tributación 2014

TRIBUTACIÓNTRIBUTACIÓN

CPC. FREDY ARMANDO ELÍAS QUINDECPC. FREDY ARMANDO ELÍAS QUINDE

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Necesidades PúblicasNecesidades Públicas

Existen necesidades individuales y colectivas.La reunión de individualidades suponen ideales en común.. Como defensa, crear normas de convivencia, resolver controversias y ejercer justicia.Estos ideales dan lugar a las necesidades públicas

Necesidades PúblicasNecesidades Públicas

Son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación del Estado. Ejemplo:

La Defensa ExteriorOrden InternoAdministración de Justicia

Servicios PúblicosServicios Públicos

Son las Actividades que el Estado (representado por el Gobierno) realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas.Los Servicios Públicos pueden ser Divisibles o Indivisibles.

Divisibles: Administración de Justicia, instrucción pública, emisión de DNI.

Indivisibles: Defensa Exterior

GASTO PÚBLICOGASTO PÚBLICO“Son las erogaciones o egresos generalmente en dinero que realiza el Estado, en virtud de una ley previa para prestar los servicios públicos destinados a la satisfacción de necesidades públicas” (Villegas) Es instituido por ley (Ley de Presupuesto).

RECURSOS PÚBLICOSRECURSOS PÚBLICOS

Suma de dineroPercibida por un ente públicoObjetivo: financiar un gasto público.

Clasificación de Recursos PúblicosClasificación de Recursos Públicos

Originarios: el Estado los obtiene actuando como un particular, sin mediar coercitividad o ejercicio de su poder financiero. Ejemplo: ingresos patrimoniales. Derivados: fluyen del patrimonio de los particulares hacia el Estado en virtud del poder de imperio. Ejemplo: tributos

¿por qué pagar tributos?

Existen necesidades públicas que el Estado debe satisfacerTenemos deber de contribuir a los gastos públicos

Gasto Público y Recursos PúblicosGasto Público y Recursos Públicos

Para satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de servicios públicos, es necesario realizar gastos.Estos gastos suponen ingresos previos, estos son los llamados Recursos Públicos.Los Recursos Públicos pueden provenir:

1.- Ingresos propios2.- Préstamos3.- Tributos

Actividad FinancieraActividad Financiera

Actividad encaminada a la obtención de ingresos y realización de gastos con el objeto de satisfacer necesidades públicas.Actividad sustancialmente política (fines y entes públicos), y de aspectos muy distintos: aspecto político, económico, sociológico y jurídico.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADOLA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es aquella actividad económica Es aquella actividad económica que cumple el estado para la que cumple el estado para la satisfacción de sus fines y cuya satisfacción de sus fines y cuya manifestación fundamental manifestación fundamental consiste en la obtención de consiste en la obtención de recursos para efectuar los gastos recursos para efectuar los gastos convenientes para el logro de los convenientes para el logro de los objetivos nacionales.objetivos nacionales.

POLITICA TRIBUTARIAPOLITICA TRIBUTARIA

Estado Objetivos Nacionales

Ejercicio del Poder del Estado para optar entre objetivos económicos alternativos y elegir los medios o instrumentos más aptos para alcanzarlos.

Comprende:

- Definición de objetivos.

- Elección de los mecanismos o instrumentos para lograrlos.

POLITICA ECONOMICA

POLITICA FISCAL

POLITICA PRESUPUESTARIA

POLITICA TRIBUTARIA

POLITICA TRIBUTARIA

- Distribución de la carga impositiva entre los Distribución de la carga impositiva entre los distintos sectores o estratos sociales de distintos sectores o estratos sociales de ingresos.ingresos.- Efecto de los tributos sobre el proceso Efecto de los tributos sobre el proceso económico.económico.

La distribución de la carga impositiva se efectúa La distribución de la carga impositiva se efectúa a través del sistema tributario y la importancia a través del sistema tributario y la importancia del mismo radica en la capacidad de ser del mismo radica en la capacidad de ser utilizada como herramienta para cumplir los utilizada como herramienta para cumplir los objetivos de la política económica . objetivos de la política económica .

SISTEMA TRIBUTARIOConjunto de Tributos vigentes en un país

en determinada época.

Sistema Tributario Racional:Busca la armonía entre los elementos de

la tributación dentro de un objetivo final: Equilibrio económico social.

Sistema Tributario Histórico:Inexistencia de armonía entre los

elementos principales de la tributación.Particularidad de política tributaria que

aplica el gobernante de turno.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. Nº. 771 (31.12.93)

I . EL CODI GO TRI BUTARI O

a. I mpuesto a la Renta

b. I mpuesto Genaral a las Ventas

1 Para el Gobierno c. I mpuesto Selectivo al Consumo

Central d. Derechos Arancelarios

e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos

f. Régimen Unico Simplificado

a. I mpuesto Predial

b. I mpuesto al Patrimonio Automotriz

I . I mpuestos administrados c. I mpuesto de Alcabala

por Gobiernos Locales d. I mpuesto a las Apuestas

e. I mpuesto a los J uegos

I I . LOS TRI BUTOS f. I mpuesto a los Espectáculos Públicos

2 Para los Gobiernos no Deportivos

Locales I I . Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas

Municipalidades b. Tasas

a. I mpuesto de Promoción unicipal

I I I . Tributos Nacionales Creados b. I mpuesto al rodaje

a favor de las Municipalidadesc. Participación en Rentas de Aduanas

d. I mpuesto a las Embarcaciones de Recreo

a. Contribuciones de Seguridad Social

3 Para otros fines b. Contribución al FONAVI

c. Contribución al SENATI

d. Contribución al SENCI CO

c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. Nº. 771 (31.12.93)

I . EL CODI GO TRI BUTARI O

a. I mpuesto a la Renta

b. I mpuesto Genaral a las Ventas

1 Para el Gobierno c. I mpuesto Selectivo al Consumo

Central d. Derechos Arancelarios

e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos

f. Régimen Unico Simplificado

a. I mpuesto Predial

b. I mpuesto al Patrimonio Automotriz

I . I mpuestos administrados c. I mpuesto de Alcabala

por Gobiernos Locales d. I mpuesto a las Apuestas

e. I mpuesto a los J uegos

I I . LOS TRI BUTOS f. I mpuesto a los Espectáculos Públicos

2 Para los Gobiernos no Deportivos

Locales I I . Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas

Municipalidades b. Tasas

a. I mpuesto de Promoción unicipal

I I I . Tributos Nacionales Creados b. I mpuesto al rodaje

a favor de las Municipalidadesc. Participación en Rentas de Aduanas

d. I mpuesto a las Embarcaciones de Recreo

a. Contribuciones de Seguridad Social

3 Para otros fines b. Contribución al FONAVI

c. Contribución al SENATI

d. Contribución al SENCI CO

c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004)I . EL CODI GO TRI BUTARI O

a. Impuesto a la Rentab. Impuesto Genaral a las Ventas

1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al ConsumoCentral d. Derechos Arancelarios

e. Tasas de Prestación de Servicios Públicosf. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.)

g. Impuesto Extraordinario de Solidaridadh. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparadai. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac.j. Impuesto a la Transacciones Financieras

a. Impuesto Predialb. Impuesto al Patrimonio Automotriz

I . Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabalapor Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas

e. Impuesto a los J uegosI I . LOS TRIBUTOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep.

2 Para los Gobiernos I I . Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras PúblicasLocales Municipalidades b. Tasas

a. Impuesto de Promoción Municipal

I I I . Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje

a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas

d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas

a. Contribucion al Seguro Social de Salud3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones

c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATIc. Contribución al SENATI

d. Contribución al SENCICO

c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004)

I . EL CODIGO TRIBUTARIO







e. Impuesto a los J uegosI I . LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep.

TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos I I . Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras PúblicasLocales Municipalidades b. Tasas






a. Contribucion al Seguro Social de Salud

3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensionesc. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATIc. Contribución al SENATI





1 Para el Gobierno c. Impuesto Selec tivo al ConsumoCentral d. Derec hos Aranc elarios

e. Tasas de Prestac ión de Servic ios Públic osf. Regimen Unic o Simplific ado (Nuevo RUS.)

g. Impuesto Extraordinario de Solidaridadh. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparadai. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac .j. Impuesto a la Transac c iones Financ ieras



e. Impuesto a los J uegos

I I . LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep.

TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos I I . Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas

Locales Municipalidades b. Tasas















































c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATIc. Contribución al SENATI




















c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI

e. Contribución al SENCICO
















IV. Imp.J ueg.de Cas.y Maq.Trag. d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo


c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI









I . Impuestos Administrados c. Impuesto de Alcabalapor Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas










3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensionesc. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI


LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2012)

I. EL CODIGO TRIBUTARIO

a. Impuesto a la Rentab. Impuesto General a las Ventas


e. Tasas por Prestación de Servicios Públicosf. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.)

g. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)h. Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada (derogado)i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac.

j. Impuesto a la Transacciones Financieras (ITF)


I. Impuestos Administrados c. Impuesto de Alcabalapor Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas


II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep.

TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas



III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje




3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensionesc. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI


Tributo

Es la prestación, generalmente en dinero, que el estado exige en ejercicio de su poder tributario a los contribuyentes, según ciertos criterios, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

CLASI FI CACI ON DE LOS TRI BUTOS

Directo : Renta, Patrimonio

a) I mpuesto -A la importancia:AD VALOREM CI F

I ndirecto : consumo - Especifi co :I .S.C

- Monofásico

- General Acumulatorio

TRI BUTO - Plurif asico

No Acumulatorio

I .G.V

b) Contribucion

-Derechos

c) Tasa -Arbitrios

- Licencias

a) Vinculados : Contribuciones, Tasas

TRI BUTO

b) No vinculados : I mpuestos

PODER TRIBUTARIO

Es la potestad atribuida por la constitución a los diferentes niveles de Gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.El articulo 74° de la actual constitución solo considera tres niveles de gobierno como titulares del poder Tributario.

Congreso :Impuestos y Contribuciones

Gobierno Central

Poder Ejecutivo : Aranceles y Tasas

Gobiernos Locales Contribuciones y Tasas, dentro de su

jurisdicción Territorial.

Gobiernos Regionales Contribuciones y Tasas, dentro de su

jurisdicción Territorial.

PRINCIPIOS JURIDICOS TRIBUTARIOS

Principios de Reserva de Ley o LegalidadNo puede existir un tributo sin una Ley que lo cree.Principio de IgualdadObliga al legislador a abstenerse de utilizar criterios discriminatorios. En realidad no prohíbe toda diferencia de trato, sino que esa diferencia esté desprovista de una justificación objetiva y razonable. Principio de No ConfiscatoriedadTrata de evitar una privación virtual de la propiedad privada por medios indirectos, pero muy eficaces, como son los tributosRespeto a los Derechos Fundamentales de las personas

Código Tributario

Es la Norma rectora de los principios, instituciones y normas jurídicas que inspiran al derecho tributario peruano.Estructura- Título preliminar: 15 normas- Cuatro libros- 194 Articulos- Disposiciones Transitorias y Finales- Tres tablas de infracciones y sanciones

CODIGOS TRIBUTARIOS EN EL PERU

DISPOSITIVO VIGENCIA

Ley Nº 16043D. Ley Nº 25859D. Ley Nº 773D. Ley Nº 816, contenido en el D.S. Nº 135-99-EF que aprueba el TUO del Código Tributario

17-10-6601-12-9201-01-9422-04-96

La Obligación TributariaEs definida como la relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este último en favor del primero, siendo exigible coactivamente.

Elementos de la Obligación Tributaria

Sujeto ActivoSujeto PasivoHecho ImponiblePrestación

EXONERACION E INAFECTACION TRIBUTARIA

EXONERACIONEs la situación jurídica en cuya virtud el hecho o acto resulta afectado por el tributo, pero se dispensa de pagarlo por disposición especialINAFECTACIONConsiste en que la situación contemplada en la norma legal, no alcanza a configurar el hecho generador o hecho imponible.

Exigibilidad de la Obligación TributariaLa obligación tributaria es exigible al día siguiente de su vencimiento.

Tributo Vencimiento

1. Tributos de liquidación anual que se devenguen al termino del año gravable

Dentro de los tres primeros meses del año siguiente

2. Tributos de liquidación mensual, anticipos y los pagos a cuenta mensuales, excepto en el caso que se hubieran designado agentes de retención o percepción

Dentro de los doce primeros días hábiles del mes siguiente

3. Tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata

Dentro de los doce primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria

4. Tributos, anticipos y los pagos a cuenta no contemplados anteriormente, las retenciones y las percepciones

Conforme lo establezcan las normas pertinentes

Determinación de la Obligación Tributaria

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar si efectivamente se realizó el hecho previsto en la ley como hipótesis de incidencia, y a cuantificar la obligación tributaria, convirtiéndola en exigible.Este acto de determinación puede ser practicado por el sujeto activo (determinación de oficio); por el sujeto pasivo (autodeterminación); y, por ambos (determinación mixta).

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIADETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

LIQUIDACIONLIQUIDACION

VERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / SEÑALA BASE VERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / SEÑALA BASE IMPONIBLE / CUANTIA DEL TRIBUTOIMPONIBLE / CUANTIA DEL TRIBUTO

VERIFICA REALIZACIONVERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / IDENTIFICA DEUDOR HECHO IMPONIBLE / IDENTIFICA DEUDOR TRIBUTARIO SEÑALA TRIBUTARIO SEÑALA BASE BASE IMPONIBLEIMPONIBLE / / CUANTIA DEL TRIBUTOCUANTIA DEL TRIBUTO

DEUDORDEUDOR

ADMINISTADMINIST.. TRIBUTARIATRIBUTARIA

Declaración de la Obligación Tributaria

Formulario FísicoFormularios Virtuales- PDT, TEFOtros medios

Deuda Tributaria

Esta compuesta por los siguientes elementos:- Tributo- Interés o- Multa

Declaración Tributaria (Art. 88 C.T.)Declaración Tributaria (Art. 88 C.T.)

Cuando la determinación la efectúa el deudor tributario, ésta se manifiesta con la Cuando la determinación la efectúa el deudor tributario, ésta se manifiesta con la ““DeclaraciónDeclaración””

- - Declaración JURADADeclaración JURADA

Es el medio que se utiliza para transmitir información sobre algo que tenga que ver con la determinación de la Es el medio que se utiliza para transmitir información sobre algo que tenga que ver con la determinación de la obligación tributaria.obligación tributaria.

Transmite informaciónTransmite información

La Declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida o rectificada.La Declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida o rectificada.

Declaración SUSTITUTORIADeclaración SUSTITUTORIA VencimientVencimiento plazo o plazo presentaciónpresentación

Declaración RECTIFICATORIADeclaración RECTIFICATORIA

Surte efectos con su presentación si Surte efectos con su presentación si determina igual o mayodetermina igual o mayorr OObligaciónbligación..

Si determina menor OSi determina menor Obligaciónbligación surtirá surtirá efecto si en un plazo de 60 días hábiles efecto si en un plazo de 60 días hábiles siguientes a la presentación de la D.R., la siguientes a la presentación de la D.R., la AAdministración dministración TTributariaributaria no no emiteemitepronunciamientopronunciamiento

Se presenta la Se presenta la declaración declaración referida a la referida a la determinación determinación de la obligación de la obligación tributaria.tributaria.

tributación 2014

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