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CAPITULO I
MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
CONTABILIDAD: CONCEPTUALIZACIÓN E IMPORTANCIA
CONCEPTUALIZACIÓN DE CONTABILIDAD
La contabilidad se la puede definir como la ciencia, arte, técnica o sistema que registra en
forma cronológica y sistemática todas y cada una de las transacciones económicas yfinancieras a fin de informar sobre la situación financiera y de resultados a una fecha
determinada o en un período de tiempo conocido.
Contabilidad se deriva de contar, narrar, registrar, por tanto permite dejar constancia de
los hechos y demás transacciones que ocurren en las organiaciones.
! la contabilidad se le debe entender no sólo como un sistema de registro que revela loocurrido respecto de las operaciones realiadas, sino también como base de información
que apoye la programación, decisiones y control de la economía y finanas de las
personas naturales y jurídicas."
IMPORTANCIA DE CONTABILIDAD
La marcha de las empresas, negocios, distribuidoras y actividades productivas y
económicas en general, no pueden prescindir de la información contable y financiera,
pues, ésta constituye un recurso fundamental para alcanar el cumplimiento de objetivos
a través de los medios más adecuados y decisiones oportunas.
#l marco legal vigente en el país$ %&ispone en el caso de empresas constituidas, la
obligatoriedad de llevar contabilidad, ya sea para los fines de control, tributarios, seguro
social, crédito, etc'(. )or esta raón es ineludible el contar con el sistema de
procedimientos, registros y demás acciones de tiempo contable.
" *osé Luis +arcaiada. (. Contabilidad -eneral. )ág. "( enán +aldonado. "///. +anual de Contabilidad. )ág. "0
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ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE CONTABILIDAD
asta hace relativamente poco tiempo e1istía un concepto desfavorable para la
contabilidad.
2e la definía como %un mal necesario' o %una pesada carga' en raón de que el
empresario era obligado, por las disposiciones del Código de Comercio y por las leyes
fiscales, a llevar unos libros obligatorios y anotar en ellos todas las operaciones o hechos
económicos.
#ntonces se concebía la contabilidad como un mero registro de operaciones ocurridas a lo
largo del ejercicio económico.
2in embargo, esta concepción de %contabilidad registro' está, salvo muy pocas
e1cepciones, superada en nuestros días. #l empresario se da cuenta que la contabilidad se
convierte en un instrumento de gestión, en una técnica de dirección al servicio de la
empresa.
#n efecto, la contabilidad3
4 2irve para el registro de los hechos económicos, sirviendo así como
medio de prueba frente a terceros,
4
4 &etermina el resultado de la gestión mediante la cuenta de pérdidas y
ganancias$
4 &etermina la situación patrimonial3 composición de los activos y
pasivos$
4 2irve de base para analiar financiera y económicamente la gestión
de la empresa durante el ejercicio.
(
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4 2irve para comparar la situación financiera y económica de la
empresa con ejercicios anteriores 5comparación en el tiempo6, o con otras empresasde la misma actividad 5comparación en el espacio6.
4 #s la fuente de datos de la que se surte la contabilidad analítica'0
CLASIFICACIÓN DE CONTABILIDAD
2e deben distinguir los siguientes tipos de contabilidad3
a.6 Contabilidad -eneral
b.6 Contabilidad 7ancaria.
c.6 Contabilidad de Costos o 8ndustrial.
d.6 Contabilidad de 2ervicios.
e.6 Contabilidad !gropecuaria.
f.6 Contabilidad Comercial.
Contabilidad !n!"al
2e la llama también financiera o e1terna, recoge los hechos económicos e1ternos, los
registra y determina el resultado global de la empresa y la situación patrimonial de la
misma.
Contabilidad Ban#a"ia$
0 *osé Luis +arcida. (. Contabilidad -eneral. )ág. /
0
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#s aplicada en el sistema bancario en función del plan de cuentas que proporciona la
2uperintendencia de 7ancos, es decir, el contador debe ajustarse estrictamente a este plan
de cuentas se desea incluir algunas cuentas en especial debe pedir autoriación a la2uperintendencia de 7ancos9.
Contabilidad d! Co%to% o Ind&%t"ial$
La empresa industrial requiere de un sistema contable especial, dividido en dos partes, la
primera relaciona con la determinación del costo de cada uno de los artículos elaborados$
y la segunda con la contabilidad general. #s importante este tipo de contabilidad debidoa que los ejecutivos de la empresa disponen de una e1celente herramienta de trabajo3 el
costo del transporte de un pasajero de un lugar a otro, etc.
Contabilidad d! S!"'i#io%$
#ste sistema contable se aplica a las empresas que ofrecen servicios como de sus
transacciones, por ejemplo3 telefonía celular y telefonía convencional, hoteles, hospitales,
transporte aéreo, marítimo, terrestre, fluvial, servicios médicos y alojamiento de un
hospital, el costo del transporte de un pasajero de un lugar a otro, etc.
Contabilidad A"o(!#&a"ia$
%#s una rama de la contabilidad de costo pues es importante conocer el costo de
producir':. ;n quintal de trigo, un litro de leche, un <ilogramo de queso tierno, un quintal
de papas, un <ilogramo de carne de vacuno en pié, etc. Los hacendados que tienen
debidamente organiada su hacienda, tienen también organiado su sistema contable, para
obtener resultados satisfactorios en la administración de la hacienda, empresa
agroindustrial, etc.
Contabilidad Co)!"#ial
9 =>2C?@#A, *osé. (". Contabilidad -eneral para el 2iglo BB8. )ág. (: 8bíd. )ág. (4(D
9
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2e lo aplica a las empresas comerciales que se encargan de comprar y vender bienes, por
ejemplo3 automóviles, computadoras, vestidos, Etiles de aseo y limpiea, alimentos, etc.
#n este tipo de empresas, es necesario establecer un control permanente en el inventariode mercaderías, en modo que se conoca al momento la e1istencia real de todos los items
que integran el inventario.
FINALIDAD Y MISIÓN DE CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS
COMERCIALES
)or la definición que hemos dado de la Contabilidad podría creerse que la finalidad deésta es sólo %registrar las operaciones económicas realiadas por una persona o #ntidad
jurídica', pero en realidad es mucho más amplia, porque a más de registrar las
operaciones, esta nos refleja la realidad financiera económica y a través de los resultados
nos permite tomar decisiones que conllevan el fortalecimiento empresarial.
La misión de la Contabilidad es permitir seguir al día la marcha de la empresa, en todos
sus aspectos y hasta en sus menores detalles, con lo que reduce en buena parte el riesgo
de un ejercicio con pérdidas importantes, como puede suceder cuando no se cuenta con
una guía que seFala inmediatamente una actuación mal orientada. )uede afirmarse que la
Contabilidad es un seguro contra el fracaso en las empresas comerciales, y por ello harán
muy bien, tanto los jefes de #mpresa como los empleados que aspiren a labrarse un
porvenir, en estudiar a fondo sus secretos y desechar las antiguas creencias, que
desgraciadamente todavía subsisten, procurando conseguir una evolución en los
procedimientos contables en beneficio de la marcha progresiva de las empresas.
LOS SISTEMAS CONTABLES
:
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CONCEPTUALIZACIÓN
%#l sistema contable para un organismo, empresa o distribuidora cualquiera que fuese sunaturalea comprende todo el proceso de las operaciones financiera, desde la entrada o
insumo de las transacciones, su registro, clasificación, resumen, control, evaluación,
información, hasta la fase de interpretación de los resultados, mediante la aplicación de
los principios de contabilidad generalmente aceptados, la adhesión a las políticas y
manuales de procedimientos contables establecidos y diseFados para satisfacer las
necesidades del control interno contable e información financiera de los diferentes niveles
organiativos dentro de un determinado organismo o fuera de él.
La presentación de los estados financieros, que es el producto final de todo sistema
contable, debe adecuarse a los objetivos y naturalea de cada organismo y de acuerdo con
los principios de contabilidad, como responsabilidad básica del sistema contable' G.
IMPORTANCIA
Los sistemas de contabilidad son sistemas que ayudan en el procesamiento de todas las
operaciones mercantiles y en ausencia de ellos, los estados financieros, jamás estarían al
día o raonablemente al día. !lgunas empresas que están sujetas a regulaciones de tipo
legal, por lo general cumplen con la presentación de los estados financieros en forma
oportuna a las correspondientes autoridades reguladoras, por consiguiente funcionan sin
contratiempos, con información vera y oportuna. H e ahí su importanciaI
CARACTER*STICAS
#l sistema contable previa a su instalación, debe tener las siguientes características3
• #l sistema debe basarse en la e1periencia y la práctica de
empresas similares
G
&>=!L?2, @elson. #nciclopedia 7ásica de !dministración, Contabilidad y !uditoria. "/D". )ág. 9D049D9.
G
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• #l sistema debe basarse en el estudio a fondo de la empresa que
será beneficiada.
• &ebe servir de guía al organiador de la contabilidad,
considerando las necesidades o deseos de información de la &irección.
• 2e debe tener presente el costo del funcionamiento del sistema.
+$,$ LAS EMPRESAS DE SERVICIOS Y LOS SISTEMAS CONTABLES
2e entiende por empresa de servicios a aquellas que buscan entregar un servicio en forma
eficiente, oportuna y a precios competitivos para satisfacer las necesidades de la
comunidad.
+$,$+$ IMPORTANCIA
La Contabilidad en empresas de servicios contribuye al logro de metas mediante la
sistematiación de registros relacionados con todas y cada una de las transacciones que
tienen incidencia en el ámbito financiero, permitiendo conocer en cualquier momento su
situación, resultados operacionales, las variaciones y el comportamiento de cuentas, de tal
manera que hace posible la identificación de perspectivas y limitaciones de los negocios
en general.
+$,$-$ TIPOS DE EMPRESAS DE SERVICIOS
Las empresas de servicios son de diferentes tipos3 salud, educación, transporte,
recreación, servicios pEblicos, seguros, centros educativos, instalación y cortes de energía
eléctrica, lavadora de carros, vulcaniadoras, etc.
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+$,$,$ CONTABILIDAD Y LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
Los aspectos administrativos de la contabilidad en microempresas, pequeFas y medianasempresas, negocios familiares sugieren que los ingresos deban llevarse sobre una base
completamente acumulativa, tanto para poder presentar y cobrar las cuentas con mayor
rapide como para poder comprobar con eficiencia y e1actitud el costo de los servicios
prestados y compararlos con los ingresos que estos han producido..
+$/$ LOS PRINCIPIOS DE CONTABLIDAD DE GENERAL ACEPTACION
#ntre los principales )rincipios de Contabilidad de -eneral !ceptación, vigentes en el
país y que todos los contadores debemos de observar en la práctica contable, podemos
mencionar los siguientes3
+$/$+$ EL ENTE CONTABLE
Lo constituye toda persona natural yJo jurídica que se crea o que se dedica a una
actividad empresarial, cualquiera que esta fuere.
+$/$-$ E0ISTENCIA PERMANENTE
Kodo ente contable se presumirá de permanente, a menos que el propietario yJo socios y
accionistas del negocio y empresa, decidan lo contrario
+$/$,$ UNIDAD MONETARIA
La unidad monetaria está representada por la moneda de curso legal en nuestro país, esto
es el dólar de los #stados ;nidos de @orte !mérica.
.oberto Casas. "//. +anual del Contador. )ág. "9/"
D
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+$/$/$ PERIODOS CONTABLES
Los entes contables informarán sobre su situación financiera y los resultados de susoperaciones, en lapsos uniformes que permitan medir, conocer y comparar datos de un
período con otro.
! efectos el periodo contable comprenderá del "M de enero al 0" de diciembre de cada
aFo.
+$/$1$ PARTIDA DOBLE
Koda transacción financiera dará lugar a un registro simultáneo en el debe y en el haber,
por valores iguales, afectando a las cuentas que corresponda segEn la naturalea de la
operación.
)or lo tanto, la contabilidad mantendrá la igualdad básica3
!CK8=? N )!28=? O )!K8+?@8?
+$/$2$ COSTO 3ISTORICO
Las transacciones serán registradas al costo de adquisición, producción, construcción o
intercambio, representado por la suma de dinero pactada al momento de su ocurrencia.
Cuando se reciban bienes sin contraprestación, el registro contable será efectuado a su
valor estimado a la fecha de la transacción.
+$/$.$ CONSISTENCIA
Los principios, normas, políticas, serán aplicados en forma consistente a lo largo de un
período y de un período a otro, para que la información sea comparable.
/
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Kodo cambio de importancia en la aplicación de los principios, normas y políticas, será
revelado en notas a los estados financieros que cuantifiquen su efecto y e1pongan las
raones del mismo.
"
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CAPITULO II
MARCO TEÓRICO CONTE0TUAL
-$+$ ORIGEN DE LA EMPRESA
La empresa -!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!. 2e creo el " de julio del (9, en la
ciudad de +achala. 2e encuentra localiada en la calle -eneral 2errano y *unín$ cuente
con todos los servicios básicos, como agua potable, lu y teléfono. )osee locales amplios
para el mantenimiento, reparaciones y ventas de materiales eléctricos.
-$-$ LOCALIZACIÓN
La empresa se encuentra localiada en la ciudad de +achala en las calles -eneral 2errano
y *unín, telefa1 (/G(9.
-$-$+$ TRAYECTORIA INSTITUCIONAL
La empresa desde su creación ha ido ganando un espacio de reconocimiento en su campo
de trabajo, esto ha permitido que la misma cuente con clientes que han mantenido su
fidelidad hacia la empresa y a la ve vaya aumentando dicha cartera que ha hecho que
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', creca tanto empresarial como económicamente.
-$, OB4ETIVOS INSTITUCIONALES
Los objetivos que se ha impuesto la empresa desde su creación son3
5 Llegar a ser una de las mejores empresas en su rama en la ciudad de +achala.
5 ?frecer un servicio de calidad que permita al cliente tener buenas referencias de
%-!+!2#=8C8?2 Cia. Ltda.'
5 Cumplir con las normas de calidad al momento de realiar las operaciones demantenimiento e instalaciones eléctricas de alta y baja tensión.
""
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-$/ ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA ORGANIZACIONAL
La estructura administrativa organiacional de la empresa comprende3
*unta -eneral de 2ocios
-erencia -eneral
2ecretaria
&epartamento de ?peraciones
&epartamento de =entas
-$1 RECURSO 3UMANO
La empresa cuenta con la ayuda del siguiente recurso humano3
-erente
!dministrador
7odeguero
2ecretaria
Conserje
?peradores de mantenimiento e instalaciones eléctricas
"(
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!demás la empresa cuenta con un Contador eventual que asiste a la compaFía se requiere
presentar las declaraciones de impuestos al 2istema de entas 8nternos.
-$2 TIPOS DE SERVICIOS
=enta de materiales para instalaciones eléctricas
8nstalaciones eléctricas de baja y alta densidad
+antenimiento de instalaciones eléctricas de baja y alta densidad
-$. TIPOS DE USUARIOS
Los clientes meta del negocio son las empresas y personas de la clase media y alta, ya
que son ellos los que requieren los servicios de %-!+!2#=8C8?2 Cia. Ltda.', al
momento de comprar o necesitan el mantenimiento o instalaciones eléctricas de alta o
baja densidad.
-$6 INFRAESTRUCTURA FISICA
La empresa cuenta con un local comercial adecuado para la atención al pEblico el mismo
que tiene una bodega donde se encuentran los materiales y equipos para la realiación de
los trabajos requeridos por los clientes.
-$7 INFRAESTRUCTURA TECNOLOGICA
La empresa cuenta con una computadora, la misma que permite tener un control del
inventario que se encuentra ubicado en la bodega. #ste equipo también sirve para la
elaboración de proformas y facturas, haciendo que el trabajo se torne más eficiente y
rápido.
Los equipos que utilia la empresa para el mantenimiento e instalaciones eléctricas de
alta y baja densidad son nuevos y se los utilia en el país para este tipo de trabajo.
"0
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-$+8 PROYECCION SOCIAL DE LA EMPRESA
La empresa desde su creación ha ido creciendo y ganando un espacio de reconocimiento
en la ciudad de +achala. #ntre sus planes esta la de poder abarcar a toda la provincia de
#l ?ro y contar con sucursales en ciudades capitales cercanas a +achala como son3
-uayaquil, Cuenca y Loja.
"9
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CAPITULO III
AN9LISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
,$+$ A%(!#to% )!todoli#o%
,$+$+$ P"o#!di)i!nto )!todoli#o !n!"al
;na ve establecidas las hipótesis se inicia un proceso de recolección de información que
permitirá la demostración de las mismas. #l recorrido investigativo operacional conlleva
a la obtención de los resultados previstos y se inicia con la revisión bibliográfica referente
al objeto de estudio. #sta información bibliográfica será seleccionada y guardada a través
del fichaje de contenidos, situación que contribuirá a la construcción de los capítulos del
marco teórico, tanto conceptual como conte1tual.
La obtención de la información empírica demanda la necesidad de identificar y
seleccionar las unidades de investigación y el procedimiento para establecer su
cuantificación 5muestreo6. Las unidades de investigación seleccionadas son las
siguientes3
UNIDADES DE INVESTIGACIÓN
a; Ob<!to%:
Comprobantes de diario
#stados de cuenta
#stados financieros
Parde1
egistros =arios
Qacturas
":
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@otas de =entas
Liquidaciones de compras de bienes yJo servicios
ol de )agos
ecibos varios
b; P!"%ona%:
-erente -eneral y empleados de la empresa
+ediante la aplicación de una boleta de entrevista se recabará la opinión respecto a los
asuntos contables, en lo que tiene que ver con las debilidades y fortaleas de la empresa,
tanto al gerente general como al resto del personal que colabora con la empresa.
)rofesionales en contabilidad ajenos a la empresa
2e procederá a encuestar a los profesionales contadores del cantón +achala que presten
sus servicios profesionales en actividades afines a las de la empresa %-!+!2#=8C8?2
C8!. LK&!', de acuerdo a los registros del Colegio de Contadores de #l ?ro, para lo
cual se seleccionará una muestra cuyo resultado lo obtendremos aplicando la fórmula del
KamaFo de la +uestra.
#structura ?rganiacional
?ficinas !dministrativas
>reas de comercialiación
#structura contable
+ediante la aplicación de la +atrí de evaluación del sistema contable, se hará una
evaluación del sistema contable actual de la empresa, en cuanto se refiere a los aspectos
físicos, a los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos que en los actuales
momentos dispone la empresa.
"G
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;na ve seleccionada las unidades de investigación se proceden a diseFar técnicamente
los instrumentos de recolección. !l respecto se elaborarán y utiliarán fichas deobservación y boletas de entrevistas yJo encuestas.
)revio a la aplicación de instrumentos, se realiará una prueba piloto para medir la
consistencia de los mismos.
La elaboración de un plan de tabulación permitirá un adecuado procesamiento de los
datos los cuales serán plasmados en cuadros y gráficos estadísticos que facilitarán el
análisis cuanti4cualitativo de la información y conducirá al planeamiento de lasconclusiones y recomendaciones, base sobre la cual se levantará la propuesta de
intervención.
Qinalmente la propuesta de intervención a diseFarse contemplará aspectos teóricos
5justificación, objetivos, descripción de la propuesta, etc.6, técnicos y metodológicos
5plan de acción, recursos humanos, recursos financieros y recursos materiales, etc.6 que
aseguren su pertinencia y viabilidad de ejecución, de tal suerte que su impacto real
conduca al fortalecimiento del objeto de estudio seleccionado.
#n lo que respecta a los métodos a utiliarse debemos seFalar la aplicación del método
deductivo para la demostración teórica y empírica. &e igual forma se aplicará el método
de proyección y se utiliará como apoyo la estadística.
Kambién se utiliará la investigación histórica, mediante el uso de series estadísticas de
análisis econométrico.
Las técnicas de investigación que emplearemos serán la observación, la entrevista y la
encuesta. Como técnica particular se utiliará las proyecciones.
"
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,$-$ E'al&a#in d!l Si%t!)a Contabl! A#t&al
,$-$+$ Mat"i= d! E'al&a#in d!l Si%t!)a Contabl!
,$-$+$+$ An>li%i% d! R!%<ado% d! la Mat"i= d! E'al&a#in d!l Si%t!)a Contabl!
A%(!#to% ?@%i#o% o a)bi!ntal!% d!l d!(a"ta)!nto o >"!a d! #ontabilidad$
La empresa %-!+!2#=8CC8?2 C8!. LK&!.', al momento no dispone de un espacio
físico adecuado para el funcionamiento del área de contabilidad ya que al momento la
empresa arrienda una oficina que no tiene una separación de áreas funcionales que les
permita desarrollar sus actividades de manera eficiente y efectiva.
R!#&"%o% &)ano% d!l d!(a"ta)!nto o >"!a d! #ontabilidad$
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', no dispone de personal asignado de manera
específica al área contable por las siguientes raones3
a.4 #l Contador que presta sus servicios profesionales para la empresa, centra su actividad
principal en la liquidación de los diferentes impuestos que están vigentes y que la
empresa debe cancelar de manera oportuna.
b.4 2e tiene a disposición un au1iliar de oficina que presta sus servicios en las diferentes
actividades que se general en la empresa, sean esta administrativas, contables e inclusive
de servicios generales.
"D
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R!#&"%o% )at!"ial!% t!#noli#o% d!l d!(a"ta)!nto o >"!a d! #ontabilidad$
La empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.'no dispone de los recursos materiales
suficientes y necesarios para el desarrollo de sus actividades operativas, administrativas y
contables, sean estos comprobantes de diarios, diferentes formatos, etc., y como equipo
tecnológico solo dispone de una computadora con un procesador 8ntel 8=, ;)2, teclado,
monitor, impresora a inyección de mEltiples servicios.
Plan d! #&!nta% di%!o #ontabl! a#t&al d! la !)("!%a$
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', dispone de un plan de cuentas contables que abarca
los siguientes grupos3
o !CK8=?
o )!28=?
o )!K8+?@8?
o 8@-#2?2
o #-#2?2
)ero a su ve este plan resulta incompleto por cuanto no dispone de las cuentas que le
permite registrar contablemente las diferentes transacciones comerciales que realia la
empresa, por lo tanto no se registran en los libros contables pertinentes las transacciones
que se realian.
"/
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Sit&a#in #ontabl! #o)(&ta"i=ada$
!l no disponer la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.' de un verdadero plan de
cuentas contables, tampoco podemos hacer referencia de la e1istencia de una contabilidad
computariada$ el equipo de computación solamente es utiliado en la elaboración de
ciertos documentos no contables que la empresa necesita generar por las diferentes
relaciones comerciales.
,$,$ R!%<ado% d! la a(li#a#in d! lo% in%t"&)!nto% d! in'!%tia#in
,$,$+ R!%<ado% d! &@a d! ob%!"'a#in
!plicando la técnica de la %?72#=!C8R@' se va a conocer sector por sector cual es la
realidad actual en que se desenvuelve la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!., de
la ciudad de +achala. #l uso de esta técnica va a permitir determinar los nudos críticos,así como también las fortaleas que tiene la empresa$ los primeros tienen que ser
corregidos y los segundos, indudablemente, tienen que ser aprovechados.
#l resultado de la aplicación de la %-;8! &# ?72#=!C8?@', fue el siguiente3
a$5 Si%t!)a d! O"ani=a#in E%t"&#t&"al
La empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', considerando sus proyecciones a futuro,
dispone de la siguiente estructura organiacional, esto es3
-erencia -eneral
2ecretaría
&epartamento de ?peraciones
&epartamento de Comercialiación
(
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La fecha de nuestro estudio se determino la e1istencia de una estructura administrativa
demasiado sencilla, siendo la misma3
-erente -eneral
!u1iliar de ?ficina
Kécnico ?perativo
#l contador, es contratado por servicios profesionales para que realice Enicamente los
diferentes trámites para cumplir con el 2istema de entas 8nternos.
#l personal operativo está integrado al momento por un Kécnico en #lectricidad, y
cuando se requiere más personal técnico por alguna circunstancia muy particular, esto es
la realiación de un trabajo de mayor envergadura, se contratan tecnólogos en
electricidad.
b$5 Fo")a d! #o)!"#iali=a#in d!l n!o#io
2e ha realiado una campaFa agresiva para hacer conocer a la comunidad orense sobre la
presencia de una empresa que brinda los servicios de instalación, mantenimiento
preventivo y correctivo de líneas eléctricas de baja, mediana y alta tensión$ además se ha
ubicado una oficina de atención a los potenciales clientes, como también se hacen visitas
a propietarios de nuevas construcciones en el medio y por Sultimo a los dueFos de los
negocios instalados en nuestra ciudad.
#$5 Ca"a#t!"@%ti#a% d! la !%t"&#t&"a #ontabl!
#n el presente proceso de investigación no se pudo determinar la e1istencia de una
verdadera estructura contable en la empresa %-!+!2#=C8?2 C8!. LK&!.', por
cuanto las necesidades contables de la empresa son cubiertos con la contratación de un
profesional en contabilidad. &e igual forma, tampoco encontramos un espacio físico
asignado para el desarrollo de las actividades de un departamento o área contable.
("
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)or Eltimo podemos indicar que no e1iste un archivo de documentos contables, solamente
encontramos un archivo general donde se encuentra archivada la documentación en
general del negocio.
d$5 Ti(o% d! "!i%t"o% #ontabl!%
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!. de la ciudad de +achala, al momento dispone de los
siguientes registros contables3
•
Qacturas• Libro 7ancos
• Comprobantes de etención en la Quente
• Libro de 8ngresos
• Libro de #gresos
!$5 In?"a!%t"&#t&"a ?@%i#a
#n la visita realiada a la empresa %-!+!2#=8C8C?2 C8!. LK&!.', se pudo
observar que no se ha destinado un espacio físico adecuado para el funcionamiento del
departamento o área de contabilidad.
?$5 R!#&"%o &)ano
2e pudo observar que en la empresa -!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!. no e1iste unrecurso humano destinado a cumplir las actividades que se generan en un departamento o
área contable, esto es, un contador a tiempo completo y su respectiva au1iliar. La persona
que realia las funciones de secretaria cumple también con ciertas actividades de carácter
contable cuando así lo disponer el contador.
$5 T!#nolo@a
((
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La empresa para dar cumplimiento a las diferentes actividades, sean estas administrativas,
operativas y contables, que se generan por las diferentes labores que son requeridos por
sus usuarios, dispone de una computadora )entium 8=, con sus correspondientes periféricos y de una impresora multifunciones.
,$,$-$ ENTREVISTA A DIRECTIVOS Y FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA$
Como se ha manifestado en nuestra propuesta, en el proceso investigativo se aplicará una
boleta de entrevista a directivos y funcionarios de la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!.
LK&!.', con la cual se plantea una serie de interrogantes a fin de obtener una
información tan importante como es la situación contable de la empresa. 2e ha
considerado entrevistar a todo el universo investigativo de la empresa, para lo cual se
aplicaron una serie de preguntas cuyo resultado lo detallamos a continuación3
" TUué actividades de tributación efectEa la empresaV
#n los actuales momentos la empresa sWlo realia las siguientes actividades tributarias3
)ago del 8mpuesto al =alor !gregado y sus retenciones
)ago de las etenciones en la Quente del 8mpuesto a la enta
!tención a cualquier requerimiento del 28.
( TUuién realia las declaraciones al 28V
Las declaraciones de los diferentes impuestos que debe realiar la empresa cumplen el
siguiente procedimiento3
(0
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#l au1iliar de oficina ordena cronológicamente la documentación que dispone la
empresa para efectos de declaración de impuestos, sea esto facturas y notas de
venta por las compras realiadas durante el período tributario que se va adeclarar$ así como también, las facturas emitidas por las ventas de los servicios
realiados durante ese mismo tiempo.
!l inicio del nuevo período tributario el contador realia las liquidaciones
correspondientes y llena los formularios cumpliendo las disposiciones
pertinentes.
#l au1iliar de la oficina va a cualquiera de los bancos y presenta los documentos
y cancela el valor respectivo
)or Eltimo, el au1iliar de oficina archiva los documentos en forma ordenada.
0. TUué tiempo diario dedica el contador a la empresaV
#l contador con que cuenta la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', es un
profesional contratado por honorarios profesionales, y se dedica a labores específicas que
se refieren a la presentación de las declaraciones de los diferentes impuestos que están
vigentes en la actualidad, por lo tanto no se puede determinar el tiempo diario que el
mismo asiste a la empresa.
9. 8ndique las clases de bienes y servicios que presta la empresa
Los bienes y servicios que vende la empresa se pueden detallar en los siguientes puntos3
=enta de materiales eléctricos en general
8nstalaciones eléctricas de baja, media y alta tensión
+antenimiento de instalaciones eléctricas de baja, media y alta tensión
:. TCuál es el proceso cuando un cliente ingresaV
(9
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#l procedimiento establecido dentro de la empresa, para brindar un eficiente servicio a
los clientes actuales y a los potenciales, es como se describe a continuación3
2e recepta el requerimiento del cliente, solicitándole datos que permita a la
empresa identificar a la persona, por un lado, y por otro, el posible daFo o
necesidad.
#l personal técnico de la empresa se dirige a la dirección dada por el cliente y
realian los trabajos correspondiente a satisfacción.
2e entrega la factura por los servicios prestados así como también de los
materiales utiliados.
)or Eltimo, se hacen visitas a los clientes para saber si hay que realiar algEn
tipo de ajuste al trabajo realiado.
G. TLa empresa tiene implantado un sistema contableV
Lamentablemente la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', no ha establecido
ningEn sistema de contabilidad para el registro de sus diferentes operaciones mercantiles.
2ólo ha dispuesto la apertura de los siguientes libros3
Libro de registro de ingresos
Libro de registros de egresos
Libro de la cuenta bancos del 7anco de +achala.
. TCómo registra las compras de materialesV
Como se ha manifestado anteriormente, la empresa no dispone de un sistema de
contabilidad, por lo tanto no se ha determinado ningEn procedimiento para registrar las
compras de materiales eléctricos necesarios para la realiación de los diferentes trabajos.
(:
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D. TCómo efectEa la venta de serviciosV
)ara lograr cumplir los objetivos empresariales, se han determinado diferentes aspectos
que permitan hacer conocer la e1istencia de la empresa, para ello se han utiliado
diferentes mecanismos tales como3
)ublicidad por la prensa
ojas volantes
=isitas personaliadas a los clientes
/. TConsidera necesario un sistema contableV
La respuesta fue afirmativa de manera unánime, raones que se puedan seFalar paraestablecer la necesidad de un sistema de contabilidad para la empresa son innumerables,
por lo que podemos seFalar3
egistro ordenado y cronológico de las transacciones realiadas por la empresa.
&eterminación de los saldos de las diferentes cuentas contables.
#laboración de los estados financieros, en base a una información confiable y
real.
&isponer la información contable y financiera en cualquier momento o cuando la
empresa lo requiera.
(G
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" T#stá dispuesto a colaborar para implantarloV
Los diferentes directivos y funcionarios de la empresa %-!+!2#=8C8C?2 C8!.
LK&!.', están muy gustosos en brindar toda su colaboración para que la empresa logre
diseFar e implantar un sistema contable propio, así como también no escatimarán
esfuero alguno para lograr este propósito, supieron manifestar estas personas.
,$/ ENTREVISTA AL PERSONAL DE CONTABILIDAD
CONTADOR EVENTUAL Y AU0ILIAR
&etalle las funciones que desempeFa en su cargo.
a6 Contabiliar las transacciones
b6 )reparación de la información para elaborar estados financieros.
c6 #laboración de los estados financieros.
d6 )reparar las declaraciones de los impuestos.
Cuadro "
Q;@C8?@#2 &#L )#2?@!L &# C?@K!78L8&!&
a6 " (:X b6 " (:Xc6 " (:Xd6 " (:XKotal 9 "X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
(
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-ráfico. "
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
Los dos entrevistados que laboran en el departamento de contabilidad en
-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!., supieron contestar que sus labores consisten en el
registro de las transacciones, preparación de la información para la elaboración de estados
financieros, elaboración de los #stados financieros y preparación de los pagos de los
impuestos.
(D
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" T-!+!2#=8C8?2 C. LK&!. cuenta con un programa de contabilidad
propioV
Cuadro (.
L! #+)#2! &82)?@# &# ;@ )?-!+! C?@K!7L#.
28 ,X @? ( ",XK?K!L ( ",X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico (.
LA EMPRESA DISPONE DE UN PROGRAMA CONTABLE
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
(/
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#n lo que respecta a la pregunta de que si la empresa dispone de un programa de
contabilidad propio, los dos entrevistados e1presaron que no, puesto que la contabilidad
se la lleva de manera mecánica.
0. TLe resulta fácil procesar la información con el plan de cuentas e1istenteV
Cuadro 0
PROCESA CON FACILIDAD LA INFORMACIÓN CON EL PLAN DE CUENTAS
E0ISTENTES$
2i .X
@o ( ".X
K?K!L ( ".X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico 0
0
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PROCESA CON FACILIDAD LA INFORMACIÓN CON EL PLAN DE CUENTAS
E0ISTENTES$
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
Con la forma mecánica que se dispone para registrar las movimientos o transacciones de
la empresa, resulta inapropiado el uso del plan general de cuentas por cuanto no es
completo y además resulta dificultoso obtener una información contable financiera con
agilidad y que refleje la realidad del negocio.
/$ C)o ll!'a !l #ont"ol d! lo% in'!nta"io% d! )at!"ial!% ot"o% bi!n!%
0"
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a6 2istema manual
b6 2istema automatiado
Cuadro 9
SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS DE MATERIALES Y OTROS
a ( ".X b .XK?K!L ( ".X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico 9
SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS DE MATERIALES Y OTROS
0(
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
Los entrevistados, supieron manifestar que la cuenta de inventarios de materiales y otros,
se aplica en el control de e1istencias de manera manual, a través de las tarjetas <arde1.
:. #l período contable es3 anual, semestral, mensual.
Cuadro :
00
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PER*ODO CONTABLE
a ( ".X
b .X
c .X
K?K!L ( ".X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico :
PER*ODO CONTABLE
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
#n lo que respecta a la pregunta que tiene que ver con el tiempo en que se elabora y
presenta el período contable de %-!+!2#=8C8?2 C. LK&!.', supieron manifestar los
entrevistados, que el cierre del período contable y la elaboración de los estadosfinancieros se elaboran anualmente.
09
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G. 2eFale cuáles son los documentos contables que utilia %-!+!2#=8C8?2 C.
LK&!.', para el registro de sus operaciones.
• Comprobantes de ingresos
• Comprobantes de egresos
• ecibos de caja
• 8ngreso a bodega
• ?rdenes de requisiciones
• Karjetas de <arde1
• &ocumentos por cobrar
• &ocumentos por pagar
TLos documentos utiliados de qué tipo sonV
a6 Con formatos prediseFados
b6 Con formatos diseFados para uso e1clusivo
Cuadro
TIPO DE DOCUMENTOS UTILIZADOS
0:
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! .X
7 ( ".XK?K!L ( ".X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico
TIPO DE DOCUMENTOS UTILIZADOS
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
Los documentos contables utiliados por %-!+!2#=8C8?2 C. LK&!.', son de uso
e1clusivo de la empresa.
D.4 TCree ;d., que es necesario que la empresa actualice su sistema contableV
0G
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Cuadro D
ES NECESARIO MODERNIZAR EL SISTEMA CONTABLE
2í ( ".X
@o .X
K?K!L ( ".X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico D
ES NECESARIO MODERNIZAR EL SISTEMA CONTABLE
0
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
#sta pregunta obtuvo como respuesta una decisión unánime de las personas, quienes
manifestaron que sí es necesario y urgente actualiar el sistema contable de la empresa.
/.4 8ndique los cargos que ha ocupado en otras empresas antes de trabajar en%-!+!2#=8C8?2 C. LK&!.'.
a6 @ivel ejecutivo,
b6 @ivel mandos medios,
c6 @ivel operativo.
0D
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Cuadro /
CARGOS UE OCUPÓ EN TRABA4OS ANTERIORES
a .X b " :.Xc " :.XK?K!L ( ".X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico /
CARGOS UE OCUPÓ EN TRABA4OS ANTERIORES
0/
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.#laboración3 -rupo de investigación.
Cuando se les realió esta pregunta a los entrevistados, acerca de los cargos que han
ocupado anteriormente de empear a laborar en la empresa, estos manifestaron que lo
hicieron en niveles de mandos medios y operativos.
". TUuiénes son sus proveedores de materialesV
a6 8ntermediarios
9
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b6 8mportadores
Cuadro "
CATEGOR*A DE PROVEEDORES$
8ntermediarios G :.X8mportadores ( (:.XK?K!L D ".X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico "
CATEGOR*A DE PROVEEDORES$
9"
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
!l responder las personas que laboran dentro del departamento de operaciones sobre si
conocían de los proveedores de los materiales que se utilian en los diferentes trabajos,
para determinar si ellos son intermediarios o son importadores directos, habiendo
respondido que el :X son importadores directos y el (:X son intermediarios
"". TUué medios utilia para controlar el movimiento de materialesV
a6 +anuales
9(
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b6 !utomatiados
Cuadro ""
MEDIOS PARA CONTROLAR INVENTARIOS
a6 +anuales D ",X b6 !utomatiados ,X
K?K!L#2 D ",X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico ""
MEDIOS PARA CONTROLAR INVENTARIOS
90
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
Cuando se preguntó qué medios utilia para controlar el movimiento de los materiales, la
persona interrogada que labora en el departamento de operación, supo manifestar que el
método utiliado aEn es manual$ lo que implica que el registro se lo efectEa en <arde1,
anotando uno a uno los movimientos de los materiales, tomando la información defacturas y Sordenes de trabajo y requisiciones.
"(. TLa entrega de los materiales es oportunaV
99
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Cuadro "(
ENTREGA DE MATERIALES
28 " :X @? " :XK?K!L ( ",X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico "(
ENTREGA DE MATERIALES
9:
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http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 46/115
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.#laboración3 -rupo de investigación.
!l interrogar a los encuestados en cuanto a que si la entrega de los materiales para la
realiación de los trabajos es oportuna, ellos supieron manifestar que sí 5uno6, mientras
que el otro supo decir que dichas entregas no son oportunas.
"0. TLas cantidades que le proveen son e1actamente las necesariasV
Cuadro "0
9G
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ENTREGA DE MATERIALES NECESARIOS
28 ( ",X @? ,XK?K!L ( ",X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico "0
ENTREGA DE MATERIALES NECESARIOS
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
Cuando se preguntó que si se entregaba los materiales necesarios para la ejecución de los
trabajos a ellos encomendados, todos los encuestados que son ocho supieron manifestar
que sí, que eran entregados los materiales necesarios a tiempo.
9
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"9. TConsidera que la empresa debe implementar cambios en el control y manejo de los
materialesV
Cuadro "9
SE DEBEN 3ACER CAMBIOS EN EL CONTROL DE INVENTARIOS
28 ( ",X @? ,XK?K!L ( ",X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico "9
SE DEBEN 3ACER CAMBIOS EN EL CONTROL DE INVENTARIOS
9D
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
Los encuestados respondieron afirmativamente cuando se les preguntó si era necesario
realiar cambios en el control actual del manejo de inventarios de materiales y otros
bienes3 de las dos personas que laboran en el departamento de operación, los dos
estuvieron de acuerdo en dicho seFalamiento.
":. TYltimamente ;d., ha asistido a un curso de capacitaciónV
Cuadro ":
9/
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RECIBIÓ CAPACITACIÓN
2i " (:,X @o ( :,XK?K!L 0 ",X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico ":
RECIBIÓ CAPACITACIÓN
:
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
2e preguntó al personal que labora en el departamento de producción que si ha recibido o
ha asistido a seminarios de capacitación, llegando a determinarse que solamente ( de los
0 preguntados sí lo han hecho.
"G. 2i tuviera la oportunidad de aportar con cambios que mejoren el control de los
inventarios de los materiales, qué sugeriríaV
:"
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Cuadro "G
CAMBIOS SUGERIDOS
a6 !utomatiar procesos 9 :,X b6 @o contesta 9 :,XK?K!L D ",X
Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación.
#laboración3 -rupo de investigación.
-ráfico "G
CAMBIOS SUGERIDOS
:(
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Quente3 8nformación recopilada por el grupo de investigación
#laboración3 -rupo de investigación.
Cuando se les preguntó que si tuvieran la oportunidad de aportar con cambios que
mejoren el control de los inventarios de los materiales, qué sugeriría, entonces ellos
supieron manifestar que los cambios se darían al moderniar del sistema contable de
mecánico, al automatiado.
,$,$+$ RESULTADOS DE LA ENCUESTA APLICADA A LOS PROFESIONALESEN CONTABILIDAD$
:0
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&eterminando una muestra a criterio, se seleccionaron a profesionales en contabilidad
que laboran en empresas de similares características a la de %-!+!2#=8C8?2 C8!.
LK&!.' de la ciudad de +achala, a quienes se le hicieron varios planteamientos y estos
se pronunciaron a la serie de interrogantes planteadas a través del formato de encuesta de
la siguiente manera3
".4 T2egEn su criterio, qué aspectos se deben de considerar en el diseFo e implantación de
un sistema contableV
)ara diseFar e implantar un sistema contable es importante considerar el siguiente
procedimiento3
4 #l requerimiento de la empresa
4 Los servicios que oferta la empresa
4 #l cumplimiento de los )rincipios de Contabilidad de -eneral
!ceptación 5)C-!6, las @ormas #cuatorianas de Contabilidad 5@#C6 y
las leyes que norman la actividad empresarial
(.4 T2egEn su criterio, cuál sería el sistema contable que más se ajuste a la empresa
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.'V
)ara la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', de la ciudad de +achala, el sistema
contable más apropiado a implementar es3
:9
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4 2istema de Contabilidad -eneral$ yJo,
4 2istema para una empresa de servicios
0.4 T2egEn su criterio, qué factores se deben considerar en el diseFo de implantación de
un sistema contableV
Los factores que se deben considerar para un diseFo e implantación de un sistema
contable para una empresa de las características de %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.',
se pueden mencionar los siguientes3
4 Los servicios que oferta la empresa
4 #l tamaFo de la empresa
4 #l tiempo con que se registran las transacciones.
4 La necesidad de la información contable 4 financiera
9.4 TUué aspectos se deben considerar para diseFar e implantar un sistema contableV
)ara diseFar e implantar un sistema contable para una empresa como lo es
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', es importante considerar los siguientes aspectos3
4 #l diseFo de un plan de cuentas apropiado.
4 #l diseFo de formatos preimpresos
4 La determinación de los procedimientos contables
::
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4 La determinación de procedimientos para la elaboración de los estados
financieros.
4 #stablecer un programa de capacitación, tanto en el campo
administrativo, contable y operativo, para los recursos humanos de la
empresa.
:.4 T2egEn su criterio qué tipo de libros y documentos contables, se deben utiliar en el
proceso de contabiliación de las transacciones que realia una empresaV
#n lo que tiene que ver con este tipo de documentos, los mismos que van a permitir
mantener un eficiente y oportuno registro y control de los distintas transacciones de la
empresa, las respuestas de estos profesionales fueron las siguientes3
4 !sientos de &iario
4 #l Libro +ayor, )rincipal y !u1iliar
4 La documentación que sustente las transacciones debe cumplir los
requisitos e1igidos por los principios, normas y leyes
4 Los #stados Qinancieros de la empresa serán elaborados considerando las
necesidades de este tipo de información
G.4 T2egEn su criterio, qué porcentajes de ley se deben aplicar en las retenciones en la
fuente del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado, se deben aplicar en la
empresa -!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!. &e la ciudad de +achalaV
:G
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#n lo que respecta a este tipo de información referente a los porcentajes que de ley se
debe aplicar en las retenciones en la fuente, sean estos del 8mpuesto al =alor !gregado
o del 8mpuestos a la enta, que deben ser aplicados por la empresa, estos profesionales
supieron manifestar lo siguiente3
4 etención en la Quente del 8=!3 0 Z Z "X
4 etenciones en la Quente del 8.3 " Z ( 4 : Z DX
.4 T2egEn su criterio, qué @ormas Kributarias, debe aplicar la empresa
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.V
#n cuanto se refieren a las distintas normas tributarias que debe cumplir un gremio de
profesionales, los e1pertos contadores, supieron manifestar lo siguiente3
Uue todo el sector empresarial debe dar estricto cumplimiento a todo lo dispuesto en la
Ley de égimen Kributario 8nterno y su eglamento de !plicación
D.4 TUué tipo de controles contables se deben implementar para el buen manejo de los
valores recibidos por la empresaV
#l criterio de estos profesionales respecto a cómo se debería controlar los valores
recibidos por la empresa por la ejecución de los diferentes trabajos, supieron responder de
la siguiente manera3
:
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http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 58/115
• La elaboración de un reporte diario de los valores recibidos
• #stablecer los controles necesarios para los gastos incurridos
/.4 T2egEn su criterio, qué recursos humanos debe tener una sección o área de
Contabilidad en una empresa de las características de -!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.V
#n lo que respecta a los recursos humanos necesarios para el buen funcionamiento de una
sección o área contable, estos profesionales se supieron manifestar de la siguiente
manera3
• Contador )Eblico autoriado, de manera permanente
• !u1iliar de Contabilidad, que tenga estudios en Contabilidad
".4 TUué tipo de recursos materiales y tecnológicos debe disponer %-!+!2#=8C8?2
C8!. LK&!.', para que funcione su sistema contableV
especto a este requerimiento, los contadores manifestaron que3
• #l uso de formatos impresos y numerados
• ;n equipo de computación de Eltima tecnología
:D
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
CONCLUSIONES:
Concluido el proceso de investigación, el grupo de trabajo ha llegado a determinar las
siguientes conclusiones3
• 2e pudo determinar que la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.' no
dispone de un sistema contable apropiado para este tipo de negocios.
• %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', no dispone de un espacio físico para su área
contable.
• Los registros contables que al momento ha implementado la empresa
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', se las realia de manera mecánica y no
cuenta con la documentación legal que debe sustentar a cada una de ellas.
• %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', no elabora reportes contables Z financieros y
los estados financieros.
• %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!., no cuenta entre sus colaboradores directos con
un Contador )Eblico !utoriado de manera permanente, así como también su
personal no está debidamente capacitado.
:/
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RECOMENDACIONES:
Considerando las conclusiones determinadas en el estudio realiado, el grupo
investigativo se permite sugerir las siguientes recomendaciones3
"6 Uue es necesario que la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!., diseFe e
implante un sistema contable automatiado adquiriendo para el efecto un sistema
automatiado de Contabilidad.
(6 %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', debe dotar de un espacio físico funcional
para la sección o área de contabilidad, tomando muy en cuenta el nEmero de
personas, los recursos materiales y tecnológicos que se van a disponer.
06 La empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', deberán diseFar todos los
formatos de los documentos contables. #ste diseFo deberá ser de acuerdo a los
principios, normas y leyes vigentes.
96 2e deberán emitir los reportes contables Z financieros, así como también los
estados financieros, que sean necesarios de manera periódica y al término de cada
ciclo contable.
:6 2e deberán implementar archivos para uso interno de la empresa considerando un
orden lógico, con identificación y fecha.
G6 %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', deberá incorporar a un Contador )Eblico
!utoriado de manera permanente, que el au1iliar de contabilidad tenga estudios
en esta especialiación
6 &eberá planificar programas de capacitación para el personal, tanto administrativo
Z contable y técnico..
G
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CAPITULO IV
PROPUESTA3 DISEHO E IMPLANTACION DE UN SISTEMA
CONTABLE PARA LA EMPRESA GAMASERVICIOS CIA$ LTDA$JK
DE LA CIUDAD DE MAC3ALA$
/$+ DATOS INFORMATIVOS
/$+$+$ NOMBRE DEL PROYECTO
%&82#[? # 8+)L!@K!C8R@ &# ;@ 282K#+! C?@K!7L# )!! L! #+)#2!
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', &# L! C8;&!& &# +!C!L!'
/$+$-$ GRUPO E4ECUTOR DEL PROYECTO
LC&!. L#2K# !@@# C#2)? +!K8@#A
LC&?. -#C8! L;C8! ?C?! U;8A)#
LC&!. !+?@ !L#*!@&? 2!@C#A L#?@
/$+$,$ PARTICIPANTES DEL PROYECTO
4UNTA GENERAL DE SOCIOS
G"
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PRESIDENTE
GERENTE GENERAL
CONTADOR
AU0ILIAR DE CONTABILIDAD
/$+$/$ DIRECCION DE LA EMPRESA
*;@8@ \ -#@#!L 2#!@?
+!C!L!, #L ??, #C;!&?
/$+$1 TELEFONO
( /G(9
/$+$2$ INICIO DE ACTIVIDADES DEL PROYECTO
@?=8#+7# &#L (:
/$- ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
Komando como base los conocimientos adquiridos durante cinco aFos de estudios en la
Qacultad de Ciencias #mpresariales de la ;niversidad Kécnica de +achala y haber
encontrado una empresa de reciente formación, que necesitaba el apoyo profesional para
fortalecer su área contable, hemos creído necesario efectuar la siguiente propuesta, la
misma que se relaciona con el %&82#[? # 8+)L!@K!C8?@ &# ;@ 282K#+!
C?@K!7L# )!! L! #+)#2! %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', &# L!
G(
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C8;&!& &# +!C!L!, porque de esta manera estamos realiando la vinculación de
nuestra universidad con la comunidad, así como también la de obtener el título de
8@-#@8#? C?+#C8!L a los proponentes./$, 4USTIFICACION
Considerando las condiciones socio Z económicas en que se desenvuelve nuestro país, es
necesario generar o crear nuevas unidades de producción que oferten sus productos yJo
servicios considerando los niveles de calidad y competencia. )ara que estas empresas
operen con normalidad y pensando en el futuro de manera planificada deben estar
debidamente estructuradas en sus áreas administrativas, contables y operativas.
#l manejo de la documentación que respalda las transacciones que genera una empresa,
recae sobre el departamento o área de contabilidad, de ahí la importancia de la e1istencia
de estas unidades en la vida de las empresas.
#n la actualidad la Contabilidad debe orientarse de tal modo que facilite la informacióncontable financiera, para poder establecer los debidos controles. Considerando lo
e1presado en líneas anteriores, toda empresa debe establecer verdaderos sistemas
contables confiables, conducidos por idóneos profesionales en Contabilidad, apoyados
con la tecnología moderna.
&adas las circunstancias de la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', que han sido
manifestadas, se presenta como una e1celente alternativa para poder desarrollar un
proceso de investigación con la finalidad de suplir esa necesidad de contar con un
departamento o área de Contabilidad, con un personal debidamente calificado, para de
esta manera dar cumplimiento a las diferentes e1igencias de la práctica contable, legales
y tributarias.
Considerando estos aspectos, nuestro grupo de investigación de tesis, nos permitimos proponer como proyecto el siguiente tema3 %&82#[? 8+)L!@K!C8R@ &# ;@
G0
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282K#+! C?@K!7L# )!! L! #+)#2! -!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!., &# L!
C8;&!& &# +!C!L!', por cuanto nuestro aporte vendría a solucionar un grave
problema que mantiene la empresa antes indicada.
@uestro trabajo va enfocado a establecer la situación contable actual de la empresa,
resultados sobre el cual haremos nuestra propuesta de un sistema contable apropiado para
este tipo de empresa, considerando las características administrativas, contables y
operativas.
/$/ OB4ETIVOS
/$/$+$5 OB4ETIVO GENERAL
#stimar la factibilidad de diseFar e implantar un sistema contable para la empresa
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', de la ciudad de +achala.
OB4ETIVOS ESPEC*FICOS
Caracteriar la situación actual administrativa Z contable en el período de sus
operaciones.
&eterminar las características de un diseFo de plan de cuentas para ser utiliado
en el proceso contable de la empresa.
#stablecer los procedimientos que se deben realiar para la aplicación del plan
de cuentas de acuerdo a los requerimientos de los elementos del proceso
contable.
&eterminar los aspectos reglamentarios y de práctica contable que se deben
tomar en cuenta para la formulación de los estados financieros.
G9
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#stimar el nivel de inversión que demande la implantación del sistema contable y
determinar el beneficio para la empresa.
8dentificar las estrategias que se pueden implementar para lograr la implantación
del sistema contable en la empresa
/$1 DESCRIPCION DE LA PROPUESTA
La propuesta de diseFar e implantar un 2istema de Contabilidad para la empresa
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', de la ciudad de +achala pretende en el corto y
mediano plao lograr un mejor desarrollo sostenido y un control a las diferentes
transacciones comerciales que realia la empresa, desarrollando con esto las estructuras
administrativas 4 contables, y así poder obtener una información contable Z financiera
vera, de manera oportuna y con eficiencia.
@uestra propuesta puede aplicarse a una realidad, por cuanto la empresa objeto de nuestrainvestigación, reEne las condiciones necesarias para diseFar e implantar un sistema
contable, ya que no se cuenta con una verdadera estructura administrativa y contable. &e
este proceso también podemos precisar la necesidad de crear una sección o área de
Contabilidad.
&e seguro que la empresa contando con un 2istema Contable apropiado, va a desarrollar
sus actividades contables de una manera técnica y bien organiada.
/$1$+$ DISEHO DE FORMATOS PARA EL CONTROL Y REGISTRO
CONTABLE
/$1$+$+$ Fo")&la"io Co)("obant! d! In"!%o%
G:
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#ste documento nos permitirá mantener un control e1acto de los valores que ingresan en
sus diferentes formas a la empresa$ deberá ser impreso y prenumerado para un mejor
control y por así e1igirlo las disposiciones legales. !ne1o @o. ".
/$1$+$-$ Fo")&la"io Co)("obant! d! E"!%o%
+ediante el uso de este formulario que deberá ser impreso y prenumerado, la empresa va
a mantener un control de la salida 5egresos6 de valores, el concepto de éstos y a qué
partida contable se la va a afectar. !ne1o @o. (.
/$1$+$,$ Fo")&la"io Fa#t&"a
#l uso de este documento, permitirá a la empresa facturar el importe de las ventas de los
servicios, sean estos tarifa X o "(X, de acuerdo a las condiciones de la negociación que
se realia con el cliente. La elaboración de éste, deberá ser considerando las disposiciones
legales que constan en la Ley de égimen Kributario 8nterno y su eglamento de
!plicación y elaborada por una imprenta debidamente autoriada por este organismo de
control tributario. !ne1o @o. 0.
/$1$+$/$ Fo")&la"io Li&ida#in d! Co)("a d! Bi!n!% S!"'i#io%
La disposición y uso de este formulario, está reglamentado por el 2ervicios de entas
8nterno, organismo que deberá autoriar la elaboración del mismo a través de una
imprenta de la localidad debidamente autoriada, por lo tanto es un formato impreso y
prenumerado. 2u diseFo, de igual manera, será considerando lo dispuesto en la Ley de
égimen Kributario 8nterno y su eglamento de !plicación. 2ervirá para registrar ciertas
compras de los bienes yJo servicios en las que el vendedor no dispone de egistro Ynico
de Contribuyente y no es un proveedor permanente de la empresa. !ne1o @o. 9.
GG
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/$1$+$1$ Fo")&la"io d! Val! d! Ca<a Ci#a
&e igual manera este formulario deberá ser impreso y prenumerado para un mejor
control$ es de uso interno y su utiliación está en el registro de valores dispuesto en la
compra de ciertos bienes para el uso de la empresa y cuyo monto son menores. !ne1o
@o. :.
/$1$+$2$ Fo")&la"io d! R!t!n#in !n la F&!nt!
#ste formulario se lo elabora de conformidad con lo dispuesto en la Ley de égimen
Kributario 8nterno y su eglamento de !plicación y nos permitirá registrar las retenciones
en la fuente que realia la empresa en cumplimiento a la antes referida ley, sean ésta del
impuesto a la renta, como del impuesto al valor agregado$ los porcentajes de retención
están seFalados en la antes mencionada Ley$ son formatos impresos y prenumerados.
!ne1o @o. G.
/$1$+$.$ Co)("obant! d! Dia"io
+ediante este formulario la empresa procederá a registrar contablemente todas las
transacciones que realice producto de las diferentes operaciones mercantiles propias de la
actividad que se está generando. #l diseFo de este formulario es el que en forma
tradicional se utilia y deberá contener la siguiente información básica tales como3 fecha,
código, descripción, debe, haber, etc. !@#B? @o. .
/$1$+$6$ Co)("obant! d! In"!%o a Bod!a
G
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La disposición de este formulario va a permitir a la empresa mantener un eficiente control
de los ingresos de los diferentes materiales que se van a utiliar en los procesos de
atención a los usuarios. &eberá ser un formato impreso y pre4numerado y será de uso
e1clusivo del negocio. !@#B? @o. D.
/$1$+$7$ Co)("obant! d! E"!%o d! Bod!a
#ste formulario que será de uso e1clusivo de la empresa, deberá ser impreso y pre4
numerado$ su uso será para mantener un control de la salida de los diferentes materiales
que se requieren para atender el requerimiento de un usuario. !@#B? @o.4 /.
/$1$+$+8$ Fo")&la"io a"d! o Cont"ol d! Ei%t!n#ia
+ediante el uso de este formulario la empresa podrá mantener un estricto control de las
e1istencias en la bodega de sus materiales eléctricos, así como también quiénes son sus
proveedores, precios unitarios, e1istencias mínimas y má1imas y el valor que representan
estos saldos. !@#B? @o. ".
/$1$-$ DISEHO DE UN PLAN DE CUENTAS GENERAL PARA LA EMPRESA
GAMASERVICIOS CIA$ LTDA$
La empresa dispondrá de un plan general de cuentas contables, en el que se deberán
incluir aquellos grupos de cuentas, tanto principales y au1iliares o de movimiento, que se
usan comEnmente en todo diseFo de un documento de esta naturalea. &e igual manera,
se considerará las cuentas contables necesarias para la buena aplicación contable de la
empresa y además deberá tener la característica de ser fle1ible, ya que esto va a permitir
que se realicen modificaciones en cualquier momento.
GD
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&ebemos manifestar que en la presente propuesta del plan de cuentas contables hemos
ubicado las cuentas principales de mayor participación en el proceso contable, las mismas
que podrán ser utiliadas en las diferentes transacciones de la empresa.
#l plan de cuentas contables que se propone es de acuerdo a la siguiente clasificación3
GRUPO No NOMBRE DE CUENTA
+ ACTIVOS
+$+$ ACTIVOS CORRIENTES
".".". C!*! -#@#!L
".".".". C!*! C8C!
".".".(. Q?@&? ?K!K8=?
".".(. 7!@C?2
".".(.". 7!@C?2 L?C!L#23
".".(.". 7!@C? &# +!C!L!3
".".(.".". C;#@K! &# !??
".".(.".(. C;#@K! C?8#@K#
".".0. C;#@K!2 \ &?C;+#@K?2 )? C?7!3
".".0.". C;#@K!2 )? C?7! CL8#@K#2
".".0.(. &?C;+#@K?2 )? C?7! CL8#@K#2
".".0.0. )]2K!+?2 \ !@K8C8)?2 ! #+)L#!&?23
G/
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".".0.0.". )]2K!+?2 ! #+)L#!&?2
".".0.0.(. !@K8C8)? ! #+)L#!&?2
".".0.0.0. =!8?2 &#;&?#2
".".9. 8@=#@K!8?23
".".9.". 8@=#@K!8? &# +!K#8!L#2 #L#CK8C?2
".".9.(. 8@=#@K!8? &# ##+8#@K!2
".".9.0. 8@=#@K!8? &# 2;+8@82K?2 &# ?Q8C8@!
".".:. 8+);#2K?2 )!-!&?2 )? !@K8C8)!&?
+$-$ ACTIVO FI4O
+$-$+$ FI4O NO DEPRECIABLE
".(.".". K##@?2
+$-$-$ FI4O DEPRECIABLE
".(.(.". +;#7L#2 \ #@2##2
".(.(.(. #U;8)?2 &# ?Q8C8@!
".(.(.0. #U;8)?2 #L#CK8C?2
".(.(.0. #U;8)? &# C?+);K!C8?@
".(.(.9. =#8C;L?
".(.(.:. #&8Q8C8?
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- PASIVO
PASIVO CORRIENTE
C;#@K!2 )? )!-!
&?C;+#@K?2 )? )!-!
)?=##&?#2 )? )!-!
8@2K8K;C8?@#2 Q8@!@C8#!2 )? )!-!
)#2K!+?2 &# 2?C8?2
?7L8-!C8?@#2 Q82C!L#2 )? )!-!
8#22 )? )!-!
7#@#Q8C8?2 2?C8!L#2 )? )!-!
!C##&?#2 =!8?2
PASIVO NO CORRIENTE
C;#@K!2 )? )!-! L!-? )L!A?
&?C;+#@K?2 )? )!-! L!-? )L!A?8@2K8K;C8?@#2 7!@C!8!2 )? )!-! L!-? )L!A?
)?=##&?#2 )? )!-! L!-? )L!A?
)#2K!+?2 &# 2?C8?2
!C##&?#2 =!8?2
"
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,$ PATRIMONIO
CAPITAL
0.".". C!)8K!L 2?C8!L
RESERVAS:
L#-!L
Q!C;LK!K8=!
#2K!K;K!8!
RESULTADOS:
;K8L8&! ? )#&8&!2 &# #*#C8C8?2 !@K#8?#2
0.0.(. ;K8L8&! ? )#&8&!2 &# #*#C8C8? !CK;!L
/$ INGRESOS
VENTAS LOCALES
=#@K! &# 2#=8C8?2 #L#CK8C?2 K!8Q! X
=#@K! &# 2#=8C8?2 #L#CK8C?2 K!8Q! "(X
=#@K! &# +!K#8!L#2 #L#CK8C?2 K!8Q! X
=#@K! &# +!K#8!L#2 #L#CK8C?2 K!8Q! "(X
(
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INGRESOS VARIOS:
C?+828?@#2 -!@!&!2
8@K##2#2 -!@!&?2
=!8?2
1$ EGRESOS
1$+ COSTO DE VENTA:
:."." C?+)!2 L?C!L#2
:.".".". C?+)!2 L?C!L#2 K!8Q! X
:.".".(. C?+)!2 L?C!L#2 K!8Q! "(X
1$- GASTOS DE VENTAS:
:.(.". 2;#L&?2 &#L )#2?@!L
:.(.(. 7#@#Q8C8?2 2?C8!L#2 )!-!&?2
:.(.0. #@#-^! #L]CK8C!
:.(.9. 2#=8C8? K#L#QR@8C?
:.(.:. -!2K?2 &# +?=8L8A!C8?@
:.(.G. ?K?2
1$, GASTOS DE ADMINISTRACION:
0
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:.0.". 2;#L&?2 &#L )#2?@!L
:.0.(. 7#@#Q8C8?2 2?C8!L#2 )!-!&?2
:.0.0. #@#-^! #L]CK8C!
:.0.9. 2#=8C8? K#L#QR@8C?
:.0.:. ?K?2
1$/ GASTOS FINANCIEROS:
:.9.". 8@K##2#2 7!@C!8?2 )!-!&?2
:.9.(. 2#=8C8?2 7!@C!8?2
:.9.0. ?K?2
1$1 OTROS GASTOS
DESCRIPCION DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES
@uestro grupo de trabajo también ha considerado necesario hacer una breve e1plicación
de cómo se va a utiliar cada una de las cuentas contables que contiene el )lan -eneral de
Cuentas Contables propuesto, considerando el origen de sus debitos, créditos y la
determinación de su saldo.
ACTIVO
#ste grupo de cuentas contables representan los bienes y valores que son de propiedad de
la empresa o negocio.
ACTIVO CORRIENTE
9
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Kodas las cuentas contables que pertenecen a este grupo de cuentas representan los
valores yJo bienes que son de propiedad de la empresa y son de rápida disponibilidad,siendo los mismos para uso de la empresa o disponibles para la venta en el desarrollo del
proceso o ciclo de operaciones de la empresa.
CA4A GENERAL
)ertenece al grupo de cuentas contable de los !ctivos Corrientes, cuya naturalea es de
saldo deudor o cero. +ediante el uso de estas cuentas se pueden mantener un eficientecontrol de los ingresos y egresos en efectivo que realia la empresa.
MOVIMIENTOS DE:
DEBITO: )or los ingresos de dinero, cheques a la vista o de cualquier otro valor a la
vista.
CREDITO: )or las salidas de valores a la vista para ser depositados en los diferentes
bancos locales, en donde la empresa mantiene cuentas, sean éstas de
ahorro o corriente, y por la cancelación o abono efectuada por medio de
esta cuenta.
CA4A C3ICA
#l saldo de esta cuenta, por su naturalea, es deudor o cero. +ediante el uso de esta
cuenta se controla los egresos por cancelaciones de valores en gastos menores o
pequeFos, los mismos que en forma permanente se requiere de su reposición, para que
estén dispuestos para su utiliación.
:
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MOVIMIENTOS DE:
DEBITO: )or el ingreso del cheque, el mismo que sirve para la creación yJoreposición de la caja chica. &ebe estar bajo la responsabilidad de un
funcionario o empleado de la empresa.
CREDITO: )or la utiliación de los valores asignados a esta cuenta o por la
cancelación de la misma.
FONDO ROTATIVO
#sta cuenta contable, por su naturalea, es de que su saldo es deudor o cero. +ediante el
uso de esta cuenta se controla los egresos por cancelaciones de valores en gastos
medianos para el buen funcionamiento de la empresa, los mismos que en forma
permanente son repuestos para su utiliación.
MOVIMIENTOS DE:
DEBITO: 2e da por el ingreso o recepción de un cheque que sirve para la creación
yJo reposición de esta cuenta$ debe estar bajo la responsabilidad de un
funcionario o empleado de la empresa.
CREDITO: )or la utiliación de los valores asignados a esta cuenta o por la
cancelación del mismo.
G
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BANCOS:
BANCOS LOCALES:
CUENTAS CORRIENTES
CUENTAS DE A3ORRO A LA VISTA
La naturalea de estas cuentas contables, determinan que su saldo sea de origen deudor o
cero$ nos permite registrar los valores tanto por depósitos, transferencias, el giro deefectos o cheques, notas de débito, notas de crédito bancarios que afectan las cuentas
corrientes o de ahorro que el negocio mantiene en los diferentes bancos de la localidad.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: )or el ingreso de aquellos valores que han sido enviados en depósito y por
las notas de crédito emitidas por los entes bancarios por diferentes
raones.
CREDITO: )or el giro de cheques girados a los diferentes beneficiarios, notas de
débito, transferencias bancarias por varias raones.
ACTIVO E0IGIBLE
epresentan aquellos valores constituidos por los créditos concedidos a los clientes y
usuarios de la empresa, por los préstamos otorgados al personal de colaboradores de la
misma y que están respaldados por las garantías de un documento legal o a título personal
con vencimiento a corto plao, esto es hasta un 5"6 aFo plao.
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CUENTAS POR COBRAR
#ste grupo de cuentas, por su naturalea, determinan que su saldo sea de origen deudor ocero. +ediante el uso de estas cuentas contables establecemos los controles de los
créditos concedidos a título personal por ventas de los servicios y por los préstamos yJo
anticipos otorgados a los colaboradores de la empresa, préstamos a socios o por
préstamos a particulares$ y, por las cancelaciones yJo abonos que realian estas personas.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: 2e debita a estas cuentas por el registro de una venta de un servicios o de
materiales a crédito a título personal, así como también por el
otorgamiento de un préstamo yJo anticipo a los colaboradores de la
empresa y por los créditos concedidos a los socios y a personas
particulares.
CREDITO: 2e acredita a esta cuenta por la cancelación parcial o total de las
obligaciones contraídas por los clientes y por los préstamos y anticipos
otorgados a los colaboradores, socios o accionistas y a particulares.
DOCUMENTOS POR COBRAR
)or su naturalea, estas cuentas contables determinan que su saldo sea de origen deudor o
cero$ sirve para mantener un control de los créditos concedidos a los clientes, por
préstamos a socios o accionistas, a los colaboradores de la empresa y a personas
particulares, mediante el respaldo de un documento legal, sean estos Letra de Cambio,
)agaré, etc.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: 2e debita a estas cuentas por el otorgamiento de los créditos a clientes por
la venta de servicios o materiales, por los préstamos concedidos a los
D
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socios y accionistas, a los colaboradores de la empresa y a personas
particulares, mediante el respaldo de un documento legal.
CREDITO: 2e acredita a esta cuenta por la cancelación total o parcial o por otras
formas de e1tinción de los documentos, permitidos por la Ley, que
respaldan este tipo de transacción.
PRESTAMOS A EMPLEADOS
)or la naturalea de estas cuentas contables determinan que su saldo sea de origen deudor o cero$ nos permite mantener un control los préstamos otorgados a los colaboradores de la
empresa.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: )or haber otorgado un préstamo a los colaboradores de la empresa en las
condiciones establecidas de mutuo acuerdo.
CREDITO: 2e acredita a esta cuenta por la cancelación total o parcial u otras formas
de e1tinción de estos créditos concedidos a los colaboradores de la
empresa.
ANTICIPO A EMPLEADOS
#stas cuentas contables por su naturalea se determina que su saldo sea de origen deudor
o cero$ nos permite ejercer un control de los anticipo de sueldos otorgados a los
colaboradores de la empresa y que serán liquidados dentro del mismo mes de su
otorgamiento.
/
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MOVIMIENTO DE:
DEBITO: 2e debita a esta cuenta por la concesión de anticipos de sueldos otorgadosa los colaboradores de la empresa, los mismos que serán liquidados dentro
del mismo mes de su otorgamiento.
CREDITO: 2e acredita a esta cuenta por la cancelación total o por los abonos u otras
formas de e1tinción de estos anticipos concedidos a los colaboradores de
la empresa.
VARIOS DEUDORES
#stas cuentas por su naturalea se determina que su saldo sea de origen deudor o cero$
mediante el uso de estas cuentas podemos determinar un control de los créditos otorgados
a personas particulares, mediante la suscripción de un documento legal permitido.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: 2e debita a esta cuenta por el otorgamiento de los créditos a personas
particulares.
CREDITO: 2e acredita a esta cuenta por la cancelación total o por los abonos u otras
formas de e1tinción de estos créditos concedidos a personas particulares.
INVENTARIOS
#ste grupo de cuentas contables está compuesto por todos los inventarios que posee la
empresa disponga para su buen funcionamiento y que están a disposición de la misma en
cualquier momento para ser vendidos a las personas que lo requieren o utiliados por los
colaboradores de la empresa en las diferentes actividades que se generan.
.
D
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INVENTARIOS DE MATERIALES ELECTRICOS
+ediante el uso de esta cuenta contable nos permite controlar el movimiento de ingresosy egresos de los materiales eléctricos destinados para la venta o comercialiación futura y
para la realiación de los diferentes trabajos requeridos por los clientes de la empresa.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: ! esta cuenta se le debita por la adquisición de los materiales eléctricos
destinados para su posterior venta o para su uso en los diferentes trabajos.
CREDITO: ! esta cuenta se le acredita al momento de realiar el egreso de bodega de
los materiales eléctricos, mediante la venta, devolución o por el uso de los
mismos.
INVENTARIOS DE 3ERRAMIENTAS
)ertenece al grupo de los !ctivos Corrientes, ealiable$ permite mantener un control de
los movimientos de ingresos y egresos de las herramientas necesarias, para la realiación
de los trabajos y que por su costo pueden ser susceptibles de pérdida o deterioro.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: #n esta cuenta contable le debitamos por la adquisición de las
herramientas destinados para el trabajo que realia la empresa.
CREDITO: ! esta cuenta contable le acreditamos al momento de realiar el egreso de
las mismas de bodega y ser entregados a los técnicos de la empresa o
cuando son dadas de baja por pérdidas o deterioro.
D"
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 82/115
INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA
&e igual forma este grupo de cuentas pertenecen al !ctivo Corriente$ representa el costode los diferentes suministros de oficina que se han adquirido para satisfacer las
necesidades de las diferentes áreas administrativas y operativas de la empresa.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: )or la adquisición de los diferentes suministros necesarios para desarrollar
las actividades administrativas y operativas por parte del personal de laempresa.
CREDITO: )or las salidas de estos suministros ante los requerimientos del personal
administrativo y operativo.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
#s una cuenta contable que pertenece a los !ctivos Corrientes, que nos permite controlar
las cancelaciones de impuestos sean estos del 8mpuesto a la enta, 8mpuesto al =alor
!gredido y sus etenciones y de las etenciones en la Quente del 8mpuesto a la enta
que aEn no han sido devengados y que su liquidación será posterior a la fecha de su
realiación.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: 2e debita a esta cuenta al efectuarse la cancelación del impuesto de manera
anticipada por así establecerlo las leyes tributarias.
CREDITO: ! esta cuenta se le acredita al momento de efectuar la liquidación
correspondiente por el impuesto efectivamente devengado.
D(
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 83/115
ACTIVO FI4O
2e denomina !ctivo Qijo a todos los bienes, valores y derechos que pertenecen a laempresa, cuya duración o realiación es mayor a un aFo y que son utiliados en la
generación de bienes y servicios y que están sujetos a depreciación y amortiación.
NO DEPRECIABLE
#stán conformados por aquellos bienes que son de propiedad de la empresa no sujetos a
depreciación o que pueden ser depreciados una ve activados.
TERRENOS
#sta cuenta pertenece a los !ctivos Qijos del grupo del @o &epreciable$ controla la
adquisición de terrenos en los que en cualquier momento se pueden construir las
instalaciones y edificaciones necesarias y que serán utiliadas por empresa.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a esta cuenta por el costo de adquisición, lo cual incluye el
precio de compra, los impuestos pagados, los gastos notariales, los costos
de inscripción en el egistro de la )ropiedad, etc..
CREDITO: )or el valor de los costos históricos o en libros contables de estos bienes o
al momento de la venta o e1propiación de los mismos.
FI4O DEPRECIABLE
Constituyen los valores tangibles de propiedad de la empresa, y no forman parte del ciclo
de ventas$ son de larga duración.
D0
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 84/115
EDIFICIOS
)ertenece al !ctivo Qijo del grupo &epreciable$ registra el costo de los edificios einstalaciones adquiridas por la empresa para el desarrollo de las actividades
administrativas y operativas.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: 2e debita a esta cuenta por el costo de adquisición, de la construcción o
por la transferencia del saldo de la cuenta Construcciones en Curso almomento de la disponibilidad efectiva de estos bienes. !sí mismo también
se debita por los costos de impuestos, derechos notariales, inscripciones en
el egistro de la )ropiedad.
CREDITO: 2e acredita por el costo histórico de las edificaciones, venta, demolición o
e1propiación.
MUEBLES Y ENSERES
)ertenecen a los !ctivos Qijos &epreciables, que comprende todos aquellos bienes
adquiridos o fabricados por la empresa, tales como3 escritorios, sillas, archivadores,
enseres de oficina, etc, que son de propiedad de la empresa y que no están destinados
para la comercialiación.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: 2e debita a esta cuenta por el valor de la adquisición, más los costos de
transporte. #n el caso de bienes fabricados, el débito corresponderá al
valor de los costos directos e indirectos.
CREDITO: 2e acredita a esta cuenta por el costo histórico en el momento de la venta,
donación o baja de los mismos.
D9
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 85/115
EUIPO DE OFICINA
)ertenecen a los !ctivos Qijos &epreciables, que comprende todos aquellos bienesadquiridos para el buen funcionamiento de la empresa tales como teléfono, fa1,
calculadoras, etc, que son de propiedad de la empresa y que no están destinados para la
comercialiación.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a esta cuenta contable por el valor de la compra, más los costosde transporte.
CREDITO: !creditamos a esta cuenta contable por el costo histórico en los libros
contables en el momento de realiarse la venta, donación o baja del bien.
EUIPO DE COMPUTACION
#sta cuenta contable pertenece a los !ctivos Qijos &epreciables$ comprende todos los
bienes adquiridos tales como C);, impresora, monitor, escáner, regulador de voltaje etc,
que son de propiedad de la empresa y que no están destinados para la comercialiación.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a esta cuenta contable por el valor de la adquisición, más los
diferentes costos de transporte.
CREDITO: !creditamos a esta cuenta contable por el costo histórico en los libros
contables en el momento de la venta, donación o baja del bien.
D:
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 86/115
VE3ICULO
Cuenta contable perteneciente a los !ctivos Qijos &epreciables, que comprende aquellosvehículos adquiridos para ser utiliados en la marcha del negocio, que además son de
propiedad de la empresa y que no están destinados para la comercialiación.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a esta cuenta contable por el valor de la adquisición de este
tipo de bienes destinado para el uso de la empresa en sus diferenteslabores.
CREDITO: !creditamos a esta cuenta contable por el costo histórico en los libros
contables en el momento de la venta, donación o baja del bien.
EUIPO ELECTRICOS
#sta cuenta contable pertenece a los !ctivos Qijos &epreciables$ comprende todos los
equipos de uso eléctrico adquiridos tales como comprobadores de electricidad,
comprobadores o reguladores de voltaje, etc., que son de propiedad de la empresa y que
no están destinados para la comercialiación.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a esta cuenta contable por el valor de la adquisición de estos
equipos, más los diferentes costos de transporte.
CREDITO: !creditamos a esta cuenta contable por el costo histórico en los libros
contables en el momento de la venta, donación o baja del bien.
DG
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 87/115
PASIVO
epresenta todas aquellas obligaciones que la empresa mantiene a terceras personas seanéstas a corto, mediano o largo plao.
PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
Constituyen todas las obligaciones de la empresa mantiene con terceras personas y que
deben ser canceladas dentro de un aFo plao.
CUENTAS POR PAGAR
Comprenden las obligaciones a favor de terceros que están debidamente reconocidas por
parte de la empresa y que deben ser pagaderas a estas personas en un plao no mayor a un
aFo. !demás no se encuentran garantiadas por documentos ejecutivos tales como letra
de cambio, pagaré, etc.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables se le acredita por la adquisición de
obligaciones y por la porción corriente de las deudas a Largo )lao por las
diferentes transacciones que la empresa realia.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por la cancelación total yJo
abonos parciales u otras formas de e1tinción de estos documentos.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Comprenden las obligaciones a favor de terceros que están debidamente reconocidas por
parte de la empresa y que deben ser pagaderas a estas personas en un plao no mayor a un
aFo plao. !demás se encuentran garantiadas por documentos ejecutivos tales como
letra de cambio, pagaré, etc.
D
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 88/115
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables se le acredita por la adquisición deobligaciones o deudas a Largo )lao por las diferentes transacciones que
la empresa realia y que están sustentadas mediante un documento legal,
sea ésta letra de cambio, pagarés, etc.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por la cancelación total yJo
abonos parciales u otras formas de e1tinción de estos documentos.
PROVEEDORES POR PAGAR
#ste grupo de cuentas contables comprenden el valor nominal de las obligaciones
contraídas con los proveedores de materiales eléctricos necesarios para la realiación de
los trabajos por parte de la empresa, a través de documentos de naturalea ejecutiva legal
pagaderos en las condiciones establecidas en la negociación.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables le acreditamos por las obligaciones
contraídas por las diferentes adquisiciones de materiales eléctricos$
también se acredita por la porción corriente de las deudas a Largo )lao
producto de las diferentes transacciones que la empresa realia con sus
diferentes proveedores.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por los pagos parciales o
totales u otras formas de e1tinción de estas obligaciones.
INSTITUCIONES FINANCIERAS POR PAGAR
#ste grupo de cuentas contables comprenden el valor nominal de las obligaciones
contraídas con las diferentes instituciones financieras de la localidad o a nivel nacional, a
DD
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 89/115
través de documentos de naturalea ejecutiva legal pagaderos dentro del plao no mayor a
un aFo.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables le acreditamos por las obligaciones
contraídas con las instituciones financieras por diferentes conceptos, así
como también se acredita por la porción corriente de las deudas a Largo
)lao producto de las diferentes transacciones que la empresa realia con
estas instituciones.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por los pagos parciales o
totales u otras formas de e1tinción de estas obligaciones.
PRESTAMOS DE SOCIOS
#ste grupo de cuentas contables, comprenden los valores nominales de las obligaciones
contraídas con los socios o accionistas de la empresa, a través de documentos de
naturalea ejecutiva legal pagaderos dentro de un plao no mayor a un aFo.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: !creditamos a este grupo de cuentas contables por las obligaciones
contraídas por diferentes conceptos con los socios o accionistas de la
empresa, así como también acreditamos por la porción corriente de las
deudas a Largo )lao.
DEBITO: &ebitamos a este grupo de cuentas contables por la cancelación parcial o
total u otras formas de e1tinción de estas obligaciones.
D/
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http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 90/115
OBLIGACIONES FISCALES POR PAGAR
Comprenden todos aquellos valores determinados contablemente de los diferentesimpuestos vigentes y que el #stado tiene derecho a recibir de acuerdo a los plaos
establecidos en las leyes tributarias.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: !creditamos a este grupo de cuentas contables al momento de determinar
el valor de los impuestos a pagar establecido a través de los registroscontables de la empresa.
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contables, cuando realiamos el pago de estos
valores o por e1tinción de los mismos.
IESS POR PAGAR
#ste grupo de cuentas contables controlan los diferentes valores registrados
contablemente a favor del 8nstituto #cuatoriano de 2eguridad 2ocial, sean estos por
concepto del aporte patronal, aporte individual, préstamos quirografarios, préstamos
hipotecarios de los colaboradores.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: 2e acredita a estas cuentas contables, cuando la empresa realia las
provisiones de los valores o al contraer una obligación patronal con el
8nstituto #cuatoriano de 2eguridad 2ocial en beneficio de sus
colaboradores.
DEBITO: 2e debita a estas cuentas contables cuando se realice el pago o
compensación a favor del 8#22, de estos beneficios a favor de los
colaboradores.
/
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 91/115
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
#ste grupo de cuentas contables nos permiten controlar los diferentes valores registradoscontablemente a favor de los colaboradores por los diferentes beneficios a que tienen
derecho los trabajadores y que están estipulados en las leyes laborales. #stos pueden ser
los sueldos por pagar, décimo tercer, décimo cuarto sueldo, etc.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: 2e acredita a estas cuentas contables cuando la empresa realia las provisiones de los valores correspondientes para cancelar algunos
beneficios sociales a que tienen derecho sus colaboradores de acuerdo a
leyes laborales vigente, tales como sueldos por pagar, décimo tercero,
décimo cuarto sueldo, etc..
DEBITO: 2e debita a estas cuentas contables, cuando se realice el pago a favor de
los colaboradores de la empresa dentro de los plaos establecidos en las
leyes laborales vigentes.
ACREEDORES VARIOS
#ste grupo de cuentas contables nos permiten controlar aquellas obligaciones corrientes a
favor de terceras personas, por operaciones distintas a las e1plicadas en líneas anteriores.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: 2e acredita a estas cuentas contables cuando se contraen, en cualquier
momento, obligaciones que no pueden ser clasificadas de manera directa
en los otros grupos de cuentas contables.
DEBITO: 2e debita a estas cuentas contables cuando se procede a cancelar parcial o
totalmente estas obligaciones.
/"
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 92/115
PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
#ste grupo de cuentas contables lo constituyen todas aquellas obligaciones que laempresa mantiene con terceras personas cuyo plao de vencimiento es superior a un aFo
plao.
CUENTAS POR PAGAR
Comprenden las obligaciones a favor de terceros que están debidamente reconocidas por
parte de la empresa y que deben ser pagaderas a estas personas en un plao mayor a unaFo. !demás no se encuentran garantiadas por documentos ejecutivos tales como letra
de cambio, pagaré, etc.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables se le acredita por la adquisición de
obligaciones o deudas a largo plao por las diferentes transacciones que la
empresa realia.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por la cancelación total o
parcial u otras formas de e1tinción de estos documentos.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Comprenden las obligaciones a favor de terceros que están debidamente reconocidas por
parte de la empresa y que deben ser pagaderas a estas personas en un plao mayor a un
aFo. !demás se encuentran garantiadas por documentos ejecutivos tales como letra de
cambio, pagaré, etc.
/(
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 93/115
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables se le acredita por la adquisición deobligaciones o deudas a Largo )lao por las diferentes transacciones que
la empresa realia y que están sustentadas mediante un documento legal,
sean estas letras de cambio, pagarés, etc.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por la cancelación total yJo
abonos parciales u otras formas de e1tinción de estos documentos.
INSTITUCIONES FINANCIERAS POR PAGAR
#ste grupo de cuentas contables comprenden el valor nominal de las obligaciones
contraídas con las diferentes instituciones financieras de la localidad o a nivel nacional, a
través de documentos de naturalea ejecutiva legal pagaderos dentro del plao mayor a un
aFo.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables le acreditamos por las obligaciones
contraídas con las instituciones financieras por diferentes conceptos.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por los pagos parciales o
totales u otras formas de e1tinción de estas obligaciones.
PROVEEDORES POR PAGAR
#ste grupo de cuentas contables comprenden el valor nominal de las obligaciones
contraídas con los proveedores de materiales eléctricos necesarios para la realiación de
los trabajos por parte de la empresa, a través de documentos de naturalea ejecutiva legal
pagaderos a más de un aFo plao.
/0
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 94/115
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! este grupo de cuentas contables le acreditamos por las obligacionescontraídas con los diferentes proveedores en las adquisiciones de
materiales eléctricos y que son pagaderos a más de un aFo plao.
DEBITO: ! este grupo de cuentas contables le debitamos por los pagos parciales o
totales u otras formas de e1tinción de estas obligaciones.
PRESTAMOS DE SOCIOS
#ste grupo de cuentas contables comprenden los valores nominales de las obligaciones
contraídas con los socios o accionistas de la empresa, a través de documentos de
naturalea ejecutiva legal pagaderos dentro de un plao mayor a un aFo.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: !creditamos a este grupo de cuentas contables por las obligaciones
contraídas por diferentes conceptos con los socios o accionistas de la
empresa pagaderos a más de un aFo plao.
DEBITO: &ebitamos a este grupo de cuentas contables por la cancelación parcial o
total u otras formas de e1tinción de estas obligaciones.
ACREEDORES VARIOS
#ste grupo de cuentas contables nos permiten controlar aquellas obligaciones a más de un
aFo plao, a favor de terceras personas, por operaciones distintas a las e1plicadas en
líneas anteriores.
/9
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 95/115
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: 2e acredita a estas cuentas contables, cuando se contraen en cualquier momento obligaciones a más de un aFo plao, que no pueden ser
clasificadas de manera directa en los otros grupos de cuentas contables.
DEBITO: 2e debita a estas cuentas contables cuando se procede a cancelar parcial o
totalmente estas obligaciones.
PATRIMONIO
#ste grupo de cuentas contables están constituidos por los aportes de capital realiados
por los socios o accionistas de la empresa, las reservas efectuadas de las utilidades de los
ejercicios contables y de las utilidades acumuladas que han sido obtenidas en los
diferentes ejercicios económicos.
CAPITAL SOCIAL
#stá constituido por los aportes en especies y numerarios que realian los socios o
accionistas de la empresa y por aquellos valores entregados a la empresa para ser
considerados como futuras capitaliaciones.
CAPITAL
#stas cuentas contables nos permiten controlar los aportes de capital, sean estos en
especies o numerarios realiados por los socios o accionistas de la empresa, así como
también aquellos valores que representen incrementos o disminuciones de capital del
negocio..
MOVIMIENTO DE:
/:
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 96/115
CREDITO: !creditamos a estas cuentas contables cuando la empresa recibe los
valores, sean en especies o numerarios, por las aportaciones de capital que
realicen los socios o accionistas de la empresa, al iniciar sus actividades oen el transcurso de su vida empresarial.
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contables por las disminuciones del capital o
cuando se decide liquidar la empresa.
RESERVAS
#ste grupo de cuentas contables lo constituyen aquellos valores tomados o reservados de
las utilidades del ejercicio contable, sean estos por mandato legal o por decisión de los
socios o accionistas de la empresa. #ste grupo de cuentas lo pueden conformar las
reservas legales, facultativas, estatutarias y en algunos casos las de contingencia.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: 2e acredita a esta cuenta contables por los valores reservados o destinados
para la constitución de este tipo de reservas.
DEBITO: 2e debita a esta cuenta contable por la utiliación de estas reservas en los
fines propuestos para su liquidación, por resolución de la junta general
ordinaria o e1traordinaria de socios o accionistas.
RESULTADOS
#ste grupo de cuentas contables está constituido por las utilidades o pérdidas obtenidas en
cada ejercicio económico.
/G
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 97/115
UTILIDADES O PERDIDAS E4ERCICIOS ANTERIORES
#ste grupo de cuentas contables, nos permiten controlar las utilidades no distribuidasacumuladas de ejercicios anteriores o aquellas pérdidas acumuladas sobre las cuales no se
ha tomado ninguna decisión.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: ! estas cuentas contables, le acreditamos por el registro de los valores de
las utilidades o pérdidas determinadas en los ejercicios contablesanteriores.
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contables al momento de e1istir una resolución
de los socios o accionistas al respecto.
UTILIDAD O PERDIDA E4ERCICIO
#stas cuentas contables nos permiten registrar las utilidades o pérdidas netas del período
o del ejercicio económico actual, el mismo que está determinado en el #stado de )érdidas
o -anancias.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: #stas cuentas contables están determinado por la diferencia resultante al
enfrentar los ingresos con los costos de venta ó costos de producción y los
gastos, sean estos administrativos, de ventas o financieros, por lo tanto
este resultado puede representar utilidad o pérdida.
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contables, por las resoluciones adoptadas por la
junta general de los socios o accionistas de la empresa para su respectiva
distribución.
/
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 98/115
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
Comprende todas las cuentas contables que generan rentas o rendimientos a favor de laempresa dentro del periodo contable, sean estos ingresos operacionales o no
operacionales.
INGRESOS OPERACIONALES
#stas cuentas contables están conformadas por aquellos valores obtenidos por los
ingresos o rendimientos en el cumplimiento del objeto social de la empresa.
VENTAS LOCALES
#stas cuentas contables representan los 8ngresos ?peracionales que tiene la empresa, que
se generan por el cumplimiento del objeto social. )ueden ser ventas de servicios
eléctricos y de materiales con tarifa X y con tarifa "(X.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: 2e acreditan a estas cuentas contables los valores recibidos o entregados
por los diferentes usuarios en la comercialiación, de los servicios y
materiales eléctricos a favor de la empresa..
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contables por la anulación total o parcial de los
ingresos recibidos. !sí como debitamos a esta cuenta cuando se procede a
la liquidación de la misma para determinar la utilidad del ejercicio al
momento de elaborar el #stado de )érdidas y -anancias.
&ebemos indicar que en este grupo de cuentas podemos utiliar las siguientes3
• =#@K!2 )? 2#=8C8?2 #L#CK8C?2 K!8Q! X
• =#@K!2 )? 2#=8C8?2 #L#CK8C?2 K!8Q! "(X
/D
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 99/115
• =#@K!2 &# +!K#8!L#2 #L#CK8C?2 K!8Q! X
• =#@K!2 &# +!K#8!L#2 #L#CK8C?2 K!8Q! "(X
INGRESOS VARIOS
#ste grupo de cuentas contables pertenecen al grupo de 8ngresos no ?peracionales$ su
saldo es acreedor o cero y están representados por aquellos ingresos adicionales que la
empresa pueda percibir por las operaciones colaterales a sus actividades principales.
MOVIMIENTO DE:
CREDITO: 2e acredita a estas cuentas contables por aquellos valores recibidos por las
diferentes actividades complementarias seFaladas en el párrafo anterior y
que realia la empresa y que han generado ingresos adicionales a favor de
la misma.
DEBITO: 2e debita a estas cuentas contable por la anulación total o parcial delingreso obtenido. !sí como también cuando se procede a efectuar la
liquidación de esta cuenta para determinar la utilidad del ejercicio al
momento de elaborar el #stado de )érdidas y -anancias.
#n este rubro las cuentas contables que se van a utiliar están representados por3
•
C?+828?@#2 -!@!&!2• 8@K##2#2 -!@!&?2
• =!8?2
CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
Comprenden aquellas cuentas contables que representan los costos y gastos, que se
agrupan dentro de un periodo contable, que se han incurrido para obtener los ingresos dela empresa.
//
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 100/115
COSTOS
#ste grupo de cuentas contables está conformado por aquellos valores que se agrupandurante un ejercicio contable y forman parte bien sea el costo de venta, de operación o de
producción y que han sido dispuestos directamente para generar los ingresos
operacionales de la empresa. #n nuestra empresa se utiliará la determinación del
C?2K? &# =#@K!.
COSTO DE VENTA
#ste grupo de cuentas contables nos permite controlar el uso de los diferentes valores que
la empresa destinó para poder generar los ingresos operacionales. #l costo de venta en
una empresa de las características de -!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!. está conformado
de la siguiente manera3
• 8@=#@K!8? 8@8C8!L &# +!K#8!L#2 #L#CK8C?2 &82)?@87L#2
)!! 2; =#@K!.• C?+)!2 @#K!2.
• 8@=#@K!8? Q8@!L &# +!K#8!L#2 #L#CK8C?2 &82)?@87L#2
)!! 2; =#@K!.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: ! este grupo de cuentas contable le debitamos cuando se dispone el usode los diferentes valores en la compra de los materiales eléctricos que
permiten a la empresa generar la comercialiación de sus servicios.
CREDITO: !creditamos a estas cuentas contables por la determinación del saldo que
se refleja en esta cuenta a la fecha de cierre del ejercicio económico
previo a la elaboración de los estados financieros de la empresa.
"
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 101/115
GASTOS OPERACIONALES
#ste grupo de cuentas contables comprenden aquellas cuentas que permiten acumular losvalores por los diferentes gastos incurridos en la generación de la actividad principal de la
empresa y pueden ser clasificados de la siguiente manera3
• -!2K?2 &# =#@K!2
• -!2K?2 &# !&+8@82K!C8?@
• -!2K?2 Q8@!@C8#?2
• ?K?2 -!2K?2
GASTOS DE VENTAS
#ste grupo de cuenta contables de resultados de saldo deudor, comprenden aquellas
cuentas que nos permiten registrar el uso de los valores de diferentes gastos incurridos
para lograr una efectiva comercialiación de los servicios y materiales ofertados por la
empresa.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contable por el registro de valores cuando se
incurren en los gastos de esta naturalea.
CREDITO: 2e acredita a estas cuentas contables por la transferencia de su saldo a lacuenta de )érdidas y -anancias cuando se procede al cierre del ejercicio o
al elaborar el estado de )érdidas y -anancias.
#ntre sus principales cuentas contables podemos seFalar las siguientes3
• 2;#L&?2 &#L )#2?@!L
• 7!@#Q8C8?2 2?C8!L#2 )!-!&?2
""
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 102/115
• #@#-8! #L#CK8C!
• 2#=8C8? K#L#Q?@8C?
• -!2K?2 &# +?=8L8A!C8?@
• ?K?2
GASTOS DE ADMINISTRACION
#ste grupo de cuenta contables de resultados de saldo deudor comprende aquellas cuentas
que nos permiten registrar el uso de los valores de diferentes gastos incurridos para lograr
una efectiva administración de la empresa.
MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contable por el registro de valores cuando se
incurren en los gastos de esta naturalea.
CREDITO: 2e acredita a estas cuentas contables por la transferencia de su saldo a la
cuenta de )érdidas y -anancias cuando se procede al cierre del ejercicio o
al elaborar el estado de )érdidas y -anancias.
#ntre sus principales cuentas contables podemos seFalar las siguientes3
• 2;#L&?2 &#L )#2?@!L
• 7!@#Q8C8?2 2?C8!L#2 )!-!&?2
• #@#-8! #L#CK8C!
• 2#=8C8? K#L#Q?@8C?
• ?K?2
GASTOS FINANCIEROS
"(
7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 103/115
#stas cuentas contables de saldo deudor acreedor comprenden aquellos valores que han
sido necesarios incurrir en las actividades financieras complementarias para la buena
marcha operativa Z administrativa de la empresa.MOVIMIENTO DE:
DEBITO: &ebitamos a estas cuentas contables por aquellos valores pagados o
devengados por estos conceptos durante el periodo contable.
CREDITO: !creditamos a estas cuentas contables al momento de liquidar las mismas,
cuyo saldo se han ido acumulando durante el ejercicio contable y debenser transferidos a la cuenta )érdidas y -anancias al elaborar el #stado de
)érdidas y -anancias.
#ntre sus principales cuentas contables que se pueden utiliar, podemos seFalar las
siguientes3
• 8@K##2#2 7!@C!8?2 )!-!&?2
• 2#=8C8?2 7!@C!8?2 )!-!&?2
• ?K?2
OTROS GASTOS
#ste grupo de cuentas contables comprende aquellas cuentas que no pueden ser
clasificadas en los rubros antes seFalado y que son de carácter ocasional.
/$1$,$ DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS OPERATIVOS Y
CONTABLES$
)ara el reconocimiento de una transacción debemos de considerar los siguientes aspectos3
"0
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• DOCUMENTACION UE SUSTENTE LA TRANSACCION
&ocumento de sustentación, de acuerdo a principios, normas y leyes
!nálisis respectivo del cumplimiento de las leyes de la documentación y revisión
de valores.
!rchivo cronológico, segEn como se vayan sucediendo las transacciones$ además
debe ser de uso restringido.
• 4ORNALIZACIÓN O REGISTRO DE DIARIO
)ara proceder a registrar una transacción en el asiento o registro de diario se debe
proceder a realiar las siguientes actividades3
• LIBRO O ASIENTO DE DIARIO
egistro propiamente dicho
equiere criterio profesional y orden lógico
2e refleja como asiento de diario
• LIBRO MAYOR O MAYORIZACIÓN
Clasifica valores por denominación o cuenta contable y obtiene saldos de las
mismas
equiere criterio profesional y orden lógico
"9
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efleja estado diario, mensual, trimestral y anual de cada cuenta
• BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
esumen significativo de cada una de las cuentas contables que han participado
en el proceso contable de la empresa. )ermite hacer revisiones y correcciones
=alida cumplimiento de )C-! y @#C
7rinda seguridad al Contador sobre su trabajo profesional
• INFORME FINANCIERO$5 ESTADOS FINANCIEROS$
#stado de resultados o de pérdidas y ganancias
#stado de situación final o balance general
Qlujo de Caja o del #fectivo
#stado de #volución del )atrimonio
/$1$/$ NORMAS DE ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
)ara la elaboración de los estados financieros de la empresa, sean estos #stado de
)érdidas y -anancias y 7alance de 2ituación Qinal, se debe considerar aquellos aspectos
dictaminados en los )rincipios y @ormas de Contabilidad, así como también las
diferentes leyes que norman la actividad empresarial.
":
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#l proceso que se va a cumplir dentro de la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.,
es como a continuación nuestro grupo de trabajo propone3
• K!@2!CC8?@
• #-82K? &# L! K!@2!CC8?@ #@ #L !28#@K? &# &8!8?
• #L!7?!C8R@ &#L +!\?, -#@#!L \ !;B8L8!, &# L!2 C;#@K!2
#-82K!&!2 #@ L?2 !28#@K?2 &# &8!8?
• #L!7?!C8?@ &#L 7!L!@C# &# C?+)?7!C8?@ &# 2;+!2 \
2!L&?2
• #-82K? &# C?#CC8?@#2 \ !*;2K#2
• #L!7?!C8?@ &#L 7!L!@C# &# C?+)?7!C8?@ &# 2;+!2 \
2!L&?2 !*;2K!&?2
• #L!7?!C8?@ &#L #2K!&? &# )#&8&!2 \ -!@!@C8!2
• #L!7?!C8?@ &#L 7!L!@C# &# 28K;!C8?@ Q8@!L
/$1$1$ DETERMINACION DE LOS RECURSOS 3UMANOS
Cuando se va a proceder a &iseFar e 8mplantar un sistema contable como se lo pretende
hacer en la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', de la ciudad de +achala, es
importante analiar la situación del recurso humano con que se cuenta al momento la
empresa, así como también de aquel recurso que se requiere contratar para un buen
funcionamiento de su área de Contabilidad.
@uestro grupo de investigación ha considerado hacer la siguiente propuesta para un mejor
funcionamiento de su área de Contabilidad3
"G
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C?@K!&? !;K?8A!&?, a medio tiempo
!;B8L8! &# C?@K!78L8&!&, a tiempo completo
/$1$2$ DETERMINACION DE LOS RECURSOS FISICOS Y MATERIALES
%-!+!2#=8C8C?2 C8!. LK&!.', de la ciudad de +achala, al momento cuenta con
los suficientes recursos físicos y materiales, por lo que no hemos considerado necesario
incurrir en gastos para la adquisición de los mismos$ sWlo se requerirá de aquellos valores
que nos permitan adecuar un espacio físico reservado para la unidad de contabilidad
cuyos gastos no son mayores.
/$1$.$ DETERMINACION DE LOS RECURSOS TECNOLOGICOS
-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!., s^ dispone de los recursos tecnológicos necesarios para
poner en funcionamiento un sistema de contabilidad adecuado a las necesidades de la
empresa, por lo que no se hace necesario incurrir en este tipo de inversiones para la
adquisición de equipos computacionales. La empresa entre sus activos fijos cuenta con
una computadora )#@K8;+ 8=, una impresora láser, un scanner, un regulador de voltaje,un ;)2, etc.
/$1$6$ DETERMINACION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS
)ara la puesta en marcha del sistema contable en la empresa, hemos considerado realiar
la siguiente propuesta de necesidad de recursos financieros, tanto para el pago a los
"
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recursos humanos, como para la adquisición de los recursos tecnológicos, valor que
asciende a3
RECURSOS 3UMANOS:
=J+#@2;!L _ :. =J!@;!L _ G..
SISTEMA DE CONTABILIDAD:
)?-!+! &# C?@K!78L8&!& _ "..
ADECUACIONES FISICAS:
!#! &# C?@K!78L8&!& _ (.
TOTAL: .$-88$88
"D
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/$1$6$ ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA 5 CONTABLE
la propuesta que nuestro grupo considera llevar adelante, y que tiene relación a un diseFo
e implantación del sistema de contabilidad para la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!.
LK&!. de la ciudad de +achala, a continuación nos permitimos diseFar la nueva
estructura administrativa Z contable, la misma que a continuación nos permitimos
detallar3
4
"/
*;@K! -#@#!L&# 2?C8?2
)#28&#@K#
-##@K#-#@#!L
!#! ? ;@8&!& &#C?@K!78L8&!&
!#! ? ;@8&!&&# ?)#!C8?@#2
C?@K!&?
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/$2$ PLAN DE ACCION
Con la finalidad de lograr el é1ito deseado en la propuesta planteada por el grupo de
tesistas, así como también para los socios, directivos y colaboradores de la empresa en el
diseFo y la implantación de un sistema de contabilidad para la empresa
%-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', de la ciudad de +achala, es necesario que se
adopten las siguientes medidas3
acer de conocimiento de los socios, directivos y colaboradores de la empresa, en
una forma muy pormenoriada, el contenido del diseFo y proceso de
implementación del sistema de contabilidad y los beneficios que se obtendrán de
la correcta aplicación de este sistema, estableciendo para el efecto un cronograma
de reuniones de trabajo.
#stablecer fechas para llevar a cabo reuniones de trabajo con el personal del área
de Contabilidad, para de una manera detallada, e1plicar el uso y manejo de los
diferentes formularios que se van a utiliar para el control de la operaciones y del
proceso contable de la empresa.
&eterminar un presupuesto para cubrir las inversiones y gastos que hay que
incurrir para el buen funcionamiento del área contable y del sistema de
contabilidad.
""
!;B8L8! &#C?@K!78L8&!&
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/$.$ ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA
La administración, la supervisión y la evaluación del sistema de contabilidad estará a
cargo de la gerencia general, así como también del responsable del área o unidad de
Contabilidad, esto es el Contador de la empresa. ! continuación nuestro grupo de
investigación propone los niveles de jerarquía y responsabilidad que se deben implantar
para el buen funcionamiento del sistema contable3
*;@K! -#@#!L &# 2?C8?2
-##@C8! -#@#!L
C?@K!&?
!;B8L8! &# C?@K!78L8&!&
/$6$ COSTO DE LA PROPUESTA
Como se lo ha manifestado en líneas anteriores, el costo del diseFo y la implementación
del sistema de contabilidad para la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.', asciende
a la suma de ;2 _ .(. 528#K# +8L &?2C8#@K?2 &?L!#26, los mismos que
servirán para cubrir los costos del sistema de contabilidad, las adecuaciones del espacio
físico de la unidad y los gastos del personal que esta dependencia necesita durante el
primer aFo.
/$7$ RESULTADOS ESPERADOS DE LA PROPUESTA
La implementación de un sistema de contabilidad, como lo hemos venido manifestando a
lo largo de todo este proceso investigativo, es de beneficio para, la empresa, por lo que a
continuación nos permitimos poner en consideración cuales podrían ser esos beneficios3
egistro oportuno de las transacciones que realia la empresa
"""
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&isponer oportunamente de la información contable financiera real y confiable, a
través de los estados financieros.
Controlar eficientemente los recursos humanos, materiales, físicos y financieros
de la empresa.
Komar decisiones acertadas en beneficio de la empresa.
/$7$ ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA
)ara obtener los resultados esperados, y que nuestra propuesta detallado a lo largo de
todo este proceso de investigación tenga el é1ito deseado, es necesario que se decida por
parte de los directivos de la empresa %-!+!2#=8C8?2 C8!. LK&!.',adoptar las
siguientes estrategias3
Conocimiento y autoriación de la *unta -eneral de 2ocios.
Conocimiento, ejecución y control por parte de la -erencia -eneral.
Conocimiento, ejecución y control por parte del Contador.
#stablecer un programa previo de capacitación sobre el funcionamiento del nuevo
sistema de contabilidad dirigido al personal de contabilidad y de administración.
&eterminar un calendario para realiar las evaluaciones del buen funcionamiento
de sistema de contabilidad.
""(
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http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 113/115
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+é1ico. "//G.
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7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
http://slidepdf.com/reader/full/tesisgamaserviciosdoc 114/115
D. +!C!8&!, *osé. Contabilidad -eneral. #ditorial Limusa.
+é1ico. (
/. @ormas #cuatorianas de Contabilidad
". )!K?@, `. +anual del Contador. #ditorial
ispanoamericana. +é1ico. "//
"". )rincipios de Contabilidad -eneralmente !ceptados
"(. eglamento a la Ley de égimen Kributario 8nterno
!@#B?2
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7/24/2019 tesisGAMASERVICIOS.doc
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