patente de comercio enforma definitiva.



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Si el delito fuere cometido porpersona extranjera se le

impondr, adems de las penas a que se hubiere hechoacreedora, la pena de expulsin del territorio nacional,que se ejecutar inmediatamente que haya cumplidoaquellas.

APROPIACIN INDEBIDA DE

TRIBUTOS



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Regmenes deActividadesLucrativas

Rgimen SobreUtilidades

RgimenOpcional

SimplificadoSobre Ingresos

Art. 14 Decreto 10-2012

Regmenes para las Rentas de Actividades

Lucrativas

Realiza

pagos

trimestrales

Le efectan

retenciones

del ISR


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Rgimen OpcionalSimplificado Sobre Ingresos

de Actividades Lucrativas

Enfoque del Agente

Retenedor

Ver Seccin IV del Libro I del

Decreto No.10-2012, Ley deActualizacin Tributaria y susreformas


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Determinacin delas facturas sujetas

a Retencin

Clculo de laretencin

Emitir la constanciade retencin

SAT-1911

Realizar el pago deretenciones

SAT-1331

Obligacin deacompaar anexo

de retenciones

Gestin del impuesto en el RgimenOpcional Simplificado Sobre Ingresos


Tarifas de retencin

5% hastaQ30,000.00 sin

IVA

7% sobre elexcedente de

Q30,000.00


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Rgimen Opcional Simplificado sobre IngresosEnfoque del Agente Retenedor, ejemplo prctico.

El Agente de Retencin del ISR durante enero de 2016, recibi

facturas de proveedores que se encuentran inscritos en el

rgimen opcional simplificado sobre ingresos, de la siguiente

forma:

Frase consignada enla factura

Sujeto a pagodirecto segn

resolucin SAT-XXX-2012

Sujeto a pagodirecto segn

resolucin SAT-XXX-2013 en adelante

Sujeto a retencin

Monto total Q 73,696.00 Q 168,392.00 Q 201,600.00

IVA Q 7,896.00 Q 18,042.00 Q 21,600.00

Base para ISR Q 65,800.00 Q 150,350.00 Q 180,000.00

Aplica retencin No aplica retencinpor leyenda en

factura

Aplica retencin


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Q10,044.64 no aplica retencin = Q 0.00Q 51,785.71 * 5% = Q 2,589.29Q 183,969.64 * 5% (+) 7% = Q11,677.88Total de retenciones practicadas = Q14,267.17

Concepto Monto IVA Base para ISRTarifa 5% hasta

Q 30,000.00

Tarifa 7%

excedente de

Q 30,000.00

Papelera 2,700.00 289.29 2,410.71 - -Tonner 2,500.00 267.86 2,232.14 - -

Escritorio 1,500.00 160.71 1,339.29 - -

Impresora 1,800.00 192.86 1,607.14 - -

Servicio 2,750.00 294.64 2,455.36 - -

Total sin retencin 11,250.00 1,205.36 10,044.64 - -

Compra de producto A 33,000.00 3,535.71 29,464.29 1,473.21 -

Compra de producto B 25,000.00 2,678.57 22,321.43 1,116.07 -Total retencin 5% 58,000.00 6,214.29 51,785.71 2,589.29 -

Compra de producto C 89,200.00 9557.14 79,642.86 1,500.00 3,475.00

Compra de producto D 116,846.00 12519.21 104,326.80 1,500.00 5,202.88

Total retencin 5% (+) 7% 206,046.00 22076.36 183,969.65 3,000.00 8,677.88

Gran total 275,296.00 29,496.01 245,800.00 5,589.29 8,677.88

Q 65,800.00 + Q 180,000.00 = Q 245,800.00


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Llenado del formato

Clculo de retenciones desde herramienta

1.

2. Grabar

3


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Carga de archivo a RetenISR3.


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Clculo de las retenciones4.


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Constancia de retencin5.


24/68

Factura EspecialEnfoque del Agente

Retenedor

Ver artculos 16 y 48 del Decreto

No.10-2012, Ley de ActualizacinTributaria y sus reformas


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Factura Especial, ejemplo prctico

La municipalidad de Guatelinda, compr en febrero 2016, almuerzos

y refacciones por Q55,400.00 (IVA incluido), por el que no le

entregaron factura, emitiendo a cuenta del vendedor la facturaespecial correspondiente. Qu retenciones aplican?

Conceptos Valores

Monto neto (sin IVA = Q 55,400.00 / 1.12) Q 49,464.29

Impuesto Sobre la Renta a retener

Q30,000.00 * 5% = 1,500.00 ms

Q19,464.29 * 7% = 1,362.50

Q 2,862.50

Impuesto al Valor Agregado a retenerQ49,464.29 * 12% Q 5,935.71

Cifra a cancelar (Q 55,400.00 ISR IVA)

Q55,400.00 - Q2,862.50 - Q5,935.71

Q 46,601.79


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Continua resolucin retencin sobre facturaespecial.

1. No emite constancia de retencin por medioRetenISR, la misma factura especial es la

constancia.

2. Retenciones del ISR: SAT-1331, los primeros 10 das

hbiles del mes siguiente al que corresponda elpago.

3. Retenciones del IVA: SAT-2085, dentro del mes

calendario siguiente al de la retencin

efectuada.

4. Generar anexo de retenciones efectuadas por

factura especial.


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Rentas de CapitalEnfoque del Agente

Retenedor

Ver Ttulo IV del Libro I del DecretoNo.10-2012, Ley de ActualizacinTributaria y sus reformas


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Rentas de Capital, enfoque del agenteretenedor

Qu sonlas rentas de

capital?

Rentas decapitalafectas

Rentas inmobiliarias

Rentas mobiliarias

Rentas de loteras, rifas,sorteos, bingos o similares


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Rentas de capital y Ganancias de CapitalTipos impositivos-


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Rentas de capital mobiliario* Rentas de capital inmobiliario*Renta generada en

dinero o especie

Q 20,000.00 Renta generada en dinero o

especie

Q 20,000.00

(-) Rentas exentas Q 0.00(-) 30% de la renta en

concepto de gastos

Q 6,000.00

(=) Base Imponible Q 20,000.00 (=) Base imponible Q 14,000.00

(X) Tarifa del impuesto 10% (X) Tarifa del impuesto 10%

*Pagado, acreditado o de cualquier forma puesta a disposicin delcontribuyente.

Determinacin de la Renta Imponible


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Rentas de Capital, ejemplo prctico

La empresa Practicando S.A., pag al Sr. Pedro Salvatierra en

enero de 2016 renta por el uso eventual de una plataforma

de camin para utilizarla como escenario en la aldea Bella

Vistapor Q50,000.00, Qu cantidad de ISR deber retener

conforme al ttulo de rentas de capital?

Base Imponible Tarifa Retencin

Q 50,000.00 10% Q 5,000.00


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Cmo se elabora la constancia de retencin porrentas de capital?

1.

2.


33/68


3.

4.

i i i i


34/68

Consulta e impresin de la constancia de retencinpor rentas de capital

5.

6.

C l b l t i d t i


35/68


7.


36/68

Consideraciones Generales en Rentas deCapital

1. Se debe retener al momento de pagar, acreditar

en cuenta bancaria o en especie y extender la

constancia correspondiente (SAT-1911 / SAT-1341

premios -).

2. Pagar el impuesto a travs de la declaracin

vigente (SAT-1331 / SAT-1341 premios -), en los

primeros 10 das hbiles del mes siguiente a aquelen el que se efectu el pago o acreditamiento.


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Rentas de No Residentes

sin establecimiento

permanente

Ver Ttulo V del Libro I del Decreto

No.10-2012, Ley de ActualizacinTributaria y sus reformas


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Generalidades del apartado deNo Residentes

Hecho generador

Rentas gravadas enotros ttulos de la ley

Transferencia oacreditamiento en

cuenta a casas matricesen el extranjero, sincontraprestacin.

Retenciones a No Residentes


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3%

Proyecciones, transmisiones odifusiones de imgenes y sonido.

5%

Transporte, primas de seguro yfianzas.

Telefona, transmisin de datos y

comunicaciones internacionales. Los dividendos.

10%

Intereses (Excepto: Instituciones

reguladas en su pas de origensegn la Ley de Bancos y Grupos

Financieros).

15%

Sueldos y similares.

Pagos a artistas y deportistas.

Regalas, honorarios,

asesoramientos.

25% Otras rentas no especificadas.

Retenciones a No ResidentesSin Establecimiento Permanente



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Rentas de No Residentes, ejemplo prctico

La empresa Aprendiendo, S.A., cancel al Sr. Alexander

Portillo de Bolivia, en enero de 2016 honorarios por la

cantidad de Q 650,534.67. Qu retencin debe realizar?

Rentas de No ResidentesHonorarios pagados Q650,534.67

(X) Tarifa del impuesto 15%

(=) Impuesto a retener Q97,580.20


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Cmo se realiza la retencin a noresidentes?

14829282

APRENDIENDO, S.A.

ENERO

2016


42/68


25/01/2016

Cmo se realiza la retencin a no


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12/02/2016

12/02/2016


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Consideraciones Generales en Rentas de NoResidentes

1. Se debe realizar la retencin al pagar , acreditaren cuenta bancaria o de cualquier manera

poner a disposicin las rentas, debiendo

extender la constancia de retencin (SAT-1352).

2. Pagar el impuesto a travs de la declaracin

vigente (SAT-1352), en los primeros 10 das hbiles

del mes siguiente a aquel en donde se efectu el

pago o acreditamiento.

3. Generar anexo de la declaracin, con la

informacin requerida por la ley.


45/68

1.

2.

Cmo se Genera y enva el Anexo de Retencionespracticadas durante el mes?


46/68

3.


C G l d i


47/68

4.


C G l A d R t i


48/68

5.

6.


C G l A d R t i


49/68


7.

Cmo se Genera y enva el Anexo de Retenciones


50/68

8.

9.

ypracticadas durante el mes?

Cmo se Genera y enva el Anexo de Retenciones


51/68

10.

ypracticadas durante el mes?


52/68

Rentas del trabajo enrelacin de dependencia

Enfoque del agenteretenedor

Ver Ttulo III del Decreto No.10-2012,Ley de Actualizacin Tributaria y susreformas

Gestin del impuesto en Rentas del Trabajo


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Proyeccin yModificacin

Trabajador con msde un patrono

Clculo de laretencin

Pago deretenciones

Constancia deretencionesSAT-1921

Liquidacin ydevolucin

Obligacin depresentar liquidacin

anual

Gestin del impuesto en Rentas del Trabajo

Arts. 75 al 81 Decreto 10-2012

Mediante

formulario

SAT-1901


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Tarifas de retencin a aplicar:

Rango de base o rentaimponible

Importe fijo Tipo impositivo de:

De Q 0.01 a Q 300,000.00 Q 0.00 5% sobre renta imponible

De Q 300,000.01 en adelante Q 15,000.007% sobre el excedente de

Q 300,000.00

Cmo se realiza la retencin en Rentas


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Cmo se realiza la retencin en Rentasdel Trabajo?

Proyeccin yActualizacin

ImpresinConstancia fin deperodo fin derelacin laboral

Liquidacin eInforme Anual



56/68

del Trabajo?

1.

2.



57/68

del Trabajo?

3.



58/68

del Trabajo?

4.



59/68

del Trabajo?

5.



60/68

del Trabajo?

6.

Cmo se imprime la constancia de retencin?


61/68

p

2.

1.Formato

obtenido delportal SAT



62/68

3.



63/68

4.



64/68

5.

Informe / Cierre Anual


65/68

/Archivo Excel para carga de formularios

SAT-1331 pagados mensualmente a la SAT

Cmo se realiza el cierre anual en la


66/68

herramienta RetenISR?

2.

1.

Cmo se realiza el cierre en la


67/68

herramienta RetenISR?

3.


68/68

PASOS PARA DESCARGAR

PRESENTACIONES VIA WEB

Ingrese al portalde CENSAT

www.censat.org.gt

Seleccione la

opcinCapacitacinPresencial

ingrese a

e-presentaciones

Elija la carpeta deISR y seleccione la

presentacin.

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