4. tributación
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• “Es una prestación pecuniaria, objeto de una relación cuya fuente es la ley, entre dos sujetos; de un lado el que tiene derecho a exigir la prestación, el acreedor del tributo, es decir el Estado u otra entidad pública que efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores, quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria.” (Dino Jarach)
• “Son prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines” (Héctor Villegas)
El Tributo
• 1. EL IMPUESTOSon los tributos generales que recaen sobre determinados hechos, actividades, patrimonios, rentas, etc. Y cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente.
• 2. LAS CONTRIBUCIONESSon tributos específicos destinados a financiar actividades o servicios de carácter publico.Ejemplo: contribuciones al Instituto Peruano de Seguridad
Social (IPSS) ahora ESSALUD
• 3. LA TASATributo cuyo pago implica la prestación efectiva por el Estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente
Clases de Tributos
El Sistema Tributario Peruano.1. Tributos para el Gobierno Central:
a) Impuesto a la Renta; b) Impuesto General a las Ventas; c) Impuesto Selectivo al Consumo; d) Derechos Arancelarios.
2. Tributos para los Gobiernos Locales: a) Impuesto Predial; b) Impuesto de Alcabala; e c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
3. Tributos para otros fines:a) Contribuciones a la Seguridad Social; b) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial - SENATI; y, c) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción - SENCICO.
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El IMPUESTOA LA RENTA
Ámbito de Aplicación
• PERSONAS NATURALES
1. Las rentas del Capital (1º y 2º categoría)
2. Las rentas del Trabajo (4º y 5º categoría)
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PERSONAS NATUALES Y JURIDICAS
1. Las rentas del Capital y Trabajo (3º categoría)
• RENTAS DE CAPITAL• 1º Categoría: Alquiler de Bienes mueble e
Inmuebles• 2º Categoría: ganancias de capital provenientes
de acciones y otros valores dentro y fuera de bolsa
• RENTAS DE TRABAJO• 4º y 5º Categoría: proveniente del trabajo
Independiente o Dependiente
Categorías - Personas Naturales
• RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO
• 3º Categoría: Provenientes de la explotación del Capital, Trabajo o aplicación de ambas juntas.
– Existen 3 Regímenes para de 3º categoría
• Régimen General
• Régimen Especial - RER
• Régimen Único Simplificado - RUS
Categorías - Personas Naturales y Jurídicas
REGIMENES TRIBUTARIOS
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Regimenes tributarios
1.Régimen General2.Régimen Especial3.Régimen Único Simplificado (RUS)
REGIMEN GENERAL
CONCEPTO
• Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
• Tiene que sustentar sus gastos.
• Hace Declaración Anual.
• Hace pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
SUNAT
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¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
• Personas Naturales.
• Sucesiones indivisas.
• Asociaciones de hecho de
Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
SUNAT
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• Cualquier tipo de actividad económica y/o
explotación comercial.
• Prestación de servicios .
• Contratos de construcción.
• Comisionistas Mercantiles.
• Notarios.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
SUNAT
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:
SUNAT
• Las empresas que superen las 150 UIT llevan contabilidad completa.
• Si no superan la 150 UIT solo llevaran 3 libros:
Libro de Compras
Libro de Ventas
Diario Simplificado
Libros Contables
SUNAT
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• I.G.V.:
18% del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
30% renta de tercera categoría.
TRIBUTOS AFECTOS
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RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
RER
SUNAT
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18%
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525,000
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construcción.
b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos concapacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporteterrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectáculos públicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/orematadores, agentes corredores de productos y debolsa de valores, operadores especiales que realizanactividades en la Bolsa de Productos, agentes deaduana y los intermediarios de seguros.
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Actividades No Comprendidas
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas yotros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/opublicidad.
g) Actividades de comercialización de combustibleslíquidos y otros productos derivados de loshidrocarburos.
h) Presten servicios de depósitos aduaneros yterminales de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
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Tasa del Impuesto
Es del 1.5% de los ingresos netosmensuales
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EL NUEVO RÉGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO
(Nuevo RUS)
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IMPUESTOS QUE COMPRENDE
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto a la Renta
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Tablas de cuotas mensuales
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OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR
COMPROBANTE DE PAGO
* Emitirá únicamente comprobantes de pago
autorizados (boletas de venta y tickets).
* No permitirá ejercer el derecho a créditofiscal.
* No será utilizada para sustentar gasto y/ocosto
para efecto tributario.
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Libros Contables
No se encuentran obligados a llevar
libros contables
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